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REDAO FINAL MEDIDA PROVISRIA N 627-A DE 2013 PROJETO DE LEI DE CONVERSO N 2 DE 2014 Altera a legislao tributria federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas IRPJ, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, Contribuio para o PIS/PASEP e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; revoga o Regime Tributrio de Transio - RTT, institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009; dispe sobre a tributao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com relao ao acrscimo patrimonial decorrente de participao em lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas; altera o Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977 e as Leis ns 9.430, de 27 de dezembro de 1996, 9.249, de 26 de dezembro de 1995, 8.981, de 20 de janeiro de 1995, 4.506, de 30 de novembro de 1964, 7.689, de 15 de dezembro de 1988, 9.718, de 27 de novembro de 1998, 10.865, de 30 de abril de 2004, 10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de 29 de dezembro de 2003, 12.865, de 9 de outubro de 2013, 9.532, de 10 de dezembro de 1997, 9.656, de 3 de junho de 1998, 9.826, de 23 de agosto de 1999, 10.485, de 3 de julho de 2002, 10.893, de 13 de julho de 2004, 11.312, de 27 de junho de 2006, 11.941, de 27 de maio de 2009, 12.249, de 11 de junho de 2010, 12.431, de 24 de junho de 2011, 12.716, de 21 de setembro de 2012, e 12.844, de 19 de julho de 2013; e d outras providncias.

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O CONGRESSO NACIONAL decreta: Art. 1 O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ, a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS sero determinados segundo as normas da legislao vigente, com as alteraes desta Lei. CAPTULO I DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURDICAS E DA CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO Art. 2 O Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 7................................... ..................................................... 6 A escriturao prevista neste artigo dever ser entregue em meio digital ao Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.(NR) Art. 8 .................................. I - de apurao do lucro real, que ser entregue em meio digital, e no qual: .................................................... b) ser transcrita a demonstrao do lucro real e a apurao do Imposto sobre a Renda; .................................................... 1 Completada a ocorrncia de cada fato gerador do imposto, o contribuinte dever elaborar o livro de que trata o inciso I do caput, de forma integrada s escrituraes comercial e fiscal, que discriminar:

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.................................................... b) os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao das contas analticas do plano de contas e indicao na discriminada por lanamento quando correspondente presentes; .................................................... d) a devido, com a aplicveis; e e) demais informaes econmico-fiscais da pessoa jurdica. ..................................................... disciplinado 4 1, 3 O em disposto ato neste da artigo Secretaria ser da normativo apurao do Imposto das sobre dedues a Renda quando discriminao escriturao comercial,

Receita Federal do Brasil. Para fins do disposto na alnea b do conta analtica aquela que considera-se

registra em ltimo nvel os lanamentos contbeis.(NR) Art. 8-A O sujeito passivo que deixar de apresentar do caput do o livro 8, de nos que trata o inciso no I ato art. prazos fixados

normativo a que se refere o seu 3, ou que o apresentar com inexatides, incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes multas: I equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento), por ms-calendrio ou frao, do lucro lquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurdica Lquido, e no da Contribuio a que Social se sobre a o Lucro perodo refere apurao,

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limitada pessoas

10%

(dez que

por

cento)

relativamente de apresentar

s ou

jurdicas

deixarem

apresentarem em atraso o livro; e II 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), 1 A do valor de omitido, trata inexato o inciso ou I incorreto. multa que do caput ser limitada em: I R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas tiverem jurdicas auferido que no ano-calendrio bruta total, anterior igual ou receita

inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais); II reais) para R$ as 5.000.000,00 pessoas (cinco milhes no de se jurdicas que

enquadrarem na hiptese de que trata o inciso I. 2 A multa de que trata o inciso I do caput ser reduzida: I em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em at 30 (trinta) dias aps o prazo; II em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em at 60 (sessenta) dias aps o prazo; III metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao do livro no prazo fixado em intimao.

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3 do caput:

A multa de que trata o inciso II

I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir as inexatides, incorrees ou omisses, antes de iniciado qualquer procedimento de ofcio; e II - ser reduzida em 50% (cinquenta por cento), intimao. 4 Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizado o lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social do ltimo perodo de apurao informado, atualizado pela taxa Selic, at o termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao. 5 Sem prejuzo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, pessoa jurdica que no escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 de acordo com as disposies da legislao tributria. Art. 12. I o A receita bruta compreende: produto da venda de bens nas se forem ou corrigidas no as prazo inexatides, fixado em incorrees omisses,

operaes de conta prpria; II - o preo da prestao de servios em geral; III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e

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IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III. 1 A receita lquida ser a receita bruta diminuda de: I - devolues e vendas canceladas; II - descontos concedidos incondicionalmente; III - tributos sobre ela incidentes; e IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operaes vinculadas receita bruta. .................................................... 4 Na receita bruta no se incluem os tributos no cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador tributos 5 dos Na ela servios receita na condio de mero os depositrio. bruta e incluem-se os sobre incidentes valores

decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operaes previstas no caput, observado o disposto no 4.(NR) Art. 13. ................................. .................................................... 3 O disposto nas 1 no alcana e os amortizao exausto alneas c, d e e de por bem objeto do de encargos gerados depreciao,

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arrendamento arrendatria.

mercantil,

na

pessoa

jurdica

4 No caso de que trata o 3, a pessoa jurdica dever proceder ao ajuste no lucro lquido para fins de apurao do lucro real, no perodo de apurao em que o encargo de depreciao, amortizao ou exausto for apropriado como custo de produo.(NR) Art. 15. ativo no O custo de aquisio de bens do imobilizado e intangvel no circulante

poder ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor unitrio no superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) ou prazo de vida til no superior a 1 (um) ano. .............................................. (NR) Art. 17. ................................. 1 Sem prejuzo do disposto no art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, os juros pagos ou incorridos pelo contribuinte so dedutveis como custo a) prefixada debntures e ou os o ou despesa juros desgio ttulos operacional, pagos observadas as os de ser seguintes normas: antecipadamente, na colocao devero descontos de ttulos de crdito, a correo monetria concedido de crdito

apropriados, pro rata tempore, nos exerccios sociais a que competirem; e b) os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a aquisio, construo ou produo de bens

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classificados

como

estoques

de

longa

maturao,

propriedade para investimentos, ativo imobilizado ou ativo intangvel, podem ser registrados como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso ou venda. 2 Considera-se como encargo associado a emprstimo recursos. 3 Alternativamente, nas hipteses a que se refere a alnea b do 1, os juros e outros encargos podero ser excludos na apurao do lucro real quando incorridos, devendo ser adicionados exausto, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, alienao ou baixa.(NR) Art. 19. ................................. .................................................... V inclusive - as subvenes iseno e para reduo investimento, de impostos, mediante aquele em que o tomador deve necessariamente incorrer para fins de obteno dos

concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as doaes, feitas pelo poder pblico; e VI avaliao justo. .................................................... 3 as alneas a, O valor do imposto que deixar de ser b, c e e do 1 no poder ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam de ganhos ou ou perdas com decorrentes base no de ativo passivo valor

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distribudo aos scios e constituir a reserva de incentivos fiscais de que trata o art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, que poder ser utilizada somente para: I absoro de prejuzos, desde que anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com exceo da Reserva Legal; ou II - aumento do capital social. 4 ...................................... .................................................... b) a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida, at o valor do saldo da reserva de que trata o art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 5 obrigao de A inobservncia com do disposto nos importncia 3, 4, 8 e 9 importa em perda da iseno e em recolher, relao distribuda ou valor da reserva no constituda, no recomposta ou absorvida indevidamente, o imposto que deixou de ser pago. .................................................... 7 No clculo da diferena entre as receitas e despesas financeiras a que se refere o inciso I do caput, no sero computadas as receitas e despesas financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que tratam o inciso VIII do caput do art. 183 e o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.

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Se, no perodo em que deveria ter

sido constituda a reserva de incentivos fiscais de que trata o art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, a pessoa jurdica tiver apurado prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior ao valor do imposto que deixou de ser pago na forma prevista no 3, a constituio da reserva dever ocorrer nos perodos subsequentes. 9 Na hiptese do inciso I do 3, a pessoa jurdica dever recompor a reserva medida que forem Art. apurados 20. O lucros nos que perodos avaliar subsequentes.(NR) contribuinte investimento pelo valor de patrimnio lquido dever, por ocasio da aquisio da participao, desdobrar o custo de aquisio em: .................................................... II - mais ou menos-valia, que corresponde diferena entre o valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da porcentagem da participao adquirida, e o valor de que trata o inciso I do caput; e III de aquisio 1 a III distintas. ..................................................... do gio por rentabilidade e o futura dos (goodwill), que corresponde diferena entre o custo investimento somatrio valores de que tratam os incisos I e II do caput. Os valores de que tratam os incisos I registrados em subcontas do caput sero

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perito

O valor de que trata o inciso II que dever Federal ser do protocolado Brasil ou na

do caput dever ser baseado em laudo elaborado por independente da Secretaria Receita cujo

sumrio dever ser registrado em Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos, at o ltimo dia til do 13 (dcimo terceiro) ms subsequente ao da aquisio da participao. .................................................... 5 A aquisio de participao societria sujeita avaliao pelo valor do patrimnio lquido exige o reconhecimento e a mensurao: I II rentabilidade excesso do 6 primeiramente, dos ativos do ou identificveis gio do de por ganho compra da adquiridos e dos passivos assumidos a valor justo; e posteriormente, (goodwill) futura O

proveniente de compra vantajosa. ganho justo proveniente dos ativos vantajosa de que trata o 5, que corresponde ao valor lquidos investida, na proporo da participao adquirida, em relao ao custo de aquisio do investimento, ser computado na determinao do lucro real no perodo de apurao da alienao ou baixa do investimento. 7 A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o disposto neste artigo, podendo estabelecer formas alternativas de registro e de apresentao do laudo previsto no 3.(NR) Art. 21. Em cada balano, o contribuinte dever avaliar o investimento pelo valor de

