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Ltat de rapprochement bancaire

Exercice 1

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).

Vrai Faux
A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le
solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.
B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier
l'entreprise.
C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du
compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la
banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement
fait lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux
relatifs ltat de rapprochement du mois M+1

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Exercice 1 - Corrig

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).

Vrai Faux
A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le
solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.
B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier
l'entreprise.
C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du
compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la
banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement
fait lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs
ltat de rapprochement du mois M+1


Exercice 2
Lentreprise Forestier a une activit de distribution de produits lectromnagers, Brain, dans la
rgion nantaise.
Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de raliser ltat de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.

2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.

3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.

4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 Banque tenu par lentreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1 512 Banque
Date Libell Sommes Soldes

01/12/N
05/12/N
06/12/N
08/12/N
09/12/N
12/12/N
15/12/N
18/12/N
25/12/N
28/12/N

Solde initial
Virement client Tual
Chque n 82833 fourn. Martin
Prlvement GDF
TIP Client Charles
Chque n 82334 Acpte s/salaire
Virement URSSAF
Effet remis lencaissement
Virement salaires du mois
Dpt despces
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur

3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12
842,28

324,18
3 529,99

10 525,45
2 532,47


Annexe 2
Relev bancaire de dcembre

Crdit du nord
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN
Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN
Extrait de compte au 31 dcembre N
Date Libell Dbit Crdit Solde
1/12/N Solde initial + 2 532,47
3/12/N Virement TUAL 3 212,37
5/12/N Chque impay client Molin 845,90
8/12/N Revenu des VMP 250,30
13/12N Chque n 82334 324,18
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25
16/12/N Virement URSSAF 3 529,99
21/12/N Effet encaiss 5 275,00
25/12/N
Remboursement emprunt (dont
412,12 dintrts) 1 230,50
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90


Exercice 2 - Corrig

1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.
Annexe 1
Date

01/12/N
05/12/N
06/12/N
08/12/N
09/12/N
12/12/N
15/12/N
18/12/N
25/12/N
28/12/N
Libell

Solde initial
Prlvement EDF
Chque client Charles
Virement URSSAF
Dpt despces

Sommes Soldes

3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12
842,28

324,18
3 529,99

10 525,45
2 532,47
5 744,84
4 319,72
3 477,44
8 372,94
8 048,76
4 518,77
9 809,02

2 499,37

716,43


Annexe 2

Crdit Mutuel
44830 BRAIN
44830 BRAIN
3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5 744,84
5/12/N Chque impay client Molin 845,90 + 4 898,94
8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24
13/12N Chque n 82334 324,18 + 4 825,06
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31
16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,32
21/12/N Effet encaiss 5 275,00 + 9 785,32
25/12/N
Remboursement emprunt (dont
412,12 dintrts) 1 230,50 + 8 554,82
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92


2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.
Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.
Annexe 1
Dates

01/12/N
05/12/N
06/12/N
08/12/N
09/12/N
12/12/N
15/12/N
18/12/N
25/12/N
28/12/N
Libell

Solde initial
Prlvement EDF
Virement URSSAF
Dpt despces

Sommes Soldes

3 212,37

4 895,50

5 290,25

3 215,80

1 425,12
842,28

324,18
3 529,99

10 525,45
2 532,47
5 744,84
4 319,72
3 477,44
8 372,94
8 048,76
4 518,77
9 809,02

2 499,37

716,43

Annexe 2

Crdit Mutuel
44830 BRAIN
44830 BRAIN
3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5744,84
5/12/N Chque impay client Molin 845,90 + 4 898,94
8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24
13/12N Chque n 82334 324,18 + 4 825,06
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31
16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,32
21/12/N Effet encaiss 5 275,00 + 9 785,32
25/12/N
Remboursement emprunt (dont 412,12
dintrts) 1 230,50 + 8 554,82
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92


Etat de rapprochement au 31/12/N
Compte 512 - banque Compte Forestier tenu par
le Crdit Mutuel
Dbit Crdit Dbit Crdit
Solde au 31/12
Revenu des VMP
Chque impay
Frais sur effet encaiss
Frais de tenu de compte
Remboursement demprunt
Chque n 82833
Prlvement EDF
Virement des salaires
Dpt despces
Virement client Sarag

Total
2 499,37
250,30

3 215,25

845,90
15,25
29,90
1 230,50

1 425,12
842,28

10 525,45
8524,92

4 895,50

3 215,80

5 964,92 2 121,55

3 843,37
(solde dbiteur)
12 792,85

3 843,37
(solde
crditeur)
16 636,22

3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.

512
411
764
Banque Crdit Mutuel
Client
Revenu des VMP
Suivant Etat de rapprochement

3 465,55
3 215,25
250,30

627
44566
661
164
411
512
Services bancaires (15,25 + 29,90) / 1,196
Etat, TVA dductible sur ABS
Charges dintrts
Emprunt
Clients
Banque Crdit Mutuel

37,75
7,40
412,12
818,38
845,90

2 121,55

4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 tenu par lentreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.

Le solde du compte 512 est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 31 dcembre le solde
sera dbiteur de 3 843,37 . Le solde du relev bancaire reste crditeur dun montant de 8 524,92 .

Exercice 3

Le comptable le lentreprise COMPASS vous transmet en annexe lextrait du compte 512020 Crdit
Agricole (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.

