FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS ESCUELA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS DE GRADO
Previa a la obtencin del ttulo de:

Ingeniera en Contabilidad y Auditora CPA

TEMA: AUDITORA ADMINISTRATIVA A LA JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. AO 2010 Mara Jos Naranjo Snchez

Riobamba Ecuador 2011

CERTIFICACIN

Certifico que la tesis titulada Auditora Administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., Ao 2010 ha sido revisada en su totalidad, quedando autorizada su presentacin.

Ing. Cesar Villa DIRECTOR DE TESIS

Ing. Cristbal Erazo MIEMBRO DEL TRIBUNAL

CERTIFICACIN DE AUTORA

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como propias son en su totalidad de absoluta responsabilidad de la autora.

Mara Jos Naranjo Snchez

DEDICATORIA

La etapa estudiantil es un acontecimiento que marca nuestras vidas, dndonos alegras que permite irnos formando como profesionales aptos para brindar un servicio a la sociedad y ganarnos la vida honradamente. As mismo es en esta etapa donde fortalecemos lazos de amistad para toda la vida que nos permiten contar con personas que sabemos que nos pueden ayudar en todo momento. La presente tesis de grado se la dedico a Dios y a la Virgen Mara por llevarme a su lado en cada paso que doy, por ser mi camino y mi luz. A mi madre Rosa Snchez por ser el pilar fundamental de mi vida quien con sacrificio, entrega y amor me brind su apoyo incondicional por haberme enseado a luchar con perseverancia para alcanzar mis ideales y sueos. A mi Ta Carmen por haberme dado la fuerza y la alegra que he necesitado.

Mara Jos Naranjo Snchez

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de investigacin va dirigido con una expresin de gratitud a Dios y a la Virgen Mara por haberme permitido concluir mis estudios, dndome sabidura y perseverancia a lo largo de mi vida estudiantil, para no desistir en ningn momento y obtener mi ttulo profesional.

Agradezco tambin a mi familia, a Martha Inca quienes con su apoyo, confianza y amor, me ensearon que con dedicacin y esfuerzo se puede alcanzar las metas.

A la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora y a sus docentes por las enseanzas que me han brindado durante mi trayectoria estudiantil y han contribuido a mi formacin profesional.

De igual manera mi ms sincero agradecimiento al Ing. Cesar Villa e Ing. Cristbal Erazo por compartirme sus conocimientos, pilar fundamental para el desarrollo del presente trabajo de investigacin.

A la Empresa Elctrica Riobamba S.A., en la persona del Sr. Edgar Sandoval, por la confianza y la oportunidad que me brindo de formarme en mi vida profesional, por su colaboracin desinteresada al proporcionarme la informacin que me ha sido til para la elaboracin de este trabajo.

NDICE PG. Portada Certificacin del tribunal Certificacin de autora Dedicatoria Agradecimiento ndice ndice de cuadros ndice de tablas ndice de grficos ndice de anexos Introduccin I II III IV V VI VIII VIII IX IX X

CAPTULO I 1. GENERALIDADES 1.1 Identificacin de la EERSA 1.1.1 Resea histrica 1.2 Misin 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 Visin Valores institucionales Objetivo general Objetivo especifico Ubicacin geogrfica 1 2 3 3 3 4 4 5 6

1.8 Organigrama estructural CAPTULO II 2. MARCO TERICO 2.1 Generalidades de auditora administrativa 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 Antecedentes histricos Definicin de auditora administrativa Importancia Objetivo o propsito Alcance de la auditoria administrativa

7 7 8 9 9 10

2.1.6 2.1.7

Orientacin de la auditoria administrativa Eficiencia, eficacia y economa

10 11 12 12 12 14 16 18 19 22 25 27 31 32 33 34 43 44 45 46

2.2 Ventajas de la auditoria administrativa 2.3 Fases de la auditoria administrativa 2.3.1 Estudio preliminar 2.3.2 Revisin de la legislacin, objetivos, polticas y normas 2.3.3 Revisin y evaluacin del control interno 2.3.4 Examen profundo de las reas criticas 2.3.5 Comunicacin de resultados 2.4 Tcnicas de auditoria 2.5 Procedimientos de auditoria 2.6 Papeles de trabajo 2.7 Marcas, ndices de auditoria 2.8 Programas de auditoria 2.9 Control interno mtodo COSO 2.9.1 Informe COSO

2.10 Hallazgos de auditoria 2.11 Determinacin de no conformidades 2.12 Gestin administrativa 2.13 Sistema de contratacin del talento humano CAPTULO III 3. PROPUESTA: AUDITORA ADMINISTRATIVA A LA JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. AO 2010. 3.1 Archivo Permanente 3.1.1 Identificacin de la empresa 3.2 Administracin de la auditora 3.2.1 Contrato de trabajo 3.2.2 Notificacin de inicio de examen 3.3 Planificacin de la auditora 3.3.1 Memorando de planificacin

53 54 58 62 64 65 65

3.4 Ejecucin de la auditora 3.4.1 Programa de auditora 3.4.2 Informe de auditora

67 67 117

CAPTULO IV 4.1 Conclusiones generales 3.2 Recomendaciones generales Resumen Summary Bibliografa Anexos 124 125 126 128 129 130

NDICE DE CUADROS

N.

TTULO

PG.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Componentes y subcomponentes del control interno informe COSO Agilidad en la atencin Amabilidad en el trato Existencia de convenios para capacitacin Horario de entrada y salida Nivel de satisfaccin en el pago de horas extraordinarias Trabajadores eventuales y de planta Tiempo de los contratos Entrega de accin de personal y requisitos para su liquidacin Demora en pago de liquidacin

36 104 105 106 107 108 109 110 111 112

NDICE DE TABLAS

N.

TTULO

PG.

Poblacin y muestra

101

NDICE DE GRFICOS

N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

TTULO Agilidad en la atencin al trabajador Amabilidad en el trato Existencia de convenios para capacitacin Horario de entrada y salida Nivel de satisfaccin en el pago de horas extraordinarias Trabajadores eventuales y de planta Tiempo de los contratos Entrega de accin de personal y requisitos para liquidacin Demora en pago de liquidacin

PG. 104 105 106 107 108 109 110 111 112

NDICE DE ANEXOS

N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Centrales hidroelctricas Subestaciones de transmisin

TTULO

PG. 133 134 135 138 157 162 163 165 167

Instructivo para seleccin de personal Contrato colectivo de trabajo indefinido Tipos de contrato Sistema de control biomtrico Hojas de control de personal Justificaciones temporales Acciones de personal

INTRODUCCIN

En la actualidad la auditora por su gran trascendencia es de gran utilidad para las empresas, por cuanto la gerencia sin la prctica de sta no tiene plena seguridad de que los datos sean realmente verdaderos y confiables. Es la auditora que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.

La necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respecto de los objetivos, polticas, planes, estructuras, canales de comunicacin, procedimientos, controles ejercidos, dentro de una institucin conlleva a realizar auditoras administrativas las cuales asumen un rol relevante porque a travs de sus evaluaciones posibilitan maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas y dentro de un perodo determinado permiten conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, como parte de la evaluacin, con la finalidad de acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes y procedimientos. A travs de las auditorias administrativas se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administracin necesita conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa.

Es as que la sociedad en general exige de las empresas mayor eficiencia y calidad de los servicios que presta y de los bienes que ofrece a costos y precios menores. Paralelamente a estas empresas tenemos a las empresas elctricas que juegan un papel importante dentro del contexto econmico, siendo la auditora administrativa un instrumento para evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa con que se realizan el cumplimiento de polticas y procedimientos en el departamento de recursos humanos.

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CERTIFICACIN

Certifico que la tesis titulada Auditora Administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., Ao 2010 ha sido revisada en su totalidad, quedando autorizada su presentacin.

Ing. Cesar Villa DIRECTOR DE TESIS

Ing. Cristbal Erazo MIEMBRO DEL TRIBUNAL

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CERTIFICACIN DE AUTORA

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como propias son en su totalidad de absoluta responsabilidad de la autora.

Mara Jos Naranjo Snchez

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DEDICATORIA

La etapa estudiantil es un acontecimiento que marca nuestras vidas, dndonos alegras que permite irnos formando como profesionales aptos para brindar un servicio a la sociedad y ganarnos la vida honradamente. As mismo es en esta etapa donde fortalecemos lazos de amistad para toda la vida que nos permiten contar con personas que sabemos que nos pueden ayudar en todo momento. La presente tesis de grado se la dedico a Dios y a la Virgen Mara por llevarme a su lado en cada paso que doy, por ser mi camino y mi luz. A mi madre Rosa Snchez por ser el pilar fundamental de mi vida quien con sacrificio, entrega y amor me brind su apoyo incondicional por haberme enseado a luchar con perseverancia para alcanzar mis ideales y sueos. A mi Ta Carmen por haberme dado la fuerza y la alegra que he necesitado.

Mara Jos Naranjo Snchez

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AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de investigacin va dirigido con una expresin de gratitud a Dios y a la Virgen Mara por haberme permitido concluir mis estudios, dndome sabidura y perseverancia a lo largo de mi vida estudiantil, para no desistir en ningn momento y obtener mi ttulo profesional.

Agradezco tambin a mi familia, a Martha Inca quienes con su apoyo, confianza y amor, me ensearon que con dedicacin y esfuerzo se puede alcanzar las metas.

A la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora y a sus docentes por las enseanzas que me han brindado durante mi trayectoria estudiantil y han contribuido a mi formacin profesional.

De igual manera mi ms sincero agradecimiento al Ing. Cesar Villa e Ing. Cristbal Erazo por compartirme sus conocimientos, pilar fundamental para el desarrollo del presente trabajo de investigacin.

A la Empresa Elctrica Riobamba S.A., en la persona del Sr. Edgar Sandoval, por la confianza y la oportunidad que me brindo de formarme en mi vida profesional, por su colaboracin desinteresada al proporcionarme la informacin que me ha sido til para la elaboracin de este trabajo.

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NDICE PG. Portada Certificacin del tribunal Certificacin de autora Dedicatoria Agradecimiento ndice ndice de cuadros ndice de tablas ndice de grficos ndice de anexos Introduccin I II III IV V VI VIII VIII IX IX X

CAPTULO I 4. GENERALIDADES 2.1 Identificacin de la EERSA 1.1.1 Resea histrica 1.2 Misin 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 Visin Valores institucionales Objetivo general Objetivo especifico Ubicacin geogrfica Organigrama estructural 1 2 3 3 3 4 4 5 6

CAPTULO II 5. MARCO TERICO 2.2 Generalidades de auditora administrativa 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 Antecedentes histricos Definicin de auditora administrativa Importancia Objetivo o propsito Alcance de la auditoria administrativa 7 7 8 9 9 10

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2.3.6 2.3.7

Orientacin de la auditoria administrativa Eficiencia, eficacia y economa

10 11 12 12 12 14 16 18 19 22 25 27 31 32 33 34 43 44 45 46

2.4 Ventajas de la auditoria administrativa 2.5 Fases de la auditoria administrativa 2.3.1 Estudio preliminar 2.3.2 Revisin de la legislacin, objetivos, polticas y normas 2.3.3 Revisin y evaluacin del control interno 2.3.4 Examen profundo de las reas criticas 2.3.5 Comunicacin de resultados 2.10 Tcnicas de auditoria 2.11 Procedimientos de auditoria 2.12 Papeles de trabajo 2.13 Marcas, ndices de auditoria 2.14 Programas de auditoria 2.15 Control interno mtodo COSO 2.15.1 Informe COSO 2.10 Hallazgos de auditoria 2.11 Determinacin de no conformidades 2.12 Gestin administrativa 2.13 Sistema de contratacin del talento humano CAPTULO III 6. PROPUESTA: AUDITORA ADMINISTRATIVA A LA JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. AO 2010. 3.1 Archivo Permanente 3.1.1 Identificacin de la empresa 3.2 Administracin de la auditora 3.2.1 Contrato de trabajo 3.2.2 Notificacin de inicio de examen 3.3 Planificacin de la auditora 3.3.1 Memorando de planificacin

53 54 58 62 64 65 65

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3.4 Ejecucin de la auditora 3.4.1 Programa de auditora 3.4.2 Informe de auditora

67 67 117

CAPTULO IV 4.1 Conclusiones generales 6.2 Recomendaciones generales Resumen Summary Bibliografa Anexos 124 125 126 128 129 130

NDICE DE CUADROS

N.

TTULO

PG.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Componentes y subcomponentes del control interno informe COSO Agilidad en la atencin Amabilidad en el trato Existencia de convenios para capacitacin Horario de entrada y salida Nivel de satisfaccin en el pago de horas extraordinarias Trabajadores eventuales y de planta Tiempo de los contratos Entrega de accin de personal y requisitos para su liquidacin Demora en pago de liquidacin

36 104 105 106 107 108 109 110 111 112

NDICE DE TABLAS

N.

TTULO

PG.

Poblacin y muestra

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NDICE DE GRFICOS

N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

TTULO Agilidad en la atencin al trabajador Amabilidad en el trato Existencia de convenios para capacitacin Horario de entrada y salida Nivel de satisfaccin en el pago de horas extraordinarias Trabajadores eventuales y de planta Tiempo de los contratos Entrega de accin de personal y requisitos para liquidacin Demora en pago de liquidacin

PG. 104 105 106 107 108 109 110 111 112

NDICE DE ANEXOS

N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Centrales hidroelctricas Subestaciones de transmisin

TTULO

PG. 133 134 135 138 157 162 163 165 167

Instructivo para seleccin de personal Contrato colectivo de trabajo indefinido Tipos de contrato Sistema de control biomtrico Hojas de control de personal Justificaciones temporales Acciones de personal

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INTRODUCCIN

En la actualidad la auditora por su gran trascendencia es de gran utilidad para las empresas, por cuanto la gerencia sin la prctica de sta no tiene plena seguridad de que los datos sean realmente verdaderos y confiables. Es la auditora que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.

La necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respecto de los objetivos, polticas, planes, estructuras, canales de comunicacin, procedimientos, controles ejercidos, dentro de una institucin conlleva a realizar auditoras administrativas las cuales asumen un rol relevante porque a travs de sus evaluaciones posibilitan maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas y dentro de un perodo determinado permiten conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, como parte de la evaluacin, con la finalidad de acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes y procedimientos. A travs de las auditorias administrativas se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administracin necesita conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa.

Es as que la sociedad en general exige de las empresas mayor eficiencia y calidad de los servicios que presta y de los bienes que ofrece a costos y precios menores. Paralelamente a estas empresas tenemos a las empresas elctricas que juegan un papel importante dentro del contexto econmico, siendo la auditora administrativa un instrumento para evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa con que se realizan el cumplimiento de polticas y procedimientos en el departamento de recursos humanos.

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CAPTULO I
1. GENERALIDADES

1.1. Identificacin de la Empresa

Figura N. 1

Razn Social: RUC: Tipo de empresa: Gerente: Categora de la empresa: Ubicacin: Cantn: Provincia:

EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. 0690000512001 Servicio Elctrico Ing. Joe Rales Servicios Larrea 2260 y Primera Constituyente Riobamba Chimborazo

1.1.1. Resea Histrica En 1903 se funda la primera Sociedad que se encargara de comercializar energa: Alberto Rhor y Ca, que quiebra en 1907. En 1911 se funda una Sociedad Annima Riobamba Electric Ligth and Power.

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En 1924 se crea La Hidroelctrica, siendo uno de los socios Hirman Foley, apoderado de la Empresa Elctrica del Ecuador Inc., empresa que se encarg algunos aos de la distribucin de energa elctrica. En 1953 se conforma la Empresa de Electrificacin Chimborazo S.A., que tena algunos proyectos como la construccin de la Central Hidroelctrica Alao, algunas de cuyas obras estuvieron listas para el 20 de abril de 1961, fecha en la cual el Presidente de la Repblica Dr. Jos Mara Velasco Ibarra, hizo su visita oficial. El 3 de abril de 1963, nace la Empresa Elctrica Riobamba S.A., quin compra todos los derechos a la Empresa de Electrificacin Chimborazo S.A, y para el 2 de enero de 1967 realiza la inauguracin de los dos primeros grupos de la Central Alao, con la presencia del Dr. Otto Arosemena Gmez, Presidente de la Repblica. En el ao de 1977 se inaugura el tercer grupo y para 1979 y el cuarto y ltimo grupo. Para entonces, en 1972 y 1974 se haban adquirido grupos trmicos Ruston, y en 1976 la E.E.R.S.A., se haba fusionado con la Empresa Elctrica Alaus que contaba con una Central Hidroelctrica llamada Nizag de 300 KW y en 1979 se pas a formar parte del Sistema Nacional Interconectado, para luego iniciar la construccin de la lnea San Juan - Alaus y las subestaciones San Juan, Guamote y Alaus, cada una con 1 MVA. En 1977 y 1978 se compran los grupos ALCO (2.000 KW) y LISTER (457 KW). La lnea de interconexin entre las subestaciones 1 y 2, adems de la Subestacin No. 2 con 10 MVA, se inauguran en 1981, y en 1982 se construye la lnea Alaus Multitud -Pallatanga, lo que permiti electrificar hasta la zona lmite con la Costa. Los Grupos trmicos General Motors, uno tipo estacionario y otro tipo paquete con 1800 kv. y 2000 kv., respectivamente se adquieren en 1984 y en 1994 se tiene la enorme satisfaccin de poner al servicio de la ciudad y Provincia la Subestacin No. 3, para posteriormente en 1995 poner en operacin la lnea Alaus - Chunchi con su respectiva Subestacin. Para 1997, la EERSA inaugura la Central Hidroelctrica Ro Blanco con una potencia de 3 MW y en la actualidad se encuentran cristalizando varios proyectos entre los principales la Central hidroelctrica Molobog, la re potenciacin de la Central Nizag y el Proyecto Chambo que interesa a la Asociacin de Empleados, con 21

lo cual mejora notablemente el servicio elctrico en la ciudad, cantones y comunidades de la Provincia, cubriendo ms de 95.000 abonados. La Empresa Elctrica Riobamba S.A, desde su fundacin el 6 de Mayo de 1963, ha recorrido con xito un arduo camino para alcanzar las metas propuestas de servicio a la colectividad, en las mejores condiciones tcnicas y econmicas. La E.E.R.S.A. es una sociedad mercantil que se rige por las leyes del Ecuador y por su Estatuto. Tiene por objeto la prestacin del servicio pblico de la electricidad en su rea de concesin, mediante la generacin, compra, intercambio, distribucin y

comercializacin de la energa elctrica se encuentra constituida por accionistas nacionales, su domicilio es en la ciudad de Riobamba y ha establecido sucursales, agencias, oficinas y puntos de recaudacin (sector rural) dentro de la Provincia de Chimborazo. 1.2. Misin Generar, distribuir y comercializar energa elctrica, mediante una gestin transparente y de calidad, para satisfacer y superar las demandas de sus clientes, promoviendo la proteccin del medio ambiente, contribuyendo al desarrollo socioeconmico de la Provincia de Chimborazo. 1.3. Visin La Empresa Elctrica Riobamba S.A. ser una empresa lder del sector elctrico del pas, competitiva, de alta productividad gracias a su gestin transparente, capacidad y compromiso de su talento humano, con tecnologa de punta y responsabilidad social. 1.4. Valores Institucionales
Honestidad Responsabilidad social Disciplina Integracin Compromiso con la Empresa Respeto al medio ambiente Transparencia Trabajo en equipo

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Comunicacin efectiva Desarrollo del talento humano Liderazgo Competitividad Calidad en el servicio

1.5.

Objetivo General

Obtener una rentabilidad que permita la autosostenibilidad y permanencia de la Empresa en el tiempo. 1.6. Objetivos Especficos Mantener los niveles actuales de generacin propia de energa. Incrementar en el periodo 2007 2011 en 6.7 Mw. Lograr la recaudacin de la red en un 4% anual Reducir en el periodo 2007 2011 las prdidas del sistema a un 12% Mantener un nivel anual de recaudacin superior al 98% con respecto a la facturacin Reducir la cartera vencida a una emisin Lograr ndices de calidad exigidos en las regulaciones de los organismos de control relacionadas con el suministro de energa Lograr un ndice de satisfaccin del cliente externo superior al promedio de la CIER. Incrementar el ndice de satisfaccin laboral en al menos 1% anual Implantar un programa de fortalecimiento institucional Cubrir en un 100% la demanda futura de energa

1.7. UBICACIN GEOGRFICA. La E.E.R.S.A., tiene su domicilio en la ciudad de Riobamba, cuenta con su Edificio Central ubicado en las calles Larrea y Primera Constituyente esquina. La Empresa Elctrica Riobamba S.A. con el fin de satisfacer las necesidades de la Comunidad de la Provincia de Chimborazo dispone de:

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Cuatro Centrales Hidrulicas donde se genera la energa elctrica: Central Alao (Pungal), Central Ro Blanco (Quimiag), Central Nizag (Nizag) y el Proyecto Central Molobog (Licto). Subestaciones de transmisin que sirven para transformar la energa que viene en bruto de las centrales de generacin hasta 110 y 200 V, tambin se encargan de la transportacin, regulacin y distribucin. Cuentan con cuatro subestaciones en la ciudad de Riobamba, una en Chunchi, una en Alaus, una en Guamote y una en Cajabamba. Fbrica de Postes. Es el encargado de la construccin de postes. Agencias. Son las encargadas de tramitar solicitudes de nuevos servicios y recaudacin de valores por facturacin. Existen agencias en los cantones de Riobamba, Alaus, Chunchi, Pallatanga, Guano, Cumand y Colta. Puntos de recaudacin se encuentran las Agencias: Alausi, Chunchi, Pallatanga, Cumanda, Guamote, Chambo, Guano, Cajabamba, en Riobamba la Dolorosa, Terminal Oriental, Terminal Terrestre, Mercado Mayorista, Mercado La Condamine.

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JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

1.8.ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
COMISARIOS

DIRECTORIO AUDITORIA INTERNA

GERENCIA

COMIT DE COORDINACION ADMINISTRATIVA

PLANIFICACION SECRETARIA GRAL Y ARCHIVO ASESORIA JURIDICA INFORMATICA CONTROL DE PERDIDAS Y ENERGIA

DIRECCION DE FINANZAS

DIRECCION DE RELACIONES INDUSTRIALES

CONTABILIDAD

RECUR. HUMANOS

ADMINIST. DE INVE.. Y AVALUOS

PRESUPUEST O

TESORERIA

ADQUISICIONES

BODE

SERVICIOS GENERALES

TRANSPORTE Y TALLER MECANICO

DIRECCION INGENIERIA Y CONSTRUCCION

DIRECCION DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO

DIRECCION DE COMERCIALIZACION

INGENIERIA Y DISEO

CONSTRUCCIONE S ELECTRICAS

FISCALIZACION

GENERACION

SUBESTACIONES

DISTRIBUCION Y ALUMBRADO PUBLICO

CLIENTES

ACOMETIDAS Y MEDIDORES

ADMINISTRAC. DE AGENCIAS

Fuente: Empresa Elctrica Riobamba

CONSTRUCCIONES CIVILES

RECAUDACION

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CAPTULO II
2. MARCO TERICO

2.1 Generalidades de Auditora Administrativa 2.1.1 Antecedentes Histricos El primer antecedente formal sobre el origen de la auditora administrativa se remonta al ao de 1945, cuando en ocasin de la conferencia anual de The Institute of Internal Auditors se incluye para discusin en panel, el tema Scope of Internal Auditing of Technical Operations (alcance de la auditora interna en operaciones tcnicas). En el ao de 1948, Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company Of California, escribe un artculo denominado Audits of Operations.1 A partir de entonces comienza a generarse una gran inquietud dentro de los profesionales de la auditora interna en los Estados Unidos de Norteamrica por adentrarse en esta nueva rama de especializacin. Las inquietudes derivaron en encomendar The Institute of Internal Auditors a su director de investigacin y educacin, Bradford Cadmus, se abocar a investigar y presentar una propuesta formal sobre la auditora administrativa. La naturaleza y filosofa de la auditora administrativa, Cadmus la describe en las siguientes citas (las ms representativas): 1. Cuando un auditor revisa los registros de ingresos, est haciendo auditora financiera. Cuando observa como se trata a un cliente est actuando como auditor administrativo. 2. El auditor administrativo debe asumir que es el dueo del negocio, que le pertenece. Antes que recomiende un cambio, critique una operacin, debe preguntarse as mismo que hara si fuera el dueo.

