Cmo se determina la Compensacin por Tiempo de Servicios?
I. TRABAJADORES CON REMUNERACIN MENSUAL
CASO N 1: CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA PRINCIPAL Y REMUNERACIN COMPLEMENTARIA La remuneracin computable para el clculo de la CTS, por el periodo noviembre 2010 - abril 2011, de los trabajadores con remuneracin fija mensual equivale a la remuneracin de abril 2011, ms el promedio mensual de las remuneraciones complementarias regulares percibidas en el semestre, ms 1/6 de la gratificacin de Navidad. Las horas extras se consideran remuneracin complementaria.
INFORMACIN: Remun. bsica abril 2011 : S/. 2,600.00 Horas extras : Noviembre S/. 320.00 Diciembre 330.00 Enero 420.00 Febrero 100.00 Marzo 90.00 Abril 210.00 Gratificacin por Navidad : S/. 2,820.00 Tiempo de servicios : 6 meses
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.
SOLUCIN: Clculo de la remuneracin computable Las remuneraciones complementarias, como las horas extras, son computables si son percibidas por lo menos 3 meses en el semestre respectivo, es decir, deben ser regulares para ser computables.
Como en este caso se cumple esta condicin formar parte de la remuneracin computable para el clculo de la CTS, siendo el monto equivalente al promedio mensual percibido en el semestre.
a. Promedio mensual de remuneracin por horas extras Noviembre : S/. 320.00 Diciembre : 330.00 Enero : 420.00 Febrero : 100.00 Marzo : 90.00 Abril : 210.00 ------------ Total S/. 1,470.00
Promedio mensual = S/. 1,470 / 6 = S/. 245.00 b. Remuneracin computable Remun. bsica abril S/. 2,600.00 Prom. mensual horas extras 245.00 1/6 de Gratif. Navidad: S/. 2,820 / 6 470.00 Total S/. 3,315.00 2
CTS a depositar Por 6 meses: S/. 3,315 / 12 x 6 = S/. 1,657.50
CASO N 2: CTS DE TRABAJADORA CON DESCANSO POR MATERNIDAD QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA Y COMISIONES INFORMACIN: Fecha de ingreso : 01.03.2007 Inicio de descanso prenatal : 01.02.2011 Remun. Bsica abril 2011 : S/. 2,600.00 Asignacin familiar : S/. 60.00 Comisiones : Enero 2011 S/. 300.00 Diciembre 2010 265.00 Noviembre 2010 430.00 Octubre 2010 0.00 Setiembre 2010 0.00 Agosto 2010 170.00 Julio 2010 190.00 Junio 2010 230.00 Mayo 2010 210.00 Abril 2010 240.00 Gratificacin por Navidad : S/. 2,840.00
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.
SOLUCIN: La remuneracin computable para el clculo de las CTS, por el periodo noviembre 2010- abril 2011, de la trabajadora con remuneracin fija mensual y comisiones equivale a la remuneracin fija de abril 2011, ms el promedio mensual de las comisiones percibidas en el ltimo semestre (previo al descanso prenatal), ms 1/6 de la gratificacin de Navidad. No es condicin para la incorporacin de las comisiones a la remuneracin computable el haber sido percibidas por lo menos 3 meses en el semestre por ser remuneracin principal.
Clculo de la remuneracin computable
a. Promedio mensual de las comisiones Se determina el promedio de las comisiones percibidas al 31 de enero (mes anterior al descanso). Enero S/. 300.00 Diciembre 265.00 Noviembre 430.00 Octubre 0.00 Setiembre 0.00 Agosto 170.00 Total S/. 1,165.00
Promedio mensual = S/. 1,165 / 6 = S/. 194.17
b. Remuneracin computable 3
Remuneracin fija mensual abril S/. 2,660.00 Prom. mensual comisiones 194.17 1/6 de Gratif. Navidad: S/. 2,840 / 6 473.33 Total S/. 3,327.50
CTS a depositar Segn el artculo 8 del Decreto Supremo N 001-97-TR, los das de descanso pre y post natal (90 das) son computables para el clculo de la CTS en su totalidad.
