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CONTABILIDADE RESUMOS
028 PLANO DE CONTAS
AUTOR: GIVIO (WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM)
ARQUIVO: CONTABILIDADE-028.DOC
Plano de Contas
A T I V O
ATIVO CIRCULANTE - AC
D!"#$%&'(
Caixa
Bancos Conta Movimento / Conta Liquidao
Aplicaes financeiras de liquidez imediata - ex: ouro financeiro s!aps cam"iais valores mo"ili#rios
$aes de"%ntures&
'umer#rios em tr(nsito / )rdens e C*eques de Co"rana / Ap+lices de se,uro /
-esouraria
.emessa para filiais
(-) Proviso para Ajuste a Valor Presente (PAVP) operaes de curto prazo com efeitos
relevantes, ref. perda com inflao e t! de juros reais
C#$)*! * R'+','- . C-/0)#! 0' C1-)# P-*2#
/uplicatas a rece"er a C0
$-& /uplicatas descontadas
$-& 0roviso para cr1ditos de liquidao duvidosa 2 0//
/uplicatas protestadas (no tem P"")
-3tulos e valores mo"ili#rios a rece"er / 4alores mo"ili#rios
Clientes / 'otas 5iscais a 5aturar / 'otas 0romiss+rias Aceitas
Aplicaes 5inanceiras / -3tulos e 4alores Mo"ili#rios 2 (#"$, %"$, &uro, Aes...) /
6nvestimentos -empor#rios
7uros a rece"er / 7uros Ativos a rece"er / Alu,u1is Ativos a rece"er
$-& .eceitas 5inanceiras a apropriar
$-& 7uros ativos a transcorrer
$-& 8ncar,os 5inanceiros a -ranscorrer
$-& 0roviso para a9uste ao 4alor de Mercado de 4alores Mo"ili#rios $8xtinta&
6nvestimentos com 6ncentivos 5iscais
8mpr1stimos a rece"er de terceiros / :ervios prestados a prazo
Adiantamentos a fornecedores/ a -erceiros ou a 8mpre,ados
/1"itos de Coli,adas e Controladas 2 transaes operacionais
D&0'$0#! * -'+','- . D'&'0#-'! 0&'-!#!
C-/0)#! '3 (410*56#. C-/0)#! 0' 71$+#$*3'$)#
Bancos Conta 4inculada / C*eques em co"rana
6mpostos a recuperar $compensar/restituir& - 6CM:/606/6. retido na fonte
ICMS.IPI !#,-' +#3"-*!
/ep+sitos para incentivos fiscais $incentivos fiscais a aplicar&
Benfeitorias em 6m+veis de -erceiros com cl#usula de restituio ou A.L0
E!)#41'!
Mercadorias / Compras
Mercadorias em Consi,nao
P89. :
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DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE "espesas pa'as e no
incorridas
$ A 48'C8. / A A0.)0.6A. / A -.A':C)..8. / A'-8C60A/A:&
:e,uros a vencer / 0r%mio de :e,uros a vencer / a apropriar
Alu,u1is passivos a vencer / Alu,u1is a vencer / antecipados
7uros a vencer
8ncar,os financeiros a apropriar / a transcorrer
:al#rios a vencer / a apropriar
Assinaturas e anuidades a apropriar
ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO - ARLP
/uplicatas a rece"er a L0 / Clientes
$-& /uplicatas descontadas
$-& 0roviso para cr1ditos de liquidao duvidosa
Cr1ditos / 8mpr1stimos/ Adiantamento / 4enda com 0essoas Li,adas e 0artes
.elacionadas $s(cios, diretores, acionistas, participantes no lucro..)
Cr1ditos / 8mpr1stimos a Coli,adas e Controladas 2 transaes no operacionais
/1"itos que a empresa tem de Coli,adas
Aplicaes 5inanceiras a L0 / /e"%ntures a rece"er
/espesas Antecipadas a L0 $:e,uros a L0 / 7uros a L0 / Alu,u1is a L0&
Certificado de compra de aes / /1"itos de Coli,adas
6. diferido
8mpr1stimos Compuls+rios (com)ust*vel, ve*culo, +letro)r,s)
P*-)+"*5;'! $6# "'-3*$'$)'! '3 #1)-*! '3"-'!*!
(-) P-#&!6# "*-* "'-0*! "-#&8&'! +#3 "*-)+"*5;'!
