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ESCOLA DE SERVIO PBLICO DO ESTADO DA PARABA-ESPEP

CURSO: Introduo a Contabilidade

Prof. Brasiliana Sulamita Batista Cavalcanti

2014

DISCIPLINA: INTRODUO A CONTABILIDADE

CONTEDO PROGRAMTICO
Conceitos, Princpios Fundamentais da Contabilidade, Planejamento Oramentrio para a Tomada de Deciso, Exerccios prticos.

CAPTULO 1
CONTABILIDADE uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas. APLICAO E USURIOS DA CONTABILIDADE O campo de aplicao da Contabilidade abrange todas as entidades econmico-administrativas, at mesmo as pessoas de direito pblico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias etc. PATRIMNIO CONCEITO E DEFINIO O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa, avaliado em moeda. BENS So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de avaliao econmica. Exemplos: BENS DE USO balco prateleira veculos, mquinas espelho BENS DE TROCA calados p/ venda dinheiro BENS DE CONSUMO papel p/ embalar material p/ limpeza p de caf

BENS MATERIAS: So bens que possuem corpo, matria. Dividem-se: Bens mveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veculos, computadores, dinheiro, mercadorias etc. Bens Imveis: No podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifcios etc. BENS IMATERIAS: Considerados Bens, no possuem corpo, no tem matria. Exemplos: Fundo de Comrcio, marcas e patentes. DIREITOS: Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplos: Duplicatas a receber, Aluguis a receber, Clientes etc. OBRIGAES: Constituem Obrigaes para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros.

Exemplos: Fornecedores, Duplicatas a pagar, Emprstimos a pagar, Aluguis a pagar, Salrios a pagar, impostos a pagar etc. EXERCCIO Classifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigaes.

CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMVEIS PRATELEIRAS COMPUTADORES CARNS A RECEBER

CLASSIFICAO

CAPTULO 2

ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMNIO ASPECTO QUALITATIVO Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigaes. Exemplo: PATRIMNIO BENS Dinheiro Veculos Mquinas DIREITOS Duplicatas a Rec. Clientes Promissrias Rec. OBRIGAES Duplicatas a Pg. Salrios a Pg. Emprstimos a Pg.

ASPECTO QUANTITATIVO Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigaes. Exemplo: PATRIMNIO BENS Dinheiro Veculos Mquinas R$ 50.000,00 R$ 100.000,00 R$ 200.000,00 DIREITOS Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber R$ 25.000,00 R$ 35.000,00 R$ 45.000,00 OBRIGAES Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos a Pagar R$ 60.000,00 R$ 42.000,00 R$ 95.000,00

EXERCCIO Com a relao abaixo, responda o que se pede: CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TTULOS A RECEBER BANCOS SALRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMPOSTOS A PAGAR IMVEIS VECULOS VALORES R$ 120.000,00 40.000,00 15.000,00 150.000,00 28.000,00 55.000,00 85.000,00 20.000,00 70.000,00 26.000,00 230.000,00 150.000,00

Responda: Qual o valor total dos Bens?

Qual o valor total dos Direitos?

Qual o valor total das Obrigaes?

CAPTULO 3 REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO PATRIMNIO ELEMENTOS POSITIVOS Bens Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios ELEMENTOS NEGATIVOS Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores

Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber

ATIVO So os Elementos Positivos do Patrimnio. PASSIVO So os Elementos Negativos do Patrimnio.

Ento o nosso grfico comea a ter a forma de um Balano Patrimonial. PATRIMNIO ATIVO Bens Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e Utenslios Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar Emprstimos Fornecedores PASSIVO

Direitos Duplicatas a Receber Clientes Promissrias a Receber

Exerccio Prtico Separe no grfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigaes do lado do Passivo.

Caixa, Veculos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Mveis e Utenslios, Mquinas e Equipamentos, Promissrias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Emprstimos a pagar, Marcas e Patentes.

