TEMA DE FORMULACION Y PRESENTACION DE ESTADOS

FINANCIEROS

1.- EXPLIQUE LAS FUNCIONES PRINCIPALES DE LA

EMPRESAS

A).- Conceptos de Empresa.- Según Antonio Goznes en su libro

Manuel Practico de Contabilidad” para la obtención de los bienes
y servicios económicos hay que explicar un trabajo (esfuerzo) y
un capital (medios instrumentales) y al conjuntar el trabajo
con el capital, organizando la producción de bienes y servicios
surge la empresa.

En la empresa se conjugan recursos humanos, económicos, financieros y

técnicos los que se desarrollan dentro de una actividad productiva,
comercial o de servicios y que en base a riesgos tratan de obtener
beneficios.

A pesar de las múltiples conceptualizaciones daremos una, que la

consideramos las más adecuada.

EMPRESA: Son “Unidades de producción Comercialización y/o

Servicios que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y
bienes tienen como objetivo obtener ganancias o lucro mediante la
satisfacción de necesidades”

B).-ASPECTOS DOCTRINALES DE LAS FUNCIONES

DE LA EMPRESA:- Henry Farol, Ingeniero Industrial francés
declara que el f actor administrativo es la base para el desarrollo de la
empresa, mediante seis funciones básicas:

a).- Función técnica:

Mediante el empleo de conocimiento tecnológico aplicado en base a
sistemas, métodos, procesos de producción o servicios se generan la
prosperidad o utilidad de la empresa.

b).- Función Comercial.-

La sagacidad o habilidad Comercial supone un Profundo conocimiento
del mercado y ello se consigue mediante el estudio del mismo
estableciendo el potencial de la demanda y oferta

Dicho de otra manera, consiste en la compra y venta de

bienes, servicios, mercaderías, insumos, materias primas y
otras.
c).- Función de seguridad.- Comprende la seguridad que se
debe establecer con lo que representa los recursos de la
empresa tales como. Personas, maquinarias instalaciones,
mercaderías, materias primas, ctc.

d).-Función Productiva.- Esta función la realizatodas las

empresas transformativas o industriales las funciones son las
siguientes:

- Fabricación y elaboración de los diferentes productos,

transformando, la materia prima e insumos y cuidando la
calidad mediante un continuo control de la capacidad
instalada.

- Planifica y controla la producción, - Mantener en

optimas condiciones la operatividad de las maquinas que
intervienen en la fabricación para evitar paralizaciones

-Ingeniería y Métodos, distribución de planta y

almacenamiento de los productos.

e).-Función Administrativa.- Es la función más importante

porque permite Proveer, organizar, dirigir, planificar
Coordinar, controlar, etc.
Se manifiesta primordialmente en los trabajos de oficina. y/o
conduce a la eficacia de la Gestión Empresarial e
Institucional, relaciona todos los factores ubicados en las áreas
por donde se encuentra el personal.

f).- Función Contable.- Es un medio importante de dirección

administrativa mediante el registro de la operaciones contables
en libros especiales.

h).-Funcion Social.. - Esta orientada hacia el medio donde

se desenvuelve la empresa y su funcionamiento no debe
atentar contra el bienestar social, la moral y buenas
costumbres.

- Las empresas no solamente deben cumplir con la

obtención de utilidades a expensas de la sociedad descuidando
al conglomerado, sino también brindar programas de
asistencia social con Participación de sus trabajadores en la
comunidad y promoviendo el desarrollo y conservación del
método ambiente.
 2.- ¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros?

Según La Resolución CONASEV Nª103-99-EF/94.10.

Articulo 3ro. considera que los Estados Financieros tienen los
siguientes objetivos:

2.1.- Presentar razonablemente información sobre la situación

financiera los resultados de la operación y los flujos de
efectivo de una empresa

2.2 Apoyar a la gerencia en la planeacion, organización,

dirección y control de los negocios.

