INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE VALLADOLID [ITSVA]

Por el saber universal y la grandeza del espritu Organismo Pblico Descentralizado del Gobierno del Estado de Yucatn Clave del C.T. 31EIT00025

--Derecho Fiscal-[Unidad 1] Actividades de la Unidad 1 Integrantes: Quijano Casanova Carlos Andres Tut Pomol Vctor Manuel Tuyub Chan Angel Domingo

Docente: M.D. Rolando Vladimir Cmara Lora

Carrera:
Ingeniera en Administracin

Turno:
MATUTINO Fecha: 08/Abril/2014

1.- Tipos de gravamen aplicados a las actividades empresariales El TRLIS establece un tipo general de gravamen y una serie de tipos especiales, ms reducidos que el tipo general, salvo excepciones. Tipo general Tras la modificacin de tipos de gravamen efectuada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF), en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades (IS) el tipo general aplicable para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008 ser el 30%. Tipos de gravmenes especiales a) Tipo del 35%. Las entidades dedicadas a la exploracin, investigacin y explotacin de yacimientos y almacenamientos subterrneos de hidrocarburos tributarn al tipo de gravamen especial del 35% para los periodos impositivos que se inicien a partir de 2008. b) Tipo del 25%. Resulta aplicable a: Las mutuas de seguros generales, las entidades de previsin social y las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos exigidos por la normativa reguladora de la materia. Las sociedades de garanta recproca y sociedades de reafianzamiento inscritas en el Registro Especial del Banco de Espaa. Las sociedades cooperativas de crdito y las cajas rurales, excepto en lo relativo a los resultados extracooperativos que tributan al tipo general. Los colegios profesionales, asociaciones empresariales, cmaras oficiales y los sindicatos de trabajadores. Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicacin el rgimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas. Los fondos de promocin de empleo constituidos al amparo del artculo 22 de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre Reconversin y Reindustrializacin. La entidad de derecho pblico Puertos del Estado y las autoridades portuarias.

c) Tipo del 20%. Resulta aplicable a las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributan al tipo general. Tipo del 10%. Tributarn al 10% las entidades a las que sea aplicable el rgimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. En particular, se aplicar a las fundaciones inscritas en el registro correspondiente y a las asociaciones declaradas de utilidad pblica. d) Tipo del 1%. Resulta aplicable a: Las sociedades de inversin de capital variable reguladas por la Ley de Instituciones de Inversin Colectiva, siempre que el nmero de accionistas requerido sea como mnimo de 100. Los fondos de inversin de carcter financiero, siempre que el nmero de partcipes requerido sea como mnimo de 100. Las sociedades de inversin inmobiliaria y los fondos de inversin inmobiliaria, siempre que el nmero de accionistas o partcipes sea como mnimo de 100 y que tengan por objeto exclusivo la inversin en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento. El fondo de regulacin de carcter pblico del mercado hipotecario. e) Tipo del 0%. Se aplicar a los fondos de pensiones regulados por el Texto Refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones. f) Tipo especial para las entidades que gozan del rgimen de incentivos a las empresas de reducida dimensin. El artculo 114 del TRLIS establece dos tipos de gravmenes para estas empresas: el tipo de gravamen ser el 25% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible y el 30% para el resto de la base imponible. g) Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creacin de empleo. En los periodos impositivos iniciados dentro de los aos 2009, 2010 y 2011, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en dichos periodos sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, tributarn al tipo del 20% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible y al tipo del 25% para el resto de la base imponible, excepto si deben tributar a un tipo diferente del general.

2.- Cuadro comparativo de las obligaciones de los contribuyentes como los calendarios de pago y los derechos con que cuentan stos ante el fisco.
Obligaciones de los contribuyentes Bimestre Fecha lmite Da 17 de Marzo

Las personas fsicas y las morales estn obligadas Enero-Febrero a contribuir para los gastos pblicos, conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este Cdigo, se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto, por los Tratados Internacionales de que Mxico sea parte. Slo mediante Ley, podr destinarse una contribucin, a un gasto pblico especifico. Llevar la contabilidad general de conformidad con Marzo-Abril el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento y efectuar los registros en la misma. Expedir comprobantes por las actividades que Mayo-Junio realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad Julio-Agosto o en sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el impuesto empresarial a tasa nica, podrn designar un representante comn que ser quien cumpla con las obligaciones. Cuando los ingresos deriven de actividades que Septiembrerealice una sucesin, su representante legal Octubre pagar el impuesto empresarial a tasa nica presentando declaraciones por cuenta de los herederos o legatarios. Los contribuyentes que celebren operaciones con Noviembrepartes relacionadas debern determinar sus Diciembre ingresos y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en

Da17 de Mayo

Da 17 de Julio

Da 17 de Septiembre

Da 17 de Noviembre

Da 17 de Enero del ao siguiente

operaciones comparables.

Derechos con que cuentan los contribuyentes ante el fisco.

CFF Art. 33 Frac III. Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, la autoridad fiscal, en el ejercicio de sus facultades de asistencia al contribuyente, podr realizar recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y promover su incorporacin voluntaria o actualizacin de sus datos en el registro federal de contribuyentes.

3.- Anlisis de la naturaleza, concepto y principales infracciones y delitos fiscales. Anlisis de la naturaleza: Existen diversas hiptesis sobre la naturaleza de ambos conceptos, hay quien establece una divisin tripartita para los ilcitos, sealando que existen crmenes, delitos e infracciones llamando tambin a estas ltimas contravenciones o faltas; otra teora establece una clasificacin bipartita, para la cual slo existen delitos e infracciones, y el distingo entre el delito y la infraccin nicamente se basa en la severidad de la sancin. Los crmenes, de conformidad con la teora tripartita, son aquellos que violentan los derechos naturales de los individuos, tales como la vida, la libertad, etc., los delitos violan los derechos que la sociedad a otorgado por medio de la norma y, por ltimo las contravenciones o infracciones, infringen los reglamentos. A mi criterio creo que existe una diferencia entre sancin y delito, ya que los delitos en los cuales las normas protegen bienes jurdicamente tutelados, las infracciones vienen a ser una mera desobediencia a una norma establecida por el poder pblico, y teniendo como efecto distintas consecuencias. En el delito, la pena ser la posible prdida de la libertad, en la infraccin, el castigo esencialmente es de naturaleza econmica, ambas son castigos que el Estado impone, por lo que, las multas fiscales tienen una naturaleza similar a las sanciones penales. Principales infracciones y delitos fiscales: * Las infracciones son las siguientes: a) Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artculo 79); b) Las relacionadas con la obligacin del pago de contribuciones, con las declaraciones, con las solicitudes, con los avisos, con los informes y con las constancias (artculo 81); c) Las relacionadas con la contabilidad (artculo 83); d) Las de instituciones de crdito (artculo 84-A);