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patrimnio disposto

lquido

da

investida, da de em Lei n

de

acordo de

com 15

o de

no art. I o

248 valor base

6.404,

dezembro de 1976, e com as seguintes normas: patrimnio balano lquido ser ou determinado com patrimonial

balancete de verificao da investida levantado na mesma data do balano do contribuinte ou at 2 (dois meses), no mximo, antes dessa data, com observncia da lei comercial, inclusive quanto deduo das participaes nos resultados e da proviso para o imposto sobre a renda; II pela se e os critrios contbeis adotados forem investida pelo contribuinte no

uniformes, o contribuinte dever fazer no balano ou balancete da investida os ajustes necessrios para eliminar as diferenas relevantes decorrentes da diversidade de critrios; III - o balano ou balancete da investida, levantado em data anterior do balano do contribuinte, dever ser ajustado para registrar os efeitos relevantes de fatos extraordinrios ocorridos no perodo; IV - o prazo de 2 (dois) meses de que trata o inciso I do caput aplica-se ou aos balanos ou com balancetes de verificao das sociedades de que a investida participe, direta indiretamente, investimentos que devam ser avaliados pelo valor de patrimnio lquido para efeito de determinar o valor de patrimnio lquido da investida;

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V - o valor do investimento do contribuinte ser determinado mediante a aplicao sobre o valor de patrimnio lquido ajustado de acordo com os nmeros anteriores da porcentagem da participao do contribuinte na investida; e VI no caso de filiais, sucursais, controladas e coligadas, domiciliadas no exterior, aplicam-se as normas da legislao correspondente do pas de domiclio.(NR) Art. 22. do balano, O valor do investimento na data o disposto de no inciso com I o conforme

do caput do art. 20, dever ser ajustado ao valor de patrimnio lquido determinado acordo disposto no art. 21, mediante lanamento da diferena a dbito ou a crdito da conta de investimento. Pargrafo nico. pelo contribuinte e como no Os lucros ou dividendos diminuio do as valor contas do de distribudos pela investida devero ser registrados investimento, resultado.(NR) Art. 23. ................................. Pargrafo nico. determinao do lucro No sero computadas na as contrapartidas de real influenciaro

ajuste do valor do investimento ou da reduo dos valores de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20, derivados de investimentos em sociedades estrangeiras, que no funcionem no Pas.(NR)

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Ajuste Justo na Investida Art. patrimnio ser 20.

Decorrente

de

Avaliao do

Valor ajuste pelo da

24-A. A

contrapartida da

positivo, na participao societria, mensurada pelo lquido, pela decorrente baixa do avaliao valor justo de ativo ou passivo da investida, dever compensada respectivo saldo mais-valia de que trata o inciso II do caput do art. 1 O ganho relativo contrapartida de que trata o caput, no caso de bens diferentes dos que serviram inciso de II fundamento do caput do mais-valia 20, ou referente relativo ao art.

contrapartida superior ao saldo da mais-valia, dever ser computado na determinao do lucro real, salvo se o ganho for evidenciado objeto contabilmente em subconta com valor cada vinculada investida parcela perodo. 2 O valor registrado na subconta de que trata o 1 ser baixado medida que o ativo da investida depreciao, for realizado, inclusive mediante ou amortizao, exausto, alienao participao de avaliao liquidada societria, com ou base no em

discriminao do bem, do direito ou da obrigao da justo, em condies de permitir a determinao da realizada, baixada

baixa, ou quando o passivo da investida for liquidado ou baixado, e o ganho respectivo no ser computado na determinao do lucro real nos perodos de

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apurao

em

que

investida

computar

ganho

na

determinao do lucro real. 3 O ganho relativo ao saldo da subconta de que que o trata o 1 dever alienar ser ou computado liquidar na o determinao do lucro real do perodo de apurao em contribuinte investimento. 4 A Secretaria da Receita Federal do Brasil ir disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo. Art. patrimnio ser 20. 1 A perda relativa contrapartida de que trata o caput, no caso de bens diferentes dos que serviram de fundamento menos-valia, ou relativa contrapartida superior ao saldo da menos-valia no ser computada na determinao do lucro real e ser evidenciada direito permitir ou a contabilmente da obrigao em da da subconta investida parcela vinculada objeto de participao societria, com discriminao do bem, do avaliao com base no valor justo, em condies de determinao realizada, liquidada ou baixada em cada perodo. 2 O valor registrado na subconta de que trata o 1 ser baixado medida que o ativo da 24-B. A contrapartida da do ajuste pelo da negativo na participao societria, mensurada pelo lquido, pela decorrente baixa do avaliao valor justo de ativo ou passivo da investida, dever compensada respectivo saldo menos-valia de que trata o inciso II do caput do art.

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investida depreciao,

for

realizado,

inclusive

mediante ou

amortizao,

exausto,

alienao

baixa, ou quando o passivo da investida for liquidado ou baixado, e a perda respectiva no ser computada na determinao em que do a lucro real nos perodos a perda de na apurao investida computar

determinao do lucro real. 3 A perda relativa ao saldo da subconta de que que o trata o 1 poder alienar ser ou computada liquidar na o determinao do lucro real do perodo de apurao em contribuinte investimento. 4 Na hiptese de no ser evidenciada por meio de subconta na forma prevista no 1, a perda ser real. 5 A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o controle em subcontas de que trata este artigo. Reduo Goodwill Art. 25. A contrapartida da reduo dos valores de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20 no ser computada na determinao do lucro real, ressalvado o disposto no art. 33. ................................................(NR) da Mais ou Menos-Valia e do considerada indedutvel na apurao do lucro

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Atividade Imobiliria Permuta - Determinao do Custo e Apurao do Lucro Bruto Art. 27. .................................. .................................................... 3 Na hiptese de operaes de permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto lucro decorrente real pelas da avaliao a valor justo das unidades permutadas ser computada na determinao do pessoas jurdicas permutantes, quando o imvel recebido em permuta for alienado, inclusive como parte integrante do custo de outras unidades imobilirias ou realizado a qualquer ttulo, ou quando, a qualquer tempo, for classificada no ativo no circulante investimentos ou imobilizado. 4 O disposto no 3 ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.(NR) Art. 29. Na venda a prazo, ou trata em o prestaes, com pagamento aps o trmino do perodo de apurao da venda, o lucro bruto de que 1 do art. 27 poder, para efeito de determinao

do lucro real, ser reconhecido proporcionalmente receita de venda recebida, observadas as seguintes normas: .................................................... II - por ocasio da venda, ser determinada a relao entre o lucro bruto e a receita bruta de venda e, em do cada perodo, real, ser parte computada, do lucro na determinao lucro bruto

proporcional receita recebida no mesmo perodo;

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III - a relao entre o lucro bruto e a receita bruta de venda, de que trata o inciso II do caput, alterado o dever valor no e ser do reajustada oramento, ou nas em sempre que for de do na decorrncia entre

modificaes orado desse e

projeto

especificaes computada de de

empreendimento,

apurada

diferena ser

custo

efetivo,

devendo a da

determinao do lucro real, do perodo de apurao reajustamento, parte diferena receita custo j correspondente recebida; .................................................... V os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto, na forma do inciso II do caput, e da diferena de que trata o inciso III do caput devero ser realizados no livro de apurao do lucro real de que trata o inciso I do caput do art. 8. .............................................. (NR) Art. 31. Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na determinao do lucro real, os resultados na alienao, inclusive por desapropriao liquidao intangvel. 1 Ressalvadas as disposies especiais, a determinao do ganho ou perda de capital ter por base o valor contbil do bem, assim entendido o que de ( 4), na do baixa ativo por no perecimento, circulante, ou extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na bens como classificados investimentos, imobilizado venda

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estiver registrado na escriturao do contribuinte, diminudo, se for o caso, da depreciao, amortizao ou exausto acumulada e das perdas estimadas no valor de ativos. circulante 2 Nas vendas de bens do ativo no classificados como investimentos,

imobilizado ou intangvel, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do exerccio social poder, seguinte para ao da de contratao, determinar o o contribuinte lucro real, efeito

reconhecer o lucro na proporo da parcela do preo recebida em cada perodo de apurao. .................................................... 6 A parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real dever ser adicionada na apurao do imposto no perodo de apurao em que ocorrer a alienao ou baixa do ativo. 7 A Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito de suas atribuies, disciplinar o disposto neste artigo.(NR) Art. 33. O valor contbil, para efeito de determinar o ganho ou perda de capital na alienao ou liquidao do investimento avaliado pelo valor de patrimnio lquido (art. 20), ser a soma algbrica dos seguintes valores: .................................................... II - de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20, ainda que tenham sido realizados

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na escriturao comercial do contribuinte, conforme previsto no art. 25 deste Decreto-Lei; .................................................... 2 No ser computado na determinao do lucro real o acrscimo ou a diminuio do valor de patrimnio ganho ou lquido perda do de investimento, variao no na decorrente porcentagem social de de da por

participao

contribuinte

capital

investida.(NR) Despesa com Emisso de Aes Art. transaes 38-A. Os custos obteno associados de s destinadas recursos

prprios, mediante a distribuio primria de aes ou bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido, podero ser excludos, na determinao do lucro real, quando incorridos. Art. 38-B. A remunerao, os encargos, as despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio capital ou lquido, de referentes a instrumentos emitidos de pela dvida subordinada,

pessoa jurdica, exceto na forma de aes, podero ser excludos na determinao do lucro real e da base de clculo de Contribuio Social sobre o Lucro o no Lquido quando incorridos. 1 No caso das entidades de que trata 1991, a remunerao e os encargos mencionados 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de caput podero, para fins de determinao da base de clculo das contribuies para o Pis/Pasep e Cofins,

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ser excludos ou deduzidos como despesas de operaes de intermediao financeira. 2 O disposto neste artigo no se aplica aos instrumentos previstos no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 3 Na hiptese de estorno por qualquer razo, lquido, em contrapartida os valores de conta de no patrimnio caput e mencionados

anteriormente deduzidos devero ser adicionados nas respectivas bases de clculo. Art. 3 Ficam isentos do Imposto sobre a Renda das Pessoas Fsicas os rendimentos recebidos pelos condomnios residenciais constitudos nos termos da Lei n 4.591, de 16 de dezembro de 1964, limitado a R$ 24.000,00 (vinte e quatro mil reais) por ano-calendrio, e desde que sejam revertidos em benefcio do condomnio para cobertura de despesas de custeio e de despesas extraordinrias, estejam previstos e autorizados na conveno condominial, no sejam distribudos aos condminos e decorram: I - de uso, aluguel ou locao de partes comuns do condomnio; II - de multas e penalidades aplicadas em decorrncia de inobservncia das regras previstas na conveno condominial; ou III - de alienao de ativos detidos pelo condomnio.