Por 6 meses: S/. 3,327.50 / 12 x 6 = S/. 1,663.75
CASO N 3: CTS DE TRABAJADOR CON DESCANSO MDICO POR ACCIDENTE DE TRABAJO O ENFERMEDAD
INFORMACIN: Fecha de ingreso : 07.05.2010 El trabajador sufri un accidente de trabajo por lo que en EsSalud le otorgaron 90 das de descanso mdico Fecha de inicio del descanso : 06.11.2010 Fecha de trmino de descanso : 03.02.2011 Remuneracin mensual : S/. 3,900.00 Gratificacin diciembre 2010 : S/. 3,900.00
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable Remuneracin mensual S/. 3,900.00 1/6 Gratificacin 650.00 Total S/. 4,550.00
b) Tiempo computable Conforme al artculo 8 del Decreto Supremo N 001-97-TR, son computables para el clculo de la CTS las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computarn en cada perodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
- Das laborados en noviembre : 5 - Das de descanso computables : 60 - Das laborados en febrero : 25 - Das laborados en marzo : 31 - Das laborados en abril : 30 Total 151 Los 151 das equivalen a 5 meses
c) CTS a depositar Por 5 meses: S/. 4,550/12x5 S/. 1,895.83
II. TRABAJADORES REMUNERADOS CON JORNAL DIARIO
CASO N 4: TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA DIARIA 4
Para calcular la CTS de trabajadores con jornal fijo diario debe determinarse primero la remuneracin equivalente a un mes de labor, para luego hallar la remuneracin computable.
INFORMACIN: Fecha de ingreso : 03.02.2011 Remun. bsica diaria abril 2011 : S/. 20.00 Asignacin familiar : S/. 60.00 Tiempo de servicios al 30 de abril : 2 meses y 26 das
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.
SOLUCIN:
a. Remuneracin abril La remuneracin computable es equivalente a la remuneracin diaria multiplicada por 30, que es el nmero de das considerado como un mes para efecto de clculo. Remun. abril: S/. 20 x 30 S/. 600.00 Asignacin familiar 60.00 Total: S/. 660.00
b. Remuneracin computable Como el trabajador no percibi gratificacin en diciembre 2010 la remuneracin computable equivale a la remuneracin mensual, esto es S/. 660.00
CTS a depositar Por 2 meses: S/. 660 / 12 x 2 S/. 110.00 Por 26 das: S/. 660/360x26 47.67 Total S/. 157.67
CASO N 5: TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES Y SU TIEMPO DE SERVICIOS EN EL SEMESTRE ES MENOR A 6 MESES Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el periodo noviembre 2010 - abril 2011 tendrn derecho a la CTS en forma proporcional a los meses y das laborados.
INFORMACIN: Fecha de ingreso : 06/02/2011 Comisiones: Febrero S/. 920.00 Marzo 870.00 Abril 930.00 Tiene derecho a asignacin familiar Tiempo de servicios : 2 meses y 23 das
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.
SOLUCIN: Clculo de la remuneracin computable Cuando el periodo a liquidarse, de un trabajador comisionista, es menor a 6 meses, el promedio de las comisiones percibidas se determina en base al promedio diario percibido en el periodo (Nov. 2010 - Abril 2011). 5
a. Promedio diario de comisiones El nmero de das laborados en el Perodo Nov. 2010 - Abr. 2011 es 84 das
MES MONTO Febrero 920.00 Marzo 870.00 Abril 930.00 Total 2,720.00
Promedio diario = S/. 2,720 / 84 das = S/. 32.38
b. Remuneracin computable Remun. por un mes: S/. 32.38 x 30 S/. 971.43 Asignacin familiar 60.00 Total S/. 1,031.43
CTS a depositar Por 2 meses: S/. 1,031.43 / 12 x 2 S/. 171.90 Por 23 das: S/. 1,031.43 / 360 x 23 65.90 Total S/. 237.80
CASO N 6: CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIN A DESTAJO Para calcular la remuneracin computable se requiere obtener el promedio mensual de remuneracin.
INFORMACIN: La actividad del trabajador es encajar ropa interior Fecha de ingreso : 10/01/2010 Remun. por destajo : S/. 0.20 por prenda Nmero de prendas encajadas por mes : Noviembre S/. 3,810 Diciembre 3,933 Enero 4,100 Febrero 3,840 Marzo 4,110 Abril 3,998 Gratificacin Navidad 2010: S/. 820.00 Tiene derecho a asignacin familiar Tiempo de servicios en el periodo: 6 meses Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad financiera elegida por el trabajador.