e) Las cometidas por usuarios de servicios pblicos y cuentahabientes de instituciones de crdito (artculo 84-C); f) Las cometidas con motivo de cesin de crditos en virtud de contratos de factoraje (artculo 84-E); g) Las relacionadas con la facultad comprobatoria del fisco (artculo 85); h) Las relativas a la obligacin de adherir marbetes a envases de bebidas alcohlicas (artculo 86-A); i) Las de funcionarios o empleados pblicos (artculo 87); j) Las consideradas de terceros (artculo 89); k) Otras comprobadas (artculo 91). * Los delitos enunciados por el Cdigo son los siguientes: a) Encubrimiento (artculo 96); b) De funcionarios o empleados pblicos (artculo 97); c) Tentativa (artculo 98); d) Continuado (artculo 99); e) Contrabando (artculo 102); f) Asimilados al contrabando (artculo 105); g) Defraudacin fiscal (artculo 108); h) Asimilados a la defraudacin fiscal (artculo 109); i) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artculo 110); j) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentacin (artculo 111); k) De depositarios e interventores (artculo 112); l) Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (artculo 113); m) Cometidos por servidores pblicos con motivo de visitas domiciliarias, embargos y revisin de mercancas ilegalmente (artculo 114); n) Robo o destruccin de mercancas en recintos fiscales o fiscalizados (artculo 115); y, ) Operaciones con dinero obtenido por actividades ilcitas (artculo 115 Bis).

4.-Conceptos, fundamentos jurdicos y naturaleza de las principales figuras del derecho tributario administrativo. En el Derecho Tributario Administrativo, tambin encontramos como elementos personales a un sujeto pasivo o administrado, y a un sujeto activo o autoridad administrativa fiscal. Algunas caractersticas de dichos sujetos son: 1. El sujeto activo: Es la autoridad encargada de llevar a cabo los procedimientos administrativos que culminarn con el pago de la obligacin fiscal no determinada ni liquidada por el contribuyente. Sergio Francisco de la Garza clasifica a las autoridades tributarias administrativas de la siguiente forma: a) Autoridades de determinacin: Lo son, dentro de la Secretara de Hacienda y crdito Pblico, la Subsecretara de Ingresos, la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, Administracin Especial de Auditora Fiscal, la Administracin General Jurdica de Ingresos y la Administracin General de Aduanas. b) Autoridades administrativas: La Administracin General de Recaudacin, la Coordinacin General con Entidades Federativas, la Direccin General de Normatividad y Desarrollo Administrativo, la Direccin de Procedimientos Legales, y las Direcciones de Tcnica Operativa. c) Autoridades de Vigilancia: Lo son, la Subsecretara de Ingresos, la Administracin General de Auditora Fiscal, la Administracin General Jurdica de Ingresos, la Administracin General de Aduanas, la Direccin General de Banca de Desarrollo, la Direccin de Banca Mltiple, Direccin General de Seguros y Valores, Direccin General de Interventora, y la Direccin Fiscal Internacional. d) De recaudacin: Son las autoridades encargadas de realizar los procedimientos de recaudacin de tributos como la Administracin General de Recaudacin- as como aquellas que tienen por cometido recibir pagos y

efectuar cobros: la Tesorera de la Federacin y sus organismos subalternos. e) Las autoridades de represin: Se encargan de imponer sanciones a los contribuyentes que infrinjan las disposiciones fiscales: la Procuradura Fiscal de la Federacin y sus organismos subalternos, al igual que las propias autoridades determinadoras de impuestos. 2. El sujeto pasivo o administrado: Se trata del sujeto pasivo de la relacin tributaria, el cual est previsto en la legislacin fiscal federal como: 1. El sujeto pasivo por adeudo propio u obligado principal. 2. El sujeto pasivo por adeudo ajeno, con responsabilidad: a) Sustituta. b) Solidaria. c) Objetiva.

3. Los terceros: Son aquellos sujetos que, aun sin la obligacin de pagar
los crditos fiscales, tienen obligaciones de hacer o de permitir, coadyuvando con la autoridad fiscal en la determinacin del crdito fiscal omitido. 4. Exigibilidad de la obligacin tributaria: Una vez que ha nacido la obligacin tributaria y ha sido determinada y liquidada, las autoridades fiscales pueden vlidamente exigir su cumplimiento, es decir, demandar su pago. Los elementos subjetivos de la obligacin tributaria: La obligacin tributaria implica la existencia de un sujeto activo acreedor y un sujeto pasivo o deudor, que es el contribuyente. El sujeto pasivo principal: El sujeto pasivo o contribuyente, llamado tambin causante, es definido por Jarach como el sujeto obligado en virtud de la propia naturaleza de los hechos imponibles, que de acuerdo con la ley resultan atribuibles a dicho sujeto, por ser el que los realiza. En el art. 13 del CFF de anterior vigencia era considerada como sujeto pasivo de un crdito fiscal, la persona fsica o moral, mexicana o extranjera que, de acuerdo con las leyes est obligada al pago a una prestacin determinada al fisco federal. El Cdigo Fiscal de la Federacin vigente omite definir al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, pero en su artculo primero se establece que tendrn ese carcter las personas fsicas y las morales. As, los sujetos pasivos de la relacin tributaria pueden ser, de acuerdo con los artculos 31, fraccin IV, constitucional, y primero del Cdigo Fiscal de la Federacin: 1. Las personas fsicas. 2. Las personas morales. 3. El propio Estado.

Condiciones que propician el procedimiento administrativo de ejecucin y sus alcances.

