NORMAS INTERNACIONALES

DE INFORMACIN FINANCIERA
NIC PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo y Alcance
Establecer las bases para la presentacin de los estados financieros de
propsito general; guas para determinar su estructura y requisitos mnimos
sobre su contenido.
Al preparar y presentar estados
financieros de propsito
general conforme a las (NIIF).
-Estructura y contenido de los
estados financieros intermedios
condensados (NIC 34).
- No trata el reconocimiento,
medicin y revelacin de las
transacciones.
Aplica
No aplica
Alcance
Finalidad de los Estados financieros
Suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, para ello debern
proporcionar informacin de los siguientes elementos:
Activos Pasivos Patrimonio
Ingresos y
gastos
Aportaciones
y
distribuciones
Flujos de
efectivo
No forman parte de
los Estados Financieros bajo NIIF
Estado de
Situacin
Financiera
Estado
Integral de
Resultados
Estado
de Cambios
Patrimonio
Estado de
Flujo de
Efectivo
Notas
Estados
Financieros
Estado de
Situacin
Financiera
adicional
Comienzo del periodo
comparativo ms
antiguo
Por efecto de:
Aplicacin de polticas
contables en forma
retroactiva
Re-expresin de EEFF
Reclasificacin de
partidas
(3 aos de Balance)
Otros
reportes
Anlisis
financiero
Estados de valor
agregado
Medio ambiente
Responsabilidad
Social
Conjunto completo de Estados financieros
Caractersticas generales de los estados
financieros
Presentacin razonable y cumplimiento
de las NIIF
Negocio en marcha
Base contable de acumulacin
Materialidad y agregacin
Compensacin
Frecuencia de la informacin
Comparabilidad
Uniformidad
Caractersticas generales de los estados
financieros
Seleccione y
aplique polticas
contables de
acuerdo a NIC 8
Presente
informacin
relevante, fiable,
comparable y
comprensible
Suministre
informacin
adicional, sobre la
situacin financiera
y el rendimiento
financiero
Una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.
Una presentacin razonable se logra cumpliendo con las NIIF aplicables,
y adems:
Caractersticas generales de los estados
financieros
Se debern elaborar los estados financieros bajo la hiptesis de negocio
en marcha, a menos que se pretenda liquidar la entidad o cesar su
actividad.
Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo esta
hiptesis, se revelarn las bases con las que han sido preparados los
estados financieros.
Al evaluar el cumplimiento de la hiptesis de negocio en marcha, la
gerencia debe considerar toda la informacin disponible, al menos de los
doce meses siguientes.
Caractersticas generales de los estados
financieros
Ejemplos:
Prdidas significativas en los ltimos aos;
Flujos de caja negativos en los ltimos aos;
Indicadores financieros negativos;
Existen demandas en contra de la empresa que amenazan su continuidad;
Factores econmicos adversos que afectan los resultados de forma
importante;
Cambios en leyes y regulaciones que afectan la continuidad de la compaa;
Disminucin del capital por debajo de niveles aceptados;
Mora en el pago de pasivos y/o dividendos;
Escasez de insumos clave.
Caractersticas generales de los estados
financieros
Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, se reconocen en el
momento en que cumplen su definiciones y los requisitos de
reconocimiento y no cuando se recibe o se paga dinero u otro
equivalente al efectivo.
Caractersticas generales de los estados
financieros
La materialidad son aquellas omisiones o inexactitudes de partidas que
podran influir en las decisiones econmicas al basarse en los estados
financieros.
Se presentar de forma independiente cada clase significativa de partidas
similares, considerando por separado las partidas de naturaleza o
funcin distinta, excepto si no tiene importancia relativa.
No es necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica
requerida por una NIIF si la informacin carece de importancia relativa.
Caractersticas generales de los estados
financieros
No est permitida la compensacin de activos con pasivos o ingresos con
gastos, excepto si es permitido por otro norma.
Por qu?
La compensacin limita a los usuarios en la
comprensin de las transacciones y la
evaluacin de los flujos futuros de efectivo.
Caractersticas generales de los estados
financieros
Casos en los que se podr compensar partidas para efectos de presentacin:
Los ingresos de actividades ordinarias y los descuentos en venta.