2.3 Servir de base para tomar desiciones sobre inversiones

y financiamientos.

2.4.- Representar una herramienta para evaluar la gestión de la

gerencia la capacidad de una empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo.

2.5.-Permitir el control sobre las operaciones que realizan la

empresa.

2.6.-Ser una base guía para la política de la gerencia y de los

accionistas en materia societaria.

3.- Responder brevemente.

a).- ¿Qué diferencia existe entre Utilidad Bruta y Utilidad

de Operación ¿

- La Utilidad Bruta es obtenida por las ventas netas

- La Utilidad de operación se obtiene por los gastos de

administración y gastos de ventas.

b).- ¿Cómo esta conformado la Partida Inmuebles,

Maquinaria y Equipo?

- Esta conformada por todos los Activos Fijos de la Empresa

como: Terrenos, edificios Unidad de Transporte,
Maquinaria, equipos, Muebles y Enseres, Equipos Diversos,
Unidadades de reemplazo, Unidades por recibir y trabajos
 en cursos.

c).- ¿Cual es el Estado financiero que muestra la posición

financiera de la empresa?

- Es el Balance General. –

Nos muestra la posición de la empresa a una fecha

determinada, considerando en su contenido; las fuentes de
donde se han originado estos fondos, que han servido para
financiar las inversiones, formando de esta manera un
equilibrio entre el origen de fondos y su aplicación.

d).- ¿Cuál es el estado financiero que mide el resultado

Económico de la empresa?

- Es el Estado de Ganancias y Pérdidas.- Este Estado de

Ganancias y pérdidas como todos sabemos, es un estado
financiero dinámico, que nos muestra las operaciones
realizadas durante un periodo contable.
-
Es decir los ingresos que ha percibido durante dicho periodo (o
los costos y gastos que ha incurride).-

¿Por qué los Ingresos o Egresos Excepcionales? Se

muestran en forma separada de Otros ingresos u Otros
Egresos?
- Son relevantes para explicar el comportamiento o
rendimiento de la empresa durante su periodo.

4.- ¿Cuál es la finalidad de las Cuentas de Valuación?

- Reducir el costo de los activos a su importe recuperable,

Valuación es dar el verdadero valor a un bien.

5.- ¿Definir los elementos del Estado de Ganancias y

Perdidas? Son:

- Ingresos.- Aumento de beneficios económicos durante el

Periodo contable en forma de flujos de entrada de
efectivo, aumento de activos o disminución de Pasivo, que
producen aumento en el Patrimonio.
- Gastos.- Disminución de los beneficios económicos
durante el periodo contable, en forma de flujo de salida
de efectivo disminución de activos o aumento de pasivos,
que producen disminución en el Patrimonio.

-Resultados / Rendimiento
Frecuentemente se emplea la utilidad como medida del
rendimiento o como base para otras mediciones, tales como
recuperación de la inversión o utilidad por acción.

Los elementos relacionados directamente con la medición de la

Utilidad son los ingresos y gastos.

6.-¿Cuál es la importancia de la relación entre el Balance

General y el Estado de Ganancias y Perdidas?

El Balance General que se refiere en la situación económico en

el momento en que dicho estado se confecciona (ejemplo al
31.12.2008) mientras que el Estado de Ganancias y perdidas
muestra el resultado de las transacciones comerciales en un
ejercicio (ejemplo del 01.01.2008 al 31.12.2008).

Además el Balance General muestra en un momento

determinado el activo, pasivo y patrimonio, de la empresa,
pero no demuestra como la empresa o negocio se ha
desarrollado durante los distintos periodos si se ha ganado o se
perdido. Mientras que el Estado de Ganancias y Perdidas de
muestra el resultado.

- El Estado de Ganancias y Perdidas, es proporcionar un

análisis sumario de los hechos y factores significativos que
originaron un aumento o disminución en los recursos netos de
una empresa durante un periodo de tiempo.

