Cursograma

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PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS BSICOS

Los Cursogramas Y SU CONTROL iNTERNO
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CTEDRA DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Profesores: Dr. Jorge Rubn Vzquez y Lic. Norberto Caniggia
DOCENTES AUXILIARES: Dr. Carlos Mura, Dra. Gabri la Sol Di S!"#a$o, Dra. Laura Ra%u l Aira & Li'. ( r$)$ * !r ''a. A+UDANTES ALUMNOS: , l!r)$ Sobr -o .Coor-i$a-or - /a! rial i/0r si1$2, 3 - ri'o Ma$4io$ , Gas!1$ Isola & 3a'u$-o Mar!i$.
Mar4o - 5006.
To-os los D r '7os R s r8a-os. ( '7o l - 01si!o - la L & 99.:5;.
Prlogo
El 0r s $! <0a0 l - !raba=o> 0ro0o$ 7 rra/i $!as 0ara #a'ili!ar l a$)lisis & la 'o$si?ui $! / !o-olo?@a - los 0ro' sos - las or?a$i4a'io$ s %u s!) - s!i$a-o a los s0 'ialis!as - l ! /a & s!u-ia$! s - la /a! ria - Sis! /as A-/i$is!ra!i8os - la 3a'ul!a- - Ci $'ias E'o$1/i'as - la U,A. Si /0r 'o$ la #i$ali-a- - 7a' r /)s a'' sibl la !"'$i'a - -is Ao & a$)lisis - los 'urso?ra/as i$'lu& $-o 'o/ $!arios & r %u ri/i $!os Ba'!ual sB, & 0ara r s0o$- r a las $ ' si-a- s %u ? $ ra$ los 'a-a 8 4 /)s #r 'u $! s & 'o$!i$uos 'a/bios $ las $or/a!i8as l ?al s %u r ?ula$ los as0 '!os #or/al s &Co - D7ibi'i1$ &Co 0r s $!a'i1$ &Co r ?is!ra'i1$ - la -o'u/ $!a'i1$ .& - sus so0or! s2 u!ili4a-os 'o/o r s0al-o - las o0 ra'io$ s r ali4a-as, .8. ?r. A3I*2. Co$!i $ !a/bi"$ u$ a0ar!a-o r # ri-o al BCo$!rol I$! r$oB -o$- s - !alla$ las $or/as ? $ ral s a0li'a'i1$ /)s #r 'u $! as@ 'o/o $or/as & r 'o/ $-a'io$ s 0ar!i'ular s r # r $'ia-as s0 '@#i'a/ $! a 'a-a u$o - los 0ro' sos b)si'os - s'ri0!os 0or los B-ia?ra/asB. Los 'o$! $i-os s!ar)$ i$! ?ra-os $!r s@ & s r)$ & so$ 'o/0l / $!a-os 'o$ = r'i'ios %u , $#a!i4a$-o & 0osibili!a$-o la 'o/0r $si1$ - lo %u s l !raba=o $ %ui0o, 0 r/i!a a los l '!or s a$ali4ar las 'a- $as 0ro8 -or E 'li $! i$! r$os, 7a' r r al & 'o$'r !o la B/ =ora 'o$!i$uaB & #u$-a/ $!al/ $! #a'ili!ar %u la B'ul!uraB - las or?a$i4a'io$ s s a su#i'i $! / $! #l Dibl & a-a0!a!i8a al $!or$o 'o/o 0ara - ! '!ar o0or!u$i-a- s, a0ro8 '7arlas & 7a' r 8iabl r al/ $! la #i- li4a'i1$ - sus 'li $! s. U$ s0 'ial a?ra- 'i/i $!o a la Dra. Lilia$a V)4%u 4 .%u r ali41 las 0ru bas 'a/0o 'o$ l /a! rial2, a E4 %ui l L 8i$?u r .%u 0ro' s1 i$! ?r1 ! D!os 'o$ ?r)#i'os -i?i!ali4a-os2, a , l!r)$ Sobr -o .%ui"$ r ali41 la 'orr ''i1$ & los <a=us! s> - las l!i/as 8 rsio$ s2, & a las Dras. Gabri la Di S!"#a$o & Ro'@o *"r 4, %u 'o/0ilaro$ los 'urso?ra/as %u s i$'lu& $ 0ara %u $u s!ros alu/$os 0ra'!i%u $. El a?ra- 'i/i $!o #i$al, si$ -u-a al?u$a, 0ara !o-o l %ui0o -o' $! %u / a'o/0aAa 0 r/a$ $! / $! 'o$ su s#u r4o & - -i'a'i1$ a-E7o$or / & %u s!) i$! ?ra-o, a- /)s - los 'i!a-os, 0or l Dr. Carlos Mura, la Dra. Laura Aira, l Li'. ( r$)$ * !r ''a, 3 - ri'o Ma$4io$ , Gas!1$ Isola & 3a'u$-o Mar!i$. For? Rub"$ V)4%u 4 Norb r!o Ca$i??ia Mar4o - 5006
I$!ro-u''i1$
Cuando el benchmarhing todo lo haya estandarizado las pequeas cosas bien hechas sern las que nos diferencien y nos hagan elegibles. El buen funcionamiento de un sistema dinmico depende de la fortaleza y de la flexibilidad de su componente ms frgil. Cuando pensemos que las personas que nos rodean no son importantes o que no lo son las pequeas cosas que debemos cotidianamente hacer, entonces... habremos sentado las bases para nuestro seguro fracaso. No porque "algo" sea comple o lo eliminaremos, lo daremos por inexistente ! simplemente lo ignoraremos. "erder nuestro tiempo implica de ar pasar la oportunidad de agregar #alor a nuestra formaci!n.
Diagra as anal!ticos "e acti#i"a"es bsicas. Los C$R%&'R()(%.

Los 'urso?ra/as, !a/bi"$ lla/a-os 'ir'ui!os, #lu=o?ra/as o -ia?ra/as - #lu=o so$ usual/ $! u!ili4a-os 0ara r 0r s $!ar, / -ia$! u$a si/bolo?@a 0r s!abl 'i-a, u$a s 'u $'ia - a'!i8i-a- s & - s'ribir sus 'ara'! r@s!i'as, 0ar!i'ulari-a- s & 'o/0o$ $! s. So$ /"!o-os 0r)'!i'os - a$)lisis - los 0ro' sos - u$a /0r sa, <7 rra/i $!as> %u s u!ili4a$ 0ara 'o/0r $- r, a$ali4ar, 8 ri#i'ar & 'o$!rolar .& 0ro0o$ r su / =ora2 los 0ro' -i/i $!os. La s!a$-ari4a'i1$ 0ri/aria - los 'urso?ra/as -a!a - $o8i /br - 9G:; 'ua$-o s 'o$'r !a 'o$ la Nor/a - l I$s!i!u!o Ar? $!i$o - Ra'io$ali4a'i1$ - Ma! rial s .IRAM2 $/ ro ;H I09J a 0ar!ir - l !raba=o - la Co/isi1$ - *ro' -i/i $!os A-/i$is!ra!i8os E i$! ?ra-a 0or r 0r s $!a$! s - !o-as las i$s!i!u'io$ s & or?a$is/os - la "0o'a E. Di'7a 'o/isi1$ s bas1 $ los !raba=os - la ASME .T7 A/ ri'a$ So'i !& o# M '7a$i'al E$?i$ rs2, $ BNor/ali4a'i1$ - la ?ra#i'a'i1$ - 0ro' -i/i $!os a-/i$is!ra!i8osB !raba=o - los Co$!a-or s Mi?u l Mar!@$ & Er$ s!o Tolosa, - l Dr. Luis R & & - l I$? $i ro Alb r!o Kubi4arr !a & $ BCurso?ra/asB !raba=o - l Co$!a-or Ral SaroLa & Clau-io 3 rrari. La $or/a !u8o & !i $ 'o/o ob= !o s!abl ' r los s@/bolos a u!ili4ar $ la r 0r s $!a'i1$ ?r)#i'a - 0ro' -i/i $!os a-/i$is!ra!i8os. Ma$! $i $-o $ la / -i-a - las 0osibili-a- s la 0ro0u s!a - ori? $ .0ro-u'!o - la $ ' si-a- - r 'urrir a / -ios l '!r1$i'os - r 0r s $!a'i1$ E 0ro?ra/as 'o/0u!a'i1$ 0ara l -is Ao - 'urso?ra/as E2 s i$'lu& la si/bolo?@a a u!ili4ar .8 r 'ua-ro2 0ara r 0r s $!ar 0ro' -i/i $!os a-/i$is!ra!i8os. E$ -i'7o 'ua-ro s a?r ?aro$ al?u$os s@/bolos 0ara i- $!i#i'ar o a'larar si!ua'io$ s $o 'o$! /0la-as ori?i$al/ $! & #a'ili!ar l !raba=o - %ui $ s s a' r'a$ 0or 0ri/ ra 8 4 a la !ar a.
I$!ro-u''i1$
Los s@/bolos, su - $o/i$a'i1$ & la - s'ri0'i1$ r s0o$- $ al s%u /a IRAM & so$ los %u s u!ili4a$ $ !o-os los 'urso?ra/as %u i$! ?ra$ s! !raba=o. Ta/bi"$ 0ro0o$ /os & s i$'lu& .8 r 'ua-ro2 'o/o 0a0 l - !raba=o u$ s%u /a 7o=a 0ara ?ra#i'ar 'urso?ra/as, 'o$ $'ab 4a-os & 0i" - 0)?i$a s!)$-ar s 0ara 'o/0l !ar 0or %ui $ s los a-o0! $ 0ara su uso. S i$'lu& $ a 'o$!i$ua'i1$ al?u$as Br 'o/ $-a'io$ sB %u , $ o0i$i1$ - l au!or, #a'ili!ar)$ al l '!or la !ar a - !raba=ar 'o$ 'urso?ra/as. Di'7as Br #l Dio$ sB & su i$'lusi1$ #u ro$ su? r $'ia - los auDiliar s -o' $! s - l 'urso - Sis! /as A-/i$is!ra!i8os & s!)$ basa-as $ la r 'o0ila'i1$ - las 0r ?u$!as i$%ui !u- s /)s #r 'u $! s - $u s!ros alu/$os - 'ursos r ?ular s. (lgunas reco en"aciones *ara +"ibu,ar+ cursogra as. E$ u$ 'urso?ra/a s r 0r s $!a$ los r 'orri-os $!r los -is!i$!os Bs '!or sB - la /0r sa, los #or/ularios u!ili4a-os .su ori? $, 'a$!i-a-, uso & - s!i$o2 & las o0 ra'io$ s %u s r ali4a$ $ l 0ro' so %u s - s'rib . Mui $ abor-a la !ar a - b ! $ r 0r s $! %u l 'urso?ra/a .sal8o i$-i'a'i1$ D0r sa $ 'o$!rario2 si /0r r 0r s $!a l 0ro' -i/i $!o !al 'ual s & $o 'o/o B- b r@a s rB o 'o/o al a$alis!a l Ba?ra-ar@a %u #u raB. (a& %u r 'or-ar %u s !ra!a - u$a #or/a r 0r s $!ar u$ r 'orri-o %u r 0r s $!a la r ali-a- B#or/alB - s'ri0!a. Los 'urso?ra/as 0ro0u s!os i$! $!a$ #a'ili!ar l -is Ao & l a$)lisis - 'a-a 0ro' so b)si'o - la /0r sa. Es! 0ro' so s!) 'o/0u s!o 0or 8arias a'!i8i-a- s %u - b $ ! $ r u$ or- $ l1?i'o & %u solo $ su 'o$=u$!o 'u/0l $ 'o$ la #i$ali-a-. *or llo s r 'o/i $-a ar/ar B-ia?ra/as $ blo%u B . s - 'ir blo%u s - a'!i8i-a- s %u s 'o/0l / $!a$ 0ara lo?rar l ob= !i8o - l 0ro' so2. A ttulo meramente enunciativo se sugiere observar las siguientes recomendaciones: 9. Si $o ! D!o. s!) s'ri!o, 7a?a l r l 8a/i $!o 'orr s0o$-i $! r. - l 0ro' so $ #or/a -
5. L a !o-o l 0ro' so 'o/0l !o & 8u"l8alo a l
;. I$! $! 8isuali4ar / $!al/ $! u$ B-ia?ra/aB - ?ra$- s Bblo%u sB %u lo r 0r s $! . H. BMar%u B los s '!or s %u i$! r8i $ $. I. I- $!i#i%u los #or/ularios u!ili4a-os. I. *r 'is los ar'7i8os & -o'u/ $!a'i1$ 'o/0l / $!aria Dis! $! 6. BMar%u B las o0 ra'io$ s & $u/"r las $ #or/a as' $- $! 0or%u llo 0 r/i! u$ / =or s ?ui/i $!o - l 0ro' so. Al i- $!i#i'ar s '!or s & o0 ra'io$ s, %u -ar) s!abl 'i-o a %u" s '!or s 'orr s0o$- 'a-a o0 ra'i1$ & %u" r s0o$sabili-a- s llas ? $ ra$.
I$!ro-u''i1$
:. *ara su l '!ura, s !il %u l 'urso?ra/a /a$! $?a u$ or- $ - i4%ui r-a a - r '7a .or- $ - los s '!or s %u i$! r8i $ $ $ l 0ro' so2 & - s' $- $! .? $ ra$-o u$a a0roDi/a'i1$ a los !i /0os o !a0as $ las %u s -a l 0ro' so2. N. El s%u /a - b basars $ $o /)s - 6 'olu/$as /as u$a a-i'io$al 0ara las obs r8a'io$ s .!al 'o/o s 0ro0o$ $ la 7o=a /o- lo %u s a-=u$!a /)s a- la$! 2. E$ las 'olu/$as .'a-a 'olu/$a u$ s '!or2 s r 0r s $!a$ las o0 ra'io$ s, & los #or/ularios a los %u s -a ori? $, s 'o$sul!a$ o s ar'7i8a$ $ sos s '!or s. a. La 'olu/$a BO,SERVACIONESB s u!ili4a 0ara r # r $'iar & - s'ribir si$!"!i'a/ $! las o0 ra'io$ s .%u 'orr s0o$- a 'a-a $/ ro asi?$a-o2 o r ali4ar 'ual%ui r o!ra a'lara'i1$ $ ' saria. b. La 'olu/$a BVARIOSB 7a' las 8 ' s - B'o/o-@$B 0ara a%u llos s '!or s 'u&a i$! r8 $'i1$ s r -u'i-a ./ -i-a $ 'a$!i-a- - o0 ra'io$ s2. Es 'o/$ %u s asi?$ a s '!or s i$! r8i$i $! s $ l 0ro' so, 0 ro $o 0 r! $ 'i $! s a la /0r sa .0or =. Corr o, ,a$'o, Cli $! , *ro8 -or, !'.2. La 'olu/$a <VARIOS> s ubi'a usual/ $! sobr la i4%ui r-a - l 0a0 l - !raba=o & $ lla s i$-i'a l $o/br - l s '!or %u $ s /o/ $!o s $'u $!ra o0 ra$-o. D 0ro-u'irs u$ 'a/bio - Ba'!orB s B'i rraB l a$! rior 'o$ -obl ra&a & s s'rib - ba=o l $o/br - l B$u 8oB s '!or. G. Es 'o$8 $i $! r 0r s $!ar las <o0 ra'io$ s< sobr la i4%ui r-a - 'a-a 'olu/$a & sobr la - r '7a, los #or/ularios u!ili4a-os, .!a$!os 'o/o 'o0ias ! $?a, $u/ ra-os $ l )$?ulo - r '7o i$# rior & la i$i'ial - su $o/br $ l )$?ulo su0 rior i4%ui r-o E 8 r si/bolo?@a E2. 90. S u!ili4a$ l@$ as 0ara u$ir las o0 ra'io$ s & #or/ularios %u 7a' $ las 8 ' s B'o$-u'!os - i$#or/a'i1$B, &a %u 0or llas s !rasla-ar)$ los #or/ularios %u B8ia=ar)$B - u$ s '!or a o!ro. Es i/0or!a$! l s ?ui/i $!o - s!os #or/ularios 0ara 8 ri#i'ar %u $o B- sa0ar ' $B -ura$! l 0ro' so. Las l@$ as s r)$ 0u$! a-as o 'o/0l !as: a. To-a B'o$sul!aB .a u$a 'o/0u!a-ora o lis!a-o, !'.2 s -ibu=a 'o$ l@$ a 0u$! a-a .%u u$ l s@/bolo - o0 ra'i1$ 'o$ lo 'o$sul!a-o2. Si /0r la <'o$sul!aB s r ali4a 'o$ al?$ so0or! - i$#or/a'i1$: *C, lis!a-o, !'. b. Si $ lu?ar - B'o$sul!aB r ali4a u$a o0 ra'i1$ s -ibu=ar) 'o$ l@$ a ll $a, .0or = /0lo B'ar?aB -a!os..., 'o$# ''io$a..., !'.2. Las l@$ as 'o/0l !as s u!ili4a$ 0ara !rasla-ar los #or/ularios o r 0r s $!a$ la o0 ra'i1$ r ali4a-a 'o$ -os o /)s l / $!os o 'o/0roba$! s. 99. R 'u r- %u - s0u"s - 'a-a <'o$!rol> Dis! <al! r$a!i8a> 0or%u l B'o$!rolB su0o$ si /0r la 0osibili-a- - -uali-a- - r sul!a-os 0osibl s .si E $oJ bi $ E /alJ !'.2. El 'o$!rol i/0li'a %u 0u - B'u/0lirs o $o 'o$ l lo?ro - la 8ariabl B. Es!o 8ali-ar) l 'o$!rol, - lo 'o$!rario s 'o$!rol s r) i$!il & s1lo ? $ rar) ?as!os i/0ro-u'!i8os. 95. Si /0r %u s - ba r ali4ar u$ - s?los o u$a -is!ribu'i1$, los #or/ularios . $ uso $o ar'7i8a-os2 8ol8 r)$ a -ibu=ars . D s! /o-o s /a$!i $ l 'o$!rol - las 'o0ias $ uso & su 0os! rior - s!i$o, & s 8i!a - =ar #or/ularios <'ol?a-os>.
I$!ro-u''i1$
9;. No - b $ B%u -arB #or/ularios Bsu l!osB & si$ - s!i$o al ! r/i$ar u$ 'urso?ra/a. Ta/0o'o - b $ <- sa0ar ' r> $ l / -io - l 'ir'ui!o, si$ -arl u$ - s!i$o s0 '@#i'o .- b r)$ ar'7i8ars , - s!ruirs , !'.2. 9H. Al -ibu=ar u$ 'o$ '!or - 0)?i$a, %u i$-i'a %u l r 'orri-o 'o$!i$a, s - b 8ol8 r a -ibu=arlo $ la /is/a 'olu/$a - la 7o=a si?ui $! .a/bos - b $ ! $ r u$a r # r $'ia o i- $!i#i'a'i1$ 'o/$2. 9I. No s - b o/i!ir la r 0r s $!a'i1$ ?r)#i'a - la / r'a- r@a .M.2 $ los 'urso?ra/as - 'o/0ras & - 8 $!as, $i l /o8i/i $!o, !rasla-o o - s0la4a/i $!o - la /is/a, as@ 'o/o $o - b o/i!irs -ibu=ar o r 0r s $!ar ?ra#i'a/ $! l '7 %u .C(.2, l '7 %u - 0a?o -i# ri-o .C(*D2, o l '7 %u 'a$' la!orio .C(C2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ s '7 %u o - l -i$ ro $ # '!i8o .O2. -rrores en los *rocesos: U$a - las 0ri$'i0al s #u$'io$ s - l 'urso?ra/a, s %u $os 0 r/i! 7a' r u$ r l 8a/i $!o - los 0ro' sos - la Or?a$i4a'i1$, & - ! '!ar as@ los 0osibl s rror s, 0ara 'orr ?irlos, & 7a' r as@ /)s #i'i $! l 0ro' so. *o-r /os i- $!i#i'ar b)si'a/ $! -os !i0os - rror s: 9E Errores de Procedimiento: s!os rror s sur? $ a 0ar!ir - la r -u$-a$'ia 0ro' sos o - -o'u/ $!os i$!il s, %u 7a' $ %u l 0ro' so s a /)s l $!o, buro'r)!i'o & 'os!oso. *or = /0lo: /i!ir 3a'!uras 0or -u0li'a-o, 'olo'ar #ir/as & 'o$!rol s i$$ ' sarios, ar'7i8ar - #i$i!i8a/ $! -o'u/ $!a'i1$ 8i!a$-o su 0os! rior uso, !'. 5E Errores de Control Interno: s 'ara'! ri4a$ b)si'a/ $! 0or%u 0o$ $ $ =u ?o l 0a!ri/o$io - la E/0r sa. (a& 0la!a - 0or / -io, /)s all) - los 'os!os 'ausa-os 0or la r -u$-a$'ia. *or = /0lo: No 'o$!rolar u$ '7 %u a$! s - r 'ibirlo, $!r ?ar '7 %u s o -i$ ro si$ r 'ibir a 'a/bio $i$?$ -o'u/ $!o #ir/a-o 0or la o!ra 0ar! , $o r ali4ar las 'orr s0o$-i $! s a# '!a'io$ s - s!o'L, $o 'o$sul!ar la si!ua'i1$ - l 'li $! a$! s - o!or?arl u$ 'r"-i!o, !'. Desarrollo "el traba,o: A continuacin incluiremos: aE Si/bol?@a Es!a$-ari4a-a u!ili4a-a 0ara ?ra#i'ar 'urso?ra/as, bE (o=a Mo- lo 0ara l - sarrollo - los /is/os. Lu ?o s - sarrollar)$ los 0ro' sos #u$-a/ $!al s - u$a or?a$i4a'i1$. A sab r: aE V $!as bE Cobra$4as 'E Co/0ras -E Cu $!as a *a?ar
I$!ro-u''i1$
I$!ro-u''i1$
I$!ro-u''i1$
A$)lisis - u$ *ro' -i/i $!o - V $!as
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de : $entas. (en cuenta corriente e ectuadas por vendedores!.