CTS a depositar Por 6 meses: S/. 989.70 / 12 x 6 S/. 494.85
III. TRABAJADORES DE REGMENES ESPECIALES
CASO N 7: CTS DE TRABAJADORA DEL HOGAR Segn el artculo 9 de la Ley N 27986, la Compensacin por Tiempo de Servicios equivale a quince (15) das de remuneracin por cada ao de servicios o la parte proporcional de dicha cantidad por la fraccin de un ao, y ser pagada directamente por el empleador al trabajador al terminar la relacin laboral dentro del plazo de cuarenta y ocho horas. Tambin podr pagarse al finalizar cada ao de servicios con carcter cancelatorio.
INFORMACIN: Fecha de ingreso : 01/03/2009 Fecha de despido : 17/04/2011 Edad del trabajador : 24 aos Tipo de contrato : cama adentro Jornada diaria : 8 Horas Remuneracin : S/. 450.00 mensual Horario : 6:00 am a 3:00 pm de lunes a sbado Da de descanso : Domingo Descanso para tomar alimentos : De 1:00 pm a 2:00 pm No se cancel CTS al cumplir el ao de labor
SOLUCIN: a. Clculo de la remuneracin computable La remuneracin computable para el clculo de la CTS equivale a media remuneracin por ao laborado, esto es, S/. 225.00
b. Tiempo computable Si su fecha de ingreso fue el 01/03/2009 y el trmino del vnculo laboral el 17.04.2011, el tiempo computable es 2 aos, un mes y 17 das. Aunque la norma no precisa que el clculo se efecte tambin por das debe considerarse as porque en lo no contemplado por esta norma especial, se regir por las normas generales para el sector privado.
c. Compensacin por Tiempo de Servicios Por 2 aos: S/. 225 x 2 S/. 450.00 Por 1 mes: S/. 225/12x1 18.75 Por 17 das: S/. 225/360x17 10.63 Total S/. 479.38
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Se debe pagar a la trabajadora del hogar, por su tiempo de servicios (2 aos, 1 mes y 17 das), la cantidad de S/. 479.38, dentro de las 48 horas del trmino del vnculo laboral.
CASO N 8: CTS DE TRABAJADORES ARTISTAS El empleador que contrate artistas y/o trabajadores vinculado a la actividad artstica abonar mensualmente al Fondo de Derechos Sociales del Artista una suma igual a dos dozavos de las remuneraciones que les pague, de los que uno corresponder a una remuneracin vacacional y otro a Compensacin por Tiempo de Servicios. (artculo 34 Ley N 28131).
La Compensacin por Tiempo de Servicios acumulada en el Fondo de Derechos Sociales del Artista ser entregada al beneficiario cuando ste decida retirarse de la actividad artstica. No obstante, el trabajador puede retirar hasta un 50% de su CTS aun encontrndose laborando dentro de la actividad artstica.
Debe tenerse en cuenta que, segn la 2da Disposicin Complementaria, Transitoria y Final (2da DCTF) de la Ley N 28131 (19.12.2003), Ley del Artista, Interprete y Ejecutante, en lo no previsto en la Ley resulta de aplicacin las normas legales vigentes en relaciones laborales.
INFORMACIN: - Rem. Mensual: S/. 4,600.00 - Jornada de 8 horas diarias - Se deposita mensualmente 1/12 de la Remun. mensual por concepto de CTS - Se deposita mensualmente 1/6 de la remuneracin mensual por concepto de gratificacin en el Fondo de Derechos Sociales del Artista.
Determinar el monto a abonar al Fondo de Derechos Sociales del Artista por concepto de CTS
SOLUCIN: a. Remuneracin computable para el clculo de la CTS El monto depositado mensualmente por concepto de gratificaciones es computable para el depsito de CTS en aplicacin de la 2da DCTF.
Rem. Mensual S/. 4,600.00 1/6 Remun. por Gratif. 766.67 Total S/. 5,366.67
b. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) CTS = S/. 5,366.67 / 12 = S/. 447.22
Mensualmente se debe depositar, en el Fondo de Derechos Sociales del Artista, la cantidad de S/. 447.22.