ANNEXE

Remarques:
Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes

Compte 512 020 Crdit Agricole
Date Nature des oprations Dbit Crdit
01-mars Report nouveau 9 673,66
02-mars Remise de chques 8 983,89
03-mars Chque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,36
05-mars Remise l'escompte 56 780,00
06-mars Chque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,00
07-mars Retrait d'espces 300,00
07-mars Chque client Durourd 840,00
07-mars Chque client Degrange 5 437,89
07-mars Chque client Kamir 1 231,11
10-mars Domiciliations chues 16 727,50
11-mars Chque 54322 (acompte sur salaires) 500,00
14-mars Chque 54323 (EDF) 890,50
15-mars Chque 54324 4553,00
15-mars Chque client Hurvoy 7 659,50
Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde dbiteur au 15/03 60 090 ,69

Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole
01-mars Report prcdent (solde crditeur) 9 673,66
03-mars Chque 54320 8 453,36
06-mars Retrait despces 3 000,00
06-mars Chque 54321 8 707,00
07-mars Montant net sur remise lescompte 56 539,53
08-mars Prlvement France Tlcom 4 930,80
11-mars Rglement de traites domicilies 16 727,50
11-mars Revenus des VMP 230,00
11-mars Chque 54323 890,50
15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45
15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47

Les agios sur la remise lescompte sont de 240,47 (escompte : 187,67 ; commission HT : 45,52 ;
TVA : 7,28 )

TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

2 Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.

5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et
sur le compte de COMPASS tenu par la banque.


Exercice 3 - Corrig

1

Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

Solde
dbiteur

Solde crditeur

9 673,66

60 090 ,69

9 673,66

40 136,47

2 Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

La technique du rapprochement bancaire consiste justifier les diffrences dans les soldes
de fin de priode.


Compte 512020
CA
Compte COMPASS tenu par
la banque
Solde au 15/03 60 090 ,69 40 136,47

Les comptes 512020 Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
tre gaux (rciprocit des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues :
- des dcalages de temps dans la rception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relev bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).
Pourquoi ces deux soldes
ne sont-ils pas gaux ?

3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.
Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.

Compte 512 020 Crdit Agricole
01-mars Report nouveau 9 673,66
03-mars Chque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,36
05-mars Remise l'escompte 56 780,00
06-mars Chque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,00
07-mars Retrait d'espces 300,00
07-mars Chque client Durourd 840,00
07-mars Chque client Degrange 5 437,89
07-mars Chque client Kamir 1 231,11
10-mars Domiciliations chues 16 727,50
11-mars Chque 54322 (acompte sur salaires) 500,00
14-mars Chque 54323 (EDF) 890,50
15-mars Chque 54324 4553,00
15-mars Chque client Hurvoy 7 659,50
Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde dbiteur au 15/03 60 090 ,69

Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole
01-mars Report prcdent (solde crditeur) 9 673,66
03-mars Chque 54320 8 453,36
06-mars Retrait despces 3 000,00
06-mars Chque 54321 8 707,00
07-mars Montant net sur remise lescompte 56 539,53
08-mars Prlvement France Tlcom 4 930,80
11-mars Rglement de traites domicilies 16 727,50
11-mars Revenus des VMP 230,00
11-mars Chque 54323 890,50
15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45
15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47


Compte 512020
CA
Compte COMPASS tenu par
la banque
Solde au 15/03
Chque n54320 (Fournisseur
Legrand)
Frais descompte (Agios)
Retrait despces (Correction de
somme et dimputation)
Prlvement France TELECOM
Frais de tenue de compte
Revenu des VMP
Chque n54322
Chque n 54324 (correction
dimputation)
Client Hurvoy

Total

soldes

60 090 ,69

90,00

230,00

240,47

3 300,00
4 930,80
90,45

9 106,00

500,00
4 553,00
40 136,47

7 659,50
60 410,69 17 667,72

42 742,95
(solde
dbiteur)
5 053,00

42 742,95
(solde
crditeur)
47 795,97

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.

15 mars

512020
401
764
Banque Crdit Agricole
Fournisseur
Revenu des VMP

320,00
90,00
230,00

627
661
44566
530
401
626
512020
Services bancaires (45,52 + 75,63)
Charges dintrt
Caisse
Fournisseurs
Frais de P et T
121,15
187,67
830,16
3 300,00
9 106,00
4 122,74

17 667,72


Autre possibilit de comptabilisation

627
661
44566
530
401
512020
Charges dintrt
Caisse
Fournisseurs
121,15
187,67
22,10
3 300,00
14 036,80

17 667,72

5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et sur le compte de
COMPASS tenu par la banque.

Le solde du compte 512020 banque - Crdit Agricole est ajust par les critures de ltat de
rapprochement et au 16 mars le solde sera dbiteur de 42 742,95 . Par contre le solde du relev bancaire
reste crditeur dun montant de 40 136,47 .


Exercice 4
Lentreprise JENSEN a une activit de rnovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a
recens des flux qui nont pas encore t comptabiliss (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crdit
Maritime, lui a adress son relev bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1, 2 et 3 :
1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que les
soldes du relev bancaire;
2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;
3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1
er
dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Remarques : - en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont
t commises dans lentreprise.
- les effets remis lencaissement et les effets remis lescompte sont imputs
dans le compte banque ds leur transmission lagence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre au 1
er
octobre N

