UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

TINGO MARA
FACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE

PLAN DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
TITULADO:









PRESENTADO POR:
PARRA LINO, Ruthelfford


ASESOR:
CPC. PARDO HUAYLLAS, Roberto





TINGO MARA - PER
2012
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE ACOPIO Y
TRANSFORMACION DEL GRANO CACAO EN LA COOPERATIVA
AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
TINGO MARA
FACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE


PLAN DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
TITULADO:









PRESENTADO POR:
PARRA LINO, Ruthelfford


ASESOR:
CPC. PARDO HUAYLLAS, Roberto






TINGO MARA - PER
2012
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE ACOPIO Y
TRANSFORMACION DEL GRANO CACAO EN LA COOPERATIVA
AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
TINGO MARA

FACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE

INFORMACION BASICA

TTULO : Examen Especial a los procesos de acopio y
transformacin del grano de cacao en la cooperativa
agraria industrial naranjillo al 31 de diciembre de
2011.

ENTIDAD : Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda.

CIUDAD : Tingo Mara

EJECUTOR : PARRA LINO, Ruthelfford

ASESOR : CPC. PARDO HUAYLLAS, Roberto

DURACION : 4 meses










_______________________ ___________________________
PARRA LINO, Ruthelfford CPC. PARDO HUAYLLAS, Roberto
PRACTICANTE ASESOR

5

NDICE

NDICE ............................................................................................................................................... 5
INTRODUCCION .............................................................................................................................. 6
I. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA ENTIDAD ............................................................ 7
1.1. Misin ................................................................................................................................ 7
1.2. Visin ................................................................................................................................. 7
1.3. Organizacin ................................................................................................................... 7
1.3.1. Estructura organizacional .................................................................................... 7
1.4. Objetivos de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. ...................... 10
II. JUSTIFICACION .................................................................................................................... 10
III. OBJETIVOS DE LA PRACTICA ..................................................................................... 10
3.1. Objetivo general............................................................................................................ 10
3.2. Objetivos especficos .................................................................................................. 11
IV. MARCO TEORICO ............................................................................................................ 11
4.1. Antecedentes de la practica ...................................................................................... 11
4.2. Base terica ................................................................................................................... 11
4.3. Conceptos bsicos ...................................................................................................... 12
V. METODOLOGIA ..................................................................................................................... 13
5.1. Mtodos de estudio ..................................................................................................... 13
5.2. Tcnicas de recopilacin de informacin .............................................................. 13
VI. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO ......................................................................... 14
6.1. Presupuesto ................................................................................................................... 14
6.2. Financiamiento.............................................................................................................. 15
VII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .............................................................................. 15
VIII. ESQUEMA TENTATIVO ................................................................................................... 15
IX. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................. 18


6

INTRODUCCION

El presente plan de prcticas, titulado: EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS
DE ACOPIO, TRANSFORMACION Y COMERCIALIZACION DE LOS
DERIVADOS DEL CACAO DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL
NARANJILLO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011, est desarrollada en base al
reglamento de Prcticas Pre Profesionales de la Facultad de Ciencias Econmicas
y Administrativas.
Las prcticas pre profesionales constituye uno de los primeros pasos dentro del
contexto profesional, es aqu donde las primeras perspectivas y experiencias se
van formando, constituye a su vez un arquetipo del carcter y la predisposicin
objetiva que servirn de base, para que en un futuro el nuevo profesional sea
capaz de asumir responsabilidades, dirigir la marcha de grandes organizaciones o
donde la necesidad de su presencia humana y su calidad como profesional as lo
requieran.
La ejecucin de este plan de prcticas, tiene como objetivo contrastar los
conocimientos tericos prcticos adquiridos en la universidad, con la
participacin activa en el Control Interno de la Cooperativa Agraria Industrial
Naranjillo Ltda., a fin de complementar mi formacin profesional.
El Informe Final de Practicas Pre Profesionales, contara con 5 captulos, en el
primero se detallara los aspectos generales de la Cooperativa Agraria Industrial
Naranjillo Ltda., el segundo esta referido al Consejo de Vigilancia y Auditoria
Interna de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda., el tercer capitulo
contiene el Memorndum de planeamiento del examen especial, el cuarto refiere a
la ejecucin del Examen Especial y el quinto al Informe de Examen Especial.
El esquema presentado estar sujeto a modificaciones durante el desarrollo de la
prctica con el fin de cumplir los objetivos trazados.

