REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

LA CAADA DE URDANETADEL ESTADO ZULIA
MISION SUCRE
CATEDRA: DELITOS ECONOMICOS EN EL AMBITO DE LA EMPRESAS








TEMA 4.
ILCITOS ADUANERO. EL
DELITO DE CONTRABANDO



ALUMNO:
JOS RUBIO
C.I.: 18.625.256





LA CAADA, MAYO DE 2014

El delito aduanero, y especficamente el contrabando, son males endmicos del pas. La
herencia evasora arranca desde la poca colonial, y por tanto, es el mismo antiguo mal
que slo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones y est profundamente arraigado en
nuestra sociedad, por ello, todos los esfuerzos para su erradicacin y extirpacin han
devenido en proyectos insuficientes y frustrantes.

No puede afirmarse que en el caso del contrabando, el delito aduanero por antonomasia,
slo concurren conductas evasora, sino ms bien es necesario transparentar el anlisis
reconociendo que existe una enmaraada red de corrupcin que contamina de manera no
focalizada sino global a todos los estamentos concurrentes, aunque es necesario aclarar
que no a todos los actores de dichos estamentos. Si bien corrupcin y contrabando no son
sinnimos comparten un convivir simultneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra
en aquel su va de escape. Por otro lado, la administracin de aduanas ha sido vista como
un botn poltico en la que de manera soterrada an se afirma se pagan por los cargos. La
sociedad no ha ejercido una eficiente presin poltica para que la administracin de
aduanas cambie de rumbo, mucha de la economa del pas tiene en el contrabando su
fuente de subsistencia. En definitiva, en la administracin de aduanas persisten viejos y
arraigados problemas que cualquier solucin deber mirar su complejidad pero ante todo
deber ser firme y decidida desde el mbito poltico.
Asimismo en el mundo actual en que las relaciones econmicas entre los Estados tiende
hacia regmenes de libre trfico de las mercancas en especial entre aquellas naciones que
conforman bloques regionales, es necesario compatibilizar las normas aduaneras con
aquellos presupuestos, lo que significar armonizar libre comercio y represin del
contrabando.

Vistas as las cosas, la norma positiva que sanciona el contrabando no puede por s sola
frenar las conductas criminales dentro de este mbito. El derecho penal no est para
resolver los problemas de la criminalidad, es la respuesta ms dura que da el Estado pero
ni mucho menos es la nica ni la ms efectiva, la solucin por tanto, no pasa slo por la
norma sino que tambin la misma debe estar acompaada de una decisin de poltica
criminal y an ms de una poltica general de Estado.

Por ello, es necesario mantener de manera permanente un programa contra el
contrabando aduanero y contra la corrupcin que va de la mano con este ilcito. Es
necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la sociedad pueda ser un
contralor social y que la percepcin que tenga acerca de la utilidad del control de la
evasin sea positivo. Se debe adoptar un camino claro, pblico, que genere confianza en
la institucionalidad del Estado, que sea viable y con objetivos precisos.

Por otro lado, la criminalidad que entraa a este tipo de ilcitos econmicos no podra
ubicrsela exclusivamente en la denominacin de los delitos de cuello blanco ya que, si
bien en muchos casos la complejidad de los mismos y la calidad de los infractores hace
que la catalogacin sea la adecuada, no es menos cierto que en muchos otros concurre
una criminalidad comn. En conclusin, en los delitos aduaneros concurre una diversidad
de agentes, de formas de conductas y de motivaciones.

En nuestros anteriores artculos publicados en esta Revista ya hemos descrito en qu
consisten los distintos elementos doctrinales que permiten describir el tipo legal, por eso,
en el presente entraremos directamente en el anlisis de esta figura penal.

EL CONTRABANDO Y EL BIEN JURDICO PROTEGIDO

En el orden de los delitos econmicos el objetivo supremo de proteccin es el orden
econmico, en el cual el Estado de Derecho es en ltima instancia el que pervive como
reflejo de tal orden. La administracin pblica se alimenta de los ingresos fiscales y uno de
estos es precisa-mente el ingreso impositivo mediante el control aduanero. La afectacin
a la funcionalidad del Estado tambin opera por la evasin ilcita del control aduanero.

