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CAPITULO II


MARCO TEORICO


En este captulo se resume informacin suficiente sobre los antecedentes
o estudios previos que aportaron informacin a esta investigacin para su
estructuracin definitiva, y se profundiza sobre la variable objeto de estudio,
de la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 con la Reforma de 2010.
Asimismo, se presenta el sistema de variable, con la definicin conceptual y
operacional.
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.
Tomando en consideracin la forma como se orienta la investigacin
hacia el Estudio Comparativo de la Ley sobre el Delito de Contrabando de
2005 y la Reforma de 2010, puede afirmarse en trminos generales que son
pocos los textos en materia de contrabando suscritos en Venezuela,
encontrando en su mayora autores extranjeros, quienes han fundamentado
sus estudios en problemticas que viven sus propios pases por tanto se
toma aquellos trabajos realizados sirviendo de fundamento para sustentar la
investigacin.
En primer lugar Gmez (2010) realizo un trabajo de grado titulado Rutas
mercantiles y contrabando del Tampico a la Feria de San Juan de Los
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Lagos, 1843-1852 efectuado en la Universidad de Espaa.
Esta investigacin tuvo como finalidad determinar el papel desempeado
por los funcionarios de los puertos del Golfo-Caribe en la integracin regional
el cual tuvo una vinculacin estrecha con el comercio ilegal. Esta ltima
actividad fue un componente importante en el proceso de consolidacin de
casas comerciales y de articulacin regional en la primera mitad del siglo
XIX.
Dicha investigacin es de campo ya que se debieron de realizar una serie
de encuestas e investigaciones en el rea. Asimismo se obtuvo la
colaboracin de los funcionarios de los puertos del Tampico en donde
establecieron los procedimientos. Por su parte, se detect como en la poca
colonial ingresaba las mercancas legales e ilegales con destino a la Feria de
San Juan de Los Lagos, manteniendo su importancia desde los tiempos
coloniales tardos.
No obstante, se mostraron algunos de los esfuerzos del debilitado
Gobierno Nacional por controlar las actividades mercantiles con fines de la
recaudacin tributaria.
Entre esos esfuerzos est la creacin del Contra Resguardo de Nuevo
Len y Tamaulipas, cuyo objetivo era contener el flujo ilegal de mercancas
amparado, en muchas ocasiones, por los gobiernos estatales.
Dicho estudio sirvi como aporte para el desarrollo de las bases tericas
en relacin a las funciones que ejercen las aduanas a travs de los control,
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funcionarios, determinando su desenvolvimiento con el objeto de ejercer el
evitando as el ingreso ilegal o salida de mercanca .
En segundo lugar Romero (2009) realiz su investigacin titulada
Consecuencias del Contrabando del Patrimonio Histrico en Venezuela
para optar por el grado de Magster en Gerencia Tributaria en la Universidad
Rafael Belloso Chacn.
El objetivo de este trabajo fue analizar las consecuencias del contrabando
del patrimonio histrico en Venezuela, contribuyendo al diseo de una
poltica adecuada para el control del trfico ilcito de bienes culturales dentro
del territorio venezolano.
Asimismo, se hizo referencia al manejo de este problema a nivel
internacional tomando como referencia la experiencia de pases como
Espaa, Chile, Colombia, Argentina y Mxico. Metodolgicamente, fue de
tipo descriptiva - documental; para lo cual se realiz una revisin y anlisis
documental de leyes, tales como: Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999), Cdigo Orgnico Tributario (2001), Ley de Proteccin y
Defensa del Patrimonio Cultural (1993); datos e informes de la UNESCO;
empleando la hermenutica jurdica para el anlisis del contenido de las
mismas; para de esa forma poder cumplir con los objetivos propuestos.
Los resultados del estudio permitieron determinar la existencia de un vaco
en el aspecto jurdico el cual debe ser superado a objeto de reducir o impedir
o ilcito de bienes culturales tomando como referencia la legislatura
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internacional a la cual se hizo referencia, por ello, se concluy que el
Patrimonio Histrico, es el conjunto de elementos naturales o culturales,
materiales o inmateriales, heredados del pasado, en donde un determinado
grupo social reconoce seas de su propia identidad.
El desarrollo de este trabajo realizado a travs del anlisis del estudio de
doctrina jurisprudenciales, y otras fuentes de consulta como las normativas
venezolanas en materia tributaria, permitieron enfocar la presente
investigacin en cuanto a las polticas utilizadas para disminuir el
contrabando del patrimonio histrico de Venezuela, lo cual se convierte en un
aporte significante al mismo.
El presente estudio tiene como objetivo principal servir de apoyo para el
desarrollo de los resultados de la investigacin, pudiendo as examinar el
contrabando y verificando la poltica adecuada para el control del trfico ilcito
de bienes dentro del territorio venezolano tomando en consideracin las
polticas establecidas por algunos pases para tratar de combatir el
contrabando de mercanca.
No obstante, esta investigacin ayuda a realizar un anlisis profundo para
as poder llegar a una conclusin razonable. Asimismo, podr ayudar a
desglosar y evidenciar las debilidades y las fortalezas establecidas tanto en
la Ley Sobre el Delito de Contrabando de 2005 como en la Reforma de 2010
debido a la realizacin de polticas con el fin de disminuir el contrabando.
En tercer lugar Domnguez (2007) realiz un Trabajo de Grado llamado
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Implicaciones en Materia Tributaria y Aduanera de la Ley sobre el Delito de
Contrabando de 2005 para optar por el grado de Magister en Gerencia
Tributaria en la Universidad Rafael Belloso Chacn.
Esta investigacin tiene como finalidad estudiar y verificar mediante un
estudio de Derecho Comparado el tratamiento dado al contrabando en la
legislacin a nivel internacional, especficamente, la Ley de Represin del
Contrabando Espaola y el Cdigo Fiscal de la Federacin Mexicana sobre
este hecho, entre dichas legislaciones y la venezolana con el objetivo de
determinar si era tal la necesidad de regular el contrabando mediante una ley
especial.
Es por ello que esta investigacin fue de tipo documental con un diseo
bibliogrfico que permiti recolectar informacin de fuentes secundarias. Se
lleg a concluir que esta nueva disposicin legal trae consigo novedades y
problemas que se presentan de la siguiente manera:
Se incluyen tres tipos de operaciones o regmenes aduaneros a saber: la
importacin, exportacin, y el trnsito, dejando esclarecido que el
contrabando no solo implica la extraccin o introduccin de mercancas sin el
debido control por parte de las autoridades aduaneras si no tambin el trfico
de mercancas con ausencia de los controles antes citados.
En relacin a la determinacin de la competencia para el conocimiento de
la causa sobre los delitos de contrabando, la Ley establece una separacin
en base al valor de las mercancas en ese caso cuando el valor de las
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mercancas exceden de 500 Unidades Tributarias deber conocer y juzgar
dicha situacin el rgano jurisdiccional, mientras en el caso segn las cuales
el valor de la mercanca sea menor a 500 Unidades Tributarias
corresponder el conocimiento de la causa a la Admi nistracin Aduanera
Tributaria en este caso se viola el principio y garanta Constitucional
principalmente el que todos debemos ser juzgados por sus jueces naturales.
En la recomendacin se sugiere la derogacin de los artculos referentes a
estos aspectos: determinacin de la competencia, declinatoria de la
competencia, valor de la mercanca objeto de contrabando, remuneracin y
observaciones, evidentemente mediante el correspondiente proyecto de
reforma de Ley y siguiendo los pasos constitucionales referentes a la
creacin y derogacin de leyes.
Se sugiere a la Administracin Aduanera Tributaria en virtud de sus
deberes de divulgacin tributaria de naturaleza tcnica y jurdica, efectuar
campaas de informacin masiva y continua acerca de los efectos negativos
del contrabando en la economa estatal, del mismo modo se recomienda que
se profundice e identifique la aplicacin del plan contrabando cero que tiene
como objeto disminuir el contrabando.
La presente investigacin sirve como aporte para el desarrollo de uno de
los objetivos de la investigacin, debido a la realizacin de una comparacin
de la Ley sobre Delito de Contrabando de 2005 con una legislacin a nivel
internacional, el cual utilizar de apoyo para determinar los aportes
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otorgados por la Reforma de 2010, y as poder detectar las debilidades
contenida en la Ley internacional con la Ley Sobre el Delito de Contrabando
de 2005 y la Reforma de 2010 es por ello que se toma en consideracin al
momento de desarrollar la matriz de anlisis en donde se analiza el delito de
contrabando establecido en ambas leyes.
No obstante en cuarto lugar Mora (2006) realiz un Trabajo de Grado
titulado Control Aduanero Aplicado a las Mercancas que Ingresan y Salen
de la Aduana Principal de Maracaibo para optar por el grado de Magister en
Gerencia Tributaria en la Universidad Rafael Belloso Chacn. El propsito de
esta investigacin es estudiar el plan contrabando cero, en donde se podr
determinar si el control aduanero tributario aplicado a la mercanca que
ingresa y sale de la aduana se estn implementando de la forma correcta,
cumpliendo con los objetivos planteados.
La presente investigacin fue de tipo descriptiva y documental con
aplicacin de un diseo no experimental transaccional descriptiva. Del mismo
modo la tcnica de recoleccin de data fue la observacin documental,
basadas en consultas de libros folletos, documentos, revistas, peridicos
entre otros.
Se concluyo, que las acciones contempladas en el plan contrabando cero
relacionadas con los impuestos aduaneros, en donde el control aduanero
tributario presenta sus mayores fallas en la fase del control inmediato o
anterior el cual es aplicado al momento del arribo de las mercancas al pas o
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al momento de declarar su salida y es donde hay ms inconvenientes debido
a que no se estn realizando seguimientos pertinentes de las mercancas
haciendo viable la posibilidad de eludir a la Autoridad Aduanera.
Se recomienda instalar ms unidades de control inmediato, con
funcionarios capacitados y bien remunerados con el propsito de que se
haga ms eficiente el proceso de revisin sin que se ocasionen demoras. De
igual manera, instalar las unidades de reconocimiento en la aduana principal
de Maracaibo en el cual se podr detectar las fallas u omisiones en el pago
de los impuestos aduaneros por parte del contribuyente.
Instalar unidades de control posterior que sirvan de soporte al sistema
aduanero automatizado (SIDUNEA). Seguir creando planes que ayuden a
motivar a las personas que todava se encuentran en renuencia para pagar el
impuesto aduanero que le corresponde por las mercancas. Del mismo modo
poder continuar con el proceso de modernizacin de la aduana.
Esta investigacin permiti constatar como el plan contrabando cero
ayud a la Administracin Aduanera a tener un mayor control de las
mercancas importadas y de la cancelacin oportuna de los respectivos
impuestos. Por consiguiente, sirve de gran apoyo para el desarrollo del
presente trabajo debido a que contiene polticas para disminuir el
contrabando el cual podr utilizarse en torno a las bases tericas ayudando
ampliar el desarrollo de las mismas.
Por otra parte en quinto lugar Curtis (2006) realiz una investigacin
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titulada El Contrabando de Extraccin de Combustible como Ilcito Tributario
Sujeto a la Competencia del Resguardo Nacional Tributario para optar por el
grado de Magister en Gerencia Tributaria en la Universidad Dr. Rafael
Belloso Chacn.
La finalidad de esta investigacin fue analizar las incidencias de carcter
tributario del contrabando de extraccin de combustible desde Venezuela
hacia Colombia como ilcito tributario sujeto a competencia de resguardo
nacional tributario, a fin de distinguir los fundamentos legales que rigen los
funcionarios de resguardo nacional que cumple la Guardia Nacional
Bolivariana de Venezuela en el control de combustible comercializado en la
frontera Venezuela-Colombia.
El trabajo fue de tipo documental con un diseo bibliogrfico que permiti
recolectar datos de fuentes secundarias y un procedimiento metodolgico
que abarc desde la presentacin hasta la evaluacin final para su
aprobacin, as como la aplicacin de una gua de observacin como
complemento de la investigacin bibliogrfica para recabar informacin de
aspectos en materia tributaria.
El aporte que otorga esta investigacin es referente a un tipo de
contrabando como lo es la extraccin de combustible de forma ilcita, el cual
ayuda a determinar la competencia para realizar el resguardo evitando as la
entrada y salida de manera ilegal de combustible, del mismo modo se
establece cuales son los fundamentos legales que rigen los funcionarios de
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resguardo que cumple la Guardia Nacional Bolivariana de Venezuela, por
tanto el aporte que proporcionara este trabajo de grado, ser enfocado al
desarrollo de uno de los objetivos especficos como lo es el tipo de
contrabando, por otro lado contribuye a reforzar y fortalecer las ideas del
contrabando referidas en la Ley .
En sexto lugar Gruezo (2006) realiza una investigacin del El
contrabando como Ilcito Previsto en la Ley Orgnica de Aduanas para optar
el grado de Magister en Gerencia Tributaria en la Universidad Rafael Belloso
Chacn.
La investigacin se orient al anlisis del contrabando como ilcito
previsto en la Ley Orgnica de Aduanas (1999); cuya finalidad primordial es
establecer las acciones u omisiones, las sanciones, los mecanismos de
control y vigilancia y las consecuencias originadas por este flagelo.
El estudio se realiz bajo una metodologa, bsicamente documental, en
parte de campo/descriptiva. Aplicando la revisin bibliogrfica, de orden
terico a travs de diferentes autores, siendo sometida a anlisis de carcter
cualitativo. La investigacin de campo se realiz recabando directamente de
la fuente relacionada y mediante la aplicacin de una entrevista abierta no
estructurada, a cinco agentes aduaneros, a un Jefe de Aduana, para obtener
los datos necesarios para cumplir con el objetivo.
Se lleg a diferentes conclusiones, entre ellas establecer una providencia
para regir los controles de las aduanas tanto inmediatos, posteriores o
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permanentes. El contrabando aduanero trae consecuencias que afectan la
poblacin como el desempleo, disminucin en la recaudacin, debido a esto
los empresarios que cierran sus compaas pasan a formar parte del
mercado informal afectando la economa formal y promoviendo la salida
mercancas. Por tal motivo, se recomienda la aprobacin de una Ley
anticontrabando, con la finalidad de impedir este ilcito.
La referida investigacin servir de apoyo y de gran ayuda en lo referente
a uno de los objetivos especficos contemplados en esta investigacin, as
como tambin para aportar conocimientos en lo referente al contrabando. Por
otro lado, constituye a reforzar la idea del contrabando como ilcito aduanero
a la luz de las disposiciones derogadas de la Ley Orgnica de Aduana
(1999).
La metodologa empleada en la presente investigacin combina tcnicas
cuantitativas y cualitativas, articuladas desde diversas perspectivas tericas,
con el fin de alcanzar un enfoque global e integrado.
La presente investigacin se utilizar como apoyo para el desarrollo de las
bases tericas como lo es contrabando, esta situacin trae como
consecuencia la afectacin de la poblacin debido a que no se realiza la
efectiva recaudacin. No obstante esta situacin afecta a la economa del
pas, por tanto es necesario establecer mecanismos de control para evitar el
ingreso o salida de mercanca.
Asimismo, en sptimo lugar Dookie (2004) realiz una investigacin
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titulada: Evaluacin del proceso de recaudacin fiscal del desaduanamiento
de mercanca aplicado por la Aduana Principal de Maracaibo durante el
perodo de Enero 2002 Junio 2003 en la Universidad Rafael Belloso Chacn.
Trabajo para optar al Grado de Magister en Gerencia Tributaria.
El presente estudio tuvo como objetivo principal evaluar la recaudacin de
los ingresos fiscales del desaduanamiento de mercanca en la Aduana
Principal de Maracaibo. El Marco Terico estuvo conformado por autores y y
publicaciones del Servicio Nacional Integrado por la Administracin Aduanera
y Tributaria.
Con relacin a la metodologa la investigacin fue enmarcada en el tipo
evaluativo, descriptivo de campo, al mismo tiempo esta es considerada como
no experimental, transaccional descriptivo, seleccionando como poblacin
seis funcionarios de la Aduana Principal de Maracaibo. Para la recoleccin
de la informacin, se utilizo un cuestionario conformado por (89) preguntas
de tipo abierto, cerrado y semicerrado, teniendo tres y cinco alternativas de
respuestas, permitiendo lograr establecer una evaluacin del proceso de
recaudacin fiscal.
Con respecto a los resultados obtenidos, se encontr que dentro de los
principales factores que afectan de forma negativa el proceso de recaudacin
fiscal y como una de sus consecuencias el contrabando de mercancas y la
evasin fiscal.
Asimismo la Aduana crea y aplica planes con la ejecucin de operaciones
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aduaneras. Las recomendaciones aportadas se enfocan a la concientizacin
tributaria por parte de los usuarios de la Aduana y la poblacin en general,
con el fin de que esto; se cumplan de manera voluntaria con sus obligaciones
tributarias, adems, instalar alcabalas en sitios estratgicos y vigilancia
constante con el fin de destacar contrabando que afecten hasta en un (30%)
aproximadamente el proceso de recaudacin fiscal.
La presente investigacin sirvi de apoyo en relacin con el procedimiento
de desaduanamiento de mercanca aplicado por la Aduana Principal de
Maracaibo, debido a que este es uno de los pasos llevados a cabo para la
libre circulacin de mercanca. No obstante este es uno de los procesos ms
delicado debido a que podra filtrarse mercancas objeto de contrabando.
Punto importante para el desarrollo de las bases tericas.
2. BASES TEORICAS.
El marco terico tambin llamado marco referencial permite dar inicio a la
investigacin estableciendo las pautas para abordar la problemtica desde
un punto de vista general a lo particular, en el caso que ocupa se inicio con el
estudio referente a la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 y la
Reforma de 2010.
2.1. ADUANAS.
A continuacin se presenta informacin sobre las aduanas ya que es el
pilar fundamental para poder abordar y profundizar esta investigacin.
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Segn Moya (2006) establece que en Roma, la primera aduna existi
desde la primera monarqua y la creacin es atribuida a los Anc Marci, el
cual fue el fundador del puerto de Ostia. Este es el ms antiguo antecedente
de las aduanas este constituye el portorio de los romanos.
No obstante, uno de los que iniciaron el registro para el comercio de
importacin y exportacin son los fenicios quienes se caracterizaron por ser
grandes comerciantes en el Mar Mediterrneo.
Por su parte, en Grecia existan las aduanas en su poca antigua y se
cobraban los impuestos del 2% por las mercancas, pero fueron los rabes
quienes llevaron a iniciarse el impuesto de aduanas debido a su
comercializacin. Posteriormente, llevaron a la creacin de otro impuesto
aduanero como lo fueron los diezmos de puestos secos con primitivas
manifestaciones del impuesto de aduanas.
Las aduanas no son ms que aquellas oficinas pblicas nacionales el cual
tiene como propsito controlar la entrada y salida de mercancas
procedentes del exterior, con el objeto de ejercer el efectivo control y
recaudacin para as satisfacer las necesidades de la poblacin.
Por su parte, Osorio (2005, p.17) define las aduanas como el El
organismo facultado para controlar el trfico internacional de las
importaciones y exportaciones
De igual manera Asuaje (2002) lo define como el rgano encargado de
administrar la entrada, salida de mercanca en el territorio nacional,
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asimismo, su propsito principal mas no el nico es el percibir los derechos
fiscales de las importaciones y exportaciones para as poder cumplir las
disposiciones reglamentarias del comercio internacional.
Siguiendo el mismo orden de ideas, Millan (2003) precisa el trmino de
aduana como un conjunto organizado de carcter legal constituido por
oficinas pblicas nacionales que tienen por objeto controlar el ingreso de
mercancas nacionales o extranjeras.
Refiere el mencionado autor que las adunas tienen como funcin y
objetivo principal percibir los derechos fiscales de las importaciones
cumpliendo con cada una de las disposiciones reglamentarias establecidas
del comercio internacional, estas prohibiciones se sustentan en diversas
razones:
1. De Carcter fiscal, que se da con el objeto de asegurar el monopolio del
Estado, sea venta de objetos determinados, fabricacin, que tienen por
objeto la percepcin de contribuciones fiscales.
2. De carcter econmico, cuando tiene por objeto proteger y estimular las
industrias nacionales, impidiendo la entrada de productos similares.
3. De carcter social, este se dirige a impedir la acumulacin de
determinados productos, evitando la exportacin total sin antes lo necesario
para el consumo del pas.
4. De higiene pblica, cuando se impide la admisin de productos
declarados infectados en el puerto. Por todo esto se define la aduana como
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el guardin fiscal de las fronteras del Estado.
De lo anteriormente expuesto se concluye que las aduanas son
instituciones pblicas dotadas de una planificacin u organizacin para llevar
a cabo el control fiscal cumpliendo con los requisitos y formalidades
relacionadas a la liquidacin de impuestos que se dan por las importaciones
y exportacin de mercanca.
En este sentido es pertinente resaltar, que las aduanas otorgan un servicio
el cual se encargan de intervenir, controlar, el paso de mercancas
nacionales o nacionalizada y extranjeras, por medio de las fronteras,
espacios areos, aguas territoriales, con la finalidad de aplicar el rgimen
jurdico a que la mercanca este sometida. No obstante, ese control necesita
de un marco legal, esto quiere decir, de un conjunto de normas establecidas
en las leyes que otorgan competencia, en donde exijan conductas
determinadas a los particulares y creen procedimientos cuando exista la
ausencia del estado de derecho.
Es importante precisar que las aduanas estn en la obligacin de ejercer
el control sobre las mercancas, sobre el ingreso, egreso y permanencia en el
territorio aduanero y transito de mercanca . No obstante, las aduanas, no
pueden perder el control y dominio de la circulacin de las mercancas, as
como tambin no debe perder de vista los vehculos porteadores, martimos
o terrestres para as poder ejercer el control de toda mercanca circulante.

