TESIS

LA EDUCACIN TRIBUTARIA COMO

SOLUCIN A LA BAJA RECAUDACIN FISCAL
EN LA CIUDAD DEL CUSCO




QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:

CONTADOR PBLICO


POR:

SALVADOR NIETO DUEAS












AGRADECIMIENTOS






A toda mi familia, en especial a:

Rosamara
Samantha
Salvador
Selene
Tere




A todos mis amigos, en especial a:

Desmond
Ixchel




A todos mis maestros, en especial a:

Esther
Jess




Guanajuato, Gto., Agosto 2003




LA EDUCACIN TRIBUTARIA COMO SOLUCIN A LA
BAJA RECAUDACIN FISCAL EN LA CIUDAD DEL CUSCO

NDICE

Captulo Tema

PRLOGO....................................................................................

INTRODUCCIN..........................................................................

I ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
ACTIVIDAD FINANCIERA.............................................................
DERECHO FINANCIERO..............................................................
DERECHO FISCAL O DERECHO TRIBUTARIO.............................
POTESTAD TRIBUTARIA.................................................................
CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.....................
PODER TRIBUTARIO DEL LOS ESTADOS......................................
AUSENCIA DEL PODER TRIBUTARIO MUNICIPAL.......................

II TEORA GENERAL DEL IMPUESTO
IMPUESTO.....................................................................................
a) Principios Adam Smith...........................................................
b) Principios Adolfo Wagner. ...................................................
c) Principios de Fritz Neumark...................................................
d) Principios de Jos Quintana y Jorge Rojas.........................
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO....................................
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS.........................................
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN FISCAL.........................
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN FISCAL....................................

III LOS IMPUESTOS Y LAS DIFERENTES LEYES...................................
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS.................................................................................
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
FEDERAL...... ................................................................................
LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA...............
EL PRESUPUESTO..........................................................................
LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO
FEDERAL.......................................................................................
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2003..............................................................
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN......................................
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA..........................................
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO..............................
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO...................................................
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y
SERVICIOS....................................................................................
LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS..................
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS..
IMPUESTO A LOS RENDIMIENTOS PETROLEROS.........................
IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR........................................
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRDITO AL SALARIO. .................
IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS.
ACCESORIOS DE LOS IMPUESTOS..............................................
IMPUESTOS MUNICIPALES...........................................................
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.......................................
Contribuciones............................................................................
Impuestos.....................................................................................
Aportaciones de Seguridad Social..........................................
Contribuciones de Mejoras.......................................................
Derechos.....................................................................................
b) Aprovechamientos................................................................
c) Productos................................................................................
REGLAMENTO DE LEY..................................................................
DIFERENCIA ENTRE REGLAMENTO Y LEY...................................
MISCELANEA FISCAL...................................................................
DECRETOS....................................................................................
DIFERENCIA ENTRE LEY Y DECRETO...........................................
CIRCULAR....................................................................................

IV IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS................................
DEFINICIONES DE IMPUESTO......................................................
a) R. Van Der Berght..................................................................
b) Enrique Dvila Del Real.........................................................
c) Jos lvarez de Cienfuegos.................................................
d) Luigi Cossa..............................................................................
e) Manuel Moreselli....................................................................
f) Leroy Beaulieu..................................................................
TEORA DE LOS IMPUESTOS.........................................................
IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS................................
EL SAT Y LA ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE............................
CAMPAAS ACTUALES DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.................................. ................................................
PROGRAMA MS IMPORTANTE.................................................
A. HACIA CONTRIBUYENTES.......................................................
a) Folletera..................................................................................
b) Pago de Impuestos va Internet...........................................
c) Programa Cuenta Nueva y Borrn......................................
d) DeclaraSAT.............................................................................
e) DEM..........................................................................................
B. HACIA PBLICO EN GENERAL................................................
LOTERA FISCAL........................................................................
NO HAGA FILA.........................................................................
COMBATIR Y PREVENIR LA CORRUPCIN................................
HACIA ESTUDIANTES DEL NIVEL BSICO Y MEDIO SUPERIOR..
FISCALITO....................................................................................
CIVISMO FISCAL.........................................................................
PROYECTO EDUCACIN TRIBUTARIA EN REPBLICA
DOMINICANA..............................................................................

V EDUCACIN TRIBUTARIA EN MXICO...............................
LIBROS DE TEXTO DEL NIVEL BSICO.........................................
PRIMARIA.....................................................................................
SECUNDARIA...............................................................................
CUESTIONARIO............................................................................
PREGUNTAS CERRADAS..............................................................
TAMAO DEL CUESTIONARIO....................................................
CUESTIONARIO............................................................................
POBLACIN FINITA......................................................................
ESTADSTICA.................................................................................
POBLACIN.................................................................................
MUESTRA......................................................................................
TAMAO DE LA MUESTRA..........................................................
RESULTADOS E INTERPRETACIONES...........................................
PRIMARIA.....................................................................................
QUINTO........................................................................................
SEXTO............................................................................................
SECUNDARIA...............................................................................
PRIMERO......................................................................................
SEGUNDO....................................................................................
TERCERO......................................................................................
IMPUESTO NICO........................................................................
LA EVASIN FISCAL.....................................................................
ELUSIN FISCAL...........................................................................
PROPUESTA..................................................................................
ACCIONES EN OTRAS REAS ....................................................
a) Trmites...................................................................................
b) Falta de Informacin.............................................................
c) Dificultades en el clculo, cobro y pago de los
impuestos.....................................................................................
d) Falta de compromiso del municipio en el cobro de
impuestos.....................................................................................
e) Tasas altas...............................................................................
f) Sistema ms rgido................................................................
g) Evitar cambio de legislacin................................................
h) Bsqueda de la Transparencia............................................

CONCLUSIN..............................................................................
































PRLOGO

Cuando empec con este proyecto, tena un idea limitada de los
problemas acerca de la recaudacin de impuestos, pensaba que con
i mpl antar una educaci n tri butari a para l a soci edad, se ver an l os
resultados, a largo plazo, en una ampliacin de la base gravable.

Conforme pas el tiempo, buscando ideas en libros de dif erente
ndole y en pltica con toda esa gente que me ayud en la elaboracin
de la tesis, me convenc que s es una parte importante la educacin, pero
no lo es todo.

No se puede basar un proyecto influyendo en una sola parte de la
sociedad para incrementar la base de los impuestos, sino que aqul debe
estar conformado por dos partes; sociedad y autoridad para que exista un
equilibrio, perfectamente identificable.

En Mxico, no es ningn secreto, la mayora de la gente tiene un
cierto recelo al pago de impuestos, no solo porque nunca se ha tenido la
educacin tributaria como parte de la formacin cvica, que deberamos
tener cada uno de los ciudadanos, sino porque a travs del tiempo, tanto
l as autori dades encargadas de admi ni strar l os i mpuestos como l os
servidores pblicos, se han visto beneficiados con grandes cantidades de
dinero, provenientes de actos ilcitos dentro de su administracin.

Lo anterior ocasiona los ciudadanos liguemos los conceptos servidor
publico e impuestos como la raz central de problemas en Mxico.

Germn Dehesa dira En ningn lugar del mundo el ciudadano
experimenta una particular felicidad al pago de sus impuestos, pero el
malestar es llevadero cuando este pago es razonablemente sencillo y,
sobre todo, cuando el ciudadano comprueba cotidianamente, en el
servicio que recibi, el buen uso de sus impuestos1. Lo anterior es sencillo
de comprender, pero como lograrlo realmente?

A mi entender, sera un trabajo muy complejo que no solo depende
una u otra autoridad, sino de toda la ciudadana y autoridades en todos y
cada uno de los mbitos, desde nivel municipal hasta el federal. Hay
mucho por hacer an, como dira el autor: Frente a tantos enredos y tanta
falta de control, no creo que sean muy tiles las campaas coercitivas, ni
las amenazas ms o menos veladas, o las promesas de borrn y cuenta
nueva.

1,2
GERMAN DEHESA; Como Nos Arreglamos
La razn es porque la idiosincrasia del mexicano, se ha caracterizado
por siempre buscarle el lado fcil, sencillo y ms barato a las actividades
que realiza. Tres ejemplos sencillos se pueden enunciar, para ver como la
situacin actual va en contra de la aseveracin anterior.

PRIMER EJEMPLO

Si pagar impuestos es un trmite engorrossimo y el ciudadano no
recibe a cambio buenos servicios, la de por s dbil voluntad del causante,
se convierte en resistencia.

Y una cosa lleva a la otra, siendo lo anterior, la causa para la cual
hay un efecto; este sera definido por el autor como: buscar los tortuosos
servicios de un contador experto en maromas de alto grado de dificultad.

SEGUNDO EJEMPLO

Las condiciones empeoran si el ciudadano recibe diariamente la
noticia de cuantiosos faltantes en diversas dependencias pblicas; porque
lo ms curioso, es que se denuncia la sustraccin, pero el nombre del
sustractor suele permanecer en el territorio de la impunidad.

Con el anterior ejemplo, cualquier persona en pleno uso de sus
facultades, est en su derecho de pensar que no existe razn, motivo o
circunstancia, para cumplir sus obligaciones fiscales.

TERCER EJEMPLO

La SHCP afina sus mecanismos de vigilancia y est en la posibilidad
de aplicarlos en cualquier parte; menos en la SHCP. Para lo que podra
afirmar de forma muy clara: o todos nos instalamos en la transparencia, o
todo seguir en las tinieblas de la simulacin y el incumplimiento

An coincido con Germn Dehesa, cuando dice a los mexicanos
en ni nguna parte nos ensean a ser ciudadanos. No l o hacen en l a
escuela, no lo hacen en la casa, la televisin y los medios no cooperan
mayormente y as, cuando llega el momento de apelar nuestra conciencia
de ciudadanos, ni siquiera sabemos que es eso, o suponemos, en el mejor
de los casos, que slo se trata de participar en las elecciones.

No obstante lo anterior, no me desanime en hacer la tesis y aunque
se que la Educacin Tributaria no es la solucin a todo, si estoy convencido
que ayudara en gran medida.

INTRODUCCIN


Antes de iniciar con la explicacin de qu son los impuestos, cre
importante realizar un estudio de lo que es el Derecho Tributario Mexicano
y as recrear un contexto real de la actividad financiera del Estado.

Para abarcar un tema tan compl ej o ser a necesari o una tesi s
completa de carcter meramente terico, donde se pusiera en tela de
juicio la actividad financiera del Estado, de tanta importancia en la vida
econmica, poltica y social del pas. Es por eso que, solo analizar en la
presente tesis, temas que creo son relevantes y para as poder explicar lo
que son los impuestos

Para el tercer captulo se presenta un breve anlisis de las diferentes
l eyes de car ct er t r i but ar i o en Mxi co, donde se conocer l as
obligaciones que como ciudadano y contribuyente tenemos.

En este captulo, se puede ver la gran cantidad de leyes existentes
de carcter fiscal, y no es ms que un reflejo del mal que ha aquejado a
Mxico en mucho tiempo, dado que los gobiernos siempre han tenido
como premisa para la solucin de problemas, crear una ley o reformarla,
que no es mas que un arreglo de algo existente, lo cual de por s ya se
encuentra mal.

Aunque suena ilgico y contradictorio, existen muchos libros acerca
de los impuestos en el mercado y pocos autores se atreven a poner en tela
de juicio la importancia del pago de stos; se limitan a copiar la definicin
del Cdigo Fiscal de la Federacin, o en su caso, la de algn estudioso de
la materia.

Es por esto, que en el cuar to cap tul o, no sl o qui se r euni r
defini ciones que se han presentado en torno a l os impuestos, donde
podemos observar que no hay gran diferencia entre una y otra, porque
renen elementos similares, sino que, adems, trato de contestar, en pocas
palabras, a la pregunta:

cul es la importancia del cobro de los impuestos?

Asimismo, presento campaas, que utiliza el SAT, para concientizar o
ayudar a las personas al pago de impuestos; analizando lo bueno y lo malo
de dichas campaas.

En la ltima parte, este captulo va dirigida a mostrar un ejemplo de
l o que se hace en materi a de Educaci n Tri butari a, en Repbl i ca
Dominicana, donde se puede ver, estn tan interesados como en Mxico,
en solucionar el problema de la baja recaudacin, con medidas a largo
plazo.

Puesto que mis estudios no fueron realizados como Licenciado en
Educacin, es difcil aventurarme a plasmar una propuesta concreta de lo
que deberan incluir los libros de nivel de educacin bsica, ya que,
cometera errores de tecnicismos propios del desconocimiento de la
psicologa educativa.

Por lo anterior, el quinto captulo va dirigido a la realizacin de un
cuestionario, para conocer sobre qu tanto saben de los impuestos los
alumnos del nivel de educacin bsico, y ver si realmente les interesara
conocer: qu son los impuestos?, para qu sirven?, etc.

La propuesta est encami nada a enunci ar l os temas que se
deberan de tocar en los li bros de texto, de 5to de primaria a 3ro de
Secundaria, a fin de promover la Educacin Tributaria en Mxico.

Al final del quinto captulo, se comentan problemas que creo, el
gobierno debe corregir, para solucionar la baja recaudacin fiscal en
Mxico.




















CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO

ACTIVIDAD FINANCIERA

El Estado para realizar su funcin econmica, poltica y social, debe
de allegarse recursos a travs de una serie de rubros, a cuyo actuar del
Estado, se les denomina Actividad Financiera del Estado.

El fi scal i sta mexi cano Joaqu n B. Ortega, l a defi ne como La
actividad que desarrolla el Estado, con el objeto de procurase los medios
necesarios, para los gastos pblicos destinados a la satisfaccin de las
necesidades pblicas, y en general, a la realizacin de sus propios fines

Para Giannini, dicha actividad no atiende la satisfaccin de una
necesi dad de l a col ecti vi dad, si no que cumpl e con una funci n
I nstrumental de suma i mportanci a para el desarrol l o de l as dems
actividades del Estado.

Podemos esquemati zar l a acti vi dad fi nanci era de l a si gui ente
manera:


Obtencin de Manejo de los recursos obtenidos Erogaciones para el

ingresos. y administracin y explotacin de sostenimiento de las
sus propios bienes del patrimonio. funciones pblicas.


La obtenci n de i ngresos pueden ser por insti tutos de derecho
privado (Empresas, renta de inmuebles, venta de bienes), as como por
institutos de derecho pblico (Tributos), o por institutos mixtos (emprstitos o
bonos).

La actividad financiera del Estado tiene su sustento dentro de una de
las ramas del Derecho, llamado Derecho Financiero, y es en ste donde
encontramos l a normati vi dad refer ente a l a obtenci n, manej o y
erogaciones de recursos

DERECHO FINANCIERO

Para conocer donde se encuentra el Derecho Fi nanci ero, l o
ubicaremos dentro del Esquema de la Clasificacin del Derecho.2

2 EFRAN MOTO SALAZA; Elementos de Derecho
Subjetivo



Pblico Derecho financiero

Derecho
Interno

Privado
Objetivo


Externo


El derecho financiero forma parte del derecho pblico, y tiene como
sustento el derecho constitucional, dado que el poder legislativo es el
encargado de reali zar l as normas para el desarrol l o de la acti vi dad
financiera, autorizar anualmente la recaudacin de los ingresos y gastos
dentro de los lmites de la recaudacin.

El Derecho Financiero segn es; El Conjunto de normas que regulan
la obtencin, la gestin y el empleo de los medios econmicos necesarios
para la vida de los entes pblicos.3

En base a la definicin de Giannini, podemos hacer una divisin en
tres grupos de normas que guardan si militud con los momentos de la
actividad financiera del Estado, a lo que les correspondera:

a) Obtencin Derecho Fiscal.
b) Manejo Derecho Patrimonial.
c) Erogacin de recursos Derecho Presupuestario.

Cada una de stas normas ti ene un carcter j ur di co propi o y
diferente sustento.

El Derecho fi scal , consti tuye una categor a caracter sti ca del
Derecho Tributario.

El Derecho Patrimonial, est dentro del marco general del Derecho
Administrativo.

El Der echo Pr esupuestar i o, ti ene su s ustento en el Der echo
Constitucional.


3
GIANNINI; Derecho Financiero
Por lo anterior, podemos darnos cuenta que el derecho financiero no
tiene autonoma, puesto que depende de la aplicacin de diversas ramas
del derecho.

Dado que para la presente investigacin, lo que nos atae es lo
referente a la recaudacin de ingresos, nos avocaremos a ver lo referente
a la captacin de recursos.

Cuando hablamos de captacin de recursos, invariablemente nos
viene a la mente palabras como Fisco y Hacienda, que son de ntima
relacin con la recaudacin del Estado.

DERECHO FISCAL O DERECHO TRIBUTARIO

Al Derecho Fiscal se le puede llamar tambin Derecho Tributario o
Derecho impositivo.

La palabra fisco, viene del vocablo latino FISCUS, que era utilizado
entre los romanos para llamar al tesorero del rey; luego se hizo extensivo
dicho vocablo para comprender el tesoro del Estado.

En Mxico la SCJN nos dice que FISCO significa, entre otras cosas, la
parte de l a haci enda pbl i ca que se forma con l as contri buci ones,
impuestos y derechos...

Por lo anterior, podemos darnos cuenta que el Derecho Fiscal es la
parte ms importante de la actividad financiera del Estado, puesto que se
encarga de obtener los ingresos siempre basndose en sus caractersticas
esenciales y sin olvidar las garantas individuales.

Se hablar ms a fondo de la SHCP cuando se analice la Ley de
Administracin Pblica Federal.

De la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, emana
el Derecho tributario Mexicano a travs de lo siguiente:

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos...

Fraccin IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin,
como del D.F. o del Estado y municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes

El artculo 1ro (sujetos del impuesto) y el 6to (momento de causacin
de las contribuciones y fecha de pago) del CFF, se relacionan para hacer
que la ley no deje de lado a los extranjeros, puesto que, cuando residan en
territorio nacional o con fuente de ingresos en la Repblica, tienen la
obligacin de cubrir el impuesto fijado por las leyes respectivas.

Analizando por separado lo que significa Tributo, en su concepcin
ms pura, ayudar a entender de mejor manera al Derecho Tributario

Tri buto, es La prestacin obligatoria que exige el Estado para
atender sus necesidades y realizar as sus fines polticos, econmicos y
sociales 4

Es una prestacin obligatoria, comnmente en dinero, exigida por el
Estado en vi rtud de su poder de imperio y que da l ugar a relaci ones
jurdicas de derecho.5

Tr i but o y Est ado est n nti mament e l i gados a t r avs de l a
exclusividad que tiene el segundo, para con el primero; de tal suerte
que: el Poder Tributario es El poder jurdico exclusivo del Estado, que tiene
para establecer contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a
sufragar los gastos pblicos.