Entendido de manera general, el contrabando consiste en la introduccin o la extraccin
ilegal de mercancas de un pas. La concurrencia de esta conducta ilcita no slo afecta
patrimonialmente al Estado sino que tambin lo hace de manera extensiva a la industria
nacional, y en cuanto sta tiene incidencia decisiva en el orden econmico, se entiende
que tambin el ilcito produce efectos lesivos en bienes o intereses jurdicos de orden
particular. El marco constitucional en un Estado Democrtico y Social de Derecho
establece los lmites de la punibilidad, en definitiva, determina cuales son los bienes
jurdicos protegidos.

De lo expuesto se concluye que en el delito de contrabando no slo existe el bien jurdico
protegido del orden econmico, sino el de funcionabilidad patrimonial de la
administracin pblica. Cuando interviene en el ilcito un funcionario pblico o una
persona que ejerce las potestades estatales se entiende que se afecta tambin al inters o
bien jurdico de la fe pblica depositada en dicha persona. As mismo, el contrabando no
slo se contrae a afectar aspectos patrimoniales de la administracin pblica sino que
tambin abarca a su deber de control del comercio internacional, puesto que existen
ilcitos aduaneros que no afectan a la capacidad recaudadora del Estado.

En el caso de los particulares, el delito lesiona a la industria y comercio nacionales y su
afectacin produce la prdida de empleos, la generacin de una economa subterrnea,
daos a la propiedad intelectual, la venta de mercancas sin garanta para el consumidor
final, y en general causa un grave dao a la economa nacional. En vista de estas
consideraciones el orden econmico y su proteccin penal abarcan un espectro extensivo
que incluye a la administracin pblica y a la colectividad en general.

La Constitucin Poltica de la Repblica (CPR) establece una serie de mandatos que tienen
por finalidad garantizar los principales derechos en el hombre y del hombre. Entre los
derechos garantizados constitucionalmente se encuentran la libertad personal y la
inocencia, los cuales se sabe, tienen fuerte incidencia en el proceso penal.

La Libertad desde el punto de vista filosfico consiste en la autodeterminacin del hombre
para poder organizar su vida de acuerdo a su personalidad. Desde el punto de vista
jurdico es un bien, esto es, un valor que permite satisfacer las necesidades individuales y
sociales para el natural desarrollo de la persona durante su vida de acuerdo con las
normas jurdicas imperantes. La Libertad, ha dicho Mostequieu1, es el derecho de hacer
lo que las leyes permitan.

Dentro del sistema jurdico de la Repblica la norma general es la libertad individual de las
personas, como lo establece el No. 4 del art. 23 de la CPR. En consecuencia, la privacin de
la libertad personal constituye una excepcin y sta, como tal excepcin, debe estar
expresamente prevista y regulada por la Ley, como en efecto, lo est.

La inocencia es una situacin natural y jurdica por la cual el hombre est libre de toda
culpa. El hombre nace inocente y se incorpora al medio familiar y social como una persona
sin culpa, esto es, independiente de la culpa o de la culpabilidad de sus antecesores. La
inocencia es general, la culpa es concreta. Se es generalmente inocente y concretamente
culpable. Dentro de la situacin jurdica de inocencia general surge la situacin jurdica de
culpabilidad en razn de una conducta concretamente establecida y probada. De esa
manera se explica el mandato constitucional por la cual proclama la inocencia de toda
persona hasta que no se haya declarado su culpabilidad en sentencia condenatoria
ejecutoriada, como lo dispone el No. 7 del art. 14, CPR.

Toda persona desde que nace es libre e inocente. La libertad y la inocencia son bienes
naturales que estn nsitos en la persona, los cuales, al igual que la vida, el honor y la
integridad fsica, son bienes que generan los respectivos derechos que el Estado, al
reconocerlos expresamente, se obliga a garantizarlos, como en efecto los garantiza.

QU SON ILCITOS ADUANEROS?

Los Ilcitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo
requerido a la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas, como son:
Importacin y Exportacin. Adems de todas aquellas que no presentan facturas u otros
documentos obligatorios, requisitos y caractersticas exigidos por las normas tributarias y
facturas u otros documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales. (Artculo 101
COT).