Los s '!or s $ los %u s basa l 0ro' -i/i $!o - 8 $!as so$: <%ep!sito> o <&lmacenes>: r 0r s $!a al lu?ar #@si'o -o$- s al/a' $a la M r'a- r@aJ <Expedici!n>: r 0r s $!a l lu?ar -o$- a- /)s - al/a' $ars la M r'a- r@a, s l s '!or %u la $8@a al <Cli $! >J <'acturaci!n>: r s0o$sabl - /i!ir las 3a'!uras & si #u ra 'o$8 $i $! o 0osibl i/0ri/ir a- /)s los R /i!osJ <Cuentas Corrientes>: -o$- s r ?is!ra & s /a$!i $ $ a'!uali4a-as las si!ua'io$ s 'r -i!i'ias - los 'li $! s .sus sal-os & su 'o/0osi'i1$2J <$endedor>: r 0r s $!a la 0 rso$a #@si'a %u s o'u0a - !o/ar los 0 -i-os, 8 $- r o -o'u/ $!ar la 8 $!aJ <&dministraci!n de $entas>: s '!or %u - b ! $ r 'lara/ $! i- $!i#i'a-a su !ar a o #u$'i1$ & su r s0o$sabili-a-. Es l )r a %u !i $ 'o/o #u$'i1$ a?ili4ar & 7a' r /)s #i'i $! s & 8 lo' s los 0ro' sos - 'o$'r 'i1$ & - ! r/i$a'i1$ - la 8 $!a Pr ali4a-a 0or los 8 $- -or sE &, al /is/o !i /0o, solu'io$ar 8 $!ual s 0robl /as o 'o$#li'!os %u s 'r $ -ura$! l 0ro' so, $ a! $'i1$ a / =orar la 'ali-a- - l s r8i'io 0r s!a-o al <Cli $! >. Co/o !ar a a-i'io$al - b 'oor-i$ar la a'!i8i-a- - los 8 $- -or s & s r $ Do 'o$ l )r a - <Cr"-i!os> 0ara a?ili4ar l 'urso -a-o a los 0 -i-osJ <Cr(ditos>: a 'ar?o - las !ar as 0ro0ias - su $o/br , i$'or0ora$-o a 8 ' s !ar as 'obra$4as o - 'u $!as 'orri $! s. D b 8 ri#i'ar la Dis! $'ia - 'r"-i!o a'or- 'o$ las 'ara'! r@s!i'as - 'a-a 'li $! . s r s0o$sabl - Di?ir las 8 $!ual s ?ara$!@as & #i=ar los l@/i! s - $!ro - los %u o0 ra 'a-a 'li $! 2 - a'u r-o a 'a-a 0 -i-o %u "l s r 'iba. No s i/0osibl 0 ro !a/0o'o #r 'u $! %u 'o Dis!a$ $ u$ solo s '!or las !ar as - <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> & <Cr"-i!os>J <Contabilidad>: $'ar?a-o - las r ?is!ra'io$ s & !a/bi"$ #r 'u $! / $! a 'ar?o !ar as - 'o$!rol i$! r$o & au-i!oriaJ <Cliente>: s l ori? $ - la o0 ra!oria & - s!i$a!ario - la 'o/0ra %u 7a # '!ua-oJ <'letero>: s l s '!or $!r ?a #@si'a .lo?@s!i'a - sali-a2, s l $'ar?a-o !ra$s0or!ar la M r'a- r@a 'ua$-o $o s l <Cli $! > l %u la r !ira - la #)bri'a. E$ l 'urso?ra/a %u s - s'rib s o0!a 0or asi?$arl a BA-/i$is!ra'i1$ - V $!asB la !ar a - 8 ri#i'ar %u B l 0 -i-oB $!r ?a-o 0or l <V $- -or> 'u/0la 'o$ !o-as las 0au!as 0r #i=a-as 0or la or?a$i4a'i1$, si $-o, a- /)s, l r s0o$sabl - #ir/ar la 'o0ia - la No!a - * -i-o %u %u -ar) $ 0o- r - l <V $- -or> .'o/o 'o$s!a$'ia - 7ab r si-o a' 0!a-a la 8 $!a 0ro0u s!a & %u s!) - s'ri0!a $ -i'7a No!a - * -i-o2. ,)si'a/ $! l sis! /a 0i8o! a sobr la $!r ?a - la M r'a- r@a .8 $-i-a al <Cli $! >2 'o$=u$!a & si/ul!)$ a/ $! 'o$ l R /i!o & la 3a'!ura, 8 ri#i'a$-o l 'u/0li/i $!o - $or/as i$! r$as - 0ro' -i/i $!o %u as ?ur $ u$ a- 'ua-o 'o$!rol i$! r$o & s!abl 'i $-o 'o$!rol s
0or o0osi'i1$ - i$! r s s, 'o/0l / $!a-os 'o$ las !ar as %u - b $ 'u/0lir los r s!a$! s s '!or s r la'io$a-os. Es #r 'u $! la -is&u$!i8a %u s su l 0r s $!ar & %u i/0li'a - 'i-ir %u" s - b B7a' r 0ri/ roB, .'ua$-o $o 0u - 7a' rs $ #or/a si/ul!)$ a la 'o$sul!a sobr 'r"-i!o & s!o'L2. U$a 0au!a b)si'a ori $!a!i8a ? $ ral %u 0u - s ?uirs a#ir/a %u : 'ua$-o la /0r sa $o su l !raba=ar 'o$ su#i'i $! s!o'L su l s r 'o$8 $i $! 8 ri#i'ar si l 0ro-u'!o %u $os %ui r $ 'o/0rar o %u 7 /os 8 $-i-o 0u - s r $!r ?a-o. E$ s!os 'asos, $ los %u las /0r sas su l $ !raba=ar 'o$ Bs!o'Ls li/i!a-osB, s /u& #r 'u $! obs r8ar %u l 0ro' -i/i $!o - s'ri0!o ? $ ra u$ 'urso?ra/a %u Br 'orr B 0ri/ ro l )r a - <ED0 -i'i1$> .0ara 8 ri#i'ar la Dis! $'ia - la M r'a- r@a2 & lu ?o s - ri8a-o 7as!a l )r a - BCr"-i!osB 0ara ? $ rar u ob! $ r o a'or-ar la r s0 '!i8a au!ori4a'i1$ 'r -i!i'ia. E$ o!ras /0r sas, s -ar) la si!ua'i1$ i$8 rsa, 'o/i $4a l Br 'orri-oB 0or l )r a - BCr"-i!osB o 0or l )r a - #a'ili-a- s 'r -i!i'ias .0or%u si l <Cli $! > 7a D' -i-o su l@/i! a'or-a-o s - b r)$ soli'i!ar ?ara$!@as a-i'io$al s2, la 'o$sul!a - su 'ar0 !a o l ?a=o !a/bi"$ s 0o-r) 7a' r B0or 0a$!allaB. Es!a 8aria$! a0ar ' 'o/o /)s #r 'u $! $ s' $arios o / r'a-os lo'al s o s0 '@#i'os %u 0r s $! $ 0robl /as - #i$a$'ia'i1$J 0or%u los a'!or s %u $ llos a'!a$ $!ra$ $ /ora & s 0ro-u' $ a!rasos & a 8 ' s 'or! s $ las 'a- $as - B0a?os & - 'obra$4asB. *or !a$!o r sul!a /u& i/0or!a$! ! $ r $ 'u $!a la sol8 $'ia & 'u/0li/i $!o - $u s!ros 'li $! s, 0ara $o $!r ?ar M r'a- r@as a %ui $ s $o 0a?a$ $ !"r/i$o o $o !i $ $ 'a0a'i-a- - r 0a?o $ los 0la4os $ %u la /0r sa s!) -is0u s!o a 8 $- r. La si!ua'i1$ i- al s a%u lla %u 0 r/i! al r s0o$sabl au!ori4a-o .0o-r) s r l $'ar?a-o <Cr"-i!os>, o l r s0o$sabl - <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as>, o si/0l / $! %ui $ ! $?a au!ori-a- su#i'i $! 0ara 7a' rlo2 s!ar $ 'o$-i'io$ s - 8 ri#i'ar si/ul!)$ a/ $! la B Dis! $'ia - 'r"-i!o a'or-a-o su#i'i $! B al <Cli $! > as@ 'o/o la Dis! $'ia - s!o'L -is0o$ibl 0ara su 8 $!a. E$ s! 'aso la o0 ra'i1$ s r ali4a $ u$ $i'o s '!or & $ #or/a si/ul!)$ a, s o0 ra $ !i /0o r al & al /is/o !i /0o s i/0u!a 0r 8 $!i8a/ $! . $ la 'u $!a 'orri $! - l - u-or2 l 'r"-i!o %u i/0li'a l -arl 'urso a u$a No!a - * -i-o & s Bba=aB - l s!o'L la M r'a- r@a 'o/0ro/ !i-a 0ara sa!is#a' r la - /a$-a - s! 'li $! 'o$ -i'7a No!a - * -i-o. * ro, 0ara %u la /0r sa 'o$'r ! & u!ili' # '!i8a/ $! l 0ro' -i/i $!o $ ' si!a # '!uar l 'o$!rol - las o0 ra'io$ s: a !@!ulo / ra/ $! ilus!ra!i8o & 'o/o = /0lo: si los 'o$!rol s 0r - ! r/i$a-os so$ los a- 'ua-os, s 0o-r) 8 ri#i'ar %u l 0ro' -i/i $!o s 'orr '!o 'ua$-o la 'a$!i-a- - 0ro-u'!os $ %u -is/i$u& l s!o'L - M r'a- r@as s la /is/a 'a$!i-a- %u s r #l =a $ los R /i!osJ 'ua$-o sas 'a$!i-a- s, 8alori4a-as $ 0 sos ? $ ra$ u$ /o$!o #a'!ura'i1$, "s! - b s r i-"$!i'o al /o$!o $ %u r sul!a$ i$'r / $!a-os los sal-os - u-or s - las 'u $!as 'orri $! s - 'li $! s . s l i/0or! $ %u - b au/ $!ar l sal-o la 'u $!a 'o$!abl BD u-or s 0or 8 $!asB2. S - b i$sis!ir $ la $ ' si-a- D0li'i!ar 'lara/ $! las #u$'io$ s - s '!or s 'o/o <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as>J <Cr"-i!os>J & <Co$!abili-a->, &a %u l 'o$!rol i$! r$o s so0or!a #r 'u $! / $! sobr llos .si /0r %u s a$ r al/ $! r s0o$sabl s - las !ar as i$7 r $! s & $o a'! $ 'o/o / ras Bo#i'i$asB o0 ra!i8as si$ 'a0a'i-a- - 'o$!rol &Co - 'isi1$2 au$%u l rol %u 'u/0l $ 8ar@a s ?$ la /0r sa - %u s !ra! . Co$ r la'i1$ al R /i!o s a' 0!a-o usual/ $! %u l ori?i$al .#ir/a-o - 'o$#or/i-a- 0or l <Cli $! >2 s ar'7i8 =u$!o 'o$ la 'o0ia - la 3a'!ura $ la /0r sa %u los /i! , & l -u0li'a-o o 'o0ia - s R /i!o s $!r ?u =u$!o 'o$ la M r'a- r@a al <Cli $! >. El - s!i$o - l R /i!o s i$8i r! $ 'asi !o-os los or?a$is/os - l Es!a-o .%u su l Di?ir l ori?i$al & a 8 ' s 'o0ias a-i'io$al s2.
La lla/a-a No!a - * -i-o o * -i-o %u /i! l <V $- -or>, $or/al/ $! $ !r s = /0lar s, u$ ori?i$al & -os 'o0ias, 0u - ! $ r -i8 rsos - s!i$os. El ori?i$al su l s r $!r ?a-o a la /0r sa 0ara i$i'iar l 0ro' so - la 8 $!a $ 'u $!a 'orri $! , l -u0li'a-o 0u - s r $!r ?a-o .& usual/ $! as@ lo s2 al <Cli $! > 'o/o 'o$s!a$'ia - l 0 -i-o %u 7a # '!ua-o, & l !ri0li'a-o %u -ar) $ 0o- r - l <V $- -or> a # '!os - as ?urarl %u 'u $!a 'o$ u$a 'o$s!a$'ia l ?al a- 'ua-a 0ara Di?ir l 0a?o - la 'o/isi1$ %u , 0or las 8 $!as %u 7a r ali4a-o, l 'orr s0o$- . Si$ /bar?o - b ! $ rs 0r s $! %u s obs r8a u$a 0aula!i$a -is/i$u'i1$ $ la B'os!u/br B $!r ?ar u$a 'o0ia - la No!a - * -i-o a los 'li $! s, %ui $ s $o su l $ r 'la/arla, #u$-a/ $!al/ $! 0or%u , $ al?u$as *ro8i$'ias $a' l 7 '7o i/0o$ibl 0ara l I/0u s!o - S llos .%u si /0r s 0ro8i$'ial2 'ua$-o la No!a - * -i-o s #ir/a-a !a$!o 0or l <Cli $! > 'o/o 0or l <V $- -or> .0or llo s !ra$s#or/a $ u$ 'o$!ra!o, &, si s u$ 'o$!ra!o, s!) al'a$4a-o 0or l i/0u s!o - s llos2. El i/0u s!o - s llos a $i8 l $a'io$al 7a si-o - ro?a-o & a $i8 l 0ro8i$'ial su l s r ?ra8oso. Las /0r sas - b $ l ?ir $!r B7a' r #ir/ar o $oB las $o!as - 0 -i-o 0or a/bas 0ar! sJ r sul!a$-o a'o$s =abl 7a' rlo 'ua$-o s %ui r 0ro!o'oli4ar la 8 $!a .'ua$-o s %ui r #or/ali4arla 'o/o 'o$!ra!o2J & $o 0ar ' 'o$8 $i $! 7a' rlo si $o s - s a B-o'u/ $!ar la o0 ra'i1$B & !ra$s#or/arla $ u$ 'o$!ra!o - 'u/0li/i $!o obli?a!orio .%u s!) al'a$4a-o 0or l i/0u s!o - s llos2. E$ l 'urso?ra/a - s'ri0!o s o0!a Bs1loB 0or $!r ?ar u$a 'o0ia - s!a No!a - * -i-o al <Cli $! >, basa$-o la o0'i1$ $ u$a su0u s!a - 'isi1$ - la /0r sa - $o #or/ali4ar la o0 ra'i1$ $ u$ 'o$!ra!o - 'o/0ra8 $!a. "as empresas con e#uipos de procesamiento electrnico de datos acceden a la gestin integral de operaciones $ el acceso en tiempo real. Estos e#uipos posibilitan: Traba=ar si s $ ' sario B $ r -BJ Al r ali4ar 'a-a !ar a, r #l =ar - i$/ -ia!o sus 'o$s 'u $'ias, .0or = /0lo: si <3a'!ura'i1$> $o s1lo /i! las 3a'!uras si$o %u 7a' lo 0ro0io 'o$ los R /i!os, a'!uali4a l i$8 $!ario E ba=a l Bs!o'LB E, r ?is!ra $ la 'u $!a 'orri $! - l - u-or, !'.2. G $ rar !o-os los lis!a-os %u s 'o$si- r $ $ ' sarios .0or = /0lo l - #a'!ura'i1$ -iaria o s /a$al o / $sual %u s r8ir) 0ara !ra$s'ribir $ l libro IVAE 8 $!as E si $o s i/0r so -ir '!a/ $! $ 7o=as 0r rrubri'a-as E, !'.2. ED0li'i!ar 'ursos - a''i1$ 0ara las D' 0'io$ s. Si bi $ s usa$ 0ro' sos $o r l 8a-os 0ara los 'asos $ los %u $o s - s a o $o s 'o$8 $i $! - s'ribir %u" s - b 7a' r E 0ara $o 7a' r /)s 'o/0l =o l -is Ao E - b r 'or-ars %u las D' 0'io$ s o los r '7a4os su l $ s r #u $! - 0osibili-a- s 0ara / =orar la 'ali-a- - s r8i'io o 'orr ?ir rror s & - b r@a$ s r i$#or/a-os los su0 rior s - %ui $ s 7a$ 'o/ !i-o l rror o %ui $ s s 8 $ a# '!a-os 0or u$a $ ?a!i8a . l 'aso !@0i'o s i$#or/ar al G r $! - V $!as 'ua$-o s r '7a4a u$ 0 -i-o - u$ 'li $! 0ara %u 7a?a Blo %u 'orr s0o$-aBJ o al G r $! - 3i$a$4as 'ua$-o u$ 'li $! r %ui r M r'a- r@a si$ ! $ r a'or-a-o B'r"-i!o su#i'i $! B2. *osibili!ar %u $o s a $ ' sario B-ibu=arB la B'o/0u!a-oraB 0ara B/os!rarB %u lla sur? $ los #or/ularios . llo 0o-r@a s r 8isual/ $! / =or o /)s 'laro 0 ro s su#i'i $! 'o$ s1lo -ibu=ar los #or/ularios 'ua$-o s los /i!a2. La 'o/0u!a-ora s r 0r s $!a-a 'ua$-o s r ali4a u$a 'o$sul!a o s r ?is!ra / -ia$! su uso.
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* r/i!ir, 'ua$-o $ u$ s '!or s r ali' u$a o0 ra'i1$ .& al s!ar 'o$ '!a-o l sis! /a $ r -2, i/0ri/ir al?$ #or/ulario $ o!ro s '!or. S su?i r i$-i'arlo $ la 'olu/$a obs r8a'io$ s 'ua$-o s $u/ r la o0 ra'i1$ & al /is/o !i /0o -ibu=ar $ l s '!or -o$- s i/0ri/ l #or/ulario, u$ 0ro' so $o r l 8a-o - l %u sur? l #or/ulario i/0r so. No s 'o$8 $i $! , 0 ro $ al?u$os 'asos 0u - s r 8)li-o & 'o/o o0'i1$, -ibu=ar l #or/ulario $ l s '!or %u lo ? $ ra & $8iarlo al s '!or %u lo r 'ib . A !@!ulo - = /0lo, B3a'!ura'i1$B 0o-r) /i!ir u$a or- $ 0ara 0r 0arar M r'a- r@a i/0ri/irla $ l s '!or & lu ?o $8iarla a BD 01si!oB o i$-i'ar %u lo 7a' & -ibu=ar $ l s '!or <D 01si!o> u$ 0ro' so $o r l 8a-o - l %u Bsal B u$a Bor- $ - 0r 0ara'i1$ - M r'a- r@aB. U!ili4ar & /a$! $ r 0ro' -i/i $!os 8)li-os & $ uso, $ !a$!o $o s 8ul$ r $ -is0osi'io$ s 8i? $! s. D b r 'or-ars %u si bi $ la DGI s!abl ' %u los #or/ularios s /i! $ 0or -u0li'a-o la R solu'i1$ %u lo s!abl ' !a/bi"$ -i' B'o/o /@$i/oB. Al?u$as /0r sas usa$ !r s = /0lar s 0ara $o 'a/biar sus sis! /as au$%u l 0ro' -i/i $!o 0o-r@a s r i?ual/ $! r ali4a-o 'o$ / $os = /0lar s. * r/i!ir # '!uar r 8isio$ s o 'o$!rol s a$ lu ?o - #i$ali4a-o l 0ro' -i/i $!o o su r 0r s $!a'i1$. Los 0ro' sos o los 0ro' -i/i $!os i$-i'a$ '1/o s r ali4a$ las o0 ra'io$ s, 0 ro s #r 'u $! %u l 'o$!rol i$! r$o & l 'o$!rol 0or o0osi'i1$ - i$! r s s i$'lu&a o0 ra'io$ s o r 8isio$ s %u so$ r ali4a-as B- s0u"sB ! r/i$ar l 0ro' -i/i $!o, 'ual%ui ra s a "s! : 'o/0ras, 0a?os, 'obra$4as, !'. S $!ar las bas s - !o-o sis! /a - 'o$!rol i$! r$o a 0ar!ir - lo?rar %u !o-a 0 rso$a o s '!or %u r ali' u$a o0 ra'i1$ o !ar a ! $?a l r s0al-o 0 r!i$ $! & %u =us!i#i%u su a''io$ar. Al?u$as #allas 'o/u$ s s obs r8a$ 'ua$-o %ui $ #a'!ura $o r !i $ l 'o/0roba$! %u lo au!ori4a a 7a' rlo .0or =. l 0 -i-o2J o 'ua$-o l s '!or - <D 01si!o> $!r ?a M r'a- r@a si$ $i$?u$a 'o$s!a$'ia %u a8al la sali-a .& %u =us!i#i%u su a''io$ar2 & $o 'u $!a 'o$ r s0al-o -ura$! u$ 0 r@o-o, !'.
