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DERECHO FISCAL II (ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE)

UNIDAD 1 OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES
1. DE LA LECTURA A LAS PGINAS 28 Y 29 Y 117 A 12 DE LA OBRA FINANZAS NACIONALES Y FINANZAS ESTATALES, MECANISMOS DE CONCILIACIN DE DOLORES BEATRIZ CHAPOY BONIFAZ! REALIZAR LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES" A) E#PLI$UE EN UNA CUARTILLA! EL CONCEPTO DE FEDERALIS%O FISCAL! Y LAS BASES CONSTITUCIONALES DE LAS FINANZAS FEDERALES.
F&'&()*+,-. /+,0)* Es el sistema de relaciones fiscales que se establecen entre los diversos niveles de gobierno en un Estado federal. Para estos efectos se entiende por Estado federal la forma de organizacin del territorio del Estado que se caracteriza por un grado parcial de descentralizacin jurdico-poltica, intermedio entre un Estado central y una confederacin de estados. El sistema federal es creado por la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos, la cual establece dos clases de rdenes jurdicos parciales# la federacin cuyo $mbito espacial de validez es la totalidad del territorio del Estado, y las entidades federativas, que tienen validez en zonas geogr$ficas especficas del territorio estatal. n problema fundamental del Estado federal a la divisin de fuentes de recursos fiscales entre la federacin y las entidades federativas, as como la delimitacin de las funciones de gobierno y las responsabilidades entre los rdenes referidos. El sistema de relaciones fiscales que se establece entre ellos, que puede ir desde la delimitacin precisa de las fuentes fiscales, %asta la total coincidencia fiscal y la coordinacin derivada de ella, as como diversos grados intermedios, es el federalismo fiscal. B),&, 0.1,2+230+.1)*&, '& *), /+1)14), 567*+0), &rtculo '(, fraccin )*. &rtculo +', fracciones *))), ,,)* y ,,*))). &rtculo +-, fracciones )), )* y *). &rtculo +.. &rtculo +/. &rtculo 0/, fraccin ). &rtculo ((., fraccin )* &rtculo (11, 2ase Primera, fraccin *, inciso b.

B) DE LA LECTURA A LAS PGINAS 189 A 2:2! 289 A 287 Y 28; A 29; DEL LIBRO DERECHO FISCAL MEXICANO DE GREGORIO SNCHEZ LE<N! REALIZAR" EL LLENADO DEL SIGUIENTE CUADRO SIN<PTICO"

=$3> ,.1? I-53&,2., El impuesto es la obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin de valores econmicos 3casi siempre es dinero4 a favor del Estado, y de las entidades autorizadas jurdicamente para recibirlos, por un sujeto econmico con fundamento en una ley, siendo fijadas las condiciones de la prestacin en forma autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligacin tributaria. 6on las contribuciones establecidas en ley por los servicios que presta el Estado en sus funciones de 9erec%o P7blico, as como por el uso o aprovec%amiento de los bienes de dominio p7blico de la nacin, seg7n lo prescribe el artculo 1: fraccin ))) del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, el p$rrafo segundo de la disposicin referida a;ade que cuando sean organismos descentralizados quienes presten los servicios se;alados, las contribuciones correspondientes tendr$n la naturaleza de

=D@1'& ,& &,2)7*&0&1? Principalmente en el Cdigo 5iscal de la 5ederacin, y en las distintas leyes impositivas que e"isten al respecto.

=A 0)(A. '& B3+>1&,? 6eg7n el artculo 1 del Cdigo 5iscal de la 5ederacin los impuestos deben ser pagados por las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de %ec%o prevista por dic%a disposicin legal.

=C3C1'.? El tiempo en que deben cubrirse depende del tipo de impuesto del que se trate. &s, por ejemplo, tenemos que el )*& a partir del 188' se paga de manera definitiva cada mes, a m$s tardar el da (+ del mes siguiente a que corresponde el pago.

D&(&0D.,

Cdigo 5iscal de la 5ederaci n. <a <ey 5ederal de 9erec%os .

Corre a cargo de aquellas personas que se beneficien del uso o aprovec%amiento de los bienes del dominio p7blico de la =acin, as como por aquellas que reciban servicios que presta el Estado en sus funciones de 9erec%o P7blico, e"cepto cuando los presten organismos descentralizados u rganos desconcentrados.

Cuando el servicio sea prestado, o tambi>n cuando se use o se aprovec%e los bienes de dominio p7blico.

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derec%os. 6on las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien de manera especial por servicios de seguridad social proporcionados por el Estado. 6e trata de un ingreso que perciben las entidades p7blicas 35ederacin, entidades federativas y municipios4, por vas de 9erec%o P7blico, dado que su establecimiento es una muestra del ejercicio de la autoridad o imperio que detenta el Estado, y que lleva como finalidad cubrir gastos especficos que se ocasionan por la prestacin de algunos servicios p7blicos o por la construccin, mejoramiento y conservacin de obras p7blicas, y que como consecuencia reportan una ventaja o beneficio personal directo para los contribuyentes. 6on los ingresos que percibe el Estado por funciones de 9erec%o P7blico

A5.(2)0+.1&, '& ,&A3(+')' ,.0+)*

Cdigo 5iscal de la 5ederaci n. <ey del )!66.

Personas que se beneficien de manera especial por servicios de seguridad social proporcionados por el Estado.

El tiempo depende seg7n el servicio de dic%a materia prestado por el Estado.

C.12(+730+.1&, &,5&0+)*&,

Cdigo 5iscal de la 5ederacin.

Particulares beneficiados con la prestacin de alg7n servicio o por la construccin o mejoramiento de obras p7blicas.

9epende servicio prestado.

el

A5(.E&0D)-+&12.,

Cdigo 5iscal de la 5ederacin

<os particulares que usen y aprovec%en de bienes patrimoniales.

6on ingresos que se les identifica como no tributarios y pr$cticamente

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distintas de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. en ellos quedan encuadrados todos aquellos conceptos que se rigen por normas de 9erec%o P7blico y nada m$s basta ver el cat$logo anual de ingresos p7blicos para cerciorarnos de la variedad de actos, operaciones, bienes y actividades que les dan sustento y estructura, de los ejemplos m$s notables cabe se;alar a las multas administrativas, los recargos no tributarios, las indemnizaciones por pago de da;os y perjuicios al patrimonio estatal, los reintegro, las participaciones de regalas, el decomiso de bienes, los e"cedentes de los rendimientos petroleros, etc. 9epende del servicio de funcin privada prestado por el Estado

P(.'302.,

6on las contraprestaciones que reciben las autoridades por los servicios que presta el Estado en sus funciones de 9erec%o Privado.

Cdigo 5iscal de la 5ederacin.

<os beneficiados por tales contraprestaciones.

UNA GLOSA RELATIVA A LOS PRINCIPIOS DOCTRINALES DE LOS I%PUESTOS. PUEDE UTILIZAR CO%O %ODELO EL SIGUIENTE"
D& 31+/.(F -+')' & los sujetos pasivos D& G3,2+0+) Por ser la justicia el valor D& G3,2+0+) +-5.,+2+E) Consiste en el reparto de las cargas D& ,&A3(+')' G3(H'+0) El impuesto que cada individuo est$ D& *&A)*+')' 2(+732)(+) Consiste en que ninguna autoridad D& 0)5)0+')' 0.12(+732+E) )mplica el establecimiento de contribuciones

D& A&1&()*+F ')' 6ignifica que la ley debe

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abarcar a todas las personas cuya situacin particular se ubique en la %iptesis contenida en ella, es decir, el %ec%o imponible, el cual al realizarse provoca el surgimiento de la obligacin fiscal. colocados en el mismo supuesto impositivo se les imponen obligacione s iguales. supremo del 9erec%o, %a de tenerse presente que aqu>lla siempre debe prevalecer en todo ordenamie nto jurdico, lgicament e, en las disposicio nes en materia fiscal. p7blicas, en consecuencia, no puede ser relegado a considerarlo un simple enunciado constitucional, sino que %a de trascender al ordenamiento jurdico tributario y operar en la esfera aplicativa de las normas. obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su pago, la cantidad adeudada, todo debe ser claro y preciso para cualquier persona. fiscal puede emitir un acto o resolucin, que no sea conforme a una ley e"pedida con anterioridad. Es decir que los agentes fiscales slo pueden %acer lo que la ley les permite. seg7n la posibilidad econmica de cada individuo, determin$ndose esta 7ltima principalmente con base en el ingreso de la persona.

UNA E#PLICACI<N A %ANERA DE DISCURSO! CON E#TENSI<N %#I%O DE %EDIO CUARTILLA! SOBRE"

LA RELACI<N $UE GUARDA EL PRINCIPIO DE ANUALIDAD DE LOS INGRESOS CON EL EJERCICIO FISCAL DE LAS PERSONAS FISICAS %ORALES! CONTRIBUYENTES DE LOS I%PUESTOS 6ignifica un lmite muy importante que se se;ala al Poder <egislativo en materia %acendaria, debido a que no podr$ imponer constantemente a su capric%o o arbitrio contribuciones, o aumentar las e"istentes. Esto suceda en la >poca de los reyes o se;ores feudales, cuando imperaba la voluntad de un solo %ombre y, so prete"to del derec%o divino de los reyes, aumentaban e imponan tributos a sus s7bditos en el momento en que lo queran, como el tributo de pernada, que era el derec%o del se;or feudal a pasar la primera noc%e con la doncella cuando >sta celebraba matrimonio. <a garanta a la que %acemos referencia se encuentra consagrada en el artculo +-, fraccin )* constitucional, que ordena que el Ejecutivo federal tiene la obligacin de enviar cada a;o, antes del 0 de septiembre, o e"cepcionalmente el (. de diciembre cuando ocurre la transmisin de poderes, una iniciativa de ley en la cual se especifiquen las contribuciones que %abr$n de recaudarse al a;o siguiente para cubrir el presupuesto de egresos.

UNIDAD 2 CONTRIBUCIONES ESTATALES

I. DE LA LECTURA A LAS PGINAS 279 A 297! 99: A 9 : Y 9; A 988 DE LA OBRA DERECHO FISCAL II DE HUGO CARRASCO IRIARTE! RESUEVA Y ELABORE EL SIGUIENTE CUESTIONARIO" 1. =C<%O SE ENCUENTRA INTEGRADA LA HACIENDA %UNICIPAL?

6 Para dar respuesta a este cuestionamiento, es menester remitirnos al contenido de la fraccin * del artculo ((. constitucional, precepto que a la letra indica lo siguiente#
A(2H03*. 11;. ?<os Estados adoptar$n, para su r>gimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el !unicipio <ibre, conforme a las bases siguientes# @ IV.- Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso# a4.- Percibir$n las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. <os municipios podr$n celebrar convenios con el Estado para que >ste se %aga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b4.- <as participaciones federales, que ser$n cubiertas por la 5ederacin a los !unicipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las <egislaturas de los Estados. c4.- <os ingresos derivados de la prestacin de servicios p7blicos a su cargo. <as leyes federales no limitar$n la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a4 y c4, ni conceder$n e"enciones en relacin con las mismas. <as leyes estatales no establecer$n e"enciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dic%as contribuciones. 6lo estar$n e"entos los bienes de dominio p7blico de la 5ederacin, de los Estados o los !unicipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto p7blico.

2. =CULES SON LAS FACULTADES DE LA ASA%BLEA LEGISLATIVA? En esta ocasin tenemos que remitirnos al artculo (11 constitucional, que en su parte conducente manifiesta lo siguiente#
?A(2H03*. 122. J @ C. El Estatuto de Aobierno del 9istrito 5ederal se sujetar$ a las siguientes bases# 2&6E PB)!EB&.- Bespecto a la &samblea <egislativa# *.- <a &samblea <egislativa, en los t>rminos del Estatuto de Aobierno, tendr$ las siguientes facultades# b4.- E"aminar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos y la ley de ingresos del 9istrito 5ederal, aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. 9entro de la ley de ingresos, no podr$n incorporarse montos de endeudamiento superiores a los que %aya autorizado previamente el Congreso de la nin para el financiamiento del presupuesto de egresos del 9istrito 5ederal. <a facultad de iniciativa respecto de la ley de ingresos y el presupuesto de egresos corresponde e"clusivamente al Cefe de Aobierno del 9istrito 5ederal. El plazo para su presentacin concluye el '8 de noviembre, con e"cepcin de los a;os en que ocurra la

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eleccin ordinaria del Cefe de Aobierno del 9istrito 5ederal, en cuyo caso la fec%a lmite ser$ el 18 de diciembre. <a &samblea <egislativa formular$ anualmente su proyecto de presupuesto y lo enviar$ oportunamente al Cefe de Aobierno del 9istrito 5ederal para que >ste lo incluya en su iniciativa. 6er$n aplicables a la %acienda p7blica del 9istrito 5ederal, en lo que no sea incompatible con su naturaleza y su r>gimen org$nico de gobierno, las disposiciones contenidas en el segundo p$rrafo del inciso c4 de la fraccin )* del artculo ((. de esta ConstitucinD @E

9. =CUL ES EL DISEKO Y ESTRUCTURA DE LAS LEYES DE HACIENDA LOCALES Y %UNICIPALES?

H)0+&1') P67*+0) '& *., E,2)'., <a Constitucin Poltica federal no contiene mandamiento e"preso por lo que %ace a la integracin de la %acienda p7blica de las entidades federativas de la Bep7blica !e"icana. Bespecto a las pro%ibiciones y lmites de las legislaturas de los estados en materia impositiva, debemos remitirnos a lo establecido en los artculos +', fraccin ,,),-&, ((., fraccin )*, ((+, fracciones )*, *, *), *)) y ),, y ('( constitucionales. En la actualidad, muc%os de los estados de la Bep7blica dependen de los recursos que proporciona la 5ederacin mediante participaciones, estmulos, fondos de aportaciones en ingresos federales coordinados y apoyos e"traordinarios. <as finanzas p7blicas de una entidad federativa tienen la estructura siguiente# )) I1A(&,.,. 6e pueden dividir en ingresos contributivos 3impuestos, derec%os y contribuciones de mejoras4D ingresos derivados de la coordinacin fiscal y otros ingresos 3aprovec%amientos, productos y derivados de financiamientos crediticios4. 7) G),2., 5(.A()-)7*&,. <os cuales se pueden dividir en gasto corriente, servicios personales, gastos operativos, transferencias a organismos e inversin p7blica. 0) Aastos no programables. 6e clasifican en# participaciones a municipios y servicio de la deuda. H)0+&1') P67*+0) '& *., %31+0+5+., El r>gimen jurdico de la %acienda p7blica municipal se encuentra establecido en el artculo ((., fraccin )* de la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos, bajo la premisa b$sica de consolidar la autonoma financiera de los municipios dentro del marco de una distribucin de competencias y de competencias y de fuentes de financiamiento. 9ic%o precepto constitucional, establece al respecto lo siguiente# A(2H03*. 11;. ?<os Estados adoptar$n, para su r>gimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el !unicipio <ibre, conforme a las bases siguientes# @ IV.- <os municipios administrar$n libremente su %acienda, la cual se formar$ de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso# a4.- Percibir$n las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. <os municipios podr$n celebrar convenios con el Estado para que >ste se %aga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b4.- <as participaciones federales, que ser$n cubiertas por la 5ederacin a los !unicipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las <egislaturas de los Estados. c4.- <os ingresos derivados de la prestacin de servicios p7blicos a su cargo. <as leyes federales no limitar$n la facultad de

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los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a4 y c4, ni conceder$n e"enciones en relacin con las mismas. <as leyes estatales no establecer$n e"enciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dic%as contribuciones. 6lo estar$n e"entos los bienes de dominio p7blico de la 5ederacin, de los Estados o los !unicipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto p7blico. <os ayuntamientos, en el $mbito de su competencia, propondr$n a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derec%os, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. <as legislaturas de los Estados aprobar$n las leyes de ingresos de los municipios, revisar$n y fiscalizar$n sus cuentas p7blicas. <os presupuestos de egresos ser$n aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. <os recursos que integran la %acienda municipal ser$n ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la leyD @E. L&L '& I1A(&,., '&* E,2)'. L&L&, '& D)0+&1') *.0)*&, '& %>M+0. 5)() &* EG&(0+0+. L -31+0+5)*&, F+,0)* '&* )N. 2::9 El proceso de elaboracin se )mpuestos. este tipo de leyes, se %ace de 9erec%os. &portaciones de mejoras. la siguiente manera# <a unidad administrativa Productos. responsable de la &provec%amientos. elaboracin del )ngresos estatales anteproyecto de la ley de derivados del sistema ingresos debe girar nacional de coordinacin oficios a las $reas fiscal y de otros apoyos involucradas y sectores federales. sociales representativos. )ngresos netos derivados Becibidas las propuestas del sector au"iliar. de adiciones o cambios, Gtros ingresos. as como supresiones a )ngresos derivados de las leyes respectivas, la financiamientos. dependencia encargada de la 6ecretara de 5inanzas las estudiar$, y separar$ las procedentes de las improcedentes. 9espu>s, se citar$ a los representantes de las unidades que %icieron las propuestas de referencia,

L&L '& I1A(&,., '&* D+,2(+2. F&'&()* )mpuestos. Contribucin de mejoras. 9erec%os. Contribuciones no comprendidas en las precedentes. Productos &provec%amientos. &ctos de coordinacin derivados del acuerdo de colaboracin administrativa. Productos financieros. Participaciones en ingresos federales. Fransferencias federales. Grganismos y empresas. &deudos en ejercicios fiscales anteriores. Endeudamiento neto.

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o sectores sociales correspondiente, y se se;alar$ cu$les se estiman viables y cu$les no, escuc%ando con muc%a atencin lo e"presado por los representantes participantes. na vez integrado el proceso con base en las opiniones y argumentos se;alados por las $reas involucradas por las $reas involucradas, se elaborar$ un documento 7ltimo que deber$ someterse a consideracin del procurador fiscal o director general jurdico, para que despu>s, si no %ay correcciones u observaciones pendientes, se remita al tesorero y al secretario de finanzas, para que previo estudio de >stos, si no %ay ajustes, sea aprobado el documento definitivo de anteproyecto de la <ey de )ngresos, as como las leyes de %acienda <os proyectos de las leyes de %acienda y de ingresos se remitir$n al gobernador o al Cefe de Aobierno para su an$lisis y aprobacin, de manera que una vez rubricados por el jefe poltico y administrativos de una entidad, se aluda a decretos que contienen las iniciativas de los citados ordenamientos que contienen las iniciativas de los citados ordenamientos jurdicos y que se someten a la consideracin de la C$mara de 9iputados correspondiente. Becibidas las iniciativas se turnar$n para su estudio y revisin a las comisiones de %acienda y presupuesto, las cuales se encargar$n de

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elaborar el dictamen conducente, que someter$n a la consideracin del pleno de la C$mara de 9iputados. <a C$mara de 9iputados o la &samblea <egislativa, si se trata del 9istrito 5ederal, previa discusin y an$lisis de las propuestas legislativas, decidir$ acerca de >stas, las adicionar$, modificar$ o desec%ar$ algunas y, cuando se llegue a un consenso parlamentario, emitir$ las leyes de ingresos y de %acienda.

4. NOTA ACLARATORIA: FALTA LA FORMULACIN DE UNA PREGUNTA CONCRETA EN ESTE CUESTIONAMIENTO. ;. =CULES SON LOS ELE%ENTOS DEL I%PUESTO AD$UISICI<N DE IN%UEBLES EN EL DISTRITO FEDERAL? SOBRE

Est$n obligadas al pago del impuesto sobre adquisicin de inmuebles, las personas fsicas y las morales que adquieran inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las construcciones ad%eridas a >l ubicados en el 9istrito 5ederal, as como los derec%os relacionados con los mismos. 6e entiende por adquisicin, la que derive de# Fodo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donacin, la que ocurra por causa de muerte y la aportacin a toda clase de asociaciones o sociedades, a e"cepcin de las que se realicen al constituir la sociedad conyugal siempre que sean inmuebles propiedad de los cnyuges y la copropiedad siempre que los propietarios sean beneficiarios de programas de vivienda de inter>s social o popular. <a compraventa en la que el vendedor se reserve la propiedad, aun cuando la transferencia de >sta opere con posterioridad. <a promesa de adquirir, cuando el futuro comprador entre en posesin de los bienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de >l, antes de que se celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estas circunstancias. <a cesin de derec%os del comprador o del futuro comprador. 5usin y escisin de sociedades. <a dacin en pago y la liquidacin, reduccin de capital, pago en especie de remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles. Fransmisin de usufructo, o de nuda propiedad, as como la e"tincin del usufructo que no se %ubiere constituido como vitalicio.

11 Prescripcin positiva e informacin de dominio judicial o administrativa. <a cesin de derec%os del %eredero, legatario o copropietario, en la parte relativa y en proporcin a los inmuebles. &ctos que se realicen a trav>s de fideicomiso, as como la cesin de derec%os en el mismo, en los siguientes supuestos# a4 En el momento en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de >l, y siempre que no tenga derec%o a readquirir del fiduciario los bienes. b4 En el momento en el que el fideicomitente pierda el derec%o a readquirir los bienes del fiduciario, si se %ubiera reservado tal derec%o. c4 En el momento en el que el fideicomitente ceda los derec%os que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso, si entre >stos se incluye el de que dic%os bienes se transmitan a su favor. d4 En el momento en el que el fideicomitente transmita total o parcialmente los derec%os que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso a otro fideicomitente, aun cuando se reserve el derec%o de readquirir dic%os bienes. e4 En el momento en el que el fideicomisario designado ceda los derec%os que tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso, o d> instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos, se considerar$ que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derec%os o de dar dic%as instrucciones. <a divisin de la copropiedad y la disolucin de la sociedad conyugal, por la parte que se adquiera en demasa del por ciento que le corresponda al copropietario o cnyuge. <a cesin de derec%os en los contratos de arrendamiento financiero, as como la adquisicin de los bienes materia del mismo que se efect7e por persona distinta del arrendatario. <as operaciones de traslacin de dominio de inmuebles celebrados por las asociaciones religiosas, constituidas en los t>rminos de la <ey de la materia. <a adjudicacin judicial o administrativa y la cesin de dic%os derec%os, cuando se formalicen en escritura p7blica.

8. =CULES SON LOS ELE%ENTOS DE LOS DERECHOS POR EL USO! SU%INISTRO Y APROVECHA%IENTO DE AGUA EN EL DISTRITO FEDERAL? Est$n obligados al pago de los derec%os por el suministro de agua que provea el 9istrito 5ederal, los usuarios del servicio. El monto de dic%os derec%os comprender$ las erogaciones necesarias para adquirir, e"traer, conducir y distribuir el lquido, as como su descarga a la red de drenaje, y las que se realicen para mantener y operar la infraestructura necesaria para ello, y se pagar$n bimestralmente, de acuerdo a las tarifas que a continuacin se indican#

12 ). En caso de que %aya instalado medidor, los derec%os se;alados se pagar$n de acuerdo con lo siguiente# Frat$ndose de tomas de uso dom>stico, son las que se encuentren instaladas en inmuebles de uso %abitacional, el pago de los derec%os correspondientes se %ar$ conforme al volumen de consumo medido en el bimestre. <as tomas de agua instaladas en inmuebles distintos a los se;alados en el inciso anterior, se considerar$n como de uso no dom>stico para efectos de este Cdigo y el pago de los derec%os correspondientes, se %ar$ conforme al volumen de consumo medido en el bimestre. las autoridades fiscales determinar$n el consumo de agua por medio de la lectura de los aparatos medidores, con base en el consumo de metros c7bicos del bimestre resultante de la diferencia de la lectura del bimestre correspondiente y la lectura del bimestre inmediato anterior.

)). En el caso de que no %aya medidor instalado, el medidor est> descompuesto o e"ista la imposibilidad de efectuar la lectura del consumo, los derec%os se;alados se pagar$n de acuerdo a lo siguiente# Frat$ndose de tomas de uso dom>stico, se pagar$ el derec%o considerando el consumo promedio que corresponda a la colonia catastral en que se encuentre el inmueble en que est> instalada la toma, siempre que en dic%a colonia catastral el n7mero de tomas con medidor sea mayor o igual al +8H del total de tomas e"istentes en esa colonia. En los casos en que no se cumpla con esa condicin, se aplicar$ la cuota fija correspondiente de la tarifa prevista en este punto. Para tal efecto, se considerar$n las colonias catastrales con base en la clasificacin y caractersticas que se;ale la &samblea para fines de la determinacin de los valores unitarios del suelo, construcciones e instalaciones especiales. El 6istema de &guas de la Ciudad de !>"ico publicar$ en la Aaceta Gficial del 9istrito 5ederal, las listas de las colonias catastrales que vayan contando con un +8H o m$s de tomas con medidor instalado. En el caso de tomas de agua consideradas como de uso no dom>stico, se pagar$ una cuota fija bimestral, considerando el di$metro de la toma.

B. ELABORE UN CUADRO CO%PARATIVO $UE CONTENGA LAS DIFERENTES CONTRIBUCIONES $UE REGULAN LA HACIENDA POBLICA FEDERAL! LA ESTATAL! LA %UNICIPAL Y LA DEL DISTRITO FEDERAL! DE ACUERDO CON LA INFOR%CACI<N OBTENIDA DE LA LECTURA. TO%E CO%O %ODELO EL SIGUIENTE"
C.12(+730+.1&, H)0+&1') /&'&()* I-53&,2., A(2H03*. 2! /()00+@1 I '&* C@'+A. F+,0)* '& *) F&'&()0+@1" ?<as contribuciones D&(&0D., A(2H03*. 2! /()00+@1 IV '&* C@'+A. F+,0)* '& *) F&'&()0+@1" ?<as contribuciones se clasifican en C.12(+730+.1&, '& -&G.(), A(2H03*. 2! /()00+@1 '&* C@'+A. F+,0)* '& *) F&'&()0+@1" ?<as contribuciones A5(.E&0D)-+&12., A(2H03*. 9 '&* C@'+A. F+,0)* '& *) F&'&()0+@1" ?6on aprovec%amientos los ingresos que percibe el Estado

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se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derec%os, las que se definen de la siguiente manera# ). )mpuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de %ec%o prevista por la misma y que sean distintas de las se;aladas en las fracciones )), ))) y )* de este artculo. @E. impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derec%os, las que se definen de la siguiente manera# @ )*. 9erec%os son las contribuciones establecidas en <ey por el uso o aprovec%amiento de los bienes del dominio p7blico de la =acin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derec%o p7blico, e"cepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este 7ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la <ey 5ederal de 9erec%os. Fambi>n son derec%os las contribuciones a cargo de los organismos p7blicos descentralizados por prestar servicios e"clusivos del EstadoE. &rtculo /, fraccin )) del Cdigo 5inanciero del Estado de !>"ico manifiesta que# 9erec%os son las contribuciones establecidas en este Cdigo, que deben pagar las personas fsicas y se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derec%os, las que se definen de la siguiente manera# @ ))). Contribuciones de mejoras son las establecidas en <ey a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras p7blicas. @E. por funciones de derec%o p7blico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatalE.

H)0+&1') &,2)2)*

El Cdigo 5inanciero del Estado de !>"ico en su artculo /, da una definicin similar que no merece mayor comentario.

El Cdigo 5inanciero del Estado de !>"ico en su artculo /, da una definicin similar que no merece mayor comentario.

El artculo (( del Cdigo 5inanciero del Estado de !>"ico dispone# ?son aprovec%amientos, los ingresos que percibe el Estado y los municipios por sus funciones de 9erec%o P7blico y

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morales, por el uso o aprovec%amiento de sus bienes del dominio p7blico de la entidad, as como por recibir servicios que presten el Estado, sus organismos y municipios en funciones de 9erec%o P7blicoE. por el uso o e"plotacin de bienes de dominio p7blico, distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de la coordinacin %acendaria, de los ingresos provenientes de financiamientos, y de los que obtengan los organismos p7blicos o descentralizados que est>n previstos en la <ey de )ngresosE. Besulta aplicable lo dispuesto en el cuadro de arriba.

H)0+&1') -31+0+5)*

<os municipios administrar$n libremente su %acienda, la cual se forma de los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. A(2H03*. 2 ! /()00+@1 I '&* C@'+A. F+1)10+&(. '&* D+,2(+2. F&'&()*" P<as contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en# ). )mpuestos. 6on los que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentran en la situacin

Besulta aplicable lo dispuesto en el cuadro de arriba.

H)0+&1') '&* D+,2(+2. F&'&()*

A(2H03*. 2 '&* C@'+A. F+1)10+&(. '&* D+,2(+2. F&'&()*" ?<as contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en# @ )*. 9erec%os. 6on las contraprestaciones por el uso o aprovec%amiento de los bienes del dominio p7blico del 9istrito 5ederal, con

Percibir$n las contribuciones, incluyendo tasas adicionales que establezcan los estados sobre propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. A(2H03*. 2 ! /()00+@1 II '&* C@'+A. F+1)10+&(. '&* D+,2(+2. F&'&()*" P<as contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en# @ )). Contribuciones de mejoras. 6on aqu>llas a cargo de personas fsicas o morales, privadas o

A(2H03*. 2; '&* C@'+A. F+1)10+&(. '&* D+,2(+2. F&'&()*" ?6on aprovec%amientos, los ingresos que percibe el 9istrito 5ederal por funciones de derec%o p7blico y por el uso, aprovec%amiento o e"plotacin de bienes del dominio p7blico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento, y de

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jurdica o de %ec%o prevista en este Cdigo, y que sean distintas a las se;aladas en las fracciones )), ))) y )* de este artculoD @E. e"cepcin de las concesiones o los permisos, as como por recibir servicios que presta la Entidad en sus funciones de derec%o p7blico, e"cepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este 7ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas como tales en este Cdigo. @E. p7blicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realizacin de obras p7blicasD @E. los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

II. DE LA LECTURA DEL LIBRO LAS RELACIONES FISCALES Y FINANCIERAS INTERGUBERNAMENTALES EN MXICO DE RAOL %ARTINEZ ALCARAZ! PGINAS 21; A 299! E#PLI$UE EN %EDIA CUARTILLA LO SIGUIENTE" A. EL PROBLE%A DE LOS INGRESOS %UNICIPALES & la autonoma poltica que debe tener el municipio como un verdadero ente poltico %a de corresponder una autonoma financiera. Ello no quiere decir que sea >sta una autonoma absoluta y que las finanzas municipales no deben coordinarse con las del Estado al que pertenece. Entre los municipios y su Estado, y entre ellos y la nacin e"isten vnculos de solidaridad. <as finanzas p7blicas de las tres entidades deben desarrollarse de manera armnica y con recproco respeto dentro de sus propios niveles. &dem$s, %a de e"istir el apoyo y la cooperacin de los tres niveles de gobierno, sobre todo de parte de los m$s fuertes en beneficio del m$s d>bil# el municipio. En materia de finazas p7blicas estatales en virtud de la facultad legislativa que les corresponde, son los Congresos de los estados los que tienen el ejercicio del poder tributario, con las limitaciones que se %an establecido en la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos. Pero dentro de un r>gimen de autonoma estatal. <a situacin actual que establece el artculo ((. constitucional, reformado y adicionado por decreto publicado en el 9iario Gficial de la 5ederacin del ' de febrero de (/0', y gracias a la iniciativa presentada por el Ejecutivo 5ederal al Congreso Constituyente permanente, ya no deja en manos

16 de las legislaturas de las Entidades 5ederativas la identificacin y se;alamiento general de las contribuciones que debe recabar el municipio. Esto implica para >l una menor dependencia respecto de la legislatura estatal, lo cual resulta preferente que no e"ista, porque atenta contra la verdadera e"presin y sentido de la libertad municipal. B. ELABORE UN DISCURSO DE %EDIA CUARTILLA! CON EL TE%A SIGUIENTE" LA RELACI<N DEL PROCESO DE URBANIZACI<N CON LAS FINANZAS POBLICAS 9ic%a relacin es ntima, m$"ime si tenemos en cuenta que e"isten por ejemplo las contribuciones que se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derec%os, adem$s de que son definidas como aquellas que est$n establecidas en <ey a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras p7blicas. 2ajo este conte"to, es que encontramos una vinculacin estrec%a entre la urbanizacin y las finanzas. Fambi>n se debe tener presente que, en el Estado de !>"ico, por ejemplo, e"iste el impuesto sobre fraccionamiento y urbanizacin, al cual tambi>n se le conoce como impuesto sobre conjuntos urbanos, y que est$ consagrado en los artculos ((0 y ((/ del Cdigo 5inanciero del 9istrito 5ederal.