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Seo I Ajuste a Valor Presente Art. 4 Os valores decorrentes do ajuste a valor

presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no mesmo perodo de apurao em que a receita ou resultado da operao deva ser oferecido tributao. Art. 5 Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, relativos a cada operao, somente sero considerados na determinao do lucro real no perodo de apurao em que: I - o bem for revendido, no caso de aquisio a prazo de bem para revenda; II - o bem for utilizado como insumo na produo de bens ou servios, no caso de aquisio a prazo de bem a ser utilizado como insumo na produo de bens ou servios; III depreciao, caso de o ativo a for de realizado, ativo no inclusive ou mediante baixa, no nos amortizao, exausto, alienao

aquisio

prazo

classificvel

incisos I e II do caput; IV - a despesa for incorrida, no caso de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como despesa; e V - o custo for incorrido, no caso de aquisio a prazo de bem ou servio contabilizado diretamente como custo de produo de bens ou servios. 1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, os valores decorrentes do ajuste a valor presente

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devero ser evidenciados contabilmente em subconta vinculada ao ativo. 2 Os valores decorrentes de ajuste a valor presente de que trata o caput no podero ser considerados na determinao do lucro real: I - na hiptese prevista no inciso III do caput, caso o valor realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa no seja dedutvel; II - na hiptese prevista no inciso IV do caput, caso a despesa no seja dedutvel; e III - nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, caso os valores decorrentes do ajuste a valor presente no tenham sido evidenciados conforme disposto no 1. Art. 6 A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto, em cada ms, determinado sobre base de clculo estimada, mediante a aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, auferida mensalmente, deduzida das devolues, vendas canceladas e dos o descontos disposto incondicionais concedidos, observado

nos 1 e 2 do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995. .............................................. (NR) Art. 25. .................................

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- o

valor

resultante

da

aplicao

dos

percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 27 de dezembro de 1977, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1, deduzida das devolues e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; e II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. 1 O ganho de capital nas alienaes de investimentos, imobilizados e intangveis corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil. 2 Para fins do disposto no 1, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 3 Os ganhos decorrentes de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no

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integraro a base de clculo do imposto, no momento em que forem apurados. 4 Para fins do disposto no inciso II do caput, os ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como parte integrante do valor contbil. 5 O disposto no 4 no se aplica aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo do imposto.(NR) Art. 27. ................................. I - o valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 16 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1, deduzida das devolues e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; e II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I do caput, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. .................................................... 3 O ganho de capital nas alienaes de investimentos, imobilizados e intangveis

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corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil. 4 Para fins do disposto no 3, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, dezembro de 1976. 5 Os ganhos decorrentes de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no integraro a base de clculo do imposto, no momento em que forem apurados. 6 Para fins do disposto no inciso II do caput, os ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como parte integrante do valor contbil. 7 O disposto no 6 no se aplica aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo do imposto.(NR) Art. 29. ................................. .................................................... II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas, os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso I do caput, com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.(NR) de 15 de

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Art. 54. A pessoa jurdica que,

at o

ano-calendrio anterior, houver sido tributada com base no lucro real dever adicionar base de clculo do imposto de de com cuja trata renda, base correspondente qual lucro houver no ao primeiro pela for ou perodo apurao no optado

tributao valores de que

presumido havia

tributada com base no lucro arbitrado, os saldos dos tributao o inciso I diferido, art. 8 do independentemente da necessidade de controle no livro do caput do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977.(NR) Seo II Custo de Emprstimos - Lucro Presumido e Arbitrado Art. 7 Para fins de determinao do ganho de capital previsto no inciso II do caput do art. 25 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, vedado o cmputo de qualquer parcela a ttulo de encargos associados a emprstimos, registrados como custo na forma da alnea b do 1 do art. 17 do DecretoLei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm ao ganho de capital previsto no inciso II do caput do art. 27 e no inciso II do caput do art. 29 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. Art. 8 No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, as receitas financeiras relativas s variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar decorrentes de

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ajuste a valor presente no integraro a base de clculo do imposto sobre a renda. Art. 9 A Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 9 .................................. .................................................... 8 Para fins de clculo da remunerao prevista lquido: I - capital social; II - reservas de capital; III - reservas de lucros; IV - aes em tesouraria; e V - prejuzos acumulados. .................................................... 11. O disposto neste artigo aplica-se Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. 12. Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, a conta capital social, prevista no inciso I do 8 deste artigo, inclui todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ainda que classificadas em contas de passivo na escriturao comercial.(NR) Art. 10. ................................. 1 No caso de quotas ou aes distribudas em decorrncia de aumento de capital por incorporao de lucros apurados, a partir do ms de janeiro de 1996, ou de reservas constitudas com neste as artigo, seguintes sero contas do consideradas patrimnio exclusivamente

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esses

lucros, do

custo ou

de

aquisio

ser

igual

parcela

lucro

reserva

capitalizado,

que

corresponder ao scio ou acionista. 2 A no incidncia prevista no caput inclui os lucros ou dividendos pagos ou creditados a beneficirios de todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ainda que a ao seja classificada em conta de passivo ou que a remunerao seja classificada como despesa financeira na escriturao comercial. dividendos n 6.404, 3 No ou de so dedutveis a de na apurao do de que lucro real e da base de clculo da CSLL os lucros ou pagos de 15 creditados dezembro beneficirios 1976, ainda qualquer espcie de ao prevista no art. 15 da Lei classificados como despesa financeira na escriturao comercial.(NR) Art. 13. ................................. .................................................... VIII amortizao e - de exausto despesas geradas de por depreciao, bem objeto de

arrendamento mercantil pela arrendatria, na hiptese em que esta reconhea contabilmente o encargo. .............................................. (NR) Art. 15. A base de clculo do imposto, em cada ms, ser determinada mediante a aplicao do percentual de 8% (oito por cento) sobre a receita bruta auferida mensalmente, observado o disposto no art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, deduzida das devolues, vendas canceladas e

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dos descontos incondicionais concedidos, sem prejuzo do disposto nos arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995. 1 ...................................... .................................................... III - ..................................... .................................................... e) prestao de servios de construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concesso de servio pblico. .............................................. (NR) Base de clculo da CSLL - Estimativa e Presumido Art. 20. A base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido devida pelas pessoas jurdicas Lei n que 9.430, efetuarem de 27 o de pagamento dezembro mensal de ou trimestral a que se referem os arts. 2, 25 e 27 da 1996, corresponder a 12% (doze por cento) sobre a receita bruta definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro das de 1977, auferida no perodo, e dos deduzida devolues, vendas canceladas

descontos incondicionais concedidos, exceto para as pessoas jurdicas que exeram as atividades a que se refere cento). .............................................. (NR) o inciso III do 1 do art. 15, cujo percentual corresponder a 32% (trinta e dois por

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Incorporao, Fuso e Ciso Art. 21. A pessoa jurdica que tiver parte ou todo o seu patrimnio absorvido em virtude de incorporao, fuso ou ciso dever levantar balano especfico comercial. .............................................. (NR) Art. 10. A Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 32. ................................. .................................................... 2 O ganho de capital nas alienaes de bens ou direitos classificados como investimento, imobilizado ou intangvel e de aplicaes em ouro, no tributadas na forma do art. 72, corresponder diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil. 3 Na apurao dos valores de que trata o caput, devero ser considerados os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 4 Para fins do disposto no 2, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 5 Os ganhos decorrentes de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo no para esse fim, observada a legislao

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integraro a base de clculo do imposto, no momento em que forem apurados. 6 Para fins do disposto no caput, os ganhos e perdas decorrentes de avaliao do ativo com base em valor justo no sero considerados como parte integrante do valor contbil. 7 O disposto no 6 no se aplica aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo do imposto.(NR) Art. 51. ................................. .................................................... 4 Nas alternativas previstas nos incisos V e VI do caput, as compras sero consideradas pelos valores totais das operaes, devendo ser includos os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.(NR) Seo III Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais Art. 11. Para fins de determinao do lucro real, no sero computadas, no perodo de apurao em que incorridas, as despesas: I de organizao pr-operacionais ou prindustriais, inclusive da fase inicial de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu equipamento ou as suas instalaes; e II - de expanso das atividades industriais. Pargrafo nico. As despesas referidas no caput podero ser excludas para fins de determinao do

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lucro real, em quotas fixas mensais e no prazo mnimo de 5 (cinco anos), a partir: I - do incio das operaes ou da plena utilizao das instalaes, no caso do inciso I do caput; e II - do incio das atividades das novas instalaes, no caso do inciso II do caput. Seo IV Variao Cambial - Ajuste a Valor Presente Art. 12. As variaes monetrias em razo da taxa de cmbio referentes aos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente no sero computadas na determinao do lucro real. Seo V Avaliao a Valor Justo Subseo I Ganho Art. 13. O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo valor do com base ou no a valor justo no no valor ser do computado passivo na seja determinao do lucro real desde que o respectivo aumento no ativo reduo evidenciado contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo. 1 O ganho evidenciado por meio da subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real medida que o ativo for realizado, inclusive ou 1 mediante baixa, no o ou depreciao, computado amortizao, 2 na O ganho a exausto, que do se alienao refere o

quando o passivo for liquidado ou baixado. ser valor determinao lucro real caso

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realizado,

inclusive

mediante

depreciao,

amortizao,

exausto, alienao ou baixa, seja indedutvel. 3 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado. 4 Na hiptese de que trata o 3, o ganho no poder acarretar reduo de prejuzo fiscal do perodo, devendo, neste caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista lucro real antes do cmputo do referido ganho. 5 O disposto neste artigo no se aplica aos ganhos no reconhecimento inicial de ativos avaliados com base no valor justo decorrentes de doaes recebidas de terceiros. 6 No caso de operaes de permuta que envolvam troca de ativo na ou passivo de do que trata o caput, na o ganho da decorrente da avaliao com base no valor justo poder ser computado determinao lucro real medida realizao do ativo ou passivo recebido na permuta, de acordo com as hipteses previstas nos 1 a 4. Subseo II Perda Art. 14. A perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo somente poder ser computada na determinao do lucro ou real baixa, ou medida quando que o o ativo for for realizado, exausto, inclusive alienao mediante depreciao, amortizao, passivo

liquidado ou baixado, e desde que a respectiva reduo no valor do ativo ou aumento no valor do passivo seja evidenciada contabilmente em subconta vinculada ao ativo ou passivo. 1 A perda a que se refere este artigo no ser computada na determinao do lucro real caso o valor