Para inali%ar procedemos a la descripcin general del procedimiento de ventas en cuenta corriente: El <V $- -or> /i! 0or !ri0li'a-o u$a No!a - * -i-o .N.*.2 al 'o$'r !ar u$a 8 $!a, . /i!ir 0or !ri0li'a-o la No!a - * -i-o i/0li'a - 'ir ori?i$al, -u0li'a-o & !ri0li'a-o o lo %u s lo /is/o ori?i$al & -os 'o0ias2, u$a 8 4 'o$# ''io$a-a la No!a - * -i-o .N.*.2 l <V $- -or> - s?losa l -u0li'a-o & lo $!r ?a al BCli $! B, lu ?o $!r ?ar) l ori?i$al & l !ri0li'a-o al s '!or BA-/i$is!ra'i1$ - V $!asB %ui $ 'o$!rola %u s!"$ !o-os los -a!os r %u ri-os 0ara 0o- r 'o$'r !ar la o0 ra'i1$ & %u s!os s a$ 'orr '!os . $ s! 'aso la /0r sa s la %u #i=a las 0au!as a las %u - b $ s!ar su= !as las $o!as - 0 -i-o .N.*.2 & %u" -a!os - b $ 'o$! $ r2. Si l 0ro' so s a0roba-o .si 'u/0l 'o$ !o-os los r %uisi!os - a'u r-o 'o$ las s0 'i#i'a'io$ s - l 0ro' -i/i $!o 0r 8ia/ $! #i=a-as 0or la /0r sa2 <A-/i$is!ra'i1$ V $!as> r ?is!rar) $ la bas - -a!os - la /0r sa l 0 -i-o r 'ibi-o .s a'' $ la 0r)'!i'a 'o!i-ia$a a u$ ar'7i8o - 0 -i-os 0 $-i $! s %u s a'!uali4a si/ul!)$ a/ $! 'o$ la #a'!ura'i1$, s - 'ir %u al #a'!urar l 0 -i-o 0 $-i $! - =a - s r !al & s !ra$s#or/a $ <0 -i-o 'u/0li-o>2 'o/o / -io 0ara 0o- r r ali4ar l <s ?ui/i $!o> - 'a-a 0 -i-o a$! 8 $!ual s 0 -i-os - i$#or/ s o r 'la/os P !a$!o - l <Cli $! > 'o/o - 'ual%ui r s '!or - la /0r sa E. D s r r '7a4a-o, 'o$ l 0 -i-o s 0ro' - - a'u r-o 'o$ l 0ro' -i/i $!o 0ara l <r '7a4o l ?al> - los 0 -i-os $o a0roba-os %u $o s a$ali4a-o a7ora & s lo - s'rib 'o/o u$ 0ro' so $o r l 8a-o.
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Lu ?o #ir/a a/bas 'o0ias .ori?i$al & !ri0li'a-o2 & - s?losa, $8ia$-o l ori?i$al al s '!or <Cr"-i!os & Cobra$4as> & l !ri0li'a-o lo $!r ?a al <V $- -or> %ui $ lo ar'7i8a !ra$si!oria/ $! . Es! ar'7i8o s !ra$si!orio 0or%u s /u& 0robabl %u l <V $- -or>, al #i$ali4ar l / s, u!ili' s! 'o/0roba$! 0ara 8 ri#i'ar %u las 'o/isio$ s %u 8a a 'obrar so$ las %u 'orr s0o$- $ & 'oi$'i- $ 'o$ l !o!al - las 8 $!as 0or "l # '!ua-as, .si o0!ara 0or $o ar'7i8arlo !ra$si!oria/ $! & $ 'a/bio li? - s!ruirlo o ar'7i8arlo - #i$i!i8a/ $! $o ! $-r@a l / $!o al?u$o 0ara 8 ri#i'ar %u 'obra !o-o lo %u - b r@a 'obrar2. BA-/i$is!ra'i1$ - V $!asB $o r !i $ $i$?u$a -o'u/ $!a'i1$ 0or%u s, $ s! 'urso?ra/a, s1lo u$ s '!or <- !r)$si!o> & si r %ui r i$#or/a'i1$ o si/0l / $! # '!uar u$a 'o$sul!a 0u 7a' rlo <0or 0a$!alla>, &a %u < l sis! /a> i$#or/a sobr l s!a-o - la ? s!i1$ .<7a' s ?ui/i $!o>2 - !o-os los 0 -i-os r 'ibi-os & a0roba-os. E$ l s '!or - BCr"-i!os & Cobra$4asB u$a 8 4 %u s r 'ib l 0 -i-o ori?i$al .N* 02 au!ori4a-o 0or l )r a - BA-/i$is!ra'i1$ - V $!asB s 'o$sul!a <0or 0a$!alla> .- u$a 'o/0u!a-ora2, si l 0 -i-o s a=us!a a la si!ua'i1$ 'r -i!i'ia - l <Cli $! > .si s!) - $!ro - l l@/i! - 'r"-i!o %u la /0r sa l a'or-12. E$ 'aso a#ir/a!i8o s i/0u!a 0r 8 $!i8a/ $! l 'r"-i!o %u s s!) a'or-a$-o & $ 'aso $ ?a!i8o s 'i!a la 'ausa 0or la %u , l 0 -i-o, s r '7a4a-o. E$ "s! l!i/o su0u s!o s - 8u l8 a <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as>, -o$- s i$i'ia u$ 0ro' so $o r l 8a-o. Lu ?o - 7ab r #ir/a-o la No!a - * -i-o ori?i$al .N.*.02 'o/o #or/a - r #l =ar la a0roba'i1$ r ali4a-a s 0 -i-o & la i/0u!a'i1$ 0r 8 $!i8a - l 'r"-i!o %u r 0r s $!a s -ar) i$! r8 $'i1$ al s '!or - <ED0 -i'i1$>. Al i?ual %u 'o$ los 0 -i-os 0 $-i $! s r ?is!ra-os 0or <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> l <sis! /a> - b !ra$s#or/ar la i/0u!a'i1$ 0r 8 $!i8a $ - #i$i!i8a E $ #or/a au!o/)!i'a & si/ul!)$ a 'o$ la #a'!ura'i1$ E. La a# '!a'i1$ %u s 7a 7 '7o - l 'r"-i!o $ al?u$as /0r sas su l !a/bi"$ 'o$!i$uar $ u$a a# '!a'i1$ - s!o'L E 0ara -is/i$uir o <ba=ar> l i$8 $!ario -is0o$ibl 0ara su 8 $!aE .a# '!a'i1$ 0r 8 $!i8a !a/bi"$ !ra$s#or/abl au!o/)!i'a/ $! , 0or l sis! /a, $ - #i$i!i8a $ l /o/ $!o $ %u s #a'!ur 2. E$ l 'aso %u s - s'rib s $8@a, la N* 0, al s '!or - BED0 -i'i1$B -o$- s r 'ib , s r s r8a & s s 0ara la M r'a- r@a .M.2 'o$#or/ a las s0 'i#i'a'io$ s - -i'7a No!a * -i-o .N.*.02. U$a 8 4 0r 0ara-a la M r'a- r@a .M.2 s la - /ora .la M r'a- r@a %u -a &a 0r 0ara-a 0ara su 0os! rior $8@o2 & l ori?i$al s s lla-o & #ir/a-o 0or <ED0 -i'i1$> & s $8@a al s '!or - B3a'!ura'i1$B. E$ l s '!or <3a'!ura'i1$> s i/0ri/ $, $ ori?i$al & -os 'o0ias la 3a'!ura .3.2 & l R /i!o .R.2 $ #or/a si/ul!)$ a. La i/0r si1$ $ u$ $i'o 0ro' so - las 3a'!ura & - los R /i!o s u$a 0r)'!i'a #r 'u $! $ las /0r sas, 0ara %u la 3a'!ura ori?i$al 0u -a s r $!r ?a-a al BCli $! B <=u$!o> 'o$ la M r'a- r@a .M.2 & $o s !ra$s#or/ $ u$ obs!)'ulo %u 0u -a - /orar la ? s!i1$ 0os! rior - 'obra$4a .0or al ?ar l <Cli $! > %u $o la 7a r 'ibi-o $ !i /0o & $ #or/a2. En este momento& el sistema debe trans ormar la imputacin preventiva en de initiva $ reali%ar la a ectacin de stoc'. Lu ?o - 7ab rs i/0r so las 3a'!uras & los R /i!os & 'o$!a$-o a$ 'o$ la No!a - * -i-o ori?i$al r 'ibi-a, s 0ro' - al - s?los - la -o'u/ $!a'i1$. La 3a'!ura ori?i$al, =u$!o 'o$ los !r s = /0lar s - l R /i!o, so$ $8ia-os a BED0 -i'i1$BJ l -u0li'a-o - la 3a'!ura, .la 'o0ia
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3.52 s $8ia-o a BCu $!as Corri $! sBJ r !i $ & ar'7i8a !ra$si!oria/ $! l !ri0li'a-o - la 3a'!ura .3.;2 & la No!a - * -i-o .N.*.02 %u sir8i1 - bas 0ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras .3.2 'o/o los R /i!os .R.2. Al r 'ibir l -u0li'a-o - 'a-a 3a'!ura $ <Cu $!as Corri $! s> s 'o$sul!a 0or 0a$!alla si s $'u $!ra 'orr '!a/ $! - bi!a-o l i/0or! - la 3a'!ura $ la 'u $!a 'orri $! - l 'li $! , sal8o 'asos D' 0'io$al s %u -a$ ori? $ a u$ 0ro' so $o r l 8a-o, al !raba=ar $ r - $o - b $ Dis!ir rror s. Lu ?o s r !ira - ar'7i8o l L ?a=o - l 'li $! -o$- s ar'7i8ar) la 'o0ia r 'ibi-a. El L ?a=o $o s ar'7i8a $u 8a/ $! %u -a$-o - /ora-o $ s0 ra - l R /i!o .R.02 #ir/a-o 0or l <Cli $! >. (ota: al asumir la e)istencia de un programa de gestin integral se omite la gra icacin de procesos de registro $ control #ue se reali%an autom*ticamente al acturar. +in embargo& lo #ue debe veri icarse es #ue& en orma manual o electrnica& cada ve% #ue se acture se disminu$a el stoc'& se incremente el saldo de la cuenta corriente del cliente& se d, de ba-a el pedido pendiente& se a-uste el lmite de cr,dito del cliente& se prepare la in ormacin para registrar las transacciones . inclu$endo costo de ventas . en la contabilidad& #ue a su ve% constitu$en la base para la li#uidacin impositiva& con eccin de estados contables& li#uidacin de comisiones& etc. /ic0as tareas& de no traba-ar en red ser*n reali%adas por los responsables de cada sector $ sin vulnerar el control interno estableciendo los correspondientes controles por oposicin de intereses. E$ l )r a - BED0 -i'i1$B s u$ la -o'u/ $!a'i1$ r 'ibi-a 'o$ la M r'a- r@a &a 0r 0ara-a & s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a .(.R.2 $ ori?i$al & u$a 'o0ia, $ la %u s - !alla l r 'orri-o %u - b 'o$'r !ar l B3l ! roB. E$ la (o=a - Ru!a s - b i$'luir la i$#or/a'i1$ %u 'orr s0o$- a 'a-a <Cli $! > a 8isi!ar, l $/ ro - la 3a'!ura .3.2, l $/ ro - l R /i!o .R.2 & la 'a$!i-a- - bul!os %u l B3l ! roB 8a a $!r ?ar. To-a la i$#or/a'i1$ 0r 0ara-a & a?ru0a-a s 'o$!rola-a $ l /o/ $!o - <'ar?ar> la M r'a- r@a. El B3l ! roB 'o$!rola la M r'a- r@a .M.2 .bul!os o - !all s ?$ R /i!o2 & si !o-o s 'orr '!o #ir/a - 'o$#or/i-a- l -u0li'a-o - l R /i!o .R.52 %u - 8u l8 al s '!or BED0 -i'i1$B $ l /is/o /o/ $!o, -o$s ar'7i8a-o !ra$si!oria/ $! . Si Dis! al?u$a -i# r $'ia P la /is/a s1lo 0u - Dis!ir $ l s!a-o o la 'a$!i-a- - la M r'a- r@a P s a=us!a $ 0r s $'ia - l r s0o$sabl - <ED0 -i'i1$>. En la opcin elegida es el 1 2 el 3nico comprobante #ue le #ueda a 4E)pedicin4 como constancia de 0aber entregado la 5ercadera (5.!6 se debe tener presente #ue si bien 47acturacin4 ba-a en tiempo real el stoc' (5ercadera en el inventario! por#ue se opera con un sistema de gestin integral a partir del uso de computadoras& ello no implica #ue 4E)pedicin4 0a$a realmente entregado la 5ercadera (5.!. "a salida de 5ercadera slo se -usti ica con alg3n comprobante #ue as lo autorice $& en este caso& con el 1 2 se le posibilita al encargado del sector el mantener ba-o su responsabilidad $ control el inventario. El <3l ! ro>, /a$!i $ la (o=a - Ru!a 'o$ su 'o0ia -ura$! l r 'orri-o & $!r ?a la M r'a- r@a, la 3a'!ura ori?i$al & l R /i!o ori?i$al & !ri0li'a-o. El <Cli $! > l - 8u l8 l R /i!o #ir/a-o. El B3l ! roB 'o$!rola %u l R /i!o ori?i$al .R.02 7a&a si-o #ir/a-o si$ sal8 -a- s 0or l BCli $! B & 'o! =a$-o 'o$ la (o=a - Ru!a .(.R.2 8 ri#i'a 7ab r r ali4a-o !o-o l r 'orri-o . $
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'aso - $o 7ab r ! r/i$a-o la !ar a 'o$!i$a 7as!a su #i$ali4a'i1$2. Colo'a u$ s llo < $!r ?a-o> $ !o-a la -o'u/ $!a'i1$ & #ir/a las (o=as - Ru!a & l R /i!o, 0r s $!a$-o !o-a la -o'u/ $!a'i1$ $ <ED0 -i'i1$>. E$ BED0 -i'i1$B, $ 0r s $'ia - l <3l ! ro>, s 'o! =a la -o'u/ $!a'i1$ r 'ibi-a 'o$ l -u0li'a-o - los R /i!os %u s r 'u0 ra$ - l ar'7i8o. Si !o-o s!a bi $, s 'olo'a u$ s llo <'u/0li-o 'o$#or/ > #ir/a$-o <ED0 -i'i1$> !o-os los 'o/0roba$! s. S1lo 0o-r@a 7ab r - #i'i $'ias 0or 7ab r %u -a-o 0 -i-os 0 $-i $! s - $!r ?a 0ara l -@a si?ui $! .&a %u $o - b r@a Dis!ir $i$?u$a o!ra #al $'ia2J $ s! 'aso, s - 8u l8 al <3l ! ro>, 0ara %u ! r/i$ 'o$ los 0 -i-os 0 $-i $! s. Las (o=as - Ru!a so$ $!r ?a-as al <3l ! ro>, %ui $ 'o$!rola %u 7a&a$ si-o 'o$#or/a-as 0or <ED0 -i'i1$> & las 0r s $!a $ <Cu $!as a *a?ar> -o$- si 'u/0l $ 'o$ las #or/ali-a- s - s'ri0!as . l 0ro' -i/i $!o &a - ! r/i$a-o 0or la /0r sa2, #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia r ' 0'i1$ l -u0li'a-o r i$! ?ra$-o al <3l ! ro> .%ui $ lo ar'7i8a !ra$si!oria/ $! 7as!a l /o/ $!o $ %u - ba /i!ir la 3a'!ura 0ara 'obrar 0or su !ar a o 0 r'ibir 8i)!i'os s ?$ s a l 'aso2 & ar'7i8a !ra$si!oria/ $! la (o=a - Ru!a ori?i$al. Los R /i!os .R.0 & R.52 so$ 0r s $!a-os 0or <ED0 -i'i1$> $ <Cu $!as Corri $! s> -o$- s 8 ri#i'a la #ir/a - l <Cli $! > & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r 'ibo s $!r ?a l -u0li'a-o a <ED0 -i'i1$> -o$- s ar'7i8a - #i$i!i8a/ $! . <Cu $!as Corri $! s> i$'or0ora l R /i!o ori?i$al al L ?a=o - l 'li $! - /ora-o $ l s '!or & lu ?o s ar'7i8a -i'7o L ?a=o. %u s $'o$!raba
Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ .L.3.2 $ ori?i$al & -u0li'a-o. R 'u0 ra - l ar'7i8o los ori?i$al s - la No!a - * -i-o & l !ri0li'a-o - las 3a'!uras & 8 ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o. A$! u$ 8 $!ual #al!a$! . $ 'asos - ? s!i1$ $o i$! ?ral2 s i$'lu& . D s r 'orr '!o s #ir/a$ los lis!a-os & la -o'u/ $!a'i1$ s -is!ribu& : El L.3. 0 s $8@a a Co$!a-ur@a .-o$- s r) u!ili4a-o 0ara 0ro' sos - r ?is!ro & 'o$!rol r la'io$a-os2 & l r s!o s ar'7i8a - #i$i!i8a/ $! $ l s '!or.
Notas adicionales: 4Cuentas Corrientes4 veri ica #ue todas las 7acturas (7.2! antes de ser arc0ivadas est,n acompa8adas $ respaldadas por los pertinentes 1emitos (1.9! en el caso de no estar respaldada la 7actura con el 1emito o viceversa (recibir 1emitos sin poseer la correspondiente 7actura! se iniciar*n procesos no relevados donde inmediatamente se ponen en marc0a $ en uncionamiento procesos de auditora para veri icar por #u, se 0a producido la alla en el control interno. /iariamente 4Contadura4 con el listado de 7acturacin (".7.9! recibido veri icar* #ue el total diario acturado coincida con el total en #ue aument el saldo de las cuentas corrientes de clientes& vale decir #ue el monto acturado debe ser igual al monto en el #ue aumentan los saldos deudores de dic0as cuentas.