6nvestimentos -empor#rios a Lon,a 0razo $-3tulos e 4alores Mo"ili#rios&
/espesas Antecipadas $:e,uros a vencer a Lon,o 0razo&
(-) Proviso para Ajuste a Valor Presente (PAVP)
ATIVO PERMANENTE - AP
I$&'!)3'$)#! ($6# 0'!)$*0#! <! *)&0*0'! 7$! 0* '3"-'!*)
0articipaes :ociet#rias / 6nvestimentos permanentes em outras sociedades
Aes de Coli,adas ou Controladas
;,io na aquisio de aes / ;,io a amortizar na aquisio de investimentos
0articipaes societ#rias/acion#rias permanentes em outras empresas
0articipao em fundo de investimentos
$-& 0roviso para prov#veis perdas na Alienao de 6nvestimentos (perda
permanente)
$-& 0roviso para a9uste ao 4alor de Mercado (perda tempor,ria) (+!tinta)
P89. 2
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I3#,(2*0# (,'$! +#-"=-'#! 0'!)$*0#! < 3*$1)'$56# #1 '>'-+0#! +#3 '!!* 7$*(0*0')
4e3culos / -errenos / 8dif3cios / 6nstalaes / :emoventes $animais em uso&
6mo"ilizaes / Construes em andamento em curso
Culturas permanentes / 0ro9etos florestais destinados < explorao dos frutos
0ro,ramas de computador / 8quipamentos de Computao $*ard!are e soft!are&
8stoque de peas e partes de .eposio
M#quinas equipamentos e ferramentas / M+veis e utens3lios
0ro9etos 5lorestais destinados a explorao dos respectivos frutos
=ado de renda reprodutor e animais de trao $semoventes&
Benfeitorias em 6m+veis de terceiros s/ cl#usula de restituio "epreciao - prazo
indeterminado
Amortizao
0'$)-# 0# "-*2# +#$)-*)#
$-& /epreciao acumulada ($+-. /A-01V+2. depreciao)
I$)*$9%&'( (,'$! $+#-"=-'#! 0'!)$*0#! < 3*$1)'$56# #1 '>'-+0#! +#3 '!!* 7$*(0*0')
/ireitos de >so / Autorais / 5ranquia / Licenas
Marcas e 0atentes 6ndustriais $em uso& / 0onto Comercial e 5undo de Com1rcio
adquiridos de terceiros ('ood3il)
/ireito de uso de Lin*as -elef?nicas / Lin*as -elef?nicas
Autorizaes / 0ermisses e Concesses o"tidas de servios p@"licos
$-& Amortizao acumulada ($+-. 2-/A-01V+2. amortizao)
.ecursos 'aturais $ 5lorestamento .eflorestamento 5lorestas 0r+prias 0omares e
7azidas Minerais&
=asto na aquisio dos direitos de explorao de Minas e 7azidas
/ireitos de explorao so"re recursos florestais ou minerais
Bens aplicados na explorao de recursos florestais e minerais
$-& 8xausto acumulada ($+-. 2-/A-01V+2. e!austo)
D7'-0# (!6# ,'$! $)*$9%&'! ' $6# !6# )-*)*0#! +#3# 0'!"'!*! 0# AP)
/espesas 0r1-operacionais de 6mplantao / 6nstalao
$-& .eceitas o"tidas durante fase pr1-operacional
/espesas com reestruturao $focadas no aumento de receita em mais de um exerc3cio social e que no
possam confi,urar reduo de custos&
$2 & Amortizao acumulada (no e!iste mais prazo de amortizao)
P89. ?