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realizado,

inclusive

mediante

depreciao,

amortizao,

exausto, alienao ou baixa, seja indedutvel. 2 Na hiptese de no ser evidenciada por meio de subconta na forma prevista no caput, a perda ser considerada indedutvel na apurao do lucro real. Art. 15. A Secretaria da Receita Federal do Brasil ir disciplinar o controle em subcontas previsto nos arts. 5, 13 e 14. Seo VI Ajuste a Valor Justo Subseo I Lucro Presumido para Lucro Real Art. 16. A pessoa jurdica tributada pelo lucro

presumido que, em perodo de apurao imediatamente posterior, passar a ser tributada pelo lucro real dever incluir na base de clculo do imposto apurado pelo lucro presumido os ganhos decorrentes de avaliao com base no valor justo, que faam parte do valor contbil, e na proporo deste, relativos aos ativos constantes em seu patrimnio. 1 A tributao dos ganhos poder ser diferida para os perodos de apurao em que a pessoa jurdica for tributada pelo lucro real, 2 desde As que observados os procedimentos nas e requisitos previstos no art. 13. perdas ser verificadas computadas na condies do do caput somente podero determinao

lucro real dos perodos de apurao posteriores se observados os procedimentos e requisitos previstos no art. 14. 3 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, na hiptese de avaliao com base no valor justo de passivos

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relacionados a ativos ainda no totalmente realizados na data de transio para o lucro real. Subseo II Ganho de Capital Subscrio de Aes Art. 17. O ganho decorrente de avaliao com base no valor justo de bem do ativo incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, no ser computado na determinao do lucro real, desde que o aumento no valor do bem do ativo seja evidenciado contabilmente em subconta vinculada participao societria ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao com base no valor justo, em condies de permitir a determinao da parcela realizada em cada perodo. 1 O ganho evidenciado por meio da subconta de que trata o caput ser computado na determinao do lucro real: I - na alienao ou na liquidao da participao societria realizado; II bem realizar proporcionalmente seu valor, ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o inclusive ou mediante baixa, depreciao, ou com ele amortizao, exausto, alienao ou dos valores mobilirios, pelo montante

integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou III - na hiptese de bem no sujeito a realizao por depreciao, outra pessoa amortizao jurdica, ou exausto 5 que no tenha sido alienado, baixado ou utilizado na integralizao do capital de nos (cinco) anos-calendrio subsequentes subscrio em bens de capital social, ou de

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valores mobilirios emitidos por companhia, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. 2 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado. 3 Na hiptese de que trata o 2, o ganho no poder acarretar reduo de prejuzo fiscal do perodo, e dever, nesse caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista lucro real antes do cmputo do referido ganho. 4 Na hiptese de a subscrio de capital social de que trata o caput ser feita ser por meio da entrega de nos participao societria, considerada realizao,

termos do inciso III do 1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria. 5 O disposto no 4 aplica-se inclusive quando a investida social absorver, por em virtude do de incorporao, da fuso ou ciso, o patrimnio da pessoa jurdica que teve o capital subscrito meio recebimento participao societria. Art. 18. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem do ativo incorporado ao patrimnio de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva reduo no valor do bem do ativo seja evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de

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avaliao com base no valor justo, em condies de permitir a determinao da parcela realizada em cada perodo, e: I - na alienao ou na liquidao da participao societria realizado; II bem realizar proporcionalmente seu valor, ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o inclusive ou mediante baixa, depreciao, ou com ele amortizao, exausto, alienao ou dos valores mobilirios, pelo montante

integralizar capital de outra pessoa jurdica; ou III na hiptese de bem no sujeito a realizao por depreciao, outra pessoa amortizao jurdica, a ou exausto poder que ser no tenha sido nos alienado, baixado ou utilizado na integralizao do capital de perda amortizada balanos correspondentes apurao de lucro real, levantados durante os 5 (cinco) anos-calendrio subsequentes subscrio em bens de capital social, ou de valores mobilirios emitidos por companhia, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mximo, para cada ms do perodo de apurao. 1 Na hiptese de no ser evidenciada por meio de subconta na forma prevista no caput, a perda ser considerada indedutvel na apurao do lucro real. 2 Na hiptese da subscrio de capital social de que trata o caput ser societria, feita ser por meio da entrega de nos participao considerada realizao,

termos do inciso II do caput, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso ou ciso pela pessoa jurdica que teve o capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria.

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3 O disposto no 2 aplica-se inclusive quando a investida social absorver, por em virtude do de incorporao, da fuso ou ciso, o patrimnio da pessoa jurdica que teve o capital subscrito meio recebimento participao societria. Art. 19. A Secretaria da Receita Federal do Brasil ir disciplinar o controle em subcontas de que tratam os arts. 17 e 18. Seo VII Incorporao, Fuso ou Ciso Subseo I Mais-Valia Art. 20. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente mais-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, decorrente da aquisio de participao societria entre partes no dependentes, poder ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa, para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. 1 Se o bem ou direito que deu causa ao valor de que trata o caput no houver sido transferido, na hiptese de ciso, efeitos para de o patrimnio do da sucessora, real, esta deduzir poder, a para apurao lucro referida

importncia em quotas fixas mensais e no prazo mnimo de 5 (cinco) anos contados da data do evento. 2 A dedutibilidade da despesa de depreciao, amortizao ou exausto est condicionada ao cumprimento da

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condio estabelecida no inciso III do caput do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. 3 O contribuinte no poder utilizar o disposto neste artigo, quando: I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no for elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; ou II - os valores que compem o saldo da mais-valia no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 37 ou no 1 do art. 39. 4 O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem relevante. 5 A vedao prevista no inciso I do 3 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme o art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes. Subseo II Menos-Valia Art. 21. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, o saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente menos-valia de que trata o inciso II do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, dever ser considerado como integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa para efeito de determinao de ganho ou perda de capital e do cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. comprovadamente vcios e incorrees de carter

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1 Se o bem ou direito que deu causa ao valor de que trata o caput no houver sido transferido, na hiptese de ciso, para o patrimnio da sucessora, esta poder, quotas para fixas efeitos de apurao do lucro real, diferir o reconhecimento da referida evento. 2 A dedutibilidade da despesa de depreciao, amortizao ou exausto est condicionada ao cumprimento da condio estabelecida no inciso III do caput do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. 3 O valor de que trata o caput ser considerado como integrante do custo dos bens ou direitos que forem realizados em menor prazo depois da data do evento, quando: I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no for elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; ou II - os valores que compem o saldo da menos-valia no 39. 4 O laudo de que trata o inciso I do 3 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem comprovadamente vcios ou incorrees de carter relevante. 5 A vedao prevista no inciso I do 3 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes. puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 37 ou no 1 do art. importncia, oferecendo tributao mensais no prazo mximo de 5 (cinco) anos contados da data do

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Subseo III Goodwill Art. 22. A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha participao futura societria (goodwill) no inciso de 26 adquirida decorrente do caput com da do de gio por de do rentabilidade segundo o aquisio art. 1977, 20

participao societria entre partes no dependentes, apurado disposto n III de Decreto-Lei 1.598, dezembro poder

excluir para fins de apurao do lucro real dos perodos de apurao subsequentes o saldo do referido gio existente na contabilidade na data da aquisio da participao societria, razo de um 1/60 (um sessenta avos), no mximo, para cada ms do perodo de apurao. 1 O contribuinte no poder utilizar o disposto neste artigo, quando: I - o laudo a que se refere o 3 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no for elaborado e tempestivamente protocolado ou registrado; II - os valores que compem o saldo do gio por rentabilidade futura (goodwill) no puderem ser identificados em decorrncia da no observncia do disposto no 3 do art. 37 ou no 1 do art. 39. 2 O laudo de que trata o inciso I do 1 ser desconsiderado na hiptese em que os dados nele constantes apresentem relevante. 3 A vedao prevista no inciso I do 1 no se aplica para participaes societrias adquiridas at 31 de comprovadamente vcios e incorrees de carter

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dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes. Subseo IV Ganho por Compra Vantajosa Art. 23. A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, na qual detinha participao societria adquirida com ganho proveniente de compra vantajosa, conforme definido no 6 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, dever computar o referido ganho na determinao do lucro real dos perodos de apurao subsequentes data do evento, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. Art. 24. O disposto nos arts. 20, 21, 22 e 23 aplicase inclusive quando a empresa incorporada, fusionada ou cindida for aquela que detinha a propriedade da participao societria. Art. 25. Para fins do disposto nos arts. 20 e 22, consideram-se partes dependentes quando: I o adquirente e o alienante so controlados, direta ou indiretamente, pela mesma parte ou partes; II - existir relao de controle entre o adquirente e o alienante; III - o alienante for scio, titular, conselheiro ou administrador da pessoa jurdica adquirente; IV - o alienante for parente ou afim at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro das pessoas relacionadas no inciso III; ou

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V - em decorrncia de outras relaes no descritas nos incisos I a IV, em que fique comprovada a dependncia societria. Pargrafo nico. No caso de participao societria adquirida em estgios, a relao de dependncia entre o(s) alienante(s) e o(s) adquirente(s) de que trata este artigo deve ser verificada no ato da primeira aquisio, desde que as condies negocial. Subseo V Avaliao com Base no Valor Justo na Sucedida Transferido para a Sucessora Art. 26. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, os ganhos decorrentes de avaliao com base no valor justo na sucedida efeito de no podero ser de considerados ganho ou na sucessora de capital como e do integrante do custo do bem ou direito que lhe deu causa para determinao perda cmputo da depreciao, amortizao ou exausto. Pargrafo nico. Os ganhos e perdas evidenciados nas subcontas sucessora, sucedida. Seo VIII Ganho por Compra Vantajosa Art. assumidos, relao 27. O ganho pelos decorrente respectivos transferida, do excesso do valor em na de o que de tratam os arts. 13 e ou 14 transferidos tero, teriam que em na na decorrncia incorporao, mesmo tratamento fuso ciso do negcio estejam previstas no instrumento

tributrio

lquido dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos mensurados valores ser justos, contraprestao computado