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4Contabilidad o Auditora4 tambi,n deber* veri icar #ue la disminucin del stoc' en cantidades coincida con la disminucin #ue se gener con los 1emitos emitidos $ veri icar #ue toda la 5ercadera incluida en dic0o 1emito coincida con la totalidad de la 5ercadera acturada. Este proceso es obviado cuando el sistema de computacin es sometido a auditora recuente $ est* validado como correcto& por cuanto el emitir la 7actura $ el 1emito simult*neamente el sistema (si es un sistema de gestin integral!& ba-ar* el stoc' de inventario (en E)pedicin! $ coincidir* el total acturado con el total remitido. En este caso la 3nica gestin de auditora pertinente $ a3n no detallada (no se re le-a en el cursograma! es la veri icacin sica de la e)istencia real del stoc' (#ue la 5ercadera #ue se in orma por pantalla : saldo del stoc' : realmente e)iste $ est* disponible para su venta!. En resumen& el procedimiento consiste en: El <V $- -or> /i! 0or !ri0li'a-o u$a No!a - * -i-o .N.*.2. El <V $- -or> - s?losa l -u0li'a-o & lo $!r ?a al <Cli $! >, lu ?o $!r ?ar) l ori?i$al & l !ri0li'a-o al s '!or - <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as>. <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> 'o$!rola %u s!"$ !o-os los -a!os r %u ri-os 0ara 0o- r 'o$'r !ar la o0 ra'i1$ & %u s!os s a$ 'orr '!os. Si l 0ro' so s a0roba-o <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> r ?is!rar) $ la bas - -a!os la /0r sa, l 0 -i-o r 'ibi-o 'o/o / -io 0ara 0o- r r ali4ar l <s ?ui/i $!o> - 'a-a 0 -i-o a$! 8 $!ual s 0 -i-os - i$#or/ s o r 'la/os E !a$!o - l <Cli $! > 'o/o 'ual%ui r s '!or - la /0r sa E. D s r r '7a4a-o, 'o$ l 0 -i-o s 0ro' - - a'u r-o 'o$ l 0ro' -i/i $!o 0ara l <r '7a4o l ?al> - los 0 -i-os $o a0roba-os %u $o s a$ali4a-o a7ora & s lo - s'rib 'o/o u$ 0ro' so $o r l 8a-o. <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> lu ?o #ir/a a/bas 'o0ias .ori?i$al & !ri0li'a-o2 & - s?losa, $8ia$-o l ori?i$al al s '!or - <Cr"-i!os & Cobra$4as> & l !ri0li'a-o lo $!r ?a al <V $- -or>. El <V $- -or> lo ar'7i8a !ra$si!oria/ $! , 'o/o 'o/0roba$! 0ara 'obrar su 'o/isi1$. E$ l s '!or - BCr"-i!os & Cobra$4asB u$a 8 4 %u s r 'ib l 0 -i-o ori?i$al .N.*.02 au!ori4a-o 0or l )r a - <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as> s 'o$sul!a <0or 0a$!alla> .- u$a 'o/0u!a-ora2, si l 0 -i-o s a=us!a a la si!ua'i1$ 'r -i!i'ia - l 'li $! . E$ 'aso a#ir/a!i8o s i/0u!a 0r 8 $!i8a/ $! l 'r"-i!o %u s s!) a'or-a$-oJ & $ 'aso $ ?a!i8o s 'i!a la 'ausa 0or la %u l 0 -i-o s r '7a4a-o, & s - 8u l8 a <A-/i$is!ra'i1$ - V $!as>, -o$- s i$i'ia u$ 0ro' so $o r l 8a-o. Lu ?o - 7ab r #ir/a-o la No!a - * -i-o ori?i$al .N.*.02 'o/o #or/a - r #l =ar la a0roba'i1$ r ali4a-a s 0 -i-o & la i/0u!a'i1$ 0r 8 $!i8a - l 'r"-i!o %u r 0r s $!a, s -ar) i$! r8 $'i1$ al s '!or - <ED0 -i'i1$>. S $8@a, la N* 0, al s '!or - BED0 -i'i1$B -o$- s r 'ib , s r s r8a & s s 0ara la M r'a- r@a .M.2. U$a 8 4 0r 0ara-a la M r'a- r@a .M.2 s la - /ora .la M r'a- r@a %u -a &a 0r 0ara-a 0ara su 0os! rior $8@o2 & la N* 0 s s lla-a & #ir/a-a 0or <ED0 -i'i1$> & s $8@a al s '!or - <3a'!ura'i1$>. E$ l s '!or <3a'!ura'i1$> s i/0ri/ $, $ ori?i$al & -os 'o0ias la 3a'!ura .3.2 & l R /i!o .R.2 $ #or/a si/ul!)$ a 0ara %u 0u -a s r $!r ?a-a al BCli $! B <=u$!o> 'o$ la M r'a- r@a .M.2 & $o s !ra$s#or/ $ u$ obs!)'ulo %u 0u -a - /orar la ? s!i1$ 0os! rior - 'obra$4a .0or al ?ar l 'li $! %u $o la 7a r 'ibi-o $ !i /0o & $ #or/a2.
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En este momento& el sistema autom*ticamente debe trans ormar la imputacin preventiva en de initiva $ reali%ar la a ectacin de stoc'. Lu ?o - 7ab rs i/0r so las 3a'!uras & los R /i!os, & 'o$!a$-o a$ 'o$ la No!a * -i-o ori?i$al r 'ibi-a s 0ro' - al - s?los - la -o'u/ $!a'i1$. El -u0li'a-o - la 3a'!ura, .la 'o0ia 3.52 s $8ia-o a BCu $!as Corri $! sB. La 3a'!ura ori?i$al, =u$!o 'o$ los !r s = /0lar s - l R /i!o, so$ $8ia-os a BED0 -i'i1$B. <3a'!ura'i1$> r !i $ & ar'7i8a !ra$si!oria/ $! l !ri0li'a-o - la 3a'!ura & la No!a * -i-o .N.*.02 %u sir8i1 - bas .0ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras .3.2 'o/o los R /i!os .R.2. E$ <Cu $!as Corri $! s> s 'o$sul!a 0or 0a$!alla si s $'u $!ra 'orr '!a/ $! - bi!a-o l i/0or! - la 3a'!ura $ la 'u $!a 'orri $! - l 'li $! .sal8o 'asos D' 0'io$al s %u -a$ ori? $ a u$ 0ro' so $o r l 8a-o, al !raba=ar $ r - $o - b $ Dis!ir rror s2. Lu ?o s r !ira - ar'7i8o l L ?a=o - l 'li $! -o$- s ar'7i8ar) la 'o0ia r 'ibi-a. El L ?a=o $o s ar'7i8a $u 8a/ $! %u -a$-o - /ora-o $ s0 ra - l R /i!o #ir/a-o 0or l 'li $! . E$ l )r a - BED0 -i'i1$B s u$ la -o'u/ $!a'i1$ r 'ibi-a 'o$ la M r'a- r@a &a 0r 0ara-a & s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a .(.R.2 $ ori?i$al & u$a 'o0ia, $ la %u s - !alla l r 'orri-o %u - b 'o$'r !ar l B3l ! roB. En la ;o-a de 1uta se debe incluir la in ormacin #ue corresponde a cada Cliente a visitar& el n3mero de la 7actura (7.!& el n3mero del 1emito (1.! $ la cantidad de bultos #ue el 47letero4 va a entregar. To-a la i$#or/a'i1$ 0r 0ara-a & a?ru0a-a s 'o$!rola-a $ l /o/ $!o - <'ar?ar> la M r'a- r@a. El B3l ! roB 'o$!rola la M r'a- r@a .M, bul!os o - !all s ?$ R /i!o2 & si !o-o s 'orr '!o #ir/a - 'o$#or/i-a- l -u0li'a-o - l R /i!oJ si Dis! al?u$a -i# r $'ia P la /is/a s1lo 0u - Dis!ir $ l s!a-o o la 'a$!i-a- - la M r'a- r@a P s a=us!a $ 0r s $'ia - l r s0o$sabl - <ED0 -i'i1$> %u - 8u l8 al s '!or <ED0 -i'i1$> $ l /is/o /o/ $!o, -o$- s ar'7i8a-o !ra$si!oria/ $! . El <3l ! ro>, /a$!i $ la (o=a - Ru!a 'o$ su 'o0ia -ura$! l r 'orri-o & $!r ?a, la M r'a- r@a, la 3a'!ura ori?i$al & l R /i!o ori?i$al & !ri0li'a-o al <Cli $! >. El <Cli $! > l - 8u l8 l R /i!o ori?i$al .R.02 #ir/a-o. El B3l ! roB 'o$!rola %u l R /i!o ori?i$al .R.02 7a&a si-o #ir/a-o si$ sal8 -a- s 0or l BCli $! B & 'o! =a$-o 'o$ la (o=a - Ru!a .(.R.2 8 ri#i'a 7ab r r ali4a-o !o-o l r 'orri-o . $ 'aso - $o 7ab r ! r/i$a-o la !ar a 'o$!i$a 7as!a su #i$ali4a'i1$2. El <3l ! ro> al 7ab r 'o$'lui-o su -@a - !raba=o, 'olo'a u$ s llo < $!r ?a-o> $ !o-a la -o'u/ $!a'i1$ & #ir/a las (o=as - Ru!a & l R /i!o, 0r s $!a$-o !o-a la -o'u/ $!a'i1$ $ <ED0 -i'i1$>. E$ BED0 -i'i1$B, $ 0r s $'ia - l <3l ! ro>, s 'o! =a la -o'u/ $!a'i1$ r 'ibi-a 'o$ l -u0li'a-o - los R /i!os %u s r 'u0 ra$ - l ar'7i8o. Si !o-o s!a bi $, s 'olo'a u$ s llo <'u/0li-o 'o$#or/ > #ir/a$-o <ED0 -i'i1$> !o-os los 'o/0roba$! s. S1lo 0o-r@a 7ab r - #i'i $'ias 0or 7ab r %u -a-o 0 -i-os 0 $-i $! s $!r ?a 0ara l -@a si?ui $! .&a %u $o - b r@a Dis!ir $i$?u$a o!ra #al $'ia2J $ s! 'aso, s - 8u l8 al <3l ! ro>, 0ara %u ! r/i$ 'o$ los 0 -i-os 0 $-i $! s. Las (o=as - Ru!a so$ $!r ?a-as al <3l ! ro>. El <3l ! ro> 'o$!rola %u 7a&a$ si-o 'o$#or/a-as 0or <ED0 -i'i1$> & las 0r s $!a $ <Cu $!as a *a?ar> -o$- si 'u/0l $ 'o$ las #or/ali-a- s - s'ri0!as . l 0ro' -i/i $!o &a - ! r/i$a-o 0or la /0r sa2, #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia - r ' 0'i1$ l -u0li'a-o
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r i$! ?ra$-o al <3l ! ro> .%ui $ lo ar'7i8a !ra$si!oria/ $! 7as!a l /o/ $!o $ %u - ba /i!ir la 3a'!ura 0ara 'obrar 0or su !ar a o 0 r'ibir 8i)!i'os s ?$ s a l 'aso2 & ar'7i8a !ra$si!oria/ $! la (o=a - Ru!a ori?i$al .(.R.02 Los R /i!os .R.0 & R.52 so$ 0r s $!a-os 0or <ED0 -i'i1$> $ <Cu $!as Corri $! s> -o$- s 8 ri#i'a la #ir/a - l <Cli $! > & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r 'ibo s $!r ?a l -u0li'a-o a <ED0 -i'i1$> -o$- s ar'7i8a - #i$i!i8a/ $! . <Cu $!as Corri $! s> i$'or0ora l ori?i$al al L ?a=o - l 'li $! %u s $'o$!raba - /ora-o $ l s '!or & lu ?o s ar'7i8a -i'7o L ?a=o. Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ .L.3.2 $ ori?i$al & -u0li'a-o. R 'u0 ra - l ar'7i8o los ori?i$al s - la No!a - * -i-o & l !ri0li'a-o - las 3a'!uras & 8 ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o. A$! u$ 8 $!ual #al!a$! . $ 'asos - ? s!i1$ $o i$! ?ral2 s i$'lu& . D s r 'orr '!o s #ir/a$ los lis!a-os & la -o'u/ $!a'i1$ s -is!ribu& : El L.3. 0 s $8@a a Co$!a-ur@a .-o$- s r) u!ili4a-o 0ara 0ro' sos - r ?is!ro & 'o$!rol r la'io$a-os, %u $o ?ra#i'ar /os $ s! 'aso2 & l r s!o s ar'7i8a - #i$i!i8a/ $! $ l s '!or.
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A$)lisis - u$ *ro' -i/i $!o - Cobra$4as
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de : Cobranzas
%ectores sobre los que se basa el cursogra a El 'urso?ra/a - 'obra$4as !i $ -os s '!or s o0 ra!i8os sobr - sarrollo. El s '!or BCobra$4asB & BT sor r@a>. los %u 0i8o! a !o-o su
<Cobranzas>: s '!or %u 'o$!rola a los < Cobradores>, %u so$ %ui $ s r ali4a$ la 'obra$4a 0ro0ia/ $! -i'7a. <)esorer*a>: s '!or $'ar?a-o - r 'ibir los #o$-os # '!i8a/ $! 'obra-os. Los r s!a$! s s '!or s Bi$! r$osB & %u sir8 $ 'o/o so0or! al sis! /a 'o/o u$ !o-o, so$: <Cuentas Corrientes>: s l B)r aB o Bs '!orB -o$- s ra-i'a la #u $! - i$#or/a'i1$ %u r 8 la 'u)l s so$ las 'u $!as 0or 'obrar .'u $!a a 'obrar - 'a-a 'li $! - la /0r sa E- !all , /o$!o, # '7a - 8 $'i/i $!o, !'.E2. <Contadur*a>: s l s '!or $'ar?a-o - l 'o$!rol i$! r$o .0or o0osi'i1$ - i$! r s s - b 8 ri#i'ars %u l /o$!o !o!al 'obra-o & a'r -i!a-o $ las 'u $!as 'orri $! s - los 'li $! s s a l /is/o i/0or! %u s 7a i$?r sa-o $ <T sor r@a> E& lu ?o - 0osi!a-o $ <,a$'o>E2. Co/o Bo!ros s '!or sB - b $ i$'luirs $ l 'urso?ra/a al: <Cliente>: - bi-o a %u - $o Dis!ir u$ 'li $! %u 0a?a $o s i$i'ia l 0ro' -i/i $!o. <+anco>: 0or%u s r) l - s!i$a!ario #i$al - la 'obra$4a & /isor - B D!ra'!os - 'u $!aB %u s u!ili4a$ 0ara 'o$'iliar 'u $!as & /o8i/i $!os, & 'o$s!i!u& $ l / $!os i/0or!a$! s 0ara l 'o$!rol i$! r$o. Co/o r #l Di1$ 0r 8ia a la - s'ri0'i1$ - l 0ro' so - <Cobra$4as>, s - b ! $ r 0r s $! %u , $ la a'!uali-a- & a$ $ or?a$i4a'io$ s /u& 0 %u Aas, s !raba=a 'o$ %ui0os & 0ro?ra/as - 'o/0u!a'i1$ - ba=o 'os!o, 8 rs)!il s & - #)'il a-a0!a'i1$ a la r ali-a- 'o!i-ia$a - las /0r sas %u los u!ili4a$ & sobr llos s so0or!a la /a&or@a - la i$#or/a'i1$ Dis! $! . Si$ /bar?o, !a/bi"$ - b r 'or-ars %u la l '!r1$i'a au$%u bri$-a 8 lo'i-a-, a?ili-ai$#or/a'i1$ $ !i /0o r al $!r o!ras /u'7as 0r s!a'io$ s, $o s 0or s@ sola ?ara$!@a 'o$!rol i$! r$o a- 'ua-o. El 0ro' -i/i $!o l ?i-o, 'ual%ui ra s a, - b as ?urar l 'u/0li/i $!o - las $or/as - 'o$!rol i$! r$o, u!ili' o $o %ui0os - B'o/0u!a'i1$B. C$R%&'R()( D- C&8R(N9(%: Su l i$i'iars 'o$ la /isi1$ - u$ lis!a-o ELis!a-o - Cu $!as a Cobrar, .L.C.C.2E labora-o a 0ar!ir - la i$#or/a'i1$ Dis! $! $ las 'u $!as 'orri $! s - los 'li $! s, & -o$- s - !alla B%u" 8 $' $ l 0 r@o-oB .0or = /0lo %u" #a'!uras 8 $' $ $ la si?ui $! s /a$a2. Es lis!a-o su l $!r ?ars al BCobra-orB, 0ara %u "l lo u!ili' 'o/o so0or! - i$#or/a'i1$ & 0ara %u s $o!i#i%u .%u", 'u)$!o & a %ui"$ 'obrarl 2. Es! Lis!a-o - Cu $!as a Cobrar
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.L.C.C.2 0o-r) s r BCo$!a-ur@aB.
/i!i-o i$-is!i$!a/ $!
