PROYECTO SANCIONES EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO

CARMEN ROCIO DELGADO CESAR MORALES JOSE FELIPE RHENALS ALMANZA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROGRAMA ADMINISTRACIN DE EMPRESAS IX CREAD CERETE

2014

ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO

FORMULACION

En este trabajo buscamos dar a conocer la reglamentacin, los conceptos, libros y artculos que conforman el estatuto tributario colombiano, as como el manejo y organizacin de los impuestos administrados por la DIAN. o importante de tener claro como es el proceso de creacin, nacimiento, modificacin, e!tincin, administracin y control de las obligaciones tributarias. As mismo las disposiciones que tambi"n indican las funciones del rgano fiscalizador y la forma de ejercer su administracin y control, es decir, el procedimiento tributario, sus facultades, competencias y obligaciones.

OBJETIVOS
El objeti#o de esta in#estigacin esrepresentar una gua, para todos y cada uno de los ciudadanos de un pas, donde se les oriente acerca de cu$les son las leyes y

disposiciones que la nacin %a establecido, en cuanto al pago de impuestos, de acuerdo a cada situacin obteniendo claro conocimiento en cuanto a normas jurdicas se trata.

JUSTIFICACIN

Esta in#estigacin puede dar como beneficio un manejo adecuado en nuestro pas y a los futuros empresarios de los impuestos y sistemas de tributacin en &olombia en cualquier &ircunstancias que llegan a acrecentar o disminuir alg'n incon#eniente y que cada norma estipula da por por la ley sea aplicada en entidades p'blicas y pri#adas

ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO

El Estatuto (ributario &olombiano est$ reglamentado por el Decreto con fuerza de

ley )*+ DE ,-.- del /01 de marzo de ,-.-2, Diario 3ficial No. 0..45) de 01 de marzo de ,-.-, mediante el cual se e!pide el Estatuto (ributario de los Impuestos Administrados por la Direccin 6eneral de Impuestos Nacionales. A%ora bien, Estatuto (ributario es el compendio de normas que rigen el sistema de tributacin en &olombia. El Estatuto tributario de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales /DIAN2, contiene las leyes y decretos que establecen las obligaciones tributarias y las sanciones a los contribuyentes del Impuesto de 7enta y &omplementarios, 7etencin en la 8uente, Impuestos sobre las 9entas, Impuesto de (imbre Nacional, :rocedimientos Administrati#os y el 6ra#amen al ;o#imiento 8inanciero /6;82. El Estatuto tributario est$ di#idido o clasificado en ) libros y un ttulo preliminar< (tulo :reliminar. ibro I = Impuesto de 7enta y &omplementarios. ibro II = 7etencin en la 8uente. ibro III = Impuestos >obre las 9enta. ibro I9 = Impuesto de (imbre Nacional. ibro 9 = :rocedimiento (ributario. ibro 9I = 6ra#amen a los ;o#imientos 8inancieros. El (tulo :reliminar est$ compuesto por cuatro artculos dentro de los cuales se da a conocer la obligacin tributaria sustancial y qui"nes son las personas implicadas en el pago de los impuestos o tributos. I?73 I El libro primero del Estatuto (ributario %ace referencia en cuanto a todo lo concerniente con el Impuesto de 7enta y &omplementarios, como son los ingresos, costos, renta bruta, deducciones, ingresos no constituti#os de renta, rentas lquidas, rentas e!entas, renta gra#able especial, tarifas del impuesto de renta, descuentos tributarios, precios de transferencia, etc. &ompuesto por los siguientes ttulos y captulos que #an desde el artculo 5 al 0)+< Ingresos &apitulo * @ &ostos

&apitulo 0 = 7enta ?ruta &apitulo + = 7entas ?rutas Especiales &apitulo 5 @ Deducciones &apitulo ) = 7enta quida &apitulo 4 = 7entas E!entas &apitulo . = 7enta 6ra#able Especial &apitulo - = (arifas del Impuesto de 7enta &apitulo ,1 = Descuentos (ributarios &apitulo ,, = :recios de (ransferencia (itulo * @ :atrimonio< &apitulo , = :atrimonio ?ruto. &apitulo * = :atrimonio quido. &apitulo 0 @ Deudas. &apitulo + = ?ienes e!entos del Impuesto de :atrimonio. &apitulo 5 = (arifas del Impuesto de :atrimonio. (itulo 0 = 6anancias 3casionales. &apitulo , = Ingresos susceptibles de constituir ganancias. &apitulo * = 6anancias ocasionales e!entas. &apitulo 0 = 6anancias ocasionales Neta. &apitulo + = (arifas de Impuesto de ganancias ocasionales. &apitulo 5 = 7"gimen aplicable a partir de ,--* para algunos contribuyentes. (itulo + @ 7emesas< &apitulo , @ 6eneralidades. &apitulo * = Determinacin del Impuesto de 7emesas. &apitulo 0 = E!cepciones al impuesto de remesas. &apitulo + = Disposiciones #arias. (itulo 5 = Ajuste Integral por inflacin a partir del aAo gra#able ,--*. (itulo ) = 7"gimen (ributario Especial. El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende< ,. El impuesto sobre la renta< El impuesto sobre la renta gra#a todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el aAo, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no %ayan sido e!presamente e!ceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

