Programas Completos de Auditoria Marisol

La calidad hace la diferencia
C.P. Marisol Duarte Medina

R.F.C. DAD140214M5D
Pascual Ortiz N 1896
Col. Antonio lzate, Morelia Mich.
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Corporacin Fabril S.A de C.V
Auditoria de Estados Financieros del Ejercicio 2013
Programa de Auditoria: Inventarios
Periodo en que se revisa: Marzo a Junio del 2014

Concepto: se entiende por inventarios las mercancas y materia es cuya transformacin y/o venta constituyen el
objeto principal del negocio.
Postulados de contabilidad que le aplican:
1.-Del valor histrico original.
2.- Actualizacin de loa valores histricos.
Objetivos del examen:
1. Verificar su existencia fsica.
2. valuacin.
3. correccin aritmtica.
4. limitacin de la propiedad.
Control interno:
1. Debe existir una adecuada separacin de labores.
2. debe existir un almacenista responsable de los movimientos y las existencias de productos.
3. debe existir un sistema de inventarios perpetuos.
4. deben efectuarse inventarios fsicos, por lo menos una vez al ao con investigaciones exhaustivas de las
diferencias que resulten.
5. debe hacerse una comparacin peridica de auxiliares contra mayor y contra existencias fsicas.
6. tarjetas con saldos rojos deben investigarse peridicamente.
7. debe haber un procedimiento de verificacin de facturas, antes de su pago o registro, contra entradas al almacn.
8. revisin peridica y determinacin de material defectuoso u obsoleto.
9. deben existir seguros adecuados para cubrir riesgos en los inventarios.

Procedimientos de Auditoria
Nombre Desglose de Aplicacin Resultados Esperados Observaciones
1.-inspeccion de la
toma fsica de
inventarios

2. confirmacin de
material en poder de
terceros.

Es el recuento de los
materiales a una fecha
dada que efecta una
empresa para
determinar las
cantidades reales en
existencia.

Cuando la empresa
tiene parte de sus
materiales y
mercancas e poder de
terceros, bien por
falta de espacio en
sus propias bodegas
Es el conteo para
saber cunta
mercanca se vendi o
falta o cuantas hay e
existencia.

Cuando la empresa
tienes materia prima i
bienes inmuebles
dentro y/o fuera de
sus instalaciones.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

3.valuacion

4. verificacin de
operaciones
aritmticas.

5. revisin de las cifras
actualizadas.

bien porque entrega
mercancas a terceros
para que le efecten
trabajos de maquila.

a) valuacin de los
precios de compra.
B) examen del sistema
de costos.
C) comparacin contra
precios de venta.
d) estudio de material
sin movimiento.

Consiste en ratificar
los clculos que
determinan el importe
total asignado a los
inventarios, es decir,
verificar si las
unidades del
inventario
multiplicadas por el
costo unitario arrojan
el costo unitario.

Cuando la comisin de
principios de
contabilidad, se hayan
actualizado los valores
del inventario,
debern aplicrselos
procedimientos
relativos para verificar
la correccin de la
actualizacin
efectuada por la
empresa.

Comparar precios

Consiste en hacer las
operaciones
correspondientes
para verificar que los
inventarios estn
bien.

Verificar que este
correcta la
actualizacin de la
empresa.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