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2.1.1 RESEA HISTORICA.
A continuacin verificando la necesidad de profundizar esta investigacin
se realiza un breve estudio de la creacin de las aduanas desde el momento
en que se realiza intercambio de mercanca entre otros pases y
determinando as como se inici el control fiscal.
Primeramente, segn Ramrez (2005), la palabra aduana se encuentra en
termino italiano duxana, es decir las instituciones encargadas de cobrar la
mercadera. Sin embargo, existen normas donde la palabra aduana designa
todo lugar donde se encuentra un funcionario aduanero o delegado con
competencia para recaudar, los derechos sobre las importaciones o
exportaciones de mercanca, es decir, toda oficina recaudadora, establecida
por el gobierno nacional en los puertos martimos, fluviales, fronterizos, y
aeroportuario del pas, para aplicar y hacer cumplir el ordenamiento jurdico.
No obstante, Fernndez (1998) establece que las aduanas fueron creadas
por las necesidades de la poblacin debido a la carencia de insumos el cual
los pueblos se vieron en la necesidad de intercambiar productos con otros
pases, pero no todo fue debido a las restricciones impuestas por sus propios
gobiernos, en ese entonces los pases soportaban los ataques de los piratas
holandeses, ingleses y moros ocasionando daos por va martima con los
dems Estados y con las posiciones ultramar.
Por esa situacin los pases tenan el afn de impedir todo tipo de
comercio con los estados, debido a que no existan convenios en donde se
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realizara el comercio internacional de forma amigable; por consiguiente, los
pueblos intercambiaban mercanca de forma ilegal, producto de esta
situacin se crea la compaa Guipuzcoana quien tuvo la fortuna de
monopolizar todo el comercio de exportacin e importacin para poder luchar
con el contrabando, impulsando el desarrollo de la economa.
A travs del tiempo los Estados decidieron realizar convenios u acuerdos
creando la figura de la aduana que se encargara de ejercer el control de la
entrada, salida y transito de mercanca, viendo las necesidades
fundamentales de la poblacin con el objeto de satisfacerlas se crearon
mecanismos de control, obteniendo una contraprestacin a su vez beneficio
para los Estados.
2.1.2 FUNCION DE LAS ADUANAS
Las aduanas son las instituciones encargadas de ejercer el control de la
entrada y salida de mercanca, el cual tiene como funcin siguiendo con los
parmetros legales de crear polticas fiscalizadoras.
De ah que el Artculo 1 de la Ley Orgnica de Aduana (2008):
La Administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir,
facilitar, controlar la entrada, permanencia y salida del territorio
nacional, de mercancas objeto del trfico internacional junto a
los medios de transporte que las conduzcan, con el propsito
de determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas
mercancas estn sometidas, as como la supervisin de bienes
inmuebles cuando las razones de inters o control fiscal lo
justifiquen.