*. El impuesto sobre ganancias ocasionales< son todos aquellos ingresos que se generan en acti#idades espor$dicas o e!traordinarias. >e obtienen por el acontecimiento de determinados %ec%os que no %acen parte de la acti#idad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas, sal#o cuando %ayan sido ta!ati#amente seAalados como no constituti#os de renta ni de ganancia ocasional. 0. El impuesto de remesas. Derogado ey ,,,,B15 Artculo 4.. El impuesto de renta y complementarios aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. 6ra#a todos los ingresos realizados en el aAo, que puedan producir un incremento /neto2 en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no %ayan sido e!presamente e!ceptuados. as personas naturales y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, as como los contribuyentes de menores ingresos y los asalariados siempre y cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento seAalan para tal efecto. I?73 II El libro segundo trata sobre la retencin en la fuente que incluye conceptos, agentes de retencin, tarifas, responsabilidades y sanciones. >e compone de los siguientes ttulos y desde el artculo 0)5=+,-< (itulo ,= Disposiciones 6enerales (itulo * = 3bligaciones del agente retenedor (itulo 0 = &onceptos sujetos a 7etencin &apitulo , = Ingresos aborales &apitulo * = Di#idendos y participaciones &apitulo 0 = Conorarios, &omisiones >er#icios y Arrendamientos &apitulo + = 7endimientos 8inancieros &apitulo 5 = Enajenacin de acti#os fijos de personas naturales &apitulo ) = 3tros ingresos tributarios &apitulo 4 = oteras, 7ifas, Apuestas y similares &apitulo . = :atrimonio &apitulo - = :or pagos al e!terior a retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, mediante el cual una persona natural o jurdica, llamada agente de retencin, deduce a otra, llamada sujeto pasi#o de retencin, un porcentaje determinado del #alor por pagar al contado o a cr"dito, en compras y otros pagos sometidos a retencin. a retencin en la fuente se aplica sobre el

#alor del bien o ser#icio, sin incluir el impuesto sobre las #entas. a retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. os beneficios de la retencin en la fuente< = Acelerar el recaudo de los tributos, puesto que el Estado no requiere esperar que finalice el perodo para obtener su pago. = Cacen m$s eficiente la gestin de recaudo del Estado al trasladar la responsabilidad a los sujetos obligados. = 8acilita el control de los tributos dado que permite el recaudo de los impuestos generados en cabeza de sujeto que podran pasar inad#ertidos para las autoridades fiscales. 7esponsables< = :ersona Natural Durdica que por su gran #olumen de #entas, la DIAN le asigna "sta calidad. A mayor #entas, mayor pago de impuestos nacionales y locales. = a calidad de 6ran &ontribuyente es asignada a tra#"s de resolucin e!pedida por la DIAN, de la misma forma tambi"n se pueden e!entar los contribuyente. = os grandes contribuyentes tienen m$s obligaciones de informar a la DIAN, en lo referente a la informacin e!gena, pero tienen beneficios en cuanto a la retencin de I9A, ya que a ellos no se les retiene I9A en la #enta de bienes y ser#icios gra#ados. = as retenciones en la fuente de renta que no sean certificadas por el comprador, no podr$n ser restadas o deducidas por el contribuyente en su declaracin de renta. =&uando al contribuyente se le asigna la calidad de autorretenedor, "ste se efectuara la retencin en la fuente de renta cada #ez que realice sus #entas. a retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. I?73 III El libro tercero comprende el impuesto a las #entas, el cual contiene lo relacionado con el %ec%o generador, la base gra#able las tarifas, los responsables del impuestos, la clasificacin de los bienes gra#ados, e!cluidos y e!entos. &omprende los siguientes ttulos y artculos +*1 @ 5,0. (itulo ,= Cec%o generador del Impuesto. (itulo * = &ausacin del Impuesto. (itulo 0 = 7esponsables del Impuesto. (itulo + = a base gra#able. (itulo 5 @ (arifas. (itulo ) = ?ienes e!entos. (itulo 4 = Determinacin del impuesto a cargo del responsable del r"gimen com'n. (itulo . = 7"gimen simplificado.