Corporacin fabril S.A de C.V
Auditoria de estados financieros del ejercicio 2013
Programa de Auditoria: Activos Fijos
Periodo en el que se revisa marzo a junio del 2014.
Concepto:
Son los elementos duraderos de trabajo tales como los terrenos y edificios, la maquinaria, el mobiliario y equipo de
oficina, los automviles etc. Estos bienes representan inversiones a plazo largo efectuadas con el propsito de
servirse de ellas por todo el periodo de vida que tengan y, por supuesto sin nimo de venderlas inmediatamente
como el saco de los inventarios.
Postulados de contabilidad que le aplican: Del valor histrico original, Actualizacin de los valores histricos, De la
importancia relativa y de la consecuencia.
1-. Verificar su existencia fsica.
2-. Autenticidad de la propiedad.
3-. Valuacin
4-. Verificar
5-. Limitacin de la propiedad.
Control interno:
1-. Las altas (compras) y bajas (ventas, desmantelamientos) deben estar debidamente autorizadas; esta autorizacin
debe otorgarla personal designado por el consejo de administracin o la direccin.
2-. Deben existir auxiliares adecuados que permitan la identificacin inmediata de cada bien (costo original, fecha de
adquisicin, depreciacin acumulada y lugar asignado).
3-. Debe existir una poltica definida de capitalizacin que seale claramente cuando una erogacin debe
considerarse al activo o cuando o cuando debe considerarse gasto.
4-. Debe compararse peridicamente los auxiliares contra los bienes que se poseen fsicamente y viceversa.
5-. Debe verificarse regularmente que la suma de los auxiliares integre el saldo de la cuenta Mayor relativa.
6-. Deben de existir plizas de seguro que protejan el activo fijo contra diversos riesgos (robos, incendios etc.)
1-. Inspeccin fsica y
documental de altas
(y ratificacin de las
partidas que integran
el saldo).

2-. Examen de bajas.
Consiste en verificar
los activos fijos
adquiridos durante el
ejercicio estn
debidamente
amparados con
documentos
probatorios de la
propiedad (factura,
pedimentos anulados,
etc.).

Debe verifica su
Obtener
correctamente los
activo fijos para poder
evaluar los
documentos y
verificarlos
adecuadamente para
que no haya malos
entendidos.

Que las bajas que

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

3-. Depreciacin-
verificacin de
clculos y
consistencia.

4-. Anlisis de obras
en proceso.

5-. Revisin de las
cifras actualizadas.
autorizacin; en el
caso de bajas por
ventas debe
inspeccionarse el
ingreso del efectivo
relativo y efectuarse
el cruce a resultados
por utilidad o perdida
obtenida en la
operacin.

Respecto a la
depreciacin en
conveniente precisar
el procedimiento y las
bases establecidas por
la empresa para el
incremento anual,
para juzgar su
consistencia en la
relacin con el
ejercicio anterior.

Cuando existe este
rengln del activo
debe procederse a su
examen de acuerdo
con lo anotado para el
anlisis de las altas
(verificacin
documental,
inspeccin fsica de la
obra etc.) deben
cuidarse que las
partidas capitalizadas
correspondan a los
conceptos normales
en atencin a las
polticas de la
empresa.

Cuando, como
consecuencia de la
aplicacin del boletn
B-10 de la comisin de
principios de
contabilidad, se hayan
actualizado los valores
del activo fijo (ver
haya se registren para
tenerlas guardas y as
saber las prdidas o
bajas obtenidas en la
empresa.

Que las
depreciaciones se
hagan correctamente
y saber cundo se
devalu cada artculo.

Saber cuntas obras
en proceso se
encuentran y obtener
buenos resultados en
los anlisis de avance
de cada obra.

Que las cifras
actualizadas sean las
correctas y no sea un
robo y lava dinero de
la empresa y
verificarlos bien.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
apndice D), deber
aplicarse los
procedimientos
relativos para verificar
la correccin de la
actualizacin
efectuada por la
empresa.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Auditora de Estados Financieros
Programa de Auditoria: Cargos diferidos
Periodo en que se revisa: Marzo a Junio del 2014

Concepto: Son erogaciones por servicios ya recibidos cuyos beneficios alcanzan a varios ejercicios posteriores a
aqul en que se realizan o por servicios pendientes de recibirse, representan un gasto aplicable a ejercicios futuros y
rara vez son recuperables en efectivo
1.- Del valor histrico original. Deben registrarse al valor realmente pagado por ellos
2.- De la realizacin y del periodo contable. Los diferidos deben afectar los resultados del ejercicio que correspondan
3.- De la consistencia. Erogaciones semejantes deben considerarse igualmente cargos diferidos
4.-Criterio Prudencial. Es conveniente que se apliquen a resultados lo ms rpido posible
1.- Valuacin
2.-Diferibilidad
3.-Verificar
4.-Consistencia
Control Interno:
1.- Debe existir una poltica definida tanto para la acumulacin de partidas en este rengln como para la
amortizacin de las mismas
2.- Deben existir tarjetas auxiliares que muestren claramente concepto, fecha de pago, importe y periodo de
amortizacin
3.- Deben examinarse peridicamente los conceptos que integren los cargos diferidos