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Visto de esta forma, se determina que las principales funciones de el
controlar, fiscalizar el paso de mercanca, cumpliendo todo el ordenamiento
legal para ejercer la efectiva recaudacin. Esta actividad es realizada por el
Estado, su principal objetivo es fijar lugares autorizados para poder permitir
el ingreso o salida de mercanca en el territorio nacional.
Por otro lado, es importante resaltar lo consagrado en la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela 1999 en su artculo 156.15 que trata de
la competencia del Poder Publico Nacional en el rgimen del comercio
exterior y la organizacin con referencia al rgimen de las aduanas.
Asimismo, la Ley de Impuesto al Valor Agregado (2007) en su artculo 2
consagra al Poder Pblico Nacional la recaudacin, fiscalizacin y control del
impuesto, as como velar por las aduanas que cumplan con la recaudacin
del impuesto producto de las importaciones definitivas de los bienes
muebles.
Rivas (2002) determina que las aduanas tienen las siguientes funciones:
1 Ejercer el efectivo control del comercio exterior, es decir; fiscalizar el
ingreso y la salida de mercanca en el territorio nacional.
2 Recaudacin tributaria. Las aduanas deben recaudar los tributos
derivados del trfico de mercanca con el objeto de cumplir con el poder de
imperio.
3 Ejercer el control sanitario de la mercanca que ingrese al Estado
Venezolano con el fin de evitar el ingreso de plagas enfermedades u otros
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males que atenten contra la salud ciudadana.
4 Ejercer el efectivo control del fraude aduanero, en el cual las aduanas
deben adoptar medidas para prevenir y reprimir este tipo de ilcitos
ejerciendo medidas de control y vigilancia.
Ahora bien, siendo la aduana una de las instituciones polticas que tiene
como finalidad ejercer el control del ingreso o salida de mercanca de forma
ilegal, esta misma debe velar por la recaudacin de los tributos y mantener
los controles sanitarios para evitar daos al Estado Venezolano. Por
consiguiente, se crea la Reforma de la Ley Sobre el Delito de Contrabando
2010, con la finalidad de establecer mecanismos de control y sancionar los
actos u omisiones que constituyan ilcitos penales o administrativos en
materia de contrabando.
Por su parte, segn Rohde (2005), determina que las aduanas cumplen
con dos funciones fundamentales como lo es:
a. El controlar y vigilar: En cuanto a la primera establece que los
funcionarios deben cumplir con todo lo establecido en el ordenamiento legar
aplicando regulaciones arancelarias. Asimismo los funcionarios competentes
debern ejercer los controles del ingreso y salida de mercanca, verificando
que todas cumplan con los procedimientos sanitarios.
b. administrativa: estas son las utilizadas propiamente para la recaudacin
de los impuestos del comercio exterior, y cuotas compensatorias derivadas
de las salvaguardas con los procedimiento de combate, as como tambin las
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resultantes de las infracciones cometidas por los sujetos pasivos del Derecho
Aduanero por procedimientos de operaciones de despacho o de la tenencia
de mercancas lo que origina el procedimiento administrativo
correspondiente.
Aunado a esto, se concluye que las funciones de las aduanas son
verdaderamente importantes para el buen desenvolvimiento y control de las
mercancas ingresadas o extradas del territorio nacional, para poder as
tener un buen control sanitario y una efectiva recaudacin del impuesto
satisfaciendo las necesidades de la poblacin.
2.1.3 CLASIFICACION DE LAS ADUANAS.
Las aduanas se clasifican segn el Reglamento de la Ley Orgnica de
Aduanas de 1991 articulo 1: En Jerrquico y por el trafico de mercanca,
determinando que cada una de las aduanas tiene sus funciones, el cual es
designada por la misma Ley Orgnica de Aduanas (2008), a continuacin se
establece la clasificacin segn su jerarqua que sera aduana principal,
subalterna y habilitada:
Por su Jerarqua:
a) Aduana Principal: Son aquellas que tienen su jurisdiccin en una
circunscripcin determinada. Asimismo tienen funciones fiscales y
administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Articulo1 del
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
Las aduanas principales estn habilitadas para las operaciones de
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importacin, exportacin y trnsito. Asimismo se podr prestar servicios de
cabotajes con bultos portales.
b) Aduana Subalterna: Son aquellas que se encuentran adscritas a una
aduana principal habilitada, con el objeto de realizar determinadas
operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin. Articulo1 del
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas 1991.
En el caso de las aduanas subalternas unas se encuentran habilitadas
para las operaciones de importacin, exportacin y transito.
C) Aduana Habilitada: Es la que se encuentra autorizada por el Ministerio
de Finanzas, para realizar diferentes operaciones total o parcialmente y
servicios aduaneros artculo 3 del Reglament de la Ley Orgnica de
Aduanas.
Las aduanas son instituciones legalmente calificadas como ente pblico
de carcter nacional, cuyas actividades de control estn destinadas a lograr
el paso de mercancas por el territorio nacional, en donde cada una de las
aduanas tiene actividades distintas pero fundamentales para poder ejercer el
control y vigilancia.
Por otro lado, Milln (2006. P, 322). Determina que las aduanas se
clasifican en principales: Son las que poseen jurisdiccin una determinada
Circunscripcin, centralizada, las funciones fiscales y administrativas de las
aduanas dentro de las respectiva circunscripcin.
Las aduanas subalternas son aquellas que se encuentran al mando de las
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aduanas habilitadas, el cual realiza ciertas operaciones como lo son las
exportaciones y el cabotaje de mercanca pero algunas de estas se
encuentran habilitada para la importacin, transito, trasbordo y recepcin de
bultos postales.
En sntesis, la aduana es un organismo pblico encargado de controlar la
entrada, salida y transito de mercanca en el territorio nacional. Por tal
motivo, las actividades de las aduanas en Venezuela se encuentran
distribuidas segn su jerarqua asignando actividades para poder ejercer el
control fiscal; por consiguiente se le asigna a cada una de las aduanas
actividades diferentes con la conexin respectiva estableciendo directrices el
cual se encuentra establecida en la Ley Orgnica de Aduanas (2008).
A continuacin se presentan las aduanas segn el trafico el cual se
encuentra consagrado como todas aquellas oficinas que tienen un
determinado objetivo para ejercer el control del ingreso de la mercanca as
como la de su salida, cumpliendo cada uno de los parmetros legales
establecidos en la Ley Orgnica de Aduanas (2008).
Por el Transito:
a. Aduana de Entrada: Es la oficina aduanera por donde ingresan al
territorio aduanero mercancas en trnsito y el cual son declaradas la
mercanca para su nacionalizacin.
b. Aduana de Destino: Es el departamento aduanero donde termina la
operacin de trnsito aduanero.
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c. Aduana de Paso: Es toda oficina aduanera en donde transitan las
mercancas en el curso de la operacin de transito aduanero.
d. Aduana de Paso de fronteras: es la oficina aduanera fronteriza, que no
siendo ni la partida ni el destino, interviene en el control de trnsito aduanero
internacional.
Las aduanas referidas segn la clasificacin otorgada se refieren a las
distintas etapas que pasa un mercanca desde el momento en el que sale del
paso fronterizo hasta llegar a la aduana de su destino el cual pasa por
diferentes controles aduaneros con el objeto de fiscalizar y ejercer control de
la mercanca para as poder evitar el contrabando cumpliendo con lo
estipulado en la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2010.
2.2. TRIBUTOS ADUANEROS
Para poder abordar los Tributos Aduaneros es necesario establecer la
definicin segn Moya (2006), el cual lo consagra como la prestacin
exigida en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una Ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines
(p.189) esta definicin es desglosada en las siguientes caractersticas:
1) Prestaciones en dinero;
2) Exigida por el Estado en ejercicio de su poder de imperio; es decir, en
relacin a su potestad tributaria;
3) Se designan en virtud de una Ley; cumpliendo los parmetros legales;
4) Son utilizados para cubrir la demanda, dando cumplimiento a los fines
44



del Estado.
En el mismo orden de ideas, se toma la definicin de tributo aduanero
segn Rivas (2002, p.55) prestacin pecuniaria exigida por el Estado, con
motivo de la realizacin de operaciones aduaneras y por la prestacin de
servicios pblicos inherentes a la actividad aduanera.
Los elementos que se incorporan al concepto enunciado para establecer
su carcter de diferenciacin o especificidad. No obstante, no se destaca en
la definicin el objeto fiscal del tributo aunque sea uno de los que tiene, esto
debe estar dirigido primeramente a un fin econmico como instrumento
regulador del comercio internacional.
Por su parte, Carrero (2009), considera los que tributos aduaneros se
generan producto de las importaciones. No obstante, las consideraciones
generales para la nocin de los Tributos Aduaneros pone de manifiesto el
Derecho Aduanero, el cual est regulado por la Organizacin Mundial Del
Comercio, organismo encargado de establecer las pautas seguidas por
todos los pases miembros.
Dentro del contexto de los acuerdos multilaterales y dems tratados del
comercio se comienzan a ver los derechos a la exportacin ms como
medida no arancelaria, o impuesto de carcter interno, esto recae sobre el
exportador; la normativa relati va a los tributos aduaneros se extiende a todas
las exacciones vinculadas bsicamente a la importacin de mercanca por
efecto de cruce de fronteras mas no a los impuestos internos que se puedan
45



efectuar sobre dichas operaciones.
No obstante Villegas (2002) expresa que los tributos son las prestaciones
monetarias o cosas de valor pecuniario que el Estado obtiene coactivamente
y por decisin unilateral, de las personas y grupos de personas a quienes
afectan las disposiciones legales
El citado autor establece que los tributos aduaneros son prestaciones en
dinero o en especie; el primero se da en la mayora de los casos, cuando se
cancelan en las oficinas bancarias habilitadas al efecto las planillas de
liquidacin emitidas a cargo del contribuyente; en especie, se produce con
ocasin del abandono voluntario, cuando el Tesoro Nacional recibe los
efectos abandonados y libera al consignatario o exportador del cumplimiento
de las obligaciones ocasionadas con motivo de la Ley Orgnica de Aduanas
2008.
Por consiguiente, se establece entonces los tributos aduaneros como
aquellas prestaciones pecuniarias, exigidas por el estado, con la finalidad de
obtener recursos para satisfacer las necesidades de la poblacin, el cual se
encuentra conformado por los Derechos de Aduana y el impuesto al valor
agregado (IVA).
2.2.1 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.
El Cdigo Orgnico Tributario (2001), en su artculo 12 tiene una
clasificacin de impuestos, tasas y contribuciones especiales, el caso de los
tributos aduaneros se clasifica en impuestos aduaneros y tasas aduaneras.
46



Por su parte, Moya (2006, p.191), define impuesto como: el tributo exigido
por el Estado a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la Ley
como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda
actividad estatal relativa al obligado.
No obstante, es importante definir los impuestos aduaneros en donde
Rivas (2002, p.57) lo define como aquellos cuya obligacin se genera por la
realizacin de una operacin aduanera (importacin, exportacin, trnsito).
Por su parte Armella (2003, p.465) expresa que Los impuestos aduaneros
o tributos aduaneros se deben en relacin con y en el acto de la realizacin
de una operacin aduanera, teniendo como presupuesto el hecho de la
importacin o, en su caso, de la exportacin de las mercaderas del Estado
En consecuencia, los tributos aduaneros, a diferencia de los otros, tienen
un doble objetivo, el primero es el coadyuvar a satisfacer los gastos en que
necesariamente debe incurrir el Estado para el cumplimiento de sus fines. En
segundo lugar, la naturaleza esencialmente econmica, como instrumento
regulador de la poltica econmica y comercial del pas.
Seguidamente es importante definir tasas aduaneras segn Moya (2006,
p.114) como aquella cuya obligacin se encuentra ligada jurdicamente a
determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente por el
contribuyente. Pueden ser judiciales y administrativas por su parte Rivas
(2000, p.59), consagra que las tasas aduaneras son prestaciones
pecuniarias exigidas por el Estado, como consecuencia de la prestacin de
47



un servicio vinculado a las actividades aduaneras e individualizable en el
contribuyente.
Ahora bien, Jarach (1995), consagra la clasificacin de los tributos de la
siguiente manera:
1) Interno: Esta se imponen a actividades realizadas dentro del pas
2) Externos: Estas seran los aduaneros, es decir, los que se derivan del
ingreso y salida de mercancas del pas.
Esta clasificacin, es irrelevante desde el punto de vista prctico, ya que
adolece de ilogicidad, pues todos los impuestos son, en realidad, internos,
tanto en sus hechos imponibles como en los procesos de determinacin y
recaudacin.
Desde otro ngulo Jarach (1995), establece que los impuestos pueden ser
reales u objetivos y personales o subjetivos; los primeros los que consideran
exclusivamente la naturaleza gravada, sin mirar la situacin del
contribuyente. Los segundos, por el contrario, toman en cuenta tal situacin,
valorando la capacidad contributiva de aquellos a quienes va dirigido.
El citado autor establece otra clasificacin como lo es impuestos directos e
indirectos, de acuerdo a la incidencia de los mismos. En los impuestos
directos la carga impositiva es soportada por el contribuyente, mientras que
en los impuestos indirectos, es trasladada al consumidor. Asimismo,
destacamos la clasificacin de los impuestos aduaneros son considerados
indirectos, a excepcin de que el contribuyente sea el usuario o consumidor
48



final del bien.
2.3 ILICITOS ADUANEROS TRIBUTARIOS.
Para poder abordar este punto ser necesario aplicar la definicin del
ilcito.
Para Ossorio (2008. p, 466):


Lo ilcito es lo prohibido por la ley a causa de hacer oposicin a
la justicia, equidad, razn o buenas costumbres ilegal, contrario
a pacto obligatorio. Los ilcitos pueden violar la ley positiva, la
moral o la religiosa, solo en el primer caso surgen efectos de
transcendencia para el Derecho, que puede acoger asimismo
normas morales y religiosas.


Por su parte, el ilcito tributario segn el artculo 80 del Cdigo Orgnico
Tributario (2001) constituye ilcito tributario toda accin y omisin violatoria a
las normas tributarias.
Para Moya (2006) constituye ilcito, la violacin a los reglamentos y
normativas de todos los actos u omisin en donde se intenta persuadir a las
autoridades aduaneras tributarias.
Fonseca (1997) define el ilcito como El hecho o conducta de personas
que violan la legislacin aduanera vigente ya sea por un delito o infraccin.
(p. 95)
En la Ley Orgnica de Aduanas (2008) se establece que el ilcito aduanero
constituye en una conducta antijurdica realizada por el sujeto pasivo llamado
contribuyente que va en perjuicio a la Tesorera Nacional.
49



Por otro lado Rivas (2002) sostiene que el ilcito aduanero es el hecho
contradictorio o violatorio de las disposiciones contenidas en la legislacin
aduanera.
En este sentido, el ilcito aduanero no es ms que una conducta
antijurdica realizada por el sujeto en donde existe la intencin de cometer el
acto ilcito a sabiendas de que es una actividad ilegal. Por otro lado se
determina que los ilcitos se distinguen en:
1. Delito Aduanero: de acuerdo con Asuaje (2002), en el ramo aduanero
existen prohibiciones absolutas de ingresar o extraer mercancas por lugares
distintos a las legalmente dispuestas por ello. Toda organizacin aduanera
se basa en prohibiciones y, es por ello, que la infraccin ms grave es la que
corresponde a la de su inobservancia.
Asimismo, segn Barrera (2005), establece el delito de aduanero el ilcito
realizado de forma clandestina, con accin u omisin considerado como todo
acto o bien simulacin, ocultacin, falsedad u engao que inducir al error a
las autoridades aduanera, realizadas con el objeto de causar perjuicio al
Tesoro Nacional, evitando el pago total o parcial de los impuestos o el
cumplimiento de normas aduaneras aunque la mercanca no sea objeto de
tributacin.
En el sistema aduanero como en muchos pases, nada es ms delicado
que evadir la intervencin de rganos aduaneros al ingresar o bien extraer
mercanca del territorio nacional, quien evade las oficinas aduaneras, hace
50



caso omiso al cumplimiento de los deberes formales, defrauda a la tesorera
nacional y burla la proteccin del Estado de controlar en beneficio de la
colectividad el trfico internacional de mercancas.
2. Evasin: De acuerdo a Vigueras (2009), es todo acto u omisin
tendientes a evitar, suprimir el cumplimiento de las obligaciones tributarias
sin importar la legalidad del medio usado a tal fin. No obstante, se deduce
que la evasin se produce cuando a travs de cualquier medio se engaa al
rgano aduanero, con el objeto de no dar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, todo con el fin de obtener un beneficio econmico ilegitimo, para
s o para un tercero.
No obstante, la evasin se puede producir por el dolo, conducta
intencional de sujeto de cometer el delito y por la simulacin o engao, en
donde el sujeto conoce de la Ley perfectamente y a logrado descubrir como
violarla aparentando cumplirla, este es un infractor que tiene conocimientos
cientficos o tcnicos sobre la Ley logrando as evadir la intervencin de la
Administracin Aduanera.
3. Defraudacin: Para Villegas (2002), para la defraudacin fiscal se
requiere de la intencin deliberada de daar a la Tesorera nacional con la
finalidad de realizar actos tendientes a sustraer en todo o en parte, la
obligacin de pagar tributos, esas maniobras estn destinadas a inducir al
engao y equivocacin para la autoridad para que la falta aparezca como
legitima.
51



