CURSO DE ETICA PROFESIONAL

RESUMEN DEL CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

Elaborado por: Bruno Daz Valdivieso

RESUMEN DEL CDIGO DE TICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

El Cdigo de tica elaborado por el comit de tica de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) establece que solamente se podrn aplicar normas ms estrictas que las que se indican en este Cdigo. Consta de tres partes:
A) Aplicacin a todos los profesionales contadores B) Aplicacin a los contadores en la actividad pblica C) Aplicacin a contadores profesionales empleados

APLICACIN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

PARTE A:

Introduccin y Principios Fundamentales

Un contador profesional debe cumplir con los requerimientos ticos de este Cdigo. Los principios fundamentales de tica profesional para los contadores pblicos necesitan de un marco conceptual para ser aplicados, ya que ste proporciona las guas para poder identificar los riesgos y aplicar los procedimientos necesarios para eliminarlos o reducirlos.

Principios Fundamentales:

Integridad (actuar correctamente y ser honesto) Objetividad (no tener influencia alguna que conlleve a ignorar criterios profesionales). Competencia Profesional y el Debido Cuidado (Tener adecuados conocimientos y habilidades profesionales actuando acuciosamente). Confidencialidad (No revelar informacin del cliente, salvo mandato legal). Conducta Profesional (El Contador debe actuar de manera consistente cuidando la buena reputacin de la profesin y abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera desacreditar a la profesin).

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PARTE A:

Enfoque del Marco Conceptual

Bsicamente se refiere a que el cdigo de tica profesional proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al contador a identificar, evaluar y responder a las amenazas que atentan contra los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.

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PARTE A:

Las amenazas a los principios ticos

Se dividen en las siguientes categoras: a) Amenazas de inters propio. b) Amenazas de auto-evaluacin c) Defensa de amenaza, cuando un contador profesional fomenta una opinin al punto que puede comprometer la objetividad. d) Amenazas del conocimiento, por ejemplo cuando el contador profesional es demasiado compasivo respecto a los intereses de otros. e) Amenazas de insinuacin, cuando un contador profesional impide actuar de manera objetiva ante las amenazas.

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PARTE A:

Las defensas que pueden eliminar o reducir estas amenazas se

dividen en dos categoras: (a) Defensas creadas por la profesin, legislacin o norma; (Requerimientos educacionales, capacitacin continua y experiencia para el ingreso a la profesin. (b) Defensas en el ambiente laboral.

Las partes B y C de este Cdigo respectivamente, consideran las defensas en el ambiente laboral para los contadores profesionales en la prctica y a aquellos contadores empleados

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PARTE A:

Resolucin del conflicto tico

Cuando existan conflictos ticos se debe considerar lo siguiente: Hechos importantes; Asuntos ticos implicados; Principios fundamentales relacionados al asunto en cuestin; Procedimientos internos establecidos; y Alternativas de accin. En el caso de no resolverse el conflicto se necesitar la asesora de un profesional de la especialidad pertinente. Si no se resuelve el conflicto es conveniente retirarse del compromiso

APLICACIN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA Los temas que se incluyen son: Las decisiones sobre la aceptacin, retencin y retiro de clientes estn a cargo de los Socios y Gerentes y se hace tomando en consideracin la independencia y capacidad de rea para prestarles servicios apropiadamente, as como la integridad de los directivos del cliente. Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la evaluacin del riesgo de su ejecucin los socios y gerentes son quienes deciden finalmente si se acepta o no el trabajo. Para decidir si se contina una relacin con un cliente se consideran asuntos importantes que deben ser detallados, tales como: Informacin Financiera, Indagacin sobre la reputacin del prospecto y de sus Directivos Se deben investigar antecedentes sobre posibles clientes confrontndola con la informacin de terceros. Tambin se debe solicitar al posible cliente la memoria del perodo a examinar y de perodos previos, coordina con los Auditores anteriores y realiza indagaciones sobre la integridad y reputacin de la entidad (abogados, entidades gremiales y otros) Si la evaluacin del riesgo resulta ser de un nivel en que la firma se encuentra dispuesta a asumir se efecta el trabajo, caso contrario no se debe realiza.