0or
l )r a -
BCu $!as Corri $! sB
o 0or
E$ al?u$as /0r sas, s! lis!a-o ll ?a, i$'luso, a s r /i!i-o 0or l )r a - BCobra$4asB o s r l /is/o BCobra-orB %ui $ lo i/0ri/ . Es!as -os o0'io$ s E& $ s0 'ial la l!i/aE $o su l $ s r a'o$s =abl s, sal8o %u s !o/ $ / -i-as r s!ri'!i8as - a'' so a la i$#or/a'i1$ .7abi-a 'u $!a %u , - $o 7a' rlo, !o-o BCobra-orB ! $-r@a a'' so a !o-a la i$#or/a'i1$ - !o-as las 'u $!as a 'obrar - la /0r sa & $o sola/ $! a la - las 'u $!as %u 'o$#or/a$ su 'ar! ra2. Asi/is/o - b ! $ rs 0r s $! , 'o/o $or/a b)si'a - 'o$!rol i$! r$o, %u la au!ori4a'i1$ 0ara /i!ir u$ lis!a-o $o i/0li'a $i - b 0 r/i!ir la 0osibili-a- - /o-i#i'arlo. El 'r"-i!o $ u$a 'u $!a 'orri $! - u$ 'li $! , .la -is/i$u'i1$ - la - u-a - "s 'li $! 2 s1lo lo - b 7a' r a%u lla 0 rso$a %u $o ! $?a a'' so a los #o$-osJ 8al - 'ir %u si /0r s 'u/0la l 0ri$'i0io b)si'o - l 'o$!rol i$! r$o %u -i' : "quien registra o contabiliza no tiene acceso al mane o de los fondos". E/i!ir u$ Lis!a-o - Cu $!as a Cobrar .LCC2, $ BCo$!a-ur@aB, $ BCu $!as Corri $! sB, o $ l )r a - BCobra$4asB, i/0li'a %u l BCobra-orB, 'o/o 0 rso$a #@si'a %u s, 'u $!a 'o$ la i$#or/a'i1$ $ ' saria 0ara B'obrarB. D s- u$ 0u$!o - 8is!a 'o$' 0!ual s - b a$ali4ar & 'o/0r $- r %u" i$#or/a'i1$ !i $ "s Lis!a-o - Cu $!as a Cobrar .L.C.C.2. E$ al?u$as /0r sas 0o-r) 'o$! $ r !o-as las #a'!uras %u 8 $' $ $ la s /a$a, - /o-o !al %u l <Cobra-or> s - -i%u a 'obrar Bs1lo lo %u s!) 0or 8 $' rB $ sa /is/a s /a$a. E$ o!ras /0r sas, -o$- $o r %ui ra$ u$ sis! /a 'obra$4as r@?i-o o 0o'o #l Dibl 'o/o l a$! rior, & 'u $! $ 'o$ u$ s ?ui/i $!o a- 'ua-o los 'li $! s .u$ bu $ 'o$!rol 0ara 8i!ar o r -u'ir la /ora $ las 'u $!as - los 'li $! s2 su l -ars al <Cobra-or> la !o!ali-a- - la 'o/0osi'i1$ - la - u-a - 'a-a <Cli $! > %u 8isi!ar). E$ s! 'aso, & 'o/o los lis!a-os su l $ i$'luir /)s i$#or/a'i1$ - la $ ' saria, l <Cobra-or>, 'ua$-o r ali4a la 'obra$4a, 0o-r) B0r sio$arB Esi l 0a?a$ 'o$ '7 %u s - ! r' rosE 0ara 'obrar #a'!uras a$ $o 8 $'i-as .lo %u i/0li'a %u 0u - Br 'au-arB a$!i'i0a-a/ $! los 8alor s 'obra$4as - #a'!uras a$ $o 8 $'i-as2. La 0osibili-a- - 'o$!ar 'o$ los '7 %u s - 0a?o -i# ri-o l -ar) u$a 8 $!a=a #i$a$'i ra & 'o/0 !i!i8a a la /0r sa %u los 0os a. Es!a 8 $!a=a ra-i'a $ la 0osibili-a- - u!ili4ar -i'7os 8alor s 'o/o #u $! a-i'io$al - #i$a$'ia/i $!o & u!ili4arlos, 0or = /0lo, 0ara 'a$' lar - u-as 'o$ sus a'r -or s a'!ual s, #a'ili!ar la i$'or0ora'i1$ - $u 8os 0ro8 -or s & abo$arl s 'o$ -i'7os '7 %u s las 'o/0ras %u s l s r ali' $, !'. .si!ua'io$ s #r 'u $! s $ la a-/i$is!ra'i1$ - las /0r sas *&MEs, %u 8 $ r s!ri$?i-o su a'' so a los sis! /as - #i$a$'ia/i $!o !ra-i'io$al s, 'o/o 0or = /0lo los 'r"-i!os ba$'arios2. *ara l 'aso bas %u s - s'rib , s 0r su0o$ %u !alo$ario - r 'ibos .0ro8isorios o - #i$i!i8os2. l <Cobra-or> &a !i $ $ su 0o- r u$
Es l <Cobra-or>, a$! s D! $- r l r 'ibo, %ui $ - b 8 ri#i'ar la 'orr '!a /isi1$ - l '7 %u %u l <Cli $! > l $!r ?a & %ui $ - b a0li'ar las $or/as - 'o$!rol i$! r$o r # ri-as a los /is/os. El C7 %u .C(2 %u r 'ib u$ BCobra-orB - u$ <Cli $! > lu ?o s r) - 0osi!a-o $ u$ <,a$'o> o r ! $i-o $ BT sor r@aB .o s '!or au!ori4a-o2 7as!a %u s - 'i-a $!r ?arlo a u$ ! r' ro o - 0osi!arlo $ la # '7a i$-i'a-a 0ara su 0a?o .si s !ra!a - u$ '7 %u - 0a?o -i# ri-o2. *or
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llo s %u 0or "s '7 %u $i$?$ BCobra-orB - b r) /i!ir r 'ibo si $o lo 7a r 8isa-o 0r 8ia/ $! & $ !o-os sus as0 '!os. *ara /i!ir l r 'ibo .Rbo.2 - b r) 7ab r 8 ri#i'a-o %u i$'lu& laCs 0alabraCs '7 %u o '7 %u - 0a?o -i# ri-o 0r i/0r saCs, %u !i $ # '7a 'i r!a /isi1$, %u $o 7a$ !ra$s'urri-o /as - !r i$!a -@as 'o$!a-os - s- la # '7a i$-i'a-a 0ara l 0a?o o 'o$!a-os - s- la # '7a - /isi1$ . $ l '7 %u <'o/$>2, %u l i/0or! $ $/ ros & l !ras 'oi$'i- , %u s!" 'orr '!a/ $! s'ri!o !a$!o $ $/ ros 'o/o $ l !ras, %u s!" #ir/a-o, %u si s !ra!a - u$ '7 %u - ! r' ros .& la /0r sa lo r 'ib 'o/o 0r)'!i'a 7abi!ual2 s $'u $!r 'orr '!a/ $! $-osa-o .& %u 0u -a s r $-osa-o2, !'. Lu ?o - 7ab rs 7 '7o 7i$'a0i" $ los 'o$!rol s sus' 0!ibl s - a0li'ar sobr u$ '7 %u .C(2 al /i!irs l R 'ibo .Rbo.2 %u a'r -i!a su r ' 0'i1$, s /o/ $!o - a$ali4ar l - s!i$o - l #or/ulario a /i!ir as@ 'o/o la 'a$!i-a- - sus 'o0ias. Co$!i$ua$-o 'o$ la ! si!ura /i!ir /a$ual/ $! u$ ori?i$al & -os 'o0ias i- $!i#i'a/os los r 'ibos /i!i-os 0or l <Cobra-or> 'o/o Rbo 0, Rbo 5 & Rbo ;. S 7a' 8i- $! %u %ui $ 0a?a, l BCli $! B, - b 'orr '!a/ $! #ir/a-o 0or l BCobra-orB. r 'ibir l r 'ibo ori?i$al .Rbo 02
El - s!i$o - l r 'ibo -u0li'a-o, 0u - 8ariar s ?$ la /0r sa - %u s !ra! & s a$ali4ar) /)s a- la$! , & la ! r' ra 'o0ia .Rbo. ;2 - b %u -ar $ 0o- r - l BCobra-orB 'o/o / -io 0ara a'r -i!ar la !ar a r ali4a-a. D b ! $ rs 0r s $! %u l BCobra-orB $o si /0r !raba=a a <su l-o #i=o>, si$o %u su l 7a' rlo 0or su l-o #i=o /)s 'o/isi1$. + la $i'a #or/a l ?al a' 0!a-a - 0robar la Dis! $'ia - l !raba=o r ali4a-o .la 'obra$4a2 s la D7ibi'i1$ - la 'o0ia - l r 'ibo /i!i-o. R !o/a$-o l a$)lisis - l - s!i$o - l -u0li'a-o - l r 'ibo .Rbo 52, l 'o/0roba$! s 'o$# ''io$a-o 0ara s r u!ili4a-o - $!ro - la /0r sa 'o/o l / $!o a-i'io$al - 'o$!rol i$! r$o &Co / =ora $ la #i'i $'ia - l 0ro' -i/i $!oJ & s ?$ l -is Ao - 0ro' -i/i $!o l ?i-o 0o-r) s r $!r ?a-o 0or l BCobra-orB $ BT sor r@a>, o $ BCu $!as Corri $! sB o $ BCo$!a-ur@aB .=u$!o 'o$ los 8alor s r 'ibi-os $ l 0ri/ r 'aso o si$ los 8alor s $ los -os l!i/os2. El Rbo 5 - b ! r/i$ar su r 'orri-o & s r ar'7i8a-o $ l l ?a=o - l BCli $! B .L.A2, 0or%u s $ s l ?a=o .L.A2 -o$- s $'u $!ra !o-a la -o'u/ $!a'i1$ 'o/ r'ial %u a8ala las o0 ra'io$ s r ali4a-as 'o$ -i'7o Cli $! . l l ?a=o i$'lu& las 'o0ias - las 3a'!uras %u l #u ro$ /i!i-as al Cli $! , los R /i!o ori?i$al s .R.02 E #ir/a-os 0r s!a$-o 'o$#or/i-a- a la r ' 0'i1$ - la / r'a- r@a .M.2 - s'ri0!a $ la #a'!ura .3.2 E, & la 'o0ia -u0li'a-a s! r 'ibo /i!i-o . l Rbo 5 %u s a$ali4a2 & 'o$ l %u s 0osibl a$ali4ar las 'a$' la'io$ s sal-os # '!ua-as. Corr s0o$- $!o$' s - #i$ir -1$- ar'7i8ar .al/a' $ar, ?uar-ar, 'us!o-iar2 los l ?a=os .L.A2 - las 'u $!as 'orri $! s - los 'li $! s - la /0r sa. *or lo ? $ ral, los l ?a=os .L.A2 & la i$#or/a'i1$ - !o-os $u s!ros 'li $! s su l s!ar $ l )r a - BA-/i$is!ra'i1$B o BCo$!a-ur@aB o l Br a Co$!abl B, 0 ro su l s r !a/bi"$ #r 'u $! ubi'ar los l ?a=os .L.A2 $ u$a o#i'i$a s0 '@#i'a, %u - 0 $- - l )r a - BA-/i$is!ra'i1$B o - BCo$!a-ur@aB, - $o/i$a-a BCu $!as Corri $! sB. Si 0ara la /0r sa r sul!a 'o$8 $i $! %u s a l )r a - BCu $!as Corri $! sB %ui $ /a$! $?a los l ?a=os .L.A2 - los 'li $! s $o lo s r) %u "s!a )r a !a/bi"$ ! $?a r la'i1$
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-ir '!a 'o$ l )r a - BCobra$4asB, 0or%u 0o-r@a$ r ! $ rs o i/0u!ars i$- bi-a/ $! las 'obra$4as. S - b r 'or-ar %u si /0r s $ ' sario $o 0 r/i!ir $i 0osibili!ar $ $i$?u$a #or/a $i ba=o $i$?$ as0 '!o la 8 $!ual 'o$$i8 $'ia $!r %ui $ 'obra & %ui $ !i $ a'' so a la r ?is!ra'i1$. Si l s '!or - BCobra$4asB #or/a 0ar! - o!ro s '!or o )r a, 0or = /0lo BCr"-i!osB o B3i$a$4asB, & BCu $!as Corri $! sB - 0 $- - BCo$!a-ur@aB s 8i!a l 0robl /aJ si BCu $!as Corri $! sB $o !i $ a'' so a los #o$-os, $o Dis! 0osibili-a- - %u 7a&a /a$i0ula'i1$ #o$-os & $ s 'aso $o Dis! i$'o$8 $i $! 0ara s r l r s0o$sabl - /a$! $ r los l ?a=os .L.A2 a'!uali4a-os. Es!a l!i/a 8aria$! s la %u /)s #r 'u $! / $! s 0r s $!a $ las /0r sas. A0ar ' 'o/o /)s 'o$8 $i $! , $!o$' s, %u s a BCu $!as Corri $! sB %ui $ i/0u! la 'obra$4a .r 'or-ar %u $o - b ! $ r a'' so a los #o$-os2, 0or%u sa /a$ ra s 'u $!a 'o$ u$ l / $!o a-i'io$al - 'o$!rol, &a %u BCo$!a-ur@aB r 'ibir) i$#or/a'i1$ - "s! s '!or %u <'ru4ar)> 'o$ la %u r 'iba - BT sor r@aB .%u l i$#or/a lo %u 'obr1 & su - s!i$o2, & 'o/0l / $!ar) 'o$ l D!ra'!o %u r 'ib - <,a$'o>. S 'u $!a, $!o$' s 'o$ -os o0'io$ s: a2 Q s BCo$!a-ur@aB %ui $ r 'ib los r 'ibo -u0li'a-os .Rbo.52 & - s0u"s - 7a' r la au-i!or@a & l 'o$!rol i$! r$o E'o$!ras!a$-o 'o$ BT sor r@a> & 'o$ <,a$'o>E & lu ?o los $!r ?a a BCu $!as Corri $! sB 0ara %u los i/0u! R, o b2 0or a0ar ' r la o0'i1$ a$! rior 'o/o u$ 0ro' so l $!o, Q'o$8i $ %u 0ri/ ro i$?r s $ los r 'ibo -u0li'a-os .Rbo.52 0or BCu $!as Corri $! sB & - s0u"s BCo$!a-ur@aB 7a?a # '!i8o l 'o$!rolR. La r s0u s!a la !i $ %u -ar l usuario %u 'o$o' las 'ara'! r@s!i'as - su 0ri$'i0io, a0ar ' 'o/o /)s #i'i $! la s ?u$-a o0'i1$. /0r sa, 0 ro, $
Asi/is/o, <Cobra$4as> 0u - a0ar ' r, $ al?u$as /0r sas, 'o/o u$ s '!or %u 'ar ' r l 8a$'ia & - i/0or!a$'ia, si$ !ar as s0 '@#i'as, & $ s!os 'asos, 0u - s r li/i$a-o 'o/o )r a, i$i'i)$-os la !ar a -ir '!a/ $! 'o$ l <Cobra-or>. Su' - 'ua$-o <Cobra$4as> $o !i $ !ar a s0 '@#i'a, $i - 'o$!rol, $i = 'u'i1$, $i - su0 r8isi1$ - 0 rso$al - l )r a, $i 0r si1$ - 'obro sobr los 'li $! s, 8al - 'ir %u o0 ra 'o/o <lu?ar> -o$- s r 'ib $ lis!a-os %u s $!r ?a$ a los <Cobra-or s>. E$ o!ras /0r sas, s 'o$8 $i $! %u s!a )r a - <Cobra$4as> s!" #or/ali4a-a 'o/o s '!or i$- 0 $-i $! 0or%u !i $ 'o/o r s0o$sabili-a- l r 'la/ar a los 'li $! s 0or l $o 0a?o a%u llas 'u $!as %u , 8 $'i-as, $o #u ro$ abo$a-as o 0a?a-as a los <Cobra-or s> & al /is/o !i /0o su0 r8isar & or?a$i4ar la !ar a & l 0la$ - !raba=o - los <Cobra-or s>. Co$!i$ua$-o 'o$ l 0ro' -i/i $!o, lu ?o %u l <Cobra-or> r ali41 la 'obra$4a & al #i$ali4ar su !ar a /i! u$ lis!a-o - 'obra$4a .L.C.2 'o$ l - !all - !o-os los 0a?os r 'ibi-os - los 'li $! s -o$- -is'ri/i$a 'a-a u$o - los 8alor s r 'ibi-os. Es! lis!a-o 0o-r) ir, =u$!o 'o$ los 8alor s, a <T sor r@a> %ui"$ 0o-r) a'usar r 'ibo - los 8alor s $ l /is/o lis!a-o ./)s a- la$! s 0la$! a o!ra o0'i1$2 & 0o-r) /i!irs 'o$ o!ra 'o0ia 0ara <Co$!a-ur@a> o 0ara <Cobra$4as>. Es!a l!i/a s u$a 'o0ia B- 'o$!rolB & !i $ su =us!i#i'a'i1$ 'ua$-o s r /i! a <Cobra$4as> s1lo si s! s '!or !o/a - 'isio$ s - $ ?o'iar o Di?ir l 0a?o - #a'!uras 8 $'i-as a los 'li $! s o 'o$!rola # '!i8a/ $! a los <Cobra-or s>.
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Co/o s obs r8a, s s!) /i!i $-o u$ $u 8o lis!a-o. A -i# r $'ia - l lis!a-o - las 'u $!as a 'obrar .LCC2 %u r su/ !o-o lo %u s - b r@a 'obrar, "s! lis!a-o .LC2 - !alla las 'obra$4as r ali4a-as. Es r 'o/ $-abl al 'o$# ''io$ar l 'urso?ra/a $o 'o$#u$-ir a/bos lis!a-os. Cua$-o l <Cobra-or> $!r ?a los '7 %u s r 'ibi-os $ <T sor r@a> lo 7a' B'o$!ra r 'iboB. A0ar ' $!o$' s $u 8a/ $! u$a o0'i1$: a2 l a'us - r 'ibo 0o-r) 7a' rs .lu ?o 'o$!rolar los 8alor s r 'ibi-os2 sobr la 'o0ia - 'a-a u$o - los r 'ibos %u 0os l <Cobra-or> E $o usual 0or lo 'o/0l =a & -i#i'ul!osa E o b2 0o-r) a'usar r 'ibo -ir '!a/ $! sobr l lis!a-o - 'obra$4as # '!ua-as .LC2 %u r ali41 l <Cobra-or>. .E$ a/bos 'asos $o s1lo 'o$!rola la 8ali- 4 - 'a-a '7 %u si$o %u 'o/0ara 'o$!ra l so0or! E'a-a r 'ibo o l lis!a-o E2. Lo usual s %u , 'oi$'i-i $-o l i/0or! !o!al #i$al - l Lis!a-o .LC2 'o$ l i/0or! !o!al %u arro=a la su/a - !o-os los '7 %u s, & 'ua$-o !o-os los '7 %u s s a=us!a$ a las $or/as Di?i-as 0ara %u s a$ 8)li-os, <T sor r@a> s ll l r 'ibi-o E $ l lis!a-o - 'obra$4as %u l <Cobra-or> 7a 0r 0ara-o E 'o$ u$ s llo - l !i0o Br 'ib@ los 8alor s - !alla-os $ s! lis!a-oB. S 'u/0l $ as@ -os ob= !i8osJ 0or u$ la-o l <Cobra-or> 8 as ?ura-o l 'obro - su 'o/isi1$ r ! $i $-o l Rbo; &, al /is/o !i /0o, $o %u -ar) $i$?u$a -u-a sobr l 7 '7o - 7ab r $!r ?a-o los 8alor s r 'ibi-os $ <T sor r@a> .al 0os r u$ r 'ibo - <T sor r@a> $ l LC2. Val r -u$-ar, l <Cobra-or> - /u s!ra 7ab r 7 '7o su !raba=o E la 'obra$4a E & al /is/o !i /0o a'r -i!a 7ab r $!r ?a-o sa 'obra$4a $ <T sor r@a>. <T sor r@a>, $ s! /o/ $!o, 0os r ! $i-o u$a 'o0ia - l LC. los '7 %u s .C(2 .o 8alor s2, i$'luso 0u 7ab r
<T sor r@a> 'lasi#i'a los 8alor s r 'ibi-os, s 0ara$-o a%u llos %u so$ - - 01si!o i$/ -ia!o a%u llos %u so$ - 0a?o -i# ri-o. Es!os l!i/os s /a$!i $ $ $ B'a=a #u r! B o B $ 'ar! raB. Cua$-o la 0ol@!i'a - la /0r sa s $o usar los '7 %u s r 'ibi-os .-i# ri-os o $o2 0ara 0a?ar a sus 0ro8 -or s s r 'o/i $-a s llarlos 'o$ la l & $-a B para ser depositado unicamente ....B $ la 'u $!a - la /0r sa. Co$ s!o s i$! $!a i/0 -ir l 'obro - -i'7os '7 %u s 0or 0ar! - al?ui $ $o au!ori4a-o 0ara 7a' rlo. Lu ?o - la 'lasi#i'a'i1$ - b $ s r - 0osi!a-os $ -i# ri-o %u -a$ r ! $i-os .'a=as #u r! s, $!r ?a-os # '!ua-a - los '7 %u s r 'ibi-os, los - 8 $'i/i $!o i$/ -ia!o, la 'u $!a 'orri $! ba$'aria 0ara 7a' rlos # '!i8o. Los - 0a?o $ 'ar! ra o s $8@a$ 0ara su 'us!o-ia a u$ s '!or $o s0 'i#i'a-o $ r s?uar-o $ <,a$'o>, !'.2.
<T sor r@aB $-osa los '7 %u s 0ara su - 0osi!o, 'olo'a$-o al -orso - los /is/os los -a!os - la 'u $!a 'orri $! ba$'aria - la /0r sa & 'o/0l !a$-o . /i!i $-o2 la ,ol !a - D 01si!o ,a$'ario .,D,2. U$a 8 4 'o/0l !a, la ,D, s r ?is!ra-a i$! r$a/ $! $ BT sor r@a> 0ara /a$! $ r l 'o$!rol - a%u llos 8alor s %u , 0or lo ? $ ral 'o$ u$ B'a- ! B o B /0l a-oB - la /is/a BT sor r@a> ll 8ar) al <,a$'o> 0ara su - 01si!o. E$ 'aso 'o$!rario $ <T sor r@aB $o %u -ar@a 'o$s!a$'ia al?u$a .- los '7 %u s %u s 7a&a$ $8ia-o al <,a$'o> 0ara s r - 0osi!a-os2, 8al - 'ir %u s - b ? $ rar o /a$! $ r al?$ !i0o - r ?is!ro, .0ro8isorio o - #i$i!i8o2 $ BT sor r@aB %u i$-i%u %u" 'a$!i-a- - -i$ ro s $8i1 al <,a$'o> 0ara su - 0osi!o.
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Nor/al/ $! , s! r ?is!ro $ 0la4a s 'o$o' 'o$ l $o/br - R ?is!ro - C7 %u s .R.C(.2, $ l %u los 8alor s s $u/ ra$ & or- $a$ 'ro$ol1?i'a/ $! 0or # '7a - r ' 0'i1$. *ara 'a-a 8alor o '7 %u r 'ibi-o s i$-i'a$ !o-os los -a!os %u 'o$!i $ $: ,a$'o, $/ ro, #ir/a$! o $-osa$! , i/0or! , # '7a - - 01si!o. El R.C(. su l ! $ r 'olu/$as a-i'io$al s 0ara i$-i'ar l - s!i$o - "s '7 %u .a %ui $ s lo $-os1, la # '7a $ la %u s 7i4o, s@ #u r /i!i-o a u$a 'u $!a ba$'aria - la /0r sa, !'.2. E$ r su/ $, l R.C( 0 r/i! r 'o$s!ruir !o-o l 'ir'ui!o r 'orri-o 0or 'a-a '7 %u - sl /o/ $!o $ %u s $!r ?a-o 0or l <Cli $! > a u$ <Cobra-or> 7as!a %u s l asi?$a - s!i$o - #i$i!i8o. * r/i! , a- /)s, 8 ri#i'ar si !o-os los '7 %u s %u s !i $ $ so$ los %u s - b $ ! $ r & si !o-os los '7 %u s %u s - b r@a$ ! $ r s !i $ $. Corr s0o$s lla-a l 'u Dis! $! $ # '!uar l lu ?o 'o$!rolar %u l <,a$'o> 7a&a $!r ?a-o #ir/a-a, /ar'a-a, !i/bra-a o r0o 0 r!i$ $! - la bol !a - - 01si!o .,.D.,.2 .& s a 'o$!ras!a-a 'o$ l r ?is!ro BT sor r@aB .R.C(.2 u$a 8 4 %u 7a&a r ?r sa-o la 0 rso$a r s0o$sabl 01si!o $ l <,a$'o>2.