1.-Verificacin
documental

2.-Estudio del
concepto y plazo de
amortizacin

3.-Amortizacin.
Verificacin de
clculos y
consistencias
Inspeccionar
documentos que
amparen las
erogaciones o cargos
habidos en el ejercicio

Analizar el periodo de
vigencia de gasto, es
decir, el plazo durante
el cual ser til a la
empresa para juzgar la
correccin del periodo

Efectuar un clculo
global sobre la parte
amortizable en el
ejercicio y ratificar el
importe cargado a los
resultados
Obtener resultados
generales de las
cuentas cargadas en
activo fijo

Realizar cedulas de
acuerdo a la
informacin que
obtengamos de la
empresa

Calcular todas las
amortizaciones
realizadas por la
empresa

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Auditoria de Estados Financieros Del Ejercicio 2013
Programa de Auditoria: Gastos Acumulados Por Pagar.
Periodo en que se revisa Marzo A Junio Del 2014.

Concepto: son obligaciones por servicios recibidos o de carcter legal, obligaciones fiscales, que no han sido
formalmente exigidas por el acreedor.
Postulados de la Contabilidad que le aplican: Clculos aritmticos, verificacin de pagos posteriores, comparacin
con erogaciones anteriores.
Objetivos de Examen:
1-. Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza pendiente de pago, estn registradas.
2-. Verificar que todos los pasivos registrados sean reales.
3-.verificar la razonabilidad del importe estimado en que aparecen registrados.
4-. Definir su correcta clasificacin para efectos de presentacin en estados financieros.
Control interno:
1-. Deben vigilarse los mismos aspectos de las cuentas y documentos por pagar explicados en el captulo anterior.
Procedimientos de auditoria.
Nombre Desglose de Aplicacin Resultados Esperados
Observaciones
1-.Calculos Aritmticos.

2-.verificacion de pagos
posteriores.

3-.Comparacion con
erogaciones anteriores.
Esta clase de pasivos
corresponde a
estimaciones por servicios
por ejemplo en el caso de
cuotas al seguro social.
Los intereses devengados
no pagados.

En este caso , resulta
particularmente til este
procedimiento ya que
adems de la certeza del
adeudo se ratifica la
razonabilidad del importe
contra el documento
original del acreedor
Tratando de provisiones
de pasivo por gastos
peridicos regulares ( luz ,
agua , predial, telfono ,
seguro social, etc.)
comparar el importe con
meses anteriores y juzgar
su razonabilidad.
Verificar todos los pagos de
servicios recibidos de la
empresa o efectuar clculos
propios.

Ratificar la razonabilidad del
importe contra el
documento original del
acreedor.

Comparar el importe
provisionado contra los
pagos efectuados por el
mismo concepto.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Capital Contable.

Concepto: el capital contable es la diferencia del activo total menos el pasivo total, se le llama tambin patrimonio y
defiere un tanto, en su contenido , de un tipo de sociedad.
Postulados de contabilidad que le aplican: como consecuencia de los altos ndices de inflacin que padeci nuestro
pas.
1-. Verificar que sean elementos de capital (que no incluyan partidas claramente definidas como pasivo o reversa del
activo).
2-.que estn correctas clasificados en atencin al concepto y origen.
3-.qu es hayan entregado de acuerdo con la ley y los estatutos sociales.
4-.destacar las restricciones que afectan su posible retiro y pago a favor de los accionistas.
Control interno:
1-.Todos los movimientos que afecten el capital contable deben hacerse del conocimiento previo de la asamblea de
accionistas y ser aprobados por esta.
Nombre: Desglose de Aplicacin: Resultados Esperados : Observaciones:
1-. Anlisis de
movimientos e
inspeccin de
documentacin
comprobatoria.