PATRIMNIO ATIVO BENS OBRIGAES PASSIVO

DIREITOS

CAPTULO 4 SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAS Situao Lquida Patrimonial a diferena entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigaes). Frmula: SL = A - P Essa diferena conhecida como Patrimnio Lquido. Exemplos de Contas do Patrimnio Lquido: Capital, Reservas de Capital, Reservas de Lucros Exemplo: Bens Caixa Mveis Veculos Soma dos Bens Direitos Duplicatas a Receber R$ 40 R$ 30 R$ 50 R$ 20 R$ 100

Promissrias a Receber R$ 10 Soma dos Direitos Obrigaes Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Impostos a Pagar R$ 35 R$ 15 R$ 30 R$ 50

Soma das Obrigaes R$ 80 Logo; Ativo (Bens + Direitos) R$ 150 Obrigaes Patrimnio Lquido (R$ 80) R$ 70

PATRIMNIO ATIVO Bens 100 Obrigaes PASSIVO 80

Caixa........................................ 30 Mveis...................................... 50 Veculos.................................... 20

Duplicatas a Pagar........................35 Salrios a Pagar............................15 Impostos a Pagar..........................30

Direitos

50

SITUAO LQUIDA

70

Duplicatas e Rec.......................40 Promissrias a Rec...................10

TOTAL

150

TOTAL

150

Situaes Lquidas Patrimoniais Possveis: Positiva, Negativa, Nula Situao Lquida Ativa ou Positiva ou Superavitria = Quando (bens + direitos) supera o total do Passivo (obrigaes). Ex.: Bens (200) + Direitos (100) Obrigaes (180) = 120 (SL) Situao Lquida Passiva ou Negativa ou Deficitria ou Passiva a Descoberto = Quando (bens + direitos) inferior o total do Passivo (Obrigaes). Ex.: Bens (200) + Direitos (100) Obrigaes (340) = (40) (SL) Situao Lquida Nula = Ativo (bens + direitos) igual ao Passivo (Obrigaes). Ex.: Bens (200) + Direitos (100) Obrigaes (300) = 0 (SL) Com a incluso do Patrimnio Lquido, agora podemos chamar nosso Patrimnio de Balano Patrimonial.

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Exerccio prtico: Faa um Balano Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo: Contas Patrimoniais Caixa Duplicatas a Pagar Salrios a Pagar Clientes Emprstimos Aluguis a Receber Mquinas e Equipamentos Fornecedores Valores 200 50 20 30 60 30 50 30 Contas Patrimoniais Mveis e Utenslios Veculos Duplicatas a Receber Estoques de Mercadorias Impostos a Pagar Aluguis a Pagar Bancos Conta Movimentos Contas a Receber PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO Valores 100 30 50 20 30 40 60 80

Situao Lquida Direitos

TOTAL

TOTAL

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CAPTULO 5

FORMAO DO PATRIMNIO.

Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital. Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio. Exemplo: A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro.

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................50.000,00 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000

Total.................................50.000,00

Total...................................50.000

A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP.

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................ 40.000 Veculos........................... 10.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................50.000

Total.................................50.000

Total...................................50.000

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A empresa comprou um Imvel para pagar a prazo com promissrias no valor de R$ 80.000.

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................ 40.000 Veculos........................... 10.000 Imveis.............................80.000 Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Obrigaes Promissrias a Pagar..........80.000 PASSIVO

Total................................130.000

Total.................................130.000

A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000.

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa......................................40.000 Veculos.................................10.000 Imveis...................................80.000 Estoques de Mercadorias.......70.000 Patrimnio Lquido Capital................................50.000 Obrigaes Promissrias a Pagar........80.000 Fornecedores....................70.000 PASSIVO

Total......................................200.000

Total.................................200.000

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Exerccio Prtico Faa um Balano Patrimonial com os dados abaixo. 1. A Empresa Jfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 400.000 em dinheiro. 2. Comprou a vista (dinheiro) um Imvel por R$ 30.000, um Automvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 15.000. 3. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 25.000. 4. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Duplicatas a pagar no valor de R$ 150.000. 5. Vendeu R$ 15.000 de Mercadorias em dinheiro. 6. Vendeu R$ 18.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes. 7. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro. 8. Pagou 10% do saldo da conta de Duplicatas a pagar em dinheiro. PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

TOTAL

TOTAL

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CAPTULO 6 CONTAS o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas). CLASSIFICAO DAS CONTAS Contas Patrimoniais So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial. FUNES DAS CONTAS PATRIMONIAIS Caixa: Representa dinheiro em espcie (notas, moedas). Bancos: Valor que est depositado em conta corrente. Duplicatas a Receber: Direitos a receber - at 12 meses dos clientes por vendas a prazo. Sero classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber aps 12 meses. Proviso para Devedores Duvidosos: De clculo estimado, uma proviso para suprir as possveis perdas com clientes. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. MUDOU (Nome da conta: Perdas Estimadas