El practicante




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I. DIAGNOSTICO SITUACIONAL DE LA ENTIDAD
La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda., creada el 20 de diciembre
de 1964, con 32 socios fundadores que iniciaron el desarrollo agropecuario en
la zona; con el fin de combatir a los comerciantes intermediarios que pagaban
precios bajos por sus productos.
Desde el ao de 1974 los socios aspiraban la creacin de una planta
industrial de Cacao, que generara un mayor valor agregado a sus productos
agrcolas, logrndose el 15 de Septiembre de 1985 gracias al apoyo solidario y
financiero de sus socios mediante sus aportes, asimismo gracias al Proyecto
de Desarrollo de Naciones Unidas, Banco Industrial y Banco Agrario del Per.
Denominndose desde aquel entonces Cooperativa Agraria Industrial
Naranjillo Ltda.
Actualmente cuenta con 3,300 socios, agricultores activos y dedicados a la
produccin, industrializacin y comercializacin de productos derivados del
Cacao, comercializacin del Caf Verde Especial, Orgnico y Convencional.
1.1. Misin
Lograr Calidad Total y satisfaccin mxima de nuestros
Clientes, asegurar la calidad de vida de nuestros Socios y
Colaboradores en Armona con el Medio Ambiente mediante la
mejora continua de nuestros procesos.
1.2. Visin
Somos la Primera Agroindustria Exportadora de cacao y caf de Alta
Calidad Orgnico Fair Trade a nivel Mundial.
1.3. Organizacin

1.3.1. Estructura organizacional
a. Estructura asociativa
ASAMBLEA GENERAL DE DELEGADOS
CONSEJO DE ADMINISTRACION
8

CONSEJO DE VIGILANCIA
COMITES
COMIT ELECTORAL
COMIT DE EDUCACION
COMIT DE DESARROLLO DE LA FAMILIA
COMIT DE PRODUCCION SOSTENIBLE
b. Estructura empresarial
rgano de Alta Direccin: Gerencia General
rgano de Control: Auditora Interna
rganos de Asesora y Consultora: Asesora Legal,
Unidad de Proyectos Y Asistente de Proyectos
rganos de Apoyo: Secretaria de Gerencia,
Fortalecimiento Institucional, rea de Contabilidad Y
Unidad de Personal
rganos de Lnea y Operativos: rea de Produccin
Sostenible, rea de Logstica, rea de Industrializacin Y
rea de Marketing










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c. Organigrama estructural










ASAMBLEA GENERAL DE DELEGADOS
CONSEJO DE VIGILANCIA COMIT ELECTORAL
COMIT DE PRODUCCIN SOSTENIBLE
COMIT DE EDUCACIN
COMIT DE CRDITOS
SECRETARIA CSJOS. Y COMITS
COMIT DE DESARROLLO DE LA FAMILIA
GERENCIA GENERAL
ASESORA LEGAL
UNIDAD DE PLANES Y PROYECTOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
SECRETARIA EJECUTIVA
SECRETARIA
PRECIOS Y
COSTOS
FINANZAS Y
TRIBUTACION
CACAO
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
CAF
CONTROL DE CALIDAD
VENTAS
REGIONALES
PROCESOD
E CACAO
PROCESO DE
CAFE
MANTENIMIENTO
PROCESODE
TE Y MIEL
ASIST. ADM

OPERARIOS
2

OPERARIOS
6
OPERARIOS
3
VENTAS NACIONALES Y
EXPORTACION LIMA
REA DE
INDUSTRIALIZACIN
REA DE LOGSTICA
ACOPIO
M.P.
COMPRAS DE
MATERIALES
COORD. DE
ACOPIO

ALMACN
DE ACOPIO 8
ALMACN

EXTENSIONISTAS
3

EXTENSIONISTAS
7
REA DE PRODUCCIN
SOSTENIBLE
AUXILIAR DE
VENTAS
SEGURIDAD Y
LIMPIEZA
PERSONAL
5
2
CONTABILIDAD
REA DE MARKETING
CHOFER
CREDI NARANJILLO
CAJA
SOPORTE DE SISTEMAS
AUDITORIA INTERNA
PROMOTORA
ASISTENTE
COMPRAS
LIMA
10


1.4. Objetivos de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda.
Los objetivos de la Cooperativa son:
a. Acopiar, industrializar y comercializar la produccin de caf y
cacao de sus socios.
b. Incrementar la produccin y productividad del caf, cacao y
otros cultivos de sus asociados.
c. Elevar el nivel educativo, social tcnico, econmico y cultural
de los dirigentes, socios y familiares.
d. Velar por la salud de los socios de acuerdo a los alcances
econmicos de la cooperativa.
e. Incentivar y desarrollar la diversificacin de la produccin
agrcola, de acuerdo a las condiciones ecolgicas del rea de
influencia de la cooperativa, teniendo en cuenta el mercado
asegurado.