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determinao do lucro real no perodo de apurao relativo data do evento e posteriores, razo de 1/60 (um sessenta avos), no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. Pargrafo nico. Quando o ganho proveniente de compra vantajosa se referir ao valor de que trata o inciso II do 5 do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, dever ser observado, conforme o caso, o disposto no 6 do art. 20 do mesmo Decreto-Lei ou o disposto no art. 22 desta Lei. Seo IX Tratamento Tributrio do Goodwill Art. 28. A contrapartida da reduo do gio por

rentabilidade futura (goodwill), inclusive mediante reduo ao valor recupervel, no ser computada na determinao do lucro real. Pargrafo 1.598, de 26 de nico. dezembro Quando de a reduo deve se referir observado ao o valor de que trata o inciso III do art. 20 do Decreto-Lei n 1977, ser disposto no art. 25 do mesmo Decreto-Lei. Seo X Contratos de Longo Prazo Art. 29. Na hiptese de a pessoa jurdica utilizar critrio, para determinao da porcentagem do contrato ou da produo executada, distinto dos previstos no 1 do art. 10 do Decreto-Lei com n 1.598, do nesses de 26 de dezembro a de 1977, que que implique apurado resultado base perodo diferente daquele seria

critrios,

diferena

verificada

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dever

ser

adicionada

ou

excluda,

conforme

caso,

por

ocasio da apurao do lucro real. Seo XI Subvenes Para Investimento Art. 30. As subvenes para investimento, inclusive mediante estmulo computadas iseno na ou reduo ou do de impostos, de concedidas como implantao determinao expanso lucro empreendimentos desde que seja

econmicos e as doaes feitas pelo poder pblico no sero real, registrada em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, que somente poder ser utilizada para: I - absoro de prejuzos desde que anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com exceo da Reserva Legal; ou II - aumento do capital social. 1 Na hiptese do inciso I do caput, a pessoa jurdica dever recompor a reserva medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes. 2 As doaes e subvenes de que tratam o caput sero tributadas, caso no seja observado o disposto no 1 ou seja dada destinao diversa da que est prevista no caput, inclusive nas hipteses de: I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos;

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II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitada ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou III - integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 3 Se no perodo de apurao a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e de subvenes governamentais e, nesse caso, no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do caput, esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes. Seo XII Prmio na Emisso de Debntures Art. 31. O prmio na emisso de debntures no ser computado na determinao do lucro real, desde que: I - a titularidade da debnture no seja de scio ou titular da pessoa jurdica emitente; e II - seja registrado em reserva de lucros especfica, que somente poder ser utilizada para: a) absoro de prejuzos desde que anteriormente j tenham sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com exceo da Reserva Legal; ou b) aumento do capital social.

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1 Na hiptese da alnea a do inciso II do caput, a pessoa jurdica dever recompor a reserva medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes. 2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput ser tributado, caso no seja observado o disposto no 1 ou seja dada destinao diversa da que est prevista no caput, inclusive nas hipteses de: I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes do prmio na emisso de debntures; II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures, com posterior capitalizao do valor do prmio na emisso de debntures, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitada ao valor total das excluses decorrentes de prmio na emisso de debntures; ou III - integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios. 3 Se no perodo de apurao, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de prmio na emisso de debntures e, nesse caso, no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do caput, esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes. 4 A reserva de lucros especfica a que se refere o inciso II do caput, para fins do limite de que trata o art. 199 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ter o mesmo

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tratamento dado reserva de lucros prevista no art. 195-A da referida Lei. 5 Para fins do disposto no inciso I do caput, sero considerados os scios com participao igual ou superior a 10% (dez por cento) do capital social da pessoa jurdica emitente. Seo XIII Teste de Recuperabilidade Art. 32. O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro real somente os valores contabilizados como reduo ao valor recupervel de ativos que no tenham sido objeto de reverso, quando ocorrer a alienao ou baixa do bem correspondente. Pargrafo nico. No caso de alienao ou baixa de um ativo que compe uma unidade geradora de caixa, o valor a ser reconhecido na apurao do lucro real deve ser proporcional relao entre o valor contbil desse ativo e o total da unidade geradora de caixa data em que foi realizado o teste de recuperabilidade. Seo XIV Pagamento Baseado em Aes Art. 33. O valor da remunerao dos servios

prestados por empregados ou similares, efetuada por meio de acordo com pagamento baseado em aes, deve ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real no perodo de apurao em que o custo ou a despesa forem apropriados. 1 A remunerao de que trata o caput ser dedutvel somente depois do pagamento, quando liquidados em

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caixa

ou

outro

ativo,

ou

depois

da

transferncia

da

propriedade definitiva das aes ou opes, quando liquidados com instrumentos patrimoniais. 2 Para efeito do disposto no 1, o valor a ser excludo ser: I - o efetivamente pago, quando a liquidao baseada em ao for efetuada em caixa ou outro ativo financeiro; ou II - o reconhecido no patrimnio lquido nos termos da legislao comercial, quando a liquidao for efetuada em instrumentos patrimoniais. Art. 34. As aquisies de servios, na forma do art. 33 e liquidadas com instrumentos patrimoniais, tero efeitos no clculo dos juros sobre o capital prprio de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, somente depois da transferncia definitiva da propriedade dos referidos instrumentos patrimoniais. Seo XV Contratos de Concesso Art. 35. No caso de contrato de concesso de servios pblicos direito em de que a concessionria recebido reconhece do poder como receita o o explorao concedente,

resultado decorrente desse reconhecimento dever ser computado no lucro real medida que ocorrer a realizao do respectivo ativo intangvel, inclusive mediante amortizao, alienao ou baixa. Pargrafo nico. Para fins dos pagamentos mensais referidos no art. 2 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, a receita mencionada no caput no integrar a base de

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clculo, exceto na hiptese prevista no art. 35 da Lei 8.981, de 20 de janeiro de 1995.

Art. 36. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o lucro decorrente da receita seja reconhecida ativo pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida financeiro representativo de direito contratual incondicional de receber caixa ou outro ativo financeiro, poder ser tributado medida do efetivo recebimento. Pargrafo art. 2 da Lei n nico. 9.430, Para de fins 27 dos pagamentos de o mensais 1996, a determinados sobre a base de clculo estimada de que trata o de como dezembro receita concessionria poder considerar montante

efetivamente recebido. Seo XVI Aquisio de Participao Societria em Estgios Art. 37. No caso de aquisio de controle de outra empresa na qual se detinha participao societria anterior, o contribuinte deve observar as seguintes disposies: I - o ganho decorrente de avaliao da participao societria anterior com base no valor justo, apurado na data da aquisio, poder ser diferido, sendo reconhecido para fins de apurao do lucro real por ocasio da alienao ou baixa do investimento; II - a perda relacionada avaliao da participao societria anterior com base no valor justo, apurada na data da aquisio, poder ser considerada na apurao do lucro real somente por ocasio da alienao ou baixa do investimento; e

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III - o ganho decorrente do excesso do valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da participao anterior, em relao ao valor dessa participao avaliada a valor justo, tambm poder ser diferido, sendo reconhecido para fins de apurao do lucro real por ocasio da alienao ou baixa do investimento. 1 Para fins do disposto neste artigo, a pessoa jurdica dever manter controle dos valores de que tratam o caput no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, que sero baixados quando do cmputo do ganho ou perda na apurao do lucro real. 2 Os valores apurados em decorrncia da operao, relativos participao societria anterior, que tenham a mesma natureza das parcelas discriminadas nos incisos II e III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, sujeitam-se ao mesmo disciplinamento tributrio dado a essas parcelas. distintas: I - a mais ou menos-valia e o gio por rentabilidade futura (goodwill) relativos participao societria anterior, existente antes da aquisio do controle; e II - as variaes nos valores a que se refere o inciso I, em decorrncia da aquisio do controle. 4 O disposto neste artigo aplica-se aos demais casos em que o contribuinte avalia a valor justo a participao societria anterior no momento da aquisio da nova participao societria. 3 Devero ser contabilizadas em subcontas

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Subseo I Incorporao, Fuso e Ciso Art. 38. Na hiptese tratada no art. 37, caso ocorra incorporao, fuso ou ciso: I - deve ocorrer a baixa dos valores controlados no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 do DecretoLei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, a que se refere o 1 do art. 37, sem qualquer efeito na apurao do lucro real; II - no deve ser computada na apurao do lucro real a variao da mais-valia ou menos-valia de que trata o inciso II do 3 do art. 37, que venha a ser: a) considerada contabilmente no custo do ativo ou no valor do passivo que lhe deu causa; ou b) baixada, na hiptese de o ativo ou o passivo que lhe deu causa no integrar o patrimnio da sucessora; e III - no poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio por rentabilidade futura (goodwill) de que trata o inciso II do 3 do art. 37. Pargrafo nico. Excetuadas as hipteses previstas nos incisos II e III do caput, aplica-se ao saldo existente na contabilidade, na data da aquisio da participao societria, referente a mais ou menos-valia e ao gio por rentabilidade futura (goodwill) de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, o disposto nos arts. 20 a 22. Art. empresa no societria lucro real: 39. Nas incorporaes, na no qual se se fuses detinha ou nas cises de controlada anterior que participao situaes

enquadrem

previstas nos arts. 37 e 38, no ter efeito na apurao do

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I participao

ganho

ou

perda

decorrente com

de base

avaliao no

da

societria

anterior

valor

justo, apurado na data do evento; e II - o ganho decorrente do excesso do valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da participao anterior, em relao ao valor dessa participao avaliada a valor justo. distintas: I - a mais ou menos-valia e o gio por rentabilidade futura (goodwill) relativos participao societria anterior, existentes antes da incorporao, fuso ou ciso; e II - as variaes nos valores a que se refere o inciso I, em decorrncia da incorporao, fuso ou ciso. 2 No deve ser computada na apurao do lucro real a variao da mais-valia ou menos-valia de que trata o inciso II do 1, que venha a ser: I - considerada contabilmente no custo do ativo ou no valor do passivo que lhe deu causa; ou II - baixada, na hiptese de o ativo ou o passivo que lhe deu causa no integrar o patrimnio da sucessora. 3 No poder ser excluda na apurao do lucro real a variao do gio por rentabilidade futura (goodwill) de que trata o inciso II do 1. 4 Excetuadas as hipteses previstas nos 2 e 3, aplica-se aquisio ao da saldo existente na contabilidade, referente na a data mais da ou participao societria, 1 Devero ser contabilizadas em subcontas

menos-valia e ao gio por rentabilidade futura (goodwill) de que tratam os incisos II e III do caput do art. 20 do Decreto-Lei

