Su naturaleza jurdica es una relacin de Derecho.

Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin

patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares.
Carcter coactivo[editar]
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los orgenes de esta figura.
2
Supone que el
tributo se impone unilateralmente por los agentes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
3

Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio que se remonta a las reivindicaciones
frente a los monarcas medievales y que est en el origen de los Estados constitucionales,
4
en Derecho tributario rige
el principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la
obligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carcter pecuniario[editar]
Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en
los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que
la ms destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario de la obligacin, que
se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin en pago para su cumplimiento;
5
las mismas
consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda
al embargo de bienes del deudor.
6

Carcter contributivo[editar]
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto
a la cobertura de las necesidades sociales.
5
A travs de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin
de sus fines. El Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como aquello que sostiene su vida y
movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El Federalista, captulo XXX
7

El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales exigidas por el Estado y
cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Tipos de tributos[editar]
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras tributarias: el impuesto, la
tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la
clasificacin tributaria, cada pas presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulacin de los impuestos (Steuerrecht).
8

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos por algunos Estados,
como Mxico o Brasil. Por el contrario, Bolivia, Ecuador,Espaa o Italia se encuentran entre los pases que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin de su naturaleza
tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del prstamo obligatorio
(emprstimo compulsrio) reconocido por el artculo 148 de laConstitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo
Tribunal Federal declar de naturaleza tributaria.
9

Impuestos[editar]
Artculo principal: Impuesto
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades
desarrolladas por la Administracin Pblica.
10
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican
contraprestacin,
11
lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo,
cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las
tributarias.
8
Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una
vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto
la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la
recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas
pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es
una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o
cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los
cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es quien soporta la
carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el moderno estado de
derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
Tasas[editar]
Artculo principal: Tasa
Generalmente se denominan tasas a la edita a los tributos que gravan la realizacin de alguno de los
siguientes hechos imponibles:
La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.
La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.
Mxico emplea el trmino "derechos", pero su Cdigo Fiscal federal los define de forma similar a sta.
12

Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho imponible concreto, de entre los arriba
expuestos, que gravan. El Cdigo Tributario boliviano de2003 distingue entre la patente municipal, que grava el uso
o aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades
econmicas; y la tasa, que grava los suspuestos en los que la Administracin presta un servicio o realiza actividades
sujetas a normas de Derecho Pblico.
13
Chile diferencia entre las tasas por prestaciones pblicas y los derechos
habilitantes, una construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta
al contribuyentepara la realizacin de una actividad que de otro modo estara prohibida.
14
Finalmente, el Cdigo
Tributario del Per, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio
pblico), derechos (por la prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien pblico) y licencias,
equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.
15

Contribuciones especiales[editar]
Artculo principal: Contribucin especial
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de
la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En Espaa es un tributo
tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado
de calles, alumbrado, etc). El producto de la contribucin no debe tener un destino ajeno al de la financiacin de las
obras pblicas sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.
16

Cotizaciones[editar]
Artculo principal: Cotizacin
Se denomina cotizacin a las cuantas donde los trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportacin a
la seguridad social.