FRANKLIN, Enrique Benjamn, Auditora Administrativa Gestin Estratgica del Cambio, Mxico, 2007, 2da Edicin, Pearson Educacin

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3. El auditor administrativo debe cuestionarse cmo revisara el dueo su negocio si tuviera tiempo para la auditora administrativa debe considerarse como un estado de actitud, a manera de anlisis, enfoque y raciocinio. 4. La auditora administrativa infiere familiarizarse con las operaciones y sus problemas, siguiendo con el anlisis y evaluacin de los controles para asegurarse de que son los adecuados en aras de proteger a la organizacin. 2.1.2 Definicin de Auditora Administrativa de Recursos Humanos Thierauf (2000): Definen la Auditora Administrativa de Recursos Humanos como un anlisis de las polticas y sistemas de gestin y/o desarrollo de recursos humanos de una organizacin y una evaluacin de su funcionamiento actual. Con el fin de elaborar una opinin profesional sobre si las acciones llevadas a cabo en materia de recursos humanos, en un perodo de tiempo concreto, justifican los gastos e inversiones realizadas. Adems de sugerir acciones y medidas para la mejora de la gestin y del desarrollo de la rentabilidad Segn Chiavenato I. (2000) la Auditora Administrativa de Recursos Humanos puede ser definida como el anlisis de las polticas y prcticas de personal de una organizacin y evaluacin de su funcionamiento actual, seguida de sugerencias para el mejoramiento El concepto de Auditora Administrativa de Recursos Humanos como anlisis de las prcticas de gestin, desde una ptica estratgica, surge a mediado de los aos 80, donde se conciben dos funciones bsicas: 1. Auditora de Recursos Humanos como sistema de informacin directiva, conocer el estado objetivo, para facilitar el desarrollo de proceso de gestin y/o desarrollo de los recursos humanos. 2. Auditora de Recursos Humanos como sistema de control y evolucin de la aplicacin de las polticas y procesos establecidos.

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2.1.3

Importancia La auditora administrativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la administracin en general, necesaria para lograr y mantener una optima gerencia. La auditora administrativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la eficiencia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad. La importancia de la auditora administrativa deja al olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados obtenidos. La auditora administrativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la auditora administrativa, por los valiosos beneficios que ella reporta.2

2.1.4

OBJETIVO O PROPSITO La auditora administrativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y acciones correctivas, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin. El objetivo de la auditora administrativa es mejorar los mtodos operativos e incrementar el rendimiento con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. La auditora administrativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. La auditora

MEJA, Eutimio. MONTILLA, Osmar de Jess. MONTES, Carlos Alberto, Auditora Operativa, Cali, 2008, Universidad Libre.

60

administrativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de polticas, procedimientos y prcticas defectuosas.3 2.1.5 ALCANCE DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA La auditora administrativa examina a una entidad o parte de ella, a una actividad, programa o proyecto, se centra nicamente en reas crticas, operaciones administrativas en cualquier periodo.4 2.1.6 ORIENTACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA En la auditora administrativa la informacin est dirigida hacia el aspecto administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano. Al realizar una auditora administrativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro. Una evaluacin de la efectividad de los procesos y prcticas requiere de cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos procesos y prcticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es posible identificar asuntos especficos como reas problema o deficiencias que requieren de ms estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos reajustes institucionales de las actividades. 2.1.7 EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA5 Eficiencia.- Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relacin insumoproduccin con un estndar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en medida en que un mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumos. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes adquiridos o

3 4

IBID 2. IBIDEM 2 5 IBIDEM 3

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producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin; incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades; por lo tanto, es la relacin entre el rendimiento de los bienes, servicios u otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. La eficiencia es lograr que las normas de consumo y de trabajo sean correctas y que la produccin y los servicios se ajusten a las mismas; que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas; que se cumplan los parmetros tcnicos productivos, que garanticen la calidad; que las mermas y los desperdicios que se originen en el proceso productivo en el servicio prestado sean los mnimos; y que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar. Eficacia.- Es la relacin entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas programados; es decir entre los resultados esperados y los resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades; por lo que la eficiencia es el grado en una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas u otros efectos que se haba propuesto; tiene que ver con el resultado del proceso de trabajo de la entidad, por lo que debe comprobarse que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperadas; y que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado. La eficiencia se determina comparando lo realizado con los objetivos previamente establecidos, o sea la medicin del cumplimiento de objetivos y metas. Se mide la eficacia investigando las necesidades de sus clientes actuales y potenciales, como tambin del desempeo de los competidores actuales y potenciales, la permanente relacin con los clientes, la consulta de su grado de satisfaccin y la respuesta a sus reclamos y sugerencias. Economa.- est relacionada con los trminos y condiciones en los cuales se adquiere recursos, sean estos financieros, humanos, fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad requerida y en lugar apropiado. Se relaciona entonces con la adquisicin de bienes o servicios en condiciones de calidad, cantidad apropiada y entrega oportuna, al mnimo costo posible.
Consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para desempear una actividad a un nivel de calidad apropiado.

62

2.2.

VENTAJAS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos pueden planificar mejor. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria administrativa en forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente. La Auditoria Administrativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos. El Auditor Administrativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditoria, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras ms. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.6

2.3. FASES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA7 2.3.1. FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR (RECOPILACIN DE LA INFORMACIN) El propsito del estudio preliminar es obtener informacin general de todos los aspectos importantes de la entidad o parte de la misma, lo ms rpidamente posible, de manera utilizable y de fcil asimilacin, que sirva como instrumento de trabajo para planeamiento de futuras fases de la auditora. Esta revisin general permitir al auditor analizar las actividades o funciones de la entidad o parte de la misma, e identificar puntos importantes para examinar sobre los cuales debe planificar el trabajo de auditora, y hacer planes para una revisin detallada de las actividades y control interno de las mismas.
IBID 2. MAS, Jordi. RAMIO, Carles, La Auditora Operativa en la Prctica: Tcnicas de Mejora Organizativa, Barcelona, 1997, 1era Edicin, Marcambo
7
6

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En esta fase si el auditor ha identificado cualquier indicio de serias deficiencias debe recopilar suficiente documentacin, para que sean consideradas al momento de decidir en qu reas se requiere un examen ms detallado. Este procedimiento permite un enfoque ordenado hacia el planeamiento y logro de los objetivos de la auditora. La documentacin obtenida durante el trabajo preliminar deber ser utilizada para iniciar el archivo permanente de la entidad auditada. INFORMACIN A OBTENERSE La legislacin aplicable a las actividades examinadas Breve historial, antecedentes y propsitos de las actividades bajo examen Datos sobre la organizacin de la entidad dando nfasis primordial en las actividades principales o aquellas especificadas en los objetivos del examen. Naturaleza La poltica general segn la cual la entidad llev a cabo las actividades que se revisarn. Descripcin de cualquier problema importante relacionado con las actividades a examinadas. Descripcin general de los mtodos de aplicacin Resultados de exmenes llevados a cabo por auditora interna en los ltimos aos como cualquier auditora realizada por firmas privadas FUENTES DE INFORMACIN Archivo del organismo superior de control, firma de auditora o la unidad de auditora interna. Archivos de la entidad sobre la legislacin Informacin presupuestaria remitida al organismo central correspondiente as ser

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Manuales de procedimientos de la entidad Directivas, estatutos, reglamentos o documentos administrativos similares Informes de auditora interna, inspecciones u otros informes internos Entrevistas con funcionarios administrativos 2.3.2 FASE II: REVISIN DE LA LEGISLACIN, OBJETIVOS, POLTICAS Y NORMAS El propsito de la fase de revisin de la legislacin, objetivos, polticas y normas es obtener una comprensin de la autoridad bsica de la entidad o empresa, incluyendo los propsitos, alcance y objetivos de las actividades llevadas a cabo, la forma en que dichos objetivos se desarrollan y se financian, as como el alcance de la autoridad y responsabilidad conferida a la misma ley, por estatutos, reglamentos y por otras disposiciones legales. REVISIN DE LA LEGISLACIN El estudio de la autoridad bsica abarca una revisin de la legislacin y la reglamentacin que crearon a la entidad, que la autorizaron a llevar a cabo actividades especficas y modificaron sus facultades. Adems de debe obtener informacin acerca de todas las disposiciones legales importantes especficamente aplicables a la entidad o actividad, incluyendo reglamentos o decisiones legales pertinentes. REVISIN DE LOS OBJETIVOSLos planes y presupuestos de la entidad normalmente revelan los objetivos y metas que deben ser revisadas en esta fase, para la orientacin del auditor y para asegurar el acatamiento y consistencia con las disposiciones legales. Es esencial que el auditor conozca los objetivos y determine en forma preliminar si estos son adecuados y debidamente comunicado a todos los funcionarios responsables de participar en su logro.

65

A la vez debe revisar selectivamente los planes y presupuestos obtenidos en la primera fase. Al no encontrar un planeamiento orientado hacia el logro de los objetivos concretos, el auditor tendra indicios de una posible rea crtica significativa REVISIN DE LAS POLTICAS Las polticas generales obtenidas durante la primera fase deben ser revisadas y comparadas con la misin de la entidad, la legislacin aplicable, y los objetivos trazados para determinar cualquier falta de consistencia o vaco. Deficiencias en sus polticas y su comunicacin a los servidores puede indicar un rea crtica muy importante para el desarrollo posterior del hallazgo apropiado. REVISIN DE LAS NORMAS Brevemente durante la segunda fase el auditor debe revisar en forma selectiva las normas, reglas, directivas, manuales, reglamentos, etc., para familiarizarse con: existencia, reas de aplicacin. Sin embargo es muy importante todava no gastar tiempo en la lectura detenida de normatividad voluminosa. Como regla general no se debe revisar disposiciones internas en detalle hasta despus de haber: Observado y evaluado las operaciones realmente ejecutadas Determinando las reas crticas que merecen un examen profundo En la cuarta fase de la auditora operativa se revisa la normatividad interna en detalle y solamente aquella directamente relacionada con reas consideradas deficientes. 2.3.3 FASE III: REVISIN Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO El objetivo al revisar el control interno es evaluar su efectividad e identificar las posibles debilidades importantes en el sistema de control interno que puedan requerir un examen ms detallado. En algunos casos durante las primeras dos fases se habrn encontrado indicios de serias debilidades administrativas o importantes efectos adversos en determinada rea o actividad. 66

Durante la revisin y evaluacin de control interno el auditor debe acumular informacin adicional sobre la operacin de los controles internos existentes, lo cual ser til al identificar aquellos asuntos para los que se requerir tiempo y esfuerzo al hacer un examen ms profundo. Con la informacin adicional obtenida en la revisin y evaluacin del control interno, el auditor encargado puede tomar decisiones ms reales acerca de la naturaleza y alcance del examen profundo de las reas crticas identificadas para lograr los objetivos establecidos. Despus de seleccionar las actividades que sern examinadas durante la auditora, basndose en la informacin obtenida durante las fases 1 y 2, se debe hacer un examen detallado de algunas transacciones especficas relacionadas con la actividad. Este examen debe ser lo suficientemente profundo como para obtener informacin prctica acerca de lo siguiente: Forma en la que se efectan las operaciones en la realidad Necesidad o utilidad de los distintos pasos en el procesamiento de las transacciones. Efectividad del control interno Resultados de las transacciones segn los objetivos de la entidad, requerimientos legales y prctica del sentido comn. FACTORES A TOMAR EN CUENTA AL REVISAR Y CONTROLAR EL CONTROL INTERNO En la revisin y evaluacin del control interno de una entidad, se deben tomar en cuenta los siguientes factores generales: Si la poltica de la entidad y los procedimientos y prcticas relacionadas seguidas en la realidad, estn en conformidad con las autoridades bsicas. Si los procedimientos y el sistema de control interno dan como resultado actividades que 67

estn en conformidad con lo planeado por la alta direccin, en forma eficiente y econmica. Si el sistema de control interno proporciona un control satisfactorio de los recursos, observaciones, ingresos y gastos. Si las prcticas de la entidad dan como resultado la promocin o proteccin de los intereses de los accionistas o gobierno, tomando en cuenta todos los factores. PROPSITOS DE LA FASE III Identificar las reas crticas de mayor significacin que merezcan un examen ms profundo y cuyos resultados podran llevar a beneficios importantes. Permitir el establecimiento del alcance y profundidad de las pruebas a ser aplicadas en la cuarta fase. Facilitar la determinacin de los recursos humanos necesarios a ser utilizados durante la cuarta fase o parte de ella, tanto de auditores, personal de apoyo especializado y asistentes. Permitir estimar el tiempo requerido para completar el examen y presentar el informe. 2.3.4 FASE IV: EXAMEN PROFUNDO DE LAS REAS CRTICAS Basndose en la revisin y evaluacin del control interno descrita en la fase anterior es posible comprender la forma en que los procedimientos, prcticas y mtodos de la entidad proporcionan un control sobre la actividad, operacin o funcin bajo examen e identifican posibles reas de debilidad. Se puede tomar decisiones sobre la naturaleza y alcance de profundidad del examen y efectuar evaluaciones para lograr los objetivos de la auditora. Las reas de debilidad identificadas en la tercera fase del examen son las operaciones a ser seleccionadas para su revisin de manera ms detallada en esta fase. El examen profundo de las reas crticas consiste en procedimientos tales como la revisin de registros, archivos y la prueba, verificacin y confirmacin de la 68

informacin contenida en ellos, hasta el grado adecuado para servir a los propsitos de la auditora. Tal examen incluye adems las operaciones de obtencin de informacin por medio de entrevistas e inspecciones fsicas o contactos de terceros. El propsito de esta fase es evaluar los posibles hallazgos identificados en la revisin y evaluacin del control interno, determinando si la situacin requiere accin correctiva y si el asunto es de tal importancia que merezca la accin, proporcionando as una buena base para informar sobre los resultados de auditora. OBJETIVOS DEL EXAMEN PROFUNDO El resultado del examen profundo de reas crticas incluye el desarrollo apropiado de los hallazgos y constituye el medio para lograr los objetivos de la auditora. Basndose en la labor de la cuarta fase, se obtienen datos, se desarrollan hallazgos, se forman opiniones, se llega a conclusiones y se formulan recomendaciones. Tal informacin representa la base del informe y otras comunicaciones relacionadas con los resultados de la auditora. El auditor debe realizar una revisin de las prcticas administrativas, mtodos y sistemas de procedimientos, a travs de un examen lo suficientemente profundo como para poder respaldar opiniones sobre la efectividad de tales sistemas, identificar debilidades que deben ser corregidas. El examen puede incluir una investigacin de las causas y resultados de acciones o decisiones administrativas especficas, en relacin con las responsabilidades asignadas. Los objetivos especficos de la auditora incluir asuntos tales como: Adhesin a la poltica prescrita Logro de los propsitos establecidos Eficiencia operativa Eficiencia y economa en la utilizacin de recursos y servicios Control de recursos, obligaciones, ingresos y gastos 69

Propiedad y utilidad del sistema contable y los informes financieros al producir datos confiables y precisos que apoyen la toma de decisiones dentro de las reas examinadas 2.3.5 FASE V: COMUNICACIN DE RESULTADOS La comunicacin de los resultados es muy similar en la auditora administrativa u operacional y la auditora financiera. Constituye la comunicacin verbal a travs de una o ms conferencias finales efectuadas al finalizar el trabajo para discutir el borrador del informe y su presentacin final por escrito. La fase ms significativa de la auditora administrativa es la ltima pues sta constituye el producto final de las labores del equipo de auditora, normalmente se tiende a pensar en trminos del informe por escrito, al hablar de la comunicacin de resultados no se limita a la fase final ni solamente al informe por escrito, sino a la comunicacin con los funcionarios responsables de la entidad de manera permanente durante el transcurso de la auditora. Tan pronto como se desarrolla un hallazgo de auditora tiene que comunicarse al funcionario responsable del rea para: Obtener sus puntos de vista, informacin adicional y opiniones respecto a las conclusiones y recomendaciones a ser presentadas. Facilitar la oportuna toma de las acciones correctivas correspondientes de tal manera que se pueda mencionar en el informe de auditora. En ciertos casos un informe preliminar por escrito puede utilizarse, pero normalmente toda comunicacin preliminar al informe final es verbal. INFORME DE AUDITORA El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor en el cual l presenta sus comentarios sobre los hallazgos, sus conclusiones y recomendaciones y en el caso del examen a los estados financieros el correspondiente dictamen. El informe de auditora debe contener la expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error. 70

Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma oportuna en la gestin de la entidad auditada. CARACTERSTICAS DEL INFORME El informe de auditora debe ser elaborado con un alto grado profesional para alcanzar eficazmente los objetivos de la comunicacin de los resultados de la auditora. Es importante que cada informe en lo posible sea un trabajo preciso y perfecto que merezca la lectura y accin por los altos funcionarios de la entidad, as como de los organismos e instituciones internacionales y del gobierno. REGLAS GENERALES PARA LA ELABORACIN DEL INFORME Debido a la importancia que tienen los informes de auditora es indispensable que sean bien redactados, completos, claros, y fciles de entender. Para lograrlo es necesario que los informes se elaboren empleando algunas reglas generales tales como: Redacte en lenguaje corriente y evitando el uso de terminologa muy especializada Evite los prrafos largos y complicados Incluya la informacin suficiente Revise su contenido detenidamente antes de que se emita Conserve la estructura preestablecida Concluya su redaccin durante el trabajo de campo Redacte en forma sencilla, concisa y clara Incluya solo aspectos significativos Asegure una fcil comprensin al lector Mantenga un tono constructivo 71

Asegure una emisin y entrega oportuna Confirme la exactitud de la informacin. Asegure un contenido convincente. Redacte de manera objetiva Verifique que exista evidencia suficiente y adecuada detallada en los papeles de trabajo. Identifique asuntos que requieran accin correctiva y presente las

recomendaciones correspondientes. Incluya la mencin de logros sobresalientes Considere en el contenido los atributos del hallazgo. 2.4. TCNICAS DE AUDITORA8 En la auditoria las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autenticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin. 2.4.1. TIPOS DE TCNICAS TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR COMPARACIN Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas por la entidad auditada, o los resultados de la auditora con criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe al respecto. Es decir constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho.
OBSERVACIN
8

SUREZ SUREZ, Andrs, La Moderna Auditora, Mxico, 1991, 3era Edicin, McGraw Hill.

72

Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de mucha utilidad en casi todas las fases de la auditora, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias. Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de una actividad o proceso para examinar aspectos fsicos incluyendo desde la observacin del flujo de trabajo, documentos, materiales, etc.
REVISIN SELECTIVA

Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales y que requieren de una atencin especial y evaluacin durante la ejecucin de la auditora.
RASTREO

Consiste en seguir una operacin de un punto a otro de su procesamiento, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.
TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL

INDAGACIN

Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no documentados. Sin embargo los resultados de la indagacin por s solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.
ENCUESTA

Es un instrumento de recoleccin de informacin que se realiza utilizando un formato de cuestionario conformado por un conjunto de preguntas. La encuesta sirve bsicamente para investigar, indagar o sondear sobre un asunto determinado. Las encuestas pueden ser tiles para recopilar la informacin pertinente para la auditora. Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo a las personas, 73

organizaciones, firmas privadas y otras personas que se supone conocen el programa o rea de la auditora, en la cual se interesa o pueden ser aplicadas directamente por los auditores.
ENTREVISTA

Las entrevistas son una de las fuentes primarias de informacin para los equipos de auditora; por lo tanto, los auditores se deben preparar con anticipacin para realizarlas. Esto incluye: Seleccin cuidadosa de los entrevistados Coordinacin, por parte del equipo de auditora, de la elaboracin del calendario con suficiente anticipacin para asegurar la participacin de los entrevistados y evitar una posible duplicacin. Revisin de la informacin disponible Revisin de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las entrevistas. Preparacin de preguntas especficas y lneas de investigacin TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA ANLISIS Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y tcnicos, como por ejemplo el anlisis de la documentacin interna y externa de la entidad hasta llegar a una deduccin lgica; involucra la separacin de las diversas partes y determina el efecto inmediato o potencial.
CONCILIACIN

Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados, separados e independientes, por ejemplo analizar la informacin producida por las diferentes unidades operativas o administrativas, con el objeto de hacerles 74

concordantes entre si y a la vez determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen.
CONFIRMACIN

Consiste en obtener contestacin de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros, es decir es la comunicacin independiente y por escrito de parte de los funcionarios que participan o ejecutan las operaciones o de fuente ajena a la entidad auditada, para comprobar la autenticidad de los registros y documentos sujetos al examen, as como para determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operacin.
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL COMPROBACIN

Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre, a travs del examen de la documentacin justificadora o de respaldo.
COMPUTACIN

Esta tcnica consiste en verificar la exactitud matemtica y correccin aritmtica de una operacin o resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes y otros documentos.
TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA INSPECCIN

Es el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad; requiere en el momento de la aplicacin y la combinacin de otras tcnicas tales como: indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
2.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA9

2.5.1.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

OSORIO, Israel, Auditora 1 Fundamentos de Auditora de Estados Financieros, Mxico, 2000, 2da Edicin, Ediciones Contables Administrativas y Fiscales S.A.

75

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general, los detalles de operacin de cada entidad, hacen imposible establecer sistemas rgidos de pruebas en una auditora. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamente una opinin objetiva y profesional.

2.5.2.

DEFINICIN Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros o a las actividades operativas sujetas a examen, mediante los cuales, el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin, para recopilar la evidencia de auditora para respaldar una observacin o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o recomendacin con la administracin. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva.

2.5.3.

ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. La relacin de las pruebas examinadas con el total de las partidas individuales que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin es uno de los elementos ms importantes en la planeacin de la propia auditora.

2.5.4.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

La oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora puede referirse ya sea al momento en que son aplicados o al periodo que abarca la auditora. Generalmente, las evidencias son ms convincentes para cuentas de balance cuando 76

se obtienen lo ms cerca posible a la fecha del balance. Por ejemplo, el conteo que hace el auditor de los inventarios en la fecha de balance sera ms confiable que el conteo que se haga dos meses antes. En el caso de cuentas del estado de resultados, las evidencias son ms confiables si existe una muestra de todo el periodo que se est auditando en lugar de una parte del periodo. Por ejemplo, una muestra al azar de las operaciones de venta de todo el ao sera ms convincente que una muestra de slo seis meses.
2.6. PAPELES DE TRABAJO

2.6.1.

DEFINICIN Son el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor en su examen, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe. Por tanto, constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de los procedimientos por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las conclusiones a las que arribo en relacin con su examen; pueden incluir: programas de trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de la entidad o de terceros, cartas de confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la institucin y planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.10

2.6.2.

PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo constituyen un compendio de todas las pruebas y evidencias obtenidas por el auditor y cumplen los siguientes propsitos:

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo realizado. Servir de gua en exmenes subsecuentes. Facilita la preparacin del informe del auditor, revisor y supervisor.

10

TAYLOR, Donald, Auditora Integracin de Conceptos y Procedimientos, Mxico, 1991, 1era Edicin, Editorial Limusa

77

Comprobar y explicar en detalle las opiniones del auditor. Servir de fuente para comprobar y explicar las conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe.

Proporcionar informacin para las declaraciones tributarias. Proveer un registro histrico de la informacin analizada. Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de auditora.

Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditora aplicados, como de las muestras seleccionadas, que permita al auditor formarse una opinin del manejo financiero administrativo de la entidad. Sirve como defensa en posibles litigios o cargos en contra del auditor.11

2.6.3.

CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES DE TRABAJO La preparacin de los papeles de trabajo requiere una exhaustiva planeacin antes de empezar a ejecutar el trabajo. Normalmente es importante estudiar la forma de cdula u hoja de anlisis utilizada y por eso tenemos que tener como mnimo un orden de contenido:

Evidencia los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el auditor. Presenta la conformidad de acuerdo con los requisitos de la entidad.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza que de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

2.6.4.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo el derecho del auditor

11

IBID 8

78

sobre los papeles de trabajo est sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional, establecidas para prevenir la revelacin indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura los papeles de trabajo, y de conservarlos por un periodo suficiente para cumplir con las necesidades de su prctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retencin de los mismos. Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales, dado que gran parte de la informacin que utiliza en la empresa tiene este carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor informacin a la que no tienen acceso muchos empleados y por supuesto competidores, sino confa en el secreto profesional de estos. En los cdigos de tica de la profesin se recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales.12 2.6.5. ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO13 Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fcil a la informacin contenida en los mismos. Los archivos de los papeles de trabajo de una auditora suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. 2.6.5.1. ARCHIVO PERMANENTE El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la informacin que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta informacin cada ao. El archivo permanente debe contener toda aquella informacin que es vlida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo periodo. Este archivo debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la informacin sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva

12 13

IBID 8 CARDOZO, Hernn, Auditora del Sector Solidario, Bogot, 2006, 1era Edicin, Ediciones Ecoe

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CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE

Breve historia de la compaa Participacin de accionistas Escritura de constitucin y/o modificaciones Organigramas Descripcin de manuales o procedimientos y flujogramas. Certificados de constitucin y gerencia Actas de asamblea y juntas directivas Litigios, juicios y contingencias Obligaciones a largo plazo Otros que considere el auditor 2.6.5.2. ARCHIVO CORRIENTE Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un perodo. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditora, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo. La cantidad de legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un perodo dado vara de una auditora a otra y an tratndose de la misma entidad auditada.
2.7. 2.7.1 MARCAS, NDICES DE AUDITORA MARCAS14

Las marcas de auditora son aquellos smbolos que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en
14

BACON, Charles, Manual de Auditora Interna, Mxico, 1996, 2da Edicin, Editorial Limusa

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el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditora. Las marcas al igual que los ndices y referencias, preferentemente deben ser escritas con lpiz de color rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son hechos con lpiz de papel. 2.7.1.1. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORA Entre los objetivos de las marcas de auditora tenemos: 1. Dejar constancia del trabajo realizado 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas 3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado 4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la 2.7.1.2 CARACTERSTICAS DE LAS MARCAS DE AUDITORA * * La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, anlisis, etc. 2.7.2. NDICES DE AUDITORA15 Los ndices de auditora son smbolos numricos, alfabticos y alfanumricos, que colocados en el ngulo superior derecho de los papeles de trabajo, con lpiz rojo permite un ordenamiento lgico y facilita su rpida identificacin. 2.7.2.1. CRITERIOS PARA LA UTILIZACIN DE NDICES auditoria.

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IBID 12

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El ndice numrico se utilizar en los papeles de trabajo generales como: borrador del informe, orden de trabajo, plan de trabajo, programa de trabajo, cuestionarios, asientos de ajuste, estados financieros, etc. El ndice alfanumrico en los papeles de trabajo especficos.
PROGRAMAS DE AUDITORA16

2.8.

2.8.1.

DEFINICIN

Las instrucciones detalladas para la recopilacin de la evidencia para un rea de auditora o para toda la auditora recibe el nombre de programa de auditora. Este siempre incluye una lista de procedimientos de auditora. Por lo general tambin incluye, los objetivos que se buscan con la aplicacin de los procedimientos diseados, el tamao de la muestra, partidas a escoger y el periodo de las pruebas. Por lo regular se debe preparar un programa de trabajo para cada componente, objeto de la auditora. El programa de auditora es esencial para todos los niveles de responsabilidad. Para el auditor responsable de la auditora, le da la seguridad de que el trabajo se plane adecuadamente; para el que supervisa el trabajo, sirve como base para el seguimiento y supervisin del trabajo y para el auditor asistente es una gua para la ejecucin del trabajo. 2.8.1.1. CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORA Debe ser sencillo y comprensivo. Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin. El programa debe permitir al auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

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IBID 12

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 Las sociedades auditoras, acostumbran tener formatos preestablecidos los cules deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa. El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crtico de parte del auditor. 2.9. 2.9.1. CONTROL INTERNO MTODO COSO INFORME COSO El informe es un manual de control interno que publica el Instituto de Auditores Internos de Espaa en colaboracin con la empresa de auditora Coopers & Lybrand. En control interno lo ltimo que ha habido es el informe COSO (Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), denominado as, porque se trata de un trabajo que encomend el Instituto Americano de Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta pases, el Instituto de Administracin y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los consejos de administracin de las empresas privadas en Espaa y en los pases de habla hispana. El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.17 2.9.1.1.DEFINICIN DE CONTROL INTERNO Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

17

MANTILLA, Samuel. Control Interno Informe COSO. Colombia, 2005, 4ta Edicin, Ediciones ECOE

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administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Esta definicin enfatiza ciertos conceptos o caractersticas fundamentales sobre el control interno, como son: Es un proceso que hace parte de los dems sistemas y procesos de la empresa incorporando en la funcin de administracin y direccin, no adyacente a stos. Orientado a objetivos es un medio, no un fin en s mismo. Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organizacin a travs de sus acciones y palabras. Proporciona una seguridad razonable, ms que absoluta, de que se lograrn los objetivos definidos.18 2.9.1.2. COMPONENTES19 Los componentes del sistema de control interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su efectividad. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administracin maneja el ente, y estn integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican as: a) Ambiente de control b) Evaluacin de riesgos e) Actividades de control
18

ESTUPIAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes con Base en los Ciclos Transaccionales, Anlisis de Informe COSO 1 y 2, Bogot, 2006, 2da Edicin, Ediciones ECOE 19 IBID 4

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d) Informacin y comunicacin e) Supervisin y seguimiento

CUADRO N 01: COMPONENTES Y SUBCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO INFORME COSO

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIN DE RISESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIN Y COMUNICACIN

SUPERVISIN Y MONITOREO

- Integridad y valores ticos - Compromiso de competencia profesional del personal

- Objetivos Globales - Objetivos especficos para cada actividad - Riesgos

- Tipos de actividades de control - Control sobre los sistemas de informacin

- Informacin - Comunicacin

- Actividades de monitoreo - Reporte de deficiencias

- Filosofa administrativa y estilo de operacin - Estructura organizativa - Asignacin de autoridad y responsabilidad - Polticas y prcticas en materia de recursos humanos - Manejo de cambio

2.9.1.3. AMBIENTE DE CONTROL Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es en esencia el principal 85

elemento sobre el que se sustenta o actan los otros cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realizacin de los propios objetivos de control. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de informacin y con la supervisin en general. A su vez es influenciado por la historia de la entidad y su nivel de cultura administrativa. INTEGRIDAD Y VALORES TICOS La Direccin ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores ticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese mensaje. La direccin ha de demostrar continuamente, mediante sus mensajes y su comportamiento, un compromiso con los valores ticos. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL La direccin ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en conocimientos y habilidades imprescindibles, a travs del manual de clasificacin de puestos que incluya la definicin de las tareas y el anlisis de conocimientos y habilidades necesarias para la realizacin de un trabajo. FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN Los actores ms relevantes son las actitudes mostradas hacia la informacin financiera, el procesamiento de la informacin y principios y criterios contables, entre otros. La filosofa de direccin y el estilo de gestin suelen tener un efecto omnipresente en una entidad. Estos son, naturalmente, intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o negativos. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA La estructura organizativa no deber ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de informacin. Los ejecutivos deben comprender cules son sus 86

responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos requeridos en funcin de sus cargos. ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema de control y establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema. POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS Las polticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y as lograr la consecucin de sus objetivos. 2.9.1.4. EVALUACIN DE RIESGOS Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riegos deben ser mejorados. As mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organizacin como en el interior de la misma. OBJETIVOS Objetivos globales de la entidad

Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener unos objetivos establecidos. Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y estn apoyados por los planes estratgicos correspondientes. Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que se han establecido. Objetivos especficos para cada actividad Los objetivos especficos surgen de los objetivos y estrategias globales y estn vinculados con ellos. Los objetivos especficos suelen expresarse como metas a conseguir, con unos fines y plazos determinados. Deberan establecerse objetivos 87

para cada actividad importante, siendo estos objetivos especficos coherentes los unos con los otros. RIESGOS El proceso de evaluacin de los riesgos de una entidad, debe identificar y analizar las implicaciones de los riesgos relevantes, tanto para la entidad como para cada una de las actividades. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e internos que pudiesen influir en la consecucin de los objetivos, debe efectuar un anlisis de los riesgos y proporcionar una base para la gestin de los mismos. EL ANLISIS DE RIESGOS Y SU PROCESO Debe incluir entre otros aspectos los siguientes: * * * * Estimacin de la significancia del riesgo y sus efectos. Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia. El establecimiento de acciones y controles necesarios. Evaluacin peridica del proceso anterior. MANEJO DE CAMBIOS Este elemento resulta de vital importancia debido a que est enfocado a la identificacin de los cambios que pueden influir en la efectividad de los controles internos. Tales cambios son importantes, ya que los controles diseados bajo ciertas condiciones pueden no funcionar apropiadamente en otras circunstancias. El manejo de cambios debe estar ligado con el proceso de anlisis de riesgos comentado anteriormente y debe ser capaz de proporcionar informacin para identificar y responder a las condiciones cambiantes. Por lo tanto, la responsabilidad primaria sobre los riesgos, su anlisis y manejo es de la gerencia, mientras que al auditor le corresponde apoyar el cumplimiento de tal responsabilidad. 2.9.1.5. ACTIVIDADES DE CONTROL 88

Son aquellas que realizan la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Las actividades de control abarcan una gran variedad de polticas y los procedimientos correspondientes de implantacin que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la direccin. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos y as conseguir los objetivos de la entidad. TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL Existen diferentes descripciones de tipos de actividades de control que van desde controles preventivos a detectives, manuales, informticos y controles de direccin. A continuacin se ejemplifican la gama y variedad de actividades de control:

Anlisis efectuados por la direccin: Los resultados obtenidos se analizan con los presupuestos, con el fin de evaluar en qu medida se estn alcanzando los objetivos. Las acciones de la direccin relacionadas con el anlisis y el seguimiento representan actividades de control.

Gestin directa de funciones por actividades: Los responsables de diversas funciones o actividades revisan los informes sobre los resultados logrados.

Proceso de informacin: Realizacin de controles para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las transacciones.

Controles fsicos: Los ms conocidos son los inventarios o recuentos fsicos en los cuales se comprueba su existencia fsica con los registros de la compaa.

Indicadores de rendimiento: Los indicadores pueden actuar como control de las operaciones o puede ser relativo a la informacin financiera. Por ejemplo fluctuaciones de los precios de compra (operacional) o dicha informacin se utiliza para seguir los resultados financieros, el anlisis de los indicadores contribuye al control relativo a la informacin financiera.

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Segregacin de funciones: con el fin de reducir el riesgo de que se cometan errores o irregularidades las tareas se reparten entre los empleados.

Las actividades de control se respaldan en dos elementos importantes: polticas y procedimientos. Las polticas determinan que es lo que se debera hacer, y los procedimientos determinan las acciones a llevar a cabo para cumplir las polticas. CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Los sistemas de informacin desempean un papel fundamental en la gestin de las empresas, es por ello que deben ser obviamente controlados. La mayora, para no decir todas, las empresas utilizan sistemas informticos para generar la informacin. Los controles efectuados sobre los sistemas pueden agruparse en dos categoras:

Controles generales

Tienen como propsito asegurar una operacin y continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica, contratacin y mantenimiento del hardware y software, as como la operacin propiamente dicha. Tambin se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte, tcnico, administracin de base de datos, contingencia y otros.

Controles de aplicacin

Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfaces con otros sistemas de los que reciben o entregan informacin. 2.9.1.6. INFORMACIN Y COMUNICACIN Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, las organizaciones tienen acceso a un gran caudal de datos, existen algunos que son tiles y relevantes para la empresa y para la realizacin de los objetivos propuestos por sta. Esa gran base de datos, al ser til para la organizacin pasa a ser informacin necesaria para la consecucin de sus 90

actividades y fines. La informacin recogida debe ser relevante para la gestin del negocio, adems de ser clara y oportuna. INFORMACIN La informacin es necesaria para el progreso de los objetivos fijados por la organizacin, tanta informacin interna como externa. Con la informacin oportuna, precisa y fiable la direccin puede tomar decisiones precisas y congruentes con sus objetivos. Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y difundir los datos tiles para la empresa. Estos sistemas de informacin pueden ser informatizados, manuales o un mix entre ambos. Adems de organizar, procesar y brindar informacin, los sistemas de informacin funcionan como herramientas de supervisin. COMUNICACIN A todos los niveles de la organizacin deben existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Estos canales deben comunicar los aspectos relevantes del sistema de control interno, la informacin indispensable para los gerentes, as como los hechos crticos para el personal encargado de realizar las operaciones crticas. Los canales de comunicacin con el exterior, son el medio a travs del cual se obtiene o proporciona informacin relativa a clientes, proveedores, contratistas, entre otros. As mismo, son necesarios para proporcionar informacin a las entidades de vigilancia y control sobre las operaciones de la entidad e inclusive sobre el funcionamiento de su sistema de control. 2.9.1.7. SUPERVISN Y MONITOREO Se refiere al proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran, debe orientarse a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o necesarios para promover su reforzamiento. 91

ACTIVIDADES DE SUPERVISIN Consiste en la evaluacin continua y peridica que hace la gerencia de la eficacia del diseo y operacin de la estructura del control interno para determinar si est funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario. El monitoreo ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de supervisin y direccin o administracin permanente y otras actividades que son tomadas para llevar a cabo, las obligaciones de cada empleado y obtener el mejor sistema de control interno. REPORTE DE DEFICIENCIAS El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento de los sistemas de control, debe estar dirigido hacia quienes son los propietarios y responsables de operarlos, con el fin de que implementen las acciones necesarias. Dependiendo de la importancia de las debilidades identificadas, la magnitud del riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinar el nivel de gerencia al cual deban comunicarse las deficiencias. 2.10. HALLAZGOS DE AUDITORIA20 El hallazgo en la auditoria tiene el sentido de la obtencin y sntesis de informacin sobre una operacin, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluacin y que los resultados sean de intereses para los funcionarios de la empresa auditada. La evidencia de los hallazgos de auditora deber ser evaluada en trminos de suficiencia, importancia, confiabilidad y eficacia. 2.11. DETERMINACION DE NO CONFORMIDADES Qu es una no conformidad?, De acuerdo a la definicin en la norma NC ISO 9000: 2005 (3.1.2), una no conformidad es el incumplimiento de un requisito. Si no hay evidencia no hay no conformidad.

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Idem13

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Si hay evidencia esta debe ser documentada como una no conformidad en vez de ser suavizada con otra clasificacin (por ejemplo, "observaciones", "oportunidades de mejora", recomendaciones", etc.) Si no se puede identificar el requisito, entonces no se puede levantar una no conformidad. Nota : la NC ISO 9001 contiene clusulas que incluyen ms de un requisito .es importante que se identifique y registre claramente el requisito relacionado a la no conformidad escribiendo el texto exacto del requisito de la norma que se aplica a la evidencia, esto puede aplicar tambin a otras fuentes de requisitos. La parte final y ms importante de documentar una no conformidad, que es el escribir una declaracin de la no conformidad. El enunciado de la no conformidad lleva a la organizacin al anlisis de la causa, la correccin y la accin correctiva. El enunciado de la no conformidad debera: * Ser autoexplicable y relacionado con el punto del sistema. * No ser ambiguo con una correcta lingstica y tan conciso como sea posible * El enunciado de la no conformidad no debe ser una repeticin de la evidencia de la auditora o usado en lugar de la evidencia de auditora. Una no conformidad bien documentada tendr tres partes: * La evidencia de la auditora, * El requisito y * El enunciado de la no conformidad. En resumen: el formato para redactar las no conformidades no tiene reglas fijas pero s, en la redaccin de la misma, se debe dejar claro lo siguiente:

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* El problema (reportar lo que est mal). * El rea (donde est lo que est mal). *El requisito que incumple (referir concretamente el criterio de auditora aplicable). Si todas estas tres partes de la no conformidad estn bien documentadas, el auditado o, cualquier otra persona con conocimientos suficientes podr ser capaz de leer y entender la no conformidad. Esto servir tambin como un registro til para futuras referencias. Para proporcionar trazabilidad, facilitar el progreso de las revisiones y evidencias del cierre de la accin correctiva es esencial que las no conformidades estn registradas y documentadas de una manera sistemtica, una manera sencilla de lograr esto es a travs de un reporte no conformidad 2.12. GESTIN ADMINISTRATIVA21 La gestin administrativa en una empresa es uno de los factores ms importantes debido a que del ella depender el xito que tenga dicha empresa. Es importante que se tenga en cuenta que con el pasar de los aos es mucha la competencia que se nos presenta por lo que siempre debemos estar informados de cmo realizarla de manera correcta. La gestin administrativa contable es un proceso que consiste bsicamente en organizar, coordinar y controlar. De todas formas, desde finales del siglo XIX se ha tomado la costumbre de definir a la gestin administrativa en trminos de cuatro funciones que deben llevar a cabo los respectivos gerentes de una empresa: el planeamiento, la organizacin, la direccin y el control. Por lo tanto diremos que la gestin administrativa en una empresa se encarga de realizar estos procesos recin mencionados utilizando todos los recursos que se presenten en una empresa con el fin de alcanzar aquellas metas que fueron planteadas al comienzo de la misma. En definitiva se trata de un proceso para realizar las tareas
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Idem19

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bsicas de una empresa sistemticamente. Un proceso como la gestin administrativa es mucho ms fcil de comprender descomponindolo en partes, identificando aquellas relaciones bsicas; este tipo de modalidad de descripcin se denomina modelo y se utiliza para representar aquellas relaciones complejas.22 2.13. SISTEMA DE CONTRATACION DEL TALENTO HUMANO23

2.13.1. RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DE PERSONAL Reclutamiento y seleccin de personal Siendo el reclutamiento un conjunto de tcnicas y procedimientos orientados a atraer candidatos potencialmente calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la empresa, adems es un sistema de informacin mediante el cual la entidad ofrece al mercado de recursos humanos las oportunidades de empleo que pretende llenar, cuyo objetivo inmediato es atraer candidatos de entre los cuales se seleccionarn los futuros integrantes de la misma. En la E.E.R.S.A no ejecutan una buena accin respecto al Reclutamiento y Seleccin del recurso humano, se maneja con gran particularidad, se sujeta exclusivamente al Reglamento del Comit Obrero Patronal. Es aplicable a todos los puestos de la Empresa, al Gerente General, Encargados de departamentos que requieran personal para el desempeo de sus funciones, y a los candidatos que soliciten empleo. El departamento donde se presenta la vacante establecer los requisitos necesarios para ocupar el puesto correspondiente. Toda vacante se cubrir con el llenado de una requisicin de personal, previa aprobacin del Gerente General.

La Gerencia General es la responsable de velar porque todo personal que ingrese cumpla con los perfiles y requerimientos para cada puesto. No podrn trabajar en la Empresa empleados unidos por lazos familiares y aliados; a pesar de ser una poltica no se la cumple, trabajan esposos (as), padres e hijos, hermanos, entre otros.

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PRIETO, Jorge, Gestin Estratgica Organizacional, 2da. Edicin Bogot 2008 Instructivo para Seleccin de Personal de la EERSA

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Todo empleado contratado deber tener una escolaridad mnima de Bachiller a excepcin de peones que cuentan nicamente con nivel primario o son analfabetos, ste personal trabaja eventualmente en la construccin de postes de luz, canales, vas para tubera, etc. La Gerencia General ser responsable de reclutar los candidatos a travs de contactos con la propia empresa en el caso de concurso interno, Escuelas y Universidades, Medios de comunicacin masivas como Radios y Prensa. En la E.E.R.S.A existen dos formas de llenar sus vacantes: Reclutamiento interno Es cuando, al presentarse determinada vacante, la empresa intenta llenarla mediante la reubicacin de sus empleados, los cuales pueden ser ascendidos (movimiento vertical) o trasladados (movimiento horizontal) o transferidos con ascenso (movimiento diagonal). Este sistema de reclutamiento no tiene los mismos requisitos que un concurso externo, no realizan publicaciones de Prensa, se ve el perfil profesional del empleado, la experiencia en el cargo que haya trabajado o en cosas afines al cargo, posibilidad de certificaciones adicionales, cursos de capacitacin. La organizacin Sindical exige que califique la antigedad, un trabajador antiguo debe tener un privilegio en acceder a un nuevo puesto, aunque existen muchas discrepancias de este punto por sus Directivos, el Sindicato lo hace cumplir. Dentro de la E.E.R.S.A el reclutamiento interno implica: Transferencias de personal, Ascensos de personal, Transferencias con ascensos de personal, Programas de desarrollo de personal, Planes de profesionalizacin de personal. Reclutamiento Externo Operan con candidatos que no pertenecen a la organizacin. Cuando existe una vacante, la empresa intenta llenarla con personas de afuera, es decir, con candidatos externos atrados por las tcnicas de reclutamiento.

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La Gerencia General recibir la requisicin de personal debidamente firmada por los responsables de reas con las especificaciones requeridas para cada posicin, posteriormente se enviar a los medios de comunicacin escrita para que realicen las publicaciones de la vacante con sus requisitos. Todos los candidatos entregarn sus Currculos en sobres sellados en la Secretara de Gerencia General, con su respectiva firma para que sea sometida al estudio correspondiente. Cada solicitud de empleo o Currculo deber ser depurada y evaluada en funcin de los requerimientos establecidos para la posicin en particular, y sern separadas aquellas solicitudes que no califiquen. De esto se encarga un Bipartito que tiene una representacin igualitaria: 2 vocales de la Empresa y 2 vocales del Comit de la Empresa. La Comisin encargada de la Seleccin de Personal indicar la fecha en que los candidatos se presentarn a rendir la prueba de conocimientos. Luego de la prueba seleccionan 3 candidatos que tengan el mayor puntaje, se les hace conocer por medio de un oficio las decisiones de la empresa y la fecha de su entrevista con el fin de validar sus datos generales, preparacin, experiencias, expectativas, e intereses. En la entrevista el grupo encargado realizan las preguntas al candidato de acuerdo al puesto, temas actuales, entre otros.