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n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, o disposto nos arts. 20 a 22. Seo XVII Depreciao - Excluso no e-Lalur Art. 40. O art. 57 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 57................................... 1 A quota de depreciao dedutvel na apurao do imposto ser determinada mediante a aplicao da taxa anual de depreciao sobre o custo de aquisio do ativo. ..................................................... registrada 15. na Caso a quota do de depreciao seja contabilidade contribuinte

menor do que aquela calculada com base no 3, a diferena poder ser excluda do lucro lquido na apurao do Lucro Real, observando-se o disposto no 6. 16. Para fins do disposto no 15, a partir do perodo das o de apurao de em que o montante na na ao acumulado no 6, quotas valor da depreciao computado registrado adicionado

determinao do lucro real atingir o limite previsto depreciao, dever ser escriturao real.(NR) comercial,

lucro lquido para efeito de determinao do lucro

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Seo XVIII Amortizao do Intangvel Art. 41. A amortizao de direitos classificados no ativo no circulante intangvel considerada dedutvel na determinao do lucro real, observado o disposto no inciso III do caput do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Art. 42. Podero ser excludos, para fins de apurao do 17 lucro da Lei real, n os gastos de com 21 desenvolvimento de novembro de de inovao quando tecnolgica referidos no inciso I do caput e no 2 do art. 11.196, 2005, registrados no ativo no circulante intangvel, no perodo de apurao em que forem incorridos e observado o disposto nos arts. 22 a 24 da referida Lei. Pargrafo nico. O contribuinte que utilizar o benefcio referido no caput dever adicionar ao lucro lquido, para fins de apurao do lucro real, o valor da realizao do ativo baixa. Seo XIX Prejuzos No Operacionais Art. 43. Os prejuzos decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo imobilizado, investimento e intangvel, ainda que reclassificados para o ativo circulante com inteno de venda, podero ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, somente com lucros de mesma natureza, observado o limite previsto no art. 15 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou

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Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica em relao s perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos em virtude de terem se tornado imprestveis ou obsoletos ou terem cado em desuso, ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata. Seo XX Contrato de Concesso - Lucro Presumido Art. servios recuperao, infraestrutura, de clculo do 44. No a caso de contratos reconhecida ou seja de concesso de da

pblicos,

receita

pela ativo se

construo, intangvel tratar de

reforma, cuja imposto

ampliao contrapartida sobre a

melhoramento

representativo de direito de explorao, no integrar a base renda, quando imposto sobre a renda apurado com base no lucro presumido ou arbitrado. Pargrafo nico. O ganho de capital na alienao do ativo intangvel a que se refere o caput corresponder diferena positiva entre o valor da alienao e o valor dos custos incorridos na sua obteno, deduzido da correspondente amortizao. Seo XXI Custos Estimados de Desmontagens Art. 45. Os gastos de desmontagem e retirada de item de ativo imobilizado somente desmontagem 1 e ou restaurao dedutveis do local em que est situado sero Caso quando para efetivamente gastos de ou

incorridos. constitua de item proviso de ativo retirada imobilizado

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restaurao do local em que est situado, a pessoa jurdica dever proceder do for ao ajuste real, no no lucro lquido de por para fins em que de o apurao lucro perodo apurao

imobilizado

realizado,

inclusive

depreciao,

amortizao, exausto, alienao ou baixa. 2 Eventuais efeitos contabilizados no resultado, provenientes de ajustes na proviso de que trata o 1 ou de atualizao de seu valor, no sero computados na determinao do lucro real. Seo XXII Arrendamento Mercantil Art. 46. Na hiptese de operaes de arrendamento

mercantil que no estejam sujeitas ao tratamento tributrio previsto pela Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, as pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer, para fins de apurao do lucro real, o resultado relativo operao de arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de vigncia do contrato. 1 A pessoa jurdica dever proceder, caso seja necessrio, aos ajustes ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real, no livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. 2 O disposto neste artigo aplica-se somente s operaes de arrendamento mercantil em que h transferncia substancial dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo. 3 Para efeitos do disposto neste artigo entende-se por resultado a diferena entre o valor do contrato de

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arrendamento e somatrio dos custos diretos iniciais e o custo de aquisio ou construo dos bens arrendados. 4 Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput ser tributada pelo lucro presumido ou arbitrado, o valor da contraprestao dever ser computado na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda. Art. 47. Podero ser computadas na determinao do lucro real da pessoa jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas com a por fora ou de contrato de arrendamento dos bens e mercantil, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados servios, consideradas. Art. 48. So indedutveis na determinao do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil. Pargrafo nico. O disposto no caput tambm se aplica aos valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Art. 49. Aos contratos no tipificados como arrendamento mercantil que contenham elementos contabilizados como arrendamento mercantil por fora de normas contbeis e da legislao comercial sero aplicados os dispositivos a seguir indicados: I - inciso VIII do caput do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, com a redao dada pelo 9; II - 3 e 4 do art. 13 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com a redao dada pelo art. 2; III - 46, 47 e 48; produo as comercializao inclusive despesas financeiras nelas

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CMARA DOS DEPUTADOS

IV - 18 do art. 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, com a redao dada pelo art. 54; V - 26 do art. 3 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, com a redao dada pelo art. 55; e VI - 14 do art. 15 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, com a redao dada pelo art. 53. Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se aos elementos do contrato contabilizados em observncia s normas contbeis que tratam de arrendamento mercantil. Seo XXIII Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Art. 50. Aplicam-se apurao da base de clculo da CSLL as disposies contidas nos arts. 2 a 8, 10 a 42 e 44 a 49. 1 Aplicam-se CSLL as disposies contidas no art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, devendo ser informados no Livro de Apurao do Lucro Real: I - os lanamentos de ajustes do lucro lquido do perodo, relativos a adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria; II - a demonstrao da base de clculo e o valor da CSLL devida com a discriminao das dedues, quando aplicveis; e III - os registros de controle de base de clculo negativa clculo da da CSLL CSLL a de compensar perodo em perodos e subsequentes, no constem e de demais valores que devam influenciar a determinao da base de futuro escriturao comercial.

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CMARA DOS DEPUTADOS

2 Aplicam-se CSLL as disposies contidas no inciso II do caput do art. 8-A do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, exceto nos casos de registros idnticos para fins de ajuste nas bases de clculo do IRPJ e da CSLL que devero ser considerados uma nica vez. Art. 51. O art. 2 da Lei n 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 2................................... 1 ...................................... ..................................................... c) ........................................ ..................................................... 5 derivados jurdicas de excluso dos no lucros que e dividendos em pessoas sido tenham participaes societrias Brasil

domiciliadas

computados como receita; ................................................(NR) CAPTULO II DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS Art. 52. A Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 3 O faturamento a que se refere o art. 2 compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. ..................................................... 2 ...................................... I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;

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II

as

reverses

de

provises

recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimento pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita bruta; ..................................................... IV - a receita decorrente da venda de bens classificados no ativo no circulante que tenha sido computada como receita bruta; ..................................................... VI - a receita reconhecida pela construo, recuperao, infraestrutura, no caso de ampliao cuja ou melhoramento seja de da ativo servios contrapartida de concesso

intangvel representativo de direito de explorao, contratos pblicos. ..................................................... 13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos ser calculada sobre a receita apurada de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do imposto sobre a renda, previstos para a espcie de operao.(NR) Art. 53. A Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 15...................................

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CMARA DOS DEPUTADOS

..................................................... 13. No clculo do crdito de que trata o inciso V do caput: I os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, podero ser II valor justo. 14. O disposto no inciso V do caput no se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria.(NR) Art. 27................................... ..................................................... 3 O disposto no 2 no se aplica aos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.(NR) Art. 54. A Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 1 A Contribuio para o PIS/Pasep, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de considerados no sero como parte integrante os ganhos do e custo ou valor de aquisio; e computados perdas decorrentes de avaliao de ativo com base no

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dezembro auferidas trata

de

1977,

todas jurdica

as com

demais os

receitas

pela

pessoa VIII

respectivos 183 da Lei

valores decorrentes do ajuste a valor presente de que o inciso do caput do art. n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 ...................................... ..................................................... V - ...................................... .................................................... b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita; VI - de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado intangvel; ..................................................... VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep; como investimento, imobilizado ou

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CMARA DOS DEPUTADOS

IX - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao de ativo e passivo com base no valor justo; X de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e de doaes feitas pelo poder pblico; XI infraestrutura, no caso de reconhecidas cuja pela construo, seja de ativo servios recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da contrapartida de concesso intangvel representativo de direito de explorao, contratos pblicos; XII - relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e XIII - relativas ao prmio na emisso de debntures.(NR) Art. 3................................... .................................................... XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios. 1 ....................................... .................................................... III dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput, incorridos no ms; ....................................................

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17. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 18. O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso na de bem objeto de arrendamento arrendatria. 19. Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea b do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e II custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 20. referem os computados os No clculo dos crditos a que se VI e e VII do caput, no sero de ganhos perdas decorrentes incisos mercantil, pessoa jurdica

avaliao de ativo com base no valor justo. 21. Na execuo de contratos de concesso de servios de pblicos, os crditos gerados pelos servios construo, recuperao, reforma,

ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel, representativo de direito de explorao, ou em ativo financeiro, somente podero ser

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CMARA DOS DEPUTADOS

aproveitados, no caso do ativo intangvel, medida que este for na amortizado proporo e, de no caso seu do ativo financeiro, recebimento,

excetuado, para ambos os casos, o crdito previsto no inciso VI do art. 3. 22. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 21.(NR) Art. 8 ................................ .................................................... X as sociedades cooperativas e as sociedades regulamentadas pela Lei n 8.906, de 4 de julho de 1994. ................................................(NR) Art. 55. A Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 1 A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas contbil. 1 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro auferidas respectivos de 1977, valores e todas as do demais com ajuste receitas os a seus valor pela pessoa jurdica auferidas no ms pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao

decorrentes

presente de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.