CULES SON LAS SANCIONES?

Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4 ser
sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se
incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser
sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). (Artculo 100)
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de
una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado
de emitir hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada
perodo o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las facturas,
comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) en un mismo perodo, el infractor ser sancionado adems
con clausura de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no
supera la cantidad sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa
tiene varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin del
ilcito.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con
multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o
documento emitido hasta un mximo de ciento cincuenta unidades tributarias
(150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa de
una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser sancionado con multa de
cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.). (Artculo 101)-
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser
sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de
impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de los
numerales de este artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura
de la oficina, local o establecimiento, por un plazo mximo de tres (3) das
continuos. Si se trata de una empresa con una o ms sucursales, la sancin
abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por
cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual slo se aplicar
la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate la comisin del
ilcito.


(Artculo 102) :

Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser
sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6
ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se
incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin hasta
un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con
multa de mil a dos mil unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la
presente con retardo ser sancionado con multa de doscientas cincuenta a
setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
Quienes incurran en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al 8
ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems quienes
incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada la
respectiva autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser sancionado con multa de
ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin
perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del artculo 127 de este Cdigo.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado con multa de
trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

Pargrafo nico: Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades
tributarias (200 U.T. a 500 U.T.) los funcionarios de la Administracin Tributaria que
revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo,
sern sancionados con multas de quinientas a dos mil unidades tributarias (500 U.T. a
2000 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o
responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin
proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin
competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos sealados en este artculo sern
sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias ( 200 a 500
U.T.).

Artculo 107: El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica,
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de
diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.).

QU ES CONTRABANDO?

Es el ejercicio clandestino de especies gravadas, como distribucin de cigarrillos y
dems manufacturas de tabaco ingresadas al pas de manera ilegal, o de comercio de
especies gravadas adulteradas.

CULES SON LAS SANCIONES?

Artculo 218: Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya
quedado firme, la Administracin Tributaria podr optar por rematar los efectos, de
acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la Ley Orgnica de Aduanas y su
Reglamento. Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad o
inters social, la Administracin Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de
ellas para su utilizacin por organismos pblicos o por privados sin fines de lucro, que
tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de cigarrillos y
dems manufacturas de tabaco ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de
especies gravadas adulteradas, la Administracin Tributaria, ordenar la destruccin de la
mercanca objeto de comiso en un plazo no mayor de quince (15) das continuos contados
a partir de la fecha en que el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso
haya quedado firme.

Artculo 219: En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo precedente,
deber estar presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta dejando constancia
de dicha actuacin. La referida acta se emitir en dos ejemplares de los cuales, una se le
entregar al interesado, si estuviera presente, y la otra, ser anexada al expediente
respectivo.

QU SON INFRACCIONES?

Son las irregularidades o hechos que se tengan conocimiento en las normas de este
Cdigo Orgnico, leyes y dems disposiciones de carcter tributario.

CULES SON LAS SANCIONES?

Artculo 124: Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares de la Repblica,
de los estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones gremiales,
asociaciones de comercio y produccin, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de
seguros y de intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes, responsables,
terceros y en general cualquier particular u organizacin, estn obligados a prestar su
concurso a todos los rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria y suministrar,
eventual o peridicamente, las informaciones que con carcter general o particular le
requieran los funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo, debern
denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las
normas de este Cdigo, leyes y dems disposiciones de carcter tributario.

Pargrafo nico: La informacin a la que se refiere el encabezamiento de este artculo,
ser utilizada nica y exclusivamente para fines tributarios y ser suministrada en la
forma, condiciones y oportunidad que determine la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr ampararse en
el secreto bancario. No podrn ampararse en el secreto profesional los sujetos que se
encuentren en relacin de dependencia con el contribuyente o responsable.

QU SON SANCIONES?
Las sanciones son los correctivos de la Administracin Tributaria, ejercidas a los
contribuyentes o responsables, como las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin
para el ejercicio de oficios y profesiones. Los cuales slo pueden ser aplicados por los
rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal.

