Contenido:

rea: AUDlIORlA
VIII
INFORMF F5PFCIAL
AudiIoria de Caja 8ancos ................................................................................................................................................. Vlll!
Auditora de Caja - Bancos
CPC Moro Luso S/vo Peredo
Coosu||o oo Cob|ooos Loco|os - Soquooo
Esoc|o||zoc|o oo /uo||o|o |o|oqo|
1. Concepto
La AudiIoria ha realizarse a la cuenIa Caja
8ancos, basicamenIe se reiere al AcIivo
CorrienIe represenIando por dinero en
eecIivo y/o valores (equivalenIe de eec
Iivo), de los cuales se puede disponer en
cualquier momenIo saldos de caja o sal
dos que se encuenIren deposiIados en
bancos.
2. Evaluacin del Control lnterno
Ll equipo de audiIoria debe brindar
especial aIencin a los procedimien
Ios de conIrol esIablecidos con el ob
jeIo de asegurar inIegridad, validez y
exacIiIud de los ondos.
a) Veriicar la adecuada segregacin
de unciones.
b) Comprobar el adecuado conIrol
sobre la capIacin de ingresos dia
rios
c) Veriicar el adecuado conIrol sobre
la emisin de cheques y/o salidas
diarias de eecIivo.
d) Veriicar si los comprobanIes de
pago esIan debidamenIe auIori
zados, irmados, sellados y sus
IenIados.
e) Los Ialonarios de cheques deben
esIar cusIodiado por personas res
ponsables y aianzadas.
) Los cheques anulados deben ser
parcialmenIe desIruidos, guar
dando en el Ialn la numeracin
del cheque que jusIiique dicha
anulacin.
g) Comprobar la elaboracin peridi
ca de las conciliaciones bancarias.
h) Comprobar el conIrol esIableci
do para la recepcin de dinero
en eecIivo.
i) PespecIo a los sobregiros bancarios,
veriicar si exisIen adecuada auIori
zacin.
j) londo para Pagos en LecIivo (lon
do lijo) ( NTCl 2J0!0)
k) lianzas: Ll manejo de ondos y/o
cheques requiere esIar aianzado
(2J004)
l) lirmas Mancomunadas: Los che
ques deben ser expedidos siempre
con dos irmas.
m) lirmas AuIorizadas.
n) DepsiIos Diarios: Ll recaudado y
oIros Iipo de capIacin de ingre
sos deben deposiIarse al dia si
guienIe en orma permanenIe.
o) Arqueos: De caja peridicos y conci
liaciones bancarias en orma regular.
3. Verificacin del Cumplimiento
de las NIC (Evaluacin del Con-
trol lnterno)
a) Veriicar la exisIencia de procedimien
Ios para cenIralizar la IoIalidad de los
recursos inancieros IanIo de los in
gresos como de los egresos.
b) Comprobar si se uIiliza el lujo de caja
en la programacin inanciera.
c) Veriicacin de conciliaciones banca
rias, libros y regisIros renIe a exIravios
bancarios.
d) Comprobar las garanIias para los res
ponsables del manejo y cusIodia de
ondos y valores, cuyo respaldo debe
ser razonable y suicienIe.
e) Veriicar acciones Iomadas por la Ge
rencia para esIablecer medias de se
guridad isica para cheques ondos o
valores, los cuales deben esIar uera
del alcance de adulIeraciones.
) Comprobar las medidas de seguridad
esIablecidas para el conIrol y cusIodia
de la carIa ianza, los mismos que de
ben ser exigidos al momenIo de los
anIicipos.
g) Veriicar los archivos de la documen
Iacin susIenIaIoria y comprobar del
uso de ormularios prenumerados y
membreIados para el movimienIo de
ondos.
h) Comprobar que Iodos los compro
banIes que susIenIan derogaciones
de ondos deben llevar el sello de pa
gado con el objeIo de guiar errores o
duplicidad de pago.
i) Veriicar la exisIencia del lPPL y ondo
ijo para gasIos menudos y urgenIes
que por razones de necesidad y ei
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ciencia requiera la enIidad, compro
bar la exisIencia de procedimienIos
para su manejo y conIrol.
j) Comprobar que los ingresos por Iodo
concepIo sean deposiIados en orma
oporIuna en las respecIivas cuenIas
bancarias.
k) Veriicar el esIablecimienIo como prac
Iica de arqueos sorpresivos y recuen
Ies sobre la IoIalidad de los ondos y
valores bajo cusIodia.
