INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS

Trabajo Escrito: Tipos de Presupuestos y Manual de Presupuestos

Planeacin Financiera

Profesora: M. en C. Soledad Constantino Parrado

Alavez Romero Laura Fernanda Murillo Salazar Mayela Gabriela Rodr !uez "strada Marisol #abarez S$nc%ez &iridiana

Gru'o: (CM)

*+#R,-.CC*/+................................................................................................................ ( #*P,S -" PR"S.P."S#,S.............................................................................................0 1.2.8.1. PRESUPUESTO OPERAT !O .........................................................................." 1.2.8.2. PRESUPUESTO #inanciero................................................................................$ PRESUPUESTO OPERAT !O !S PRESUPUESTO % &A&' ERO................................8 1.2.8.(. PRESUPUESTO )ASE 'ERO.........................................................................12 1.2.8.". PRESUPUESTO MAESTRO............................................................................18 1.2.8.*. PRESUPUESTO POR PROMO' +&...............................................................1, 1.2., MA&UA- .E PRESUPUESTOS..........................................................................21 C,+CL.S*,+.................................................................................................................. 10 2*2L*,GRAF*A.................................................................................................................13

INTRODUCCIN
La im'lantacin de un sistema eficaz de 'resu'uestos constituye %oy en d a una de las claves del 45ito de una em'resa. -esde una 'ers'ectiva financiera6 si no se cuenta con un sistema de 'resu'uestos debidamente coordinado6 la administracin tendr$ slo una idea muy va!a res'ecto a dnde se diri!e la com'a7 a. .n sistema 'resu'uestal es un instrumento de !estin 'ara obtener el m$s 'roductivo uso de los recursos. Los 'resu'uestos ayudan a determinar cu$les son las $reas fuertes y d4biles de la com'a7 a. "l control 'resu'uestal !enera la coordinacin interna de esfuerzos. Planear y controlar las o'eraciones constituyen la esencia de la 'laneacin de las utilidades y el sistema 'resu'uestal 'rovee un cuadro inte!ral de las o'eraciones como un todo. Al realizar com'araciones entre los resultados o'erativos reales con los resultados 'royectados se 'ueden determinar los motivos 'or los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

#*P,S -" PR"S.P."S#,S

1.2.8.1. PRESUPUESTO OPERATIVO -"F*+*C*/+ "l 'lan de utilidades6 o sea el 'resu'uesto de o'eracin6 es una 'royeccin de las e5'ectativas de utilidades de la com'a7 a durante un 'eriodo de tiem'o determinado. Se mantiene mediante una serie de sub 'resu'uestos vinculados 'ara los elementos mayores de utilidad6 o sea ventas6 costos de ventas6 !astos de ventas6 as como 'ara las actividades funcionales6 tales como vender6 fabricar6 com'rar e investi!ar. "l 'lan de utilidades debe considerarse 'rimordialmente como un instrumento de 'laneamiento en el cual se deben incluir las salidas ines'eradas 8ue se antici'a 'ueden ocurrir en los costos est$ndar6 como 'or e9em'lo las variaciones es'eradas del 'recio de las materias 'rimas6 las variaciones del ndice de mano de obra y los !astos !enerales de f$brica no absorbidos. Las normas de rendimiento6 o sea los costos est$ndar6 'resu'uestos variables6 'otenciales de ventas y la utilidad sobre el ca'ital invertido son los ndices usados 'ara medir el rendimiento. "l 'lan 'ara me9orar las utilidades est$ dise7ado 'ara eliminar las variaciones 8ue son la causa de 8ue no se cum'la con las normas de rendimiento. .n 'resu'uesto es un 'lan inte!rado y coordinado6 8ue se e5'resa en t4rminos financieros6 res'ecto de las o'eraciones y recursos 8ue forman 'arte de una em'resa 'ara un 'eriodo determinado6 con el fin de lo!rar los ob9etivos fi9ados 'or la alta !erencia. "nfoc$ndose a:

"LA2,RAC*/+ -"L PR"S.P."S#, ,P"RA#*&, "n la !ran mayor a de las em'resas la fase de 'resu'uestacin comienza con la elaboracin del 'resu'uesto de ventas. :. "l 'resu'uesto de ventas "n su elaboracin se 'arte de una 'revisin de ventas6 e5tra'olando los datos de e9ercicios anteriores6 analizando el mercado6 tanto la demanda como la oferta6 la tendencia de la econom a6 las ca'acidades y limitaciones de la 'ro'ia em'resa6 sin de9ar de lado las o'iniones del 'ersonal del $rea comercial. -ic%a 'revisin 'asar$ a ser el 'resu'uesto de ventas en el momento en el 8ue la direccin lo a'ruebe como ob9etivo. "l 'resu'uesto des!losado en unidades y 'recios6 se 'odr$ 'resentar 'or l neas de 'roductos6 $reas !eo!r$ficas o clientes. La correcta elaboracin del mismo es vital 'ara la em'resa 'or dos motivos fundamentales: -e el de'enden el resto de 'resu'uestos de la em'resa. *ntervienen una !ran cantidad de variables e5!enas6 no controlables 'or la em'resa.

A 'artir de ese momento se elaborar$ el 'resu'uesto o'erativo6 es decir6 a8uel 8ue %ace referencia a a8uellas $reas relacionadas con la actividad 'ro'ia de la e5'lotacin como 'or e9em'lo 'roduccin o comercializacin. 1. "l 'resu'uesto o'erativo .na vez elaborado el 'resu'uesto de ventas6 y teniendo en cuenta la 'ol tica de e5istencias de 'roductos terminados en cuanto a calidad6 cantidad y 'lazo de entre!a6 se confeccionar$ el 'resu'uesto de 'roduccin. A la %ora de confeccionar dic%o 'resu'uesto6 %abr$ 8ue tener en cuenta la ca'acidad de 'roduccin6 y en el su'uesto caso de 8ue 4sta fuese insuficiente6 %abr a 8ue revisar los 'resu'uestos de ventas y de stoc; de unidades6 o bien 'resu'uestar nuevas inversiones. Para elaborar el 'resu'uesto de 'roduccin ser$ necesario determinar: Las unidades a 'roducir. "l coste de 'roduccin.

"l c$lculo de las unidades a 'roducir se determinar$ mediante la si!uiente ecuacin: Produccin = Ventas E!istencias Inicia"es # E!istencias $ina"es Las ventas se estimar$n en base a la demanda del mercado6 mientras 8ue la 'ol tica de almacenes 8ue la em'resa ado'te determinar$ las e5istencias. Para determinar el coste de 'roduccin6 'ara la valoracin de stoc;s y coste de las ventas6 ser$ necesario elaborar: a< "l 'resu'uesto de materias 'rimas =MMPP< Se trata de calcular el consumo de materiales necesarios 'ara la 'roduccin 'revista6 'ara lo cual ser$ im'rescindible confeccionar el 'resu'uesto de com'ras es'ecificando: +>mero de unidades a ad8uirir en base al 'resu'uesto de 'roduccin y a la 'ol tica de almacenes. Precio de com'ra de dic%os materiales.

Co%&ras = Consu%o # E!istencias $ina"es E!istencias Inicia"es b< "l 'resu'uesto de mano de obra directa =M,-< Con el ob9etivo de determinar el tiem'o em'leado de dic%o factor 'ara atender la 'roduccin 'revista? 'ara ello ser$ necesario determinar6 al i!ual 8ue en el 'resu'uesto de materiales: "l tiem'o em'leado en mano de obra directa 'or cada unidad de 'roducto y en cada centro de res'onsabilidad =com'onente t4cnica<. "l coste de la %ora de mano de obra directa6 teniendo en cuenta el n>mero y la cate!or a de los em'leados6 y las caracter sticas y cualificacin de los mismos.

c< "l 'resu'uesto de !astos !enerales de fabricacin =GGF< @abr$ 8ue determinar un listado de todos los costes indirectos de fabricacin y su asi!nacin a los distintos centros 'roductivos. Para facilitar la !estin y el control de resultados6 resulta >til diferenciar los costes indirectos en fi9os y variables. Por >ltimo se llevar$ a cabo la confeccin del 'resu'uesto de !astos !enerales6 8ue incluir$ todos a8uellos !astos distintos a los de 'roduccin6 e5ce'to los

financieros6 como 'or e9em'lo los costes comerciales6 administrativos o de distribucin.

Procedimiento

1.2.8.2. PRESUPUESTO FINANCIERO .n 'resu'uesto financiero incluye informacin referente a cmo se desem'e7ar$ obteniendo efectivo en el futuro y cmo !astar$ ese efectivo en el mismo marco tem'oral. .na de las secciones m$s im'ortantes del 'resu'uesto financiero es el 'resu'uesto de efectivo6 8ue resume los !astos de efectivo futuros e in!resos de efectivo 'ara cubrirlos. .n 'resu'uesto de !asto de ca'ital es otra seccin de un 'resu'uesto financiero 8ue trata con !astos im'ortantes futuros6 tales como nuevos edificios 'ara e5'ansin.