Compte 512 Banque

Date Libells Sommes Soldes
1
er
nov Solde initial 8 456,23

Annexe 2

Le 5 novembre : rglement du fournisseur Gervais par chque n12546 : 4 554,00 ;
Le 6 novembre : acceptation de la traite n 568 tir par le fournisseur Meivellive : 7 850,00 ;
Le 7 novembre : rception du chque n 96852 du client Hervouet : 6 741,00 ;
Le 8 novembre : facturation au client Henri de marchandises pour un montant HT de
12 450,00 (TVA : 19,6 %). Un escompte de 1 % est prvu en cas de rglement sous 8 jours.
Le 9 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif au virement du client Gilbault : 6 852,00
;
Le 10 novembre : rception du chque n 45125 du client Henri relatif lopration du 8
novembre ;
Le 11 novembre : versement dun acompte au salari Duroc par chque n12547 : 450,00 ;
Le 12 novembre : achat de marchandises au fournisseur Durand : 8 720,00 HT. Une rduction
commerciale de 5 % est accorde ainsi quun escompte de 3 % en cas de rglement au comptant
(TVA : 19,6 %) ;
Le 12 novembre : virement bancaire au bnfice du fournisseur EDF : 468,00 ;
Le 13 novembre : avis de dbit reu de la banque pour leffet domicili n145 : 5 642,00
Le 14 novembre : effet n486 remis lencaissement : 4 560,00 ;
Le 15 novembre : vente de marchandises au client GERTOUET pour un montant TTC de
15 423,00 TTC. Le rglement est ngoci 30 jours fin de mois par lettre de change n 589.
Le 17 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif leffet n486 remis lencaissement :
4 546,00 ;
Le 18 novembre : rception de la lettre de change n569 retourne accepte ;
Le 23 novembre : rglement du fournisseur Stermeol par chque n12548 : 605,00 ;
Le 25 novembre : Virement bancaire au bnfice de lURSSAF : 5 789,00 ;
Le 26 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif un virement du client TERDAVEM :
11 850,00 ;
Le 27 novembre : rception du chque n 78965 du client Charlie : 564,25 ;
Le 28 novembre : rglement de la taxe foncire par chque n12549 : 1 236,00 ;
Le 30 novembre : virement des salaires du mois : 9 754,00 ;
Le 1
er
dcembre : rglement du fournisseur daccs internet ORANGE par chque n 12560 :
39,90 .


Annexe 3
Crdit MARITIME
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE
Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye
Extrait de compte au 30 novembre N
Date Libell Dbit Crdit
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
01-nov Solde initial 10 322,45
05-nov Chque n12545 1 235,12
07-nov Remises de chques n128546 3 892,13
08-nov Chque n12544 4 523,23
9 - nov 6 741,00
9 - nov
Virement Gilbault

6852,00

10 - nov Virement EDF 468,00
12- nov Domiciliations chues 5 642,00
15-nov
chque n12547
450,00
19-nov Encaissement effet n456 4 546,00
21-nov
Chque n12546- fourn. Gervais
4 545,00
22-nov
Virement URSSAF

5 789,00

25 nov
Virement TERDAVEM
11 850,00
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90
26-nov Achat actions (VMP) 250,00
29-nov Intrts de dcouvert 52,00
30-nov Remises de chques 15 305,55

Date Libells Sommes Soldes

Exercice 4 - Corrig

1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que
les soldes du relev bancaire;

Compte 512 Banque

(1) [12 450 X ,99] X 1,196 = 14 741,30

1
er
nov
5 nov
7 nov
9 nov
10 nov
11 nov
12 nov
13 nov
14 nov
23 nov
25 nov
26 nov
27 nov
28 nov
30 nov
Solde initial
Chque n 96852 du client Hervouet
Virement du client Gilbault
Chque n 45125 du client Henri(1)
Chque n12547 salari Duroc
Virement EDF
Effet domicili n145
Effet lencaissement n486
Chque n12548- fourn. Stermeol
Virement URSSAF
Virement client TERDAVEM
Chque n 47963 du client Charlie
Chque n12549 taxe foncire
Virement des salaires du mois

6 741,00
6852,00
14 741,30

4 560,00

11 850,00
564,25

4 554,00

450,00
468,00
5 642,00

605,00
5 789,00

1 236,00
9 754,00
8 456,23
3 902,23
10 643,23
17 495,23
32 236,53
31 786,53
31318,53
25 676,53
30 236,53
29 631,53
23 842,53
35 692,53
36 256,78
35 020,78
25 266,78


Crdit MARITIME
44830 BOUAYE
Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
05-nov Chque n12545 1 235,12 9 087,33
07-nov Remises de chques n128546 3 892,13 12 979,46
08-nov Chque n12544 4 523,23 8 456,23
9 - nov Remise de chques n 345789 6 741,00 15 197,23
9 - nov Virement Gilbault
6852,00
22 049,23
10 - nov Virement EDF 468,00 21 581,23
12- nov Domiciliations chues 5 642,00 15 939,23
15-nov
chque n12547
450,00 15 489,23
19-nov Encaissement effet n456 4 546,00 20 035,23
21-nov
4 545,00 15 490,23
22-nov
Virement URSSAF

5 789,00
9 701,23
25 nov
Virement TERDAVEM
11 850,00 21 551,23
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 21 521,33
26-nov Achat actions (VMP) 250,00 21 271,33
29-nov Intrts de dcouvert 52,00 21 219,33
30-nov Remises de chques 15 305,55 36 524,88

2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux :
Solde dbiteur du relev bancaire : 10 322,45

Solde crditeur du compte banque: 8 456,23
_______
Diffrence 1 866,17

Les chques n 12544 (4 523,23 ) et n 12545 (1 235,12 ) ont t comptabiliss dans lentreprise au
cours du mois doctobre. Les propritaires des chques les ont remis lencaissement dans leurs banques
fin octobre ou dbut novembre. Par ailleurs, lentreprise a remis des chques lencaissement fin octobre
(3 892,13 ).

Ces informations sont connues par la banque Crdit Maritime dbut novembre.