UNIDAD 9 LAS CONTRIBUCIONES %UNICIPALES

1. DE LA RELECTURA A LAS PGINAS 279 A 288 DE LA LECTURA A LAS PGINAS 279 A 297! 99: A 9 : Y 9; A 988 DE LA OBRA DERECHO FISCAL II DE HUGO CARRASCO IRIARTE" A. ELABORE EL ANLISIS AL ARTICULO 11; FRACCI<N IV DE NUESTRA CONSTITUCI<N POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS %E#ICANOS Y REVISI<N E INVESTIGACI<N DE LA LEY DE INGRESOS DEL %UNICIPIO EN $UE RADICA
A(2H03*. 11;! /()00+@1 IV '& *) C.1,2+230+@1 P.*H2+0) '& *., E,2)'., U1+'., %&M+0)1., El r>gimen jurdico de la %acienda p7blica municipal se encuentra establecido en el artculo ((., fraccin )* de la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos, bajo la premisa b$sica de consolidar la autonoma financiera de los municipios dentro del marco de una distribucin de competencias y de competencias y de fuentes de financiamiento. 9ic%o precepto constitucional, establece al respecto lo siguiente# L&L&, '& D)0+&1') *.0)*&, L -31+0+5)*&, El proceso de elaboracin se este tipo de leyes, se %ace de la siguiente manera# <a unidad administrativa responsable de la elaboracin del anteproyecto de la ley de ingresos debe girar oficios a las $reas involucradas y sectores sociales representativos. Becibidas las propuestas de adiciones o cambios, as como supresiones a las leyes respectivas, la dependencia

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encargada de la 6ecretara de 5inanzas las estudiar$, y separar$ las procedentes de las improcedentes. 9espu>s, se citar$ a los representantes de las unidades que %icieron las propuestas de referencia, o sectores sociales correspondiente, y se se;alar$ cu$les se estiman viables y cu$les no, escuc%ando con muc%a atencin lo e"presado por los representantes participantes. na vez integrado el proceso con base en las opiniones y argumentos se;alados por las $reas involucradas por las $reas involucradas, se elaborar$ un documento 7ltimo que deber$ someterse a consideracin del procurador fiscal o director general jurdico, para que despu>s, si no %ay correcciones u observaciones pendientes, se remita al tesorero y al secretario de finanzas, para que previo estudio de >stos, si no %ay ajustes, sea aprobado el documento definitivo de anteproyecto de la <ey de )ngresos, as como las leyes de %acienda <os proyectos de las leyes de %acienda y de ingresos se remitir$n al gobernador o al Cefe de Aobierno para su an$lisis y aprobacin, de manera que una vez rubricados por el jefe poltico y administrativos de una entidad, se aluda a decretos que contienen las iniciativas de los citados ordenamientos que contienen las iniciativas de los citados ordenamientos jurdicos y que se someten a la consideracin de la C$mara de 9iputados correspondiente. Becibidas las iniciativas se turnar$n para su estudio y revisin a las comisiones de %acienda y presupuesto, las cuales se encargar$n de elaborar el dictamen conducente, que someter$n a la consideracin del pleno de la C$mara de 9iputados. <a C$mara de 9iputados o la &samblea <egislativa, si se trata del 9istrito 5ederal, previa discusin y an$lisis de las propuestas legislativas, decidir$ acerca de >stas, las adicionar$, modificar$ o desec%ar$ algunas y, cuando se llegue a un consenso parlamentario, emitir$ las leyes de ingresos y de %acienda.

A(2H03*. 11;. ?<os Estados adoptar$n, para su r>gimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el !unicipio <ibre, conforme a las bases siguientes# @ IV.- <os municipios administrar$n libremente su %acienda, la cual se formar$ de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso# a4.- Percibir$n las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. <os municipios podr$n celebrar convenios con el Estado para que >ste se %aga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b4.- <as participaciones federales, que ser$n cubiertas por la 5ederacin a los !unicipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las <egislaturas de los Estados. c4.- <os ingresos derivados de la prestacin de servicios p7blicos a su cargo. <as leyes federales no limitar$n la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a4 y c4, ni conceder$n e"enciones en relacin con las mismas. <as leyes estatales no establecer$n e"enciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dic%as contribuciones. 6lo estar$n e"entos los bienes de dominio p7blico de la 5ederacin, de los Estados o los !unicipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto p7blico. <os ayuntamientos, en el $mbito de su competencia, propondr$n a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derec%os, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas pblicas.

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<os presupuestos de egresos ser$n aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. <os recursos que integran la %acienda municipal ser$n ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la leyD @E.

B. DESARROLLE UN CUADRO CO%PARATIVO ENTRE LO $UE SEKALA NUESTRA CONSTITUCI<N %E#ICANA Y LOS INGRESOS $UE PERCIBE EL %UNICIPQO EN EL RADICA! $UE LE SIRVA DE FUNDA%ENTO PARA CONCLUIR SI LA HACIENDA %UNICIPAL $UE USTED INVESTIG<! SE ENCUENTRA INTEGRADA O NO ACORDE CON LO ESTABLECIDO EN LA NOR%A CONSTITUCIONAL EN CITA. Para dar respuesta a este inciso, resulta menester remitirnos al contenido del artculo ((. constitucional, que entre cosas manifiesta lo siguiente#
H)0+&1') P67*+0) '& *., %31+0+5+., El r>gimen jurdico de la %acienda p7blica municipal se encuentra establecido en el artculo ((., fraccin )* de la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos, bajo la premisa b$sica de consolidar la autonoma financiera de los municipios dentro del marco de una distribucin de competencias y de competencias y de fuentes de financiamiento. 9ic%o precepto constitucional, establece al respecto lo siguiente# A(2H03*. 11;. ?<os Estados adoptar$n, para su r>gimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el !unicipio <ibre, conforme a las bases siguientes# @ IV.- <os municipios administrar$n libremente su %acienda, la cual se formar$ de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso# a4.- Percibir$n las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. <os municipios podr$n celebrar convenios con el Estado para que >ste se %aga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones. b4.- <as participaciones federales, que ser$n cubiertas por la 5ederacin a los !unicipios con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las <egislaturas de los Estados. c4.- <os ingresos derivados de la prestacin de servicios p7blicos a su cargo. <as leyes federales no limitar$n la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a4 y c4, ni conceder$n e"enciones en relacin con las mismas. <as leyes estatales no establecer$n e"enciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dic%as contribuciones. 6lo estar$n e"entos los bienes de dominio p7blico de la 5ederacin, de los Estados o los !unicipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto p7blico. <os ayuntamientos, en el $mbito de su competencia, propondr$n a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derec%os, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria. <as legislaturas de los Estados aprobar$n las leyes de ingresos de los municipios, revisar$n y fiscalizar$n sus cuentas p7blicas. <os presupuestos de egresos ser$n aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles. <os recursos que integran la %acienda municipal ser$n ejercidos en forma directa por los

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ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la leyD @E.

E"puesto lo anterior, y en razn de que en varias partes, tanto de la gua de estudio como de las actividades de aprendizaje, se %a mencionado el r>gimen financiero que prevalece en el Estado de !>"ico, al respecto podemos decir que la normatividad de la materia aplicable en aquella entidad, si resulta concordante con lo manifestado en la Constitucin Poltica de los Estados nidos !e"icanos. 2. DE LAS PGINAS 91; A 928 Y 9 : A 9 9 I. DE LA OBRA DERECHO FISCAL II DE HUGO CARRASCO IRIARTE" A. E#PLICAR BREVE%ENTE LOS ELE%ENTOS DEL I%PUESTO PREDIAL! DEL I%PUESTO SOBRE ESPECTCULOS POBLICOS Y JUEGOS PER%ITIDOS! A%BOS PARA EL DISTRITO FEDERAL.
I-53&,2. 5(&'+)* C)()02&(H,2+0),. 9irecto, real y local. S3G&2., '&* +-53&,2. &1 0.-&12.. 6on las personas fsicas y morales que sean propietarias del suelo, o del suelo y las construcciones ad%eridas a >ste independientemente de los derec%os que respecto de las construcciones tenga un tercero. <os poseedores tambi>n estar$n obligados al pago del impuesto predial por los inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietaria o el derec%o de propiedad sea controvertible. O7G&2.. Beside en gravar la propiedad o la posesin del suelo y las construcciones ad%eridas a >ste. I-53&,2. ,.7(& &,5&02C03*., 567*+0., L G3&A., C)()02&(H,2+0),. 9irecto, real y local. S3G&2., '&* +-53&,2. ,.7(& &,5&02C03*., 567*+0.,. 6on las personas fsicas o morales que obtengan por los espect$culos p7blicos que organicen, e"ploten o patrocinen en el 9istrito 5ederal, por los que no est>n obligados al pago del impuesto al valor agregado.

B),& A()E)7*&. 6e conforma por los valores unitarios que atender$n a los precios del mercado, suelo y de las construcciones en el 9istrito 5ederal, as como a las caractersticas comunes de los inmuebles que se ubiquen en las distintas zonas del mismo, reiter$ndolos a colonias cat$strales de condiciones %omog>neas, tipo en clave de valor y tipo de corredor de valor. El valor catastral se puede determinar por la base valor y la base renta. F.(-) L >5.0) '& 5)A. '&* +-53&,2. 5(&'+)*. 9ebe %acerse en forma bimestral durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante declaracin ante las oficinas autorizadas.

O7G&2. '&* +-53&,2. &1 0+2). Es gravar los ingresos por la organizacin, e"plotacin o patrocinio de espect$culos p7blicos en el 9istrito 5ederal, en los que no e"ista la obligacin de pagar el impuesto al valor agregado. C)3,)0+@1. Este impuesto se causa en el momento en que se percibe al valor del espect$culo de que se trate.

B),&. Es el valor del espect$culo p7blico, o sea la cantidad cobrada por el boleto o cuota de entrada, as como las cantidades que se perciban en calidad de donativos, por cuotas de cooperacin o por cualquier otro concepto al que se condicione el acceso al espect$culo, ya sea directamente o por conducto de un tercero, incluidos los que se paguen por derec%o a reservar, apartar a adquirir anticipadamente el

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boleto de acceso al espect$culo p7blico. T),). El impuesto de espect$culos p7blicos se calcular$ aplicando la tasa de 0H.

S3G&2., &M&12.," =o se pagar$ el impuesto predial por los siguientes inmuebles# <os del dominio p7blico del 9istrito 5ederal. <os de propiedad de organismos descentralizados de la administracin p7blica del 9istrito 5ederal, utilizados en las actividades especficos que tengan encomendadas conforme a sus respectivos objetos, e"ceptuando aquellos que sean utilizados por dic%os organismos o por particulares bajo cualquier ttulos, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto. <os sujetos al r>gimen de dominio p7blico de la 5ederacin, en t>rminos de la <ey Aeneral de 2ienes =acionales. <os de propiedad de representaciones diplom$ticas de Estados e"tranjeros acreditadas en el Estado me"icano.

D&2&(-+1)0+@1 L >5.0) '& 5)A.. <os que en forma %abitual y en establecimiento fijo organicen, e"ploten o patrocinen alg7n espect$culo p7blico, lo pagar$n mediante declaracin, a m$s tardar el da (8 de cada mes, sobre el valor de los espect$culos del mes de calendarioD los dem$s contribuyentes pagar$n el impuesto a su cargo a m$s el mi>rcoles de cada semana, mediante declaracin, sobre el valor de los espect$culos p7blicos realizados %asta el domingo anterior. EM&10+@1. Est$n e"entos del impuesto sobre espect$culos p7blicos el valor de los boletos de cortesa que permitan el acceso al espect$culo en forma gratuita y aquel que no e"ceda de .H de e"ceda de .H del valor de los boletos que se %ayan declarado por cada funcin del espect$culo.

B. REALICE UN GLOSARIO DE LOS TRR%INOS $UE CONSIDERA %S I%PORTANTES DE ESTA LECTURA"

T>(-+1., H)0+&1') -31+0+5)* P(&'+)* C)2),2(. B),& A()E)7*& S+A1+/+0)'., 6on los recursos financieros y patrimoniales que dispone el gobierno municipal para realizar sus fines. Perteneciente o relativo al predio. Porcin de terreno o edificio, r7stico o urbano. 6istema de acopio de informacin de datos geom>tricos y estadsticos de la tierra. <a base imponible o base gravable es la cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas del impuesto. Para la obtencin de la base imponible es necesario que e"ista un monto bruto al que se sustraigan las deducciones y e"enciones autorizadas por la ley y as determinar dic%a

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base. 9e esta forma se pretende que el gravamen recaiga sobre los valores netos y no sobre los valores brutos. 6in embargo, debe aclararse que en el caso de algunos impuestos la ley determina que se grava el monto bruto. Es un par$metro, parte alcuota o medida que, aplicada a la base, da el impuesto por pagar, y puede ser de cuatro tipos# 5ija. =o tiene variantes, sino que es una cantidad fija y precisa. Proporcional. =o vara la tasa, pero s la base dado que >sta se %ace m$s grande o m$s c%ica. Progresiva. En la medida en que vara la tasa, vara la base. Begresiva. Es aquella en la cual cuanto mayor sea la base, menor ser$ el porcentaje aplicable. Es todo acto, funcin, diversin o entretenimiento al que tenga acceso el p7blico, quien deber$ cubrir una cuota de entrada, donativo, cooperacin o cualquier otro concepto, ya sea directamente o por un tercero. Belevacin total o parcial a persona determinada de pagar un impuesto aplicable al resto de los causantes en igualdad de circunstancias o condonacin en forma privativa de lo impuestos ya causados.

T),)

E,5&02C03*. 567*+0.

EM&10+@1

C) CO%ENTE HASTA $UR CA%BIO LO HARIA AL ARTICULO 11;! EN SONETO! DE NUESTRA CARTA %AGNA! ESCRITO POR LA %AESTRA GRISELDA LVAREZ PONCE DE LE<N EN SU GLOSA DE LA CONSTITUCIN EN SONETOS"
?Aobierno popular, republicano y representativo, el !unicipio <ibre, forma mejor nuestro principio con un &yuntamiento de antemano. Iue administra directo al ciudadano. parte importante como participio o como verso que no admite ripio y en la literatura es meridiano. Iuiz$s es el artculo m$s bello que busca libertad y democracia, el m$s cercano a todos, con un sello de eleccin popular y de eficacia, con regidores, sndicos y en ello repartido el poder con perspicaciaE.

na vez ledo acuciosamente este soneto, creemos estar en posibilidad de verter los siguientes comentarios#

22 Consideramos que en vez de estar en una clase de 9erec%o, estamos en una clase de literatura o de poesa. Creemos que tal soneto pondera en demasa al artculo ((. constitucional, que si bien tiene una relevancia may7scula en nuestro sistema normativo, opinamos que la autora de tal soneto %ace una apreciacin subjetiva de tal numeral, ya que si vamos con un maestro de 9erec%o del Frabajo, nos dir$ que el mejor artculo que contempla nuestra Constitucin Poltica federal es el (1', o si fu>ramos con un penalista, quiz$s no e"presar$ que los mejores preceptos normativos son los siguientes# (-, (J, 18 o 1(, y as por el estilo. El contenido de dic%o soneto, nos parece muy incompleto, ya que no nos se;ala los tipos de impuestos que pueden cobrarse en el municipio, tem$tica que fue neur$lgica en esta unidad.

UNIDAD PROCEDI%IENTO AD%INISTRATIVOS EN %ATERIA DE CONTRIBUCIONES

1. DE LA ANTERIOR LECTURA P UN CUENTO COMO INTRODUCCIN DEL %AESTRO ALBERTO C. SNCHEZ PICHARDO! E#PLI$UE Y ARGU%ENTE" A. =$UR SON LOS %EDIOS DE I%PUGNACI<N? Configuran los instrumentos jurdicos consagrados por las leyes procesales para corregir, modificar, revocar o anular los actos y las resoluciones judiciales, cuando adolecen de deficiencias, errores, ilegalidad o injusticia. B. =CUL ES LA NATURALEZA JURIDICA DE LOS %EDIOS DE I%PUGNACI<N? 6e trata de una institucin sumamente compleja que %a ocasionado numerosos debates, por lo que, sin adentrarnos en los diversos planteamientos doctrinales, tomaremos en consideracin la clasificacin de los medios de impugnacin en tres sectores, estimados de manera fle"ible y que se %an denominado# remedios procesales, recursos y procesos impugnativos. R&-&'+., 5(.0&,)*&,. Entendemos como remedios procesales los medios que pretenden la correccin de los actos y resoluciones judiciales ante el mismo juez que los %a dictado, pero tomando en consideracin que en algunos supuestos resulta difcil trazar una frontera claramente delimitada entre dic%os remedios y algunos recursos procesales podemos se;alar la aclaracin de sentencia, la revocacin y la e"citativa de justicia. R&03(,.,. El sector m$s importante de los medios de impugnacin est$ constituido por los recursos, es decir, por los instrumentos que se pueden interponer dentro del mismo procedimiento, pero ante un rgano judicial superior, por violaciones cometidas tanto en el propio procedimiento como en las resoluciones judiciales respectivas. Para lograr una sistematizacin

23 de una materia e"cesivamente compleja, consideramos conveniente utilizar la clasificacin elaborada por la doctrina m$s autorizada, que divide a los recursos procesales en tres categoras# ordinarios, e"traordinarios y e"cepcionales. El recurso ordinario por antonomasia y que posee pr$cticamente car$cter universal, es el de apelacin, a trav>s del cual, a peticin de la parte agraviada por una resolucin judicial, el tribunal de segundo grado, generalmente colegiado, e"amina todo el material del proceso, tanto f$ctico como jurdico, as como las violaciones del procedimiento y de fondo, y como resultado de esta revisin, confirma, modifica o revoca la resolucin impugnada, sustituy>ndose al juez de primera instancia, o bien, ordena la reposicin del procedimiento, cuando e"isten motivos graves de nulidad del mismo. <os recursos e"traordinarios son denominados as por la doctrina en virtud de que los mismos slo pueden interponerse por los motivos especficamente regulados por las leyes procesales, y adem$s, 7nicamente implican el e"amen de la legalidad del procedimiento o de las resoluciones judiciales impugnadas, o sea, que comprende las cuestiones jurdicas, en virtud de que por regla general, la apreciacin de los %ec%os se conserva en la esfera del tribunal que pronuncio el fallo combatido. El recurso e"traordinario por e"celencia es el recurso de casacin, que tambi>n es pr$cticamente universal, si bien en apariencia dic%o medio de impugnacin %a desaparecido de nuestros ordenamientos procesales, al ser derogado el que regulaban los cdigos procesales civiles y penales. P(.0&,., +-53A1)2+E.,. 5inalmente una brevsima referencia a los que se pueden calificar como procesos impugnativos, que son aquellos en los cuales se combaten actos o resoluciones de autoridad a trav>s de un proceso autnomo, en el cual se inicia una relacin jurdico procesal diversa. En nuestro ordenamiento procesal podemos se;alar como tales al juicio seguido ante los tribunales administrativos, particularmente el Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa y el Fribunal de lo Contencioso &dministrativo del 9istrito 5ederal y otros similares, as como al juicio de amparo de doble instancia, que debe considerarse como un verdadero proceso, ya que en ambos supuestos e"iste una separacin entre el procedimiento administrativo o legislativo en el cual se creo el acto o se dict la resolucin a las disposiciones impugnadas, y el proceso judicial a trav>s del cual se combaten.

C. =LOS %EDIOS DE I%PUGNACI<N ESTN PRESENTES EN TODO TIPO DE GOBIERNO? Podemos decir que 7nicamente en aquellos que son considerados como democr$ticos, en razn de que configuran los instrumentos jurdicos consagrados por las leyes procesales para corregir, modificar, revocar o anular los actos y las resoluciones judiciales, cuando adolecen de deficiencias, errores, ilegalidad o injusticia, por tanto, para que puedan operar, las autoridades deben reconocer sus fallas, y tener la disponibilidad de subsanarlas.

24 D. =PUEDE CONSIDERARSE A LOS %EDIOS DE I%PUGNACI<N CO%O EL INSTRU%ENTO NECESARIO PARA $UE TODO ESTADO DE%OCRTICO! REPRESENTATIVO Y FEDERAL! CO%O EL NUESTRO! CU%PLA CON SU PRINCIPAL OBJETIVO! A SABER" EL BIEN CO%ON? 9e acuerdo con el cuento contenido en esta unidad, podemos asentir en sentido afirmativo a este cuestionamiento, ya que en los pases en donde no se encerraba a los %ijos de los reyes, para que a los primeros no les pasara nada, los gobernantes quedaban supeditados 7nicamente a realizar lo que las leyes les indicaban, siendo unos los que %acan las leyes, y otros los que las ejecutaban, lo que garantizaba mayor justicia y equidad socialD y cuando alg7n gobernante e"ceda lo ordenado por las leyes o no se ajustaba a ellas su conducta, el pueblo tena medios para impugnar los actos arbitrarios del poder que les afectaba injustamente. E. =EST DE ACUERDO CON LAS OLTI%AS PALABRAS DEL PRINCIPE? &7n cuando dic%as palabras nos parecen utpicas e idealistas, en efecto estamos de acuerdo con las mismas, ya que para que e"ista un bien com7n, una armona en las conductas de los %ombres, y en s un orden social, se requiere lo que refiere el prncipe, esto es, del imperio y de la observancia de las leyes. 2. DE LA LECTURA A LAS PGINAS 19 A 2: DE LA OBRA TEORA Y PRCTICA DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATI O FEDERAL DE %ANUEL LUCERO ESPINOSA! REALIZAR LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES LLENE LOS NODOS $UE FALTAN EN LOS SIGUIENTES %APAS CONCEPTUALES Y AL FINALIZAR GURDELOS EN SU CARPETA"
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E1 '.1'& 1., &10.12()-., )12& )02+E+')'&, G3(+,'+00+.1)*&, (&)*+4)'), 5.( 31 @(A)1. /.(-)*-&12& )'-+1+,2()2+E..

$3& '+. .(+A&1 )* ,+,2&-) /()10>, . )'-+1+,2()2+E. E1 &,2&! &* 5(.0&'+-+&12. '& (&/&(&10+) 2)-7+>1 &, '& 1)23()*&4) )'-+1+,2()2+E)! 5.(B3& *., )02., B3& &1 >* ,& 0.12(.E+&(2&1 &-)1)1 '& @(A)1., '&5&1'+&12&, '& *) )'-+1+,2()0+@1 567*+0).

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

26
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

P3&'&1 ,&( 0.12&10+.,. )'-+1+,2()2+E. '& )13*)0+@1! .7G&2+E. . '& *&A+2+-)0+@1

27
0.1,2+23L)1 (&,5.1,)7+*+')'&, 0.12() /310+.1)(+., . &-5*&)'., '& *) /&'&()0+@1 5.( )02., B3& 1. ,&)1 '&*+023.,.,. N. (&B3+&(& *) 5)(2+0+5)0+@1 2.2)* '& *., @(A)1., '&* P.'&( EG&032+E.! (&B3+(+&1'. *., G34A)'.(&, &* 0.1.0+-+&12. &,5&0+)*+4)'. '& *) )023)0+@1 '& &,., @(A)1.,.

$3& 5&(,+A3& B3+2)(*& E)*+'&4 ) *), 1.(-), 5(.'30+'), 5.( )02., G3(H'+0.,. E1 31 ,&12+'. )-5*+. 0.-5(&1'& 2.') /.(-) '& +1E)*+')( 03)*B3+&( )02. G3(H'+0. B3& 5(.'340) 31) 1.(-) 0.-. 5.'(H) ,&( &1 &* 0),. '&* )02. *&A+,*)2+E. B3& )13*) .2(. )02. '& &,2& @(A)1.! . &1 &* 0),. '& B3& *), 5)(2&, 0)-7+&1 &* 0.12&1+'. '& 31 0.12()2. 5.( .2(. )03&('. '& E.*312)'&,. L., )02., G3(H'+0., &-+2+'., 0.1/.(-& ) 1.(-), '& '&(&0D. ,& 5(&,35.1&1 EC*+'.,! 5&(. 53&'&1 ,&( )13*)'.,. E* .('&1 G3(H'+0. 53&'& )32.(+4)( ) 31 @(A)1. &,5&0+)* B3& '&0*)(& 13*) 31) 1.(-) 0.1 /3&(4) (&2(.)02+E) (13*+')' !" #$#%#&! . )7,.*32))! &,2) '&0*)()0+@1 &, 0.1,2+232+E) L 1. ,+-5*&-&12& '&0*)()2+E)! 53&, ,+1 >,2) *), .7*+A)0+.1&, '&(+E)'), '&* )02. ,& '&7&1 0.12+13)( 5(.'30+&1'..

9. DE LA LECTURA A LAS PGINAS 9 A 97 DE LA OBRA LOS MEDIOS DE IMPUGNACIN DE INTEGRACIN EN MATERIA ADMINISTRATI A DE ALBERTO C. SNCHEZ PICHARDO Y PGINAS ;; A 82 DEL LIBRO TEORA GENERAL DEL DERECHO ADMINISTRATI O DE %IGUEL ACOSTA RO%ERO Y PGINAS 9 A 29 DE LA OBRA MEDIOS DE DEFENSA FISCAL. EL RECURSO ADMINISTRATI O DE LUIS RAOL DIAZ GONZLEZ! ELABORAR UTILIZANDO EL %ODELO $UE SE SUGIERE! LAS FICHAS BIBLIOGRFICAS DE LOS SIGUIENTES ACTOS AD%INSTRATIVOS" 9.1 ACTO AD%INISTRATIVO. CONCEPTO! RE$UISITOS Y E#TINCI<N.
C.10&52. Es una declaracin unilateral de voluntad, conocimiento o juicio, de un rgano administrativo, realizada en ejercicio de la funcin administrativa, que produce efectos R&B3+,+2., C@'+A. F+,0)* '& *) F&'&()0+@1 A(2H03*. 98. ?<os actos administrativos que se deban notificar deber$n tener por lo menos los siguientes requisitos# EM2+10+@1 P.( (&E.0)0+@1, la cual es efectuada por la &dministracin P7blica, ya sea por razones de oportunidad, de m>rito o inter>s p7blico, como por razones de

28
jurdicos concretos en forma directa. Es una declaracin de voluntad de un rgano de la administracin p7blica de naturaleza reglada o discrecional, susceptible de crear con eficacia particular o general, obligaciones, facultades, o situaciones jurdicas de naturaleza administrativa. ). Constar por escrito. )). 6e;alar la autoridad que lo emite. ))). Estar fundado y motivado y e"presar la resolucin, objeto o propsito de que se trate. )*. Gstentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se se;alar$n los datos suficientes que permitan su identificacin. 6i se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se se;alar$, adem$s, la causa legal de la responsabilidadE. L&L F&'&()* '& P(.0&'+-+&12. A'-+1+,2()2+E. A(2H03*. 9. P6on elementos y requisitos del acto administrativo# ). 6er e"pedido por rgano competente, a trav>s de servidor p7blico, y en caso de que dic%o rgano fuere colegiado, re7na las formalidades de la ley o decreto para emitirloD )). Fener objeto que pueda ser materia del mismoD determinado o determinableD preciso en cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la leyD ))). Cumplir con la finalidad de inter>s p7blico regulado por las normas en que se concreta, sin que puedan perseguirse otros fines distintosD )*. Kacer constar por escrito y con la firma autgrafa de la autoridad que lo e"pida, salvo en aquellos casos en que la ley autorice otra forma de e"pedicinD *. Estar fundado y motivadoD *). 9erogada. *)). 6er e"pedido sujet$ndose a las disposiciones relativas al ilegitimidad. P.( *) 0)'30+')'! manifestada cuando su e"istencia est$ sujeta al cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de su destinatario y >ste no cumple con ellas.

L&L F&'&()* '&* P(.0&'+-+&12. A'-+1+,2()2+E. A(2H03*. 11. ?El acto administrativo de car$cter individual se e"tingue de pleno derec%o, por las siguientes causas# ). Cumplimiento de su finalidadD )). E"piracin del plazoD ))). Cuando la formacin del acto administrativo est> sujeto a una condicin o t>rmino suspensivo y >ste no se realiza dentro del plazo se;alado en el propio actoD )*. &caecimiento de una condicin resolutoriaD *. Benuncia del interesado, cuando el acto %ubiere sido dictado en e"clusivo beneficio de >ste y no sea en perjuicio del inter>s p7blicoD y *). Por revocacin, cuando as lo e"ija el inter>s p7blico, de acuerdo con la ley de la materiaE.

29
procedimiento administrativo previstas en esta <eyD *))). 6er e"pedido sin que medie error sobre el objeto, causa o motivo, o sobre el fin del actoD ),. 6er e"pedido sin que medie dolo o violencia en su emisinD ,. !encionar el rgano del cual emanaD ,). 9erogada. ,)). 6er e"pedido sin que medie error respecto a la referencia especfica de identificacin del e"pediente, documentos o nombre completo de las personasD ,))). 6er e"pedido se;alando lugar y fec%a de emisinD ,)*. Frat$ndose de actos administrativos deban notificarse deber$ %acerse mencin de la oficina en que se encuentra y puede ser consultado el e"pediente respectivoD ,*. Frat$ndose de actos administrativos recurribles deber$ %acerse mencin de los recursos que procedan, y ,*). 6er e"pedido decidiendo e"presamente todos los puntos propuestos por las partes o establecidos por la leyE.

