- Cmo presentar la Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de la deuda tributaria? La Solicitud deber presentarse utilizando el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria - Art. 36 C.T.
El procedimiento es el siguiente: - Para efecto del acogimiento con carcter particular, el solicitante podr obtener en SUNAT Virtual su Reporte de Precalificacin en los lugares para presentar la Solicitud o a travs de SUNAT Virtual, para lo cual debe contar con su Cdigo de Usuario y Clave de Acceso.
- Obtener en SUNAT Virtual, en forma obligatoria, su Archivo Personalizado, el cual es necesario para el llenado del PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687. A partir del da siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante, ste cuenta con un plazo de siete das calendario para presentar su solicitud, en caso de no hacerlo, deber efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado. - Instalar el PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 687 y llenar la informacin requerida siguiendo las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el PDT. - Importar el archivo personalizado al PDT, a travs de la opcin: DECLARACIONES/IMPORTAR ESTADO DE ADEUDO. - Seleccionar la deuda tributaria que ser materia de acogimiento, indicando por lo menos el perodo que corresponde a la fecha en que se cometi o detect la infraccin, el nmero de los valores correspondientes, el cdigo del tributo o multa, o concepto, el cdigo del tributo asociado de corresponder y el monto del tributo o multa ms los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentacin de la solicitud. - Generar su Solicitud a travs de la opcin: GENERAR MEDIOS MAGNTICOS/ADMINISTRACIN DE ENVOS. - Enviar su Solicitud a travs de SUNAT Virtual o si prefiere presentarla en los lugares antes sealados.
- Para obtener el Reporte de Precalificacin y/o el Archivo Personalizado, as como para enviar la Solicitud a travs de SUNAT Virtual, debe contar con Cdigo de Usuario y Clave de Acceso.
- La obtencin del Reporte de Precalificacin y del Archivo Personalizado, as como la presentacin de la Solicitud, pueden ser realizados por el contribuyente, su Representante Legal o un tercero debidamente autorizado a travs de un documento pblico o privado con firma legalizada por Fedatario de SUNAT o Notario Pblico. La Solicitud se elaborar de manera independiente, segn se trate de FONAVI, ESSALUD, ONP, Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje y de otros tributos administrados por SUNAT.
2.- Cules son las obligaciones que debe cumplir el deudor tributario cuando ha sido aprobado el Aplazamiento y/o Fraccionamiento?
Veamos en cada caso: El deudor tributario, aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, deber cumplir con lo siguiente: a. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, as como los intereses correspondientes, tratndose de aplazamiento. b. Pagar el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratndose de fraccionamiento. c. Pagar el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, as como el ntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratndose de aplazamiento con fraccionamiento. d. Mantener vigentes las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13, numeral 14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. Respecto de los pagos, se tendr en cuenta lo sealado a continuacin: a. El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluir los intereses devengados y que se devengaran hasta el vencimiento previsto en la resolucin aprobatoria.
b. El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el inters del aplazamiento se aplicar contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, reduciendo el nmero de cuotas pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la ltima cuota. La reduccin del nmero de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. No obstante, el deudor tributario podr solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aqul por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximir de la obligacin de pagar por dichos meses. La imputacin del pago no alterar el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolucin aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. c. nicamente, en el caso de la cancelacin del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerar el clculo de los intereses hasta la fecha de cancelacin, excepto cuando se trate de la ltima cuota. 3.- Que sucede cuando se cancela el total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento? DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Podr ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a. La deuda tributaria administrada por la SUNAT, as como la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). b. La deuda tributaria generada por los tributos derogados. c. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la regularizacin de la declaracin y pago del impuesto respectivo. d. En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley N 27344 Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT, o el Decreto Legislativo N 914 Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias SEAP, o tres (3) o ms cuotas del beneficio aprobado por la Ley N 27681 Ley de Reactivacin a travs del Sinceramiento de las deudas tributarias RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrn acoger las citadas cuotas, o de existir, las rdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. En los casos a que se refiere el presente literal el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento deber realizarse por la totalidad de las cuotas y/u rdenes de pago que contengan las mismas. De existir una orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos, sta tambin deber ser incluida en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo, deber ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, luego de haberse deducido los pagos parciales: a. El total del monto pendiente de pago, tratndose de deuda tributaria contenida en un valor. b. El monto indicado por el deudor tributario, tratndose de deuda tributaria autoliquidada. 4.- En qu casos se pierde el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido y cules son sus efectos? PRDIDA 21 El deudor tributario perder el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido en cualquiera de los supuestos siguientes: a. Tratndose de fraccionamiento, cuando adeude el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas. Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. b. Tratndose slo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el ntegro de la deuda tributaria aplazada y el inters correspondiente al vencimiento del plazo concedido. c. Tratndose de aplazamiento con fraccionamiento, se perdern ambos cuando el deudor no pague el ntegro del inters del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Si habiendo cumplido con pagar el ntegro del inters del aplazamiento, se adeudara el ntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perder el fraccionamiento. Tambin se perder el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el ntegro de la ltima cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. d. Cuando no cumpla con mantener las garantas otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artculo 13, el numeral 14.4 del artculo 14 y el numeral 15.4 del artculo 15, as como renovarlas en los casos previstos por el presente Reglamento. La prdida ser determinada en base a las causales previstas en el reglamento vigente al momento de la emisin de la resolucin que declare la misma. EFECTOS DE LA PRDIDA 22 Producida la prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darn por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el ltimo prrafo del artculo 36 del Cdigo, la deuda tributaria pendiente de pago; procedindose a la cobranza coactiva de sta, as como a la ejecucin de las garantas otorgadas, si la Resolucin que determina la prdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artculo 115 del referido cuerpo legal, o si habindola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 23. La prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento dar lugar a la aplicacin de la tasa de inters moratorio (TIM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo, de acuerdo a lo siguiente: a. En los casos de prdida de aplazamiento, se aplicar nicamente la referida tasa en sustitucin de la tasa de inters originalmente fijada, sobre la deuda materia de aplazamiento, desde el da siguiente al que se emiti la resolucin aprobatoria. b. En los casos de prdida de fraccionamiento, se aplicar sobre el saldo de la deuda materia de acogimiento pendiente de pago, desde la fecha en que se incurre en la prdida del fraccionamiento. c. En los casos de aplazamiento con fraccionamiento, la tasa de inters moratorio se aplicar de acuerdo a lo dispuesto en los numerales anteriores, segn la prdida se produzca durante el aplazamiento o el fraccionamiento. 5.- cules son las formas de solicitar devolucin de pagos en exceso? Caso prctico de devolucin de rentas de cuarta categora y llenar su formato.