2-. Estudio de la
situacin legal y
estatuaria.

3-.Estudio de su
clasificacin y
restricciones.

Simultneamente se debe
de verificar que tales
movimientos estn
debidamente soportados
con la comprobacin de la
asamblea de accionistas y
otros documentos.
Tratndose de las
aportaciones originales o
posteriores.
Deben extractarse
claramente las clusulas
dela escritura constitutiva y
los artculos dela ley que
fijen reglas para en
movimiento de las cuentas
de capital o que establezca
condiciones especiales.
Con base en lo anterior
debe verificarse si los
incrementos han sido
correctamente clasificados y
las reducciones bien
Examinar los saldos de
diferentes conceptos de
capital

Vigilar su correcto
cumplimiento en los
movimientos de capital
examinados segn el
procedimiento anterior.

Verificarse los incrementos
correctamente clasificados y
las reducciones bien
localizadas.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

4-.revision de las cifras
actualizadas

localizadas y si existieren
restricciones especiales tal
como impuestos no
pagados.
Cuando, como consecuencia
de la aplicacin del boletn
B-10 de la comisin de
principios de contabilidad,
se hayan actualizado los
valores del capital contable
debern aplicarse los
procedimientos relativos.

Verificar que haya aplicado
correctamente el mtodo
recomendado en el boletn
B-10.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Pasivo A largo Plazo.

Concepto: son obligaciones con vencimiento a largo plazo por prstamo que, generalmente, estipulan
intereses y cuyo pago se garantiza con los activos.
Postulados de la contabilidad que le aplican: le son aplicables los comentarios de captulo 17, cuentas y
documentos por pagar (a corto plazo)
1-. Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes o servicios realmente recibidos y no
pagados)
2-.cercirarse que todas las obligaciones a largo plazo, pendientes de pago estn registradas
3-. Determinar sus caractersticas: plazo, tasa de inters, garanta forma de pago etc.
Control interno:
1.-Deben vigilarse los mismos aspectos sealados para las cuentas y documentos por pagar.
2.-La contratacin de estos pasivos debe autorizarla el consejo de administracin y o a la asamblea de
accionistas.

Nombre: Desglose de Aplicacin: Resultados esperados : Observaciones :
1-.Solicitud de
confirmacin de adeudo.

2-.Revicion de actas,
escrituras, contratos.

3-. Clculos Aritmticos.

Semejante a lo comentado
en cuentas por cobrar y en
cuentas y documentos por
pagar, adems de la
confirmacin del importe
los intereses, garantas.

Puesto que estos pasivos
por su importancia
siempre se formalizan por
instrumentos pblicos.
Debe verificarse en el acta
del consejo de asamblea
de accionistas.

En el caso de que cuente
con tablas de amortizacin
deben ratificarse respecto
de su correccin
aritmtica, igualmente
deben efectuarse clculos
globales para determinar
Verificar que los pasivos
registrados sean reales por
bienes o servicios realmente
recibidos y no pagados.

Cerciorarse todas las
obligaciones a largo plazo.

Determinar los clculos
globales de los intereses
devengados.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

los inters devengados.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Contingencias

Concepto: Son situaciones conocidas que a travs de la realizacin de un hecho futuro e incierto, pueden afectar los
activos, pasivos y resultados de una empresa, pero que el presente no los afecta.
1.- Criterio prudencial
2.- De la realizacin y del periodo contable.
1. Determinar que todas las contingencias importantes estn incorporadas o indicadas en los estados financieros.
2. determinar el grado de certeza o posibilidad de que la contingencia se realice.
3. cuantificar su importancia e impacto probable en los estados financieros.
4. verificar que se all constituido el pasivo relativo, por las contingencias con alto grado de realizacin
Control interno:
Pueden reducirse a un solo aspecto: que exista comunicacin oportuna y efectiva, a contabilidad, de todos los actos
y decisiones de la direccin para el registro oportuno y adecuado de aquellos que provoque operaciones
contingentes.

Procedimientos de Auditora
1. Investigacin con
funcionarios y revisin de
actas.