El poder tributario que tiene el Estado, da pie a lo que llamamos
Derecho Tributario. El cual es definido por el autor Sergio Francisco de la
Garza, en su libro Derecho Financiero Mexicano, como el Conjunto de
normas jurdicas que se refieren al establecimiento de tributos, esto es, a los
impuestos, derechos y contribuciones especiales, a la relaciones jurdi cas
principales y accesorias que se establecen entre la Administracin y los
particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento,
a l os procedi mi entos ofi ci osos que pueden surgi r y a l as sanci ones
establecidas por su violacin.

As como mencionamos antes que el derecho financiero no tena
autonoma, sino que dependa de la aplicacin de diversas ramas del
derecho, l o mi smo pasa con el derecho tri butari o, el cual ti ene una
relacin con otras ramas del derecho, lo anterior se puede ver reflejado en
el Art. 5 del CFF que nos dice:

Las otras disposiciones se interpretarn aplicando cualquier mtodo
de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn
supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn, cuando su
aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

4 RAL RODRGUEZ L.; Derecho Fiscal.
5 GIULIANI FONROUGUE; Derecho Financiero.
Siendo que el Estado es el nico capaz para cobrar los tributos, debe
tener el poder de emitir leyes que establezcan dichos tributos, a ste poder
de crear leyes, se le denomina Potestad Tributaria.

POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad del Estado por virtud del cual puede imponer a los
particulares, la obligacin de aportar una parte de su riqueza para el
ejercicio de las atribuciones que le estn encomendadas.6

A la potestad tributaria tambin se le llama Supremaca Tributaria,
Potestad Impositiva, Poder Fiscal, Poder de Imposicin, Poder Tributario,
etc.

La diferencia entre el Poder Financiero y Poder Tributario, es que el
primero, se refiere al conjunto de la actividad financiera del Estado
(Ingresos y egresos); en cambio, el segundo se refiere a la facultad propia
del Estado para crear tributos.

La exclusividad del Estado para ejercer la potestad tributaria, es a
travs del poder legislativo al realizar las leyes (normativa), despus por el
poder ej ecuti vo al apl i car l a l ey tri butari a y proveer de una esfera
administrativa(administrativa) y finalmente, por el poder judicial al dimirir
controversias (jurisdiccional).

Dentro de las facultades que tiene el poder legislativo, se encuentran
unas que son de naturaleza Financiera-Tributarias y estn plasmadas en el
dos fracciones del Art. 73 de la CPEUM, que dice:

CPEUM Art. 73 El congreso tiene facultad:

Fraccin VII: Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el
Presupuesto.

Fraccin XXIX: Para establecer contribuciones:

a) Sobre el comercio exterior.
b) Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales
comprendidos en los prrafos 4to y 5to del Art. 27.
c) Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
d) Sobr e l os s er vi ci os pbl i cos concesi onados o expl ot ados
directamente por la Federacin.

6 SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA; Derecho Financiero Mexicano.
e) Especiales sobre
1. Energa elctrica.
2. Produccin y consumo de tabaco y labrados.
3. Gasolina y otros productos derivados del petrleo.
4. Cerillos y fsforos.
5. Aguamiel y productos de fermentacin.
6. Explotacin forestal.
7. Produccin y consumo de cerveza.

Ambos artculos son naturaleza Financiera-Tributarias, porque el
Estado cuenta, como uno de sus atri butos propi os, con la soberana
financiera que se proyecta en dos sentidos: 1) los ingresos y 2) los gastos, los
segundos con potestad tributaria, esto es, con la facultad para crear
tributos.7

Las fracci ones anteri ores se encuentran rel aci onadas con l o
dispuesto en el artculo 31, fraccin IV, de la propia Constitucin, puesto
que prev las obligaciones de los mexicanos para contri buir al gasto
pblico.

En el artculo 74 fraccin IV, da como facultad exclusiva a la Cmara
de Di putados, l a de exami nar , di scuti r y apr obar anual mente el
Presupuesto de Egresos de l a federaci n, di scuti endo pri mero l as
contribuciones que , a su juicio, deben decretarse para cubrirlo....

De los artculos 73 y 74, podemos inferir que las contribuciones a
recaudar estn en funcin de los gastos del Estado y no viceversa, por lo
que se elaborar el presupuesto de Egresos, previo al presupuesto de
Ingresos, de tal manera que se recaude de acuerdo a las necesidades.

Lo referente a los egresos e ingresos se analizar, ms adelante, en su
respectiva ley.

CARACATERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

a) Abstracto.

Es una potestad derivada del poder de imperio que pertenece al
Estado y que le otorga el derecho de aplicar tributos.

b) Permanente.


7 CPEUM COMENTADA Y CONCORDADA; Instituto de Investigaciones Jurdicas.
En tanto exista el Estado, ste tendr el poder de gravar. Y solo l
puede extinguir la obligacin.

c) Irrenunciable.

El Estado no puede renunciar a l , porque sin la capacidad de
gravar, simplemente no podra existir.

d) Indelegable.

Slo el Estado es el nico con derecho a gravar y se liga con el
anterior puesto, que no se puede renunciar .

PODER TRIBUTARIO DE LOS ESTADOS

El poder tributario de los Estados, reside en el artculo 124 de la
CPEUM; Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta
Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas para los
Estados.

AUSENCIA DEL PODER TRIBUTARIO MUNICIPAL

Segn el Arti cul o 115 de l a CPEUM, di spone que l a haci enda
municipal estar integrada con las contribuciones que seale la legislatura
de su Estado y en las fracciones III y IV establece que:

III. Los Municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos
siguientes:

a) Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin final
de residuos.
b) Alumbrado pblico.
c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de
residuos.
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines .
h) Seguridad pblica.

IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar
de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.

Las l eyes federal es no limi tarn la facul tad de los Estados para
establecer contri buciones, que se refieren a ingresos derivados de la
prestacin de servicios pblicos a su cargo y de las contribuciones, sobre
l a propi edad i nmobi l i ari a, fracci onami ento, di vi si n, consol i daci n,
traslacin y mejoras as como el cambio de valor

Lo anterior se refleja en impuestos municipales que ayudan a sanear
las finanzas municipales y que de ninguna forma las legislaturas pueden
retirarlos. Estos son:

a) Impuesto de traslacin de dominio de bienes inmuebles.
b) Impuesto de espectculos y diversiones pblicas.
c) Impuesto sobre sacrificio de ganado.
d) Impuesto sobre anuncios, bardas y banquetas.
e) Impuestos sobre juegos permitidos.
f) Impuesto predial o territorial.

Toda vez que, ya se coment lo que son los tributos, continuar con
analizar una parte de estos, llamados Impuestos, a fin de continuar con el
motivo de la tesis, el de hacer una propuesta para el incremento de estos.

CAPITULO II
TEORA GENERAL DEL IMPUESTO

IMPUESTO

Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho
superior, sino una contribucin que se basa en las cargas de la vida social.
Los i mpuestos deben ser propor ci onal es a l as posi bi l i dades de l os
contribuyentes, a las rentas o al capital, segn el sistema que se adopte.7

Las prestaciones en dinero, especie, exigidas por el Estado en virtud
del poder de imperio, a quienes se hallen en situaciones consideradas por
la ley como hechos imponibles.8

Prestaci n pecuni ari a requeri da a l os parti cul ares por v a de
autoridad, a ttulo definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir las
obligaciones publicas.9

Los autores de la segunda y tercera definicin, renen elementos
similares como: Prestaciones en dinero, Autoridad.

As como cada uno de los autores dan su definicin de lo que son los
i mpuestos, tambi n cada uno hace un anl i si s de sus pri nci pi os, a
continuacin se presentan los ms importantes.

PRINCIPIOS

a) Principios Adam Smith

Los principios de los impuestos segn Adam Smith, en su libro La
riqueza de las naciones, formula cuatro principios fundamentales de la
tributacin.

Principio de Justicia.

Los sbditos de cada Estado, segn Adam Smith, deben contribuir al
sostenimiento del gobierno, en una proporcin a los ingresos de que goza
bajo la proteccin del Estado.



7
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN; Amparo directo 4205/30 (24-agosto-1934).
8
GIULIANI FONROUGE. Libro Derecho Financiero Mexicano.
9
GASTON JEZE. Libro Finanzas Publicas.
Principio de Certidumbre.

El impuesto que cada individuo est obligado a pagar, debe ser fijo
y no arbitrario; as mismo, la fecha de pago, la forma de realizarse, la
cantidad a pagar, deben ser claras y patentes para el contribuyente. Lo
anteri or debe darse para evi tarse actos arbi trari os por parte de l a
autoridad.

Principio de comodidad.

Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las
que es ms probable que convenga su pago al contribuyente.

Principio de Economa.

Los impuestos pueden sacar o pedir que entre en los bolsillos de la
poblacin, una cantidad mucho mayor que la que hace ingresar en el
tesoro pblico. Lo anterior va encaminado, a que el rendimiento del
impuesto debe ser mayor a lo que se invierta para su recaudacin a fin de
encontrar l os medios de control , recaudaci n y admi ni straci n ms
eficientes y menos onerosos.

b) Principios Adolfo Wagner

Adol fo Wagner en su li bro Trait de la Science des Finances ,
formula cuatro grupos de principios.

Grupo Poltica Financiera

En ste se incluyen dos principios, la Suficiencia de la imposicin,
que nos establece que los impuestos deben ser suficientes para poder
cubri r l as necesi dades fi nanci eras en un determi nado peri odo y l a
Elasticidad de la imposicin proclama que el sistema fiscal debe estar
integrado por diversos impuestos que en un periodo de cambio de tarifas,
se permitan al Estado recibir todos los ingresos que necesita.

Grupo de Principios de Economa Poltica.

Nos dice que debe hacerse una prudente eleccin entre las tres
fuentes de impuestos (capital, renta y medios de consumo.)




Grupo de Principios de Equidad.

Wagner, los impuestos deben tener una finalidad meramente fiscal, y
una proporcionalidad de los impuestos, que graven a todos los individuos
(sin exencin y sin cuotas progresivas).

El pri nci pio de Equidad no han si do acogido por la l egi slaci n,
puesto que no se gravan a todos los mexicanos, como lo dice la CPEUM en
su Art. 31 fracc. IV y mucho menos se utilizan cuotas fijas.

Grupo de Principios de Administracin Fiscal.

Tambin llamados principios de lgica en materia de imposicin, y
son: Fi j eza de l a i mposi ci n (preparaci n profesi onal y moral de l os
encargados de la administracin de impuestos, simplicidad del sistema de
impuestos, emplear leyes y reglamentos claros y simples, rigor jurdico y
uti l i zaci n de l a prensa para dar a conocer l as l eyes nuevas), l a
comodidad de la imposicin no slo para el contribuyente, sino tambin
para el Fisco y reduccin del costo en lo mayor posible en los gastos de
recaudacin de impuestos.

c) Principios Fritz Neumark

El alemn Fritz Neumark, presenta una divisin ms general de los
principios a los que debe someterse la poltica fiscal, para poder calificarse
como justa y econmicamente racional.

Principio Social.

Aplicando ste principio, se debe buscar distribuir los gravmenes
para que la carga tributaria resulte equilibrada.

Principio Econmico.

Nos manifiesta la libre competencia y el desar rollo normal de los
diversos sectores de la economa.

Principio Tcnico Tributario.

Seala que debe de existir una estructura adecuada del sistema y
de l as normas tri butari as, que a travs de congruenci a, preci si n y
claridad, faciliten su aplicacin a los contribuyentes.

Conforme ha pasado el tiempo, se puede ver que se ampla la visin
de los principios de los impuestos y algunas divisiones plasman en mejor
medida las caractersticas de estos.

Si analizamos los principios de los diferentes autores, podemos ver
que la mayora son aplicables en la actualidad y no han dejado de existir
en su forma ms pura.

d) Principios de Jess Quintana y Jorge Rojas

Para Jess Quintana y Jorge Rojas, en su libro Derecho Tributario
rene los principios jurdicos con los econmicos, si bien es cierto no son
todos, pone a consideracin los ms importantes.

Principios Jurdicos y Econmicos de los Impuestos:

Legalidad.

Para que una obligacin pueda existir, debe estar contemplada en
una Ley. El Estado acta como una autoridad que impone las leyes. El
cumplimiento de estas no se deja al arbitrio de los particulares, ya que el
Estado ti ene no slo la facul tad, sino la obligacin de exigir el pago.
Siempre que se impone un impuesto al obligado, deber forzosamente
cubri rl o, y en cambi o, el Estado nunca estar obl i gado a otorgar al
contribuyente una concreta contraprestacin.

Limitacin.

El Estado es el ente regulador de las tarifas y tasas que deben pagar
los individuos que caigan en los supuestos de Ley.

Generalidad.

Se basa en el hecho que todos deben pagar impuestos. Se puede
ver plasmado en el Artculo 31 Fraccin IV de la CPEUM.

Proporcionalidad y Equidad.

La propor ci onal i dad si gni fi ca que en l a medi da de nuestras
posibilidades debemos contribuir al Estado en su actividad. La equidad es
el sentimiento de moderacin, relacin y armona. Es el sentimiento que
nos obliga a actuar de acuerdo con el deber o la conciencia, mas que por
un mandato superior.

Aqu cabr a l a pr egunta. La propor ci onal i dad puede estar
desligada de la equidad?

La respuesta a mi gusto es no, porque la proporcionalidad no es
suficiente; se requiere de una equidad para que la justicia y la razn no
hagan ms onerosa una carga social, que ya de por s es de absoluta
necesidad.

Certeza.

La aplicacin de la ley debe ser estricta en sus trminos y sin que se
aplique la analoga. Lo anterior se puede ver en el Art. 5 del CFF. Las
disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a los mismos, as como las que fijan las infracciones o
sanciones, son de aplicacin estricta.

Numerario del impuesto.

El Estado indica que el impuesto se obtiene sin que implique ninguna
contraprestacin por parte del Estado.

Relacin con el gasto pblico

La finalidad de los impuestos es atender el gasto pblico.

Si bien es cierto que para comprender lo que son los impuestos, es
necesario conocer los punto de vista de los autores, estudiosos en la
materia, tambin es indispensable conocer donde est reflejada la validez
de los impuestos en nuestro sistema.

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
estableci la tesis de jurisprudencia visible en el Apndice al tomo LXXVI, p.
794. que versa:

De acuerdo con el artculo 31, fraccin IV si la Carta Magna, para la
validez constitucional de un impuesto requiere la satisfaccin de tres
requisitos fundamentales: 1. Que sea proporcional; 2. Quesea equitativo,
y 3. Que se destine al pago de los gastos pblicos. Si hace falta dos o
cada uno de esos requisitos, el impuesto ser contrario a lo estatuido por la
Consti tuci n, ya que sta no concedi una facul tad mni ma de l as
acciones que a juicio del Estado fueran convenientes, sino una facultad
limitada por estos tres requisitos


ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO

a) Objeto

Es el acto o el hecho que como supuestos expresamente la Ley Fiscal
establece como generadores del crdito fiscal. Mientras el supuesto no se
realiza, el objeto del impuesto queda como mero supuesto, pero al darse
el hecho generador del impuesto, el contribuyente queda obligado al
pago de un determinado impuesto.

El objeto consiste en dar, hacer o no hacer, el acto o hecho que le
dio origen.

b) Sujetos

Se divide en Sujeto Pasivo y Activo, en el cual , el Estado con la
Potestad Tributaria es el sujeto activo. De acuerdo con el artculo 31fracc.
IV de la CPEUM los sujetos activos son: Federacin, Estado y Municipios.

Los contribuyentes constituyen los Sujetos Pasivos, (persona fsica o
moral) mexicanos o extranjeros, que de alguna forma u otra tienen la
obligacin de pagar una prestacin a favor del sujeto activo, siempre
atendiendo a las leyes tributarias.

c) Base imponible

Es la cuanta sobre la que se determina el impuesto a cargo de un
sujeto10. La base representa la evaluacin de una porcin de lo gravado
por l a l ey, para poder determi nar de forma concreta cul ser el
gravamen al que el contribuyente estar sujeto (ejemplo: litros producidos,
valor de la porcin hereditaria)

d) Tasa

Canti dad en di nero o en especi e que se perci be por uni dad
tributaria, llamndose tipo de gravamen cuando se expresa en forma de
porcentaje.

e) Monto.

Cantidad que los sujetos pasivos deben de enterar al sujeto activo,
una vez que se ha aplicado la tasa a la base imponible. Se podra decir

10
ERNESTO FLORES ZAVALA
que es la cantidad lquida que el fisco tiene derecho a percibir una vez
que se ha cuantificado debidamente la obligacin.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

a) Directos e Indirectos

Los pri meros i nci den en el patri moni o del suj eto pasi vo de l a
obl i gaci n, adems de gravar peri di camente si tuaci ones que se
presentan con ci erta permanenci a y estabi l i dad (ej empl o: I SR); l os
segundos no i nci den en el patri moni o del suj eto, si no en el de otras
personas de quien lo recupera el sujeto pasivo o simplemente gravar
hechos aislados y accidentales (ejemplo: IVA).

b) Reales y Personales

Los primeros atienden a los bienes o cosas que gravan (ejemplo:
IESPS)y los segundos se establecen en atencin a las personas, sin importar
los bienes o cosas que posean

c) Especficos y advalorem.

Los primeros se establecen en funcin de una unidad de medida y
los segundos en funcin al valor del bien gravado.

d) Generales y Especiales.

Los primeros gravan actividades que tienen denominador comn,
por ser de l a mi sma natural eza; l os segundos gravan una acti vi dad
determinada en forma aislada.

e) Fines Fiscales y extrafiscales.

Los primeros, establecidos para recaudar los ingresos necesarios para
sati sfacer el presupuesto de egreso; y l os segundos, si n el ni mo de
recaudarlos no de obtener de ellos ingresos que para satisfaccin del
presupuesto de Egresos.

f) Alcabalatorios.

Gravan la libre circulacin de la mercanca de una entidad a otra.
Estos a la fecha no existen


DETERMINACIN DE IMPUESTO

Atendiendo al CFF en su Art. 6 corresponden a los contribuyentes la
determinacin de las contribuciones a su cargo..., podemos ver que la
determinacin debe ser efectuada, en principio por los contribuyentes, a lo
que se le llama autodeterminacin, tomando en cuenta que la autoridad
tendr facultad para cerciorarse del cumplimiento a las disposiciones y en
su caso, determi nar l as que se hayan omi ti do. Podra deci rse que l a
autoridad confa de la buena fe de las personas al pagar sus impuestos.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN FISCAL

Las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes pueden ser
extinguidas por varias razones las cuales son:

a) Pago.