II. JUSTIFICACION
a. Es de requerimiento fundamental para optar el grado de bachiller en
Ciencias Contables, estipulado en el reglamento de prcticas pre
profesionales de la Facultad de Ciencias Econmicas y
Administrativas.
b. La ejecucin de la presente prctica nos permitir complementar la
teora adquirida en los estudios de pre-grado en la Universidad.
c. La realizacin de la mencionada prctica pre profesional, permitir
conocer la aplicacin prctica de la Auditoria con datos reales.
III. OBJETIVOS DE LA PRACTICA

3.1. Objetivo general
Contrastar los conocimientos adquiridos en la Universidad con
la aplicacin practica de la auditoria en la Cooperativa Agraria
Industrial Naranjillo Ltda.


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3.2. Objetivos especficos
Conocer los aspectos generales de la planificacin de un
Examen Especial a los procesos de acopio y transformacin del
grano de cacao en la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo.
Comprender los aspectos generales de la Ejecucin de un
Examen Especial a los procesos de acopio y transformacin del
grano de cacao en la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo.
Conocer los aspectos generales de la Elaboracin de un
Informe de Examen Especial a los procesos de acopio y
transformacin del grano de cacao en la Cooperativa Agraria
Industrial Naranjillo.

IV. MARCO TEORICO

4.1. Antecedentes de la practica
No existen Informes de Practicas Pre-profesionales referentes a
Exmenes Especiales realizados en el Sector Publico.
4.2. Base terica
Las Cooperativas constituyen un esquema organizativo empresarial
muy til para el crecimiento de un segmento econmico ya sea urbano o
rural, su funcionamiento depende ntegramente de la aportacin de los
Socios y su actividad es regulada por la Ley 15260: Ley General de
Cooperativas y sus modificatorias.
As mismo, cuenta con principios, que representan la esencia bsica
de su funcionamiento, actualmente son 7 principios bsicos, que son los
siguientes:
Adhesin voluntaria y abierta
Gestin democrtica por parte de los socios
Participacin econmica de los socios
Autonoma e independencia
Educacin, Formacin e informacin
Cooperacin entre cooperativas
Inters por la comunidad
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Para el efecto, su accionar diario depende de la interaccin de los
distintos rganos de Direccin, tales como: la Asamblea General de
Delegados, el Concejo de Administracin, el Concejo de Vigilancia y de los
Comits; as como tambin de los distintos rganos que conforman su
estructura empresarial, tales como los rganos de Alta Direccin, rganos
de Control, rganos de Asesora, entre otros.
4.3. Conceptos bsicos
Concejo de vigilancia: es el rgano encargado de supervisar
la legalidad de las acciones de la cooperativa, la veracidad de
las informaciones proporcionadas por los socios, a las
autoridades y a la comunidad en general y la seguridad de los
bienes de la cooperativa.
Auditoria Interna: es la unidad encargada de la evaluacin
permanente del funcionamiento del sistema de control interno.
Dicha unidad depender orgnica y funcionalmente del
Consejo de Vigilancia y reportar peridicamente a dicho
rgano.
Plan Anual de trabajo: Es un documento aprobado por el
consejo de vigilancia en el cual se consideran los siguientes
aspectos:
a. Diagnstico del funcionamiento del sistema de control
interno
b. Objetivos anuales y alcances del programa de auditoria
c. Procedimientos y tcnicas de auditoria a emplearse
d. Cronograma de las actividades, exmenes e informes
e. Recursos humanos, tcnicos y logsticos disponibles
para el cumplimiento del Plan.
Examen Especial: El examen especial, se considera como
parte del control posterior en la empresa privada y pblica
se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos
limitados o de una parte de las actividades relativas a la
gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiente,
con posterioridad a su ejecucin, se aplicarn las tcnicas y
procedimientos de auditora de acuerdo con la materia del
13

examen y formular el correspondiente informe que deber
contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Control Interno: Es un proceso Integral realizado por la
direccin, administracin y otros empleados de cada entidad
publica o privada, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a el cumplimiento de objetivos.
Memorando de Control Interno: Es un documento en el cual
se expresa la efectividad de controles internos implantados en
la misma, as como el reporte de las acciones correctivas que
se hayan adoptado, debern adjuntarse como anexo del
informe de Auditoria.

V. METODOLOGIA

5.1. Mtodos de estudio
a. Mtodo histrico: Este mtodo permitir conocer los hechos
pasados de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda.,
que servirn como antecedentes en el desarrollo de la
prctica.
b. Mtodo comparativo: Este mtodo permitir la comparacin
de las normas generales con los instrumentos de gestin
respecto al control interno de la empresa.
c. Mtodo inductivo: Este mtodo permitir establecer
conclusiones y generalizar los resultados de la prctica
realizada.
5.2. Tcnicas de recopilacin de informacin
Entrevista: Mediante esta tcnica se realizar entrevistas al
personal que labora en la empresa para obtener informacin
relevante.
Anlisis Documental: Se emplear esta tcnica para recabar y
analizar la informacin de la documentacin y bibliografa
concerniente a este tema.
Observacin Directa: Esta tcnica permitir recoger informacin
primaria de las actividades que realiza en forma diaria dentro de la
empresa, con el fin de conocer la organizacin en estudio.
14