4. Irabajos de Auditora a realizar
a) Pevisar la racionabilidad de los sisIe
mas de conIrol inIerno y de regisIro
esIablecidos para conIrolar las Iransac
ciones de Tesoreria.
b) Preparar un resumen de los riesgos
de AudiIoria clasiicandolos en uer
Ies y debiles a in de deIerminar el
alcance y momenIo de aplicacin de
los procedimienIos de audiIoria apli
cables.
c) ldenIiicar los criIerios empleados para
la valorizacin de las cuenIas de Ieso
reria, deIerminado su correccin de
acuerdo con principios de conIabili
dad generalmenIe acepIados.
d) Preparar una cedula de Irabajo con los
saldos de imporIancia a analizar con
ciliando con el libro bancos, exIracIos
bancarios y mayor auxiliar.
4.1 FfecIivo en Caja
!. ObIener un deIalle a Iraves de una ce
lula de Irabajo de Iodos los ondos
exisIenIes en caja y realizar el cierre del
ejercicio y el arqueo de caja corres
pondienIe al dia.
2. ObIener explicaciones o comenIarios
de cualquier dierencia o siIuacin
anormal o del porque no se deposiI
esos ondos en cuenIas corrienIes.
J. Lvaluar razonabilidad de los ingresos
y depsiIos a caja y luego a cuenIas
corrienIes.
4. Ln el caso del lPPL comprobar la lIi
ma reposicin, que haya sido gasIada
o de lo conIrario devuelva a la cuenIa
corrienIe que le dio origen.
5. Comparar el saldo de caja del cierre
del ejercicio con las exisIenIes al ao
Vlll
lNIORMI ISIIClAL
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anIerior y comenIar las variaciones.

4.2 FfecIivo en ancos y CuenIas de
Ahorro
!. Preparar una cedula de Irabajo y deIa
llar Iodos los saldos, describiendo el
nmero de cuenIa uenIe de
inanciamienIo, imporIe, eIc.
2. Circularizar a los bancos soliciIando
inormacin respecIo a saldos al J!
!22004 y saldos acIuales y preparar
una cedula de Irabajo para conIrolar
la circularizacin.
J. ObIener copia o elaborar cedula de
Irabajo de las conciliaciones bancarias
realizadas para cada cuenIa bancaria y
veriicar su regisIro en los libros res
pecIivos.
4. Veriicar que las conciliaciones ban
carias cumplan con los siguienIes as
pecIos:
a. Saldos de 8ancos, segn regisIros
auxiliares de bancos.
b. ParIidas de conciliacin por:
Pagos eecIivos por el banco y
no por la enIidad.
lngresos eecIuados por el ban
co y no por la enIidad.
Cheques girados por la enIidad
y no regisIrados o pagados por
el banco.
lngresos eecIuados en la enIi
dad y no por el banco.
c. Saldos de las cuenIas segn ex
IracIos bancarios, veriicacin con
las respuesIas a circularizacin de
carIas.
d. Pevisar los calculos ariImeIicos en
las conciliaciones bancarias.
5. Pevisar la razonabilidad o dierencias
de las parIidas de conciliacin mas sig
niicaIivas y Iener especial cuidado con
aquellas parIidas anmalas.
6. Veriicar los hechos posIeriores, ase
gurarse que los pagos imporIanIes
eecIuados en echas posIeriores al
cierre del ejercicio, correspondan a
provisiones de cuenIas por pagar del
ejercicio que no esIan en el maIerial
del examen.
7. Ln conexin a la veriicacin de he
chos posIeriores, asegrense que los
ingresos percibidos corresponden a
ingresos del ejercicio o a cobros de
cuenIas por cobrar.
4.3 5obregiros ancarios
a) Preparar cedula de Irabajo deIallando
avances en CIa. CIe., sobregiros, eIc.,
al cierre del ejercicio.
b) Veriicar su adecuada auIorizacin.
c) Veriicar la documenIacin susIenIaIoria,
las cancelaciones, renovaciones, eIc.
4.4 ProcedimienIos de AudiIora a
apIicar
ProcedimienIos AnaliIicos o Pevisin
AnaliIica.
a) LecIuar analisis comparaIivo enIre las
Iranserencias recibidas inancieramenIe
en las cuenIas 75 y 56 y las reveladas en
el esIado presupuesIal AP!.
b) LecIuar analisis de los recursos pro
venienIes de endeudamienIo inIerno
y realizar seguimienIo a su aplicacin,
monIo pagado por inIereses y saldos
por pagar.
c) Analizar los ingresos capIados por
P.D.P., oIros impuesIos municipales y
sus respecIivos depsiIos a in de de
Ierminar su inIegridad y alIanIe en
algunos casos.