D 512 Banque C D Banque BNP C
SI 8 456,23 10 322,45
3 892,13 Remise chque
Chque n12544 4 523,23
Chque n 12545 1 235,12
Solde crditeur 8 456,23



Compte 512
Crdit Maritime
Compte JENSEN tenu par la
banque
Solde au 30 novembre
Frais sur effet encaiss n486
Chque n12548
Erreur sur chque n 12546
Chque n 12549
Virement salaires
Intrts des dcouverts
Achat VMP

Total
soldes

25 266,78

9,00

14,00

29,90
52,00
250,00

605,00

1 236,00
9 754,00

6 524,88
25 275,78 345,90
Solde dbiteur
(24 929,88)
11 595,00
Solde cditeur
(24 929,88)
36 524,88


512
401
Banque Crdit Maritime
Fournisseur

9,00
9,00


627
661
44566
503
512
Services bancaires (14,00 + 29,90) / 1,196
Charges dintrt
VMP
Banque Crdit Maritime

36,71
52,00
7,19
250,00

345,90

er
dcembre N et le

Le solde du compte 512 Banque Crdit Maritime est ajust par les critures de ltat de rapprochement et
au 1
er
dcembre le solde sera dbiteur de 24 929,88 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 36 524,88 .


Exercice 5

Lentreprise PRODISTRIBUTION reoit lextrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui
vous est communiqu en annexe 1.
Le compte 512001 Banque Crdit du Nord tenu par lentreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1 et 2
er
dcembre N et le
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.


Annexe 1
Crdit du nord
44830 BOUAYE
Entreprise PRODISTRIBUTION
44000 Nantes
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
01-
nov Solde initial 456,98
05-
nov Chque n23876 1 342,76 1 799,74
08-
nov Chque n23874 654,87 2 454,61
14-
nov Remises de chques 15 984,76 13 530,15
15-
nov Achat actions Air France (VMP) 12 564,00 966,15
16-
nov Chque n23877 568,76 397,39
19-
nov
Ngociation effet n456 (dont intrt :
56,12 et commissions : 13,00 HT) 3 456,78 3 854,17
21-
nov Coupons (actions Air France) 174,00 4 028,17
22-
nov Chque n23878 765,50 3 262,67
22-
nov Virement Pierre 3 345,99 6 608,66
23-
nov Prlvements France Tlcom 234,76 6 373,90
25-
nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 6 344,00
26-
nov Chque n23879 786,09 5 557,91
27-
nov Domiciliations chues 4 561,76 996,15
29-
nov Intrts de dcouvert 45,00 951,15
30-
nov Remises de chques 459,10 1 410,25


Annexe 2

Compte 512001 CREDIT DU NORD
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
05-nov Chque n23874 654,87 2 454,61
06-nov Chque n23875 968,45 3 423,06
10-nov Chque client GRANGER 3 546,87 123,81
10-nov Chque client FRANCAS 12 437,89 12 561,70
15-nov Escompte effet n456 3 528,45 16 090,15
15-nov Chque n23877 568,76 15 521,39
17-nov Chque n23878 765,50 14 755,89
22-nov Virement Pierre 3 345,99 18 101,88
23-nov Chque n23879 768,09 17 333,79
27-nov Chque client Polbus 459,10 17 792,89
29-nov Virement salaires de novembre 11 189,00 6 603,89
30-nov Chques client KAPYLSO 9 851,50 16 455,39


Exercice 5 - Corrig


Solde dbiteur sur lextrait de banque (dcouvert): 456,98
Solde crditeur du compte 512001 (dcouvert) : 1 799,74
_______
Diffrence 1 342,76

Le chque n 23876 a t comptabilis dans lentreprise au cours du mois doctobre. Le propritaire du
chque a remis celui-ci lencaissement dans sa banque fin octobre ou dbut novembre.
Linformation relative cette opration est connue par la banque Crdit du Nord dbut novembre.


Etat de rapprochement au 31 novembre

Compte 512001 Crdit du Nord
Compte PRODISTRIBUTION tenu
par la banque
Solde final 16 455,39 1 410,25
Chque n23875 968,45
Achat actions 12 564,00
Frais de ngociation effet
n456 71,67
Coupons 174,00
Prlvements France
tlcom 234,76
Frais de tenu de compte 29,90
Erreur chque n 23879 18,00
Domiciliations 4 561,76
Intrts sur dcouvert 45,00
Virement salaires 11 189,00
Chque client KAPYLSO 9 851,50
16 629,39 17 525,09 12 157,45 11 261,75
Total
Solde (SC) 895,70 (SD) 895,70



512001
764
Banque Crdit du Nord
Revenu des VMP

174,00
174,00

627
661
44566
401
403
503
512001
Charges dintrt (56,12 + 45,00)
Fournisseurs
Fournisseurs ; effets payer
Actions

38,00
101,12
7,45
252,76
4 561,76
12 564,00

17 525,09

Autre comptabilisation possible :
627
661
44566
401
626
403
503
512001
Charges dintrt (56,12 + 45,00)
Fournisseurs
Frais de P et T
Actions

38,00
101,12
45,92
18,00
196,29
4 561,76
12 564,00

17 525,09

er
dcembre N et le

Le solde du compte 512001 Banque Crdit du Nord est ajust par les critures de ltat de rapprochement
et au 1
er
dcembre le solde sera crditeur de 895,70 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 1 410,25 .