9.2 PROCESO. CONCEPTO. 6e concibe este t>rmino como la serie de actividades que se deben llevar a cabo con el propsito de obtener la providencia jurisdiccional. Es una serie de sucesin de actos que tienden a la actuacin de una pretensin, mediante la intervencin de los rganos del Estado instituidos especialmente para ello. Es el conjunto de actos regulados por la ley y realizados con la finalidad de alcanzar la aplicacin judicial del derec%o objetivo y la satisfaccin consiguiente del inter>s legalmente tutelado en el caso concreto, mediante una decisin del juez competente.

9.9 PROCEDI%IENTO AD%INISTRATIVO. CONCEPTO! TIPOS! CARACTERISTICAS! RE$UISITOS Y FOR%ALIDADES ESENCIALES.

C.10&52. L&L '& P(.0&'+-+&12. T+5., P(.0&'+-+&12 . '& ./+0+.. C)()02&(H,2+0), Es el medio o va legal de R&B3+,+2., L&L F&'&()* '&* F.(-)*+')'&, &,&10+)*&, L&L F&'&()* '&* P(.0&'+-+&12.

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A'-+1+,2()2+E. '&* D+,2(+2. F&'&()* A(2H03*. 2..?Para los efectos de la presente <ey, se entender$ por# @ ,,)). Procedimiento &dministrativo# Conjunto de tr$mites y formalidades jurdicas que preceden a todo acto administrativo, como su antecedente y fundamento, los cuales son necesarios para su perfeccionamiento, condicionan su validez y persiguen un inter>s generalD @E. Es aqu>l en el que la actividad de la administraci n se inicia por el impulso interno que da la voluntad administrativa . P(.0&'+-+&12 . ) 5&2+0+@1 '& 5)(2&. Este procedimiento debe ser llevado a cabo por la administraci n, previa solicitud del gobernado, en las concesiones, los recursos y las peticiones de los particulares. P(.0&'+-+&12 . '& .5.,+0+@1. Aeneralmente se inicia dentro de otro procedimiento , durante la fase de instruccin, como un elemento m$s que la administraci n se allega para resolver un asunto que conoce. P(.0&'+-+&12 . '& &G&030+@1. Est$ integrado por el conjunto de actos que tienden a %acer efectiva la decisin administrativa , cuando el particular no la acata en realizacin de actos que en forma directa o indirecta concurren en la produccin definitiva de los actos administrativo s en la esfera de la administraci n. Est$ constituido por un conjunto de tr$mites y formalidadesordenados y metodizados , en las leyes administrativa sque determinan los requisitos previos que preceden el acto administrativo , como su antecedente y fundamento, los cuales son necesarios para su perfeccionami ento y condicionan su validez, al mismo tiempo que para la realizacin de un fin. Es un cauce legal que sigue la administraci n para la realizacin de su actividad o funcin administrativa . En >l la administraci n antes de pronunciarse y dictar P(.0&'+-+&12. A'-+1+,2()2+E. A(2H03*. 9. ?6on elementos y requisitos del acto administrativo# ). 6er e"pedido por rgano competente, a trav>s de servidor p7blico, y en caso de que dic%o rgano fuere colegiado, re7na las formalidades de la ley o decreto para emitirloD )). Fener objeto que pueda ser materia del mismoD determinado o determinableD preciso en cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la leyD ))). Cumplir con la finalidad de inter>s p7blico regulado por las normas en que se concreta, sin que puedan perseguirse otros fines distintosD )*. Kacer constar por escrito y con la firma autgrafa de la autoridad que lo e"pida, salvo en aquellos casos en que la ley autorice otra forma de e"pedicinD *. Estar A'-+1+,2()2+E. A(2H03*. 1;. ?<a &dministracin P7blica 5ederal no podr$ e"igir m$s formalidades que las e"presamente previstas en la ley. <as promociones deber$n %acerse por escrito en el que se precisar$ el nombre, denominacin o razn social de qui>n o qui>nes promuevan, en su caso de su representante legal, domicilio para recibir notificaciones, as como nombre de la persona o personas autorizadas para recibirlas, la peticin que se formula, los %ec%os o razones que dan motivo a la peticin, el rgano administrativo a que se dirigen y lugar y fec%a de su emisin. El escrito deber$ estar firmado por el interesado o su representante legal, a menos que no sepa o no pueda firmar, caso en el cual, se imprimir$ su %uella digital. El promovente deber$ adjuntar a su escrito los documentos que

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forma voluntaria. Procede despu>s del periodo de la fase de eficacia de un procedimiento anterior, como sucede en el procedimiento administrativo de ejecucin en materia tributaria. P(.0&'+-+&12 . (&E+,.(. Este procedimiento se realiza con relacin a uno anterior, y conduce a la produccin de un nuevo acto administrativo que confirma, revoca o modifica el acto que se revisa. P(.0&'+-+&12 . ,)10+.1)'.(. 6e produce por el ejercicio de la potestad sancionadora de la administraci n, por incumplimient o de las obligaciones a cargo de los particulares o de los empleados de la propia administraci n. resolucin, conoce la realidad concreta que e"amina y oye a los administrados con la amplitud necesaria recibiendo y valorando las pruebas que estos presentan analizando las razones de %ec%o y de derec%o que se deduzcan para evitar pretensiones que puedan resultar injustas o ilegales. fundado y motivadoD *). 9erogadaD *)). 6er e"pedido sujet$ndose a las disposiciones relativas al procedimiento administrativo previstas en esta <eyD *))). 6er e"pedido sin que medie error sobre el objeto, causa o motivo, o sobre el fin del actoD ),. 6er e"pedido sin que medie dolo o violencia en su emisinD ,. !encionar el rgano del cual emanaD ,). 9erogadaD ,)). 6er e"pedido sin que medie error respecto a la referencia especfica de identificacin del e"pediente, documentos o nombre completo de las personasD ,))). 6er e"pedido se;alando lugar y fec%a de emisinD ,)*. Frat$ndose de actos administrativos deban notificarse deber$ %acerse mencin de la oficina en que se encuentra y puede ser consultado el e"pediente respectivoD acrediten su personalidad, as como los que en cada caso sean requeridos en los ordenamientos respectivos. A(2H03*. 1;FA. ?6alvo que en otra disposicin legal o administrativa de car$cter general se disponga otra cosa respecto de alg7n tr$mite# ). <os tr$mites deber$n presentarse solamente en original, y sus ane"os, en copia simple, en un tanto. 6i el interesado requiere que se le acuse recibo, deber$ adjuntar una copia para ese efectoD )). Fodo documento original puede presentarse en copia certificada y >stos podr$n acompa;arse de copia simple, para cotejo, caso en el que se regresar$ al interesado el documento cotejadoD ))). En vez de entregar copia de los permisos, registros, licencias y, en general, de cualquier documento e"pedido por la dependencia u organismo descentralizado

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,*. Frat$ndose de actos administrativos recurribles deber$ %acerse mencin de los recursos que procedan, y ,*). 6er e"pedido decidiendo e"presamente todos los puntos propuestos por las partes o establecidos por la leyE. de la administracin p7blica federal ante la que realicen el tr$mite, los interesados podr$n se;alar los datos de identificacin de dic%os documentos, y )*. E"cepto cuando un procedimiento se tenga que dar vista a terceros, los interesados no estar$n obligados a proporcionar datos o entregar juegos adicionales de documentos entregados previamente a la dependencia u organismo descentralizado de la administracin p7blica federal ante la que realicen el tr$mite correspondiente, siempre y cuando se;alen los datos de identificacin del escrito en el que se citaron o con el que se acompa;aron y el nuevo tr$mite lo realicen ante la propia dependencia u organismo descentralizado, aun y cuando lo %agan ante una unidad administrativa diversa, incluso si se trata de un rgano administrativo

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desconcentrado.

9. INSTANCIA DE LOS PARTICULARES ANTE LAS AUTORIDADES AD%INISTRATIVAS. DE CONSULTA! AUTORIZACIONES DE LA %ATERIA! INCLUIDA LA ADUANERA! SOLICITUDES DE DEVOLUCI<N Y CONDONACI<N DE %ULTAS! OFRECI%IENTO Y AUTORIZACI<N DE GARANTIAS Y DE SOLIDARIDAD Y NEGATIVA FICTA. <as instancias a las que %ace alusin el presente inciso, pueden ser#
C.1,3*2) <a cual queda regulada en el artculo '- del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, numeral que a la letra indica lo siguiente# ?<as autoridades fiscales slo est$n obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les %agan los interesados individualmenteD de su resolucin favorable se derivan derec%os para el particular, en los casos en que la consulta se %aya referido a circunstancias reales y concretas y la resolucin se %aya emitido por escrito por autoridad competente para ello. <a validez de las resoluciones que recaigan sobre las consultas aplicables a residentes en el e"tranjero podr$n estar condicionadas al cumplimiento de requisitos de informacin que se soliciten por las autoridades fiscales en las citadas resoluciones. <a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico publicar$ anualmente las principales resoluciones favorables a los contribuyentes a que se refiere el p$rrafo anterior, debiendo cumplir con lo dispuesto en el artculo J/ de este CdigoE. D)0+@1 &1 5)A. Esta figura se encuentra normada en los artculos 1. al 1/ de la <ey de 6ervicio de la Fesorera de la 5ederacin# A(2H03*. 2;. ?& fin de asegurar la recaudacin de toda clase de cr>ditos a favor del Aobierno 5ederal, la 6ecretara, por conducto de la Fesorera o de los au"iliares legalmente facultados para ello, podr$ aceptar la dacin de bienes o servicios en pago total o parcial de cr>ditos, cuando sea la 7nica forma que tenga el deudor para cumplir con la obligacin a su cargo y >stos sean de f$cil realizacin o venta, o resulten aprovec%ables en los servicios p7blicos federales, a juicio de la propia Fesorera o de los au"iliares de referencia. <a aceptacin o negativa de la solicitud de dacin en pago ser$ facultad discrecional de la Fesorera o de sus au"iliares, debiendo resolverse en un t>rmino que no e"ceder$ de treinta das %$biles contados a partir de que est> debidamente integrado el e"pediente y no podr$ ser impugnada en recurso administrativo, ni en juicio de nulidad ante el Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. En caso de que de en dic%o t>rmino no se emita la resolucin correspondiente, se tendr$ por negada la solicitudE. E,2H-3*., L ,37,+'+., )) E,2H-3*., /+,0)*&,. 2eneficio de car$cter econmico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener de >l ciertos fines de car$cter parafiscal. El estmulo fiscal requiere de los siguientes elementos# <a e"istencia de un tributo o contribucin a cargo del beneficiario del estmulo. Este elemento resulta necesario, ya que el estmulo fiscal slo se origina y concreta en torno a las cargas tributarias que pesan sobre el contribuyente. na situacin especial del contribuyente, establecida en abstracto por la disposicin legal que otorga el estmulo y que, al concretarse, da origen al derec%o del contribuyente para e"igir el otorgamiento de dic%o estmulo a su favor. n objetivo de car$cter parafiscal. Lste es el elemento teleolgico del estmulo fiscal y consta de un objetivo directo y un objetivo indirecto. El objetivo directo consiste com7nmente en obtener una actuacin especfica del contribuyente, y el objetivo indirecto radica en lograr, a trav>s de la conducta del propio contribuyente, efectos que trasciendan de su esfera personal al $mbito

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social. &s, por ejemplo, en el caso de los estmulos fiscales para fomentar la construccin de viviendas de inter>s social, la finalidad directa perseguida por tales estmulos consiste en que los constructores de esta clase de viviendas se vean interesados en su produccin y la incrementen, en tanto que el objetivo indirecto estriba en lograr, a trav>s de dic%o incremento, un paliativo al grave problema de la escasez de viviendas en el pas. En otras ocasiones, la finalidad del estmulo fiscal se limita e"clusivamente al objetivo directo, en cuyo caso los efectos del estmulo no trascienden de la esfera de accin del contribuyente, en estos casos se puede considerar que el estmulo fiscal tiene como objetivo indirecto la aplicacin de la idea de justicia tributaria, en la carga del impuesto. Es el caso de los estmulos fiscales otorgados a contribuyentes, para resarcirlos de los efectos econmicos negativos de la inflacin.

A(2H03*. 28. ?<as daciones en pago de bienes muebles o inmuebles a que se refiere el artculo anterior, se aceptar$n al valor del aval7o emitido, seg7n corresponda, por institucin de cr>dito, por la Comisin de &val7os de 2ienes =acionales, por corredor p7blico o por perito autorizado. Frat$ndose de servicios, la Fesorera determinar$ los t>rminos, las condiciones, y el monto %asta por el cual podr$ aceptarse el ofrecimiento del deudor de pagar el cr>dito mediante la dacin en pago de servicios. <a aceptacin de bienes o servicios a que se refiere el presente artculo, suspender$ provisionalmente todos los actos tendientes al cobro del cr>dito respectivo, as como la actualizacin de su principal y accesorios. 9e no formalizarse la dacin en pago, en los t>rminos del artculo 1+ de esta <ey, quedar$ sin efectos la suspensin del cobro del cr>dito, debiendo actualizarse las cantidades desde la fec%a en que debi %acerse el pago y %asta que el mismo se efect7e, conforme a las disposiciones fiscalesE. A(2H03*. 28FB+,. ? na vez aceptado el ofrecimiento de la dacin en pago de servicios, el deudor deber$ promover y buscar que le sea adjudicada la contratacin de los servicios que ofrece en dacin en pago ante las dependencias o entidades de la administracin p7blica federal en estricto apego a las previsiones contenidas en la <ey de &dquisiciones y Gbras P7blicas. <a dependencia o entidad que contrate dic%os servicios, lo deber$ comunicar por escrito a la Fesorera o sus au"iliares, de acuerdo con los procedimientos que para el

El estmulo fiscal es una prestacin de car$cter econmico que se traduce en un cr>dito o en una deduccin que el beneficiario puede %acer valer a su favor, respecto de un impuesto a su cargo. El mecanismo establecido por la ley para poder %acer efectivo el estmulo, es el siguiente# el contribuyente deber$ situarse con su actividad en la %iptesis establecida por la ley o decreto que cree el estmulo, en cuyo caso, el interesado

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efecto disponga la Fesorera. 9ic%o escrito deber$ contener la autorizacin para que se lleve a cabo la afectacin presupuestal correspondiente. <a prestacin de los servicios ofrecidos en dacin en pago se deber$ realizar en un plazo m$"imo de (0 meses contados a partir de la fec%a de aceptacin a que se refiere el primer p$rrafo de este artculo. En el supuesto de que el deudor no preste los servicios a las dependencias o entidades en el plazo y condiciones establecidos, quedar$ sin efectos la suspensin del cobro del cr>dito, debiendo actualizarse el saldo remanente desde la fec%a en que debi %acerse el pago y %asta que el mismo se efect7e, conforme a las disposiciones fiscales. <as dependencias o entidades que aprovec%en los servicios sujetos a las previsiones de este artculo, deber$n informar peridicamente a la Fesorera o sus au"iliares de la contratacin y el cumplimiento total o parcial de los mismosE. A(2H03*. 27. ?<a dacin en pago quedar$ formalizada y el cr>dito e"tinguido de la siguiente manera# ).- Frat$ndose de bienes inmuebles, a la fec%a de firma de la escritura p7blica en que se transfiera el dominio del bien al Aobierno 5ederal a trav>s de la Fesorera, misma que se otorgar$ dentro de los -. das %$biles siguientes a aqu>l en que se %aya notificado la aceptacin. <os gastos de escrituracin y las contribuciones que origine la operacin, ser$n por cuenta del deudor al que se le %aya aceptado la dacin en pagoD deber$ acreditar ante la autoridad fiscal correspondiente tal circunstancia, %ec%o lo cual la autoridad fiscal le e"pedir$ un certificado de promocin fiscal, en el cual consta el estmuloD con ese certificado podr$ acreditar su importe contra cualquier impuesto a su cargo, e"ceptu$ndose en algunos casos los impuestos destinados a un fin especfico. En otras ocasiones, como ocurre en el caso del impuesto sobre la renta el estmulo reviste la forma de una deduccin que el contribuyente podr$ efectuar sobre sus ingresos gravables. 7) S37,+'+.,. El subsidio es un apoyo de car$cter econmico que el Estado concede a las actividades productivas de los particulares con fines de fomento durante perodos determinados y que se considera como la especie del g>nero denominado subvencin.

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)).- Frat$ndose de bienes muebles, a la fec%a de firma del acta de entrega de los mismos que ser$ dentro de los cinco das %$biles siguientes a aqu>l en que se %aya notificado la aceptacin. Cualquier gasto que resulte de la entrega del bien que corresponda, correr$ por cuenta del deudor, y ))).- Frat$ndose de servicios, en la fec%a en que >stos fueron efectivamente prestados. &l efecto, las dependencias o entidades de la administracin p7blica federal deber$n manifestar a la Fesorera o sus au"iliares que los servicios fueron aprovec%ados por las mismas. En caso de cumplimiento parcial se e"tinguir$ proporcionalmente el cr>dito respectivoE. A(2H03*. 28. ?<os bienes recibidos en dacin en pago quedar$n en custodia y administracin de la Fesorera o de sus au"iliares correspondientes a partir de que >sta se formalice. <a propia Fesorera tendr$ plenas facultades para proceder a su enajenacin, o bien, trat$ndose de bienes muebles, tambi>n podr$ determinar su destino dentro de la &dministracin P7blica 5ederal, en los plazos que establece esta <ey, debiendo tramitar, en su caso, la afectacin presupuestaria correspondiente. Para los efectos del p$rrafo anterior y conforme a lo dispuesto por el Ftulo =oveno de esta <ey, la Fesorera directamente o por conducto de sus au"iliares, podr$ enajenar por medio de licitacin p7blica, subasta, remate o adjudicacin directa, los bienes recibidos para el pago de cr>ditos a favor del fisco federal, siempre que el precio no sea en cantidad menor al del

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valor en que fueron recibidos, con adicin de los gastos de administracin o venta generados, e"cepto cuando el valor del aval7o actualizado sea menor, en cuyo caso este ser$ el precio mnimo de ventaE. A(2H03*. 29. ?Cuando en un plazo de (0 meses a partir de formalizada la dacin en pago, los bienes no se %ubieren enajenado o no se les %ubiere determinado destino cuando procediere, la Fesorera o sus au"iliares los pondr$n a disposicin de la dependencia que corresponda conforme a las atribuciones se;aladas en la <ey Grg$nica de la &dministracin P7blica 5ederal, para que >stos sean incorporados al inventario de bienes o al patrimonio inmobiliario del Aobierno 5ederal, debiendo dic%a dependencia tramitar la afectacin en el Presupuesto de Egresos de la 5ederacin. )gual procedimiento se seguir$ en el caso de adjudicaciones de bienes por cr>ditos a favor del 5isco 5ederalE. A32.(+4)0+@1 '& 0.-5&1,)0+@1 Begulado en el artculo (+-& del Cdigo 5iscal de la 5ederacin# A(2H03*. 17FA. ?El monto de las contribuciones, aprovec%amientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar$ por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar$ el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. 9ic%o factor se obtendr$ dividiendo el Mndice =acional de Precios al Consumidor del mes anterior al m$s reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes

A32.(+4)0+@1 '& 5(@((.A) L 5)A. &1 5)(0+)*+')'&, &utorizacin que se encuentra consagrada en el artculo JJ del Cdigo 5iscal de la 5ederacin# A(2H03*. 88. ?<as autoridades fiscales, a peticin de los contribuyentes, podr$n autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dic%o plazo e"ceda de cuarenta y oc%o meses, de conformidad con lo siguiente# ). <a primera parcialidad ser$ el resultado de dividir el saldo del adeudo inicial a la fec%a de autorizacin, entre el n7mero de parcialidades solicitadas.

S.*+0+23'&, '& '&E.*30+@1 <as autoridades fiscales devolver$n las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. <os artculos 11, 11-&, 11-2 y 11-C del Cdigo 5iscal de la 5ederacin regulan la solicitud de devolucin de impuestos. <as devoluciones que regula el Cdigo 5iscal de la 5ederacin, son# D&E.*30+@1 '& 0.12(+730+.1&, (&2&1+'),. En el caso de contribuciones retenidas, la devolucin se efectuar$ a aquellos

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Para efectos de esta fraccin, el saldo del adeudo inicial a la fec%a de autorizacin, se integrar$ por la suma de los siguientes conceptos# a4. El monto de las contribuciones omitidas actualizado desde el mes en que se debieron pagar y %asta aqu>l en que se conceda la autorizacin. b4. <as multas que correspondan actualizadas desde el mes en que se debieron pagar y %asta aqu>l en que se conceda la autorizacin. c4. <os accesorios distintos de las multas que tenga a su cargo el contribuyente. <a actualizacin que corresponda al periodo mencionado se efectuar$ conforme a lo previsto por el artculo (+-& de este Cdigo. El saldo que se utilizar$ para el c$lculo de las parcialidades restantes, ser$ el resultado de restar la primera parcialidad al saldo del adeudo inicial a que se refiere el primer p$rrafo de esta fraccin. El saldo que resulte conforme a este p$rrafo se e"presar$ en nidades de )nversin vigentes al momento de la autorizacin de pago en parcialidades, de conformidad con las disposiciones e"pedidas por el 2anco de !>"ico. <a segunda y siguientes parcialidades se calcular$n tomando en consideracin el saldo e"presado en nidades de )nversin a que se refiere el p$rrafo anterior y el promedio de las tasas de recargos por prrroga determinadas conforme a la <ey de )ngresos de la 5ederacin correspondientes al mes en que se solicite la autorizacin y a los dos meses anteriores, debiendo calcularse para el n7mero de parcialidades restantes, montos id>nticos denominados en nidades de anterior al m$s antiguo de dic%o periodo. <as contribuciones, los aprovec%amientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizar$n por fracciones de mes. En los casos en que el Mndice =acional de Precios al Consumidor del mes anterior al m$s reciente del perodo, no %aya sido publicado por el 2anco de !>"ico, la actualizacin de que se trate se realizar$ aplicando el 7ltimo ndice mensual publicado. <os valores de bienes u operaciones se actualizar$n de acuerdo con lo dispuesto por este artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. <as disposiciones se;alar$n en cada caso el perodo de que se trate. <as cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto de >sta, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no ser$ deducible ni acreditableE. contribuyentes que se les retuvo la contribucin de que se trate. 9evolucin por pago de lo indebido trat$ndose de los impuestos indirectos. Frat$ndose de los impuestos indirectos la devolucin por pago de lo indebido se efectuar$ a las personas que %ubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo caus, siempre que no lo %ayan acreditadoD por tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma e"presa y por separado o incluido en el precio, no tendr$ derec%o a solicitar su devolucin. D&E.*30+@1 2()2C1'.,& '& *., +-53&,2., +1'+(&02., 5)A)'., &1 *) +-5.(2)0+@1. Frat$ndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin, proceder$ la devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se %ubiere acreditado. D&E.*30+@1 03)1'. *) 0.12(+730+@1 ,& 0)*03*& 5.( &G&(0+0+.,. Cuando la contribucin se calcule por ejercicios, 7nicamente se podr$ solicitar la devolucin del saldo a favor cuando se %aya presentado la declaracin del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia firmes, de autoridad competentes, en cuyo caso, podr$ solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de la declaracin. D&E.*30+@1 &1 03-5*+-+&12. '& )02. '& )32.(+')'. 6i el pago de lo indebido se %ubiera efectuado en

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)nversin, que a valor presente, descontados al promedio de las tasas de recargos antes mencionado, sumen el saldo del adeudo inicial menos la primera parcialidad. <a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico establecer$ en los formatos de pago que entregar$ al contribuyente en forma semestral, los montos a pagar mensualmente en nidades de )nversin. &l momento del pago, los montos en nidades de )nversin se ree"presar$n en pesos conforme al ndice que para estos efectos reporte el 2anco de !>"ico a la fec%a en que se efect7e el pago. Cuando no se paguen oportunamente los montos de las parcialidades autorizadas, el contribuyente estar$ obligado a pagar recargos por prrroga sobre la totalidad de la parcialidad no cubierta oportunamente. En este caso, la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico modificar$ al t>rmino del semestre correspondiente el monto a pagar en nidades de )nversin de las parcialidades restantes. En caso de que el contribuyente cubra, en tiempo y monto, las primeras doce parcialidades, la tasa de recargos que se %ubiera establecido para el cr>dito, se reducir$ en un (8H para efectos de calcular las parcialidades restantes. El contribuyente perder$ este beneficio si posteriormente incumple, en tiempo o en monto, el pago de alguna de las parcialidades restantes. En este caso, la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico modificar$ al t>rmino del semestre correspondiente el monto a pagar en nidades de )nversin de las parcialidades restantes. <os contribuyentes que cubran, en tiempo y monto la totalidad de las parcialidades cumplimiento de acto de autoridad, el derec%o a la devolucin nace cuando dic%o acto se anula. Pero no es aplicable a la determinacin de diferencias por errores aritm>ticos, las que dar$n lugar a la devolucin siempre que no %aya prescrito la obligacin en los t>rminos del artculo 11 pen7ltimo p$rrafo del Cdigo 5iscal de la 5ederacin.

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convenidas, recibir$n una bonificacin del .H calculada sobre el saldo del adeudo inicial actualizado desde el mes correspondiente a la autorizacin del pago en parcialidades y %asta el mes en que se liquide la 7ltima de ellas, siempre que el n7mero de parcialidades autorizadas y pagadas sea igual o superior a veinticuatro. Cuando el n7mero de parcialidades autorizadas sea superior a veinticuatro, los contribuyentes recibir$n una bonificacin equivalente a la diferencia entre el monto de los recargos pagados efectivamente en las primeras veinticuatro parcialidades m$s los pendientes de pago por el plazo autorizado y el monto de los recargos que se %ubieren determinado y pagado en el mismo periodo, tomando en consideracin una reduccin del 1.H de la tasa establecida para tales efectos, sin considerar la reduccin de la tasa a que se refiere el octavo p$rrafo de esta fraccin ni la bonificacin establecida en el p$rrafo anterior. <a diferencia de los montos se;alados se e"presar$ en unidades de inversin vigentes al momento del pago. Esta bonificacin en ning7n caso dar$ derec%o a devolucin, compensacin o acreditamiento alguno. <a bonificacin a que se refiere el p$rrafo anterior proceder$ cuando los contribuyentes %ubieran cubierto en tiempo y en monto las primeras veinticuatro parcialidades. Para estos efectos, se podr$n reducir las parcialidades subsecuentes en la proporcin que representen, dentro del total de las que faltan por liquidar, el monto total de la bonificacin correspondiente a las primeras veinticuatro

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parcialidades. <a bonificacin que se derive del descuento de los recargos por las parcialidades restantes se %ar$ mediante la reduccin del n7mero de parcialidades %asta el momento en que esta 7ltima bonificacin sea igual al monto del saldo del adeudo denominado en unidades de inversin. Este beneficio se perder$ si posteriormente se incumple por m$s de dos meses, el pago de alguna de las parcialidades restantes. Fambi>n proceder$ la citada bonificacin cuando se opte por pagar la totalidad del saldo del adeudo despu>s de %aber pagado las primeras veinticuatro parcialidades, en cuyo caso se diminuir$ la primera bonificacin del mencionado saldo. <o dispuesto en los p$rrafos octavo, noveno y d>cimo de esta fraccin no ser$ aplicable a los adeudos fiscales que las autoridades fiscales %ayan determinado o determinen mediante resolucin que %ubiera sido notificada al contribuyente. <a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico establecer$ mediante reglas de car$cter general los mecanismos y requisitos necesarios para la aplicacin de lo dispuesto en esta fraccin. )). <as autoridades fiscales al autorizar el pago a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, e"igir$n que se garantice el inter>s fiscal dentro de los treinta das siguientes a la fec%a en que %ubiere sido autorizada la solicitud de pago a plazos, en los t>rminos de este Cdigo y de su Beglamento. En el caso de que las garantas ofrecidas sean las 7nicas que pueda otorgar el contribuyente, las autoridades fiscales podr$n autorizar el pago a plazos cuando la garanta sea insuficiente para cubrir el

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cr>dito fiscal en los t>rminos del artculo (-( de este Cdigo, siempre que se cumplan con los requisitos que establezca la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico, mediante reglas de car$cter general. Cuando en este 7ltimo supuesto, las autoridades comprueben que el contribuyente puede ofrecer garanta adicional, podr$n e"igir la ampliacin de la garanta, sin perjuicio de aplicar las sanciones que procedan. 6i el contribuyente no ampla la garanta, se estar$ a lo dispuesto por la fraccin ))), inciso a4 del presente artculo. ))). Iuedar$ revocada la autorizacin para pagar a plazo en forma diferida o en parcialidades, cuando# a4. =o se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inter>s fiscal, sin que el contribuyente d> nueva garanta o ample la que resulte insuficiente. b4. El contribuyente sea declarado en quiebra o solicite su liquidacin judicial. c4. El contribuyente deje de pagar tres parcialidades. En los supuestos se;alados en los incisos anteriores las autoridades fiscales requerir$n y %ar$n e"igible el saldo insoluto mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. =o proceder$ la autorizacin a que se refiere este artculo, trat$ndose de contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas, as como de aqu>llas que debieron pagarse en el a;o de calendario en curso, o de las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se solicite la autorizacin, e"cepto en los casos de aportaciones de seguridad social. =o obstante lo previsto en el p$rrafo anterior, la autorizacin a que se refiere

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este artculo no proceder$ trat$ndose de contribuciones pagaderas en los plazos a que se refiere dic%o p$rrafo, cuando las mismas se adeuden con motivo de importacin o e"portacin. <a autoridad fiscal podr$ determinar y cobrar el saldo insoluto de las diferencias que resulten por la presentacin de declaraciones, en las cuales, sin tener derec%o al pago en parcialidades, los contribuyentes %agan uso en forma indebida de dic%o pago en parcialidadesE. C.1'.1)0+@1 6obre el particular, tenemos que revisar el contenido del artculo +- del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, numeral que se;ala lo siguiente# A(2H03*. 7 . ?<a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico podr$ condonar las multas por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual apreciar$ discrecionalmente las circunstancias del caso y, en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin. <a solicitud de condonacin de multas en los t>rminos de este artculo, no constituir$ instancia y las resoluciones que dicte la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico al respecto no podr$n ser impugnadas por los medios de defensa que establece este Cdigo. <a solicitud dar$ lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si as se pide y se garantiza el inter>s fiscal. 6lo proceder$ la condonacin de multas que %ayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo cone"o no sea materia de impugnacinE.