Ganancias y prdidas en la enajenacin de activos no corrientes
deduciendo del valor recibido por la venta, el valor en libros del activo y los
gastos de venta.
Desembolsos relacionados con las provisiones y reembolsados en virtud
de un acuerdo contractual con un tercero.
La diferencia de cambio y
Las ganancias o prdidas procedentes de los instrumentos financieros
Caractersticas generales de los estados
financieros
Se deben presentar los estados financieros, como mnimo anualmente.
Si se presentan inferiores o superiores a un ao, se debe revelar:
La razn para utilizar un perodo inferior o superior a un ao.
Informar que los valores presentados no son totalmente comparables.
Caractersticas de los estados financieros
En cuanto a informacin cuantitativa
La informacin comparativa es revelada con respecto al perodo anterior
Si la empresa modifica la presentacin o clasificacin de las partidas,
reclasificar los valores comparativos revelando:
La naturaleza de la reclasificacin,
El monto y
La razn de la reclasificacin.
Si es impracticable realizar la reclasificacin deber revelar:
La naturaleza de los ajustes
La razn para no reclasificar la partida.
Para informacin cualitativa
Se incluye informacin comparativa si es relevante para un entendimiento
de los estados financieros del presente perodo.
Caractersticas de los estados financieros
2 Estado de
Situacin
Financiera
2 Estado de
Resultados
integral
2 Estado
de Cambios
Patrimonio
2 Estado de
Flujo de
Efectivo
Notas
Estados
Financieros
3er Estado de
Situacin
Financiera
Comienzo del periodo
comparativo ms
antiguo
Por efecto de:
Aplicacin de polticas
contables en forma
retroactiva
Re-expresin de EEFF
Reclasificacin de
partidas
(3 aos de Balance)
Caractersticas de los estados financieros
Se mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados
financieros de un periodo a otro, a menos que:
Al realizar un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una
revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms
apropiada otra presentacin u otra clasificacin,
Una NIIF requiera un cambio en la presentacin.
Una entidad slo cambiar la presentacin de sus estados financieros
cuando dicho cambio proporcione informacin fiable y ms relevante
para los usuarios de los estados financieros.
Identificacin de estados financieros
.
Cada estado financiero y nota debe estar claramente identificado y la
siguiente informacin revelada:
El nombre de la entidad
que reporta u otros
medios de identificacin
Si es un estado
financiero de una
entidad individual o un
grupo
La fecha y el perodo
cubierto por los estados
financieros
La moneda de
presentacin
El nivel de redondeo
usado en la
presentacin (miles,
millones, miles de
millones, etc.)
Estado de situacin financiera
Mnimo requerido:
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversin.
Activos Intangibles.
Activos financieros.
Inversiones contabilizadas por
mtodo de participacin.
Activos biolgicos.
Inventarios.
Cuentas por cobrar.
Efectivo y efectivo equivalente.
Activos no corrientes mantenidos para
la venta y operaciones
descontinuadas
Acreedores comerciales.
Provisiones.
Cuentas por pagar.
Pasivos financieros.
Activos y pasivos por Impuestos
diferidos.
Impuestos por pagar.
Pasivos relacionados con activos
no corrientes mantenidos para la
venta.
Participaciones minoritarias.
Capital emitido y reservas
Estado de situacin financiera
Una entidad debe presentar sus activos y pasivos en corrientes y no
corrientes, excepto cuando una clasificacin basada en liquidez entrega
informacin fiable y mas relevante.
La ordenacin por grado de liquidez, permite que los activos se presenten
en orden de liquidez descendente, es decir de tesorera a los activos fijos, o
ascendente de inmovilizado al tesorera.
Estado de situacin financiera
Son aquellos que:
Se espera sean realizados, vendidos o consumidos dentro del ciclo normal
de operaciones de la entidad.
Son mantenidos principalmente para propsitos de comercializacin.
Se espera sean realizados dentro de 12 meses despus de la fecha sobre
el que se informa, o
Es efectivo o efectivo equivalente no restringido
Todos Todos los los dems dems activos activos son son clasificados clasificados como como activos activos no no corrientes corrientes
Estado de situacin financiera
Son aquellos que:
Se espera sean liquidados por la entidad dentro del ciclo normal de
operacin.
