Matriz Ley No. 822 - LCT - Reglamento 15ene12

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI I N N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.
Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
El Presidente de la Repblica de Nicaragua A sus habitantes, Sabed: Que, LA ASAMBLEA NACIONAL Considerando I Que es necesario establecer una poltica tributaria que contribuya a mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la productividad, las exportaciones, la generacin de empleo y un entorno favorable para la inversin. II Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administracin tributaria, simplificar el pago de los impuestos, racionalizar las exenciones y exoneraciones, reducir la evasin y ampliar la base tributaria. III Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad, generalidad, neutralidad y simplicidad. IV Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos jurdicos tributarios ajustados a las mejores prcticas internacionales. V Que la sociedad demanda mayores recursos pblicos para financiar el gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre de 2012.
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Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
crecimiento econmico como base para reducir an ms la pobreza. VI Que se ha alcanzado un consenso entre el gobierno y las principales organizaciones econmicas y sociales para configurar este nuevo sistema tributario. POR TANTO En uso de sus facultades HA DICTADO El Presidente de la Repblica de Nicaragua, En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica HA DICTADO La siguiente: LEY No. 822 LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA TTULO PRELIMINAR Captulo nico Objeto y Principios Tributarios Captulo nico Objeto y Principios Tributarios Artculo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su aplicacin, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto pblico. Art. 1 Objeto. En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre de 2012, Ley de Concertacin Tributaria, tambin en adelante denominada LCT, el presente Decreto tiene por objeto: 1. Establecer los procedimientos administrativos para la aplicacin y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT; y Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestin de esos impuestos. El siguiente Decreto No. XX Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
TTULO PRELIMINAR
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Art. 2 Abreviaturas. En los captulos y artculos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes: CAUCA: CT: CTr.: DGT: IBI: IEC: IECC: IEFOMAV: INAFOR: INATEC: Cdigo Arancelario Centroamericano Cdigo del Trabajo Cdigo Tributario Nicaragua de la Repblica de Uniforme
Direccin General de Tesorera Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto Especfico Cigarrillos Impuesto Especfico Combustibles al Consumo a de los
Conglobado
Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial Instituto Nacional Forestal Instituto Nacional Tecnolgico de de Fomento y
INFOCOOP: Instituto Nicaragense Cooperativo INJUDE: ISSDHU: IPSM: IR: ISC: Instituto Deporte Nicaragense
Juventud
Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano. Instituto de Previsin Social Militar Impuesto sobre la Renta Impuesto Selectivo al Consumo
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IVA: LCT: MAGFOR: MHCP: MIFIC: MIGOB: MINREX: MITRAB: MODEXO: MTI: RECAUCA: TIC: Impuesto al Valor Agregado Ley de Concertacin Tributaria Ministerio Agropecuario y Forestal Ministerio de Hacienda y Crdito Publico Ministerio de Fomento Industria y Comercio Ministerio de Gobernacin Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio del Trabajo Mdulo de Exoneraciones (del Sistema Informtico Aduanero DGA) Ministerio de Transporte e Infraestructura Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano Tecnologas de Informacin y Comunicacin Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA) Direccin General de Ingresos (DGI)
Administracin Aduanera: Administracin Tributaria: Art. 2 Principios Tributarios. Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributacin: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Legalidad; Generalidad; Equidad; Suficiencia; Neutralidad; y Simplicidad. Art. 3 Principios tributarios.
Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad, suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitucin Poltica.
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TTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 4 TTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I de la LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). Captulo I Disposiciones Generales Seccin I Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin Art. 3 Creacin, naturaleza y materia imponible. Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: 1. 2. 3. Las rentas del trabajo; Las rentas de las actividades econmicas; y Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital. Art. 5 Creacin, naturaleza y materia imponible. El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de actividades econmicas, las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes, lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. Se entender como incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de capital o prstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad econmica de las personas que provean dichos fondos. Seccin I Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin Captulo I Disposiciones Generales
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.
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Art. 4 mbito subjetivo de aplicacin. El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de organizacin que adopten y su medio de constitucin, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente. Art. 6 Contribuyentes del IR por cuenta propia. Para efectos del prrafo primero del art. 4 de la LCT, son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. 2. 3. 5. 6. 7. 8. Las personas naturales; Las personas jurdicas; Los fideicomisos; Los fondos de inversin; Las entidades; Las colectividades; y Los donatarios de bienes.
Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT, se consideran: 1. Personas naturales o fsicas, todos los individuos de la especia humana, cualquiera sea su edad, sexo o condicin; Personas jurdicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas, creadas o autorizadas por la LCT, fundadas con algn fin o por algn motivo de utilidad pblica, o de utilidad pblica y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurdica; Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales una o ms personas, llamada fideicomitente o tambin fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada
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fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de la LCT, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios; 4. Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que renen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero, ttulos valores o ttulos de renta fija en un fondo comn, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener beneficios. Para efectos de la LCT, los sujetos pasivos de los fondos de inversin son las organizaciones constituidas para la consecucin de este objeto; Entidades, las instituciones pblicas o privadas, sujetas al derecho pblico; Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin comn entre ellas; y Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes tiles.
5. 6.
En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones, sern sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estar sujeto a retencin de parte del donante, transmitente o condonante, residente.
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Art. 7
mbito subjetivo de aplicacin. Para lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 4 de la LCT, las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que estn gravadas con una tasa del 10% de retencin definitiva, establecida en el art. 87 de la LCT.
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Art. 5 mbito territorial de aplicacin. El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense o provengan de sus vnculos econmicos con el exterior, de conformidad con la presente Ley. Art. 8 mbito territorial de aplicacin. Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender: 1. Son rentas devengadas por el contribuyente, las realizadas en el perodo fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho perodo; y Son rentas percibidas por el contribuyente, las recibidas en dinero o en especies durante el perodo fiscal.
2.
No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los depsitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros, salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos. Art. 6 Presuncin del valor de las transacciones. Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley. Seccin II Definiciones Art. 7 Residente. Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: 1. Que permanezca en territorio nacional ms de ciento ochenta (180) das durante el ao calendario, an cuando no sea de forma continua; Art. 9 Definiciones. Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones de residente, establecimiento permanente y parasos fiscales contempladas en dichas disposiciones, son sin perjuicio de los vnculos econmicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo, de actividades econmicas y de capital y ganancias y prdidas de capital como rentas de fuente nicaragense. Seccin II Definiciones Elaborar casos para ilustrar transaccin que no cause renta por depsitos o anticipos recibidos o viceversa.
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2. Que su centro de inters econmico o principal se site en el pas, salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. No obstante, cuando el pas sea considerado un paraso fiscal, la administracin tributaria nacional no admitir la validez del certificado, salvo prueba en contrario presentada por el interesado; y Tambin se consideran residentes: a. Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de: i. ii. Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares nicaragenses; Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y funcionarios en servicio activo; o Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular.
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iii. b.
Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua, que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en misiones diplomticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente: a. Que se hayan constituido conforme las leyes de
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Nicaragua; b. c. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o Que tengan su sede de direccin administracin efectiva en territorio nacional. o
A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, fideicomisos, fondos de inversin, entidad o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional, cuando en l se ejerzan la direccin, administracin y el control del conjunto de sus actividades. Art. 8 Establecimiento permanente. Se define como establecimiento permanente: 1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad econmica, y comprende, entre otras: a. b. c. d. e. f. La sede central de direccin o administracin; Las sucursales; Las oficinas o representante; Las fbricas; Los talleres; y Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extraccin de recursos naturales. Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las actividades de supervisin en conexin con los mismos, pero slo s la
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Tambin comprende: a.
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duracin de esa obra, proyecto o actividad de supervisin excedan de seis meses; y b. Servicios de consultora empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un perodo anual.
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No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un agente independiente acte por cuenta de un contribuyente no residente, se considerar que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma: a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depsito de bienes o mercancas desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancas en nombre de la empresa.
b.
Art. 9
Parasos fiscales. Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales: 1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idntica o anloga, sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades econmicas y rentas de capital; Se entendern en todo caso como parasos fiscales, los Estados o territorios que hayan sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de
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Informacin Tributaria o el rgano que haga esas veces; y 3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr declarar como Estados o territorios no clasificados como parasos fiscales, los casos siguientes: a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble tributacin internacional que contenga clusula de intercambio de informacin o un convenio especfico de intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias; y Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una autoridad de stos. Seccin III Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos econmicos Art. 10 Rentas de fuente nicaragense. Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas. Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo econmico de la presente Seccin, son rentas de fuente nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su caso quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente Ley.
b.
Seccin III Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos econmicos
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Art. 11 Rentas del trabajo. Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems ingresos percibidos por razn del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeo y cualquier otra forma de remuneracin adicional. Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las caractersticas de los prrafos anteriores, entre otras, las siguientes: 1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razn del cargo, a los representantes nombrados en cargos de eleccin popular y a los miembros de otras instituciones pblicas; y Las retribuciones de los administradores y miembros de los rganos de administracin y dems miembros de otros rganos representativos de sociedades annimas y otros entes jurdicos. Art. 10 Se debe tener cuidado con las partidas asignadas a los miembros del consejo de administracin mensualmente siempre que estas no sean mayores a los 100,000.00, tomar las medidas correspondiente para darle validez ante el ente fiscalizador. Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragense Para efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el ndice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes, funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior.
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Art. 12
Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragense. Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense, las mencionadas en el artculo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. Tambin se considera renta del trabajo de fuente nicaragense: 1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragense que sea retribuido por otro
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residente nicaragense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el pas; 2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al personal diplomtico y consular; Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulacin de naves areas o martimas y de vehculos terrestres, siempre que tales naves o vehculos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el pas, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los pases entre los que se realice el trfico; y Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que paguen o acrediten personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades residentes en el pas a miembros de sus directorios, consejos de administracin, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares, independientemente del territorio en donde acten o se renan estos rganos colegiados. Art. 11
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Vincularlo con el arto anterior para efecto de determinar el IR de Rentas del trabajo Cuando el directivo recibe dieta y remuneracin o solo recibe dieta o solo remuneracin
Art. 13
Rentas de actividades econmicas. Son rentas de actividades econmicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, siempre que stas se constituyan o se integren como
Rentas de actividades econmicas. Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas de actividades econmicas los ingresos provenientes de rentas de capital y ganancias o prdida de capital, cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial nico o principal de su actividad
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rentas de actividades econmicas. Constituyen rentas de actividades econmicas las originadas en los sectores econmicos de: agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construccin, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediacin financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios. Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas detalladas en el prrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros. Art. 14 Vnculos econmicos de las rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense. Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense las devengadas o percibidas en territorio nacional, sea con o sin establecimiento permanente: 1. La exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados desde territorio nicaragense, as como la exportacin de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua; El servicio de transporte de personas o de mercancas desde territorio nicaragense al extranjero, independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes; Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragense y el extranjero, independientemente del lugar de constitucin, residencia o domicilio de quienes presten los

econmica, clasificada sta en el art. 13 de la LCT. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estn regulados en el Captulo IV de la LCT.
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servicios; 4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que se presten desde el exterior, aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia fsica en territorio nicaragense; Los servicios de intermediacin de ttulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragense; Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y cualquier otra actividad relacionada con los mismos, realizados en territorio nicaragense por residentes o no residentes; Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y cualquier otra donacin por parte de entes pblicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades econmicas; y El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor. Art. 12 Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT: 1. Se entender que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversin o explotacin de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos, quedando as gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones; Se entender como ganancias o prdidas de capital, aquellas que resulten de la transmisin de la titularidad o dominio de activos, generando una ganancia o
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Art. 15
Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotacin o disposicin de activos bajo cualquier figura jurdica tales como: enajenacin, cesin permuta, remate, dacin o adjudicacin en pagos entre otras. Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue: 1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes
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del arrendamiento, subarrendamiento, 3.

prdida sujeta al pago o no del IR; Para efectos del inciso iv, literal b, numeral 2, ordinal 1, las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros, que estn constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos, tales como: Fondo Monetario Internacional, Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integracin Econmica, entre otros, as como sus agencias oficiales de otorgamiento de crdito. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, publicar la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas. Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la clasificacin de bienes tales como vehculos automotores, naves y aeronaves en la categora de capital inmobiliario se aplicar exclusivamente para el clculo del IR de rentas de capital, por estar sujetos a inscripcin ante una oficina pblica. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI; Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3, ordinal I se considerarn rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal, las siguientes: a. Rentas de capital mobiliario corporal, las que provengan de la explotacin de activos fsicos o tangibles, tales como vehculos automotores, maquinarias o equipos que no sean fijos, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades econmicas; y b. Rentas de capital mobiliario incorporal, las que provengan de la explotacin de activos intangibles cuya explotacin genera rentas de capital
enajenacin, traspaso, cesin de derechos o

facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes: a. b. c. d. e. f. 2. Terrenos; Edificios y construcciones; Plantaciones permanentes; Vehculos aeronaves; automotores, naves y
Maquinaria y equipos fijos; y Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios por accesin. 4.
Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como: a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie; Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de: i. Crditos, con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor; Depsitos de cualquier naturaleza y plazo; Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancario o en
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b.
ii. iii.
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bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y iv. 3. Prstamos naturaleza. de cualquier

consistentes en intereses, utilidades, dividendos o participaciones, regalas, marcas, patentes de invencin y dems derechos intangibles similares, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades econmicas. 6. En las rentas de capital de vehculos automotores, naves y aeronaves se reconocer el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal.
Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalas. Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de uso de: a. Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y para la televisin; Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres comerciales, seales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de frmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias; Derechos sobre programas informticos; Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o cientficas; Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen; Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin de capitales; Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario; y
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h. II. Cualquier derecho similar a los anteriores.
Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenacin de bienes, o cesin o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16
Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense. Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense, las siguientes: I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes: A) Rentas
1.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragense; 2.Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del artculo anterior por participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes en el pas o derivados de la participacin en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes; 3.Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del artculo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes en el pas o por establecimientos permanentes de no residentes; 4Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artculo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o
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jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes en territorio nicaragense o por establecimientos permanentes de no residentes; B) Ganancias y prdidas de capital 1. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, de no residentes, cuyo activo est constituido, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio nicaragense; 2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o participaciones en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragense; 3. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones, ttulos o valores emitidos por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragense; 4. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en general cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura jurdica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueo, de personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense; 5. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la
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transmisin de bienes inmuebles situados en territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo gratuito; 6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loteras, rifas, sorteos, bingos y similares; as como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas, medios de comunicacin y cualquier otro local o actividad, situados en el pas; y 7. La incorporacin al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio nicaragense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisin previa, tales como las adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros. II. Tambin se considerarn rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense, las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes, siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragense: A) Rentas 1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participacin en personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes en el pas; 2. Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depsitos, prstamos de dinero, ttulos, bonos o de otros valores e instrumentos financieros, independientemente de la denominacin que le den las partes, as como otras rentas obtenidas por la cesin a terceros de capitales propios, pagados por personas o entidades no residentes en el pas; 3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por
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personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragense; y 4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; B) Ganancias y prdidas de capital 1. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro ttulo que represente la participacin en el capital, de ttulos o valores, emitidos por personas o entidades no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores, situados fuera del territorio nicaragense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior; 2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; 3. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; y 4. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo gratuito.
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Captulo II Rentas del Trabajo Seccin I Materia Imponible y Hecho Generador Art. 17 Materia imponible y hecho generador. El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. Art. 13

Captulo II Rentas del Trabajo Seccin I Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes Materia imponible, hecho generador y contribuyentes. Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo, son las sealadas por el art. 11 de la LCT y las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 12 de la misma LCT. Art. 14 Contribuyentes. Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entender como personas naturales, las personas fsicas definidas en el art. 6 de este Reglamento, sean residentes o no, que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas.
Art. 18
Contribuyentes. Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo. Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta.
Seccin II Exenciones Art. 19 Exenciones objetivas. Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las Art. 15
Seccin II Exenciones Exenciones objetivas. Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:
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siguientes: 1. 1. Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o percibida por el contribuyente, la cual estar incorporada en la tarifa establecida en el artculo 23; El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Cdigo del Trabajo; Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del Trabajo, otras leyes laborales o de la convencin colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses tambin quedarn exentas hasta un monto de quinientos mil crdobas (C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedar gravado con la alcuota de retencin definitiva establecida en el numeral 1 del artculo 24 de esta Ley; Los dems beneficios en especie derivados de la convencin colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores; Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes de la seguridad social, tales como pensiones y jubilaciones; Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se encuentren regulados por leyes especiales; Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. 21 de la LCT; Para efectos del numeral 2, el dcimo tercer mes o aguinaldo, es el mes o fraccin de mes por el ao o tiempo laborado, liquidado conforme lo establece el Cdigo del Trabajo; Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3, estarn sujetas a la retencin del 10% del monto excedente;
2.
2.
3.
3.
4.
4.
5.
Para efectos del numeral 4, se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la poltica de la empresa, sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones; Para efectos del numeral 5, las prestaciones pagadas por los regmenes de la seguridad social, incluye el pago de subsidios; Para efectos del numeral 6, las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones, son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras, al Instituto de
5.
6.
6.
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Previsin Social Militar del Ejrcito Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernacin; 7. Para efectos del numeral 7, en el caso de las indemnizaciones, sea ste el empleador o compaa de seguro que indemnice, est obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificacin del accidente, certificacin pericial de los daos, certificacin de la resolucin de autoridad competente, contrato de trabajo; Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado, para que no sea gravado como renta del trabajo, ser lo necesario para el desempeo de las funciones propias del cargo. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad, la forma de pago, los programas de trabajo que desarrolle, rea geogrfica donde desempea el trabajo, la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle, los resultados del trabajo realizado; y 9. Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional deber solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al perodo fiscal gravable y estar en todo caso obligado a presentar su declaracin anual del Impuesto sobre la Renta, adems la Administracin Tributaria en coordinacin con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionar la informacin para fines tributarios correspondiente. 7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, o por daos fsicos o psicolgicos a las personas naturales; as como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o ingresos; Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales como: viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de representacin y reembolsos de gastos, siempre que no constituyan renta o una simulacin u ocultamiento de la misma;
8.
8.
9.
Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en representaciones diplomticas y consulares en territorio nicaragense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneracin no est sujeta a un tributo anlogo en el pas de procedencia
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de la remuneracin; y 10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera, y que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en la representacin oficial en territorio nicaragense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. Seccin III Base imponible Seccin III Art. 20 Base imponible. La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas en el artculo siguiente. La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido. La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta. Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. 2. Base imponible Art. 16 Base imponible. Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. 21de la LCT, para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes; Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deduccin, para el caso de rentas percibidas por dietas; y Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deduccin, para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes.
3. Art. 21 Deducciones autorizadas. Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes deducciones:
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1. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una deduccin soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educacin, salud y contratacin de servicios profesionales, hasta por un monto mximo incremental de cinco mil crdobas por ao (C$5,000.00) por los siguientes cuatro aos, hasta alcanzar un monto de veinte mil crdobas (C$20,000.00) en el ao 2017; Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regmenes de la Seguridad Social; y Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente.
2.
3.
Seccin IV Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto Seccin IV Art. 22 Perodo fiscal. El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto Art. 17 Perodo fiscal. Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrn optar a otro perodo fiscal distinto al establecido en el artculo antes mencionado.
Art. 23
Tarifa. Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta
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neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Estratos de Renta Neta Anual De C$ Hasta C$ Impuesto Base C$ Porcentaje aplicable % Sobre exceso de C$
0.01 100,000.0 1 200,000.0 1 350,000.0 1 500,000.0 1
100,000.00 200,000.00
0.00 0.00
0.0% 15.0%
0.00 100,000.00
350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
a ms
82,500.00
30.0%
500,000.00
Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao, durante los cinco aos subsiguientes, a partir del ao 2016. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada nuevo perodo. Art. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes. Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitiva de rentas del trabajo: 1. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artculo 19 de esta Art. 18 Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones, dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes. Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:
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Ley. 2. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de administracin, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares; y

1. En relacin con el numeral 1, la alcuota de retencin definitiva del 10% (diez por ciento) se aplicar sobre el excedente de los quinientos mil crdobas (C$500,000.00); En relacin con el numeral 2, la retencin definitiva del 12.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicar sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el pas, aunque no exista relacin laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado, gobiernos y/o consejos regionales y municipales, a cuenta de su asistencia y participacin en las sesiones peridicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades; No establece las sociedades cooperativas. En relacin con el numeral 3, toda remuneracin en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas, que se pague a contribuyentes no residentes, est sujeta a la retencin definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas, sin ninguna deduccin; y A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomticas, consulares, organismos o misiones internacionales acreditadas en el pas y cuando su remuneracin no est sujeta a prestacin anloga en el pas u organismo que paga la remuneracin, debern presentar su declaracin anual del IR.
2.
3.
Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes. 3.
4.
Seccin V Gestin del Impuesto
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Art. 25 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto. Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes retenedores, incluyendo a las representaciones diplomticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener, organismos y misiones internacionales, estn obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal completo exceda el monto mximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artculo 21 de la presente ley, o su equivalente mensual;

Seccin V Gestin del Impuesto Art. 19 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el IR. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo, se establece: 1. En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la LCT, correspondiente al perodo fiscal completo que labore para un solo empleador, la retencin mensual del IR se determinar as: a. Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones autorizadas establecidas en el art. 21 de la LCT, para obtener el salario neto, el que se multiplicar por doce para determinar la expectativa de renta anual; A la expectativa de renta anual se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el art. 23 de la LCT, para obtener el monto del IR anual y ste se dividir entre doce para determinar la retencin mensual; y Si hubiesen otros perodos de pago, el agente retenedor deber aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago; (Aplicar Ejercicio trabajador que se retira a medio ao y otro que ingresa a medio ao))
b.
c.
2.
En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones, bonos o incentivos semestrales o anuales, o similares, la metodologa para calcular la retencin del IR por dicho pago ser la siguiente: a. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior, se le adicionar el pago ocasional, el cual deber liquidarse conforme la
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tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual, al que se le deber restar el IR anual calculado inicialmente; b. c. La diferencia resultante constituir la retencin del IR sobre el pago ocasional; y La retencin del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual, ser la suma de la retencin original ms la retencin del pago ocasional.
3.
Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo perodo fiscal, la metodologa para calcular el IR ser la siguiente: a. Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el inicio del perodo fiscal hasta la fecha del incremento salarial; El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero de meses que falten para concluir el perodo; Se sumarn los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del perodo anual; El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT, para determinar el nuevo IR anual; Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente, dando como resultado el IR pendiente de retener; y El IR pendiente de retener se dividir entre el nmero de meses que faltan por concluir el perodo fiscal y el resultado ser la retencin mensual del IR.
b. c. d.
e.
f.
2.
Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal incompleto exceda del equivalente mensual al monto mximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artculo 21 de la presente
Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos quincenales, catorcenales o semanales.
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Ley;

4. En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al perodo fiscal incompleto, la retencin mensual del IR se determinar conforme la metodologa indicada en el numeral 1 de este artculo; Los trabajadores con perodos incompletos, de acuerdo con el prrafo segundo del art. 29 de la LCT, deben presentar su declaracin del IR de rentas del trabajo ante la Administracin Tributaria y en caso que tengan saldos a favor, deben solicitar a la Administracin Tributaria su compensacin o devolucin, de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento; En relacin con el numeral 3 del art. 25 de la LCT, se proceder de la siguiente manera: a. Para determinar la retencin del primer mes del perodo fiscal, se proceder conforme el numeral 1 de este artculo; Para el segundo mes, a la renta neta del mes se le sumar la renta neta del mes anterior, para establecer una renta neta acumulada (dos meses); La renta neta acumulada se dividir entre el nmero de meses transcurridos (dos meses), para establecer una renta neta promedio mensual; La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicar por doce, para establecer una nueva expectativa de renta neta anual; La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. 23 de la LCT, dando como resultado el nuevo IR anual; El nuevo IR anual se dividir entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicar por el nmero de meses transcurridos, incluido el mes que se va
5.
3.
Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables, debern hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual; y
6.
b.
c.
d.
e.
f.
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a retener; y g. Al resultado anterior se le restar la retencin acumulada (un mes) y la diferencia ser la retencin del mes a retener. Igual procedimiento se aplicar a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales, catorcenales o semanales. 7. En relacin con el numeral 4 del art. 25 de la LCT, la liquidacin anual de las rentas del trabajo consistir en el clculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el perodo fiscal el sujeto de retencin por rentas del trabajo, al cual se deducir o acreditar el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo perodo fiscal, cuyo resultado ser el saldo a pagar o a favor en su caso; La liquidacin y declaracin anual deber presentarse en los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria, a costa del agente retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar otras formas de declaracin o pago a travs de TIC; En ningn caso, las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido, para lo cual el retenedor deber efectuar los ajustes necesarios;
4.
Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a ms tardar cuarenta y cinco (45) das despus de haber finalizado el perodo fiscal.
8.
9.
10. El agente retenedor estar en la obligacin de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado, cuando por efecto de clculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido, dichas retenciones resultasen mayores. La devolucin solo se efectuar cuando el asalariado haya laborado el perodo fiscal completo; y 11. La devolucin efectuada por el agente retenedor al retenido por clculos indebidos liquidados en el
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numeral 7 de este artculo, le originar un crdito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes, para lo cual deber adjuntar a su declaracin el detalle y liquidacin de las devoluciones efectuadas. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes, debern ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Las retenciones debern presentarse en los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria, a costa del agente retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar otras formas de declaracin o pago a travs de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. As mismo, el agente retenedor deber presentar un reporte mensual, el cual debe contener la siguiente informacin: RUC del sujeto retenido, nmero de cdula de identidad, nombre del retenido, salario o remuneracin total, deducciones autorizadas, renta neta mensual, retencin del mes, crdito tributario autorizado y retencin neta. Art. 20 Constancia de retenciones. La constancia de retencin ser emitida por el agente retenedor mediante entrega fsica de la misma, la que debe contener al menos la siguiente informacin: 1. 2. 3. 4. 5. Art. 26 Responsabilidad solidaria. 6. RUC, nombre o razn social y direccin del agente retenedor; Nmero de cdula de identidad o RUC del trabajador; Nombre del retenido; Concepto del pago; Monto de salario bruto y dems compensaciones; Deducciones autorizadas por ley;
En el Reglamento de la presente Ley se determinar la metodologa de clculo, as como el lugar, forma, plazos, documentacin y requisitos para presentar la declaracin por retenciones y enterarlas a la Administracin Tributaria. Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrn carcter de retenciones definitivas.
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Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo, sern responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artculo 137 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se mencionar como Cdigo Tributario. Art. 27 Constancia de retenciones. El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas por la Administracin Tributaria y el IR retenido. Art. 28 Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores. Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no debern presentar declaracin personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos en el numeral 1 del artculo 21 de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. Art. 21 Excepcin de trabajadores. la obligacin de declarar a los

