OBLIGACIONES TRIBUTARIS FORMALES

Los artculos 571 a 573 del Estatuto tributario establecen quienes deben
cumplir las obligaciones formales, entre ellas tenemos:
Procedimiento tributario 2014
DECLARAR: Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta
para los no contribuyentes), ventas y retencin, dentro de los plazos que cada ao
fija el gobierno mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los
lugares que les corresponda de acuerdo a su jurisdiccin y direccin, informando
su identificacin, los factores y las firmas del declarante, de revisor fiscal en el
caso de personas obligadas de acuerdo al cdigo de comercio, o por contador
publico cuando el declarante haya superado los topes previstos en la ley 43 de
1990 y artculos del E.T. o cuando en la declaracin de IVA tenga un saldo a favor;
en algunos casos autorizados por la DIAN la presentacin de las declaraciones es
electrnica y solo quienes estn expresamente contemplados en el art. 598 del
E.T., son no contribuyentes no obligados a declarar ingresos y patrimonio y en el
art. 601 se afirma que solo los responsables del rgimen simplificado no estn
obligados a declarar IVA, igualmente el art. 606 del E.T., contempla que los
agentes retenedores cuando no han practicado retencin en un mes determinado
estn obligados a presentar declaracin mensual de retencin en la fuente. Las
declaraciones presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto
legal alguno. Los obligados a presentar declaracin de renta por el ao gravable
2004, son aquellas personas naturales que no cumplan una de las siguientes
condiciones:
En el caso de los contribuyentes de menores ingresos que no sean responsables
del impuesto a las ventas, que obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a
1.400 UVT ($29.364.000) y que el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no
exceda de 4.500 UVT ($94.383.000);
En el caso de asalariados que sus ingresos provengan por lo menos en un 80% de
una relacin laboral, que no sean responsables del impuesto a las ventas, que
obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT ($69.214.000) y que
el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no exceda de 4.500 UVT
(94.383.000);
En el caso de trabajadores independientes que sus ingresos estn facturados y
provengan por lo menos en un 80% de honorarios, comisiones y servicios y hayan
estado sometidos a retencin en la fuente, que no sean responsables del impuesto
a las ventas, que obtuvieran en el 2006 ingresos brutos inferiores a 3.300 UVT
($69.214.000) y que el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2006 no exceda de
4.500 UVT ($94.383.000. As mismo no estn obligados a presentar declaracin
de renta las personas naturales extranjeras sin residencia en el pas, con sus
ingresos sometidos a retencin. En algunos casos el incumplimiento de
obligaciones formales como las firmas, por ejemplo pueden dar una declaracin
por no presentada.
INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA: El art. 612 contempla
esta obligacin formal as como informar los cambios. La importancia radica en
que el mantener actualizada la direccin garantiza que el sujeto pasivo se entere
de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el derecho a la defensa. La
actividad econmica es vital para la aplicacin de ndices que hace la DIAN, para
correr programas de fiscalizacin.
INSCRIBIRSE EN EL RUT: Es el registro que lleva la DIAN, para conocer
identificacin, domicilio, NIT, tipo de contribuyente, actividad econmica
y responsabilidades.
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES: Se debe hacer dentro de los 30 das
siguientes; mientras no se informe subsiste la obligacin de declarar ventas.
FACTURAR: Estn obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen
bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no. Estn excluidos quienes pertenezcan al rgimen
simplificado, los bancos, las corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y
vivienda, compaas de financiamiento comercial, las cooperativas de ahorro y
crdito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares
del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de
empleados en relacin con las operaciones financieras, los distribuidores
minoristas de combustible, las empresas de servicio publico de transporte de
pasajeros, el servicio de baos pblicos, la relacin laboral, las personas naturales
que vendan bienes o servicios excluidos cuando no superen los topes para
pertenecer al rgimen comn y en las enajenaciones y arrendamientos de bienes
que constituyan activos fijos y que no sea comerciante.
Estn obligados a facturar los tipgrafos y litgrafos aun cuando pertenezcan al
rgimen simplificado.
Son documentos equivalentes, el tiquete de maquina registradora, la boleta de
ingreso a espectculos pblicos, tiquetes de transporte de pasajeros, recibos de
pago de matricula, las plizas de seguros, los extractos, la factura electrnica, los
contratos de medicina prepagada, la boleta de rifa o lotera, la nomina donde
consta el descuento por venta de bienes o servicios, el certificado de liquidacin
de transacciones en bolsa, los expedidos por los no responsables de IVA y no
contribuyentes de renta, el recibo de cobro de peajes. Tambin existen
documentos sustitutivos de la factura en los juegos de suerte y azar y en el
expendio ambulante y masivo de bienes. En el caso de los obligados a facturar
que lo hagan en talonario o por computador deben solicitar autorizacin de la
numeracin ante la DIAN.

EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE: