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1 Cadeia Varejista
Um de seus deveres como gerente de uma loja de uma grande cadeia de lojas
varejistas preparar o oramento trimestral. poltica de sua empresa que cada loja
deste tamanho comece cada ms com um saldo bancrio de $8.000. Qualquer
excesso em relao a este valor no fim do ms deve ser prontamente remetido para
a sede da empresa. Qualquer quantia abaixo de $8.000 deve ser completada para a
loja. (Admita, por hiptese, que estes reforos de saldos bancrios insuficientes
sejam feitos no incio do ms.) Estas quantias so contabilizadas simplesmente com
um ajuste da conta de capital prprio da loja, no havendo despesas de juros. O
escritrio central cuida de tudo o que necessrio para a elaborao dos relatrios e
para o pagamento do imposto de renda. Portanto, seu oramento ser preparado
sem levar em considerao qualquer imposto de renda. Voc tem conhecimento dos
seguintes dados em 31 de dezembro:
(a)
Vendas efetivas e oradas, 2010
Abril
200.000
Maio
150.000
Junho
100.000
Julho
100.000
Agosto
150.000
Setembro
200.000
Outubro
200.000
Novembro
250.000
(b)
Balano
30/06/2010
Caixa
Contas a Receber (mercadorias)
Estoques
Instalaes Fixas
Ativo Total

$ 8.000
$110.000
$ 55.000
$100.000
$273.000

Contas a Pagar (mercadorias)

Capital Prprio
Passivo Total

$ 55.000
$218.000
$273.000

(c) Lucro Bruto Mdio: 45%.

(d) As compras mensais de mercadorias so feitas exatamente de acordo com as

necessidades de vendas para o ms seguinte e so pagas no ms seguinte
compra.

(e) Os pagamentos de caixa esperados so os seguintes:

Oramento e Controle

- Despesas variveis (pagas no ms da venda)

Remunerao de empregados e vantagens: 5% da venda
Outras despesas operacionais: 25% da venda
- Despesas fixas (pagas no ms da venda)
Aluguel, impostos sobre a propriedade imobiliria, seguros etc.: $5.000 por
ms.
(f) A depreciao das instalaes de $1.000 por ms.
(g) As vendas vista so, em mdia, 20% das vendas totais, e o restante so
vendas a prazo. 75% das contas a receber das vendas a prazo so cobradas no
ms seguinte venda e 25% so cobradas 2 meses depois da venda.
Desconsidere as contas que no podero ser recebidas.
Os $110.000 de contas a receber do balano de 31 de dezembro do ano
passado compreendem somente as contas das vendas a prazo de novembro e
dezembro:
(0,25 X 0,80 X $150.000) + (0,80 X $100.000) = $30.000 + $80.000 =
$110.000.
Pede-se:Prepare os demonstrativos orados para o primeiro trimestre (os trs
meses encerrados em 30 de setembro de 2010):

PARA SOLUCIONAR:

Use os Demonstrativos e Quadros do Oramento Geral a

seguir:
ORAMENTO DE VENDAS
Para os meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 1

Vendas

JULHO

AGOSTO

SETEMBRO

TOTAL

100.000,00

150.000,00

200.000,00

450.000,00

ORAMENTO DE CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)

Para os meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 2
TOTAL
JULHO
AGOSTO
SETEMBRO
55.000,00

82.500,00

110.000,00

247.500,00

CMV
OBS: Lucro Bruto igual a: 0,45 x Vendas; donde:
CMV = Vendas Lucro Bruto; portanto:
CMV = Vendas 0,45 x Vendas; e:
CMV = Vendas x (1 0,45)

Oramento e Controle

ORAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS

Para os meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 3
SETEMBR
JULHO
AGOSTO
O
5.000,00
7.500,00
10.000,00
Salrio e Vantagens
25.000,00
37.500,00
50.000,00
Outras Desp. Variveis
Aluguel, Imp.s/Prop,
5.000,00
5.000,00
5.000,00
etc
1.000,00
1.000,00
1.000,00
Depreciao
36.000,00
51.000,00
66.000,00
Total de Despesas

TOTAL
22.500,00
112.500,00
15.000,00
3.000,00
153.000,00

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
Para os meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 4
$ 450.000,00

Vendas

$ 247.000,00

Custo da Mercadoria Vendida

$ 202.500,00

Lucro Bruto

$ 153.000,00

Despesas

$ 49.500,00

Lucro Operacional

ORAMENTO DE RECEBIMENTO SOBRE VENDAS

DEMONSTRATIVO 5
Vendas de ....
MS

VALOR

Abril

$200.000

Maio

$150.000

Junho

$100.000

Julho

$100.000

Agosto

$150.000

Setembro

$200.000

Valor a receber em ... sobre vendas de ....

JULHO

AGOSTO

SETEMBRO

30.000,00

60.000,00

20.000,00

20.000,00

60.000,00

20.000,00

30.000,00

90.000,00

40.000,00

110.000,00

110.000,00

150.000,00

TOTAL RECEBIDO em

Oramento e Controle

ORAMENTO DE CONTAS A RECEBER

DEMONSTRATIVO 6

Saldo de Contas a
Receber

JULHO
100.000,00

AGOSTO
140.000,00

SETEMBRO
190.000,00

Observao: o valor do saldo de contas a receber no final de cada ms

corresponde s vendas realizadas at o ms e ainda no recebidas.
(80% da venda do ms mais 20% da venda do ms anterior).

ORAMENTO DE ESTOQUES
Para os ltimos dias dos meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 7
JULHO

AGOSTO

SETEMBRO

82.500,00

110.000,00

110.000,00

Estoque (ltimo dia)

ORAMENTO DE COMPRA DE MERCADORIAS

Para os ltimos dias dos meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO 8

Estoque Final

JULHO

AGOSTO

SETEMBRO

82.500,00

110.000,00

110.000,00

55.000,00

82.500,00

110.000,00

55.000,00

82.500,00

110.000,00

82.500,00

110.000,00

110.000,00

+ C.M.Vendida
Estoque Inicial
= Compras
Obs.: CMV = Ei + COMPRAS Ef
COMPRAS = Ef + CMV Ei

Oramento e Controle

ORAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E SALDO DE

CONTAS A PAGAR
DEMONSTRATIVO 9
JULHO
Pagamento de Compras
Saldo de Contas a
Pagar

AGOSTO

SETEMBRO

55.000,00

82.500,00

110.000,00

82.500,00

110.000,00

110.000,00

ORAMENTO DE PAGAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS

DEMONSTRATIVO 10

Salrio e Vantagens
Outras Desp. Variveis
Aluguel, Imp.s/Prop,
etc.
Total de
Pagamentos

JULHO

AGOSTO

5.000,00

7.500,00

SETEMBR
O
10.000,00

TOTAL

25.000,00

37.500,00

50.000,00

112.500,00

5.000,00

5.000,00

5.000,00

15.000,00

35.000,00

50.000,00

65.000,00

150.000,00

22.500,00

Oramento e Controle

FLUXO DE CAIXA ORADO

QUADRO I
MS
JULHO
8.000,00

AGOSTO
8.000,00

SETEMBRO
8.000,00

110.000,00

110.000,00

150.000,00

118.000,00

118.000,00

158.000,00

35.000,00

50.000,00

65.000,00

55.000,00

82.500,00

110.000,00

90.000,00

132.500,00

175.000,00

28.000,00

(14.500,00)

(17.000,00)

22.500,00

25.000,00

8.000,00

8.000,00

Saldo Inicial de Caixa

Recebimento sobre Venda
Disponibilidade Operacional
SADAS DE CAIXA
Pagamento de Despesas
Operacionais
Pagamento de Compras
Total de Sadas
SUPERAVIT (DEFICIT)
CONTA CAPITAL PRPRIO
Reforo
20.000,00
Remessa
SALDO FINAL DE CAIXA

8.000,00

DEMONSTRATIVO DA CONTA CAPITAL PRPRIO

Para os meses de Julho a Setembro
218.000,00
Conta Capital Prprio Anterior
49.500,00
+ Lucro Operacional
47.500,00
+ Reforo de Caixa
(20.000,00)
Caixa Remetida
295.000,00
= Conta Capital Prprio em 30/09/2010

Oramento e Controle

BALANO
30 de Setembro de 2010
8.000,00

ATIVO CIRCULANTE
Caixa.......................................................................
Contas a Receber......................................................
Estoques..................................................................

190.000,00
110.000,00
97.000,00

ATIVO NO CIRCULANTE
Instalaes Fixas.......................................................

405.000,00

ATIVO TOTAL.................................................................

110.000,00

PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar.........................................................

295.000,00

PASSIVO NO CIRCULANTE
Capital Social............................................................

405.000,00

PASSIVO
TOTAL.............................................................

ANLISE DOS RESULTADOS

Demonstrativo de resultados
Para os meses de Julho a Setembro
DEMONSTRATIVO
Julho

Agosto

Setembro

TOTAL

100.000,00

150.000,00

200.000,00

450.000,00

CMV

55.000,00

82.500,00

110.000,00

247.500,00

Lucro bruto

45.000,00

67.500,00

90.000,00

202.500,00

Despesas Operacionais

36.000,00

51.000,00

66.000,00

153.000,00

9.000,00

16.500,00

24.000,00

49.500,00

9%

11%

12%

11%

Vendas

Lucro Operacional
Lucratividade

Oramento e Controle