2.-confirmacion de
abogados.

Debe comentarse con los
funcionarios de la empresa
y recurrir a las actas de
asamblea de accionistas y
d consejo para conocer de
las decisiones que hayan
podido establecer.

Deben dirigirse cartas a
todos los abogados de la
empresa solicitando una
relacin de juicios
tramitados por su
conducto, el estado que
guarda y su opinin
respecto del posible
resultado.

Debe de haber una
asamblea para que todos
estn de acuerdo en
decisiones importantes.

Deben de mandarse cartas
a todos los abogados para
que enven sus juicios.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

Programa de Auditoria: Costo de Ventas
Periodo en que se revisa Marzo a Junio del 2014

Concepto: Es el importe realmente pagado por los artculos vendidos y se atribuye ms bien a cosas materiales que a
servicios
Postulados de contabilidad que le aplican: De la realizacin y del periodo contable, principio de la consistencia.
1.- Verificar que los costos registrados corresponden a ventas reales.
2.- Verificar que todas las ventas realizadas se haya registrado su costo.
3.- Cerciorarse que solo incluya conceptos de costo (y este deducido de las devoluciones, rebajas y descuentos sobre
compras.
4.- Verificar su correcta actualizacin
Control Interno:
1.- Los mismos anotados para las cuentas de activo relativo: almacenes.
2.- Debe existir informacin peridica del volumen y costo de produccin y ventas
2.- Debe existir programas de produccin y presupuestos de costos y gastos.
4.- En relacin con las variaciones entre los costos presupuestados y los reales deben proporcionarse explicaciones y
exigirse responsabilidades.

1.-Conexin contra la
revisin de inventarios.

2.- Anlisis de Variacin.

3.- Revisin de Periodo
El costo de las mercancas
se controla en las
diferentes cuentas de
almacenes, y los
inventarios mismos son
elementos determinados
del costo de ventas, de ah
que todo el trabajo de
examen de aquellos est
ntimamente relacionado
con estos.

Comparar los costos
unitarios del ejercicio
contra los del ejercicio
anterior, contra los de
factura segn la prueba de
compras o produccin y
contra los artculos
semejantes.

Revisar que los costos
Que las cuentas de las
cuentas de almacenes
cuadren correctamente.

Que las cantidades al
momento de la
comparacin, cuadren y
entes bien hechas.

Que coincidan

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Especfico.

4.- Revisin de las cifras
actualizadas
asignados a los artculos
vendidos correspondan
con los que se muestran
los auxiliares de almacn
relativos, que las salidas en
almacenes se hayan
registrado correctamente,
etctera.

Aplicarse los
procedimientos relativos
para verificar la correccin
de la actualizacin
efectuada por la empresa.
correctamente las salidas
de almacn.

Que si se haya actualizado
los valores de costo de
ventas.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Cuentas de Resultados
Concepto: Las cuentas de resultados son aquellas en las que se acumulan los diferentes conceptos de ingreso o gasto
y de cuya comparacin se obtiene la utilidad o prdida del negocio en un periodo determinado.
Postulados de contabilidad que le aplican: Realizacin
1.- Tienen relacin directa con las cuentas de activo y pasivo (ventas cuentas por cobrar, el costo de ventas, con los
inventarios, los gastos financieros con los pasivos, las depreciaciones con el activo fijo, etc.) y afectan el capital
contable incrementndolo (utilidades) o reducindolo (prdidas o ganancias)
2.- 2.- Deben corresponder exactamente al ejercicio en que se registren y presentarse debidamente clasificados para
facilitar su comparabilidad e interpretacin.
Control Interno:
1.- Conservar los resultados obtenidos dentro de la empresa.