Aquel candidato que luego de la prueba y entrevista califique o rena un promedio de 70 puntos como mnimo ser el seleccionado. Se elaborar un informe individual con los resultados de cada prueba. Se debern solicitar tres referencias de los ltimos trabajos ocupados por el candidato, en casos que los hubiere. El Gerente General notificar por escrito la aceptacin o rechazo del candidato y las razones que la justifiquen. Previo a su designacin el candidato deber ser sometido a un examen mdico. Los candidatos que completaron satisfactoriamente las etapas de seleccin podrn 97

considerarse para futuras vacantes, para esto deber mantenerse un archivo de elegibles con el mismo. 2.13.2 DESIGNACIN, CONTRATACIN E INDUCCIN Designacin, contratacin e induccin Establecer las normas y pasos a seguir en la designacin, induccin y contratacin de nuevos empleados, es algo difcil que se cumpla en la E.E.R.S.A., su fin sera garantizar que el ingreso de su recurso humano responda a las disposiciones del mismo y a las reglamentaciones internas, solamente le indican a breves rasgos su tarea y empieza a laborar. Todo empleado seleccionado ser designado por la Gerencia General a travs de una comunicacin escrita que contenga el nombre del puesto, departamento al que pertenece, su salario y la efectividad de la designacin. Todo nombramiento deber ser confirmado por un contrato de trabajo, que contendr todas las informaciones requeridas por la entidad, la Gerencia General deber recibir a cada empleado contratado y ofrecerle las informaciones generales acerca de la Empresa. La E.E.R.S.A. tiene como polticas cuando existe este tipo de Seleccin de Personal, primero el candidato ingresa a un perodo de Prueba por 3 meses, por lo tanto firma este Contrato, si la empresa est satisfecha con ese empleado y no le notifican ninguna novedad ste ingresa automticamente como un empleado eventual que normalmente dura un ao, posteriormente y sin previo aviso ingresar a formar parte del personal de planta, caso contrario le enviarn una accin de personal donde le indicarn las razones por las que la Empresa decide terminar su contrato. Existen diferentes contratos que firma la E.E.R.S.A como: Prueba, Ocasional, Planta o Fijo, Prcticas Estudiantiles. La Gerencia General debera ser la encargada de recibir y presentar al candidato a los miembros del personal de la Empresa y ofrecerle las informaciones generales sobre las polticas, normas y procedimientos, su historia, su misin, la estructura orgnica, alcance del puesto a ocupar, deberes y derechos y los beneficios marginales, entre otros. 98 Eventual u

Su Jefe inmediato se encargar de explicarle brevemente los aspectos directamente relacionados con el rea y el puesto a ocupar as como de dirigirlo en el proceso de adecuacin a la cultura interna de la Empresa. Coordinar con el rea correspondiente, la ubicacin fsica del empleado y los materiales de trabajo que requieran. La Jefatura de Recursos Humanos es la encargada de recabar la informacin para que Asesora Jurdica elabore el Contrato de Trabajo con las especificaciones correspondientes, en tres originales, rotar para sus firmas correspondientes a la Gerencia, Asesora Jurdica, Direccin de Relaciones Industriales, Direccin Financiera, Direccin donde se va a desempear las funciones y finalmente el contratado, luego estas copias sern archivadas en la Secretara de Gerencia, Inspectora de Trabajo y Jefatura de Recursos Humanos. El Contrato de Trabajo deber contener las identificaciones de las partes contratantes, la fecha de inicio, el ttulo del cargo, el salario, el horario, la descripcin de puesto y cualquier otra condicin relativa al empleo con la Empresa. El sistema de Reclutamiento, Seleccin, Contratacin e Induccin de personal ha venido basndose en un modelo de burocracia donde el Gerente General es el que decide su ubicacin, en varias ocasiones por seguir el modelo conceptual realizan los dos tipos de Reclutamiento pero terminan por lo general ubicando a empleados de acuerdo a sus intereses, basndose en el llamado Concurso Desierto donde invalidan todos los procesos realizados. Siendo el reclutamiento un conjunto de tcnicas y procedimientos orientados a atraer candidatos potencialmente calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la empresa, adems es un sistema de informacin mediante el cual la entidad ofrece al mercado de recursos humanos las oportunidades de empleo que pretende llenar, cuyo objetivo inmediato es atraer candidatos de entre los cuales se seleccionarn los futuros integrantes de la misma. El reclutamiento puede definirse como un conjunto de procedimientos utilizados con el fin de atraer a un nmero suficiente de candidatos idneos para un puesto especfico en una determinada organizacin (Bretones y Rodrguez, 2008). Bsicamente es un sistema de informacin, mediante el cual la organizacin divulga y ofrece al mercado de recursos humanos oportunidades de 99

empleo que pretende llenar. El proceso de reclutamiento se inicia con la bsqueda de candidatos y termina cuando se reciben solicitudes de empleo. Este proceso permite adquirir un conjunto de solicitantes de trabajo, del cual se seleccionara despus nuevos empleados. El proceso que consiste en atraer personas en forma oportuna, en nmero suficiente y con las competencias adecuadas, as como alentarlos a solicitar empleos en una organizacin. Una cuestin importante en el reclutamiento es precisar el nmero de personas necesarias y suficientes. Dicho nmero no puede ser una cantidad precisa y exacta sino que estar condicionado por la oferta del mercado local de trabajo detectando si existen posibles candidatos en nuestro entorno cercano y en que nichos se localizaran. Los departamentos de personal suelen tener a su cargo la funcin de reclutamiento en la mayor parte de las compaas. Los mtodos de reclutamiento son muy variados, de hecho, los reclutadores de casi todos los pases se encuentran sometidos a estructuras legales que muestran aspectos diferentes. La nica norma universal en este campo es que para obtener el xito profesional los reclutadores deben actuar de manera tica y objetiva. El reclutador inicia su labor identificando las vacantes que existen en la compaa mediante la planeacin de los recursos humanos o a peticin especifica de los gerentes en lnea.

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CAPITULO III 3. AUDITORIA ADMINISTRATIVA A LA JEFATURA DE RECURSOS

HUMANOS DE LA EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. AO 2010. 3.1. ARCHIVO PERMANENTE

EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBAS.A. Esta prctica contiene datos en base a situaciones presentadas durante el perodo determinado: 1. En el ao 2010, por la necesidad de una mejora en el proceso administrativo en la Jefatura de Recursos Humanos, con el propsito de incrementar su eficiencia, obteniendo evidencia de posibles desviaciones de planes administrativos originalmente trazados. 2. Enunciado del problema: Se realiza una auditora administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos, para realizar la evaluacin de sus actividades, para ello se desarrollan cuestionarios de control interno con sus respuestas a: Funciones administrativas para la Jefatura de Recursos Humanos. Realizando un anlisis de los objetivos proyectados y lo real tanto en valores y porcentajes. Programas con objetivos y procedimientos de auditora administrativa y papeles de trabajo.

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AP2/5

3.1.1. Identificacin de la Empresa Figura N. 1

Razn Social: RUC: Tipo de empresa: Gerente: Categora de la empresa: Ubicacin: Cantn: Provincia:

EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. 0690000512001 Servicio Elctrico Ing. Joe Rales Servicios Larrea 2260 y Primera Constituyente Riobamba Chimborazo

Resea Histrica La Empresa Elctrica Riobamba S.A, desde su fundacin el 6 de Mayo de 1963, ha recorrido con xito un arduo camino para alcanzar las metas propuestas de servicio a la colectividad, en las mejores condiciones tcnicas y econmicas. La E.E.R.S.A. es una sociedad mercantil que se rige por las leyes del Ecuador y por su Estatuto. Tiene por objeto la prestacin del servicio pblico de la electricidad en su rea de concesin, mediante la generacin, compra, intercambio, distribucin y comercializacin de la energa elctrica se encuentra constituida por accionistas nacionales, su domicilio es en la ciudad de Riobamba y ha establecido sucursales, agencias, oficinas y puntos de recaudacin (sector rural) dentro de la Provincia de Chimborazo.

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AP3/5

MISIN Y VISIN MISIN Generar, distribuir y comercializar energa elctrica, mediante una gestin transparente y de calidad, para satisfacer y superar las demandas de sus clientes, promoviendo la proteccin del medio ambiente, contribuyendo al desarrollo socio- econmico de la Provincia de Chimborazo. VISIN La Empresa Elctrica Riobamba S.A. ser una empresa lder del sector elctrico del pas, competitiva, de alta productividad gracias a su gestin transparente, capacidad y compromiso de su talento humano, con tecnologa responsabilidad social. OBJETIVOS DE LA EMPRESA de punta y

OBJETIVO GENERAL Obtener una rentabilidad que permita la auto sostenibilidad y permanencia de la Empresa en el tiempo. OBJETIVOS ESPECIFICOS Mantener los niveles actuales de generacin propia de energa. Incrementar en el periodo 2007 2011 en 6.7 Mw. Lograr la recaudacin de la red en un 4% anual Reducir en el periodo 2007 2011 las perdidas del sistema a un 12% Mantener un nivel anual de recaudacin superior al 98% con respecto a la facturacin Reducir la cartera vencida a una emisin Lograr ndices de calidad exigidos en las regulaciones de los organismos de control relacionadas con el suministro de energa Lograr un ndice de satisfaccin del cliente externo superior al promedio de la CIER. incrementar el ndice de satisfaccin laboral en al menos 1% anual implantar un programa de fortalecimiento institucional Cubrir en un 100% la demanda futura de energa VALORES INSTITUCIONALES 55

AP4/5

Honestidad Responsabilidad social Disciplina Integracin Compromiso con la Empresa Respeto al medio ambiente Transparencia Trabajo en equipo Comunicacin efectiva Desarrollo del talento humano Liderazgo Competitividad Calidad en el servicio BASE LEGAL La Empresa Elctrica Riobamba S.A. es una empresa legalmente establecida por lo que est sujeta al cumplimiento de leyes y regulaciones siguientes: Constitucin Poltica del Ecuador Ley de Servicio Elctrico Ley de Compaas Ley de Empresas Pblicas Ley de Contratacin Pblica Ley de Rgimen Tributario Cdigo de Trabajo Estatuto de la Empresa Reglamento Interno

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AP5/5

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMISARIOS

DIRECTORIO AUDITORIA INTERNA

GERENCIA

COMIT DE COORDINACION ADMINISTRATIVA

PLANIFICACION SECRETARIA GRAL Y ARCHIVO ASESORIA JURIDICA INFORMATICA CONTROL DE PERDIDAS Y ENERGIA

DIRECCION DE FINANZAS

DIRECCION DE RELACIONES INDUSTRIALES

CONTABILIDAD

RECUR. HUMANOS

ADMINIST. DE INVE.. Y AVALUOS

PRESUPUEST O

TESORERIA

ADQUISICIONES

BODE

SERVICIOS GENERALES

TRANSPORTE Y TALLER MECANICO

DIRECCION INGENIERIA Y CONSTRUCCION

DIRECCION DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO

DIRECCION DE COMERCIALIZACION

INGENIERIA Y DISEO

CONSTRUCCIONE S ELECTRICAS

FISCALIZACION

GENERACION

SUBESTACIONES

DISTRIBUCION Y ALUMBRADO PUBLICO

CLIENTES

ACOMETIDAS Y MEDIDORES

ADMINISTRAC. DE AGENCIAS

CONSTRUCCIONES CIVILES

RECAUDACION

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AA1/7

3.2. Administracin de la Auditoria

Programa de Trabajo

Riobamba, 11 de Marzo de 21

Ingeniero Joe Rales GERENTE DE LA EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. Presente. De mi consideracin: Reciba un cordial y atento saludo de quien conforma la Firma Auditora Audiser, (nombre utilizado para llevar a cabo mi trabajo). El motivo del presente es para agradecer la apertura que me ha brindado, proporcionndome la informacin

necesaria para realizar mi trabajo de investigacin previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora CPA.

Mi propuesta comprende: Una auditora administrativa que se realizar a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. (EERSA), Ao 2010 ubicado en las calles Larrea 2260 y Primera Constituyente (esquina), a travs de la aplicacin de un cuestionario de control interno (mtodo COSO), el anlisis se realizara en base a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y otras tcnicas de auditora, Mi servicio es personalizado con alto valor agregado, por lo que estar gustosa de atenderle.

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AA2/7

Cualquier aclaracin a esta oferta de servicio profesional, no dude en contactarse con Audiser.

Atentamente:

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

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AA3/7

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA El objetivo de mi trabajo es realizar una auditora administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., con el propsito de evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de polticas y procedimientos y establecer resultados correctivos que le permitan a la gerencia tomar decisiones apropiadas que conlleven al progreso de la empresa, aplicando los procedimientos y normas de auditora de general aceptacin en el pas. Esta investigacin comprende la auditora administrativa que se realizar a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. (EERSA), provincia de Chimborazo, ubicado en las calles Larrea 2260 y Primera Constituyente (esquina), en el ao 2010. ETAPAS EN LAS QUE SE EJECUTAR LA AUDITORA Conocimiento previo de la empresa. Definir reas crticas poniendo nfasis en los sistemas de control interno, administrativos y de gestin del rea correspondiente. Revisin de la documentacin sustentadora. Anlisis del problema para formular juicios. Preparar los informes preliminares de la carta a la gerencia, mismos que se pone a consideracin de la administracin mayor de la empresa a fin de discutirlo y definir la emisin de los definitivos. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO La estructura del control interno dentro del EERSA, debe estar orientada a la consecucin de los objetivos estratgicos; por lo tanto revisare que los controles internos se orienten a ese sentido: Ambiente del control 60

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Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin

Supervisin y monitoreo

COLABORACIN DE LA EMPRESA Para el desarrollo eficiente y oportuno de la auditoria, La EERSA, se compromete a prestar ayuda necesaria, est consistir entre otras cosas en: proveer de documentacin de respaldo de las diferentes registros, estadsticas, aclaracin de diferencias e inconsistencias que surjan en el transcurso de mi trabajo y en general proveer toda aquella informacin que sea necesaria para el adecuado desarrollo de la auditora.

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3.2.1

Contrato de Trabajo Comparecientes: En la ciudad de Riobamba, el 11 de marzo de 2011, la Empresa Elctrica Riobamba S.A., que en adelante se le denominar Contratante, representada por su Gerente Ing. Joe Rales, y por otra parte la firma de Auditora Audiser a la que en adelante se denominar Contratista, convienen en celebrar el presente contrato de Prestacin de Servicios de Auditora Administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. por el ao 2010, conteniendo las siguientes clusulas: PRIMERA: ANTECEDENTES La firma Contratista, present un oficio al Gerente de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. para solicitar me brinde la apertura necesaria para realizar mi trabajo de investigacin previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora CPA, siendo su respuesta favorable, por lo que puse en marcha el presente trabajo. SEGUNDA: OBJETO DEL CONTRATO Por medio del presente contrato, el Contratista se compromete con la empresa Contratante, a realizar la Auditora Administrativa de las actividades de la Jefatura de Recursos Humanos de la empresa, a travs de la revisin y evaluacin del control interno, actividades que se llevarn a cabo con esmero y eficacia. El examen a practicarse y sus resultados se concluir con la presentacin del informe correspondiente de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, el mismo que ser de conocimiento y uso exclusivo del Gerente de la empresa Contratante, para efecto de lo anterior, el Contratante proporcionar al Contratista los instrumentos necesarios para el buen desempeo de sus actividades, los cuales quedan bajo custodia hasta la terminacin de este contrato

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AA6/7

TERCERA: TERMINACIN

Las partes convienen en que se puede dar por terminado el contrato en cualquier momento. El incumplimiento a lo establecido en el presente contrato dar motivo a su rescisin y a la aplicacin de las disposiciones legales correspondientes.

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

Ing. Joe Rales Gerente EERSA

NOTA: Ejemplo de cmo se debe elaborar un contrato para efectuar auditoras.

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3.2.2 Notificacin de Inicio de Examen Seccin: Auditora Asunto: NOTIFICACIN DE INICIO DE EXAMEN Riobamba, 14 de Marzo de 2011 Seor FUNCIONARIO DE LA JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Presente De nuestra consideracin: En el cumplimiento con el contrato suscrito con la Empresa Elctrica Riobamba S.A., notifico a ustedes que AUDISER. Firma Auditora a travs de mi persona, ha iniciado una Auditora Administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos por el ao 2010, con el propsito de que se sirvan presentar la documentacin que crea conveniente y colaborar con su presencia de ser necesario para el desarrollo de mi actividad.

Atentamente,

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

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PLA1/2

3.3. PLANIFICACIN DE LA AUDITORA 3.3.1. Memorando de Planificacin Riobamba, marzo14 de 2011

PARA: GERENTE EERSA DE: AUDISER Basndose en las operaciones administrativas de la entidad efectuare la revisin y anlisis de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren una planificacin para otorgar una seguridad razonable en el grado de cumplimiento de los objetivos, metas, planes y procedimientos planteados por la entidad. Adems conocer el nivel de confianza que la empresa puede colocar sobre su sistema de control interno.

Atentamente,

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

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PLA 2/2

3.3.1.1. Conocimiento del Entorno IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA RAZN SOCIAL: EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A.

OBJETIVO SOCIAL: La EERSA es una empresa creada con la finalidad de generar, distribuir y comercializar energa elctrica, mediante una gestin transparente y de calidad, para satisfacer y superar las demandas de sus clientes, promoviendo la proteccin del medio ambiente, contribuyendo al desarrollo socioeconmico de la Provincia de Chimborazo.

ORGANIZACIN: la Direccin de Relaciones Industriales. Est conformado por: Nivel Ejecutivo: Gerente General Nivel Apoyo: Director de Relaciones Industriales Nivel Operativo: Jefe de Recursos Humanos Auxiliar de Personal Oficinista Sr. Edgar Sandoval Sra. Mercedes Vallejo Ing. Rommel Haro Dr. Jos Soria Celi Ing. Joe Rales Parreo

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PA1/2

3.4. EJECUCIN DE LA AUDITORIA 3.4.1. PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORA AREA A AUDITAR: Recursos Humanos OBJETIVO Evaluar las actividades y el cumplimiento de objetivos, polticas y normas de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., con el fin de determinar los puntos dbiles para sugerir las recomendaciones respectivas a travs del informe EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A

PROCEDIMIENTO

REF. P/T

RESPONSABLE

FECHA

01

Efecte

una

visita

las

EI

M.J.N.S

18/03/2011

instalaciones de la empresa. Realice 02 una matriz de MF M.J.N.S 21/03/2011

evaluacin de medios internos y externos FODA al

departamento. Evalu 03 el control interno ECI M.J.N.S 28/03/2011

mediante el mtodo COSO.

04

Elaborar la hoja de apuntes para determinar hallazgos.

HA

M.J.N.S.

28/04/2011

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PA2/2

05

Aplique una encuesta a los trabajadores de la EERSA. Aplique indicadores de gestin

ET

M.J.N.S

23/05/2011

06

y emita su correspondiente interpretacin.

IG

M.J.N.S

03/06/2011

07

Elabore

la

carta

de

CP

M.J.N.S

06/06/2011

presentacin. Elabore un informe con las 08 conclusiones recomendaciones de y los IA M.J.N.S 15/06/2011

componentes auditados.

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EI1/1

EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. ENTREVISTA INICIAL AUDITORA ADMINISTRATIVA

1. DENOMINACIN Empresa Elctrica Riobamba S.A. 2. DOMICILIO Larrea 2260 y Primera Constituyente (esquina). 3. TELFONO 032 960 120 032 960 283 032 962 940 4. HORARIO DE ATENCIN Maana: 8h00 12h00 Tarde: 14h00 18h00 5. OBJETIVO PRINCIPAL DE LA ENTIDAD Obtener una rentabilidad que permita la autosostenibilidad y permanencia de la Empresa en el tiempo.

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MF1/6

MATRIZ DE EVALUACIN DE MEDIOS INTERNOS Y EXTERNOS FODA EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. AREA AUDITADA: Recursos Humanos MATRIZ DE MEDIOS INTERNOS

Para la evaluacin del desenvolvimiento de la EERSA, la ponderacin ser la siguiente: Cada factor tendr una ponderacin, la misma que fluctuara entre 0 hasta 1, por lo que la suma ser igual a 1. Los parmetros que se utilizaran son clasificados as: 1 = debilidad grave o muy importante 2 = debilidad menor 3 = fortaleza menor 4 = fortaleza importante El resultado ponderado se obtiene entre la ponderacin y el parmetro asignado. Se suma el resultado ponderado a cada uno de los factores. Para los resultados internos la calificacin puede ser entre 4 mximo que implica que la empresa est estable y 1 mnimo que indica que la empresa tiene problemas, la media es igual a 2.5. Cuando el resultado es inferior al promedio se tiene ms debilidades que fortalezas, y si el resultado es mayor al promedio se posee ms fortalezas que debilidades.

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FACTORES INTERNOS CLAVES FORTALEZAS

PONDERA CION

CLASIFICACI ON

RESULTADO PONDERADO

1 2 3

Experiencia de ms de 25 aos, de los colaboradores de planta Cumplimiento de las obligaciones Responsabilidad laboral DEBILIDADES

0.08 0.07 0.07

4 4 4

0.32 0.28 0.28

4 5 6 7

Falta de auditoras administrativas. Estructura orgnica y funcional inadecuada. Falta de capacitacin al personal. Promedio alto en la edad de los trabajadores Falta de un sistema de medicin de resultados Falta de un sistema de rotacin de personal Falta de optimizacin en el uso de los recursos humanos y econmicos. Mala utilizacin y prdida del tiempo en las correspondientes

0.08 0.08 0.08 0.08

2 1 1 1

0.16 0.08 0.08 0.08

0.08

0.08

0.08

0.08

10

0.08

0.08

11

actividades a realizar dentro del departamento. Existe personal mecanizado poco inters de los colaboradores por

0.08

0.08

12

emitir sugerencias de mejoras o cambios para la Jefatura a sus directivos.

0.07

0.07

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MF3/6

El personal maneja el equipo de cmputo de una manera elemental, 13 bsica que dependen 0.07 2 0.14

exclusivamente del tcnico. TOTAL 1.00 24 1.81

En base al resultado de 1.81, interpretamos que el departamento de recursos humanos, tiene ms debilidades que fortalezas. Se debera tomar medidas de precaucin que ayuden a que las debilidades se conviertan en fortalezas.

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EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. AREA AUDITADA: Recursos Humanos MATRIZ DE MEDIOS EXTERNOS Para medir las influencias externas sobre la empresa, de cualquier cambio del medio externo que se experimente, se elabora la siguiente matriz: se evala a cada factor mediante una ponderacin, la misma que fluctuara entre 0 hasta 1, por lo que la suma ser igual a 1. Los parmetros que se utilizaran son clasificados as: 1 = amenaza importante o mayor 2 = amenaza menor 3 = oportunidad menor 4 = oportunidad importante El resultado ponderado se obtiene entre la ponderacin y el parmetro asignado. Se suma el resultado ponderado a cada uno de los factores. Para los resultados externos la calificacin puede ser entre 4 mximo que implica que la empresa est estable y 1 mnimo que indica que la empresa enfrenta amenazas importantes, la media es igual a 2.5. Cuando el resultado es inferior al promedio se tiene ms amenazas que oportunidades, y si el resultado es mayor al promedio se posee ms oportunidades que amenazas.

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FACTORES EXTERNOS CLAVES

PONDERACION

CLASIFICACION

RESULTADO PONDERADO

OPORTUNIDADES 1 2 Confianza de trabajadores hacia el EERSA Las nuevas tecnologas AMENAZAS 3 4 Inseguridad Jurdica Injerencia Poltica. TOTAL 0.25 0.25 1 1 1 10 0.25 0.25 2.5 0.25 0.25 4 4 1 1

Con el anlisis se obtuvo el siguiente resultado de 2.5 lo cual se interpreta que el departamento de Recursos Humanos tiene igual oportunidades que amenazas, existe una inestabilidad poltica y no se sabe a los cambios que pueden surgir.

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MATRIZ FODA

FORTALEZAS Experiencia de ms de 25 aos, de los colaboradores de planta Cumplimiento de las obligaciones Responsabilidad laboral. DEBILIDADES Falta de polticas de estimulo Estructura orgnica y funcional inadecuada. Falta de capacitacin al personal. Promedio alto en la edad de los trabajadores Falta de un sistema de medicin de resultados Falta de un sistema de rotacin de personal Falta de optimizacin en el uso de los recursos humanos y econmicos. Mala utilizacin y prdida del tiempo en las correspondientes actividades a realizar dentro del departamento. Existe personal mecanizado poco inters de los colaboradores por emitir sugerencias de mejoras o cambios para la Jefatura a sus directivos. El personal maneja el equipo de cmputo de una manera elemental, bsica que dependen exclusivamente del tcnico. TOTAL El resultado es 1.81 lo que indica que existe ms debilidades que fortalezas.

R.P. 0.32 0.28 0.28 0.16 0.08 0.08 0.08 0.08 0.08 0.08 0.08 0.07 0.14 1.81

OPORTUNIDADES Confianza de trabajadores hacia el EERSA Las nuevas tecnologas AMENAZAS Inseguridad Jurdica Injerencia Poltica

R.P. 1 1

0.25 0.25

TOTAL El resultado de 2.5 indica que tiene igual oportunidades que amenazas.

