Responsabilidad del auditor en administracin de riesgos de delitos financieros La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 240, Responsabilidades del auditor

en la auditora de estados financieros con respecto al fraude debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y la realizacin de la auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria

Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados financieros. En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 en relacin con los riesgos de incorreccin material debida a fraude 2. Las incorreciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la accin subyacente que da lugar a la incorreccin de los estados financieros sea o no intencionada

Responsabilidad del Auditor El auditor que realiza una auditoria de conformidad con las NIA es responsable de la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto estn libres de incorreciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditoria existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoria se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA

Objetivos Los objetivos del auditor son a) Identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros debido a fraude b) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude, mediante el diseo y la implementacin de respuestas apropiadas; y c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realizacin de la auditoria Definiciones A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin: a) Fraude: un acto intencionado realizado por una o ms personas de la direccin, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal

b) Factores de riesgo de fraude: hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento de presin para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo. Requerimientos Escepticismo profesional De conformidad con la NIA 200, el auditor mantendr una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, reconociendo que, a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad, es posible que exista una incorreccin material debida a fraude Cuando las respuestas a las indagaciones ante la direccin o ante los responsables del gobierno de la entidad sean incongruentes, el auditor investigar dichas incongruencias

Delitos Financieros
Es aquel que se comete en un entorno profesional o comercial con el objetivo de ganar dinero. Estos delitos no son violentos, pero ocasionan prdidas a compaas, inversores y empleados. Estos delitos incluyen fraude, administracin fraudulenta, Insolvencia fraudulenta en perjuicio de acreedores, falsificacin o alteracin y uso indebido de documentos. Estos delitos presentan las siguientes caractersticas principales: a. Son conductas criminales de cuello blanco (white collar crime), en tanto que slo un determinado nmero de personas con ciertos conocimientos (en este caso tcnicos) puede llegar a cometerlas. b. Son acciones ocupacionales, en cuanto a que muchas veces se realizan cuando el sujeto se halla trabajando. c. Son acciones de oportunidad, ya que se aprovecha una ocasin creada o altamente intensificada en el mundo de funciones y organizaciones del sistema tecnolgico y econmico. d. Provocan serias prdidas econmicas, ya que casi siempre producen "beneficios" de ms de cinco cifras a aquellos que las realizan. e. Ofrecen posibilidades de tiempo y espacio, ya que en milsimas de segundo y sin una necesaria presencia fsica pueden llegar a consumarse. f. Son muchos los casos y pocas las denuncias, y todo ello debido a la misma falta de regulacin por parte del Derecho . g. Presentan grandes dificultades para su comprobacin, esto por su mismo carcter tcnico.

h. Tienden a proliferar cada vez ms, por lo que requieren una urgente regulacin Por el momento siguen siendo ilcitos impunes de manera manifiesta ante la ley.

Clasificacin. 1. Delitos de los particulares. 2. Delitos cometidos por Funcionarios y Empleados Bancarios. 3. Delitos cometidos por consejeros, funcionarios, empleados bancarios y particulares. 4. Delitos de los Servidores Pblicos de la CNBV. Leyes especializadas en materia financiera tenemos entre otras: Ley de Instituciones de Crdito. (LIC). Ley del Mercado de Valores. (LMV). Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito. (LGOAAC). Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. (LGISMS). Ley Federal de Instituciones de Fianzas. (LFIF)

Fuente de Consulta: Normas Internacionales de Contabilidad Version 2012 www.buenastareas.com.gt\delitosfinancieros\