SUBSISTEMA DE

ORAMENTO
SUBSISTEMA DE ORAMENTO
O subsistema de oramento soma-se ao
sistema de contabilidade geral, onde se
encontra outros subsistemas que trabalha
as informaes contbeis de forma
integrada.
OBJETIVOS

Executar o plano oramentrio da empresa;

Pr-orar o que deve acontecer;

Administrar as responsabilidades e a integrao das
informaes;

Programar, calcular e contabilizar todos os dados orados;

Efetuar o controle oramentrio.

FUNES
Planejar: representa a forma como ele e sua empresa
pretendem atingir os objetivos propostos;

Organizar: representa a melhor disposio dos recursos
da empresa.

Controlar: representa a segurana
de que sua prpria energia e aes,
bem como a de seus subordinados,
estejam coordenadas com a implementao
dos objetivos da organizao.

PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de vendas
Oramento de produo
Estudo de capacidade e logstica
Oramento de materiais
Oramento de mo de obra
Oramento de despesas gerais

PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de vendas

Trabalha com as seguintes e principais variveis:
Identificao dos produtos da empresa;
Identificao e definio dos sistemas de financiamento das vendas para os
diversos produtos e mercados;
Oramento de quantidades para os produtos, mercados e sistemas de
financiamento;
Preos unitrios de venda para os produtos, mercados e sistemas de
financiamento;
Definio das taxas de juros para os sistemas de financiamento;
Impostos incidentes sobre as vendas para os produtos e mercados.


PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de produo

Um dos principais pontos desse oramento
identificar os produtos a serem produzidos. Para isso
necessrio relacionar os produtos a serem vendidos e
obtidos no oramento de vendas com os processos
executados para produzir o produto.
PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Estudo de capacidade e logstica

O oramento de capacidade e logstica estar
relacionada com aumento de recursos, o inverso
quando o oramento de produo e vendas
indicarem uma significativa reduo do nvel de
atividade, em que a capacidade existente se
mostra francamente excessiva e, com isso,
consumindo gastos para sua manuteno,
exigiro programas para reduo de capacidade,
obrigaria a reduo do quadro de funcionrios e
desinvestimentos operacionais.
PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de materiais

Sistema de compras;
Atingir objetivos;
Estoque de materiais;
Sistema de consumo;
Materiais com demanda independente.


PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de mo de obra

Quantidades de funcionrios por setor;
Horas de trabalho;
Salrios dos funcionrios;
Outras remuneraes dos funcionrios (adicionais,
comisses, etc.);
Encargos sociais;
Indicadores e dados de aumento salarial.

PRINCIPAIS PEAS ORAMENTARIAS
POR DEPARTAMENTO
Oramento de despesas gerais

Sistema de contabilidade fiscal e societria;

Sistema de contratos e terceirizaes;

ESTUDO DE CASO
BALANO ORAMENTRIO - EM MILHARES DE REAIS
2013
Orado Realizado Variao Percentual
Receita de servios 173.821 182.000 8.179 5%
Receita extraordinria 399 400 1 0%
Receita operacional lquida 174.220 182.400 8.180 5%

Custo dos servios - 56.577 - 50.055 6.522 -12%
Lucro bruto 117.643 132.345 14.702 12%

Receitas (despesas) operacionais
Gerais e administrativas - 15.573 - 16.462 - 889 6%
Depreciaes e amortizaes - 596 - 526 70 -12%
Participao de empregados - 1.700 - 1.748 - 48 3%
Outras receitas operacionais - lquidas 32 25 - 7 -22%
Lucro operacional antes do resultado financeiro 99.806 113.634 13.828 14%

Receitas financeiras 414 572 158 38%
Despesas financeiras - 2.370 - 3.248 - 878 37%

Lucro antes do imposto de renda e contribuio social 97.850 110.958 13.108 13%


Imposto de renda e contribuio social - correntes 33.269 37.726 4.457 13%
Lucro lquido do exerccio 131.119 148.684 17.565 13%
CONCLUSO
O oramento pode e deve reunir diversos objetivos
empresariais, na busca da expresso do plano e
controle de resultados. Portanto, convm ressaltar que o
oramento no apenas prever o que vai acontecer e
seu posterior controle.