Segn el artculo 116 del Cdigo Orgnico Tributario 2001, la defraudacin
tributaria es un delito que se genera mediante la simulacin, ocultacin y
maniobra que induce al error para la Administracin Aduanera Tributaria,
obteniendo el tercero un enriquecimiento indebido superior a 2000 UT.
Por su parte, Ambrosio, M. (2008) establece que la defraudacin es el
engao o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago del
tributo con perjuicio al Tesoro nacional.
Por consiguiente, los ilcitos son todas aquellas operaciones contrarias a la
Ley en donde se realizan con el objeto de evadir los controles aduaneros
para as no cancelar el tributo violentando todas las normas tributarias.
2.3.1 NATURALEZA JURIDICA DE LOS ILICITOS.
Segn Rescia (1997, p. 108), determina la naturaleza de los ilcitos es
penal, reconocido como principio de la subjetividad de los ilcitos, sin
perjuicio que en relacin a alguno de ellos se produzca la inversin de la
carga de la prueba.
Es necesario saber la naturaliza jurdica de los ilcitos tributarios
establecido segn Rescia (1997), puesto que el mismo se encuentra
ntimamente relacionado con la aplicacin de los principios del derecho penal
al mbito del derecho tributario.
a) Teora penalista: en esta teora se establece que el derecho penal no se
ha separado del derecho tributario, por consiguiente a los ilcitos tributarios le
son utilizados los principios generales del derecho comn.
52



b) Teora de la unidad: esta postura es seguida por Giuliani (1997), en
donde establece los Derecho Tributario el cual existen aspectos ntimamente
relacionados con el Derecho Penal pero en el Derecho Penal Ordinario no
les son aplicables. Salvo a que una ley la remita expresamente a tales
normas.
Teora de las controversiales: esta tesis sostenida por Villegas (2002)
establece que los ilcitos tributarios son de naturaleza penal, en donde se le
son aplicables los principios generales del mismo salvo derogacin expresa
de la Ley.
Es importante precisar la ubicacin cientfica de los ilcitos tributarios, es
por ello que se toma el criterio establecido por Giuliani (1995), el mismo es
un tema muy controvertido y debatido por muchas doctrinas y jurisprudencia,
sin embargo, las diferentes teoras existentes sobre la materia consideran
los ilcitos tributarios como aquellas caractersticas particulares, entre ellas
tres tendencias:
a) La penalista: Ubica el Derecho Tributario en el Derecho Penal; en la
tendencia penalista el legislador fiscal y el penal, tienen en mira el mismo
objetivo, que es restringir la libertad de accin del individuo en aras del bien
pblico y proteger intereses de ndole moral.
b) La administrativa: Lo considera que forma parte de los ilcitos
administrativos o afirma que ataca los derechos propios de la administracin
y la autonoma el cual lo coloca dentro del Derecho Tributario. Cada una de
53



ellas presenta variantes.
Aunado a esto se determina que los ilcitos tributarios forman parte de los
ilcitos penales, y por tanto, los principios generales del Derecho Penal
deben ser aplicados en materia tributaria, siempre y cuando la Ley tributaria
no lo disponga de otra manera, el cual marca una diferencia fundamental.
Esta es la teora ms aceptada y acogida por la legislacin nacional de
Venezuela. Conforme a esta teora el ilcito tributario se rige por normas y
principios propios y solo supletoriamente cuando no haya una norma
especial en el campo tributario se podr recurrir a los principios del Derecho
Penal.
Por su parte, Barrera (2005, p.17) Expone:
Considera que la naturaleza jurdica de los ilcitos tributarios
seria administrativa, debido a que la ley penal comn alcanza
nicamente los hechos que resulten moralmente responsable,
pues procura la proteccin de los derechos individuales o
intereses sociales. O sea, que el derecho administrativo
(tributario), puede alcanzar a hechos moralmente inocentes,
debido a que la tutela impiden que el Estado se dote de fondos
necesarios para la prestacin, correcta y oportuna, de los
servicios pblicos.


Por lo tanto, los ilcitos tributarios son manifestaciones del Derecho
Tributario su objetivo principal es castigar aquellos sujetos que vulneren el
ordenamiento jurdico. Por consiguiente, la naturaleza jurdica del ilcito
tributario es del derecho penal.
En consecuencia los ilcitos aduaneros son aquellas transacciones que no
54



cumplen con los requerimiento de la Ley a lo que se refiere a las operaciones
realizadas en las aduanas como lo son las importaciones exportaciones y
transito aduanero.
2.4 EL CONTRABANDO.
El contrabando se inicia con el comercio internacional debido a que los
Estados se vieron en la imperiosa necesidad de crear organismos con el
objeto de controlar el ingreso y salida de mercanca de sus territorios, de esta
manera surgen las aduanas.
El comercio internacional desde hace muchos aos ha producido una
serie de conductas que impiden el correcto y buen desenvolvimiento de los
controles aduaneros como lo es el contrabando de mercanca.
Es preciso mencionar que el contrabando es uno de los problemas
presentados de manera constante a nivel mundial, donde el control aduanero
referente al ingreso y salida de mercanca no se efecta como debera de
ser. No obstante, Estado es privado de esos recursos por diversas
situaciones contrarias a Ley, en donde las mercancas son ingresadas al
pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos ocasionando no
solo dao a la economa sino tambin a la sociedad. Este tipo de burla es
conocido con el nombre de contrabando, existiendo a su vez la
intencionalidad en la comisin de los hechos, lo cual implica de por medio el
dolo.
De hecho, la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 y la Reforma de
55



2010 definen el contrabando como los actos u omisiones donde se eluda o
intente eludir la intervencin del Estado con el objeto de impedir el control en
la introduccin, extraccin o trnsito de mercancas o bienes que constituyan
delitos, faltas o infracciones administrativas.
En consecuencia el contrabando es una figura delictual de mucha
importancia, el cual es calificado como un delito de mera conducta o de mera
actividad dirigida a evadir los controles fiscales aduaneros, esa conducta
como bien lo estipula la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 y la
Reforma de 2010, esta puede estar conformada por la accin u omisin el
cual debe estar dirigida a la elusin definida como delictuosa.
Asimismo, Rivas (2002) se define contrabando como aquella accin u
omisin de manera ilegitima de ingresar o extraer mercanca al territorio
aduanero, con el objeto de evadir total o parcialmente el pago de tributos
incumpliendo los requisitos formales, evitando la intervencin de las
autoridades aduaneras, provocando un dao a la economa nacional.
En consecuencia, el contrabando no es ms que un mecanismo realizado
por el hombre con el objeto de introducir o bien sacar del territorio nacional
mercanca, intentando as eludir a las autoridades para no el pagar los
tributo, es decir, designado como aquel trfico de mercanca con el propsito
de no cancelar los pertinentes derechos de aduana. No obstante, los sujetos
participes en el contrabando de mercanca sern sancionados con penas de
prisin estipulada en la Reforma de la Ley sobre el Delito de Contrabando
56



2010.
Se concluye que el contrabando se da cuando el sujeto no paga los
tributos generados por la mercanca ingresada, al tiempo que resta la base
impositiva, disminuyendo el monto de los impuestos atribuidos a la actividad
externa y contribuyendo a promover esta anticultura en otras instancias del
Ingreso pblico, como lo es la evasin del Impuesto sobre la Renta, Valor
Agregado y otros tributos.
2.4.1 DESCRIPCION LEGAL DEL CONTRABANDO.
El contrabando est tipificado, en los artculos 2 de la Ley sobre el Delito
de Contrabando de 2005 y artculo 3 de la Reforma de 2010, el tipo
fundamental o bsico del contrabando es el que incurre en el delito cuando
se elude o se intenta eludir la intervencin de los funcionaros en la
introduccin o extraccin de mercancas al territorio nacional. Sin embargo, a
pesar de contar con un sistema de control esta problemtica aun persiste,
nada agrede ms peligrosamente a la institucin aduanera que las acciones
u omisiones que eludan o intenten eludir su intervencin.
No obstante, Asuaje (2002) expresa que el delito no muere, si no con el
tiempo se transforma, esto se evidencia por cuanto el delito que en la
sociedad barbar se realizaba preferentemente la violencia, ahora se realiza
especialmente por el fraude.
La descripcin legal desprovista de carcter violatorio, es la que constituye
57



la tipicidad, por consiguiente el tipo legal es la absorcin exacta trazado por
el legislador, descartando los detalles innecesarios para la definicin del
hecho calificados en la Ley como delito.
Por otro lado la Ley Sobre el Delito de Contrabando 2005 y la Reforma
2010 tipifican la misma situacin de cmo se describe la figura del
contrabando, es decir, cuando comete el sujeto activo el delito de
contrabando. A continuacin se da un breve anlisis de cada situacin:
a) Por la tenencia, deposito, transporte o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se llegan a probar su legal introduccin al territorio y dems
espacios geogrficos de la Repblica o de su adquisicin por medio de lcitos
comercios.
b) La tenencia de mercancas en lugares no autorizados dentro de la zona
primaria de la aduana o bien, la tenencia de mercancas en lugares
autorizados para un rgimen de almacenamiento o deposito distinto a aquel
que fue autorizado.
c) La tenencia o depsito de mercanca no notificada formalmente a la
aduana, como legalmente abandonadas en el caso de que el auxiliar tenga
conocimiento.
d) Impedir el control aduanero por medio del ocultamiento de mercanca
en cualquier medio, dentro de la zona primaria aduanera.
e) El transporte, deposito, tenencia y permanencia de mercanca
extranjera en vehculos de cabotaje, no autorizados para el trfico mixto, por
58



la autoridad competente y asimismo el trasporte, permanencia, trfico de
mercanca nacionalizada o nacional en vehculos de cabotaje sin cumplir con
los procedimientos legalmente establecidos.
Todas estas situaciones configuran sospecha de existencia del delito de
contrabando debido a la actuacin indebida del sujeto activo, incumpliendo
todo lo consagrado en la Ley sobre el Delito de Contrabando 2010.
Existen dos razones por las cuales se comete el delito de contrabando,
uno es la economa en virtud a los diferentes valores econmicos de las
mercancas en los diversos lugares geogrficos y el ser humano al tratar de
obtener un menor valor importando y exportando de forma ilegal, ya sea para
uso propio o para obtener un lucro comercializndola, la otra es por la falta
del objeto que se est traficando se tratara por la no existencia del producto
en el pas.
No obstante el sujeto activo del contrabando con el objeto de introducir
mercanca al territorio nacional utiliza mecanismos de elusin para no pasar
los controles aduaneros, lo que ocasiona un desequilibrio a la economa del
Estado porque dejara de percibir el correspondiente derecho aduanero,
producto de la introduccin y la extraccin de mercancas lo que configura
como contrabando.
2.4.2 CAUSAS DEL CONTRABANDO.


El contrabando de mercanca se puede dar por diferentes causas Tosi
(1997), existen dos razones principales que causan el delito de contrabando
59



una de ellas es la economa y la otra por la escases del producto necesitado
la primera en virtud de los diferentes valores econmicos de la mercanca en
los diferentes lugares geogrficos al ser humano, al tratar de aprovechar un
menor valor, contrabandea la mercadera, ya sea para uso personal o para
comercializarla; en tanto que la segunda, se tratara bajo dos premisas:
a) que el objeto del trfico no exista en el pas,
b) la existencia de objetos prohibidos de importar
Por su parte, Lozada (2006) establece las causas del contrabando puede
desde varios puntos de vistas:
Primeramente desde el punto de vista econmico en donde se da un
desequilibrio en las condiciones de la oferta y la demanda de ciertos
productos en el pas, cuando prevalecen otros factores econmicos que lo
hacen atractivo un ejemplo seria las inclusiones en lista elaboradas en
convenios internacionales a veces limitan la oferta e incrementan el delito de
contrabando porque incluye algunas prohibiciones.
Desde el punto de vista aduanero cuando esta no se declara a la aduana
con la intencin de evadir el pago del impuesto y derechos arancelarios o los
controles legales aduaneros a los que estn sujeto los productos importados
o exportados. Otra de las consecuencias se da cuando entre los pases
existe diferencia significativa en el nivel de impuestos de algn artculo esto
aumenta la probabilidad del delito de contrabando y cuando el contrabandista
considera que el ambiente es propicio para cometer el contrabando.
60



En consecuencia, el delito de contrabando desde cualquier ngulo, es
considerado como una figura delictual de especialsimas caractersticas,
muchas de las cuales no encuadran dentro de los principios generales del
derecho penal ordinario. Es por ello, que el delito del Contrabando se comete
cuando se ejecuta una conducta configurada como delictiva, dirigida a eludir
la intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin o extraccin
de mercanca en el territorio aduanero.
De hecho, el delito de contrabando afecta la base impositiva, reduce los
ingresos tributarios, altera la actividad comercial, provocando una
contracultura desalentadora atentando el compromiso de estimular la
produccin nacional, de fomentar la seguridad en el suministro de insumos y
productos necesarios para el pas.
En conclusin, el contrabando es una problemtica que afecta a la
sociedad, el cual debe ser atacado por el mismo Gobierno Venezolano,
estableciendo no solo mecanismo de control sino tambin tomando en
consideracin las causas por las que se genera esta problemtica. Para
tratar de controlar el contrabando de mercanca primeramente se debe
reparar la economa y tratar de cubrir la falta de insumos como por ejemplo
los escases de alimentos necesarios para as poder combatir con este
flagelo.
2.4.3 DELITO DE CONTRABANDO.


El delito de contrabando no es algo nuevo; es decir, este fenmeno viene
61



dndose hace muchas dcadas, esta situacin constituye en la actualidad un
problema que afecta a la economa del pas.
De acuerdo con lo establecido por Asuaje (2002, p.239) y haciendo
referencia a las anotaciones de Beccaria (1764) se determina que:
El delito nace de la misma ley porque aumentan los impuestos
aduaneros, aumentan el aliciente y con l la tentacin de hacer
contrabando y la facilidad de comrtelo crece con la periferia
que hay que custodiar y con la disminucin del volumen de la
misma mercanca. La pena de perder no solo la mercanca
prohibida, sino tambin los gneros que lo acompaan, son
justsimo pero ser tanto ms eficaz cuanto ms pequeos
sean los impuestos aduaneros.