SANCIONES

Artculo 58: Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 116 y 118 de
este Cdigo, una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin. Las sanciones
restrictivas de libertad prevista en el artculo 119 prescriben por el transcurso de un
tiempo igual al de la condena.
Artculo 59: La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones
pecuniarias firmes, prescribe a los seis (6) aos.

Artculo 60: El cmputo del trmino de prescripcin se contar: 1. En el caso previsto en el
numeral 1 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se produjo el hecho imponible. Para los tributos cuya liquidacin
es peridica se entender que el hecho imponible se produce al finalizar el perodo
respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero
del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero
del ao calendario siguiente a aqul en que se verific el hecho imponible que da derecho
a la recuperacin de impuesto, se realiz el pago indebido o se constituy el saldo a favor,
segn corresponda.
4. En el caso previsto en el artculo 57, desde 1 de enero del ao siguiente a aquel en que
se cometi el ilcito sancionable con pena restrictiva de la libertad.
5. En el caso previsto en el artculo 58, desde da en que qued firme la sentencia o desde
el quebrantamiento de la condena si hubiere sta comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artculo 59, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a
aqul en que la deuda qued definitivamente firme.
Pargrafo nico: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55, 56, 57, 58 y 59 de
este Cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las sanciones disciplinarias,
administrativas y penales que correspondan a los funcionarios de la Administracin
Tributaria que sin causa justificada sean responsables.

QU SON MULTAS?
Son los pagos u obligaciones de cancelar intereses y costas procesales o frente a
cualquier reclamacin administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un
pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho.

CULES SON LAS SANCIONES?
Artculo 94: Las sanciones aplicables son:
1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para
cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.
Pargrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas en
unidades tributarias (U.T.) se utilizar el valor de la misma que estuviere vigente para el
momento del pago.
Pargrafo Segundo: Las multas establecidas en este Cdigo expresadas en trminos
porcentuales, se convertirn al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que
correspondan al momento de la comisin del ilcito, y se cancelarn utilizando el valor de
la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Pargrafo Tercero: Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de
la libertad.

ARTCULO 95: SON CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:
1. La reincidencia
2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes.
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.
Artculo 96: Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito
tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la
sancin.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.
6. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no estn previstas expresamente por la Ley.

Artculo 97: Cuando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancas
u objetos, ser reemplazado por multa igual al valor de stos.
Cuando a juicio de la Administracin Tributaria, exista una diferencia apreciable de valor
entre las mercancas en infraccin y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir el
comiso de stos por una multa adicional de dos (2) a cinco (5) veces el valor de las
mercancas en infraccin, siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo
tipo de ilcito.

Artculo 98: Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de mercancas u objetos,
se tomar en cuenta el valor corriente de mercado al momento en que se cometi el
ilcito, y en caso de no ser posible la determinacin de ste, se tomar en cuenta la fecha
en que la Administracin Tributaria tuvo conocimiento del ilcito.

QU ES COMISO?

Es una sancin administrativa prevista en la Legislacin venezolana, referida a la perdida
de las mercancas y pago de los impuestos, tasas y dems contribuciones causados.

CULES SON LAS SANCIONES?

Artculo 215: En casos de ilcitos cuya comisin comporte pena de comiso se seguir el
procedimiento previsto en esta seccin.

Artculo 216: Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los casos previstos
por este. Cdigo, proceder siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La
pena de comiso de mercancas, as como la de los envases o embalajes que las contengan,
ser independiente de cualquiera de las sanciones restrictivas de libertad o pecuniarias
impuestas.

Artculo 217: Cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen,
harn entrega de los efectos decomisados a la mxima autoridad de la respectiva oficina
de la Administracin Tributaria a travs de la cual se vaya a tramitar el procedimiento.
En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn constar todas
las circunstancias que concurran y se especificar en la misma los efectos del comiso, su
naturaleza, nmero, peso y valor. Dicha acta se emitir en dos ejemplares, los cuales
debern ser firmados por el o los funcionarios actuantes y por el infractor o su
representante legal, si estuvieren presentes. En la misma fecha, el funcionario enviar a la
respectiva oficina de la Administracin Tributaria, un informe, anexando uno de los
originales del acta levantada, junto con los efectos en comiso para su guarda y custodia, a
los fines legales consiguientes.