O/(&0+-+&12. L )32.(+4)0+@1 '& A)()12H), L ,.*+')(+')' Est$ regulado por los artculos (-( a (-- del Cdigo 5iscal de la 5ederacin# A(2H03*. 1 1.F ?<os contribuyentes podr$n garantizar el inter>s fiscal en alguna de las formas siguientes# ). 9epsito en dinero u otras formas de garanta financiera equivalentes que establezca la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico mediante reglas de car$cter general que se efect7en en las cuentas de garanta del inter>s fiscal a que se refiere el artculo (-(-&. )). Prenda o %ipoteca. ))). 5ianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar$ de los beneficios de orden y e"cusin. )*. Gbligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. *. Embargo en la va administrativa. *). Ftulos valor o cartera de cr>ditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del cr>dito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptar$n al valor que

N&A)2+E) /+02) 6entido de la respuesta que la ley presume %a recado a una solicitud, peticin o instancia formulada por escrito, por persona interesada, cuando la autoridad no la contesta ni resuelve en un determinado periodo. El objeto de esta figura es evitar que el peticionario se vea afectado en su esfera jurdica ante el silencio de la autoridad que legalmente debe emitir la resolucin correspondienteD de suerte que no sea indefinida la conducta de abstencin asumida por la autoridad, sino que al transcurrir cierto tiempo desde la fec%a de presentacin de la solicitud, peticin o instancia, el legislador %a considerado que esa actitud pasiva del rgano %ace presumir que su decisin es en sentido negativo para el peticionario. En materia fiscal federal el Cdigo 5iscal de la 5ederacin 3artculo '+4 establece un plazo de cuatro meses dentro de los cuales la autoridad debe notificar al interesado la resolucin que %aya dictado a la peticin formuladaD y si no lo %ace podr$ considerarse que la

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discrecionalmente fije la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico. <a garanta deber$ comprender, adem$s de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. &l terminar este perodo y en tanto no se cubra el cr>dito, deber$ actualizarse su importe cada a;o y ampliarse la garanta para que cubra el cr>dito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes. El Beglamento de este Cdigo establecer$ los requisitos que deber$n reunir las garantas. <a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico vigilar$ que sean suficientes tanto en el momento de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo fueren, e"igir$ su ampliacin o proceder$ al secuestro o embargo de otros bienes. En ning7n caso las autoridades fiscales podr$n dispensar el otorgamiento de la garanta. <a garanta deber$ constituirse dentro de los treinta das siguientes a la fec%a en que se %ubiere notificado por la autoridad fiscal correspondiente la resolucin sobre la cual se deba garantizar el inter>s fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este CdigoE. A(2H03*. 1 2.?Procede garantizar el inter>s fiscal, cuando# ). 6e solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin. )). 6olicite prrroga para el pago de los cr>ditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si autoridad resolvi negativamente para efecto de intentar los medios de defensa procedentes. <a propia disposicin aclara que ese plazo de cuatro meses no empezara a correr cuando la autoridad requiera al promovente que cumpla requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resolverD sino %asta que ese requerimiento %aya sido cumplido. &unque el precepto no lo establece, es incuestionable que la razn y el buen juicio autorizan interpretar esta e"cepcin en el sentido que el requerimiento %aya sido %ec%o y notificado al interesado muc%o antes de que transcurran cuatro meses contados desde la fec%a de presentacin de la solicitudD pues sostener lo contrario %ara nugatoria la intencin del legislador de evitar que la actitud pasiva de la autoridad afecte al peticionario. El mismo artculo crea en favor del interesado el derec%o de interponer el medio de defensa en cualquier tiempo posterior al plazo transcurrido de cuatro meses, siempre y cuando la autoridad no %aya dictado 3y notificado4 la resolucin. <a razn de la creacin de este derec%o en favor del interesado es que >ste impugne esa resolucin que la ley presume recada en contra de sus pretensiones y, as, se obligue a la autoridad a que en la contestacin le d> a conocer los fundamentos de %ec%o y derec%o en que apoye la resolucin negativa ficta. &l conocer esos fundamentos, el interesado tiene oportunidad de objetarlos y probar en su contra, para que as el rgano

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dic%as facilidades se conceden individualmente. ))). 6e solicite la aplicacin del producto en los t>rminos del artculo (./ de este Cdigo. )*. En los dem$s casos que se;alen este ordenamiento y las leyes fiscales. =o se otorgar$ garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inter>s fiscal est> constituido 7nicamente por >stosE. A(2H03*. 1 9.F ?<as garantas constituidas para asegurar el inter>s fiscal a que se refieren las fracciones )), )* y * del artculo (-( de este Cdigo, se %ar$n efectivas a trav>s del procedimiento administrativo de ejecucin. 6i la garanta consiste en depsito de dinero en institucin nacional de cr>dito autorizada, una vez que el cr>dito fiscal quede firme se ordenar$ su aplicacin por la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico. Frat$ndose de fianza a favor de la 5ederacin, otorgada para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros, al %acerse e"igible, se aplicar$ el procedimiento administrativo de ejecucin con las siguientes modalidades# a4. <a autoridad ejecutora requerir$ de pago a la afianzadora, acompa;ando copia de los documentos que justifiquen el cr>dito garantizado y su e"igibilidad. Para ello la afianzadora designar$, en cada una de las regiones competencia de las 6alas Begionales del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa, un apoderado para recibir requerimientos de pago y el domicilio para dic%o efecto, debiendo informar de los cambios que se produzcan dentro de los quince das siguientes al en que ocurran. <a citada informacin se encargado de resolver en el medio de defensa intentado, analice y declare si es v$lida o anulable esa resolucin negativa ficta impugnada.

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proporcionar$ a la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico, misma que se publicar$ en el 9iario Gficial de la 5ederacin para conocimiento de las autoridades ejecutoras. 6e notificar$ el requerimiento por estrados en las regiones donde no se %aga alguno de los se;alamientos mencionados. b4. 6i no se paga dentro del mes siguiente a la fec%a en que surta efectos la notificacin del requerimiento, la propia ejecutora ordenar$ a la autoridad competente de la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico que remate, en bolsa, valores propiedad de la afianzadora bastantes para cubrir el importe de lo requerido y %asta el lmite de lo garantizado, y le enve de inmediato su productoE. A(2H03*. 1 .F ?=o se ejecutar$n los actos administrativos cuando se garantice el inter>s fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Fampoco se ejecutar$ el acto que determine un cr>dito fiscal %asta que venza el plazo de cuarenta y cinco das siguientes a la fec%a en que surta efectos su notificacin, o de quince das, trat$ndose de la determinacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social. 6i a m$s tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnacin que se %ubiere intentado y se garantiza el inter>s fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspender$ el procedimiento administrativo de ejecucin. Cuando el contribuyente %ubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocacin o, en su caso, el procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin de los que !>"ico

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es parte, el plazo para garantizar el inter>s fiscal ser$ de cinco meses siguientes a partir de la fec%a en que se interponga cualquiera de los referidos medios de defensa, debiendo el interesado acreditar ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a esa fec%a, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecucin. Cuando en el medio de defensa se impugnen 7nicamente algunos de los cr>ditos determinados por el acto administrativo, cuya ejecucin fue suspendida, se pagar$n los cr>ditos fiscales no impugnados con los recargos correspondientes. Cuando se garantice el inter>s fiscal el contribuyente tendr$ obligacin de comunicar por escrito la garanta, a la autoridad que le %aya notificado el cr>dito fiscal. 6i se controvierten slo determinados conceptos de la resolucin administrativa que determin el cr>dito fiscal, el particular pagar$ la parte consentida del cr>dito y los recargos correspondientes, mediante declaracin complementaria y garantizar$ la parte controvertida y sus recargos. En el supuesto del p$rrafo anterior, si el particular no presenta declaracin complementaria, la autoridad e"igir$ la cantidad que corresponda a la parte consentida, sin necesidad de emitir otra resolucin. 6i se confirma en forma definitiva la validez de la resolucin impugnada, la autoridad proceder$ a e"igir la diferencia no cubierta, con los recargos causados. =o se e"igir$ garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin ya se %ubieran

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embargado bienes suficientes para garantizar el inter>s fiscal o cuando el contribuyente declare bajo protesta de decir verdad que son los 7nicos que posee. En el caso de que la autoridad compruebe por cualquier medio que esta declaracin es falsa podr$ e"igir garanta adicional, sin perjuicio de las sanciones que correspondan. En todo caso, se observar$ lo dispuesto en el segundo p$rrafo del artculo (-( de este Cdigo. Fambi>n se suspender$ la ejecucin del acto que determine un cr>dito fiscal cuando los tribunales competentes notifiquen a las autoridades fiscales sentencia de concurso mercantil dictada en t>rminos de la ley de la materia y siempre que se %ubiese notificado previamente a dic%as autoridades la presentacin de la demanda correspondiente. <as autoridades fiscales continuar$n con el procedimiento administrativo de ejecucin a fin de obtener el pago del cr>dito fiscal, cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se %ubiere celebrado convenio estableciendo el pago de los cr>ditos fiscales y >stos no sean pagados dentro de los '8 das siguientes a la celebracin de dic%o convenio o cuando no se d> cumplimiento al pago con la prelacin establecida en este Cdigo. &simismo, las autoridades fiscales podr$n continuar con dic%o procedimiento cuando se inicie la etapa de quiebra en el procedimiento de concurso mercantil en los t>rminos de la ley correspondiente. En caso de negativa o violacin a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, los interesados podr$n promover el incidente de suspensin de la

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ejecucin ante la 6ala del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa que conozca del juicio respectivo u ocurrir al superior jer$rquico de la autoridad ejecutora, si se est$ tramitando recurso, acompa;ando los documentos en que conste el medio de defensa %ec%o valer y el ofrecimiento o, en su caso otorgamiento de la garanta del inter>s fiscal. El superior jer$rquico aplicar$ en lo conducente las reglas establecidas por este Cdigo para el citado incidente de suspensin de la ejecucinE.

9.; PROCEDI%IENTOS SEGUIDOS A INSTANCIA DE LA AUTORIDAD. DE ACLARACI<N! VERIFICACI<N! DE VALUACI<N DE BIENES! EN %ATERIA ADUANERA Y DE CO%ERCIO E#TERIOR! PARA APRE%IAR LA PRESENTACI<N DE DECLARACIONES O AVISOS! DE CO%PROBACI<N! DE CU%PLI%IENTO EN %ATERIA DE CONTRIBUCIONES FEDERALES! PARA DETER%INAR CONTRIBUCIONES! PARA CO%PROBAR INFRACCIONES AD%INISTRATIVAS Y DE I%POSICI<N DE SANCIONES Y EL AD%INISTRATIVO DE EJECUCI<N. <a determinacin de las contribuciones pueden %acerla los propios contribuyentes, lo cual se conoce como autodeterminacin impositiva, o realizarla el titular de la %acienda p7blica.
A32.'&2&(-+1)0+@1 En el sistema impositivo de la autodeterminacin de las contribuciones se parte de la buena fe de los contribuyentes y que >stos van a cuantificar y liquidar sus adeudos fiscales con apego a la ley. Para lograr lo anterior, se requieren normas fiscales lo m$s clara y sencillas posible, pues de otra manera pueden confundir al sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributaria y, en consecuencia, que por error o equivocada interpretacin de la ley fiscal, entere m$s de lo que debe pagar o menos del cr>dito fiscal. D&2&(-+1)0+@1 Gcurre cuando la ley fiscal e"ige que la autoridad fiscal liquide el adeudo fiscal, como en materia aduanera o las boletas de agua en el 9istrito 5ederal, sin olvidar que la determinacin impositiva se puede llevar a cabo por los representantes del fisco en ejercicio de las facultades de comprobacin.

<os procedimientos para comprobar las infracciones administrativas en materia fiscal, son los mismos que se aplican por lo general respecto a la comprobacin de las contribuciones, por lo tanto, una vez determinada la obligacin fiscal principal, origina que se finquen los accesorios siendo uno de ellos las multas. & manera de ejemplo, tenemos que para conocer el procedimiento que se aplica en materia de multas, es preciso tener presente los contenidos de los siguientes artculos
A(2H03*. 7:.- ?<a aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se %ar$ independientemente de que se e"ija el

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pago de las contribuciones respectivas y sus dem$s accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. Cuando las multas no se paguen en la fec%a establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar$ desde el mes en que debi %acerse el pago y %asta que el mismo se efect7e, en los t>rminos del artculo (+-& de este Cdigo. Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los t>rminos de este artculo, las mismas se ajustar$n de conformidad con el pen7ltimo p$rrafo del artculo 18 de este Cdigo. <as multas que este Captulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mnima y otra m$"ima, que se deban aplicar a los contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no %ayan e"cedido de N(,'+.,.1+.88, se considerar$n reducidas en un .8H, salvo que en el precepto en que se establezcan, se se;ale e"presamente una multa menor para estos contribuyentes. Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades fiscales aplicar$n la multa que resulte menor entre la e"istente en el momento en que se cometi la infraccin y la multa vigente en el momento de su imposicin. A(2H03*. 7:FA.- Cuando con motivo del ejercicio de facultades de comprobacin, las autoridades fiscales %ubieren determinado la omisin total o parcial del pago de contribuciones, sin que >stas incluyan las retenidas, recaudadas o trasladadas, el infractor podr$ solicitar los beneficios que este artculo otorga, siempre que declare bajo protesta de decir verdad que cumple todos los siguientes requisitos# ). Kaber presentado los avisos, declaraciones y dem$s informacin que establecen las disposiciones fiscales, correspondientes a sus tres 7ltimos ejercicios fiscales. )). Iue no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos y accesorios superiores al (8H, respecto de las que %ubiera declarado o que se %ubieran declarado p>rdidas fiscales mayores en un (8H a las realmente sufridas, en caso de que las autoridades %ubieran ejercido facultades de comprobacin respecto de cualquiera de los tres 7ltimos ejercicios fiscales. ))). En el caso de que est> obligado a dictaminar sus estados financieros por contador p7blico autorizado u opte por %acerlo, en los t>rminos de los artculos '1-& y .1 de este Cdigo, no se %ubieran observado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones, o %abi>ndose %ec%o >stas, las mismas %ubieran sido corregidas por el contribuyente. )*. Kaber cumplido los requerimientos que, en su caso, le %ubieren %ec%o las autoridades fiscales en los tres 7ltimos ejercicios fiscales. *. =o %aber incurrido en alguna de las agravantes a que se refiere el artculo +. de este Cdigo al momento en que las autoridades fiscales impongan la multa. *). =o estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por delitos previstos en la legislacin fiscal o no %aber sido condenado por delitos fiscales. *)). =o %aber solicitado en los 7ltimos tres a;os el pago a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. <as autoridades fiscales para verificar lo anterior podr$n requerir al infractor, en un plazo no mayor de veinte das posteriores a la fec%a en que %ubiera presentado la solicitud a que se refiere este artculo, los datos, informes o documentos que considere necesarios. Para tal efecto, se requerir$ al infractor a fin de que en un plazo m$"imo de quince das cumpla con lo solicitado por las autoridades fiscales,

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apercibido que de no %acerlo dentro de dic%o plazo, no ser$ procedente la reduccin a que se refiere este artculo. =o se considerar$ que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este p$rrafo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento. <as autoridades fiscales, una vez que se cercioren que el infractor cumple con los requisitos a que se refiere este artculo, reducir$n el monto de las multas por infraccin a las disposiciones fiscales en (88H y aplicar$n la tasa de recargos por prrroga determinada conforme a la <ey de )ngresos de la 5ederacin por el plazo que corresponda. <a reduccin de la multa y la aplicacin de la tasa de recargos a que se refiere este artculo, se condicionar$ a que el adeudo sea pagado ante las oficinas autorizadas, dentro de los (. das siguientes a aqu>l en que se le %aya notificado la resolucin respectiva. 6lo proceder$ la reduccin a que se refiere este artculo, respecto de multas firmes o que sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo cone"o no sea materia de impugnacin, as como respecto de multas determinadas por el propio contribuyente. 6e tendr$ por consentida la infraccin o, en su caso, la resolucin que determine las contribuciones, cuando el contribuyente solicite la reduccin de multas a que se refiere este artculo o la aplicacin de la tasa de recargos por prrroga. <o previsto en este artculo no constituye instancia y las resoluciones que se emitan por la autoridad fiscal no podr$n ser impugnadas por los particularesE. A(2H03*. 71. ?6on responsables en la comisin de las infracciones previstas en este Cdigo las personas que realicen los supuestos que en este Captulo se consideran como tales as como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo %agan fuera de los plazos establecidos. Cuando sean varios los responsables, cada uno deber$ pagar el total de la multa que se impongaE. A(2H03*. 72. ?<os funcionarios y empleados p7blicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de %ec%os u omisiones que entra;en o puedan entra;ar infraccin a las disposiciones fiscales, lo comunicar$n a la autoridad fiscal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das siguientes a la fec%a en que tengan conocimiento de tales %ec%os u omisiones. Frat$ndose de funcionarios y empleados fiscales, la comunicacin a que se refiere el p$rrafo anterior la %ar$n en los plazos y forma establecidos en los procedimientos a que est>n sujetas sus actuaciones. 6e libera de la obligacin establecida en este artculo a los siguientes funcionarios y empleados p7blicos# ). &quellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo de sus funciones. )). <os que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por las disposiciones fiscalesE. A(2H03*. 79. ?=o se impondr$n multas cuando se cumplan en forma espont$nea las obligaciones fiscales fuera de los plazos se;alados por las disposiciones fiscales o cuando se %aya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. 6e considerar$ que el cumplimiento no es espont$neo en el caso de que# ). <a omisin sea descubierta por las autoridades fiscales.

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)). <a omisin %aya sido corregida por el contribuyente despu>s de que las autoridades fiscales %ubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o %aya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales. ))). <a omisin %aya sido corregida por el contribuyente con posterioridad a los (. das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados financieros de dic%o contribuyente formulado por contador p7blico ante la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico, respecto de aquellas contribuciones omitidas que %ubieren sido observadas en el dictamen. 6iempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los funcionarios o empleados p7blicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios ser$n a cargo e"clusivamente de ellos, y los contribuyentes slo quedar$n obligados a pagar las contribuciones omitidas. 6i la infraccin se cometiere por ine"actitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien determin las contribuciones, los accesorios ser$n a cargo de los contribuyentesE. A(2H03*. 7 .F ?<a 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico podr$ condonar las multas por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual apreciar$ discrecionalmente las circunstancias del caso y, en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin. <a solicitud de condonacin de multas en los t>rminos de este artculo, no constituir$ instancia y las resoluciones que dicte la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico al respecto no podr$n ser impugnadas por los medios de defensa que establece este Cdigo. <a solicitud dar$ lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si as se pide y se garantiza el inter>s fiscal. 6lo proceder$ la condonacin de multas que %ayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo cone"o no sea materia de impugnacinE. A(2H03*. 7;. ?9entro de los lmites fijados por este Cdigo, las autoridades fiscales al imponer multas por la comisin de las infracciones se;aladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio e"terior, deber$n fundar y motivar su resolucin y tener en cuenta lo siguiente# ). 6e considerar$ como agravante el %ec%o de que el infractor sea reincidente. 6e da la reincidencia cuando# a4. Frat$ndose de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia. b4. Frat$ndose de infracciones que no impliquen omisin en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin establecida en el mismo artculo y fraccin de este Cdigo. Para determinar la reincidencia, se considerar$n 7nicamente las infracciones cometidas dentro de los 7ltimos cinco a;os. )). Fambi>n ser$ agravante en la comisin de una infraccin, cuando se d> cualquiera de los siguientes supuestos# a4. Iue se %aga uso de documentos falsos o en los que se %agan constar operaciones ine"istentes. b4. Iue se utilicen, sin derec%o a ello, documentos e"pedidos a nombre de un tercero para deducir su importe al calcular las

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contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones. c4. Iue se lleven dos o m$s sistemas de contabilidad con distinto contenido. d4. 6e lleven dos o m$s libros sociales similares con distinto contenido. e4. Iue se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad. f4. Iue se microfilmen o graben en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico mediante reglas de car$cter general, documentacin o informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. El agravante proceder$ sin perjuicio de que los documentos microfilmados o grabados en discos pticos o en cualquier otro medio de los autorizados, en contravencin de las disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio. g4. 9ivulgar, %acer uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte su posicin competitiva, a que se refieren los artculos -J, fraccin )* y -0, fraccin *)) de este Cdigo. ))). 6e considera tambi>n agravante, la omisin en el entero de contribuciones que se %ayan retenido o recaudado de los contribuyentes. )*. )gualmente es agravante, el que la comisin de la infraccin sea en forma continuada. *. Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que correspondan varias multas, slo se aplicar$ la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor. Frat$ndose de la presentacin de declaraciones o avisos cuando por diferentes contribuciones se deba presentar una misma forma oficial y se omita %acerlo por alguna de ellas, se aplicar$ una multa por cada contribucin no declarada u obligacin no cumplida. *). En el caso de que la multa se pague dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la fec%a en que se notifique al infractor la resolucin por la cual se le imponga la sancin, la multa se reducir$ en un 18H de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva resolucin. <o dispuesto en esta fraccin no ser$ aplicable trat$ndose de la materia aduanera y cuando se den los supuestos previstos en el artculo ++ fraccin )), inciso b4 y +0 de este Cdigo. A(2H03*. 78.F ?Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, e"cepto trat$ndose de contribuciones al comercio e"terior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicar$n las siguientes multas# ). El .8H de las contribuciones omitidas, actualizadas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que omitiD )). 9el +8H al (88H de las contribuciones omitidas, actualizadas, en los dem$s casos. 6i las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas mayores que las consideradas por el contribuyente para calcular la multa en los t>rminos de la fraccin ) de este artculo, aplicar$n el porciento que corresponda en los t>rminos de la fraccin )) sobre el remanente no pagado de las contribuciones. El pago de las multas en los t>rminos de la fraccin ) de este artculo se podr$ efectuar en forma total o parcial por el infractor sin necesidad de que las autoridades dicten resolucin al respecto, utilizando para ello las formas especiales que apruebe la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico.

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Fambi>n se aplicar$n las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones consistan en devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcular$n sobre el monto del beneficio indebido actualizado desde el mes en que se obtuvo dic%o beneficio, %asta aqu>l en que las autoridades fiscales dicten resolucin en la que apliquen la multa, o bien, %asta el mes en que el infractor efect7e el pago de la misma, cuando >ste se realice en los t>rminos del p$rrafo anterior. <o anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo p$rrafo del artculo +8 de este Cdigo. Cuando se declaren p>rdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa ser$ del '8H al -8H de la diferencia que resulte entre la p>rdida declarada y la que realmente corresponda, siempre que el contribuyente la %ubiere disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que a7n no se %ubiere tenido oportunidad de disminuirla, la multa ser$ del 18H al '8H de dic%a diferencia. En el supuesto de que la diferencia mencionada no se %ubiere disminuido %abiendo tenido la oportunidad de %acerlo, no se impondr$ la multa a que se refiere este p$rrafo, %asta por el monto de la diferencia que no se disminuy. <o dispuesto para los dos 7ltimos supuestos se condicionar$ a la presentacin de la declaracin complementaria que corrija la p>rdida declarada. Frat$ndose de la omisin en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las obligaciones previstas en los artculos J--& y +-, pen7ltimo p$rrafo de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, las multas ser$n un .8H menores de lo previsto en las fracciones ) y )) de este artculo. En el caso de p>rdidas, cuando se incumpla con lo previsto en los citados artculos, la multa ser$ del (.H al 18H de la diferencia que resulte cuando las p>rdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas. <o previsto en este p$rrafo ser$ aplicable, siempre que se %aya cumplido con las obligaciones previstas en los artculos .0, fraccin ,)* y ((1, fraccin ,)) de la <ey del )mpuesto sobre la BentaE. A(2H03*. 77.F ?En los casos a que se refiere el artculo +J de este Cdigo, las multas se aumentar$n o disminuir$n conforme a las siguientes reglas# ). 6e aumentar$n# a4 9e un 18H a un '8H del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cada vez que el infractor %aya reincidido o cuando se trate del agravante se;alado en la fraccin )* del artculo +.. b4 9e un J8H a un /8H del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cuando en la comisin de la infraccin se d> alguno de los agravantes se;alados en la fraccin )) del artculo +. de este Cdigo. c4 9e un .8H a un +.H del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fraccin ))) del artculo +. de este Cdigo. Frat$ndose de los casos comprendidos en las fracciones ) y )) del artculo anterior, el aumento de multas, a que se refiere esta fraccin, se determinar$ por la autoridad fiscal correspondiente, aun despu>s de que el infractor %ubiera pagado las multas en los t>rminos del artculo precedente. )). 6e disminuir$n# a4. 9erogado. b4 9e un 18H a un '8H del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, en el caso de la fraccin )) del artculo +J y siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la fec%a en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva. Para aplicar la

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reduccin contenida en este inciso no se requiere modificar la resolucin que impuso la multa. A(2H03*. 78. ?Frat$ndose de la omisin de contribuciones por error aritm>tico en las declaraciones, se impondr$ una multa del 18H al 1.H de las contribuciones omitidas. En caso de que dic%as contribuciones se paguen junto con sus accesorios, dentro de los (. das %$biles siguientes a la fec%a en que surta sus efectos la notificacin de la diferencia respectiva, la multa se reducir$ a la mitad, sin que para ello se requiera resolucin administrativaE. A(2H03*. 79. ?6on infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes# ). =o solicitar la inscripcin cuando se est$ obligado a ello o %acerlo e"tempor$neamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espont$nea. 6e e"cluye de responsabilidad por la comisin de esta infraccin a las personas cuya solicitud de inscripcin debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando dic%as personas queden subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripcin. )). =o presentar solicitud de inscripcin a nombre de un tercero cuando legalmente se est> obligado a ello o %acerlo e"tempor$neamente, salvo cuando la solicitud se presente espont$neamente. ))). =o presentar los avisos al registro o %acerlo e"tempor$neamente, salvo cuando la presentacin sea espont$nea. )*. =o citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y dem$s documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se est> obligado conforme a la <ey. *. &utorizar actas constitutivas, de fusin, escisin o liquidacin de personas morales, sin cumplir lo dispuesto por el artculo 1+ de este Cdigo. *). 6e;alar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes, un lugar distinto del que corresponda conforme al artculo (8. *)). =o asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de socios o accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o accionista, a que se refiere el tercer p$rrafo del artculo 1+ de este Cdigo. *))). =o asentar o asentar incorrectamente en las escrituras p7blicas en que %agan constar actas constitutivas y dem$s actas de asamblea de personas morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista, conforme al noveno p$rrafo del artculo 1+ de este Cdigo, cuando los socios o accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respectiva. ),. =o verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca en los documentos a que %ace referencia la fraccin anterior, cuando los socios o accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respectivaE. A(2H03*. 8:. ?& quien cometa las infracciones relacionadas con el Begistro 5ederal de Contribuyentes a que se refiere el artculo +/, se impondr$n las siguientes multas# ). 9e N(,/81.88 a N.,+8..88, a las comprendidas en las fracciones ), )) y *). )). 9e N1,-11.88 a N-,0--.88, a la comprendida en la fraccin ))), salvo trat$ndose de contribuyentes que tributen conforme al Ftulo )*, Captulo *), 6ecciones )) o ))) de la <ey del )mpuesto sobre la Benta,

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cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no %ayan e"cedido de N(,J(-,01+.88, supuestos en los que la multa ser$ de N08+.88 a N(,J(..88. ))). Para la se;alada en la fraccin )*# a4 Frat$ndose de declaraciones, se impondr$ una multa entre el 1H de las contribuciones declaradas y N-,8'+.88. En ning7n caso la multa que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere este inciso no ser$ menor de N(,J(..88 ni mayor de N-,8'+.88. b4 9e N-0-.88 a N(,('8.88, en los dem$s documentos. )*. 9e N/,.80.88 a N(/,8(+.88, para la establecida en la fraccin *. *. 9e N(,0/1.88 a N.,J+J.88, a la comprendida en la fraccin *)). *). 9e N/,-./.88 a N(0,/(/.88, a las comprendidas en las fracciones *))) y ),. A(2H03*. 81. ?6on infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o e"pedir constancias# ). =o presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que e"ijan las disposiciones fiscales, o no %acerlo a trav>s de los medios electrnicos que se;ale la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales. =o cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los documentos o medios electrnicos a que se refiere esta fraccin, o cumplirlos fuera de los plazos se;alados en los mismos. )). Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o e"pedir constancias, incompletos, con errores o en forma distinta a lo se;alado por las disposiciones fiscales, o bien cuando se presenten con dic%as irregularidades, las declaraciones o los avisos en medios electrnicos. <o anterior no ser$ aplicable trat$ndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin al Begistro 5ederal de Contribuyentes. ))). =o pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los contribuyentes, salvo cuando el pago se efect7e espont$neamente. )*. =o efectuar en los t>rminos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales de una contribucin. *. =o presentar la declaracin informativa de las enajenaciones de equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal a que se refiere el artculo 1/, 7ltimo p$rrafo de este Cdigo, dentro del plazo previsto en dic%o precepto, o no presentarla conforme lo establece el mismo. *). =o presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que se;ale el Beglamento de este Cdigo, salvo cuando la presentacin se efect7e en forma espont$nea. *)). Presentar declaracin de pago provisional sin cantidad a pagar o sin saldo a favor, siempre que la declaracin de pago provisional inmediata anterior %aya sido presentada sin cantidad a pagar o sin saldo a favor. *))). =o presentar la informacin a que se refieren los artculos (+ de la <ey del )mpuesto sobre Fenencia o so de *e%culos o (/, fracciones *))), ), y ,)), de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios, dentro del plazo previsto en dic%os preceptos, o no presentarla conforme lo establecen los mismos. ),. =o proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 18, 7ltimo p$rrafo de este Cdigo, en los plazos que establecen las disposiciones fiscales. ,. =o proporcionar la informacin relativa a los clientes que soliciten la impresin de comprobantes fiscales en t>rminos del artculo 1/,