- El Balance General, es un documento que muestra la

situación de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o
futura.

- La Importancia es que al finalizar el ejercicio, el Estado

de Ganancias y perdidas, recepción los resultados de la
empresa y transfiere dichos resultados al balance General.

7.- ¿Qué representa para la empresa el Costo de Ventas,

 formule un ejemplo?

- Para la empresa el costo de ventas representa, como el

Costo de producción o adquisición de los bienes vendidos,
Incluye el costo de unidades compradas que fueron Vendidas,
el costo de la materia prima y de la mano de Obra, así como
los gastos de fabricación en que se hubiere incurrido para
producir los bienes vendidos, o los costos en que se hubiere
incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso.

EJEMPLO

Inventario Inicial……………..S/. 100,000.00

MAS:
Compras del Periodo S/. 200,000.00

Total disponible del periodo S/. 300,000.00

MENOS:
Inventario Final ( 50,000.00)

COSTO DE VENTAS S/. 250,000.00

CONTINUACION DEL TEMA DE FORMULACION Y

PRESAENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

1.- ¿Cuáles son las partidas que conforman el Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto?

Se denomina Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, al estado

financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas
patrimoniales, como el capital, capitales adicionales, acciones de
inversión, excedente del reevaluación, reservas y resultados acumulados
durante un periodo determinado. Esto es considerado según la Resolución
CONASEV Nº 103-99-EF/94.10.

Según el NIC 1, considera que los cambios en el patrimonio neto de la

empresa, ocurridos entre dos fechas del balance general, reflejan el
aumento o disminución en sus activos netos o en sus recursos propios
durante el ejercicio, bajo los particulares principios de valuación adoptados
y revelados en los estados financieros de dicha empresa.
¿Que es Capital? Es la inversión o el aporte de los accionistas (socios) o
dueños de la empresa.

¿Qué es Capital Adicional? Son las donaciones recibidas, primas de

emisión, y otros aportes análogos.

¿Que es Excedente de Revaluación? Es el Incremento Neto del valor

de Inmuebles, Maquinaria y Equipos, originado por el ajuste de valor
contable.

¿Qué es Acciones Laborales? Es la Participación de los trabajadores en

las utilidades de la empresa que han sido invertidas o que se encuentran
por invertir.

¿Qué es Resultados Acumulados? Son las Utilidades no repartidas y/o

las pérdidas acumuladas de uno más ejercicios económicos. y/o es la parte
final del patrimonio.

¿Qué es Reservas? Son las detracciones que se efectúan de las utilidades

obtenidas por las empresas por acuerdo de los socios y/o accionistas.

2.- ¿Cómo repercute las variaciones del patrimonio en la situación de

la Empresa?

Es importe especificar que en toda empresa por respaldar su movimiento

financiero, por ello que en el análisis de sus variaciones de aumento o
disminución en el cual se determinara la participación de su capital
propio y sus fuentes de autofinanciamiento.

3.- ¿Cual es la importancia que tiene para la empresa el Estado de

Flujo de Efectivo?

Es importante porque muestra el efecto de los cambios de efectivo y

equivalentes de efectivo, en un periodo determinado, generando y
utilizando en las actividades de operación, inversión y financiamiento..

4.- ¿Describa y explique en detalle las actividades de operación?

Son actividades que derivan fundamentalmente de las principales

actividades productoras de ingresos y distribución o servicios de la
empresa.
Es el resultado de las actividades propias del giro del negocio y/o empresa,
comprende además actividades que no son de inversión de financiamiento

Dentro las actividades de operación, tenemos los siguientes:

- Cobranza a clientes por ventas de bienes o servicios.
- Pagos a proveedores de bienes y servicios.
- Pagos de sueldos y salarios.
- Pagos de tributos.

5.- ¿Cuáles son las diferencias entre las Actividades de Operación,

Inversión y Financiamiento?