Se puede solicitar devolucin de 2 formas:
1.- Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (por Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir: La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de haber cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea . Para mayor informacin sobre la devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual. La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.
2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia. Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente: El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin. Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste. El clculo del pago en exceso o indebido. Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso. El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT la documentacin y los registros contables correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con poder cancelatorio que se hubieran emitido.
Caso Practico de devolucin por pago indebido (hecho con boleta de pago) Datos para el llenado El Seor Paco Fernndez Rio fro con RUC 10283040571 trabajador independiente de Lima, hizo un pago indebido de S/ 500 por impuesto a la renta de cuarta categora- cuenta propia por el mes de setiembre de 2011, sin estar obligado porque no alcanza a estar afecto, por el monto que proyecta tener en el resto del ao. El pago con boleta 1662 ante el banco BCP ha generado el nmero de orden 08018091, que figura en el vaucher emitido. El Sr. Fernndez pide a la SUNAT se le devuelva el impuesto, con cheque no negociable Rubro I. Datos generales de la Solicitud Adems de los datos generales, resaltamos las casillas de mayor error al llenar el formulario 4949. Casilla 02 RUC 10283040571 (ponga su RUC de contribuyente) Apellidos y Nombres: FERNANDEZ RIOFRIO, PACO Casilla 28 Telfono: 475-5056 (ponga su telfono fijo o celular) Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso Casilla 101: cdigo 02 (porque corresponde a pago indebido) Casilla 102: S/ 500 (monto vara segn el importe del pago indebido) Casilla 39: marque 2, porque ha pedido cheque no negociable. N de Formulario: casilla 103 ponga 1662 (porque equivale a la boleta de pago fcil) N de orden casilla 105: 08018091 (este nmero de orden, vara por cada boleta que genera el sistema del banco que hace el cobro del impuesto) Periodo tributario Casilla 106: Mes 09; Ao 2011 Tributo o Concepto: Detalle: Impuesto a la renta 2. categora-cuenta propia. Casilla 107: Cdigo 3041 (corresponde a imp. a la renta de 4a. categora-Cta. propia)
En el caso de que los gastos por viticos sean preparados por el auditor de la SUNAT cual sera la prueba fehaciente par que no se realice dicho reparo
ES NECESARIO QUE LOS GASTOS DE VIAJES ESTN SUSTENTADOS FEHACIENTEMENTE? RTF N 11631-4-2007 (05.12.2007) Para que los gastos de viaje (pasajes) sean deducibles, adems de ser necesarios para el desarrollo de la actividad productora de la renta gravada, deben encontrarse debidamente acreditados con la documentacin correspondiente. Gastos Limitados 17 JURISPRUDENCIA E INFORMES SUNAT CMO PUEDE SUSTENTARSE FEHACIENTEMENTE LOS GASTOS DE VIAJE? RTF N 00319-4-2006 (20.01.2006) La documentacin fehaciente puede estar constituida por vouchers de contabilidad, contratos, documentacin comercial (cartas, memorandums, directivas, faxes, etc) escritos, informes de los trabajos realizado por las personas contratadas, pasajes areos, gastos de viticos, certificados de estudio, etc., debindose explicar en qu medida los gastos incurridos contribuyeron a mantener la fuente generadora de renta gravada.
ES NECESARIO QUE LOS GASTOS DE VIAJES ESTN SUSTENTADOS FEHACIENTEMENTE? RTF N 05251-5-2005 (24.08.2005) Para que los gastos de viaje sean deducibles deben ser necesarios para el desarrollo de la actividad gravada y encontrarse debidamente acreditados con documentacin pertinente, para lo cual se puede presentar la relacin de clientes o potenciales clientes que visit, algn informe sobre los resultados obtenidos en las visitas efectuadas, cartas correos electrnicos, fax enviados o recibidos del cliente coordinando las visitas efectuadas, entre otra documentacin. .