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segundo p$rrafo de este Cdigo dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales o presentarla incompleta o con errores. ,). =o incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autorizacin para determinar el resultado fiscal consolidado que presente la sociedad controladora en t>rminos del artculo .+-2, fraccin )* de la <ey del )mpuesto sobre la Benta o no incorporar a la consolidacin fiscal a todas las sociedades controladas en t>rminos del artculo .+-) de dic%a <ey, cuando los activos de las sociedades controladas no incluidas o no incorporadas, representen en el valor total de los activos del grupo que consolide por cientos inferiores a los que establecen los citados preceptos. ,)). =o presentar los avisos de incorporacin o desincorporacin al r>gimen de consolidacin fiscal en t>rminos de los artculos .+-), 7ltimo p$rrafo y .+-C, primer p$rrafo de la <ey del )mpuesto sobre la Benta o presentarlos en forma e"tempor$nea. ,))). =o proporcionar la informacin de las personas a las que les %ubiera otorgado donativos, de conformidad con los artculos .0, fraccin ,, +1, fraccin ))), ((1, fraccin *))) y ((/-), fraccin *)) de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, seg7n sea el caso. ,)*. =o proporcionar la informacin de las operaciones efectuadas en el a;o de calendario anterior, a trav>s de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales, de conformidad con los artculos .0, fraccin *, J+-5, fraccin *), ((1, fraccin ,))) y ((/-), fraccin , de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, seg7n sea el caso. ,*. =o proporcionar la informacin sobre las inversiones que mantengan en acciones de empresas promovidas en el ejercicio inmediato anterior, as como la proporcin que representan dic%as inversiones en el total de sus activos, de conformidad con el artculo .1-&, 7ltimo p$rrafo de la <ey del )mpuesto sobre la Benta. ,*). =o presentar la declaracin informativa a que se refiere el artculo '1, fraccin * de la <ey del )mpuesto al *alor &gregado o presentarla incompleta o con errores. ,*)). =o presentar la declaracin informativa de las operaciones efectuadas con partes relacionadas residentes en el e"tranjero durante el a;o de calendario inmediato anterior, de conformidad con los artculos .0, fraccin ,* y ((1, fraccin ,)* de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, o presentarla incompleta o con errores. ,*))). =o proporcionar la informacin a que se refieren los artculos (/, fracciones )), tercer p$rrafo y ,))) y 1J-!, fracciones ))) y )*, de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios. ,),. =o proporcionar la informacin a que se refieren los artculos (/, fraccin , y 1J-!, fracciones * y *), de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios. ,,. 9erogada. ,,). =o inscribirse en los padrones de contribuyentes a que se refieren los artculos (/, fracciones ,), ,)* y ,*))) y 1J-!, fracciones *)), *))) y ),, de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios. ,,)). 9erogada. ,,))). =o proporcionar la informacin a que se refiere el pen7ltimo p$rrafo de la fraccin *))) del artculo 1/ de la <ey del )mpuesto al *alor &gregado o presentarla incompleta o con errores. A(2H03*. 82. ?& quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones, solicitudes o avisos, as como de e"pedir constancias a que se refiere el artculo 0(, se impondr$n las siguientes multas# ). Para la se;alada en la fraccin )# a4 9e N+J(.88 a N/,.80.88, trat$ndose de declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas. 6i dentro de los seis meses

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siguientes a la fec%a en que se present la declaracin por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaracin complementaria de aqu>lla, declarando contribuciones adicionales, por dic%a declaracin tambi>n se aplicar$ la multa a que se refiere este inciso. b4 9e N+J(.88 a N(/,8(+.88, por cada obligacin a que est> afecto, al presentar una declaracin, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo se;alado en el requerimiento o por su incumplimiento. c4 9e N+,10/.88 a N(-,.+0.88, por no presentar el aviso a que se refiere el primer p$rrafo del artculo 1' de este Cdigo. d4 9e N+,+/'.88 a N(.,.0J.88, por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos se;alados en los mismos. e4 9e N++/.88 a N1,-/-.88, en los dem$s documentos. )). Bespecto de la se;alada en la fraccin ))# a4 9e N.+8.88 a N(,/81.88, por no poner el nombre o domicilio o ponerlos equivocadamente, por cada uno. b4 9e N1/.88 a N-0.88, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la relacin de clientes y proveedores contenidas en las formas oficiales. c4 9e N/..88 a N(/8.88, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. 6iempre que se omita la presentacin de ane"os, se calcular$ la multa en los t>rminos de este inciso por cada dato que contenga el ane"o no presentado. d4 9e N'08.88 a N/.(.88, por no se;alar la clave que corresponda a su actividad preponderante conforme al cat$logo de actividades que publique la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico mediante reglas de car$cter general, o se;alarlo equivocadamente. e4 9e N1,''0.88 a N+,+/'.88, por presentar medios electrnicos que contengan declaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo se;alado por las disposiciones fiscales. f4 9e NJ00.88 a N1,8J'.88, por no presentar firmadas las declaraciones por el contribuyente o por el representante legal debidamente acreditado. g4 9e N'-1.88 a N/'..88, en los dem$s casos. ))). 9e N+J(.88 a N(/,8(+.88, trat$ndose de la se;alada en la fraccin ))). Por cada requerimiento. )*. 9e N/,.80.88 a N(/,8(+.88, respecto de la se;alada en la fraccin )*. 6alvo trat$ndose de contribuyentes que de conformidad con la <ey del )mpuesto sobre la Benta, est>n obligados a efectuar pagos provisionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa ser$ de N/.(.88 a N.,+8..88. *. Para la se;alada en la fraccin *, la multa ser$ de N(1,(-0.88 a N-0,./'.88. *). Para la se;alada en la fraccin *) la multa ser$ de N(,/81.88 a N.,+8..88. *)). Para la se;alada en la fraccin *)) la multa ser$ de N1J/.88 a N'./.88. *))). Para la se;alada en la fraccin *))), la multa ser$ de N'J,8J/.88 a N(80,18+.88. ),. 9e N.,+8..88 a N(/,8(+.88, para la establecida en la fraccin ),. ,. 9e N(J.88 a N'1.88, para la establecida en la fraccin ,, por cada comprobante que impriman y respecto de los cuales no proporcionen informacin. En caso de reincidencia, la sancin consistir$ en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de ' a (. das y, en su caso, la cancelacin de la autorizacin para imprimir comprobantes. Para determinar dic%o plazo, las autoridades

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fiscales tomar$n en consideracin lo previsto por el artculo +. de este Cdigo. ,). 9e N+1,-.0.88 a N/J,J((.88, para la establecida en la fraccin ,), por cada sociedad controlada no incluida en la solicitud de autorizacin para determinar el resultado fiscal consolidado o no incorporada a la consolidacin fiscal. ,)). 9e N1-,+11.88 a N'0,8'-.88, para la establecida en la fraccin ,)), por cada aviso de incorporacin o desincorporacin no presentado o presentado e"tempor$neamente, aun cuando el aviso se presente en forma espont$nea. ,))). 9e N.,+8..88 a N(/,8(+.88, para la establecida en la fraccin ,))). ,)*. 9e N.,+8..88 a N(','(1.88, para la establecida en la fraccin ,)*. ,*. 9e N-+,.-1.88 a N/.,80-.88, para la establecida en la fraccin ,*. ,*). 9e NJ,0+0.88 a N(',+...88, a la establecida en la fraccin ,*). ,*)). 9e N-1,1J+.88 a N0-,.'..88, para la establecida en la fraccin ,*)). ,*))). 9e N.,'0/.88 a N0,/01.88, para la establecida en la fraccin ,*))). ,),. 9e N0,/01.88 a N(+,/J..88, para la establecida en la fraccin ,),. ,,. 9erogada. ,,). 9e NJ0,++J.88 a N('+,..'.88, para la establecida en la fraccin ,,). 9erogada. ,,)). 9erogadaE. A(2H03*. 89. ?6on infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin, las siguientes# ). =o llevar contabilidad. )). =o llevar alg7n libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscalesD no cumplir con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no llevar el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales. ))). <levar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de este Cdigo o de otras leyes se;alanD llevarla en lugares distintos a los se;alados en dic%as disposiciones. )*. =o %acer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadasD %acerlos incompletos, ine"actos o fuera de los plazos respectivos. *. 9erogada. *). =o conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales. *)). =o e"pedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o e"pedirlos sin requisitos fiscales. *))). !icrofilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico mediante disposiciones de car$cter general, documentacin o informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. ),. E"pedir comprobantes fiscales asentando nombre, denominacin, razn social o domicilio de persona distinta a la que adquiere el bien, contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios. ,. =o dictaminar sus estados financieros en los casos y de conformidad con lo previsto en el artculo '1-& de este Cdigo, o no presentar dic%o dictamen dentro del t>rmino previsto por las leyes fiscales.

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,). =o cumplir con los requisitos se;alados por los artculos 1-, fraccin ) y (-8, fraccin )*, de la <ey del )mpuesto sobre la Benta y e"pedir los comprobantes correspondientes, trat$ndose de personas autorizadas para recibir donativos deducibles. ,)). =o e"pedir o acompa;ar la documentacin que ampare mercancas en transporte en territorio nacional. ,))). =o tener en operacin o no registrar el valor de los actos o actividades con el p7blico en general en los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal autorizados por la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico. ,)*. =o incluir en el documento que ampare la enajenacin de un ve%culo, la clave ve%icular que corresponda a la versin enajenada, a que se refiere el artculo (' de la <ey 5ederal del )mpuesto sobre &utomviles =uevosE. A(2H03*. 8 .F ?& quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad a que se refiere el artculo 0', se impondr$n las siguientes sanciones# ). 9e N0'8.88 a N0,10/.88 a la comprendida en la fraccin ). )). 9e N(++.88 a N-,(--.88 a las establecidas en las fracciones )) y ))). ))). 9e N(++.88 a N','(..88 a la se;alada en la fraccin )*. )*. 9e N/,J1/.88 a N..,81(.88, a la se;alada en la fraccin *)), salvo trat$ndose de contribuyentes que tributen conforme al Ftulo )*, Captulo *), 6ecciones )) o ))), de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no %ayan e"cedido de N(,'+.,.1+.88, supuestos en los que la multa ser$ de N/J'.88 a N(,/1J.88. <as autoridades fiscales podr$n, adem$s, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de ' a (. das. Para determinar dic%o plazo, las autoridades fiscales tomar$n en consideracin lo previsto por el artculo +. de este Cdigo. *. 9e N.8..88 a NJ,J1/.88, a la se;alada en la fraccin *). *). 9e N/,J1/.88 a N..,81(.88, a la se;alada en la fraccin ), cuando se trate de la primera infraccin, salvo trat$ndose de contribuyentes que tributen conforme al Ftulo )*, Captulo *), 6ecciones )) o ))), de la <ey del )mpuesto sobre la Benta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no %ayan e"cedido de N(,'+.,.1+.88, supuestos en los que la multa ser$ de N/J'.88 a N(,/1J.88 por la primera infraccin. En caso de reincidencia, la sancin consistir$ en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de ' a (. das. Para determinar dic%o plazo, las autoridades fiscales tomar$n en consideracin lo previsto por el artculo +. de este Cdigo. *)). 9e N(,J./.88 a N0,10/.88, a la establecida en la fraccin *))). <a multa proceder$ sin perjuicio de que los documentos microfilmados en contravencin a las disposiciones fiscales carezcan de valor probatorio. *))). 9e N',08'.88 a N(/,8(+.88, a la comprendida en la fraccin ,))). ),. 9e N+,J8+.88 a N+J,8J+.88 y, en su caso, la cancelacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles, a la comprendida en la fraccin ,. ,. 9e N.-(.88 a N/,8(+.88, y la cancelacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles, a la comprendida en la fraccin ,). ,). 9e N'J(.88 a N+,1(-.88, a la comprendida en la fraccin ,)). ,)). 9e N/.(.88 a N1,0.1.88, a la comprendida en la fraccin ,)*, por cada documento en el que se omita incluir la clave ve%icular referidaE. A(2H03*. 8 FA. ?6on infracciones en las que pueden incurrir las instituciones de cr>dito en relacin a las obligaciones a que se refiere el artculo '1-2 de este Cdigo, las siguientes#

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). =o anotar en los esqueletos para e"pedicin de c%eques el nombre, denominacin o razn social y la clave que corresponda al primer titular de la cuenta. )). Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un c%eque que tenga inserta la e"presin ?para abono en cuentaE. ))). Procesar incorrectamente las declaraciones de pago de contribuciones que reciban. )*. =o proporcionar la informacin relativa a depsitos, servicios o cualquier tipo de operaciones, solicitada por las autoridades fiscales, en los t>rminos de la <ey de )nstituciones de Cr>dito. *. &sentar incorrectamente o no asentar en los contratos respectivos el nombre, denominacin o razn social, domicilio y clave del registro federal de contribuyentes o la que la sustituya, del cuenta%abiente. *). =o transferir a la Fesorera de la 5ederacin el importe de la garanta y sus rendimientos, dentro del plazo a que se refiere el artculo (-(-&, fraccin )) de este Cdigo. *)). =o devolver en el plazo a que se refiere la fraccin *) del artculo '1-2 de este Cdigo, los c%eques nominativos pagados, librados para abono en cuenta del beneficiario, cuando as lo %ubiese solicitado el librador de los mismos y >ste %aya cumplido las condiciones pactadas con la institucin de cr>dito para obtener la devolucin de los c%eques. *))). =o e"pedir los estados de cuenta a que se refiere el segundo p$rrafo del artculo 1/-C de este Cdigo, con los requisitos a que se refiere la fraccin *)) del artculo '1-2 de este CdigoE. A(2H03*. 8 FB.F ?& quien cometa las infracciones relacionadas con las instituciones de cr>dito a que se refiere el artculo 0--& de este Cdigo, se le impondr$n las siguientes multas# ). 9e N(++.88 a N0,10/.88, a la comprendida en la fraccin ). )). Por el 18H del valor del c%eque a la establecida en la fraccin )). ))). 9e N1'.88 a N'-.88 por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, a la se;alada en la fraccin ))). )*. 9e N1+.,(8..88 a N..8,1((.88, a la establecida en la fraccin )*. *. 9e N',J8+.88 a N.-,(8'.88, a la establecida en la fraccin *. *). 9e N(',+...88 a N-(,1JJ.88, a la establecida en la fraccin *). *)). 9e N...88 a N(((.88 por cada c%eque no devuelto en el plazo a que se refiere la fraccin *) del artculo '1-2 de este Cdigo, a la se;alada en la fraccin *)). *))). 9e N...88 a N(((.88 por cada traspaso asentado en un estado de cuenta que no cumpla los requisitos se;alados en la fraccin *)) del artculo '1-2 de este Cdigo, a la se;alada en la fraccin *)))E. A(2H03*. 8 FC.- 6on infracciones de los usuarios de los servicios, as como de los cuenta%abientes de las instituciones de cr>dito a que se refiere el 7ltimo p$rrafo del artculo '8-& de este Cdigo, la omisin total o parcial de la obligacin de proporcionar la informacin relativa a su nombre, denominacin o razn social, domicilio, clave del registro federal de contribuyentes o los datos que se requieran para formar dic%a clave o la que la sustituya, que les soliciten los prestadores de servicios y las instituciones de cr>dito, as como proporcionar datos incorrectos o falsosE. A(2H03*. 8 FD. ?& quien cometa las infracciones a que se refiere el artculo 0--C de este Cdigo, se impondr$ una multa de N1'-.88 por cada omisin, salvo a los usuarios del sistema financiero, para los cuales ser$ de N+88.88 por cada una de las mismasE. A(2H03*. 8 FE. ?6e considera infraccin en la que pueden incurrir las empresas en relacin a las obligaciones a que se refieren el primero y segundo p$rrafos del artculo '1-C de este Cdigo, el no efectuar la

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notificacin de la cesin de cr>ditos operada en virtud de un contrato de factoraje financiero, o el negarse a recibir dic%a notificacinE. A(2H03*. 8 FF. ?9e N',J8+.88 a N'J,8J/.88, a quien cometa la infraccin a que se refiere el artculo 0--EE. A(2H03*. 8 FG. ?6e considera infraccin en la que pueden incurrir las casas de bolsa en relacin con las obligaciones a que se refiere el artculo '1-E de este Cdigo, el no e"pedir los estados de cuenta a que se refiere el segundo p$rrafo del artculo 1/-C de dic%o ordenamiento, con los requisitos que al efecto emita la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico mediante reglas de car$cter generalE. A(2H03*. 8 FH. ?& la casa de bolsa que cometa la infraccin a que se refiere el artculo 0--A de este Cdigo se le impondr$ una multa de N...88 a N(((.88 por cada traspaso asentado en un estado de cuenta que no cumpla los requisitos a que se refiere el artculo '1-E de este CdigoE. A(2H03*. 8;. ?6on infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobacin las siguientes# ). Gponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. =o suministrar los datos e informes que legalmente e"ijan las autoridades fiscalesD no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros. )). =o conservar la contabilidad o parte de ella, as como la correspondencia que los visitadores les dejen en depsito. ))). =o suministrar los datos e informes sobre clientes y proveedores que legalmente e"ijan las autoridades fiscales o no los relacionen con la clave que les corresponda, cuando as lo soliciten dic%as autoridades. )*. 9ivulgar, %acer uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte su posicin competitiva a que se refieren los artculos -J, fraccin )* y -0, fraccin *)) de este Cdigo. *. 9eclarar falsamente que cumplen los requisitos que se se;alan en el artculo +8-& de este Cdigo. A(2H03*. 88. ?& quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobacin a que se refiere el artculo 0., se impondr$n las siguientes multas# ). 9e N/,.80.88 a N10,.1..88, a la comprendida en la fraccin ). )). 9e N0'8.88 a N'-,''8.88, a la establecida en la fraccin )). ))). 9e N(,08'.88 a N-.,80J.88, a la establecida en la fraccin ))). )*. 9e N+1,JJ+.88 a N/J,0/8.88, a la comprendida en la fraccin )*. *. 9e N-,(1+.88 a NJ,0+0.88, sin perjuicio de las dem$s sanciones que procedan, a la establecida en la fraccin *E. A(2H03*. 88FA.- ?6on infracciones relacionadas con la obligacin de ad%erir marbetes o precintar los envases o recipientes que contengan bebidas alco%licas, as como de cerciorarse al adquirirlos de que dic%os envases o recipientes cuenten con el marbete o precinto correspondiente, en los t>rminos de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios, las siguientes# ). =o ad%erir marbetes o precintos a los envases o recipientes. )). Kacer cualquier uso diferente de los marbetes o precintos al de ad%erirlos a los envases o recipientes que contengan bebidas alco%licas.

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))). Poseer por cualquier ttulo bebidas alco%licas, cuyos envases o recipientes carezcan del marbete o precinto correspondiente, as como no cerciorarse de que las citadas bebidas cuentan con el marbete o precinto correspondiente al momento de adquirirlas, salvo en los casos en que de conformidad con las disposiciones fiscales no se tenga obligacin de ad%erirlos, ambas en t>rminos de lo dispuesto en el artculo 1J-!, fraccin )), de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios. A(2H03*. 88FB.- ?& quienes cometan las infracciones se;aladas en el artculo 0J-& de este Cdigo, se impondr$n las siguientes multas# ). 9e N(-.88 a N-(.88, a la comprendida en la fraccin ), por cada marbete o precinto no ad%erido. )). 9e N10.88 a NJ/.88, a la comprendida en la fraccin )), por cada marbete o precinto usado indebidamente. ))). 9e N(-.88 a N'-.88, a la comprendida en la fraccin ))), por cada envase o recipiente que carezca de marbete o precinto, seg7n se trate. En caso de reincidencia, la sancin consistir$ en la clausura del establecimiento del contribuyente o poseedor de los bienes a que se refiere el artculo 0J-&, por un plazo de ' a (. das. Para determinar dic%o plazo, las autoridades fiscales tomar$n en consideracin lo previsto por el artculo +. de este Cdigo. A(2H03*. 88FC. ?6on infracciones relacionadas con la obligacin de garantizar el inter>s fiscal, el solicitar la autorizacin de pago en plazos en t>rminos del artculo JJ, fraccin )), segundo p$rrafo de este Cdigo, cuando las autoridades fiscales comprueben que el contribuyente pudo %aber ofrecido garantas adicionalesE. A(2H03*. 88FD. ?& quien cometa las infracciones a que se refiere el artculo 0J-C, se le impondr$ una multa entre el (8H del cr>dito fiscal garantizado y N.+,8.8.88. En ning7n caso la multa que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere este artculo ser$ menor de N.,.+8..88 ni mayor a N.+,8.8.88E. A(2H03*. 88FE. ?6on infracciones de los fabricantes, productores o envasadores de bebidas alco%licas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y de tabacos labrados, seg7n corresponda, no llevar el control fsico a que se refiere el artculo (/, fraccin , de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios o llevarlo en forma distinta a lo que establece dic%a fraccin. &simismo, son infracciones de los productores o envasadores de bebidas alco%licas, no llevar los controles fsico o volum>trico a que se refieren las fracciones * y *) del artculo 1J-! de la <ey del )mpuesto Especial sobre Produccin y 6ervicios o llevarlos en forma distinta a lo que establecen dic%as fracciones. A(2H03*. 88FF. ?& quienes cometan las infracciones se;aladas en el artculo 0J-E de este Cdigo, se les impondr$ una multa de N1J,/-+.88 a NJ1,0+J.88. En caso de reincidencia, la sancin consistir$ en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de ' a (. das. Para determinar dic%o plazo, las autoridades fiscales tomar$n en consideracin lo previsto por el artculo +. de este CdigoE. A(2H03*. 87. ?6on infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los funcionarios o empleados p7blicos en el ejercicio de sus funciones#

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). =o e"igir el pago total de las contribuciones y sus accesoriosD recaudar, permitir u ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales. )). &sentar falsamente que se %a dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos. ))). E"igir una prestacin que no est> prevista en las disposiciones fiscales, aun cuando se aplique a la realizacin de las funciones p7blicas. )*. 9ivulgar, %acer uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte su posicin competitiva a que se refieren los artculos -J, fraccin )* y -0, fraccin *)) de este Cdigo. A(2H03*. 88. ?6e sancionar$ con una multa de N+1,JJ+.88 a N/J,0/8.88, a quien cometa las infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artculo 0+E. A(2H03*. 89. ?6on infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes# ). &sesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribucinD colaborar a la alteracin, inscripcin de cuentas, asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se e"pidan. )). 6er cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de infracciones fiscales. A(2H03*. 9:. ?6e sancionar$ con una multa de N(/,8(+.88 a N'0,8'-.88, a quien cometa las infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artculo 0/E. A(2H03*. 91. ?<a infraccin en cualquier forma a las disposiciones fiscales, diversa a las previstas en este Captulo, se sancionar$ con multa de N(+'.88 a N(,+'/.88E. A(2H03*. 91FA. ?6on infracciones relacionadas con el dictamen de estados financieros que deben elaborar los contadores p7blicos de conformidad con el artculo .1 de este Cdigo, el que el contador p7blico que dictamina no observe la omisin de contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del contribuyente, en el informe sobre la situacin fiscal del mismo, por el periodo que cubren los estados financieros dictaminados, cuando dic%as omisiones se vinculen al incumplimiento de las normas de auditora que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador p7blico, el trabajo que desempe;a y la informacin que rinda como resultado de los mismos, y siempre que la omisin de contribuciones sea determinada por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobacin mediante resolucin que %aya quedado firme. =o se incurrir$ en la infraccin a que se refiere el p$rrafo anterior, cuando la omisin determinada no supere el 18H de las contribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o el '8H, trat$ndose de las contribuciones propias del contribuyenteE. A(2H03*. 91FB. ?&l contador p7blico que cometa las infracciones a que se refiere el artculo /(-& de este Cdigo, se le aplicar$ una multa del (8H al 18H de las contribuciones omitidas a que se refiere el citado precepto, sin que dic%a multa e"ceda del doble de los %onorarios cobrados por la elaboracin del dictamenE.

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A,5&02., 7C,+0., B3& ,& '&7&1 0.1,+'&()( )* +-5.1&( 31) +1/()00+@1 L *) ,)10+@1 0.((&,5.1'+&12& Primero se debe tipificar la infraccin y despu>s cuantificar la sancin T+5+/+0)0+@1 '& *) +1/()00+@1 C3)12+/+0)0+@1 '& *) ,)10+@1 9ebida fundamentacin y motivacin de 5undar y motivar la cuantificacin de la la infraccin. multa. 6ujeto. Estimar agravantes. Fiempo. Beducciones. <ugar. &ctualizacin. !odo. &juste de cantidades. &plicar multa menor por reforma fiscal.

PROCEDI%IENTO AD%INISTRATIVO DE EJECUCI<N Este procedimiento consiste en el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva, independientemente de la voluntad del obligado para e"igir el pago de cr>ditos fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos se;alados por la ley y con el propsito de recaudar los impuestos debidos, aun en contra de la voluntad del deudor. El procedimiento administrativo de ejecucin se desarrolla mediante una serie de actos procedimientales con car$cter de actos administrativosD sin embargoD >stos no tienen el car$cter de procesales, ya que no e"iste controversia, ni partes en el sentido procesal. 6ucintamente, podemos resumir al procedimiento administrativo de ejecucin de la siguiente manera, a saber#
R&B3&(+-+&12. Es el mandamiento de la autoridad mediante el cual se e"ige el pago de cr>ditos fiscales no cubiertos espont$neamente. E-7)(A. Es el acto administrativo que tiene por objeto salvaguardar los intereses del fisco federal, mediante el aseguramiento de bienes propiedad del sujeto pasivo o deudor, a fin de %acer efectivo el importe de cr>ditos insolutos, por medio de la enajenacin de >stos. Fales bienes deber$n ser suficientes para permitir que el producto de su enajenacin cubra el cr>dito fiscal y sus accesorios. na vez que proceda a practicar el embargo sobre bienes propiedad del deudor, la persona R&-)2& Es el conjunto de actos jurdicos que permiten a la autoridad realizar la venta forzada de bienes para satisfacer una obligacin.

%)1')-+&12. '& &G&030+@1 !andamiento de ejecucin. Iue es el acto administrativo mediante el cual se ordena requerir de pago al deudor de cr>ditos fiscales y en su caso, de no pagarlos, se ordena el embargo.

Bequisitos# Por escrito. 6e;alar la autoridad que lo

Constituye el inicial procedimiento administrativo ejecucin,

acto del de en

<a base para enajenar bienes se determina de la siguiente manera#

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emite. 6e;alar lugar y fec%a de emisin Estar fundado y motivado. E"presar la resolucin y objeto propsito de que se trate. Gstentar la firma del funcionario competente. Frat$ndose de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales deber$n contener firma electrnica avanzada del funcionario competente. 6e;alar el nombre del ejecutor designado. 9esignacin del depositario, en su caso. t>rminos del artculo (-. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, el cual dispone que las autoridades fiscales e"igir$n el pago de los cr>ditos fiscales que no %ubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos se;alados por la ley, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. con quienes se entienda la diligencia tendr$ derec%o a se;alar los bienes a embargar, siempre que los mismos sean de f$cil realizacin o venta, para lo cual deber$ sujetarse al orden se;alado por el artculo (.. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. Bespecto de bienes muebles, >sta se fija de com7n acuerdo entre la autoridad y el embargado, en un plazo de J das contados a partir de la fec%a en que se %aya practicado el embargo. & falta de acuerdo, la autoridad practicar$ un aval7o pericial. En caso de bienes inmuebles, la base para su enajenacin se establecer$ mediante el aval7o pericial.

6e notifica al deudor, ya sea personalmente o por edictos, en caso de que el deudor %aya desaparecido, se ignore su domicilio o se encuentre en el e"tranjero sin %aber dejado representante legal acreditado ante las autoridades fiscales.

Es de %acerse notar que tambi>n e"isten bienes que est$n e"ceptuados de embargo, tales como seran por ejemplo# el lec%o cotidiano, los vestidos del deudor y de sus familiasD los muebles de uso indispensables del deudor y de sus familias, que no sean de lujo a juicio de la autoridad fiscal.D los librosD los derec%os de uso o de %abitacin, etc.

<a cuanta del embargo queda al criterio de la autoridad fiscal, adem$s de los bienes o negociaciones

Cuando el embargado o terceros acreedores no est>n conformes con la valuacin efectuada podr$n promover el recurso de revocacin. 9ic%a promocin deber$n %acerla dentro de los (8 das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin del aval7o, debiendo designar en el escrito del recurso a perito valuador, de su parte, en cuyo caso el nombramiento deber$ recaer en cualquiera de los valuadores, El plazo en que los peritos deben rendir dictamen acerca del aval7o de los bienes ser$, en todos los casos, el siguiente#

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embargados se dejar$n bajo la guarda del depositario o depositarios que fueren necesarios. El embargo de bienes races, de derec%os reales o de negociaciones de cualquier g>nero se inscribir$ en el registro p7blico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o derec%os de que se trate. Cuando los bienes races, derec%os reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdiccin de dos o m$s oficinas del registro p7blico que corresponda en todas ellas se inscribir$ el embargo. (8 das si se trata de bienes muebles. 18 das si se trata de inmuebles. '8 das en caso de negociacin. 6ubasta p7blica. Foda enajenacin deber$ efectuarse en subasta p7blicaD esto implica que la transmisin de la propiedad de un bien tendr$ que %acerse a quien ofrezca mayor cantidad que la se;alad con base en las ofertas %ec%as por quienes concurran al acto. Es un modo de venta cuya funcin consiste en provocar la concurrencia de los compradores para que se efect7e a favor del que ofrezca el mejor precio. Convocatoria de remate. Con objeto de que el p7blico tenga la oportunidad de enterarse de que oficina ejecutora efectuar$ el remate de los bienes embargados, >sta deber$ emitir, al da siguiente de %aber quedado firme el aval7o, la convocatoria que deber$ publicarse por lo menos (8 das antes de la fec%a se;alada El producto obtenido del remate de los bienes embargados se aplicar$ a cubrir el cr>dito fiscal. 6in son varios los cr>ditos, la aplicacin se %ar$ empezando por el m$s antiguo, siguiendo posteriormente el siguiente orden#

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gastos de ejecucin, recargos, multas,, indemnizacin de 18H por c%eques no cubiertos a su presentacin y el cr>dito

9.8 INSTANCIA DE LOS PARTICULARES ANTE LAS AUTORIDADES AD%INISTRATIVAS. 9entro de las normas tributarias encontramos aqu>llas que cumplen b$sicamente con el propsito de asegurar el cumplimiento de las relaciones entre la &dministracin P7blica y los particulares, mismas que integran al 9erec%o Fributario &dministrativo. 9ic%os actos que se dan dentro del $mbito interno de la &dministracin, solo producir$n sus efectos si se dicta con apego a las disposiciones legales que la regulan y a los principios constitucionales de audiencia y debido proceso establecidos en los artculos (- y (J de nuestra Carta !agna. O en caso de no ser as, la ley prev> acciones a los particulares acciones a los particulares que siente afectados sus derec%os por un acto de autoridad administrativa, para reclamar ante la misma autoridad que dict la resolucin correspondiente o ante su jer$rquico, que revise el acto a fin de que lo revoque, lo modifique o la anule en caso de que se demuestre su ilegalidad en un procedimiento administrativo. & este medio de defensa se le llama recurso administrativo, el cual no implica propiamente la funcin de un acto jurisdiccional, en tanto que en >l no e"iste un rgano independiente ante el que se dirima una controversia, tal y como lo se;alado jurisprudencia. <a 6uprema Corte de Custicia de la =acin, sino que se trata un mero control interno de legalidad de la propia administracin, es decir, no e"iste una verdadera contienda P%asta en tanto no se agote dic%a va administrativa-.