"l 'lan maestro desee culminar con la elaboracin de los estados financieros 'resu'uestados6 8ue son el refle9o del lu!ar en donde la administracin 8uiere colocar la em'resa6 as como cada una de las $reas6 de acuerdo con los ob9etivos 8ue e fi9aron 'ara lo!rar la situacin !lobal. A'arte de los estados financieros 'resu'uestados anuales6 'ueden elaborarse re'ortes financieros mensuales6 trimestrales o cuando se 9uz!ue conveniente. La esencia del 'resu'uesto financiero sur!e de la informacin !enerada 'or el 'resu'uesto de o'eracin. "s necesario considerar 8ue son ( !randes 'lanes los 8ue en!loban un modelo de 'laneacin: el 'lan de mercados6 de re8uerimientos de insumos y el financiero. Los dos 'rimeros constituyen la base 'ara elaborar el 'resu'uesto de o'eracin y 'resu'uesto financiero6 8ue 9unto con el de o'eracin constituye la %erramienta 'or e5celencia 'ara traducir6 en t4rminos monetarios6 el dise7o de acciones 8ue %abr$n de realizarse de acuerdo con la >ltima eta'a del modelo de 'laneacin estrat4!ica.

"l 'resu'uesto de ventas6 el de costo de 'roduccin y el de !astos de o'eracin 'roducen el estado de resultados 'royectado6 en s ntesis el 're'uesto de o'eracin da ori!en al estado de resultados 'resu'uestado. "l estado financiero6 aunado a ciertos datos del estado de resultados 'resu'uestado6 e5'resa el estado de situacin financiera 'resu'uestado y el estado de flu9o de efectivo 'resu'uestado. Consiste en fi9ar los estimados de inversin de venta6 in!resos varios 'ara elaborar al final un flu9o de ca9a 8ue mida el estado econmico y real de la em'resa6 com'rende: Presu'uesto de in!resos =el total bruto sin descontar !astos<. Presu'uesto de e!resos ='ara determinar el l 8uido o neto<. Flu9o neto =diferencia entre in!reso y e!reso<. Ca9a final. Ca9a inicial. Ca9a m nima.

PRESUPUESTO OPERATIVO VS PRESUPUESTO FINANCIERO S*M*L*#.-"S A -*F"R"+C*AS #anto los 'resu'uestos o'erativos como los financieros cuentan con las mismas e5'ectativas cuando se refiere a !anancias. "n cada caso los l deres financieros de una or!anizacin utilizan los rendimientos y tendencias 'asadas del mercado 'ara determinar las 'r5imas ventas6 !anancias de inversin e in!resos de venta de valores de acuerdo al 'lan 'resu'uestado. Los 'resu'uestos or!anizacionales6 sin embar!o6 balancean a8uellas !anancias con los 'r5imos !astos6 mientras 8ue un 'resu'uesto financiero busca maneras de !astar al!o o todas sus !anancias. .n 'resu'uesto financiero tambi4n incluye una %o9a de balance6 8ue muestra los valores de la or!anizacin y res'onsabilidades en un momento dado de tiem'o6 inde'endientemente de sus !anancias o !astos 'royectados. .S,S Los 'resu'uestos o'erativos y financieros son >tiles en escenarios diferentes debido a sus diferencias sistem$ticas. Por e9em'lo6 cuando un ne!ocio 8uiere saber dnde %acer a%orro de dinero6 'uede referir a los !astos discrecionales en su 'resu'uesto o'erativo. Los ne!ocios tambi4n usan 'resu'uestos o'erativos 'ara determinar cu$nto dinero asi!nar a 'royectos es'eciales. Los 'resu'uestos

financieros ayudan a los ne!ocios a traba9ar 'ara ob9etivos de lar!o 'lazo. #ambi4n son >tiles 'ara inversores financieros6 8uienes necesitan medir la salud del ne!ocio y entender su 'osicin financiera relativa a los com'etidores.

'ENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

E(EMPLO DEL PRESUPUESTO $INCANCIERO CON OPERATIVO 2asados en la informacin de la com'a7 a +u7o6 S.A se determinara el estado de resultados 'resu'uestado y el balance !eneral 'resu'uestado:

2alance !eneral 'resu'uestado al (: de diciembre de :))B

1.2.8.3. PRESUPUESTO BASE CERO "n la b>s8ueda de nuevas t4cnicas 8ue ayudan a resolver 'roblem$tica econmicoCfinanciera 8ue %oy en d a se 'resenta en las em'resas6 como consecuencia no solo de la desviacin desmedida de sus costos de o'eracin6 sino tambi4n de e5i!encias de cambio6 'ro'ias de su natural desarrollo6 %a a'arecido un m4todo 'resu'uestal dado a conocer 'or Peter A. Pirra6 basado en el 'resu'uesto base cero 8ue individualmente a'ortan nuevos as'ectos en este cam'o y 8ue tamban 'or cierto6 en nuestro medio es aconse9able en al!unas entidades ada'tar en lo 'osible? tomando en consideracin las leyes y costumbres 8ue nos ri!en en materia de traba9o y se!uridad social en las 'artes en 8ue accionaria6 etc.? adem$s de la serie de obst$culos 8ue 'resentara6 dada nuestra e5'eriencia administrativa. "l 'resu'uesto base cero es una metodolo! a de 'laneacin y 'resu'uesto 8ue trata de revaluar cada a7o todos los 'ro!ramas y !astos de una entidad or!anizacional6 de a% su dominacin. Se em'lea el termino 'laneacin 'or8ue en su elaboracin se establecen 'ro!ramas se fi9an metas y ob9etivos y se toman decisiones relativas a la 'ol tica b$sica de la or!anizacin se or!anizan en detalle las distintas actividades 8ue se deben llevar a cabo 'ara im'lantar un 'ro!rama6 se selecciona las alternativas 8ue 'ermiten obtener los resultados deseados6 y se %ace un estudio com'arativo de sus beneficios y costos corres'ondientes. La ace'cin sim'le y llana 8ue utiliza Peter es en t4rminos !enerales sobre este as'ecto 'arcial de 'resu'uesto: el 'resu'uesto base cero 'or medio de D'a8uete de decisinE es decir se elaboran ba9o 'resu'uesto base cero. La secuela l!ica 'ara una 'resu'uestacin con base cero es: :. *dentificar y analizar cada una de las diferentes actividades e5istentes y nuevas de la em'resa6 en D'a8uete de decisionesE. 1. "valuar y cate!orizar todos los 'a8uetes de decisin 'romedio de un estudio de costosCbeneficios o en forma sub9etiva. (. Asi!nar los recursos conforme a los dos 'untos anteriores. &er ane5o 2C: "l sistema de 'resu'uesto base cero6 como %a 8uedado e5'resado6 consiste en identificar actividades y en clasificarlas mediante el an$lisis y la evaluacin de costo beneficio. "n consecuencia6 este 'roceso de elaboracin de 'resu'uestos 'ue de a'licarse a toda actividad6 funcin u o'eracin donde sea 'osible6 determinar esa relacin6 de costoCbeneficio.

"s a'licable tanto a las actividades comerciales6 industriales o de servicios de cual8uier ndole6 siem're y cuando se 'ueda detectar la a'reciacin costoC beneficio6 aun cuando resulta me9or su a'licacin6 en los ren!lones de servicio y de mantenimiento de las actividades em'resariales6 8ue en las de ti'o fabril. &"+#AFAS Per)ecciona%iento o+,eti-os de &"anes *+C,+&"+*"+#"S * Pro+"e%as * rece"os ad%inistrati-os

Con frecuencia los administradores sienten a'rensin ante cual8uier 'roceso 8ue los obli!ue a tomar decisiones y 8ue *dentificacin6 evaluacin y 9ustificacin de re8uiere de una revisin detallada de sus las actividades 'ro'uestas6 considerando funciones. los diferentes niveles de esfuerzo y medios6 'ara desem'e7ar cada actividad. La administracin y la comunicacin del 'roceso de 'resu'uestacin base cero6 -ebido a la 9erar8uizacin consolidada de 'uede ser el ori!en de !raves 'roblemas actividades6 se obtiene una a'licacin m$s debido a la 'artici'acin de un n>mero 9usta de los recursos. mayor de !erentes de los 8ue son Se evita la du'licacin de esfuerzos al necesarios en otros 'rocedimientos de 'laneacin o 'resu'uetacin. identificar 'lenamente las actividades. La identificacin y cate!orizacin de los Generalmente durante el 'rimer a7o 'a8uetes de decisin ayuda a lo!rar el re8uiere m$s tiem'o 8ue el em'leado mediante otros 'rocesos de 'laneacin y nivel de !astos deseado. de 'resu'uestacin en los a7os "sta t4cnica 'resu'uestal no 'rovoca anteriores. cambio es'ecial en la contabilidad normal6 >nicamente consolida las bases de -e no contar con un m4todo forma y a'ro'iado6 8ue 'revea y revise las informacin y control. su'osiciones6 se tendr$ una inadecuada coordinacin entre actividades afines y de servicios. ,'timizacin de beneficios

Pro+"e%as en "a )or%u"acin de Los !erentes 'ueden ser valorados 'or las &a.uetes de decisin metas y los beneficios 8ue establecen en los 'a8uetes. -eterminar las actividades las funciones y se'araciones 8ue re8uieren 'ara F$cilmente se identifican las actividades inte!rar un 'a8uete de decisin. Lo 8ue 'roductivas de las 8ue no lo son. 'uede ser si!nificativo 'ara un !erente

-esarrollo de comit4s !erenciales.

de'artamental 'uede no serlo 'ara la alta tenencia.