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN.- Es la principal actividad productora

de ingresos para la empresa y otras actividades en efectivo que entran en
determinación de la utilidad (perdidas) neta del ejercicio.

ACTIVIDAD DE INVERSION.- Esta actividad incluye el otorgamiento

y cobro de prestamos, las adquisiciones o venta de instrumentos de deuda
o accionarios y otros productivos que son utilizados por la empresa en la
producción de bienes y servicios.

Comprende las adquisiciones y ventas del giro del negocio y otras

inversiones no consideradas como equivalentes de efectivo.

Dentro las Actividades de Inversión, son la siguiente:

Efectivo cobrado y/o pagado en:

- Venta y/o compra de títulos de valores

- Venta y/o compra de bienes del activo fijo.

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO.- Es la actividad que incluye

la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los
beneficios producidos por los mismos, así como el reembolso de los
montos prestados, o la cancelación de la obligaciones,

Esta Actividad que produce cambios en la estructura del patrimonio neto y

en la capacidad del endeudamiento de la empresa.

En esta Actividad de Financiamiento se considera lo siguiente:

- Por emisión de acciones o aportes de los accionistas y propietarios

de una organización
 - Prestamos obtenidos por la empresa
- Emisión de otros títulos valores
- Pago de dividendos o utilidades
- Cancelación o amortización de los prestamos obtenidos
- Amortización de las cuentas de operaciones de arrendamiento
fianciero.

6.- ¿Explique Ud., la relación que existe entre el Balance General y el

Estado de Flujos de Efectivo?

El BALANCE GENERAL.- Es el Informe y/o un estado Contable que

muestra la situación financiera de en una empresa en un periodo
determinado o representa la fotografía de las actividades de inversión y
financiamiento de una empresa. Presentando tres secciones Activo,
Pasivo y Patrimonio Neto.

EL FLUJO DE EFECTIVO.- Es un estado que proporciona a los

usuarios de los estados financieros una base para evaluar la empresa en su
capacidad de generar efectivo y equivalente de efectivo, así como en sus
necesidades de conocer el uso y destino de esos flujos, mediante un estado
en que se detalle los flujos de efectivo provenientes de las actividades en un
periodo determinado.

7.- ¿Cuáles son los objetivos del Estado de Variación en el Capital Neto
de Trabajo?
- Es el atender las necesidades que impliquen gastos como también
inversiones dentro del término correcto.
- Es atender la cancelación de obligaciones no corrientes que se
transforman en el.

Es por ello que la empresa necesita saber por ejemplo:

Si es que ha variado el capital de trabajo neto de un periodo a otro, para lo

cual será necesario estructurar el estado de cambios.

8.- Mencionar las Notas a los Estados Financieros de Carácter

General de acuerdo a su importancia.

Las Notas a los Estados Financieros.- Son aclaraciones especificaciones

de hechos o situaciones , cuantificables o no, que forman parte integrante
de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellos para una correcta interpretación.
Cada Nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una
secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los
estados Financieros, como se muestra :

l.- Notas de Carácter General incluyen:

a.- La Nota Inicial de identificación de la Empresa y su Actividad.,

b.- Declaración sobre el cumplimiento de las NIIF oficializada en el Peru.

c.- Notas sobre las Políticas Contables utilizadas por la Empresa para la
preparación de los Estados Financieros.

9.- La empresa Industrial JUNIOR S.A. nos presenta la

información contable siguiente:

El patrimonio Neto según balance general al 31.12.2004 es:

Capital social: s /. 980,000.00

Acciones de Inversión: 6,200.00
Excedente de Reevaluación: 85,000.00
Capital Adicional: 16,000.00
Reserva Legal 1,500.00
Resultado Acumulado 25,000.00

El 01 de junio del 2005 se capitaliza los siguientes conceptos:

Excedente de reevaluación: s/ 14,800.00

Capital Adicional s/ ,400.00

El 23 de agosto 2005 los accionistas donaron a la empresa s/. 45,000.00

La junta general de accionistas el 30 de junio de 2005 acordó distribuir

dividendos por s/. 25,000.00

El 10 de Enero 2006 la junta General de accionistas Aprueba los

Estados Financieros al 31 de Diciembre 2005 el mismo que tiene una

utilidad de s/. 135,000.00.