Es la entrega de la cosa o cantidad debida. En el caso de crditos
fiscales, debe hacerse en efectivo, salvo que la ley disponga lo contrario.

Debe realizarse dentro de la fecha o plazo que disponga las normas
fiscales.

b) Compensacin.

Se presenta esta figura jurdica cuando el sujeto pasivo y el pasivo
son deudores y acreedores recprocos, siempre que ambas deudas sean
l qui das y exigi bl es. La compensaci n se da con las deudas hasta el
importe de la menor.

c) Condonacin.

Slo existe esta figura en lo referente a multas y se considera que el
Ejecutivo Federal, con fundamento en el Art. 39 fracc. I, podr condonar
multas e incluso impuestos de manera general, mediante resoluciones que
as lo establezcan, pudiendo ser stas, totales o parciales.

d) Cancelacin.

Esta figura procede en los crditos fiscales cuando el sujeto activo
depura sus cuentas pblicas, es decir, da de baja las cuentas por cobrar
del fisco cuando el crdito fiscal es incobrable o incosteable. El primero es
cuando el deudor es insolvente o ha muerto sin dejar bienes, el segundo es
cuando por su cuanta que es mnima, resulta antieconmico para el fisco
el proceder a su cobro.

e) Prescripcin

Es la prdida de la facultad del sujeto activo (fisco), para cobrar un
crdito fiscal, lo que supone que el crdito ha sido determinado y ha sido
exigible.

f) Caducidad.

Las facul tades de l as autori dades fi scal es, para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar las contribuciones
omi ti das y sus accesor i os, as como par a i mponer sanci ones por
infracciones a dichas disposiciones, se extinguen en el plazo de 5 aos.

g) Transaccin.

Este es un acuerdo de voluntades por el cual las partes hacindose
recprocas concesiones, terminan una controversia o prevn otra.

h) Dacin de pago.

Se presenta esta figura cuando el acreedor recibe en pago una
cosa distinta en lugar de la debida, quedando la obligacin extinguida.
CAPITULO III
LOS IMPUESTOS Y LAS DIFERENTES LEYES

CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

Como ya vimos anteriormente dentro de nuestra Carta Magna,
podemos encontrar que una de las obligaciones de los mexicanos es:

ARTICULO 31. FRACCIN IV

Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del
D.F. o del Estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes

De esta forma la CPEUM nos indica, que los mexicanos tenemos la
obl i gaci n de ayudar econmi camente al Estado, para real i zar su
actividad, y nos seala que las habr una serie de leyes que nos indicarn
la manera equi tativa en que cooperaremos todas y cada uno de los
ciudadanos.

De i gual forma, l a Carta Magna establ ece l as facul tades del
Congreso para imponer contribuciones, adems de examinar, discutir y
aprobar anualmente los presupuestos correspondientes para un ejercicio
fiscal.

LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA FEDERAL

Una vez que ya sabemos cual es el origen del cobro de los
impuestos, es necesario conocer que leyes rigen el cobro de stos.

La LOAPF establece las bases de organizacin de la administracin
pblica federal, centralizada y paraestatal y encomienda a la SHCP a
recabar los impuestos , derechos, productos y aprovechamientos federales
en los trminos de las leyes fiscales vigentes.

En el artculo 26 de la LOAPF, nos menciona todas las dependencias
con las que el Poder Ejecutivo cuenta y son:

a) Secretara de Gobernacin.
b) Secretara de Relaciones Exteriores.
c) Secretara de la Defensa Nacional.
d) Secretara de Marina.
e) Secretara de Seguridad Pblica.
f) Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
g) Secretara de Desarrollo Social.
h) Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
i) Secretara de Energa.
j) Secretara de Economa.
k) Secretara de Agri cul tura, Ganadera, Desarrollo Rural , Pesca y
Alimentacin.
l) Secretara de Comunicaciones y Transportes.
m) Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo.
n) Secretara de Educacin Pblica.
o) Secretara de Salud.
p) Secretara del Trabajo y Previsin Social.
q) Secretara de Turismo.
r) Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal.

En el ar t cul o 31 de l a CPEUM menci ona l os asuntos que l e
corresponde a la SHCP, pero mencionar solamente los que tienen que ver
con el presupuesto y cobro de impuestos, y son:

1. Proyectar y calcular los ingresos de la Federacin, del Departamento
del Distrito Federal y de las entidades paraestatales, considerando las
necesidades del gasto pblico federal, la utilizacin razonable del
crdito pblico y la sanidad financiera de la administracin pblica
federal.

2. Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las
leyes de ingresos de la Federacin y del Departamento del Distrito
Federal.

3. Reali zar o autori zar todas l as operaci ones en que se haga uso del
crdito pblico.

4. Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales, en los trminos de las leyes vigentes y
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

5. Representar el inters de la Federacin en controversias fiscales.

6. Pr oyectar y cal cul ar l os egr esos del Gobi er no Feder al y de l a
administracin pblica paraestatal, hacindolos compatibles con la
disponibilidad de recursos y en atencin a las necesidades y polticas
del desarrollo nacional.

7. Formul ar el programa del gasto pbl i co federal y el proyecto de
Presupuesto de Egresos de la Federacin y presentarlos, junto con el del
Departamento del Distrito Federal, a la consideracin del Presidente de
la Repblica.

8. Llevar a cabo las tramitaciones y registros que requiera la vigilancia y
evaluacin del ejercicio del gasto pblico federal y de los presupuestos
de egresos.

9. Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pblica Federal.

10. Los dems que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.

LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

El Servicio de Administracin Tributaria es un rgano desconcentrado
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con carcter de autoridad
fiscal y con las atribuciones y facultades que seala la ley de servicio de
administracin tributaria.

El SAT tiene por objeto realizar una actividad muy especfica, la cual
es: La deter mi naci n, l i qui daci n y r ecaudaci n de i mpuestos,
contri buciones de mej oras, derechos, productos, aprovechami entos
federales y de sus accesorios... y de sta forma ayuda al financiamiento
del gasto pblico.

El SAT no solo se encarga de aplicar y observar la legislacin fiscal,
si no tambi n la aduanera, al ti empo que promueve l a efi ci enci a en
admi ni straci n tri butari a y cumpl i mi ento VOLUNTARI O por parte del
contribuyente, de las obligaciones derivadas de ambas legislaciones

Para poder realizar esta actividad el SAT cuenta con oficinas en
todas las entidades federativas as, como en el extranjero.

Si bi en es ci erto que el SAT es el encargado de determinaci n,
li qui daci n y recaudacin de impuestos, contri buci ones de mej oras,
derechos, productos, aprovechamientos federales y de sus accesorios; no
quiere decir que ste pueda utilizar dichas recaudaciones para cubrir sus
gastos de operacin, ya que el SAT recibe anualmente recursos para
destinarlos al mejoramiento de infraestructura y servicios de atencin al
contribuyente, la modernizacin y automatizacin integral de sus procesos,
investigacin e incorporacin de nuevas tecnologas en apoyo de sus
funciones.

De las atribuciones del SAT relacionadas con esta investigacin
estn:
a) Recaudar los impuestos, contri buciones de mejoras, derechos,
productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo
a la legislacin.

b) Localizar y listar a los contribuyentes, con el objeto de ampliar y
mantener actualizado el registro respectivo.

c) Emi ti r l as di sposi ci ones de carcter general necesari as para el
ejercicio eficaz de sus facultades, as como para la aplicacin de
leyes, tratados y disposiciones que con base en ellas se expidan.


Para el SAT, es muy importante el contribuyente, por lo que cuenta
con instancias de consul ta y comits especializados que l e permitan
mantener una vinculacin efectiva y permanente con los contribuyentes y
especialistas interesados en su operacin y funcionamiento.

Con las instancias y comits el SAT busca difundir la informacin y
orientar para crear una Autntica Conciencia Tributaria entre la sociedad .

Para el despacho de asuntos de competencia, el SAT cuenta con 53
uni dades admi ni str ati vas, de l as cual es hay 4 que ti enen que ver
directamente con informacin para difundir y orientar al contribuyente.
stas son:11

a) Administracin Central De Atencin A Usuarios.
b) Administracin General De Asistencia Al Contribuyente.
c) Administracin Central De Atencin Al Contribuyente.
d) Administracin Central De Desarrollo Informtico.


De la Administracin General de Asistencia al Contribuyente, se
puede menci onar 2 act i vi dades r el aci onadas con l a pr es ent e
investigacin y son:

a) Proponer y apoyar a l a SHCP en l as campaas de di fusi n en
materia fiscal y proponer los medios de comunicacin en que se
realicen; en editar y distribuir cualquier medio impreso y electrnico
en materia fiscal; y dirigir y evaluar las actividades de informacin y
de orientacin de las Administraciones Locales de Asistencia al
Contribuyente.

11
ARTICULO 2; Reglamento Interior Del Servicio De Administracin Tributaria
b) Presentar a l os contri buyentes l os servi ci os de asi stenci a en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras.

As mismo, la Administracin General de Asistencia al Contribuyente
tiene adscrita 21 unidades administrativas de las cuales las siguientes se
encargan de atencin al contribuyente:

a) Administracin central de Atencin al Contribuyente.
b) Administracin de Atencin Personal al Contribuyente.
c) Administracin del centro de contacto telefnico.
d) Administracin local de asistencia al contribuyente.

EL PRESUPUESTO

Partiendo de la realidad social del pas, donde se tienen recursos
econmicos limitados y un sin nmero de necesidades, invariablemente se
necesita un presupuesto de Egresos e Ingresos en equilibrio, a fin de tener
plenamente destinado los recursos que se quieren captar. De esta forma se
evita un endeudamiento con pases y organismos internacionales.

El pr esupuesto es un acto mater i al mente admi ni str ati vo y
formalmente legislativo que, por ende, resulta de la colaboracin funcional
entre ambos poderes.12,.

Tanto la Ley de Ingresos como el Presupuesto de Egresos deben ser
conocidos por el pueblo en la forma ms amplia posible, tanto en su
fundamento como en sus cifras; su difusin debe hacerse desde que el
ej ecuti vo env a l a propuesta a l a cmara de di putados, hasta su
aprobacin13.

LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO FEDERAL

En esta Ley, en su captulo II dedicada a los Presupuestos de Egresos,
se formularn a travs de programas con metas, objetivos y unidades
responsabl es de su ej ecuci n; y se el aborarn para cada ao de
calendario y se fundarn en costos. Con esta medida se busca extinguir
necesidades reales al mismo tiempo que se establece un control.

sta nos menciona que el presupuesto de egresos ser elaborado
por el ejecutivo y aceptada por la cmara de diputados.

12,13
ROS ELIZONDO. El Presupuesto De Egreso, Un Estudio De Derecho Pblico
Contemporneo.

El presupuesto de egresos de l a federaci n comprender l as
previsiones de gasto pblico que habr de realizar las entidades. Las
entidades deben de elaborar anteproyectos de presupuesto con base en
programas que llevarn a cabo.

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL
2003 (LEY DE EGRESOS)

En esta ley, a diferencia de la ley de ingresos, no slo conti ene
cantidades totales del presupuesto y montos de los distintos conceptos,
sino que cuenta con definiciones como de lo que se entiende por:

a) Entes pbl i cos federal es: l as personas de derecho pbl i co de
carcter federal con autonoma derivada de la Constitucin.

b) Dependenci as: l as Secr etar as de Estado, i ncl uyendo a sus
respectivos rganos administrativos desconcentrados, y

c) Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal, Entidades, etc

Adems de esto, el presupuesto prev una meta del dficit pblico,
costo de financiamiento de la deuda, proyectos de infraestructura. En esta
ley incluye todo lo relativo a gastos que se harn en el ao, inclusive en las
paraestatal es, enti dades federati vas, muni ci pi o y secretar as, cabe
mencionar que todo se basa en programas.

Alguna de las normas que se aplica al ejercicio del Presupuesto de
Egresos son: a) Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico; b) Ley de
obras publicas; c) Ley de adquisiciones, arrendamiento y almacenes; etc.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

La Ley de I ngresos de la Federacin es el acto l egi slati vo que
determi na l os i ngresos que el gobi erno federal est autorizado para
recaudar en un ao determi nado14 y consti tuye una mera l i sta de
conceptos por virtud de los cuales se pueden percibir ingresos, en esta no
se especifica los elementos de los impuestos (sujeto, hecho imponible, tasa,
base).

Ahora bien, es importante hacer una plena diferenciacin de cuales
son los Ingresos del Estado, para conocer dnde estn ubicados en estricto
sentido los Impuestos, ya que la mayora de la poblacin llama Impuestos a

14
SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA; Derecho Financiero Mexicano.
todo aquello que se paga al Estado; dificultando as en mayor medida la
comprensin de lo que son los impuestos.

La Ley de Ingresos de la Federacin, para el ejercicio 2003, establece
que la Federacin percibir ingresos (entre ellos los impuestos) por los
siguiente conceptos:

I. Impuestos.

a) Impuesto sobre la renta.
b) Impuesto al activo.
c) Impuesto al valor agregado.
d) Impuesto especial sobre produccin y servicios
e) Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
f) Impuesto sobre automviles nuevos.
g) I mpuesto sobre servi ci os expresamente decl arados de i nters
pblico por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de
bienes del dominio directo de la Nacin.
h) Impuesto a los rendimientos petroleros.
i) Impuestos al comercio exterior.
j) Impuesto sustitutivo del crdito al salario.
k) Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
l) Accesorios de los impuestos.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

De los impuestos que percibe el gobierno federal, en primer lugar, se
encuentra el proveniente del Impuesto Sobre la Renta.

Este impuesto grava todo los ingresos que se acumulen, en dinero,
especie, servicios, crdito, originados por el trabajo personal, bienes,
gananci a en enaj enaci n de bi enes, premi os, capi tal , acti vi dades
empresariales, utilidades por fluctuacin de monedas extranjeras, ingresos
por efecto inflacionario, o en su caso, la combinacin de todos ellos.

A fin de ser un impuesto ms justo, este permite restar deducciones
y prdidas, adems de haber ingresos por los que no se pagar impuesto

La jurisprudencia del Tribunal Fiscal de la Federacin limita a la LISR:

LISR. Grava los ingresos realmente percibidos por el causante, que
venga a aumentar efectivamente su patrimonio y no el mero derecho
adquirido por un individuo para que le sean entregadas ciertas cantidades
que, una vez percibidas, sern para l ingresos.

Ingresos. Por tal debe entenderse la percepcin real y no la virtual,
que aumente el patrimonio del causante, por lo que la ley del impuesto
sobre la materia la grava en el momento en que se obtiene.

Los Sujetos Pasivos para esta ley son:

a) Personas Fsicas y Morales con los supuestos.
b) Residentes en Mxico, por todos su ingresos, sin importar la ubicacin
de su fuente de riqueza.
c) Resi dentes en el extranj er o por sus i ngresos proveni entes de
establecimiento permanente en el pas.
d) Residentes en extranjero con ingresos de fuente de riqueza en el
pas, an cuando no tengan establecimiento permanente.

Para las Personas Fsicas, el objeto de su impuesto atiende el origen o
la clase de ingreso que perciben.

Objeto del ISR a las Personas Fsicas:

a) Ingreso en Efectivo
b) Ingreso en bienes.
c) Ingreso en crdito.
d) Ingreso en servicios.
e) Ingreso de cualquier tipo.
f) Ingreso por ganancia inflacionaria.
g) Ingreso por actividades empresariales.
h) Ingreso por servicio personales independientes.
i) Ingreso por rendimiento de bienes dado en fideicomiso.
j) Ingreso por ganancia cambiaria, derivada de la fluctuacin de
moneda extranjera por deudas o crditos.
k) Ingreso por integrantes de personas morales no contribuyentes.
l) Ingresos como socios o asociados por personas morales.

Objeto de las Personas Fsicas residentes en el extranjero:

Por la realizacin de actividades empresariales o prestacin de
ser vi ci os per sonal es i ndependi ent es en el pa s , a t r avs de un
establecimiento permanente o base fija, por los ingresos atribuibles a stos

Objeto del ISR a las Personas Morales:



Residentes en Mxico.

Acumularn la totalidad de los siguientes ingresos:

a) En efectivo.
b) En bienes.
c) En servicios.
d) En crdito
e) Provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
f) Cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio.
g) Ganancia inflacionaria consistente en el ingreso que obtengan por
la disminucin real de sus deudas.

Residentes en el Extranjero.

Las personas moral es en el extranj ero que tengan uno o vari os
establ eci mi entos permanentes o base fi j a en el pa s, acumul arn la
totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos.

La Tasa para la LISR es de 35% para las Personas Morales y para las
Personas Fsicas se determina de acuerdo a sus ingresos gravables, siendo
directamente proporcional a ellos, como mximo llega al 35%.

Aunque a travs del tiempo se ha venido mencionando una reforma
fiscal, hasta ahora se ha limitado a parchar la ya existente que para la
poca actual, dista mucho de ser la mejor. El cambio ms significativo que
ha tenido esta ley, a mi parecer, es la de incluir en el captulo de las
Acti vi dades Empresari al es, l os i ngresos proveni entes de Acti vi dad
Profesional.

Se podra decir que sta ley grava todo lo que de una u otra forma
aumente el patrimonio del contribuyente en el pas o fuera de l, con
fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Es el Segundo impuesto de importancia de acuerdo a lo recaudado
por la LIF, est dirigido al consumo.

Son Sujetos de este impuesto las personas fsicas y las morales.

El obj eto son l os actos o acti vi dades que se real i cen terri tori o
nacional, estos son:

a. Enajenen bienes.
b. Presten servicios independientes.
c. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
d. Importen bienes o servicios.

La tasa de este impuesto es del 15%, aplicndose al valor de los
actos o actividades y este impuesto en ningn caso se considera parte de
los actos.

Para la zona fronteriza, el gobierno ha determinado que se aplicar
una tasa del 10%, con la finalidad de apoyar las actividades que se realiza
en esta zona, debido a que para la gente podra ser mas provechoso
realizar sus compras en E.U. e importarlas a Mxico.

Es curioso como la LIVA habla de la regin fronteriza norte y sur,
aplicndoles el 10%. Se debe a situaciones que se presentan en pases
vecinos muy diferentes, pero que en ambos casos, ms barato comprar
fuera del territorio nacional.

Esta ley tambin contempla una tasa del 0% a ciertos valores de
actividades, lo que no quiere decir que estn exentos, dado que al tener el
0% de tasa, mantienen la capacidad de acreditar el impuesto que ellos
paguen, de tal suerte que se les devolver el impuesto al valor agregado
que ellos hayan pagado.

