UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

C.A.P ADMINISTRACION Y MARKETING

CURSO: PROFESOR: PRESENTADO POR:

CONTABILIDAD GENERAL VITALIANO

NAYALI LADY CHAMBILLA CRUZ SHINYA JIMNEZ CONDORI YOSHIDE MAMANI CONDORI SEMESTRE: TURNO: III MAANA

PUNO-PERU 2014

INTRODUCCIN MARCO TERICO

CONCEPTO OBJETIVOS ESTRUCTURA CLASIFICACIN

4 4 5 - 6

Cuentas e! Ba!an"e #ene$a!% Cuentas e #anan"'as ( P)$ ' as% Cuentas e C+nta,'!' a Ana!-t'"a e E./!+ta"'0n ( Cuentas e O$ en% Cat1!+2+ e "uentas +$ ena + /+$ e!e3ent+ Res/e"t'5a E./!'"a"'0n e "a a e!e3ent+
BIBLIO#RAF8A

& *

* 4 4 - 67
63

Dejando atrs el Plan Contable General Revisado que entrara en vigencia en 1985 hasta el presente ao considera!os de su!a i!portancia conocer los di"erentes aspectos del #uevo Plan Contable General $!presarial que e!pe%ara a ser vigente en el &1'(

$ntre los ca!bios !s i!portantes encontra!os que se han !odi"icado varias cuentas de los ele!entos del )ctivo Pasivo * Patri!onio cu*o objetivo es registrar operaciones que se relacionan con la aplicaci+n de las #or!as ,nternacionales de ,n"or!aci+n -inanciera .#,,-/ as0 co!o "acilitar la presentaci+n de los $stados -inancieros de acuerdo al Regla!ento para Preparaci+n de la ,n"or!aci+n -inanciera de la C1#)2$3 * !ostrar !a*or detalle de las operaciones(

Por consiguiente el siguiente in"or!e e4plica de !anera resu!ida * entendible aspectos del Plan Contable General $!presarial co!o el concepto los objetivos que persigue co!o se encuentra estructurado * su clasi"icaci+n(

I.

CONCEPTO: Es la herramienta del modelo contable adoptado en el Per, que se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las N !, deben preferirse estas ltimas. Es importante porque persigue y logra los ob"eti#os y las metas de una Empresa, es la estructura b$sica de una Empresa, este esquema fi"a las metas y las operaciones a reali%ar. No obstante que este PCGE ha sido dise&ado para empresas, es decir, para acti#idades que persiguen fines de lucro, de cualquier tama&o o sector econmico, su contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades. Es la herramienta encargada de clasificar las operaciones contables, dentro de una utili%acin correcta de las cuentas en el 'egistro de las operaciones empresariales. Nos permite registrar los d(bitos y cr(ditos y, los resmenes se obtiene a tra#(s de los Estados !inancieros. )

nos brinda uniformidad de cuentas, ya que en una infinidad de Empresas se repiten las mismas cuentas.

II.

OBJETIVOS:

El Plan Contable General para Empresas *PCGE+ tiene como ob"eti#os, -. .a acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las acti#idades que reali%a, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas nternacionales de nformacin !inanciera. /. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de an$lisis adecuado0 y con base en ello, obtener estados financieros que refle"en su situacin financiera, resultados de operaciones y flu"os de efecti#o. 1. Proporcionar a los organismos super#isores y de control, informacin estandari%ada de las transacciones que las empresas efectan. III. ESTRUCTURA: El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. .a codificacin de las cuentas, subcuentas y di#isionarias pre#istas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente,

Elemento: 2e identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, e3cepto para el dgito 456 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 476 para cuentas de orden. N#$ERO -, / y 1 9 : ; < 5 = ESTA%O &INANCIERO ' OTROS 8cti#o Pasi#o Patrimonio Neto Gastos por Naturale%a ngresos 2aldos ntermediarios de Gestin Cuentas 8nalticas de e3plotacin o Cuentas de funcin del gasto0 para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Cuentas de >rden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

Ru !o o cuent": a ni#el de dos dgitos, es el ni#el mnimo de

presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturale%as distintas.

 Su cuent": 8cumula clases de acti#os, pasi#os, patrimonio neto,

ingresos y gastos del mismo rubro, desagreg$ndose a ni#el de tres dgitos.