"stablecer el nivel m nimo de esfuerzo lo cual re8uiere un 9uicio de cada !erente y Se acrecienta un ambiente de unidad y adem$s su9eto a discusin. coordinacin 'ara el bien de toda la Minimizar los costos en el 'a8uete de entidad decisin y conservar al 'ersonal al nivel 'resente. Con frecuencia la reduccin de !astos 'or 'ersonas reduce la eficacia de las o'eraciones. "s dif cil y en ocasiones %asta im'osible identificar los medios de traba9o en muc%as actividades 'ara su evaluacin en forma adecuada. Pro+"e%as de ,erar.ui/acin &roceso de

-eterminar 8uien %ar$ la clasificacin a 8ue nivel de la or!anizacin ser$ 9erar8uizado cada uno de los 'a8uetes y 8ue m4todos y 'rocedimiento se utilizara

-esde lue!o 8ue se re8uiere fundamentalmente tres condiciones 'ara el lo!ro de una im'lementacin efectiva tanto de la 'resu'uestacin base cero como de cual8uier otro sistema: a'oyo de la alta !erencia6 dise7o adecuado del sistema 'ara solventar las necesidades de la or!anizacin6 direccin y su'ervisin efectiva del sistema. "l m4todo de 'laneacin y 'resu'uesto base cero 'ro'orciona o'ortunidades a la alta !erencia em'resarial 'uesto 8ue contando con esta %erramienta de o'eracin se tiene la o'ortunidad de com'enetrarse me9or de lo 8ue es la entidad en su con9unto de utilizar m$s informacin 'ara evaluar tomar decisiones toar recursos de manera efectiva y reducir los costos en forma l!ica arbitrariamente en forma inte!ral. "l dise7o del 'roceso debe ser desarrollado tomando en cuenta los diversos factores ambientales 8ue afectan a la or!anizacin el nivel cultural de la misma y sus ob9etivos.

"ste m4todo no viene a des'lazar el sistema 'resu'uestal 8ue se ten!a im'lantado muc%o menos a ese !ran 'ro!reso 'resu'uestal conocido como D'resu'uesto 'or 'ro'a!andas y actividadesE sino m$s bien viene a ser un com'lemento mediante un enfo8ue adicional 8ue 'ermite al!unas de las ventas citadas. Si se lle!ara a im'lementar este m4todo 'resu'uestal a !ran escala es l!ico 8ue se considere como un enfo8ue de ocu'acin de recursos con eleccin sobre diferentes alternativas y no como con9unto uniforme 8ue deba a'licarse rutinariamente. Ane5o 2C:
Planeacin Establecer planes y programas. Fijar los objetivos y las metas. Tomar decisiones sobre poltica basica

Presupuesto BA E !E"# $denti%icar y evaluar detalladamente todas las actividades alternativas y costos necesarios para reali&ar los planes.

"evisiones

Evaluacin !omprobar el presupuesto con el plan determinar las alternativas entre metas y costos.

Presupuesto y plan de operaciones

Fuente: "l 'resu'uesto6 -el Rio Gonz$lez C Caso 'ractico. Los estudios realizados ratificaron las si!uientes situaciones6 %ec%os y 'roblemas : "l esfuerzo de cobranza 'or 'arte del res'onsable6 el su'ervisor y la secretaria es muy d4bil? a los cobradores se les env a a las oficinas de los clientes a Dla buena de -iosE 'ara ver si tenemos c%e8ues. "l 'romedio de visitas 'ara cobrar una cuenta6 factura6 contra recibo documento6 es de diez veces =A'ro5. (G %oras 'or cobranza<. o

+o e5iste un control su'ervisin 'ara determinar si el cobrador realmente visita al cliente. "l cobrador no est$ obli!ado a re'ortar sus actividades.

Cobranza Promedio mensual H BGG6GGG.GG "n resumen se determino 8ue la labor de cobranza es lenta e insuficiente6 esta basada en determinadas %oras %ombre de 'ersonal sin 're'aracin ni e5'eriencia =con un nivel acad4mico de se!undo de secundaria< y con e5ceso de tramites y formas administrativas.

Planeacin A'licacin de P2C Se valid 8ue el de'artamento debe o'erar con solo cuatro 'ersonas: Res'onsable6 Secretaria y -os colaboradores. Reor!anizar el de'artamento.

Forma de o'erar del de'artamento Cobranza desde la oficina Cifras im'ortantes del de'artamento de cobranza

Sueldos y dem$s 'restaciones al 'ersonal H :B.3G Resta considerando un es'acio de BG m1 :.GG Gasto de tres automviles ,tros !astos #el4fono #el4!rafo "ner! a "l4ctrica Pa'eler a #otal de !astos Cobranza 'romedio lo!rada 0.1G 0.GG 0.GG .BG (.GG (3.3G H :GGG.GG