Costo Integral de
Financiamiento
Ser un subttulo de
estado de resultados que
agrupara los renglones de
gasto o producto que
tenga la empresa por
concepto de:
1.- Intereses pagados y/o
ganados.
2.- Utilidad o prdida en
cambios.
3.- Dficit por posicin
monetaria.
Que se presente
correctamente en los
renglones lo antes dicho.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

Programa de Auditoria: Gastos
Concepto: Son las erogaciones efectuadas con motivo de las operaciones de administracin, produccin, distribucin
y venta.
1.- Criterio Prudencial: Los gastos deben registrarse cuando se conocen, no obstante que no estn efectivamente
pagados.
2.- Del Periodo Contable: Los gastos deben registrarse en el ejercicio a que corresponden.
1.- Verificar que los gastos registrados sean reales (por bienes y servicios realmente recibidos).
2.- Que correspondan al ejercicio examinado.
3.- Que estn bien clasificados en atencin a su origen y concepto.
4.- Determinar que los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados.
Control Interno:
1.- Deben existir presupuestos de gastos e informes de las variaciones resultantes en relacin con los gastos reales.
2.- Deben estar autorizados, invariablemente.
3.- Los documentos comprobatorios del gasto deben cancelarse previamente a su pago.
4.- Su clasificacin debe ser vigilada al registrarse en libros.

1.-Anlisis de las
variaciones.

2.-Verificacin
documental.

3.-Conexin contra otras
cuentas.

Deben prepararse cuadros
que muestren los
diferentes conceptos de
gastos incurridos
mensualmente para
examinar aquellos meses
en que el gasto presente
incrementos o reducciones
notables.

Deben examinarse,
selectivamente, los
comprobantes con que
cuenta la empresa para
determinar lo adecuado a
estos; que sean legalmente
correctos, que estn
autorizados por personal
designado para ello.

Aprovecharse el trabajo
realizado en las cuentas
generadoras y cruzar que
Analizar detalladamente
cada uno de los gastos que
hubo en la empresa.

Que los documentos estn
presentes y sean legales.

Que los cruces hayan sido
bien hechos al igual que el
importe de las cuentas.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

4.- Pruebas globales
el importe aplicado a
gastos, corresponda con el
importe en dichas cuentas.

Verificar el clculo global el
cual sealara lo adecuado
o inadecuado del total
registrado por los
conceptos.

Hacer correctamente la
verificacin de esas
cuentas.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Impuesto Sobre la Renta
Concepto: Es la participacin del Estado en las utilidades de la empresa, para el mantenimiento de los servicios
pblicos establecidos y de las instituciones legales vigentes.
1.-Criterio Prudencial.
2.- Del Periodo Contable.
1.- Verificar que estn correctamente determinados de acuerdo con la Ley.
2.- Cuidar que se destaque claramente su efecto en los resultados y, en su caso, en el pasivo la porcin pendiente de
pago.
Control Interno:
1.- Que se vigile el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y que se revisen por persona distinta antes de
su pago.
1.- Estudio de las leyes
vigentes durante el
ejercicio examinado.

2.- Clculos.

3.-Verificacin documental
Determinar de acuerdo con
las bases que establece la
ley del impuesto sobre la
renta, esta debe ser
estudiada con todo
cuidado para determinar
claramente sus efectos.

El Auditor deber calcular
de manera independiente
el impuesto para concluir
sobre lo razonable de las
provisiones relativas
establecidas por la
empresa.

Puesto que el impuesto
est sujeto al pago de
anticipos estos debern
verificarse contra las
declaraciones y recibos
relativos, adems, cuando
existiera exenciones,
autorizaciones o convenios
especficos para la
empresa que se examina.
Aplicar correctamente la
ley del impuesto sobre la
rentas de acuerdo a las
Leyes establecidas.

Realizar correctamente los
clculos.

Que los documentos
correspondan a los
oficiales.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Participacin de los Trabajadores en las Utilidades
Concepto: Es la obligacin a cargo de la empresa, de participar a sus empleados y obreros la parte de utilidades que
les corresponda de acuerdo con las bases y procedimientos sealados en la Resolucin de la Comisin Nacional para
la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
1.- Criterio prudencial.
2.- Del periodo contable
1.- Determinar su correccin de acuerdo con la Resolucin mencionada.
2.- Destacar su efecto en el pasivo y en los resultados.
Control Interno:
1.- Que se vigile el cumplimiento oportuno de esta obligacin tanto en su provisin como en su pago.