El contrabando constituye, lo que la doctrina penal denomina delito de
mera conducta o de mera actividad en oposicin a los llamados delitos con
resultado. Desde cualquier Angulo el contrabando se configura como
cualquier conducta delictual, en donde el legislador ha designado el acto
como una conducta en donde existe intensin, el cual podra existir
frustracin pero configurada como delito.
La responsabilidad penal por el delito de contrabando es objetiva, pues la
Ley prescinde del dolo y aun de la simple culpa, lo cual constituye una
importante excepcin a los principios generales del Derecho Penal. No
obstante, es importante aclarar que los ilcitos tributarios se rige por normas
tributarias y solo supletoriamente cuando no haya una norma especial en el
campo tributario se podr recurrir a los principios del Derecho Penal.
De acuerdo a Villegas (2002, p. 849):

62



Se reprime con pena de prisin al que por cualquier acto u
omisin impidiere o dificultare, mediante ardid o engao, el
adecuado ejercicio de las funciones que las leyes otorgan al
servicio aduanero para el control sobre las importaciones y las
exportaciones. El bien jurdico protegido es el control que
ejerce el servicio aduanero sobre la importacin y la
exportacin de mercanca desde o hacia un territorio aduanero.


Los sujetos que se encuentran incursos en introduccin o extraccin de
mercancas en el Territorio Nacional son participes y en consecuencia sern
sancionado con las penas establecidas en la Ley sobre el Delito de
Contrabando de 2010.
As mismo Moya (2001, p. 309):


El contrabando proviene de la expresin latina Bannun, que
tena un significado distinto al actual porque haca referencia a
una ley cualquiera, dictada con el fin de ordenar o impedir
hechos individualizados que fueron contrarios a una Ley o un
edicto en un pas o regin de terminada.


Cabanellas (1979) Expresa que el contrabando es el comercio u
produccin prohibidos por la legislacin vigente. Es decir, productos o
mercancas que han sido objetos de prohibiciones legales. Antiguamente, de
ah su etimologa lo hecho contra un bando o pregn pblico.
Del mismo modo, Belilty (2003) define el delito del contrabando como el
acto que consiste en eludir o intentar eludir los diferentes controles
aduaneros por medio de la introduccin, extraccin, circulacin de bienes,
logrando un beneficio propio y daando siempre al Tesoro Nacional, al no
pagar los impuestos que corresponden.
63



Por su parte, Tosi (1996), seala que el delito del contrabando es una
conducta, la cual tiene como finalidad, dificultar u obstaculizar el control
aduanero de cualquier pas
Partiendo desde este punto de vista el delito de contrabando se realiza en
clandestinidad y ocultamiento, el cual se inicia al momento de evitar la
intervencin por parte de las autoridades de aduana con el objeto de
introducir o extraer o bienes del Territorio Nacional.
Por consiguiente teniendo el conocimiento de que el contrabando es un
ilcito aduanero que evade el pago o verificacin de la mercanca, el cual, son
tradas o exportadas del pas de forma ilcita originan un dao a la economa
de la nacin.
El delito de contrabando tambin se conoce como delito fiscal, debido a
que forma parte del delito aduanero, el cual lesiona el patrimonio fiscal y
atento contra la regulacin aduanera del pas.
Por consiguiente el delito de contrabando se reduce a la figura penal
propia del delito, en donde abarca todas aquellas hiptesis que
anteriormente se vinculaba con fraude aduanero. Asimismo, es importante
tomar en cuenta la teora que consagra los ilcitos tributarios el cual se rige
por normas tributarias, y cuando no est consagrado en la Ley se podr
recurrir a los principios del Derecho Penal.
2.4.4 ELEMENTOS DEL DELITO DE CONTRABANDO.


Es importante destacar que el delito de contrabando es considerado como
64



un delito consumado es decir, se debe efectivamente cometer el hecho
consumado del acto u omisin de la introduccin o extraccin de mercancas
con el fin de eludir la intervencin de las aduanas.
Asimismo el artculo 80 del Cdigo Penal Venezolano de (2000) establece
que el delito de contrabando no admite el delito frustrado, en donde el sujeto
hace todo el esfuerzo por consumar el delito y no lo logra por razones ajenas
a su voluntad, esta situacin es considerada por la legislacin como delito.
Aunado a esto uno de los principales elementos del delito de contrabando
es la accin u omisin producido como resultado del mismo hecho, en donde
algunos autores prefieren usar el trmino de accin, producto a esta
situacin el Cdigo Penal Venezolano de (2000) en su artculo 1 establece:
Nadie podr ser castigado por un hecho que no estuviese expresamente
previsto como punible por la ley.
En vista de lo establecido en este artculo seala que nadie podr ser
castigado por un hecho no reglamentado, en donde los elementos del acto
se considera en el slo hecho a la accin u omisin espontnea y voluntaria
producindose un resultado, es por ello que se considera lo siguiente: no hay
delito sin la existencia de un hecho.
Como consecuencia de esto se deduce que las acciones u omisiones, en
su conjunto o separadamente, constituyen el comportamiento humano, pero
s esas acciones u omisiones estn detalladas en una Ley como delito, la
conducta es delictual y merece pena.
65



El delito del Contrabando se origina por una conducta dirigida a evadir la
intervencin de la aduana en la introduccin o extraccin de mercaderas en
el territorio aduanero. Cuando un sujeto realiza una conducta que est
sealada como hechos considerados como delitos de contrabando, las
mismas estn conformadas por las acciones u omisiones pero el fin debe
haber logrado la elusin, la cual es considerada delictuosa; pero adems,
debe verificarse el resultado el cual es la consecuencia del comportamiento
requerido por la Ley configurada esencialmente un hecho punible o no
punible.
Entre dichos lineamientos cabe sealar Asuaje (2002, P. 241):


Si algunos trminos han producido extensos anlisis y largas
controversias entre los estudios del derecho penal son estos
dos utilizados por nuestro legislador al hacer descripcin del
contrabando. Jimnez de Asa, haciendo la salvedad de que
utiliza los trminos acto y accin en su sentido propio y estricto,
seala que acto es la manifestacin de voluntad que mediante
accin produce un cambio en el mundo exterior o que por no
hacer lo que se espera deja sin modificar ese mundo externo,
cuya mutacin se aguarda. Es evidente que nuestro legislador
utilizo un criterio menos amplio que el utilizado por el maestro,
del contexto se desprende que aquel uso en el trmino acto
como sinnimo de accin.


La accin es toda actividad para el logro de un fin, un hacer positivo, por el
contrario la omisin es un no hacer. Es por ello que la accin y omisin es
considerada una conducta humana el cual es determinado por la Ley como
conducta delictual y merece pena.
De hecho, el contrabando se comete siempre, desarrollando una conducta
66



dirigida a evadir la intervencin de la aduana en la introduccin o extraccin
de bienes del territorio aduanero. Esa conducta, como bien lo dice la Ley
puede estar conformada por acciones u omisiones, pero debe estar dirigida o
haber logrado la elusin que se considera delictuosa.
En el artculo 3 de La Reforma de La Ley sobre el Delito de Contrabando
(2010) el ncleo del tipo viene dado por el verbo eludir. Este verbo delimita la
accin de lo injusto de lo se considera contrario a derecho. En otras palabras
contrabandear es una conducta positiva (comisin) o negativa (omisin) para
eludir la intervencin de las oficinas aduaneras en la introduccin o
extraccin de mercanca nacional.
El inters jurdicamente protegido es el derecho del estado para intervenir
y controlar el paso de las mercancas extranjeras, nacionales o
nacionalizadas a travs de las fronteras, aguas territoriales o espacios
areos aplicando el rgimen jurdico al cual dicha mercancas est sometido.
Esto lleva a entender que la elusin punible abarca mucho ms en el
espacio de los hechos la simple introduccin o extraccin de bienes por
lugares no habilitados para ellos, habr contrabando cuando medien accin u
omisin que intente eludir el control aduanero aun cuando se hayan cumplido
los requisitos formales dando la apariencia de legalidad a la conducta
delictiva.
Como segundo elemento del delito tenemos la tipicidad este elemento
considera el delito no muere se transforma; en la Ley sobre el Delito del
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Contrabando de 2005 y la Reforma de 2010, el legislador ha querido plantear
de forma clara y precisa los artculos en donde establecen el delito del
Contrabando; esa descripcin legal, considera como el hecho que est
tcitamente enunciados. El Contrabando es un delito y por ende deben
establecerlos de forma clara y concreta para poder castigarlos.
Este elemento est ntimamente relacionado con el Principio
Constitucional de Legalidad establecido en el artculo 317 de la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), el mismo consagra lo
siguiente: no se puede cobrar impuestos, tasa ni contribucin que no est
reglamentado en una Ley, adems afirma en sus segundo prrafo la
Evasin Fiscal, es sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la Ley,
podr ser castigadas penalmente; de lo anterior expuesto es importante
destacar este principio siendo positivo para todos los ciudadanos de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, por cuanto les asegura que slo podrn
ser sancionados por hechos previamente establecidos.
En tercer lugar tenemos el bien jurdico protegido que viene a ser el
derecho del Estado de intervenir y controlar el paso de mercancas
extranjeras, nacionales o nacionalizadas a travs de las fronteras, aguas
territoriales o espacio areo con el objeto de cumplir y aplicar la normativa
jurdica al cual dichas mercancas se encuentran sometidas.
En efecto el elemento descrito se encuentra presente en el contrabando
cuando intervengan acciones u omisiones que lleven consigo el evadir el
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control aduanero, citado por Guillen (2004, p.81) an cuando se hayan
cumplido los requisitos formales que pudieran parecer de legalidad a la
conducta delictiva, es por ello que en todo delito siempre se encuentra
presente la puesta en peligro de un bien jurdico, como lo es el caso, de la
Economa, la Sociedad, los Controles Aduaneros; por tanto, no es suficiente
para incriminar un delito, la simple conducta desviada por parte del infractor,
sino se necesita la existencia de un bien jurdico protegido.
En esta direccin el esfuerzo se orientara a determinar, que del delito de
defraudacin involucra un dao patrimonial de manera inmediata
conllevando a traer como consecuencia un dao mediato que consiste, ir
contra la conciencia fiscal, violentando el principio de justicia fiscal, por
sumarse a la generalizacin de una conducta aparejada de desprecio o
indiferencia por el deber ciudadano de colaborar.
En cuarto lugar, la antijuricidad es conocido como lo contrario a la norma y
por ende constituye la esencia del delito que penetra el elemento objetivo,
esto quiere decir, se produce cuando se verifica materialmente el delito de
contrabando por la conducta de accin u omisin adoptada por el sujeto, la
cual puede ser dolosa o culposa.
Para Celis (2003), la antijuricidad se da cuando el trasgresor viole una
norma jurdica o haya adoptado una conducta jurdica contraria al derecho.
Asimismo segn Ossorio(2008), la antijuricidad debe entenderse como el
acto contrario a derecho, determinar su contenido ya resulta ms complicado,
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porque saber cundo una accin humana es opuesta el derecho necesita de
una apreciacin de ndole subjetiva.
En quinto lugar, tenemos la impunidad esta se da cuando el delito del
contrabando se le atribuye a una persona por un acto, accin u omisin
cometida, es fundamental que este elemento sea resultado de su conducta y
por ende debe determinarse la relacin de causalidad entre el delito y la
conducta humana.
Por otro lado tenemos la culpabilidad producida como elemento del delito
de Contrabando cuando existe un resultado contrario a la norma por falta de
previsin del deber de conocer, es decir, la culpa se debe distinguir desde el
punto de vista s se realiz con o sin propsito de realizarlo, es por ello, que
si lo hizo con negligencia o imprudencia. Es importante destacar este
elemento el cual podr conocerse al autor del Delito del Contrabando.
Pero existe una contraposicin conocida como el Dolo; en este igualmente
se realiza una accin contraria a la norma pero la diferencia est en que la
culpabilidad se produce cuando se causa un dao sin la intencin de
realizarlo (negligencia o imprudencia) en cambio el dolo si el delito se
comete con la conciencia clara, es decir, se realiza intencionalmente el
hecho antijurdico.
Finalmente se presenta el ltimo elemento del delito pero no el menos
importante como lo es la pena esencial para considerar que un acto es
delictivo y por consiguiente debe acarrear una pena.
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Aunado a esto las penas se dividen en corporales y no corporales El
Cdigo Penal de Venezuela (2000) seala en el artculo 9 lo siguiente: Las
penas corporales, que tambin se denominan restrictivas de la libertad, la
primera son presidio prisin y en cuanto a las penas no corporales el artculo
10 de la misma ley lo establece de la siguiente manera:
Sujecin a la vigilancia de la autoridad pblica.
Interdiccin civil por condena penal.
Inhabilitacin para ejercer alguna profesin, industria o cargo.
Inhabilitacin para ejercer alguna profesin, industria o cargo.
Destitucin de empleo.
Suspensin del mismo.
Multa.
Caucin de no ofender o daar.
Amonestacin o apercibimiento.
Prdida de los instrumentos o armas con que se cometi el hecho punible
y de los efectos que de l provengan.
Pago de las Costas Procesales.
Con relacin a las penas no corporales en materia de contrabando
encontramos el comiso, multa, inhabilitacin para ejercer el comercio exterior
y destitucin del empleo. Asimismo las penas corporales y no corporales a su
vez pueden ser principales segn lo dispuesto en el artculo 11 del Cdigo
Penal Venezolano (2000), son Principales: las que la ley aplica directamente
71