5.-Condiciones que propician el procedimiento administrativo de ejecucin y sus alcances. El procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) es el medio legal a travs del cual el fsico federal, (como lo son la SHCP, IMSS e INFONAVIT) hace efectivos los cobros de los crditos fiscales cuando no hubiesen sido cubiertos o garantizados en los plazos sealados en la ley. Este procedimiento convierte al fisco federal en un acreedor privilegiado porque, sin necesidad de acudir a un tribunal, cobra de manera directa y coactiva sus crditos fiscales. Procedimiento que se encuentra regulado en los artculos 145 al 196 del C.F.F. El P.A.E. se compone de las siguientes etapas: Requerimiento de pago. Embargo de bienes (ya sea embargar bienes suficientes o en su defecto, embargo de negociaciones) Remate: constituye la conclusin del PAE. Cuando los crditos no sean liquidados en el plazo establecido en las disposiciones fiscales, los bienes embargados al sujeto deudor ejecutado se enajenaran, se remataran o se adjudicaran al fisco federal. A diferencia de la actividad privada, la actuacin pblica requiere seguir unos cauces formales, ms o menos estrictos, que constituyen la garanta de los ciudadanos en el doble sentido de que la actuacin es conforme con el ordenamiento jurdico y que esta puede ser conocidas y fiscalizada por los ciudadanos. El procedimiento administrativo se configura como una garanta que tiene el ciudadano de que la administracin no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,

procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto no va a generar indefensin. REGULACIN JURDICA: El Procedimiento Administrativo est regulado bsicamente por las leyes especficas en cada pas dentro del derecho administrativo. Adems, los estados tienen otras leyes de rgimen jurdico y de mbito jurisdiccional que en buena medida regulan la materia tambin. Por ltimo, en muchas ocasiones, adems del procedimiento comn, hay otros de caractersticas especiales para los que la legislacin establece normas especficas. FASES DEL PROCEDIMIENTO Iniciacin e oficio por acuerdo del rgano competente, por propia iniciativa, por orden superior, a peticin razonada de otros rganos o por denuncia. Con anterioridad al acuerdo de iniciacin, podr el rgano competente abrir un periodo de informacin previa con el fin de conocer las circunstancias del caso concreto y la conveniencia o no de iniciar el procedimiento. NOTIFICACIN FISCAL: La notificacin fiscal, es el medio legal procesal por el que se da a conocer a los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados el contenido de un acto administrativo de carcter fiscal. REQUISITOS DE LOS ACTOS A NOTIFICAR Constar por escrito. Sealar la autoridad que lo emite. Estar fundados y motivados. Objeto o propsito de que se trate. Contener la firma del funcionario competente En tratndose de la responsabilidad solidaria se sealara adems la causa.

Tipos de notificaciones (Artculo 134 C.F.F.) Personalmente o por correo certificado o electrnico Por correo ordinario o por telegrama Por estrados Por edictos Por instructivo Personalmente o por correo certificado o electrnico

I Cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. II Por correo ordinario o por telegrama Cuando se trate de actos distintos de los sealados en la fraccin anterior. III Por estrados Cuando la persona desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la notificacin, o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este cdigo. IV Por edictos Cuando la persona hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que este o el de su representante no se encuentre en territorio nacional. V Por instructivo. Solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo prrafo del artculo 137, de este cdigo. EFECTOS Y FORMALIDADES DE LAS NOTIFICACIONES (Artculo 135 del C.F.F.) Las notificaciones surtirn sus efectos al da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas y al practicarlas deber proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique. REQUERIMIENTO DE PAGO Es la exigencia material del pago que realizan las autoridades fiscales a los deudores, respecto de aquellos crditos fiscales que no fueron pagados impugnados o garantizados dentro de los plazos legales. En el caso de crditos determinados por las autoridades fiscales, a partir del da hbil siguiente en que venci el plazo de 45 das siguientes al en que surti efectos su notificacin. Art. 65 del C.F.F. Cuando no se ha cumplido de manera voluntaria con la obligacin de pagar un crdito fiscal, o no se han garantizado con los plazos sealados. En trminos del artculo 151 del CFF, las autoridades fiscales pueden hacer efectivo dicho crdito fiscal mediante un requerimiento de pago, que en la prctica recibe el nombre de mandamiento de ejecucin ( debe constar por escrito, sealar la autoridad que lo emite, estar debidamente fundado y motivado, indicar a la persona que se dirige y establecer el objeto, la razn causa o la razn del mismo ); por medio de este, la autoridad ejecutora ordena al deudor que cumpla con el pago en el apercibimiento de que si no lo comprueba en la diligencia, se preceder el embargo de bienes.

El requerimiento del pago se debe notificar personalmente y cumplir con los siguientes requisitos. Debe entenderse la diligencia con la persona a la que se dirige el oficio de requerimiento de pago o bien con su representante legal. De no encontrarse el destinario del requerimiento debe dejarse citatorio para que a una hora determinada del da siguiente espere el deudor al ejecutor. Apersonarse el ejecutor en el da y hora sealada, la diligencia de notificacin se realizara con el destinatario del requerimiento, su representante legal o cualquier persona ( en caso de que no se encuentre ninguno de los anteriores ) PROCEDIMIENTO Exigibilidad de los crditos La exigibilidad de los crditos fiscales se da cuando los mismos no son pagados o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley. Formalidades de la diligencia de requerimiento de pago CITATORIO El ejecutor debe solicitar la presencia del deudor o su representante legal, de no estar alguno de ellos, deber dejar citatorio para una hora fija del da hbil siguiente. IDENTIFICACIN El ejecutor debe identificarse con el oficio o constancia de habilitacin, misma que debe contener: Autoridad que le expide nombre y cargo del funcionario que la emite, la vigencia de la misma y sealar los fundamentos que tuvo la autoridad para emitirla. Requerimiento de pago con embargo en el mismo acto El ejecutor requerir que el ejecutado compruebe haber realizado el pago y de no comprobarlo en el acto, se proceder a un embargo de bienes. La autoridad fiscal requerir al contribuyente el pago de los crditos fiscales en un plazo no mayor de 45 das hbiles a partir del da hbil siguiente al que se hubieren notificado los actos que lo determinen. Al efecto de los jefes de oficina ejecutora o los ejecutores, por omisin de los primeros, realizaran bajo su responsabilidad, la designacin del o de los depositarios necesarios para que los bienes en negociaciones embargados queden bajo su guarda y custodia, incluso el nombramiento puede recaer en el ejecutado o su representante legal.