I$- 0 $-i $! / $! - l 'ir'ui!o %u 'a-a /0r sa li=a 'o/o l /)s a- 'ua-o 0ara la /is/a, s r 'o/ $-abl %u u$a 'o0ia - l lis!a-o - 'obra$4as # '!ua-as .LC2 0r 0ara-o 0or l <Cobra-or> s 7a&a r /i!i-o a <Cu $!as Corri $! s> Eo $ su - # '!o l Rbo 5E 0ara su i/0u!a'i1$ $ la 'u $!a - 'a-a 'li $! & lu ?o s r /i!a a BCo$!a-ur@aB o 8i' 8 rsa .- =a$-o 'o$s!a$'ia $ l 'o/0roba$! - lo 7 '7o $ 'a-a s '!or2. Corr s0o$- $!o$' s ' rrar l 'ir'ui!o & 8 ri#i'ar %u las $or/as - 'o$!rol i$! r$o 7a$ si-o 'u/0li-as. QCu)l s so$ las $or/as /@$i/as - 'o$!rol i$! r$o %u - b $ s r 'u/0li-asR *ri/ ro: %u s a'r -i! $ la 'u $!a - 'a-a 'li $! %u 7a 0a?a-o l i/0or! %u r al/ $! 0a?1, s!o s 7ar) 'o$ la 'o0ia - l r 'ibo .Rbo52 %u %u -ar) ar'7i8a-a $ l l ?a=o - l 'li $! . S ?u$-o: l au-i!or o l a$alis!a - sis! /as & 0ro' -i/i $!os a-/i$is!ra!i8os - b lo?rar %u l 0ro' so s ?ui-o as ?ur %u r al/ $! los 8alor s a'r -i!a-os $ la 'u $!a - l 'li $! 'oi$'i- $ Da'!a/ $! 'o$ los %u 7a$ i$?r sa-o $ BT sor r@aB & %u <Co$!a-ur@a> 0os a la i$#or/a'i1$ $ ' saria 0ara ar%u ar & 'o$'iliar los 8alor s $ 'ar! ra & los - 0osi!a-os $ <,a$'o> .la su/a - a/bos - b r) 'oi$'i-ir 'o$ los i/0or! s a$! rior s2. BCo$!a-ur@aB s r) l s '!or $'ar?a-o # '!uar la au-i!or@a - l 0ro' so 0ara 8 ri#i'ar %u !o-o s $'u $!r B $ r ?laB, - /o-o !al - 8 ri#i'ar: E%u los i$?r sos - 'a-a -@a s 'orr s0o$- $ & so$ i?ual s a las ba=as - los sal-os las 'u $!as 'orri $! s a 'obrarJ E%u la 'a$!i-a- - -i$ ro %u 'obr1 l <Cobra-or> s a Da'!a/ $! i?ual a la 'a$!i-a- -i$ ro $ %u -is/i$u& ro$ -i'7as 'u $!as & %u sa 'a$!i-a- - -i$ ro s a Da'!a/ $! i?ual a la %u i$?r s1 a <T sor r@a> .! $i $-o $ 'u $!a %u al ar%u ar, 0ar! 0o-r) 7ab rs - 0osi!a-o $ <,a$'o>2. 3i$al/ $! , 0ara 'o$!rolar l /o8i/i $!o - <T sor r@a>, a !ra8"s - l 'o$!rol i$! r$o, <Co$!a-ur@a> 0u - 8 ri#i'ar %u l 0ro' so s 7a 'o/0l !a-o & s sa!is#a'!orio. *ara llo 'u $!a 'o$ los D!ra'!os - <,a$'o> .-o$- 'o$'ilia los - 01si!os # '!ua-os 0or <T sor r@aB r 'ibi $-o i$#or/a'i1$ #i- -i?$a - l ,a$'o2 & 'o$ las 'o0ias - las ,.D. o los lis!a-os - 01si!os %u /i!i1 <T sor r@a>.
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S su l $!o$' s, 0ara 'o/0l !ar l 'ir'ui!o - 'o$!rol /i!irs u$ lis!a-o $ BT sor r@a> $ l %u i$#or/a a BCo$!a-ur@aB los - 01si!os -iarios. Si #u r $ ' sario !a/bi"$ s r) 0osibl # '!uar u$ ar%u o sor0r si8o 0or 0ar! - BCo$!a-ur@aB .o %ui $ #u ra r s0o$sabl - l 'o$!rol - BT sor r@aB2 -o$- s 8 ri#i'ar) la Dis! $'ia & l /o$!o !o!al - los '7 %u s $ 'ar! ra. La su/a - los '7 %u s $ 'ar! ra $ 0o- r - BT sor r@a>, .%u s 'orrobora-a, 'o$!ras!a-a & a$ali4a-a Da'!a/ $! -ura$! l ar%u o2, /)s la 'a$!i-a- .i/0or! - los '7 %u s2 - 0osi!a-os $ <,a$'o> - b r) s r i-"$!i'a al !o!al - las 'obra$4as # '!ua-as i?ual al /o$!o !o!al $ %u -is/i$u&1 la - u-a - $u s!ros 'li $! s. No!a #i$al: S - b l ?ir, - $!ro - las o0'io$ s - s'ri0!as, a%u llas %u / =or s a-a0! $ a las $ ' si-a- s - 'a-a /0r sa. *ara u$a / =or - 'isi1$, s su?i r ?ra#i'ar las -is!i$!as 8aria$! s - /o-o - 8isuali4arlas, a$ali4arlas & 'o/0ararlas $!r s@. UNA *RO*UESTA, ,ASADA EN EL ESMUEMA DESCRI*TO *REVIAMENTE, SE NARRA A CONTINUACISN: <Cu $!as Corri $! s> /i! u$ lis!a-o - Cu $!as a Cobrar .L.C.C.2 & s lo $!r ?a al <Cobra-or> 0ara %u s! s 0a a %u 'li $! s - b 8isi!ar. Al 8isi!ar u$ <Cli $! > & r 'ibir $ 0a?o B'7 %u sB 'o/$ .C(.2 &Co - 0a?o -i# ri-o .C(*D2, 'o$!rola %u "s! s!) 'orr '!a/ $! 'o$# ''io$a-o $ !o-as sus 0ar! s .Dis!ir al?$ rror 0i- %u lo sal8 $ o r /0la' $ l '7 %u s ?$ 'orr s0o$-a2. Lu ?o - 'o$!rolar los '7 %u s 'o$# ''io$a l R 'ibo $ ori?i$al & -os 'o0ias .Rbo 0J 5J & ;2. Los #ir/a & $!r ?a l R 'ibo ori?i$al .Rbo 02 al <Cli $! >. Al #i$ali4ar l -@a 'o$ l r s!o - los -o'u/ $!os 'o$# ''io$a l lis!a-o - 'obra$4as # '!ua-as 0or -u0li'a-o .LC 0 & 52. El listado contiene el detalle integral de la in ormacin de los recibos emitidos : #ue describe adem*s los datos de los c0e#ues recibidos :. Su/a l LC & 8 ri#i'a %u l !o!al ob! $i-o 'oi$'i-a 'o$ los 8alor s 'obra-os & 'o$ l i/0or! !o!al los r 'ibos /i!i-os. V ri#i'a & a=us!a E - 'orr s0o$- r E - /o-o !al %u $o Dis!a -i# r $'ia. Los LC =u$!o 'o$ los C( & C(*D so$ $!r ?a-os 0or l <Cobra-or> $ <T sor r@a>, %ui $ $ 0r s $'ia - l <Cobra-or>, 'o$!rola los B'7 %u sB, los su/a & 'o/0ara los /is/os 'o$ los !o!al s - a/bos LC. Si s 'orr '!o #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia - r ' 0'i1$ l LC 0 %u $!r ?a al <Cobra-or> & r !i $ los '7 %u s .C( & C(*D2 & l LC 5. El <Cobra-or> *r s $!a $ <Co$!a-ur@a> l LC 0 E #ir/a-o 0or <T sor r@a> E & los Rbo 5 & ;. <Co$!a-ur@a> 'o$!rola $ l /o/ $!o %u los Rbo 5 & ; s a$ los %u s - !alla$ $ l LC 0. 3ir/a l LC 0 'o/o a'us - r ' 0'i1$ - los Rbo 5 & ; & -is!ribu& - la si?ui $! #or/a: El LC 0 lo - 8u l8 al <Cobra-or> .%ui $ lo ?uar-a $ u$ ar'7i8o 0 rso$al =u$!o 'o$ l lis!a-o 'o$ l %u !raba=ar) -ura$! la !ar a, l BL.C.C.B2. El Rbo 5 lo $8@a a <Cu $!as Corri $! s> & l Rbo ; lo ar'7i8a !ra$si!oria/ $! . <Cu $!as Corri $! s> a'r -i!a 0or sis! /a los 0a?os - l <Cli $! > & ar'7i8a los Rbo. 5 $ los l ?a=os - los 'li $! s %u s $'u $!ra$ $ ar'7i8o $ su s '!or. E$ <T sor r@a> !o-os los B'7 %u sB so$ as $!a-os $ l R ?is!ro - C7 %u s .R.C(2, 'o$!rola %u l !o!al - los i$?r sos - l -@a 'oi$'i-a$ 'o$ los !o!al s - los LC 5 %u r 'ibi1, si $o 'oi$'i- bus'a -i# r $'ias 7as!a %u $'u $!ra$. R !i $ . $ la 'a=a #u r! - la
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/0r sa2 los '7 %u s - 8 $'i/i $!o 0os! rior .C(*D2 .- 0a?o -i# ri-o2. E$-osa los r s!a$! s C( & 0r 0ara la ,ol !a - D 01si!o ,a$'ario .,D,2 0or -u0li'a-o. Asi $!a $ l R.C( los '7 %u s %u s r)$ - 0osi!a-os .los - la ,D,2, a'r -i!a l i/0or! - los /is/os $ l Libro ,a$'o .L.,2, & =u$!o 'o$ las ,D, los $8@a 'o$ u$ 'a- ! al <,a$'o>. U$a 8 4 0r s $!a-os los '7 %u s $ 8 $!a$illa, l <,a$'o> r i$! ?ra al 'a- ! la ,D, -u0li'a-o s lla-a i$! r8 $i-a. Lo %u s 'o$!rola-o 0or l 'a- ! %ui $ la $!r ?a $ <T sor r@a>. <T sor r@a> 8 ri#i'a %u la ,D, r 'ibi-a 'orr s0o$-a al - 01si!o as $!a-o $ l Libro ,a$'o .L.,2 & lu ?o la ar'7i8a 0or or- $ 'ro$ol1?i'o. <T sor r@a> al #i$ali4ar la !ar a, r ali4a u$ ar%u o - 'a=a .'o$!rola %u 'oi$'i-a l !o!al '7 %u s $ 'ar! ra E 'a=a #u r! E /)s l !o!al - C( - 0osi!a-os s ?$ Libro ,a$'o .L,2 'o$ l !o!al - los LC52. Si !i $ -i# r $'ia la lo'ali4a, 'o$'ilia las -i# r $'ias & lu ?o l 0ro' -i/i $!o 'o$!i$a - s?losa$-o la -o'u/ $!a'i1$ 3ir/a - 'o$#or/i-a- los LC5 & los $8@a -iaria/ $! a <Co$!a-ur@a>. (no pide recibo por la entrega del "C2 $a #ue lo considera un ormulario interno no relevante para el sector! . Los C(*D los B?uar-aB $ la 'a=a #u r! . <Co$!a-ur@a> 'o$!rola -iaria/ $! los LC5 r 'ibi-os - <T sor r@a> 'o$ los Rbo ; %u s!)$ ar'7i8a-os $ l )r a. <Co$!a-ur@a> ? $ ra u$ Lis!a-o - Mo8i/i $!os r ali4a-os $ las 'u $!as 'orri $! s - los 'li $! s. V ri#i'a %u l i/0or! ?lobal - l asi $!o 'oi$'i-a 'o$ las su/as a'r -i!a-as $ las 'u $!as 'orri $! s - los 'li $! s, & s r ?is!ra$ las 'obra$4as # '!ua-as $ l Libro Diario .LD2. El asiento implica un d,bito en la cuenta <alores a /epositar $ un cr,dito por el mismo importe en las cuentas corrientes de clientes Lu ?o ar'7i8a los LC5 a-=u$!a$-o a llos los Rbo.; .- !alla-os $ 'a-a lis!a-o2 & l Lis!a-o - Mo8i/i $!os. El <,a$'o> r /i! -iaria/ $! a <Co$!a-ur@a> los D!ra'!os ba$'arios .ED.,.2 'o$ los %u <Co$!a-ur@a> 'o$'iliar) los - 01si!os r ?is!ra-os $ l Libro Diario s ?$ i$#or/a'i1$ <T sor r@a> 'o$ la i$#or/a'i1$ 0ro8 $i $! - l <,a$'o>. +i bien este punto no se gra ica en el cursograma& debe recordarse #ue el saldo de la cuenta <alores a depositar es el importe de la suma de los c0e#ues #ue deben encontrarse en =esorera. Con este saldo Contadura puede $ debe reali%ar los ar#ueos i-ados en las normas de la empresa. Lu ?o - 0ro' sar @$! ?ra/ $! l D!ra'!o ba$'ario .0ro' sos a%u@ $o - s'ri0!os2 los r /i! a <T sor r@a>, %ui $ 8 ri#i'a la 'orr ''i1$ - los 'r"-i!os .'o$ l Libro ,a$'o2 & lu ?o los ar'7i8a 'ro$ol1?i'a/ $! . s u$a o0'i1$ 0osibl basa-a $ la 'obra$4a $ !i /0o & #or/a - las 'u $!as
La a$! rior 'orri $! s.
Es #r 'u $! la ? $ ra'i1$ - i$#or/ s & !ar as $o - !alla-os a%u@ $ los 'asos $ los %u l <Cobra-or> $o 7a 0o-i-o 'obrar & 'o$ los %u s -a i$i'io a ? s!io$ s - r 'la/o 0or 'obro 0 sos & %u s'a0a$ al al'a$' -a-o a s! 0ro' -i/i $!o.
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O!ros s@: 9: *o-r@a !a/bi"$ 8i!ars l uso - l Rbo. ; o su0ri/ir u$a 'o0ia - L.C., u$o i$-is!i$!a/ $! 0 ro $o a/bos, si$ sa'ri#i'ar 'o$!rol i$! r$o 0 ro -ila!a$-o $ l !i /0o l 0ro' -i/i $!o. 5: Ta/bi"$ 0o-r@a$ ar'7i8ars los ED.,. $ <Co$!a-ur@a>. + s a' 0!abl %u los r 'iba$ i$-is!i$!a/ $! u$o u o!ro s '!or .<T sor r@a> 0ri/ ro & lu ?o <Co$!a-ur@a> o 8i' 8 rsa2. ;: S 0r su0o$ %u l <,a$'o> u!ili4a ,.D.,. $ ori?i$al & 'o0ia & %u si /0r ,.D.,. 5. .S lla-a o i$! r8 $i-a 0or l <,a$'o>2. Do'u/ $!os u!ili4a-os $ s! 0ro' so Los #or/ularios b)si'os %u s u!ili4a$ $ l 'urso?ra/a - 'obra$4as, %u !i $ $ 8alor #u r4a l ?al, a' 0!a-os 0or los usos & 'os!u/br s so$ l R 'ibo .Rbo.2 & la ,ol !a - D 01si!o ,a$'ario .,.D.,.2. El R 'ibo .Rbo.2, 0r i/0r so & 'o$ u$a l !ra BXB a'o/0aAa-a - la l & $-a B-o'u/ $!o $o 8)li-o 'o/o #a'!uraB - b s!ar 0r $u/ ra-o. Los !alo$arios 'o$!i $ $, $or/al/ $! , r 'ibos $ ori?i$al, -u0li'a-o & !ri0li'a-o .Rbo 0, Rbo 5 & Rbo ;2. A'!ual/ $! $o su l $ usars & $o so$ a'o$s =abl s los B'ua-ru0li'a-osB .a$!aAo uso #r 'u $! & r 'o/ $-a-o2, 0or%u r sul!a -i#i'ul!oso & $ o'asio$ s 'asi i/0osibl lo?rar %u la <'uar!a 'o0ia> s a l ?ibl . La -i# r $'ia b)si'a %u Dis! $!r u$ r 'ibo 0ro8isorio & u$ r 'ibo - #i$i!i8o ra-i'a # '!o 'a$' la!orio %u 'a-a u$o 0u - o i$! $!a 0ro8o'ar. $ l r ?r sa la
E$ al?u$as 'ir'u$s!a$'ias al?u$as /0r sas o0!a$ 0or i$! $!ar 0ro! ? rs l ?al/ $! & s1lo r 'o$o' $ 'o/o 8)li-os las 'a$' la'io$ s -o'u/ $!a-as $ r 'ibos - #i$i!i8os /i!i-os $ sus 0ro0ias o#i'i$as & $!r ?a$ r 'ibos 0ro8isorios a sus <Cobra-or s>. E$ s!os r 'ibos 0ro8isorios s i/0ri/ u$a l & $-a %u i$'lu& #ras s !al s 'o/o: B s! r 'ibo s r /0la4ar) 0or u$o - #i$i!i8o lu ?o %u 7a&a$ si-o a'r -i!a-os $ $u s!ra 'u $!a 'orri $! los 8alor s r 'ibi-osB. Es!as /0r sas i$! $!a$ 8i!ar, - s!a /a$ ra & $!r o!ros 8 $!ual s -aAos, la D!i$'i1$ u$a obli?a'i1$ 'o/ r'ial 0or $o8a'i1$ $ u$a - u-a #i$a$'i ra. U$ 8alor, $ - ! r/i$a-as 'ir'u$s!a$'ias, 0u D!i$?uir u$a obli?a'i1$ Dis! $! & 0ro-u'ir $o8a'i1$ .'a/bio - la obli?a'i1$2, !ra$s#or/a$-o u$a - u-a 'o/ r'ial $ #i$a$'i ra. U$a - u-a $ 'u $!a 'orri $! .'o/ r'ial2 0u - <$o8ar> $ u$a - u-a #i$a$'i ra, 'o/o su' 'ua$-o s r /0la4a u$ '7 %u r '7a4a-o P'o$ l %u s i$! $!1 'a$' lar u$a - u-a $ 'u $!a 'orri $! E 0or o!ro '7 %u %u r sul! 0os! rior/ $! !a/bi"$ r '7a4a-o. El r s!a$! 'o/0roba$! , 'o$ l %u s -o'u/ $!a l - 01si!o - los 8alor s $ l <,a$'o> s la <,ol !a - D 01si!o ,a$'ario> .,.D.,.2, %u 0r s $!a -is!i$!os #or/a!os, !a/aAos & 'o0ias o 'u r0os s ?$ l <,a$'o> - %u s !ra! . Lo %u , a los # '!os 0r)'!i'os - "s! 'urso?ra/a, r %ui r s0 'ial a! $'i1$ s l 'u r0o o <0ar! > - la ,ol !a - D 01si!o ,a$'ario .,.D.,.2 %u .- bi-a/ $! i$! r8 $i-a, s lla-a o !i/bra-a l '!r1$i'a/ $! 0or u$a /)%ui$a o 0or u$ 'a= ro 7abili!a-o - u$ <,a$'o>2 a'r -i!a la $!r ?a - los 8alor s - s'ri0!os $ la /is/a.
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Ello $o i/0li'a %u s 0u -a o/i!ir l 'o$!rol - !o-os los 'u r0os - la bol !a - - 01si!o, - bi"$-os 8 ri#i'ar %u los i/0or! s i$-i'a-os $ los /is/os 'oi$'i-a$ $!r s@ & 'o$ la su/a - los i/0or! s - los '7 %u s - 0osi!a-osJ l ?al/ $! l <,a$'o> s r s r8a l - r '7o a ! $ r 'o/o 8)li-a la 'o0ia o l 'u r0o - la bol !a - - 01si!o %u %u -a $ su 0o- r, au$%u -i#i ra 'o$ la %u obr $ 0o- r - l - 0osi!a$! & a$ 'ua$-o 7a&a si-o s lla-a & r 'ibi-a 0or -i'7o <,a$'o>. A/"$ - las 'o$si- ra'io$ s D0u s!as, !a/bi"$ 'orr s0o$- - s'ribir su'i$!a/ $! al '7 %u .C(2 'o/o i$s!ru/ $!o l ?al u!ili4a-o $ s! 'urso?ra/a 0ara 'a$' lar obli?a'io$ s $ 'u $!a 'orri $! - los 'li $! s - la /0r sa. La lla/a-a L & - l C7 %u 0r 8" -is!i$!as 'a! ?or@as: l '7 %u , l '7 %u - 0a?o -i# ri-o & l '7 %u 'a$' la!orio .'r a-o 0or D 'r !o - l *o- r E= 'u!i8o - l 09 - =u$io - 50002. El '7 %u !ra-i'io$al s u$a or- $ - 0a?o - #o$-os Dis! $! s $ u$a 'u $!a 'orri $! .o sobr u$a au!ori4a'i1$ 0ara ?irar $ - s'ubi r!o %u $os 7a -a-o l <,a$'o>2, l '7 %u 0a?o -i# ri-o .'r a-o 0or la L & - la 3a'!ura - Cr"-i!o2 s u$a 0ro/ sa - 0a?o a u$a # '7a - ! r/i$a-a %u $o 0u - D' - r - los ;60 -@as 'o$!a-os - s- la # '7a - su /isi1$ & l '7 %u 'a$' la!orio . /i!i-o 0or l ,a$'o C $!ral - la R 0bli'a Ar? $!i$a s1lo 0u a-%uirirs $ ,a$'os - 0la4a au!ori4a-os2 %u s l $i'o i$s!ru/ $!o 8)li-o 0ara r ali4ar !ra$sa''io$ s su0 rior s a -i 4 /il 0 sos %u !i $ $ a%u llas 0 rso$as %u $o 0os $ 'u $!a 'orri $! , $o 0u - $ r ali4ar !ra$s# r $'ias $ $!i-a- s #i$a$'i ras o $o 0os a$ !ar= !a 'r"-i!o.
Los cheques (CH) pueden ser emitidos a portador o a a orden de determinada persona !nominati"os!# pueden ser endosa$ es o no# % ser pa&ados en '"entani a( o s) o acreditados 'en cuenta(* (+ cheque cance atorio es nominati"o % endosa$ e hasta dos "eces como m,-imo. endoso certi/icado por +scri$ano 01$ ico o autoridad competente)*
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A$)lisis - u$ *ro' -i/i $!o - Co/0ras
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de: Compras.