2.5

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EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO MTODO COSO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Integridad y Valores ticos OBJETIVO: Determinar si la entidad establece valores ticos basados en estndares de conducta, es decir si mantiene una cultura de organizacin, que debe ser comunicada y puesta en prctica. 1.1 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO 1 2 3 4 5 Tiene la entidad un cdigo de conducta? Existe pronunciamientos relativos a los valores ticos? Mantienen comunicacin y fortalecimiento sobre tema de valores ticos y de conducta? En la direccin ven a una persona a imitar? Existen sanciones para quienes no respetan los valores ticos? Hay un ambiente laboral basado en valores humanos? (respeto, confianza, honestidad, etc.)? TOTAL 1 1 1 0 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0

1 4

1 2

1 3 9

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NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (9 / 18) * 100 CONFIANZA = 50 RIESGO = 50%

RIESGO

50% a 100%

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Compromiso por la competencia profesional del personal OBJETIVO: Evaluar si la gerencia se interesa por el grado de competencia profesional existente en el departamento y el nivel de habilidad y conocimientos que se requieren. 1.2 COMPROMISO POR LA COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL N 1 2 3 PREGUNTAS La entidad cuenta con un manual de funciones? 1 EJECUTIVO SI NO 1 OPERATIVO SI NO APOYO SI 0 0 0 Solo a personal eventual se evala NO Existe pero desactualizado es muy rgido OBSERVACIONES

El personal del departamento cumple con los 0 0 requisitos del perfil del cargo que desempea? Se efectan evaluaciones de desempeo laboral de 0 0 manera permanente? La entidad se preocupa por la formacin profesional del personal que les permitan actualizar 1 1 sus conocimientos y desarrollar de forma eficiente sus funciones? El personal del departamento tiene deseo de superarse acadmicamente para contribuir con la 1 1 1 entidad? TOTAL 3 3 1 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (7 / 15) * 100 CONFIANZA = 46% RIESGO = 54%

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Filosofa Administrativa y Estilo de Operacin OBJETIVO: Determinar si los factores ms relevantes en el departamento son las actitudes mostradas hacia la operacin del proceso y a los principios y criterios del mismo. 1.3 FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN N EJECUTIVO OPERATIVO APOYO OBSERVACIONES PREGUNTAS SI NO SI NO SI NO Se realiza un anlisis previo de los riesgos en los que Solo se evala al eventual no de se puede incurrir al tomar una decisin en la planta debera haber una 1 1 1 0 contratacin del personal? Se revisa el record entidad ajena para evaluar antecedentes etc. Se aplican normas, principios y polticas para 2 1 1 1 realizar el proceso de contratacin de personal? Existe una adecuada delegacin de autoridad y de 3 1 1 0 responsabilidad? No se rota porque es un rea Se da rotacin de personal en el departamento de 4 0 0 1 con responsabilidades y todos recursos humanos? conocen lo que realiza. Los expedientes de los trabajadores contienen la 6 1 1 0 informacin requerida como lo establece la empresa? 7 Cada expediente de los trabajadores cuenta con un informe de lo que contiene donde se exprese claramente la trayectoria en la empresa? Se confirma la informacin proporcionada por el trabajador? Verifica sus datos Todos los trmites de contratacin cuentan las firmas de responsabilidad: de quien lo ha solicitado, Aprobacin de gerencia, Induccin de Relaciones Industriales, contratacin en Recursos Humanos? 1 1 0 0

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10 11 12 13

La informacin la mantienen en red? Existen archivos de documentos que respalden la informacin? El sistema computarizado utilizado para la contratacin de personal es adecuado? El sistema arroja reportes diarios de los contratos realizados? TOTAL

1 1 1

1 1 0 0 0 7

1 1 0 0 5

Con Asesora Jurdica y la Direccin Financiera

21

NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (21 / 39) * 100 CONFIANZA = 53% RIESGO = 47%

80

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Estructura Organizativa OBJETIVO: Verificar si con la estructura organizativa se puede controlar las actividades que realiza el departamento y que al mismo tiempo la informacin fluya de manera comprensible. 1.4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO 1 La estructura organizativa es apropiada? 0 0 1 Esta desactualizada 2 3 La definicin de responsabilidades de los principales directivos es adecuada? La principal autoridad del departamento refleja los conocimientos necesarios para cumplir con sus responsabilidades? El organigrama estructural define claramente las lneas de autoridad, responsabilidad y dependencia? Hay empleados suficientes con capacidad de direccin y supervisin? Conoce que reas integran la Empresa Elctrica Riobamba S.A.? TOTAL 1 1 1 1 1 1

5 6

1 1

1 1

1 1 16

5 5 6 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (16/ 18) * 100 CONFIANZA = 89% RIESGO = 11%

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Asignacin de Autoridad y Responsabilidad OBJETIVO: Establecer si se toma en cuenta la asignacin de autoridad y responsabilidad en el departamento y se efecta el establecimiento de relaciones de jerarqua y de las polticas de autorizacin. 1.5 ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD N EJECUTIVO OPERATIVO APOYO PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO Se toma en cuenta la antigedad de trabajo de 1 los empleados para delegar responsabilidad y 0 0 1 Solo jerarqua autoridad? El jefe de recursos humanos revisa si se est 2 cumpliendo con la funcin designada a los 1 1 1 auxiliares y oficinista del departamento? Se hace el encargo de funciones en base al 3 0 0 1 desenvolvimiento de cada individuo? 4 El encargo de funciones se lo realiza en forma 1 1 1 escrita? Cree tener el conocimiento y habilidades para 5 1 1 1 desempear otras funciones? Se le ha delegado autoridad y 6 1 1 0 responsabilidad? Existe el nmero adecuado de personal para Falta llenar una vacante se requiere 7 cumplir con todas las responsabilidades que 0 0 0 analista de personal tiene el departamento? 8 Se paga puntualmente roles de pago 1 1 1 Quincenas y mensuales Se regula a travs de la contratacin Aplica el sistema de remuneraciones y otros 9 0 0 1 colectiva en eventuales se paga los beneficios econmicos. salarios mnimos Elabora los roles de pago y comprueba su 10 veracidad, prepara las planillas de aportes y 1 1 1 descuentos. 11 Mantiene actualizados los registros y 1 1 1 De personal de planta 82

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12 13

14 15 16

expedientes del personal y prepara las estadsticas correspondientes. Prepara, autoriza y tramita la documentacin relacionada con el IESS Elabora, en coordinacin con las diferentes unidades, el calendario anual de vacaciones y controlar su aplicacin Coordina con la Direccin de Seguridad Industrial, el cumplimiento de los programas y acciones de Seguridad Industrial. Informa mensualmente a la Direccin sobre el cumplimiento de las funciones asignadas Cumple con otras actividades que le determine la Direccin TOTAL

1 1

1 1 1

Tramita la auxiliar de RRHH

1 0 1 11

1 0 1 11

1 0 1 12 34

NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (34 / 48) * 100 CONFIANZA = 71% RIESGO = 29%

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Ambiente de Control ALCANCE: Polticas y Prcticas en Materia de Recursos Humanos OBJETIVO: Poner en prctica polticas que permitan un mejor reclutamiento de personas que se mantengan y que sean competentes dentro de los planes que tiene la entidad. 1.6 POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS EJECUTIVO OPERATIVO APOYO PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO Para la seleccin de personal se convoca a 1 1 1 Para llenar vacantes concurso? Tiene polticas y procedimientos para contratar 0 0 0 Maneja el Director del rea el personal? Se procede con la entrevista previa, pruebas de 0 0 0 conocimiento y tcnicas? Se averigua sobre las referencias personales y 0 0 0 profesionales en el reclutamiento del personal? Se les incentiva a los empleados a la constante 1 1 1 preparacin y actualizacin? TOTAL 2 2 2 6 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (6 / 15) * 100 CONFIANZA = 40% RIESGO = 60%

N 1 2 3 4 5

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos ALCANCE: Objetivos Globales de la Entidad OBJETIVO: Determinar si los objetivos institucionales se encuentran bien definidos de manera que permitan realizar una adecuada valoracin de riesgos y proponer actividades de control. 2.1 OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO Conoce la misin, visin y objetivos de la Hasta el 2011 est vigente el plan 1 1 1 0 entidad? estratgico. Los objetivos de la entidad son claros y 2 1 1 1 conducen al establecimiento de metas? Los objetivos se han definido en base a su 3 1 1 1 estructura organizacional? La gerencia evala el cumplimiento de los 4 1 1 1 objetivos de la estructura organizacional? La entidad cumple con leyes y regulaciones 5 establecidas en el pas (sector pblico o 1 1 0 Se rige por el sector publico privado)? Cundo los objetivos de la entidad no estn 6 siendo cumplidos la gerencia toma las debidas 1 1 1 precauciones correctivas? Se aplican evaluaciones con ndices que 7 permitan medir la gestin y cumplimiento de 0 0 0 objetivos institucionales? TOTAL 6 6 4 16 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (16 / 21) * 100 CONFIANZA = 76% RIESGO = 24%

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos ALCANCE: Objetivos Especficos para cada Actividad OBJETIVO: Determinar si el departamento tiene definido los objetivos ya que es una condicin previa para la valoracin de riesgos, se constituye un prerrequisito para hacer posible el control. 2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS PARA CADA ACTIVIDAD PREGUNTAS EJECUTIVO OPERATIVO APOYO SI NO SI NO SI NO Conoce la misin, visin y objetivos del 0 0 0 departamento? Los objetivos del departamento son claros y 0 0 0 conducen al establecimiento de metas? Es confiable la preparacin de reportes en el 1 1 1 departamento? El departamento de recursos humanos cumple con leyes y regulaciones establecidas en la 1 1 1 institucin y el sector pblico? TOTAL 2 2 2 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (6 / 12) * 100 CONFIANZA = 50% RIESGO = 50%

N 1 2 3 4

OBSERVACIONES

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ECI12/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos ALCANCE: Riesgos OBJETIVO: Evaluar y medir los posibles impactos y consecuencias de los riesgos identificados en el proceso. 2.3 RIESGOS EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS SI NO SI NO SI NO Se identifican los riesgos y se discuten 1 1 0 0 abiertamente con el Gerente? Se clasifican los riesgos segn el nivel de 2 1 0 0 importancia? Se recopila y comunica oportunamente la 3 informacin interna y externa importante a 1 1 1 aquellos que deben tomar accin? Identificado un riesgo en el departamento se 4 involucra a toda la organizacin para que sea 1 1 1 tomado en cuenta? Se analizan los riesgos y se toman acciones para 5 1 1 0 mitigarlos? Se valora la probabilidad de ocurrencia del 6 1 1 0 riesgo? En caso de cumplirse un determinado riesgo 7 1 1 0 existen medidas de precaucin para actuar? TOTAL 7 5 2 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (14 / 21) * 100 CONFIANZA = 67% RIESGO = 33% 87

OBSERVACIONES

14

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos ALCANCE: Manejo del Cambio OBJETIVO: Verificar si los ambientes econmicos, polticos y reguladores cambian y envuelven la actividad de la entidad. 2.4 MANEJO DEL CAMBIO EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO Se ha determinado sistemas de informacin que 1 capturen, procesen y reporten informacin sobre 0 0 1 hechos que indiquen cambios? Existen controles que aseguren si las acciones 2 del departamento se llevan a cabo 1 1 1 correctamente? Se le comunica al personal sobre los riesgos 3 1 1 1 posibles que puedan afectar al departamento? Est en la capacidad de reaccionar frente a los 4 1 1 1 riesgos el personal? Se controla el cumplimiento de las medidas 5 1 1 precautelares tomadas frente a un riesgo? Existe algn mecanismo para anticiparse a los 6 0 0 0 cambios que puedan afectar al departamento? TOTAL 4 3 5 12 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (12 / 18) * 100 CONFIANZA = 67% RIESGO = 33%

88

ECI14/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Actividades de Control ALCANCE: Tipos de Actividades de Control OBJETIVO: Interpretar a los controles preventivos, controles para detectar, controles manuales, controles computarizados y controles administrativos. 3.1 TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL EJECUTIVO OPERATIVO APOYO N PREGUNTAS OBSERVACIONES SI NO SI NO SI NO Las tareas y responsabilidades relacionadas al 1 tratamiento, autorizacin, registro y revisin de las 1 1 0 operaciones las realizan personas diferentes? Cada departamento opera coordinadamente con 2 1 1 1 los otros departamentos de la entidad? Para las diversas actividades del departamento se 3 0 0 0 tiene primero la autorizacin del Gerente? Las operaciones o hechos se registran en el 4 momento de su ocurrencia y se procesan de 1 1 1 manera inmediata? El acceso a los recursos, activos, registros y Cada funcionario tiene su clave de comprobantes, estn protegidos por los 5 1 1 1 acceso solo se pueden hacer mecanismos de seguridad y limitados a las consultas personas autorizadas? Se cuenta con indicadores de desempeo para 6 0 0 0 supervisar y evaluar la gestin administrativa? TOTAL 5 5 4 14 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (14 / 21) * 100 CONFIANZA = 67% RIESGO = 33%

89

ECI15/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Actividades de Control ALCANCE: Control sobre los Sistemas de Informacin OBJETIVO: Verificar que las polticas y procedimientos se cumplan en el rea de sistemas de informacin tanto a controles generales como de aplicacin. 3.2 CONTROL SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN EJECUTIVO OPERATIVO APOYO PREGUNTAS SI NO SI NO SI NO El paquete de software de la entidad posee una estructura para diseo e implementacin del 1 1 1 sistema, de manera que se controle el desarrollo o mantenimiento del mismo? El sistema cuenta con medidas de seguridad que alcancen a las entradas, proceso, 1 1 1 almacenamiento y salida de datos? El sistema ayuda a registrar, supervisar 1 1 1 acciones y eventos en el momento que ocurren? Monitorea la gerencia en forma rutinaria los controles en el momento en que se desarrolla el 0 0 0 proceso de contratacin? Se capacita al personal para el manejo de 1 1 1 sistemas informticos? Existen operaciones de auditora en el software 0 0 1 de la entidad? Se limita el acceso a los mdulos de acuerdo a 1 1 1 responsabilidades? El sistema previene de errores de entrada al sistema, los detecta y corrige donde se 0 0 0 encuentren? El sistema refleja la informacin de manera completa y exacta, colaborando para la toma de 0 1 0 decisiones?

OBSERVACIONES Queran implementar pero no se ha adecuaba a las necesidades.

2 3 4 5 6 7 8

Detecta pero no ayuda 90

ECI16/20

10 11 12 13 14 15

El uso o conocimiento de la clave lo tiene solamente el usuario? Se respalda la informacin que maneja el departamento? El departamento de Recursos Humanos cuenta con el hardware adecuado para realizar el trabajo? Todos los equipos cuentan con un programa antivirus? Se realiza con frecuencia mantenimiento preventivo a los equipos? Se efecta una planificacin del mantenimiento a realizar en el ao? TOTAL

1 1 1 1 1 1 11 1 1 1 1 1 11

0 0 1 1 1 1 10 Se realiza 2 veces al ao 32

NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (32 / 45) * 100 CONFIANZA = 71% RIESGO = 29%

91

ECI17/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Informacin y Comunicacin ALCANCE: Informacin OBJETIVO: Capturar informacin pertinente, relacionada con actividades tanto internas como externas. 4.1 INFORMACIN EJECUTIVO OPERATIVO SI NO SI NO 0 1 1 2 1 1 1 3 1 1 1 3 8 Se enva los roles a tesorera

N 1 2 3

PREGUNTAS En un determinado proceso se identifica, captura, procesa y comunica informacin pertinente en la forma y tiempo indicado? Se coordina los sistemas de informacin con informacin otros departamentos? Se utilizan reportes para brindar informacin en los niveles de la entidad? TOTAL

APOYO SI NO

OBSERVACIONES

NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (8 / 9) * 100 CONFIANZA = 90 % RIESGO = 10 %

92

ECI18/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Informacin y Comunicacin ALCANCE: Comunicacin OBJETIVO: Apoyar la difusin y sustentacin de sus valores ticos, as como los de su misin, polticas, objetivos y resultados de su gestin. 4.2 COMUNICACIN EJECUTIVO OPERATIVO SI NO SI NO 1 1 0 1 1 1 0 0

N 1 2 3 4

PREGUNTAS La informacin que recibe el personal es comunicada con claridad y responsabilidad? Existen canales abiertos de comunicacin de abajo hacia arriba? El jefe de personal mantiene actualizado al Gerente del desempeo y ocurrencias del departamento? Existe comunicacin abierta con los auditores externos? TOTAL

APOYO SI NO 1 1 0 0

OBSERVACIONES

3 2 2 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (7 / 12) * 100 CONFIANZA = 58 % RIESGO = 42 %

93

ECI19/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Supervisin ALCANCE: Actividades de Monitoreo OBJETIVO: Determinar si las actividades de monitoreo sobre la efectividad del control interno son prcticas y seguras en las operaciones diarias del departamento. 5.1 ACTIVIDADES DE MONITOREO EJECUTIVO OPERATIVO APOYO SI NO SI NO SI NO 1 1 1 0 3 2 1 1 0 0 2 1 1 0 0 7 Cada uno es responsable

N 1 2 3 4

PREGUNTAS Se supervisa al personal en las actividades regulares que desempea? Se realiza verificaciones de registros con la existencia fsica? Se analizan los informes de auditora? El Gerente realiza una evaluacin por sus medios para verificar la situacin? TOTAL

OBSERVACIONES

NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (7 / 12) * 100 CONFIANZA = 58 % RIESGO = 42 %

94

ECI20/20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD: Empresa Elctrica Riobamba S.A. COMPONENTE: Supervisin ALCANCE: Reporte de Deficiencias OBJETIVO: Comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento del sistema de control, junto con la magnitud del riesgo y la probabilidad de ocurrencia. 5.2 REPORTE DE DEFICIENCIAS EJECUTIVO OPERATIVO APOYO SI NO SI NO SI NO 1 1 0

N 1

PREGUNTAS Se consideran los informes provenientes de fuentes externas para valorar el sistema de control interno? Se comunica los hallazgos de deficiencias a los superiores inmediatos y a los responsables de la funcin o actividad implicada? Cundo los hallazgos cruzan los lmites organizacionales, se informa al nivel directivo para que se tomen las medidas necesarias? Se efecta un seguimiento del cumplimiento de recomendaciones que permitan superar las deficiencias? TOTAL

OBSERVACIONES

1 10

4 4 2 NIVEL DE CONFIANZA = C P / C T = (10 / 12) * 100 CONFIANZA = 83 % RIESGO = 17 %

95

HA1/5

HOJA DE APUNTES

TITULO DEL HALLAZGO REF: PT INEXISTENCIA DE CODIGO DE CONDUCTA ECI 1/20 CONDICION La EERSA no cuenta con un Cdigo de Conducta CRITERIO La empresa debe disear e implementar con un Cdigo de Conducta para la EERSA, a fin de que los funcionarios estn regidos por l y se realicen todas las actividades con tica profesional y personal, as como tambin difundir y capacitar a los funcionarios acerca del mismo. CAUSA La empresa no cuenta con un Cdigo de Conducta porque, eventualmente realiza capacitaciones de cmo actuar dentro de la misma. EFECTO Al no contar con un Cdigo de Conducta escrito y aprobado, la empresa no podra sancionar faltas disciplinarias de cualquier ndole, lo que le limitara a tomar decisiones en cuanto al desempeo de sus empleados.

96

HA2/5

HOJA DE APUNTES TITULO DEL HALLAZGO REF: PT NO EXISTE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE DESEMPEO ECI 3/20 CONDICION La Empresa no cuenta con un procedimiento para realizar evaluaciones de desempeo al personal con nombramiento. CRITERIO La empresa debe crear un manual de procedimientos en donde se especifique la frecuencia y los criterios de evaluaciones de desempeo y el mismo debe ser aprobado por el directorio con el conocimiento de la Junta de Accionistas. CAUSA La empresa no evala al personal con nombramiento, y sanciona actos relevantes. EFECTO La Gerencia al no conocer el desempeo de su personal no puede sancionar o gratificar a sus colaboradores de acuerdo a su comportamiento dentro de la empresa.

97

HA3/5

HOJA DE APUNTES

TITULO DEL HALLAZGO REF: PT FALTA DE ROTACION DE PERSONAL ECI 4/20 CONDICION El departamento de Recursos Humanos los funcionarios no rotan. CRITERIO Los funcionarios del departamento deben rotar con el fin de que todos conozcan acerca de las diferentes actividades que cada uno realiza para evitar cometer errores. E incrementar la eficiencia departamental y brindar un servicio de calidad a los trabajadores CAUSA En el departamento de recursos humanos el personal no rota pero cada uno es responsable de una determinada actividad para poder cumplir con lo planificado. EFECTO El personal no rota, esto dificulta a que los funcionarios puedan atender a otras dudas que tienen los trabajadores tan solo se limitan a informar lo que conocen.

98

HA4/5

HOJA DE APUNTES

REF: PT TITULO DEL HALLAZGO FALTA DE POLITICAS PARA RECLUTAMIENTO DE PERSONAL ECI 9/20

CONDICION No se averigua sobre referencias personales y profesionales en el reclutamiento de personal, para seleccionar personal eventual.

CRITERIO Se debe reclutar a personas que tengan conocimientos para ocupar determinados cargos en los que van a trabajar y no se maneje por compromisos.

CAUSA: Los Directores de cada rea son los encargados de solicitar a la persona que desean que trabajen en la Direccin y la gerencia lo aprueba o lo rechaza.

EFECTO Al no realizar el reclutamiento de personal se coloca a las personas en cargos en los que no pueden desenvolverse por falta de conocimientos.

99

HA5/5

HOJA DE APUNTES

TITULO DEL HALLAZGO REF: PT INEXISTENCIA DE MISIN, VISIN, OBJETIVOS EN EL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS CONDICION El departamento de Recursos Humanos no tiene definido una misin, visin y objetivos. CRITERIO El departamento debe establecer y determinar la misin, visin y objetivos, para que los funcionarios encaminen sus actividades al logro de los objetivos. CAUSA Al no existir una misin, visin y objetivos, existen polticas y procedimientos que se aplican en cada rea. EFECTO Los funcionarios del departamento no tienen definido sus metas y propsitos, por lo que sus actividades de forma rutinaria. ECI 11/20

100

AREA AUDITADA: Recursos Humanos ENCUESTA A TRABAJADORES

POBLACIN Tabla No. 1 Poblacin y Muestra N 1 DESCRIPCIN Trabajadores Total CANTIDAD 450 450

Fuente: Empresa Elctrica Riobamba

MUESTRA n = Tamao de la Muestra N = Universo PQ = Cuartil de la Poblacin (N-1) = Constante Relativa E = Error Mximo Admisible 0.08 K = Constante de Variabilidad es 2 n= PQ *N (N-1) ( / )+ PQ 0.25*450 (450-1) (0.102/22) + 0.25 n= 112.5 1.3725 81

n=

n=

101

EC1/11

EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. AREA AUDITADA: Recursos Humanos OBJETIVO: El objetivo de la presente encuesta, es medir el grado conformidad de los trabajadores y determinar cuan eficientes y eficaces son los funcionarios del departamento de Recursos Humanos en la atencin que prestan en la Empresa Elctrica Riobamba S.A. INSTRUCCIONES: Lea detenidamente cada una de las preguntas y seleccione la respuesta que ms se apegue a su realidad 1. Cundo usted acude al departamento de Recursos Humanos de la EERSA es atendido con rapidez? Si No A veces

2. Las personas que lo atienden en el departamento de Recursos Humanos, son amables en su trato? Si No A veces

3. Existen convenios con Instituciones Pblicas o Privadas para la capacitacin desarrollo del personal? Si No

4. El horario de entrada y salida es fijo? Si

102

EC2/11

No 5. En caso de trabajar horas extras, suplementarias o nocturnas est conforme con el pago? Si No 6. Tiene usted algn contrato eventual firmado con la EERSA? Si No En caso de que su respuesta sea positiva, favor contestar las siguientes preguntas. 7. Para qu tiempo tiene firmado su contrato? 1 - 2 meses 3- 6 meses 1 ao

8. Se le entrega oportunamente la accin de personal de terminacin de contrato y los requisitos para su liquidacin? Si No 9. Existe demora al momento de cancelar su liquidacin? Si No

103

EC3/11

ANLISIS DE LA ENCUESTA A TRABAJADORES 1. Cundo usted acude al departamento de Recursos Humanos de la EERSA es atendido con rapidez? Cuadro N 02 AGILIDAD EN LA ATENCIN AL TRABAJADOR OPCIONES RESULTADO Si 46 No 22 A veces 13 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 57 27 16 100

Grfico N 01

AGILIDAD EN LA ATENCIN AL TRABAJADOR

16%

Si No 27% 57% A veces

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 57% manifiest que la atencin prestada por los funcionarios del departamento de Recursos Humanos es rpida por lo que existe conformidad en los trabajadores, el 27% indica que no ocurre y el 16% restante manifiesta que ocurre eventualmente.

