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1.

- Cmo presentar la Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento


de la deuda tributaria?
La Solicitud deber presentarse utilizando el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual
N 687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria - Art. 36 C.T.

El procedimiento es el siguiente:
- Para efecto del acogimiento con carcter particular, el solicitante podr obtener
en SUNAT Virtual su Reporte de Precalificacin en los lugares para presentar la
Solicitud o a travs de SUNAT Virtual, para lo cual debe contar con su Cdigo de
Usuario y Clave de Acceso.

- Obtener en SUNAT Virtual, en forma obligatoria, su Archivo Personalizado, el cual
es necesario para el llenado del PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687. A
partir del da siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por
el solicitante, ste cuenta con un plazo de siete das calendario para presentar su
solicitud, en caso de no hacerlo, deber efectuar nuevamente el pedido del archivo
personalizado.
- Instalar el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687 y llenar la informacin
requerida siguiendo las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las
ayudas contenidas en el PDT.
- Importar el archivo personalizado al PDT, a travs de la opcin:
DECLARACIONES/IMPORTAR ESTADO DE ADEUDO.
- Seleccionar la deuda tributaria que ser materia de acogimiento, indicando por lo
menos el perodo que corresponde a la fecha en que se cometi o detect la
infraccin, el nmero de los valores correspondientes, el cdigo del tributo o
multa, o concepto, el cdigo del tributo asociado de corresponder y el monto del
tributo o multa ms los intereses moratorios generados hasta la fecha de
presentacin de la solicitud.
- Generar su Solicitud a travs de la opcin:
GENERAR MEDIOS MAGNTICOS/ADMINISTRACIN DE ENVOS.
- Enviar su Solicitud a travs de SUNAT Virtual o si prefiere presentarla en los
lugares antes sealados.

- Para obtener el Reporte de Precalificacin y/o el Archivo Personalizado, as como
para enviar la Solicitud a travs de SUNAT Virtual, debe contar con Cdigo de
Usuario y Clave de Acceso.

- La obtencin del Reporte de Precalificacin y del Archivo Personalizado, as como
la presentacin de la Solicitud, pueden ser realizados por el contribuyente, su
Representante Legal o un tercero debidamente autorizado a travs de un
documento pblico o privado con firma legalizada por Fedatario de SUNAT o
Notario Pblico.
La Solicitud se elaborar de manera independiente, segn se trate de FONAVI, ESSALUD,
ONP, Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje y de otros tributos administrados
por SUNAT.

2.- Cules son las obligaciones que debe cumplir el deudor tributario cuando ha sido
aprobado el Aplazamiento y/o Fraccionamiento?

Veamos en cada caso:
El deudor tributario, aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, deber cumplir con
lo siguiente:
a. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, as
como los intereses correspondientes, tratndose de aplazamiento.
b. Pagar el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos,
tratndose de fraccionamiento.
c. Pagar el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento, as como el ntegro del monto de las cuotas en los plazos
establecidos, tratndose de aplazamiento con fraccionamiento.
d. Mantener vigentes las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u
otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13,
numeral 14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as como
renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento.
Respecto de los pagos, se tendr en cuenta lo sealado a continuacin:
a. El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del
fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se devengaran
hasta el vencimiento previsto en la resolucin aprobatoria.

b. El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la
cuota del fraccionamiento o por el inters del aplazamiento se aplicar
contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento,
reduciendo el nmero de cuotas pendientes de cancelacin o permitiendo
el ajuste de la ltima cuota. La reduccin del nmero de cuotas, no exime al
deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses
siguientes al mes en que se realiza el pago.
No obstante, el deudor tributario podr solicitar que el exceso pagado sea
aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aqul por el que
realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran
canceladas en su totalidad, se le eximir de la obligacin de pagar por
dichos meses. La imputacin del pago no alterar el cronograma de
vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la
resolucin aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.
c. nicamente, en el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida a un
aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerar el clculo de los
intereses hasta la fecha de cancelacin, excepto cuando se trate de la
ltima cuota.
3.- Que sucede cuando se cancela el total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o
fraccionamiento?
DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
Podr ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:
a. La deuda tributaria administrada por la SUNAT, as como la Contribucin al
Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
b. La deuda tributaria generada por los tributos derogados.
c. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para
la regularizacin de la declaracin y pago del impuesto respectivo.
d. En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas de los
beneficios aprobados mediante Ley N 27344 Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario - REFT, o el Decreto Legislativo N 914 Sistema
Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias SEAP, o tres (3) o
ms cuotas del beneficio aprobado por la Ley N 27681 Ley de
Reactivacin a travs del Sinceramiento de las deudas tributarias RESIT,
vencidas y pendientes de pago, se podrn acoger las citadas cuotas, o de
existir, las rdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la
totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los
plazos.
En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento deber realizarse por la totalidad de las
cuotas y/u rdenes de pago que contengan las mismas. De existir una
orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado
por vencidos los plazos, sta tambin deber ser incluida en la solicitud de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo, deber ser materia de aplazamiento
y/o fraccionamiento, luego de haberse deducido los pagos parciales:
a. El total del monto pendiente de pago, tratndose de deuda tributaria
contenida en un valor.
b. El monto indicado por el deudor tributario, tratndose de deuda tributaria
autoliquidada.
4.- En qu casos se pierde el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido y cules son
sus efectos?
PRDIDA 21
El deudor tributario perder el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido en cualquiera
de los supuestos siguientes:
a. Tratndose de fraccionamiento, cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas
consecutivas.
Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de
la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
b. Tratndose slo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro de la
deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo
concedido.
c. Tratndose de aplazamiento con fraccionamiento, se perdern ambos cuando el
deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters del aplazamiento, se
adeudara el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perder el fraccionamiento.
Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de
la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
d. Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u
otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13, el numeral
14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as como renovarlas en los
casos previstos por el presente Reglamento.
La prdida ser determinada en base a las causales previstas en el reglamento vigente al
momento de la emisin de la resolucin que declare la misma.
EFECTOS DE LA PRDIDA 22
Producida la prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darn por vencidos
todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el ltimo
prrafo del artculo 36 del Cdigo, la deuda tributaria pendiente de pago;
procedindose a la cobranza coactiva de sta, as como a la ejecucin de las
garantas otorgadas, si la Resolucin que determina la prdida no es reclamada
dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artculo 115 del
referido cuerpo legal, o si habindola impugnado, el deudor tributario no cumpla
con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 23.
La prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento dar lugar a la aplicacin de la
tasa de inters moratorio (TIM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo, de
acuerdo a lo siguiente:
a. En los casos de prdida de aplazamiento, se aplicar nicamente la referida
tasa en sustitucin de la tasa de inters originalmente fijada, sobre la
deuda materia de aplazamiento, desde el da siguiente al que se emiti la
resolucin aprobatoria.
b. En los casos de prdida de fraccionamiento, se aplicar sobre el saldo de la
deuda materia de acogimiento pendiente de pago, desde la fecha en que se
incurre en la prdida del fraccionamiento.
c. En los casos de aplazamiento con fraccionamiento, la tasa de inters
moratorio se aplicar de acuerdo a lo dispuesto en los numerales
anteriores, segn la prdida se produzca durante el aplazamiento o el
fraccionamiento.
5.- cules son las formas de solicitar devolucin de pagos en exceso? Caso prctico de
devolucin de rentas de cuarta categora y llenar su formato.