4.5 Pruebas 5usIanIivas
a) Pealizar arqueos de los ondos de caja
y ondos ijos y deIerminando su
razonabilidad.
b) Pevisar las conciliaciones bancarias,
evaluando las principales parIidas
conciliaIorias.
c) Circular a los bancos al cierre del ejer
cicio a Iraves de carIas esIandar y vali
dar los saldos.
4.6 Pruebas de cumpIimienIo
Ll audiIor debera obIener evidencia
que respalde el cumplimienIo y la apli
cacin de las NTC, enIre oIros los si
guienIes conIroles:
a) Unidad de caja.
b) UIilizacin de lujo de caja.
c) Pealizacin de conciliaciones ban
carias.
d) LsIablecimienIo de medidas de se
guimienIo para cheques, eecIivo y
valores.
e) Uso de ormularios membreIados
y prenumerados.
) Uso de sellos resIricIivos para do
cumenIos pagados.
g) DepsiIo oporIuno en cuenIas ban
carias.
h) Arqueos permanenIes y sorpresivos
de ondos y valores.
4.7 Pruebas deIaIIadas de 1ransaccio-
nes y 5aIdos
a) Conirmar monIos de los recursos i
nancieros en poder de Ierceros a Ira
ves de circularizacin de saldos, pro
porciona conirmacin independien
Ie y segura.
b) Tabular y compuIar los saldos y revisar
conciliaciones.
c) Lxamen de las cuenIas de ondos para
deIerminar que Iodas las Iransaccio
nes de ingresos y gasIos hayan sido
conIabilizados.
d) Pealizar arqueos sorpresivos.
e) Pevisar las Iransacciones mas impor
IanIes.
) Pealizar corIes de movimienIos de
cuenIas IrascendenIes.
g) Pevisin de las Iranserencias de on
dos.
h) Comprobar las valuaciones eecIuadas,
sobre Iodo si se realizan en moneda
exIranjera.
i) Ls necesario dejar consIancia en pa
peles de Irabajo de criIerios de selec
cin adopIados.
!) Lvaluacin del ConIrol lnIerno
4.8 ProcedimienIos de AudiIora
a. De aplicacin en la revisin de caja:
Arqueos de ondos
b. De aplicacin a la revisin de 8ancos:
Conirmacin bancaria, conciliacin de
saldos.
c. De aplicacin a Caja 8ancos: Analisis
de movimienIo, corIe de ingresos o
egresos.
Arqueos de londos: Lxamen parIicu
lar del eecIivo y consisIe en eecIuar
un recuenIo isico, para lo cual deben
Iener presenIe las siguienIes recomen
daciones:
Al exisIir varios ondos u oIra clase
de valores de acil realizacin, es
convenienIe esIablecer un conIrol
simulIaneo de Iodos ellos.
8ajo cualquier Iipo de condicin
debe soliciIarse la presencia de un
uncionario como veedor (obser
vador).
Debe conocerse por anIicipado el
imporIe sujeIo a arqueo, para aci
liIar las labores de veriicacin.
Al concluirse el arqueo debe exi
girse la irma del responsable del
ondo para pagos en eecIivo o
ondo ijo.
5. Observaciones Generales en las
Iransacciones de Caja - Bancos
Por alIa de esIablecer un buen sisIe
ma de conIrol inIerno de sus monIos y
Iransacciones exisIiendo un debil am
bienIe de conIrol seala aspecIos que
revelan poIenciales errores:
a) lalIa de idenIiicacin organica de
ingresos y egresos.
b) DescenIralizacin excesiva de las
operaciones de Iesoreria.
c) lnexisIencias de poliIicas y procedi
mienIos sobre adminisIracin de
ondos.
d) No uIilizacin del lujo de caja.
e) SisIema de regisIros y conIrol in
adecuado y desarrollo de nuevas
operaciones no sisIemaIizados.
) lalIa de meIodos alIernaIivos, para
el conIrol de las cobranzas y cruces
de inormacin.
g) lalIa de unidad de caja por no cen
Iralizar Iodos los recursos inancie
ros que se capIa.
h) DepsiIo inoporIuno en CIas.
bancarias de ingresos que por
Iodo concepIo percibe las enIida
des pblicas.
l) lalIa de regisIro y conIrol de las
Iranserencias inIernas enIre cuen
Ias corrienIes y de ahorro moIivan
do conusin en deIerminacin e
idenIiicacin real como ingresos
y gasIos.