Exi sten para cada uno de l os actos, (Enaj enen bi enes, presten
servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes,
importen bi enes o servi cios) hay situaci ones o actividades que estn
exentas, por lo que no pagan ni pueden pedir devolucin del IVA pagado.

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO.

Los sujetos de este impuesto, son las Personas Fsicas que realicen
actividades empresariales y las Persona Morales, residentes en Mxico, as
como los residentes en el extranjero.

El obj et o de es t e i mpues t o, es el act i vo que t engan l os
contribuyentes, cualquiera que sea su ubicacin. Y para los extranjeros por
l os i nvent ar i os que mant engan en t er r i t or i o naci onal par a s er
transformados.

El Contribuyente obligado a pagar este impuesto, deber aplicar al
valor de su activo la tasa del 1.8%.

LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS

Es un impuesto al consumo, sobre la enajenacin e importacin de
al gunos bi enes y l a prestaci n de servi ci os de comi si n, medi aci n,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin de los
mi smos bi enes, tal es como cer vezas y bebi das r efr escantes con
graduacin alcohlica, alcohol , y alcohol desnaturalizado, tabacos,
gasolina, diesel y gas natural.

Los sujetos de este impuesto son las personas fsicas y morales

El objeto, es por actividades que realicen como: La enajenacin en
territorio nacional o, en su caso, la importacin, definitiva, de los bienes
sealados en esta Ley y prestacin de los servicios sealados en esta Ley.

Los bienes que causan este impuesto son:

a) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza.
b) Alcohol y alcohol desnaturalizado.
c) Tabacos labrados.
d) Diesel.
e) Aguas mineralizadas.
f) Jarabes o concentrados para preparar refrescos.

Los servicios que causan este impuesto son:

a) Comisin.
b) Mediacin.
c) Agencia.
d) Representacin.
e) Corredura.
f) Consignacin.
g) Distribucin, con motivo de la enajenacin de los bienes sealados.
h) De telecomunicaciones y conexos.

La tasa para cada una de estas actividades o servicios es diferente.

A mi entender, un grave error del gobierno, es ponerle alta tasa de
impuesto a tabacos y bebidas embriagantes, como medida de control al
consumo de estos, siendo que la sociedad no dejar de consumi rlos por
muy caros que estos sean, sera mejor una educacin a la sociedad de
problemas de salud que estos productos ocasionan.


LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS.

Los sujetos de este impuesto son las personas fsicas y morales.

El objeto es la enajenacin de automviles nuevos de produccin
nacional y/o importacin definitiva, al pas, de algn automvil.

La tasa para el pago de este impuesto es determinada de acuerdo
al precio del automvil.
Cabe mencionar que no se pagara impuesto en la enajenacin de
automviles compactos de consumo popular, los cuales deben tener un
precio inferior a l os $65,000 incl uyendo I VA, suena hasta ri dcula tal
excepcin.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS.

Los sujetos de este impuesto son las personas fsicas y morales; y el
objeto por el uso o tenencia los vehculos.

Los contribuyentes pagarn este impuesto por ao de calendario
durante los tres primeros meses en las oficinas autorizadas, salvo en caso
de vehculos nuevos o importados.

Se considerar que la adquisicin se realiza en el momento en que
se entregue el bien al adquirente o se expida la factura correspondiente, lo
que suceda primero.

El i mpuesto se pagar en l as ofi ci nas de l a enti dad en que l a
autoridad federal , estatal, municipal o del Distrito Federal, autorice el
registro de dicho vehculo.

Este impuesto se paga proporcional a la fecha en que adquiera el
vehculo, es decir, por los meses del ao que se utilice.

IMPUESTO A LOS RENDIMIENTOS PETROLEROS.

Este impuesto se expresa dentro de la ley de ingresos en su artculo 4,
donde obliga Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, al pago de
contribuciones y sus accesorios, de productos y de aprovechamientos,
excepto el impuesto sobre la renta.

El sujeto es Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios pagarn
el derecho que establece esta fraccin por cada regin petrolera de
explotacin de petrleo y gas natural.
El objeto es el ingresos por ventas de bienes o servicios que tenga
PEMEX-Exploracin y Produccin por cada regin.
La Tasa es del 52.3% al resultado que se d, restar al total de los
ingresos por ventas de bienes o servicios que tenga PEMEX-Exploracin y
Produccin por cada regin, el total de los costos y gastos efectuados en
bienes o servicios con motivo de la exploracin y explotacin de dicha
regin por el citado organismo.

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR.

En la Ley Aduanera se encuentra lo relativo al comercio exterior.

Los sujetos que estn obligados al pago de los impuestos al comercio
exterior son: las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas al
territorio nacional o las extraigan del mismo

Objeto de este impuestos al comercio exterior:

a) General de i mportaci n, conforme al val or en aduana de l as
mercancas, salvo los casos en que la ley de la materia establezca
otra base gravable.

b) General de exportaci n, conforme al val or comerci al de l as
mercanc as en el l ugar de venta, y deber consi gnarse en l a
factura o en cualquier otro documento comercial, sin inclusin de
fletes y seguros.

La tasa es variable atendiendo al producto.

Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales
de exportacin e importacin15, los cuales podrn ser:

a) Ad-valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor
en aduana de la mercanca.

b) Especficos, cuando se expresen en trminos monetarios por unidad
de medida.

c) Mixtos, cuando se trate de la combinacin de los dos anteriores.




15 LEY DE COMERCIO EXTERIOR; Articulo 12
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRDITO AL SALARIO.

En l a Ley del I mpuesto Sobre l a Renta, en el art cul o ni co de
disposiciones transitorias, se establece un impuesto denominado "Impuesto
Sustitutivo del Crdito al Salario".

Los sujetos son las empresas que otorgan a sus trabajadores pagos
por conceptos de salarios y prestaciones de hasta 3 salarios mnimos.

El obj eto por l as erogaci ones por sal ari os y prestaci ones de un
servicio personal subordinado hasta de 3 salarios mnimos.

LA tasa es de 4%.

IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS.

Este impuesto va dirigido a gravar actividades que la autoridad
considera que son de lujo.

Los sujetos de este impuesto son las personas fsicas y morales.

El objeto del impuesto:
a) Enajenen bienes.
b) Presten servicios.
c) Otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles.
d) Importacin de bienes.
La tasa de ste tributo es del 5%.
Se deroga el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
establecido en el articulo octavo transitorio de la ley de ingresos de la
federacin para el ejercicio 2002. (Derogado 2003)
ACCESORIOS DE LOS IMPUESTOS.

Son l os r ecar gos, l as sanci ones, l os gast os de ej ecuci n y l a
indemnizacin que causan crditos fiscales no pagados.

IMPUESTOS MUNICIPALES Y ESTATALES

A todas las leyes anteriores, se debe de agregar los impuestos que
son municipales o estatales, contemplados en las legislaciones locales,
como lo son:
a) I mpuesto sobre la adqui si cin de bienes muebl es no afectos al
impuesto al valor agregado
b) Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
c) Impuestos por servicio de hospedaje
d) Impuesto sobre cinematgrafos.
e) Impuesto predial o territorial.
f) Otros.

II. Contribuciones de mejoras.
I I I . Derechos.
IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones
precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores
pendientes de liquidacin o de pago.
V. Producto.
VI. Aprovechamiento.
VII. Ingresos de organismos y empresas.
VIII. Aportaciones de Seguridad Social.
IX. Ingresos derivados de financiamiento.

Cabe mencionar que ao con ao son los mismos conceptos y lo
nico que llega a variar son las cantidades correspondientes al ejerci,
dado que es una ley vigente por un ao, sta debe de ser aprobada por
ambas cmaras (primero la de Diputados y luego la de Senadores) antes
del 1ro. de enero, a fin de poder ser publicada y que entre en vigor al igual
que el ao de calendario.

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Codificar es crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios
regul atori os de la materia tri butari a en el aspecto substancial , en l o
ordi nari o y en l o sanci onatori o, i nspi rado en l a especi fi ci dad de l os
conceptos y que debe servir de base para la aplicacin e interpretacin
de las normas. 16

De lo anterior, se puede ver como el cdigo debe tener el carcter
de ley fundamental o bsica, de alcance general con permanencia en el
tiempo a fin de crear un cuerpo de legislacin que aparte de la finalidad
que ti ene si rva de ncl eo al rededor del cual l a doctri na, l a l ey, y l a
jurisprudencia puedan efectuar sus elaboraciones.


16
GIULIANI FONROUGE.
El CFF establece que las Personas Fsicas y Morales estn obligadas a
contribuir a los gastos conforme a las leyes respectivas, siendo estas dos los
Sujetos pasivos del impuesto.

Para la legislacin fiscal el ste divide y define los Ingresos del Estado
en cinco grandes rubros que son:
I. Contribuciones.
a. Impuestos.
b. Aportaciones de seguridad
social.

Ingresos del Estado c. Contribuciones de mejoras.

d. Derechos.
II. Aprovechamientos.
III. Productos.
IV. Accesorios de las contribuciones.

Contribuciones

Para entender mejor, qu son las Contribuciones, ya que el CFF no
las define, las podemos explicar como Un concepto genrico que abarca
aquello que auxilia a sufragar los gastos del Estado y las podemos dividir en
contribuciones forzadas y voluntarias, las primeras son aquellas que la ley
fija a cargo de particulares que se adecuen al supuesto previsto por la ley
y las segundas son las que derivan de voluntades entre un particular y el
Estado, o bien de una declaracin unilateral de voluntad que implica un
acto de libertad. 17

Las contribuciones forzadas son denominadas tambin TRIBUTOS y son
ejercidas por el poder que tiene el Estado llamado Poder Tributario.
Ahora bi en, el CFF nos defi ne l os I ngresos del Estado de l a si gui ente
manera:

Impuestos.

Contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma...

Aportaciones de seguridad social.

Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en

17
RAL RODRGUEZ LOBATO. Derecho Fiscal editorial Harla.
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.

Contribuciones de mejoras.
Son las establecidas en ley a cargo de personas fsicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras pblicas.

Derechos.

S on cont r i buci ones es t abl eci das en L ey por el us o o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este l ti mo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley federal de
Derechos.

Aprovechamientos

Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
pbl i co di sti ntos de l as contri buci ones, de l os i ngresos deri vados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y
las empresas de participacin estatal.

Productos

Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado.

El CFF es tan basto, que abarca todo lo referente la legislacin fiscal
como: derechos y obligaciones de los contribuyentes, las facultades de las
autoridades fiscales, infracciones y delitos fiscales y establece lo referente
al procedimiento administrativo para terminar con el juicio contencioso
administrativo.

El Cdigo Fiscal de la Federacin menciona el trmino Establecidas
por la Ley, ya que son varias las que estn relacionadas y no se debe
dejar de lado a fin de poder cumplir con todas la obligaciones fiscales.

REGLAMENTOS DE LEY

Existen otros elementos que auxilian a la leyes como el reglamento
que, es un acto jurdico formalmente administrativo, tiene su origen en el
Presi dente de la Repbl ica, y materialmente l egi sl ati vo porque crea
situaciones jurdicas generales, abstractas e impersonales, a travs de este
se desarrollan y complementan las normas de una ley, a fin de hacer ms
eficaz y expedita su aplicacin a los casos concretos, determinando de
modo general y abstractos los medios para ello.

El reglamento... tiene por objeto desarrollar y detallar los principios
generales contenidos en la ley, para hacer posible y prctica la aplicacin
de sta.18

Su finalidad es tomar el mandato previsto por la Ley y desarrollarlo,
concretizndolo, cuando sea necesario, para hacerlo efectivo.19

La aseveracin de la tesis tiene su fundamento en el Art. 89 Fracc. I
de la CPEUM, que da como una facultad y obligacin del Presidente de la
Repblica prever la esfera administrativa a su exacta observancia.

DIFERENCIAS ENTRE REGLAMENTO Y LEY

a) La ley es superior jerrquicamente al reglamento.
b) Algunas materias, por su trascendencia, solo sern reguladas por la
ley y no por el reglamento.
c) La ley emana del poder legislativo y el reglamento del ejecutivo.
d) Todo reglamento est vinculado a una ley, no hay reglamento sin
ley.
e) Ningn reglamento puede abrogar o derogar a una ley, en tanto
que la segunda si puede dejar sin vigencia parcial o total un a un
reglamento.

MISCELANEA FISCAL

Son disposiciones de carcter general necesarias para el ejercicio
eficaz, as como para la aplicacin de las leyes, tratados y disposiciones
que con base en ella expida el SAT que, en su carcter de autoridad,
podr emitir.

DECRETOS

r denes emi ti das por l a autor i dad, que van di r i gi das a l os
gobernados y que sirven para dar una resolucin a un caso concreto.


18
GABINO FRAGA; Derecho Administrativo.
19
SCJN; Apndice 1965 Jurisprudencia 224



LAS DIFERENCIAS ENTRE LA LEY Y UN DECRETO SON:

a) La ley regula situaciones de forma general y en abstracto, mientras
que el decreto lo hace en concreto y particularizado.
b) El decreto esta supeditado tanto a la ley como al reglamento.
c) Es un acto administrativo y no legislativo como la ley.
d) Ha de ajustarse, en el fondo y la forma, a lo dispuesto por la ley para
los actos de derecho pblico.

CIRCULAR

Es un docum ento de orden interno, por el cual se transm iten
ori entaci ones, acl araci ones, i nformaci n o i nterpr etaci n l egal o
reglamentaria del funcionario jerrquicamente superior, a los subordinados,
es deci r son di sposi ci ones meramente i nter nas, que no ataen al
gobernado.
CAPTULO IV
IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS

DEFINICIONES DE IMPUESTO

Antes de comenzar a mencionar las definiciones de impuestos, sera
bueno recordar que, El concepto doctrinario del impuesto es tan variado
como escuelas, doctrinas econmicas, ideas financieras, jurdicas o autores
existen.20; por ejemplo:

a) R. Van Der Berght

Los i mpuestos, son l as exacci ones que si n pr stamo r ec pr oco
determinadas, se efectan de un modo coercitivo en los haberes de las
entidades econmicas privadas y que estn destinadas a la realizacin de
las finalidades colectivas.

b) Enrique Dvila Del Real

El impuesto es como cualquier otro concepto de fondo social y si su
principal objeto es el de cubrir gastos pblicos y estos van en relacin con
las necesidades pblicas, es claro que siendo de carcter social, esta
clase de necesidades tienden a evolucionar.

c) Jos lvarez de Cienfuegos.

El impuesto es la parte de renta nacional que el Estado se apropia
para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola
de las partes alcuotas de aquella renta, propiedad de las economas
privadas y sin ofrecer a estas compensacin alguna especfica y recproca
de su parte.

d) Luigi Cossa

Es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido
por la autoridad, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad
general que no cubren las rentas patrimoniales.






20
ARMANDO PORRAS Y LOPEZ. Derecho Tributario
e) Manuel Moreselli

Es una cesi n obl i gatori a de l a ri queza que haya fundamento y
justificacin en la existencia del servicio pblico general e indivisible, el cual
en realidad da lugar a un cierto consumo o goce individual.

f) Leroy Beaulieu

El impuesto es pura y simplemente una contribucin, sea directa, sea
disimulada, que el poder pblico exige de los ciudadanos para subvenir a
los gastos del gobierno.

TEORAS DE LOS IMPUESTOS

Previ amente de expl i car l a i mportanci a de l os i mpuestos, es
necesario conocer la teora sobre el porqu el Estado los cobra, y as
conocer ms a fondo como han sido concebido por los estudiosos.

La pri mera teor a es l a de l a equi val enci a, que nos expl ica, el
impuesto es el precio que los particulares pagan por los servicios que el
Estado les presta.

Esto es errneo, porque no toda actividad del Estado se reduce a la
prestacin de servicios pblicos, ya que existen muchas otras que este
realiza.

La segunda llamada del Seguro, propone que el impuesto viene a
ser la cantidad correspondiente al valor de una prima de seguro que el
particular paga como garanta de su seguridad personal y en cambio el
Estado se encuentra obligado a proporcionarle dicha seguridad.

Tambin es una apreciacin muy reducida, porque la actividad del
Estado no podemos limitarla a garantizar la seguridad individual, sino que
tiene como meta la seguridad social, proteccin de la colectividad por
encima de la de una persona, que no se encuentra condi cionada al
previo pago del impuesto, sino que, en la realidad, viene a ser una mnima
parte de la sociedad la que paga impuestos.

A l a tercera l e l l amamos Capi tal Naci onal , establ ece que l os
impuestos representan la cantidad necesaria para cubrir los gastos que
demanda la aplicacin y la explotacin del capital nacional.

Esta teora podra considerarse incompleta puesto que, el Estado no
es el titular de ningn capital nacional propio.

La cuarta denominada Sacrificio, es considera el impuesto como tal.
Y afi rma que es i nel udi bl e el pago de l os impuestos y que ante esta
obligacin el sacrificio debe ser el menor posible. Lo que se obtiene sobre
una base de mayor igualdad de reparticin del impuesto y de menor
obstculo para el aumento de la produccin, o sea que, debe contribuirse
con el Estado para cubrir los gastos del mismo, de una manera equitativa y
proporcional

Este sera el ms acertado, tericamente, si tomramos en cuenta el
art cul o 31 fracc. I V, pero la reali dad di sta mucho de ser as , pues ni
contribuyen todos los ciudadanos al gasto pblico, ni mucho menos, de
manera proporcional.

La sexta y ltima De Eheberg, por el nombre su autor, manifiesta que
el impuesto es un deber, una obligacin que por el hecho de descansar en
la ley, no necesita justificacin alguna.

En parte tiene razn, atendiendo al principio de legalidad, pero no
del todo, puesto que si as la poblacin se encuentra a merced de los que
hacen las leyes, tomar esta teora como punto de partida sera el esl abn
que nos hara caer en Socialismo, trabajar para el estado, y esperar que
ste nos redite algo.

IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS

Se hablar del Estado, en general, como el encargado de hacer las
leyes y el cobro de impuestos

Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado, e
inclusive, en sistemas econmicos sanos que no requieren financiamiento o
emprsti tos extranj eros (naci onal es) para sol ventar el presupuesto
nacional, constituyen, en terminados absolutos, el principal ingreso del
Estado.21

El impuesto ha sido de los generadores del estado de derecho y no
es posible aceptar un razonamiento de otro tipo. No hay otra justificacin
que l a necesi dad de di ner o que pr eci sa l a haci enda pbl i ca, l a
consecuencia de la economa coactiva.22


21
ADOLFO ARRIOJA VIZCANO; Derecho Fiscal
22
ADOLFO CARRETERO PEREZ; Derecho Fiscal
El deber contribuir para los gastos pblicos es una consecuencia
inmediata de la convivencia social. An cuando tienen su origen en la ley,
son prestaci ones que ti enen su razn en l a obli gaci n que todos l os
ciudadanos tienen de cooperar para la subsistencia y progreso de la
colectividad.23

A mi gusto la importancia del cobro de impuestos se resumira a:

Existen los impuestos, porque existen las necesidades.

Y como la sociedad requiere de una convivencia en paz, pues
entonces alguien tienen que cobrarlos y distribuirlos de la mejor manera.

Cuando el Estado crea las normas para los contribuyentes, lo hace
con la finalidad de obtener beneficios que permitan crecer a la economa
nacional, que van desde la creacin de empleos hasta el crecimiento del
pas, buscando siempre la prosperidad y el bienestar para los ciudadanos
mediante el cumplimiento de sus obligaciones.

Pero los impuestos, estn destinados a ser un problema para la
sociedad, ya que se ofrece una doble faceta:

1. La del acto de soberan a que permi te al Estado acrecentar su
podero econmico, para financiar el gigantesco crecimiento de sus
atribuciones.

2. El medio de opresin econmica al gobernado, que se ve obligado
a sacrificar una parte de su patrimonio.

Ambas en aras de un ambiguo concepto que llamamos inters
general, que en contadas ocasiones, beneficia a la sociedad en forma
especfica.

Para nuestr o pa s, como en cual qui er otr o, en l as actual es
circunstancias de la economa mundial, es de mayor importancia que el
Estado este consiente, que el aumento en las tasas o en el nmero de
impuestos, no es necesariamente, la solucin a problemas de carcter
econmicos.

Debe ver a los actuales contribuyentes, no como la gallina de los
huevos de oro, a la cual puede exprimi r cada vez que necesi te ms
ingresos, sino como una pequea parte que representa a una poblacin

23
MARTNEZ LPEZ; Derecho Fiscal Mexicano
que est en estado de espera, con esto no quiere decir que los que no
pagan impuestos quieran pagar, sino que se debe legislarse, realizar
cambios en las leyes, crear vnculos con autoridades municipales, etc. para
hacerlos caer de una u otra forma y as aumentar la cantidad de gente
que paga (base gravable). Si empre en el entendido de que se debe
pagar lo justo, y no generar mayores e innecesarias erogaciones, slo las
mnimas e indispensables


EL SAT Y LA ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

Segn lo establecido en el artculo 33 del CFF, la administracin
general jurdica de ingresos del servicio de administracin tributaria, por
conducto de la administracin central de asistencia al contribuyente,
proporci ona asi stenci a gratui ta a l os contri buyentes, expl i cando l as
disposiciones fiscales con un lenguaje llano y alejado de tecnicismos,
adems de elaborar material de apoyo y mantener oficinas en diversos
l ugares del terri torio, que se ocupan de ori entarl os y auxi liarl os en el
cumplimiento de sus deberes tributarios.

O s ea que uno de l os pr ops i t os del SAT, es pr omover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

Las Acciones que han sido importantes para el SAT, en tres dcadas
de trayectoria son:

1. En 1966 se inicia la publicacin de una revista, as como la edicin
de foll etos e i nstructi vos que eran soli ci tados por contadores y
abogados , s e di er on l os pr i mer os cur s os de l l enado de
declaraciones.

2. En 1973 se lleva a cabo un proceso de ordenamiento donde se
crean dependencias regionales, para prestar mejores servicios y
resolvieran los problemas de los contribuyentes.


3. En 1980 se amplan los servicios de orientacin y asistencia gratuita
en forma i ndi vi dual y col ecti va, i ncl uyendo l a el aboraci n y
distribucin de material editorial de apoyo, as como difusin de
temas relevantes de interpretacin fiscal en los principales medio de
comunicacin.

4. En 1982 se crea un centro nacional de consulta.

5. En 1983 destaca la creacin del centro nacional de consulta, para
orientar personal y telefnicamente.

6. En 1988 se crean 45 administraciones fiscales.

7. En 1990 se inicia la asistencia con un nmero gratuito (800), con 10
lneas.

8. En 1992 el SAT, i mpl emento con ci nco uni dades mvi l es que
operaron con rutas en zonas urbanas, se incrementa a 60 lneas la
asistencia telefnica a travs de un nmero gratuito.

9. En 1996 se pone a disposicin de los contribuyentes un innovador
sistema computarizado va telefnica de asistencia, para atender a
los contribuyentes las 24 hrs., los 365 das del ao.

10.En 1997 se puso en funci onami ento el establ eci mi ento de l os
Mdulos de Atencin Integral al Contribuyente (MAICS), se enfocan
a recepcin de trmites, asesora fiscal integral, gestin enlace,
atencin a contribuyentes.

CAMPAAS ACTUALES DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Ahora bien, para el cobro de impuestos ya se vio que la encargada
de esta actividad es la SHCP, a travs de un rgano desconcentrado
llamado SAT pero, cules y qu medios utiliza para dicha actividad?.

El SAT con la fi nalidad de dar a conocer la cul tura del pago de
impuestos, realiza continuamente compaas, de acuerdo a la poca
fiscal. Por ejemplo a inicio de ao imprime folletos, pone informacin en
televisin y radio, medios impresos, a fin de recordar a los contribuyentes
(personas fsicas y morales) el pago de sus impuestos.

As como realiza campaas para recordar las obligaciones, tambin
lanza otro tipo para dar a conocer los derechos de los contribuyentes,
todo esto a travs de folletos sencillos.

A continuacin se presentarn las actuales campaas que realiza el
SAT para contribuyentes y pblico en general.





PROGRAMA MAS IMPORTANTE

Hasta ahor a l a campaa ms i mpor tante, di r i gi da tanto a
contri buyentes como a pbl i co en general , a mi gusto, es el uso de
Internet.

A tr avs de su pagi na www. SAT. gob. mx, el SAT se ha vi sto
beneficiado en gran forma con el auge de esta tecnologa, porque ha
podido ampliar su rango de accin, no solo con la comunicacin de todo
lo que realiza, sino de ayuda para cualquier persona que necesite saber
desde cosas simples, concretas y sencillas, hasta asistencia para grandes
empresas, con consulta de tarifas, decretos, etc.







Todo lo que el SAT imprime en folletera, se encuentra plasmado en
Internet, con la ventaja de que se puede extender en sus servicios como
charlas de temas especficos, correo electrnico para responder dudas; la
el asti ci dad que proporci ona el I nternet al SAT, l e permi te mantener
actualizada, da con da, su base de informacin, adems de accesos a
otras pginas de inters para los contribuyentes.

A. Hacia contribuyentes.

FOLLETERA

El SAT, imprime constantemente folletos dirigidos a contribuyentes, en
este caso, personas fsicas, con informacin relativa de su rgimen.

En estos explica brevemente y en forma sencilla, obligaciones,
derechos e informacin importante para el contribuyente.

Los folletos que existen actualmente
son:

a) Declara SAT.
b) Tablas y Tarifas Anuales.
c) Deducciones Personales.
d) Recomendaciones.
e) Devoluciones y compensaciones.
f) Pago en parcialidades.
g) Caso prctico.
h) Preguntas y respuestas .
i ) Reparto de utilidades.
j) Casos prcticos del clculo anual de los impuestos de las Personas
Fsicas 2002.
k) Folleto de aspectos bsicos para una correcta declaracin.
l ) CURP.










El logotipo que viene incluido en la folletera, con referencia a todo
lo relativo al pago de impuestos, correspondientes al ejercicio 2002 es:





L o bueno de es t os f ol l et os es que par a t ener un mayor
entendimiento, deja de lado el marco legal y no hace referencia a ningn
artculo ni ley, para no confundir a contribuyentes que no estn al tanto de
las disposiciones fiscales actuales.

Lo malo es que, el SAT los reparte por temporadas y no durante todo
el ao, si los repartiera por todo el ao, se conocera un poco ms las
obligaciones, claro si la legislacin no fuera tan cambiante, y sera de gran
ayuda a la gente que labora en el SAT encargados de la asistencia al
contribuyente.









Tambi n le hace falta al SAT, recurrir a la televisin, a travs de
espacios que tiene el gobierno, para difundir la informacin de estos
folletos.

PAGO DE IMPUESTOS VIA INTERNET



A partir del mes de agosto del 2002, los pagos y declaraciones de
impuestos federales, se deben efectuar por medios electrnicos, ya sea
por Internet o por ventanilla bancaria utilizando la Tarjeta Tributaria.

PERSONAS MORALES

Las sociedades mercantiles; las asociaciones o sociedades civiles; las
sociedades cooperativas, incluyendo las que no tengan fines lucrativos, y
l os organi smos descentral i zados. Asi mi smo, cual qui er enti dad de l os
poderes Ejecutivo, Legislativo o Judicial, ya sea federal o local, estn
obligadas a presentar sus declaraciones o pagos provisionales va Internet,
mediante la pgina de los bancos autorizados o la pgina del SAT, en este
ltimo caso, slo tratndose de declaraciones con informacin estadstica
(en ceros).


PERSONAS FSICAS

Las personas f si cas, dependi endo del monto de sus i ngresos,
debern presentar sus pagos o declaraciones por Internet bien con la
Tarjeta Tributaria, de acuerdo con lo siguiente:

Por Internet, en la pgina de los bancos, o por la pgina del SAT, (en
este l timo caso, slo tratndose de decl araciones con informaci n
estadstica o en ceros) en los siguientes casos:

a) Si realiza actividades empresariales (comerciales, industriales, de
transporte, agrcolas, ganaderas, pesqueras) y en el ao anterior
tuvo ingresos mayores a $1000,000.00, sin incluir los de sueldos y
salarios.

b) Si realiza actividades diferentes de las empresariales, por ejemplo,
arrendamiento de inmuebles, prestacin de servicios profesionales,
etc., siempre que sus ingresos en el ao anterior hayan sido mayores
a $300,000.00, sin incluir los de sueldos y salarios.

c) Si i ni ci a acti vi dades y esti ma que en el ao sus i ngresos sern
superi ores a $1000,000.00 para acti vi dades empresari al es o a
$300,000.00, en los dems casos.

Para este nuevo esquema exi ste un Fol l eto di ri gi do a dar l a
informacin referente a este novedoso mtodo de pago de impuestos a
travs de Internet, el cual contiene temas como:

a. Quines deben pagar sus impuestos va Internet.
b. Cundo no se puede ejercer esta opcin.
c. Cmo y dnde pagar.
d. Procedimiento para pago a travs de portales bancarios.
e. Procedimiento para presentar declaraciones en la pgina del
SAT.
f. Declaraciones complementarias de correccin de datos que se
presentan en la pgina del SAT.

Lo bueno de este esquema es que simplifica la elaboracin de las
decl ar aci ones, l as vuel ve mas r pi das y ms cmodas par a l os
contribuyentes. Va encaminado a usar la tecnologa que se tiene, Internet,
como el mejor medio para las dos partes, contribuyente autoridad.

Lo malo es que no todos los contribuyentes tiene Internet y aunque
ha tenido un gran auge en los ltimos aos esta tecnologa, en nuestro pas
an falta que se difunda mas.

PROGRAMA CUENTA NUEVA Y BORRN.

Es un programa dirigido a contribuyentes,
qui enes no cumpli eron oportunamente con l a
declaracin anual 2000 y se les da la opcin de
presentarla pagando recargos y actualizaciones
correspondi entes, si empre que no hayan si do
requeridos por la autoridad.

Aun est vigente, l os contri buyentes que
estn al corriente con sus obligaciones fiscales, o
que espontneamente corrijan su situacin fiscal, pueden acogerse a este
beneficio.

El beneficio est condicionado a que el contribuyente contine
declarando y cumpliendo correctamente los cuatro ejercicios siguientes al
2000.

Existen contribuyentes a los que no se les aplica este programa, cuando
caiga en alguno de los siguientes supuestos:

1. La omisin de ingresos provenientes del extranjero.
2. Cuando se trate del ejercicio de liquidacin.
3. Cuando se trate de contribuyentes del sistema financiero.
4. Cuando se real icen pagos extemporneos para l a creaci n o
incremento de reservas de pasivos.

Para este programa exi ste un Fol l eto di ri gi do a proporci onar l a
informacin ms importante.

DECLARASAT

Es una ayuda de cmputo par a el cl cul o y l l enado de l a
declaracin anual de impuestos de las personas fsicas. Es un sistema con
l a fi nal i dad de apoyar al contri buyente en el cumpl i mi ento de sus
obligaciones fiscales.

El si stema est hecho para real i zar el cl cul o del impuesto del
ejercicio y el llenado del formato que corresponda para los siguientes
regmenes:

1. Salarios (base 91 y 2002) Indemnizacin Jubilacin (pago nico y en
parcialidades).
2. Servicios Profesionales (contabilidad simplificada).
3. Rgimen Intermedio.
4. Arrendamiento de Inmuebles.
5. Enajenacin de Bienes Inmuebles.

Este programa realiza el clculo de los cinco principales impuestos
federales de las personas fsicas:

1. Impuesto sobre la renta,
2. Impuesto al valor agregado,
3. Impuesto al activo,
4. Impuesto sustitutivo del crdito al salario,
5. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.

Impresin formularios 13 y 13-A; y de sus anexos respectivos.

El sistema puede generar el archivo para el envo al SAT, va Internet,
correspondiente a la declaracin del contribuyente.

Para este programa existe un Folleto dirigido a dar la informacin
referente al uso del DeclaraSAT.











Lo bueno de este programa es que, el DeclaraSAT, lleva de la mano
para que se capture los datos necesarios a fin de que se pueda elaborar la
decl ar aci n de maner a senci l l a y r pi da, convi r ti ndose en una
herramienta de gran ayuda para aquellos contribuyentes que desean
el aborar su decl araci n por su cuenta pero no conocen a fondo l a
materia.

Lo malo es que va dirigido nicamente a las personas fsicas.

DEM

El programa para la Presentacin de Declaraciones Anuales, es el
software que deben utilizar las personas fsicas y morales que presenten su
declaracin anual por medios electrnicos, es decir, por Internet.

En dicho programa se debe capturar la informacin correspondiente
a los impuestos a que est obligado el contribuyente, as sus datos de
identificacin propios y los de la declaracin.

Despus de efectuar la captura se deber enviar esta informacin al
SAT va Internet a travs de esta pgina, y por la misma va se har llegar el
acuse de recibo que contendr el nmero de operacin y el sello digital.
Se puede obtener en la pgina del SAT www.sat.gob.mx, o bien en
dispositivos magnticos en los Mdulos de Asistencia al Contribuyente.




DIFERENCIAS DECLARASAT Y DEM

a) El DEM no efecta clculo alguno de los impuestos, por los que
el contribuyente se encuentre obligado a realizarlo.
b) El DeclaraSAT ayuda en el clculo y llenado de la declaracin
anual. As como el envo de la informacin correspondiente a la
declaracin del ejercicio, va Internet.
c) El DEM es para ayudar a contribuyentes personas morales y
f si cas, mi entras que el Decl araSAT es para contri buyentes
personas fsicas.

Lo bueno del DEM es que facilita el llenado de formas fiscales que
hasta hace poco era muy engorroso. Lo malo es que el contribuyente
debe realizar los clculos, si existiera errores u omisiones al presentar la
declaracin, corresponderan al contribuyente y no al sistema.

B. Hacia publico en general.

LOTERA FISCAL



Este programa va dirigido a pblico en general y pueden participar
todas las personas que realicen compras o contraten servicios en los
establecimientos comerciales y de servicios, en Estados de:

1. Aguascalientes,
2. Guanajuato,
3. Quertaro y
4. Zacatecas (zona centro);
5. Campeche,
6. Quintana Roo,
7. Tabasco,
8. Yucatn,
9. Tlaxcala y
10. Puebla (zona sur)

Para poder participar en este programa, las personas deben de
conservar su comprobante simplificado (ticket) de compra y registrarlo en
la pgina de Internet, www.sat.gob.mx, anotando en el comprobante el
nmero de participacin asignado.
El comprante simplificado es el documento que deben expedir las
personas que enajenan bienes o prestan servicios en establecimientos
abiertos al pblico en general, (en este caso los comprobantes sern los
ti ckets de l as mqui nas regi stradoras) por todas y cada una de l as
operaciones que realizan.

Los requisitos de los comprobantes simplificados son:

1. Nombre,
2. Denominacin o razn social del negocio,
3. Domicilio fiscal y
4. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
5. Nmero de folio impreso.
6. Lugar y fecha de expedicin.
7. Monto total de la compra.

No parti ci pan en el presente sorteo: l as facturas, reci bos de
honorarios, arrendamiento, comprobantes de donativos, auto-facturas,
notas de cargo y notas de crdito.

Se reali zar un sorteo mensual , en el que podrn parti ci par l os
comprobantes simplificados emitidos por los comercios entre el primer y el
da ltimo de cada mes.

Los sorteos se llevarn a cabo aproximadamente el da 15 del mes
siguiente en las instalaciones de la Lotera Nacional en la Ciudad de
Mxico a las 11:00 hrs., y los resultados podrn ser consultados en la pgina
de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, en los peridicos El
Universal y La Prensa, as como en los peridicos locales de los Estados
participantes.

Para participar y reclamar el premio, es indispensable conservar en
buen es t ado el compr obant e s i mpl i f i cado, s i n t achadur as ni
enmendaduras, as como el nmero de parti ci paci n asi gnado al
comprobante, en los casos en que se registre en Internet, ya que para
hacer efectivos los premios se deber presentar dicho comprobante.

Se me hace este programa un buen acierto porque tiene una doble
finalidad, de que los comerciantes (dedicados a vender al pblico en
general) emitan comprobantes y la gente exija su ticket, de esta manera
se forma una cultura para las dos partes.

Lo bueno de este programa es que el comerciante al conceder a los
clientes sus respectivos tickets, ocasiona que registre todos sus ingresos y as
las autoridades fiscales combaten la evasin fiscal.

Lo malo de este programa es que no esta dirigido a nivel nacional y por
consiguiente le falta publicidad en televisin, a fin de que la gente se
entere y le llame la atencin.

NO HAGA FILA

Esta Campaa de Declaracin Anual va dirigida
a atenderle mejor a los contribuyentes y publico en
general.

Se solicita una cita, a travs de Internet en la
pagina www.sat.gob.mx, el da, lugar y hora que te
convenga y un Asesor Fiscal recibe puntualmente para
ayudarte a llenar tu declaracin o aclarar tus dudas.