Si el embargo se practica sobre vienes, se deber sujetar al orden que establece el artculo 155 del CFF. El embargo de bienes races, de derechos reales o de negociaciones de cualquier gnero se inscribir en el registro pblico de la propiedad que corresponda. Los crditos fiscales se extinguen cuando el contribuyente los liquida o cuando sus bienes embargados se enajenan, rematan o adjudican a favor del fisco federal. Los pagos que se hagan se aplicaran a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin y antes al adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden: > > > > Gastos de ejecucin Recargos Multas La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este cdigo.

Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado. EL EMBARGO Acto legal mediante el cual se asegura bienes suficientes propiedad de los deudores, para satisfacer el inters fiscal. Formalidades del acta de embargo Identificacin del ejecutor Se levantara acta por menor izada La persona con quien se entienda la diligencia podr designar dos testigos y si no lo hace o estos se negaran a firmar no impide o afecta la legalidad del acto. La persona con quien se entienda la diligencia tendr derecho a sealar bienes sujetndose al orden establecido en el artculo 155 del C.F.F. Bienes embargables Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios. Acciones, bonos, valores mobiliarios y crditos de fcil cobro Bienes muebles Bienes inmuebles

El ejecutor podr sealar bienes cuando: La persona con quien se entienda la diligencia, no seale bines o no se sujeten al orden establecido. Teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo seale:

Bienes fuera de la circunscripcin Bienes que reporten algn gravamen Bienes de fcil descomposicin o deterioro Nombramiento de los depositarios

Artculos 153 del C.F.F. Los bienes o negociaciones que se embarguen no se dejaran bajo la guarda del o de los depositarios necesarios, los jefes de las oficinas nombraran y removern libremente a estos. De conformidad con lo dispuesto por el artculo 112 del C.F.F, los depositarios pueden incurrir en responsabilidad. (Depositaria infiel) BIENES EXCEPTUADOS DE EMBARGO El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares Los muebles de uso indispensables del deudor y de sus familiares, no siendo del lujo a juicio del ejecutor. Los libros instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedica el deudor. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin de su totalidad si a ella estn destinados. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar. Los granos, mientras estos no hayan sido cosechados pero no los derechos sobre las siembras, si a ella estn destinados. El derecho de usufructo, pero no los frutos de este. Los derechos de uso o de habilitacin. El patrimonio de familia en los trminos que establezca las leyes desde sus inscripciones en el registro pblico de la propiedad y del comercio. Los sueldos y salarios Las pensiones de cualquier tipo Los ejidos EMBARGO DE NEGOCIACIONES Acto con el que la autoridad recaudadora realiza el embargo de una negociacin de acuerdo, se har con todo lo que de hecho y por derecho le corresponda a fin de obtener mediante la intervencin de ella, recursos que satisfagan el crdito fiscal.

El embargo de la negociacin se perfecciona anexando al acta de embargo la siguiente documentacin que comprueba la propiedad de los bienes a nombre de la negociacin: o Inventario de bienes muebles que estn a la vista en el momento de la diligencia o Relacin de activo que forma parte de la negociacin o Acta constructiva de la sociedad o Ttulo de la propiedad de bienes y muebles, donde conste folio real o Cuentas bancarias o Avalos de la negociacin bancarios que para efectos bancarios se haya realizado o Poder del representante legal OBLIGACIONES DEL INTERVENTOR CON CARGO A CAJA. Separar las cantidades que correspondan por conceptos de salarios y de ms crditos preferentes que seala el C.F.F. Retirar como mnimo el 10% de los ingresos diarios y enterarlos en algunas de las instituciones de crdito autorizadas para tal efecto. Recuperar el 24% como mnimo del monto de crdito en los primeros 3 meses de la intervencin. Informar a la autoridad recaudadora las irregularidades que en el manejo de la negociacin o de las operaciones que realiza, pongan en peligro los intereses del fisco federal. LEVANTAMIENTO DE LA INTERVENCIN Cundo quedan los crditos cubiertos? Cuando se haya enajenado la negociacin por no haber recaudado el 24% en tres meses o el 8% mensual segn sea el caso. OPOSICIN AL EMBARGO Artculo 158.- si al designarse bienes para el embargo, se opusiera un tercero fundndose en el dominio de ellos, el ejecutor no practicara el embargo si se demuestra en el mismo acto la propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor. ROMPIMIENTO DE CERRADURAS Artculo 163.- si la persona con quien se lleva la diligencia no abre las puertas donde se presuma que existan bienes muebles el ejecutor previo acuerdo del jefe de la oficina ejecutora romper las cerraduras.

De igual procedimiento cuando la persona no abre los muebles donde se presuma guarden: Dinero, alhajas, objetos de arte u otros bienes. O puede embargar estos bienes y sellarlos para despus abrirlos en presencia del contribuyente o su representante o en su caso por un experto. AUXILIO DE LA FUERZA PBLICA Artculo 158.- si se impidiera materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de aquel o el lugar, el ejecutor podr solicitar el auxilio de la fuerza pblica Acciones administrativas posteriores al embargo Revisin de las actas de embargo Una vez que las actas levantadas por los ejecutores son recibidas en la direccin de fiscalizacin se realizara una cuidadosa revisin de las mismas a efecto de comprobar que las diligencias que se han realizado conforme a las disposiciones legales y administrativas aplicables. De detectarse alguna inconsistencia, acordara la cancelacin de la diligencia y se ordenara reposicin de la misma, independientemente de las sanciones jurdicas administrativas que procedan. ACCIONES DE LA REVISIN DE LAS ACTAS DE EMBARGO Gestionar la inscripcin de los embargos practicados sobre bienes races derechos reales o negociaciones, en el registro pblico de la propiedad y de comercio, a fin de que surta el efecto contra terceros. Supervisar que el dinero, metales preciosos, alhajas y otros muebles que se hubieran embargado, sean entregados por los depositarios a la secretara de administracin y finanzas, a travs de la direccin de fiscalizacin dentro de un plazo que no exceda de 24 horas. Prevenir que las cantidades de los contribuyentes que acudan a pagar con el requerimiento, se enteren ante las cajas recaudadoras de la secretara de administracin y finanzas, institucin de crdito de su eleccin o entidades receptoras autorizadas, si se trata de liquidar la totalidad del adeudo. Ordenar que en los casos de embargo de crditos a favor del embargo, se notifique a los deudores de este, para que el pago de las cantidades respectivas lo hagan en las cajas sealadas en el punto anterior y no al contribuyente en esta diligencia se apercibir de doble pago en caso de incumplimiento, a los deudores del embargo. Tramitar lo necesario, para la designacin de los interventores con cargo a la caja o administradores que se requiera, en los casos de embargos sobre negociaciones.