104

EC4/11

2. Las personas que lo atienden en el departamento de Recursos Humanos, son amables en su trato? Cuadro N 03 AMABILIDAD EN EL TRATO OPCIONES RESULTADO Si 46 No 25 A veces 10 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 57 31 12 100

Grfico N 02

AMABILIDAD EN EL TRATO
12%

Si No 31% 57% A veces

Anlisise interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 57% manifiest que las personas que atienden en el departamnento son amables en su trato., el 31% indica que no ocurre y el 12% restante manifiesta que ocurre eventualmente.

105

EC5/11

3. Existen convenios con Instituciones Pblicas o Privadas para la capacitacin y desarrollo del personal? Cuadro N 04 EXISTENCIA DE CONVENIOS PARA CAPACITACIN OPCIONES RESULTADO Si 69 No 12 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 85 15 100

Grfico N 03

EXISTENCIA DE CONVENIOS PARA CAPACITACIN

15%

Si No 85%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 85% manifiest que si existen convenios con Instituciones Publicas y Privadas para capacitacin y desarrollo personal., el 15% indica que no ocurre.

106

EC6/11

4. El horario de entrada y salida es fijo? Cuadro N 05 HORARIO DE ENTRADA Y SALIDA OPCIONES RESULTADO Si 81 No 0 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 100 0 100

Grfico N 04

HORARIO DE ENTRADA Y SALIDA

0%

Si No

100%

Anlisis interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 100% manifiest que el horario de entrada y salida es fijo.

107

EC7/11

5. En caso de trabajar horas extras, suplementarias o nocturnas est conforme con el pago? Cuadro N 06 NIVEL DE SATISFACCIN EN EL PAGO DE HORAS EXTRAORDINARIAS OPCIONES RESULTADO Si 69 No 12 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 85 15 100

Grfico N 05

NIVEL DE SATISFACCIN EN EL PAGO DE HORAS EXTRAORDINARIAS

15%

Si No 85%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 85% manifiest que estan conformes en los valores que reciben por trabajar horas extraordinarias., el 15% indica que no esta conforme.

108

EC8/11

6. Tiene Tiene usted algn contrato eventual firmado con la EERSA? Cuadro N 07 TRABAJADORES EVENTUALES Y DE PLANTA OPCIONES RESULTADO Eventual 67 Planta 14 Total 81
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 83 17 100

Grfico N 06

TRABAJADORES EVENTUALES Y DE PLANTA

17% Eventual Planta 83%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 83% manifiest que mantienen contratos firmados con la empresa mientras que el 17% indica que tienen nombramiento.

En caso de que su respuesta sea eventual, favor contestar las siguientes preguntas.

109

EC9/11

7. Para qu tiempo tiene firmado su contrato? Cuadro N 08 TIEMPO DE LOS CONTRATOS OPCIONES 1-2 meses 3-6 meses 1 ao Total RESULTADO 7 31 23 67 % 11 51 38 100

FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

Grfico N 07

TIEMPO DE LOS CONTRATOS

11% 38%

1-2 meses 3-6 meses 1 ao 51%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores eventuales de la EERSA, el 51% manifiest que tiene firmado contratos de 3 a 6 meses, el 38% indica que tiene contratos para un 1 ao y el 11% restante manifiesta que tiene contratos para 1 y 2 meses.

110

EC10/11

8. Se le entrega oportunamente la accin de personal de terminacin de contrato y los requisitos para su liquidacin? Cuadro N 09 ENTREGA DE ACCION DE PERSONAL Y REQUISITOS PARA SU LIQUIDACIN OPCIONES RESULTADO SI 58 NO 9 Total 67
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 87 13 100

Grfico N 08

ENTREGA DE ACCION DE PERSONAL Y REQUISITOS PARA SU LIQUIDACION

13%

SI NO 87%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 87% manifiest que se le entrega oportunamente la accion de personal de terminacin de contrato y los requisitos para su liquidacin, que el 13% indica lo contrario.

111

EC11/11

9. Existe demora al momento de cancelar su liquidacin? Cuadro N 10 DEMORA EN PAGO DE LIQUIDACIN OPCIONES RESULTADO SI 5 NO 62 Total 67
FUENTE: Encuesta de datos ELABORACION: Autora de la Tesis

% 7 93 100

Grfico N 09

DEMORA EN PAGO DE LIQUIDACIN

7%

SI NO

93%

Anlisis e interpretacin En la encuesta realizada a los trabajadores de la EERSA, el 93% manifiest que no existe demora en el pago de liquidaciones , el 7% indica lo contrario.

112

IG 1/3

EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. AREA AUDITADA: Recursos Humanos INDICADORES DE GESTIN FORMACION PROFESIONAL

Nmero de Funcionarios con ttulo profesional Nmero total de funcionarios del departamento

2 4

50%

De los funcionarios que trabajan en el departamento de recursos humanos el 50% poseen ttulo profesional.

CAPACITACIONES

Nmero de funcionarios capacitados 2010 Nmero total de funcionarios del departamento

1 4

25%

En el ao 2010 nicamente se ha capacitado al 25% de los funcionarios del departamento de recursos humanos. VACANTES OCUPADAS

Ingreso de Funcionarios con nombramiento 2010 Total de vacantes 2010

8 230

4%

Durante el ao 2010 ingreso a la empresa un 4% de trabajadores con nombramiento. 129

IG 2/3

ACCIDENTES LABORALES

Nmero de accidentes laborales 2010 Nmero total de trabajadores

36 450

8%

Los accidentes laborales se presentaron en un 8% de los trabajadores que trabajan como linieros, electricistas. FALLECIMIENTO POR ACCIDENTE LABORAL

Nmero de fallecidos por accidente laboral en el 2010 Nmero total de trabajadores

2 450

0,50%

Durante el ao 2010 han fallecido por accidentes laborales el 0.50% de los trabajadores de la empresa, por falta de precauciones al trabajar con la electricidad.

CONCURSOS INTERNOS

Nmero de funcionarios que ganaron el concurso 2010 Nmero total de funcionarios de planta

8 220

4%

El 4% de los trabajadores ganaron los concursos internos que estaban vacantes.

TRABAJADORES JUBILADOS 130

IG 3/3

Nmero de trabajadores jubilados en el 2010 Nmero total de trabajadores

2 220

0.90%

Durante el ao 2010 se jubil el 0.90% de los trabajadores de la EERSA.

131

CP

EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. CARTA DE PRESENTACIN

Seor: Ing. Joe Rales GERENTE DE LA EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. De mi consideracin: He efectuado el estudio y anlisis de la gestin administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. a travs de la aplicacin de un cuestionario de control interno (mtodo COSO) y otras tcnicas de Auditora al 15 de junio de 2011. En el informe que se adjunta constan los resultados obtenidos en base a mi anlisis, incluyendo las respectivas recomendaciones que de seguro sern en beneficio para la entidad.

Atentamente,

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

132

IA 1/8

3.4.2. INFORME DE AUDITORA EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA S.A. INFORME DE AUDITORA

Al Gerente de la Empresa Elctrica Riobamba S.A.: 1. He efectuado el examen de Auditoria Administrativa a la Jefatura de Recursos

Humanos a travs de la aplicacin de un cuestionario de control interno (mtodo COSO) y de otras tcnicas de auditora durante el ao 2010. El establecimiento y mantenimiento de una buena gestin es responsabilidad de la Gerencia de la entidad. Mi responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre la seguridad razonable en cunto al logro de los objetivos, eficacia y eficiencia de las actividades. 2. Mi anlisis se realiz en base a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas. Estas normas requieren que planifique y ejecute la evaluacin de las actividades, de tal manera que pueda obtener una seguridad razonable de que la aplicacin del sistema de control interno es el adecuado. La evaluacin incluye el entendimiento y el estudio de los componentes. Considero que mi estudio

proporciona una base razonable para expresar mi opinin. 3. En mi opinin el control interno de la Jefatura de Recursos Humanos, se

presenta razonablemente en todos los aspectos importantes en el rea administrativa. Riobamba, 16 de junio de 2011.

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora 133

IA 2/8

INFORME CONFIDENCIAL A GERENCIA

ANTECEDENTES

La Empresa Elctrica Riobamba S.A, desde su fundacin el 6 de Mayo de 1963, ha recorrido con xito un arduo camino para alcanzar las metas propuestas de servicio a la colectividad, en las mejores condiciones tcnicas y econmicas. La E.E.R.S.A. es una sociedad mercantil que se rige por las leyes del Ecuador y por su Estatuto. Tiene por objeto la prestacin del servicio pblico de la electricidad en su rea de concesin, mediante la generacin, compra, intercambio, distribucin y comercializacin de la energa elctrica se encuentra constituida por accionistas nacionales, su domicilio es en la ciudad de Riobamba y ha establecido sucursales, agencias, oficinas y puntos de recaudacin (sector rural) dentro de la Provincia de Chimborazo. RESULTADOS DE LA AUDITORA

GENERALES

ADMINISTRACIN La administracin de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. est a cargo del gerente (e), dentro de sus funciones est administrar de manera eficiente los sistemas de gestin de la provincia, y de esta manera proporcionar informacin oportuna, confiable y fidedigna, basada en reportes objetivos que apoyen los procesos de toma de decisiones y aseguren una revisin oportuna de las exposiciones de riesgo.

134

IA 3/8

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS CONCLUSIN La EERSA no cuenta con un Cdigo de Conducta establecido ni pronunciamientos relativos a valores ticos, por lo que los funcionarios del departamento de recursos humanos no han recibido informacin respectiva que les permita desarrollar sus funciones ticas e integra. RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Disear e implementar un Cdigo de Conducta para el EERSA, a fin de que los

funcionarios estn regidos por l y se realicen todas las actividades con tica profesional y personal, as como tambin difundir y capacitar a los funcionarios acerca del mismo.

COMPROMISO POR LA COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL CONCLUSIN No existe manual de procedimientos para evaluar el desempeo del personal con nombramiento, lo que ha llevado a que no exista uniformidad en el comportamiento personal. RECOMENDACIN

Al Gerente de la EERSA:

135

IA4/8

La empresa debe crear un manual de procedimientos en donde se especifique la frecuencia y los criterios de evaluaciones de desempeo y el mismo debe ser aprobado por el directorio con el conocimiento de la Junta de Accionistas. FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN CONCLUSIN En el departamento de recursos humanos el personal no rota esto dificulta a que los funcionarios puedan atender a otras dudas que tienen los trabajadores tan solo se limitan a informar lo que conocen RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Los funcionarios del departamento deben rotar con el fin de que todos conozcan acerca de las diferentes actividades que cada uno realiza para evitar cometer errores. E incrementar la eficiencia departamental y brindar un servicio de calidad a los trabajadores

POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS CONCLUSIN No se averigua sobre referencias personales y profesionales en el reclutamiento de personal, para seleccionar personal eventual envan los directores de cada rea a quien desean contratar al no realizar este proceso se coloca a las personas en cargos en los que no pueden desenvolverse por falta de conocimientos RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA:

136

IA5/8

Se debe reclutar a personas que tengan conocimientos para ocupar determinados cargos en los que van a trabajar y no se maneje por compromisos. OBJETIVOS ESPECFICOS PARA CADA ACTIVIDAD CONCLUSIN El departamento de recursos humanos no tiene establecido una misin, visin y objetivos, existen polticas y procedimientos que se aplica en cada rea. RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: El departamento debe establecer y determinar la misin, visin y objetivos, para que sus funcionarios se encaminen sus actividades al alcance de sus objetivos.

INDICADORES DE GESTION FORMACIN PROFESIONAL CONCLUSIN De los funcionarios que trabajan en el departamento de recursos humanos el 50% poseen ttulo profesional.

RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Motivar e incentivar a los funcionarios de la entidad a que se preparen profesionalmente de tal manera que puedan desempear sus funciones eficientemente.

CAPACITACIONES CONCLUSIN 137

IA 6/8

En el ao 2010 nicamente se ha capacitado al 25% de los funcionarios del departamento de recursos humanos.

RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Sugerir a la Trabajadora Social de la empresa que planifique capacitaciones constantemente para todos los funcionarios del departamento de recursos humanos. VACANTES OCUPADAS

CONCLUSIN Durante el ao 2010 ingreso a la empresa un 4% de trabajadores con nombramiento con los cargos de Auxiliar de Contabilidad, Ingenieros Elctricos, Auxiliares de Servicios.

RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Continuar llenando vacantes en las diferentes reas con funcionarios que cuenten con el perfil profesional de acuerdo al cargo.

ACCIDENTES LABORALES

CONCLUSIN Los accidentes laborales se presentaron en un 8% de los trabajadores que trabajan como linieros, electricistas.

RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA:

138

IA 7/8

Sugerir al departamento de Seguridad Industrial se encargue en brindar a los trabajadores elctricos las inducciones respectivas y los implementos (ropa, guantes, zapatos), como est establecido en el Contrato Colectivo 2011.

FALLECIMIENTO POR ACCIDENTE LABORAL

Durante el ao 2010 han fallecido por accidentes laborales el 0.50% de los trabajadores de la empresa, por falta de precauciones al trabajar con la electricidad.

RECOMENDACION Al Gerente de la EERSA: Aplicar las debidas precauciones de seguridad y capacitar a las personas que trabajan con electricidad, para evitar la muerte de los trabajadores por mnimos errores.

CONCURSOS INTERNOS

CONCLUSIN El 4% de los trabajadores ganaron los concursos internos que estaban vacantes.

RECOMENDACIN Al Gerente de la EERSA: Continuar realizando concurso internos para llenar las vacantes tal como lo establece el Contrato Colectivo vigente.

139

Riobamba, 16 de junio de 2011.

Atentamente,

Mara Jos Naranjo Snchez Egresada de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora

140

CAPTULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES

4.1. CONCLUSIONES

La EERSA no cuenta con un Cdigo de Conducta establecido ni pronunciamientos relativos a valores ticos, por lo que los funcionarios del departamento de recursos humanos no han recibido informacin respectiva que les permita desarrollar sus funciones ticas e integra. No existe manual de procedimientos para evaluar el desempeo del personal con nombramiento, lo que ha llevado a que no exista uniformidad en el comportamiento personal. En el departamento de recursos humanos el personal no rota esto dificulta a que los funcionarios puedan atender a otras dudas que tienen los trabajadores tan solo se limitan a informar lo que conocen. No se solicita referencias personales y profesionales para el reclutamiento y seleccin de nuevos trabajadores eventuales. Son los directores de rea quienes sugieren nombres y el gerente de la EERSA toma la decisin contratacin. y autoriza la

141

4.2. RECOMENDACIONES

Disear e implementar un Cdigo de Conducta para el EERSA, a fin de que los funcionarios estn regidos por l y se realicen todas las actividades con tica profesional y personal, as como tambin difundir y capacitar a los funcionarios acerca del mismo. La empresa debe crear un manual de procedimientos en donde se especifique la frecuencia y los criterios de evaluaciones de desempeo y el mismo debe ser aprobado por el directorio con el conocimiento de la Junta de Accionistas. Los funcionarios del departamento deben rotar con el fin de que todos conozcan acerca de las diferentes actividades que cada uno realiza para evitar cometer errores. E incrementar la eficiencia departamental y brindar un servicio de calidad a los trabajadores. Se debe reclutar a personas que tengan conocimientos y perfil profesional para ocupar determinados cargos en los que van a trabajar y no se maneje por compromisos polticos y personales.

142

RESUMEN El presente trabajo de investigacin consisti en realizar una Auditora Administrativa a la Jefatura de Recursos Humanos, de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. durante el ao 2010, con el propsito de incrementar la eficiencia a travs de las recomendaciones de una auditoria. En primer lugar se investigaron las caractersticas generales de la EERSA. A continuacin se realizo una definicin de los trminos bsicos que se utilizaran para el desarrollo de auditora, una vez identificados estos conceptos se procedi a desarrollar la auditoria Administrativa. Como parte de la propuesta se desarroll una Auditoria administrativa con el propsito de evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de polticas y procedimientos y establecer resultados correctivos, se procede a la visita previa de la Empresa, se elabora Matriz de medios Internos y Externos cuyo fin es determinar fortalezas, debilidades, amenazas, oportunidades del departamento y definiendo areas criticas poniendo nfasis en los controles internos que se orientan en el sentido de: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin, Supervisin y Monitoreo. Se aplic encuestas a los trabajadores en la que la mayora de los colaboradores de la empresa son eventuales y sus contratos estn entre 3 y 6 meses. Analizando los problemas detectados y formulando juicios. Finalmente se prepara el informe a gerencia, en el que se recomienda disear e implementar un cdigo de tica para la EERSA a fin de que los funcionarios estn regidos por el mismo y se realice las actividades con tica profesional y personal, as como tambin difundir y capacitar a los funcionarios acerca del mismo, incentivar a los funcionarios del departamento a realizar capacitaciones para que sus actividades sean eficientes, contratar a personas que renan los requisitos para ocupar determinados cargos y no se maneje por compromisos polticos y personales, realizar auditoras informticas y verificar la transparencia de los sistemas que se ocupen en el departamento tomando en cuenta que es uno de los ms complejos y delicados ya que este el controla la asistencia de los trabajadores los mismos que se ponen a consideracin del gerente de la empresa. De esta manera se est ayudando a la consecucin de los objetivos y metas propuestas por la empresa que garanticen la calidad de servicio a los colaboradores de planta y eventuales y sobretodo aporten eficiente y eficazmente.

143

SUMMARY This research was conducted a management audit to the Chief Human Resources at Empresa Electrica Riobamba S.A. during 2010 to increase efficiency through the recommendations of an audit. First, we investigated the characteristic of the EERSA, next came a definition of basic terms that are used for the development of the audit, once identified these concepts proceeded to develop the administrative audit. We performed this audit to evaluate the efficiency and effectiveness in carrying out policies and procedures to establish correct results, we proceeded to visit the company, to develop the matrix of internal and external resources to determine strengths and weaknesses and defining opportunities for department areas that are oriented in the sense of: control environment, risk assessment, control activities, information and communication, supervision and monitoring. A survey to casual workers that their contracts are 3 and 6 months was applied. Finally, management prepares a report which was recommended to design and implement a code of ethics for EERSA so that officials are governed by the same and do the activities with professional and personal ethics, as well as disseminate and train officials, encouraging officials to conduct the training department for the activities are efficient, hire people who qualify for this position and not handled with political and personal commitments and verify the transparency of the systems that control assistance workers. This will help to achieve the proposed objectives and goals to ensure quality of service to the company and potential collaborators and especially to provide efficiently and effectively.

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BIBLIOGRAFA AGUIRRE ORMAECHEA, Juan. Auditora y Control Interno, Bogot, 2006, Editorial Cultural. ALVIN, Arens. RANDAL, Elder. Auditora un Enfoque Integral, Mxico, 2007, 11ava Edicin, Pearson. BACON, Charles, Manual de Auditora Interna, Mxico, 1996, 2da Edicin, Editorial Limusa. CARDOZO, Hernn, Auditora del Sector Solidario, Bogot, 2006, 1era Edicin, Ediciones Ecoe. COOK, John. WINKLE, Gary, Auditoria, Mxico, 1996, 3era Edicin, MacGraw- Hill. DVALOS, Nelson, Enciclopedia Bsica de Administracin, Contabilidad y Auditora, Quito, 1990, 3era Edicin, Corporacin de Estudios y Publicaciones. DE LA PEA GUTIRREZ, Alberto, Auditora: Un Enfoque Prctico, Espaa, 2008, Editorial Paraninfo.

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145

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ANEXO 1 CENTRALES HIDROELCTRICAS

CENTRAL ALAO

CENTRAL RIO BLANCO

CENTRAL NIZAG

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ANEXO 2 SUBESTACIONES DE TRANSMISIN

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ANEXO 3 INSTRUCTIVO PARA SELECCIN DE PERSONAL

OBJETIVOS

En vista de la necesidad de que la Empresa cuente con u

instrumento que permita un

adecuada calificacin, eleccin de personal para llenar las vacantes y puestos de nueva creacin existentes en la EERSA, en concordancia con la clusula referente a vacantes, ascensos y puestos de nueva creacin; el Comit Obrero Patronal resuelve expedir el siguiente Instructivo.

1. EDUCACIN

Educacin Formal.- Es aquella que se ha recibido en las aulas de formacin escolar, secundaria, universitaria o en Instituciones Oficiales, afines a l cargo motivo del Concurso.

Educacin Adicional.- Es aquella recibida en cursos, seminarios y estudios de carcter superior o complementaria afines a la educacin formal.

Para dar cumplimiento al numeral 1 EDUCACIN, se tomar en cuenta lo siguiente:

a. Si en la convocatoria a Concurso se ha establecido como requisito mnimo un determinado ttulo profesional o haber aprobado cierto nivel de educacin; quienes no justifiquen dicho requerimiento no podrn participar en Concurso.

b. Por el contrario, los ttulos o certificados que acrediten un nivel ms elevado de educacin o especializacin afn, sern tomados en consideracin a favor del aspirante para la calificacin tanto en educacin formal como de la educacin adicional.

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El puntaje para la calificacin de este numeral ser el siguiente: Educacin Formal Educacin Adicional 15 5

TOTAL

20

2. EXPERIENCIA

Similitud de las responsabilidades y funciones ejecutadas por el aspirante en los puestos desempeados con anterioridad, en comparacin con el puesto motivo del concurso y que podrn dividirse en:

EXPERIENCIA TIPO A.- Va Concurso; se califica sobre 9 puntos.

directamente

relacionada

con

el

puesto

del

EXPERINCIA TIPO B.-

Experiencias en campos de trabajo relacionados con el

puesto; se califica sobre 6 puntos.

La experiencia ser calificada de acuerdo a la tabla ponderativa. La tabla ser aquella que abarque el mayor tiempo de experiencia justificada por los aspirantes.

El lmite de experiencia ser de 10 aos hacia atrs, contados a partir de la fecha de convocatoria del Concurso.

El porcentaje de calificacin para la experiencia ser 15 puntos.

3. PRUEBAS

Es una forma de evaluacin de la idoneidad de los participantes, las pruebas sern fundamentalmente tcnicas y de carcter general. De acuerdo a los requerimientos ests sern tericas y/o prcticas (Las pruebas tericas sern escritas), para lo cual la Comisin 150

nombrada para el efecto por le Comit Obrero Patronal elaborar el test correspondiente con 30 minutos de antelacin a su recepcin.

El porcentaje de calificacin de las pruebas ser de 40 puntos.

4. ENTREVISTA

Tiene como finalidad lograr un mayor contacto con le participante, debe estar enfocada a averiguar aspectos que no pueden ser conocidos por otros medios; relaciones interpersonales, formas de actuar o enfrentar una situacin nueva, actitudes, intereses, seguridad y confianza en s mismo. La entrevista ser de tipo oral y la realizar el Comit Obrero Patronal.

5. ANTIGEDAD

Se considera como antigedad, los aos de servicio del aspirante en la Empresa; para lo cual la mxima antigedad de entre los concursantes ser calificada con el ciento por ciento de la ponderacin mxima establecida.

La calificacin de la antigedad a los dems participantes ser proporcional al porcentaje establecido.

El porcentaje de calificacin de la antigedad ser de 15 puntos.