Son mantenidos fundamentalmente para propsitos de comercializacin
Se espera sean liquidados dentro de 12 meses despus de la fecha del
balance, o
La entidad no posee un derecho incondicional de aplazar la liquidacin por
al menos 12 meses despus de la fecha del balance.
Todos Todos los los dems dems pasivos pasivos son son clasificados clasificados como como pasivos pasivos no no corrientes corrientes. .
El ciclo normal de la operacin de una entidad es el periodo comprendido
entre la adquisicin de los activos que entran en el proceso
productivo, y su realizacin en efectivo o equivalentes al efectivo.
Cuando el ciclo normal de la operacin no sea claramente identificable, se
supondr que su duracin es de 12 meses.
Estado de situacin financiera
Informacin a revelar
Una empresa revelar subclasificaciones adicionales en el estado de situacin
financiera o en las notas, de las partidas presentadas de acuerdo a las
operaciones de la entidad, por ejemplo:
Las propiedades, planta y equipo se desagregarn por clases,
Las cuentas por cobrar se desagregarn en cuentas por cobrar de clientes
comerciales, de partes relacionadas, anticipos y otros importes;
Los inventarios se desagregarn, en clasificaciones tales como materias
primas, productos en proceso y productos terminados
Otra informacin a revelar
Se revelar, ya sea en el estado de situacin financiera, en el estado de cambios
en el patrimonio o en las notas:
Para cada clase de acciones de capital,
El nmero de acciones autorizadas
El nmero de acciones emitidas y completamente pagadas, y emitidas pero
no completamente pagadas.
el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;
Una conciliacin de el numero de acciones ordinarias al comienzo y al final
del perodo.
Los derechos, preferencias y restricciones asociadas a esa clase incluyendo
restricciones en la distribucin de dividendos y el pago de capital.
Las acciones readquiridas por la misma entidad o por sus filiales;
Las acciones reservadas para emisin bajo opciones y contratos de venta,
incluyendo trminos y montos.
Una descripcin de cada reserva y destino.
Estado integral de resultados
Estado de
Resultados
Integral
(nico)
Estado de
Resultados
+
Otro resultado
integral
Incluye todas las partidas reconocidas en ingresos, costos y
gastos en un periodo.
o
Comprende partidas de ingresos y gastos que no se reconocen en el
resultado tal y como lo requieren o permiten otras NIIF.
Diferencias de conversin de operaciones extranjeras (NIC 21)
Ganancias/prdidas de instrumentos de patrimonio medidos a valor
razonable (NIIF 9)
Porcin efectiva de ganancias/prdidas en coberturas de flujos de caja
(NIC 39)
Cambios en el supervit de revaluacin (NIC 16 y NIC 38)
Ganancias/prdidas actuariales de planes de beneficios definidos (NIC
19)
Cambios en el riesgo de crdito de pasivos a valor razonable (NIIF 9)
Impuestos relacionados con las partidas anteriores
Estado integral de resultados
Se presentarn las siguientes partidas, como distribuciones del resultado del
periodo y otro resultado integral para el periodo:
Resultado del periodo atribuible a:
Participaciones minoritarias y
Propietarios de la controladora.
Resultado integral del periodo atribuible a:
Participaciones minoritarias y
Propietarios de la controladora.
Estado integral de resultados
Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, la seccin del resultado
del periodo o el estado del resultado del periodo incluirn :
Ingresos de actividades ordinarias;
Costos financieros;
Participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin;
Gasto por impuestos;
un valor nico para el total de operaciones discontinuadas
Se Se eliminan eliminan los los conceptos conceptos extraordinarios extraordinarios..
Estado integral de resultados
Estado de resultados y otro resultado
integral
Clasificacin de gastos por naturaleza
Clasificacin de gastos por funcin
Si se utiliza esta
clasificacin se
debe revelar
informacin
adicional (ej.
Depreciacin)
Los ajustes por reclasificacin ocurren cuando por una norma se requiere
reclasificar los importes previamente reconocidos en el otro resultado
integral a los resultados del periodo.
Ejemplo:
Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados
financieros de un negocio en el extranjero.
Parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura en
una cobertura de flujo de efectivo.