Artculo 218: Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya
quedado firme, la Administracin Tributaria podr optar por rematar los efectos, de
acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la Ley Orgnica de Aduanas y su
Reglamento. Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad o
inters social, la Administracin Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de
ellas para su utilizacin por organismos pblicos o por privados sin fines de lucro, que
tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de cigarrillos y
dems manufacturas de tabaco ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de
especies gravadas adulteradas, la Administracin Tributaria, ordenar la destruccin de la
mercanca objeto de comiso en un plazo no mayor de quince (15) das continuos contados
a partir de la fecha en que el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso
haya quedado firme.

Artculo 219: En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo precedente,
deber estar presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta dejando constancia
de dicha actuacin. La referida acta se emitir en dos ejemplares de los cuales, una se le
entregar al interesado, si estuviera presente, y la otra, ser anexada al expediente
respectivo.

CONTRABANDO
COMETE DELITO DE CONTRABANDO:

Quien instruya o realice trfico de mercancas para su introduccin o extraccin
del territorio aduanero nacional en forma clandestina.
Quien realice trfico de mercancas sin la documentacin legal o en violacin de los
requisitos esenciales exigidos por las normas aduaneras o por leyes especiales.
Quien realice trfico de mercancas eludiendo el control aduanero o por vas u
horarios no habilitados. El Control, Aduanero es el conjunto de medidas adoptadas
por al AN con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera y de
otras disposiciones cuya aplicacin y ejecucin es de su competencia.
Quien realice transbordo de mercancas infringiendo disposiciones de esta Ley o
las descargue en lugares distintos de la Aduana De Destino (oficina aduanera
donde finaliza una operacin de trnsito aduanero), salvo fuerza mayor
comunicada en el da a la administracin de la aduana.
Quien comercialice mercancas transportadas ilegalmente.
Quien realice trfico o comercializacin de mercancas extranjeras dentro del
territorio nacional sin el amparo de la respectiva documentacin aduanera.
Quien tenga o comercialice mercancas cuya importacin se encuentre prohibida.
Quien tenga mercancas extranjeras sin la autorizacin de la Aduana Nacional o
comercialice mercancas, mientras estn bajo el Rgimen de Trnsito
Internacional.
Quien no entregue los documentos de transporte normalmente exigibles por la
Administracin Aduanera.
Quien ingrese mercadera por un lugar no habilitado del territorio nacional.
Quien descarg la mercanca sin la previa entrega del Manifiesto Internacional de
Carga, a los depsitos aduaneros autorizados.

SANCIN AL CONTRABANDO

El contrabando ser sancionado con las siguientes penas:

PRIVACIN DE LIBERTAD.

a) De un mes a un ao, cuando el valor de la mercanca no exceda de cien salarios
mnimos nacionales (ao 2012 = Bs. 830).

b) De un ao a tres aos, cuando el valor de las mercancas sea mayor a cien salarios
mnimos nacionales y no exceda a quinientos salarios mnimos.

c) De tres a seis aos, cuando el valor de las mercancas exceda a quinientos salarios
mnimos.

COMISO DE LAS MERCANCAS.

El comiso es el Pena de perdimiento de la cosa en que incurre quien comercia en gneros
prohibidos. El vocablo comiso es equivalente a decomiso.

Adems de la privacin de la libertad, se aplicarn como sancin accesoria en todos los
casos:

a) El comiso de las mercaderas en favor del Estado sin importar el valor de las mismas.
Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin econmica consistir
en el pago de una multa igual a doscientos por ciento del valor de las mercancas.

b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran servido para el
contrabando, excepto de aquellos medios y unidades de transporte de propiedad total o
parcial del Estado, sin perjuicio de la aplicacin de las responsabilidades previstas en la Ley
No.- 1178 Sistema de Administracin, Fiscalizacin y Control Gubernamental (SAFCO) de
20 de julio de 1990 contra los servidores pblicos.

AGRAVANTES. Teniendo en consideracin la gravedad del delito podrn aplicarse adems,
las siguientes sanciones:

a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con
operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de dos
meses a cinco aos.

b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.

c) Prdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas aduaneras que gocen
las personas fsicas o jurdicas.

d) Suspensin de la inscripcin en los registros pblicos, por un mximo de tres aos.