Exercice 6
Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilit de l'entreprise SYLVAR se
prsente de la faon suivante
Compte 512 - BNP
01/10/N
02/10/N
02/10/N
04/10/N
04/10/N
08/10/N
08/10/N
09/10/N
10/10/N
11/10/N
15/10/N
Solde initial
URSSAF, notre TIP
Remise chques
LEPAUL, notre chque n 256878
CEGETEL, notre TIP
PIERRE, notre chque n 256879
Remise chques
Escompte effet n4567
ASSEDIC, notre TIP
JACQUES, notre chque n 256880
ETIENNE, notre chque n 256881

6 754,98

4354,57
5 432,78

2725,00

1 245,50
717,60
378,24

474,00
354,25
568,10
5255,23
2 530,23
9 285,21
8 039,71
7 322,11
6 943,87
11 298,44
16 731,22
16 257,22
15 902,97
15 334,87

Le relev adress par banque la mme date se prsente ainsi
BNP Relev du 01 au 15 octobre
compte Sylvar
01/10/N
02/10/N
02/10/N
08/10/N
11/10/N
12/10/N
12/10/N
12/10/N
13/10/N
13/10/N
14/10/N
14/10/N
14/10/N
14/05/N
Solde
Remise de chque n4563
Dpt despces
Remise chques
TIP Cgtel
TIP URSSAF
Chque n 256878
Remise chques
Coupons
Ngociation effet n 4567 (Intrts : 45,00
et commission 10 HT)
TIP ASSEDIC
Frais de gestion compte (dont 0,98 de TVA)
Prlvement AXA assurances
Chque n 256880
5 678,87

717,60
2725,00
1 254,50

474,00
5,98
2758,00
354,25

8 154,78
2 779,32
6 754,98

4354,57
670,00

5 375,82
TOTAUX 13 968,20 28 089,47
Solde crditeur au 15 octobre N 14 121,27

TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est l'intrt d'tablir, la rception de chaque relev de compte de la banque, un
tat de rapprochement bancaire ?
2 Justifier la diffrence de solde au 1
er
octobre N.
3 tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.
4 Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16 octobre N
et le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Remarque : en cas derreur, il faudra considrer que celle-ci a t commise dans
lentreprise.

Exercice 6 - Corrig

1 Quel est l'intrt d'tablir, la- rception de chaque relev de compte de la banque, un tat
de rapprochement bancaire ?
Le compte de trsorerie Banque tenu par lentreprise trouve sa rciprocit dans la comptabilit de
lagence bancaire. On doit donc retrouver les mmes informations dans lextrait du Grand-Livre et
sur le relev bancaire.
Une somme dbite sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crdit du relev
bancaire.
1 250,00 Chque n1234 1 250,00

Il existe cependant des diffrences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manire
suivante :
- dlai dacheminement du courrier,
- erreurs ou omissions,
- dlai de prsentation des chques lencaissement, etc.
Il est indispensable de contrler priodiquement la rciprocit de ces comptes afin de dcouvrir les
erreurs ventuelles et de justifier la diffrence entre les soldes.
Cest lobjectif assign dans ltablissement de ltat de rapprochement bancaire.

2 Justifier la diffrence de solde au 1
er
octobre N.
Prsentation des soldes initiaux

SI 5 255,23 SI 5 678,87

Solde dbiteur du compte 512 BNP : 5 255,23
Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP : (-) 5 678,87
________
Diffrence 10 934,10

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit de la remise de chques n4563 et du dpt
despces qui apparaissent sur le relev bancaire en octobre. Ces informations ont fait lobjet dune
comptabilisation dans les comptes de lentreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des dlais de
traitement, ces mmes informations apparaissent sur le relev bancaire en octobre.


Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP : (-) 5 678,87
Remise de chques 8 154,78
Dpt despces 2 779,32
________
5 255,23
La justification des diffrences de solde permet de confirmer la rciprocit de ces informations. La
remise de chques et le dpt despces ont t comptabiliss en septembre dans lentreprise et en
octobre la banque BNP.

3 tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.
Etat de rapprochement au 15 octobre

Compte 512 Banque BNP
Compte SYLVAR tenu par la
banque
Solde final 15 334, 87 14 121,27
Erreur chque n256878 9,00
Coupons 670,00
Frais de ngociation effet 56,96
Prlvements AXA 2 758,00
Frais de tenu de compte 5,98
Chque n 256879 378,24
Chque n 256881 568,10
Total 16 004,87 2 829,94 946,34 14 121,27
Solde (SD) 13 174,93 (SC) 13 174,93

4 Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.

512
76

Banque
Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 15/10/N
670,00
670,00

627
44566
661
401
512

Services bancaires (10 + 5)
Etat ; TVA dductible s/ABS
Charges dintrts
Fournisseurs
Banque
15,00
2,94
45,00
2 767,00

2 829,94


Autre comptabilisation possible :
627
44566
661
401
616
512

Services bancaires (10 + 5)
Charges dintrts
Fournisseurs
Prime dassurance
Banque
15,00
2,94
45,00
9,00
2 758,00

2 829,94

5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16 octobre N et le
Le solde du compte 512 banque BNP est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au
16 octobre le solde sera dbiteur de 13 174,93 . Par contre le solde du relev bancaire reste
crditeur dun montant de 14 121,47 .

Exercice 7
La socit Duffeux a pour activit le conditionnement des fruits et lgumes dans la rgion nantaise.
Elle a transmis au cabinet EXPERT Fiduciaire son relev bancaire ainsi quun extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.
TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1 et 2
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre 2009;
3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 31 dcembre 2009;
er
janvier 2010 et
le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.