Acordar la ampliacin de los embargos, cuando se estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los crditos fiscales y sus accesorios. En los casos en los que los embargos no hayan podido efectuarse los ejecutores rindan informe de asunto no diligenciado, por el que se den cuenta de los impedimentos encontrados, se realizara tales situaciones a efecto de disponer lo precedente. En el supuesto de que el contribuyente no haya sido localizado en el domicilio sealado, ordenar de nueva cuenta la prctica de la diligencia con otro ejecutor a efecto de confirmar o modificar del informe antes dictado. En el supuesto de que la negociacin opere en das u horas inhbiles, emitir acuerdo de habilitacin de horas y das inhbiles de los mismos y entregar al ejecutor para que practique la diligencia. En el supuesto de que el contribuyente se oponga a la prctica de la diligencia, el secretario de administracin y finanzas, atreves de la direccin de fiscalizacin, ordenara la elaboracin del oficio de solicitud de auxilio a la fuerza pblica, para iniciar la prctica de la diligencia. En el supuesto de que en la prctica de la diligencia del embargo de bienes muebles, se oponga un tercero argumentando tener dominio de los mismos, exhibiendo documentacin que acredite la propiedad, el ejecutor no practicara el embargo y recabara fotocopias de la documentacin exhibida, a efecto de que el jefe del rea dictamine la contundente sobre el particular. IMPEDIMENTOS EN LA PRCTICA DEL EMBARGO Cuando el deudor u otra persona impidan materialmente al ejecutor su acceso, al lugar en que se encuentren los bienes a embargo a extraer, si ya estuvieren embargados, podr solicitar el auxilio de la polica o de alguna otra fuerza pblica para llevar adelante el procedimiento administrativo de ejecucin tal como lo previene el C.F.F. CONCURRENCIA DE AUTORIDADES EN EL EMBARGO Cuando los bienes sealados para el embargo se encuentren sujetos a embargo de otras autoridades federales y/o Estatales, se practicara la diligencia, no obstante existir un embargo fiscal previo, procediendo a la entrega de los bienes al depositario designado y efectuar el aviso a las autoridades interesadas, a efecto de demostrar el derecho de prelacin en el cobro que les asista. Lo Anterior, tanto para autoridades fiscales como no fiscales y terceros interesados (hipotecarias). El tribunal que conozca del asunto, deber tomar en cuenta las garantas constituidas, para emitir la resolucin correspondiente, as como determinar el

destino del EL REMATE

producto

que

se

obtenga

el

orden

de

prelacin.

Avalu Es la determinacin del valor de un bien o la fijacin del precio de una cosa, base que sirve a la autoridad para enajenar el remate de los bienes embargados. Tipos de avalu BIENES MUEBLES Se hace en forma conjunta entre la autoridad fiscal y el embargado. De no efectuarse dentro de los 6 das siguientes a la fecha en que se practic el embargo, se har mediante avalu pericial. BIENES INMUEBLES La base para su enajenacin ser el avalu, y para negociaciones el avalu pericial. VIGENCIA DE LOS AVALOS Estos tendrn una vigencia de 6 meses, contados a partir de la fecha en que se efecten. Articulo 175 C.F.F. Y 4 R.C.F.F. IMPUGNACIN DEL PERITO DESIGNADO Cuando el embargado o terceros acreedores no estn de acuerdo con el perito designado por la secretaria, podrn oponerse a esta designacin para la cual debern nombrar el suyo dentro del trmino de tres das; en todos los casos ambas partes debern poner de acuerdo sobre la designacin, de no lograrse entre acuerdo, la Secretaria lo designara escogindolo de los de Institucin Bancaria. AMPLIACIN DEL EMBARGO En todos aquellos casos en que el dictamen producido con motivo del avalu de los bienes embargados, permita determinar que el valor de estos es insuficiente para cubrir el crdito fiscal, incluyendo sus accesorios y los gastos de ejecucin generados o a generar con motivo del Procedimiento Administrativo de Ejecucin, proceder se disponga la ampliacin del embargo sobre bienes del deudor suficiente para que el inters fiscal quede asegurado en su totalidad. LA ENAJENACIN Es el acto que realiza la autoridad fiscal, encaminada a satisfacer la pretensin determinada en el crdito, mediante la transmisin de la propiedad de los bienes embargados al adquiriente. Procedencia de la enajenacin forzosa La enajenacin de bienes embargados, proceder:

A partir del da siguiente a aquel en que se hubiese fijado la base en los trminos del Artculo 175 de este cdigo. En los casos de embargo precautorio, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento. Cuando el embargo no proponga comprador dentro del plazo fijado. Al afirmarse la resolucin del acto impugnado. SUBASTA PBLICA Toda enajenacin deber efectuarse a travs de subasta pblica, que es un modo de venta cuya fijacin consiste en provocar la concurrencia de los compradores, para que se efectu del que ofrezca el mejor precio. Estas subastas pblicas debern celebrarse en el local de la oficina ejecutora; sin embargo la autoridad podr designar otro lugar cuando la venta se haga fuera de remate, como es el supuesto, en el que esta se encomiende a alguna empresa o institucin dedicada a la compraventa y subasta de bienes. As mismo la autoridad podr autorizar, en su caso, que los bienes embargados se vendan en lotes o piezas sueltas. La excepcin a lo antes descrito, en tratndose de bienes de fcil descomposicin o deterioro, o de materiales inflamables, siempre que en la localidad no se puedan guardar o depositar en lugares apropiados para su conservacin, podrn enajenarse fuera de remate. ACREEDORES DEL EMBARGADO Para el remate de bienes races, derechos reales o negociaciones, se requiere que la autoridad ejecutora, obtenga previamente a la convocatoria de remate, certificado de gravmenes expedido por el Registro Pblico de la Propiedad y de comercio correspondiente a los ltimos diez aos, que permita citar a los acreedores del embargado, si los hubiere, a efecto de que asistan al acto del remate y hagan las observaciones que estimen procedentes, mismas que sern resueltas por la autoridad ejecutora en el acto de la diligencia. Cuando no sea factible citar a los acreedores, por ignorarse su domicilio, se har dicho citatorio a travs de la convocatoria de remate, en la cual se asentara el nombre del acreedor o acreedores, quienes podrn concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen el caso, las que sern resueltas en el acto de la diligencia por la propia autoridad ejecutora. Convocatoria de remate.- Primero almoneda El remate debe ser anunciado para que se logre la finalidad que es la de obtener el mejor rendimiento posible de los bienes embargados. POSTURA LEGAL La postura legal es el ofrecimiento que hacen los interesados en adquirir los bienes a rematar, conforme a las formalidades legales correspondientes, la cual debe cubrir las dos terceras partes del valor sealado como base para el remate.

Articulo 178.- Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir el crdito fiscal. Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor sealado como base para el remate y deber ofrecerse de contado. Dichas posturas tienen que presentarse en documento digital. Artculo 182.- El documento digital en que se haga la postura, deber contener los siguientes datos: Nombre, la Nacionalidad y el Domicilio del postor. La cantidad que se ofrezca. El nmero de cuenta bancaria. La direccin de correo electrnico y el domicilio para or y recibir notificaciones. El monto y nmero de la transferencia electrnica de fondos. Calificacin y financiamiento del remate. El da y hora sealados en la convocatoria, la autoridad ejecutora har saber a los presentes que posturas fueron calificadas como legales y cul es la mejor de ellas, concediendo plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada. La autoridad ejecutora fincara el remate a favor de quien hubiere hecho la mejor postura. Si en la ltima postura se ofrece igual suma de contado, por dos o ms licitantes, se designara por suerte por suerte cual debe aceptarse. Al trmino de la diligencia, en caso de no presentarse posturas legales, deber elaborar acta circunstanciada, declarando desierta la almoneda. SEGUNDA ALMONEDA Cuando no se finque el remate en la primera almoneda, se fijara nueva fecha y hora para que, dentro de los quince das siguientes, se lleve a cabo la segunda almoneda. La base para el remate en la segunda almoneda, se determinara deduciendo un 20% de la sealada para la primera. Artculo 190. El fisco federal tendr preferencia para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate, en los siguientes casos: A falta de postores A falta de pujas En caso de posturas o pujas iguales. Artculo 192.- Los bienes embargados podrn enajenarse fuera de remate, cuando: El embargado proponga comprador antes del da en que finque el remate. Se trate de bienes de fcil descomposicin o de materiales inflamables. LA ADJUDICACIN Es el acto de la autoridad ejecutora, consistente en la transmisin como propia a persona determinada, de un bien mueble o inmueble o de un derecho, como consecuencia, con la consiguiente entrega al adjudicatario.

Adjudicacin al adquiriente de los bienes embargados Fincado el remate de los bienes embargados a favor del mejor postor, se lleva a cabo lo siguiente: Si se trata de bienes muebles, la autoridad ejecutora tramitara la aplicacin del depsito constituido y dentro de los tres das siguientes a la fecha del remate, el postor enterara por conducto de la caja recaudadora de la secretaria, el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su postura o la que hubiere resultado de las mejores. Tan pronto como el postor cumpla con el requisito al que se refiere al prrafo anterior, la autoridad ejecutora proceder a entregarle los bienes que le hubiere adjudicado. Una vez adjudicado los bienes al adquiriente, este deber retirarlos en el momento en que la autoridad los ponga a su disposicin. En caso de no hacerlo se causaran derechos por el almacenaje, a partir del da siguiente. Cuando el monto del derecho por almacenaje sea igual o superior al valor en que se adjudiquen los bienes, estos se aplicaran a cubrir los adeudos que se generen por este concepto. Si el postor en cuyo favor se finca el remate, no cumple con las obligaciones contradas perder el monto de su depsito, el cual se aplicara favor del H. Ayuntamiento, reanudndose el procedimiento de las Almonedas. Hecho el pago y designado en su caso el notario por el postor, se citara al ejecutado para que dentro del plazo de diez das, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que si no lo hiciere, la autoridad ejecutora lo har en rebelda. El ejecutado, aun en el caso de rebelda responde de la eviccin y los vicios ocultos. Los bienes pasaran a ser propiedad del adquiriente libre de gravmenes a fin de que estos se cancelen, tratndose de inmuebles, la autoridad ejecutora lo comunicara al Registro Pblico que corresponda, en un plazo que no exceder de quince das. Una vez que se otorgue y firme la escritura que se entregue al adquiriente y dictara las ordenes necesarias, aun a las de desocupacin si estuviere habitado por el ejecutado o por terceros que no pudieran acreditar legalmente su uso. Aplicacin del producto de remate El producto obtenido del remate de los bienes embargados, se aplicara a cubrir el crdito fiscal. Si son varios crditos, la aplicacin se har empezando por el ms antiguo y en el orden que establece el C.F.F., a saber: Gastos de ejecucin Honorarios de los ejecutores, depositarios y peritos Impresin y publicidad de convocatorias Transportacin de bienes