7. 8. 9. Salario neto; Suma retenida; y Firma y sello autorizado del agente retenedor.
Para efectos del art. 28 de la LCT, la excepcin de presentacin de la declaracin del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador, se comprobar mediante la declaracin anual establecida en el art. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador.
Art. 29
Obligacin de liquidar, declarar y pagar. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos
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o ms empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento establecido en el numeral 1 del artculo 19 de la presente Ley, debern presentar declaracin anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidacin, declaracin y pago se realizar ante la Administracin Tributaria despus de noventa (90) das de haber finalizado el perodo fiscal. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artculo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolucin, acreditacin o compensacin, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos, debern presentar declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo anterior.
Art. 22
Obligacin de liquidar, declarar y pagar. Para efectos del art. 29 de la LCT, se dispone: 1. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un perodo incompleto o los trabajadores que hayan laborado perodo completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art. 21 de la LCT, o los que pretendan hacer uso del derecho a devolucin de saldos a su favor, debern presentar declaracin de IR anual del perodo fiscal; Las declaraciones podrn presentarse fsicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio, o a travs de TIC que dispondr la administracin tributaria para tales fines y que har del conocimiento pblico a travs de normativas institucionales; El saldo a favor resultante producto de la declaracin presentada, la Administracin Tributaria le entregar una constancia de crdito por saldo a favor de renta del trabajo, la que deber ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del perodo fiscal en que se emita, hasta agotar el saldo; y Ver contablemente la aplicacin. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor, el empleador se lo compensar o se lo reembolsar en la liquidacin final; a su vez, el empleador acreditar de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado.
2.
3.
4.
Captulo III Renta de Actividades Econmicas
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Captulo III Seccin I Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes Seccin I Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava las rentas de actividades econmicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes. Art. 23 Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes Materia imponible, hecho generador y contribuyentes. Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades econmicas, son las sealadas por el art. 13 de la LCT y las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 14 de la misma LCT. Para efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas sealados en esa disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta de actividad econmica que: 1. Estn excluidas de las rentas de actividades econmicas de las personas exentas por el art. 32 de la LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias; Sean rentas de actividades econmicas excluidas del IR por el art. 34 de la LCT; y No estn considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el art. 37 de la LCT. Renta de Actividades Econmicas
2. 3. Art. 31 Contribuyentes. Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas, fideicomiso, fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes, as como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, Art. 24
Contribuyentes. Para los efectos de aplicacin del art. 31 de la LCT, se atender a las definiciones de contribuyentes del art. 6 de este Reglamento.
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habitual u ocasionalmente, econmicas. Seccin II Exenciones Art. 32 Exenciones subjetivas. Se encuentran exentos del pago del IR de actividades econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional; Art. 25 Exenciones subjetivas. Para los efectos del art. 32 de la LCT se entender como: 1. En relacin con el numeral 1, las Universidades y centros de educacin tcnica superior, las instituciones de educacin superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No.89, Ley de Autonoma de las Instituciones de Educacin Superior, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 77 del 20 de abril de 1990. Los Centros de educacin tcnica vocacional sern las instituciones autorizadas por el INATEC; Seccin II Exenciones rentas de actividades
2.
Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos; Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores, partidos 2. En relacin con el numeral 3, las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No.147, Ley General sobre Personas Jurdicas sin Fines de Lucro, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernacin;
3.
4.
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polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia social, comunidades indgenas, asociaciones civiles sin fines de lucro, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica; 5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales menores o iguales a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); y
3.
Las entidades, instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4, siempre que no perciban fines de lucro o no estn organizadas como sociedades mercantiles, segn el caso; y
5.
6.
Las representaciones diplomticas, siempre que exista reciprocidad, as como las misiones y organismos internacionales.
En relacin con el numeral 5, las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) durante el perodo fiscal correspondiente, liquidarn, declararn y pagarn el IR anual de rentas de actividades econmicas tomando en consideracin la totalidad de su renta bruta anual gravable, conforme a los artculos descritos en el Captulo III del Ttulo I de la LCT.
Para la aplicacin de las exenciones del IR contempladas en el art. 32 de la LCT, las entidades citadas en los numerales 1, 3, 4 y 5 debern presentar solicitud escrita por va directa o electrnica ante la Administracin Tributaria, acompaada de los documentos que prueben su identidad y sus fines, as como el detalle completo de las diferentes actividades que realizan, cualesquiera que estas sean. La Administracin Tributaria emitir la constancia correspondiente por va directa o electrnica, hacindola del conocimiento a las administraciones de renta. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exencin, dejase de estar comprendida entre las sealadas en el art. 32 de la LCT, deber ponerlo en conocimiento de la Administracin Tributaria, dentro de los 10 (diez) das siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario, y quedar sujeta al cumplimiento
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de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente. Si no cumpliere con lo establecido en el prrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exencin, la Administracin Tributaria revocar la resolucin que la declar procedente y aplicar las sanciones respectivas. Art. 26 Condiciones para las exenciones subjetivas. Para efectos del art. 33 de la LCT, se entender lo siguiente: 1. En relacin con el numeral 1, la Administracin Tributaria publicar la normativa de carcter general que establezca el contenido de la informacin que deber suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos; y En relacin con el numeral 2, los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades econmicas lucrativas, debern declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades econmicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas.
Art. 33
Condiciones para las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas, se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin: 1. La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin de efectuar las retenciones correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas, debern informar mensualmente a la Administracin Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas; Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades no estar exenta del pago de este impuesto; La exencin no implica que a los sujetos no se les efecte fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto, tales como: inscribirse, presentar la declaracin, efectuar retenciones, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Cdigo Tributario.
2.
2.
3.
4.
Tomar en cuenta las actividades definidas en los estatutos, las actividades que se realicen al margen de las establecidas en este instrumento debe pagar IR.
Art. 34
Exclusiones de rentas.
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Estn excluidas del IR de actividades econmicas: 1. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital devengadas o percibidas, que se gravarn separadamente conforme el Captulo IV Ttulo I de la presente Ley, cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable; Art. 27 Exclusiones de rentas. Para efectos del art. 34 de la LCT, se dispone: 1. En relacin con el numeral 1, la determinacin del porcentaje se har de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o prdidas de capital durante el perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de actividades econmicas obtenidas durante el perodo fiscal. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%, no ser integrado como rentas de actividades econmicas; y En relacin con el numeral 2, el contribuyente debe demostrar con resolucin judicial de autoridad competente o con la pliza de seguro liquidada en cada caso, salvo que la indemnizacin o lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta gravable.
2.
Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, as como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o ingresos; y Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en el pas, as como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin. No obstante, constituir renta gravable, en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del pas y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, as como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del pas.
2.
3.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el artculo 38 de la presente Ley.
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Seccin III Base Imponible y su Determinacin Seccin III Art. 35 Base imponible y su determinacin. La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley. Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en concordancia con lo establecido en el artculo 160 del Cdigo Tributario, en lo pertinente. La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes, es la renta bruta. La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), se determinar como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciacin ser de deduccin inmediata, conllevando a depreciacin total en el momento en que ocurra la adquisicin. Art. 28 Base Imponible y su Determinacin Mtodos de Determinacin de la Obligacin Tributaria Para efectos del prrafo segundo del art. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. 160 del CTr., se dispone: 1. Son bases para la determinacin de la renta, las siguientes: a. b. c. 2. La declaracin del contribuyente; Los indicios; y El clculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervencin pericial.
La Administracin Tributaria tomar en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los aos anteriores, y cualquier hecho que equitativa y lgicamente apreciado, sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente, incluyendo entre otros, los siguientes: a. Para las actividades personales, las cantidades que el contribuyente y su familia gastare, el monto y movimiento de sus haberes, el nmero de empleados, la amplitud de sus crditos, el capital improductivo, el monto de los intereses que paga o que reciba, los viajes que costea al exterior, el nmero de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero, los incrementos de capital no justificados en relacin a sus ingresos declarados; y cualquier otra asignacin gravada; y
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b. Para los negocios, los valores que importa o exporta, el valor de sus existencias, el monto de las ventas en el ao, el valor de su capital fijo y circulante, el movimiento de sus haberes, el personal empleado, el tamao y apariencia del establecimiento mercantil o industrial, o de sus propiedades y cultivos, el monto de los intereses que paga o que recibe, la relacin ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente, los incrementos de capital no justificados en relacin a los ingresos declarados; y cualquier otro ingreso gravado; y
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Art. 36
Renta bruta. Constituye renta bruta: 1. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el perodo fiscal de cualquier fuente nicaragense proveniente de las rentas de actividades econmicas; y El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no. En caso de actividades econmicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta bruta ser el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera.
En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaracin en el plazo establecido por la LCT, o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados, adoleciere de omisiones dolosas o falsedades, la Administracin Tributaria, podr determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva, por medio de normas administrativas generales.
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Art. 37 Exclusiones de la renta bruta. No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta, aun cuando fuesen de fuente nicaragense: 1. 2. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie; Los dividendos y cualquiera otra distribucin de utilidades, pagadas o acreditadas a personas naturales y jurdicas, as como las ganancias de capital derivadas de la transmisin de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la retencin definitiva de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital estipulada en el artculo 89 de la presente Ley; y Las rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente Ley, las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades econmicas.
3.
Art. 38
Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital que estn gravadas separadamente, se integrarn como rentas de actividades econmicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades econmicas. En este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las Art. 29 Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas. Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinacin del porcentaje a que se refiere dicho artculo se har de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o prdidas de capital durante el mismo perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de actividades econmicas obtenidas durante el mismo perodo fiscal. Si este porcentaje resultare mayor
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autoridades competentes, debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas.

del 40%, ser integrado como rentas gravables de actividades econmicas. En consecuencia, las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital quedarn integradas como rentas del IR de actividades econmicas, y por lo tanto, se liquidarn con la alcuota establecida en el art. 52 de la LCT. A los fines antes sealados, se entender como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades econmicas y la integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Art. 39
Costos y gastos deducibles. Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estn registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes: 1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto; El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de servicios; Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas para tal efecto; Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios personales prestados en forma efectiva; Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los trabajadores en cualquiera de sus regmenes; Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos, siempre que, de acuerdo
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con poltica de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicacin general; 7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el perodo fiscal; Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que se paguen a los trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo con polticas de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando se trate de miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo podr deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo; Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en la Ley No. 185, Cdigo del Trabajo, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996, que en el resto de la ley se mencionar como Cdigo del Trabajo, convenios colectivos y dems leyes; Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de personas con discapacidad; El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no, en su
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caso. En actividades econmicas de compraventa de moneda extranjera, la deduccin ser por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera; 12. Las cuotas de depreciacin para compensar el uso, desgaste, deterioro u obsolescencia econmica, funcional o tecnolgica de los bienes productores de rentas gravadas, propiedad del contribuyente, as como la cuota de depreciacin tanto de las mejoras con carcter permanente como de las revaluaciones; Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos diferidos; Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos, en cuyo caso formarn parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. En su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y funcin del bien o derecho, la deduccin se producir al ritmo de la depreciacin o amortizacin de los bienes o derechos que generaron esos impuestos; Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carcter financiero, causados o pagados durante el ao gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones de deduccin de intereses establecida en el artculo 48 de la presente Ley; Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto, por transferencias a ttulo gratuito o donaciones, efectuadas a favor de: a. b. c. El Estado, sus instituciones y los municipios; La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos; Instituciones de beneficencia y asistencia
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social, artsticas, cientficas, educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, a las que se le haya otorgado personalidad jurdica sin fines de lucro; d. Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin, fomento y conservacin del ambiente; El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley No. 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por desastres naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro.
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Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo 43 de esta Ley; Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas; Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. No obstante, el valor de la provisin acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artculo, se aplicar contra estas prdidas, cuando corresponda; Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes.
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21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, crditos e inversiones de alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin establecida en las normas prudenciales de evaluacin y clasificacin de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas; Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales de administracin de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoracin establecidas en la presente Ley; El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes, primas de seguro, y dems erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero; El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas; y Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como poltica comercial para la produccin o generacin de las rentas gravables.
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Art. 40
Deducciones en donaciones recibidas. Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley, slo sern deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada, as como las
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cargas o gravmenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor. Art. 41 Ajustes a la deducibilidad. Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los ajustes siguientes, cuando corresponda: 1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan derecho a la deduccin y rentas no gravadas o exentas o que estn sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades econmicas que no dan ese derecho, solamente podr deducirse de su renta gravable la proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos; Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la produccin de rentas gravadas de actividades econmicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la proporcin que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de cualquier combinacin de los mismos, se les permitir deducir para la determinacin de su renta neta, el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemticas y tcnicas, y las que se dispongan a prevenir devoluciones de plizas an no ganadas Art. 30 Ajustes a la deducibilidad. Para efectos del art. 41, se entender lo siguiente: 1. En relacin con el numeral 1, siempre que existan rentas no gravadas, rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos; La regla de proporcionalidad anterior se aplicar al total de las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente, deducindose nicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades econmicas que realice en el perodo fiscal correspondiente; La aplicacin de la proporcionalidad se har dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o perodo correspondiente, resultado que ser multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables, segn sea el caso. La cantidad resultante constituir el monto a deducirse de la renta bruta gravable; y Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estn directamente vinculadas con los ingresos gravables, el contribuyente se podr deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas, se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior.
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definitivamente por estar sujetas a devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. Art. 42 Requisitos de las deducciones. La deduccin de los costos y gastos mencionados en el artculo 39 de la presente Ley ser aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos: 1. Que habiendo efectuado la retencin no se haya enterado el pago a la Administracin Tributaria, el gasto ser deducible en el perodo fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones; y Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. Art. 31 Requisitos de las deducciones. Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece lo siguiente: 1. En relacin al numeral 1: a. Se aceptar la deduccin, siempre que el contribuyente haya efectuado la retencin del IR a que est obligado en sus pagos; Que habiendo efectuado la retencin la haya enterado a la Administracin Tributaria; y Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retencin deber efectuar al momento del pago; y
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Art. 43
Costos y gastos no deducibles.
En relacin al numeral 2, los comprobantes de respaldo o soporte, deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regmenes simplificados, se aceptar la deduccin si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente, se hiciere la autotraslacin del IVA cuando se est obligado conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en su caso.
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Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al realizar el clculo de la renta neta, no sern deducibles los costos o gastos siguientes: 1. Los costos o gastos que no se refieran al perodo fiscal que se liquida, salvo los establecido en el numeral 3 de este artculo; Los impuestos ocasionados en el exterior; Los costos o gastos sobre los que se est obligado a realizar una retencin y habindola realizado no se haya pagado o enterado a la Administracin Tributaria. En este caso los costos y gastos sern deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el pago o entero de la retencin respectiva a la Administracin Tributaria; Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares que no estn considerados en la convencin colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores; Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades econmicas; Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente; Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, as como de los socios, consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas; El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece;

Art. 32 Costos y gastos no deducibles. Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas.
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10. 11. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldos y tierras que no se exploten; Los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal, incluyendo la seguridad social, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto; Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social; Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones; Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas; Los que representen una retribucin de los fondos propios, como la distribucin de dividendos o cualquier otra distribucin de utilidades o excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8 del artculo 39 de la presente Ley; Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de las provisiones por indemnizaciones sealadas taxativamente en el Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artculo 39 de la presente Ley; Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del artculo 39 de la presente Ley; Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros; El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones publicada en La Gaceta, Diario Oficial
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No. 70 del 16 de abril del 2001; y 20. Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la obtencin de rentas gravables.
Art. 44
Valuacin de inventarios y costo de ventas. Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible, el contribuyente deber valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisicin o precio de mercado, cualquiera que sea menor. Para la determinacin del costo de los bienes y servicios producidos, el contribuyente podr escoger cualquiera de estos mtodos siguientes: 1. 2. 3. Costo promedio; Primera entrada, primera salida; y Ultima entrada, primera salida.
Art. 33
Valuacin de inventarios y costo de ventas. Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados debern levantar un inventario fsico de mercancas de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del ao. De este inventario se conservarn las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento fsico. En los casos en que el contribuyente, por razones de control interno o de su volumen de operaciones, adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento fsico total anual, tendr la obligacin de poner a la orden de la Administracin Tributaria, tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas peridicas de los inventarios fsicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos de valuacin de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. El mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga autorizacin por escrito de la Administracin Tributaria. Art. 45 Sistemas de depreciacin y amortizacin. Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, se aplicarn de la siguiente forma: 1. En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado en el nmero de aos de vida til de dichos activos; Art. 34
Sistemas de depreciacin y amortizacin. Para efectos de la aplicacin del art. 45 de la LCT, se establece: I. En relacin con el numeral 1, la vida til estimada de los bienes ser la siguiente:
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2. En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarn activos fijos del arrendador y se aplicar lo dispuesto en el numeral uno del presente artculo. En caso de ejercerse la opcin de compra, el costo de adquisicin del adquirente se depreciar conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artculo, en correspondencia con el numeral 23 del artculo 39; Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente deducir la nueva cuota de depreciacin en un plazo correspondiente a la extensin de la vida til del activo; Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de depreciacin acelerada de los activos. En caso que no sean identificables los activos empleados y relacionados con la produccin de bienes exportables, la cuota de depreciacin acelerada corresponder nicamente al valor del activo que resulte de aplicar la proporcin del valor de ingresos por exportacin del ao gravable entre el total de ingresos. Los contribuyentes debern llevar un registro autorizado por la Administracin Tributaria, detallando las cuotas de depreciacin, las que slo podrn ser variadas por el contribuyente con previa autorizacin de la Administracin Tributaria; Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciacin total, se deducir una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien, o al saldo por amortizar, en su caso; Los activos intangibles se amortizarn en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del activo. 2.

1. De edificios: a. b. c. Industriales 10 aos; Comerciales 20 aos; Residencia del propietario cuando est ubicado en finca destinada a explotacin agropecuaria 10 aos; Instalaciones fijas agropecuarias 10 aos; en explotaciones
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d. e. a. b. c. d. 3. a.
Para los edificios de alquiler 30 aos; Colectivo o de carga, 5 aos; Vehculos de empresas de alquiler, 3 aos; Vehculos de uso particular usados en rentas de actividades econmicas, 5 aos; y Otros equipos de transporte, 8 aos; Industriales en general i. ii. iii. Fija en un bien inmvil 10 aos; No adherido permanentemente planta, 7 aos; a la
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De equipo de transporte:
De maquinaria y equipos:
Otras maquinarias y equipos, 5 aos;
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b. c. d.
Equipo empresas agroindustriales 5 aos; Agrcolas, 5 aos; Otros, bienes muebles: i. ii. iii. Mobiliarios y equipo de oficina 5 aos; Equipos de comunicacin 5 aos; Ascensores, elevadores y unidades
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En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente, se amortizarn conforme su pago; 7. Los gastos de instalacin, organizacin y pre operativos, sern amortizables en un perodo de tres aos, a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles; y Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn durante el plazo del contrato de arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de amortizacin ser el de la vida til estimada de la mejora. II.

centrales de aire acondicionado 10 aos; iv. Equipos de Computacin (CPU, Monitor, teclado, impresora, laptop, tableta, escner, fotocopiadoras, entre otros) 2 aos; Equipos para medios de comunicacin (Cmaras de videos y fotogrficos, entre otros), 2 aos; Los dems, no comprendidos en los literales anteriores 5 aos;
v.
8.
vi.
Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn las cuotas de depreciacin o amortizacin por el mtodo de lnea recta, conforme lo establece el numeral 1 de este artculo.
Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de depreciacin ser determinado como el producto de la vida til del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado; Para efectos del numeral 8, se considerar como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. El plazo de la amortizacin de estas inversiones ser no menor de la mitad de su vida til; y Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o diferidos deducibles, se aplicar conforme a los numerales 6 y 7 del art. 45 de la LCT. En su defecto, sern las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la prctica contable.
III.
IV.
Art. 46
Renta neta negativa y traspaso de prdidas. Para los efectos de calcular la renta de actividades econmicas del perodo, se permitir la deduccin de prdidas de perodos anteriores, conforme las siguientes regulaciones:
Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artculo, se continuarn depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciacin.
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1. Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 59 y 60 de la presente Ley, en todo caso, se autoriza, para efectos de la determinacin de la renta neta, y el correspondiente clculo del IR, la deduccin de las prdidas sufridas en el perodo fiscal, hasta los tres perodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan; Las prdidas ocasionadas durante un perodo de exencin, o beneficio fiscal, no podrn trasladarse a los perodos en que desaparezca esta exencin o beneficio; y Las prdidas sufridas en un ao gravable se deducirn separadamente de las prdidas sufridas en otros aos gravables anteriores o posteriores, por ser stas independientes entre s para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. Seccin IV Reglas Especiales de Valoracin Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia. La valoracin de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran reguladas en el Captulo V del Ttulo I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades econmicas. Art. 48 Deduccin mxima de intereses. Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contradas para generar renta gravable de actividades econmicas, sern deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de inters activa promedio de Seccin IV Reglas Especiales de Valoracin
2.
3.
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la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si fuera fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitacin los prstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. Quedan exceptuadas de esta disposicin, las instituciones financieras sometidas o no a la supervisin y vigilancia de la autoridad competente. Art. 49 Operaciones con parasos fiscales. Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraso fiscal, estn sujetos a una alcuota de retencin definitiva del diecisiete por ciento (17%). Art. 36 Operaciones con parasos fiscales. Para efectos de la retencin definitiva establecida en el art. 49 de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo Ministerial, publicar peridicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como parasos fiscales, teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano que haga esas veces. Las retenciones debern liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplir la Administracin Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR. Seccin V Perodo Fiscal y Retencin
Art. 35
Deduccin mxima de intereses. Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes, son las instituciones financieras nacionales. Ver Arto. 90 de la LCT
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Art. 50 Perodo fiscal. El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. La Administracin Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente. El perodo fiscal no podr exceder de doce meses. Art. 37 Seccin V Perodo Fiscal y Retencin Perodo fiscal. Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el perodo fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo ao. 1. Los perodos fiscales anuales especiales para actividades agrcolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorizacin, son los siguientes: a. b. c. Del 1 de abril de un ao al 31 de marzo del ao inmediato subsiguiente; Del 1 de octubre de un ao al 30 Septiembre del ao inmediato subsiguiente; y Del 1 de julio de un ao al 30 de junio del ao inmediato subsiguiente. En este caso slo se requerir que el contribuyente notifique a la Administracin Tributaria que continuar con este perodo fiscal, sean de forma individual o gremial;
2.
La Administracin Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipacin al inicio del perodo especial solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el perodo fiscal no podr exceder de doce meses. Para autorizar perodos especiales se considerarn los siguientes criterios: a. Que el contribuyente este sujeto a consolidacin de sus estados financieros con su casa matriz o
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corporaciones no residentes; b. Art. 51 Retencin definitiva a no residentes. Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente. Art. 38 Que por leyes especiales estn obligados a operar con un perodo fiscal distinto de los enunciados anteriormente; y Que las actividades econmicas del contribuyente sean estacionales o cclicas.
c.
Retencin definitiva a no residentes. Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para tal efecto dispondr la Administracin Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos das hbiles despus de finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. 43 de la LCT. Seccin VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Seccin VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones Art. 52 Alcuotas del IR. La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades econmicas, ser del treinta por ciento (30%). Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por ao, a partir del ao 2016 por los siguientes cinco aos, paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Acuerdo Ministerial publicar treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal la nueva alcuota vigente para cada nuevo perodo. Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn y pagarn el IR aplicndole a la renta neta la siguiente tarifa:
Art. 39
Alcuotas del IR. Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece: La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades econmicas ser aplicable a la renta neta de las personas naturales, jurdicas y dems contribuyentes sealados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades econmicas con ingresos brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de crdobas (C$12,000.000.00). Para efectos del tercer prrafo, se establece que:
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1. Estratos de Renta Neta Anual De C$ 0.01 100,000.01 200,000.01 350,000,01 500,000.01 Hasta C$ 100,000.00 200,000,00 350,000.00 500,000.00 a ms Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%) 10% 15% 20% 2. 25% 30% La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn, declararn y pagarn su IR de actividades econmicas sobre la base de sus ingresos en efectivo provenientes de su actividad econmica, de los cuales deducirn los costos y gastos autorizados que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisicin de activos despreciables (depreciables), cuyo costo se reconocer de una sola vez en el perodo fiscal que lo adquieran; Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal, y se aplica como alcuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En ningn caso deber aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las rentas del trabajo; y Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades econmicas o a los anticipos al pago mnimo definitivo, segn el caso, tomndose en cuenta las exenciones sealadas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
3. Art. 53 Alcuotas de retencin definitiva a no residentes Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas naturales y jurdicas no residentes, son: 1. 2. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros; Del tres por ciento (3%) sobre: a. b. c. 3. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo; Transporte martimo y areo; y Comunicaciones telefnicas internacionales; y 2.
Art. 40
Alcuotas de retencin definitiva a no residentes Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece: 1. Los agentes retenedores debern aplicar la alcuota de retencin sobre la renta bruta; La base imponible de la retencin definitiva sobre reaseguros ser el monto bruto de las primas que se contraten; Para efectos del numeral 2, literal c, se entendern como comunicaciones telefnicas internacionales sujetas a retencin definitiva de IR de actividades
Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades econmicas. 3.
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econmicas, los servicios de telecomunicacin internacional destinados a la transmisin bidireccional de viva voz; y 4. Art. 54 IR anual. El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alcuota del impuesto. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante formularios que la Administracin Tributaria suplir a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos das hbiles despus de finalizado el mes.
Art. 41
IR anual. Para efectos del art. 54 de la LCT, se dispone: 1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades econmicas y los costos, gastos y dems deducciones autorizadas; Cuando la renta neta provenga de la integracin de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con rentas de actividades econmicas, en la determinacin de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades econmicas como para las ganancias y prdidas de capital, lo mismo que para las rentas de capital; y Dicha renta neta as determinada, est sujeta al pago de la alcuota del IR de actividades econmicas.
2.
Art. 55
IR a pagar. El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mnimo definitivo establecido en el artculo 61 de la presente Ley. Art. 42
3.
IR a pagar. Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes debern determinar el dbito fiscal del IR, a fin de compararlo posteriormente con el dbito resultante por concepto del pago mnimo definitivo, siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparacin. El pago mnimo definitivo ser aplicable an cuando los
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Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR. El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Art. 43 Las retenciones aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes, son de carcter definitivo.

resultados de la liquidacin del IR anual no generen dbito fiscal por haber resultado prdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de prdidas de ejercicios anteriores, en consideracin a lo establecido en el art. 60 de la LCT. Formas de pago y anticipos. Para efectos del art. 56 de la LCT, se dispone: I. Anticipo mensual a cuenta. Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mnimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT. La obligacin de presentar declaracin de anticipo mensual se har sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable; II. Anticipos mensuales del pago mnimo definitivo. 1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mnimo definitivo estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mnimo definitivo anual, los contribuyentes sealados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de crdobas (C$12,000,000.00);
2.
III.
No estarn obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mnimo definitivo, los contribuyentes siguientes: 1. Los exentos del pago del IR segn el art. 32 de la LCT, para lo cual debern demostrar dicha condicin con la correspondiente carta de exoneracin emitida por la Administracin
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Tributaria, excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades econmicas lucrativas, caso en que estarn sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual; 2. Los inscritos en el Rgimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Ttulo VIII de la LCT, por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual; y Los sujetos a retenciones definitivas; y
3. IV.
La liquidacin, declaracin y pago de los anticipos del IR se har mediante formularios que suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago de los anticipos de un mes se efectuar a ms tardar el da quince del mes siguiente, si ese da fuese un da no hbil, el pago ser exigible el da hbil inmediato siguiente. En su declaracin mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mnimo definitivo, el contribuyente podr acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los crditos de ley y los saldos a favor del perodo anterior.
Art. 44
Forma de pago de retenciones a cuenta del IR. El rgimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen por cuenta del Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn realizando una compra de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros, debiendo posteriormente enterarlos a la Administracin Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. 1. Los grandes contribuyentes no sern sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de
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actividades de econmicas; No obstante, sern sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de crditos y/o dbitos; esta retencin se realizar al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. Adems, estn afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de la LCT, en su caso; Estos contribuyentes estn obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes, servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen a sus proveedores. 2. El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicar en los actos gravados por el IR y con las alcuotas siguientes: 2.1. Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento): Sobre la venta de bienes, prestacin de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas ser como se define en el numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento; 2.2. Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestacin de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurdicas, trabajos de
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construccin, arrendamiento y alquileres, que estn definidos como rentas de actividades econmicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retencin ser del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT; 2.3. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la transaccin es registrada a travs de las bolsas agropecuarias, por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de la LCT; 2.4. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicacin de acuerdo ministerial; 2.5. Del 10% (diez por ciento): a. b. Sobre servicios profesionales o tcnico superior, prestados por personas naturales; Al importador que previa notificacin por parte de la Administracin Tributaria con copia a la Administracin Aduanera, sobre la prxima importacin de bienes de uso o consumo final. La notificacin de la Administracin Tributaria contendr la informacin sobre los valores de sus operaciones en los ltimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados, el valor de las ventas e ingresos declarados, as como los tributos declarados y pagados. La retencin del 10% (diez por ciento) sobre esas
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importaciones se realizar cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) das; c. Para toda persona natural o jurdica importador que no se encuentre inscrita ante la Administracin Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importacin y comercializacin habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaracin o del formulario aduanero de Importacin que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$2,000.00); Al comercio irregular de exportaciones de mercanca en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$500.00), no inscritos en la Administracin Tributaria; y Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.
d.
e.
El monto mnimo para efectuar las retenciones aqu establecidas, es a partir de un mil crdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se excepta de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artculo, casos en los cuales se aplicar la retencin aunque fueren montos menores de un mil crdobas (C$1,000.00); y Los montos retenidos debern ser enterados a la Administracin Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las
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retenciones efectuadas en un mes, debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Art. 45 Base Imponible La base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas, para cada una de las alcuotas establecidas en artculo anterior de este Reglamento, son las siguientes: 1. Del 1.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestacin de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retencin, se efectuar en base a los porcentajes de comercializacin aplicados en sus ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y 2. Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el arrendamiento y alquileres que estn definidos como rentas de actividades econmicas. En el caso de los servicios de construccin ser la facturacin o avalo por avance de obra. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artculo anterior; y 3. Del 3% (tres por ciento) a. b. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportacin; Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace;
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c. d. e. Sobre el valor pactado en toda comercializacin de ganado en pie en el territorio nacional; En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.
Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicar ser conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administracin Tributaria. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la transaccin es registrada a travs de las bolsas agropecuarias, porque estn sujetos a la retencin indicada en el art. 268 de la LCT; 4. Del 5 % (cinco por ciento) De la madera, ser el precio del metro cbico de madera en rollo; 5. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artculo anterior se establece: a. Para el literal a. ser el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, segn sea el caso; b. Para los literales b, c y d ser el valor declarado en aduana que se conforme en la declaracin o formulario aduanero; y c. El monto pagado que figure en el comprobante de pago. Art. 46 Forma de pago de retenciones definitivas del IR. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa de los agentes retenedores. La declaracin y pago de las
Art. 57
Determinacin y liquidacin. El IR de rentas de actividades econmicas, ser determinado y liquidado anualmente en la declaracin del contribuyente de cada perodo fiscal.
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retenciones definitivas efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Art. 47 Determinacin y liquidacin. Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administracin Tributaria al precio que se determine, a costa del contribuyente. La declaracin del IR deber presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el pas, la Administracin Tributaria exigir declaracin y pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los trminos y plazos establecidos en las reglas generales. Seccin VII Pago Mnimo Definitivo del IR Art. 58 Contribuyentes y hecho generador. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas residentes, estn sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota respectiva a la renta bruta gravable de dichas actividades. Art. 59 Excepciones. Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo: 1. Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3) aos de inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR, presentarn una declaracin de las retenciones efectuadas durante el perodo fiscal, cuyo contenido y presentacin ser determinada por la Administracin Tributaria a travs de disposicin administrativa de carcter general. Seccin VII Pago Mnimo Definitivo del IR
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actividad haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes;
Art. 48
Excepciones. Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone: 1. En relacin con el numeral 1: a. Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el perodo fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. Se consideran nuevas inversiones, las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos, cargos diferidos y capital de trabajo realizados en perodos preoperativos; Tambin se considerarn nuevas inversiones, aquellas que se realicen en negocios ya establecidos, y cuando la nueva inversin al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado, debidamente justificados ante la Administracin Tributaria; y No califican siguientes: i. como nuevas inversiones las
b.
c. 2. Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado;
Las que se originen como resultado de un cambio de razn social, denominacin o transformacin de sociedades; y Las derivadas de fusin o absorcin de sociedades.
ii. 2.
3.
Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos. El MHCP en coordinacin con el
En relacin con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados, sobre estas ltimas actividades debern declarar, liquidar y enterar el pago mnimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT.
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MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso, determinarn los perodos de maduracin del negocio; 3.