ANNEXE 1: Extrait de compte Banque Populaire

BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUE
Rue du pont du Cens
44000 Nantes

Titulaire du compte : Client Duffeux
25, boulevard Paul Bellamy
44000 Nantes

Dbit

Crdit

Solde
01 dcembre Solde initial - 2 431,18
03 dcembre Remise de chques n842 2 876,23 445,05
04 dcembre Remise de chques n256

9875,52 10 320,57
05 dcembre Chque n4586

168,85 10 151,72
04 dcembre Domiciliations LCR chues 1 369,16 8 782,56
05 dcembre Virement Client Martin 12 564,00 21 346,56
08 dcembre Frais de tenue de compte titres
(dont TVA : 2,94 )
17,94 21 328,62
08 dcembre Remise de chques n658

14 389,56

35 718,18
09 dcembre Mensualit demprunt (dont 542
dintrts)
2 456,54 33 261,64
14 dcembre Traite revenue impaye 457,78 32 803,86
14 dcembre Frais dimpays (dont 3,92 de
TVA)
23,92 32 779,94
16 dcembre Prlvements EDF 471,00 32 308,94
19 dcembre Effets remis lencaissement 7 542,00 39 850,94
20 septembre Virement client Dupont 7 491,25 47 342,19
23 dcembre Chque n4589 5 648,58 41 693,61
25 dcembre Remise chque n12547 145,97 41 839,58
27 dcembre Virement cartes bleues 2 465,45 44 305,03
27 dcembre Chque n 4588 1 235,00 43 070,03
28 dcembre Chque impay client Durand 450,00 42 620,03
29 dcembre Encaissement coupons 940,00 43 560,03
30 dcembre Virement salaires 28 645,69 14 914,34

Annexe 3 : compte 5121 Banque Populaire tenu par la socit Duffeux

0
1/12

01/12

02/12

02/12

03/12

04/12

05/12

05/12

05/12

05/12

08/12

14/12

22/12

27/12

30/12

Solde initial

Virement client Ren

Chque client Pierre

Virement Martin

Chque n4587 fournisseur
Fbur
Chque client Henri

Chque n4588 Loyer septembre

Chque n4589 France Tlcom


Prlvement EDF

Virement client Dupont

Chque client Honor


Virement cartes bleues

Virement salaires

Somme

Solde

Dbit

Crdit

Dbiteur

Crditeur

197,64

9 875,52

12 564,00

14 389,56

7 577,88

7 941,25

145,97

4 844,88

2 465,45

895,98

1 235,00

5 648,58

471,00

28 645,69
78,56

276,20

10 151,72

22 715,72

21 819,74
36 209,30

34 974,30

29 325,72

36 903,60

36 432,60

44 373,85

44 519,82

49 364,70

51 830,15

23 184,46


Exercice 7 - Corrig

1 - Justification des diffrences de soldes
Solde dbiteur BPBA : 2 431,18
Solde dbiteur du compte 5121 banque : 78,56
________
Diffrence 2 509,74

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit du virement du client Ren (197,64 ) qui
apparat dans le compte 5121 - banque au 01/12, des informations concernant le relev bancaire dun
montant de 168,85 (chque n4586) ainsi que de la remise de chques dun montant de 2876,23
(remise de chques n842).

Solde dbiteur du compte 5121 78,56
Virement client Ren + 197,64
_______
276,20

Solde dbiteur BPBA - 2 431,18
Chque n4586 - 168,85
Remise de chque n842 + 2 876,23
________
276,20


2 Etat de rapprochement au 31 dcembre

Etat de rapprochement au 31/12/2009

Compte 5121
BPBA
Compte DUFFEUX gr
par la BPBA
Solde au 31/12
Chque n4587
Effets domicilis
Emprunt
Effets impays
Frais dimpays
Frais dencaissement
Diffrence dimputation client Dupont
Impay Durand

Encaissement coupons

Total

soldes

23 184,46

940,00

1 369,16
17,94
2 456,54
457,78
23,92
35,88
450
450

895,98
14 914,34
4 844,88
24 124,46 5 261,22

18 863,24
(solde
dbiteur)
895,98

18 863,24
(solde
crditeur)
19 759,22

3 Enregistrements comptables au 31/12/2009
512
76

Banque
Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009
940,00

940,00

627
44566
411
403
661
164
5121

Services bancaires (17,94 + 23,92 + 35,88) /1.196
Clients
Charges dintrts
Emprunts
Banque BPBA

Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009
65,00
12,74
1 357,78
1 369,16
542,00
1 914,54

5 261,22


4 Soldes au 1
er
janvier 2010

Le solde du compte 5121 banque BPBA est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 1
er

janvier le solde sera dbiteur de 18 863,24 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur dun
montant de 14 914,34 .


Exercice 8

L'entreprise BENOT est une entreprise industrielle. Elle a ralis durant le mois de septembre N les
oprations dcrites en annexes.

Remarque : cet exercice peut se raliser sans calculatrice
TRAVAIL A FAIRE

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.
2 tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre
N.
3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de
rapprochement.
Annexe 1

04 septembre :
Achat crdit de matires premires au fournisseur LEOPOLD (facture n A589).
Brut hors taxes : 10 000
Remise : 10 %
Transport dbours hors taxes : 1 000
Emballages consigns : 1 000 (consignation hors taxes)
Un acompte de 1960 avait t vers en aot.
05 septembre :
Ngociation avec la banque d'une lettre de change relev magntique (LCR magntique)
concernant des crances sur les clients ROBERT et ANDR, d'un montant total de 26 500
, chance au 30 septembre.
07 septembre :
Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n AV 1265) : dconsignation 90 % du
prix de consignation.
08 septembre :
Rception d'un avis de crdit de la banque relatif la LCR magntique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a t demand : agio de 595,68 reprsentant 500 d'intrts et 95,68
de services bancaires ( dont 15,68 de TVA).

12 septembre :
Vente crdit, un client suisse, en franco de port (facture n V458) 10 bidons de produits X20
2 500 hors taxes l'unit.
Remise de 1 %.
Ce client a vers un acompte de 4 750 en aot.
18 septembre :
Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opration du 12
septembre car les bidons livrs ne correspondent pas aux contenances commandes. Nous
lui avons livr 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est dite le jour mme.