%ivision"!i": 2e descompone en cuatro dgitos. dentifica el tipo o

la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor ni#el de especificidad a la informacin pro#ista por las subcuentas. Es el caso por e"emplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales0 de los nmuebles, maquinaria y equipo, y de los ?ributos.
Su

division"!i": 2e presenta a ni#el de cinco dgitos. ndica #aluacin cuando e3iste m$s de un m(todo para medirla, u otorga un ni#el de especificidad mayor. Por e"emplo, en el caso de las n#ersiones inmobiliarias, e nmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir$ entre acti#os medidos al costo o #alor ra%onable0 y en lo referido a un mayor ni#el de detalle, por e"emplo, se ha incorporado el tipo de #inculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

Por ello esta modificatoria que pretende armoni%ar lo establecido en el mane"o de cuentas contable al momento de registrar operaciones, con la normati#idad tributaria de libros y registros contables. Consideremos que en este caso lo tributario est$ supeditado a lo contable.

CASO PRACTICO PROPUESTO PARA ENTEN%ER $EJOR ESTA NUEVA C(ASI&ICACI)N %E CINCO %I*ITOS

IV.

C(ASI&ICACI)N: ?enemos, Cuentas del @alance General. Cuentas de Ganancias y P(rdidas. Cuentas de Contabilidad 8naltica de E3plotacin y Cuentas de >rden.

 CAT+(O*O %E CUENTAS OR%ENA%O POR E(E$ENTO

E.EAEN?> / 1 9 : ; < 5 = 7

BE2C' PC CN 8cti#o Bisponible y E3igible 8cti#o 'eali%able 8cti#o nmo#ili%ado Pasi#o Patrimonio Neto Gastos por Naturale%a ngresos 2aldos ntermediarios de Gestin Contabilidad 8naltica Cuentas de >rden

RESPECTIVA E,P(ICACI)N %E CA%A E(E$ENTO -. Activo %is.oni le / E0igi le: ncluye las cuentas de la -7 hasta la -=. Comprende los fondos en ca"a y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar. .os registros efectuados en estas cuentas en el e"ercicio econmico se efectuar$n sin considerar el pla%o de con#ertibilidad en efecti#o. Para la presentacin de estados financieros, se identificar$ la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificar$n para su presentacin en el rubro de pasi#o que corresponda.

1.

Activo Re"li2" le: Comprende las cuentas de la /7 hasta la /=. Dstas se refieren a los bienes y ser#icios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la #enta. ncluye los bienes destinados al proceso producti#o, los adquiridos para la #enta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las e3istencias de ser#icios, cuyo ingreso asociado an no se de#enga. 2e incorpora en este elemento, como Cuenta /<, los acti#os no corrientes mantenidos para la #enta, referidos a acti#os inmo#ili%ados cuya recuperacin se espera reali%ar principalmente a tra#(s de su #enta en #e% de su uso continuo. .as adquisiciones de e3istencias ser$n registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a tra#(s de la cuenta de gastos por naturale%a *cuenta ;- Eariacin de e3istencias+. .os productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y en#ases y embala"es fabricados en el perodo ser$n transferidos a las cuentas correspondientes a tra#(s de la cuenta <- Eariacin de produccin almacenada. .as #entas de bienes ser$n registradas contra la cuenta ;= Costo de Eentas.

3.

Activo Inmovili2"do ncluye las cuentas de la 17 hasta la 1=. Comprende, las in#ersiones mobiliarias e inmobiliarias0 los inmuebles, maquinaria y equipo0 los acti#os biolgicos0 los intangibles0 y, los otros acti#os que no son de reali%acin en el corto pla%o. 8simismo, se encuentran las in#ersiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos ba"o la modalidad de arrendamiento financiero. 2e espera que estos acti#os permane%can en la entidad m$s de un perodo o e"ercicio econmico completo. P"sivo 8grupa las cuentas de la 97 hasta la 9=. ncluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. 8simismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los traba"adores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. .as obligaciones pueden ser e3igibles legalmente o pueden originarse por la acti#idad normal de la empresa o por usos o costumbres que la lle#an a actuar de cierta manera. 2lo al final del cada e"ercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar$ por separado la parte corriente de la parte no corriente. P"t!imonio Neto

4.

5.