1.- Estudio de la resolucin
y modificaciones.

2.- Clculos.

3.- Verificacin documental
del pago
El auditor debe conocer el
instrumento legal que rige
su determinacin, as como
las modificaciones que
hubiese sufrido.

Qu porcentaje ser en el
que participaran los
trabajadores en el reparto
de utilidades de acuerdo
con la Resolucin.

El periodo que estable la
resolucin para el pago de
la participacin.
Aplicar correctamente este
estudio.

Que se le otorgue el
porcentaje dicho al
trabajador.

Que el pago este en el
tiempo establecido.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Ventas Netas
Concepto: Representa los ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio, por la enajenacin de
bienes o servicios, deducido de las devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos sobre dichos
ingresos
1.- De la Realizacin: Las ventas deben registrarse cuando se realizan.
2.- Del periodo contable: Los ingresos de un ejercicio deben coincidir con los costos y gastos atribuidos al mismo.
1.- Verificar que todas las ventas registradas sean reales.
2.- Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estn registradas.
3.- Verificar que estn separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso.
4.- Cerciorarse que a todas las ventas corresponda un costo.
5.- Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos.
Control Interno:
1.- Los mismos de las cuentas de activo relativas: almacn y cuentas por cobrar.
2.- La facturacin y el registro se deben hacer lo ms inmediato posible a las salidas de almacn por concepto de
ventas.
3.- Persona independiente a la facturacin debe revisar esta: unidades contra remisiones, valores contra precio de
listas, operaciones aritmticas, etctera.
4.- Debe existir autorizacin especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. Esta persona debe
ser designada por la direccin.

1.- Anlisis de variaciones.

2.- Revisin de Periodo
Especifico

3.- Corte de remisiones y
facturas

Determinar, las cifras de
un ejercicio contra las
cifras de un ejercicio
precedente, las
variaciones, incrementos o
reducciones, observadas y
efectuar su estudio.

Seleccionar un periodo
cualquiera y revisarlo,
verificando que la empresa
haya cumplido las rutinas
contables y de control
interno establecidas para
la facturacin y registro de
las ventas.

Se refiere al corte de
facturas y remisiones del
periodo para fijar
claramente la primera y la
Hacer las comparaciones
de las cifras
correctamente, en caso de
que se encuentre un error
hacer una observacin y
opinar de que puede hacer.

Que la empresa haya
cumplido con sus rutinas
establecidas contables y de
control interno.

Que los registros de las
mercancas entregadas
estn correctamente sin
ningn problema.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

4.- Cruce global contra
cuentas por cobrar

Prueba Global de Ventas
ltima expedidas en el
mismo, y que las
mercanca entregada
quede registrada en el
ejercicio que le
corresponde.

Efectuar una prueba para
verificar si todas las ventas
del ejercicio o de un
periodo ms corto, se
corresponden con los
cargos a dichas cuentas.

Sirve para cuando la
empresa opera un solo
producto o cuando
operando varios cuenta
con estadstica de ventas
por unidades.

Que los cargos
correspondan a las
cuentas, o bien detectar
movimientos anormales.

Saber la cantidad de
producto vendido.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Pasivo
Concepto: Es una obligacin o crdito a cargo de la empresa, pagadero en efectivo, en un plazo razonable que puede
o no estar garantizado especficamente.
1.- Tipos de cuentas pasivas
1.- Clases de pasivos
2.- Personalidad del acreedor
Control Interno:
1.- Manejo de las cuentas pasivas.
1.-A corto plazo.

2.-Gastos acumulados por
pagar
Con vencimiento o exigible
a menos de un ao.

Generalmente importe
estimado.

Se paguen a tiempo.