A continuacin el cuadro de resumen de ponderacin de calificaciones:

151

TABLA PONDERATIVA DE CALIFICACIONES

CONCURSO INTERNO 1. EDUCACIN 1.1 Educacin Forma 1.2 Educacin Adicional: 2. EXPERIENCIA 3. PRUEBAS DE CONOCIMIENTOS 4. ENTREVISTA 5. ANTIGEDAD TOTAL 15 5 15 40 10 15 100 30 40 10 100 20 20 EXTERNO

Para ser declarado ganador del Concurso externo, el participante deber obtener una calificacin no menor al 70% del total de los parmetros evaluados.

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ANEXO 4

CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO INDEFINIDO SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA S.A. Y EL COMIT DE EMPRESA NICO DE LOS TRABAJADORES EERSA CODIFICADO PERODO 2010 - 2011 REVISADO

ANTECEDENTES.- El Sindicato de Trabajadores de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., ha celebrado consecutivamente, doce Contratos Colectivos de Trabajo con la Empresa Elctrica Riobamba S.A., situacin legal que la Empresa Empleadora la reconoce expresamente, para los efectos legales de las clusulas determinadas en dichas Contrataciones Colectivas. El Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, mediante Acuerdo Ministerial No. 00287 de enero 30 de 1998, aprueba el Estatuto del Comit de Empresa nico de los Trabajadores de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. y ordena su registro en la Direccin General del Trabajo con el No. MFN: 01583 con el cdigo de identificacin E-06020005-0. De conformidad con lo dispuesto en los Artculos 221 inciso primero, 461 numeral primero y 462 numeral segundo del Cdigo del Trabajo, corresponde al Comit de Empresa nico de los Trabajadores de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., la suscripcin del presente Contrato Colectivo con su Empleadora, la Empresa Elctrica Riobamba S.A.

PARTES CONTRATANTES COMPARECIENTES.- En la ciudad de Ambato a los trece das del mes de mayo de 2011, ante el Seor Dr. Ricardo Vaquero, Director Regional del Trabajo de Ambato y Secretario que certifica comparecen: Por una parte la EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBAS.A., debidamente representada por el Seor. Ing. Joe Rafael Rales Parreo, Gerente (e) y Representante Legal de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., quienes legitiman su intervencin con el respectivo nombramiento que se acompaa y forman parte del presente instrumento legal, a quien, en adelante se denominar la Empresa o el

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Empleador; y, por otra el Comit de Empresa nico de los Trabajadores de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., debidamente representado por su Directiva integrada por los Seores: Ing. Jorge Eduardo Narvez Ortega, Secretario General, Juan Carlos Gavidia, Secretario de Justicia y Defensa Jurdica, Carlos Alberto Rodrguez, Secretario de

Organizacin, Nelson Enrique Nez, Secretario de Actas y Comunicaciones, Aida del Rosario Gstelo, Secretaria de la Mujer, Eudoro Octaviano Correa, Secretario de Educacin y Cultura, Jos Elas Hernndez, Secretario de Control y Disciplina, Ing. Pablo Pacheco, Secretario de Finanzas, Wilson Hernn Trujillo, Secretario de Prensa y Propaganda, Galo Torres Cajamarca, Secretario de Deportes quienes legitiman su representacin ' con los nombramientos que se agregan y a quienes en adelante se les denominar el Comit de Empresa o las obreras u obreros. Contrato, las partes se ratifican en la revisin para el perodo 2010-2011 conforme a los captulos y clusulas que a continuacin se expresan: DEFINICIONES: Para una mejor interpretacin de las normas del presente Contrato Colectivo de Trabajo, se establecen las siguientes definiciones: EMPRESA: Este trmino se refiere e identifica a la Empresa Elctrica Riobamba S.A., entidad privada, con personera jurdica y fondos propios, legalmente capacitada para ejercer derechos y contraer obligaciones, y por tener en su capital accionario ms del 50% de recursos pblicos, est sujeta a la Ley Orgnica de Empresas Publicas y a otras leyes que regulan la administracin pblica. COMIT DE EMPRESA: Este trmino se refiere e identifica al Comit de Empresa nico de los Trabajadores de la Empresa Elctrica Riobamba S.A., Organizacin Sindical con personera jurdica propia, en virtud del Acuerdo Ministerial No. 00287 del 30 de Enero de 1998. PARTES: Este trmino se refiere e identifica a la Empresa y al Comit de Empresa. INSTRUMENTO: Este trmino se refiere e identifica al presente Contrato Colectivo de Trabajo, que regula las relaciones laborales entre las partes.

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PARENTESCO: Para efectos del presente Contrato, se entiende por parientes hasta el segundo grado de consanguinidad a los siguientes familiares: Padres, Hijos, Abuelos, Nietos y Hermanos. Se entiende por parientes hasta el segundo grado de afinidad a los siguientes familiares: Suegros, yernos, nueras y cuados. FACILIDADES NECESARIAS.- Se entiende por facilidades necesarias, otorgar los permisos del personal que establecen la Ley y el presente Contrato Colectivo. REMUNERACIN MENSUAL UNIFICADA.- Este trmino se refiere al valor que consta con esta denominacin en el presupuesto de la Empresa, con sujecin a lo dispuesto en el inciso quinto del Art.328 de la Constitucin de la Repblica y dems normas que regulen la materia

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CAPITULO I OBJETO, RECONOCIMIENTO, ALCANCE JURIDICO Y DOMICILIO CLUSULA 1.- OBJETO.- El presente instrumento legal norma las relaciones de trabajo entre la Empresa y sus Obreros y el Comit de Empresa. La Empresa no podr celebrar convenios o contratos individuales de trabajo en los que se establezcan condiciones inferiores a las estipuladas en el presente contrato. CLUSULA 2.RECONOCIMIENTO DE LA ORGANIZACIN

CONTRATANTE.-La Empresa reconoce expresamente al Comit de Empresa nico como la nica y legtima Organizacin Sindical que representa a todas las obreras u obreros y se obliga en consecuencia a tratar slo con ste todos los aspectos relacionados con la aplicacin, interpretacin, administracin o reforma de las disposiciones del presente instrumento, as como cualquier asunto relacionado con la Empresa y sus obreras u obreros. Por consiguiente, los acuerdos que en materia laboral se adopten sin la intervencin de los representantes legalmente autorizados de las partes sern nulos y de ningn valor. CLUSULA 3.- ALCANCE JURDICO.- El presente Contrato Colectivo comprende y ampara a todas las obreras u obreros de la Empresa, calificados como tales por el Ministerio de Relaciones Laborales. Quedan excluidos y por lo tanto no amparados por el presente Contrato, los trabajadores que presten servicios mediante contratos a prueba, los individuales a plazo fijo, por obra cierta, ocasional, temporal o de naturaleza precaria o extraordinaria, eventuales, dentro de los lmites establecidos en el Art. 17 de! Cdigo de Trabajo, numerales 1 y 2 artculo 19 y Art. 26 de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. CLUSULA 4.- DOMICILIO Y REPRESENTACIN LEGAL.- Para los efectos legales del presente instrumento, fijan las partes como su domicilio legal la ciudad de Riobamba. La representacin legal de la Empresa ser ejercida por su Gerente o quien haga sus veces; y, la de las obreras u obreros por los representantes legales del Comit de Empresa conforme a sus Estatutos.

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CLUSULA 5.- INCORPORACIN DE NORMAS LEGALES.- Se entiende incorporados al presente Contrato los derechos y garantas establecidos en nuestra Legislacin Social, Laboral y la costumbre, sin perjuicio de que estas disposiciones sean superadas en beneficio de las obreras u obreros en las normas del presente contrato, siempre y cuando no contravengan a las disposiciones contenidas en los Mandatos Constituyentes Nos. 2,4,8 y su Reglamento de Aplicacin y dems normas pertinentes que regulen la materia. CLUSULA 6.- INDEPENDENCIA DEL COMIT DE EMPRESA.-La Empresa reconoce la independencia del Comit de Empresa para cumplir sus actividades sindicales; en consecuencia, proporcionara las facilidades necesarias para su normal desenvolvimiento. El Comit de Empresa, a su vez, reconoce el derecho de la Empresa a administrar y dirigir sus operaciones con sujecin a la Constitucin, las Leyes pertinentes, sus Estatutos y el presente Contrato Colectivo.

CLUSULA 7.- NMERO DE TRABAJADORES.- Para los efectos del Art. 240 del Cdigo del Trabajo, la Empresa declara que el nmero de trabajadores a su servicio es de 212 y el Comit de Empresa declara que de ellos el nmero de sus afiliados es de 136 a la fecha. CLUSULA 8.- AUMENTO POR INICIATIVA PROPIA.- Si la Empresa por iniciativa propia concediere aumento de remuneraciones, o beneficios adicionales desde el punto de vista conceptual y/o cuantitativo a los establecidos en el presente Contrato Colectivo a uno o ms de sus obreras u obreros afiliados o no al Comit de Empresa, dichos beneficios se harn extensivos a todas las obreras u obreros sindicalizados en forma automtica, desde la fecha en que se efecte tal aumento y en el mismo monto concedido, aumentos que debern estar dentro de los techos establecidos por el Ministerio de Relaciones Laborales; se exceptan de ser extensivos los incrementos en los casos de ascenso y/o promocin y los aumentos de salarios determinados por la Ley, Decreto Ejecutivo 1701 del 30 de abril de 2009; Decreto 225 de enero 18 de 2010 y los sistemas de remuneracin variable establecidos por la Empresa en concordancia con el artculo 20 numeral 4 de la Ley Orgnica de Empresas Publicas. 157

No obstante, para corregir desviaciones en los niveles de remuneracin existentes en la Empresa, por mutuo acuerdo entre las partes y a solicitud de cualquiera de ellas, podr realizarse reajustes tomando como referencia los niveles remunerativos actuales y los techos establecidos en la Resolucin 00080 del Ministerio de Relaciones Laborales del 30 de abril de 2010

158

CAPITULO II VIGENCIA Y PROCEDIMIENTO DEL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO CLUSULA 9.- VIGENCIA DEL CONTRATO .- El presente Contrato Colectivo es de plazo indefinido, rige a partir del primero de enero del 2002 y su revisin parcial o total se efectuar cada dos aos. CLUSULA REVISIN 10.PROCEDIMIENTO O TOTAL PARA AL LA SUSCRIPCIN DLA DE

PARCIAL

CONTRATO

COLECTIVO

TRABAJO.- Sesenta das antes del vencimiento de los respectivos plazos, conforme a lo estipulado en la clusula precedente para la revisin, el Comit de Empresa presentar a la Empresa, conforme a lo dispuesto en el Artculo 223 del Cdigo del Trabajo el proyecto de la revisin parcial o total del presente Contrato Colectivo, el que servir de base para la negociacin. Treinta das despus de haber recibido el proyecto, la Empresa se compromete a iniciar las negociaciones, a fin de que la revisin del Contrato quede legalmente suscrita hasta el primero de enero del ao 2012. La notificacin con el proyecto de revisin al Contrato Colectivo que realicen los trabajadores al Empleador surtir los mismos efectos que los determinados en el primer inciso del Art. 233 del Cdigo del Trabajo. Siempre y cuando no contravengan las disposiciones contenidas en los Mandatos Constituyentes Nos. 2, 4,8 y su Reglamento de Aplicacin y dems normas pertinentes que regulan la materia. CLUSULA 11.- PRRROGA.-Si por cualquier causa no se suscribiere la revisin al presente Contrato Colectivo de Trabajo, hasta el primero de enero del ao 2012, tal revisin parcial o total al Contrato tendr vigencia y aplicacin desde la mencionada fecha. Todo esto sin perjuicio de que las partes hagan uso de la accin que les confiere el Art. 225 y ms acciones previstas en el Cdigo del Trabajo, y en este instrumento.

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CAPTULO III ESTABILIDAD E INDEMNIZACIONES CLUSULA 12.- ESTABILlDAD.- La Empresa garantiza a todas las obreras u obreros amparados por el presente Contrato, la estabilidad de siete aos, contados a partir del primero de enero del ao 2010. En consecuencia, no podr dar por terminadas las relaciones de trabajo con ninguno de ellos, por ninguna causa, salvo por los casos contemplados en el Art. 172 del Cdigo del Trabajo. El Comit Obrero Patronal, ser comunicado con la tramitacin de toda solicitud de visto bueno para anlisis y resolucin, previo al trmite ante el Ministerio de Relaciones Laborales. Si en el plazo de 5 das luego de convocado para su conocimiento, no hay resolucin o el Comit Obrero Patronal no se rene, las partes quedan en libertad de iniciar las acciones legales que se consideren. CLUSULA 13.- INDEMNIZACIONES.-Si de hecho violando lo dispuesto en la clusula precedente, la Empresa diere por terminadas las relaciones de trabajo con uno o ms obreras u obrero afiliados al Comit de Empresa, pagar al trabajador afectado, en concepto de indemnizaciones laborales las que a continuacin se detallan: a) b) Las Indemnizaciones que por Ley le corresponden. El equivalente a tres remuneraciones mensuales unificadas por cada ao de servicio en la Empresa de acuerdo con su ltima remuneracin mensual unificada, percibida por la c) obrera u obrero; y, La suma de SETENTA Y CINCO DLARES ($75.00),' para el obrero u obrera afiliados al Comit de Empresa. Se aclara que las indemnizaciones establecidas en los literales a. b y c no superarn el monto mximo que por indemnizacin por despido intempestivo establece el Art. 1 del Mandato Constituyente No. 4 y sern pagadas a la obrera u obrero afectado en e! plazo de diez das improrrogables, contados a partir de la fecha en que cese en sus funciones.

CLAUSULA 14.- INDEMNIZACIONES EN CASO DE TRATARSE DE UN DIRIGENTE SINDICAL.- Si se tratare de un miembro de ia Directiva del Comit de 160

Empresa, o de una obrera u obrero afiliado a la Organizacin que sea Dirigente de las Matrices Sindicales indicada en la clusula 73, a las cuales se encuentra afiliado el Comit de Empresa, la Empresa pagar a la obrera u obrero afectado en concepto de indemnizaciones lo siguiente: a) b) Las indemnizaciones que por Ley le corresponde. Lo estipulado en los literales b) y c) de la clusula precedente.

Se aclara que las indemnizaciones establecidas en los literales a y b, no superarn el monto mximo que por indemnizacin por despido intempestivo establece el Art. 1 del Mandato Constituyente No. 4 y sern pagadas ala obrera u obrero afectado en el plazo de diez das improrrogables, contados a partir de la fecha en que cese en sus funciones. CLUSULA 15.INDEMNIZACIN POR ESCISIN CESIN O

ENAJENACIN.- En caso de escisin, cesin, concesin, fusin, liquidacin, enajenacin, traspaso, subrogacin, disolucin, expropiacin o cualquier otra forma de transferencia parcial o total de los negocios de la Empresa a una tercera persona natural o jurdica, se harn constar en dicha transferencia la obligatoriedad de respetar y cumplir con los derechos de las obreras u obreros, tales como: Estabilidad, antigedad, y todos los dems beneficios adquiridos en el presente contrato, actas transaccionales o acuerdos entre las partes; el sucesor estar obligado a cumplir el presente Contrato Colectivo y, este particular se har constar entre el cedente y el cesionario; en consecuencia no podr obligar a la obrera u obrero amparado por el presente Contrato, a la celebracin de Contratos a Prueba, Ocasionales, ni a prestar servicios fuera de su actual domicilio. Si por efecto de los procesos descritos, se produce la terminacin de las relaciones de trabajo con cualquier obrera u obrero, la empresa le pagara las indemnizaciones establecidas en los art.13 y 14 del presente contrato. La transferencia o fusin no implicar que la obrera u obrero amparado por el presente Contrato preste sus servicios bajo la modalidad de Contrato a Prueba, ocasional ni fuera de su actual domicilio. Sus aos de servicio le sern reconocidos para efectos de la jubilacin a cargo del empleador y ms beneficios constantes en el Contrato Colectivo y la Ley, se acumularn los

161

tiempos de servicio prestados a la Empresa y a su sucesor o sucesores. Se aclara que las indemnizaciones establecidas en los literales a, b y c del Art. 13 y a, b y c del Art. 14, no superarn el monto mximo que por indemnizacin por despido intempestivo establece el Art. 1 del Mandato Constituyente No. 4. CLUSULA 16.- MONTO MXIMO DE INDEMNIZACIONES.-Si la Empresa despidiere intempestivamente a cualquiera de las obreras u obreros amparados por el Contrato Colectivo, reconocer por aplicacin de las clusulas 13,14 y 15 del Contrato Colectivo en concepto de indemnizaciones un valor mximo equivalente a doscientos cincuenta salarios mnimos bsicos unificados mensuales del trabajador privado. Se aclara que las indemnizaciones establecidas en los Art. 13, 14 y 15, no superarn el monto mximo que por indemnizacin por despido intempestivo establece el Art. 1 del Mandato Constituyente No. 4.

162

CAPTULO IV VACACIONES CLUSULA 17.- VACACIONES ANUALES.- A partir del 1 de julio del 2008, todas las obreras u obreros tendrn derecho a gozar anualmente de un periodo ininterrumpido de vacaciones de quince das, a ms de los das adicionales sealados en el Artculo 69 del Cdigo del Trabajo. CLUSULA 18.- LIQUIDACIN VACACIONAL- La obrera u obrero que salga en goce de sus vacaciones anuales, la Empresa proceder de acuerdo a lo establecido en el artculo 69 del Cdigo del Trabajo. La liquidacin anual de vacaciones se realizar de conformidad a lo dispuesto en el Artculo 71 del Cdigo del Trabajo y por todos los das que le correspondan en aplicacin a lo estipulado en la clusula 17 del presente Contrato y de conformidad a lo establecido en el Cdigo del Trabajo.

CAPTULO V

PERMISOS REMUNERADOS CLUSULA 19.- PERMISOS PARA EDUCACIN.- La Empresa conceder permisos remunerados, con los cambios de turno necesarios, para que las obreras u obreros puedan cursar estudios en los niveles: Primario, Secundario, Superior y Cuarto Nivel, este ltimo afn a las actividades de la Empresa, obligndose las partes a tomar las previsiones necesarias para que no se obstaculice el normal desenvolvimiento de las actividades de ia Empresa. El beneficiario presentar la matrcula y el horario de clases debidamente certificados. La Empresa se reserva el derecho de solicitar peridicamente los certificados de asistencia. El permiso remunerado para educacin no superar las dos horas diarias que establece la ley.

163

CLUSULA 20.- PERMISO POR CAPACITACIN.- Cuando la obrera u obrero por disposicin de la Empresa deba asistir a cursos, seminarios, conferencias o visitas de observacin dentro o fuera del pas relacionadas con las actividades especficas de la Empresa tendr licencia con remuneracin completa hasta por un ao, los viticos respectivos, ms el pasaje de ida y regreso, los mismos que sern entregados a la obrera u obrero con 72 horas de anticipacin. Esta licencia se conceder por un mximo de cuarenta y ocho meses para todos, que debern ser distribuidos entre los becarios por cada ao calendario. En caso de que la obrera u obrero necesite de una carta de auspicio, la Empresa la extender oportunamente. Cuando la Empresa dispusiere cursos de capacitacin o adiestramiento, pagar los viticos y pasajes al margen del lmite de tiempo y nmero de obreras u obreros, establecido en el inciso primero de esta clusula. CLUSULA 21.- PERMISO POR PARTO Y MATERNIDAD.- Los permisos por maternidad se sujetarn a lo dispuesto en el artculo 152 reformado del Cdigo del Trabajo. Las Obreras amparadas por este Contrato gozarn de permiso remunerado por dos semanas antes y diez despus del parto; durante dicho lapso recibir el ciento por ciento de su remuneracin. Se aclara que este beneficio no implica sustitucin de la obligacin que debe cumplir el IESS. En caso de que la obrera no goce la totalidad de las dos semanas antes del parto, los das no gozados se transferirn luego de las diez semanas despus del parto. La obrera gozar de un total de dos horas diarias para lactancia y atencin de su hijo, durante los 12 meses posteriores al parto, en horario a seleccin de la obrera. CLUSULA 22.- PERMISO POR FALLECIMIENTO DE UN FAMILIAR.-

Cuando falleciere el cnyuge o conviviente, padres, hijos o hermanos de la obrera u obrero ste tendr derecho a tres das laborables de permiso remunerado.

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En caso de fallecimiento de abuelos, nietos o parientes hasta el segundo grado de afinidad, la obrera u obrero tendr derecho a tres das de permiso remunerado. Para el caso de fallecimiento de tos o sobrinos la obrera u obrero tendr derecho a un da de permiso remunerado, si el hecho ocurriere fuera de la Provincia tendr derecho a dos das de permiso remunerado. CLUSULA 23.- PERMISO POR ENFERMEDAD O ACCIDENTE.- En los casos de enfermedad o accidente, la Empresa conceder a la obrera u obrero afectado permiso por el tiempo necesario hasta su total rehabilitacin con el ciento por ciento de su remuneracin. Este derecho deber ser acreditado con el correspondiente certificado del IESS. Se aclara que este beneficio no implica sustitucin de la obligacin que debe cumplir dicho Instituto. La obrera u obrero tendr derecho a permiso remunerado hasta por ocho das y previo el informe del mdico de la Empresa en caso de enfermedad o accidentes graves de su cnyuge o conviviente, hijos o padres, previa solicitud que ser presentada dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha en que debe hacer uso del permiso, salvo casos de emergencia en los cuales comunicar el particular a la Empresa, por s o por medio de un familiar, dentro de las cuarenta y ocho horas posteriores, obligndose a presentar la correspondiente justificacin del tiempo empleado como permiso. CLUSULA 24.- ATENCIN MDICA ESPECIALIZADA.- En los casos de accidente o enfermedad provenientes del trabajo en los cuales una obrera u obrero requiera atencin mdica especializada y el IESS no le prestare dicho servicio, la Empresa cubrir todos los gastos de atencin mdica hasta su total recuperacin. CLUSULA 25.- DAS DE DESCANSO OBLIGATORIO.-La Empresa conceder los das de descanso obligatorio dispuestos en el Art. 65 del Cdigo del Trabajo y en aplicacin del Inciso Segundo del mismo artculo, las obreras u obreros que laboran en los diferentes cantones de la provincia de Chimborazo tendrn derecho a los das de descanso que corresponden a los respectivos cantones.

165

CAPTULO VI LICENCIAS Y PERMISOS SINDICALES CLUSULA 26.- PERMISO SINDICALES.- El empleador conceder permiso remunerado a los dirigentes principales o a los suplentes que se principalicen, hasta diez das al mes por dirigente, los cuales no son acumulables, con un lmite de 7 dirigentes. Se establecen permisos para capacitacin sindical, como son: cursos, seminarios, congresos, talleres, conferencias, foros, en total por persona de hasta 15 das al ao, con un mximo de 30 personas por cada evento. CLUSULA 27.- CMPUTO DE HORAS LABORADAS.- Todos los permisos remunerados concedidos por la Empresa en base a lo establecido en la Ley y el presente Contrato Colectivo se considerarn como horas laboradas para efecto del pago de la remuneracin. CLUSULA 28.- LICENCIA SIN SUELDO.- A ms de los permisos que la Empresa viene otorgando, a solicitud de la obrera u el obrero, la Empresa le conceder licencia sin sueldo para desempear funciones de eleccin popular por el perodo para el cual haya sido elegido, de conformidad a la Ley de la materia.