1.2.8.4. PRESUPUESTO MAESTRO .n 'resu'uesto maestro es el 'rinci'al 'resu'uesto de tu em'resa6 es decir6 la culminacin de todo un 'roceso de 'laneacin y6 'or lo tanto6 com'rende todas las $reas de tu ne!ocio6 como son ventas6 'roduccin6 com'ras6 etc.6 y6 'or eso6 se llama maestro. "ste 'resu'uesto 8ue com'rende todos los !astos est$ com'uesto de otros dos 'resu'uestos6 m$s 'e8ue7os 8ue son el 'resu'uesto de o'eracin y el 'resu'uesto financiero. "l 'resu'uesto de o'eracin se com'one a su vez de otros 'resu'uestos m$s 'e8ue7os. "l 'rimero es el 'resu'uesto de ventas y es donde 'rev4s cu$nto es'eras vender. Con base en ello6 sabr$s cu$nto debes 'roducir y cu$nto te va a costar %acerlo. #endr$s 8ue ver entonces 8u4 materia 'rima necesitas6 cu$nta mano de obra utilizar$s6 cu$les ser$n tus costos indirectos de 'roduccin y6'or su'uesto6 cu$nto te va a costar todo eso. .na vez 8ue sabes cu$nta materia 'rima necesitas6 'uedes 'lanear y 'resu'uestar tus com'ras 'ara 8ue no te veas en a'uros de tiem'o y 'uedas conse!uir buenos 'recios. Al final6 lo 8ue vas a 'oder definir con tu 'resu'uesto de o'eracin es cu$l ser$ tu !anancia. "l 'resu'uesto financiero no es tan com'licado. "n 4l vas a 'resu'uestar el efectivo con 8ue vas a contar y las inversiones 8ue 'uedes %acer a corto 'lazo6 'ara mover tu ca'ital y %acerlo rentable. Al terminarlo6 sabr$s cu$l ser$ la situacin financiera de tu em'resa.

1.2.8.5. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS "l Presu'uesto 'or Pro!ramas es un sistema en 8ue se 'resenta 'articular atencin a las cosas 8ue un !obierno realiza6 m$s bien 8ue a las cosas 8ue ad8uiere6 tales como servicios 'ersonales6 'rovisiones6 etc. "s un con9unto de t4cnicas y 'rocedimientos 8ue sistem$ticamente ordenados en forma de 'ro!ramas y 'royectos6 cum'len el 'ro'sito de combinar los recursos dis'onibles en el futuro inmediato. Presenta una orientacin clara y ob9etiva de la 'ol tica econmica y f sica de una or!anizacin6 mediante 'ro!ramas de identificacin de los !astos como: !astos de funcionamiento y de inversin. "ste ti'o de 'resu'uestos se sabe 8ue es m$s utilizado en el sector '>blico como lo son r!anos de !obierno6 ya 8ue se a'oyan en el 'or 8u4 le 'ermite llevar a

cabo un 'roceso administrativo confiable y adecuado 'ara la toma de decisiones. A as al llevar a cabo un 'resu'uesto 'or 'ro!ramas6 se tiene un me9or control y evaluacin de cada una de sus 'artes6 y nos 'ermite tener una eficiente racionalizacin del !asto '>blico. ,2F"#*&,S I I #ener en los cam'os del 'roceso administrativo todo estructurado 9er$r8uicamente 'or funciones6 'ro!ramas de o'eracin y de inversin. Permitir un mayor control interno 'ara evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las 'artes6 'or lo 8ue sus ob9etivos son es'ec ficos6 de !ran 'rofundidad y an$lisis 'ara racionalizar el !asto6 de acuerdo con la eficiencia. -ar m$s atencin a lo 8ue se realiza6 8ue a lo 8ue se ad8uiere.

+*&"L"S , CA#"G,R*AS I I I Funcin.C Se define como la 'arte del esfuerzo total 8ue se encamina a lo!rar los 'ro'sitos !enerales de la institucin. "9em'lo: en la .+*&"RS*-A- esos 'ro'sitos son docencia6 investi!acin6 e5tensin universitaria y !estin institucional. Pro!rama.C Com'rende el con9unto de actividades relativamente %omo!4neas encaminadas a cum'lir con los 'ro'sitos !en4ricos e5'resados en una funcin6 'or medio del establecimiento de ob9etivos y metas a los cuales se asi!nan recursos %umanos6 materiales y financieros6 administrados 'or una unidad e9ecutora. SubC 'ro!rama.C "s la desa!re!acin de un 'ro!rama com'le9o con el 'ro'sito de mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos 8ue se e5'resan en un determinado 'ro!rama. Actividad.C "sta es una divisin m$s reducida de cada una de las acciones 8ue se deben llevar a cabo 'ara el lo!ro de los ob9etivos y metas e5'resadas en los 'ro!ramas.

I I

1.2.8.6. PRESUPUESTO POR PROMOCIN Se 'resenta en forma de 'royecto financiero y de e5'ansin 'ara su elaboracin es necesario estimar los in!resos 8ue %aya 8ue efectuarse en el 'eriodo 'resu'uestal. "s sumamente dif cil establecer los 'resu'uestos 'romocionales6 'or8ue no se cuentan con normas confiables 'ara calcular cu$nto invertir en la 'ublicidad o en la venta 'ersonal y cuanto del 'resu'uesto total deben asi!nar a cada elemento 'romocional.