La Administracin Tributaria emitir constancia de excepcin del pago mnimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador; Para la aplicacin del numeral 3, los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversin ante el MHCP quien la tramitar en coordinacin con la autoridad competente. La resolucin interinstitucional se emitir en un plazo no mayor de sesenta (60) das hbiles y en ellas se determinar el perodo de maduracin del negocio, especificando la fecha a partir de la cual computar el plazo del perodo de maduracin; Para la aplicacin del numeral 4, la condicin de inactividad se formalizar con la notificacin debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administracin Tributaria, quien resolver sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin que efecte posteriormente; En la aplicacin del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se verificar de manera directa por la Administracin Tributaria. Para argumentar la fuerza mayor, se deber certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente; y Con relacin al numeral 8, se establece: a. Los contribuyentes que podrn ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol, azcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabn de lavar. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinacin del MHCP calificarn y autorizarn cada caso; b. Los sujetos antes mencionados debern solicitar la
4.
Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o de negocios, que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administracin Tributaria su condicin de inactividad; Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpiera sus actividades econmicas o de negocio; Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados; Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades econmicas; y 5. Los contribuyentes que realicen actividades de produccin vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la poblacin, hasta por un mximo de dos (2) aos cada cinco (5) aos, con la autorizacin previa de la Administracin Tributaria. La autorizacin tendr lugar durante la liquidacin y declaracin anual del IR, lo que dar lugar a un saldo a favor que ser compensado con los anticipos de pago mnimos futuros.
5.
4.
6. 7.
8.
6.
Los contribuyentes que gocen de excepcin del pago mnimo definitivo, no podrn compensar las prdidas ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la presente Ley, contra las rentas de perodos fiscales subsiguientes.
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excepcin al pago mnimo definitivo ante la Administracin Tributaria, en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) das posteriores a la finalizacin del perodo fiscal. La Administracin Tributaria resolver hasta en un plazo no mayor de treinta (30) das; y c. En estos casos, se liquidar conforme al IR anual, reflejando cero en el rengln correspondiente al pago mnimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades econmicas, y consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mnimo definitivo constituirn pagos a cuenta del IR anual, los que darn lugar al saldo a favor sujeto a compensacin.
Art. 60
No afectacin del pago mnimo. En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos anteriores podr afectar el monto de pago mnimo definitivo cuando ste sea mayor que el IR anual.
Los contribuyentes exceptuados del pago mnimo definitivo, estn obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR.
Art. 61
Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo. La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual gravable del contribuyente y su alcuota es del uno por ciento (1.0%). Art. 49 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo. Para efectos del art. 61, la base imponible ser la renta bruta gravable as definida en el art. 36 de la LCT.
Art. 62
Determinacin del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota del uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago mnimo definitivo anual se acreditarn las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los crditos tributarios a su favor.
Art. 50
Determinacin del pago mnimo definitivo Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditacin de la retencin del IR se realizar siempre a cuenta del IR a pagar, de conformidad con el art. 55 de la LCT, ya sea el IR
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Art. 63 Formas de entero del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1.0%) de la renta bruta, del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes, crditos tributarios autorizados por la Administracin Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a favor, ste se podr aplicar a los meses subsiguientes o, en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente perodo fiscal. En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas ltimas rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o margen de comercializacin obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual. Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.

anual o el pago mnimo definitivo.
Art. 51
Formas de entero del pago mnimo definitivo. Para efectos del art. 63 de la LCT, se establece: 1. La obligacin de presentar declaracin de anticipo mensual se har sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable; Las personas naturales o jurdicas que anticipen el pago mnimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de bienes o servicios, sern las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros, corretaje de bienes y races, agencias de viajes, casas y mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes; Las personas antes indicadas estarn obligadas a proporcionar toda la informacin que requiera la Administracin Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y mrgenes de comercializacin obtenidos en cada caso; Para efectos del ltimo prrafo, se entender que la base para la aplicacin del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales ser la utilidad neta gravable, antes del IR. En la determinacin de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrn hacer los ajustes en cualquier mes dentro del perodo fiscal en curso; y
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Art. 64 Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la misma declaracin del IR de rentas de actividades econmicas del perodo fiscal correspondiente.

5. La liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. El pago se efectuar a ms tardar el da quince del siguiente mes.
Art. 52
Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo. Para los efectos del art. 64 de la LCT, los contribuyentes debern determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mnimo definitivo anual, siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparacin.
Seccin VIII Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y Prescripcin. Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar. El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones: 1. 2. 3. Anticipos pagados; Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas por la presente Ley, la legislacin vigente y la Administracin Tributaria. Art. 53
Seccin VIII Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y Prescripcin. Acreditaciones y saldo a pagar. Para efectos del art. 65 de la LCT, se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado, entendido este como el IR a pagar establecido en el art. 55 de la LCT, se deducirn los montos correspondientes a los anticipos pagados, las retenciones a cuenta y los crditos determinados por la LCT o la Administracin Tributaria, siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso. Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) en el perodo fiscal, quedan
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades econmicas, conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley. El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a ms tardar en la fecha prevista para presentar la declaracin del IR de rentas de actividades econmicas, establecidas en el artculo 69 de esta Ley.
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obligados a integrar como rentas de actividades econmicas los ingresos por ventas a travs de la bolsa agropecuaria, liquidando, declarando y pagando el IR anual como se estableci en el prrafo anterior. En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Adems el contribuyente estar sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el rgimen general. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mnimo del rgimen general de actividades econmicas, estas quedarn como definitivas. Art. 54 Compensacin, saldo a favor y devolucin. Para efectos del art. 66 de la LCT, se establece lo siguiente: 1. En los casos de compensacin, el contribuyente informar a la Administracin Tributaria por escrito o por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a favor que compensar contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.; Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si despus de la compensacin resulta un saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso o devolucin conforme lo establecido en el mismo art. 66; y Aprobado y tramitado el monto de la mediante resolucin, la DGT emitir respectivo dentro de un plazo no mayor de hbiles para su entrega personal o a apoderado del contribuyente. devolucin el cheque treinta das travs de
Art. 66
Compensacin, saldo a favor y devolucin. En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan el importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina, el contribuyente podr aplicarlo como crdito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Si despus de cualquier compensacin resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta das hbiles posteriores a la fecha de la primera devolucin. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario.
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Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios
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Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retencin. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarn las sanciones contempladas en el Cdigo Tributario. Art. 55 Art. 68 Prescripcin de la acreditacin, compensacin y devolucin. Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un anticipo en la declaracin correspondiente, el contribuyente podr acreditarlas dentro del plazo de prescripcin. Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los casos de compensacin y devolucin de saldos a favor. Seccin IX Obligaciones y Gestin del Impuesto Subseccin I Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener Seccin IX Art. 69 Obligacin de declarar y pagar. Los contribuyentes estn obligados a: 1. Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la finalizacin del perodo fiscal, la declaracin de sus rentas devengadas o percibidas durante el perodo fiscal, y a pagar simultneamente la deuda tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta obligacin es exigible aun cuando se est exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que pagar, como resultado de renta Subseccin I Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener Art. 56 Obligacin de declarar y pagar. Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias Obligaciones y Gestin del Impuesto

provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la Administracin Tributaria y el MHCP establecern requisitos y procedimientos de la utilizacin de TIC.
Solidaridad por no efectuar la retencin. Para efectos del art. 67 de la LCT, los contribuyentes que no cumplan con la obligacin de efectuar retenciones, respondern por el pago de stas y estarn sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. 127 del CTr.
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neta negativa, con excepcin de los contribuyente que se encuentren sujetos a regmenes simplificados; 2. 3. Utilizar los medios que determine la Administracin Tributaria para presentar las declaraciones; Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que sean pertinentes a su actividad econmica, de conformidad con el Cdigo Tributario; y Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar.

y prdidas de capital como rentas de actividades econmicas, deber acompaar a la declaracin anual de rentas de actividades econmicas un anexo que detalle, entre otros: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. RUC y nombre de los agentes retenedores; La renta bruta gravable; Las deducciones autorizadas; La base imponible; La alcuota del impuesto; El impuesto liquidado; Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y El saldo a pagar o saldo a favor.
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Art. 70
Sujetos obligados a realizar anticipos. Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual: 1. 2. 3. Las personas jurdicas en general y los no residentes con establecimiento permanente; Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y Las personas naturales Administracin Tributaria. que determine la
Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el artculo 32 de la presente Ley.
Art. 71
Sujetos obligados a realizar retenciones. Estn obligados a realizar retenciones: 1. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes
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autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; 2. 3. 4. Las personas jurdicas; Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento permanente; y Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria;
Art. 57
Obligaciones del agente retenedor. Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores tienen la obligacin de extender por cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crdito contra impuesto, o reclamar su devolucin. Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin siguiente: 1. 2. 3. 4. 5. 6. RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor; Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC; Concepto del pago; Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC; Suma retenida; y Alcuota de retencin aplicada.
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Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones realizadas. Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a travs de medios electrnicos, que deber contener la informacin detallada anteriormente. Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la Administracin Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.
Subseccin II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
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Art. 72 Obligaciones contables contribuyentes. y formales de los Sub seccin II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Art. 58 Obligaciones contables y otras obligaciones formales. Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligacin de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT, el CTr. y otras leyes especiales.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems obligaciones establecidas en Cdigo Tributario, los contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin establecimiento permanente, estn obligados a: 1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal, firmados por los representantes de la empresa; Presentar declaraciones por medios electrnicos, en los casos que determine la Administracin Tributaria; Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de fiscalizacin, el detalle de los mrgenes de comercializacin y lista de precios que sustenten sus rentas; y Presentar cuando la Administracin Tributaria lo requiera, toda la documentacin de soporte de cualquier tipo de crdito fiscal.
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Art. 73
Representantes de establecimientos permanentes. Los contribuyentes no residentes estn obligados a nombrar un representante residente en el pas ante la Administracin Tributaria, cuando operen por medio de un establecimiento permanente.
Captulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
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Seccin I Materia Imponible y Hecho Generador Art. 74 Materia imponible y hecho generador. El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital realizadas, que provengan de activos, bienes o derechos del contribuyente. Art. 59 Art. 75 Realizacin del hecho generador. El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, se realiza en el momento que: 1. 2. Se originen o se perciban las rentas de capital; Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la transmisin o enajenacin de los activos, bienes o cesin de derechos del contribuyente, as como en el momento que se produzcan los aportes por constitucin o aumento de capital; Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragense o que se deposite en entidades financieras residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con vnculos econmicos con la rentas de fuente nicaragense, reguladas por el artculo 14 de la presente Ley; y Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades econmicas, segn el artculo 38 de la presente Ley. Seccin I Materia Imponible y Hecho Generador Materia imponible, hecho generador y contribuyentes. Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias, son las sealadas en el art. 15 de la LCT y las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 16 de la misma LCT. Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital sealados en esa disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y prdida de capital, que: 1. Estn excluidas de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de las personas exentas por el art. 77 de la LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias; y Sean rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital comprendidas en el art. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. Captulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
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Seccin II Contribuyentes y Exenciones Art. 76 Contribuyentes. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, y as como las personas o entidades no residentes, tanto si operan con o sin establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. En el caso de transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser el adquirente o donatario. Art. 77 Exenciones subjetivas. Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua; Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; y Las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, as como las misiones y organismos internacionales. 2. Seccin II Contribuyentes y Exenciones Art. 60 Contribuyentes y exenciones. Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital, son las personas naturales o jurdicas, residentes o no residente, lo mismo que las actividades econmicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan, que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o prdida de capital que est excluida de las rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital siguientes: 1. Las que devenguen o perciban las personas sealadas en el art. 77 de la LCT, inclusive las contenidas en las leyes referidas al Instituto de Previsin Social Militar del Ejrcito Nacional y el Instituto de Seguridad Social (IPSN) y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernacin (ISSDHU); y Las contempladas en el art. 79 de la LCT como exentas.
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Art. 78
Condiciones para las exenciones subjetivas.
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Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, estarn sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin. 1. La exencin no implica que los sujetos estn exentos de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto, tales como: presentar la declaracin, efectuar retenciones, suministrar la informacin y cualquier otra que determine el Cdigo Tributario.
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Art. 79
Exenciones objetivas. Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, las rentas o ganancias siguientes: 1. Las provenientes de ttulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del ao 2009; Las que se integren como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculos 38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Captulo; Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante, con ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el donatario, con ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
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5. Los premios, en dinero o en especie provenientes de loteras, en montos menores o iguales a los cincuenta mil crdobas (C$50,000.00); y Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos, salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicacin, as como los premios en dinero o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores de veinticinco mil crdobas (C$25,000.00). Las remesas familiares percibidas por residentes. Seccin III Determinacin de las Bases Imponibles Subseccin I Base Imponible de las Rentas de Capital Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Art. 61 Seccin III Determinacin de las Bases Imponibles Subseccin I Base Imponible de las Rentas de Capital Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. Para efectos del art. del art. 80 de la LCT, se dispone: 1. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinar al deducir del total devengado o percibido, el 30% (treinta por ciento) de costos y
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gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deduccin, para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento), sobre la cual el arrendatario o usuario aplicar la alcuota del 10% (por ciento); y 2. En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal, notificando a la Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30) das calendarios posteriores, dicho cambio ser realizado a partir de la declaracin anual IR de ese perodo sin que se pueda cambiar en los dos perodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. En este caso, las retenciones definitivas a su favor sern aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme el art. 55 de la LCT. Los costos y gastos sern deducibles como renta de actividades econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades econmicas. Art. 62 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. Para efectos del art. 81 de la LCT, se dispone: 1. La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. 15 de la LCT ser: a. En las rentas de capital mobiliario corporal, se determinar al deducir del total devengado o percibido, el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deduccin, para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento), sobre la cual se aplicar la alcuota de
Art. 81
Base imponible de las rentas de capital mobiliario. La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles est constituida por la renta bruta, representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposicin del contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin. Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
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retencin del 10% (por ciento); y b. En las rentas de capital mobiliario incorporal, es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento), sobre la cual se aplicar la alcuota de retencin del 10% (por ciento); y 2. En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal, notificando a la Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30) das calendarios posteriores, dicho cambio ser realizado a partir de la declaracin anual IR de ese perodo sin que se pueda cambiar en los dos perodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. En este caso, las retenciones definitivas a su favor sern aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art. 38 de la LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme al art. 55 de la LCT. Los costos y gastos sern deducibles como renta de actividades econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades econmicas. Subseccin II Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital Art. 63 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital. Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entender como los dems casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales, tales como la cesin de derechos y obligaciones, o las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar, la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporcin que corresponda a cada uno cuando existan
Subseccin II Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital Art. 82 Base imponible de las ganancias y prdidas de capital. La base imponible de las ganancias y prdidas de capital es: 1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia entre el valor de transmisin y su costo de adquisicin; y En los dems casos, el valor total o proporcional percibido.
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Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es: 1. El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la base imponible, est formado por: a) b) El importe total pagado por la adquisicin; El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la adquisicin, cuando corresponda, excluidos los intereses de la financiacin ajena, que hayan sido satisfechos por el adquirente; De este costo se deducirn las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, aplicadas antes de efectuarse la transmisin o enajenacin; y El costo de adquisicin a que se refiere este numeral, se actualizar con base en las variaciones del tipo de cambio oficial del crdoba con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el Banco Central de Nicaragua. La actualizacin se aplicar de la siguiente manera: i. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral, atendiendo al perodo en que se hayan realizado; y Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al perodo que correspondan.

varios beneficiados, de acuerdo con la documentacin de soporte.
c)
d)
ii.
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El valor de transmisin ser el monto percibido por el
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transmitente o enajenante, siempre que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso, prevalecer este ltimo. De este valor se deducirn los costos de adquisicin y gastos inherentes a la transmisin o enajenacin, en cuanto estn a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a inscripcin ante una oficina pblica, la valoracin se realizar tomando el precio de venta estipulado en la escritura pblica o el valor del avalo catastral, el que sea mayor. El IR no ser deducible para determinar su base imponible; 3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podr aplicar la alcuota de retencin establecida en el artculo 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de este artculo; y En la transmisin de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros, la base imponible calculada conforme lo dispuesto en este artculo, ser imputada de la siguiente manera: a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente menos su valor de adquisicin; y Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor de transmisin al fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente.
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b.
Art. 84.
Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito. Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de capital corresponder al valor total de la transmisin al precio de mercado, deducindose los gastos inherentes a
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la transmisin. Seccin IV Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador Art. 85 Perodo fiscal indeterminado. Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el artculo 87 de la presente Ley, excepto cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la presente Ley. Art. 64 Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos ah contemplados los gastos inherentes a la transmisin comprenden honorarios legales, aranceles registrales y pago de gestora, debidamente soportado. Seccin IV Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador Art. 65 Perodo fiscal indeterminado y compensacin de prdidas. Para efectos del art. 85 de la LCT, se establece: 1. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas, excepto cuando se compensen con prdidas de capital del mismo perodo, con los requisitos y en la forma que establece el art. 86 de la LCT, caso en el que el contribuyente deber presentar una declaracin anual ante la Administracin Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del perodo fiscal ordinario; y El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas, proceder conforme el prrafo ltimo del art. 69 de este Reglamento.
Art. 86
Compensacin y diferimiento de prdidas. Cuando el contribuyente presente prdidas de capital, podr solicitar su compensacin, con ganancias del perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Si el resultado de la compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se podrn diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres perodos fiscales siguientes. Su traslado y compensacin no sern acumulativos, sino de forma separada e independiente. 2.
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Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente. Seccin V Deuda Tributaria Art. 87 Alcuota del impuesto. La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital es: 1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de la Ley No. 741, Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del ao 2011; y Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes. Seccin V Deuda Tributaria Art. 66 Alcuota del impuesto. Para efectos del art. 87 de la LCT, se establece: 1. Las alcuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital que establece la LCT en art. 80 para las rentas de capital inmobiliario; en el art. 81 para las rentas de capital mobiliario; y en el art. 82 para las ganancias y prdidas de capital; En el caso de herencias, legados y donaciones por causa de muerte, la particin no se podr inscribir en el registro pblico respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y prdidas de capital, segn se evidencie en el documento fiscal respectivo; En la transferencia de bienes inmuebles, de vehculos automotores, naves, aeronaves y dems bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, el pago del IR de ganancias y prdidas de capital deber hacerse antes de la inscripcin en el registro pblico respectivo, sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podr
2.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se aplicarn las siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital: 2.
Equivalente en crdobas del valor del bien en US$ De 0.01 50,000.01 100,000.01 Hasta 50,000.00 100,000.00 200.000.00 1.00% 2.00% 3.00% Porcentaje aplicable
3.
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realizarlo; 4. En las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en general cualquier forma de disponer, trasladar, ceder o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura jurdica, establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del art. 16 de la LCT, el contribuyente vendedor est sujeto a una retencin definitiva sobre la ganancia de capital. El comprador o adquirente tendr la obligacin de retenerle al vendedor la alcuota del 10% (diez por ciento), establecida en el numeral 2 del art. 87y art. 89 de la LCT, sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transaccin, de conformidad con el numeral 2 del art. 82 de la LCT. El contribuyente podr demostrar mediante declaracin y prueba documental ante la Administracin Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuar en representacin del comprador o adquirente como agente retenedor, y a su vez ser solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. La retencin efectuada deber ser pagada a la Administracin Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento, siendo solidariamente responsable de la retencin omitida el comprador o la empresa en su caso; y 5. Art. 88 IR a pagar. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las alcuotas del impuesto a la base imponible. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas, la retencin la aplicar el agente retenedor sobre el valor del premio, al momento de la entrega del premio al ganador, considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. 79 de la LCT.
200.000.01 A ms 4.00%
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Seccin VI Gestin del Impuesto Seccin VI Art. 89 Retencin definitiva. El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas a la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. Art. 90 Rentas no sujetas a retencin. No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital siguientes: 1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisin del ente regulador correspondiente; y (Ver arto. 35 del Reglamento) Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. Art. 67 Gestin del Impuesto Retencin definitiva. Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital debern ser enterados a la Administracin Tributaria en los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del siguiente mes.
2.
Art. 91
Sujetos obligados a realizar retenciones. Estn obligados a realizar retenciones:
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1. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; Las personas jurdicas; Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento permanente; y Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria.

Art. 68 Sujetos obligados a realizar retenciones. Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores tienen la obligacin de extender por cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crdito contra impuesto, o reclamar su devolucin. Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin siguiente: 1. 2. 3. 4. 5. 6. RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor; Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC; Concepto del pago; Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC; Suma retenida; y Alcuota de retencin aplicada.
2. 3. 4.
5.
Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones realizadas. Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, y las misiones y organismos internacionales.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a travs de medios electrnicos, que deber contener la informacin detallada anteriormente. Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la Administracin Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. Art. 69 Declaracin, liquidacin y pago. Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes retenedores tienen la obligacin de extender por cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaracin de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Art. 92
Declaracin, liquidacin y pago. Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administracin Tributaria el monto de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisin de bienes que deban registrarse ante una oficina pblica, liquidarn, declararn y pagarn el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) das posterior al entero de la retencin.
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Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin siguiente: 1. 2. 3. 4. 5. 6. RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor; Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC; Concepto del pago; Valor de la transaccin; Suma retenida; y Alcuota de retencin aplicada.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a travs de medios electrnicos, que deber contener la informacin detallada anteriormente. Los montos de retenciones definitivas debern ser enterados a la Administracin Tributaria en los formularios que para tal efecto sta supla a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas, deber presentar ante la Administracin Tributaria su declaracin y pagar simultneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente, dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Dicha autoliquidacin es de carcter definitivo.
Captulo V Precios de Transferencia Art. 93 Regla general. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas,
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as como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, sern valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. Art. 94 Partes relacionadas. 1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas: a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto; Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de participacin en el capital social o los derechos de voto de ambas personas; y Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisin. Se entender que, dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisin si una de ellas es socio o partcipe de la otra y se encuentra en relacin con sta en alguna de las siguientes situaciones: i. ii. Posea la mayora de los derechos de voto; Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayora de los miembros del rgano de administracin; Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayora de los derechos de voto; Haya designado exclusivamente con sus
b.
c.
iii.
iv.
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votos a la mayora de los miembros del rgano de administracin; y v. La mayora de los miembros del rgano de administracin de la sociedad dominada sean miembros del rgano de administracin o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por sta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisin respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal c, todas estas sociedades integrarn una unidad de decisin. 2. A los efectos del numeral 1, tambin se considera que una persona fsica posee una participacin en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participacin, directa o indirectamente, corresponde al cnyuge o persona unida por relacin de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. Tambin se considerarn partes relacionadas: a. En un contrato de colaboracin empresarial o un contrato de asociacin en participacin cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en ms del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociacin; Una persona residente en el pas y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero; Un distribuidor o agente exclusivo residente en
3.
b.
c.
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el pas de una entidad residente en el exterior y esta ltima; d. Una persona residente en el pas y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y Un establecimiento permanente situado en el pas y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada.
e.
Art. 95
mbito objetivo de aplicacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente Ley, las disposiciones de este captulo alcanzan cualquier operacin que se realice entre partes relacionadas, entre un residente y un no residente, y entre un residente y aquellos que operen en rgimen de zona franca, y tengan efectos en la determinacin de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operacin o en los siguientes.
Art. 96
Principio de libre competencia. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarn por el precio o monto que habran acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y prdidas del capital. El valor as determinado, deber reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente.
Art. 97
Facultades de la Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
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1. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoracin acordada entre las partes resultare en una menor tributacin en el pas o un diferimiento en el pago del impuesto. Los ajustes as determinados sern debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos sern recurribles dentro de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario. Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin con el resto de partes relacionadas residentes en el pas; y En el caso de importaciones de mercancas, comprobar conjuntamente con la Administracin Aduanera el valor de transaccin, manteniendo cada una sus respectivas competencias.
2.
3.
Art. 98
Principio de la realidad econmica. La Administracin Tributaria respetar las operaciones efectuadas por el contribuyente; sin embargo queda facultada para recalificar la operacin atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad econmica de la operacin difiere de la forma jurdica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operacin, valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan impide a la Administracin Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado.
Art. 99
Anlisis de comparabilidad. A los efectos de determinar el precio o monto que se
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habran acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia, se compararn las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes. Slo se podrn comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron. Toda la informacin suministrada por el contribuyente, deber ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administracin Tributaria lleve a cabo dichos estudios y ser manejada como tal para todos los efectos. Dos o ms operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias econmicas del sector al que pertenezcan, o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operacin o, cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. Para determinar si dos o ms operaciones son comparables se tendrn respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean econmicamente relevantes: a. b. Las caractersticas especficas de los bienes o servicios objeto de la operacin; Las funciones asumidas por las partes en relacin con las operaciones objeto de anlisis identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios y ponderando, en su caso, los activos utilizados; Los trminos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante; Las caractersticas de los mercados de cada una de
c.
d.
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las partes, de las partes de unidad de decisin u otros factores econmicos que puedan afectar a las operaciones; tales como factores internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crdito, condiciones de envo, factores polticos, incentivos a la exportacin, tratados de doble imposicin, necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y e. Las estrategias comerciales, tales como las polticas de penetracin, estrategias de ventas, permanencia o ampliacin de mercados as como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la informacin sobre las operaciones comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente, determinarn el mtodo de valoracin ms adecuado en cada caso. Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica naturaleza y en las mismas circunstancias, podr agruparlas para efectuar el anlisis de comparabilidad siempre que con dicha agrupacin se respete el principio de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o ms operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre s o sean tan continas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente. Art. 100 Mtodos para aplicar el principio de libre competencia. 1. Para la determinacin del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado, se aplicar alguno de los siguientes mtodos: a. Mtodo del precio comparable no controlado:
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consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operacin entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una operacin entre personas independientes en circunstancias comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operacin; b. Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisicin o costo de produccin de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta; Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.
c.
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2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de informacin no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los mtodos del numeral 1, se aplicar alguno de los mtodos descritos en este numeral. a. Mtodo de la particin de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado comn derivado de dicha operacin u operaciones. Esta asignacin se har en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se podrn considerar los activos, ventas, gastos, costos especficos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo. Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los mtodos anteriores una utilidad mnima a cada parte en base a las funciones realizadas, el mtodo de particin de utilidades se aplicar sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignacin. La utilidad residual se asignar en atencin a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el prrafo anterior. b. Mtodo del margen neto de la transaccin: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su defecto, terceros habran obtenido en operaciones idnticas o
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similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se calcular sobre costos, ventas o la variable que resulte ms adecuada en funcin de las caractersticas de las operaciones. 3. Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el principio de libre competencia, en funcin de lo dispuesto en este artculo y de las circunstancias especficas del caso.
Art. 101
Tratamiento especfico aplicable a servicios entre partes relacionadas. Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los servicios de direccin, legales, o contables, financieros, tcnicos o cualesquiera otros se valorarn de acuerdo con los criterios establecidos en este captulo. La deduccin de dichos gastos estar condicionada, adems de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario. Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas, y siempre que sea posible la individualizacin del servicio recibido o la cuantificacin de los elementos determinantes de su remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al destinatario. Si no fuera posible la individualizacin, la contraprestacin total se distribuir entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio
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cuando el mtodo de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las circunstancias en que ste se preste as como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios. Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado. Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas con carcter previo a su realizacin, la Administracin Tributaria podr establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las normas siguientes: 1. Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin Tributaria que determine la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas con carcter previo a la realizacin de stas. Dicha solicitud se acompaar de una propuesta del contribuyente que se fundamentar en el valor que habran convenido partes independientes en operaciones similares; Ser competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de transferencia; La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar o modificar la propuesta con la aceptacin del contribuyente. Su resolucin no ser recurrible; Este acuerdo surtir efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendr validez durante los perodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro perodos impositivos siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podr determinarse que sus efectos alcancen a las
2. 3.
4.
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operaciones del perodo impositivo en curso; y 5. La propuesta a que se refiere este artculo podr entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligacin de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103
Informacin y documentacin. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del IR, la informacin, los documentos y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el contribuyente, a requerimiento de las Administracin Tributaria, deber aportar aquella documentacin e informacin. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la facultad de las Administracin Tributaria de solicitar informacin adicional, para lo cual podr conceder un plazo de hasta noventa (90) das cuando proceda.
Art. 104
Principios generales. 1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del Impuesto, la informacin y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de esta Ley; No obstante, el contribuyente slo deber aportar la documentacin establecida en esta seccin, a requerimiento de la Administracin tributaria, dentro del plazo de cuarenta y cinco das desde la recepcin del requerimiento. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de solicitar aquella informacin adicional que en el curso de las actuaciones de auditora considere
2.
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necesaria para el ejercicio de sus funciones; 3. La informacin o documentacin a que se refiere esta seccin deber elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones. Deber incluir, en todo caso, la informacin que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoracin de las operaciones entre entidades relacionadas y estar formada por: a. b. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen actividades econmicas entre s. 4. Se podr incluir en la declaracin tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas, as como su naturaleza u otra informacin relevante, en los trminos que disponga la misma. grupo
Art. 105
Informacin y documentacin relativa al empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que se refiere el apartado II del artculo 16 de esta ley, ser exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades econmicas entre s y comprende: a. Descripcin general de la estructura organizativa, jurdica y operativa del grupo, as como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificacin de las personas que, dentro del grupo, realicen operaciones que afecten a las del
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contribuyente; b. Descripcin general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente; Descripcin general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo cualquier cambio respecto del perodo anterior; Una relacin de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y dems activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas, as como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilizacin; Una descripcin de la poltica del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o, en su defecto, la descripcin del mtodo o mtodos utilizados en las distintas operaciones; Relacin de los contratos de prestacin de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no sindolo, le afecten directamente; Relacin de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en relacin con las operaciones descritas; Memoria del grupo o informe anual equivalente.
c.
d.
e.
f.
g.
h. Art. 106
Otras obligaciones del contribuyente. 1. La documentacin especfica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artculo 94 y comprende:
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a. b. Identificacin completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo; Descripcin detallada de la naturaleza, caractersticas e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicacin del mtodo o mtodos de valoracin empleados. En el caso de servicios, se incluir una descripcin de los mismos con identificacin de los distintos servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el mtodo de valoracin acordado y su cuantificacin, as como, en su caso, la forma de reparto entre las partes; Anlisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 99; y Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos as como su procedimiento de aplicacin y la especificacin del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones.
c. d.
2.
La documentacin referida en este artculo podr presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artculo.
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TTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Art. 70 Captulo I Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas Captulo I Art. 107 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito de aplicacin. Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes: 1. 2. 3. 4. Enajenacin de bienes; Importacin e internacin de bienes; Exportacin de bienes y servicios, de conformidad con el art. 109 de la presente Ley; y Prestacin de servicios y uso o goce de bienes. Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas Art. 71 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito de aplicacin. Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts.125, 129 y 133, se entender que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales. En relacin con el numeral 3, se entender por exportacin de bienes y servicios lo dispuesto en el ltimo prrafo del art.109 LCT. En relacin con el numeral 4, en el caso del servicio de transporte internacional de personas, se considerar efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en territorio nacional, incluso si es de ida y vuelta, independientemente de la residencia o domicilio del portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo II de la Ley, que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Art. 108
Naturaleza. El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor agregado.
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Art. 109 Alcuotas. La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de produccin nacional y de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicar una alcuota del cero por ciento (0%). Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por ciento (0%), se considera exportacin la salida del territorio aduanero nacional de las mercancas de produccin nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes.
Art. 72
Alcuotas. Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicacin de la alcuota cero por ciento (0%), se considera que las operaciones estn gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes debern inscribirse como responsables recaudadores del IVA, y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. Para la exportacin de establecido en el segundo servicio podr prestarse usuario o beneficiario, o desde el exterior. servicios, sin perjuicio de lo prrafo del art. 109 de la LCT, el indistintamente en el pas del prestado en el pas y pagado
Captulo II Sujetos Pasivos y Exentos
Asimismo de conformidad con el art. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, los consumidores domiciliares de energa elctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h, pagarn el siete por ciento (7%) en concepto de alcuota del IVA. Captulo II
Art. 110
Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, as como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aqu indicados. Se incluyen en esta disposicin, los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y
Sujetos Pasivos y Exentos Art. 73 Sujetos pasivos. Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el
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descentralizados y dems organismos estatales, cuando stos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relacin con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho pblico. Art. 111 Sujetos exentos. Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia; Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban; Los gobiernos municipales, y gobiernos regionales, en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica; El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; Los Cuerpos Nicaragense; de Bomberos y la Cruz Roja 4. 2. 3.

presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Art. 74
Sujetos exentos. Para los efectos de aplicacin de los arts.111 y 311 de la LCT, se dispone que la exencin del traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisicin del bien, o del servicio o de la importacin en su caso; Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT; En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, con fundamento en el programa anual pblico aprobado por el MTI y el MHCP; En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria previa solicitud presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento; y Para lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de
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Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;
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7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico; Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y Las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. Art. 75

literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, la exoneracin a los consumidores domiciliares de energa elctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientosKw/h, se har mediante la factura emitida por las empresas distribuidoras de energa elctrica. Procedimiento de devolucin del IVA a sujetos exentos. Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin del IVA, el impuesto les ser reembolsado mediante autorizacin de la Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones locales o de importacin, de la forma siguiente: 1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devolucin fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servicio o de la importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y sellada por el representante legal y deber cumplir los requisitos siguientes: a. b. c. Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez); Fotocopia del poder de administracin (una sola vez); Original y fotocopia de las facturas o declaracin aduanera, una vez cotejada las originales debern ser devueltas; Listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero del documento, nombre y RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del IVA
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9.
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pagado; y 2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolucin se realizar a travs de la Administracin Tributaria. La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero del documento, nombre y RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del IVA pagado. La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y documentos soportes estn correctos, una vez comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das. Art. 76 Condiciones de las exenciones subjetivas. Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los sujetos exentos del IVA estarn obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades econmicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto.
Art. 112
Condiciones de las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes: 1. Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarn exentos del pago de este impuesto; La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin exigida por Ley.
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Captulo III Determinacin del IVA Captulo III Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Seccin I Art. 113 Tcnica del impuesto. El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se establece. Art. 77 Aspectos Generales del Impuesto Tcnica del impuesto. Para los efectos del art. 113 de la LCT, el IVA se aplicar en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas mltiples, de forma plurifsica y no acumulativa, con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricacin, importacin, distribucin o comercializacin de bienes o prestacin de los servicios. La determinacin del IVA se har bajo la tcnica de impuesto contra impuesto (dbito fiscal menos crdito fiscal). Art. 78 Traslacin o dbito fiscal. Para efectos del art. 114 de la LCT, se dispone: 1. Regla general. La traslacin se har en la factura de forma expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente, as como, en caso necesario, la exencin del mismo. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Rgimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija, expedirn el documento sin desglosar el impuesto. 2. Casos especiales. La traslacin podr hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa, y sin expedir factura alguna, en los casos siguientes: Determinacin del IVA
Art. 114
Traslacin o dbito fiscal. El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieran los bienes, reciban los servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistir en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas. El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del responsable recaudador. El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales.
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a. En el caso que la Administracin Tributaria autorice al responsable recaudador, a utilizar mquinas registradoras o mquinas computadoras para expedir cintas de mquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA, este se considerar incluido en el precio. La liquidacin del IVA en el caso de negocios autorizados, y los requisitos que deben tener las mquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas, se efectuar conforme a normas administrativas de carcter general, dictadas por la Administracin Tributaria. Para efectos de la acreditacin, si el cliente es un responsable del IVA, el responsable recaudador estar en la obligacin de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada; y b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisin, el monto del IVA podr estar incluido en el valor del boleto. Los contribuyentes en estos casos estarn obligados a: i. ii. iii. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo; Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA; y Incluir en la declaracin respectiva un anexo que detalle la numeracin de los boletos vendidos en el respectivo perodo.
En otros casos, la Administracin Tributaria podr autorizar
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la traslacin del IVA sin desglosar el impuesto en el documento, salvo que el que recibe el traslado as lo solicite para efectos de acreditacin. En estos casos la factura o documento deber especificar que el impuesto est incluido en el precio. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harn una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. Art. 79 Autotraslacin del IVA. Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente: 1. La autotraslacin se aplicar sobre todos los servicios en general, incluyendo los servicios profesionales, siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estn gravados con el IVA, excepto los servicios prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. La autotraslacin no se aplicar a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin, an cuando sean pagados en destino, soportando la equivalencia con la conformacin del valor en aduana en la declaracin aduanera; 2. La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del IVA al valor total de la contraprestacin o pago de la transaccin reflejado en la factura o el documento respectivo, antes de la deduccin de la retencin correspondiente al IR. En ningn caso la base gravable para la autotraslacin ser despus del monto pagado despus de la deduccin del IR; El responsable recaudador que pague el servicio, liquidar, declarar y pagar el IVA autotrasladado a la
Art. 115
Autotraslacin. Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente, que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar una autotraslacin por el impuesto causado. La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121 de esta Ley.
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Administracin Tributaria, en el mismo formulario y plazo otorgado para sus dems operaciones gravadas con este impuesto; y 4. Art. 116 Crdito Fiscal. Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que ste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por ciento (0%). El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de construccin, reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a travs de certificados de crdito tributario, personalsimos, intransferibles y electrnicos, que sern emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor del impuesto. En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades econmicas. Art. 117 Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley, el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importacin e internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo en el El IVA autotrasladado ser considerado para el responsable recaudador, como un dbito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crdito fiscal para el mes siguiente en que se pag el dbito fiscal.
Art. 80
Crdito Fiscal. Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone: 1. Para efectos del primer prrafo del art. 116, quedan comprendidas tambin las ventas a los consumidores domiciliares de energa elctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarn el siete por ciento (7%) en concepto de alcuota del IVA, conforme lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y Para efectos del segundo prrafo del art. 116, se observar lo dispuesto en el art. 299 de la LCT.
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Art. 81
Acreditacin. Para efectos del art. 117 de la LCT, el impuesto acreditable del perodo se determinar, sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que
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caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. Art. 118 Requisitos de la acreditacin. Para que el IVA sea acreditable, se requiere: 1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%); Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la Administracin Tributaria autorizare formas distintas de acreditacin para casos especiales.

ha pagado con motivo de la importacin o internacin de bienes, siempre que renan los requisitos de acreditacin establecidos en el art. 118 de la LCT y los del presente Reglamento.
Art. 82
Requisitos de la acreditacin. Para efectos del art. 118 de la LCT, se dispone: 1. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador, deber constar en documento que rena los requisitos siguientes: a. b. c. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del vendedor o prestatario del servicio; Fecha del acto o de las actividades; Valor total de la venta o de la prestacin del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente; Pie de imprenta fiscal; y Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula, del que compra o recibe el servicio; y
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3.
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2.
Cuando las operaciones se realicen a travs del Sistema de Facturacin Electrnica Tributaria aprobado por la Administracin Tributaria, el contribuyente podr acreditarse el IVA reflejado en dicha factura; La acreditacin operar si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades econmicas de conformidad con lo dispuesto en el captulo III del Ttulo I art. 39 de la LCT, aun cuando el
3. Art. 119 Plazo de acreditacin.
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El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancas. La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario. Art. 120 No acreditacin. No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos siguientes:

contribuyente no est obligado al pago del IR. Art. 83 Plazo de acreditacin. Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicar lo siguiente: 1. En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el art. 121 de la LCT, el importe de la deduccin se determinar para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y La Administracin Tributaria podr establecer mediante disposicin administrativa general, otros mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades econmicas.
2.
1. 2.
Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades econmicas.
Art. 121
Acreditacin proporcional. Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones, slo se admitir por la parte proporcional del IVA en relacin al monto de las operaciones gravadas. Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 84
Acreditacin proporcional. Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se proceder de la manera siguiente: 1. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del perodo en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA, inclusive
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las que se les aplic la alcuota del 0% y las ventas, servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados, que dan derecho a la acreditacin del 100% del impuesto traslado; 2. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del perodo en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditacin del impuesto traslado; Para determinar la proporcin del crdito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas, se dividir el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el perodo; La proporcin obtenida se aplicar al monto total del IVA no adjudicable o no identificable, para obtener el monto proporcional del IVA acreditable; y 4. El monto total del IVA acreditable del perodo ser la sumatoria del crdito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporcin acreditable obtenida en el numeral anterior.
3.
Art. 122
Rebajas, bonificaciones y descuentos. Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte de la base imponible para liquidar el IVA, siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. Art. 85
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o comercialicen productos de consumo bsico podrn establecer prorratas especiales con base en estudios tcnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la poblacin va precio. Las personas antes indicadas estarn obligadas a proporcionar toda la informacin que requiera la Administracin Tributaria para verificar que las prorratas especiales estn sustentadas en los estudios antes indicados, a fin de que la Administracin Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique segn sea el caso. Rebajas, bonificaciones y descuentos.
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Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto.

Para los efectos del art. 122 de la LCT, se dispone lo siguiente: 1. Para efectos de los prrafos primero y segundo, para que el monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA, deber reunir los requisitos siguientes: a. b. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente; Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de las ventas, pago anticipado y otras; Que se otorguen con carcter general en todos los casos y en iguales condiciones; y En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la factura o documento, sin valor comercial. Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los requisitos anteriores, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago del impuesto; y 2. Para efectos de aplicacin del ltimo prrafo se dispone que: a. Los responsables recaudadores debern documentar los descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado, dicho monto de impuesto disminuir su dbito fiscal en el perodo que se otorgue; y Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que se reciba.
c. d. Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor.
b.
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Art. 123 Devolucin. Toda devolucin de bienes gravados que efecte el responsable recaudador deber estar debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos para los casos de devolucin de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere revocado. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolucin. Art. 86 Devolucin. Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. 2. Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvi la mercanca; Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crdito con la correspondiente devolucin del IVA; Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este contabilizado y documentado; y Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma clara y expresa que cancel o restituy el impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
3. 4.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el impuesto respectivo. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al presentar la declaracin correspondiente al perodo mensual en que efecte la devolucin. Las reglas descritas anteriormente se aplicarn cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA, segn sea el caso. Seccin II Enajenacin de Bienes Art. 124 Concepto. Seccin II Enajenacin de Bienes
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Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. 2. 3. Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de actividades econmicas. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el clculo del IR de rentas de actividades econmicas; La destruccin de bienes, mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente, utilizando materia prima o materiales suplidos por el cliente; El fideicomiso; La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante exoneracin aduanera.
4.
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Art. 125 Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA se realizar al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. 2. 3. 4. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o se abone al precio del bien; Se efecte su entrega; y Para los dems hechos que se entiendan como enajenacin, en el momento en que se realiz el acto. 2. Art. 87 Realizacin del hecho generador. Para efectos del art. 125 de la LCT, tambin se considerar consumada la enajenacin en los casos siguientes: 1. Se efecte su entrega aunque no se expida el documento respectivo, ni se realice el pago que compruebe el acto, siempre que exista consentimiento de las partes; y Cuando se efecte el envo o la entrega material del bien, a menos que no exista obligacin de recibirlo o adquirirlo.
Art. 126
Base imponible. La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en la factura o documento respectivo, ms toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos: 1. En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el precio consignado en las facturas de bienes o mercancas similares del mismo responsable recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. Art. 88 Base imponible. Para efectos del art. 126 de la LCT, se dispone: 1. 2. No se considerarn base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario; y En relacin con el numeral 1, la base imponible del impuesto ser el precio de venta al detallista, el que se determinar as: a. Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio fabricante o el importador; Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancas directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales, y los vende al detalle al consumidor final; Al precio establecido en las operaciones que realice el importador, fabricante o productor con
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Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un servicio no gravado, la base imponible ser el valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin del servicio.

mayoristas o distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio darn lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin. Cuando el fabricante, productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base imponible incorporar losmrgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas; y d. No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, y dems deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.
Art. 127
Exenciones objetivas. Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes, que se requieran en su caso, las enajenaciones siguientes: 1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, diarios y otras publicaciones peridicas, as como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboracin de estos productos; Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, rtesis, prtesis, equipos de medicin de glucosa como lancetas, aparatos o kit de medicin y las cintas para medir glucosa, sillas de ruedas y otros aparatos diseados para personas con discapacidad, as como las maquinarias, equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin de estos productos; Art. 89 Exenciones objetivas. Para efectos del art. 127 de la LCT, se establece lo siguiente:
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Para la aplicacin del numeral 1 las enajenaciones de libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, se podrn presentar en forma de discos compactos, casete, memorias USB, cintas de video u otros medios anlogos utilizados para tales fines;
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3. El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontolgico y de diagnstico para la medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrnicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre; Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de transformacin o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto; 2. Respecto al numeral 4 no se tendrn como transformados o envasados los productos agrcolas cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan, descortezan, descascaren, descascarillen, trillen o limpien. No obstante lo anterior, se considerar que estos productos se someten a procesos de transformacin o envase cuando se modifica su estado, forma o composicin en relacin a lo sealado en el prrafo anterior; 3. Con relacin al numeral 5, se considera: a. El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercializacin. En consecuencia, toda venta de arroz est exenta cuando: i. ii. b. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque; y Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad;
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El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentacin menor o igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de caa, excepto los azucares especiales; el aceite comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjol, girasol y maz; el caf molido, excepto el caf con mezcla superior a 80/20;
Los azucares especiales son: en terrones, lustre o en polvo, para confituras, de vainilla y a la vainilla, candy, glaseado, mascabado, liquido, invertido, polioles, caster o superfino, y los otros azucares
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especiales que provengan o no de la caa azcar, excepto los utilizados para diabticos; y c. 4. 6. Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal comestible; harina de trigo, maz y soya; pan simple y pan dulce tradicionales, excepto reposteras y pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricacin del pan simple y pan dulce tradicionales; pinol y pinolillo; El caf molido con grado de pureza o mezcla superior a 80/20;
Con relacin al numeral 6, la sal comestible es el cloruro de sodio, sal comn y refinada; el concepto de pan dulce tradicional, se refiere a la panadera elaborada con ingredientes corrientes como: maz, smola de maz, harina de trigo, de soya o de maz, levadura, sal, canela, azcar o dulce de rapadura, huevos, grasas, queso y frutas. No se incluyen bajo esta exencin, la repostera y pastelera. En relacin a las levaduras vivas, es la partida arancelaria 2102.10.90.00 que solamente la utilicen en la elaboracin del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva; Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o lquida, entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar, sin adicin de azcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohlicas a base de leche, aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. La leche ntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. El queso nacional artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando nicamente leche, sal y cuajante; Con relacin al numeral 8, se entiende por mascotas a los animales vivos que acompaan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo, ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento; Con relacin al numeral 9, tambin se incluye como pescados frescos los refrigerados o congelados;
5. 7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentacin de lactantes; las bebidas no alcohlicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso artesanal;
6. 8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza; 7.
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8. 9. 10. Los pescados frescos; Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vsceras, menudos y despojos, refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformacin, embutidos o envase: a) b) c) La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos; La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos. 9. Con relacin al numeral 10, se establece lo siguiente: a. Estn gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformacin que modifique su estado, forma o composicin, as como los embutidos o envasados industrialmente; y Se encuentran comprendidas en la exencin el pollo entero as como sus diferentes piezas, excepto la pechuga. En cuanto a la pechuga de pollo, nicamente est gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones.
b.
Con relacin al numeral 11, se incluyen los productos importados e internados al pas;
11.
La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao, detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla sanitaria; Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;
10. En relacin al gas butano que hace referencia el numeral 12, se excepta de la exencin el envase que lo contiene, cuando se adquiere por separado. La exencin para este tipo de mercanca en su importacin, ser establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administracin Aduanera los porcentajes de exoneracin al gas butano, propano o una mezcla de ambos, transportados a granel; 11. Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se entender por produccin nacional la elaborada por la micro y pequea industria artesanal que produzca esos bienes de la canasta bsica;
12.
13.
La produccin nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas, botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el campo, blusas, vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines,
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camisetas, corpios, paales de tela, y ropa de nios y nias. La enajenacin local de estos productos, realizadas por empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago del IVA; 14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamnicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal; Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas para uso agropecuario o forestal; La maquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de uso agrcola y equipo de riego;

12. Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los bienes utilizados en la produccin agropecuaria;
15.
13. Las exenciones contempladas en el numeral 16, comprenden las maquinarias, sus repuestos y llantas, as como, los equipos de riego, que sean utilizados en la produccin agropecuaria; 14. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17, incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral;
16.
17.
Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados fsicamente en los bienes finales que en su elaboracin estn sujetos a un proceso de transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar, carne de pollo, leche lquida e integra, aceite comestible, huevos, caf molido, harina de trigo, jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo; La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentacin; El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como los derivados del petrleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del
18.
19.
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Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV); 20. 21. 22. Los bienes mobiliarios usados; La transmisin inmuebles; del dominio de propiedades 15. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22, son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales, as como la enajenacin de bienes a los pasajeros est exenta de IVA; y 16. Para que tenga aplicacin la exoneracin de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario, conforme lo establece el numeral 23, ser necesaria la autorizacin del MHCP a travs de la Administracin Tributaria, quedando sta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres pases del rea centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el rea Centroamericana, procedentes de ms de cinco pases. La Administracin Aduanera deber otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importacin temporal de los bienes que sern enajenados en los locales de ferias autorizados, quedando sta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. Para efectos del prrafo final del art. 127 de la LCT, el MHCP, en coordinacin con las instituciones ah mencionadas publicar el acuerdo Interinstitucional.
Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera;
23.
Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequea y mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores; y Los billetes y monedas de circulacin nacional, los juegos de la Lotera Nacional, los juegos de loteras autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y dems ttulos valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen la posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal, y la Direccin General de Servicios Aduaneros, determinar la clasificacin arancelaria de los bienes para efectos de la aplicacin de estas exenciones.
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Seccin III Importaciones o Internaciones de Bienes Seccin III Importaciones o Internaciones de Bienes Art. 128 Definiciones. Se entiende por importacin el ingreso de mercancas procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional, siendo ste el que comprende el espacio areo, terrestre y martimo establecido en el artculo 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua; dividido para fines de jurisdiccin aduanera en zona primaria y zona secundaria. La internacin es una importacin definitiva de mercancas extranjeras, mediante el pago de tributos o la aplicacin de exoneracin de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el pas. Art. 129 Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente. Art. 130 Base imponible. En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importacin o internacin, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exonerado de tributos arancelarios Art. 90 Base imponible. Para efectos del art 130 de la LCT, se dispone lo siguiente: 1. Para la aplicacin del numeral 1, el porcentaje de comercializacin ser el treinta por ciento (30%) nicamente para efectos de liquidar el IVA. Se entiende como uso o consumo propio, nicamente el destinado y realizado por las personas naturales; y
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pero no del IVA, excepto en los casos siguientes: 1. Para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior ms el porcentaje de comercializacin; En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, la base imponible es el precio al detallista.

2. Para la aplicacin del numeral 3, la Administracin Tributaria comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta al detallista, los que debern ser aplicados en la importacin o internacin de los productos ah detallados.
2.
Art. 91
Exenciones. En relacin con los numerales 4, 11 y 13 del art. 127 de la LCT, se aplicar tanto a las importaciones o internaciones como a las enajenaciones locales, de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes.
3.
Art. 131
Exenciones. Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: 1. Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en el numeral 20 del artculo 127; Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005; la Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera;
2.
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3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia.
4.
Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. 131, son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales. Seccin IV
Seccin IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art. 92 Art. 132 Concepto. Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a ttulo gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenacin de los mismos. Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, peridicos o eventuales, tales como: 1. 2. Los servicios profesionales y tcnicos prestados por personas naturales; La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueo, incluyendo la que lleve la incorporacin de un bien mueble a un inmueble; El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisin o ingreso a eventos o locales pblicos y privados, as como las cuotas de membresa que otorguen derecho a recibir o enajenar
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Concepto. Para efectos del art. 132 de la LCT, se dispone: 1. En relacin con su numeral 1, se considera como servicio profesional o tcnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales, independientemente de ser poseedores o no de ttulos universitarios o tcnicos superior que los acredite como tales; En relacin con el numeral 3, tambin se comprenden como servicios gravados, el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares, cabaret, salones de fiesta, discotecas, centros nocturnos, parques de diversin electrnica, centros de diversin o recreo y cualquier otro espectculo pblico, as como las cuotas de membreca a clubes o centros de diversin, o recreo de acceso restringido; y El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero.
2.
3.
3.
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bienes y servicios; y 4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortizacin del canon mensual de los arrendamientos financieros. Art. 93 Art. 133 Realizacin del hecho generador. En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. 2. 3. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o abone al precio; o Se exija la contraprestacin. Art. 94 Art. 134 Base imponible. En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. Cuando la prestacin de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenacin indispensable de bienes no gravados, el IVA recaer sobre el valor conjunto de la prestacin del servicio, uso o goce de bienes y la enajenacin. Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional o tcnico sea suministrado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA, el usuario del servicio gravado, responsable recaudador, deber Base imponible. Con relacin al art. 134 de la LCT, se dispone: 1. No se considerar base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestacin de servicios; y La alcuota del IVA se liquidar nica y exclusivamente sobre el consumo real de energa elctrica, sin contemplar en su base de clculo, ningn otro cargo adicional que contenga la factura, conforme lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y Para efectos del ltimo prrafo, se dispone lo siguiente: a. La autotraslacin se aplicar siempre que el servicio est gravado con el IVA, excepto los servicios prestados por los contribuyentes Realizacin del hecho generador. Para los efectos del art. 133 de la LCT, se dispone que en la prestacin de servicios, se entiende realizada la actividad o el acto y se tendr obligacin de pagar el IVA, en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. En otros casos, la Administracin Tributaria emitir la disposicin correspondiente.
2.
3.
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efectuar y enterar una autotraslacin por el impuesto causado.

sujetos al impuesto conglobado de cuota fija; b. La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del IVA al valor de la contraprestacin o de la transaccin reflejado en la factura o el documento respectivo; El responsable recaudador liquidar, declarar y pagar el IVA autotrasladado a la Administracin Tributaria, en el mismo formulario y plazo otorgado para sus dems operaciones gravadas con este impuesto; y El IVA autotrasladado ser considerado para el responsable recaudador, como un dbito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crdito fiscal para el mes siguiente en que se pag el debito fiscal.
c.
d.
Art. 135
Exclusin de servicios del trabajo. No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA, los contratos laborales celebrados conforme la legislacin laboral vigente. As mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y tcnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral.
Art. 136
Exenciones objetivas. Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios: 1. Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmtica y esttica cuando no
Art. 95
Exenciones objetivas. Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo siguiente: 1. Con respecto al numeral 1, como servicios de salud
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se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud fsica o mental de las personas; 2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia; Espectculos profesionales; montados con deportistas no 2. Con respecto al numeral 3, en el caso de espectculos montados con deportistas no profesionales, se requerir el aval del director del INJUDE, o la autoridad pblica que corresponda; Con respecto al numeral 4, en el caso de los espectculos promovidos por entidades religiosas, debern ser actividades cuyo contenido est dirigido exclusivamente al culto; Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero, estar afecto al IVA, excepto el servicio de transporte de carga de exportacin;

humana, los prestados por mdicos, hospitales y laboratorios, incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades;
3.
4.
Eventos religiosos promovidos por asociaciones y confesiones religiosas;
iglesias,
3.
5. 6. 7. 8.
Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo; Transporte de carga para la exportacin, areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo; Enseanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa; Suministro de energa elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;
4.
5.
Para efectos de los numerales 8, las Empresas generadoras de energa elctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturacin correspondiente, indicando el IVA exento en el suministro de energa elctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo domstico, cuando ste ltimo sea menor o igual a 300 KW/h mensual. Se proceder en ambos casos a la devolucin, a solicitud de parte, del IVA pagado, conforme a la LCT;
9.
Suministro de agua potable a travs de un sistema pblico;
6.
Con respecto al numeral al 9, se incluye como parte del suministro de agua potable a travs de un sistema
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pblico, los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurdicas a la poblacin, que cuenten el respectivo Aval del ente regulador; 10. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero; La comisin por transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el pas; Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje); Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se proporcionen amueblados; y 7. Con respecto al numeral 13, no se considerar amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina, de bao, de lavandera no elctrica o los adheridos permanentemente a la construccin. Para los efectos del prrafo anterior, cuando un bien inmueble se destine para casa de habitacin y para otro tipo de uso, la Administracin Tributaria tiene facultad para practicar avalo, a fin de determinar la proporcin que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitacin; y Con respecto al numeral 14 del artculo, tambin se entender como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado, beneficiado, despulpado, descortezado, molienda, secado, descascarado, descascarillado, limpieza, enfardado, ensacado y almacenamiento. Captulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e
11.
12.
13.
8. 14. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola;
Captulo IV
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Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Art. 96 Art. 137 Liquidacin. El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. Art. 97 Art. 138 Declaracin. Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Liquidacin. Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IVA podrn presentar por perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr. Declaracin. Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT, se dispone: 1. 2. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; Para la declaracin del IVA mensual se dispone: a. Se presentarn en formularios especiales que suplir la Administracin Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del contribuyente; La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin; Ser obligacin del declarante consignar todos los datos sealados en el formulario y anexos que proporcionen informacin propia del negocio; La declaracin deber presentarse con los documentos que seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria, por medio de

Internaciones y Servicios Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
b.
c.
d.
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disposiciones de carcter general; y e. La declaracin del IVA podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC, que para tal fin autorice la Administracin Tributaria.
Art. 98
Pago. Para efectos del art. 139 de la LCT, se establece: 1. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de la siguiente manera: a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el caso;
Art. 139
Pago. El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar: 1. En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince (15) das subsiguientes al perodo gravado, o en plazos menores; En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancas del recinto o depsito aduanero; y 2.
b.
2.
En el caso de salas de cine, espectculos pblicos, juegos de diversin mecnicos o electrnicos, y otros similares ocasionales, la Administracin Tributaria podr efectuar arreglos con los responsables recaudadores, para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos peridicos sujetos a una liquidacin al final del perodo; La Administracin Tributaria mediante disposiciones administrativas de carcter general autorizar perodos o fechas distintas para determinadas categoras de responsable recaudador en razn de sus distintas actividades; Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuarn un pago anticipado del IVA, correspondiente a las operaciones de los primeros
3.
4.
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quince das del mes, el que deber pagarse en los primeros cinco das hbiles despus de finalizada dicha quincena. La declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artculo, restando el pago anticipado establecido en este numeral; 5. 3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneracin aduanera y que sean enajenados se conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados en el da de su adquisicin y debern pagar todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin vigentes, en el plazo establecido en este artculo. No se pagar el IVA cuando la enajenacin se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los procedimientos establecidos para la obtencin de la exoneracin; y En el caso de los vehculos automotores, el pago se har conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT. Seccin II Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Art. 99 Requisitos para la compensacin y devolucin de saldos a favor. Para efectos del art. 140 de la LCT, se proceder de la siguiente manera: 1. En los casos de compensacin, el contribuyente informar a la Administracin Tributaria por escrito o por cualquier medio electrnico, el monto de su saldo a favor que compensar contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
6.
Seccin II Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Art. 140 Compensacin y devolucin de saldos a favor. Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo
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Tributario. Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los casos siguientes: 1. 2. Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento (0%); Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurdicas que adquieran los materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados fsicamente en la elaboracin de los productos contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de esta Ley; y Los responsables recaudadores que el Estado pague el dbito fiscal a travs de certificados de crdito tributario a que se refiere el artculo 116 de esta ley. 3.