em Crditos de Liquidao Duvidosa. Trata-se de uma conta redutora da conta Duplicatas a Receber. Refere-se ao reconhecimento da possvel perda no recebimento de duplicatas, baseada em histrico existente nos ltimos trs exerccios).
Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponvel, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que ser depositada em conta bancria descontados os juros e as despesas bancrias. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. MUDOU (Duplicatas descontadas PASSIVO, e no conta retificadora/redutora de ATIVO). Adiantamento de Salrios: Adiantamentos concedidos aos funcionrios por conta do salrio. Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda. Emprstimos a Receber: Direitos a Receber at 12 meses representados pelos emprstimos concedidos. Sero classificados no ARLP os emprstimos a receber aps 12 meses. Impostos a Recuperar: So impostos de possvel recuperao. Por exemplo: ICMS, IPI. Aplicaes Financeiras: Valor aplicado em produtos bancrios. Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matria-prima e produtos em elaborao (para empresa industrial). Despesas Antecipadas: So despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer.

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Imveis para Renda: No so utilizados pela empresa. So investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos. Mveis, Utenslios, Mquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se manuteno da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial - utiliza suas mquinas para produzir os produtos que ir vender e conseqentemente obter receita. Depreciaes Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ao do tempo. A cada perodo, a empresa calcula o valor da depreciao que ir se acumulando no balano. conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente. Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigaes assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matria-prima necessria ao processo produtivo. Financiamentos e Emprstimos: So dvidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP. Salrios a Pagar: Com base na contabilizao da folha de pagamento, devem ser calculados os salrios que sero pagos no ms seguinte. Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda. Provises Passivas: So obrigaes cujos valores podem ser alterados. Inclumos nas provises passivas: Frias, 13 Salrios, Contingncias. Essas provises so utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigao, mas no o valor exato, ou no tem certeza quanto a data. Por exemplo, frias dos empregados sero pagas apenas quando do perodo aquisitivo. Outro exemplo o das reclamaes trabalhistas na Justia por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provises para Contingncias. Obrigaes Fiscais: Os principais itens que compem as obrigaes fiscais so: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc. Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrio. Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda no integralizado. conta redutora (ou retificadora) do PL. Prejuzos Acumulados: a conta que resulta dos prejuzos da empresa. Os prejuzos acumulados diminuem o PL. Reservas de Lucros: a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL. Contas de Resultado As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial, pois so encerradas no final do exerccio social. Despesas As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios.

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Exemplos: GUA E ESGOTO CAF E LANCHE CONTRIB. DE PREVID. PRMIOS DE SEGURO FRETES E CARRETOS IMPOSTOS MAT. DE EXPEDIENTE ENERGIA ELTRICA ALUGUIS PASSIVOS JUROS PASSIVOS DESC. CONCEDIDOS SALRIOS

Receitas As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios. Exemplos: ALUGUIS ATIVO RECEITAS DE SERVIOS DESCONTOS OBTIDOS VENDA DE MERCADORIA JUROS ATIVO RECEITAS DIVERSAS

PLANO DE CONTAS O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. 1.1. ATIVO CIRCULANTE 1.1.1. DISPONIBILIDADES 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos c/ Movimento 1.1.1.3. Aplicaes de Liquidez Imediata 1.1.2. CLIENTES 1.1.2.1. Duplicatas a Receber 1.1.2.2. (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1.1.3. OUTROS CRDITOS 1.1.3.1. Promissrias a Receber 1.1.4. IMPOSTOS A RECUPERAR 1.1.4.1. ICMS a Recuperar 1.2. ATIVO NO CIRCULANTE 1.2.1. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.1. Clientes 1.2.1.2. Duplicatas a receber 1.2.2. Outros Crditos

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1.3. INVESTIMENTOS 1.3.1. Participaes na Empresa A 1.4. IMOBILIZADO 1.4.1. Computadores 1.4.2. (-) Depreciao Acumulada de Computadores 1.4.3. Veculos 1.4.4. (-) Depreciao Acumulada de Veculos 1.4.6. Mveis e Utenslios 1.4.7. (-) Depreciao de Mveis e Utenslios

1.5. INTANGVEL 1.5.1. Fundo de Comrcio 1.5.2. (-) Amortizao Acumulada de Fundo de Comrcio 2.1. PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1. OBRIGAES A FORNECEDORES 2.1.1.1. Duplicatas a Pagar 2.1.2. EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS 2.1.2.01. Bancos conta Emprstimos 2.1.3. OBRIGAES TRIBUTRIAS 2.1.3.1. COFINS a Recolher 2.1.3.2. ICMS a Recolher 2.1.4.3. Impostos e Taxas a Recolher 2.1.4.4. Pis a Recolher 2.1.4.5. Proviso para Contribuio Social 2.1.5. OBRIGAES TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS 2.1.5.1. Contribuies de Previdncia a Recolher 2.1.5.2. FGTS a Recolher 2.1.5.3. Proviso para 13 salrio 2.1.5.4. Proviso para Frias 2.1.5.5. Salrios a Pagar 2.1.6. OUTRAS OBRIGAES 2.1.6.1. Aluguis a pagar 2.1.6.2. Conta a pagar 2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE 2.2.1. PASSIVO EXGIVEL A LONGO PRAZO 2.2.1.1. Obrigaes a Fornecedores 2.2.1.2. Duplicatas a Pagar 2.3.1. RECEITAS DIFERIDAS 2.3.1.1. Resultados Operacionais 2.3.1.2. Aluguis Ativos a Vencer 2.4. PATRIMNIO LIQUIDO

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2.4.1. CAPITAL SOCIAL 2.4.1.1. Capital 2.4.4. RESERVAS DE LUCROS 2.4.4.1. Reserva Legal 2.4.4.2. Reservas para Investimentos 2.4.5. RESERVA DE CAPITAL 2.4.5.1. Reserva de gio na Emisso de Aes EXERCCIO Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Incio com Capital de R$ 400.000,00 em dinheiro. Compra de R$ 150.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores). Compra de um veculo no valor de R$ 60.000,00 para pagamento a prazo (Duplicatas). Emprstimo junto ao Banco no valor de R$ 80.000,00 para crdito em conta corrente. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imvel. Venda de Mercadorias por R$ 50.000 para recebimento a prazo (Clientes) Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento efetuado em Dinheiro. PATRIMNIO ATIVO Bens Obrigaes PASSIVO

Direitos

Patrimnio Lquido

TOTAL

TOTAL

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CAPTULO 7 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio. Exemplos: Admisso de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc. FATOS ADMINISTRATIVOS Fatos Administrativos so acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio Lquido. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos: Fatos Permutativos; Fatos Modificativos; Fatos Mistos.

FATOS PERMUTATIVOS Os Fatos Permutativos so aqueles que provocam permutaes entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido. Exemplo: 1. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00. 2. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00. FATOS MODIFICATIVOS Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no patrimnio Lquido. Exemplos: 1. Pagamento de despesa de gua/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00. 2. Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de R$ 120,00. FATOS MISTOS O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo. Exemplos: 1. Venda de um Imvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00. 2. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento.

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EXERCCIOS

1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa: ( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido.

( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo. ( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais. ( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Lquido. 2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda: a) Fato Permutativo b) Fato Modificativo c) Fato Misto ( ) Compra de veculos vista ( ) Venda de mercadorias a prazo ( ) Pagamento de Duplicatas com desconto ( ) Pagamento de Despesas de Juros

3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir: a) Vendas de mveis, em dinheiro, pelo preo de custo. b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro. c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto. d) Pagamento de uma Duplicata. e) Compra de mercadorias a prazo. f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguis. g) Compra de mercadorias, sendo 50% vista e o restante a prazo. h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros. i) j) Venda de um veculo com lucro. Pagamento de Despesas de Aluguis.

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CAPTULO 8 ESCRITURAO Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificaes no Patrimnio. LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio Livro Razo Livro Contas-Correntes Livro Caixa

LIVRO DIRIO O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao, clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia. MODELO 1 Livro Dirio Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89

Data

Conta a Debito

Conta a Crdito

Histrico

Valor

12/05/2011 12/05/2011 12/05/2011

Caixa Caixa Computadores

Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 1 Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 Capital Social Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio

5.000,00 1.000,00 3.000,00

12/05/2011

Caixa

Capital Social

1.000,00

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MODELO 2

12/05/2011

Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 1 5.000,00

12/05/2011

Caixa a Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 1.000,00

12/05/2011

Caixa a Capital Social Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, 3.000,00 do scio 2

12/05/2011

Caixa a Capital Social Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio 1.000,00

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LIVRO RAZO O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de 29/08/1991). MODELO Livro Razo Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89 Conta - Capital Social Data Histrico da Operao Saldo Inicial 12/05/2011 12/05/2011 Integralizao do capital referente ao scio 1. Integralizao de parte do capital social em dinheiro, do scio 2 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 2 Integralizao de parte do capital do Scio 2, com moveis para o escritrio. 5.000.00 1.000.00 Dbito Crdito Saldo 0,00 5.000,00 6.000,00

12/05/2011

3.000.00

9.000,00

12/05/2011

1.000.00

10.000,00

LIVRO CONTAS-CORRENTES O Livro Contas-Correntes um livro auxiliar do Livro razo. usado para controlar a movimentao das Contas que representam Direitos e Obrigaes. MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150,00 R$ 100,00 DBITO CRDITO R$ 200,00 R$ 100,00 D/C C C D D SALDO R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

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LIVRO CAIXA O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela Legislao Tributria. obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido.

MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150,00 R$ 100,00 ENTRADAS SADA R$ 200,00 R$ 100,00 D/C C C D D SALDO R$ 200,00 R$ 300,00 R$ 150,00 R$ 50,00

MTODO DE ESCRITURAO Mtodo de escriturao a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. Mtodo das Partidas Dobradas Esse mtodo, que de uso universal e foi divulgado no sculo XV (1494) na cidade de Veneza, na Itlia, por Luca Pacioli, consiste no seguinte: No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor. LANAMENTO Lanamento o meio pelo qual se processa a Escriturao. Elementos Essenciais Local e data da ocorrncia do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histrico; Valor.

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Exemplo: Braslia-DF, 10/01/2000

D - Caixa

C Estoque de Mercadorias

Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista.

Valor: R$ 100.000,00

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CAPTULO 9 DBITO E CRDITO DBITO de uma conta Situao de dvida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos tm saldo devedor. CRDITO de uma conta Situao de direito de haver da conta. As contas que representam obrigaes, Patrimnio Lquido e receitas tm saldo credor. Exemplo: 1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200.000,00 em dinheiro; Lanamento: D Caixa C- Capital Vlr. R$ 200.000,00 BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................200.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000

Total.................................200.000

Total...................................200.000

2. Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00; Lanamento: D Estoques de Mercadorias C Caixa Vlr. R$ 30.000,00

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BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 30.000 Total...................................200.000 Total.................................200.000 PASSIVO Patrimnio Lquido Capital................................200.000

3. Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00. Lanamento:

D Estoques de Mercadorias C Fornecedores Vlr. R$ 50.000,00

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 80.000 Patrimnio Lquido Capital................................200.000 Obrigaes Fornecedores..................... 50.000 PASSIVO

Total.................................250.000

Total...................................250.000

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4. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00. Lanamento:

D Clientes C Estoques de Mercadorias Vlr. R$ 20.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO Bens Caixa................................170.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Obrigaes

PASSIVO

Fornecedores..................... 50.000

Patrimnio Lquido Capital................................200.000

Total.................................250.000

Total...................................250.000

5. Compra de um automvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar). Lanamento: D Veculo C Caixa C Duplicatas a Pagar R$ 60.000,00 R$ 24.000,00 R$ 36.000,00

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO Bens Caixa................................146.000 Mercadorias...................... 60.000 Direitos Clientes............................. 20.000 Veculo.............................. 60.000 Obrigaes

PASSIVO

Fornecedores..................... 50.000 Duplicatas a pagar............. 36.000

Patrimnio Lquido Capital................................200.000

Total.................................286.000

Total...................................286.000

Exerccio Prtico:

Faa os lanamentos contbeis e o Balano Patrimonial de acordo com os dados abaixo;

1. Incio das atividades com capital de R$ 350.000,00 em dinheiro; 2. Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 55.000,00; 3. Compra de mercadorias no valor de R$ 60.000,00, sendo 40% paga a vista e o restante a prazo (Fornecedores); 4. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 40.000,00; 5. Compra de um automvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 50.000,00; 6. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores.

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CAPTULO 10 RAZONETE E BALANCETE RAZONETE Tambm denominado Grfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais do que uma verso simplificada do Livro Razo. BALANCETE Balancete uma relao de Contas extradas do livro razo (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. MODELO BALANCETE DE VERIFICAO N 1 2 3 4 5 6 CAIXA BANCOS VECULOS CAPITAL EMPRSTIMOS FORNECEDORES TOTAIS 25.000 CONTAS DEVEDOR 20.000 2.000 3.000 20.000 2.000 3.000 25.000 CREDOR

Exerccios 1. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo; 1. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 150.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veculos e 20% em mercadorias; 2. Compra de mercadorias no valor de R$ 50.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores); 3. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes); 4. Solicitao de emprstimo junto ao Banco JLucrei no valor de R$ 70.000,00, creditado na conta corrente da empresa; 5. Compra de um veculo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas; 6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissrias;

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2. vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim:

BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 20X0

ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos Mercadorias Duplicatas a Rec. 5.800 4.000 6.400 5.000 21.200

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Duplicatas a Pagar 7.700

ATIVO PERMANENTE Instalaes Veculos Mveis. e Utenslios 2.200 3.000 1.300 6.500 27.700

PATRIMNIO LQUIDO Capital 20.000

27.700

Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes: a) erro nas somas parciais dos grupos do balano; b) erro nas somas gerais do balano; c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano.