Pagar impuestos a tiempo,
seguro social, servicios
varios, etc.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Cuentas y documentos por pagar (a corto plazo)
Concepto: Son obligaciones crediticias a cargo de la empresa, por bienes o servicios recibidos, no pagados,
generalmente exigibles mediante un documento (letra, pagare, factura, etc.) y pagaderas en un plazo menor a un
ao.
1.- La moneda extranjera deber ser registrada al tipo de cambio de mercado.
1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y/o servicios realmente recibidos y no pagados)
2.- Cerciorarse que todas la obligaciones pendientes de pago estn registradas.
3.- Definir la clasificacin correcta, para efectos de presentacin en estados financieros, en atencin al concepto, al
acreedor y al vencimiento.
Control Interno:
1.- Registro oportuno y exacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos:
compras, obtencin de prstamos, rgimen fiscal, etc.
2.- Deben someterse a revisin y autorizacin adecuada, previamente al registro.
3.- Debe revisarse peridicamente la antigedad y programacin adecuada de pagos.
4.- Debe exigirse autorizacin especial previa al pago.

1.-Solicitudes de
confirmacin de adeudo.

2.- Verificacin de pagos
posteriores.

3.- Visin de actas y
contratos.

Utilizar el mtodo de
confirmacin llamando
indirecto positivo, es decir
que no se incluyen cifras
en la solicitud de
confirmacin sino que
conteste y anote el
importe a su favor segn
sus propios registros.

Revisin de los
desembolsos efectuados
para liquidar pasivos.

Consiste en inspeccionar
los acuerdos de la
Asamblea de Accionistas y
de juntas de consejo, as
como contratos especiales,
para verificar que los
acuerdos en ellos
mencionados se
encuentren debidamente
reflejados, as como los
pasivos que pudiesen
Que conteste la solicitud
enviada.

Que los pagos
correspondan
correctamente.

Que los contratos sean
originales y cualquier otro
tipo de documento.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx

4.- Conexin contra otras
cuentas.

5.-Anlisis de movimientos

6.- Certificacin carta de
gerencia.
haber generado.

Las cuentas que no se
pagaron de inmediato,
deben relacionarse con
este grupo de cuentas por
pagar para determinar la
correccin del pasivo
relativo.

Este procedimiento se
utiliza particularmente
para definir el plazo y las
caractersticas del pasivo y
su presentacin en los
estados financieros.

El auditor debe solicitar a
la administracin o
gerencia una declaracin
en el sentido de que los
pasivos registrados
constituyen todas las
obligaciones de
importancia a cargo de la
empresa.

Que las cuentas si tengan
esa conexin con las otras
a las que est afectando.

Que los movientes estn
hechos correctamente.

Que la carta si este
respondida para afirmar lo
dicho anteriormente.

R.F.C. DAD140214M5D
C.P. 58227

Tel: (443) 3-61-92-73
www.dada.com.mx
Programa de Auditoria: Crditos Diferidos
Concepto: Corresponden a las utilidades por realizar o devengar, como por ejemplo los inters cobrados por
anticipado.
1.- Del valor histrico original.
2.- Criterio Prudencial
3.- De la realizacin y del periodo contable.
1.- Diferibilidad: Determinar que correspondan a productos no ganados
2.- Verificar que el mtodo de difericin sea adecuado al concepto que se difiere.
Control Interno:
1.- Deben existir auxiliares que muestren claramente el importe original y el periodo probable de su aplicacin a
resultados
2.- Deben revisarse peridicamente para determinar si subsiste la condicin que hace diferibles.

1.-Anlisis de
movimientos.

2.- Clculos Aritmticos

3.-Cruce con otras cuentas.
Deben revisarse los
movimientos que
incrementan la cuenta
cuidando el ingreso
derivado del mismo y la
existencia de la condicin
que lo hace diferible.

Calcular los intereses
cobrados por anticipado,
es posible efectuar
pruebas globales en
relacin con el activo que
los genera.

Verificar que la parte
devengada, revisada con
los procedimientos
anteriores sea la misma
que se presenta en los
resultados del ejercicio.
Que los movimientos
estn correctamente
respetando lo antes dicho.

Que los clculos estn
realizados correctamente y
que sean verdicos.

Que el cruce de las cuentas
sea correcto y su saldo
tambin.

Programas Completos de Auditoria Marisol

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Programas Completos de Auditoria Marisol

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

La calidad hace la diferencia

C.P. Marisol Duarte Medina

You might also like