PARTE B:

APLICACIN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA

PARTE B:

Conflictos de Inters

Segundas Opiniones

Significa que en donde se presume una amenaza de conflicto de intereses a uno o ms de los principios fundamentales, incluyendo la objetividad, confidencialidad o comportamiento profesional, que no se pueden eliminar o reducir a un nivel aceptable, el contador pblico se debe rechazar el compromiso. Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una segunda opinin a un contador pblico en la prctica sobre la aplicacin de algn tema contable o legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede originar amenazas ya que la segunda opinin no est basada en el mismo conjunto de hechos que fueron disponibles al contador actual. Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debera pagar o recibir un pago o comisin por obtener un cliente. El contador pblico en la prctica debe ser honesto y veraz y no debe marketearse con publicidad que no es cierta.

Honorarios y Otros Tipos de Remuneracin Servicios Profesionales de Marketing

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Regalos y Hospitalidad El contador pblico en la prctica no debe recibir regalos del cliente ser honesto y veraz y no debe marketearse con publicidad que no es cierta. Custodia de los Activos de los Clientes Un contador pblico en la prctica no debera asumir la custodia del dinero del cliente u otros haberes. (Conflicto de inters propio). Objetividad- Todos los Servicios La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que est efectuando. Un contador pblico en la prctica debe evaluar la importancia de las amenazas identificadas y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Esta salvaguarda generalmente se efectan con las siguientes acciones: - El retiro del equipo de compromiso. - Procedimientos de supervisin. - El trmino de la relacin financiera o de negocio que da origen a la amenaza. - El discutir el tema con niveles ms altos de administracin dentro de la firma. - El discutir el tema con autoridad del cliente. Independencia El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la mente que permite la expresin de una conclusin sin dejarse afectar por las influencias que compromete el criterio profesional, permitiendo a un individuo actuar con integridad, y emplear su objetividad y escepticismo profesional. El contador debe ser Independiente y tambin parecerlo.

PARTE B:

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PARTE C:

Conflictos Potenciales
Un contador profesional debe oponerse cuando tiene presiones como: Actuar en contra de la ley o reglamento. Actuar en contra de las normas tcnicas o profesionales. Facilitar las estrategias no ticas o estrategias de administracin de ganancias ilegales. Mentir a los auditores de la organizacin o auditores externos. Falsear informacin financiera

APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

PARTE C:

Preparacin y Reporte de la Informacin

Un contador profesional es responsable al emitir informacin contable de la empresa que: a) Describa claramente la verdadera naturaleza de las transacciones de negocio, activos o pasivos; y b) Clasifica y registra la informacin en una manera oportuna y apropiada; y c) Representa los hechos de manera precisa y completa en todos los aspectos importantes.

APLICACIN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

PARTE C:

Actuando con la suficiente experiencia

Se refiere principalmente a que el contador no debe comprometerse a efectuar un trabajo en el que: El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo. Cuando no se le proporciona Informacin incompleta, restringida o por otro lado inadecuada para llevar a cabo los deberes de manera apropiada. Cuando no posee experiencia suficiente, capacitacin y/o educacin. Cuando no cuenta con los recursos inadecuados para el rendimiento apropiado de los deberes. En general, significa que un contador profesional no debera manipular la informacin ni usar la informacin confidencial para obtener intereses financieros propios

Intereses Financieros

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PARTE C:

Incentivos

Donde se hayan hecho incentivos debe inmediatamente informarse a los niveles ms altos de la administracin o a aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo de la organizacin de empleo. Se debe informar a terceros del ofrecimiento. Se debe asesorar a los miembros familiares cercanos de las amenazas y defensas relevantes donde estn en situaciones potenciales que pueden resultar en ofrecimientos de incentivos. Informar a los altos niveles de administracin o a aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo de la organizacin de empleo donde los miembros familiares cercanos son empleados por los competidores o proveedores potenciales de esta organizacin.