castigo del delito, son accesorias: las que la Ley trae como adherentes a la
principal, necesaria o accidentalmente.
2.4.5 SUJETO ACTIVO Y PASIVO DEL CONTRABANDO.
Viendo la importancia del delito de contrabando y la forma cmo afecta a
la colectividad es importante definir los sujetos del contrabando, a
continuacin se presenta en primer lugar el sujeto activo segn Belilty (2003)
lo define como el que realiza la accin o bien lesiona o pone en riesgo o
peligro el bien jurdico protegido tutelado por las normas.
Por otro lado el sujeto activo es el autor del contrabando en donde se
elude o se intenta eludir la consumacin tentativa, con el propsito por parte
del sujeto activo de introducir mercanca al territorio nacional, evadiendo la
autoridad aduanera.
Por su parte Asuaje (2002), define el sujeto pasivo como la persona que
resulta ser afectada directa o indirectamente por el hecho delictivo, es decir,
el portador del bien jurdico atacado directamente por el delito. Asimismo, el
autor citado menciona el criterio de Jimnez de Asua (1981), el cual
considera como sujeto pasivo todo poseedor de un bien jurdico protegido.
Siguiendo con Jimnez de Asuaje, al Estado puede presentrsele como
sujeto pasivo las siguientes situaciones:
En primer lugar el sujeto pasivo genrico o mediato, esto se da porque
lesiona de forma rpida un bien o inters propio de un particular como lo es
el homicidio.
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En segundo lugar el sujeto pasivo nico, esta se da en los casos que se
violan un bien o un inters exclusivo del Estado, como entidad poltica
administrativa.
En tercer lugar el sujeto pasivo, se da junto a otro sujeto que personifica la
autoridad o funcin del Estado como es el caso del atentado contra la
autoridad.
Aunado a esto, el sujeto pasivo en el delito del contrabando, se refiere
especficamente a la persona ofendida de forma inmediata por el delito, es
decir, el portador del bien jurdico atacado directamente por el hecho
penalmente punible, en otras palabras el Estado, en materia de contrabando
se invierten los actores.
Como consecuencia de lo anteriormente dispuesto el sujeto pasivo del
contrabando no es ms que el sujeto afectado directamente por el hecho
punible, esto se genera producto de importacin de mercancas de bienes
muebles en donde el sujeto pasivo evade el control aduanero con el
propsito de no cancelar el impuesto una vez introducido el bien es ocurrido
el hecho imponible.
Finalmente en el contrabando quien resulta ofendido de forma directa o
inmediata por el delito de contrabando es el Estado, es decir; en otras
palabras quien soporta las consecuencias inmediatas de la accin criminosa
es el Estado quien es el portador del bien jurdico que es atacado
directamente por este hecho punible.
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2.4.6 CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Y SUS AGRAVANTES DEL
CONTABANDO.


Tomando como fundamento lo expuesto por Asuaje (2002), dentro del
gnero se pueden presentar un sinnmero de especies diversas, en el cual
cada contrabando en concreto puede presentar una serie de caracteres que
lo agraven o bien lo atenen, sin dejar de ser contrabando para convertirse
en otro delito, estos hechos tipificados en la Ley Sobre el Delito de
Contrabando 2005 y la Reforma de 2010, siempre son cometido en
determinadas circunstancia, determinando la gravedad del hecho, el
quantum criminal, pero otras, por el contrario por entidad suficientes
fundadas por la ley, el delito se refleja atenuado o gravado tomando el
aumento o disminucin de la pena aplicable.
a) Las circunstancias agravantes: Asuaje (2002) expresa: se entiende
por circunstancias agravantes aquellas situaciones accidentales que lleva
consigo la accin delictiva trayendo como consecuencias modificacin de la
responsabilidad criminal.
No obstante, el artculo 23 de Ley Sobre el Delito de contrabando de
(2005) establece las circunstancias agravantes adems de las establecidas
en el Cdigo Penal, sern tambin agravantes:
1. La participacin ya sea en entidad de autor, coautor, cmplice o
encubridor de un funcionario pblico, contratado u obrero al
servicio de la administracin pblica, auxiliar de la administracin
aduanera y tributaria o empleado de entidad aseguradora o
bancaria.
2. Cuando en la perpetracin del delito de contrabando se haya
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utilizado un medio de transporte acondicionado o modificado en
su estructura original, con la finalidad de impedir o evitar el control
aduanero.
3. Cuando en la perpetracin del delito de contrabando se haya
hecho figurar como consignatario, exportador o remitente a
personas naturales o jurdicas inexistentes.
4. Cuando los efectos del contrabando sean mercancas que
lesionen los derechos de propiedad intelectual, ya sea en materia
de propiedad industrial o derecho de autor.


Asimismo, la Ley sobre Delito de Contrabando de 2010 estipula las
sanciones en su artculo 26 el cual sern aumentadas en su mitad en los
siguientes casos:
a. El autor o autora, coautor o coautora o cmplice sea un
funcionario pblico o funcionaria pblica, contratado u obrero al
servicio de la Administracin Pblica, auxiliar de la
administracin aduanera y tributaria o empleado o empleada de
entidad aseguradora o bancaria.
b. En la perpetracin del delito de contrabando se haya
utilizado un medio de transporte acondicionado o modificado en
su estructura original con la finalidad de impedir o evitar el
control aduanero.
c. En la perpetracin del delito de contrabando se haya hecho
figurar como consignatario, exportado o remitente a personas
naturales o jurdicas inexistentes.
d. Los efectos del contrabando sean mercancas que lesionen
los derechos de propiedad intelectual, ya sea en materia de
propiedad industrial o derecho de autor.
e. Sean objeto de contrabando, mercancas o bienes que se
encuentren subsidiados por el Estado.
Estas circunstancias que agravan el delito de contrabando, es considerado
por el Cdigo Orgnico Tributario (2001) como la reincidencia, la condicin
de funcionario o empleado pblico por parte del coautor o participe del acto
cometido y la magnitud monetaria del ilcito y la gravedad del mismo.
En la misma forma, el primer numeral del artculo 23 del Cdigo Penal
75



(2000) considera como circunstancia agravante cuando un funcionario
pblico participe en uno de los hechos presente en la Ley considera como
delito de contrabando; adems tambin el acondicionamiento de un vehculo
para tratar de evitar los controles aduaneros y as perpetrar el delito de
contrabando; el tercer numeral considera como circunstancia agravante el
utilizar la identidad de una persona que no estaba haciendo, ya sea una
persona natural o jurdica para cometer el delito de contrabando; y el cuarto
numeral relacionado a los efectos del contrabando.
b) Circunstancias atenuantes: Segn Asuaje (2002), son aquellas que
disminuirn las responsabilidades del sujeto en la comisin de hecho punible.
Las circunstancias atenuantes se encuentran establecidas en el artculo
24 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando (2005) Adems de las
establecidas en el Cdigo Penal, ser considerado como atenuante, el
facilitar el descubrimiento o la aprehensin de los efectos objeto del delito de
contrabando.
Por su parte el artculo 27 de la Ley Sobre Delito de Contrabando de
(2010) establece como circunstancias atenuantes la sancin prevista, ser
disminuida en su mitad cuando:
Facilite el descubrimiento o la aprehensin de los efectos objeto del delito
de contrabando;
Cuando entregue voluntariamente no menos del cincuenta por ciento del
total de los efectos no aprehendidos.
76



En la misma lnea de pensamientos, se establcelas circunstancias
atenuantes del delito de contrabando obedeciendo al inters de persuadir al
delincuente a entregar la mercanca que fue ingresada para disminuir el dao
ocasionada por la introduccin o extraccin de mercanca ilcitas.
Por su parte el Cdigo Penal (2000) en el artculo 74 se consideran
circunstancias atenuantes, salvo disposiciones especiales de la Ley, no dan
lugar a rebaja especial de pena, sino a que se las tome para aplicar sta en
menos del trmino medio, pero sin bajar del lmite inferior del hecho punible
asignado por la Ley.
Por consiguiente, a diferencia de otros delitos en el contrabando cualquier
acto ejercido contrario al ordenamiento jurdico independientemente sea
mnima la accin es considerado delito pues el delito se abra cometido desde
el momento que inicia los actos preparatorios para la ejecucin.
2.4.7 TIPOS DE CONTRABANDO.


El contrabando se divide en contrabando simple y contrabando agravado,
que a continuacin se van a desglosar:
Contrabando Simple segn lo tipificado en la Ley Sobre Delito de
Contrabando (2005) en su artculo 3 que establece:
Quien por cualquier va introduzca al territorio y dems
espacios geogrficos de la Republica Bolivariana de
Venezuela, extraiga mercancas o bienes pblicos o privados, o
haga transito aduanero por rutas o lugares no autorizados, sin
cumplir o intentando cumplir los requisito, formales o controles
aduaneros establecidos por las autoridades del Estado y las
leyes.
77




Por otro lado la Ley sobre el Delito de Contrabando de (2010) establece
las misma categora del contrabando simple lo que se diferencian es que
esta reforma establece la sancin dependiendo a la calificacin del delito y la
Ley sobre el Delito de contrabando de (2005) establece la sancin de 4 a 8
aos. Por consiguiente, el contrabando simple debe entenderse como el
Ingreso o la transito de mercanca por lugares no autorizados, evitando todo
tipo de control aduanero en donde el sujeto tiene intensin o malicia de
cometer el acto ilcito.
Por otra parte, tenemos el contrabando agravado el cual se encuentra
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando (2005) en su artculo 4
que establece lo siguiente:
Con la misma pena del delito previsto en el artculo 2 de la presente Ley,
Aumentada de un tercio a la mitad se castigar:
En primer lugar, cuando se realice el despacho de la mercanca sin la
autorizacin de los administradores de las aduanas que se encuentren
encargado de su almacenamiento.
En segundo lugar, cuando se carguen o descarguen repuestos o bien
provisiones a bordo sin cumplir las formalidades legales.
Asimismo, por el consumo, desviacin, sustitucin de mercancas sin la
debida autorizacin de los funcionarios competentes, por el cual se
encuentren en un rgimen de almacenamiento o depsito aduanero.
Por la apropiacin, consumo, distribucin o falla en el despacho de la
78



entrega a la autoridad aduanera porque los aprehensores de la mercanca en
virtud de la Ley se presuman contrabando.
Cuando se realiza una declaracin no correspondiente a la mercanca
encontrada o bien que su factura sea falsa. Este caso se puede dar por
complicidad del proveedor.
Igualmente cuando se otorga un certificado falso o adulterado por los
rganos competentes es decir cuando existe complicidad.
Por otro lado, la utilizacin o preparacin de sellos u otros sistemas
contables falsos adulterados, sustituyendo del empleado por la entidad
autorizada que se encuentran destinados aparentar el pago correspondiente
a la Tesorera Nacional.
Asimismo por la presentacin de registro, declaracin, licencia, permiso,
documentos forjados falsos, transporte, depsito, tenencia, introduccin o
extraccin de las mercancas estuviere condicionada a su exigibilidad.
Por la simulacin fsica, documental o electrnica de los regmenes
aduaneros y actividades aduaneras.
Por otro lado por predestinar al comercio, consumo en el territorio
nacional, las mercancas en trnsito, con incumplimiento de la normativa
reguladora de este rgimen aduanero.
Cuando ingresen bienes de otro pas de patrimonio cultural sin la
autorizacin de la autoridad competente cuando sta sea requerida para la
salida del pas de origen.
79



Igualmente por la reintroduccin ilegal al pas de mercancas exportadas
con beneficios fiscales.
Por su parte, el retiro de mercancas distintas a las descritas en los
documentos y registro ante las autoridades aduaneras cuando el
desaduanamiento se haya realizado a travs de canales selectivos en el
proceso de automatizacin. Asimismo, el retiro o salida de la aduana de
mercancas evidentemente distintas a las descritas en los documentos
registrados ante la autoridad aduanera.
La introduccin en contenedores, de carga consolidada a travs de
empresas de mensajera internacional, mercancas no declaradas cuya
localizacin en el reconocimiento o en una gestin de control posterior, que
se ejerza sobre ellas.
Cuando se transporte, trfico, almacenaje y tenencia fuera del territorio
aduanero y dems espacios geogrficos de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, de combustibles, u otros derivados del petrleo, as como de
minerales sin el cumplimiento de las formalidades legales para ejercer estas
actividades, sin perjuicio de lo establecido en la Ley que rige la materia de
hidrocarburos.
Por la entrada al territorio nacional o la salida de dicho territorio, tipos de
fauna y flora silvestres, sus partes y productos, minerales y sus derivados, en
contravencin a lo establecido en la normativa especial y aduanera, as como
lo dispuesto en tratados internacionales suscritos y ratificados por la
80



Repblica Bolivariana de Venezuela.
Por el trnsito o la salida del territorio nacional de mercancas de marca de
de comercio falsificadas o de mercancas piratas, entendiendo por tales las
as definidas en el Acuerdo sobre los Aspecto de los Derechos de Propiedad
Intelectual Relacionados con el Comercio.
No obstante, la Ley sobre el Delito de contrabando de (2010) en su
artculo 20 el cual establece que sern sancionados o sancionadas con
pena de prisin de seis a diez aos, quienes:
1. Cuando carguen y descarguen repuestos y provisiones que sean
destinados al uso o consumo en los vehculos de transporte sin el debido
cumplimiento del marco legal.
2. Cuando mercanca que se encuentre sometida en un rgimen de
almacn o deposito aduanero sin la autorizacin de los funcionarios
competentes.
3. Cuando se presenten en la aduana declaraciones, facturas falsas
como sustento de base imponible, no emitidas por el proveedor o emitidas
pero con complicidad del declarante.
4. Cuando se utilice un certificado de origen falso o adulterados al
momento que se declaren o registren electrnicamente ante la aduana por el
rgano autorizado o en complicidad con el declarante valindose de esto.
5. Que preparen de manera irregular sellos, trnqueles que los adulteren
por medio de un mecanismo informticos sistemas falsos, adulterados,
81



forjados en sustitucin de aquel empleado por la entidad autorizada,
utilizados para aparentar el pago de caucin debidas al Tesoro Nacional.
6. Que realicen declaracin, presenten registros electrnicos o utilicen
delegaciones, licencias, permisos, informes de inspeccin o verificacin,
boletines de anlisis de laboratorio, registros u otros requisitos o
documentos falsos, no emitidos por el funcionario autorizado emitidos por
stos en forma irregular, en complicidad o no con el declarante, cuando la
circulacin, transporte, depsito, tenencia, introduccin o extraccin de
mercancas condicionan su exigibilidad.
7. Cuando los regmenes aduaneros o actividades aduaneras Simulen,
fsica, documental o electrnicamente.
8. Cuando predestinen mercancas en trnsito al comercio, uso o
consumo en el territorio nacional.
9. Cuando se extraigan del territorio nacional a cualquier ttulo, bienes
que integren el patrimonio cultural de la nacin, de inters cultural o
aquellos calificados como tales por el rgano con competencia en materia
de cultura, sin la autorizacin respectiva.
10. Ingresen o extraigan del territorio nacional bienes del patrimonio
cultural de otros pases, sin la autorizacin de la autoridad competente
cuando sta sea requerida para el ingreso o salida del pas de origen.
11. Por la reintroduccin de mercancas ilegales exportadas con
beneficio fiscales.
82