M"#,-,S I M"#,-, -" L, P"RM*S*2L": -efinen el 'resu'uesto de 'romocin se!>n lo 8ue 'iensan 8ue se 'uede 'ermitir la com'a7 a. Por des!racia6 este m4todo 'ara definir los 'resu'uestos i!nora 'or com'leto el efecto de la 'romocin sobre los vol>menes de ventas y 'uede 'rovocar un !asto e5cesivo en 'ublicidad6 'ero lo m$s frecuente es 8ue la cantidad sea insuficiente. MJ#,-, -"L P,RC"+#AF" -" &"+#AS: Muc%as com'a7 as utilizan el m4todo del 'orcenta9e de ventas6 esto es6 definen su 'resu'uesto de 'romocin se!>n un 'orcenta9e de las ventas actuales o 'revistas? , tambi4n 'ueden calcular 'ara el 'resu'uesto un 'orcenta9e del 'recio de venta. MJ#,-, -" PAR*-A- C,MP"#*#*&A: ,tras com'a7 as utilizan el m4todo de 'aridad com'etitiva6 8ue consiste en definir su 'resu'uesto de 'romocin de manera 8ue est4 a la altura del de sus com'etidores.

PR"S.P."S#, PR,M,C*,+AL P."-" R"AL*KARS" P,R: :. Porcenta9e de las ventas: Se basa en la tendencia de variar directamente con las ventas de: el costo de todas las variables y activos y deudas mas li8uidas. "l enlace con las ventas no es cierto 'ara todos los tems del estado. 1. #odos los fondos dis'onibles: Sin im'ortar cu$l 'uede ser la mezcla 'romocional m$s conveniente6 el dinero dis'onible ser$ el factor 8ue ri!e la eleccin. .na com'a7 a 8ue 'osea !randes recursos financieros utilizara me9or la 'ublicidad 8ue otra con escasos recursos. Las 'e8ue7as em'resas desde el 'unto de vista financiero tienden a recurrir a la venta 'ersonal6 a las e5%ibiciones de los distribuidores o 'romociones con9untas con fabricantes y detallistas6 o mercadotecnia ti'o !uerrilla. (. Se!uir la com'etencia: 2asar los 'recios de la em'resa a los de la com'etencia 'uede ser 'eli!roso 'or8ue los costos 8ue ellos utilizan 'ara sus 'romociones o estrate!ias de mercadeo 'ueden tener 'oco o nada 8ue ver con los de su em'resa. 0. Presu'uesto 'or funcin u ob9etivo: / Funciones de los 'resu'uestos:

La 'rinci'al funcin de los 'resu'uestos se relaciona con el control financiero de la or!anizacin. "l control 'resu'uestario es el 'roceso de descubrir 8u4 es lo 8ue se est$ %aciendo6 com'arando los resultados con sus datos 'resu'uestados corres'ondientes 'ara verificar los lo!ros o remediar las diferencias. 1.2.9 MANUAL DE PRESUPUESTOS Gu a escrita 8ue indica la manera de confeccionar los 'resu'uestos. "n 4l se debe indicar claramente cu$les son las 'ersonas encar!adas de la 're'aracin y administracin del 'resu'uesto y sus corres'ondientes res'onsabilidades6 definir sus obli!aciones y la autoridad de cada 'ersona. "s un libro de consulta 'ara todo relacionado con los 'rocedimientos a se!uir en la 're'aracin de 'resu'uestos. ,2F"#*&,S Pro'orcionar 'autas !enerales sobre la secuencia en la elaboracin6 e9ecucin y control del 'resu'uesto y sobre los com'romisos 8ue en torno a ellos asumen los diferentes niveles de la or!anizacin. Servir de !u a6 tanto 'ara la im'lementacin como 'ara el mantenimiento del sistema 'resu'uestario. &"+#AFAS A -"S&"+#AFAS -"L MA+.AL -" PR"S.P."S#,S "n un sistema de control 'resu'uestal 'uede llevarse a cabo con o sin el manual6 sobre todo en a8uellas em'resas 'e8ue7as. +o obstante6 las venta9as de contar con un manual del 'resu'uesto6 com'ensan el traba9o 8ue se re8uiere 'ara elaborarlo6 'rinci'almente en las !randes com'a7 as en donde se tienen diversas unidades ba9o una 'ro'iedad com>n. "n estos casos el manual se %ace indis'ensable 'ara 8ue cada unidad 're'are uniformemente sus estimaciones6 sim'lificando con ello la consolidacin de los 'resu'uestos y la 'royeccin 'ara 'resu'uestos maestros. &"+#AFAS Por medio de 4l se entera al 'ersonal de los 'ro'sitos y resultados 8ue se es'eran obtener -efine las autoridades y funciones