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CMARA DOS DEPUTADOS

A base de clculo da Cofins o total

das receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido no caput e no 1. 3 .................................... .................................................... II - de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, decorrentes da venda de bens do ativo no circulante, classificado intangvel; .................................................... V ....................................... ..................................................... b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita; .................................................... VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, referentes a receitas excludas da base de clculo da Cofins; VIII - relativas aos ganhos decorrentes de avaliao do ativo e passivo com base no valor justo; IX de subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, como investimento, imobilizado ou

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CMARA DOS DEPUTADOS

concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos e de doaes feitas pelo poder pblico; X reconhecidas cuja pela construo, seja de ativo servios que recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, no caso de XI contrapartida de ao concesso valor do intangvel representativo de direito de explorao, contratos relativas pblicos; imposto deixar de ser pago em virtude das isenes e redues de que tratam as alneas a, b, c e e do 1 do art. 19 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e XII - relativas ao prmio na emisso de debntures.(NR) Art. 3 ................................. .................................................... XI - bens incorporados ao ativo intangvel, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios. 1 ..................................... .................................................... III dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput, incorridos no ms; .................................................... 25. No clculo do crdito de que tratam os incisos do caput, podero ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que

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CMARA DOS DEPUTADOS

trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 26. O disposto nos incisos VI e VII do caput no se aplica no caso na de bem objeto de arrendamento arrendatria. 27. Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput, fica vedado o desconto de quaisquer crditos calculados em relao a: I encargos associados a emprstimos registrados como custo na forma da alnea b do 1 do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; e II custos estimados de desmontagem e remoo do imobilizado e de restaurao do local em que estiver situado. 28. referem os computados os No clculo dos crditos a que se VI e e VII do caput, no sero de ganhos perdas decorrentes incisos mercantil, pessoa jurdica

avaliao de ativo com base no valor justo. 29. Na execuo de contratos de concesso de servios de pblicos, os crditos gerados pelos servios construo, recuperao, reforma,

ampliao ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangvel, representativo de direito de explorao, ou que em este ativo for na financeiro, amortizado proporo somente e, de no podero do ser ativo aproveitados, no caso do ativo intangvel, medida caso seu financeiro, recebimento,

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CMARA DOS DEPUTADOS

excetuado, para ambos os casos, o crdito previsto no inciso VI do caput do art. 3. 30. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 29.(NR) Art. 10. ................................. .................................................... XIII - .................................... a) prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, e sociedades regulamentadas pela Lei n 8.906, de 4 de julho de 1994, que no realizam atos mercantis; ..................................................... XX as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, incorridas at o ano de 2019, inclusive; ................................................(NR) Art. 56. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, reforma, a receita decorrente ou da construo, da recuperao, cuja ativo ampliao melhoramento de receber infraestrutura, ou outro

contrapartida seja ativo financeiro representativo de direito contratual incondicional caixa financeiro, integrar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, medida do efetivo recebimento.

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Seo I Arrendamento Mercantil Art. 57. No caso de operao de arrendamento

mercantil no sujeita ao tratamento tributrio previsto na Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, em que haja transferncia substancial dos riscos e benefcios inerentes propriedade do ativo, o valor da contraprestao dever ser computado na base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pela pessoa jurdica arrendadora. Pargrafo nico. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao de que tratam as Leis ns 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e 10.833, de 29 de dezembro de 2003, podero descontar crditos calculados sobre o valor do custo de aquisio ou construo dos bens arrendados proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de vigncia do contrato. CAPTULO III DAS DEMAIS DISPOSIES RELATIVAS LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 58. A modificao ou a adoo de mtodos e

critrios contbeis, por meio de atos administrativos emitidos com base em competncia atribuda em lei comercial, que sejam posteriores publicao desta Lei, no ter implicao na apurao dos tributos federais at que lei tributria regule a matria. Pargrafo de suas nico. Para fins os do disposto no caput, e compete Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito atribuies, identificar atos administrativos dispor sobre os procedimentos para anular os efeitos desses atos sobre a apurao dos tributos federais.

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Art. 59. Para fins da legislao tributria federal, as referncias a provises alcanam as perdas estimadas no valor de ativos, inclusive as decorrentes de reduo ao valor recupervel. Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito de suas atribuies, disciplinar o disposto neste artigo. Art. 60. As disposies contidas na legislao tributria sobre reservas de reavaliao aplicam-se somente aos saldos remanescentes na escriturao comercial em 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou em 31 de dezembro de 2014 para os no optantes, e at a sua completa realizao. Art. 61. A falta de registro na escriturao comercial das receitas e despesas relativas aos resultados no realizados a que se referem o inciso I do caput do art. 248 e o inciso III do caput do art. 250 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no elide a tributao de acordo com a legislao de regncia. Art. 62. O contribuinte do imposto sobre a renda dever, para fins tributrios, reconhecer e mensurar os seus ativos, passivos, receitas, custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos com base na moeda nacional. 1 Na hiptese de o contribuinte adotar, para fins societrios, reconhecimento e na moeda moeda e na diferente mensurao dever ser da de moeda que trata ou nacional o caput, no a na

diferena entre os resultados apurados com base naquela moeda nacional adicionada excluda determinao do lucro real.

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compensao

Os

demais

ajustes ou

de

adio, pela

excluso

ou

prescritos

autorizados

legislao

tributria para apurao da base de clculo do imposto devero ser realizados com base nos valores reconhecidos e mensurados nos termos do caput. 3 O disposto neste artigo aplica-se tambm apurao do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. definir 4 A Secretaria da Receita no caso Federal da do Brasil da controles especficos ocorrncia

hiptese prevista no 1. Seo I Avaliao a Valor Justo Art. 63. Para fins de avaliao a valor justo de instrumentos financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais operaes: I o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies a financeiras pelo e das demais do instituies Brasil; e II os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas jurdicas. autorizadas funcionar Banco Central

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CMARA DOS DEPUTADOS

CAPTULO IV DA ADOO INICIAL Art. de dezembro 64. de Para as operaes os no ocorridas optantes, at 31 de a

dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou at 31 2014 para permanece neutralidade tributria estabelecida nos arts. 15 e 16 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e a pessoa jurdica dever proceder, nos perodos de apurao a partir de janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 75, ou a partir de janeiro de 2015, para os no optantes, aos respectivos ajustes nas bases de clculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, observado o disposto nos arts. 66 e 67. Pargrafo nico. As participaes societrias de carter permanente sero avaliadas de acordo com a 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Art. 65. As disposies contidas nos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e 37 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, continuam a ser aplicadas somente s operaes de incorporao, fuso e ciso, ocorridas at 31 de dezembro de 2017, cuja participao societria tenha sido adquirida at 31 de dezembro de 2014. Pargrafo nico. No caso de aquisies de participaes societrias que dependam da aprovao de rgos reguladores e fiscalizadores para a sua efetivao, o prazo para incorporao Art. 66. de que trata fins o do caput poder no ser art. at 64, 12 a (doze) meses da data da aprovao da operao. Para disposto diferena positiva, verificada em 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou em 31 de dezembro de 2014 para os no optantes, entre o valor de ativo mensurado de Lei n

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CMARA DOS DEPUTADOS

acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007, deve ser adicionada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL em janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 75, ou em janeiro de 2015, para os no optantes, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferena em subconta vinculada ao ativo, para ser adicionada medida de sua realizao, inclusive mediante Pargrafo depreciao, nico. O amortizao, no caput exausto, aplica-se alienao ou baixa. disposto diferena negativa do valor de passivo e deve ser adicionada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL em janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 75, ou em janeiro de 2015, para os no optantes, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferena em subconta vinculada ao passivo para 67. ser Para adicionada fins do medida no da baixa 64, ou a liquidao. Art. disposto art. diferena negativa, verificada em 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou em 31 de dezembro de 2014 para os no optantes, entre o valor de ativo mensurado de acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e o valor mensurado pelos mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007 no poder ser excluda na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferena em subconta vinculada ao ativo para ser excluda medida de sua realizao, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa.

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CMARA DOS DEPUTADOS

Pargrafo

nico.

disposto

no

caput

aplica-se

diferena positiva no valor do passivo e no pode ser excluda na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferena em subconta vinculada ao passivo para ser excluda medida da baixa ou liquidao. Art. 68. O disposto nos arts. 64 a 67 ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que poder instituir controles fiscais alternativos evidenciao contbil de que tratam os arts. 66 e 67 e instituir controles fiscais adicionais. Art. 69. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o contribuinte dever: I - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes, considerados os mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007; II - calcular o resultado tributvel acumulado at 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou at 31 de dezembro de 2014, para os no optantes, consideradas as disposies desta Lei e da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - calcular a diferena entre os valores referidos nos incisos I e II do caput; e IV - adicionar, se negativa, ou excluir, se positiva, a diferena referida no inciso III do caput, na apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, em quotas fixas mensais e durante o prazo restante de vigncia do contrato. 1 A partir de 1 de janeiro de 2014, para os optantes conforme art. 75, ou a partir de 1 de janeiro de

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CMARA DOS DEPUTADOS

2015, para os no optantes, o resultado tributvel de todos os contratos de concesso de servios pblicos ser determinado consideradas as disposies desta Lei e da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 O disposto neste artigo aplica-se ao valor a pagar da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. Art. 70. O saldo de prejuzos no operacionais de que trata o art. 31 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, existente em 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme art. 75, ou em 31 de dezembro de 2014, para os no optantes, somente poder ser compensado com os lucros a que se refere o art. 43, observado o limite previsto no art. 15 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. CAPTULO V DISPOSIES ESPECFICAS RELATIVAS S INSTITUIES FINANCEIRAS E DEMAIS AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELO BANCO CENTRAL DO BRASIL Art. 71. A escriturao de que trata o art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, quando realizada por instituies financeiras e demais autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, deve observar as disposies do art. 61 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Pargrafo nico. Para fins tributrios a escriturao de que trata o caput no afeta os demais dispositivos desta Lei, devendo inclusive ser observado o disposto no art. 58. CAPTULO VI DAS DISPOSIES RELATIVAS AO REGIME DE TRIBUTAO TRANSITRIO Art. 72. Os lucros ou dividendos calculados com base

nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de

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CMARA DOS DEPUTADOS

dezembro de 2013 pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto de renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no exterior. Art. 73. Para os anos-calendrio de 2008 a 2014, para fins do clculo do limite previsto no art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio lquido mensurado de acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 1 No clculo da parcela a deduzir prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a ajustes de avaliao patrimonial a que se refere o 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. 2 No ano-calendrio de 2014, a opo ficar restrita aos no optantes das disposies contidas nos arts. 65 a 70 desta Lei. Art. 74. contribuinte poder Para os anos-calendrio de 2008 a 2014, o avaliar o investimento pelo valor de

patrimnio lquido da coligada ou controlada, determinado de acordo com as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Pargrafo nico. No ano-calendrio de 2014, a opo ficar restrita aos no optantes das disposies contidas nos arts. 65 a 70 desta Lei.