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P A S S I V O
PASSIVO CIRCULANTE - PC
5ornecedores / /uplicatas a pa,ar / Credores por duplicatas
8mpr1stimos a pa,ar / 8mpr1stimos financeiros a pa,ar/ )"ri,aes financeiras
5inanciamento Banc#rio
$2& 8ncar,os financeiros antecipados
$2& 7uros a transcorrer
'otas promiss+rias a pa,ar / 'otas fiscais a pa,ar
:ervios a pa,ar / Adiantamento de clientes / 8mpr1stimos de fornecedores/clientes
:al#rios a pa,ar / Alu,u1is a pa,ar / :e,uros a pa,ar / 7uros a pa,ar
6mpostos a recol*er
Contri"uies a taxas a recol*er / )"ri,aes tri"ut#rias
6mpostos a recol*er / 6mpostos atrasados
0roviso para 6. $valor incerto a recol4er& /0roviso para contin,%ncias (indenizaes,
perdas)
6..5 a recol*er (so)re rendimento do empre'ado)
6CM: / 606 / 06: / C)56':/ C:LL / 6':: / 5=-: / 6:: a recol*er
C/C 6CM: credora
/ep+sito para 5=-:
0roviso para f1rias / 0roviso deAB
o
/ Licena-pr%mio
0roviso para ,ratificao a empre,ados ou a administradores
Credores *ipotec#rios / 0articipaes no lucro a pa,ar
/e"%ntures a pa,ar a C0 / /e"%ntures convers3veis em aes
/ividendos a pa,ar / /ividendos propostos a pa,ar
0roviso para participao de partes "enefici#rias
0roviso para A9uste a 4alor 0resente $0A40& operaes de curto prazo com efeitos relevantes
PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO - PELP
5ornecedores a L0 / /uplicatas a pa,ar a L0
8mpr1stimos "anc#rios a pa,ar a L0 / 5inanciamento 8xterno
8mpr1stimos de s+cios diretores / Cr1ditos de Acionistas
8mpr1stimos de 8mpresas Coli,adas ou Controladas (transaes no operacionais)
0roviso para 6. diferido / 0roviso para riscos fiscais e outros passivos contin,entes a
L0
5inanciamento por de"%ntures ou /e"%ntures a pa,ar a L0 / /e"%ntures a res,atar
(-) Proviso para Ajuste a Valor Presente (PAVP)
RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS REF
P89. @
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PATRIM!NIO L"UIDO - PL
Capital :ocial
Capital :u"scrito
$2& Capital a inte,ralizar/ Acionista Conta Capital/ Capital :ocial a realizar
R'!'-&*! 0' C*")*(
.eserva de #,io na emisso de Aes / Lucro na 4enda de Aes em -esouraria
.eserva de alienao de 0artes Benefici#rias
.eserva de alienao de B?nus de :u"scrio
- (2seno , "evoluo, %eduo de impostos)
AA1!)'! 0' A&*(*56# P*)-3#$*( (7+*3 $# PL *)/ !1* -'*(2*56# '3 -'+')*! #1 0'!"'!*! $#
R'!1()*0# 0# E>'-+%+# '3 #,'0B$+* *# -'93' 0' +#3"')B$+*.
A9ustes de elementos do Ativo a 0reos de Mercado
6nstrumentos financeiros $valores mo"ili#rios 2 aes de"%ntures&
/erivativos $mercados futuros a termo de aes de s!aps& e t3tulos de
cr1dito - $AC e A.L0&
Alienao de controle entre partes independentes $incorporao fuso
e ciso& excluem sociedades de um mesmo ,rupo econ?mico
A9ustes de elementos do 0assivo a 0reos de Mercado
:aldos de .eserva de .eavaliao $extornados at1 o final de CDDE ou mantidos at1 a sua completa
realizao&
R'!'-&*! 0' L1+-#!
.eserva Le,al
.eserva 8statut#ria
.eserva para Contin,%ncias
.eservas de Lucros .etidos / )rament#ria / Lucros para 8xpanso ou para 0lanos de
6nvestimentos
.eserva de Lucros a .ealizar
.eserva de 6ncentivos 5iscais $doaes e su"veno para investimento do poder p@"lico& - 2seno ,
"evoluo, %eduo de impostos, etc.
.eserva 8special de Lucros para /ividendos )"ri,at+rios 'o /istri"u3dos
Lucros Acumulados / Lucros :uspensos $conta transit+ria enquanto no incorporada ao .esultado do
8xerc3cio&
(-) P-'A1%2#! A+131(*0#!
(-) A5;'! '3 )'!#1-*-*
RECEITAS DO EXERCCIO
.eceitas )peracionais
4endas a 4ista e a 0razo $Mercadorias 0rodutos e :ervios&
(-) Dedues e Vendas
$-& /evoluo de 4endas/ Cancelamento/ .etorno
$-& /esconto so"re 4endas/ /escontos 6ncondicionais Concedidos/ Comerciais Concedidos
$-&6CM: so"re 4endas
$-& 6:: so"re vendas
$-& 06: s/ .eceita )peracional/ so"re 5aturamento
$-& C)56': s/ 5aturamento
P89. C
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$-& 6mpostos incidentes so"re vendas
$-& A"atimentos
O1)-*! R'+')*! O"'-*+#$*!
.eceita de Alu,u1is
.eceita de /ividendos rece"idos
=an*os em 6nvestimentos avaliados por 80 / =an*os em participaes :ociet#rias
.eceitas 5inanceiras $4ariaes Monet#rias Ativas&
.eceita de :u"veno para Custeio/ .emisso de d3vida $07/ 0rivado&
4ariaes Monet#rias / Cam"iais Ativas
Comisses Ativas/ /oaes de 0F53sica ou 07 0rivada
.everso de 0rovises $exceto 000.6 2 receita no operacional&
Amortizao de des#,io de investimentos
R'+')*! F$*$+'-*!