UNIDAD ; RECURSOS AD%INISTRATIVOS EN %ATERIA DE CONTRIBUCIONES

1. DE LA LECTURA A LAS PGINAS #I A #VIII Y RELECTURA A LAS PGINAS 9 A 29 DE LA OBRA MEDIOS DE DEFENSA FISCAL. EL RECURSO ADMINISTRATI O DE LUIS RAOL DIAZ GONZLEZ Y PGINAS 99 A 188 DEL LIBRO LOS MEDIOS DE IMPUGNACIN EN MATERIA ADMINISTRATI A DE ALBERTO SNCHEZ PICHARDO REALIZAR" A) UN CUADRO CO%PARATIVO ENTRE EL RECURSO AD%INISTRATIVO! EL DE REVOCACI<N Y EL DE INCONFOR%IDAD! TO%ANDO CO%O %ODELO EL SIGUIENTE"

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R&03(,. P(.0&'&10+) A'-+1+,2()2+E. 9ebido a que en nuestro sistema jurdico e"isten una pluralidad de recursos administrativos, en esta ocasin debemos seleccionar uno distinto a los e"puestos en las dos columnas siguientesD por tal motivo, en esta ocasin %aremos referencia al recurso de revisin contenido de la <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo, a saber# <os interesados afectados por los actos y resoluciones de las autoridades administrativas que pongan fin al procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un e"pediente, podr$n interponer el recurso de revisin o, cuando proceda, intentar la va jurisdiccional que corresponda. En los casos de actos de autoridad de los organismos descentralizados federales, de los servicios que el Estado presta de manera e"clusiva a trav>s de dic%os organismos y de los contratos que los particulares slo pueden celebrar con aqu>llos, que no se refieran a las materias e"cluidas de la aplicacin de la <ey del Procedimiento &dministrativo, el recurso de revisin R&E.0)0+@1 El recurso de revocacin proceder$ contra# ). <as resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que# 9eterminen contribuciones, accesorios o aprovec%amiento s. =ieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la <ey. 9icten las autoridades aduaneras. Cualquier resolucin de car$cter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aqu>llas a que se refieren los artculos ''&, 'J y +- del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. I10.1/.(-+')' El artculo ((-& de la <ey de Coordinacin 5iscal dispone que las personas que resultan afectadas por incumplimiento de las disposiciones del 6istema =acional de Coordinacin 5iscal, de las de coordinacin en materia de derec%os o de adquisicin de inmuebles, podr$n presentar en cualquier tiempo recurso de inconformidad ante la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico.

)). <os actos de autoridades fiscales federales que# E"ijan el pago de cr>ditos fiscales, cuando se alegue que >stos se %an e"tinguido o que su monto real es inferior al e"igido, siempre que el cobro en e"ceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere

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previsto en el p$rrafo anterior tambi>n podr$ interponerse en contra de actos y resoluciones que pongan fin al procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un e"pediente. el artculo 1( del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. 6e dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que >ste no se %a ajustado a la <ey. &fecten el inter>s jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo (10 del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. 9eterminen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo (+. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. 6obre este tpico en particular, tenemos que el artculo J del Beglamento del Becurso de )nconformidad se;ala lo siguiente# ?El recurso de inconformidad se interpondr$ dentro de los quince das %$biles siguientes a la fec%a en que surta efectos la notificacin del acto definitivo que se impugneE. &l respecto, encontramos que los artculos - y . del Beglamento del Becurso de )nconformidad, se;alan lo siguiente# A(2H03*. . ?El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deber$ contener lo siguiente# ). =ombre y firma del recurrenteD domicilio para or y recibir

T>(-+1. 5)() ,3 +12&(5.,+0+@1

El plazo para interponer el recurso de revisin ser$ de quince das contado a partir del da siguiente a aqu>l en que %ubiere surtido efectos la notificacin de la resolucin que se recurra.

<a interposicin del recurso de revocacin ser$ optativa para el interesado antes de acudir al Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa.

R&B3+,+2.,

El escrito de interposicin del recurso de revisin deber$ presentarse ante la autoridad que emiti el acto impugnado y ser$ resuelto por el superior jer$rquico, salvo que el acto impugnado provenga del titular de una dependencia, en cuyo caso ser$ resuelto por el mismo. 9ic%o escrito

El escrito de interposicin del recurso deber$ presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en que %aya surtido efectos su notificacin e"cepto lo dispuesto en los

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deber$ e"presar# El rgano administrativo a quien se dirige. El nombre del recurrente, y del tercero perjudicado si lo %ubiere, as como el lugar que se;ale para efectos de notificaciones. El acto que se recurre y fec%a en que se le notific o tuvo conocimiento del mismo. <os agravios que se le causan. En su caso, copia de la resolucin o acto que se impugna y de la notificacin correspondiente. Frat$ndose de actos que por no %aberse resuelto en tiempo se entiendan negados, deber$ acompa;arse el escrito de iniciacin del procedimiento, o el documento sobre el cual no %ubiere recado resolucin alguna. <as pruebas que ofrezca, que tengan relacin inmediata y directa con la resolucin o acto impugnado debiendo acompa;ar las documentales con que cuente, incluidas las que acrediten su personalidad cuando act7en en nombre de artculos (1+ y (+. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, en que el escrito del recurso deber$ presentarse dentro del plazo que en los mismos se se;ala. El escrito de interposicin del recurso podr$ enviarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efect7e desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos, se tendr$ como fec%a de presentacin del escrito respectivo, la del da en que se entregue a la oficina e"actora o se deposite en la oficina de correos. El escrito de interposicin del recurso deber$ satisfacer los requisitos del artculo (0 del Cdigo 5iscal de la 5ederacin y se;alar adem$s# <a resolucin o el acto que se impugna. <os agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado. <as pruebas y los %ec%os controvertidos de que se trate. notificaciones, as como el n7mero de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, seg7n sea el caso. En caso de que el promovente no sepa o no pueda firmar o estampar su %uella digital, lo podr$ realizar otra persona en su nombreD )). &cto que se impugna y, en su caso, n7mero y fec%a de la resolucin, n7mero de cr>dito, periodo e importe, fec%a de su notificacin y autoridad emisora del mismoD ))). Kec%os que originan la impugnacinD )*. &gravios que le cause el acto impugnadoD *. =ombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo, as como el domicilio en donde puedan ser notificados, para los casos previstos en el artculo + de este Beglamento, y *). Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado. 6i el escrito por el cual se interpone el recurso de inconformidad fuere oscuro, irregular, o no cumpliera con los requisitos se;alados en este precepto, el 6ecretario del Consejo Consultivo 9elegacional prevendr$ al recurrente, por una sola vez, para que lo

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otro o personas morales. de aclare, corrija o complete de acuerdo con las fracciones anteriores, y se;alar$ en concreto sus defectos u omisiones, con el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del t>rmino de cinco das, lo desec%ar$ de planoE. A(2H03*. ;. ?El promovente deber$ acompa;ar al escrito en que interponga su recurso# ). El documento en que conste el acto impugnadoD )). Griginal o copia certificada de los documentos que acrediten su personalidad cuando se act7e a nombre de otro. En caso de que el asunto no e"ceda de mil veces el salario mnimo general diario vigente en el 9istrito 5ederal, y se trate de una persona fsica, bastar$ con que e"%iba carta poder firmada por el otorgante ante dos testigos, cuando e"ceda de este monto o se act7e como representante legal de una persona moral, se deber$ e"%ibir el poder notarial que as lo acrediteD ))). Constancia de notificacin del acto impugnado, e"cepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la misma, y )*. <as pruebas documentales que ofrezca. Cuando las pruebas

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documentales no obren en poder del recurrente, si legalmente se encuentran a su disposicin, deber$ se;alar el lugar o arc%ivo en que se ubiquen, identificando con precisin dic%os documentos. 2astar$ que el promovente acompa;e la copia de la solicitud de e"pedicin, sellada de recibida por la autoridad que tenga en su poder los documentos, para que se tengan por ofrecidas las mismas. 9e no cumplirse con este supuesto, se desec%ar$ la prueba. 6e entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de >stos. En el caso de que el recurrente ofrezca pruebas que obren en poder de dependencias del propio )nstituto, el 6ecretario del Consejo Consultivo 9elegacional, a peticin del promovente, ordenar$ a dic%as dependencias su remisin para ser integradas al e"pediente respectivo. Para tal efecto, el recurrente deber$ identificar con toda precisin dic%as pruebasD en caso de no identificarlas, se entender$ que el recurrente por s aportar$ las mismas. Cuando no se acompa;e alguno de

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los documentos a que se refieren las fracciones ), )) y, en su caso, ))) de este numeral, se estar$ a lo dispuesto por el p$rrafo 7ltimo del artculo anterior. Por cuanto %ace a las pruebas ofrecidas que no sean e"%ibidas, se tendr$n por no presentadasE. El artculo (+ del Beglamento del Becurso de )nconformidad, te"tualmente nos indica que# ?<as probanzas se sujetar$n a las reglas siguientes# ). <as pruebas documentales que no obren en poder del recurrente, pero que legalmente se encuentren a su disposicin, si el oferente cumpli con lo dispuesto por la fraccin )*, p$rrafo segundo, del artculo . de este Beglamento, se requerir$ al inconforme para que en el t>rmino de quince das, contado a partir de la fec%a en que surta efectos la notificacin conducente, e"%iba la prueba, apercibido que de no %acerlo en el plazo indicado, se declarar$ desierta la mismaD )). &l ofrecerse la prueba pericial, se indicar$n los puntos sobre los que versar$ y se designar$ perito, quien deber$ tener ttulo debidamente registrado de la profesin relativa a la materia sobre la cual %abr$ de emitir su dictamen, salvo que

P(3&7),

<as pruebas que ofrezca, que tengan relacin inmediata y directa con la resolucin o acto impugnado debiendo acompa;ar las documentales con que cuente, incluidas las que acrediten su personalidad cuando act7en en nombre de otro o de personas morales.

Por otra parte, el promovente deber$ acompa;ar al escrito en que se interponga el recurso# <os documentos que acrediten su personalidad cuando act7e a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que >sta ya %ubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer p$rrafo del artculo (/ del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. El documento en que conste el acto impugnado. Constancia de notificacin del acto impugnado, e"cepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se %aya practicado por correo certificado con acuse de recibo o

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se trate de negativa ficta. 6i la notificacin fue por edictos, deber$ se;alar la fec%a de la 7ltima publicacin y el rgano en que >sta se %izo. <as pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. se trate de actividades no consideradas como profesionales por la <ey. 9e no cumplir con los requisitos que se indican, la prueba se desec%ar$ de plano. El recurrente deber$ presentar, ante la autoridad instructora, al perito en un plazo de cinco das contados a partir del siguiente a aqu>l en que surta efectos la notificacin del auto admisorio, a fin de que acepte el cargo. El perito e"%ibir$ su dictamen dentro de los quince das siguientes al de su aceptacin. En caso que el recurrente no presente al perito, >ste no acepte el cargo o no e"%iba el dictamen, en los t>rminos se;alados en el p$rrafo anterior, la prueba se declarar$ desierta. Por una sola vez, por causa que lo justifique y antes de vencerse el plazo de quince das, el recurrente podr$ solicitar la sustitucin de su perito, se;alando el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. El nuevo perito, en un plazo de cinco das contados a partir del siguiente a aqu>l en que surta efectos la notificacin del auto que tuvo por sustituido al anterior perito, a fin de que acepte el cargo, debiendo e"%ibir su dictamen dentro de los diez das siguientes al de la

<os documentos a que se refieren los puntos anteriores, podr$n presentarse en fotocopia simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso de que present$ndolos en esta forma la autoridad tenga indicios de que no e"isten o son falsos, podr$ e"igir al contribuyente la presentacin del original o copia certificada. Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si >ste no %ubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposicin, deber$ se;alar el arc%ivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando >sta sea legalmente posible. Para este efecto deber$ identificar con toda precisin los documentos y, trat$ndose de los que pueda tener a su

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disposicin, bastar$ con que acompa;e la copia sellada de la solicitud de los mismos. 6e entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de >stos. <a autoridad fiscal, a peticin del recurrente, recabar$ las pruebas que obren en el e"pediente en que se %aya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no %ubiere tenido oportunidad de obtenerlas. Cuando no se acompa;e alguno de los documentos a que se refieren las fracciones anteriores, la autoridad fiscal requerir$ al promovente para que los presente dentro del t>rmino de cinco das. 6i el promovente no los presentare dentro de dic%o t>rmino y se trata de los documentos a que se refieren las fracciones ) a ))), se tendr$ por no interpuesto el recursoD si se trata de las pruebas a que se refiere la fraccin )*, las mismas se tendr$n por no ofrecidas. aceptacin. Cuando por causas no imputables al oferente o por una especial complicacin de la probanza est> por finalizar el t>rmino se;alado para su desa%ogo sin que >ste se %aya podido realizar, el 6ecretario del Consejo Consultivo 9elegacional, se;alar$, por una sola vez, un nuevo plazo a peticin del interesadoD ))). <a prueba de inspeccin ser$ ofrecida estableciendo los puntos sobre los que deba versar, la cual ser$ desa%ogada por quien designe el 6ecretario del ConsejoD )*. <a prueba testimonial se ofrecer$ indicando los nombres y domicilios de los testigos, quienes deber$n ser presentados por el oferente, salvo en el caso de que los testigos sean personal del )nstituto o que el oferente declare bajo protesta de decir verdad que est$ impedido para presentarlos. 6e deber$ acompa;ar el interrogatorio respectivo, a menos que el interesado prefiera formular verbalmente las preguntas. En el caso de que no se se;alen el nombre o domicilio de los testigos ofrecidos, se requerir$ al inconforme para que los proporcione en el

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t>rmino de cinco das %$biles, contados a partir del da siguiente a aqu>l en que surta efectos la notificacin, apercibido que de no %acerlo en el plazo indicado, se tendr$ por no ofrecida la probanza, y *. <a prueba confesional no ser$ admitida, pero s los informes que rindan las dependencias o funcionarios del )nstituto, en relacin con el caso a debate. & peticin del recurrente y por una sola vez, cuando por causa no imputable a >ste no pueda e"%ibir la prueba ofrecida, se le conceder$ un nuevo plazo de quince das, transcurridos los cuales si no se e"%ibe la probanza, se declarar$ desiertaE. Es improcedente este recurso, cuando se manifiesten los siguientes aspectos# Contra actos que %ayan sido en un anterior recurso administrativo o en un proceso jurisdiccional, siempre que e"ista resolucin ejecutoria que decida el asunto planteado. Contra actos que nos afecten los intereses jurdicos o legtimos del recurrente. Contra actos que se %ayan consentido e"presamente por el recurrente, mediante

I-5(.0&'&10+)

&l respecto, encontramos, que el artculo 0/ de la <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo, se;ala los siguiente# ?6e desec%ar$ por improcedente el recurso# ). Contra actos que sean materia de otro recurso y que se encuentre pendiente de resolucin, promovido por el mismo recurrente y por el propio acto impugnadoD )). Contra actos que no afecten los intereses jurdicos del promoventeD ))). Contra actos consumados de un modo irreparableD

Es improcedente el recurso cuando se %aga valer contra actos administrativos# Iue no afecten el inter>s jurdico del recurrente. Iue sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de >stas o de sentencias. Iue %ayan sido impugnados ante el Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. Iue se %ayan consentido, entendi>ndose por consentimiento el

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)*. Contra actos consentidos e"presamenteD y *. Cuando se est> tramitando ante los tribunales alg7n recurso o defensa legal interpuesto por el promovente, que pueda tener por efecto modificar, revocar o nulificar el acto respectivoE. de aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo se;alado al efecto. Iue sean cone"os a otro que %aya sido impugnado por medio de alg7n recurso o medio de defensa diferente. En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no se e"presa agravio alguno. 6i son revocados los actos por la autoridad. Iue %ayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dic%o procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o despu>s de la conclusin de un juicio ante el Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. Iue sean resoluciones dictadas por autoridades e"tranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin manifestaciones escritas de car$cter indubitable. Contra actos consentidos t$citamente, entendi>ndosepo r >stos cuando el recurso no se %aya promovido en el plazo se;alado para el efecto. Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no e"iste el acto impugnado. Cuando el acto impugnado no puede surtir efecto alguno, legal o material, por %aber dejado de e"istir el objeto o materia del mismo. En los dem$s casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin legal.

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%ayan sido solicitados a las autoridades fiscales me"icanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que !>"ico sea parte. S.7(&,&+-+&12. 6obre este tpico, podemos observar que el artculo /8 de la <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo se;ala al respecto lo siguiente# ?6er$ sobresedo el recurso cuando# ). El promovente se desista e"presamente del recursoD )). El agraviado fallezca durante el procedimiento, si el acto respectivo slo afecta su personaD ))). 9urante el procedimiento sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo anteriorD )*. Cuando %ayan cesado los efectos del acto respectivoD *. Por falta de objeto o materia del acto respectivoD y *). =o se probare la e"istencia del acto respectivoE. Este tpico se encuentra contemplado en el artculo (1--& del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, que a la letra se;ala lo siguiente# ?Procede el sobreseimiento en los casos siguientes# ). Cuando el promovente se desista e"presamente de su recurso. )). Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo (1- de este Cdigo. ))). Cuando de las constancias que obran en el e"pediente administrativo quede demostrado que no e"iste el acto o resolucin impugnada. )*. Cuando %ayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnadaE. <a resolucin del recurso se fundar$ en derec%o y e"aminar$ todos y cada uno de los agravios %ec%os valer por el recurrente, teniendo la autoridades la 6er$ sobresedo el recurso cuando# El recurrente se desista e"presamente del recurso. 9urante el procedimiento apareciere o sobreviniere alguna de las causas de improcedencia del recurso. El recurrente fallezca durante el procedimiento, siempre que el acto slo afecte sus derec%os estrictamente personales. <a autoridad %aya satisfec%o claramente las pretensiones del recurrente. En los dem$s casos en que por disposicin legal %aya impedimento para emitir resolucin que decida el asunto planteado. En la resolucin e"presa que decida el recurso planteado se contendr$n los siguientes elementos# El e"amen de todas y cada una de las cuestiones

R&,.*30+@1

En esta ocasin, debemos remitirnos al artculo /1 de la <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo, que a la letra se;ala lo siguiente# ?<a

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resolucin del recurso se fundar$ en derec%o y e"aminar$ todos y cada uno de los agravios %ec%os valer por el recurrente teniendo la autoridad la facultad de invocar %ec%os notoriosD pero, cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado bastar$ con el e"amen de dic%o punto. <a autoridad, en beneficio del recurrente, podr$ corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y e"aminar en su conjunto los agravios, as como los dem$s razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los %ec%os e"puestos en el recurso. )gualmente, deber$ dejar sin efectos legales los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero deber$ fundar cuidadosamente los motivos por los que consider ilegal el acto y precisar el alcance en la resolucin. 6i la resolucin ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposicin del procedimiento, deber$ cumplirse en un plazo de cuatro mesesE. facultad de invocar %ec%os notorios. Cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado bastar$ con el e"amen de dic%o punto. <a autoridad podr$ corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y e"aminar en su conjunto los agrarios, as como los dem$s razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los %ec%os e"puestos en el recurso. %ec%as valer por el recurrente, salvo que una o algunas sea suficientes para desvirtuar la validez del acto impugnado. El e"amen y la valorizacin de las pruebas aportadas. <a mencin de las disposiciones legales que la sustenten. <a suplencia de la deficiencia de la queja del recurrente pero sin cambiar los %ec%os planteados. <a e"presin en los puntos resolutivos de la reposicin del procedimiento que se ordene los actos cuya validez se reconozca o cuya invalidez.

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R&A3*)0+@1 *&A)* En esta ocasin, para ejemplificar a un recurso de car$cter administrativo, nos apoyamos para tal efecto en la <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo. Cdigo 5iscal de la 5ederacin. <ey Grg$nica del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. El Beglamento del Becurso de )nconformidad, en su artculo (, te"tualmente se;ala que# ?El recurso de inconformidad se;alado en el artculo 1/- de la <ey del 6eguro 6ocial, se tramitar$ conforme a las disposiciones de este Beglamento y a falta de disposicin e"presa, se aplicar$n supletoriamente el Cdigo 5iscal de la 5ederacin, la <ey 5ederal del Frabajo, el Cdigo 5ederal de Procedimientos Civiles o el derec%o com7n, siempre que las disposiciones de dic%os ordenamientos no contravengan la <ey del 6eguro 6ocial o sus reglamentosE, por consiguiente todas las normatividades se;aladas en este numeral resultan aplicables al recurso que en esta ocasin tratamos.

&ntes de resolver el siguiente cuadro, consideramos que el mismo resulta repetitivo, toda vez que muc%os aspectos que sobre los recursos mencionamos en el cuadro arriba e"puesto, resultan aplicables para el que nos ocupar$ a continuacin#
R&03(,., )'-+1+,2()2+E.,
R&03(,., R&E.0)0+@1 P(+10+5+., Es un recurso que procede contra autos y decretos no apelables, con el objeto de que sea rescindida la resolucin judicial contenida en el documento impugnadoD es un recurso que se %ace valer ante el juez que dict el provedo impugnado o ante el juez que sustituye a este en el conocimiento del R&A*), 0.-31&, <a principal de ellas, es que la interposicin del recurso de revocacin ser$ optativa para el interesado antes de acudir al Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. R&B3+,+2., '& /.1'. <a resolucin del recurso se fundar$ en derec%o y e"aminar$ todos y cada uno de los agravios %ec%os valer por el recurrente, teniendo la autoridades la facultad de invocar %ec%os notorios. Cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la R&B3+,+2., '& /.(-) El escrito de interposicin del recurso deber$ presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en que %aya surtido efectos su R&B3+,+2., '& 5(.0&'+7+*+')' El recurso de revocacin proceder$ contra# ). <as resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que# 9eterminen contribuciones, accesorios o aprovec%amiento s. =ieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la <ey.

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negocio. validez del acto impugnado bastar$ con el e"amen de dic%o punto. <a autoridad podr$ corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y e"aminar en su conjunto los agrarios, as como los dem$s razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los %ec%os e"puestos en el recurso. notificacin e"cepto lo dispuesto en los artculos (1+ y (+. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin, en que el escrito del recurso deber$ presentarse dentro del plazo que en los mismos se se;ala. 9icten las autoridades aduaneras. Cualquier resolucin de car$cter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aqu>llas a que se refieren los artculos ''&, 'J y +- del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. )). <os actos de autoridades fiscales federales que# E"ijan el pago de cr>ditos fiscales, cuando se alegue que >stos se %an e"tinguido o que su monto real es inferior al e"igido, siempre que el cobro en e"ceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 1( del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. 6e dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que >ste no se %a ajustado a la <ey. &fecten el inter>s jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo (10 del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. 9eterminen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo (+. del Cdigo 5iscal de la 5ederacin. El artculo ((-& de la <ey de Coordinacin 5iscal dispone que las personas que resultan afectadas por incumplimiento de las disposiciones del 6istema =acional de Coordinacin 5iscal, de las de coordinacin en materia de derec%os o de

I10.1/.(-+')'

Es un recurso que tiene escaso tratamiento en la doctrina jurdica. Aeneralm ente, se encuentra regulado en legislaciones

El recurso de inconformidad se interpondr$ dentro de los quince das %$biles siguientes a la fec%a en que surta efectos la notificacin del acto definitivo que se impugne.

En la resolucin e"presa que decida el recurso planteado se contendr$n los siguientes elementos# El e"amen de todas y cada una de las

&l respecto, encontramos que el artculo - del Beglamento del Becurso de )nconformidad, se;alan lo siguiente# A(2H03*. . ?El escrito en que se interponga el

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de seguridad social. cuestiones %ec%as valer por el recurrente, salvo que una o algunas sea suficientes para desvirtuar la validez del acto impugnado. El e"amen y la valorizacin de las pruebas aportadas. <a mencin de las disposicione s legales que la sustenten. <a suplencia de la deficiencia de la queja del recurrente pero sin cambiar los %ec%os planteados. <a e"presin en los puntos resolutivos de la reposicin del procedimien to que se ordene los actos cuya validez se reconozca o cuya invalidez. recurso de inconformidad deber$ contener lo siguiente# ). =ombre y firma del recurrenteD domicilio para or y recibir notificaciones, as como el n7mero de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, seg7n sea el caso. En caso de que el promovente no sepa o no pueda firmar o estampar su %uella digital, lo podr$ realizar otra persona en su nombreD )). &cto que se impugna y, en su caso, n7mero y fec%a de la resolucin, n7mero de cr>dito, periodo e importe, fec%a de su notificacin y autoridad emisora del mismoD ))). Kec%os que originan la impugnacinD )*. &gravios que le cause el acto impugnadoD *. =ombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo, as como el domicilio en donde puedan ser notificados, para los casos previstos en el artculo + de este Beglamento, y *). Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado. 6i el escrito por el cual se interpone el recurso de inconformidad fuere oscuro, irregular, o no cumpliera con los requisitos se;alados en este precepto, el 6ecretario del Consejo Consultivo adquisicin de inmuebles, podr$n presentar en cualquier tiempo recurso de inconformidad ante la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico.

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9elegacional prevendr$ al recurrente, por una sola vez, para que lo aclare, corrija o complete de acuerdo con las fracciones anteriores, y se;alar$ en concreto sus defectos u omisiones, con el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del t>rmino de cinco das, lo desec%ar$ de planoE.

UNIDAD 8 JUICIO CONTENCIOSO AD%INISTRATIVO

I. DE LA LECTURA DEL LIBRO TEORA Y PRCTICA DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATI O FEDERAL DE %ANUEL LUCERO ESPINOSA! PGINAS 21 A ;! REALIZAR" A) RESOLVER EL SIGUIENTE CUESTIONARIO" 1. =CUL ES EL PRI%ER ANTECEDENTE AD%INISTRATIVO EN NUESTRO PAIS? DEL CONTENCIOSO

9urante la >poca colonial los conflictos de car$cter administrativo eran resueltos fundamentalmente por las &udiencias 3de !>"ico y de Auadalajara4 y en 7ltimo grado, por el Consejo de )ndias, inclusive los de car$cter fiscal si bien a partir de las Grdenanzas de )ntendentes de (+JJ, estos 7ltimos se encomendaron en segunda instancia a la Cunta 6uperior de Kacienda. &l consumarse la independencia, tanto la tradicin colonial como la influencia del derec%o p7blico estadounidense, determinaron que las primeras constituciones, especialmente la 5ederal de (01- y las leyes centralistas de (0'J, adoptaran en forma limitada, el sistema judicialista, es decir, que determinados conflictos entre los particulares y la administracin se encomendaron a los tribunales ordinarios tanto federales como de car$cter local. E"istieron dos intentos, ambos incipientes y sin aplicacin, para sustituir esta tradicin judicialista, por el sistema franc>s del Consejo de Estado, es decir de un rgano situado formalmente dentro de la misma administracin, ya que en el instrumento provisional denominado QQ2ases para la administracin de la Bep7blicaQQ de 11 de abril de (0.' y en la <ey para el &rreglo de lo Contencioso-&dministrativo y su reglamento, ambos de 1. de mayo del propio a;o de (0.', durante la 7ltima dictadura de &ntonio <pez de 6anta &nnaD y tambi>n en el 6egundo )mperio de acuerdo con el artculo (0 del 9ecreto sobre

85 Grganizacin Aeneral de los !inisterios de (1 de octubre de (0J., as como con la <ey sobre lo Contencioso &dministrativo y su reglamento, los dos de primero de noviembre de ese a;o, se estableci dic%o organismo con la misma denominacin de Consejo de Estado, para resolver como organismo de jurisdiccin retenida, es decir, con la posterior aprobacin de los funcionarios de administracin superiores, las controversias entre los particulares y la administracin p7blica. En las constituciones federales de . de febrero de (0.+ y la vigente de (/(+ 3artculos /+, fraccin ), y (8-, fraccin ), respectivamente4, se otorg competencia a los Fribunales de la 5ederacin para conocer de las controversias suscitadas sobre el cumplimiento y aplicacin de las leyes federales, y si bien no se %izo referencia e"presa a la materia administrativa, tanto la doctrina como la legislacin y la jurisprudencia %an considerado que dic%os preceptos son el apoyo constitucional para someter el conocimiento de los conflictos entre los particulares y la administracin p7blica a los tribunales federales -y consecuentemente, a los locales, en cuanto a la aplicacin de las disposiciones administrativas en las entidades federativas-. Con este fundamento, se regularon ciertos procedimientos administrativos 3nacionalidad y e"tranjera, e"propiacin y patentes de invencin4, por los Cdigos 5ederales de Procedimientos Civiles de J de octubre de (0/+ y 1J de diciembre de (/80D y durante los primeros a;os de vigencia establecieron y regularon los llamados juicios de oposicin ante los tribunales ordinarios con la posibilidad de interponer contra la sentencia de apelacin, ya sea el juicio de amparo o bien, el recurso de s7plica 3este 7ltimo utilizado por las autoridades4, ante la 6uprema Corte de Custicia, si bien el citado recurso de s7plica fue suprimido de la fraccin ), del artculo (8-, por la reforma constitucional de (0 de enero de (/'-. El sistema actual del contencioso administrativo me"icano se inici con la creacin del Fribunal 5iscal de la 5ederacin por la <ey de Custicia 5iscal de 1+ de agosto de (/'J, que introdujo un organismo jurisdiccional dentro de la esfera formal de la administracin, para dirimir las controversias entre la misma administracin, y los causantes, en sus comienzos, estrictamente en materia tributaria federal, y con el car$cter de rgano de jurisdiccin delegada, es decir, que dictaba sus fallos a nombre del gobierno federal. En un principio se discuti la constitucionalidad del citado Fribunal 5iscal, pero en forma indirecta fue elevado a rango constitucional con la reforma al artculo (8-, fraccin ), de la Constitucin 5ederal 3de '8 de diciembre de (/-J4 y esta situacin culmin con la posterior reforma al mismo precepto por 9ecreto que entr en vigor en octubre de (/J0, en cuya parte relativa se dispone# QQ<as leyes federales podr$n instituir tribunales de lo contencioso-administrativo dotados de plena autonoma para dictar sus fallos, que tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administracin p7blica federal o del 9istrito 5ederal y los particulares, estableciendo las normas de su organizacin, su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus resolucionesQQ.