-elimita res'onsabilidades de las 'ersonas 8ue formular$n y e9ecutar$n los 'resu'uestos Se lo!ra una uniformidad en el mane9o del mismo Facilita la su'ervisin

-"S&"+#AFAS "s demasiado caro6 limitativo y laborioso 're'ararlo y conservarlo al d a +o 'ermite la ima!inacin +o siem're va a acorde con la realidad Si no se actualiza 'eridicamente6 'ierde efectividad

C,+#"+*-, -"L MA+.AL -" PR"S.P."S#, :.CLos 'asos 'reliminares en los 'lanes em'resariales 1.CLas funciones del comit4 de 'resu'uestos (.C*nstrucciones de como elaborar cada 'resu'uesto6 de acuerdo al $rea funcional 8ue corres'onda. 0.C Relaciones 'resu'uestarias internas y e5ternas. 3.C Confeccin del un 'resu'uesto L.CLas eta'as del 'roceso 'resu'uestal M.C-uracin del 'er odo 'resu'uestario y fec%as 'ara suministrar estimaciones. B.C*nformes 8ue %an de 'roducirse res'ecto a los 'resu'uestos en cada $rea funcional. ).CForma de obtener los "stados Financieros Presu'uestados. Al 'resu'uestar adem$s se tendr$n en cuenta factores 8ue son e5ternos a la or!anizacin y 8ue la afectan como ser la situacin econmica actual y futura6 clima6 factores re!ionales6 etc. Cabe mencionar 8ue e5isten situaciones 8ue dificultan la im'lementacin de un sistema 'resu'uestario6 como ser el !ran esfuerzo administrativo6 la resistencia al cambio6 dedicacin 'arcial6 creer 8ue un 'resu'uesto crea una mayor burocracia. #ambi4n %ay 8ue considerar 8ue no resulta 'r$ctico la realizacin de un 'resu'uesto e5cesivamente detallado y com'le9o6 o 'resu'uestar de m$s 'or las dudas o de menos6 como as tambi4n su realizacin ino'ortuna =ni con muc%a antelacin6 ni demasiado cercana<6 im'idiendo ser analizados con tiem'o 'or la direccin6 de'urar sus errores6 corre!irlo y reformularlo. "L C,+#R,L PR"S.P."S#AR*,

"l control sim'lemente es la com'aracin entre lo 'resu'uestado con la realidad. La o'ortunidad del mismo determinar$ el !rado de eficiencia y utilidad. Las eta'as del control 'resu'uestario: Com'aracin del 'resu'uesto con la realidad. -eterminacin de los desv os. An$lisis de los desv os. Acciones correctivas. Control de Gestin

"l control de !estin se encuentra asociado al nivel directivo6 y debe ser e9ercido 'or la direccin !eneral. "n tal sentido el 'resu'uesto le servir$ a la direccin 'ara evaluar la marc%a de los ne!ocios de la or!anizacin. Com'arando la realidad con el 'resu'uesto6 sur!e el control 'resu'uestario6 resultado ser un im'ortante instrumento del control de !estin.

CONCLUSION "ste con9unto de %erramientas 'ro'orciona las directrices 'ara desarrollar y controlar un 'resu'uesto. #ambi4n te ayudar$ con la elaboracin de un 'resu'uesto !lobal 'ara una or!anizacin y 'ara un 'royecto es'ec fico. Contiene diversas %erramientas 'ara calcular costes y conse9os 'ara ase!urarte de 8ue tus 'resu'uestos cum'len las necesidades de tu or!anizacin o 'royecto. D"l 45ito del 'roceso de'ende de la ca'acidad de a8uellos 8ue tienen res'onsabilidades administrativas 'ara tomar decisiones y actuar.E

0I0LIO'RA$IA Planeacin Financiera en la em'resa moderna N Luis @aime Levy Planeacin Financiera N Fose Arbey Maldonado M4todos y Modelos b$sicos de Planeacin Financiera N Abra%am Perdomo %tt':OOes.scribd.comOdocO(01:B:LLOPresu'uestos %tt's:OOsites.!oo!le.comOsiteOsti!estionydesarrolloOrecu'eracionOrecu'eracio nC!estionOtemaC0CCC!estionO:GCCCdescribirC8ueC'artesCformanCunCmanualCdeC 'resu'uesto %tt':OOPPP.mercadotendencias.comOelC'resu'uestoO %tt':OOes.slides%are.netOmai8uel0MOmetodolo!iaC'araCelaborarC'resu'uestoC :)B30:G %tt':OOes.scribd.comOdocO:00G0L3)1OCLAS*F*CAC*,+CAC#*P,SC-"C PR"S.P."S#,SCdoc5