30 septembre :
La banque avise l'entreprise du rglement des clients ANDR et ROBERT pour la somme
totale de 26 500

30 septembre : informations relatives ltat de rapprochement

Le solde figurant sur le relev bancaire au 30 septembre est crditeur de 17 520 ; celui du
compte 512 "banque" est dbiteur de 14 900 .
Un chque n 58474 mis par l'entreprise BENOT le 06 aot, d'un montant de 5 520 ,
qui figurait sur l'tat de rapprochement au 31 aot n'a toujours pas t prsent
l'encaissement.
150 toutes taxes comprises (dont 24,58 de TVA) de frais de tenue de compte ont t
prlevs par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas t comptabiliss.
La banque a pay un effet domicili de 2 750 le 15 septembre.
Le relev fait tat d'un virement reu d'un client le 20 septembre pour 1 500 .
Un chque n 59414 mis le 23 septembre, l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 est pass dans le compte 512 banque pour 11 440 .
Une remise de chques de 2 000 effectue le 30 septembre ne figure pas sur le relev
bancaire.

Extrait dtudes de cas DCG

Exercice 8 - Corrig

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.

4 septembre
601
6241
44566
4096
401
4091
Achats stocks - matires premires
Transports sur achats
tat, TVA dductible sur autres biens et services
Fournisseurs, crances pour emballage rendre
Fournisseurs
Fournisseurs, avances et acomptes
verss sur commandes
Facture n A 589
9 000,00
1000,00
1 960,00
1 000,00

11 000,00
1 960,00

5 septembre
Aucune criture : maintien des crances au compte
clients

7 septembre
401
6136
44566
4096
Fournisseurs
Mali sur emballages
Fournisseurs, crances pour
emballage rendre

Avoir n AV126

880,40
100,00
19,60

1 000,00

8 septembre
512
661
627
44566
519
Banque
Charges dintrts
Services bancaires
Concours bancaires courants

Escompte LCR magntique

25 904,32
500,00
80,00
15,68

26 500,00

12 septembre
411
4191
701
Clients
Clients, avances et acomptes reus sur commandes
Ventes de produits finis
Facture n V 458
20 000,00
4 750,00

24 750,00


18 septembre
701
7091

411
Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%)
RRR accords sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x
10%)
Clients
Facture n AV 1266
4 950,00
1 980,00

6 930,00

30 septembre
512
411
Banque
Clients
Rglement reu des clients
26 500,00
26 500,00

30 septembre
519
512
Concours bancaires courants
Banque
Remboursement du dcouvert
26 500,00
26 500,00

2 tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre
N.

Prsentation de ltat de rapprochement

Compte 512BANQUE
Dates Oprations
Compte Entreprise BENOT
la banque
14 900,00 30-sept
Soldes finaux

17 520,00
Chque n 58474
06-aot 5 520,00
150,00 12-sept Frais de tenue de compte
2 750,00 15-sept Effets domicilis
1 500,00 20-sept Virement reu d'un client
500,00 23-sept Erreur comptabilisation chque
30-sept Remise chques 2 000,00
SD 14 000,00
Soldes
SC 14 000,00

16 900,00 16 900,00 19 520,00 19 520,00

3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de
rapprochement.
30 septembre
627
44566
403
512
Service bancaire
Banque

Selon tat de rapprochement au 30 septembre
125,42
24,58
2 750,00

2 900,00

30 septembre
512
411
401
Banque
Clients
Fournisseurs
Selon tat de rapprochement au 30 septembre
2 000,00
1 500,00
500,00


Exercice 9

Le taux de TVA applicable est le taux normal de 19,60 %.
La socit DUBOIS est grossiste en matriels audiovisuels. L'annexe 1 dcrit les oprations de
novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 prsente le dtail du compte
Socit Gnrale au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relev de compte
adress par notre banque.

TRAVAIL A FAIRE
1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les oprations figurant dans l'annexe 1.
2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour
l'entreprise et la banque.
3 A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte 512
Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.
4 Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le
relev bancaire sont considrs exacts).
Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

Annexe 1 (Socit DUBOIS)
Oprations en attente d'enregistrement

1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 brut H T d'articles non conformes
sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplmentaire sur les marchandises conserves
(ce client a achet pour 55 000 HT de marchandises et bnficie dj d'une remise de 2 %).
L'avoir correspondant est tabli ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Tl-9 pour un montant total HT de 35 000,00 .
Les frais de transport sont de 850,00 HT. 20 palettes sont consignes pour un montant unitaire
HT de 12,00 . Paiement prvu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n 845 reue suite lachat de camescopes : 8 500 HT (Frais de transport
en plus : 200 HT). Un acompte de 850 avait t rgl en octobre. Rglement par traite jointe
n T 527 chance du 31 dcembre.
4. 12 novembre : le client Tl-19 nous retourne 12 palettes consignes le 8 novembre 12 HT
l'une. Le prix de reprise est de 10 . Les autres palettes sont considres comme vendues. Un
avoir A 748 est tabli.