CASO N 9: TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL Al trmino del vnculo laboral, el empleador est obligado a pagar a su trabajador el 15% de las remuneraciones bsicas percibidas por el trabajador durante el tiempo de servicios que labor. De este porcentaje, el 12% corresponde a la CTS y el 3% a la participacin en las utilidades.
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Segn las normas de CTS, el pago de este beneficio se hace al trmino del vnculo laboral, pero no restringe al empleador para que pueda hacer este pago en forma semanal o mensual. Debe tenerse en cuenta que, segn la Res. Sub Directoral N 450-90-2SD-NEC, de fecha 01/06/1990, la CTS se determina aplicando el ltimo jornal vigente a la fecha de cese del trabajador. Adems, para determinar el tiempo de servicios slo se computa los das efectivamente laborados (no incluye dominicales, feriados ni das de falta).
INFORMACIN: Fecha de ingreso : 16/10/2010 Fecha de cese : 26/04/2011 Categora : Oficial Das efectivos laborados : 163 Jornales bsicos a partir del 01 de junio de 2010
CATEGORA BSICO DIARIO
CATEGORIA BSICO DIARIO Operario 40.80 Oficial 36.10 Pen 32.30
SOLUCIN: a. Remuneracin computable (RC) RC = 163 das x S/. 36.10 = S/. 5,884.30
b. Monto de la CTS CTS = 13% x S/. 5,884.30 = S/. 764.96
CASO N 10: PAGO DE CTS EN UNA PEQUEA EMPRESA Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Califica como pequea empresa aquella que tenga de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UITs).
Para acogerse a este rgimen especial, la pequea empresa debe registrarse en el REMYPE. Mediante el Decreto Supremo N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-2008-TR, los trabajadores de la pequea empresa tendrn derecho a la CTS con cargo a las normas del rgimen comn, computadas a razn de 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanza un mximo de noventa remuneraciones diarias.
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Los contratos laborales vigentes a partir del 01/10/2008 se rigen por la norma sealada anteriormente siempre que la empresa se haya acogido a este rgimen especial.
INFORMACIN: Acogimiento de la empresa : 10/09/2008 Fecha de ingreso del trabajador : 01/11/2008 Remuneracin mensual : S/. 760.00 El trabajador tiene hijos menores de edad Determinar el monto de CTS a depositar en mayo 2011
SOLUCIN: Determinacin de la CTS a. Remuneracin computable Los trabajadores contratados bajo el rgimen especial de la pequea empresa no tienen derecho a la asignacin familiar. Remuneracin mensual : S/. 760.00 1/6 de gratificacin 126.67 Total S/. 886.67
b. CTS a depositar CTS anual = S/. 886.67 / 30 x 15 = S/. 443.33 CTS a depositar S/. 443.33 / 2 221.67
El depsito de CTS en mayo 2011 debe haberse por un monto de S/. 221.67
CASO N 11: PAGO DE CTS DE TRABAJADOR A DOMICILIO La CTS equivale al 8.33% del total de la remuneracin percibida durante el ao cronolgico anterior de servicios prestados al empleador, y se paga dentro de los 10 das siguientes de cumplido un ao de labor (artculo 94 D.S. N 003-97-TR).
INFORMACIN: Actividad de la empresa : Elaboracin de productos de artesana Fecha de ingreso : 01.03.2009 Fecha de liquidacin : 28.02.2011 Labor del trabajador : Pintado de cermicas Remuneracin del Perodo 01.03.2010 al 28.02.2011 Marzo 2010 660.00 Abril 2010 700.00 Mayo 2010 710.00 Junio 2010 690.00 Julio 2010 680.00 Agosto 2010 720.00 Septiembre 2010 720.00 Octubre 2010 750.00 Noviembre 2010 690.00 Diciembre 2010 800.00 Enero 2011 800.00 Febrero 2011 700.00 8,620.00 Determinar la CTS a pagar
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SOLUCIN: Monto de la CTS La CTS debi pagarse hasta el 10 de Marzo de 2011, por un monto equivalente a: CTS = S/. 8,620 x 8.33% = S/. 718.05