Lo bueno es que ayuda a evitar aglomeraciones.


COMBATIR Y PREVENIR LA CORRUPCIN

La lucha contra la corrupcin constituye un aspecto prioritario en el
SAT y tiene la conviccin de que el logro de
este objetivo se traduce en una
transparente recaudacin fiscal, es por eso
que se dio a l a tarea de imprimi r foll etos
di ri gi dos a promover l a denunci a de l a
corrupcin.

El programa contiene acciones para
combatir la corrupcin como:

1. Creacin de un sistema de
denuncias sobre actos de
corrupcin en el SAT.

2. Evaluacin de confiabilidad para el personal del SAT.

3. Apl i cacin de cuesti onari os de l a si tuaci n patrimonial de l os
servidores pblicos del SAT.

4. Visitas domiciliarias para supervisin patrimonial.

5. Remociones de servidores pblicos derivadas de investigaciones
sobre denuncias.

6. Remocin por no reunir el perfil de confiabilidad.

7. Nuevo esquema de pagos electrnicos.

8. Rotacin de personal en puestos de alto riesgo.

9. Talleres de cultura y valores para servidores pblicos del SAT.

10. Monitoreo de corrupcin va opinin pblica.

Lo bueno de este programa es que buscar dar la imagen de una
i nst i t uci n conf i abl e, hacer gi l es y ef i ci ent es t r mi t es , evi t ar
enriquecimiento ilcito, evitar gastos innecesarios en trmites (mordidas),
obtener el mismo trato para todos.

Lo malo de este programa es que los contribuyentes, as como la
gente debe de denunciar cualquier tipo de anomala, sino es imposible
identificar la corrupcin, en nuestro pas an falta esta cultura, espero que
eso cambie pronto.

En poco tiempo la SHCP ha puesto en marcha varias campaas
enfocadas a formar una conci enci a del pago de i mpuestos, en l os
contribuyentes.

Dichas campaas se han caracterizado por la corta duracin y su
capaci dad nul a para causar senti mi ento de responsabi l i dad en l os
contri buyentes, puesto que a travs de i nfundi r mi edo, que l ej os de
lograrlo, fue risible la forma de presentarlo, con slogan como:

Pague impuestos, No pague consecuencias.

Lo importante para que cualquier campaa de informacin o de
prevencin es que sea continua y con objetivos a largo plazo.





HACIA ESTUDIANTES DEL NIVEL BSICO Y MEDIO SUPERIOR.

FISCALITO

Desde 1995 se dio difusin a un personaje que aparece en folletos
ilustrados, dirigido al pblico infantil, explicando qu son los impuestos y
dando a conocer los servicios que brinda la administracin tributaria.
















La campaa consista en que los encargados de asistencia al
contribuyente, del SAT, visitaran escuelas primarias que haba en la ciudad
y alrededores de la Administracin Local, en donde regalaban un folleto
educativo llamado Fiscalito el cual contena de una manera sencilla lo
que eran y para qu servia los impuestos, de esta forma el SAT buscaba
que los nios comprendieran la importancia y del pago de los impuestos.

La forma que el fiscalito acaparaba la atencin de los nios, era
mediante actividades alternas como iluminar al tiempo que aprendan
algo nuevo y novedoso.












Esta campaa conti na hasta ahora pero con un nuevo
nombre, denominado: Civismo Fiscal.

Lo malo de esta campaa es que, con los cambios efectuados en la
ley del ISR para el ao 2002, la mayora de los contribuyentes dejaron de
hacer pagos tri mestral es y pasaron de real i zar pagos provi si onal es
mensuales, incrementando considerablemente el trabajo del personal del
SAT, en las administraciones locales, dificultando que se contine la labor
en las escuelas como antes.















En 1997 el SAT implement el Programa de Difusin de la Cultura
Fiscal, que tena como propsito la elaboracin y distribucin de folletera
(trpticos y dpticos), entre los estudiantes, as como la imparticin de
tal l eres, se real i z una propuesta ante l a SEP para i ncl ui r temas de
impuestos en los libros de texto. A la fecha no ha sido introducido.













En 1998 se estableci un programa conjunto con la empresa DESEM,
A.C. (Desarrollo Empresarial Mexicano), que consista en dar plticas en
materia fiscal a 30,000 nios del 5 ao de primaria.
Los anteriores programas tenan el mismo defecto, realizar visitas,
siendo este un trabajo muy difcil de realizar para un rgano con tantas
actividades, como lo es el SAT.

Lo bueno es que a pesar de la gran cantidad de escuelas, siempre
se trat de abarcar lo mas posible, buscando el beneficio a futuro y de
crear una conciencia en futuros contribuyentes.













En 1999 se retoma la solicitud formulada a la SEP de incluir temas
fiscales en los libros de texto, la Direccin General de Materiales y Mtodos
Educativos desarrollar una propuesta televisiva por RED-EDUSAT dirigida a
los maestros.

Durante el 2000, el seguimiento al proyecto de cultura tributaria se
real i z a travs del curso de "Educaci n fi scal escol ar" en pri mari as,
operado por las Administraciones Locales de Jurdica de Ingresos, se
concluy el programa televisivo "Los impuestos y sus servicios".

Durante 2001 las actividades del Programa y se elabora en base a
una planeacin didctica, el resultado de estas tareas fue el documento
denominado Modelo de Educacin del Programa de Civismo Fiscal, al
que se incorporaron los niveles medio superior y superior.










CIVISMO FISCAL








El Programa de Civismo Fiscal, consiste en llevar a cabo actividades
de formacin de valores en los escolares, y abarca desde la educacin
bsica hasta la educacin superior.

El enfoque del Programa es esencialmente formativo, mediante la
organi zaci n de acti vi dades de aprendi zaj e pretende que en cada
individuo se desarrolle un juicio tico que conlleve a la adopcin de
actitudes favorables para el mejoramiento de su persona y de su vida en
comunidad, acorde con los principios de formacin integral establecidos
en el sistema educativo nacional.

El Programa de Civismo Fiscal se propone trabajar conjuntamente
con los docentes, para desarrollar y fomentar en los alumnos actitudes de
responsabilidad ciudadana, mediante actividades de aprendizaje que les
permitan aprender las normas que regulan la vida en la comunidad y el
compromiso ante el bien comn.

NIVEL BSICO

En el nivel bsico (escuelas primarias), el Programa est enfocado a
los estudiantes de 5 y 6 grados de primaria, con los temas "Historia de los
impuestos", y "Qu son los impuestos" este nivel se ha elaborado material
didctico, como: sopa de letras, cruci gramas, lotera fiscal, que sirven de
apoyo a los docentes para impartir los temas propuestos.

En este nivel, el personal del Servicio de Administracin Tributaria
organi za acti vidades recreati vas, que consi sten en la reali zacin de
dinmicas y juegos referentes a la materia fiscal, con la finalidad de que
l os al umnos, a tr avs del j uego, apr endan l a i mpor tanci a de l as
contribuciones.

NIVEL MEDIO SUPERIOR

Durante el calendario escolar vigente iniciarn las actividades del
Programa en escuelas secundarias, las cuales se regirn por la planeacin
didcti ca conteni da en el documento rector denominado "Gua del
Modelo Educativo para el Tercer Grado de Secundaria".

El material est compuesto por dos mdul os, con los sigui entes
temas:

1. Nociones generales del Estado,
2. Elementos del Estado,
3. Fines del Estado,
4. Actividad Financiera del Estado.

Es importante mencionar que el objetivo del Programa es el promover
conocimientos bsicos sobre materia fiscal; por ello, en este trabajo slo se
delinean de manera general los conceptos y las instituciones que de
alguna forma constituyen la plataforma de una cultura fiscal.

NIVEL SUPERIOR

En el ni vel superi or, uni versi dades, el obj eti vo es proporci onar
conocimientos especficos y concretos sobre los servicios que ofrece el SAT,
as como dar a conocer las principales obligaciones en materia tributaria y
los trmites que habrn de realizar ante el SAT, derivado del ejercicio de su
prctica profesional.

En este nivel se impartirn conferencias en las distintas carreras
universitarias, con temas muy diversos y seleccionados de acuerdo con el
perfil acadmico de los estudiantes.

Dentro de los temas impartidos se encuentran:

1. La Administracin Tributaria y sus Servicios,
2. Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,
3. Requisitos de los comprobantes fiscales, y
4. Nuevo esquema de pagos electrnicos.

Tambin se organizarn talleres fiscales, con el propsito de que los
estudiantes realicen ejercicios prcticos sobre el clculo de contribuciones
o sobre l os trmi tes ms comunes ante el Servi ci o de Admini straci n
Tributaria.

OPERACIN

El Programa de Civismo Fiscal se propone trabajar conjuntamente
con los docentes, para desarrollar y fomentar en los alumnos actitudes de
responsabilidad ciudadana, mediante actividades de aprendizaje que les
permitan aprender las normas que regulan la vida en la comunidad y el
compromiso ante el bien comn

En el rea central se planean y norman las acciones y contenidos del
Programa, y las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente,
di stri bui das en l os Estados de l a Repbl i ca Mexi cana, acuden a l as
i nsti tuci ones educati vas para dar a conocer el Programa, el cual es
impartido por los maestros o por el personal que la Local de Asistencia
determine.

A su vez, los resultados de las sesiones o conferencias son enviadas al
rea central para realizar un informe nacional de las acti vidades del
Programa.

Lo bueno de esta campaa es que busca, desde una perspectiva
didctica, fomentar valores ticos para crear una cultura tributaria a
efecto de promover el pago voluntario y oportuno de las obligaciones
fiscales.

A mi gusto es la ms atinada pero tiene el inconveniente de tener
que visitar personalmente las escuelas siendo esta una labor titnica y casi
imposible de abarcar.

PROYECTO EDUCACIN TRIBUTARIA EN REPBLICA DOMINICANA

En la Repblica Dominicana la Institucin que se encarga de la
administracin y/o recaudacin de los principales Impuestos Internos y
tasas, es LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII).

La DGII, en este pas, con el propsito de dar fiel cumplimiento a su
visin Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes,
eliminando la cultura del incumplimiento y evasin fiscal, y promover la
actuacin transparente y eficiente de sus funcionarios, para ofrecer un
servicio de mxima calidad al Estado y a los Contribuyentes.

Se dio a la tarea de realizar el Proyecto Nacional De Educacin
Tributaria.











Este proyecto abarca dos componentes, el pri mero di ri gido al
mejoramiento del recurso humano de la DGII coordinado con el Instituto
de Capaci taci n Tri butari a (I NCAT), y el segundo que contempl a el
desarrollo de programas educativos dirigidos a la educacin bsica y
medi a, educaci n superi or y pbli co interesado, como base para la
formacin de la conciencia tributaria nacional.
El desarrollo de programas educativos se busca realizarlos a travs
de Conveni os de Col abor aci n entr e l a Secr etar a de Estado de
Educacin (SEE), Universidades y Asociaciones de Empresas y Gremios de
Profesionales.

En cuanto a la educacin bsica y media, la DGII firm un Convenio
con la SEE, donde ambas instituciones se comprometen a integrar, como
parte de la asignatura de Educacin Cvica, la materia tributaria. Asimismo,
se estn ejecutando las acciones necesarias para la implementacin del
bachillerato Tcnico en Administracin Tributaria.

En cuanto a la educacin superior, se busc firmar convenios con las
Uni ver si dades de ese pa s, donde se desar r ol l ar n act i vi dades
relacionadas con el quehacer de la Administracin Tributaria.

En ese senti do, l a DGI I pretende i mpl ementar programas de
diplomados, pos-grados y maestras en Materia Tributaria, como un medio
para la especializacin, dirigido a estudiantes de las diferentes carreras
i nteresados en adqui ri r conoci mi entos sobre l a materi a i mposi ti va,
buscando formar una conciencia firme sobre el deber de pagar, voluntaria
y oportunamente, los impuestos, a travs de programas de diplomado
sobre el tema tributario y para la implementacin de varias actividades
educati vas que el evan el ni vel de conocimi ento de las obli gaciones
Tributarias, y los deberes y derechos del contribuyente.
CAPTULO V
EDUCACIN TRIBUTARIA EN MXICO

LIBROS DE TEXTO DEL NIVEL BSICO

Los l i bros de texto gratui tos son parte del proyecto general de
mejoramiento de la calidad de la enseanza primaria que desarrolla el
gobierno de la Repblica, donde la renovacin constante de estos l ibros es
uno de los objetivos fundamentales.

Los l i bros de texto promueven el desarrol l o de conoci mientos,
habilidades y actitudes; en el diseo de sus actividades incorporan las
experiencias y conocimientos previos de los alumnos, y favorecen que los
nios busquen informacin en otras fuentes documentales y en el medio
donde viven.

PRIMARIA

En los libros de primaria se tiene uno dirigido totalmente a conocer la
constitucin desde una perspectiva que los alumnos puedan comprender
en s lo que es Mxico y cmo est conformado su territorio, poblacin y
gobierno, pero no comentan nada a cerca de los impuestos.

SECUNDARIA

Hace algn tiempo se incluy a los estudios de Secundara como
parte del nivel bsico de estudios, y a fin de promover esto, la Secretara
de Educacin Pblica se ha dado a la tarea de proporcionar los libros de
forma gratuita y dentro de los planes de estudio se tiene contemplado un
libro para cada asignatura.

A conti nuaci n se enumeran l as cursos que, durante tres aos
forman la educacin de los alumnos.


CURSO ASIGNATURAS
1. Espaol .
2. Matemti cas.

3. Hi stori a Universal

4. Geograf a General.
5. Bi ol og a.
Primero 6. Introduccin a Fsica y Qumica.
7. Lengua Extranjera
8. Expresin y Apreciacin Artstica.
9. Educaci n Fsica.
10. Educacin Tecnolgica.
11. Formacin cvica y tica I.
1. Espaol II.
2. Matemti cas II.

3. Historia Universal II
Segundo
4. Geografa DE Mxico.
5. Bi ol og a II.
6. F si ca.
7. Qu mi ca.
8. Lengua Extranjera II.
9. Expresin y Apreciacin Artstica.
10. Educacin Fsica.
11. Educacin Tecnolgica.
12. Formacin cvica y tica II.
1. Espaol III.
2. Matemti cas III.

3. Historia de Mxico.

4. Bi ol og a II.
5. F si ca II.
6. Qu mi ca II.
Tercero 7. Lengua Extranjera III.
8. Expresin y Apreciacin Artstica.
9. Educaci n Fsica.
10. Educacin Tecnolgica.
11. Formacin cvica y tica III.
12. Asi gnatura opci onal (S. Soci al es, C.
Naturales, Espaol, Matemticas).

Esta asignatura pretende fomentar u orientar a los adolescentes en el
conocimiento de s mismos y de la sociedad de la que forman parte,
buscando que adopten actitudes favorables para el mejoramiento de su
persona desde una perspectiva de libertad, respeto, responsabilidad y
previsin.

En primera instancia se pensara que, en la asignatura Formacin
cvica y tica, se incluira algn tipo de tema referente a los impuestos,
pero no, los libros abordan temas muy variados e importantes para la
formacin de los jvenes.

En estos libros contiene alguno de los valores cvicos o ciudadanos
que han sido considerados como fundamentales para la convivencia de
los grupos sociales, incluyendo estudios de normas jurdicas o leyes y su
obligatoriedad para los miembros de un grupo social.

En el primer curso de Formacin cvica y tica, contiene un captulo
di r i gi do a Vi vi r en Soci edad, donde toca temas r efer ente a l a
convivencia, de las personas dentro de un grupo social.

El segundo curso de esta asi gnatur a, se di ri ge a ubi car a l os
mi embr os de una naci n como par t e de l a humani dad con
responsabilidades y repercusiones a futuro.

El tercer curso, a mi gusto es el mejor de esta serie, ya que en su
capitulo, Los Derechos, las leyes, el gobierno y la participacin ciudadana
como acuerdos y v as para l a convi venci a y el desarrol l o pol ti co,
econmico y social de nuestro pas, contiene temas muy variados que
para mi gusto no deberan ser tocados todo en un solo captulo, sino en los
tres aos para darle un seguimiento, tales como:

1. La Constitucin.

A travs de temas como las garantas individuales y los derechos
humanos, l e dan al al umno una i dea muy genr i ca de l o que
comprende nuestra Carta Magna, en sus primeros artculos.

2. Atributos y responsabilidades de la autoridad.

Temas referente al abuso de la autoridad y que hacer en caso
de que se presenten.

3. Participacin ciudadana como va de influencia en asuntos pblicos.

Da ci erta i mportanci a a l a democraci a, temas sobre l os
partidos polticos, el Instituto Federal Electoral y el voto, cual es la
funcin e importancia de estos.

4. Responsabilidades de los ciudadanos.

Coment a el ar t cul o 36 de l a CPEUM, pr es ent ando como
responsabilidades de los ciudadanos, el de votar, desempear cargos de
eleccin popular, Funciones electorales, inscribirse en el padrn electoral.
Creo que limita las responsabilidades de los mexicanos.

En este apartado es donde deber a incl ui rse temas afi nes a las
obligaciones de los mexicanos, establecidos en el Art. 31 de la CPEUM.

En los libros de texto tanto de nivel primaria como secundaria, no se
encontr menor indicio de alguna referencia con los impuestos, ni siquiera
aparece dicha palabra por causalidad, todo queda al buen juicio del
maestro en tocar o no este tema.

No es de extraarse que, en materia compromiso social, Mxico est
tan limitado, puesto que se imparte temas de la importancia de votar, sin
tomar en cuenta que todos formamos l a soci edad y todos debemos
cooperar para que esta funcione, econmica, poltica y socialmente.

Ahora bien, para darnos a la tarea de analizar los puntos deficientes
de la educaci n tributaria en el si stema de enseanza bsi co, no es
suficiente con analizar los libros, por lo que me dar a la tarea de realizar
un cuestionario para aplicarlo a estudiantes del nivel bsico, buscando
informacin para dar respuesta a las siguientes preguntas:

1. Cul es el grado real de Educacin Tributaria en los nios y jvenes
del nivel de educacin bsico?

2. Exi ste i nters de l os ni os y j venes en conocer l o que son l os
impuestos?

3. Sera buena edad, durante el nivel de enseanza bsico, hacer
conciencia en los de la obligacin del pago de impuestos?

CUESTIONARIO

El instrumento ms utilizado para recolectar datos es el cuestionario,
el cual consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o ms
variables a medir.24 Existes dos tipos de preguntas: cerradas y abiertas

Las pr egunt as deben s er det er mi nadas por l as di f er ent es
necesidades y problemas de la investigacin, podra considerarse algunas
de las ventajas y desventajas:

VENTAJAS DESVENTAJAS
Fciles de codificar y Limitan las respuestas.
preparar su anlisis.
Se necesita anticipar las
CERRADAS Requiere menor posibles alternativas
esfuerzo por parte de
los respondientes.

t i l e s c u a n d o n o s e Di f ci l es de codi fi car,
ABIERTAS tiene informacin de las clasificar y preparar
posi bl es repuestas de para el anlisis
las personas

24
SAMPIERI HERNNDEZ; Metodologa De La Investigacin
PREGUNTAS CERRADAS

Para nuestro cuestionario se utilizarn las preguntas cerradas, puesto
que van dirigidas a nios y jvenes que podran poco inters de contestar
cuestionamientos complicados o que les llevar varios minutos.