VI. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

6.1. Presupuesto
El presupuesto asciende a S/. 400.80
N DESCRIPCION UNID. MED. CANTIDAD P/U SUB TOTAL TOTAL
1 PARA LA INFORMACION DE CAMPO

S/. 88.80
a. Materiales
- papel Bulky Mill. 1/4 15.00 3.80

b. Servicios
-impresin Unid. 100 0.10 10.00
-fotocopia Unid. 200 0.10 20.00
-Internet Horas 5 1.00 5.00
-Tipeos Unid. 100 0.50 50.00

2 IMPRESIN Y PUBLICACION

S/. 312.00
a. Materiales
-papel Bond A-4 de 80 gr. Mill. 1 25.00 25.00
-papel Bulky A-4 Mill. 1/2 15.00 7.50
-CD Rom Unid. 2 1.50 3.00

b. Servicios
-Tipeos Unid. 100 0.50 50.00
-Fotocopia Unid. 200 0.10 20.00
-Encuadernacin Unid. 6 10.00 60.00
-Internet Horas 5 1.00 5.00
-Diapositivas Unid. 30 1.00 30.00

c. tiles
-Cuaderno Unid. 1 1.50 1.50
-Corrector, lapiceros y otros 10.00

d. Otros y/o Imprevistos 100.00

TOTAL S/. 400.80


15



6.2. Financiamiento
El financiamiento de la presente prctica pre-profesional ser
costeado al 100% por el practicante.

VII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

N ACTIVIDADES
PERIODO DE EJECUCION

Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
1 Inicio de practicas x
2
Conocimiento de la
institucin
x x
3 Revisin bibliogrfica X x X
4
Recopilacin de la
informacin
x x x X
5
Procesamiento de la
informacin
x x x X
6
Elaboracin y revisin
del informe
x x x x
7
Informe final y
presentacin
X
8 Sustentacin x


VIII. ESQUEMA TENTATIVO
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE ACOPIO,
TRANSFORMACION Y COMERCIALIZACION DE LOS DERIVADOS DEL
CACAO DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO
LTDA. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA COOPERATIVA
AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA.

1.1. Resea histrica
1.2. Naturaleza, fines y objetivos
1.3. Base legal
1.4. Misin y visin
1.5. Organizacin estructural
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CAPITULO II: CONSEJO DE VIGILANCIA Y AUDITORIA INTERNA
2.1. Aspectos generales
2.2. Objetivos del Consejo de Vigilancia
2.3. Atribuciones del Consejo de Vigilancia
2.4. Auditoria interna


CAPITULO III: MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DEL EXAMEN
ESPECIAL A LOS PROCESOS DE ACOPIO, TRANSFORMACION Y
COMERCIALIZACION DE LOS DERIVADOS DEL CACAO DE LA
COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2011

3.1. Generalidades
3.2. Objetivos
3.3. Alcance del Examen
3.4. Descripcin de las Actividades de la Entidad
3.5. Normatividad aplicable
3.6. Informes a emitir y fechas de entrega
3.7. Identificacin de reas criticas
3.8. Puntos de atencin
3.9. Nombres y categoras de los Auditores
3.10. Funcionarios de la Entidad a Examinar
3.11. Presupuesto de tiempo
3.12. Participacin de especialistas
3.13. Programa de Auditoria

CAPITULO IV: EJECUCION DEL EXAMEN ESPECIAL A LOS
PROCESOS DE ACOPIO, TRANSFORMACION Y COMERCIALIZACION
DE LOS DERIVADOS DEL CACAO DE LA COOPERATIVA AGRARIA
INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

4.1. Observaciones
4.2. Comunicacin de Hallazgos
4.3. Evaluacin de aclaraciones
4.4. Determinacin de responsabilidades

CAPITULO V: INFORME DEL EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS
DE ACOPIO, TRANSFORMACION Y COMERCIALIZACION DE LOS
DERIVADOS DEL CACAO DE LA COOPERATIVA AGRARIA
INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

5.1. Introduccin
5.2. Origen del Examen
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5.3. Naturaleza del Examen
5.4. Alcance del Examen
5.5. Antecedentes y Base legal
5.6. Formulacin y comunicacin de hallazgos
5.7. Memorndum de Control Interno
5.8. Otros Aspectos importantes
5.8.1. Determinacin de Responsabilidades
5.8.2. Observaciones
5.8.3. Conclusiones
5.8.4. Recomendaciones




















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IX. BIBLIOGRAFIA


1. LEY 15260: LEY GENERAL DE COOPERATIVAS
2. Estatuto de la COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO
LTDA.
3. Reglamento de Organizacin y Funciones de la COOPERATIVA
AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA.
4. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
5. Normas Internacionales de Auditoria