2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si despus de la compensacin resulta un saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso o devolucin conforme lo establecido en el mismo art. 140; y Aprobado y tramitado el monto de la mediante resolucin, la DGT emitir respectivo dentro de un plazo no mayor de hbiles para su entrega personal o a apoderado del contribuyente. devolucin el cheque treinta das travs de
3.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la Administracin Tributaria establecer requisitos y procedimientos mediante la utilizacin de TIC.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensacin con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa verificacin de ese saldo por la Administracin Tributaria. Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario. Seccin III Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto
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Art. 141 Obligacin de trasladar. Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de servicios y de bienes, los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o internaciones, prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, an cuando no sean actividades con fines de lucro. Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales, por sus actos o actividades de autoridad o derecho pblico. Art. 142 Actos ocasionales. Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que est afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo y lugar que determine la Administracin Tributaria, segn la naturaleza de la operacin gravada. Adicionalmente, se consideran actos ocasionales las autotraslaciones por servicios, segn se describe en el artculo 134 de la presente Ley. Seccin IV Obligaciones del Contribuyente Art. 143 Otras obligaciones. Los responsables recaudadores del IVA tendrn las siguientes obligaciones: Art. 100
Seccin IV Obligaciones del Contribuyente Otras obligaciones. Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas, estarn obligados a:
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1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efecten operaciones gravadas; Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autotraslacin establecida en el artculo 134 de la presente Ley; Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, sealando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le liquidar el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo, salvo que estuviere autorizado por la Administracin Tributaria; 1. En relacin con el numeral 3: La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestacin de servicios y uso o goce de bienes, se elaborar en las imprentas autorizadas por la Administracin Tributaria, las que se darn a conocer a travs de listas publicadas a travs de la pgina electrnica. La factura o documento cumplir con los requisitos siguientes: a. Extenderla en duplicado, entregndose el original al comprador o usuario; b. Emitirla en el mismo orden de la numeracin sucesiva que deben tener segn talonarios de facturas o documento; c. Que contengan la fecha del acto, el nombre, razn social o denominacin y el nmero RUC del vendedor o prestatario del servicio, direccin, correo electrnico y telfono fijo convencional o mvil, en su caso; d. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado; e. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA, hacindose constar la rebaja o descuento en su caso. Sealar el impuesto correspondiente a la exencin en su caso, especificando la razn de la misma; y f. Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador deber conservar original y duplicados, reflejando en cada uno la leyenda
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"anulado"; Cintas de mquina o tiquetes de computadoras. Los responsables recaudadores podrn ser autorizados, en las condiciones que determine la Administracin Tributaria, para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditoras de mquinas registradoras, tiquetes o documentacin similar, siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente, o usuario del servicio, la documentacin que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo, se podr relevar a los responsables recaudadores de la obligacin de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resmenes respectivos. En todo caso, para otorgar la autorizacin ser necesario: a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto, el nombre, razn social o denominacin y el nmero RUC del vendedor o prestatario del servicio, direccin y telfono en su caso; b. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo; c. Que las mquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el da, y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta ms de un total de las ventas de un da determinado, esa operacin deber ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificacin; d. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete, el original y sus copias debern conservarse para su
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debida justificacin, reflejando en cada una la leyenda "anulada"; y e. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el perodo de la prescripcin establecida en el art. 43 del CTr. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras pblicas u otra clase de documentos, en los mismos se deber hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operacin; 2. En relacin con el numeral 4, la Administracin Tributaria emitir la disposicin administrativa de carcter general que regule los requisitos, procedimientos y plazos para su aplicacin;
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Consignar en la factura o documento respectivo, el nmero RUC de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al rgimen de cuota fija; Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo establece la legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia; Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC);
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Para los efectos del numeral 5, los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que seale la Administracin Tributaria, llevarn libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislacin tributaria. Los responsables recaudadores debern registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas, precisando el valor de las que corresponden a tasas diferentes. En la factura global diaria a que se refiere el art. 96 de este Reglamento, se deber hacer las separaciones sealadas en este prrafo, indicando el monto del IVA que corresponda;
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7. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan realizado operaciones; Mantener copia de la declaracin de exportacin a falta de la cual se reputar que los bienes han sido enajenados en el pas; Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercaderas que vendiere o de los servicios que prestare; 6.
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8.
Para efectos del numeral 9, la actualizacin deber hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. 103 del CTr. de la Repblica de Nicaragua; En relacin con el numeral 10, ser aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos; y Para efectos del numeral 11, se debe informar de inmediato y por escrito a la Administracin Tributaria la prdida de la constancia a fin de ser renovada, o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador;
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Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del IVA, emitida por la Administracin Tributaria; Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes afectos al IVA; Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin de bienes o mercancas; y Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia de IVA.
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Art. 144
Responsabilidad solidaria de los representantes.
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Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el IVA, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente Ley. Art. 145 Obligaciones para importadores. Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en este Ttulo, debern: 1. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o mercancas gravados con este impuesto; y Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones.
2.
Art. 146
Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a: 1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo; Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general.
2. 3.
Art. 147
Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
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Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la Administracin Tributaria. En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagar sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Art. 101 Art. 148 Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares. Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. Omisiones y faltantes. Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de destruccin de mercadera el contribuyente deber notificar a la Administracin Tributaria con diez (10) das anticipados, a la fecha de la realizacin de la destruccin. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pblica o ambiental el perodo de notificacin podr ser menor de los diez (10) das. En los casos que la Administracin Tributaria no se presente a verificar la destruccin solicitada, el contribuyente podr auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios pblicos. No se pagar el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios, cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles, destruccin autorizada de mercancas o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor. En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisicin y ste no pudiere determinarse, se considerar como tal, el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el perodo de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalo. En todos los dems en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercializacin, ste se determinar agregando al valor de adquisicin el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien especfico.
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TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO TTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Art. 102 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo III de la LCT, que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Captulo I Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota Captulo I Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota Art. 103 Objeto. Este Ttulo reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC.
Art. 149
Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito. Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes: 1. 2. 3. Enajenacin de bienes; Importacin e internacin de bienes; y Exportacin de bienes, de conformidad con el art.
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151 de la presente Ley. El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal, pero ser parte de la base imponible del IVA. Art. 150 Naturaleza. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta Ley. Art. 104 Naturaleza. Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes gravados nicamente en su importacin y en su primera enajenacin, independientemente del nmero de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. El fabricante o productor efectuar el traslado del ISC al adquirente, en su primera enajenacin.
Art. 151
Alcuotas. Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley. Las exportaciones de bienes estn gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%) Captulos II Sujetos Pasivos y Exentos Art. 105 Captulos II Sujetos Pasivos y Exentos Sujetos pasivos. Para efectos del art. 152 de la LCT, se establece: 1. Se entender como fabricante o productor no artesanal, el responsable recaudador que fabrica, manufactura, ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso, industrializa, une, mezcla o transforma determinados bienes en otros; Tambin se entender como fabricante o productor no artesanal, la persona que encarga a otros la fabricacin de mercancas gravadas, suministrndoles las materias primas; y
Art. 152
Sujetos pasivos. Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo: 1. 2. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenacin de bienes gravados; El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin de bienes gravados; y 2.
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3. Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte la importacin o introduccin. Art. 106

3. Se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Exenciones subjetivas. Para efecto de aplicacin del art.153 de la LCT, se dispone que la exencin del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes:
Art. 153
Exenciones subjetivas. Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia; Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban; Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica; El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; Los Cuerpos Nicaragense; de Bomberos y la Cruz Roja
1.
Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisicin del bien, o del servicio o de la importacin en su caso; Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT;
2.
2. 3.
4. 5. 6.
Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o
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religiosas que tengan personalidad jurdica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos; 7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico; Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y Las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. 4.

exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, con fundamento en el programa anual pblico aprobado por el MTI y el MHCP; y En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria previa solicitud presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento. del ISC para las
8.
Art. 107
9.
Procedimiento de devolucin exenciones subjetivas.
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin del ISC, el impuesto les ser reembolsado por la Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones locales o de importacin, de la forma siguiente: 1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud de devolucin fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servicio o de la importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y sellada por el representante legal y deber cumplir los requisitos siguientes: e. f. g. Fotocopias del nmero RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez); Fotocopia del poder de administracin (una sola vez); Original y fotocopia de las facturas o declaracin aduanera, una vez cotejada las originales debern ser devueltas; Listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero del documento, nombre y nmero RUC del
h.
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proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del ISC pagado; y 2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolucin se realizar a travs la Administracin Tributaria. La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la fecha, nmero del documento, nombre y nmero RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del ISC pagado. La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y documentos soportes estn correctos, una vez comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das. Art. 108 Condiciones para las exenciones subjetivas. Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos exentos del ISC estarn obligados a trasladar el ISC en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades econmicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto.
Art. 154
Condiciones para las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1. Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines, no estarn exentos del pago de este impuesto; La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar
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declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley. Captulo III Captulo III Tcnica del ISC Seccin I Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Art. 109 Art. 155 Tcnica del impuesto. El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de bienes y se aplicar de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslacin y acreditacin del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto, excepto el azcar, que est gravada con una alcuota ad valorem en el precio, sin derecho a la acreditacin. Art. 156 Traslacin o dbito fiscal. El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme las alcuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley. El ISC no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales. Tcnica del impuesto. Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de etapa nica, de aplicacin monofsica y no acumulativo. Aspectos Generales del Impuesto Tcnica del ISC
Art. 110
Traslacin o dbito fiscal. Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo, salvo, que el adquirente lo solicite para obtener acreditacin o devolucin.
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Art. 157 Crdito fiscal. Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que ste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados. En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR. Art. 158 Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley, el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades econmicas. Art. 159 Requisitos para la acreditacin. Para que el ISC sea acreditable, se requiere: 1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%);
Art. 111
Acreditacin. Para efectos del prrafo segundo del art. 158 de la LCT, cuando el responsable recaudador realice tambin operaciones exentas que no dan derecho a la acreditacin, el ISC pagado en sus compras locales e importaciones, formarn parte de sus costos y gastos, segn el caso.
Art. 112
Requisitos para la acreditacin. Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3, ste deber constar en documento que rena los requisitos siguientes: 1. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del vendedor;
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2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la Administracin Tributaria autorizare formas distintas de acreditacin para casos especiales.

2. 3. 4. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas; Cantidad de unidades, precio unitario y valor total de la venta, y el ISC correspondiente, en su caso; Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o nmero de cdula, del que compra o recibe el servicio; y Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importacin o internacin.
3.
5.
Art. 113 Art. 160 Plazos de acreditacin. El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancas. La acreditacin del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario.
Plazos de acreditacin. Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicar lo siguiente: 1. En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el art. 162 de la LCT, el importe de la deduccin se determinar para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y La Administracin Tributaria podr establecer mediante disposicin administrativa general, otros mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades econmicas.
2.
Art. 161
No acreditacin. No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes exentos y el autoconsumo.
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Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen en la adquisicin, importacin o internacin de bienes, el cual formar parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades econmicas. Art. 162 Acreditacin proporcional. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del ISC pagado por el responsable recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones. Art. 115 2.
Art. 114
Acreditacin proporcional. Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que: 1. La regla de prorrata, se aplicar, en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador, acreditndose nicamente la proporcin que el valor de los actos gravados incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%), represente del valor total de los que realice en el ejercicio; y Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC, incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%), ese monto se acreditar en su totalidad.
Rebajas, bonificaciones y descuentos. Para efectos del art. 163 de la LCT, se dispone lo siguiente: 1. En relacin con los prrafos primero y segundo, para que el monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC, deber reunir los requisitos siguientes: a. b. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente; Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de las ventas, pago anticipado y otras; Que se otorguen con carcter general en todos los casos y en iguales condiciones; y En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la factura o documento, sin valor comercial.
Art. 163
Rebajas, bonificaciones y descuentos. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn parte de la base imponible para liquidar el ISC, siempre que se consignen en la factura emitida, o en el documento contable correspondiente. Se exceptan del prrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, para los que el monto anual permitido para aplicar las bonificaciones, no podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. Cuando se excedan de dicho porcentaje, el ISC ser
c. d.
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asumido por el responsable recaudador. Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor.

Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los requisitos anteriores, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. 2. En relacin con la aplicacin del ltimo prrafo se dispone que: a. Los responsables recaudadores debern documentar los descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado, dicho monto de impuesto disminuir su dbito fiscal en el perodo que se otorgue; y Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que se reciba.
b.
Art. 116
Devolucin. Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes enajenados por l debe cumplir con lo siguiente requisitos:
Art. 164
Devolucin. Toda devolucin de bienes gravados al responsable recaudador, deber estar debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.
1. 2.
Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvi la mercanca; Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crdito con la correspondiente devolucin del ISC; Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este contabilizado y documentado; y Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma clara y expresa que cancel o restituy el impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
3. 4.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya
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se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el impuesto respectivo. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al presentar la declaracin correspondiente al perodo mensual en que efecte la devolucin. Seccin II Enajenacin de Bienes Art. 117 Seccin II Enajenacin de Bienes Art. 165 Concepto. Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. 2. 3. Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de actividades econmicas; El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de rentas de Concepto. Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenacin como hecho generador del ISC por ventas o por los dems medios descritos en el prrafo segundo del mismo art. 165, deber documentarla el responsable recaudador del ISC. Salvo prueba en contrario, a falta de documentacin se presumir que la enajenacin proviene de una operacin comercial y por tanto se liquidar el ISC conforme las reglas del art. 167 de la LCT.
4.
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actividades econmicas; 5. 6. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual permitido; La destruccin de mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales suplidos por el cliente; La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin aduanera.
7.
8.
9.
Art. 166
Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. 2. 3. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o abone al precio del bien; y Se efecte su entrega.
Art. 118
Base imponible. Para efectos del prrafo primero del art. 167 de la LCT se establece: 1. 2. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario; El precio de venta ser el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operacin. Las cantidades que se adicionen al precio darn lugar al pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin, salvo cuando esto fuere autorizado
Art. 167
Base imponible. En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC ser el precio de venta del fabricante o productor. Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los
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casos siguientes: 1. En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el precio consignado en las facturas de las mercancas similares de la misma empresa, o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. 3.

previamente por la Administracin Tributaria; Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercanca, se tomar como base de clculo el precio ms alto al mayorista o distribuidor; En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales, se tomar como base imponible para calcular el impuesto, el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores; y No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento, excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. 163 de la LCT.
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Art. 119
Base Imponible en ventas al detallista. En relacin con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin perjuicio de lo establecido en los arts. 104 y 109 de este Reglamento, la base imponible del impuesto ser el precio de venta al detallista, que se establecer as: 1. 2. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario; Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio fabricante Detallista o minorista, es la persona que adquiere las mercancas directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales, y los vende al detalle al consumidor final; Al precio establecido en las operaciones que realice el
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importador, fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio darn lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la enajenacin. Cuando el fabricante, productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base imponible incorporar los mrgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas; y 5. No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas, descuentos, bonificaciones, y dems deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.
Seccin III Importacin o Internacin de Bienes Art. 120 Art. 168 Exenciones objetivas. Estn exentos del traslado del ISC: 1. 2. Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la presente Ley; y Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera. Exenciones objetivas. Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2, son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales.
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Seccin III Importacin o Internacin de Bienes Art. 169 Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas. Art. 170 Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero correspondiente. Art. 171 Base imponible. En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importacin o internacin, excepto el IVA, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exento de impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos siguientes: 1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior; En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la Art. 121 Base imponible. Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LCT, la Administracin Tributaria comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta al detallista, los que debern ser aplicados en la importacin o internacin de los productos ah detallados.
Art. 122
Exenciones. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. 172, son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las
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depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y 3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible es el precio al detallista.

diferentes zonas internacionales
Art. 172
Exenciones. Estn exentos del pago del ISC: 1. 2. Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de bienes, conforme se describen en artculo 153; Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero; Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera; Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera. Captulo IV ISC al Azcar
Captulo IV ISC al Azcar Art. 123 ISC al azcar. Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autnomas del Atlntico Norte y Sur.
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Art. 173 ISC al azcar. El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podr gravarse en su enajenacin, importacin o internacin con ningn otro tributo regional o municipal. Art. 174 Sujetos obligados. Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, as como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte su importacin o internacin. Art. 175 Base imponible. La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos, es el precio de venta del fabricante o productor.
Art. 124
Base imponible. Para efectos del art. 175 de la LCT, se establece que: 1. 2. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario; La base imponible en las ventas locales o importaciones, es el precio de venta del fabricante o productor nacional; y La Administracin Tributaria comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional.
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Art. 176
Alcuota del azcar. La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y
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es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90. Art. 177 Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar. La recaudacin de este impuesto ser asignada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente forma: Un 50% del total recaudado ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin entre las Municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en proporcin directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de los canales de distribucin inicial de los propios ingenios azucareros. Captulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Art. 178 Liquidacin. El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. Art. 125
Captulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Liquidacin. Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidar en perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del ISC podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.. Art. 126 Declaracin.
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Para efectos del art. 179 de la LCT, se establece: 1. Art. 179 Declaracin y pago. Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. 2. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; Para la declaracin del ISC mensual se dispone: a. Se presentarn en formularios especiales que suplir la Administracin Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del contribuyente; La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin; Ser obligacin del declarante consignar todos los datos sealados en el formulario y anexos que proporcionen informacin propia del negocio; La declaracin deber presentarse con los documentos que seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria por medio de disposiciones de carcter general; y La declaracin del ISC podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
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Art. 127
Pago. Para efectos del art. 180 de la LCT, se establece: 1. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de la siguiente manera: a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar o a
Art. 180
Pago. El ISC se pagar de la manera siguiente: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har b.
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mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley; 2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero; y En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera, el pago se har de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. 3.

favor, segn el caso; 2. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuar pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual, la declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artculo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual; Para efectos del numeral 3, los bienes importados con franquicia o exoneracin aduanera y que sean enajenados se conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados en el da de su adquisicin y debern pagar todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin vigentes, en el plazo establecido en este artculo. No se pagar el ISC cuando la enajenacin se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los procedimientos establecidos para la obtencin de la exoneracin; En el caso de los vehculos automotores, el pago se har conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT; y Para determinar el ISC a pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de la siguiente manera: a. Se aplicar la alcuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese perodo; y Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo perodo y la diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el caso. Seccin II
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Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Seccin II Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Art. 181 Compensacin y devolucin de saldos a favor. Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario. En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado previa solicitud, mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si despus de esta aplicacin resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar la devolucin ante la Administracin Tributaria. Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso de saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto. Seccin III Obligaciones del Contribuyente Art. 182 Otras obligaciones. Los responsables recaudadores del ISC tendrn las siguientes obligaciones: 1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del ISC Art. 129 Otras obligaciones. Para efectos del art. 182 de la LCT, se proceder conforme lo establecido en el art. 101 de este Reglamento. Art. 128 Compensacin y devolucin de saldos a favor. Para efectos del art. 181 de la LCT, se proceder conforme lo establecido en el art. 100 de este Reglamento.
Seccin III Obligaciones del Contribuyente
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a partir de la fecha en que efecten operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC; 2. 3. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado; Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley; Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del ISC, conforme lo establece la legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia; Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC); Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no realizado operaciones; Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportacin; a falta de stos, se considerar que los bienes han sido enajenados en el pas. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercancas que vendiere;
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10. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del ISC, emitida por la Administracin Tributaria; Presentar mensualmente ante la Administracin Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y tambin sus volmenes de ventas mensuales; Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando sta lo requiera, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes gravados con ISC; Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin de bienes o mercancas gravados con ISC; y Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia de ISC.
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Art. 183
Responsabilidad solidaria de los representantes. Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el ISC, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Ttulo.
Art. 184
Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a: 1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a
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precio de costo o mercado, el ms bajo; 2. 3. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general.
Art. 185
Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la Administracin Tributaria. En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagar sobre cada bien cuya propiedad se transmita.
Art. 186
Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares. Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. Captulo VI Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Captulo VI
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Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Art. 187 Hecho generador y su realizacin. Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos, en adelante denominado IEC de Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos: 1. 2. La importacin o internacin; y La enajenacin de la produccin nacional. Art. 130 Hecho generador y su realizacin. Para los efectos de aplicacin del art. 187 de la LCT, el IEC se pagar de la manera siguiente: 1. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin definitiva, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero; y En la enajenacin de bienes, el fabricante o productor nacional lo pagar mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado.
2.
Art. 188
Sujetos obligados. Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas naturales o jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos. Art. 131 Base imponible. Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por unidad tambin se entender como fraccin de millar (1,000) de cigarrillos. Estn exentos del IEC de cigarrillos, los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas internacionales. Art. 132 Destruccin de cigarrillos autoridades competentes a presencia de las
Art. 189
Base imponible. La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su equivalente por unidad.
La deduccin por destruccin de cigarrillos se efectuar de conformidad con el numeral 18 del art. 39 de la LCT.
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Art. 190 Tarifa. La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada ao, ser la siguiente: Ao 2013 2014 2015 2016 Cuota en Crdobas 309.22 374.93 454.61 551.21
La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la posicin arancelaria 2402.20.00.00 del SAC. Art. 191 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de Cigarrillos. La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017, tomando el mayor entre la devaluacin anual del tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas en los ltimos doce meses disponibles. La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte das del mes de diciembre del ao previo a su entrada en vigencia. Art. 133 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de Cigarrillos. Para efectos del art. 191 de la LCT, el perodo anual que se tomar para calcular el promedio de actualizacin de la tarifa de los cigarrillos, ser el ao acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del ao corrido precedente en que se actualiza la tarifa. La actualizacin de la tarifa de los cigarrillos ser calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte das del mes de diciembre.
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Art. 192 Obligaciones. Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos, estn sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo aplicable. TTULO IV IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES TITULO IV IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Art. 134 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IV de la LCT, que se refieren al Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC). Captulo I Creacin, Hecho Generador y Tarifas Art. 135 Captulo I Creacin, Hecho Generador y Tarifas Art. 193 Creacin y hecho generador. Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado IECC, que grava la enajenacin, importacin o internacin de bienes derivados del petrleo. El IECC no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal. Art. 136 Creacin y hecho generador. Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC conglobado que grava la enajenacin, importacin o internacin de los bienes derivados del petrleo descritos en el art. 195 de la LCT, se excluyen los dems bienes derivados del petrleo que no estn comprendidos en la tarifa del mismo art. 195. Con relacin a la aplicacin del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno, seguir siendo US$0.1449 por litro americano. IECC conglobado. Para efectos del art. 194 de la LCT, nicamente los bienes derivados del petrleo que estn gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV, son los que en su enajenacin, importacin o internacin no pueden gravarse con ningn otro tributo, sea impuesto, tasa o contribucin
Art. 194
IECC Conglobado.
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Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo 195 de la presente Ley, estarn gravados con un impuesto especfico a los combustibles como impuesto conglobado, o de monto nico por unidad de medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no podrn gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con ningn otro tributo, incluyendo los regionales, locales o municipales.

especial, incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonoma de las Regiones del Atlntico Norte y Sur. En consecuencia, los bienes derivados del petrleo no comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT, estn gravados en su enajenacin, importacin o internacin por el IVA, el ISC y los tributos municipales, segn el caso.
Art. 195
Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo. A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa conglobada del IECC siguiente:
Producto
Posicin arancelaria (SAC)
Litro Pacfico/ Centro Atlntico
TURBO JET (Aeropuerto) AV GAS GASOLINA PREMIUM GASOLINA REGULAR VARSOL KEROSENE
2710.11.20.10
US$ 0.0023
US$ 0.0023
2710.11.20.20 2710.11.30.10 2710.11.30.20 2710.11.40.10 2710.19.11.00
US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1837 US$ 0.0456 US$ 0.1115
US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1131 US$ 0.0456 US$ 0.0579
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DIESEL FUEL OIL PARA ENERGA FUEL OIL OTROS ASFALTO 2710.19.21.00 2716.00.00.00 US$ 0.1430 Exento US$ 0.1081 Exento
2710.19.23.00 2715.00.00.00
US$ 0.0498 US$ 0.1230
US$ 0.0498 US$ 0.1230
Captulo II Sujetos pasivos Art. 137 Sujetos obligados. Para efectos del art. 196 de la LCT, los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana, en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto.
Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el BCN. Captulo II Sujetos pasivos Art. 196 Sujetos obligados. Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes, la importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo contenidos en el artculo 198 de la presente Ley.
Art. 197
Sujetos exentos. Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generacin elctrica, en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generacin de energa elctrica, conforme lo establecido en el artculo 131 de la Ley No. 272, Ley de Industria Elctrica, cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta, Diario
Captulo III Tcnica del IECC
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Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012. Captulo III Tcnica del IECC Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Art. 198 Naturaleza. El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo comprendidos en el artculo 195 de la presente Ley. Art. 138 Naturaleza. Conforme al art. 158 de la LCT, el IECC afecta los bienes derivados del petrleo comprendidos en el art. 195, nicamente en su importacin o internacin y en su primera enajenacin, independientemente del nmero de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. El fabricante o productor efectuar el traslado del IECC al adquirente, en su primera enajenacin. Art. 139 No acreditacin. Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la enajenacin, importacin o internacin no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petrleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. El IECC as pagado e incorporado en el costo de adquisicin o de la importacin o internacin, puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades econmicas. Seccin II Enajenacin Art. 140 Concepto. Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenacin como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los dems medios descritos en el mismo art. 200, deber documentarla el contribuyente del IECC.

Seccin I Aspectos Generales del Impuesto
Art. 199
No acreditacin. Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el IECC pagado en la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo o gasto del bien final para el clculo de la renta neta de actividades econmicas.
Seccin II
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Enajenacin Art. 200 Concepto. Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. 2. 3. Las donaciones y bonificaciones; Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de actividades econmicas; y El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del IR de actividades econmicas.
4.
Art. 201
Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o abone al precio del bien; Se efecte su entrega; Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. Seccin III Importacin o Internacin
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Art. 202 Base Imponible. La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Seccin III Importacin o Internacin Art. 203 Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas. Art. 204 Realizacin del hecho generador Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho generador del IECC ocurrir al momento de su enajenacin interna. Art. 205 Base imponible. En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible de este impuesto ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Captulo IV Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Art. 142 Liquidacin Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidar en perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IECC podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr..