La NIC 1 requiere que una entidad revele los ajustes por reclasificacin en
los estados del resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Reclasificaciones
Se revelar por separado, en los resultados del periodo y otro resultado
integral o en las notas:
La rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los
elementos de propiedades, planta y equipo hasta su importe recuperable,
as como la reversin de tales rebajas;
La reestructuracin de las actividades de una entidad y la reversin de
cualquier provisin para hacer frente a los costos de ella;
La disposicin de partidas de propiedades, planta y equipo;
Las disposiciones de inversiones;
Las operaciones discontinuadas;
Cancelaciones de pagos por litigios; y
Otras reversiones de provisiones.
Informacin a revelar
Estado de cambios en el patrimonio
Se incluye la siguiente informacin:
El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los
valores atribuibles a los propietarios y participaciones minoritarias;
Los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva; y
Una conciliacin entre los valores en libros, al inicio y al final del
periodo, revelando por separado los cambios resultantes de:
Resultados;
Otro resultado integral; y
Transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por
separado los aportes y las distribuciones realizadas por los propietarios y
cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den
lugar a una prdida de control.
Estado de flujos de efectivo
La informacin sobre flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los
estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para
generar efectivo y efectivo equivalente y las necesidades de la entidad para
utilizar esos flujos de efectivo.
La presentacin del estado de flujos de efectivo se encuentra regulado por
IAS 7
Notas a los estados financieros
Presentar informacin sobre la base de preparacin de los estados
financieros y las polticas de contabilidad utilizadas.
Revelar la informacin requerida por NIIF que no est presentada en los
estados financieros.
Proveer informacin adicional que no est presentada en los estados
financieros pero que son relevantes para comprender alguno de ellos.
Deben estar referenciadas con los estados financieros.
Notas a los estados financieros
Normalmente las notas se revelan en el siguiente orden:
Una declaracin
de cumplimiento
con las NIIF
Resumen de
polticas
significativas
Informacin de
respaldo a los
estados
financieros
Otra informacin
a revelar:
pasivos
contingentes,
informacin
financiera
(gestin de
riesgos)
Informacin a revelar sobre polticas
contables
Se revelar, en el resumen de polticas contables significativas:
Las bases de medicin utilizada para la elaboracin de los estados
financieros, y
Las otras polticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensin de los estados financieros.
Los juicios que la gerencia haya realizado en el proceso de aplicacin de
las polticas contables de la entidad y que tengan un efecto significativo
sobre los importes reconocidos en los estados financieros.
Ejemplo: El momento en que se han transferido sustancialmente los
riesgos de activos financieros o de activos arrendados.
Se deber revelar informacin sobre los supuestos y otras causas de
incertidumbre en estimaciones realizadas al final del periodo, que tengan un
riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros
de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente.
Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirn:
su naturaleza; y
su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.
Ejemplo:
Valor recuperable de los activos fijos estimados cuando hay ausencia de
precios de mercado observables
Las provisiones condicionadas por los desenlaces futuros de litigios en
curso
Causas de incertidumbre en las
estimaciones
Informacin a revelar sobre el capital
Se deber revelar informacin que permita a los usuarios de los estados
financieros evaluar los objetivos, polticas y procesos para administrar al
capital de la entidad. Esta informacin incluye:
Informacin cualitativa sobre sus objetivos, polticas y procesos de gestin
de capital, que incluya:
Una descripcin de lo que considera capital a efectos de su gestin;
Cuando una entidad est a sujeta a requerimientos externos de
capital, la naturaleza de ellos y la forma en que se incorporan en la
gestin de capital; y
Cmo cumple sus objetivos de gestin de capital.
Datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital.
Otra informacin a revelar
Una entidad revelar en las notas:
El valor de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los
estados financieros hayan sido autorizados para su emisin, que no hayan
sido reconocidos como distribucin a los propietarios durante el periodo, as
como los valores correspondientes por accin; y
El importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo que
no haya sido reconocido.
Otra informacin a revelar
Muy importante:
El domicilio y forma legal de la entidad, el pas en que se ha constituido y la
direccin de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus
actividades, si fuese diferente de la sede social);
Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad, as
como de sus principales actividades;
El nombre de la controladora directa y de la controladora ltima del grupo
Si es una entidad de vida limitada, informacin sobre la duracin de la
misma.
Muchas Gracias