.eceita de 7uros / 7uros Ativos
7uros de Mora Ativos
/escontos Condicionais )"tidos / 5inanceiros )"tidos/ /escontos Ativos
.endimentos de Aplicaes 5inanceiras
.enda de participaes
0r%mio rece"ido na emisso de /e"%ntures $G&
/oaes e :u"venes ,overnamentais e privadas para 6nvestimento $G&
R'+')*! N6# O"'-*+#$*!
Lucro/ =an*o nas 4endas do Ativo 0ermanente/ Bens de >so/ 6mo"ilizado/=an*os de
Capital
.everso de 0roviso para 0erdas 0rov#veis na .ealizao de 6nvestimentos - 000.6
.eceita de 0articipao :ociet#ria de coli,adas ou controladas
=an*o na 4enda de Aes / Aes em -esouraria ou Huotas li"eradas
.eceita de /oaes rece"idas de 07/ 0rivado
.ecuperao de /espesas / 6nsolv3veis
DESPESAS DO EXERCCIO
D'!"'!*! O"'-*+#$*!
Despesas de Vendas
Comisses so"re 4endas
:al#rios / 8ncar,os :ociais $pessoal de vendas&
/espesas de 4ia,ens
5rete so"re 4endas/ 0erda com frete
/espesas de 0ropa,anda
/espesas com devedores /uvidosos - 0// / 6nsolv3veis/ 6nco"r#veis
/espesas com Brindes e 0resentes
4endas Canceladas de 8xerc3cios Anteriores
Despesas Administrativas de Pessoal
/espesas de :al#rios / 8ncar,os :ociais com pessoal administrativo
Ionor#rios e =ratificaes a /iretoria
Ionor#rios /iversos
51rias / ABJF :al#rio
P89. D
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=ratificao a 8mpre,ados
Contri"uio para 6':: / 5=-:
6ndenizaes
.efeies / 4ale -ransporte
Des#esas Ad$%n%st&at%'as Ge&a%s
Manuteno / Conservao e Limpeza
Comunicaes / Correio
8ner,ia 8l1trica / -elefone / 6nternet
;,ua e 8s,oto
Alu,u1is passivos
/espesas com ve3culos
Leasin,/ :e,uros/ :e,uro Contratados
Materiais de 8xpediente/ Consumo/ Materiais de 8scrit+rio
Assinatura de 7ornais/ .evistas/ 6nternet
/epreciao / Amortizao / 8xausto
Contri"uies e /oaes
Pe&das D%'e&sas
0erdas por insolv%ncia / 0erdas por Avarias / 0erdas em 6nvestimento
Des#esas T&%()t*&%as
6)5
6. so"re aplicaes financeiras
C::L- Contri"uio :ocial so"re o Lucro
06: / C)56': que incidem sem ser pela .eceita Bruta )peracional
604A / 60->
6mpostos e -axas diversas
Multas 5iscais
Des#esas F%nan+e%&as
7uros de mora passivos $tri"utos&
/espesas de 7uros / 7uros passivos $8mpr1stimos financeiros&
0r%mio de :e,uros
/escontos financeiros condicionais concedidos / /escontos 0assivos
/espesas "anc#rias
Multas contratuais
/es#,io na emisso/colocao de de"%ntures
O1)-*! D'!"'!*! O"'-*+#$*!
4ariaes Monet#rias e Cam"iais 0assivas $/espesas 5inanceiras&
0erdas com participaes societ#rias avaliadas por 80 / .esultado ne,ativo na 80 /
0re9u3zo na participao em )utras Cias
0roviso para a9uste de estoque ao valor de mercado
0articipao de 0artes Benefici#rias $no confi,ura mais como despesa com distri"uio de participao
estatut#ria so"re o lucro&
/espesas com 0roviso para A9uste a 4alor 0resente $0A40&
D'!"'!*! N6# O"'-*+#$*!
Baixa do Ativo 0ermanente/ Bem de >so
Manuteno de 6m+veis alu,ados
P89. E
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028 PLANO DE CONTAS
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0re9u3zo/Custo na venda do A0 / 0erda de Capital na venda do 6mo"ilizado
/espesas com 000.6 $0roviso perdas prov#veis na realizao de investimentos&
/oaes /iversas / Multas diversas
0erdas//esvalorizao na variao percentual da participao societ#ria de investidas
$quando 1 investimento permanente&
0erda de Capital no Ativo /iferido $a"andono do empreendimento ou atividade a que se destinou&
P89. 8