Se pide: registrar los asientos contables y elaborar el estado de

cambios en el Patrimonio Neto.
 ASIENTOS CONTABLES

_______x________
57 Excedente de reevaluación 14800.00
573 valorización adicional

50 Capital 14800.00
501 capital social
01/06/09 por la capitalización
Del excedente de reevaluación

__________X____________

56 Capital Adicional 9400.00

562 Prima de emisión

50 Capital 9400.00
501 capital social
01/06/09 por la capitalización
de las primas de emisión.

___________X____________

14 Cta. pos por cobrar a Accionistas y personal 45000.00

144 Accionistas Suscrip. Pendiente de cancelación

56 Capital adicional 45000.00

503 Aportes volun. Por accionistas y/o aceptación
de la empresa
23/08/09 Por la donación de los Accionistas
A la empresa y/o aceptación.

___________X______________

59 Resultados acumulados 25000.00

591 utilidades no distribuidas

45 Dividendos por pagar 25,000.00

23/08/09 por el acuerdo de distribución
De dividendos
 ___________X______________

45 Dividendos por pagar 25,000.00

10 Caja y bancos 25,000.00

104 Cta. corriente
23/08/09 por el pago de dividendos a los
Accionistas

89 Resultados de ejercicios 135000.00

891 Utilidad

59 resultados acumulados 135000.00

591 Utilidad no distribuida
31/12/05 Por la utilidad no distribuida

___________X_____________

EMPRESA INDUSTRIAL JUNIOR S.A.

ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO
Al: 31. de Diciembre del 2005
(Valor es expresado en nuevos soles)

DETALLE Capital Acciones Excedent Capital Reserv Resul- TOTAL

De e Adicional a Tados
Inversión De Reeva Legal Acumul.
luacion
Saldo al
01/01/2004 980,000 6,200 85,000 16,000 1,500 25,000 1.113700

Excedente de 14,800 -14,800

Reevaluació
n
9,400 -9,400
Capitalilizac.
Adicional
 45,000 45000
Donación de
Acciones
-25,000 -25000
Distribuí. de
Dividendos

Utilidad Neta 135,000 135,000

1,049,20 6,200 70,200 6,600 1,500 135,000 1,268,700
TOTALES 0

10.- Ordenar y determinar los saldos contables al 31 de Diciembre del 2005

que corresponden a la Empresa SINTELSA S.A. de las actividades
realizadas que a continuación se indican, elabore el ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO y haga un breve comentario de los resultados
obtenidos:

 Cobranza pres. a empleados 6,220.00


 Venta de activo fijo 62,810.00

 Ingresos Excepcionales 2,730.00

 Compra de Valores 62,820.00

 Ingresos por nuevos aportes 53,900.00

 Ingreso por Emisión de Acciones 53,600.00

 Pago de dividendos 32,850.00

 Cobranza de letras 23,560.00

 Pago de transporte 9,860.00
 Cobranza de Facturas 103,530.00
 Pago de comp. T servicios 12,720.00
 Pago de seguros 8,840.00
 Pago de tributos 6,840.00
 Ventas de valores 21,400.00
  Pago Arrendamiento Financiero 83,940.00
 Prestamos Recibido 20,300.00
 Pago de letras 26,220.00
 Saldo de Efectivo Inicio Ejercicio 6,450.00

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EMPRESA SINTELSA S A
(Expresado en Nuevos Soles)
Al 31 de Diciembre del año 2005