8grupa las cuentas de la :7 hasta la :=. .as transacciones patrimoniales pro#ienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actuali%aciones de #alor. ?odas ellas, modifican el patrimonio neto en su con"unto. >tras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitali%an utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reser#a legal. 6. *"stos .o! n"tu!"le2" 8grupa las cuentas de la ;7 hasta la ;=. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturale%a econmica, las que representan consumos de beneficios econmicos. ncluye las compras0 la #ariacin de e3istencias0 los gastos de personal0 los gastos por ser#icios de terceros0 los gastos por tributos0 otros gastos de gestin0 la p(rdida por medicin de acti#os y pasi#os no financieros al #alor ra%onable0 los gastos financieros0 la #aluacin por deterioro de acti#os y pro#isiones0 y el costo de #entas. Para la determinacin del resultado del e"ercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 5 2aldos ntermediarios de Gestin. .os gastos acumulados por su destino, gastos de administrar, #ender, entre otros, se reconocen en el elemento =, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a la entidad, transfiri(ndolas por la cuenta <5 Cargas cubiertas por pro#isiones y <= Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. Ing!esos 8grupa las cuentas de la <7 hasta la <=. Comprende las cuentas de gestin de ingresos por la e3plotacin de la acti#idad econmica de las empresas0 se clasifican de acuerdo con su naturale%a. ncluye las cuentas de #entas0 #ariacin de la produccin almacenada0 produccin de los acti#os inmo#ili%ados0 los descuentos, reba"as y bonificaciones obtenidos, y concedidos0 ingresos no operati#os, ganancia por medicin de acti#os y pasi#os no financieros al #alor ra%onable y los ingresos financieros. Por e3tensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por pro#isiones *<5+ y cargas imputables a cuenta de costos y gastos *<=+, las que se utili%an para transferir gastos. 2i una empresa desarrolla m$s de una acti#idad econmica, debe desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas. S"ldos Inte!medi"!ios de *esti9n / %ete!min"ci9n de los !esult"dos del e:e!cicio: Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los

7.

8.

traba"adores, de ser el caso. ncluye las cuentas de la 57 hasta la 5=. Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del a&o -=59, tiene como propsito la acumulacin de informacin para propsitos de presentarla al nstituto Nacional de Estadstica e nform$tica F NE , en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta. 2olamente las cuentas 5< y 55, recogen directamente los efectos de las participaciones de los traba"adores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. 8mbas cuentas incorporan los gastos o ingresos *ahorros+ por participaciones de los traba"adores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de c$lculo contables y tributarias. .a din$mica pre#ista en di#ersas cuentas de este 4Elemento6 permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturale%a. ;. Cont" ilid"d An"ltic" de E0.lot"ci9n: Costo de P!oducci9n / *"stos .o! &unci9n Este elemento comprende la contabilidad analtica de e3plotacin, que muestra los costos de produccin y los gastos por funcin. .a acumulacin de costos de produccin *manufactura+ de bienes y ser#icios, permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los acti#os correspondientes. 8s las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso producti#o o el cierre del perodo, en que se incorporan en el acti#o que corresponda. En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturale%a ;/ Gastos de personal, directores y gerentes0 ;1 Gastos de ser#icios prestados por terceros0 ;9 Gastos por tributos0 ;: >tros gastos de gestin0 y ;5 Ealuacin y deterioro de acti#os y pro#isiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte m$s adecuada a las acti#idades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos super#isores, en los que les sea aplicable. Gna presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de #enta o comerciali%acin. .os gastos acumulados en las cuentas, ;; P(rdida por medicin de acti#os y pasi#os financieros al #alor ra%onable y ;< Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino m$s bien, en di#ersos casos, una presentacin en lneas separadas, despu(s del resultado de operacin y antes del resultado antes de participaciones e impuestos. 2e de"a a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el ob"eti#o que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por funcin.

-<. < Cuent"s de O!den

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relacin "urdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flu"os de efecti#o. .as cuentas que conforman este elemento se di#iden en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simult$neamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento. .as cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de @ienes en pr(stamos, custodia y no capitali%ables0 Ealores y bienes entregados en garanta0 Contratos en e"ecucin o tr$mite0 @ienes dados de ba"a0 y Berechos sobre instrumentos financieros deri#ados, entre otras. 2u registro se efecta con abono a la cuenta 8creedoras por contra. .as cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, #alores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por @ienes recibidos en pr(stamo y custodia0 Ealores y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros deri#ados, entre otras. 2u registro se efecta con d(bito a la cuenta Beudoras por contra.

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