Art. 141 Importacin o internacin. Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que proceda, se podrn aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones.
Captulo IV Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
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Art. 206 Liquidacin, declaracin y pago. Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. Art. 143 Declaracin. Para efectos del art. 206 de la LCT, se establece: 1. 2. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; y Para la declaracin del IECC mensual se dispone: a. Se presentarn en formularios especiales que suplir la Administracin Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del contribuyente; La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin; Ser obligacin del declarante consignar todos los datos sealados en el formulario y anexos que proporcionen informacin propia del negocio; La declaracin deber presentarse con los documentos que seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria por medio de disposiciones de carcter general; y La declaracin del IECC podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
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c.
d.
e.
Art. 144
Formas de pago. Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se establece: 1. Para determinar el IECC, los responsables recaudadores aplicarn la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes; La declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este
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artculo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual, la que deber presentarse dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado; y 3. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuarn pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual.
Art. 207
Formas de pago. El IECC se pagar de la siguiente forma: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har a la Administracin Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta; y En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero, excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la carta ministerial correspondiente.
2.
TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL Art. 208 Obligaciones. Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, estn sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo aplicable. TTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Captulo I Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Art. 145
Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo V de la Ley, que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV).
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Art. 146 Fondo de Mantenimiento Vial. Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV), creado por el art. 209 de la LCT, de correspondencia con el art. 6 de la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 157 del 21 de agosto de 2000, El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autnomo del Estado, administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autnoma recursos del Estado que son destinados nica y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial.
Captulo I Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas Art. 209 Creacin y hecho generador. Crase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que ser aplicable a la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo que se especifican en el artculo 224 de la presente Ley. El impuesto grava la enajenacin realizada por las personas naturales y jurdicas, fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes derivados del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular para transporte terrestre, as como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores. Art. 210 Objeto. El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del ao 2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional.
Captulo II Art. 211 Impuesto especial. Sujetos Pasivos
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Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en el artculo 224 de la presente Ley, estarn gravados con un impuesto especial especfico a los combustibles (IEFOMAV), de monto nico por unidad de medida. Captulo II Sujetos Pasivos Art. 212 Sujetos obligados. Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin, importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo gravados con la tarifa contenida en el artculo 225 de la presente Ley. Art. 213 Obligacin de pago. Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo para transporte terrestre, estar obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este impuesto. Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV. No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular para transporte areo, martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarn gravadas con el impuesto en la proporcin de ventas correspondiente.
Art. 147
Sujetos pasivos del IEFOMAV. Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT, los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV, llevarn un registro especial de sus operaciones gravadas, que deber contener los volmenes, valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas, y del impuesto que declaren y paguen. El anterior registro especial estar a la disposicin de la Administracin Tributaria cuando sta lo requiera para la fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV.
Captulo III Tcnica del IEFOMAV Seccin I Aspectos Generales del Impuesto
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Captulo III Tcnica del IEFOMAV Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Art. 215 Naturaleza. El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo comprendidos en la tarifa indicada en el artculo 224 de la presente Ley. Art. 216 No acreditacin. Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenacin, importacin o internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo del bien final, para el clculo de la renta neta de actividades econmicas. Art. 149 Seccin II Enajenacin Art. 217 Concepto. Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenacin la venta que realicen los fabricantes o distribuidores, personas naturales y jurdicas, de bienes derivados del petrleo a estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para Seccin II Enajenacin Enajenacin y hecho generador. Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas de enajenacin y del hecho generador del ISC, en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. Art. 148 No acreditacin. Para efectos del art. 216 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas de no acreditacin del ISC, en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
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disponer del bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. 2. 3. Las donaciones; Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; y El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades econmicas.
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Art. 218
Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. 2. 3. 4. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o abone al precio del bien; Se efecte su entrega; y Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 219
Base imponible. La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn tributo municipal, ni con el IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no formar parte de su misma base imponible.
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Art. 220 Bonificaciones. Las bonificaciones formarn parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV, las que debern constar en la factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la bonificacin, ser asumido por el enajenante. Seccin III Importacin o Internacin Art. 221 Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas. Art. 222 Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrir al momento de su enajenacin interna. Art. 223 Base imponible. En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible del IEFOMAV ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Seccin III Importacin o Internacin Art. 150 Importacin o internacin Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones, en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
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Captulo IV Tarifas Art. 224 Tarifas. La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de Amrica, por litro americano. La tarifa ser aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00. Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el BCN. Captulo V Captulo V Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin Art. 152 Art. 225 Liquidacin y Declaracin. El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos mensuales. Los responsables recaudadores del IEFOMAV debern de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Art. 153 Liquidacin Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se liquidar en perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del IEFOMAV podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.. Declaracin. Para efectos del art. 225 de la LCT, se establece: 1. 2. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario; Para la declaracin del IEFOMAV mensual se dispone: a. Se presentarn en formularios especiales que Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin Art. 151 Tarifa. Para efectos de la aplicacin de la tarifa del art. 224 de la LCT, la cuota de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) de dlar por litro, las partidas arancelarias afectas a su pago sern las que correspondan a diesel y gasolina.

Captulo IV Tarifas
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suplir la Administracin Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del contribuyente; b. La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin; Ser obligacin del declarante consignar todos los datos sealados en el formulario y anexos que proporcionen informacin propia del negocio; La declaracin deber presentarse con los documentos que seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria por medio de disposiciones de carcter general; y La declaracin del IEFOMAV podr ser liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
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Art. 154
Formas de pago. Para efectos del art. 226 de la LCT, se establece: 1. Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicar la tarifa al volumen vendido realizado en el mes. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuar pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual, la declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artculo, restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.
Art. 226
Formas de Pago. El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
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recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la carta ministerial correspondiente. Art. 227 Destino de la recaudacin. Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern ser entregadas mensualmente por la Tesorera General de la Repblica a la autoridad competente del FOMAV, en carcter de renta con destino especfico, quince das (15) despus de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaracin ante la Administracin Tributaria. Captulo VI Captulo VI Obligaciones Art. 155 Art. 228 Obligaciones en general. Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las siguientes obligaciones: 1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efecten actividades gravadas, ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas; Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes gravados; Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley; Obligaciones en general. Para efectos del art. 228 de la LCT, se proceder conforme a lo establecida en el art. 85 de este Reglamento. Obligaciones
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4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones o internaciones, produccin y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia; Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC); Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan realizado operaciones; Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se reputar que los bienes han sido enajenados en el pas; Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del IEFOMAV, emitida por la Administracin Tributaria; Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto; Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin; y Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
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Art. 229 Obligaciones para importadores. Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn obligados a cumplir las dems obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV. TTULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MQUINAS Y MESAS DE JUEGOS Captulo nico Art. 230 Creacin y hecho generador. Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y mesas de juegos, el que gravar la explotacin tcnico comercial de: 1. 2. Art. 231 Mquinas de juegos; y Mesas de juegos.
Definicin. Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial, que grava al sujeto pasivo que explota los casinos, mquinas y mesas de juegos.
Art. 232
Sujetos pasivos. Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades indicadas en este Ttulo.
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Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de juegos. El impuesto recaer por cada una de las mesas y mquinas por sala de juegos en explotacin tcnico comercial, con las tarifas siguientes: 1. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dlares (US$400.00) de los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua; y Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por las primeras 100 mquinas; U$$35.00 dlares por las siguientes 200 mquinas en exceso de 100 mquinas; y U$$50.00 dlares por las dems mquinas en exceso de 300 mquinas. Este impuesto deber liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua.
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Art. 234
Liquidacin, declaracin y pago. El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y mquinas de juegos, respectivamente, el cual constituir el pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitucin del pago mnimo del 1% sobre ingresos brutos. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades econmicas, conforme el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Art. 235
No deducibilidad. Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la liquidacin del IR anual, de rentas de actividades econmicas.
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Art. 236 Autorizacin a salas de juegos. Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas de juegos con un mnimo de diez mquinas de juego en las Municipalidades con una poblacin menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de Municipalidades con una poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos con un mnimo de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se podr explotar comercialmente mquinas de juego, como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes. TTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Art. 156 TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo VII de la Ley, que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). Captulo nico Art. 157 Pago. El ITF creado por la LCT se pagar indistinta o conjuntamente en papel sellado, timbres o con soporte de recibo fiscal. Art. 158 Art. 238 Definicin. Vigencia y cambio. Todo timbre fiscal emitido en el ao inmediato anterior podr cambiarse en la misma cantidad y calidad por los
Captulo nico Art. 237 Creacin, mbito y hecho generador. Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos jurdicos indicados en el artculo 240 de la presente Ley, por medio de los documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas.
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El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurdicos. Art. 239 Denominacin. Para efectos del ITF, los timbres tendrn las denominaciones y dems caractersticas definidas por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial. Art. 159 Art. 240 Tarifas. El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes:

timbres elaborados para el nuevo ao; dicho cambio se efectuar en el primer trimestre del ao en cualquier administracin de rentas previa solicitud escrita, adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados. El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y b del art. 240 de la LCT, conservan su vigencia, por tanto no se reponen anualmente. Devolucin de timbres. Las administraciones de rentas que hayan practicado cada ao el cambio de timbres fiscales conforme al artculo anterior, que tengan en su poder o en las agencias de su departamento, timbres fiscales no usados del ao inmediato anterior, debern devolverlos al Almacn General de Especies Fiscales de la Administracin Tributaria, quienes debern proceder a su destruccin en un perodo no mayor a tres (3) meses, conforme resolucin del comit que se cree para tal fin y en el cual deber participar el auditor interno de la Administracin Tributaria. Art. 160 Documento no timbrado. Se tendr como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha accin se sancionar de acuerdo a lo establecido en la legislacin tributaria vigente. Art. 161 Obtencin de patentes. Las personas naturales o jurdicas podrn vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtencin de patente concedida por la Administracin Tributaria, la que ser renovada en el primer mes de cada ao. La patente objeto de esta disposicin sern concedidas a
No . 1 a) b)
Documento
Crdobas C$
Atestado de naturalizacin: Para centroamericanos y espaoles Para personas de otras nacionalidades Atestados de patentes y marcas de fbricas Certificados de daos o averas Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la vista de libros y archivos a) Para acreditar pagos efectuados al 20.00 200.00 500.00
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100.00 50.00
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Fisco b) c) d) e) f) g) De solvencia fiscal De no ser contribuyente De residencias de los extranjeros y sus renovacin anual De sanidad para viajeros De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Pblico De inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil Del estado civil de las personas De la Procuradura General de la Repblica, para asentar documentos en Registros Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble, Mercantil, Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la Repblica Los dems Declaracin que deba producir efectos en el extranjero 20.00 20.00 200.00 4. 50.00 50.00 50.00 Art. 162 5.

los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. 2. 3. Nombre o razn social; RUC; Fotocopia de la Cdula de Identidad (para personas naturales); Domicilio; y Para las personas naturales que no sean responsables retenedores, estar inscrito en el Rgimen Especial Simplificado.
Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisin del delito de defraudacin fiscal o infringido el presente Reglamento. Honorarios. Los patentados tendrn un honorario del 10% (diez por ciento) que ser entregado en especie (timbres), que ser anotado en el recibo fiscal. Art. 163 Formalidades y requisitos. La solicitud de adquisicin o compra de especies fiscales de los patentados contendr las formalidades y requisitos que la Administracin Tributaria determine. Art. 164 Sancin. La persona que con patente o sin ella, altere el valor de una especie fiscal, ser sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislacin tributaria vigente. Art. 165 Cancelacin de Patente.
h) i)
25.00 0.00
j)
50.00
k) 5
50.00 100.00
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Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento, se les cancelar de inmediato la patente otorgada. 6 Expedientes de juicios civiles de mayor cuanta, mercantiles y de tramitacin administrativa o tributaria, cada hoja Incorporacin de profesionales graduados en el extranjero (atestado) Obligaciones de valor indeterminado Poderes especiales y generales judiciales Poderes especialsimos, generalsimos y generales de administracin Poderes (sustitucin de) 10.00
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100.00 50.00 50.00 70.00
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Igual que el poder sustituido Igual que el contrato u obligacin respectiva
12
Promesa de contrato de cualquier naturaleza
13 a) b) 14
Papel sellado: De protocolo, cada pliego De testimonio, cada hoja Prrrogas de obligaciones o contratos 15.00 10.00 Igual que el contrato u obligacin prorrogada
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15 Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato especificado en esta Ley Igual que la obligacin o contrato reconocido 100.00
16
Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato no especificado en esta Ley Registro de marcas de fbrica y patentes (atestado de) Servidumbre (constitucin de) Ttulos o concesiones de riquezas naturales: a) b) De exploracin De explotacin
17 18 19
50.00 50.00
1,000.00 10,000.00
Art. 241
Forma de pago. El ITF se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y en el caso de escrituras pblicas, al librarse el primer testimonio de ellas. El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondientes segn lo establece el artculo 240 de la presente Ley. La cancelacin se har perforando, sellando o fichando los timbres. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada
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uno de dichos actos o contratos. Art. 242 Papel sellado. En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras pblicas y los expedientes judiciales, el ITF establecido en el artculo 240 de la presente Ley, para el papel sellado, se pagar adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurdico, segn la ndole del acto o contrato contenido en el documento. Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr establecer otras formas de pago, sea para casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto. Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o fraccionada. Art. 244 Responsabilidad solidaria. Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto, tenedores de dichos documentos y funcionarios pblicos que intervengan o deban conocer en relacin a los mismos, son solidariamente responsables del pago de este impuesto. TTULO VIII REGMENES SIMPLIFICADOS TITULO VIII
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REGIMENES SIMPLIFICADOS Art. 166 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo VIII de la Ley, que se refieren a los regmenes tributarios simplificados. Captulo I Impuesto de Cuota Fija Art. 245 Creacin, naturaleza y hecho generador. Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades econmicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos por pequeos contribuyentes que realicen actividades econmicas, conforme las disposiciones establecidas en esta Ley. Art. 246 Pequeos contribuyentes. Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00). Art. 247 Rgimen simplificado. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Cuota Fija. Para formar parte de este Rgimen, los pequeos contribuyentes debern estar inscritos ante la Administracin Tributaria. Captulo I Impuesto de Cuota Fija
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Art. 248 Sujetos exentos. Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer informacin a la Administracin Tributaria por formar parte de este rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos menores o iguales a diez mil crdobas (C$10,000.00) mensuales: 1. 2. 3. Dueos de pequeos negocios, con o sin local formal; Pequeas pulperas; y Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos.
Art. 249
Exclusiones subjetivas. Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Las personas jurdicas; Los importadores; Los exportadores; Establecimientos residentes; permanentes de personas no
Administradores de fideicomisos; Sociedades de hecho; Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil crdobas
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(C$50,000.00) por transaccin. Art. 250 Otras exclusiones. Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes que estn ubicados en centros comerciales, plazas de compras y localidades similares. Art. 251 Requisitos. Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos contribuyentes que renan, los siguientes requisitos: 1. 2. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil crdobas (C$100,000.00); y Dispongan de inventario de mercancas con un costo no mayor a quinientos mil crdobas (C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de actividades econmicas, o rgimen general, establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Art. 252 Base imponible. La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, sern los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeo contribuyente. Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija. La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes inscritos en este rgimen es la siguiente:
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Estratos Ingresos Mensuales Crdobas Desde C$ 1 2 3 4 5 6 0.01 10,000.01 20,000.01 40,000.01 60,000.01 80,000.01 Hasta C$ 10,000.00 20,000.00 40,000.00 60,000.00 80,000.00 100,000.00 Crdobas C$ Exento 200.00 - 500.00 550.00 - 1,190.00 1,200.00 2,100.00 2,400.00 3,600.00 4,000.00 5,500.00 Tarifa Mensual Rangos
Art. 254
Pago de la tarifa. La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. Art. 167 Pago de la tarifa. Para efectos del art. 254 de la LCT, los contribuyentes con cuota fija mensual, debern efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince das del mes siguiente, utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administracin Tributaria a travs de disposicin administrativa de carcter general. El incumplimiento del pago de la tarifa dar lugar a recargo moratorio. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales, podrn solicitar dispensa de multas y recargos moratorios, previo
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aval por la asociacin de comerciantes debidamente constituida y verificacin de la Administracin Tributaria. Esta dispensa se podr emitir por una sola vez por un perodo de hasta seis meses. Art. 255 Suspensin temporal de la tarifa. El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten prdidas por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la suspensin ser hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la Administracin Tributaria, mediante disposicin administrativa. Art. 168 Suspensin temporal de la tarifa. Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido prdidas por siniestros, desastre natural de cualquier ndole, as como de robo de la mercadera o su negocio en su totalidad, se le suspender el cobro temporalmente, siempre y cuando no estn cubiertos por una pliza de seguros. La exencin para este caso ser hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por un perodo de doce (12) meses como mximo atendiendo a la gravedad del caso, la que comenzar a partir de la fecha en que se susciten los hechos. Para demostrar los hechos que provocaran las prdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deber presentar segn el caso los siguientes soportes: a. b. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Polica, etc. que justifiquen las prdidas. En caso de robo, adems de la denuncia en la polica, deber demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestacin de servicios. Constancia de la Asociacin o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente, cuando aplique.
c. Art. 256 Traslado del rgimen simplificado al rgimen general. Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil crdobas (C$100,000.00), debern informarlo a la Administracin
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Tributaria durante los treinta (30) das calendario posterior a su ocurrencia. La Administracin Tributaria deber efectuar su traslado al rgimen general de rentas de actividades econmicas, quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo rgimen. En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario. Art. 257 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija. Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestin de dicho rgimen, con las siguientes facultades: 1. Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos a este rgimen, cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo; Solicitar a la Administracin Tributaria toda la informacin necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior, solicitud que debe ser atendida por la Administracin Tributaria; Recibir y procesar informacin externa sobre los contribuyentes de este rgimen y de sus actividades a los efectos de la aplicacin del numeral 1 de este artculo; y Notificarle a la Administracin Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley, y que por tanto, deben ser trasladados al rgimen general de rentas de actividades econmicas. La Administracin Tributaria deber cumplir lo dispuesto por la Comisin, en un plazo no mayor de treinta (30) das. Art. 169 Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija. Para efectos del art. 257 de la LCT, se establece: Los contribuyentes podrn presentar sus consideraciones sobre el Rgimen a la Comisin por conducto del Director General de Ingresos, sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida. Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija, sern analizadas por la Comisin quien notificar a la Administracin Tributaria conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT. La Administracin Tributaria deber notificar la resolucin respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) das. Respecto a la Comisin se proceder de la siguiente forma: 1. Los Integrantes de la Comisin del Rgimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a ms tardar el 30 de enero de cada ao, por cada una de las instituciones; El delegado por el MHCP, quien acta como coordinador de la Comisin convocar mensualmente a una reunin ordinaria y extraordinariamente cuando
2.
3.
4.
2.
Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisin, pudindose
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acompaar de las organizaciones debidamente constituidas. u asociaciones 3.

lo estime conveniente; Para contribuir a un eficiente funcionamiento del rgimen, la comisin podr convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas; Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes, se emitir el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisin; y El Acuerdo Ministerial No. 22-2003 y sus reformas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 174 del 12 de septiembre de 2003, continuar en vigencia en lo aplicable, mientras no se emita una nueva disposicin.
La Comisin estar integrada por un delegado de las siguientes instituciones: a. b. c. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la coordinar; Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y Administracin Tributaria. 5. 4.
Art. 258
Obligaciones. Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las obligaciones siguientes: 1. 2. 3. 4. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y en el Rgimen Simplificado de Cuota Fija; Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador; Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos; Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administracin Tributaria que tributen rentas de actividades econmicas; Exhibir el original del certificado de inscripcin en el rgimen en lugar visible donde desarrolle su actividad, o tenerlo disponible para su presentacin a la autoridad competente;
5.
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6. Guardar en forma separada y cronolgica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administracin Tributaria, los documentos siguientes: a. b. c. Facturas originales de las compras de bienes o prestacin de servicios que realice; Los soportes de pago por alquileres, impuestos pagados a la municipalidad; y e
Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administracin Tributaria.
7.
Notificar a la Administracin de Renta respectiva, con treinta (30) das de anticipacin, el cierre definitivo del negocio, suspendindose los pagos mensuales, cuando corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificacin que puede realizar la Administracin Tributaria;
Art. 259
No obligatoriedad. Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar declaraciones ante la Administracin Tributaria ni a pagar el IR de actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA. Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. 260 Creacin, naturaleza y hecho generador. Crase la retencin definitiva del IR de rentas de
Captulo II Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. 170 Creacin, naturaleza y hecho generador.
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actividades econmicas, para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el pas, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeos y medianos contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas en este Captulo. Art. 261 Pequeos y medianos contribuyentes. Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias. Art. 262 Agentes retenedores. Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administracin Tributaria, y debern declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Art. 171 Agentes retenedores. Para efectos del art. 262, los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas, puestos de bolsas, centros industriales y comerciantes inscritos, continuarn inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento. En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el rgimen de bolsa agropecuaria, que operan por cuenta propia y no estn inscritos en la Administracin Tributaria, pero actan como agentes retenedores en el rgimen, debern inscribirse en la Administracin Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deber presentar su constancia de inscripcin respectiva y enterar las retenciones efectuadas. Cuando la persona natural o jurdica efectu una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retencin en forma solidaria, deber cumplir con el pago de stas a la Administracin Tributaria, y realizar la transaccin en bolsa para optar al rgimen simplificado.

Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Rgimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar inscritosante la Administracin Tributaria como contribuyentes del IR de actividades econmicas.
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Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes retenedores, debern llevar un registro especial de los montos transados e informar las retenciones realizadas durante el mes el que deber contener entre otra la siguiente informacin: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Nombre o razn social del vendedor y del comprador; RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del comprador; Fecha y lugar de la transaccin; Descripcin del bien transado; Volumen; Monto transado; Comisin de bolsa; Alcuota aplicada; Monto de la retencin; y
10. Cualquier otra informacin con fines tributarios que requiera la Administracin Tributaria, la que se determinar mediante disposicin administrativa. Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil crdobas (C$ 25,000.00), no ser exigible el RUC y/o cdula de identidad. Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor, estableciendo as los parmetros contractuales ser el que se reconocer como soporte contable de compra y venta, para efectos tributarios. Este contrato deber contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones, y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones debern tener una numeracin consecutiva, la Administracin Tributaria llevar un registro y control de
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la numeracin de dichos contratos. Estn obligados a efectuar la retencin para transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas, centros industriales, agentes, y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. Dichas retenciones debern enterarse conforme lo dispuesto en el art. 35 (Forma de pago, retenciones definitivas del IR) de este Reglamento. Art. 263 Rgimen Simplificado. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias Art. 264 Exenciones. Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn afectas al pago del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 172
Exenciones. Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que se efectan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias, independientemente del monto no estarn afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrcula Municipal anual. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria, deber pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas.
Art. 173 Art. 265 Requisitos. Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias
Requisitos. Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), as
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con monto anual menor o igual a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00).

como los grandes contribuyentes inscritos en la Administracin Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias, estarn obligados a liquidar, declarar y pagar el IR. Adicionalmente, debern pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mnimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Las retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarn sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones Art. 174 Base imponible. Para efectos del art. 266de la LCT, la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es: 1. Arroz y leche cruda; 2. Bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla, payana, caa de azcar, maz, harina de maz, frijol, sorgo, soya, man y ajonjol sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de jcaro, semilla de calabaza, semilla de maran, cha, linaza, tamarindo, meln, sanda, mandarina y queso artesanal; y 3. Los dems bienes siguientes: alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentacin; agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso agrcola, ganado en pie y grasa animal.
Art. 266
Base imponible. La base imponible para aplicar la tasa de retencin definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 267
Deuda tributaria.
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El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artculo anterior, las siguientes alcuotas de retencin definitiva, en donde corresponda: 1. 2. 3. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda; Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrcolas primarios; y Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector agropecuario. Art. 175 Retencin definitiva Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente decuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho monto sern retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual sern consideradas retenciones definitivas. Las alcuotas de retenciones establecidas en el art. 267 de la LCT, sern las mismas independientemente del monto transado. Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se aplicar la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. 41 de la LCT. Art. 176 Pago de las retenciones definitivas. Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos debern ser enterados a la Administracin Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe, en los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente.
Art. 268
Retencin definitiva. La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter de definitiva del IR de rentas de actividades econmicas. Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme a las disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas transacciones, la alcuota de retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 269
Pago de las retenciones definitivas. Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
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Art. 177 Exclusiones. Para efectos del art. 270 de la LCT, se establece: 1. Art. 270 Exclusiones. Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y exportacin. 2. La actividad de importacin se refiere al ingreso de mercancas procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional, tal como lo define el arto. 92 del CAUCA; y La actividad de exportacin excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior, tal como lo define el Arto. 93 del CAUCA.
Art. 271
Depuracin del rgimen. La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen general, los que debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme lo dispuesto en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Art. 178 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IX de la Ley, que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades
TTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES
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econmicas. Captulo I Beneficios Tributarios a la Exportacin Captulo I Beneficios Tributarios a la Exportacin Art. 272 Acreditacin del IECC. Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, y las actividades comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual, nicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisicin nacional del combustible usado como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros y aplicable nicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisicin mediante factura, contra presentacin de la documentacin requerida por la Administracin Tributaria. La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el IR de rentas de actividades econmicas, se podr deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos sealados en el artculo 39 de la presente Ley. Art. 180 Art. 179 Acreditacin del IECC. Para efectos del art. 272 de la LCT, se establece: 1. La acreditacin del IECC se establecer sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportacin. En ningn caso se incluyen los medios de transporte, considerando como tal el transporte de personas y mercancas interna; y La Administracin Tributaria en conjunto con la Secretara Tcnica de la CNPE elaborarn y actualizarn los coeficientes tcnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relacin a los volmenes exportables. De conformidad a los coeficientes tcnicos que se establezcan se podr acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual, sus anticipos mensuales o el pago mnimo por IR, a efectos de su aplicacin en la declaracin del perodo fiscal en que se adquieren los combustibles.
2.
Crdito tributario. Para efectos del art. 273 de la LCT, se establece: 1. La acreditacin del crdito tributario se realizar directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mnimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades econmicas, sin necesidad de ninguna
Art. 273
Crdito tributario. Se establece un crdito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes
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de origen nicaragense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de la Administracin Tributaria. Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar con base en la siguiente tabla: Aos De 1 a 6 7 8 9 en adelante Porcentaje 1.5% 1.0% 0.5% 0% 5. 4.

solicitud, gestin o aprobacin de la Administracin Tributaria; 2. En los casos que el crdito tributario, producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mnimo definitivo de IR de rentas de actividades econmicas, el saldo resultante a favor del exportador, ser aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes; El exportador podr tambin acreditarse de manera directa el crdito tributario en su declaracin anual del IR de rentas de actividades econmicas. En caso resultare un saldo a favor, ste podr acreditarlo en los meses subsiguientes; Los cnones de pesca podrn ser compensados con el crdito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura; De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la LCT, el exportador deber trasladarle al productor o fabricante, en efectivo o en especie, la porcin del crdito tributario que le correspondan a estos ltimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador, en su caso, sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses despus de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate; Tambin podr trasladarse el crdito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. Dichos acuerdos debern ser presentados a la Administracin Tributaria para su conocimiento y fiscalizacin; y En los casos de los exportadores que no trasladen la proporcin del crdito tributario que le corresponda a los productores, conforme al procedimiento antes descrito, no tendrn derecho al crdito tributario.
3.
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean existente o nuevos, podrn acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante la Administracin Tributaria, previo aval de la entidad competente, siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones, y mejoren sus indicadores de: productividad, empleos o tecnologa. Cuando los productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, el calendario de beneficios comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin del proyecto, perodo durante el cual tambin tendr derecho al crdito tributario. El crdito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el perodo fiscal en que se realiza la exportacin, contra presentacin de la documentacin requerida.
6.
7.
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El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador, ser condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu establecidos. Se exceptan de este beneficio: 1. 2. 3. 4. 5. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas francas, de minas y canteras; Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin; Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo; Las exportaciones de chatarra; y Las reexportaciones importados al pas. Captulo II Beneficios Tributarios a Productores Art. 274 Exoneraciones a productores. Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro, pequea y mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa. Estos beneficios se aplicarn de manera individual a cada productor, quien estar exonerado y gravado con las alcuotas correspondientes, en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario: Ao Alcuota de bienes previamente
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IVA 1y2 3 Exonerad o 0% ISC Exonerad o Exonerad o Gravado Gravado Gravado
4 5 6 en adelante
5% 10% 15%
Los productores que realicen las actividades antes indicadas, podrn acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrn continuar gozando de stos, para lo cual debern presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de presentacin y aprobacin ante las autoridades competentes sern determinados en el reglamento de la presente Ley. Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, por parte de las autoridades competentes, el anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas. Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores debern estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico otorgar la exoneracin mediante la extensin de un certificado de crdito tributario por el valor de los derechos
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e impuestos. Los certificados de crdito tributario sern personalsimos, intransferibles y electrnicos. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de Economa Familiar, Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, el Ministerio Agropecuario y Forestal, el Instituto Nicaragense de la Pesca y Acuicultura, Administracin Tributaria y Aduanera, elaborarn de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y sus diferentes categoras, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios, ser condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu establecidos. Captulo III Cnones a la Pesca y Acuicultura Art. 275 Cnones. Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura, otorgados por el Instituto Nicaragense de la Pesca y Acuicultura, deben de enterar a la Administracin Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el ttulo, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del da de pago:
Derechos
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1. Por cupo otorgado a embarcacin industrial de: a. Langosta b. Camarn c. Escama d. Otros recursos 2. Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros 3. Por cada deportiva permiso de pesca cada
US$ 30 por pie de eslora US$ 20 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 500.00 a excepcin de los artesanales que son exentos
US$ 5.00 por pie de eslora
4. Por cada hectrea de tierra, fondo y agua Concesionada 5. Por cada artesanal 6. Por cada cientfica permiso de pesca
US$ 10.00
US$ 5.00 por embarcacin
permiso
de
pesca
Exento
Art. 276
Aprovechamiento. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarn mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. b. Productos tradicionales, camarn costero y langosta, el 2.25% sobre el valor del producto desembarcado; Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 aos. Posteriormente, el 1%; y
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c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un rgimen especial, que no exceder de los cnones aqu establecidos. El valor de la unidad del producto por recurso o especie, ser definido semestralmente en los primeros veinte das de los meses de enero y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido as lo solicitare, mediante resolucin del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. Captulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias Art. 277 Beneficios Fiscales. Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales ser el equivalente en crdobas a trescientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$350.000.00) en los departamentos de Chinandega, Len, Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a ciento cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$150.000.00) en las Regiones Autnomas y Ro San Juan; y de doscientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$200.000.00), en el resto del pas; y
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2. Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e importacin de los bienes necesarios para su construccin, equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Captulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social Escritos, Radiales y Televisivos Art. 278 Beneficios tributarios. La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicacin social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios, estarn exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes criterios: 1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior; y Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior. Captulo VI Transacciones Burstiles Art. 279 Retencin definitiva IR a transacciones burstiles. Art. 181
2.
Captulo VI Transacciones Burstiles Retencin definitiva IR a transacciones burstiles. Para efectos del segundo prrafo del art. 279 de la LCT, la
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Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de capital estarn afectas al pago del IR. Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explcitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. Captulo VII Fondos de Inversin Art. 280 Fondos de inversin. Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin: 1. El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar gravada con una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y La ganancia de capital generadas por la enajenacin de cualquier tipo de activo a o de un fondo, estarn sujetas a una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%). Art. 182 Captulo VII Fondos de Inversin Fondos de inversin. Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la base imponible se determinar segn el caso, conforme lo disponen los arts. 82 y 83 de la LCT.

retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), ser efectuada por las instituciones financieras que adquieran los ttulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades econmicas. La base imponible sobre la que se aplicar la retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), ser el valor de compra del ttulo valor.
2.
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participacin emitidos por un fondo de
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inversin. Captulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia del Decreto No. 13, Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980, continuarn vigentes y no podrn ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrn probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. Las acciones relativas a la solucin de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarn por la va civil en juicio sumario, y los contratos quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario. Art. 282 Vehculos con motores hbridos. Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin utiliza una combinacin de dos sistemas, uno que consume energa proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustin interna y el otro sistema est compuesto por la batera elctrica y los motogeneradores instalados en el vehculo, donde un sistema electrnico del auto decide qu motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de diseo, se instalan en el vehculo por medio de una configuracin paralela o en
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serie. Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que tributarn de la forma siguiente: Cilindrada De 0 a 1,600 c.c. De 1,601 a 2,600 c.c. DAI 0.00% 0.00% IVA 15.00% 15.00% ISC 0.00% 0.00%
Captulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. 283 Beneficios fiscales. Se extienden hasta el 31 de diciembre del ao 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1. Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora; Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal; Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrn deducir
Captulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. 183 Extensin de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal. Las personas naturales o jurdicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales, deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal, quien someter a consideracin del Comit de Incentivos Forestales para su aprobacin o denegacin. Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. 283 de la LCT, son aplicables al establecimiento, mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el perodo comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las cuales gozarn de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida til, hasta el momento de su cosecha o
2.
3.
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como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR; 4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importacin, a las empresas de Segunda Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y accesorios que mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros; Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus contrataciones, la adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitacin o concurso de compras; y Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando ste sea destinado a la promocin de reforestacin o creacin de plantaciones forestales. A efectos de esta deduccin, de previo el contribuyente deber presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal.

perodo de maduracin que establezca el Comit de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. El Reglamento para la presentacin, aprobacin e implementacin de los incentivos deber ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinacin con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para su consideracin y aprobacin por el Presidente de la Repblica.
5.
6.
Art. 284
Pago nico. Se establece un pago nico por derecho de aprovechamiento por metro cbico extrado de madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual ser establecido peridicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El Reglamento de la presente Ley deber establecer la metodologa para el clculo de los precios de referencia. La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las dems Art. 184 Pago nico sobre extraccin de madera. Para efectos del art. 284 de la LCT, se establece: 1. El pago nico por derecho de aprovechamiento establecido por el prrafo primero en sustitucin del pago por aprovechamiento fijado por el art. 48 de la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, se sujetar a la metodologa regulada por el Decreto No. 73-2003, Reglamento de la Ley No. 462; y
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industrias del pas excepto establecidos en esta Ley. salvo los incentivos

2. Para efectos del prrafo segundo, el pago del IR se sujetar a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades econmicas de la LCT. TTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Art. 185 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo X de la Ley, que se refieren a normas sobre requisitos y trmites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la misma la Ley. Captulo nico
TTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Captulo nico Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones. Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a cualquier funcionario pblico otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por va administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la suscripcin de contratos. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan. Art. 286 Publicacin de exenciones y exoneraciones. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con la Administracin Tributaria y Aduanera, publicar la informacin sobre las exenciones y
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exoneraciones otorgadas. La publicacin deber contener al menos la siguiente informacin: nombre del beneficiario, bienes, monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta informacin deber incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico remita a la Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica. Art. 287 Exenciones y exoneraciones. Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes: 1. 2. Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y leyes constitucionales; Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de mercaderas a la Orden, denominados de Puerto Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas; Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas; Ley N . 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993; Ley No. 215, Ley de Promocin a las Expresiones Artsticas Nacionales y de Proteccin a los Artistas Nicaragenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artculos 36 y 37; Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artculo 30, restablecido por el artculo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgnica del Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del
o
Art. 186
Trmites. Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, harn el trmite que corresponda ante la Administracin Tributaria y Aduanera o ante el MHCP, segn sea el caso, con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administracin Tributaria y Aduanera dictarn disposiciones administrativas de carcter general que normen su aplicacin. Las exenciones y rgimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT, seguirn vigentes conforme las disposiciones de la Ley No. 387, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Minas, su reforma por la Ley No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005, y los trmites de solicitudes de nuevas concesiones mineras, estarn sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la concesin.
3.
4.
5.
6.
Art. 187
Formato nico.
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29 de diciembre del 2006; 7. Ley N . 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 72, del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012; Ley No. 276, Ley de Creacin de la Empresa Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas; Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012; Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012; Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas; Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artculo 2; Ley No. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artculo 35; Ley No. 355, Ley creadora del fondo de Art. 188
o

Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, en la importacin se utilizar un formato nico, el cual podr adquirirse en la Administracin Aduanera. Este ser el formato nico que se utilizar tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administracin Aduanera. Este formato tambin ser incorporado de manera electrnica en el MODEXO, a travs del cual se podrn tramitar las exenciones o exoneraciones. Entidades competentes. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importacin establecidas en el art. 287 de la LCT, los beneficiarios procedern de la manera siguiente: 1. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1, 3, 6, 16, 58, 70 y 71 sern solicitadas ante la Administracin Aduanera y se extendern en la dependencia designada. Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 72 y 73 sern solicitadas ante el MHCP, o ante la autoridad competente segn sea el caso.
8.
9.
10.
2.
11.
12.
Art. 189
Otros requisitos. A efectos de aplicar lo definido en el artculo anterior, los interesados presentarn ante el MHCP o en la Administracin Aduanera, segn sea el caso, o en las dependencias que stos designen los siguientes requisitos: 1. La persona natural o jurdica beneficiaria presentar la
13.
14.
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mantenimiento vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 249 del 26 de diciembre del ao 2005, y sus reformas; 15. Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001, en su artculo 33; Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas; Ley No. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de Minas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 31 de marzo 2005, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012; Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones que pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su artculo 1; Ley N . 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artculos 39 y 51; Ley No. 431, Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 15 del 22 de enero de 2003; Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de b.
o

solicitud de exoneracin aduanera, sea mediante formato nico o a travs del MODEXO, la que deber acompaarse de: a. b. c. d. e. f. g. h. i. 2. Nombre de la persona natural o jurdica que lo solicita; Nombre de beneficiada; la persona natural o jurdica
16.
Base legal en la cual fundamenta su peticin; Descripcin de la mercanca con indicacin de la clasificacin arancelaria que le corresponde; Cantidad de bultos; Valor en Aduana; Nmero (s) de la (s) factura (s) comercial (es); Nmero (s) del (os) documento (s) de embarque; y Nombre y firma del beneficiario, segn el caso.
17.
18.
Toda solicitud de exoneracin o exencin deber acompaarse de: a. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art. 14 del Reglamento de la Ley No. 265, Ley que establece el Auto-despacho para la Importacin, Exportacin y otros Regmenes, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 13 de noviembre de 1997. Cuando la exoneracin la solicite una cooperativa de transporte deber adjuntar la factura original; Fotocopia del Conocimiento de Embarque, la Gua Area o la carta de porte segn corresponda. En todos los casos la entrega de la mercanca ser avalada por la empresa porteadora; Lista de empaque en los casos que corresponda;
19.
20.
21.
c.
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septiembre de 2012; 22. Ley N . 467, Ley de Promocin al subsector Hidroelctrico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012; Ley No. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y Ejecucin de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2003; Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 251 del 27 de diciembre de 2004; Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de Letras de Tesorera para las Universidades, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 del 22 de julio de 2004; Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 184 del 22 de septiembre de 2004; Ley No. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 17 del 25 de enero 2005, en los artculos 109 y 111; Ley No. 502, Ley de carrera administrativa municipal, La Gaceta, Diario Oficial No. 244 del 16 de Diciembre 2004, en el artculo 142; Ley N . 522, Ley General de Deporte, Educacin Fsica y Recreacin Fsica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 68 del 8 de abril de 2005; Ley No. 532, Ley para la promocin de generacin elctrica con fuentes renovables, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 27 de mayo de 2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 175 del 13
o o

d. e. Aval del Ministerio que autoriza la exoneracin o exencin en los casos que corresponda; Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercanca o el fin de la importacin as lo requiera segn sea el caso; Certificacin actualizada de las asociaciones y cooperativas, emitida por el MINGOB, MITRAB o INFOCOOP, segn sea el caso; y Copia de los respectivos contratos en los casos que a travs de los mismos se vinculen o sujeten la aplicacin de las exoneraciones.
23.
f.
24.
g.
25.
Art. 190
Remisin de documentos. En los casos en que la tramitacin de la exoneracin se realice mediante documentos fsicos y no a travs del MODEXO, el MHCP remitir el original y fotocopia de la autorizacin de exoneracin aduanera, a la Administracin Aduanera, adjuntando los documentos sealados en el artculo anterior.
26.
27.
28.
Art. 191
Procedimiento ante la Administracin Aduanera 1. Corresponde a la Administracin Aduanera: a. Recibir la autorizacin de la exoneracin o exencin aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP, sea de manera fsica o a travs del Mdulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informtico Aduanero; Confirmar que la autorizacin de la exoneracin o exencin aduanera se acompae de los documentos requeridos. En caso que los requisitos
29.
30.
b.
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de septiembre de 2012; 31. Ley N . 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005; Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de Depsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 30 de agosto de 2005; Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas, incluyendo la alcuota especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento; Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 232 del 30 de Noviembre de 2005; Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artculos 97 y 98; Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional de transmisin elctrica, ENATREL, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de Enero del 2007, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre de 2012; Ley No. 587, Ley de mercado de capitales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 15 de Noviembre de 2006; Ley No. 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su artculo 48; Ley No. 638, Ley para la fortificacin de la sal con d. 2. c.
o

no estn completos, no se recibirn los documentos y as se le har saber al solicitante, mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no estn completo, sustentado de manera sucinta; y Recibida la solicitud de exoneracin o exencin aduanera y sus documentos, la enviar a la dependencia designada; y Recibir la autorizacin de exoneracin o exencin aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneracin recibida; Verificar que la informacin contenida en la autorizacin de la exoneracin o exencin aduanera se corresponda con la informacin de los documentos de embarque; En caso de existir inconsistencia en la informacin de la autorizacin de exoneracin o exencin aduanera, sta deber ser subsanada por el solicitante, para lo cual se devolver la informacin al contribuyente o al MHCP, mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no estn completo, sustentado de manera sucinta para su correccin; y Estando conforme la informacin de la autorizacin de la exoneracin o exencin aduanera, con los documentos de embarque, la dependencia designada ordenar la aplicacin de la exoneracin o exencin aduanera, segn corresponda.
32.
33.
Corresponde a la dependencia designada: a.
34.
b.
35.
c.
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39.
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yodo y flor, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007. Art. 22; 40. Ley N . 640, Ley creadora del Banco de Fomento a la Produccin (Produzcamos), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de noviembre 2007, en sus artculos 35 y 36; Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 217, Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 3 de abril de 2008, que en su artculo 14, restablece la vigencia de los artculos 44 y 45 de la Ley No. 217; Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 433, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, La Gaceta, Diario Oficial No. 217 del 13 de Noviembre 2008, en su artculo 5; Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construccin de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Inters Social, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 80 y No. 81 del 4 y 5 de mayo del ao 2009, en su artculo 83; Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto de 2009; Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 140 del 28 de julio del 2009, en su artculo 21; Ley No. 697, Ley especial para la regulacin del pago de servicios de energa elctrica y telefona por entidades benficas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 3 de Agosto 2009, en su artculo 3;
o

Art. 192 Exencin a cooperativas de transporte. Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneracin en la importacin, las mercancas sern exoneradas conforme programa anual pblico de importaciones que ser previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldas en su caso, y autorizado por el MHCP. El programa anual pblico de importaciones contendr la siguiente informacin: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Nombre de la cooperativa; RUC de la cooperativa; Direccin, telfono y fax; Nmero de socios; Nombre del representante legal, direccin, telfono y fax; Listado de vehculos; Cdigo SAC y descripcin de las mercancas; Unidad de representacin; Cantidad a adquirir o importar;
41.
42.
43.
44.
10. Valor total en crdobas o dlares de los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial; y 11. Otra informacin que se requiera el MTI o el MHCP. El MTI dictar resolucin dentro del trmino de sesenta das despus de recibido la solicitud con toda la documentacin pertinente. Para optar al beneficio fiscal de exoneracin, se debern cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) y las Alcaldas, en su caso.
45.
46.
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47. Ley No. 703, Ley marco del sistema mutual en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 14 del 21 de enero 2010, en su artculo 37; Ley No. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 133 del 14 de Julio 2010; Ley No. 722, Ley Especial de Comits de Agua Potable y Saneamiento, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 111 del 14 de Junio 2010; Ley N . 723, Ley de la Cinematografa y las Artes Audiovisuales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 198 del 18 de Octubre 2010; Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495, Ley General de Turismo de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 138 del 22 de Junio 2010; Ley No. 727, Ley Para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 10 de Agosto 2010; Ley No. 732, Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010;Ley Orgnica de la Procuradura General de la Republica, publicada en la Gaceta, Diario Oficial No. 244 del 24 de diciembre del 2001. Ley No. 181, Cdigo de Organizacin, Jurisdiccin y Previsin Social Militar, Diario Oficial No. 165 del 2 de septiembre del 1994: Ley No. 228 Ley de la Polica nacional, Publicad en la Gaceta Diario Oficial No. 162 del 28 de Agosto de 1996. Ley No. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y Persecucin del Crimen Organizado y de la
o

El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), podr compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte, previa aprobacin de las autoridades pertinentes (Alcaldas, MTI, MHCP), siempre y cuando dicha solicitud se efectu durante el ao de vigencia de dicho programa anual. Art. 193 Autorizacin de programa anual pblico. La solicitud del programa anual pblico a que se refiere el artculo anterior, deber ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada ao ante la dependencia competente de las alcaldas municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales, o el MTI en su caso, quien revisar, aprobar y enviar el mismo al MHCP, para su autorizacin a ms tardar el treinta de noviembre de cada ao. El MHCP autorizar el programa anual pblico en un plazo de quince das. El MHCP remitir a la Administracin Tributaria o Aduanera, en su caso, el programa anual pblico para su ejecucin y control. En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones, se suspender la aplicacin del programa anual de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo Penal sobre Defraudacin y Contrabando Aduanero. Art. 194 Compras locales. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se proceder de la manera siguiente:
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Administracin de los Bienes Incautados, Decomisados y Abandonados, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, en su artculo 57; 55. Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. Ley No. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de Enero 2011, en sus artculos 53 y 58; Ley No. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 46-94 Creacin de la Empresa Nicaragense de Electricidad, ENEL, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 17 del 27 de enero 2010; Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011, en su artculo 28; Ley No. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011, en su artculo 66; Ley No. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Produccin, Agroecolgicos y Orgnicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 124 del 5 de Julio de 2011, en sus artculos 19 y 20; Ley No. 768, Ley Creadora del Instituto de Administracin y Polticas Pblicas, La Gaceta, Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011, en su artculo 7; Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. Art. 196 Art. 195

En la aplicacin de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales, se deber presentar solicitud por escrito a la Administracin Tributaria, acompaada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurdica y detalle completo de las actividades que justifican la exencin. Procedimiento segn exencin. El sistema de exencin o exoneracin para el artculo anterior ser el siguiente: 1. Mediante franquicia emitida por la Administracin Tributaria y/o por el MHCP, para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73 del art. 287 de la LCT. Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administracin Tributaria, para los numerales 1, 9, 27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT.
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60.
Franquicias para compras locales. Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT, los requisitos y trmites para obtener la franquicia en las compras locales, ser: 1. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institucin, ante la Secretara General del MHCP, que contenga los siguientes datos: a. b. Fotocopia del RUC; Factura o proforma de cotizacin;
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62.
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10 del 18 de enero 2012, en sus artculos 45 y 48; 63. Ley N . 800, Ley del Rgimen Jurdico de El Gran Canal Interocenico de Nicaragua y de Creacin de la Autoridad del Gran Canal Interocenico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artculo 3; Ley No. 807, Ley de conservacin y utilizacin sostenible de la diversidad biolgica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 200 del 19 de Octubre de 2012, en sus artculos 21 y 22; Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueo de Bolvar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012; en su artculo 18; Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico Tumarn, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artculos 21 y 22; Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales, contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos; Convencin de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomticas, aprobada por el Congreso Nacional por Resolucin No. 15 del 5 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 1 de octubre de 1975; Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares; Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA); ii. d. 2.
o

c. d. Fotocopia de escritura de constitucin; Certificacin de la Corporacin de Zona Franca y aval de la Comisin Nacional de Zona Franca, en su caso; Certificacin actualizada del MINGOB, en su caso; Constancia fiscal actualizada; Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurdica, en su caso; Poder ante notario pblico en caso de delegar a un tercero; y Certificado del MIFIC, segn sea el caso; El MHCP dar respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho das hbiles.
e. f. g. h. i. b.
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66.
Procedimiento en la Administracin Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP: a. b. c. El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administracin Tributaria; Esta a su vez, la remite a la Direccin JurdicaTributaria; La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentacin remitida y los documentos soportes; i. Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se comunica con el solicitante para que este ltimo complete la documentacin. Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar franquicia de exoneracin.
67.
68.
69. 70.
El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneracin y la
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71. Acuerdo para la importacin de objetos de carcter educativo, cientfico o cultural (UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964; Decreto A. N. No, 5400, Decreto de aprobacin del segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado Elctrico de Amrica Central, aprobado el 4 de junio del ao 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 123 del 30 de Junio del ao 2008; Decreto A.N. No. 5743, Decreto de aprobacin del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 132 del 15 de julio del ao 2009.

remite con toda la documentacin al Director Jurdico-Tributario; e. El director Jurdico-Tributario, firma la franquicia de exoneracin y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones; La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneracin al interesado;
72.
f.
73.
El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administracin Tributaria no podr ser mayor de quince das hbiles. Art. 197 Requisitos para rembolsos. El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exencin o exoneracin, en la Administracin Tributaria ser el siguiente: 1. Presentar mensualmente en la Administracin Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la Direccin Jurdica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolucin debiendo acompaar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas, en la cual, se consignar la fecha, nmero de factura, nmero RUC del proveedor, nombre del proveedor, descripcin de la compra, valor de la compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total general pagado. La solicitud deber ir acompaada y contener los siguientes requisitos generales: a. b. c. La solicitud deber ir firmada y sellada por el beneficiario; Fotocopia del RUC; Poder de representacin en escritura pblica en
2.
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caso de delegar a un tercero; d. e. f. g. Fotocopia de escritura de constitucin en su caso; Las facturas deben requisitos de Ley; Constancia Fiscal; y Los acpites b) y d) debern presentarse nicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin de datos. Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin: i. ii. iii. b. Certificacin original de la Nacional de Zonas Francas; Corporacin cumplir con todos los
3.
Requisitos adicionales segn actividad: a.
Aval original de la Comisin Nacional de Zonas Francas; y Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro bien,
Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin: i. ii. Certificacin del MITRAB; Listado actual de socios, avalado por la Direccin General de Cooperativas del MITRAB; Plan anual de inversin autorizado por el MHCP, Alcalda de Managua o por el MTI; y Copia de los estatutos.
iii.
iv. c.
Para rembolso del IVA sobre vehculos:
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v. Exoneracin original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administracin Aduanera; Copia de la declaracin de importacin certificada por la Direccin de Fiscalizacin de la Administracin Aduanera (sello y firma original); Permiso de operacin autorizado por la Alcalda de Managua o el MITRAB; Autorizacin de concesin de ruta por la alcalda o el MITRAB; Copia de factura a nombre del socio, certificada por un notario pblico (sello y firma original); Copia de licencia de conducir a nombre del socio; y Copia de exoneracin a favor del socio emitida por el MHCP. Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro, cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin; Autorizacin del MHCP; y Resolucin del INTUR.
vi.
vii. viii. ix.
x. xi. d.
En el caso del sector turismo: xii.
xiii. xiv. 4.
La Administracin Tributaria, revisar si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos estn correctos. En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores, la Administracin Tributaria revisar si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja
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obligaciones fiscales pendientes. En caso de tenerlas, las mismas sern compensadas. Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes, remitir la solicitud a la DGT, con copia al interesado. 6. La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das hbiles para su retiro personal o a travs de apoderado.
Art. 198
Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287 de la LCT, y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR), otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. 3 de la Ley No. 712, Ley de Equidad Fiscal comprenden, el IR dual creado por el art. 3 de la LCT. En consecuencia, las personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o tratados, antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas.
Art. 199 Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley, y las descritas en el artculo anterior, estarn sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance, requisitos, plazos y condiciones de aplicacin de las mismas: 1. En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohlicas, productos que contengan tabaco, joyeras, perfumes y aguas de tocador y productos de
Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomtico. Para efectos del numeral 6 del art. 32; numeral 3 del art. 77; numerales 8 y 9 del art. 111; numerales 8 y 9 del art. 153; numerales 67, 68, 69 y 70 del art. 287; y art. 288 en lo que corresponde a la aplicacin del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes; y las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes; el MHCP, el MINREX, la Administracin Tributaria y la Administracin Aduanera emitirn mediante acuerdo interinstitucional el procedimiento especial y las
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cosmtica, conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley; 2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley, distintos a los establecidos en el numeral anterior, no estarn exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenacin, importacin o internacin de los mismos, salvo para los casos siguientes: a. b. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4 del artculo anterior; Los acuerdos multilaterales de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la Integracin Econmica Centroamericana; Las representaciones diplomticas, as como los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes, las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes; excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado; Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos; El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte pblico;

listas taxativas que correspondan. El acuerdo ministerial que se elabore, deber entrar en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional es emito, se continuar conforme los procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal.
c.
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f. g.
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3. Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones, contempladas en el artculo 287 de la presente Ley, en donde no se delimite el plazo en que finalizarn estos beneficios, quedaran sujetas al calendario siguiente, del beneficio que corresponda:
Alcuota IVA 1y2 3 4 5 6 en adelante Exonerado 0% 5% 10% 15% Exonerado Exonerado Gravado Gravado Gravado Exonerado 10% 20% 25% 30% ISC IR
Ao
Los sujetos podrn acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrn continuar gozando de stos, siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de presentacin ante las autoridades competentes sern determinados en el reglamento de la presente Ley. Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos, el anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas. Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quienes emitirn en su caso el
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aval para la exoneracin que otorgar el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores debern estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico otorgar la exoneracin mediante la extensin de un certificado de crdito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Los certificados de crdito tributario sern personalsimos, intransferibles y electrnicos. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con las autoridades competentes, elaborarn de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes que integrarn las diferentes categoras de bienes, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios, ser condicin suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aqu establecidos. Se exceptan de esta disposicin las siguientes: a. b. c. Las otorgadas por la Constitucin Poltica y leyes constitucionales; Las referidas a donaciones a Poderes del Estado; Las referidas a representaciones diplomticas, , siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales, as como los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras de conformidad con los
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convenios internacionales vigentes, excepto para los nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y d. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento Centroamericano, de conformidad con el numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley.
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En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarn con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y las instituciones pblicas rectoras del sector que corresponda, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial; Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo, quedar pignorado o fiscalizado por la Administracin Aduanera por un plazo mximo de cuatro (4) aos. Para enajenar estos bienes antes de este plazo, se debern cancelar previamente los tributos correspondientes, de conformidad con los porcentajes siguientes: a. b. c. d. Menos o igual a un ao de introducido, cien por ciento (100%); Mayor a un ao y menos o igual a dos aos de introducido, setenta y cinco por ciento (75%); Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos de introducido cincuenta por ciento (50%); Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro aos de introducido veinticinco por ciento (25%); y Mayor a cuatro aos de introducido, cero por ciento (0.0%);
5.
e. 6.
No podrn ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donacin que gocen de exencin o
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exoneracin. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrir en defraudacin tributaria o aduanera, segn corresponda. Se exceptan de esta disposicin las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor, previa autorizacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico; 7. Las personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o tratados, en las que no se especifique la separacin del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, se entiende que estarn exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades econmicas regulados por las disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. En consecuencia, debern pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital y rentas del trabajo, segn corresponda; Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomticas, misiones y organismos internacionales y sus funcionarios, estarn sujetas a un mecanismo de devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria. Las exenciones y exoneraciones sern reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante, quedando sujetas a fiscalizacin y compensacin posterior, conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administracin Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley; Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislacin vigente, se otorgarn
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a los sujetos beneficiados a travs de certificados de crdito fiscal personalsimos e intransferibles, que sern emitidos por la Tesorera General de la Repblica, por el valor del impuesto; 10. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas, slo se otorgarn a llantas nuevas; Los vehculos que se importen exonerados, podrn gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$25,000.00). Cuando el valor sea superior, el beneficiario deber pagar los gravmenes por el excedente de dicho valor. Se exceptan de esta norma: los camiones de bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de Salud; los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros; los vehculos automotores destinados al transporte de carga de ms de dos toneladas; los vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal y la sealada en el numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley. TTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Art. 201 Captulo nico Entidades recaudadoras. Para la aplicacin del art. 289 de la LCT, se establece: 1. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a travs de las dependencias de la Administracin Tributaria o de la Aduanera o bien a travs de las dependencias o entidades que estas
11.
TTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Art. 200 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XI de la LCT, que se refieren a normas de transparencia tributaria.
Captulo nico
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instituciones autoricen, sea sin excepcin depositado en dichas cuentas, la DGT abrir en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. Dichos tributos pasarn a formar parte del Presupuesto General de la Repblica. 2. La DGT presentar un informe a la Contralora General de la Repblica de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. Art. 289 Entidades recaudadoras. Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles, derechos de vigencia y de aprovechamiento, cnones, licencias, concesiones, permisos, gravmenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el seguro social, se efectuar ante las entidades competentes de la Administracin Tributaria o Aduanera, segn corresponda. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes, multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, debern ser enterados a la Administracin Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la Ley No. 550, Ley de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan. Art. 290 Informes de recaudacin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto con la Administracin Tributaria y Aduanera, deber
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informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las devoluciones, compensaciones, otros crditos tributarios y certificados de crdito fiscal que se hubiesen aplicado con base a la legislacin vigente. Esta informacin deber incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) remita a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica. Art. 291 Publicacin legal. La publicacin de las disposiciones administrativas de carcter tributario se regir por lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Las disposiciones administrativas de carcter aduanero debern publicarse en cualquier medio electrnico o escrito de acceso al pblico. TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Art. 202 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XII de la Ley, que se refieren a reformas de otras leyes. Captulo I Cdigo Tributario Art. 203 Cdigo Tributario. Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la Ley, la Administracin Tributaria publicar una edicin actualizada con las reformas incorporadas en el CTr., que pondr a disposicin del pblico por medios electrnicos.
Captulo I Cdigo Tributario Art. 292 Cdigo Tributario. Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43, el artculo 53, el primer prrafo del artculo 54, el artculo 62, se adiciona un tercer prrafo al artculo 68, se reforma
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el segundo prrafo del artculo 76, se reforma el numeral 4 del artculo 96, se adicionan los numerales 12, 13 y 14 al artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 148, se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se reforma el numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, los que ya modificados se leern as: Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria prescrita. La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin. Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser: 1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad econmica; y Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
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No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo. Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que est sometido el beneficio. Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias. Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio, tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de sta. La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente, establecer la implementacin de programas de control y programas de computacin especficos para la administracin y control de la informacin de los contribuyentes y responsables. La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de la poltica
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fiscal. Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar al ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido. El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor. Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos: 1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto impugnado; Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria; Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus de vencido el trmino para impugnar. La resolucin dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la va administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
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4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la ejecucin del acto recurrido. Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del impuesto omitido. La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa segn lo establecido en este Cdigo. De entre un monto mnimo de quinientas a un monto mximo de un mil quinientas unidades de multa, ser la sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria: 1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley; Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma contabilidad para la determinacin de los tributos; Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias; No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
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5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas; No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes; Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes; Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos; Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos; Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas, considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia; Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley;
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12. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los impuestos recaudados; Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
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Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo, todo dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo. En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la Dispensa de Multas. Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin Tributaria tiene las siguientes competencias: 1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o trminos que seala el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias respectivas; as como otras informaciones generadas por sistemas electrnicos suministrados por la Administracin Tributaria; Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo; Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y responsables; Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y
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operaciones que se refieran a la materia imponible; 5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes; Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y actividades especficas; Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios electrnicos de informacin; Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad con la ley; Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo; Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones; Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal; De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el
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acceso a la informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte; 13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios; y Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo considere conveniente. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de cualquier medio electrnico.
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Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones legales, pudiendo de manera particular: 1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin, sea en forma documental, en medios magnticos, va internet, u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional; Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario; Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia
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civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir informacin en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria; 4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias; Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente Ley; Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables; Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de contribuyentes y responsables; Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal; Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido
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subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de precios del contribuyente. Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin Tributaria tendr las siguientes atribuciones: 1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que delegar su representacin, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegacin. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia; Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y responsables; Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en este Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos; Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentacin ante el Poder Legislativo.
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6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el ejercicio de su cargo; Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder del Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contralora General de la Repblica. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin.
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Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas: 1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems
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fuentes permitidas por la ley; 2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria; Sobre base objetiva tomando en cuenta: a. Renta Anual; b. Tipos de servicios; c. Rol de empleados; d. Tamao del local; e. Monto de ventas diarias; f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico; g. Listado de proveedores; h. Contratos de arrendamiento; y, i. 4. Modalidad de las operaciones. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes; y Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria. Captulo II Otras Leyes Captulo II Otras Leyes
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Art. 293 Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer as: Artculo 2.- Naturaleza: La Direccin General de Ingresos (DGI) y la Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurdica propia, que gozan de autonoma tcnica, administrativa y de gestin de sus recursos humanos. Estn bajo la rectora sectorial del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, al que le compete definir, supervisar y controlar la poltica tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratgicos y operativos de la DGI y de la DGA. La Administracin Aduanera deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de la poltica fiscal. Art. 294 Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica. PYME tursticas. Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, en relacin con los montos de inversiones tursticas de las pequeas y medianas empresas, el que ya reformado se leer as: Arto. 5. Con el objeto de promover la inversin en