(itulo - = :rocedimientos y actuaciones especiales en el Impuesto sobre las #entas. I9A. Impuesto al consumo de tipo E9A 37 A67E6AD3F /3rigina #alor que se agrega al costo2. A&(I93< E>(AD3 />ujeto :oder Imposicin y >ujeto con :otestad o &ompetencia (ributaria2 :A>I93< E&3NG;I&3 H &3;:7AD37. DI7JDI&3 H 9ENDED37 H 7E>:3N>A? E. El impuesto a las #entas es un gra#amen de naturaleza indirecta, que en &olombia se da bajo la modalidad de #alor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin, importacin y distribucin, a partir de abril de ,-.+. I?73 I9 >e muestra todo lo respecti#o con el impuesto de timbre, y contiene los siguientes ttulos< os artculos #an desde 5,+=55+. (itulo , = >ujetos pasi#os. (itulo * = Actuaciones gra#adas y sus tarifas. (itulo 0 = &ausacin del impuesto de timbre para algunas de sus actuaciones. (itulo + = No causan impuesto de timbre. (itulo 5 = Actuaciones y documentos e!entos del impuesto de timbre. (itulo ) = :ago del impuesto de timbre. (itulo 4 = 8acultades de la administracin para el control y recaudo del impuesto de (imbre. (itulo . = 3bligaciones y pro%ibiciones de 8uncionarios. (itulo - @ >anciones. (itulo ,1 = Disposiciones #arias. El impuesto de timbre en &olombia es en esencia un tributo documental, ya que recae sobre los documentos p'blicos o pri#ados en los que se %aga constar la constitucin, e!istencia, modificacin o e!tincin de obligaciones. Es formal, pues solo gra#a las formas escritasK es directo, porque est$ dirigido a gra#ar al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que incurre en el acto o contrato. I?73 9 :rocedimiento tributario, sanciones y estructura de la direccin de impuestos nacionales, este libro trata del r"gimen sancionatorio aplicable a los contribuyentes que incumplan sus obligaciones tributarias. &ontiene ttulos, captulos y artculos desde 555 %asta el artculo .)-<

(itulo , @ Actuacin. (itulo * = Deberes y obligaciones formales. &apitulo , = Normas comunes. &apitulo * = Declaraciones (ributarias. &apitulo 0 = 3tros deberes formales de los sujetos pasi#os de obligaciones tributarias y de terceros. (itulo 0 @ >anciones. (itulo + = Determinacin del Impuesto e imposicin de sanciones. &apitulo , =Normas generales. &apitulo * = iquidaciones generales. (itulo 5 = Discusin de los actos de la administracin. (itulo ) = 7"gimen probatorio. &apitulo , = Disposiciones generales. &apitulo * = ;edios de prueba. &apitulo 0 = &ircunstancias especiales que deben ser probadas por el contribuyente. (itulo 4 = E!tincin de la obligacin tributaria. &apitulo , = 7esponsabilidad por el pago del impuesto. &apitulo * = 8ormas de e!tinguir la obligacin tributaria. (itulo . = &obro coacti#o. (itulo - = Inter#encin de la administracin. (itulo ,1 @ De#oluciones. (itulo ,, = 3tras disposiciones procedimentales. I?73 9I El libro se!to comprende el gra#amen a los mo#imientos financieros o + L ,.111 y contempla la causacin, el %ec%o generador, sujetos pasi#os, tarifas, base gra#able, agentes de retencin, declaracin y pago, e!enciones, etc. &ontiene los artculos .41= -00. Este impuesto est$ a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conformanK debe ser diligenciado e!clusi#amente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. &reado como un nue#o impuesto a partir del ,M de enero de *11,. Artculo .41 deEstatuto(ributario. El gra#amen a los mo#imientos financieros es un impuesto instant$neo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.

a base gra#able del gra#amen a los mo#imientos financieros estar$ integrada por el #alor total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. 3bligados< >er$n sujetos pasi#os del gra#amen a los mo#imientos financieros los usuarios y clientes de las entidades #igiladas por la >uperintendencia 8inanciera de &olombia o de economa solidaria as como las entidades #igiladas por estas mismas >uperintendencias, incluido el ?anco de la 7ep'blica. Artculo .45 del Estatuto (ributario. :eriodicidad< >emanal. ;edio de :resentacin< itogr$fica. 8ormulario< Declaracin >emanal 6ra#amen a los ;o#imientos 8inancieros. /8ormulario No. +,12. :lazos para declarar y pagar< >emanal.

CONCLUSIN:
:ara concluir, el Derec%o tributario o Derec%o fiscal es una rama del Derec%o p'blico, dentro del Derec%o financiero, que estudia las normas jurdicas a tra#"s de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sir#an para sufragar el gasto p'blico en $reas a la consecucin del bien com'n. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos p'blicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la acti#idad financiera del Estado y por la %omogeneidad de su regulacin, %a adquirido un tratamiento sustanti#o.