Otros extraordinarios RECARGOS Y MULTAS Impuestos, Derechos, Productos y Aprovechamientos Los vencimientos dentro del P.A.E. Crditos ms antiguos Cuando exista excedentes despus de haberse cubierto el crdito, se entregaran al embargado, salvo si mediara orden de autoridad competente o el propio deudor acepte por escrito que se haga entrega total o parcial del saldo a un tercero. En caso de conflicto, el remanente se depositara en una Institucin de Crdito autorizada en tanto resuelven las autoridades competentes. Honorarios por la notificacin de requerimiento para el cumplimiento de obligaciones. La determinacin de los honorarios por requerimiento de obligaciones, se hace conjuntamente con la notificacin del requerimiento y su pago debe efectuarlo el contribuyente al cumplir con dicho requerimiento, para lo cual se le proporcionara el formato correspondiente que pagara en las cajas de la Secretaria. GASTOS DE EJECUCIN Son las cantidades que el contribuyente persona fsico o moral, deber cubrir por obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, generadas por las erogaciones efectuadas por la autoridad en la implantacin del procedimiento administrativo de ejecucin, para lograr la recuperacin del crdito fiscal, determinados de conformidad con el C.F.F. Las personas a quienes se aplique dicho procedimiento, estarn obligadas a cubrir los gastos de ejecucin, mismo que sern razn del 2% del crdito fiscal ms accesorios, por cada una de las diligencias siguientes:. Por el requerimiento de pago que realiza la autoridad, cuando el crdito fiscal no es cubierto en la fecha o dentro del plazo correspondiente. Por el embargo practicado con motivo de la aplicacin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin, o los realizados precautoriamente a solicitud de los interesados. . Por el remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal, de los bienes sobre los cuales se trabo embargo. Si dicho 2% resultare inferior a la cantidad equivalente a una vez el salario mnimo diario vigente, se cobrara dicha suma en lugar del porcentaje sealado. GASTOS EXTRAORDINARIOS Los gastos de ejecucin tambin comprenden las erogaciones extraordinarias efectuadas con motivo de la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin, incluyendo las diligencias que se practiquen de embargos precautorios

o en la va administrativa, a efecto de constituir garanta del inters fiscal, consistente en: Transportes de los bienes embargados. Avalos. Impresin y publicacin de convocatorias y edictos. Inscripcin o cancelacin en el Registro Pblico de la Propiedad y de Comercio. Los erogados por la obtencin de certificados de liberacin de gravmenes. Honorarios de los depositarios, incluyendo los rembolsos por gastos de guarda, mantenimiento y conservacin de los bienes, cuando estos se depositen en locales de la autoridad ejecutora, los honorarios sern iguales a los mencionados reembolsos. Honorarios de los peritos. Honorarios de las personas que contraten los interventores. La autoridad ejecutora deber vigilar que los gastos extraordinarios que se efecten, sean los estrictamente indispensables y que no excedan a las contraprestaciones normales del mercado, debiendo contratar a las personas que designe el deudor, salvo que a juicio de la autoridad ejecutora, la persona propuesta no tenga los medios para prestar el servicio o exista peligro de que el depositario se ausente, enajene u oculte los bienes o realice maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones. Los gastos de ejecucin se determinaran por la autoridad ejecutora, debiendo pegarse junto con los de ms crditos fiscales, salvo que interponga recurso revocacin. No se cobran gastos de ejecucin, cuando los crditos fiscales respecto de los cuales se ejercit el procedimiento administrativo de ejecucin que dio lugar dichos gastos, hayan quedado insubsistentes en su totalidad mediante resolucin o sentencia definitiva, dictada por autoridad competente. MEDIOS DE DEFENSA Es el ejercicio de un derecho que le asiste al contribuyente, para acudir a los rganos competentes a impugnar algn acto de autoridad que estime lesiones su esfera jurdica. Los medios de defensa son: Recursos administrativo Juicio Contencioso Administrativo Juicio de Amparo RECURSOS ADMINISTRATIVOS Gramaticalmente la palabra recurso tiene entre otras connotaciones, la de accin que concede la ley al interesado en un juicio o en otro procedimiento para reclamar contra las resoluciones, ante la autoridad que las dicto o ante otra. Recursos administrativos que con mayor frecuencia se presentan son:

1.- El Recurso de Revocacin Previsto por el CFF. 2.- El Recurso de Revocacin Previsto por la LFRASP. 3.- El Recurso de revisin Previsto por la LFPA. El recurso de revocacin se podr interponer contra los actos administrativos dictados en materia federal. El recurso de revocacin proceder contra las resoluciones definitivas por las autoridades fiscales federales que determinen contribuciones, accesorios o aprovechamiento, nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley. Dicten las autoridades aduaneras, cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal. El recurso de revocacin no proceder contra actos que tengas por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantas de obligaciones fiscales a cargo de terceros. El recurso de revocacin previsto por la LFRASP procede contra resoluciones de servidores pblicos por parte de la secretaria de la funcin pblica. El recurso de revisin previsto por la LFPA procede contra actos y resoluciones de las autoridades administrativas tanto de la administracin pblica federal, como de los rganos descentralizados que pongan fin al procedimiento de una instancia o resuelvan un expediente.

6.-Conceptos y fundamentos jurdicos de las figuras contenciosas El juicio contencioso administrativo federal, procede contra las resoluciones administrativas definitivas que establece la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Asimismo, procede dicho juicio contra los actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general, diversos a los Reglamentos, cuando sean auto aplicativo o cuando el interesado los controvierta en unin del primer acto de aplicacin. Las autoridades de la Administracin Pblica Federal, tendrn accin para controvertir una resolucin administrativa favorable a un particular cuando estime que es contraria a la ley. Art 3o.- Son partes en el juicio contencioso administrativo: I. II. El demandante. Los demandados. Tendrn ese carcter: a) La autoridad que dict la resolucin impugnada. b)El particular a quien favorezca la resolucin

III.