Se puede solicitar devolucin de 2 formas:

1.- Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea
(por Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir:
La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de
haber cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el
Formulario Virtual N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea . Para mayor
informacin sobre la devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual.
La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.

2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se
solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado
en el que se detalle lo siguiente:
El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de
ste.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT la documentacin y los registros
contables correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con
poder cancelatorio que se hubieran emitido.

Caso Practico de devolucin por pago indebido (hecho con boleta de pago)
Datos para el llenado
El Seor Paco Fernndez Rio fro con RUC 10283040571 trabajador independiente de
Lima, hizo un pago indebido de S/ 500 por impuesto a la renta de cuarta categora- cuenta
propia por el mes de setiembre de 2011, sin estar obligado porque no alcanza a estar
afecto, por el monto que proyecta tener en el resto del ao.
El pago con boleta 1662 ante el banco BCP ha generado el nmero de orden 08018091,
que figura en el vaucher emitido.
El Sr. Fernndez pide a la SUNAT se le devuelva el impuesto, con cheque no negociable
Rubro I. Datos generales de la Solicitud
Adems de los datos generales, resaltamos las casillas de mayor error al llenar el
formulario 4949.
Casilla 02 RUC 10283040571 (ponga su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: FERNANDEZ RIOFRIO, PACO
Casilla 28 Telfono: 475-5056 (ponga su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: cdigo 02 (porque corresponde a pago indebido)
Casilla 102: S/ 500 (monto vara segn el importe del pago indebido)
Casilla 39: marque 2, porque ha pedido cheque no negociable.
N de Formulario: casilla 103 ponga 1662 (porque equivale a la boleta de pago fcil)
N de orden casilla 105: 08018091 (este nmero de orden, vara por cada boleta que genera el
sistema del banco que hace el cobro del impuesto)
Periodo tributario Casilla 106: Mes 09; Ao 2011
Tributo o Concepto: Detalle: Impuesto a la renta 2. categora-cuenta propia.
Casilla 107: Cdigo 3041 (corresponde a imp. a la renta de 4a. categora-Cta. propia)

En el caso de que los gastos por viticos sean preparados por el auditor de la SUNAT cual
sera la prueba fehaciente par que no se realice dicho reparo

ES NECESARIO QUE LOS GASTOS DE VIAJES ESTN SUSTENTADOS FEHACIENTEMENTE?
RTF N 11631-4-2007 (05.12.2007)
Para que los gastos de viaje (pasajes) sean deducibles, adems de ser necesarios para el
desarrollo de la actividad productora de la renta gravada, deben encontrarse
debidamente acreditados con la documentacin correspondiente.
Gastos Limitados 17
JURISPRUDENCIA E INFORMES SUNAT
CMO PUEDE SUSTENTARSE FEHACIENTEMENTE LOS GASTOS DE VIAJE?
RTF N 00319-4-2006 (20.01.2006)
La documentacin fehaciente puede estar constituida por vouchers de contabilidad,
contratos, documentacin comercial (cartas, memorandums, directivas, faxes, etc)
escritos, informes de los trabajos realizado por las personas contratadas, pasajes areos,
gastos de viticos, certificados de estudio, etc., debindose explicar en qu medida los
gastos incurridos contribuyeron a mantener la fuente generadora de renta gravada.

ES NECESARIO QUE LOS GASTOS DE VIAJES ESTN SUSTENTADOS FEHACIENTEMENTE?
RTF N 05251-5-2005 (24.08.2005)
Para que los gastos de viaje sean deducibles deben ser necesarios para el desarrollo de la
actividad gravada y encontrarse debidamente acreditados con documentacin pertinente,
para lo cual se puede presentar la relacin de clientes o potenciales clientes que visit,
algn informe sobre los resultados obtenidos en las visitas efectuadas, cartas correos
electrnicos, fax enviados o recibidos del cliente coordinando las visitas efectuadas, entre
otra documentacin.
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