166

CAPTULO VII REMUNERACIONES

CLUSULA

29,-

INCREMENTO

DE

LA

REMUNERACIN

MENSUAL

UNIFICADA.- Para el ao 2010, la Empresa incrementa la Remuneracin Mensual Unificada de todos y cada uno de las obreras y obreros en los techos y valores mximos sealados en los artculos 2 y 3 del Acuerdo Ministerial del MRL 2010-00080. a partir del 1 de enero del 2010; este incremento se realizar sobre la base de su Remuneracin Mensual Unificada vigente al 31 de diciembre del 2009 y a partir del 1 de enero del 2010. Para el incremento de la Remuneracin Mensual Unificada del 2011, se lo realizar en funcin de los parmetros que establezca el Ministerio de Relaciones Laborales y a lo que las partes convengan de mutuo acuerdo y entrara en vigencia a partir del 1 de enero de 2011. Los incrementos establecidos por esta revisin de contratacin colectiva sern imputables a los que se establecieren por mandato legal. Si dichos incrementos dispuestos por mandato legal fueren superiores al establecido en esta clusula, se pagar la diferencia, siempre que no superen los techos establecidos por el Ministerio de Relaciones Laborales. CLUSULA 30.- FORMA DE PAGO DE LA REMUNERACIN MENSUAL UNIFICADA.- La R.M.U. de las obreras u obreros sern pagados los das quince y el ltimo da de cada mes y de las O8hOO a las 12hOO y de 14hOO a 18hOO. Si el da quince o el ltimo de cada mes coinciden con un da no laborable la R.M.U. ser pagada el da laborable anterior. CLUSULA 31.- REMUNERACIN VARIABLE.- En atencin a lo que dispone el numeral 4 del artculo 20 de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, y una vez que se cuente con el Reglamento General de la Ley, la empresa contratar la consultora correspondiente para la elaboracin del estudio tendiente a la implementacin en la Empresa de un sistema de remuneracin variable. El Reglamento de aplicacin ser conocido por el Comit Obrero Patronal. 167

CLUSULA 32.- JORNADA DE TRABAJO.- La jornada semanal de trabajo de las Obreras y Obreros de ia Empresa ser de cuarenta horas, mantenindose los horarios y modalidades de trabajo vigentes, pudiendo cambiarse estos, por mutuo acuerdo entre las partes. Para los casos de emergencia la Empresa actuar conforme al Cdigo del Trabajo.

CAPITULO VIII SUBSIDIOS CLUSULA 33.- SUBSIDIO DE ANTIGEDAD.-En concepto de subsidio de antigedad, la Empresa pagar mensualmente a sus obreras u obreros la cantidad de 0.25% de la Remuneracin Mensual Unificada de cada obrera u obrero, multiplicado por el nmero de aos laborados contados desde la fecha de unificacin de la remuneracin mensual unificada esto es Marzo 2009, pagaderos mensualmente a partir del marzo de 2010. CLUSULA 34.- SUBSIDIO FAMILIAR.- La Empresa reconocer mensualmente en concepto de subsidio familiar a cada obrero u obrera la cantidad de 1% del salario bsico unificado del trabajador en general, por las siguientes cargas familiares: a) b) Hijos menores de 18 aos y, A partir del primero de enero del ao 2011, sern considerados para este subsidio calificados las hijas como o tales hijos por mayores el de 18 aos y discapacitados, que dependan

CONADIS

econmicamente del trabajador. Lo estipulado en esta Clusula, tendrn derecho las obreras u obreros que justifiquen cargas que no fueron unificadas y, a partir del 1 de enero del 2010.

CAPTULO IX 168

BONIFICACIONES CLUSULA 35.- DCIMO CUARTO SUELDO.- El Dcimo Cuarto Sueldo se pagar en la forma y montos que establece la Ley. CLUSULA 36.- RENUNCIA VOLUNTARIA.- Cuando la obrera u obrero se separe voluntariamente de la Empresa, recibir de sta siete salarios mnimos bsicos unificados mensuales del trabajador privado por cada ano de servicio y hasta un monto mximo de doscientos diez salarios bsicos unificados mensuales del trabajador privado en total. CLUSULA 37.- AYUDA POR MUERTE O INCAPACIDAD.-La Empresa contratar a favor de todos sus trabajadores estables, un seguro de muerte o incapacidad total y permanente, por un costo de prima individual de USD 4,00 dlares mensuales. CLUSULA 38.- REUBICACIN POR INVALIDEZ PARCIAL O TEMPORAL.En caso de invalidez parcial de una obrera u obrero declarada por, el IESS, la Empresa le reubicar en una funcin adecuada, de mutuo acuerdo con la obrera u obrero afectado y el Comit de Empresa. La remuneracin a la que tendr derecho la obrera u obrero reubicado no ser inferior a la que vena percibiendo. En caso de recuperacin de la obrera u obrero, ste volver a su puesto habitual si as lo solicitare. En caso de invalidez temporal la obrera u obrero retornar a su puesto habitual de trabajo, previa certificacin del IESS, de su recuperacin total. CLUSULA 39.- JUBILACIN Y PENSIN JUBILAR.- Las obreras u obreros que habiendo cumplido un mnimo de veinte y cinco aos de servicio en la Empresa, se acojan a la jubilacin, la Empresa les pagara mensualmente por concepto de jubilacin patronal el valor correspondiente a lo que dispone la Ley, ms un incremento del 200%, cuyo monto total no superar el valor del Salario Bsico Unificado del trabajador privado. 169

CAPITULO X OTROS BENEFICIOS CLUSULA 40.- UNIFORMES.- Hasta el 15 de junio de cada ao, la Empresa entregar a cada obrera u obrero lo siguiente: a) Ropa de trabajo para el compuesta y 2 por 4 chompas pantalones de para el 2010, o 5 su

pantalones equivalente; b)

2011

sempiterno

americano

5 camisas de manga larga, 3 camisetas y una chompa impermeable

3/4, acolchonada, con capucha; y, c) 2 pares de zapatos, de acuerdo a la naturaleza del trabajo.

Para el resto del personal femenino amparado por el contrato colectivo la Empresa entregara en el 2010: 2 Blazer, 4 faldas, 5 blusas y 3 pares de zapatos y para el 2011:3 Blazer, 5 faldas, 5 blusas y 3 pares de zapatos. Para el resto del personal masculino amparados por el contrato colectivo la Empresa se compromete a entregar: 2 termos, 4 camisas y 2 pares de zapatos. Adems de acuerdo con la naturaleza del trabajo, la Empresa se obliga a entregar adicionalmente a cada obrera u obrero botas y ternos de caucho, estas prendas sern renovadas cada vez que sufran deterioro, previa devolucin de las mismas. CLUSULA 41 - CONCURSO PARA PROVISIN DE UNIFORMES.- Para dar cumplimiento a la clusula 56 del presente Contrata una vez que se cuente con los pliegos correspondientes la Empresa se obliga a convocar al concurso correspondiente en el mes de enero de cada ao. Las especificaciones tcnicas para el concurso de la adquisicin de la ropa de trabajo del personal de Obreros sern conocidas por el Comit Obrero Patronal, el mismo que deber manifestar su conformidad. CLUSULA 42- ANTICIPOS.- La Empresa se obliga a conceder anticipos a los sueldos de sus obreras u obreros, siempre y cuando el beneficiario demuestre capacidad de pago en los ltimos tres meses a la fecha de la solicitud. El mximo de los anticipos 170

individuales ser de TRES MIL DLARES (USD 3.OOO.oo) desde el ao 2010, pudiendo ser renovados una vez que hayan sido amortizados en el cincuenta por ciento. La aplicacin de este beneficio se sujetar al Reglamento aprobado por el Directorio, en base al Proyecto elaborado por el Comit Obrero Patronal. Adems, la Empresa conceder a sus obreras u obreros el anticipo de la dcima tercera y dcimo cuarta remuneraciones, correspondientes al ejercicio econmico en curso, para atender problemas de salud emergentes, vivienda o calamidad domstica. CLUSULA 43.- FONDO DE CESANTA.- La Empresa se obliga a descontar un valor mnimo de 3% de la remuneracin mensual unificada de cada obrero u obrera estable que labore en la Empresa, para destinarlo al fondo de cesanta. Estos valores sern entregados a la Cooperativa de Ahorro y Crdito EERSA dentro del trmino de 4 das, contado a partir de la fecha del descuento. CLUSULA 44.- SERVICIO MDICO.-La Empresa mantendr el servicio mdico para las obreras u obreros, por 8 horas diarias, de lunes a viernes; CLUSULA 45.- SERVICIO DENTAL- La Empresa continuar proporcionando atencin odontolgica a la obrera u obrero, de la manera como lo ha venido haciendo. CLUSULA 46.- SERVICIO MDICO Y DENTAL PARA LAS OBRERAS U OBREROS DE LA AGENCIA ALAUSI.-La Empresa otorgara servicio mdico y odontolgico para las obreros y obreros que laboran en la agencia Alausi. CLUSULA 47.- SERVICIO PARA LOS OBREROS DE LA CENTRAL ALAO.-Para los obreros de la Central Alao, la Empresa se obliga a mantener los siguientes servicios: a) De comedor, para el uso de sus obreros. Adems para el personal de de canales les proporcionar se el servicio de comedoren la

mantenimiento desayunos y

almuerzos-

cuando

encuentren

laborando

circunscripcin de la Central Alao.

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b)

De transporte adecuado, de Riobamba a la Central y viceversa para

cada uno de los turnos de trabajo. c) d) e) Alojamiento adecuado en la Central. Saneamiento, fumigacin, agua potable y botiqun de primeros auxilios; y Transporte para los obreros de la Fabrica de postes en la excentral Guadalupe,

Nzag y Rio Blanco como lo viene haciendo. CLUSULA 48.- COMISARIATO.- La Empresa mantendr el servicio de Comisariato nicamente para sus obreras u obreros, durante 8 horas diarias, de martes a sbado, manteniendo la provisin de los artculos de primera necesidad, en cantidades suficientes para la subsistencia de ellos y sus familias, artculos que sern vendidos a precio de costo; para lo cual se compromete a incrementar el capital del Comisariato y Electrodomsticos de acuerdo al estudio tcnico econmico que deber presentar el Consejo Administrativo del Comisariato. En lo dems se estar a la reglamentacin vigente, ms el transporte para los vveres cada 15 das para las obreras u obreros que laboran en el Subsistema Alaus. Igual derecho al servicio de Comisariato tendr la obrera u obrero que se haya acogido a la jubilacin, exceptuando el beneficio de compras a crdito. CLUSULA 49.- TRANSPORTE.- La Empresa se obliga a mantener el servicio de transporte adecuado para el personal de los diferentes grupos de trabajo de Construcciones a fin de que viajen sentados y protegidos de la intemperie. En cuanto al personal que labora en Mantenimiento, Generacin y Fbrica de Postes, la Empresa continuar prestando el servicio como lo ha venido haciendo. CLUSULA 50.- AYUDA PARA ACTIVIDADES DEPORTIVAS.- La Empresa dar las facilidades necesarias a las representaciones deportivas de la Institucin. CAPTULO XI VACANTES Y PUESTOS DE NUEVA CREACIN 172

CLUSULA 51.- VACANTE DE CHOFER.- Las vacantes y puestos de chofer sern llenados preferentemente con trabajadores de la Empresa que tengan licencia de chofer profesional, tan pronto se produjeran y previo el Concurso Interno de Merecimientos. Los trabajadores que tengan licencia de chofer profesional de segunda o tercera categora, sern ubicados preferentemente en vehculos livianos, de acuerdo a lo estipulado en el Art. 17 de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas y la Clusula 70 de este contrato. CLUSULA 52.- VACANTES Y PUESTOS DE NUEVA CREACIN.- La Empresa se obliga a notificar al Comit Obrero Patronal la existencia de vacantes y puestos de nueva creacin, las mismas que sern llenadas preferentemente conforme al siguiente procedimiento: Las vacantes y puestos de nueva creacin correspondientes al amparo del Contrato Colectivo, sern llenados con el personal de la Empresa, previo Concurso Interno de Merecimientos, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes requisitos: Capacidad, experiencia, responsabilidad y antigedad. En caso de no existir personal con mritos suficientes, la Empresa quedar en libertad de convocar a concurso abierto. El Comit de Empresa designara un delegado que realice veeduras, con voz y sin voto, en los procesos de seleccin de personal. CLUSULA 53.- REUBICACIN DE OBREROS U OBRERAS QUE OBTENGAN TTULOS.- Las obreras u obreros que hubieren obtenido ttulos otorgados por instituciones de educacin media, superior o cuarto nivel, podrn ser reubicados en su trabajo de acuerdo a su especializacin, respetndose los concursos establecidos en el presente contrato. CLUSULA 54.- SUBROGACIN DE FUNCIONES.- En caso de que una obrera u obrero se ausente temporalmente de su puesto de trabajo, por un tiempo superior a 5 das laborables, la Empresa lo reemplazar mediante delegacin escrita, con el personal de la

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misma seccin, respetando el orden jerrquico y siempre que la obrera u obrero reemplazante labore en funciones inherentes al cargo a reemplazarse. De haber ms de una obrera u obrero con el mismo nivel jerrquico, los reemplazos se efectuarn en forma rotativa considerando su antigedad en la seccin de trabajo.

CAPTULO XII CLUSULAS SINDICALES CLUSULA 55.- RECONOCIMIENTO SINDICAL- La Empresa reconoce a las Organizaciones Sindicales FETLICH, CEOSL, FEDELEC y a las que se encuentre afiliado el Comit de Empresa. CLUSULA 56.- CUOTA SINDICAL- La Empresa se compromete a descontar el 1.0% de las remuneraciones de todas las obreras u obreros sindicalizados, desde la fecha de vigencia de su reforma estatutaria, cuyo valor ser entregado al Comit de Empresa; y, a descontar a todas las obreras u obreros para la Matriz Sindical en las proporciones que determina la Ley, salvo decisin escrita de la obrera u obrero en contrario; y, las dems cuotas ordinarias y extraordinarias, multas, etc. que fijare el Comit de Empresa. CLUSULA 57.- MULTAS POR LA EMPRESA.- Las sanciones de carcter econmico impuestas por la Empresa a las obreras u obreros, sern entregadas semestralmente al Comit de Empresa, adjuntando el detalle de las mismas, de conformidad con lo establecido en el numeral 23 del Art. 42 del Cdigo del Trabajo. CLUSULA 58.- LOCAL SINDICAL Y SEDE SOCIAL.- A la presente fecha y mediante la suscripcin del presente Contrato Colectivo, la Empresa entregara al Comit de Empresa su Sede Social construida en los terrenos asignados a la Organizacin ubicados 174

en la Subestacin No. 2. Adems seguir proporcionando un local adecuado para el desarrollo de sus actividades en el centro de la ciudad, como lo ha venido haciendo.

CLUSULA 59.- ENTREGA DE DOCUMENTOS POR LA EMPRESA.- La Empresa entregar al Comit de Empresa los siguientes documentos: Informes de Gerencia, Balances Econmicos mensuales, semestrales y anuales con sus respectivos anexos aprobados por la Junta de Accionistas. Adems, la documentacin que los representantes sindicales ante el Directorio requieran. La obrera u obrero podr examinar su ficha personal en la oficina correspondiente. CLUSULA 60.- REPRESENTANTE SINDICAL AL DIRECTORIO DE LA EMPRESA.El Secretario General del Comit de Empresa o quien haga sus veces, ser el Representante de las obreras u obreros en el Directorio de la Empresa, quien actuar con los mismos derechos y atribuciones de los dems Miembros del Directorio. CLUSULA 61- SEGURIDAD E HIGIENE INDUSTRIAL- Para prevenir o evitar accidentes, la Empresa se obliga a mantener las mejores condiciones de trabajo, otorgando todos los implementos y medios necesarios que los Reglamentos de Seguridad exigen. As mismo, mantendr en buen estado sus locales, instalaciones, maquinarias, vehculos, equipos y herramientas, etc., para lo cual adquirir los equipos o contratar los servicios de laboratorio, para la realizacin de las pruebas peridicas de Seguridad. Para el cumplimiento de este objetivo la Empresa mantendr la Unidad de Seguridad Industrial de conformidad a la Ley. Adems otorgar todas las facilidades para el cumplimiento de los objetivos programados; para cuyo efecto, asignar los fondos presupuestarios suficientes en concordancia con el Plan anual presentado por el Comit.

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El Comit de Seguridad e Higiene Industrial estar integrado por 3 Delegados del Comit de Empresa y 3 de la Empresa con sus respectivos Suplentes, ms el Jefe de Seguridad Industrial quien actuar como Secretario y con voz informativa. La Empresa cumplir con las disposiciones establecidas en la /Ley y Reglamentos concernientes a salud, seguridad y medio ambiente CLUSULA 62.- COMIT DE CAPACITACIN.- Las partes, de mutuo acuerdo, reconocen que es derecho y obligacin conjugar sus esfuerzos para capacitar y especializar a las obreras u obreros en relacin directa con las necesidades del desarrollo tcnico y cientfico de la Empresa y de los intereses de las obreras u obreros, orientndola a todos los niveles de trabajo, con el propsito de fomentar el adiestramiento en todas sus formas. El Comit de Capacitacin elaborar un Reglamento para su funcionamiento y el Plan General Anual de Capacitacin que deber ser ejecutado por la Empresa. El Comit de Capacitacin estar integrado por 2 Delegados del Comit de Empresa y 2 Delegados de la Empresa y sus respectivos Suplentes, ms la Trabajadora Social quien actuar como Secretaria y con voz informativa. La Empresa otorgar todas las facilidades necesarias para el cumplimiento de los objetivos y fines de los planes y programas de Capacitacin, para cuyo efecto, asignar los fondos presupuestarios suficientes, en concordancia con el Plan de Trabajo presentado por el Comit de Capacitacin. CLUSULA 63.- INTERVENCIN JUDICIAL EN CASO DE ACCIDENTES.La Empresa intervendr judicial y extrajudicialmente cuando en cumplimiento de sus funciones se produjera infraccin o accidente de trnsito del personal autorizado por la Ley de Trnsito para conducir vehculos de la Empresa, sin que su tramitacin que demande la solucin del problema, ocasione erogacin econmica alguna a la obrera u obrero. Se excepta el caso en que el conductor sea declarado responsable del accidente por la autoridad respectiva.

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CLUSULA

64.-

DETENCIN

DE

UN

TRABAJADOR.-

Cuando

un

trabajador amparado por este Contrato, faltare a su trabajo a causa de haber sido privado de su libertad por orden de autoridad competente, tendr derecho a reincorporarse a su trabajo en el perodo de hasta 90 das o al concluirse la etapa intermedia del proceso penal, con el pago normal de su remuneracin hasta por 90 das, excepto en el caso de que el trabajador fuere llamado a juicio por la comisin de un delito. Si el trabajador fuere juzgado por dos o ms contravenciones de polica en un perodo mensual de labores que haya ocasionado su detencin por ms de cuatro das en cada contravencin, no tendr derecho al beneficio de esta clusula. Si un trabajador fuere juzgado por contravencin de trnsito que haya ocasionado su detencin por ms de treinta das, la Empresa le conceder permiso sin sueldo, salvo que resulte inocente en tal juzgamiento. En caso de delito de trnsito, si el trabajador obtiene sentencia absolutoria, se estar a lo dispuesto en el inciso primero de la presente clusula. En el evento de que la detencin sea ordenada por juez competente en caso de delitos flagrantes, la Empresa podr hacer uso de sus derechos, para dar por terminadas las relaciones laborales y no conceder licencia al trabajador. CLUSULA 65.- ADMINISTRACIN DE EQUIPOS Y HERRAMIENTAS DE TRABAJO.- La entrega, utilizacin, restitucin y baja de equipos y herramientas de trabajo entregados por la Empresa a sus obreras u obreros, para el desempeo de sus labores, se regir por el Reglamento elaborado y aprobado por el Comit Obrero Patronal para la aprobacin definitiva del Directorio. CLUSULA 66.- MANTENIMIENTO DE LA SEDE SOCIAL Y LOCAL SINDICAL.- La Empresa realizar el mantenimiento de la Sede Social y Local del Comit de Empresa en coordinacin con la Direccin de Relaciones Industriales, cuando el caso lo requiera. CLUSULA 67.- VITICOS Y SUBSISTENCIAS.-La Empresa conviene en incrementar anualmente los viticos y subsistencias que vienen percibiendo actualmente sus

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trabajadores, previo conocimiento y resolucin del Comit Obrero Patronal, para la ratificacin del Directorio.

CLUSULA 68.-

PUBLICACIN DEL PRESENTE CONTRATO.-La

Empresa se compromete a publicar el presente Contrato Colectivo en el nmero de 600 folletos, los mismos que sern entregados al Comit de Empresa para que sean distribuidos entre sus afiliados. Esta publicacin la realizar la Empresa dentro de los 30 das posteriores a la suscripcin.

CAPTULO XIII COMIT OBRERO PATRONAL CLUSULA 69.- COMIT OBRERO PATRONAL.- Las partes convienen en mantener el Comit Obrero Patronal el mismo que funcionar de acuerdo al Reglamento que acordaren las partes, entendindose incorporado al presente Contrato Colectivo. DISPOSICIN GENERAL NICA.- Al amparo de lo que dispone el Decreto Ejecutivo 225 publicado en el Registro Oficial 123 del 4 de febrero del 2010, las partes acuerdan que los valores que los obreros tenan derecho en concepto de bonificacin por aos de servicio sern mensualizados e incorporados a su remuneracin mensual unificada vigente a Diciembre de 2009, de acuerdo a lo que corresponda percibir a cada uno de ellos, considerando nicamente para el clculo de la mensualizacin una espectancia de permanencia laboral en la EERSA de 38 aos, restado el tiempo de servicio a marzo del 2009 fecha en la cual fue eliminado este beneficio; por tanto se elimina del Contrato Colectivo el concepto de bonificacin por aos de servicio. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- En caso necesario, el pago retroactivo de los incrementos y dems beneficios econmicos previstos en este Contrato se lo har dentro de los veinte das posteriores a la 178

suscripcin del mismo, con excepcin de aquellos pagos que expresamente estn determinados en fechas establecidas. SEGUNDA.- Las disposiciones del presente contrato colectivo, hasta tanto se realice la clasificacin de personal por parte del Ministerio de Relaciones Laborales de conformidad a lo establecido en el Art.2 numeral 1.1.1.1 del decreto ejecutivo 225 expedido el 18 de enero del 2010 y publicado en el Registro Oficial No. 123 del 4 de febrero del 2010, ampara a todos los trabajadores que prestan sus servicios a la Empresa, con el carcter estable y permanente, excepto el personal excluido en la Clusula 3 del presente contrato colectivo. TERCERA.- Las personas que en funcin de la clasificacin que realice e! Ministerio de Relaciones Laborales, con sujecin al decreto 225 expedido el 18 de enero del 2010 y publicado en el Registro Oficial No.123 del 4 de febrero del 2010, pasen del rgimen del Cdigo del Trabajo a servidores sujetos a las leyes que regulan la administracin pblica, en el nuevo rgimen mantendrn los derechos que hubieren adquirido en la contratacin colectiva, de conformidad a lo establecido en el art. 2 numeral 1.1.1.5 de referido decreto 225. CUARTA.- En el plazo de 30 das, contados a partir de la fecha de suscripcin del presente instrumento jurdico, que contiene la revisin del Contrato Colectivo Indefinido vigente, las partes se comprometen a codificar el presente contrato, ordenando la numeracin y los conceptos de todas y cada una de las clusulas del Contrato Colectivo. DISPOSICIN FINAL: Las disposiciones generales, transitorias, los anexos al contrato colectivo, reglamentos e instructivos internos de la Empresa Elctrica Riobamba S.A. mantendrn su vigencia en tanto en cuanto no se opongan a los Mandatos Constituyentes 2, 4 y 8, Reglamento de Aplicacin del Mandato No.8 y al Acuerdo Ministerial No. 00080 de 8 de Julio del 2008, as como a la revisin efectuada por la Comisin y oficio circular No. DMTE-0793-08 de 27 de agosto del 2008, la ley de Empresas Publicas, Decreto Ejecutivo 1701 expedido el 30 de abril del 2009, Decreto Ejecutivo 225 expedido el 18 de abril del 2010.

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Para constancia de lo acordado por las partes firman en unidad de acto con el seor Director del Trabajo y Empleo de Ambato.

180

181

ANEXO 5 TIPOS DE CONTRATO

182

183

184

185

186

ANEXO 6 SISTEMA DE CONTROL BIOMETRICO

187

ANEXO 7 HOJAS DE CONTROL DE PERSONAL

26

27

ANEXO 8 JUSTIFICACIONES TEMPORALES

28

29

ANEXO 9 ACCIONES DE PERSONAL

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31

32

33