Las preguntas cerradas presentan a los sujetos las posibilidades de
respuesta y estos deben circunscribirse a estas. En el siguiente cuestionario
se presentan respuestas dicotmica, escoger entre dos propuestas (si-no), y
alternativas (varias).

Hay que tomar en cuenta las caracter sticas de las preguntas de
este cuestionario, puesto que este va dirigido a nios y jvenes y para
obtener mejores resultados, se necesita tener cuidado en la forma que se
les pregunta las cosas, puesto que los resultados dependen de que tanto
los estudiantes comprenden las preguntas.

As, las preguntas deben atender a las siguientes cuestiones:

1. Ser hechas de acuerdo con los objetivos de la investigacin.
2. Debern ser claras.
3. Breves.
4. Concreta.
5. Lgicas.
6. Discretas.
7. Interesantes.
8. Fciles de tabular.
9. Fciles de contestar.
10. Fciles de analizar.

TAMAO DEL CUESTIONARIO

Para el abor arl o no hay una r egl a par ti cul ar , per o s exi sten
inconvenientes, si es corto se puede perder informacin valiosa y si es
largo puede llegar a convertirse tedioso para el encuestado.

Una vez que se tuvo en cuenta l as consi deraci ones anteri ores, el
cuestionario quedo de la siguiente manera con preguntas dirigidas a
obtener datos cuantitativos.
CUESTIONARIO

NIO ________ NIA _______

ESTUDIO:
PRIMARIA ______ SECUNDARIA ______ GRADO ______ CIUDAD _______


Contesta las siguientes preguntas, marcando una X, en la respuesta que creas
correcta.

1. Sabes qu son los impuestos?
A) SI _____
B) NO _____

2. Dnde has escuchado hablar de los impuestos?
A) En la escuela _______
B) En tu casa _______
C) En la televisin _______

3. Sabes para qu sirven los impuestos?
A) SI _____
B) NO _____

4. Te gustara conocer lo que son los impuestos?
A) SI _____
B) NO _____

5. Quin crees que paga impuestos?
A) LA GENTE GRANDE _____
B) LOS NIOS _____
C) TODA LA GENTE _____

6. Si tuvieras oportunidad de escoger, Pagaras impuestos?
A) SI _____
B) NO _____

7. Cuando seas grande, pagars impuestos?
A) SI _____
B) NO _____

8. Para qu crees que se utilizan los impuestos?
(puedes seleccionar ms de una respuesta)

A) PARA ALUMBRAR CALLES _____
B) PARA LA SEGURIDAD _____
C) LIMPIAR LAS CALLES _____
D) CONSTRUIR ESCUELAS _____
E) CONSTRUIR HOSPITALES _____
F) CONTRUIR CARRETERAS _____


FECHA ________ FOLIO ______

Los cuestionarios se aplicarn de forma autoadministrado, esto es
que, se proporci on di rectamente a l os respondi entes, qui enes l o
contestan, no hay intermedio y las respuestas las marcan ellos.

Una vez que se ti ene el cuesti onari o, subsi sti r a la pregunta a
cuntas personas se les debe entrevistar?

POBLACIN INFINITA

Basndonos en la afirmacin de que tericamente es imposible
observar todos los elementos, no porque no se puedan contar, sino porque
no se tiene los recursos y el tiempo necesarios, utilizaremos una herramienta
valiossima llamada Estadstica, la cual nos auxiliar para conocer cuantos
cuestionarios se necesitan aplicar, en una poblacin que no puede ser
enumerada en un periodo razonable25.

ESTADSTICA

La estadstica es un rea de la ciencia que se ocupa del diseo de
experi mentos o de mtodos de muestreo, del anl i si s de datos y de
obtener inferencias acerca de una poblacin de mediciones a partir de la
informacin contenida en una muestra.26

L a es t ad s t i ca s e ocupa del des ar r ol l o y apl i caci n de
procedimientos para el diseo, anlisis y realizacin de inferencias que
darn la mejor informacin a un costo mnimo.

Para un estudio, no podemos entrevistar a toda la poblacin de un
pa s, estado, etc; por lo tanto, hay que predeci r su comportami ento
basndonos en l a i nformaci n obteni bl e a par ti r de una muestra
representativa.

POBLACIN

Es un conjunto que representa todas las mediciones de inters para
quien obtiene la muestra, en nuestro caso seran todos los alumnos de nivel
bsico en el Estado.27



25
RICHARD H. LEVIN; Estadstica Para Administradores
26
WILLIAM MENDENHALL; Estadstica Para Administradores
27
WILLIAM MENDENHALL; Estadstica Para Administradores
MUESTRA

Es un subconjunto de menores dimensiones, seleccionado de la
poblacin de inters.28

El utilizar una muestra nos ayuda de gran forma debido a que, el
total de la poblacin no se encuentra disponible, de otro modo, sera muy
costoso llevar cabo una observacin y un registro de cada uno de los
miembros de la poblacin.

Con una muestra de una poblacin, lo que hacemos es reducir su
naturaleza, empleando la rama de la estadstica denominada estadstica
inferencial. Con ella podemos obtener o formular predicciones o tomar
decisiones acerca de una poblacin, con base en informacin obtenida
de una parte representativa de la poblacin.

Existen varios elementos que se deben tener en cuenta, cuando se
quieren sacar inferencias a partir de la estadstica:

1. Se debe defi ni r cl aramente el obj eto del experi mento y de l a
poblacin pertinente.
2. Disear el procedimiento de muestreo, de ste depende el costo y la
informacin que obtendremos.
3. Coleccin y anlisis de los datos utilizando un mtodo apropiado
para extraer la informacin deseada,
4. Procedimiento para formular inferencias acerca de la poblacin con
base en la formacin muestral.
5. Obtencin de una medida de confiabilidad de la inferencia.

TAMAO DE LA MUESTRA

Para la presente investigacin, se utilizar una muestra piloto de 60
alumnos por grado, que se tomar como representacin del nivel bsico.

Los cuestionarios fueron aplicados de la siguiente manera:

a) 5to, en la escuela Primaria Jos Vasconcelos, de la ciudad de Len,
Gto.
b) 6to, en l a escuel a Primari a Juan B. Di osdado, de l a ciudad de
Guanajuato, Gto.
c) 1, 2 y 3 en la Secundaria Presidente Benito Jurez de la ciudad de
Guanajuato, Gto.

28
WILLIAM MENDENHALL; Estadstica Para Administradores.
Una vez contestado l os cuesti onar i os, vi ene l a etapa de l a
tabulacin donde se realiza los siguientes pasos:

1. Planteamiento de cmo se agruparan los datos.
2. Numeracin de los cuestionarios.
3. Recuento de las respuestas de acuerdo a las contestaciones
iguales.
4. Resumen de l os resul tados obteni dos. Presentado en forma
grfica, redactada o ambas.

Para reali zar l a tabul aci n y la interpretaci n uti l i zaremos a l a
estad sti ca como herrami enta, para abarcar l a mayor parte de l a
poblacin con una muestra perfectamente representativa que arroje,
resultados reales.


RESULTADOS E INTERPRETACIONES

PRIMARIA

QUINTO
PREGUNTA Y RESPUESTAS OBSERVACIONES
1. Sabes qu s on l os i mpues t os ?


NO La mayor a de l os al umnos
30%
cr ee s aber qu s on l os
impuestos.
SI
70%


2. Dnde has e s cuchad o habl a r de l os
i mpue s t os ?
ESCUELA
11% E l p r i m e r c o n t ac t o d e l o s
alumnos con los impuestos es
TV CASA a travs de la televisin.
54% 35%

3. Sabes par a qu s i r ven l os
i mpues t os ?


SI
44% La mayora de los alumnos no
NO
sabe para qu son los
56%
impuestos.


4. Te gus t ar a conocer l o que s on l os
i mpues t os ?
NO
8% Casi en su total i dad de l os
alumnos les gustara conocer
lo que son los impuestos.

SI
92%


5 . Qu i n c r e e s q u e pa ga
i mp u e s t os ?

Los alumnos contestaron que
GRANDE la adulta y/o la toda la gente
S
paga impuestos.
4 3 %
TODOS
5 7 %
NIOS
0%


6. Si t uvi e r a s op or t uni da d de
e s c oge r , Pa ga r a s i mpu e s t os ?

Un poco ms de la mitad no
NO est de acuerdo en pagar
4 1 % impuestos.
SI
5 9 %

7 . Cu a n d o s e a s gr a nd e , p a ga r s
i mp u e s t os ?
Cas i l a t ot al i dad de l os
NO
1 1 % alumnos est conciente que
al gn da tendr que pagar
impuestos.
SI
8 9 %


8. Para qu crees que se utilizan los impuestos? (para
alumbrar calles, seguridad, limpiar las calles, construir
escuelas, construir hospitales, contruir carreteras

Se observa que la mayora de
SELECC.6 SELECC.O
SELECC.5 0% l os al umnos pi ensan que l os
9% SELECC.1
3%
27% impuestos ayudan para
SELECC.4
realizar diferentes actividades.
21%
SELECC.2
SELECC.3 19%
21%



SEXTO
PREGUNTA Y RESPUESTA OBSERVACIONES
1. Sabes qu s on l os i mpues t os ?

NO
13%
La mayora de los alumnos cree saber
qu son los impuestos
SI
87%

2. Dnde has e s cuchad o h abl a r de l os
i mpues t os ?
ESCUELA
11% El primer contacto de los alumnos con
TV
48% l os i mpues t os es a t r avs de l a
CASA
televisin.
41%

3. Sabes par a qu s i r ven l os
i mpues t os ?

NO
28% La mayora de los alumnos dice saber
para que son los impuestos.
SI
72%

4. Te gus t ar a conocer l o que s on l os
i mpues t os ? Casi en su totalidad de los alumnos les
NO gust ar a conocer l o que son l os
6% impuestos. Por lo que se deduce que
no saben a ciencia cierta para que
sirven.
SI
94%

5. Qui n cr ees que pa ga i mpue s t os ?


TODOS Los alumnos contestaron que la adulta
GRANDE
49% S y/o la toda la gente paga impuestos.
51%
NIOS
0%

6. Si t uvi er as opor t uni dad de es coger ,
Pa ga r as i mpues t os ?
Ms de la mitad no est de acuerdo
en pagar impuestos.
SI
NO 48%
52%

7. Cuando s eas gr ande , pa ga r s
i mpues t os ?
NO Casi la totalidad de los alumnos est
9% conciente que algn da tendr que
pagar impuestos.

SI
91%


8. Par a qu cr ees que s e ut i l i zan l os
i mpues t os ? ( par a al umbr ar ca l l es ,
s egur i dad, l i mpi ar l as cal l es , cons t r ui r
es cuel as , cons t r ui r hos pi t al es , cont r ui r
car r et er as
Se obs er va en l os al umnos que
piensan que los impuestos se ayudan
para realizar diferentes actividades.
SELECC.SELECC.SELECC.
SELECC. O
6 1
5 1% SELECC.
10% 11%
8% 2
15%
SELECC.
4
23% SELECC.
3
32%


Analizando los resultados que arrojan las encuestas aplicadas en la
escuela primaria, se puede realizar las siguientes observaciones:

a) Es al to el porcentaj e de al umnos que di ce saber l o que son los
impuestos y cuando se les pregunta, si le gustara saber lo que son
stos, tienen una respuesta con porcentaje muy alto, esto da para
pensar que en realidad no saben lo que son los impuestos.

b) Es muy alto el porcentaje de los alumnos que han escuchado hablar
de los impuestos en la televisin, y en casa, lo que determina que su
pri mer contacto fue a travs de estos medi os. Es muy baj o el
porcentaje de alumnos que en la escuela ha escuchado hablar de
los impuestos.

c) En el sexto ao es mayor el nmero de los alumnos, que en el quinto,
que dice saber para que sirven los impuestos.

d) Al igual que en la pregunta UNO, los alumnos creen conocer para
que sirven estos, pero es contradictorio con las respuestas afirmativas
a la pregunta de si desean conocer lo que son los impuestos.

e) La respuesta afirmativa, de la mayora de los alumnos, a la pregunta
de, si desearan conocer lo que son los impuestos, muestra que en
realidad no saben qu son, ni para que se utilizan los impuestos.

f) Los alumnos al consideran casi en un 50 y 50 por ciento que la gente
grande y todo la gente es la que paga los impuestos, hace suponer
que no estn seguros si solo la gente adulta o el pblico en general.

g) Cuando se les pregunt, a los alumnos, si tuvieran la oportunidad de
pagar impuestos y no pagar, stos muestran una indecisin, en si se
debera o no se debera hacerlo.

h) Con el porcentaje tan alto los alumnos muestran estar concientes
que llegar el momento en que pagarn impuestos.

i) Los alumnos consideran que los impuestos se utilizan para realizar
ms de una actividad en beneficio de todos.

SECUNDARIA

PRIMERO
PREGUNTA Y RESPUESTAS OBSERVACIONES
1. Sabes qu s on l os i mpues t os ?

NO
10%
La gran mayora de los alumnos cree
saber qu son los impuestos.
SI
90%

2. Dnde has e s cuchad o h abl a r de l os
i mpues t os ?
El primer contacto de los alumnos con
ESCUELA los impuestos ha sido en la casa, luego
TV
9%
40% por l a tel evi si n y muy baj o en l a
CASA escuela.
51%


3. Sabes par a qu s i r ven l os
i mpues t os ?
La mayora de los alumnos dice saber
NO
26% para que son los impuestos.

SI
74%


4. Te gus t ar a conocer l o que s on l os
i mpues t os ? A un gran nmero de los alumnos les
NO gust ar a conocer l o qu son l os
15% impuestos.

SI
85%

5. Qui n cr ees que pa ga i mpue s t os ?


GRANDE
Los alumnos contestaron que la adulta
TODOS S
49% y/o la toda la gente paga impuestos.
51%
NIOS
0%

6. Si t uvi er as opor t uni dad de es coger ,
Pa ga r as i mpues t os ?

SI La mayor a no est de acuerdo en
34%
pagar impuestos.
NO
66%

7. Cuando s eas gr ande , pa ga r s
i mpues t os ?
NO
10% Casi la totalidad de los alumnos est
conciente que algn da tendr que
pagar impuestos.
SI
90%


8. Par a qu cr ees que s e ut i l i zan l os
i mpues t os ? ( par a al umbr ar ca l l es ,
s egur i dad, l i mpi ar l as cal l es , cons t r ui r
e s cu e l as , c ons t r ui r hos pi t a l es , c ont r ui r
car r et er as Se obser va que l a mayor a de l os
al umnos pi ensan que los impuestos
ayudan para realizar varias
SELECC.SELECC. actividades.
SELECC. O 1
1% 11%SELECC.
6
2
35%
15%
SELECC. SELECC.
5 SELECC.
3
1% 4
19%
18%



SEGUNDO
PREGUNTA Y RESPUESTAS OBSERVACIONES
1. Sabes qu s on l os i mpues t os ?

NO La mayora de los alumnos cree saber
14%
qu son los impuestos.
SI
86%

2. Dnde has e s cuchad o h abl a r de l os
i mpues t os ?
El primer contacto de los alumnos con
TV ESCUELA l os i mpues t os es a t r avs de l a
44% 10% tel evi si n, y se ti ene un porcentaj e
CASA muy bajo para la escuela.
46%


3. Sabes par a qu s i r ven l os
i mpues t os ?

NO

30%
La mayora de los alumnos no sabe
SI para qu son los impuestos.
70%


4. Te gus t ar a conocer l o que s on l os
i mpues t os ?

NO Arriba de la mitad de los alumnos les
40% gust ar a conocer l o que son l os
SI
60% impuestos.


5. Qui n cr ees que pa ga i mpue s t os ?

GRANDE
S
Los alumnos se inclinan porque todos.
35%
TODOS
62% NIOS
3%

6. Si t uvi er as opor t uni dad de es coger ,
Pa ga r as i mpues t os ?
Un poco ms de la mitad no est de
SI acuerdo en pagar impuestos.
35%
NO
65%


7 . Cua ndo s ea s gr a nde , pa ga r s
i mp ue s t os ?

NO Casi la totalidad de los alumnos est
1 5 %
conciente que algn da tendr que
pagar impuestos.
SI
8 5 %


8. Par a qu cr ees que s e ut i l i zan l os
i mpues t os ? ( par a al umbr ar ca l l es ,
s egur i dad, l i mpi ar l as cal l es , cons t r ui r
es cuel as , cons t r ui r hos pi t al es , cont r ui r
car r et er as )
Se obser va que l a mayor a de l os
ROBAR Y al umnos pi ensan que los impuestos
MANTEN
ER SELECC. ayudan para realizar diferentes
SELECC.
POLITIC 1 act i vi dades . Y hubo gent e que
6
OS 14%
27% coincidi que solo sirven para robar
5%
SELECC. SELECC.
5 2
SELECC.0%
SELECC. 18%
4
3
18%
18%



TERCERO
PREGUNTA Y RESPUESTAS OBSERVACIONES
1. Sabes qu s on l os i mpues t os ?