5. 22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de
15 800,00 HT. Le rglement est prvu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prvu en
cas de rglement sous huitaine.
6. 23 novembre : facture d'achat n 04-4578 du fournisseur PEGAS.
Brut : 9 500 - Remise de 3 % et Rabais de 2 % (Escompte de 2 % si rglement sous
huitaine).
7. 24 novembre : les marchandises livres par le fournisseur PEGAS ont quelques dfauts. Nous
convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier
accorde une rduction de 20 %.
8. 25 novembre : rception du chque en provenance du client Tl-9 pour solde de tous comptes.
9. 27 novembre : rglement au fournisseur PEGAS par chque bancaire n 127.
Annexe 2
Dtail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N
Dates Libells Dbit Crdit
1.11
Solde au 31 octobre N
4 317,00

1.11 Chque n 123

364,00
3.11 Retrait espces

300,00
7.11 Rglement DARTY
3 584,65

7.11 Rglement BHV
7 287,15

10.11 Virement EDF

421,00
13.11 Chque n 124

111,00
14.11 Virement du client CARREFOUR
12 723,00

14.11 Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,00
18.11 Remise l'escompte
22 420,00

22.11 Prlvement France Tlcom

1 567,78
25.11 Chque n 125

12 490,00
26.11 Chque n 126

27 810,00
30.11 Chque n 128 985,00
Totaux 54 411,80 44 048,78
Solde au 30 novembre N 10 363,02
Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des oprations enregistrer.


Le dernier relev adress par la banque est le suivant :
Dates Oprations Dbit Crdit

Solde au 31 octobre N

4 943,00
1. 11 Remise de Chque 524,50
3. 11 Chque n 121
798,00
3. 11 Retrait espces
300,00
4. 11 Chque n 122
352.50
6. 11 Retour traite impaye
245,00
8. 11 Frais sur impay
20,00
8. 11 Remise de chques

10 871,80
8. 11 Chque n 123
364,00
10. 11 Virement EDF
421,00
14. 11 Virement CARREFOUR

12 732,00
15.11
Achat de 100 actions Saint-Gobain (commissions TTC :
35 )
4 115,00
18. 11 Chque n 124
111,00
21.11
Remise l'escompte (intrts : 120 - Commissions :
23,92 TTC)

22 276,08
22. 11 Prlvement France Tlcom 1 587,18 ----------
26. 11 Encaissement de coupons

5 487,00
28. 11 Agios de dcouvert (intrts)
65,00
30. 11 Domiciliations chues
6 452,00
1. 12 Chque n 125
12 490,00
4.12 Chque n 126 27 810,00

Totaux 55 130,68 56 834,38

Solde au 4 dcembre N 1 703,70

Exercice 9 - Corrig

5 novembre

707
709
44571
411
Vente de marchandises [1 200 X 0,98]
RRR accords [55 000 1 200] X 0,98 X 0,03
Etat ; TVA collecte
Client
Retour client CHAMPION
1 176,00
1 581,72
540,51

3 298,23

8 novembre
411
707
7085
44571
4196
Clients
Vente de marchandises
Port forfaitaire
Etat ; TVA collecte
Clients ; dette sur emballages
Vente au client Tl-9
43 116,60
35 000,00
850,00
7 026,60
240,00

10 novembre
607
624
44566
401
4091
Achat de marchandises
Transport sur achats
Fournisseurs
Avances et acomptes verss
Facture n 845
8 500,00
200,00
1 705,20

9 555,20
850,00

10 novembre
401
403
Fournisseurs
Traite n T 527 accepte
9 555,20
9 555,20

12 novembre
4196
7086
70886
44571
411
Clients ; dette sur emballages consigns
Boni sur emballages
Vente demballages consigns
Etat ; TVA collecte
Clients
AVOIR n 748 Client Tl-9
240,00
24,00
96,00
23,52
96,48

22 novembre
607
44566
401
Fournisseurs
Fournisseur VIDEO +
15 800,00
3 096,80

18 896,80


23 novembre
607
44566
401
Fournisseurs
Fournisseur PEGAS

9 030,70
1 770,02

10 800,72

24 novembre
401
609
44566
Fournisseur
RRR obtenus
Avoir reu de PEGAS
2 160,14
1 806,14
354,00

25 novembre
512
411
Banque
Clients
Chque Tl-9
43 020,12
43 020,12

27 novembre
401
765
44566

512
Fournisseurs
Escomptes obtenus (9 500 X
0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Banque
Chque n 127
8 640,58

144,49

28,32
8 467,77

2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N
pour l'entreprise et la banque.

SI 10 363,02 42 003,70 SI
Chque Tl-9 43 020,12 Chque n 125 12 490,00
8 467,77 chque n127 Chque n 126 27 810,00
Solde dbiteur : 44 915,37 Solde crditeur au 4/12 1 703,70


2 A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte
512 Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.
Solde la Socit Gnrale : 4 943,00
Remise de chque : + 524,00
Chque n 121 - 798,00
Chque n 122 - 352,50
________

Solde chez Dubois 4 317,00
3 Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relev
bancaire sont considrs exacts).
Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

512
76
411

Banque
Produits financiers
Clients
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre
5 496,00
5 487,00
9,00

Compte 512BANQUE Oprations
Compte Entreprise
Dubois
la banque
44 915,37

Soldes finaux

42 003,70
Erreur imputation achat titres
8 160,00
35,00

Frais commissions sur titres SG

143,92

Agios sur remise lescompte

9,00

Erreur imputation Carrefour

19,40
Erreur imputation FT

245,00 Traite impaye

20,00 Frais sur traite impaye
5 487,00 Coupons
6 452,00 Domiciliations
65,00 Agios sur dcouvert
Chque n 125 12 490,00
Chque n 126 27 810,00
Chque n 127 8 467,77
Chque n 128
985,00

Rglement Tl-9

43 020,12

50 411,37

15 140,32

TOTAUX

49 752,77

85 023,82

35 271,05

Solde crditeur Solde dbiteur

35 271,05

Oprations comptabilises dans
lentreprise mais pas encore la
Socit Gnrale

627
44566
411
403
401
661
503
512

Services bancaires
Clients
Fournisseurs
Charges dintrts
VMP
Banque
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre
65,99
12,93
245,00
6 452,00
19,40
185,00
8 160,00

15 140,32

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