El 0ro' -i/i $!o a s ?uir $ u$ 'urso?ra/a - 'o/0ras !ra-i'io$al i/0li'a %u los s '!or s b)si'os i$8olu'ra-os so$: u$ B,ector ,olicitanteB %u # '!a u$ * -i-o 1 soli'i!u- /a! rial s, u$a o#i'i$a, u$ s '!or, u$ )r a o u$a ? r $'ia %u s o'u0a - 'o/0rar, o B,ector ComprasBJ u$ B"ro#eedorB, %ui $ $os 8a a $!r ?ar lo %u s!a/os soli'i!a$-o, u$ s '!or B-ecepci!nB, 1 B%ep!sitoB, o - al/a' $a= -o$- s r 'ibir) la M r'a- r@a soli'i!a-a & u$ s '!or - BCuentas a "agarB -o$- s 8ali-ar) la !o!ali-a- - l 0ro' so - /o-o !al 0ro' - r a -o'u/ $!ar lo %u s r) u$a #u!ura li%ui-a'i1$ .0ara su 0os! rior 0a?o2. 92 El BS '!or Soli'i!a$! B # '!a u$ * -i-o 1 soli'i!u- - /a! rial s .*.M.2 $ ori?i$al & 'o0ia %u $!r ?a $ <Co/0ras>. 52 AE BCo/0rasB 8 ri#i'a %u %ui $ 0i- la M r'a- r@a r al/ $! s!) au!ori4a-o 0ara 7a' rlo .0or%u $o 'ual%ui ra - b 0o- r 0 -ir %u s 'o/0r 'ual%ui r 'osa2, &, al /is/o !i /0o, si l soli'i!a$! s!) au!ori4a-o #ir/ar) la 'o0ia - la soli'i!u- o * -i-o - /a! rial s 'o/o 'o$s!a$'ia - 7ab r r 'ibi-o l ori?i$al, .'o/o u$a #or/a - - li/i!ar o s!abl ' r r s0o$sabili-a- s2. .92 ,E BCo/0rasB - b B'o$sul!arB o 8 ri#i'ar 0or 0a$!alla $ u$a *C, si la /0r sa -is0o$ - l 0ro-u'!o o - la M r'a- r@a %u s s!a soli'i!a$-o. .52
+i e)iste stoc' su iciente sugerimos en esta etapa utili%ar el arbitrio de representar gr* icamente el 0ec0o con un 4proceso no relevado4 (donde concluir*& evidentemente& con la distribucin de la mercadera e)istente en la empresa!.
Si $o Dis! s!o'L s i$i'iar) l 0ro' so b)si'o o s!)$-ar - 'o/0ras. *ara llo s 'o$sul!a $ u$a Bbas - -a!osB, 1 $ u$ Br ?is!ro i$! r$oB, 1 $ u$ B#i'7 roB 0ara s l ''io$ar a los <*ro8 -or s> %u s!)$ $ 'o$-i'io$ s - 'o!i4ar la / r'a- r@a %u s - b a-%uirir. .;2 ;2 Lu ?o - 7ab r s l ''io$a-o los <*ro8 -or s> .0ara $u s!ro 'urso?ra/a !r s .;2 0 ro $ la !ar a 'o!i-ia$a !a$!os 'o/o s a$ $ ' sarios - a'u r-o a las $or/as - la /0r sa & 'ara'! r@s!i'as s0 'ial s - la 'o/0ra2 s /i! u$a soli'i!u- o B* -i-o - Co!i4a'i1$B .*.C.2 $ 'ua!ro ori?i$al s & r /i! u$o a 'a-a u$o - los !r s <*ro8 -or s> s l ''io$a-os .BAB, B,B & BCB2, & l 'uar!o %u -a ar'7i8a-o o - /ora-o !ra$si!oria/ $! =u$!o 'o$ l *M 0, 7as!a %u s r 'iba$ las 'o!i4a'io$ s.
.92 I/a?i$ /os l ?ra8 0robl /a %u ? $ rar@a $o r 'ibir a !i /0o - ! r/i$a-a /a! ria 0ri/a & $o 0o- r - #i$ir si #u BCo/0rasB %u $o 'o/0r1 o si #u l BS '!or Soli'i!a$! B %ui $ $o la 0i-i1 $ !i /0o & #or/a. D s!a /a$ ra, u$a soli'i!u- - * -i-o /a! rial s .*.M.2 'orr '!a/ $! 'o$# ''io$a-a #i=a u$a # '7a - 0 -i-o & 'o$ la #ir/a - <R ' 0'i1$> $ BCo/0rasB s #i=a la # '7a 'i r!a $ la %u s 0 -i-o #u r 'ibi-o $ l s '!or - /o-o !al - s!abl ' r sobr %ui"$ r 'a r) la r s0o$sabili-a- .0ara l 'aso - $o 'o/0rar $ !i /0o & #or/a2. .52 D $o 7a' rlo - sa /a$ ra s 0u - $ ll ?ar a 'o/0rar l / $!os o /a! rias 0ri/as %u la /0r sa 0os @a & $o u!ili4aba, 'o$ l 'o$si?ui $! 0 r=ui'io #i$a$'i ro & a 8 ' s 'o$1/i'o 0ara la /0r sa.
.;2 Las #allas - 'o$!rol i$! r$o /)s #r 'u $! s s ori?i$a$ 0or%u las bas s - -a!os o los #i'7 ros - 0o! $'ial s <*ro8 -or s> s!)$ - sa'!uali4a-os, o sola/ $! s !raba=a 'o$ u$os
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0o'os .%u su l $ s r 'o$o'i-os - %ui $ 'o/0ra2, o %u $o s i$8i!a a !o-os los %u r ?is!ra-os s!ar@a$ $ 'o$-i'io$ s - 0o- r o#r ' r / =or 0r 'io o / =or 'ali-a-, !'. H2 Co$ las 'o!i4a'io$ s r 'ibi-as - los <*ro8 Co/0ara!i8o - O# r!as .C.C.O.2 -o$- -is'ri/i$a 0ro8 -or l 0r 'io 'o!i4a-o .& las 8 $!ual s 8aria$! $!r ?a -i# r $! , 'ali-a- o#r 'i-a, !'.2 - /o-o !al b $ #i'iosa 0ara la /0r sa.
s!a$-o
-or s>, BCo/0rasB 0r 0ara u$ Cua-ro 0ro-u'!o 0or 0ro-u'!o & 0ro8 -or 0or s %u 0u -a$ 0ro-u'irs 0or =. 0la4o - l ?ir a%u lla o# r!a %u r sul! /)s
I2 Lu ?o - ! r/i$a-o s!a !ar a s /i! la BOr- $ - Co/0raB .O.C.2 0or !ri0li'a-o, .ori?i$al & -os 'o0ias2, .r 'or- /os %u $u$'a /i!i/os /)s - !r s 'o/0roba$! s2. 62 +i el procedimiento (por el monto& por la importancia o por la situacin inanciera de la empresa! lo aconse-a se emite la >rden de compra (>.C.! por triplicado $ se envan los tres e-emplares al *rea de 47inan%as4 para solicitar la autori%acin para e ectuar la compra. :2 +i dic0a autori%acin 47inan%as4 la otorga de inmediato& irma las >rdenes de compra ($ registrando en ,ste sector la autori%acin otorgada en un listado& presupuesto& libro& etc.!6 si la autori%acin es postergada moment*neamente& irma la copia ? de la >rden de compra (como constancia de su recepcin! $ retiene original $ duplicado 0asta #ue proceda a autori%arla (por ello se generar* un proceso no relevado #ue se debe gra icar $ del #ue luego se enviar* la autori%acin al *rea de Compras con el procedimiento similar al de autori%acin inmediata $a descripto!. N2 <Co/0ras> .H2 $8@a l ori?i$al - la Or- $ - 'o/0ra .O.C.2 al B*ro8 -orB & l -u0li'a-o la Or- $ - 'o/0ra a BR ' 0'i1$B .0ara %u s i$#or/ $ & s!"$ 0r 0ara-os 0ara r 'ibir la M r'a- r@a $ /o-o & !i /0o %u 'orr s0o$-a2 & ar'7i8a !ra$si!oria/ $! $ u$ L ?a=o .BL.AB2 la !o!ali-a- - la -o'u/ $!a'i1$ - r s0al-o %u sus! $!a la Or- $ - 'o/0ra . l r s!o2.
@! El 4Proveedor4 entrega la 5ercadera con 1emito (1.! (original $ copia! en 41ecepcin4. Este sector la recibe veri icando (controla! #ue coincida con la >rden de compra (>.C.2! #ue mantena en un arc0ivo transitorio $ procede a recibir la 5ercadera (5.! irmando el 1emito (1.9! original #ue el 4Proveedor4 le entrega colocando previamente (en dic0o 1.9! un sello #ue dice: 45ercadera a revisar& su-eto a aprobacin de calidad& cantidad $ condiciones4& $ lo entrega irmado al 4Proveedor4 #uien continua con un 4proceso no relevado4 (similar al #ue dio origen a este paso!.
90 BR ' 0'i1$B $ bas a la O.C.5 l R.5 & la M. 'o$# ''io$a u$ B*ar! - R ' 0'i1$B / r'a- r@as .*.R.2 0or !ri0li'a-o. 992 Los !r s *ar! s - r ' 0'i1$, la M r'a- r@a & l R /i!o .R.52 so$ $8ia-os 0or <R ' 0'i1$> al <S '!or Soli'i!a$! >, %ui $ $ l /o/ $!o 8 ri#i'a & 'o$!rola 'o$ l * -i-o - /a! rial s .*.M.2 # '!ua-o o0or!u$a/ $! .la r 'u0 ra - ar'7i8o2. A la M r'a- r@a r 'ibi-a la r !i $ J #ir/a !o-os los *ar! s - r ' 0'i1$ & #ir/a 'o$#or/ l R /i!o .R.52 - 8ol8i"$-olos a BR ' 0'i1$B. El <S '!or Soli'i!a$! > r ?is!ra $ l * -i-o - /a! rial s .*.M.2 la r ' 0'i1$ & lo ar'7i8a - #i$i!i8a/ $! .
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.H2 R 'a0i!ula$-o: $ s! /o/ $!o &a ! $ /os $ l )r a - <Co/0ras> l ori?i$al - la Or- $ - 'o/0ra .O.C.2 & sus -os 'o0ias, & la r s!a$! -o'u/ $!a'i1$ - so0or! %u s: u$ * -i-o - /a! rial s .*.M.2, u$ Cua-ro Co/0ara!i8o - O# r!as .C.C.O.2 'o$ !o-as las 'o!i4a'io$ s - los B*ro8 -or sB .*.C.2.
952 BR ' 0'i1$B !i $ $ s! /o/ $!o los !r s *ar! s - r ' 0'i1$ .*.R.2 #ir/a-os, la Or- $ - 'o/0ras .O.C.52 & l R /i!o .R.52 - l B*ro8 -orB, los $!r ?a $ BCo/0rasB %ui $ #ir/a .'o/o r 'ibo2 l !ri0li'a-o - l *ar! - r ' 0'i1$ .*.R.;2 & lo $!r ?a a BR ' 0'i1$B .-o$- %u -ar) ar'7i8a-o - #i$i!i8a/ $! 2. 9;2 BCo/0rasB a$ Da la -o'u/ $!a'i1$ r 'ibi-a & la i$! ?ra al L ?a=o .LA.2, %u -a$-o "s! - /ora-o. Lu ?o s 0ara - l L ?a=o .0ara #a'ili!ar l 'o$!rol i$! r$o 0os! rior2, l *ar! r ' 0'i1$ -u0li'a-o .*.R.52 & la Or- $ - 'o/0ra -u0li'a-o .O.C.52. To-a la -o'u/ $!a'i1$ s $8@a al S '!or - <Cu $!as a *a?arB.
AB! 4Cuentas a Pagar4 en el momento veri ica #ue el "ega-o ("A! est, completo $ si es as irma el Parte de recepcin duplicado (P.1.2! $ la >rden de compra duplicado (>.C.2! $ los reintegra a 4Compras4 #uien los arc0iva de initivamente. Cuentas a pagar arc0iva transitoriamente el "ega-o ("A!.
9I2 El <*ro8 -or> $8@a .a 0ar!ir - u$ 0ro' so $o r l 8a-o 0r 8io2 la 3a'!ura ori?i$al .3.02 & la $!r ?a $ BCu $!as a *a?arB. 962 BCu $!as a *a?arB 'o$!rola si 'oi$'i- $ la 3a'!ura 'o$ los -o'u/ $!os - l L ?a=o, i$! ?ra la /is/a al L ?a=o .LA2 & lo ar'7i8a 'ro$ol1?i'a/ $! 0or # '7a - 8 $'i/i $!o - la 3a'!ura .o 0or la # '7a - 0a?o %u 7a&a #i=a-o l )r a - B3i$a$4as>2 .I2 (o se gra ica para no incrementar la e)tensin o la comple-idad de este cursograma& pero debe tenerse presente #ue para #ue el control interno 4cierre4 adecuadamente se debe: aumentar $ actuali%ar el stoc' con la recepcin de la 5ercadera6 cuando se recibe la 7actura del Proveedor a pagar se debe 4cargar4 (mu$ importante! en las cuentas corrientes de proveedores (para actuali%ar los saldos a pagar! $ se debe actuali%ar el "ibro I<A Compras. Con todos estos elementos 4Contadura4& Contabilidad o el sector responsable puede completar el control interno veri icando #ue el importe con el #ue 0a aumentado el saldo de las cuentas a pagar de proveedores sea e)actamente igual a la valoracin de las compras e ectuadas (7acturas de proveedores recibidas!& #ue el stoc' #ue se 0a$a aumentado& $ #ue lo #ue 0a$a realmente ingresado a la empresa coincida con el Parte de recepcin emitido $ con ormado por el 4+ector +olicitante4 $ coincida con lo descripto en el 1.2 del Proveedor #ue ser* lo #ue se acture en 7.9. <ale decir #ue e)isten cuatro controles adicionales #ue no se inclu$en en este cursograma de compras: /eben $ pueden 0acerse $ se basan en controlar el: aumento del 4stoc'4 de 5ercadera& el aumento de las cuentas a pagar de proveedores& el registro en el libro I<A compras $ al mismo tiempo el 4cruce4 de los totales& en pesos $ en cantidades involucrados para asegurarse #ue coinciden $ #ue no se vulneran las normas mnimas elementales de control interno.
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(ota: se presupone #ue cada ve% #ue se reali%a un control e)iste la posibilidad de #ue algo no sea correcto $ ello genera la necesidad de su representacin gr* ica $ utili%amos la simbologa #ue describe los procesos no relevados& continuando para el caso correcto con el procedimiento usual $ $a descripto.
.I2 Val - 'ir %u 'ua$-o ll ?a la 3a'!ura .3.02 & s i$! ?ra al L ?a=o .LA2 %u 0os la !o!ali-a- - la -o'u/ $!a'i1$ %u a8ala la 'o/0ra & =us!i#i'a l 0os! rior 0a?o. BCu $!as a *a?arB s 7abr) 'o/0l !a-o 'o$
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A$)lisis - u$ *ro' -i/i $!o - Cu $!as a *a?ar
Cursogramas.
Una descripcin para los procedimientos esenciales de . Cuentas a pagar.
Los s '!or s b)si'os sobr los %u s so0or!a s! 'urso?ra/a so$: BCuentas a "agarB, 'o/o s '!or %u 0os o r 'ib la -o'u/ $!a'i1$ .i$! ?ra-a $ L ?a=os2 'o$ los 'ual s s ? $ ra la Or- $ - *a?o .O.*.2 - s!i$a-a a 'a$' lar la - u-a Dis! $! $ 'u $!a 'orri $! 'o$ los 0ro8 -or s. El s '!or - B)esorer*aB %u s l $'ar?a-o - 'o$# ''io$ar los C7 %u s: 'o/$ .C(.2 o 0a?o -i# ri-o .C(.*D2, 'o$ los %u s # '!i8i4a l 0a?o, 'a$' la$-o la - u-a, 0or lo ? $ ral 'o$!ra R 'ibo ori?i$al /i!i-o 0or l *ro8 -or. BContabilidad o AuditoraB s '!or 'o$ l %u s su l B' rrarB l 'ir'ui!o - 'o$!rol i$! r$o. Como sectores adicionales en el cursograma #ue se desarrolla m*s adelante se representa gr* icamente tambi,n al Pro#ee"or . el acreedor a #uien se le abona total o parcialmente su deuda :6 :inanzas . como sector incluido para anali%ar la necesidad de contar con un presupuesto inanciero& necesario para la toma de decisiones :6 $ Cuentas Corrientes "e Pro#ee"ores . como sector en el #ue se arc0ivan los "ega-os de proveedores :. Co$' 0!ual/ $! , l 0ro' -i/i $!o %u s a-o0! - b as ?urar %u !o-os los i/0or! s .- los sal-os - las 'u $!as a 0a?ar2 %u -is/i$u& $ 0or la /isi1$ - 1r- $ s - 0a?o .O.*.2 r 0r s $!a$ u$a 'i#ra %u - b s r Da'!a/ $! i?ual a la ba=a %u s 0ro-u' $ l sal-o - l libro ba$'os .'olu/$a - l 7ab r2, i-"$!i'a a la su/a - los C7 %u s /i!i-os, .i/0or! s %u s r)$ 'o$'ilia-os $ BCo$!abili-a-B 'o/0ara$-o los /o8i/i $!os - ba=a - las 'u $!as a 0a?ar 'o$ los C7 %u s /i!i-os &, 'ua$-o s r 'iba$, 'o$ los D!ra'!os ba$'arios E 'ua$-o los C7 %u s s 7a&a$ - bi!a-o - la 'u $!a ba$'aria E2. E$ las /0r sas %u $ su s!ru'!ura 'u $!a$ 'o$ u$ s '!or, %u $ l 'urso?ra/a s - $o/i$a B3i$a$4asB, al /is/o s l asi?$a la #u$'i1$ - 0ro' sar la -o'u/ $!a'i1$ #i$a$'i ra E $ s! 'aso - ?r sos E 'o$ la #i$ali-a- - /a$! $ r a'!uali4a-o l 0r su0u s!o #i$a$'i ro & $o 'o/0ro/ ! r #o$-os 0ara # '7as o /o/ $!os $ los %u 0o-r@a$ $o s!ar -is0o$ibl s. Asi/is/o, a- /)s - 0r 8 r la Br s r8aB - los #o$-os $ ' sarios 0ara # '!uar los 0a?os a'u r-o 'o$ las -is0o$ibili-a- s - la /0r sa, si s u$ s '!or <i/0or!a$! > $ la s!ru'!ura or?a$i4a'io$al su l r %u rirs - "l, %u si?$ l C7 %u 'o/o #ir/a a-i'io$al a la <T sor r@a> .'o/o au!ori4a'i1$ o 8ali-a'i1$ - 0a?o a-i'io$al2. El B*ro8 -orB s l i$8olu'ra-o -ir '!oJ s 0r s $!a a 'obrar 0or l s1lo 7 '7o - 7ab r !ra$s'urri-o l !i /0o .u$a 8 4 8 $'i-a la 3a'!ura 0r 8ia/ $! 0r s $!a-a2, 0or%u 7a si-o lla/a-o o $o!i#i'a-o 0or BT sor r@aB o 0or 'ual%ui r )r a o s '!or $'ar?a-o - la !ar a. D u$ 0ro' so $o r l 8a-o - l <*ro8 -orB, s ?ra#i'a u$ R 'ibo ori?i$al .Rbo.02 .-o$- 'o$s!a !o-a la i$#or/a'i1$ r la!i8a al 0a?o %u 0 r'ib 2. Es #r 'u $! %u l R 'ibo l B*ro8 -orB lo 'o/0l ! $ BT sor r@aB $ l /o/ $!o $ %u s l D7ib l C7 %u %u s l 8a a $!r ?ar .0ara %u i$'lu&a $ l R 'ibo los -a!os - l C7 %u %u r 'ib 2. S1lo - s0u"s - 'o$!rolar l R 'ibo s $!r ?a l C7 %u %u 'a$' la la - u-a Dis! $! .