cuya modificacin o nulidad pida la autoridad administrativa. c)El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria o el titular de la dependencia u organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en que se controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinacin, respecto de las materias de la competencia del Tribunal. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante. Art. 4Toda promocin deber contener la firma autgrafa o la firma electrnica avanzada de quien la formule y sin este requisito se tendr por no presentada. Art. 5Ante el Tribunal no proceder la gestin de negocios. Quien promueva a nombre de otra deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha de la presentacin de la demanda o de la contestacin, en su caso. La representacin de los particulares se otorgar en escritura pblica o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante notario o ante los secretarios del Tribunal, sin perjuicio de lo que disponga la legislacin de profesiones. La representacin de los menores de edad ser ejercida por quien tenga la patria potestad. Tratndose de otros incapaces, de la sucesin y del ausente, la representacin se acreditar con la resolucin judicial respectiva. Art. 6.- En los juicios que se tramiten ante el Tribunal no habr lugar a condenacin en costas. Cada parte ser responsable de sus propios gastos y los que originen las diligencias que promuevan. nicamente habr lugar a condena en costas a favor de la autoridad demandada, cuando se controviertan resoluciones con propsitos notoriamente dilatorios. Para los efectos de este artculo, se entender que el actor tiene propsitos notoriamente dilatorios cuando al dictarse una sentencia que reconozca la validez de la resolucin impugnada, se beneficia econmicamente por la dilacin en el cobro, ejecucin o cumplimiento, siempre que los conceptos de impugnacin formulados en la demanda sean notoriamente improcedentes o infundados. Cuando la ley prevea que las cantidades adeudadas se aumentan con actualizacin por inflacin y con alguna tasa de inters o de recargos, se entender que no hay beneficio econmico por la dilacin. La autoridad demandada deber indemnizar al particular afectado por el importe de los daos y perjuicios causados, cuando la unidad administrativa de dicho rgano

cometa falta grave al dictar la resolucin impugnada y no se allane al contestar la demanda en el concepto de impugnacin de que se trata. Habr falta grave cuando: 1. Se anule por ausencia de fundamentacin o de motivacin, en cuanto al fondo o a la competencia. 2. Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en materia de legalidad. Si la jurisprudencia se publica con posterioridad a la contestacin no hay falta grave. 3. Se anule con fundamento en el artculo 51, fraccin V de esta Ley. La condenacin en costas o la indemnizacin establecidas en los prrafos segundo y tercero de este artculo se reclamar a travs del incidente respectivo, el que se tramitar conforme lo previsto por el cuarto prrafo del artculo 39 de esta Ley. Art. 7 Los miembros del Tribunal incurren en responsabilidad si: 1. Expresan su juicio respecto de los asuntos que estn conociendo, fuera de las oportunidades en que esta Ley lo admite. 2. Informan a las partes y en general a personas ajenas al Tribunal sobre el contenido o el sentido de las resoluciones jurisdiccionales, antes de que stas se emitan y en los dems casos, antes de su notificacin formal. 3. Informan el estado procesal que guarda el juicio a personas que no estn autorizadas por las partes en los trminos de esta Ley.4. Dan a conocer informacin confidencial o comercial reservada.

7.-Momentos procedimentales donde el mbito administrativo fiscal da paso al mbito contencioso. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de Mxico, es un tribunal de lo contencioso-administrativo, dotado de plena autonoma para dictar sus fallos, encargado de dirimir las controversias jurdicas que se susciten entre la Administracin Pblica Federal y los particulares. De acuerdo con el artculo 14 de su Ley Orgnica, el Tribunal conocer de los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos que se indican a continuacin: * Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin.

* Las que nieguen la devolucin de un ingreso de los regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de conformidad con las leyes fiscales. * Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales. * Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones anteriores. * Las que nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que concedan las leyes en favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de Pensiones Militares o al erario federal, as como las que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones. * Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al erario federal o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. * Las que se dicten en materia administrativa sobre interpretacin y cumplimiento de contratos de obras pblicas, adquisiciones, arrendamientos y servicios celebrados por las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal. * Las que nieguen la indemnizacin o que, por su monto, no satisfagan al reclamante y las que impongan la obligacin de resarcir los daos y perjuicios pagados con motivo de la reclamacin, en los trminos de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado o de las leyes administrativas federales que contengan un rgimen especial de responsabilidad patrimonial del Estado. * Las que requieran el pago de garantas a favor de la Federacin, el Distrito Federal, los Estados o los Municipios, as como de sus entidades paraestatales. * Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior. * Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. * Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en las dems fracciones de este artculo. * Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble tributacin o en materia comercial, suscrito por Mxico, o cuando el demandante haga valer como concepto de impugnacin que no se haya aplicado en su favor alguno de los referidos tratados o acuerdos.

* Las que se configuren por negativa ficta en las materias sealadas en este artculo, por el transcurso del plazo que sealen el Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley Federal de Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en su defecto, en el plazo de tres meses, as como las que nieguen la expedicin de la constancia de haberse configurado la resolucin positiva ficta, cuando sta se encuentre prevista por la ley que rija a dichas materias. El Tribunal conocer tambin de los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas por las que se impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, as como contra las que decidan los recursos administrativos previstos en dicho ordenamiento.

8.-Importancia de las garantas de seguridad jurdica para interponerlas en el momento procesal oportuno como medio de defensa ante la autoridad fiscal Las garantas de seguridad jurdica son derechos pblicos subjetivos en favor de los gobernados, que pueden oponerse a los rganos estatales para exigirles que se sujeten a un conjunto de requisitos previos a la emisin de actos que pudieran afectar la esfera jurdica de los individuos, para que stos no caigan en la indefensin o la incertidumbre jurdica, lo que hace posible la pervivencia (duracin) de condiciones de igualdad y libertad para todos los sujetos de derechos y obligaciones. Por lo tanto, estas garantas son de ndole importancia del gobernado en materia fiscal porque son los derechos con que cuenta el gobernador, que implican un

conjunto de exigencias que debe cumplir la autoridad para que sus actos se consideren vlidos cuando se afecte la esfera del mismo, en cualquiera de sus bienes o derechos que se encuentren tutelados por la constitucin.

Conclusin Es de gran importancia conocer los fundamentos del derecho fiscal, como futuros administradores debemos dominar estos temas ya que esto es lo que perjudica directamente a los contribuyentes en relacin con el gobierno, se deben conocer los tipos de gravamen que se aplican a las distintas entidades, organizaciones u otras instancias que deban de pagar tributo, as como las fechas en que tienen que realizar sus respectivos pagos ante el fisco. Tambin debemos conocer cules son los derechos pero hay que poner mayor atencin a las obligaciones que tienen las personas fsicas y morales para contribuir con los gastos pblicos conforme a las leyes ya que si se hace caso omiso a esto se pueden hacer acreedores de infracciones y delitos fiscales que pueden perjudicar gravemente a las personas fsicas y morales.