Art. 204 Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros. Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros, por el art. 293 de la LCT, la Administracin Aduanera publicar una edicin actualizada de Ley No. 339, con la presente reforma incorporada.
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actividades tursticas, El INTUR otorgar los incentivos y beneficios fiscales siguientes: 5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya inversin mnima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda nacional, para el caso de Hospederas Mayores: Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua. Ciento cincuenta mil dlares (US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Si dicha inversin cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua, la inversin mnima se reduce a Doscientos mil dlares (US$ 200.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua y Ochenta mil dlares (US$ 80.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin requerida se reduce en Cien mil dlares (US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua y Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado tal categora ante INTUR, el monto mnimo para las inversiones tursticas ser de Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de Veinticinco mil dlares (US$ 25,000.00) para el caso del resto del pas. En el caso de reas de acampar (camping y
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caravaning) la inversin mnima requerida es de Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su equivalente en moneda nacional. Las personas jurdicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que posean el Ttulo-Licencia y sello de calidad del INTUR. El 35% en todo caso, nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima establecida para la actividad. 5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de los materiales de construccin y de accesorios fijos de la edificacin. Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construccin y equipamiento de los servicios de hotelera y se otorgar dicha exoneracin, si estos artculos no se producen en el pas o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 5.1.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de enseres, muebles equipos, naves, vehculos automotores de doce (12) pasajeros o ms, y de carga, que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turstica, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha
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en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin. 5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turstica ha entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa, utilizados exclusivamente en la actividad turstica. 5.1.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicables a los servicios de diseo/ingeniera y construccin. 5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si el proyecto cualifica y est aprobado adems bajo el Programa de Paradores, la exoneracin ser del cien por ciento (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto. 5.1.6 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se contarn a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha
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inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de ampliacin se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada inicialmente. La extensin de exoneracin de los impuestos se aplicar entonces, por un nuevo perodo de diez (10) aos, al total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto. 5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas que cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creacin de una red nacional de Paradores de Nicaragua, se les otorgarn gratuitamente incentivos especficos de promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgacin en ferias nacionales e internacionales, impresos, panfletos y mapas, conexin a un eficiente sistema de reservaciones, promocin en el internet, etctera. 5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin sobre los bienes, se proceder de conformidad con la Ley de Concertacin Tributaria y su reglamento. 5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos privados y/o pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin de la actividad turstica, situados en las reas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Histricos, Parques Nacionales, Otras reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos de Inters Turstico y Cultural, y en la restauracin de propiedades privadas que forman parte de los
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Conjuntos de Preservacin Histrica, que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas arquitectnicas de conservacin histrica y de proteccin ecolgica establecidas segn cada caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es), y cuya inversin mnima sea, en dlares o su equivalente en moneda nacional: Cien mil dlares (US $ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, incluyendo el valor del terreno y de la estructura, en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservacin Histrica. Cuarenta mil dlares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional, para proyectos en las reas protegidas del SINAP. Cantidad en dlares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras, promocin y capacitacin, en reas pblicas dentro de los Conjuntos de Preservacin Histrica, en las reas del SINAP, y en otros Sitios Pblicos de inters turstico. 5.2.1 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. En el caso de una restauracin parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservacin Histrica, es decir la mejora externa y solamente de la fachada, pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminacin pblica previsto, y que
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cumple con las normas del plan de restauracin para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo caso no se requiere una cifra mnima de inversin, se otorgar una exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de certificacin por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institucin(es). 5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turstica autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservacin Histrica, durante diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. 5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de materiales, equipos y repuestos que se utilicen para construccin, restauracin y equipamiento de la propiedad. Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construccin y equipamiento de los edificios que estn siendo restaurados y se otorgar dicha exoneracin, si estos artculos no se producen en el pas o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 5.2.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de diseo/ingeniera y construccin. 5.2.5 Dentro del perodo concedido para las
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exoneraciones, si las personas quieren obtener una extensin de las mismas, debern solicitarlo al INTUR. Se har entonces una inspeccin del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauracin de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden, para obtener una extensin de la exoneracin de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservacin Histrica. Se le conceder un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas, y una vez completadas las mismas, si cumplen las condiciones establecidas, se otorgar una extensin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la Renta, por un perodo adicional de diez (10) aos. 5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del INTUR, con las normas arquitectnicas y de conservacin histrica establecidas para los Conjuntos de Preservacin Histrica, por parte de los beneficiarios dar lugar a la suspensin inmediata de todas las exoneraciones concedidas, y a posibles otras sanciones, de acuerdo a los trminos que establezca el Reglamento de esta Ley. 5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurdicas que decidan participar econmicamente en la realizacin de proyectos de inters pblico tales como para restauracin o mantenimiento e iluminacin de monumentos y edificios, parques municipales, museos, parques arqueolgicos, en los Monumentos Nacionales e Histricos, Parques Nacionales y otras reas Protegidas de Inters Turstico, en
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sitios pblicos de inters Turstico y Cultural, en los Conjuntos de Preservacin Histrica, as como en proyectos para la promocin y capacitacin en el desarrollo de la actividad turstica, que han sido aprobados por el INTUR en concertacin con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos casos la inversin mnima ser establecida por el INTUR, se podr considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras, con la certificacin correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversin y a la fecha de realizacin y terminacin del proyecto. 5.3 A las empresas de Transporte Areo, cuya contribucin a la funcin turstica est certificada por el INTUR, la exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de: 5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicpteros. nicamente podrn hacer uso de este incentivo, aquellas empresas cuya base de operaciones est ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribucin a la funcin turstica est certificada por el INTUR. 5.3.2 Material promocional, publicitario y papelera del uso exclusivo de la empresa de transporte areo. 5.3.3. Equipos necesarios para la atencin de los servicios de rampa. 5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase. 5.3.5. Materiales y equipos telecomunicacin. de informtica y
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5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de repuestos mecnicos, equipos de navegacin area, y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relacin con el funcionamiento, reparacin y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turstica de Transporte Areo. Se incluyen tambin las plizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores. 5.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohlicas y dems productos que son destinados para su distribucin, de manera gratuita, a los pasajeros para su consumo durante los vuelos. 5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acutico: 5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a la Importacin y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de embarcaciones nuevas de ms de doce (12) plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte martimo colectivo de pasajeros. 5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), para la importacin de hidronaves, yates, veleros, lanchas de pesca, aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acutico. (Tales como planchas de surf y vela, eskis y equipos de buceo) 5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribucin nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates
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de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa (90) das, y cruceros que transporten turistas a travs de los puertos nacionales. Los turistas que ingresan temporalmente al pas a travs de cruceros y no pernoctan estarn exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al pas. 5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo TursticoTerrestre. 5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor (I.G. V.) de vehculos nuevos o usados en perfecto estado mecnico como buses, microbuses de doce (12) pasajeros o ms; de vehculos nuevos de doble traccin y de ms de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operacin de caza y aventura; y de material promocional y publicitario, siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehculos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operacin de dicha actividad, previa opinin favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. 5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V), en la adquisicin de equipos de informtica y sus accesorios. El mismo
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tratamiento se otorgar a los equipos de telecomunicacin o cualquier otro que tenga relacin directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo. 5.5.3 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de armas de fuego para cacera, municiones y avos para la pesca deportiva. 5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin de botes para la pesca deportiva. 5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversin mnima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacional en el rea urbana de Managua, y de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Para las PYMES tursticas que hayan acreditado tal categora ante el INTUR, estos montos mnimos de inversin sern reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR. En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos debern estar situados nica y exclusivamente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o ms habitaciones. En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
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a) b) Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus instalaciones. Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima establecida para la actividad. 5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de los materiales de construccin y de accesorios fijos de la edificacin. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y equipamiento de las instalaciones y se otorgar si estos artculos no se producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 5.6.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de enseres, muebles, equipos, lanchas y/o vehculos automotores de doce (12) pasajeros o ms, nuevos o usados en perfecto estado mecnico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turstica, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin. 5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el
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INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turstica. 5.6.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) de los servicios de diseo/ ingeniera y de construccin. 5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se proceder de conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento. 5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas, que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creacin de una Red Nacional de Mesones de Nicaragua que se dediquen a la aficin y/o gastronoma de cocina tradicional y regional, se les otorgarn gratuitamente incentivos especficos de promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgacin en ferias nacionales e internacionales impresos, panfletos y mapas, promocin en el internet, etctera. 5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua, recibir adems, exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operacin. Si el Proyecto est situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del cien por cien (100%). La
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empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto. 5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmacin de pelculas de largo metraje, que tengan carcter internacional, de eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organizacin de seminarios, convenciones y congresos tursticos. 5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha produccin o evento. 5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la produccin o el evento. 5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e impuestos de importacin, contribucin, gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introduccin de equipos, tiles, repuestos, material tcnico que la empresa de comunicacin y produccin introduzca para la transmisin a otros pases y de todo el material que se utilice durante el evento, los cuales debern ser re-exportados al terminar la actividad. 5.7.4 Exoneracin de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros, que participen en dichas producciones y eventos. 5.7.5 Para el caso especfico de seminarios,
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convenciones y congresos tursticos, se les exonerar del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en la adquisicin y/o elaboracin de papelera e impresiones promocionales propias del evento. 5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehculos terrestres, areos y/o acuticos a turistas, debidamente autorizados por el INTUR: 5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los Derechos e Impuestos de Importacin, excepto el I.V.A., para la adquisicin de vehculos nuevos, terrestres, areos y/o acuticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas. Estos vehculos sern debidamente identificados con el distintivo que extender el INTUR, sin perjuicio de la documentacin que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura, a la Direccin Nacional de Trnsito, u otros Entes afines, y sern prendados por un perodo no mayor a dos (02) aos. 5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e impuestos a la importacin del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de computadoras, sus accesorios y dems equipos de telecomunicacin que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehculos. 5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos Conexos, que su contribucin a la funcin turstica es evidente y certificada por INTUR, y cuya inversin mnima por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda nacional:
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Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua. Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Si dicha inversin se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos histricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos, bebidas y diversiones (Art. 5.6 supra), dicha inversin mnima de Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de Managua y de Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, fuera de Managua, se aplica al conjunto de la inversin. 5.9.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) por el trmino de diez (10) aos, en la adquisicin de los materiales, equipos y accesorios necesarios para la construccin, equipamiento y desarrollo de la actividad turstica, en la adquisicin de vehculos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turstica previa autorizacin del INTUR, y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y establecimiento de las actividades y equipamiento tursticos y se otorgar si estos artculos no se producen en el pas, o no se
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producen en cantidad o calidad suficiente. 5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. 5.9.3 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a los servicios de diseo/ ingeniera y construccin. 5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si la actividad turstica conexa se est desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneracin ser del cien por ciento (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto. 5.9.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se contarn a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversin y ampliacin. En este caso, el
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proyecto de ampliacin se someter como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada inicialmente. La extensin de exoneracin de los impuestos se aplicar entonces, por el nuevo perodo de diez (10) aos, al total de la actividad turstica de la empresa en el proyecto. 5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los impuestos de cualquier clase o denominacin que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. Estas facilidades podrn ser utilizadas en forma gratuita por el Estado. 5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se proceder de conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento. 5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la produccin y venta de impresos, obras de arte manuales y Materiales de Promocin Turstica: 5.10.1 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de materiales y productos grficos e impresos para la promocin del turismo, y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para la produccin de artesanas, tales como hornos, esmaltes, hilo usado para las hamacas, mimbre, equipos de carpintera y para esculpir la piedra, equipos y utensilios especializados
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en la fabricacin o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por caballos, y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la produccin de eventos folklricos y de msica tpica, previa autorizacin conjunta del INTUR. Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la produccin de dichas artesanas y eventos, y se otorgar dicha exoneracin si estos artculos no se producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de artesanas elaboradas por el artesano que las vende, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dlares (US $ 300.00) o su equivalente en moneda nacional. Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgar tambin sobre las ventas por personas naturales o jurdicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanas nacionales hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dlares (US$300.00) o su equivalente en moneda nacional, con la condicin de que inviertan un mnimo de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones, incluyendo valor del terreno y edificacin, gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanas, o su equivalente en moneda nacional para la creacin de comercios exclusivamente dedicados a la
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venta de dichas artesanas. Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) tambin se extiende, sin lmite en cuanto a precio facturado, a la fabricacin y rehabilitacin de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR, y a la venta de eventos de msica tpica tradicional y de bailes folklricos por artistas individuales o agrupados. Esta exoneracin contar con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklricas, a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC. Con respecto a centros para la comercializacin de las artesanas, la exoneracin se otorga por un perodo de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumpli con el requisito de inversin mnima inicial y que ha empezado la operacin del negocio. La exoneracin est condicionada a que ninguna artesana con un precio individual de ms de Trescientos dlares (US $ 300.00), o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurdica que la revende. 5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan sido
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inscritos en el Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC; con respecto a los centros para la comercializacin de las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado. 5.10.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (I.G.V) aplicable a servicios de diseo/ingeniera y construccin, y a los servicios de produccin y distribucin de productos grficos, impresos y materiales para la promocin del turismo, aprobados por el INTUR. 5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos, talleres de industrias tradicionales, y artistas de la msica y del baile, por el perodo a partir de la fecha de inscripcin de ellos en los Registro del INC; y exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesana, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operacin. 5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente, o por parte de los negocios que venden artesanas y otros artculos que no son de origen nicaragense ni hechos a mano, dar lugar a la suspensin inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas, as
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como a exclusin definitiva del Registro de Artesanos del INC; y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento. Art. 295 Adicin al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportacin. Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto No. 4691, Zonas Francas Industriales de Exportacin, que ya adicionado se leer as: Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn de los siguientes beneficios fiscales: 1. Exencin del 100% durante los primeros diez aos de funcionamiento, y del 60% del undcimo ao en adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. Esta exencin no incluye los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero s incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre prstamos, o por comisiones, honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua, y los de promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por los cuales esas empresas no tendrn que hacer ninguna retencin. Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin de bienes inmuebles a cualquier ttulo inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la empresa est cerrando sus operaciones en la Zona, y el bien inmueble contine afecto al rgimen de Zona Franca. Exencin del pago de Impuestos por constitucin,
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transformacin, fusin y reforma de la sociedad, as como tambin del Impuesto de Timbres. 4. Exencin de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones, aplicables a la introduccin al pas de materias primas, materiales, equipos, maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona; as como tambin los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalacin y operacin de comedores econmicos, servicios de salud, asistencia mdica, guarderas infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona. Exencin de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehculos de carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de la empresa en la Zona. En caso de enajenacin de estos vehculos a adquirentes fuera de la Zona, se cobrarn los Impuestos aduaneros, con las rebajas que se aplican en razn del tiempo de uso, a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomticas u Organismos Internacionales. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo. Exencin total de Impuestos municipales. Exencin total de Impuestos a la exportacin sobre productos elaborados en la Zona. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
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6. 7. 8. 9.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa
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Usuaria de la Zona Franca deber mantener un nmero razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisin a la Zona, y mantener tambin razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreci. En todo caso, las Empresas Usuarias estarn sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitucin Poltica de Nicaragua, al Cdigo Laboral vigente, a las Resoluciones Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua, y las dems leyes de la Repblica de Nicaragua. TTULO XIII DEROGACIONES
Art. 296
Derogaciones. Derguense las disposiciones siguientes: 1. Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945, publicado en La Gaceta No. 136 del 30 de Junio de 1945, as como sus reformas; El literal g) del artculo 2 de la Ley No. 180, Ley Especial de Valorizacin de Bonos de Pagos por Indemnizacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
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3. 4. Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de 2003; Los artculos 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003; El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de de septiembre del ao 2003 y sus reformas; Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios, con excepcin del Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero de 1991; y Art. 205 TTULO XIII DEROGACIONES Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XIII de la LCT, que se refieren a la derogacin de leyes y otras disposiciones que se le opongan. Art. 206 Efecto de las derogaciones. Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. 296 de la LCT, a partir que sta entr en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes, reglamentos y disposiciones administrativas, con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT.
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6.
7.
Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios
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Municipal y en el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua.
Art. 207
Matrcula municipal. Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la LCT, la matrcula municipal es la renovacin anual de la autorizacin de los negocios para realizar sus actividades econmicas durante el perodo que, de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes, estn matriculados ante las Alcaldas en que tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. La derogacin del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportacin. Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No. 387, Ley Especial sobre exploracin y explotacin de Minas.
TTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Art. 208
Exclusin del pago de tributos. Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. 296 de la LCT estn afectos al pago de matrcula municipal, ante las Alcaldas en que tengan establecimientos comerciales, a las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos, con exclusin del pago de cualquier otro impuesto, tasa o contribucin especial, municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. La derogacin del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no comprende los tributos municipales o locales que graven
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los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad. TTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Art. 209 Reglamentacin. El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XIV de la LCT, que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales. Captulo I Disposiciones Transitorias Art. 210 Retenciones a cuenta. Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este Reglamento, debern ser enteradas a la Administracin Tributaria en el plazo y forma que establece este Reglamento. Dichas retenciones constituyen un crdito tributario para el retenido. Art. 211 Devoluciones y acreditaciones. En cumplimiento de los arts. 66, 140, 181 y 297 de la LCT, la Administracin Tributaria implementar los procedimientos de agilizacin de las devoluciones y acreditaciones, los cuales publicar para la efectiva aplicacin de las solicitudes o reclamos que en esta materia presenten los contribuyentes.
Captulo I Disposiciones Transitorias
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Art. 297 Normalizacin de devoluciones y acreditaciones. Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y el desarrollo econmico del pas, la Administracin Tributaria, durante el transcurso del ao 2013, mejorar el proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trmites hasta su completa normalizacin.

Art. 212 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos. Para efectos del art. 127 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos, en lo que no se opongan a la LCT, se aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. Para efectos del art. 298 de la LCT, mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos, se aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, hasta el 31 de diciembre del ao 2014, estn vigentes.
Art. 298
Prrroga de exoneraciones a sectores productivos. Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artculo 126 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 274 de la presente Ley.
Art. 299
Prrroga a instituciones estatales. Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las exoneraciones al Estado, sus instituciones y dems
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organismos estatales, contempladas en el artculo 123 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 116 de la presente Ley. Art. 300 Perodo fiscal transitorio. El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluir el prximo 30 de junio de 2013, se cortar al 31 de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que operen con este perodo fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos perodos en curso, debern cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses que vayan a extenderse despus del 1 enero de 2013, todo con el propsito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo perodo ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su perodo en curso al 31 de diciembre de 2012, debern declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere aplicable. Los contribuyentes que desean continuar con su perodo fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada ao, deber solicitar a la Administracin Tributaria mantenerse en su perodo fiscal especial, fundamentando su solicitud.
Art. 213
Perodo fiscal transitorio. Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art. 37 de este Reglamento, se establece: 1. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT, deseen continuar pagando y declarando con su mismo perodo especial, debern solicitarlo por escrito a la Administracin Tributaria, antes del 31 de enero de 2013; Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenan perodo fiscal julio-junio, y deseen conservarlo, debern someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrcola, a la Administracin Tributaria para su consideracin, en el plazo indicado en el numeral 1 de este artculo; Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenan perodo fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al nuevo perodo fiscal ordinario enerodiciembre, procedern de la siguiente forma: a. b. Si son personas asalariadas, procedern conforme lo dispuesto en el art. 301 de la LCT; Si son personas jurdicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la Ley de Equidad Fiscal y sus reformas; y Si son personas naturales con actividades econmicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012, y para calcular su IR a pagar procedern de la forma siguiente: i. Renta neta promedio mensual: la renta neta de este perodo se dividir entre el nmero de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre;
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3.
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ii. Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicar por doce meses; IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicar la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. 21 de la Ley de Equidad Fiscal y sus reformas; IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividir entre doce meses; y IR a pagar perodo cortado: el IR mensual estimado se multiplicar multiplicado por el nmero de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre.
iii.
iv. v.
4.
El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012, se vence el 31 de marzo del ao 2013; Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artculo, que hayan sido autorizados por la Administracin Tributaria para continuar pagando y declarando en perodos fiscales especiales, no estarn obligados a liquidar el IR del perodo transitorio, como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artculo; Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo, y que cambiarn su perodo fiscal para la declaracin y pago del IR, tendrn 30 das a partir del 1 de enero de 2013, para notificar a la Administracin Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciacin acelerada, conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012; y Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012, cuyos costos de ventas y
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renta neta estn determinadas por inventarios, pondrn a disposicin de la Administracin Tributaria cuando sta la requiera como soporte a la declaracin ajustada a esa fecha, un listado de sus inventarios de productos terminados, productos en proceso, de materia prima y de materiales y suministros, valuados de conformidad con el mtodo utilizado por el contribuyente, de acuerdo con el art. 44 de la LCT. Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado, cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios, debern levantar inventario fsico de sus mercancas, cuyo listado pondrn a disposicin de la Administracin Tributaria. Art. 214 Declaraciones por categora de rentas. Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los contribuyentes obligados a presentar declaracin del perodo transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012, a partir de la vigencia de la LCT, debern declarar, liquidar y pagar el IR que corresponda a la categora de renta de la actividad a la que se dedica, conforme lo dispuesto en el art. 3 de la LCT. En consecuencia, en sus declaraciones debern reflejar las actividades a las que se dedican, segn su actividad econmica principal corresponda a IR de actividades econmicas, a rentas de capital o de ganancias y prdidas de capital. En la misma forma procedern los contribuyentes que tengan autorizados perodos especiales, incluidos aquellos con perodo fiscal de ao calendario.
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Art. 301
Liquidacin del IR de los asalariados. El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, ser calculado con base en una proyeccin anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artculo 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal. Ese resultado se dividir entre doce (12) y el cociente se multiplicar por el nmero de meses laborados durante el segundo semestre del ao 2012, siendo el ltimo resultado el IR de ese semestre. Dicho IR no podr ser devuelto, salvo en casos de clculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administracin Tributaria.
Art. 302
Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao 2012. La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de la presente Ley, ser aplicable al perodo fiscal que cierra al 31 de diciembre del ao 2012.
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Art. 303 Aplicacin de precios de transferencia. Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I de la presente Ley, referida a precios de transferencia, sern aplicables a partir del 1 de enero del ao 2016. Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, y que estn pendientes de reconocerse por parte de la Administracin Tributaria, se reconocern de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos. Art. 215 Reconocimiento de obligaciones y derechos. Para efectos del art. 304 de la LCT, se dispone 1. Los actos jurdicos relativos a enajenacin de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT, que consten en escritura pblica y se inicie su proceso de inscripcin ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del ao 2013, quedarn afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado; y Los derechos del contribuyente cuya reclamacin hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LCT, si proceden, sern reconocidos por la Administracin Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situacin constare en el expediente del caso.
2.
Art. 305
Promociones y bonificaciones del ISC. El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se mantendr durante el ao 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artculo 163, ser disminuido proporcionalmente, segn corresponda, en los aos 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%), en el ao 2017.
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Art. 306 Crdito tributario del 1.5%. Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrn derecho al crdito tributario del uno y medio por ciento (1.5%) establecido en el artculo 273 de la presente Ley, sin necesidad de requerir autorizacin previa, por lo que les ser aplicable de forma automtica el calendario y regulaciones establecidos en dicho artculo, para continuar gozando de ese beneficio. Art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013 a los representantes de esa industria, con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasin y el contrabando y garanticen la recaudacin tributaria. Art. 308 Telefona celular. Para continuar facilitando la comunicacin y ampliar la cobertura de banda ancha, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013 a los representantes de las empresas telefnicas, con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores y del resto de sus tributos. Captulo II Disposiciones Finales Art. 217
Art. 216
Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de la LCT, y para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 126 de la LCT, hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, se continuar tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT.
Captulo II Disposiciones Finales Clasificacin arancelaria. Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT, estn sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y
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Art. 309 Concertacin tributaria. Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo muy positivo como resultado de la implementacin de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad econmica, podr adelantarse el perodo y velocidad de las rebajas de las alcuotas del IR a las rentas de actividades econmicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de presentarse una reduccin significativa de la recaudacin debido a dificultades en la implementacin de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad econmica, se podrn postergar las rebajas de estas alcuotas. Todo esto se decidir en un marco de concertacin tributaria como el que dio origen a la presente Ley, para su posterior aprobacin por la Asamblea Nacional. Art. 310 Sujecin a esta Ley. Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. Art. 311 Beneficio al consumidor de energa elctrica domiciliar. Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA, de conformidad a la Ley No. 785, Ley de Adicin de literal m) al artculo 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 39 del 28 de febrero del ao 2012. Art. 312 Fiscalizacin conjunta. Dada en la ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de Nicaragua, el da de treinta y uno de diciembre del ao dos mil doce. Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua. Ivn Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico.

Codificacin de Mercancas, incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperacin Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integracin Econmica a propuesta del Grupo Tcnico Arancelario Centroamericano, en apego al Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. Art. 218 Disposicin final. Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento, sern normadas posteriormente en funcin de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT. Art. 219 Publicacin. El presente Reglamento ser publicado en La Gaceta, Diario Oficial. Art. 220 Vigencia. El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
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Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las auditoras tributarias y aduaneras, podrn ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera. El procedimiento y resultados de estas auditoras debern realizarse conforme la legislacin tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecucin de estas auditoras ser indicado en el Reglamento de la presente Ley. Art. 313 Inscripcin automtica. Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administracin Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley, quedarn automticamente inscritos como tales, excepto los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. Asimismo, quedarn automticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV. Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales. Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003, continuarn siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artculo 283 de esta Ley. Art. 315 Traspaso de negocios. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica, el adquirente de negocios ser solidariamente
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responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deber pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueo. Art. 316 Aplicacin de los DAI. Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn de conformidad con el Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y sus Protocolos, las disposiciones derivadas de los tratados, convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integracin regional, as como por lo establecido en el marco de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC). nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitucin Poltica de la Repblica, la presente Ley, leyes especiales el Convenio sobre Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales. Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuar aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. 325, Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 237 del 13 de diciembre de 1999. Art. 318 Normas internacionales. Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes.
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Art. 319 Leyes complementarias. En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo Penal; en la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos; y en las dems leyes comunes y supletorias. Art. 320 Tcnica legislativa. Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en cualquier comisin de la Asamblea Nacional deber ser remitido a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo remitir al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para que ste realice su revisin tcnica y emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto, emitir un informe sobre el proyecto de ley consultado, el cual deber considerarse en el dictamen realizndose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisin parlamentaria respectiva. Art. 321 Oposicin a la Ley. Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. La presente Ley es de orden pblico.
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Art. 322 Reglamentacin. La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 150, numeral 10) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua. Art. 323 Publicacin. La presente Ley ser publicada en La Gaceta, Diario Oficial. Art. 324 Vigencia. Esta Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del ao dos mil trece. Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los treinta das del mes de noviembre del ao dos mil doce. Ing. Ren Nez Tllez Presidente de la Asamblea Nacional Lic. Alba Palacios Benavidez Secretaria de la Asamblea Nacional
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Matriz Ley No. 822 - LCT - Reglamento 15ene12

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LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI I N N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

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Seccin III Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos econmicos

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enajenacin, traspaso, cesin de derechos o

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0.01 100,000.0 1 200,000.0 1 350,000.0 1 500,000.0 1

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Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes. 3.

Seccin V Gestin del Impuesto

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Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos quincenales, catorcenales o semanales.

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Captulo III Renta de Actividades Econmicas

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Costos y gastos no deducibles.

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Otras maquinarias y equipos, 5 aos;

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Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios

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Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el artculo 32 de la presente Ley.

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