12. Cuando retiran o dan salida de la aduana mercancas distintas a las
descritas en los documentos registrados ante la autoridad aduanera
competente, producto a que al momento del desaduanamiento se realizado
a travs de los canales de selectividad, en los procesos automatizados o es
detectado luego que se haya autorizado la entrega de las mercancas,
aunque las mismas no hayan salido del recinto aduanero.
13. Cuando se introduce mercanca no declaradas en contenedores de
cargas consolidadas, cuya deteccin se realice en el reconocimiento o en la
gestin de control posterior.
14. Cuando fuera del territorio aduanero o en espacios geogrficos de la
Repblica, incumpliendo las formalidades establecidas en las leyes y dems
disposiciones que regulan la materia transporten, comercialicen, depositen o
tengan petrleo, combustibles, lubricantes, minerales o dems derivados.
15. Introduccin o extraccin especmenes de fauna o flora silvestres, sus
partes, derivados o productos desde o al territorio y dems espacios
geogrficos de la Repblica Bolivariana de Venezuela, incumpliendo las
formalidades establecidas en las leyes y dems disposiciones que regulan
la materia.
16. Entren o salgan objetos de arte y de arqueologa al o desde el territorio
y dems espacios geogrficos de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
incumpliendo las formalidades establecidas en las leyes, dems
disposiciones que regulan la materia y Tratados Internacionales suscritos y
83



ratificados por la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Esto significa que las diferentes causales contempladas en este artculo 4
se podrn accionar cuando se haya configurado el tipo bsico consistente en
la accin u omisin que eluda o intente eludir la intervencin o el control de la
autoridad aduanera.
2.4.8 CLASIFICACIN DE LOS TIPOS DE CONTRABANDO.


Las diversas conductas que originan el delito de contrabando se encuentra
en la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 en su artculo 3 que tipifica
las modalidades que constituye el delito de contrabando tal como:
Primeramente, la posesin, almacenaje, traslado o circulacin de
mercancas extranjeras, si no se evidencia su legal entrada al territorio y
dems espacios geogrficos de la Repblica o su ventaja mediante lcito
comercio en el pas.
Asimismo, la tenencia o depsito de mercancas en zonas no autorizados,
dentro del crculo primario de la aduana o, la adquisicin o depsitos de
mercancas en lugares autorizados para un rgimen de almacenamiento o
depsito distinto a aquel que ha sido autorizado.
Por su parte, la posesin o depsito de mercancas no correspondidas o
no notificadas formalmente ante la aduana, como legalmente abandonadas,
cuando el auxiliar disponga de la informacin.
Por otro lado, el Imposibilitar o evitar el control aduanero ocultando
mercancas en envases, objetos o cualquier otro medio, dentro la zona
84



primaria de la aduana y dems recintos o lugares habilitados.
Igualmente, el envo de cargas, almacenamiento, posesin y permanencia
de mercancas extranjeras en vehculos de cabotaje, no autorizados para el
trfico mixto por la autoridad competente.
Tambin, el transporte, depsito, tenencia y permanencia de mercancas
nacionales o nacionalizadas en autos de cabotaje, sin cumplir con el
procedimiento aduanero legalmente establecido.
El transporte de mercancas extranjeras por lugares distintos de los
establecidos en forma expresa por la autoridad aduanera.
Por otro lado, la violacin, rompimiento, variacin o destruccin no
autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases y otros medios de
seguridad para el resguardo de las mercancas, cuya gestin aduaneros no
hayan sido perfeccionados o que no estn destinadas al pas.
Por su parte, el traslado de mercancas extranjeras no autorizado en el
territorio nacional por la autoridad aduanera de la jurisdiccin respectiva.
Igualmente, el abandono de mercancas en lugares adyacentes o
cercanos a las fronteras del territorio y dems espacios geogrficos de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, salvo casos fortuitos o de fuerza mayor.
Por un lado, el transporte de mercancas extranjeras en navos de
cualquier nacionalidad en aguas territoriales o el descargue de las mismas,
sin que estn destinadas al trfico o comercio legtimo con Venezuela o
alguna otra nacin.
85



Por otro lado, la entrada al territorio aduanero de mercancas procedentes
de Zonas Francas, Zonas Libres, Zonas Fronterizas, Puertos Libres,
Depsitos Aduaneros (In Bond), Almacenes Libres de Impuesto (Duty Free
Shops) y otros Regmenes Aduaneros Especiales sin haberse cumplido o
habindose violado los controles aduaneros respectivos.
Por ltimo, el envo de cargas, posesin, permanencia de mercancas
extranjeras a bordo de vehculos de transporte areo, que no cumplan con
los requisitos que comprueben su legal introduccin al territorio nacional.
Ahora bien, segn la Ley sobre el Delito de Contrabando (2010) clasifica el
delito de contrabando de la siguiente manera como lo son: El artculo 13,
Mercancas extranjeras artculo 8, Auxiliares de la administracin, articulo 19,
Ocultamiento, artculo 14, Mercancas extranjeras en vehculos de cabotaje,
artculo 15, Transporte deposito o tenencia, artculo 7, Contrabando simple,
artculo 11, Seguridad para el resguardo, artculo 17, Trasbordo, artculo 18,
Abandono de mercanca, articulo 16 Transporte o desembarque y artculo 12,
Regmenes aduaneros especiales.
En la misma forma Belilty (2003) clasifica las conductas que originan el
contrabando de la siguiente manera:
En primer lugar, por introduccin y extraccin de mercanca, sin cumplir
los controles aduaneros correspondientes. Esta se manifiesta por la
importacin y exportacin respectivamente de mercancas, eludiendo o
evitando la intervencin de las autoridades aduaneras.
86



En segundo lugar, por conduccin, tenencia y circulacin de mercancas
extranjeras sin demostrar su legal introduccin o importacin al pas o
adquisicin en ilcito comercio.
En tercer lugar, por ocultamiento de las mercancas en cualquier forma o
manera que dificulte o impida el descubrimiento de los bienes en el
reconocimiento aduanero. El cual permite la determinacin del rgimen
jurdico impositivo a aplicarse.
Esta disposicin hace evidente lo establecido en la Ley Sobre el Delito de
Contrabando (2010) el cual requiere de los receptores y exportadores mucho
ms que el mero cumplimiento de las formas. Pretende, bajo amenaza de
graves sanciones, que no traten de llamar a engao a las autoridades
aduaneras dificultando el examen de la mercanca, ya por ocultamiento de
stas o por el uso de subterfugios dirigidos a dificultar su revelacin en el
acto de reconocimiento.
En cuarto lugar, por el transporte o permanencia de mercancas en
vehculos de cabotaje no autorizados por el trafico de mercanca nacional o
extranjera en el mismo tipo de vehculos, sin cumplir con las exigencias
legales del caso.
Es por ello que el transporte de vehculo de cabotaje se entiende como el
trfico de mercanca martima, area y fluvial bien sea nacional o
nacionalizado entre lugares habilitados dentro del mismo territorio aduanero.
Por consiguiente se define como el transporte de bienes nacionales y
87



nacionalizados de diferentes lugares de un mismo pas.
En quinto lugar por la circulacin de mercancas y bienes extranjeros no
nacionalizada por rutas y sitios diferentes a los autorizados de mercancas
extranjeras no nacionalizadas una vez que se encuentren en el territorio
nacional, salvo casos fortuitos o fuerza mayor.
Se deduce que las mercancas no nacionalizadas usualmente circulan por
el territorio nacional distinto a las zonas primarias debido que entran con una
condicin de almacenaje o bien porque han traspasado los lmites fronterizos
sin pasar por el control aduanero.
En sexto lugar la rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas,
puertas, envases y otros medios de seguridad de los bienes cuyos trmites
aduaneros no hayan sido terminados, o que sean destinados al pas, salvo el
caso fortuito o fuerza mayor.
Esta figura se da constantemente en donde se utilizan precintos, sellos,
marcas y otros medios de seguridad que impidan el acceso no autorizado de
mercancas cuyo trmite no hayan sido perfeccionados.
En sptimo lugar por la alteracin no autorizada de sellos, precintos,
envases, puertas u otros medios de seguridad con las cuales circulen las
mercancas para el territorio nacional.
En octavo lugar, por la entrega o despacho de mercanca sin la debida
autorizacin de la aduana correspondiente o el almacn o deposito donde se
encuentre la mercanca, sin haber sido sometida al acto de reconocimiento
88



respectivo a dicha mercanca.
Por consiguiente, toda mercanca deber pasar por el procedimiento de
reconocimiento para el desaduanamiento de la mercanca.
En noveno lugar, por la descarga o embarque de la mercanca en general
el suministro, repuesto, provisiones de abordo, consumibles, lubricantes y
cualquier otra provisin exenta de impuesto de uso o consumo de los
vehculos de transporte sin el cumplimiento de las normas legales
correspondientes.
Y por ltimo lugar pero no menos importante por el abandono de las
mercancas en sitios cercanos a las fronteras, al mar territorial o
dependencias federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor, es decir algn
tipo de improvistos e inevitables que escapan del control humano. El
contrabando se puede clasificar en:
Segn el lugar: por sitios no habilitados para las operaciones aduaneras
como trochas, caminos verdes, costas y dems espacios geogrficos.
Por sitios habilitados para operaciones aduaneras a travs de la propia
aduana.
Segn el destino: de introduccin, cuando las mercancas son ingresadas
al territorio nacional de manera que eluda o intente eludir la intervencin de
la autoridad aduanera y sin comprobar su legal introduccin.
De extraccin, cuando las mercancas son extradas del territorio
aduanero nacional eludiendo o intentando eludir la intervencin de las
89



autoridades aduaneras lo que no permite a las autoridades administrativas
ejercer el control del mismo trayendo como resultado un ilcito el cual va en
contra de la nacin.
Es por ello, que el delito de contrabando se da en las modalidades
mencionadas sin cumplir con los procesos de control, burlando as al Estado
Nacional, con la introduccin y extraccin de mercanca. La diversidad
acciones ejercidas por el sujeto activo de cometer el hecho ilcito es elevada,
por consiguiente se elabora la nueva Reforma de la Ley el Sobre el Delito de
Contrabando 2010 para sancionar con mayor rigurosidad al actor del acto.
2.4.9 SANCIONES APLICADAS AL CONTRABANDO.
Para el desarrollo de este punto se tomo como fundamento la Reforma de la
Ley sobre el Delito de Contrabando 2005 y la Reforma de 2010 en el cual se
presentan dos tipos de sanciones, las principales y las accesorias.
Dentro de las sanciones principales de la Ley sobre el Delito de
Contrabando de 2005 se encuentran: las multas, la prisin y el comiso de la
en el artculo 3 Modalidades que constituye contrabando. No obstante, la
Reforma de 2010 la desglosa en artculos de la siguiente manera: artculos
13 Mercanca extranjera, artculo 8 Auxiliares de la Administracin, artculo19
Ocultamiento, artculo 15 Trasporte deposito o tenencia; artculo 7
Contrabando simple; artculo 11 Seguridad para el resguardo, artculo 17
Trasbordo.
Asimismo, el artculo 18 Abandono de mercanca, artculo 16 Transporte o
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desembarque, artculo 12 Regmenes aduaneros especiales, artculo 20
Contrabando agravado, artculo 23 Multas para mercancas sujetas a
restricciones, artculo 24 Multas para mercancas sujetas a restricciones,
artculo 25 Sanciones accesorias, artculo 10 Contrabando de mercanca
incautada, artculo 9 Despacho o entrega de mercanca incautada, artculo
28, Mercancas sujetas a restricciones arancelarias
Para Belilty (2003) las sanciones se establecen, dentro de las penas
principales encontramos penas, multas, sancin, y comiso de mercanca.
Estas sanciones se encuentran reflejadas en la Reforma de la Ley sobre el
Delito de Contrabando de 2010.
Por su parte Giuliano (1993), determina que las sanciones se originan
por el incumplimiento de la obligacin fiscal, en la cual se califican de
diversas ndoles, que generalmente se califican de ndole pecuniaria, multas
y comiso pero en ciertas ocasiones se llega a la pena privativa de libertad.
Para Fino (2003), establece que las sanciones aplicadas al contrabando
segn la normativa para importar, exportar, o intentar exportar mercancas,
en cuanta inferior sin presentarlas o declararlas ante la autoridad aduanera,
o lugares no autorizados, sern aplicadas sanciones de aprehensin y
posterior decomiso, multa dependiendo del valor de la mercanca hasta el
costo de la misma, siendo aplicada tanto a los propietarios como al tenedor
de las mercancas.
Vinculado a las definiciones consagradas por los autores anteriormente
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citados se puede determinar que cada una de las definiciones estn ajustada
a la calificacin de la sancin establecida en la Ley sobre el delito de
Contrabando de 2005 y a la Reforma de 2010, es cual se deduce que las
sanciones las determinan dependiendo a la forma como el sujeto a
introducido la mercanca o extrado de manera ilegal y dependiendo del valor
de la mercanca.
Ahora bien, l as multas segn Rivas (2002), se considera pecuniaria es
decir en dinero, el cual se imponen por motivos de incumplimiento de las
disposiciones legales en materia de aduana.
En tal sentido, las multas se imponen producto del incumplimiento de las
disposiciones legales, estas deben ser canceladas por el sujeto pasivo al
momento de incurrir en la falta, el cual debe hacerse en dinero.
Las multas que se originan en el contrabando sern segn lo establecido
en la Reforma de la Ley sobre el Delito de contrabando (2010) en su artculo
23 y 24:
Las multas se otorgaran cuando las mercancas resulten del contrabando
o de bienes sujetas a restricciones arancelarias, prohibiciones, reserva,
suspensin, registros sanitarios, certificados de calidad u otros requisitos
aduaneros y su monto en aduana no exceda las quinientas Unidades
Tributarias (500 U.T.), sern considerados como faltas se sancionarn de la
manera siguiente:
En primer lugar, sancin equivalente a dos veces el monto en aduana de
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las mercancas, cuando ese valor no pase de veinte Unidades Tributarias (20
U.T.);
En segundo lugar, multa igual a tres veces el monto en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a veinte Unidades Tributarias (20
U.T.) y no exceda de cincuenta Unidades Tributarias (50 U.T.);
En tercer lugar, multa similar a cuatro veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese monto sea superior a cincuenta Unidades
Tributarias (50 U.T.) y no exceda de cien Unidades Tributarias (100 U.T.);
En quinto lugar, sancin de cinco veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese monto sea superior a cien Unidades Tributarias
(100 U.T.) y no exceda de doscientas cincuenta Unidades Tributarias (250
U.T.).
Por ltimo, multa igual a seis veces el monto en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a doscientas cincuenta
Unidades Tributarias (250 U.T.) y no exceda de quinientas Unidades
Tributarias (500 U.T.).
Asimismo, se establece que la mercancas o bienes no sujetos a
restricciones arancelarias, prohibiciones, reserva, suspensin, registros
sanitarios, certificados de calidad u otros exigencias aduaneras y su valor en
aduana sea menor a quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.), sern
considerados como infracciones administrativas, el cual sern sancionar de
la manera siguiente:
93