86 2. =CUNDO Y D<NDE SE CONFIERE A LA ASA%BLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL! LAS FACULTADES PARA E#PEDIR LA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO AD%INISTRATIVO EN ESA ENTIDAD?
E,2)232. '& G.7+&(1. '&* D+,2(+2. F&'&()* A(2H03*. 2. ?<a &samblea <egislativa tiene facultades para# @ *)). E"pedir la <ey Grg$nica del Fribunal de lo Contencioso &dministrativo del 9istrito 5ederal, la cual regular$ su organizacin y funcionamiento, su competencia, el procedimiento, los recursos contra sus resoluciones y la forma de integrar su jurisprudenciaD @E. L&L O(AC1+0) '& *) A,)-7*&) L&A+,*)2+E) '&* D+,2(+2. F&'&()* A(2H03*. 1:. ?6on atribuciones de la &samblea <egislativa# @ *))).- 9ecidir sobre las propuestas y las designaciones que %aga el Cefe de Aobierno del 9istrito 5ederal de !agistrados del Fribunal 6uperior de Custicia del 9istrito 5ederal y del Fribunal de lo Contencioso &dministrativo del 9istrito 5ederal, as como, ratificar dic%as propuestas y designaciones, en su caso, as como tomarles la protesta correspondienteD @E

9. =C<%O SE ENCUENTRA INTEGRADO EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y AD%INISTRATIVA? El Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa es un tribunal administrativo, dotado de plena autonoma para dictar sus fallos, con la organizacin y atribuciones que su propia ley establece. El Fribunal se integra por una 6ala 6uperior y por las 6alas Begionales. El Presidente de la Bep7blica, con la aprobacin del 6enado, nombrar$ a los magistrados del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa para integrar la 6ala 6uperior o las 6alas Begionales. <os magistrados del Fribunal durar$n seis a;os en el primer ejercicio de su encargo, los que se contar$n a partir de la fec%a de su designacin. &l t>rmino del citado perodo# )) <os magistrados de la 6ala 6uperior, podr$n ser ratificados, por 7nica vez, por un periodo de nueve a;os. 7) <os magistrados de las 6alas Begionales podr$n ser ratificados por un segundo periodo de seis a;os. &l final de este periodo, si fueren ratificados nuevamente, ser$n inamovibles. <os magistrados del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa 7nicamente podr$n ser privados de sus puestos en los casos y de acuerdo con el procedimiento aplicable para los magistrados y los jueces inamovibles del Poder Cudicial de la 5ederacin. Para ser magistrado del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa se requiere ser me"icano por nacimiento, que no se adquiera otra nacionalidad, estar en pleno goce y ejercicio de sus derec%os civiles y polticos, ser mayor de '. a;os, de notoria buena conducta, licenciado en derec%o con ttulo registrado e"pedido cuando menos (8 a;os antes de dic%a fec%a y con + a;os de pr$ctica en materia fiscal.

87 Es causa de retiro forzoso de un magistrado, padecer incapacidad fsica o mental para desempe;ar el cargo y en el caso de los magistrados de las 6alas Begionales, cumplir +8 a;os. <as faltas definitivas de los magistrados de la 6ala 6uperior se comunicar$n de inmediato al Presidente de la Bep7blica por el Presidente del Fribunal para que proceda a las designaciones de los magistrados que las cubran. El Beglamento )nterior del Fribunal establecer$ las normas para el turno y reasignacin de e"pedientes en los casos de faltas temporales, e"cusas o recusaciones de los magistrados de la 6ala 6uperior. El Fribunal tendr$ un 6ecretario Aeneral de &cuerdos, un 6ecretario &djunto de &cuerdos para cada 6eccin de la 6ala 6uperior, un Gficial !ayor, un Contralor, los secretarios, actuarios, y peritos necesarios para el despac%o de los negocios del Fribunal, as como los empleados que determine el Presupuesto de Egresos de la 5ederacin. <os secretarios y los actuarios deber$n ser me"icanos, mayores de veinticinco a;os, licenciados en derec%o, con dos a;os de pr$ctica en materia fiscal, con ttulo debidamente registrado y de reconocida buena conducta, y por razn de las actividades a ellos encomendadas, se considerar$n como personal de confianza. <os peritos deber$n tener ttulo, debidamente registrado, en la ciencia o arte a que pertenezca la cuestin sobre la que debe rendirse el peritaje o proporcionarse la asesora, si la profesin o el arte estuvieran legalmente reglamentados y si no lo estuvieren, deber$n ser personas versadas en la materia, aun cuando no tengan ttulo. <os magistrados, los secretarios y los actuarios estar$n impedidos para desempe;ar cualquier otro cargo o empleo de la 5ederacin, Estados, 9istrito 5ederal, !unicipios, organismos descentralizados, empresas de participacin estatal o de alg7n particular, e"cepto los cargos o empleos de car$cter docente y los %onorficos. Fambi>n estar$n impedidos para ejercer su profesin, salvo en causa propia.

. =CULES SON LAS DOS ETAPAS PROCESALES BSICAS DEL CONTENCIOSO AD%INISTRATIVO? Es de %acerse notar que, el Cdigo 5iscal de la 5ederacin no slo se;ala dos etapas procesales del contencioso administrativo, sino que lo divide en diversas etapas que nos permitimos e"poner a continuacin# Primeramente, es preciso indicar que tal procedimiento, en la actualidad, ya no se encuentra inserto en el Cdigo 5iscal de la 5ederacin, sino en la <ey 5ederal de Procedimiento Contencioso &dministrativo, normatividad que se public en el 9iario Gficial de la 5ederacin el (: de diciembre de 188., y que entr en vigor el ( de enero de 188J. <os juicios que se promuevan ante el Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa, se regir$n por las disposiciones de esta <ey, sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de que !>"ico sea parte. & falta de disposicin e"presa se aplicar$ supletoriamente el Cdigo 5ederal de Procedimientos Civiles, siempre que la disposicin de este

88 7ltimo ordenamiento no contravenga las que regulan el juicio contencioso administrativo federal que establece la ley antes mencionada. Cuando la resolucin recada a un recurso administrativo, no satisfaga el inter>s jurdico del recurrente, y >ste la controvierta en el juicio contencioso administrativo federal, se entender$ que simult$neamente impugna la resolucin recurrida en la parte que contin7a afect$ndolo, pudiendo %acer valer conceptos de impugnacin no planteados en el recurso. &simismo, cuando la resolucin a un recurso administrativo declare por no interpuesto o lo desec%e por improcedente, siempre que la 6ala Begional competente determine la procedencia del mismo, el juicio contencioso administrativo proceder$ en contra de la resolucin objeto del recurso, pudiendo en todo caso %acer valer conceptos de impugnacin no planteados en el recurso. El juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones administrativas definitivas que establece la <ey Grg$nica del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. &simismo, procede dic%o juicio contra los actos administrativos, 9ecretos y &cuerdos de car$cter general, diversos a los Beglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin. <as autoridades de la &dministracin P7blica 5ederal, tendr$n accin para controvertir una resolucin administrativa favorable a un particular cuando estime que es contraria a la ley. 6on partes en el juicio contencioso administrativo# ). El demandante. )). <os demandados. Fendr$n ese car$cter# a4 <a autoridad que dict la resolucin impugnada. b4 El particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida la autoridad administrativa. c4 El Cefe del 6ervicio de &dministracin Fributaria o el titular de la dependencia u organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en que se controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinacin, respecto de las materias de la competencia del Fribunal. ))). El tercero que tenga un derec%o incompatible con la pretensin del demandante. Foda promocin deber$ estar firmada por quien la formule y sin este requisito se tendr$ por no presentada, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir$ su %uella digital y firmar$ otra persona a su ruego. Cuando la resolucin afecte a dos o m$s personas, la demanda deber$ ir firmada por cada una de ellas, y designar a un representante com7n que elegir$n de entre ellas mismas, si no lo %icieren, el !agistrado )nstructor nombrar$ con tal car$cter a cualquiera de los interesados, al admitir la demanda. &nte el Fribunal no proceder$ la gestin de negocios. Iuien promueva a nombre de otra deber$ acreditar que la representacin le fue otorgada a

89 m$s tardar en la fec%a de la presentacin de la demanda o de la contestacin, en su caso. <a representacin de los particulares se otorgar$ en escritura p7blica o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante notario o ante los secretarios del Fribunal, sin perjuicio de lo que disponga la legislacin de profesiones. <a representacin de los menores de edad ser$ ejercida por quien tenga la patria potestad. Frat$ndose de otros incapaces, de la sucesin y del ausente, la representacin se acreditar$ con la resolucin judicial respectiva. <a representacin de las autoridades corresponder$ a las unidades administrativas encargadas de su defensa jurdica, seg7n lo disponga el Ejecutivo 5ederal en su Beglamento o decreto respectivo y en su caso, conforme lo disponga la <ey 5ederal de Entidades Paraestatales. Frat$ndose de autoridades de las Entidades 5ederativas coordinadas, conforme lo establezcan las disposiciones locales. <os particulares o sus representantes podr$n autorizar por escrito a licenciado en derec%o que a su nombre reciba notificaciones. <a persona as autorizada podr$ %acer promociones de tr$mite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer recursos. <as autoridades podr$n nombrar delegados para los mismos fines. En los juicios que se tramiten ante el Fribunal no %abr$ lugar a condenacin en costas. Cada parte ser$ responsable de sus propios gastos y los que originen las diligencias que promuevan. Rnicamente %abr$ lugar a condena en costas a favor de la autoridad demandada, cuando se controviertan resoluciones con propsitos notoriamente dilatorios.

I-5(.0&'&10+) L ,.7(&,&+-+&12. Es improcedente el juicio ante el Fribunal en los casos, por las causales y contra los actos siguientes# ). Iue no afecten los intereses jurdicos del demandante. )). Iue no le competa conocer a dic%o Fribunal. ))). Iue %ayan sido materia de sentencia pronunciada por el Fribunal, siempre que %ubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las violaciones alegadas sean diversas. )*. Cuando %ubiere consentimiento, entendi>ndose que %ay consentimiento si no se promovi alg7n medio de defensa en los t>rminos de las leyes respectivas o juicio ante el Fribunal, en los plazos que se;ala esta <ey. 6e entiende que no %ubo consentimiento cuando una resolucin administrativa o parte de ella no impugnada, cuando derive o sea consecuencia de aquella otra que %aya sido e"presamente impugnada. *. Iue sean materia de un recurso o juicio que se encuentre pendiente de resolucin ante una autoridad administrativa o ante el propio Fribunal. *). Iue puedan impugnarse por medio de alg7n recurso o medio de defensa, con e"cepcin de aqu>llos cuya interposicin sea optativa. *)). Cone"os a otro que %aya sido impugnado por medio de alg7n recurso o medio de defensa diferente, cuando la ley disponga que debe agotarse la misma va. *))). Iue %ayan sido impugnados en un procedimiento judicial. ),. Contra reglamentos.

90 ,. Cuando no se %agan valer conceptos de impugnacin. ,). Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no e"iste la resolucin o acto impugnados. ,)). Iue puedan impugnarse en los t>rminos del artculo /+ de la <ey de Comercio E"terior, cuando no %aya transcurrido el plazo para el ejercicio de la opcin o cuando la opcin ya %aya sido ejercida. ,))). 9ictados por la autoridad administrativa para dar cumplimiento a la decisin que emane de los mecanismos alternativos de solucin de controversias a que se refiere el artculo /+ de la <ey de Comercio E"terior. ,)*. Iue %ayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dic%o procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que recaiga a un recurso de revocacin o despu>s de la conclusin de un juicio ante el Fribunal. ,*. Iue sean resoluciones dictadas por autoridades e"tranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin %ayan sido solicitados a las autoridades fiscales me"icanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que !>"ico sea parte. <a procedencia del juicio ser$ e"aminada aun de oficio. Procede el sobreseimiento# ). Por desistimiento del demandante. )). Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna causa de improcedencia. ))). En el caso de que el demandante muera durante el juicio si su pretensin es intransmisible o, si su muerte, deja sin materia el proceso. )*. 6i la autoridad demandada deja sin efecto la resolucin o acto impugnados, siempre y cuando se satisfaga la pretensin del demandante. *. 6i el juicio queda sin materia. *). En los dem$s casos en que por disposicin legal %aya impedimento para emitir resolucin en cuanto al fondo. El sobreseimiento del juicio podr$ ser total o parcial.

I-5&'+-&12., L &M03,), <os magistrados del Fribunal estar$n impedidos para conocer, cuando# ). Fengan inter>s personal en el negocio. )). 6ean cnyuges, parientes consanguneos, afines o civiles de alguna de las partes o de sus patronos o representantes, en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal dentro del cuarto grado por consanguinidad y segundo por afinidad. ))). Kayan sido patronos o apoderados en el mismo negocio. )*. Fengan amistad estrec%a o enemistad con alguna de las partes o con sus patronos o representantes. *. Kayan dictado la resolucin o acto impugnados o %an intervenido con cualquier car$cter en la emisin del mismo o en su ejecucin. *). 5iguren como parte en un juicio similar, pendiente de resolucin. *)). Est>n en una situacin que pueda afectar su imparcialidad en forma an$loga o m$s grave que las mencionadas.

91 <os magistrados tienen el deber de e"cusarse del conocimiento de los negocios en que ocurra alguno de los impedimentos se;alados en el artculo anterior, e"presando concretamente en qu> consiste el impedimento. !anifestada por un magistrado la causa de impedimento, el Presidente de la 6eccin o de la 6ala Begional turnar$ el asunto al Presidente del Fribunal, a fin de que la califique y, de resultar fundada, se proceder$ en los t>rminos de la <ey Grg$nica del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa.

D&-)1')" <a demanda se presentar$ por escrito directamente ante la sala regional competente, dentro de los plazos que a continuacin se indican# ). 9e cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en el que se d> alguno de los supuestos siguientes# a4 Iue %aya surtido efectos la notificacin de la resolucin impugnada, inclusive cuando se controvierta simult$neamente como primer acto de aplicacin una regla administrativa de car$cter general. b4 Kayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resolucin administrativa de car$cter general impugnada cuando sea auto aplicativa. )). 9e cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en el que surta efectos la notificacin de la resolucin de la 6ala o 6eccin que %abiendo conocido una queja, decida que la misma es improcedente y deba tramitarse como juicio. Para ello deber$ prevenir al promovente para que presente demanda en contra de la resolucin administrativa que tenga car$cter definitivo. ))). 9e cinco a;os cuando las autoridades demanden la modificacin o nulidad de una resolucin favorable a un particular, los que se contar$n a partir del da siguiente a la fec%a en que >ste se %aya emitido, salvo que %aya producido efectos de tracto sucesivo, caso en el que se podr$ demandar la modificacin o nulidad en cualquier >poca sin e"ceder de los cinco a;os del 7ltimo efecto, pero los efectos de la sentencia, en caso de ser total o parcialmente desfavorable para el particular, slo se retrotraer$n a los cinco a;os anteriores a la presentacin de la demanda. Cuando el demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde est> la sede de la 6ala, la demanda podr$ enviarse por el 6ervicio Postal !e"icano, mediante correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envo se efect7e en el lugar en que resida el demandante, pudiendo en este caso se;alar como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la 6ala Competente, en cuyo caso, el se;alado para tal efecto, deber$ estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la 6ala. Cuando el interesado fallezca durante el plazo para iniciar juicio, el plazo se suspender$ %asta un a;o, si antes no se %a aceptado el cargo de representante de la sucesin. Fambi>n se suspender$ el plazo para interponer la demanda si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin, incluyendo en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos cesar$ la suspensin cuando se

92 notifique la resolucin que da por terminado dic%o procedimiento, inclusive en el caso de que se d> por terminado a peticin del interesado. En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, el plazo para interponer el juicio contencioso administrativo federal se suspender$ %asta por un a;o. <a suspensin cesar$ tan pronto como se acredite que se %a aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin. 39B4)C <a demanda deber$ indicar# ). El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la 6ala Begional competente, en cuyo caso, el domicilio se;alado para tal efecto deber$ estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la 6ala competente. )). <a resolucin que se impugna. En el caso de que se controvierta un decreto, acuerdo, acto o resolucin de car$cter general, precisar$ la fec%a de su publicacin. ))). <a autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa. )*. <os %ec%os que den motivo a la demanda. *. <as pruebas que ofrezca. En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisar$n los %ec%os sobre los que deban versar y se;alar$n los nombres y domicilios del perito o de los testigos. En caso de que ofrezca pruebas documentales, podr$ ofrecer tambi>n el e"pediente administrativo en que se %aya dictado la resolucin impugnada. *). <os conceptos de impugnacin. *)). El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo %aya. *))). <o que se pida, se;alando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o actos cuyo cumplimiento se demanda. En cada escrito de demanda slo podr$ aparecer un demandante, salvo en los casos que se trate de la impugnacin de resoluciones cone"as, o que se afecte los intereses jurdicos de dos o m$s personas, mismas que podr$n promover el juicio contra dic%as resoluciones en un solo escrito. El escrito de demanda en que promuevan dos o m$s personas en contravencin de lo dispuesto en el p$rrafo anterior, el !agistrado )nstructor requerir$ a los promoventes para que en el plazo de cinco das presenten cada uno de ellos su demanda correspondiente, apercibidos que de no %acerlo se desec%ar$ la demanda inicial. El demandante deber$ adjuntar a su demanda# ). na copia de la misma y de los documentos ane"os para cada una de las partes. )). El documento que acredite su personalidad o en el que conste que le fue reconocida por la autoridad demandada, o bien se;alar los datos de registro del documento con la que est> acreditada ante el Fribunal, cuando no gestione en nombre propio. ))). El documento en que conste la resolucin impugnada.

93 )*. En el supuesto de que se impugne una resolucin negativa ficta, deber$ acompa;ar una copia en la que obre el sello de recepcin de la instancia no resuelta e"presamente por la autoridad. *. <a constancia de la notificacin de la resolucin impugnada. *). Cuando no se %aya recibido constancia de notificacin o la misma %ubiere sido practicada por correo, as se %ar$ constar en el escrito de demanda, se;alando la fec%a en que dic%a notificacin se practic. *)). El cuestionario que debe desa%ogar el perito, el cual deber$ ir firmado por el demandante. *))). El interrogatorio para el desa%ogo de la prueba testimonial, el que debe ir firmado por el demandante. ),. <as pruebas documentales que ofrezca. 6e podr$ ampliar la demanda, dentro de los veinte das siguientes a aqu>l en que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita su contestacin, en los casos siguientes# ). Cuando se impugne una negativa ficta. )). Contra el acto principal del que derive la resolucin impugnada en la demanda, as como su notificacin, cuando se den a conocer en la contestacin. ))). Cuando con motivo de la contestacin, se introduzcan cuestiones que, sin violar el primer p$rrafo del artculo 11, no sean conocidas por el actor al presentar la demanda. *. Cuando la autoridad demandada plantee el sobreseimiento del juicio por e"temporaneidad en la presentacin de la demanda. En el escrito de ampliacin de demanda se deber$ se;alar el nombre del actor y el juicio en que se act7a, debiendo adjuntar, con las copias necesarias para el traslado, las pruebas y documentos que en su caso se presenten. 6i no se adjuntan las copias, el !agistrado )nstructor requerir$ al promovente para que las presente dentro del plazo de cinco das. 6i el promovente no las presenta dentro de dic%o plazo, se tendr$ por no presentada la ampliacin a la demanda. El tercero, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en que se corra traslado de la demanda, podr$ apersonarse en juicio mediante escrito que contendr$ los requisitos de la demanda o de la contestacin, seg7n sea el caso, as como la justificacin de su derec%o para intervenir en el asunto. 9eber$ adjuntar a su escrito, el documento en que se acredite su personalidad cuando no gestione en nombre propio, las pruebas documentales que ofrezca y el cuestionario para los peritos.

C.12&,2)0+@1 &dmitida la demanda se correr$ traslado de ella al demandado, emplaz$ndolo para que la conteste dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en que surta efectos el emplazamiento. El plazo para contestar la ampliacin de la demanda ser$ de veinte das siguientes a aqu>l en que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita la ampliacin. 6i no se produce la contestacin a tiempo o >sta no se refiere a todos los %ec%os, se tendr$n como ciertos los que el actor impute de

94 manera precisa al demandado, salvo que por las pruebas rendidas o por %ec%os notorios resulten desvirtuados. Cuando alguna autoridad que deba ser parte en el juicio no fuese se;alada por el actor como demandada, de oficio se le correr$ traslado de la demanda para que la conteste en el plazo a que se refiere el p$rrafo anterior. Cuando los demandados fueren varios el t>rmino para contestar les correr$ individualmente. El demandado en su contestacin y en la contestacin de la ampliacin de la demanda, e"presar$# ). <os incidentes de previo y especial pronunciamiento a que %aya lugar. )). <as consideraciones que, a su juicio, impidan se emita decisin en cuanto al fondo o demuestren que no %a nacido o se %a e"tinguido el derec%o en que el actor apoya su demanda. ))). 6e referir$ concretamente a cada uno de los %ec%os que el demandante le impute de manera e"presa, afirm$ndolos, neg$ndolos, e"presando que los ignora por no ser propios o e"poniendo cmo ocurrieron, seg7n sea el caso. )*. <os argumentos por medio de los cuales se demuestra la ineficacia de los conceptos de impugnacin. *. <os argumentos por medio de los cuales desvirt7e el derec%o a indemnizacin que solicite la actora. *). <as pruebas que ofrezca. *)). En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial, se precisar$n los %ec%os sobre los que deban versar y se se;alar$n los nombres y domicilios del perito o de los testigos. 6in estos se;alamientos se tendr$n por no ofrecidas dic%as pruebas. El demandado deber$ adjuntar a su contestacin# ). Copias de la misma y de los documentos que acompa;e para el demandante y para el tercero se;alado en la demanda. )). El documento en que acredite su personalidad cuando el demandado sea un particular y no gestione en nombre propio. ))). El cuestionario que debe desa%ogar el perito, el cual deber$ ir firmado por el demandado. )*. En su caso, la ampliacin del cuestionario para el desa%ogo de la pericial ofrecida por el demandante. *. <as pruebas documentales que ofrezca. En la contestacin de la demanda no podr$n cambiarse los fundamentos de derec%o de la resolucin impugnada. En la contestacin de la demanda, o %asta antes del cierre de la instruccin, la autoridad demandada podr$ allanarse a las pretensiones del demandante o revocar la resolucin impugnada. Cuando %aya contradicciones entre los %ec%os y fundamentos de derec%o dados en la contestacin de la autoridad federativa coordinada que dict la resolucin impugnada y la formulada por el titular de la dependencia u organismo desconcentrado o descentralizado, 7nicamente se tomar$ en cuenta, respecto a esas contradicciones, lo e"puesto por >stos 7ltimos.

%&'+'), 0)32&*)(&,

95 na vez iniciado el juicio contencioso administrativo, pueden decretarse todas las medidas cautelares necesarias para mantener la situacin de %ec%o e"istente, que impidan que la resolucin impugnada pueda dejar el litigio sin materia o causar un da;o irreparable al actor, salvo en los casos en que se cause perjuicio al inter>s social o se contravengan disposiciones de orden p7blico. El !agistrado )nstructor podr$ ordenar una medida cautelar, cuando considere que los da;os que puedan causarse sean inminentes. En los casos en que se pueda causar una afectacin patrimonial, el !agistrado )nstructor e"igir$ una garanta para responder de los da;os y perjuicios que se causen con la medida cautelar. En el acuerdo que admita el incidente de peticin de medidas cautelares, el !agistrado )nstructor ordenar$ correr traslado a quien se impute el acto administrativo o los %ec%os objeto de la controversia, pidi>ndole un informe que deber$ rendir en un plazo de tres das. 6i no se rinde el informe o si >ste no se refiere especficamente a los %ec%os que le impute el promovente, dic%os %ec%os se tendr$n por ciertos. En el acuerdo a que se refiere este p$rrafo, el !agistrado )nstructor resolver$ sobre las medidas cautelares previas que se le %ayan solicitado. 9entro del plazo de cinco das contados a partir de que %aya recibido el informe o de que %aya vencido el t>rmino para presentarlo, la 6ala Begional dictar$ resolucin definitiva en la que decrete o niegue las medidas cautelares solicitadas, decida, en su caso, sobre la admisin de la garanta ofrecida, la cual deber$ otorgarse dentro de un plazo de tres das. Cuando no se otorgare la garanta dentro del plazo se;alado, las medidas cautelares dejar$n de tener efecto. !ientras no se dicte sentencia definitiva, la 6ala Begional que %ubiere conocido del incidente, podr$ modificar o revocar la resolucin que %aya decretado o negado las medidas cautelares, cuando ocurra un %ec%o superveniente que lo justifique. 6i el obligado por las medidas cautelares no da cumplimiento a >stas o la autoridad no admite la garanta, la 6ala declarar$, en su caso, la nulidad de las actuaciones realizadas con violacin a dic%as medidas e impondr$ al renuente una multa por el monto equivalente de uno a tres tantos del salario mnimo general del $rea geogr$fica correspondiente al 9istrito 5ederal, elevado al mes, tomando en cuenta la gravedad del incumplimiento, el sueldo del servidor p7blico de que se trate, su nivel jer$rquico, as como las consecuencias que el no acatamiento de la suspensin %ubiere ocasionado cuando el afectado lo se;ale. En este caso, el solicitante tendr$ derec%o a una indemnizacin por da;os y perjuicios, la que, en su caso, correr$ a cargo de la unidad administrativa en la que preste sus servicios al servidor p7blico.

I10+'&12&," En el juicio contencioso administrativo federal slo ser$n de previo y especial pronunciamiento# ). <a incompetencia en razn del territorio. )). El de acumulacin de juicios. ))). El de nulidad de notificaciones.

96 )*. <a recusacin por causa de impedimento. *. <a reposicin de autos. *). <a interrupcin por causa de muerte, disolucin, declaratoria de ausencia o incapacidad. Cuando la promocin del incidente sea frvola e improcedente, se impondr$ a quien lo promueva una multa de diez a cincuenta veces el salario mnimo general diario vigente en el $rea geogr$fica correspondiente al 9istrito 5ederal. Cuando ante una de las 6alas Begionales se promueva juicio de la que otra deba conocer por razn de territorio, se declarar$ incompetente de plano y comunicar$ su resolucin a la que en su concepto corresponder$ ventilar el negocio, envi$ndole los autos. Becibido el e"pediente por la 6ala requerida, decidir$ de plano dentro de las cuarenta y oc%o %oras siguientes, si acepta o no el conocimiento del asunto. 6i la 6ala Begional requerida la acepta, comunicar$ su resolucin a la requirente, a las partes y al Presidente del Fribunal. En caso de no aceptarlo, %ar$ saber su resolucin a la 6ala requirente y a las partes, y remitir$ los autos al Presidente del Fribunal. Becibidos los autos, el Presidente del Fribunal los someter$ a consideracin del Pleno para que >ste determine a cual 6ala Begional corresponde conocer el juicio, pudiendo se;alar a alguna de las contendientes o a 6ala diversa, ordenando que el Presidente del Fribunal comunique la decisin adoptada a las 6alas y a las partes y remita los autos a la que sea declarada competente. Cuando una 6ala est> conociendo de alg7n juicio que sea de la competencia de otra, cualquiera de las partes podr$ acudir ante el Presidente del Fribunal, e"%ibiendo copia certificada de la demanda y de las constancias que estime pertinentes, a fin de que se someta el asunto al conocimiento del Pleno del Fribunal. 6i las constancias no fueran suficientes, el Presidente del Fribunal podr$ pedir informe a la 6ala Begional cuya competencia se denuncie, a fin de integrar debidamente las constancias que deba someterse al Pleno. <as partes podr$n recusar a los magistrados o a los peritos del Fribunal, cuando est>n en alguno de los casos de impedimento referidos en lneas precedentes. <a recusacin de magistrados se promover$ mediante escrito que se presente en la 6ala o 6eccin en la que se %alle adscrito el magistrado de que se trate, acompa;ando las pruebas que se ofrezcan. El Presidente de la 6eccin o de la 6ala, dentro de los cinco das siguientes, enviar$ al Presidente del Fribunal el escrito de recusacin junto con un informe que el magistrado recusado debe rendir, a fin de que se someta el asunto al conocimiento del Pleno. & falta de informe se presumir$ cierto el impedimento. 6i el Pleno del Fribunal considera fundada la recusacin, el magistrado de la 6ala Begional ser$ sustituido en los t>rminos de la <ey Grg$nica del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. 6i se trata de magistrado de 6ala 6uperior, deber$ abstenerse de conocer del asunto, en caso de ser el ponente ser$ sustituido.

97 Cuando se promueva alguno de los incidentes se suspender$ el juicio en el principal %asta que se dicte la resolucin correspondiente.