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Co/o 'ara'! r@s!i'a a-i'io$al s - b ! $ r 0r s $! %u , $ al?u$as /0r sas, BCu $!as a *a?arB 'o/o s '!or 'u/0l -os #u$'io$ s o -os 0ro' sos -i# r $'ia-os &, a 8 ' s i$'luso, i$- 0 $-i $! s $!r s@: u$o s l /o8i/i $!o - la 'u $!a 'orri $! - los 0ro8 -or s -o$s r ?is!ra$ las 3a'!uras r 'ibi-as - los <*ro8 -or s> & lu ?o s 'o/0l !a$ los L ?a=os E ver cursograma de compras E %u so$ a'!uali4a-os & ar'7i8a-os 0or # '7a - 8 $'i/i $!o - la 'u $!a a 0a?arJ & o!ra s la !ar a 0ro0ia/ $! -i'7a - ? $ rar l 0a?o /i!i $-o .'o$ la -o'u/ $!a'i1$ - so0or! - l L ?a=o - l 0ro8 -or2 las 0 r!i$ $! s 1r- $ s - 0a?o. Co/o 'o$s 'u $'ia - lo D0u s!o s 7a' $ ' sario D0li'i!ar u$a $or/a - 'o$!rol i$! r$o ? $ ral/ $! a' 0!a-a %u r %ui r %u l sal-o - la 'u $!a 'orri $! a 0a?ar - l 0ro8 -or s -is/i$u&a $ l /is/o /o/ $!o $ %u s /i! la Or- $ - *a?o, 0ara $o 'o/ ! r l rror - 0a?ar -os 8 ' s la /is/a - u-a. Ta/bi"$ s $ s /is/o /o/ $!o, .'ua$-o s /i! la Or- $ - *a?o2, au$%u !o-a8@a $o s 7a&a 7 '7o l 0a?o & $o s 7a&a /i!i-o l C7 %u , %u - b $ </a!ars B .'a$' lar, s llar 'o/o B0a?a-oB2 !o-os los 'o/0roba$! s %u a8ala$ & -o'u/ $!a$ la o0 ra'i1$ %u s s!) 'a$' la$-o. Ca$' lar $ la 0ri/ r i$s!a$'ia 0osibl la - u-a 'o$ l 0ro8 -or a$ula$-o los -o'u/ $!os %u a8ala$ la obli?a'i1$ Dis! $! i/0li'a $o au/ $!ar l ri s?o - %u al?$ 'o/0roba$! 0u -a s r sus!ra@-o o D!ra8ia-o - l 0ro' so o - al?$ L ?a=o .& ll ?ar a ? $ rar u$a -u0li'i-a- $ l 0a?o 0or al?u$a #alla $ l sis! /a o D' so - 'o$#ia$4a - %ui $ s i$! r8i $ $ $ "l2. To-o C7 %u %u s /i! , 0or lo ? $ ral $ BT sor r@aB, - b 'o$# ''io$ars sola/ $! B$o a la or- $B - l <*ro8 -or> a # '!os - 0osibili!ar .a$! 'ual%ui r 0robl /a2 la i- $!i#i'a'i1$, 0r 8io 0 -i-o al <,a$'o>, - %ui $ lo 7a 'obra-o r al/ $! , !ra$s'ribi $-o los -a!os - l C7 %u $ la Or- $ - *a?o .%u a8al1 su /isi1$2. Al a$ali4ar los 'o/0roba$! s b)si'os - l 0ro' -i/i $!o s - b a$ali4ar l uso & Br 'orri-oB la Or- $ - *a?o .O*.2. *or lo ? $ ral la Or- $ - *a?o s /i! .'o/o los r s!a$! s 'o/0roba$! s b)si'os - !o-os los 'urso?ra/as2, 0or !ri0li'a-o, s - 'ir u$ ori?i$al & -os 'o0ias. Nor/al/ $! l ori?i$al - la Or- $ - *a?o .O*.02 %u -a ar'7i8a-o $ BT sor r@aB 'o/o =us!i#i'a!i8o - la /isi1$ - u$ C7 %u 'a$' la!orio - u$a - u-a & l !ri0li'a-o - la Or- $ - *a?o .O*.;2 %u -a 'o/o 'o$s!a$'ia - $!ro - l L ?a=o .L.2 - BCu $!as a *a?arB, /o-o !al - i- $!i#i'ar %u s!a o0 ra'i1$ 7a si-o li%ui-a-a, ! r/i$a-a & 7a %u -a-o 'o/0l !a. U$a o0'i1$ %u s su l 0la$! ar, - a'u r-o 'o$ la 'o$8 $i $'ia & s ?$ l !i0o or?a$i4a'i1$ - %u s !ra! , sur? 'o$ la Or- $ - *a?o -u0li'a-o .O*.52, %u 0u - ll ?ar a ! $ r -os -i# r $! s - s!i$os. E$ la 0ri/ ra o0'i1$ s #i$ali4a l r 'orri-o $ <3i$a$4as> . s! s '!or #i=a # '7a - 0a?o & la i$#or/a a <T sor r@a> %ui $ 'o/o 'o$s!a$'ia la - 8u l8 #ir/a-a2J u$a s ?u$-a o0'i1$ s 0r s $!a $ /0r sas %u , au$%u la r ?is!ra$ $ l 'as7 #loT, $o r %ui r $ o $o - s a$ /a$! $ r ar'7i8a-a u$a 'o0ia - la Or- $ - *a?o $ l s '!or & la /is/a s $!r ?a .'o/o -a!o 'o/0l / $!ario - la o0 ra'i1$2 al B*ro8 -orB. Val - 'ir %u la Or- $ - *a?o -u0li'a-o 0o-r) ! $ r 'o/o - s!i$o al B*ro8 -orB, 0ara %u , 'ua$-o s 0r s $! $ 8 $!a$illa, sobr la bas - sus -a!os 0r 0ar l R 'ibo, . s l <*ro8 -or> %ui $ o0!a $!r - s!ruir la 'o0ia o ll 8)rs la2. Ta/bi"$ s usual %u , al?u$as /0r sas .0or lo ? $ ral lla/a-as B?ra$- sB2 $o Di? $ a sus <*ro8 -or s> u$ R 'ibo. Dir '!a/ $! $o lo 7a' $ 'o$'urrir a la /0r saJ & s l s - 0osi!a o
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s l s !ra$s#i r 8@a ba$'aria a sus 'u $!as 'orri $! s los i/0or! s - las 1r- $ s - 0a?o 'a$' la!orias - las 3a'!uras %u s l s abo$a. E$ o!ras /0r sas s 0r s $!a u$a ! r' ra 8aria$! .$o s ?ira a u$ <,a$'o> l i/0or! - la Or- $ - *a?o 0 ro !a/0o'o s Di? $ u$ R 'ibo al <*ro8 -or> %u 'o$'urr a 'obrar2, al <*ro8 -or> s l 7a' D! $- r <R 'ibo> & <o!or?ar 'o$#or/i-a-> $ l ori?i$al & $ l -u0li'a-o - la Or- $ - *a?o .%u lu ?o - #ir/a-as 0or l B*ro8 -orB %u -ar)$: la ori?i$al ar'7i8a-a $ BT sor r@aB & la 'o0ia 5 $ BCu $!as a *a?arB2. I$! ?ra$-o a%u@ las r #l Dio$ s 0r 8ias s 0u - r su/ir %u : BCu $!as a *a?arB 7a 'a$' la-o su obli?a'i1$ 'o$ l B*ro8 -orB & la 'u $!a '! . - l /is/o 7a 8is!o -is/i$ui-o su sal-o 0or l i/0or! - la Or- $ - *a?oJ <T sor r@aB 0r 0ara los C7 %u s %u #ir/a l T sor ro & los r /i! a B3i$a$4asB -o$- s libra u$a s ?u$-a #ir/a & u$a 8 4, %u 7a$ r !or$a-o, los $!r ?a E 'o$!ra R 'ibo E al B*ro8 -orB. Cua$-o BT sor r@aB /i! u$ C7 %u , al /is/o !i /0o lo r ?is!ra $ l libro ,a$'o s 'u $'ial & 'ro$ol1?i'a/ $! . D s libro ,a$'o sur? u$ Lis!a-o - C7 %u s /i!i-os 'u&a 'o0ia s r /i! al )r a - BCo$!abili-a- & Au-i!or@aB. D la 0r ' - $! - s'ri0'i1$ s obs r8a la u!ili4a'i1$ - u$ Libro ,a$'o, /a$ual .'o/o los libros !ra-i'io$al s - 'o/ r'io2 o 0or 'o/0u!a-oraJ & u$a *la$illa o Lis!a-o - C7 %u s /i!i-os, & 'orr s0o$- a$ali4ar l uso & l - s!i$o - llos. E$ l Libro ,a$'o s r ?is!ra$E- bi!a$ los - 01si!os %u s 7a' $ 0or las 'obra$4as as@ 'o/o los 'r"-i!os 0or la /isi1$ - C7 %u s. Es! Libro s l %u 0 r/i! 'o$'iliar l sal-o - l /is/o 'o$ los D!ra'!os - l ,a$'o, 'o/o / -io 0ara 8 ri#i'ar %u l sal-o - la 'u $!a 'orri $! ba$'aria s a l 'orr '!o & 'oi$'i-a 'o$ l sal-o %u i$-i'a l libro, .0ara llo 'orr s0o$- # '!uar, s@ los 7a&, los a=us! s 0or ?as!os %u s ? $ ra$ o %u 'obra l <,a$'o> $ l 'ual ! $ /os la 'u $!a 'orri $! & 8 $!ual s r i$! ?ros2. El Lis!a-o - C7 %u s /i!i-os, 'u&a 'o0ia u ori?i$al s - b r /i!ir a Co$!a-ur@a, s l %u 0 r/i! 'o$!ras!a-o 'o$ o!ro Lis!a-o %u - b /i!ir BCu $!as a *a?arB .-o$- s - !all la !o!ali-a- - las 1r- $ s - 0a?o %u 7a /i!i-o2 'o$!rolar 0or o0osi'i1$ - i$! r s s, .& a/bos Lis!a-os2. As@, s 8 ri#i'a %u l Lis!a-o - Sr- $ s - *a?o E/i!i-as 'oi$'i-a 'o$ l !o!al - C7 %u s /i!i-os, - /o-o !al %u la ba=a - los sal-os - las 'u $!as a 0a?ar s a i?ual a la su/a los C7 %u s /i!i-os. Es i?ual, asi/is/o, a los 'r"-i!os - l Libro ,a$'o & 'oi$'i-ir) 'o$ la -is/i$u'i1$ - los sal-os - las 'u $!as 'orri $! s - 0ro8 -or s r ?is!ra-os $ la 'o$!abili-a-. Asi/is/o, - #or/a 0 ri1-i'a l )r a - BCo$!abili-a- o - Au-i!or@aB, .- a'u r-o a las $or/as - 'o$!rol i$! r$o - 'a-a /0r sa2, r ali4a ar%u os 0ro?ra/a-os o sor0r si8os $ BT sor r@aB, 'o$'ilia los libros ,a$'o 'o$ los D!ra'!os ba$'arios, 7a' r 'u $!o - 8alor s, !'. D !al /o-o s 0osibl i- $!i#i'ar 'o$ 'lari-a- a%u llos C7 %u s 'obra-os %u s - 0osi!aro$ & a$ $o #u ro$ a'r -i!a-os, as@ 'o/o a%u llos C7 %u s /i!i-os & !o-a8@a $o 0r s $!a-os al 'obro 0or los <*ro8 -or s>. (>=A: "a A7IP 0a establecido #ue deben cumplirse& para #ue puedan computarse (en el impuesto a las ganancias $ generar cr,dito iscal en el I<A! ciertas normas espec icas para
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cancelar 7acturas de proveedores o acreedores varios. As se encuentra vigente la normativa dispuesta por la 1.C. A99 por la #ue debe documentarse la orma de cancelacin de todo pago superior a un mil pesos (D A.999.:! $ recientemente las normas de la 1.C. A.EFE por la #ue se establecen retenciones especiales (para las 4nuevas4 7acturas 454! o de cancelacin e)clusiva por acreditacin en CGU in ormada (para 4nuevas4 7acturas 4A con CGU in ormada4! #ue modi ican sustancialmente los procesos usuales de pago tradicionales. Esta situacin se indica sin detallarla en el cursograma propuesto indic*ndolo con un proceso 4no relevado4 cuando se detecte este 4nuevo4 tipo de 7actura. NOTAS GENERALES COMUNES A TODOS LOS CURSOGRAMAS. No s - b o/i!ir la r 0r s $!a'i1$ ?r)#i'a - la / r'a- r@a .M.2 $ los 'urso?ra/as 'o/0ras & - 8 $!as, $i l /o8i/i $!o, !rasla-o o - s0la4a/i $!o - la /is/a, as@ 'o/o $o - b o/i!irs -ibu=ar o r 0r s $!ar ?r)#i'a/ $! l C7 %u .C(.2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ - s C7 %u . V ri#i'ar '1/o s !rasla-a la / r'a- r@a & '1/o s !rasla-a l -i$ ro i/0li'a as ?urar$os %u las $or/as - 'o$!rol i$! r$o s s!)$ 'u/0li $-o .- /o-o !al %u $o 'ir'ul $ 0or -o$- $o - b $ 7a' rlo si$ $i$?u$a =us!i#i'a'i1$, /o!i8o o $ ' si-a-2. Ta/bi"$ - b ! $ rs 0r s $! %u las 3a'!uras 0 $-i $! s - 'obro .3.52 $o - b $ salir - l )r a -o$- s ar'7i8a$. Es u$ ?ra8 rror - 'o$!rol i$! r$o 0osibili!ar o #a'ili!ar l a'' so a ! r' ros .a$ si $-o 'obra-or - la /0r sa2 - las 3a'!uras &Co - las 'u $!as 0or 'obrar. El -o'u/ $!o - r s0al-o .la 3.52 $o - b salir $u$'a - la /0r sa. I-"$!i'a 0r 'au'i1$ - b a-o0!ars 'o$ r la'i1$ a 0a?os -o$- , $o s =us!i#i'a l !rasla-o -i$ ro 'ua$-o Dis!a$ / 'a$is/os al! r$a!i8os - 0a?o %u $o i/0li%u $ ri s?o - robo, 0"r-i-a o D!ra8@o. Desarrollo "el Cursogra a *ro*uesto *ara el *roce"i iento "e Cuentas a Pagar. 9E <Cu $!as a *a?ar> D!ra - l ar'7i8o l L ?a=o - l 0ro8 -or 0ro8 $i $! - <Co/0ras>. 5E Co$!rola los 8 $'i/i $!os & si 'orr s0o$- 0a?ar o $o. ;E E$ l 'aso - %u 'orr s0o$-a /i! Or- $ - *a?o 0or !ri0li'a-o. Si $o 'orr s0o$0a?ar, - 8u l8 l L ?a=o al ar'7i8o. HE U$a 8 4 /i!i-as las Sr- $ s - *a?o -is/i$u& $ la 'u $!a 'orri $! - l 0ro8 -or l i/0or! - !alla-o $ las Sr- $ s - *a?o. Lu ?o s lla 'o$ <0a?a-o> & $8ia la -o'u/ $!a'i1$ a <3i$a$4as>. IE <3i$a$4as> 'o$!rola 'o$ l 0r su0u s!o #i$a$'i ro si s -is0o$ - la 0la!a 0ara r ali4ar l 0a?o. D $o Dis!ir 0r su0u s!o, s - 8u l8 a <Cu $!as a *a?ar>, -o$- s i$i'ia u$ 0ro' so $o r l 8a-o. E$ l 'aso - Dis!ir 0r su0u s!o i$i'iala !o-a la -o'u/ $!a'i1$ & $8@a la Or- $ - *a?o !ri0li'a-o a <Cu $!as a *a?ar> -o$s - /ora-a, & l -u0li'a-o a <Cu $!as Corri $! s - *ro8 -or s> -o$- lu ?o - 'o$!rolar la -is/i$u'i1$ $ la Cu $!a Corri $! a 0a?ar - l 0ro8 -or s - /ora-a. 6E <3i$a$4as> i$'lu& la Or- $ - *a?o ori?i$al $ l L ?a=o & r ?is!ra $ l sis! /a #i=a$-o # '7a - 0a?o, $8ia$-o 0os! rior/ $! la -o'u/ $!a'i1$ a <T sor r@a>. :E <T sor r@a> 'o$!rola %u la Or- $ - *a?o ! $?a l a'u r-o - <3i$a$4as>. Si lo !i $ , 'o$!rola l !i0o - 3a'!ura, 0ara - ! r/i$ar si r %ui r !r)/i! s0 'ial o $o. +i lo re#uiere& lo dibu-aremos como un proceso no relevado (lo #ue corresponde 0acer& se encuentra en la nota
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sobre la 1.C. AEFE de la A7IP2. Si $o r %ui r !ra/i! s0 'ial, s ?ui/os 'o$ l 'ir'ui!o $or/al. Co$# ''io$a $!o$' s l C7 %u - 0a?o -i# ri-o & lo #ir/a. NE E$ l Libro ,a$'o .L,2, r ?is!ra la #or/a - 'a$' la'i1$ - la 3a'!ura . $ u$ r ?is!ro s0 'ial, &Co $ la /is/a 3a'!ura2 & r ?is!ra $ l R ?is!ro - C7 %u s. E$8@a l C7 %u 0a?o -i# ri-o a <3i$a$4as> & - /ora l L ?a=o. GE <3i$a$4as> 'o$!rola la 'orr '!a 'o$# ''i1$ - l C7 %u & su #ir/a. E$ l 'aso Dis!ir rror s, lo - 8u l8 a <T sor r@a> %ui $ lo sal8a & #ir/a $u 8a/ $! - 8ol8i"$-olo a <3i$a$4as>. Si l C7 %u s!) bi $, #ir/a a-i'io$al/ $! 'o/o 8ali-a'i1$ & lo $8@a a <T sor r@a>. 90E <T sor r@a> r !ira - l L ?a=o A la Or- $ - *a?o ori?i$al, & 'o$ l C7 %u & l R 'ibo ob! $i-o - l <*ro8 -or>, 'o$!rola %u l R 'ibo s!" #ir/a-o & 'oi$'i-a$ los -a!os 'o$ los - l C7 %u & la Or- $ - *a?o ori?i$al. Si l R 'ibo $o s!u8i ra bi $ 'o$# ''io$a-o, lo - 8u l8 al <*ro8 -or> 0ara %u lo sal8 . Si s!) bi $, $!r ?a l C7 %u - 0a?o -i# ri-o al <*ro8 -or>, a$o!a l $/ ro - R 'ibo $ la Or- $ - *a?o ori?i$al & la r !i $ , i$'lu& l R 'ibo ori?i$al $ l L ?a=o $8i)$-olo a <Cu $!as Corri $! s - *ro8 -or s>. 99E <Cu $!as Corri $! s - *ro8 -or s> 'o$!rola los -a!os - l L ?a=o. Lu ?o i$'lu& la Or- $ - *a?o -u0li'a-o $ l L ?a=o - l 0ro8 -or & r ?is!ra $ l sis! /a los - !all s - los /o8i/i $!os - la 'u $!a - l 0ro8 -or. *os! rior/ $! ar'7i8a la -o'u/ $!a'i1$ - #i$i!i8a/ $! . 95E <Cu $!as a *a?ar> 'o$ la Or- $ - *a?o !ri0li'a-o .- /ora-a $ l s '!or2 'o$# ''io$a l Lis!a-o - Sr- $ s - *a?o 0or -u0li'a-o .LO* 0 & 52. 3ir/a los Lis!a-os & los $8@a a <Co$!abili-a->. La Or- $ - *a?o !ri0li'a-o %u -a - /ora-a. 9;E <Co$!abili-a-> #ir/a la r ' 0'i1$ - los Lis!a-os $8ia$-o l -u0li'a-o a <Cu $!as a *a?ar> -o$- s ar'7i8a-o - #i$i!i8a/ $! =u$!o 'o$ la Or- $ - *a?o !ri0li'a-o. El Lis!a-o - 1r- $ s - 0a?o ori?i$al %u -a - /ora-o. 9HE ,as)$-os $ l R ?is!ro - C7 %u s, <T sor r@a> /i! Lis!a-o - C7 %u s - 0a?o -i# ri-o .o 0os! -a!a-os2 0or -u0li'a-o, los #ir/a & los $8@a a <Co$!abili-a->. 9IE <Co$!abili-a-> #ir/a l Lis!a-o - C7 %u s 0os! -a!a-os ori?i$al .Lis! C7*D 02 & lo $8@a a <T sor r@a> -o$- 'o$=u$!a/ $! 'o$ la Or- $ - *a?o ori?i$al s ar'7i8a-o - #i$i!i8a/ $! . 96E <Co$!abili-a-> 'o$!rola, 'o$ l Lis!a-o - C7 %u s 0os! -a!a-os -u0li'a-o .Lis! C7*D 52 & 'o$ l Lis!a-o - Sr- $ s - *a?o ori?i$al .L.O.*. 02, %u l !o!al - los Lis!a-os - Sr- $ s - *a?o 'oi$'i-a 'o$ l - los C7 %u s - 0a?o -i# ri-o. Si 'oi$'i- lo 'o$!abili4a $ l Libro Diario. Lu ?o <Co$!abili-a-> r ali4a l 'o$!rol i$! r$o & $ l 'aso - 7ab r rror s ? $ ra a=us! s. Lu ?o ar'7i8a los Lis!a-os - #i$i!i8a/ $! .
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Rbo 0

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS BSICOS

CTEDRA DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

Diagra as anal!ticos "e acti#i"a"es bsicas. Los C$R%&'R()(%.

5. L a !o-o l 0ro' so 'o/0l !o & 8u"l8alo a l

A$)lisis - u$ *ro' -i/i $!o - V $!as

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La a$! rior 'orri $! s.

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