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EXERCCIO Levantar o balancete de verificao das seguintes contas:

Bcos c/ Movimento

Mveis e Utenslios

Capital

3.000

1.000 600 1.600

5.000

Estoque de Mercadorias

Duplicatas a Pagar

Duplicatas a Rec.

6.000

2.200 1.300

6.000 1.000 7.000

1.300 900

400

6.000 2.500

3.500

Caixa

5.000 2.200 400 7.600 4.000

600 3.000

3.600

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BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 20X0

MOVIMENTO DO MS CONTAS DBITO CRDITO

SALDOS

DEVEDOR

CREDOR

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BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0 ATIVO PASSIVO

3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5. Indicar o total do: a) Balancete de Verificao = b) Ativo = c) Passivo = d) Patrimnio Lquido =

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CAPTULO 11

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE) FINALIDADE Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exerccio (lucro ou prejuzo).

MODELO DE UMA DRE

RECEITAS OPERACIONAL BRUTA ( - ) Dedues de Vendas RECEITA LQUIDA DE VENDAS ( - ) Custos das Vendas LUCRO BRUTO ( - ) Despesas Operacionais + Receitas Operacionais LUCRO (PREJUZO)OPERACIONAL ( - )Outras despesas + Outras Receitas LUCRO ANTES DO IR ( - ) IR LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES ( - ) Participaes LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

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RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas ( vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de servios declaram a Receita Bruta de Servios. DEDUES DE VENDAS: Valores que sero deduzidos da receita bruta que no representam despesas. So dedues: devolues de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas preciso que seu valor tambm seja includo na receita bruta de vendas de produtos. RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as dedues. CUSTO DAS VENDAS: Valor que ser deduzido da receita lquida que no representa despesa. Calculado conforme critrios legais, pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de servios o custo dos servios prestados. Nas empresas comerciais o clculo do custo simples, pois a empresa apenas revendedora. Nas empresas industriais o clculo mais complexo, pois ao produzir so consumidos custos: direto e indiretos. preciso calcular o custo dos produtos vendidos. So custos de produo, por exemplo: matria-prima consumida, mo-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciaes e etc). LUCRO BRUTO: Receita lquida menos custo das vendas. DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas so sacrifcios necessrios obteno de um produto ou servio e que no representam dedues de vendas. So despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas so ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, no incluem a receita de vendas. LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas. OUTRAS DESPESAS E RECEITAS: Ocorrem eventualmente e no so derivadas da atividade da empresa. Um exemplo o resultado obtido na venda de bens do imobilizado. LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas no-operacionais. IMPOSTO DE RENDA : O imposto de renda junto com a contribuio social representa uma obrigao tributria. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu clculo deve ser calculado parte em um livro destinado a esse fim. LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais. PARTICIPAES: Do lucro que remanescer aps o imposto de renda, sero calculadas as participaes estaturias (previstas em estatuto da empresa). A base de clculo das participaes ser reduzida pelos prejuzos acumulados. As participaes devem ser calculadas sucessivamente e por deduo da anteriormente calculada. So participaes estatutrias: Debntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficirias, nessa ordem. LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO: Lucro aps o imposto de renda menos as participaes. BIBLIOGRFIA

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RIBEIRO, Osni Moura, Contabilidade Bsica Fcil, 27 ed. ,Saraiva, 2010. RIBEIRO, Osni Moura, Contabilidade Bsica, 2 ed., Saraiva, 2009. SILVA, Csar Augusto Tibrcio Silva; TRISTO, Gilberto, Contabilidade Bsica, 3 ed., Atlas S.A, 2008. TEIXEIRA, Antonio, Contabilidade Bsica. Disponvel em: <http://www.oprofessorteixeira.com.br> Acesso em:02.maio.2011 Portal Tributrio, Tributo. Disponvel em: <http://www.portaltributrio.com.br> Acesso em:03.maio.2011