NO
14%
La mayora de los alumnos cree saber
qu son los impuestos.
SI
86%

2. Dnde has e s cuchad o h abl a r de l os
i mpues t os ?
ESCUELA
11% El primer contacto de los alumnos con
TV
44% l os i mpues t os es a t r avs de l a
CASA televisin.
45%


3. Sabes par a qu s i r ven l os
i mpues t os ?

NO
La mayora de los alumnos no sabe
33%
para que son los impuestos.
SI
67%

4. Te gus t ar a conocer l o que s on l os
i mpues t os ?
La mayora de los alumnos les gustara
NO
conocer lo que son los impuestos.
31%

SI
69%

5. Qui n cr ees que pa ga i mpue s t os ?

GRANDE Los al umnos se i ncl i naron por que
S toda la gente paga impuestos.
38%
TODOS
61% NIOS
1%

6. Si t uvi er as opor t uni dad de es coger ,
Pa ga r as i mpues t os ?
SI Un porcentaje alto est de acuerdo
23% en pagar impuestos.
NO
77%

7. Cuando s eas gr ande , pa ga r s
i mpues t os ?
NO
8% Casi la totalidad de los alumnos est
conciente que algn da tendr que
pagar impuestos.
SI
92%


8. Par a qu cr ees que s e ut i l i zan l os
i mpues t os ? ( par a al umbr ar ca l l es ,
s egur i dad, l i mpi ar l as cal l es , cons t r ui r
es cuel as , cons t r ui r hos pi t al es ,
cons t r ui r car r et er as ) Se observa que l a mayor a de l os
al umnos pi ensan que los impuestos
SELECC. SELECC.
SELECC. ayudan para realizar diferentes
O 1
6 0% actividades.
14%
27% SELECC.
2
SELECC. 20%
5
SELECC.
3% SELECC.
4
3
14%
22%


Analizando los resultados, que arrojan las encuestas aplicadas en la
escuela secundaria, se puede realizar las siguientes observaciones:

a) Es al to el porcentaj e de al umnos que di ce saber l o que son los
impuestos y cuando se les pregunta, si le gustara saber lo que son
stos, tienen una respuesta con porcentaje muy alto, esto da para
pensar que en realidad no saben lo que son los impuestos.

b) Al igual que en la primaria, es muy alto el porcentaje de los alumnos
que han escuchado hablar de los impuestos en la televisin, y en
casa, lo que determina que su primer contacto fue a travs de estos
medios. Es muy bajo el porcentaje de alumnos que, en la escuela
han escuchado hablar de los impuestos.

c) Los al umnos en secundari a ti enen un porcentaj e ms al to de
afirmacin, cuando se les pregunta si saben para qu sirven los
impuestos.

d) El porcentaje de alumnos que les gustara conocer lo que son los
impuestos, es menor al de los alumnos de primaria. Esto puede ser
por dos razones, ya sea que conocen un poco mas lo que son los
impuestos y creen no necesitar mas informacin o simple apata.

e) Los alumnos tienen una tendencia ms a favor de que la gente
grande es la que paga los impuestos.

f) Cuando se les pregunt a los alumnos, si tuvieran la oportunidad de
pagar impuestos y no pagar, se observa que a medida que avanzan
de grado aumenta, se incrementa la respuesta negativa, lo que
qui ere deci r que conforme crecen estn ms reaci os a pagar
impuestos.

g) Al igual que en la primaria se mantiene el porcentaje alto en la
respuesta afirmativa de alumnos que estn concientes que cuando
sean grandes, pagarn impuestos.

h) Los alumnos consideran que los impuestos se utilizan para realizar
ms de una actividad en beneficio de todos pero hubo algunos que,
aunque no se l es puso l a opci n, agregaron que l os i mpuestos
servan para robar y mantener polticos, afirmaciones que haban
escuchado en su casa

Una vez que se han anal i zado l os resul tados, menci onar una
propuesta, que se aplic en Francia, para solucionar la baja recaudacin
fiscal y una propuesta para introducir en la educacin bsica, informacin
acerca de los impuestos.

IMPUESTO NICO

En los siglos XII y XVII, en Francia se estableci un Impuesto nico que
a la larga tuvo funestas consecuencias para la economa de este pas.

En esta poca se presentaron dos corrientes que pugnaban por la
implantacin de un sistema que estaba formado por un impuesto nico.

Por un lado estaban los Fisicratas que afirmaban que el Estado
deba percibir todos los ingresos de los productos de la tierra y por otro
l ado l os que sosten an que no deber a gravarse excl usi vamente el
producto de la tierra, sino otras fuentes inherentes al capital mismo, que
aunados con aquellos productos, podan constituir una fuente de ingresos
suficientes para tener un impuesto nico.

Al tratar de poner en prctica alguna de las anteriores corrientes, en
la actualidad, podramos darnos cuenta que no representa sol ucin
alguna, puesto que a las necesidades actuales, de cualquier pas, contra
un i mpuesto ni co ser a si mpl emente abrumadora. ste bi en podr a
satisfacer necesidades de un ejercicio, pero nunca de ejercicio futuros, por
ser insuficiente para el Estado.

Los efectos de los impuestos, se pueden dividir en dos grupos:

1. Efectos de los impuestos que no se pagan.
2. Efectos de los impuestos que se pagan.
Cuando hablamos de que la autoridad est dejando de percibir los
impuestos por parte de los contribuyentes, consideraramos dos razones
que son: la evasin y la elusin.

LA EVASIN FISCAL

La evasin, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago
del impuesto recurriendo a conductas ilcitas, es decir, violatorias de la ley,
ya sea porque real i ce l o que sta proh be u omi ta efectuar l o que
ordena.28

ELUSIN FISCAL

La elusin se presenta al sustraerse al pago del impuesto, pero sin
recurrir a conductas ilcitas, sino realizando conductas lcitas, como son
evitar coincidir con la hiptesis legal.29

Es ci erto que no toda la gente puede pagar l os servicios de un
contador para realizar una planeacin fiscal, pero si hay que recordar
que el SAT, tiene gente preparada para orientar a los contribuyentes al
pago de sus impuestos, entonces la tarea no es tan difcil, basta con que
los prximos contribuyentes estn concientes de dos cosas; que tienen la
obl i gaci n de pagar impuestos y, que hay personal cal i ficado para
ayudarlos a realizar sus trmites y pagos.

En el supuesto de evasin fiscal caeran aquellas gente que, por
desconocimiento no cumple con sus obligaciones frente al fisco. Este es un
motivo por el que hay que crear una Educacin Tributaria, puesto que,
El desconocimiento de la culpa, no exime de esta. Las personas no
pueden estar amparadas en el hecho de: por no saber, no cumplen.

Lo anterior ocasiona que, las personas con desconocimiento de
obligaciones estn cometiendo un delito grave y se les pueda considerar
como Defraudares Fiscales.

Distinguir el problema de la evasin fiscal o baja recaudacin, que
aquejan a nuestro sistema, no sirve de mucho, y presentar una solucin
que abrquelos mbitos sociedad-autoridad sera una tarea titnica,
pero no imposible en la que se abarque tanto gobierno como sociedad
ya que en ambas partes existen problemas culturales y estructurales.


28
RAL RODRGUEZ LOBATO; Derecho Fiscal
29
RAL RODRGUEZ LOBATO; Derecho Fiscal
Por l o anterior me avocar solamente a reali zar una propuesta
concreta, orientada a la Educacin Tributaria, pero comentando otras
soluciones en otros mbitos, a la par.

PROPUESTA

El estudioso de la pedagoga, Jean Piaget puso el nfasis de su
trabaj o en comprender el desarrol l o intel ectual del ser humano. Sus
estudios prcticos los realiz con nios en los que observaba como iban
desarrollando etapas y como adquiran diversas habilidades mentales.

Piaget lleg a la conclusin de que los nios de 11 a 15 aos se
encuentra en una etapa en donde las operaciones mentales pueden
aplicarse a lo posible e hipottico, adems de a lo real, al futuro as como
al presente, y a afirmaciones o proposiciones puramente verbal es o
lgicas. En conclusin los adolescentes pueden entender ya conceptos
muy abstractos.

Por lo anterior, para crear una conciencia real de la importancia del
pago de impuestos, a mi entender, debe de abordarse este tema desde
que se es nio, puesto que en esta etapa de la vida se puede influir en
gran medida para el futuro de un pas.

Ya se dio cuenta el Instituto Federal Electoral, que los nios en algn
momento crecern y tendrn que cumplir su derecho y obligacin como
ciudadano, el de votar en la elecciones, y se dio a la tarea de incluir
temas, en los libros de enseanza bsica, a cerca de la importancia del
voto. En varias ocasiones ha implantado casillas para que los nios voten
por sus derechos, la idea no es mala y es el reflejo de todo lo que falta por
hacer en este pas en cuestin de Educacin.

Para hacer comprender a l os ni os, una manera de i nfl ui r es
guindolos por el sendero no slo de los derechos sino de las obligaciones
que, como integrantes de una sociedad tenemos. Formando en ellos un
compromiso con l a soci edad y con ellos mi smos, por el cual paguen
impuesto, de tal forma que sea, por conviccin y no por obligacin.

No se debe dejar que tengan su primera impresin de los impuestos
hasta el nivel medio superior, donde puede haber influencias negativas por
parte de los medios de comunicacin, maestros, o gente que, en algn
momento, pudiera haber tenido problemas con hacienda, ocasionando
que su particular punto de vista no sea objetivo y pueda ser perjudicial
para la formacin de un ya contribuyente.

La mejor forma de crear una Educacin Tributaria en Mxico, es
introducir en los libros de enseanza bsico informacin sencilla y de fcil
entendimi ento, referente a l o que son los impuestos utilizando, a los
maestros de todas las escuelas como principales promotores. De esta
forma se llegara al total de nios, que reci ben educacin bsica en
Mxico, sin importar la ciudad o comunidad en la que vivan, originando
que todos ellos tengan el mismo conocimiento de lo que son los impuestos.

Los temas que a mi parecer se podran tocar, seran muy similares a
l os que abordaba el fi scal i to, pero un poco ms a fondo para l a
secundaria, utilizando la asignatura de Educacin Cvica para buscar en
temas de discusin en clase.

En pri mari a ser a i deal i ntroduci r a l os al umnos en i nformaci n
referente a:

1. Qu son los impuestos.
2. Aquellas acciones que el gobierno realiza con los impuestos.
3. Quines pagan impuestos.

Para la secundaria se podran abordar temas ms complicados y de
mayor comprensin, divididos en los tres cursos, como:

1. La importancia del pago de impuestos.
2. Quines pagan los impuestos.
3. Diferenciar las personas fsicas y personas morales.
4. Cuntos tipos de impuestos existen.
5. Cules son las tasas.
6. Cules son las autoridades encargadas de crear las leyes para el cobro
de los impuestos.

ACCIONES EN OTRAS REAS

A la par del problema de la Educacin y el incluir el tema de los
impuestos en el nivel de educacin bsica, el gobierno debe tomar en
cuenta otras acciones dirigidas a todas las reas como:

a) Trmites.

En Mxico uno de sus problemas que lo han aquejado siempre es el
de los trmites y el de las largas esperas. Desde que debe de darse de alta
ante Hacienda, se ve mermado el tiempo de los contribuyentes personas
fsicas, puesto que tienen que esperar alrededor de quince das (sin incluir
el tiempo que tardan en hacer la verificacin del domicilio) para tener su
clave de Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Las personas morales se topan con l os trmi tes ante un notario
pblico que no puede hacer sus trmites de contrato si no tienen antes su
RFC y la dificultad de darse de alta en hacienda si no tienen contrato
notariado previamente, entonces las ganas o el inters que pueden tener
los contribuyentes de cuando inician sus trmites a cuando se encuentran,
se ven reducidas.

Esto cambiara si la federacin no quisiera acaparar el total de los
ingresos y dejara que el municipio fuera el encargado del padrn de
contribuyentes y del cobro de impuestos.

b) Falta de informacin

Se debe dar a conocer ms el Servicio de Administracin Tributaria,
para que los contribuyentes acudan para regularizar sus negocios, a travs
de la ayuda que puede proporcionar el SAT.

Lo anterior es necesario, pues no es un secreto, que en Mxico opera
en gran medida la economa informal, que bien podra ser una solucin en
cuestin de ingresos

c) Dificultades en el clculo, cobro y pago de los impuestos.

La continua modificacin de las leyes en Mxico y la dificultad del
clculo de stos, ocasiona que, la mayora de los contribuyentes tenga
que buscar los servicios de un contador para el clculo de los impuestos,
aunado a l a di fi cul tad del pago de estos, de gente que no puede
acceder v a I nternet. Esto a l a l arga i nfl uye en l a deci si n, de l os
contribuyentes, de Registrarse o no hacerlo, ante Hacienda.

d) Falta de compromiso del municipio en el cobro de impuestos.

El municipio es el nico que realmente puede cobrar los impuestos,
de formar una esfera administrativa que pueda hacer un seguimiento y
obligar a que el comercio informal se legalice.

El problema sera que cambiar la pirmide de ingresos Federacin-
Estados-Municipio, ocasionara un cambio en el sistema tradicional que
simplemente es imposible de que se d.


e) Tasas altas.

Como contribuyente el ver que tienes que desembolsar para el
pago de los impuestos tasas hasta del 35%, es alarmante y el darte cuenta
que no todos pagan, sino que la base gravable siempre es la misma.

Lo anterior da para pensar que, en lugar de preocuparse porque
ms gente pague impuestos, el gobierno, busca la forma que de los que
ya pagan paguen ms, siendo injusto y motive a los que emprenden un
negocio nuevo, el optar por no cumplir con sus obligaciones fiscales.

La propuesta desde hace muchos aos es aumentar l a base y
disminuir las tasas, y sinceramente, espero estar vivo para ver eso.

f) Sistema ms rgido

Cambio del sistema por uno de cobro mas rgido y eliminar los
descuentos de las multas y castigo real a defraudadores.

A diferencia de otros pases, el sistema tributario en Mxico no se ve
como una amenaza, basta con no darte de alta y realizar tus actividades
o con esperar alguna campaa de borrn y cuenta nueva, buscando que
tus adeudos sean perdonados, para sentirte seguro. Hay que recordar que
no por nada en este pas se le dice: El pas de no pasa nada.

Esto hay que cambiarlo con penas reales y ms duras para todo
aquel que sea un defraudador fiscal, un seguimiento mas detallado donde
se detecten faltas y eliminar las descuentos de multas.

g) Evitar cambio de legislacin

Evitar el cambio de legislacin fiscal ejercicio con ejercicio.

Convertir en realidad la tan citada reforma fiscal donde se vea un
plan a largo plazo de compromiso Federacin, Estados, Sociedad y no
estar con modificaciones a leyes ao con ao.

h) Bsqueda de la trasparencia.

Un buen paso se dio ya con la Ley de acceso a la informacin, en
donde que obliga a los tres Poderes, tribunales y rganos federales en
general, a comunicar el contenido de los documentos que manejan.

A travs de Internet cualquier persona puede conocer cuanto gana
la gente en las distintas instancias de gobierno, para tener un antecedente
de cuntos son los ingresos de los servidores pblicos.

Esta ley en un futuro espero, que pueda ayudar a recuperar el dinero
y deslindar responsabilidades, as como castigar a los servidores pblicos
culpables de robos del erario.

En un futuro sera importante informacin referente al dinero que
realmente se recaudo por conceptos de ingresos, pues hay que recordar
que la Ley de Ingresos no es mas que un presupuesto, y las autoridades a
ciencia cierta no emiten, muchas declaraciones respecto a este tema
































CONCLUSIN

Es difcil poder afirmar que, el incluir una Educacin Tributaria dentro
de l os pl anes de estudi o del ni vel bsi co en Mxi co, ayudar a a
incrementar el pago de impuestos.

Se tendra que esperar aos para analizar los resul tados que se
hayan obtenido. Sera necesario realizar un estudio dirigido a conocer qu
tanto ayud a modificar la percepcin y estmulo a las personas para el
pago de impuestos.

Pero lo cierto es que invariablemente se tiene que realizar. La SHCP
ha mantenido el inters desde hace mucho tiempo para incluir temas de
impuestos en los libros de texto, cosa que hasta la fecha no se ha hecho.
Tal vez no se ha concretizado por los cambios polticos que se presentan
constantemente.

Con l a i nvesti gaci n que r eal i c y aunque l a muestra de l a
i nvesti gaci n de campo no fue l o sufi ci entemente grande, puede
considerarse una prueba piloto, que arroja resultados alentadores para
darnos idea de que los alumnos en nivel de educacin bsica, tienen el
inters por conocer ms de los impuestos y hay que aprovechar una arma
como lo son l os libros que la SEP reparte en forma gratuita, para hacer
llegar la Educacin Tributaria a todos y cada uno de los rincones del pas,
de esta manera, se podr dotar a l os al umnos de una verdadera
educacin cvica.

En general l os porcentaj es que observe en el ni vel bsi co de
enseanza (pr i mar i a y secundar i a), se manti ene con pequeas
variaciones.

Basta con ver las respuestas a dos preguntas, para darnos cuenta de
la importancia de introducir temas acerca de los impuestos dentro del nivel
bsico.

A la pregunta de: Si tuvieras oportunidad de escoger, Pagaras
impuestos?

En la respuesta se pudo observar que, a medida que avanzan de
grado, los estudiantes van formando un rechazo al pago de impuestos
que, por su edad, no es ms que el refl ej o de l o que es cuchan en la
televisin, puesto que es este el medio donde los alumnos han escuchado
sobre los impuestos.

A la pregunta de: Te gustara conocer lo que son los impuestos?

An cuando l os al umnos ti enen un rechazo a l os i mpuestos,
mantienen un inters por conocer lo que son stos, que se ve disminuido
conforme pasa el tiempo.

Ambos resultados tienen el comn denominador, conforme pasa el
tiempo el inters disminuye, lo que nos muestra que el mejor perodo para
ensearl es a cerca de esto es en el ni vel bsi co; puesto que si se
mantuviera esta tendencia, en nivel medio y superior, sera muy bajo el
inters por conocer la importancia de los impuestos.

Todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de ser vistas
hacia futuro, sin olvidar nunca el pasado. En Mxico siempre se ha tenido
el problema que, el gobierno ha visto la solucin de los problemas a corto
plazo por ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se les
cobra aumenta las tasas olvidndose de buscar acciones en otras reas
que no han sido tomados en cuenta.

Es necesario tomar en cuenta que El capital humano ms precioso
es la niez y la juventud... Transitando su periodo de formacin, constituyen
la permanente oportunidad de la sociedad para mejorar el futuro en la
medi da que el l a mi sma l o l ogr e, ofrecer mej or es condi ci ones de
educacin, de desarrollo y de civismo...8

Como conclusi n general recurrir a una frase que encontr al
realizar esta investigacin:


Los pases que no le pongan atencin a sus recursos humanos,
a su educacin, a su gente que pueden generar patentes,
ideas, empresas... acabarn quebrando.


Enrique Cabot








8
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LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PUBLICA FEDERAL

LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL

LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PBLICO FEDERAL

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHCULOS

LEY ADUANERA

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


PAGINAS WEB


http://www.impuestum.com

http://www.guanajuato.gob.mx

http://www.sat.gob.mx

http://www.dgii.gov.do/edutributaria.htm

http://www.bibliodgsca.unam.mx