a) Sancin equivalente a dos veces el monto en aduana de las
mercancas, cuando ese valor no pasare de veinte Unidades Tributarias (20
U.T.);
b) Multa igual a tres veces el valor en aduana de las mercancas, cuando
ese monto sea superior a veinte Unidades Tributarias (20 U.T.) y no exceda
de cincuenta Unidades Tributarias (50 U.T.);
c) Multa igual a cuatro veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior a cincuenta Unidades Tributarias (50 U.T.) y
no exceda de cien Unidades Tributarias (100 U.T.);
d) Sancin equivalente a cinco veces el valor en aduana de las
mercancas, cuando ese valor sea superior a cien Unidades Tributarias (100
U.T.) y no exceda de doscientas cincuenta Unidades Tributarias (250 U.T.).
e) Multa igual a seis veces el monto en aduana de las mercancas, cuando
ese valor sea superior a doscientas cincuenta Unidades Tributarias (250
U.T.) y no exceda de quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.).
f) Por Multa iguales a siete veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese monto sea superior a quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.)
Y no exceda de ochocientas Unidades Tributarias (800 U.T.).
Para estos supuestos se aplicar como sancin accesoria el comiso de la
mercanca.
En el mismo orden de ideas, el artculo 20 de la Reforma de la Ley sobre
el Delito de Contrabando (2010) seala las siguientes sanciones:
94



Cuando los delitos, involucren como objeto de contrabando mercancas o
bienes sujetos a restricciones arancelarias, prohibiciones, reserva,
suspensin, registros sanitarios, certificados de calidad u otros requisitos
aduaneros y su valor en aduana exceda las quinientas Unidades Tributarias
(500 U.T.), sern sancionados como delito conforme a lo establecido en la
Seccin Primera del Captulo II para el respectivo hecho punible.
Por otro lado, se procede a definir las penas segn lo planteado por Rivas
(2009) pena corporal privativa de libertad el cual debe cumplirse siguiendo lo
establecido en el Cdigo Orgnico Penal Venezolano (2000), en las crceles
nacionales destinadas para tal fin. En tal sentido, se considera la pena como
sanciones impuestas por las leyes, que son creadas para sancionar a los
sujetos que incumplen con una norma, el cual priva de l ibertad al sujeto
pasivo.
Dentro de las sanciones establecidas en la norma se encuentra el presidio
en los artculos 3; Modalidades que constituye contrabando; artculo 13;
Mercanca extranjera; artculo 8; Auxiliares de la administracin; artculo19;
Ocultamiento; artculo 15; Trasporte deposito o tenencia; artculo 7;
Contrabando simple; artculo 11; Seguridad para el resguardo; artculo 17;
Trasbordo.
Asimismo, el artculo 18; Abandono de mercanca; artculo 16; Transporte
o desembarque; artculo 12; Regmenes aduaneros especiales; artculo 20;
Contrabando agravado; artculo; artculo 10; Contrabando de mercanca
95



incautada; artculo 9; Despacho o entrega de mercanca incautada; artculo
28; Mercancas sujetas a restricciones arancelarias de la Reforma del a Ley
sobre el Delito de Contrabando (2010):
Actos u omisiones, donde se eluda o intente eludir la intervencin del
Estado con el objeto de impedir el control en la introduccin, extraccin o
trnsito de mercancas o bienes que constituyan delitos, faltas o infracciones
administrativas.
Quien tenga, deposite, almacene, comercialice, transporte o circule
mercancas extranjeras, ilcitamente introducidas al territorio y dems
espacios geogrficos de la Repblica o provenientes de comercio ilcito, ser
sancionado con pena privativa de libertad de cuatro a seis aos.
Los auxiliares de la Administracin aduaneras responsables de la
tenencia, depsito o almacenamiento de mercancas sern sancionados con
prisin de cuatro a cinco aos, cuando estas actividades se realicen en:
En primer lugar, en la zona primaria de la aduana pero en lugares distintos
a los autorizados;
En segundo lugar en l a zona primaria de la aduana sin l a autorizacin
correspondiente;
En tercer lugar, por lugares autorizados pero incumpliendo los requisitos
establecidos por la Administracin Aduanera para su almacenamiento.
Asimismo, por el ocultamiento de mercancas para impedir o dificultar el
control de la autoridad aduanera dentro de la zona primaria y dems recinto
96



lugares habilitados, ser sancionado o sancionada con pena privativa de
libertad de cuatro a seis aos.
Cuando se transporte, deposite o tenga mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje no autorizados por la autoridad competente para el
trfico mixto, ser sancionado con prisin de cinco a siete aos.
Tambin, cuando transporte, deposite o tenga mercancas nacionales o
nacionalizadas en vehculos de cabotaje, sin cumplir con el procedimiento
aduanero legalmente establecido, ser sancionado con prisin de cinco a
siete aos.
Por otro lado cuando por cualquier va, introduzca al territorio y dems
espacios geogrficos de la Repblica Bolivariana de Venezuela, extraiga de
l mercancas o bienes pblicos o privados, o haga trnsito aduanero por
rutas o lugares no autorizados, sin cumplir o intentando incumplir los
requisitos, formalidades o controles aduaneros establecidos por las
autoridades del Estado y las leyes, ser sancionado con prisin de cuatro a
ocho aos.
El que sin estar debidamente autorizado rompa, altere o destruya
precintos, sellos, marcas, puertas, envases u otros medios de seguridad para
el resguardo de las mercancas, cuyos trmites aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estn destinados al pas y extraiga las mercancas
o bienes resguardados, ser sancionado o sancionada con pena privativa de
libertad de cuatro a seis aos.
97



Igualmente, el que trasborde mercancas extranjeras en el territorio
nacional y dems espacios geogrficos de la Repblica Bolivariana de
Venezuela sin estar autorizado por la autoridad aduanera de la jurisdiccin
respectiva, ser sancionado con pena privativa de libertad de cinco a siete
aos.
Por la introduccin al territorio aduanero de mercancas procedentes de
zonas francas, zonas libres, zonas fronterizas, puertos libres, depsitos
aduaneros, almacenes libres de impuesto y otros regmenes aduaneros
especiales previstos en las leyes y dems Convenios, Tratados o Acuerdos
Internacionales, sin haber cumplido los controles aduaneros respectivos,
ser sancionado o sancionada con pena privativa de libertad de cuatro a seis
aos.
Por otro lado, el comiso siendo otra de las sanciones principales, Rivas
(2009) lo define como una sancin pecuniaria, consiste en la perdida de la
mercanca, bien sea, los vehculos de transporte, de envases o recipientes
que las contengan, las instalaciones y equipos utilizados para elaborarlas o
depositarlas segn la normativa establecida.
Ahora bien, la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 establece en
su artculo 17 el incremento del valor cuando las mercancas que sean objeto
de contrabando estuvieren sometidas a suspensin o restriccin arancelarias
o cualquier otro requerimiento, la condicin de su introduccin o extraccin
determina el monto en aduana y podr ser aumentado por el cincuenta por
98



ciento 50%, en caso de mercancas sujetas a prohibiciones se incrementa
en un doscientos porciento 200%.
La Reforma de la Ley sobre el Delito de Contrabando (2010) establece en
su artculo 28 que cuando se realicen operaciones aduaneras que tuviera
por objeto mercancas las cuales estn sometidas a restricciones
arancelarias, prohibiciones, reserva, suspensin, registros sanitarios,
certificados de calidad u otros requisitos aduaneros y su valor en aduana
exceda las quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.), esta ser objeto de
comiso, en tal sentido se exigir al contraventor, el pago de los derechos,
tasas y dems impuestos que se hubiesen causado.
En tal sentido, la mercanca objeto de comiso son adjudicados a la
tesorera nacional al igual que los objetos que se utilizaron para encubrir el
contrabando.
Ahora bien las sanciones accesorias se encuentran estipuladas en el
artculo 15 de la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005 el cual
establece lo siguiente:
Se impone como sanciones accesorias a los sujetos directamente
responsables del delito de contrabando por el cierre del establecimiento y
suspensin de la autorizacin para operarlo. Asimismo, la inhabilitacin para
ocupar cargos pblicos o bien para ofrecer servicios de la administracin
tributaria y por ltimo la inhabilitacin para ejercer actividades relacionadas
con el comercio exterior.
99



Finalmente se establece las sanciones mencionadas ser fijada por un
lapso que no sea menor a seis 6 meses ni menor a sesenta 60 meses segn
la magnitud del delito.
Por otro lado el artculo 25 de la Ley sobre el Delito de Contrabando de
2010 misma Ley el cual establece que son sanciones accesorias del
contrabando:
Primeramente el comiso de las mercancas objeto de contrabando, as
como el de los vehculos, semovientes, enseres, utensilios, aparejos u otras
mercancas usadas para cometer, encubrir o disimular el delito. La pena de
comiso de una nave, aeronave, ferrocarril o vehculo de transporte terrestre,
slo se aplicar si su propietario tiene la condicin de autor, coautor,
cmplice o encubridor.
En segundo lugar, por el cierre del establecimiento y suspensin de la
autorizacin para operarlo.
En tercer lugar, por l a inhabilitacin para ocupar cargos pblicos o para
prestar servicio en la administracin pblica.
Por ltimo, por la inhabilitacin para ejercer actividades de comercio
exterior.
Las sanciones mencionadas en los numerales 2,3 y 4 del presente
artculo sern establecidas por un lapso no menor de seis meses ni mayor a
sesenta meses.
Por consiguiente, lo estipulado en la Ley sobre el Delito de Contrabando
100



de 2005 y la reforma de 2010, es exactamente igual se diferencia en que la
Reforma de la Ley de 2010 precisa los casos en donde se da una sancin
accesoria.
3. SISTEMA DE CATEGORIA.
3.1 DEFINICION NOMINAL.
Ley sobre el Delito de Contrabando (Ao 2005 y 2010)
3.2. DEFINICION CONCEPTUAL.
La Ley sobre el Delito de Contrabando es un conjunto de normas a travs
de las cuales reprime con pena de prisin todo acto u omisin que impida el
debido control ejercido por el servicio aduanero en las importaciones y
exportaciones de mercaderas. (Barrera, 2005)
3.3. DEFINICION OPERACIONAL.
Las normas contenidas en la Ley sobre el Delito de Contrabando de 2005
y la Reforma de 2010, son abordadas a travs de las categoras,
subcategoras, tal y como se muestra en el cuadro N1.
104



CUADRO 1
MATRIZ DE ANLISIS DE LA CATEGORAS


Fuente: Franco (2013).
Objetivo general: Analizar Comparativamente la Ley sobre el Delito De Contrabando de 2005 y la Reforma de 2010
OBJETIVOS ESPECFICOS CATEGORA SUB. CATEGORAS UNIDAD DE ANLISIS
Caracterizar el delito de contrabando
establecido en la Ley sobre el Delito de
Contrabando 2005 y la Reforma 2010
L
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y

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1
0

El delito de contrabando establecido
en la Ley sobre el Delito de
Contrabando 2005 y la Reforma 2010
Definicin
Causas
Sujetos
Elementos
Distinguir los tipos de contrabando en la
Ley sobre el Delito de Contrabando de
2005 y la Reforma 2010
Tipos de contrabando en LSDC de
2005 y la Reforma 2010
Simple
Agravado
Petrleo e Hidrocarburo
Describir las Sanciones establecidas en
la Ley sobre el Delito de Contrabando
2005 y la Reforma de 2010
Sanciones aplicadas al
contrabando de la LSDC 2005 y la
Reforma de 2010
Principales
Accesorias
Determinar las ventajas y desventajas
de la Ley sobre el Delito de
Contrabando de 2005 y la Reforma
2010
Ventajas
Sanciones con mayor pena
Tipificacin detallada del delito de
contrabando
Desventajas
Vacios legales
Funcionarios no capacitados
1
0
1