P(3&7)," En los juicios que se tramiten ante este Fribunal, el actor que pretende se reconozca o se %aga efectivo un derec%o subjetivo, deber$ probar los %ec%os de los que deriva su derec%o y la violacin del mismo, cuando >sta consista en %ec%os positivos y el demandado de sus e"cepciones. En los juicios que se tramiten ante el Fribunal, ser$n admisibles toda clase de pruebas, e"cepto la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones y la peticin de informes, salvo que los informes se limiten a %ec%os que consten en documentos que obren en poder de las autoridades. <as pruebas supervenientes podr$n presentarse siempre que no se %aya dictado sentencia. En este caso, se ordenar$ dar vista a la contraparte para que en el plazo de cinco das e"prese lo que a su derec%o convenga. El !agistrado )nstructor, %asta antes de que se cierre la instruccin, para un mejor conocimiento de los %ec%os controvertidos, podr$ acordar la e"%ibicin de cualquier documento que tenga relacin con los mismos, ordenar la pr$ctica de cualquier diligencia o proveer la preparacin y desa%ogo de la prueba pericial cuando se planteen cuestiones de car$cter t>cnico y no %ubiere sido ofrecida por las partes. El magistrado ponente podr$ proponer al Pleno o a la 6eccin, se reabra la instruccin para los efectos se;alados anteriormente. <as resoluciones y actos administrativos se presumir$n legales. 6in embargo, las autoridades deber$n probar los %ec%os que los motiven cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro %ec%o. <a prueba pericial se sujetar$ a lo siguiente# ). En el acuerdo que recaiga a la contestacin de la demanda o de su ampliacin, se requerir$ a las partes para que dentro del plazo de diez das presenten a sus peritos, a fin de que acrediten que re7nen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempe;o, apercibi>ndolas de que si no lo %acen sin justa causa, o la persona propuesta no acepta el cargo o no re7ne los requisitos de ley, slo se considerar$ el peritaje de quien %aya cumplimentado el requerimiento. )). El !agistrado )nstructor, cuando a su juicio deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de >sta, se;alar$ lugar, da y %ora para el desa%ogo de la prueba pericial, pudiendo pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes, y e"igirles la pr$ctica de nuevas diligencias. ))). En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito, el !agistrado )nstructor conceder$ un plazo mnimo de quince das para que rinda y ratifique su dictamen, con el apercibimiento a la parte que lo propuso de que 7nicamente se considerar$n los dict$menes rendidos dentro del plazo concedido. )*. Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en este artculo, las partes

98 podr$n solicitar la ampliacin del plazo para rendir el dictamen o la sustitucin de su perito, se;alando en este caso, el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. *. El perito tercero ser$ designado por la 6ala Begional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no %ubiere perito adscrito en la ciencia o arte sobre el cual verse el peritaje, la 6ala designar$ bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dic%o dictamen. Cuando %aya lugar a designar perito tercero valuador, el nombramiento deber$ recaer en una institucin de cr>dito, debiendo cubrirse sus %onorarios por las partes. En los dem$s casos los cubrir$ el Fribunal. En el auto en que se designe perito tercero, se le conceder$ un plazo mnimo de quince das para que rinda su dictamen. Para desa%ogar la prueba testimonial se requerir$ a la oferente para que presente a los testigos y cuando >sta manifieste no poder presentarlos, el !agistrado )nstructor los citar$ para que comparezcan el da y %ora que al efecto se;ale. 9e los testimonios se levantar$ acta pormenorizada y podr$n serles formuladas por el magistrado o por las partes aquellas preguntas que est>n en relacin directa con los %ec%os controvertidos o persigan la aclaracin de cualquier respuesta. <as autoridades rendir$n testimonio por escrito. Cuando los testigos tengan su domicilio fuera de la sede de la 6ala, se podr$ desa%ogar la prueba mediante e"%orto, previa calificacin %ec%a por el !agistrado )nstructor del interrogatorio presentado. & fin de que las partes puedan rendir sus pruebas, los funcionarios o autoridades tienen obligacin de e"pedir con toda oportunidad, previo pago de los derec%os correspondientes, las copias certificadas de los documentos que les solicitenD si no se cumpliera con esa obligacin la parte interesada solicitar$ al !agistrado )nstructor que requiera a los omisos. Cuando sin causa justificada la autoridad demandada no e"pida las copias de los documentos ofrecidos por el demandante para probar los %ec%os imputados a aqu>lla y siempre que los documentos solicitados %ubieran sido identificados con toda precisin tanto en sus caractersticas como en su contenido, se presumir$n ciertos los %ec%os que pretenda probar con esos documentos. En los casos en que la autoridad requerida no sea parte e incumpla, el !agistrado )nstructor podr$ %acer valer como medida de apremio la imposicin de una multa por el monto equivalente de entre noventa y ciento cincuenta veces el salario mnimo general diario vigente en el 9istrito 5ederal, al funcionario omiso. Fambi>n podr$ comisionar al 6ecretario o &ctuario que deba recabar la certificacin omitida u ordenar la compulsa de los documentos e"%ibidos por las partes, con los originales que obren en poder de la autoridad. Cuando se soliciten copias de documentos que no puedan proporcionarse en la pr$ctica administrativa normal, las autoridades podr$n solicitar un plazo adicional para realizar las diligencias e"traordinarias que el caso amerite y si al cabo de >stas no se localizan, el !agistrado )nstructor podr$ considerar que se est$ en presencia de omisin por causa justificada.

99 <a valoracin de las pruebas se %ar$ de acuerdo con las siguientes disposiciones# ). Kar$n prueba plena la confesin e"presa de las partes, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario, as como los %ec%os legalmente afirmados por autoridad en documentos p7blicos, incluyendo los digitalesD pero, si en los documentos p7blicos citados se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de %ec%os de particulares, los documentos slo prueban plenamente que, ante la autoridad que los e"pidi, se %icieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado. )). Frat$ndose de actos de comprobacin de las autoridades administrativas, se entender$n como legalmente afirmados los %ec%os que constan en las actas respectivas. ))). El valor de las pruebas pericial y testimonial, as como el de las dem$s pruebas, quedar$ a la prudente apreciacin de la 6ala.

C+&((& '& *) I1,2(300+@1 El !agistrado )nstructor, diez das despu>s de que %aya concluido la sustanciacin del juicio y no e"istiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notificar$ por lista a las partes que tienen un t>rmino de cinco das para formular alegatos por escrito. <os alegatos presentados en tiempo deber$n ser considerados al dictar sentencia. &l vencer el plazo de cinco das a que se refiere el p$rrafo anterior, con alegatos o sin ellos, se emitir$ el acuerdo correspondiente en el que se declare cerrada la instruccin. F)03*2)' '& A2()00+@1 El Pleno o las 6ecciones del Fribunal, de oficio o a peticin fundada de la 6ala Begional correspondiente, de los particulares o de las autoridades, podr$n ejercer la facultad de atraccin, para resolver los juicios con caractersticas especiales. Bevisten caractersticas especiales los juicios en los que# Por su materia, conceptos de impugnacin o cuanta se consideren de inter>s y trascendencia. Frat$ndose de la cuanta, el valor del negocio deber$ e"ceder de tres mil quinientas veces el salario mnimo general del $rea geogr$fica correspondiente al 9istrito 5ederal, elevado al a;o, vigente en el momento de la emisin de la resolucin combatida. Para su resolucin sea necesario establecer, por primera vez, la interpretacin directa de una ley, reglamento o disposicin administrativa de car$cter generalD fijar el alcance de los elementos constitutivos de una contribucin, %asta fijar jurisprudencia. En este caso el Presidente del Fribunal tambi>n podr$ solicitar la atraccin. Para el ejercicio de la facultad de atraccin, se estar$ a las siguientes reglas# a4 <a peticin que, en su caso, formulen las 6alas Begionales o las autoridades deber$ presentarse %asta antes del cierre de la instruccin.

100 b4 <a Presidencia del Fribunal comunicar$ el ejercicio de la facultad de atraccin a la 6ala Begional antes del cierre de la instruccin. c4 <os acuerdos de la Presidencia que admitan la peticin o que de oficio decidan atraer el juicio, ser$n notificados personalmente. &l efectuar la notificacin se les requerir$ que se;alen domicilio para recibir notificaciones en el 9istrito 5ederal, as como que designen persona autorizada para recibirlas o, en el caso de las autoridades, que se;alen a su representante en el mismo. En caso de no %acerlo, la resolucin y las actuaciones diversas que dicte la 6ala 6uperior les ser$n notificadas en el domicilio que obre en autos. d4 na vez cerrada la instruccin del juicio, la 6ala Begional remitir$ el e"pediente original a la 6ecretara Aeneral de &cuerdos de la 6ala 6uperior, la que lo turnar$ al magistrado ponente que corresponda conforme a las reglas que determine el Pleno del propio Fribunal. 39B4)C S&12&10+)" <a sentencia se pronunciar$ por unanimidad o mayora de votos de los magistrados integrantes de la 6ala, dentro de los sesenta das siguientes a aqu>l en que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el juicio. Para este efecto el !agistrado )nstructor formular$ el proyecto respectivo dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqu>l en que se dict dic%o acuerdo. El plazo para que el magistrado ponente del Pleno o de la 6eccin formule su proyecto, empezar$ a correr a partir de que tenga en su poder el e"pediente integrado. Cuando la mayora de los magistrados est>n de acuerdo con el proyecto, el magistrado disidente podr$ limitarse a e"presar que vota total o parcialmente en contra del proyecto o formular voto particular razonado, el que deber$ presentar en un plazo que no e"ceda de diez das. 6i el proyecto no fue aceptado por los otros magistrados del Pleno, 6eccin o 6ala, el magistrado ponente o instructor engrosar$ el fallo con los argumentos de la mayora y el proyecto podr$ quedar como voto particular. <as sentencias del Fribunal se fundar$n en derec%o y resolver$n sobre la pretensin del actor que se deduzca de su demanda, en relacin con una resolucin impugnada, teniendo la facultad de invocar %ec%os notorios. <a sentencia definitiva podr$# ). Beconocer la validez de la resolucin impugnada. )). 9eclarar la nulidad de la resolucin impugnada. ))). 9eclarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y t>rminos en que la autoridad debe cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el momento en que se cometi la violacin. En los casos en que la sentencia implique una modificacin a la cuanta de la resolucin administrativa impugnada, la 6ala Begional competente deber$ precisar, el monto, el alcance y los t>rminos de la misma para su cumplimiento. <a sentencia definitiva queda firme cuando# ). =o admita en su contra recurso o juicio.

101 )). &dmitiendo recurso o juicio, no fuere impugnada, o cuando, %abi>ndolo sido, el recurso o juicio de que se trate %aya sido desec%ado o sobresedo o %ubiere resultado infundado, y ))). 6ea consentida e"presamente por las partes o sus representantes legtimos. <a parte que estime contradictoria, ambigua u obscura una sentencia definitiva del Fribunal, podr$ promover por una sola vez su aclaracin dentro de los diez das siguientes a aqu>l en que surta efectos su notificacin. <a instancia deber$ se;alar la parte de la sentencia cuya aclaracin se solicita e interponerse ante la 6ala o 6eccin que dict la sentencia, la que deber$ resolver en un plazo de cinco das siguientes a la fec%a en que fue interpuesto, sin que pueda variar la sustancia de la sentencia. <a aclaracin no admite recurso alguno y se reputar$ parte de la sentencia recurrida y su interposicin interrumpe el t>rmino para su impugnacin.

C3-5*+-+&12. '& *) ,&12&10+) L '& *) ,3,5&1,+@1" <as autoridades demandadas y cualesquiera otra autoridad relacionada, est$n obligadas a cumplir las sentencias del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa, conforme a lo siguiente# ). En los casos en los que la sentencia declare la nulidad y >sta se funde en alguna de las siguientes causales# a4 Frat$ndose de la incompetencia, la autoridad competente podr$ iniciar el procedimiento o dictar una nueva resolucin, sin violar lo resuelto por la sentencia, siempre que no %ayan caducado sus facultades. Este efecto se producir$ aun en el caso de que la sentencia declare la nulidad en forma lisa y llana. b4 6i tiene su causa en un vicio de forma de la resolucin impugnada, >sta se puede reponer subsanando el vicio que produjo la nulidadD en el caso de nulidad por vicios del procedimiento, >ste se puede reanudar reponiendo el acto viciado y a partir del mismo. c4 Cuando la resolucin impugnada est> viciada en cuanto al fondo, la autoridad no podr$ dictar una nueva resolucin sobre los mismos %ec%os, salvo que la sentencia le se;ale efectos que le permitan volver a dictar el acto. En ning7n caso el nuevo acto administrativo puede perjudicar m$s al actor que la resolucin anulada. d4 Cuando prospere el desvo de poder, la autoridad queda impedida para dictar una nueva resolucin sobre los mismos %ec%os que dieron lugar a la resolucin impugnada, salvo que la sentencia ordene la reposicin del acto administrativo anulado, en cuyo caso, >ste deber$ reponerse en el plazo que se;ala la sentencia. )). En los casos de condena, la sentencia deber$ precisar la forma y los plazos en los que la autoridad cumplir$ con la obligacin respectiva. En ning7n caso el plazo ser$ inferior a un mes. Cuando se interponga el juicio de amparo o el recurso de revisin, se suspender$ el efecto de la sentencia %asta que se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia. R&03(,.," )) R&03(,. '& (&0*)-)0+@1"

102

El recurso de reclamacin proceder$ en contra de las resoluciones del !agistrado )nstructor que admitan, desec%en o tengan por no presentada la demanda, la contestacin, la ampliacin de ambas o alguna pruebaD las que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de instruccinD aqu>llas que admitan o rec%acen la intervencin del tercero. <a reclamacin se interpondr$ ante la 6ala o 6eccin respectiva, dentro de los quince das siguientes a aqu>l en que surta efectos la notificacin de que se trate. )nterpuesto el recurso, se ordenar$ correr traslado a la contraparte por el t>rmino de cinco das para que e"prese lo que a su derec%o convenga y sin m$s tr$mite dar$ cuenta a la 6ala para que resuelva en el t>rmino de cinco das. El magistrado que %aya dictado el acuerdo recurrido no podr$ e"cusarse. Cuando la reclamacin se interponga en contra del acuerdo que sobresea el juicio antes de que se %ubiera cerrado la instruccin, en caso de desistimiento del demandante, no ser$ necesario dar vista a la contraparte. Como 7nico caso de e"cepcin, las sentencias interlocutorias que concedan o nieguen la suspensin definitiva, podr$n ser impugnadas mediante la interposicin del recurso de reclamacin ante la 6eccin de la 6ala 6uperior en turno del Fribunal, mediante escrito que se presente ante la 6ala Begional que %aya dictado la sentencia, dentro de los cinco das siguientes a aqu>l en que surta sus efectos la notificacin respectiva. )nterpuesto el recurso, la 6ala Begional ordenar$ correr traslado a la contraparte por el t>rmino de cinco das para que e"prese lo que a su derec%o convenga. na vez transcurrido dic%o plazo, la 6ala Begional remitir$ a la 6eccin de la 6ala 6uperior que por turno corresponda, dentro de las veinticuatro %oras siguientes, copia certificada del escrito de demanda, de la sentencia interlocutoria recurrida, de su notificacin y del escrito que contenga el recurso de reclamacin, con e"presin de la fec%a y %ora de recibido. na vez remitido el recurso de reclamacin en los t>rminos antes se;alados, se dar$ cuenta a la 6ala 6uperior que por turno corresponda para que resuelva en el t>rmino de cinco das. 39B4)C

7) R&03(,. '& (&E+,+@1" <as resoluciones emitidas por el Pleno, las 6ecciones de la 6ala 6uperior o por las 6alas Begionales que decreten o nieguen el sobreseimiento, as como las que se dicten conforme a la <ey 5ederal de Besponsabilidad Patrimonial del Estado y las sentencias definitivas que emitan, podr$n ser impugnadas por la autoridad a trav>s de la unidad administrativa encargada de su defensa jurdica o por la entidad federativa coordinada en ingresos federales correspondiente, interponiendo el recurso de revisin ante el Fribunal Colegiado de Circuito competente en la sede del Pleno, 6eccin o 6ala Begional a que corresponda, mediante escrito que se presente ante la responsable, dentro de los quince das siguientes a

103 aqu>l en que surta sus efectos la notificacin respectiva, siempre que se refiera a cualquiera de los siguientes supuestos# ). 6ea de cuanta que e"ceda de tres mil quinientas veces el salario mnimo general diario del $rea geogr$fica correspondiente al 9istrito 5ederal, vigente al momento de la emisin de la resolucin o sentencia. )). 6ea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior a la se;alada en la fraccin primera, o de cuanta indeterminada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia para efectos de la admisin del recurso. ))). 6ea una resolucin dictada por la 6ecretara de Kacienda y Cr>dito P7blico, el 6ervicio de &dministracin Fributaria o por autoridades fiscales de las Entidades 5ederativas coordinadas en ingresos federales y siempre que el asunto se refiera a# a4 )nterpretacin de leyes o reglamentos en forma t$cita o e"presa. b4 <a determinacin del alcance de los elementos esenciales de las contribuciones. c4 Competencia de la autoridad que %aya dictado u ordenado la resolucin impugnada o tramitado el procedimiento del que deriva o al ejercicio de las facultades de comprobacin. d4 *iolaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y trasciendan al sentido del fallo. e4 *iolaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias. f4 <as que afecten el inter>s fiscal de la 5ederacin. )*. 6ea una resolucin dictada en materia de la <ey 5ederal de Besponsabilidades &dministrativas de los 6ervidores P7blicos. *. 6ea una resolucin dictada en materia de comercio e"terior. *). 6ea una resolucin en materia de aportaciones de seguridad social, cuando el asunto verse sobre la determinacin de sujetos obligados, de conceptos que integren la base de cotizacin o sobre el grado de riesgo de las empresas para los efectos del seguro de riesgos del trabajo o sobre cualquier aspecto relacionado con pensiones que otorga el )nstituto de 6eguridad y 6ervicios 6ociales de los Frabajadores del Estado. *)). 6ea una resolucin en la cual, se declare el derec%o a la indemnizacin, o se condene al 6ervicio de &dministracin Fributaria, en t>rminos de la <ey del 6ervicio de &dministracin Fributaria. *))). 6e resuelva sobre la condenacin en costas o indemnizacin. ),. 6ea una resolucin dictada con motivo de las reclamaciones previstas en la <ey 5ederal de Besponsabilidad Patrimonial del Estado. En todos los casos antes planteados, la parte que obtuvo resolucin favorable a sus intereses puede ad%erirse a la revisin interpuesta por el recurrente, dentro del plazo de quince das contados a partir de la fec%a en la que se le notifique la admisin del recurso, e"presando los agravios correspondientesD en este caso la ad%esin al recurso sigue la suerte procesal de >ste.

N.2+/+0)0+.1&,"

104 Foda resolucin debe notificarse, o en su caso, darse el aviso por correo personal electrnico, a m$s tardar el tercer da siguiente a aqu>l en que el e"pediente %aya sido turnado al actuario para ese efecto y se asentar$ la razn respectiva a continuacin de la misma resolucin. <as notificaciones que se realicen a las autoridades o a personas morales por conducto de su Gficiala de Partes u Gficina de recepcin, se entender$n legalmente efectuadas cuando en el documento correspondiente obre el sello de recibido por tales oficinas. &l actuario que sin causa justificada no cumpla con esta obligacin, se le impondr$ una multa de una a tres veces el salario mnimo general de la zona econmica correspondiente al 9istrito 5ederal, elevado al mes, sin que e"ceda del '8H de su salario. 6er$ destituido, sin responsabilidad para el Estado, en caso de reincidencia. En las notificaciones, el actuario deber$ asentar razn del envo por correo o entrega de los oficios de notificacin y de los avisos por correo personal electrnico, as como de las notificaciones personales y por lista. <os acuses postales de recibo y las piezas certificadas devueltas se agregar$n como constancia a dic%as actuaciones. <as notificaciones que deban %acerse a los particulares, se %ar$n en los locales de las salas si las personas a quienes deba notificarse se presentan dentro de las veinticuatro %oras siguientes a aqu>lla en que se %aya dictado la resolucin. Cuando el particular no se presente se %ar$n por lista autorizada que se fijar$ en sitio visible de dic%os locales. & fin de facilitar su consulta, la lista mencionada podr$ ser incluida en la p$gina electrnica del Fribunal. Frat$ndose del auto que corra traslado de la demanda o del que mande citar a testigos que no deban ser presentados por la parte oferente, la notificacin a los particulares o a quien los represente, se %ar$ personalmente o por correo certificado con acuse de recibo en el domicilio que se %aya %ec%o del conocimiento de la 6ala Begional de que se trate, siempre que dic%o domicilio se encuentre en territorio nacional. <as notificaciones que deban %acerse a las autoridades administrativas se %ar$n por oficio y por va telegr$fica en casos urgentes. Fambi>n podr$n efectuarse, opcionalmente, en la forma prevista en el artculo anterior por medio del aviso en correo personal electrnico. na vez emplazada la autoridad demandada, deber$ se;alar domicilio en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la 6ala competente, en cuyo caso, el se;alado para tal efecto, deber$ estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la 6ala Begional competente, en el que se le %ar$n las notificaciones de los autos y resoluciones posteriores y, para el caso de incumplimiento a lo anterior, las notificaciones se le %ar$n por medio de lista autorizada. <as notificaciones surtir$n sus efectos el da %$bil siguiente a aqu>l en que fueren %ec%as. En los casos de notificaciones por lista se tendr$ como fec%a de notificacin la del da en que se %ubiese fijado. <a notificacin personal o por correo certificado con acuse de recibo, tambi>n se entender$ legalmente efectuada cuando se lleve a cabo por cualquier medio por el que se pueda comprobar fe%acientemente la recepcin de los actos que se notifiquen.

105 na notificacin omitida o irregular se entender$ legalmente %ec%a a partir de la fec%a en que el interesado se %aga sabedor de su contenido.

EMD.(2.," <as diligencias de notificacin o, en su caso, de desa%ogo de alguna prueba, que deban practicarse en regin distinta de la correspondiente a la sede de la 6ala Begional en que se instruya el juicio, deber$n encomendarse, en primer lugar, a la ubicada en aqu>lla y en su defecto al juez o magistrado del Poder Cudicial 5ederal. <os e"%ortos se despac%ar$n al da siguiente %$bil a aqu>l en que la actuara reciba el acuerdo que los ordene. <os que se reciban se proveer$n dentro de los tres das siguientes a su recepcin y se diligenciar$n dentro de los cinco das siguientes, a no ser que lo que %aya de practicarse e"ija necesariamente mayor tiempo, caso en el cual, la 6ala requerida fijar$ el plazo que crea conveniente. na vez diligenciado el e"%orto, la 6ala requerida, sin m$s tr$mite, deber$ remitirlo con las constancias que acrediten el debido cumplimiento de la diligencia practicada en au"ilio de la 6ala requirente. <as diligencias de notificacin o, en su caso, de desa%ogo de alguna prueba, que deban practicarse en el e"tranjero, deber$n encomendarse al Consulado !e"icano m$s pr"imo a la Ciudad en la que deba desa%ogarse. Para diligenciar el e"%orto el magistrado del Fribunal podr$ solicitar el au"ilio de alguna 6ala del propio Fribunal, de alg7n juez o magistrado del Poder Cudicial de la 5ederacin o de la localidad, o de alg7n tribunal administrativo federal o de alg7n otro tribunal del fuero com7n.

C@-532. '& *., T>(-+1., El cmputo de los plazos se sujetar$ a las reglas siguientes# ). Empezar$n a correr a partir del da siguiente a aqu>l en que surta efectos la notificacin. )). 6i est$n fijados en das, se computar$n slo los %$biles entendi>ndose por >stos aquellos en que se encuentren abiertas al p7blico las oficinas de las 6alas del Fribunal durante el %orario normal de labores. <a e"istencia de personal de guardia no %abilita los das en que se suspendan las labores. ))). 6i est$n se;alados en periodos o tienen una fec%a determinada para su e"tincin, se comprender$n los das in%$bilesD no obstante, si el 7ltimo da del plazo o la fec%a determinada es in%$bil, el t>rmino se prorrogar$ %asta el siguiente da %$bil. )*. Cuando los plazos se fijen por mes o por a;o, sin especificar que sean de calendario se entender$ en el primer caso que el plazo vence el mismo da del mes de calendario posterior a aqu>l en que se inici y en el segundo caso, el t>rmino vencer$ el mismo da del siguiente a;o de calendario a aqu>l en que se inici. Cuando no e"ista el mismo da en los plazos que se fijen por mes, >ste se prorrogar$ %asta el primer da %$bil del siguiente mes de calendario.

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;. =CUL ES EL %ARCO DE REGULACI<N LEGAL DEL CONTENCIOSO AD%INISTRATIVO? Cdigo 5iscal de la 5ederacin. <ey 5ederal de Procedimiento &dministrativo. <ey de Procedimiento &dministrativo del 9istrito 5ederal.

B) PARTICIPE EN UNA DISCUSI<N SOBRE EL CARCTER DEL CONTENCIOSO AD%INISTRATIVO$UE SE TRA%ITA ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y AD%INISTRATIVA! DETER%INANDO SI ES DE ANULACI<N O DE PLENA JURISDICCI<N. Primeramente, debemos decir que el juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones administrativas definitivas que establece la <ey Grg$nica del Fribunal 5ederal de Custicia 5iscal y &dministrativa. &simismo, procede dic%o juicio contra los actos administrativos, 9ecretos y &cuerdos de car$cter general, diversos a los Beglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin. <a sentencia definitiva de este tipo de juicio podr$# Beconocer la validez de la resolucin impugnada. 9eclarar la nulidad de la resolucin impugnada. 9eclarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y t>rminos en que la autoridad debe cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el momento en que se cometi la violacin. 2ajo tal conte"to, podemos decir que este tipo de juicio es de anulacin. 2. DE LA CONSULTA A LA OBRA MANUAL DEL 'USTICIABLE MATERIA ADMINISTRATI A DE LA SUPREMA CORTE DE 'USTICIA DE LA NACIN ! PGINAS 9 A 82! REALIZAR" EL LLENADO DEL SIGUIENTE DIAGRA%A" P),., -C, (&5(&,&12)2+E., '&* 5(.0&'+-+&12. 0.12&10+.,. )'-+1+,2()2+E. 9emanda. Contestacin. !edidas cautelares. )ncidentes. Pruebas. Cierre de la instruccin. 5acultad de atraccin. 6entencia del juicio contencioso administrativo.

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UNIDAD 7 LOS %EDIOS DE CONTROL CONSTITUCIONAL EN %ATERIA DE CONTRIBUCIONES

1. DE LA LECTURA A LA OBRA TEORA Y PRCTICA DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATI O FEDERAL! DE %ANUEL LUCERO ESPINOSA! PGINAS 28; A 291 Y LA LEY DE A%PARO! RESOLVER" A. EL CRUCIGRA%A $UE SE PRESENTA A CONTINUACI<N"

HORIZONTALES"
F1. ES UNA DE LAS CARACTERISTICAS DE LA JURISPRUDENCIA $UE CONSISTE EN ADAPTAR LA LEY AL CASO CONCRETO. F2. ES OTRA CARACTERISTICA DE LA JURISPRUDENCIA $UE CONSISTE EN ACLARAR Y FIJAR EL ALCANCE DE LA LEY CUANDO ES OSCURA (EN TERCERA PERSONA DEL SINGULAR). F9. VOCABLO %S CONOCIDO PARA REFERIRSE AL CONJUNTO DE NOR%AS JURIDICAS OBLIGATORIAS! GENERALES! ABSTRACTAS Y PER%ANENTES! DICTADAS POR EL PODER LEGISLATIVO (PLURAL). F . ES UN PROCEDI%IENTO ESPECIAL DE I%PUGNACI<N $UE PROCEDE POR INCU%PLI%IENTO DE SENTENCIA FIR%E DE ANULACION (POR DEFECTO O E#CESO! INDEBIDA REPETICI<N! O%ISI<N! INCU%PLI%IENTO DE LA ORDEN DE SUSPENSI<N DE LA EJECUCI<N). F;. ES LA INSTANCIA $UE ESTABLECEN LOS ARTICULOS 1:9 Y 1:7 CONSTITUCIONALES. F8. ES OTRA CARACTERISTICA DE LA JURISPRUDENCIA $UE CONSISTE EN DAR SOLUCI<N A LOS CASOS NO PREVISTS POR LA LEY. F7. EN ESTE CAPITULO DEL TITULO CUARTO DE LA LEY DE A%PARO SE DISPONE $UE ENE L PODER JUDICIAL LA JURISPRUDENCIA PUEDE SER ESTABLECIDA POR LA SUPRE%A CORTE EN PLENO! POR SUS SALAS Y POR LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO.

VERTICALES"
1. ESTE RECURSO ES DE CARCTER UNILATERAL! PUES SOLO LO PUEDEN I%PONER LAS AUTORIDADES! SEAN PARTE ACTORA O DE%ANDADA! CUANDO EL ASUNTO TENGA LA CUANTIA SEKALADA O BIEN SE REFIERA A LOS SUPUESTOS SEKALADOS EN LA LEY. 2. SIGNIFICA DERECHO! LO JUSTO (EN LATIN).

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9. VOCABLO $UE HACE REFERENCIA A LA REUNI<N DE TODOS O DE LA %AYORIA DE LOS %AGISTRADOS DE LA SALA SUPERIOR! PARA $UE JUNTOS FOR%EN UNA DECISI<N. . SIGNIFICA PROVISI<N! CONOCI%IENTO! A$URLLA VIRTUD INTELECTUAL $UE PER%ITE CONOCER LO $UE SE DEBE HACER O EVITAR (EN LATIN). ;. ESTE RECURSO PROCEDE ANTE LA SALA REGIONAL O SECCI<N RESPECTIVA EN DONDE SE HAYA RADICADO EL JUICIO Y EN CONTRA DE LAS RESOLUCIONES DEL %AGISTRADO INSTRUCTOR $UE AD%ITA! DESECHE O TENGA POR NO PRESENTADA LA DE%ANDA! LA CONTESTACI<N! LA A%PLIACI<N DE A%BAS O ALGUNA PRUEBA! ETC. 8. EL ARTICULO 9: DE LA LEY DE A%PARO OTORGA CO%PETENCIA AESTOS TRIBUNALES PARA CALIFICAR LA PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVISI<N. 7. SON LOS PERIODOS EN $UE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y AD%INISTRATIVA HA FIJADO SU JURISPRUDENCIA EN RAZ<N DE LA E#ISTENCIA DE LA REVISTA DE DICHO <RGANO JURISDICCIONAL.

2. DE LA LECTURA A LA OBRA LECCIONES DE PRCTICA CONTENCIOSA EN MATERIA FISCAL DE HUGO CARRASCO IRIARTE! PGINAS 299 A 972 Y 97 A ;:9! REALIZAR" A) LA RELACI<N DE LAS SIGUIENTES COLU%NAS"
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

(9) L) 0)'30+')' '& *) +1,2)10+). (8) A00+.1&, '& +10.1,2+230+.1)*+')'.

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(1) D&/+1+2+E+')' (9) I-5(.0&'&10+) '&* G3+0+. '& )-5)(..

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11. P(.0&'& 5.( +1)02+E+')' '&* %)A+,2()'. I1,2(302.( . '& *) S)*) 5.( 1. /.(-3*)( '&12(. '&* 2>(-+1. '& *&L ,3 5(.L&02. '& ,&12&10+) . 1. &-+2+(*). (11) EM0+2)2+E) '& G3,2+0+)

9. REALIZAR LA LECTURA A LA OBRA LA SUSPENSIN EN MATERIA ADMINISTRATI A DE GRNARO G<NGORA PI%ENTEL! PGINAS 1 A 2;! Y LA CO%ENTAR CON SUS CO%PAKEROS. En materia administrativa, la suspensin presenta las siguientes caractersticas, a saber# <a suspensin de la ejecucin de los actos que se impugnan, slo ser$ acordada por el Presidente de la 6ala que conozca del asunto, %aci>ndolo del conocimiento inmediato de las autoridades demandadas para su cumplimiento, previa verificacin de la e"istencia y autenticidad del acto que se impugna. <a suspensin podr$ solicitarla el actor en cualquier etapa del juicio y tendr$ por efecto evitar que se sujete la resolucin impugnada. Previo el otorgamiento de la suspensin, deber$ verificarse que con la misma no se afecten los derec%os de terceros o el inter>s social. =o se otorgar$ la suspensin si es en perjuicio del inter>s social, si se contravinieren disposiciones de orden p7blico o se dejare sin materia el juicio. <a suspensin podr$ ser revocada por el Presidente de la 6ala en cualquier etapa del juicio si varan las condiciones por las cuales se otorg. 6i la suspensin fue concedida, dejar$ de surtir efectos si la garanta no se otorga dentro de los . das siguientes al en que quede notificado el auto que la %ubiera concedido. Para que surta efectos la suspensin, el actor deber$ otorgar la garanta que al respecto se;ale el Presidente de la 6ala.