Método directo Por el año terminado

Al 31/12/05

Actividad de operación

Cobranza al cliente (letras y facturas) 127,090.00

Cobro a prest. A empleados 6,220.00
Ingresos Excepcionales 2,730.00

Menos:

Pago de remuneración
Pago de proveedores (letras) 26,220.00
Pago de transporte 9,860.00
Pago de tributos 6,840.00
Pago de seguros 8,840.00
Pago de comp. T. servicios 12,720.00

Aumento (dism.) del efectivo y equiv. Efectivo 71,560.00

Proveniente de actividades de operación

Actividad de inversión

Ingresos por ventas de valores 21,400.00

Intereses cobrados
Ingresos por ventas Activo fijo 62,810.00

Pago por compra de valores 62,820.00

Pago por adquisición Maquinaria
Pago de Arrendamiento financiero 83,940.00
Aumento (dism.) del efectivo y equiv. Efectivo
Provenientes de actividades de Inversión 62,550.00
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por prest. Bancarios obtenido 20,300.00

Ingreso por emisión de Acciones 53,600.00
Aporte de Capital 53,900.00

Manos:

Pago por amortización préstamo obtenido

Pago Dividendos 32850.00

Aumento (dem.) efectivo y equival. Efectivo

Provenientes de actividades de financiamiento 94,950.00

Aumento (dem.) Neto de efectivo y Equivalente

De efectivo

Saldo efectivo y equivalente de efectivo al 103,960.00

Inicio del efectivo

Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio 6,450.00

Del ejercicio

Saldo efectivo y equivalente de efectivo 110,410.00

Al formalizar el ejercicio.

COMENTARIO

La Empresa SINTELSA S.A., Esta registrada en los Registros Públicos

del Santa Chimbote, bajo la Partida Electrónica Nº 110270, y esta ubicada
en la ciudad de Chimbote, el Jr, San pedro Nº 237- Miramar bajo., inicio
sus operaciones comerciales el 01 de Enero del 2005 al 31 de Diciembre
del 2005., su actividad económica de la empresa es la Compra y Venta de
Artículos Automotrices,, efectuando directamente su comercialización
directamente al publico consumidor.,

Los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2005, han sido aprobados

por la Gerencia y serán presentados a l Directorio y Junta de Accionistas
dentro del Plazo establecidos por la Ley.

Se emplearon los Principios y Políticas Contables, para poder preparar

los Estados Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Perú , los cuales comprenden a las Normas
Internacionales de Contabilidad NIC, NIIF,. Los principios y políticas
Contables aplicadas para el registro de las operaciones y preparación de
Estados Financieros es como sigue:
a).- La preparación de los Estados Financieros de conformidad con los
principios de Contablidda generalmente aceptados, requiere que la
Gerencia efectúe estimaciones y supuestos para reportar las cifras de los
activos, pasivos y las revelaciones de hechos significativos incluidos a las
Notas a los Estados Financieros, así como las cifras repartidas de ingreso
y gastos durante el periodo. Si estas estimaciones, supuestas que se basan
en el mejor criterio de la la Gerencia a la fecha de los Estados Financieros,
variaran como resultado de cambios en las premisas en las que se
sustentaran, los correspondientes saldos de los Estados Financieros serán
modificados a la fecha..

Donde los Resultados económicos del presente año a sido muy buenos, a
tenido una Utilidad considerada y comparada con otras empresas de la
misma actividad se ve que los resultados son buenos y ha cumplido con
pagar todos sus Impuestos a Sunat: Como el I.G.V, IR. 3ra. Cat. Y sus
aportaciones por sus trabajadores ha cancelado en un 100% exclusive se
hizo los depósitos de CTS. Conformé a Ley y en general ha cumplido con
todo lo que lo exige la Ley Tributaria de nuestro País..
FUENTE: DEL LIBRO DEL CPC. ITALO CAPA ROBLES
EDITADO POR LA UNIVERSIDAD ULADECH