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CMARA DOS DEPUTADOS

CAPTULO VII DA OPO PELOS EFEITOS EM 2014 Art. 75. A pessoa jurdica poder optar pela

aplicao das disposies contidas nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei para o ano-calendrio de 2014. 2 e 4 a 1 A 70 e opo os ser irretratvel I e a acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1 e efeitos dos incisos VI, VIII e X do caput do art. 118 a partir de 1 de janeiro de 2014. 2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda definir a forma, o prazo e as condies da opo de que trata o caput. CAPTULO VIII DISPOSIES GERAIS SOBRE A TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS Art. 76. A pessoa jurdica controladora domiciliada

no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, dever registrar em subcontas da conta de investimentos em controlada direta no exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou indiretamente, no Brasil ou no exterior, relativo ao ano-calendrio em que foram apurados em balano, observada a proporo de sua participao em cada controlada, direta ou indireta. indiretas outra 1 Dos resultados constar sobre das os a controladas resultados qual a diretas ou por no devero jurdica auferidos

pessoa

pessoa

jurdica

controladora domiciliada no Brasil mantenha o controle direto ou indireto.

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CMARA DOS DEPUTADOS

2 A variao do valor do investimento equivalente ao lucro ou prejuzo auferido no exterior ser convertido em reais, para efeito da apurao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL, com base na taxa de cmbio da moeda do pas de origem fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data do levantamento de balano da controlada direta ou indireta. 3 Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais. CAPTULO IX DA TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS DAS PESSOAS JURDICAS Seo I Das Controladoras Art. 77. A parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, aos a renda, direta lucros ou indireta, ela a domiciliada antes cambial, no do exterior imposto ser equivalente sobre por auferidos

excetuando

variao

dever

computada na determinao do lucro real e na base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL da pessoa jurdica controladora compreende lquido da 1 A domiciliada do no Brasil, de que no observado o o disposto no art. 76. parcela os ajuste trata caput no no apenas lucros direta auferidos ou perodo, domiciliada

alcanando as demais parcelas que influenciaram o patrimnio controlada, indireta, exterior. 2 O prejuzo acumulado da controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior referente aos

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CMARA DOS DEPUTADOS

anos-calendrio jurdica estoques no de 3 n 12.708, de

anteriores que

produo deu

de

efeitos

desta que e

Lei os

poder ser compensado com os lucros futuros da mesma pessoa exterior prejuzos lhes origem, na desde forma sejam informados prazo

estabelecidos pela RFB. Observado o disposto no 1 do art. 91 da Lei 17 de agosto s de 2012, a de parcela do lucro por

auferido no exterior, por controlada, direta ou indireta, ou coligada, tempo ou aluguel, e gs, correspondente casco nu, emprstimo em de atividades ou afretamento de arrendamento bens mercantil prestao no ser operacional, servios na

diretamente relacionados prospeco e explorao de petrleo territrio brasileiro, computada determinao do lucro real e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. 4 O disposto no 3 aplica-se somente nos casos de controlada, direta ou indireta, ou coligada no exterior de pessoa jurdica brasileira: I - detentora de concesso ou autorizao nos termos da Lei n 9.478, de 6 de agosto de 1997, ou sob o regime de partilha de produo de que trata a Lei n 12.351, de 22 de dezembro de 2010, ou sob o regime de cesso onerosa previsto na Lei n 12.276, de 30 de junho de 2010; II contratada pela pessoa jurdica de que trata o inciso I. 5 O disposto no 3 aplica-se inclusive nos casos de coligada de controlada direta ou indireta de pessoa jurdica brasileira. Art. 78. At o ano-calendrio de 2022, as parcelas de que trata o art. 77 podero ser consideradas de forma

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CMARA DOS DEPUTADOS

consolidada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da controladora no Brasil, excepcionadas as parcelas referentes s pessoas jurdicas investidas que se encontrem em pelo menos uma das seguintes situaes: I situadas em pas com o qual o Brasil no mantenha tratado ou II ato com clusula em especfica pas ou para troca de com informaes para fins tributrios; localizadas dependncia tributao favorecida, ou sejam beneficirias de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, ou estejam submetidas a regime de tributao definido no inciso III do caput do art. 84; III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; ou IV art. 84. 1 A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no art. 76 e a demonstrao das rendas ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB. 2 O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas domiciliadas no exterior para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. tenham renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda total, nos termos definidos no

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CMARA DOS DEPUTADOS

3 No caso de resultado negativo da consolidao prevista no caput, a controladora domiciliada no Brasil dever informar RFB as parcelas negativas utilizadas na consolidao, no momento da apurao, na forma e prazo por ela estabelecidos. 4 Aps os ajustes decorrentes das parcelas negativas de que trata o 3, nos prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada pessoa jurdica poder ser utilizado na compensao com lucros futuros das mesmas pessoas jurdicas no exterior que lhes deram origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela RFB. 5 O prejuzo auferido no exterior por controlada de que tratam os 3, 4 e 5 do art. 77 no poder ser utilizado na consolidao a que se refere este artigo. 6 A opo pela consolidao de que trata este artigo irretratvel para o ano-calendrio correspondente. consolidao 7 Na ausncia admitida da se condio a do inciso no I, a ser controladora Brasil

disponibilizar a contabilidade societria em meio digital e a documentao de suporte da escriturao, na forma e prazo a ser estabelecido pela RFB, mantidas as demais condies. Art. 79. Quando no houver consolidao, nos termos do art. 78, a parcela do ajuste do valor do investimento em controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela auferidos dever ser considerada de forma individualizada na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas:

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CMARA DOS DEPUTADOS

I lquido

se

positiva, ao

dever de

ser 31

adicionada dezembro

ao do

lucro ano-

relativo

balano

de

calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB. Art. 80. O disposto nesta Seo aplica-se coligada equiparada controladora nos termos do art. 83. Seo II Das Coligadas Art. coligada 81. Os lucros no auferidos por intermdio computados de na

domiciliada

exterior

sero

determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no balano levantado no dia 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente, relativas investida: I - no esteja sujeita a regime de subtributao, previsto no inciso III do caput do art. 84; II - no esteja localizada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou no seja beneficiria de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no inciso I.

86
CMARA DOS DEPUTADOS

1 Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada no Brasil: I - na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de obrigao da empresa no exterior; II lucros; ou III efetuado pela na hiptese por de adiantamento de venda de recursos cuja coligada, conta futura, na hiptese de contratao de operaes de mtuo, se a mutuante, coligada, possuir lucros ou reservas de

liquidao, pela remessa do bem ou servio vendido, ocorra em prazo superior ao ciclo de produo do bem ou servio. 2 Para efeitos do disposto no inciso I do 1, considera-se: I - creditado o lucro, quando ocorrer a transferncia do registro de seu valor para qualquer conta representativa de passivo exigvel da coligada domiciliada no exterior; e II - pago o lucro, quando ocorrer: a) o crdito do valor em conta bancria, em favor da coligada no Brasil; b) a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria; c) a remessa, em favor da beneficiria, para o Brasil ou para qualquer outra praa; ou d) o emprego do valor, em favor da beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da coligada, domiciliada no exterior. 3 Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior que no atenda aos requisitos estabelecidos no caput sero tributados na forma do art. 82.

87
CMARA DOS DEPUTADOS

4 O

disposto

neste

artigo

no

se

aplica

hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil for equiparada controladora nos termos do art. 83. 5 Para fins do disposto neste artigo, equipara-se a condio Art. descumprimento de coligada, 82. de Na pelo empreendimentos em que controlados se verifique em o conjunto com partes no vinculadas. hiptese menos uma das condies previstas

no caput do art. 81, o resultado na coligada domiciliada no exterior equivalente aos lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computado na determinao do lucro real e na base de clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora domiciliada no Brasil, nas seguintes formas: I lquido se positivo, ao dever de ser 31 adicionado dezembro ao do lucro anorelativo balano de

calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e II - se negativo, poder ser compensado com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 1 Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, tipo na de qual a coligada no exterior mantiver que qualquer participao societria, ainda

indiretamente, sero consolidados no seu balano para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da coligada no Brasil.

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CMARA DOS DEPUTADOS

2 O

disposto

neste

artigo

no

se

aplica

hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil equiparada controladora nos termos do art. 83. Seo III Da Equiparao Controladora Art. 83. Para fins do disposto nesta Lei, equipara-se condio de controladora a pessoa jurdica domiciliada no Brasil que detenha participao em coligada no exterior e que, em conjunto com pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas vinculadas, no Brasil mais ou no exterior, 50% consideradas por a ela do possua de (cinquenta cento)

capital votante da coligada no exterior. Pargrafo nico. Brasil: I - a pessoa fsica ou jurdica cuja participao societria no seu capital social a caracterize como sua controladora, direta ou indireta, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - a pessoa jurdica que seja caracterizada como sua controlada, direta ou indireta, ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III domiciliada a pessoa jurdica quando esta e a empresa ou no Brasil estiverem sob controle societrio Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada no

administrativo comum ou quando pelo menos 10% (dez por cento) do capital social de cada uma pertencer a uma mesma pessoa fsica ou jurdica;

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CMARA DOS DEPUTADOS

IV associada,

na

pessoa de

fsica

ou

jurdica ou

que

seja

sua

forma

consrcio

condomnio,

conforme

definido na legislao brasileira, em qualquer empreendimento; V - a pessoa fsica que for parente ou afim at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de qualquer de seus conselheiros, administradores, scios ou acionista controlador em participao direta ou indireta; e VI - a pessoa jurdica residente ou domiciliada em pas Lei com n tributao de 27 favorecida de ou beneficiria de 1996, de regime que no fiscal privilegiado, conforme dispem os arts. 24 e 24-A da 9.430, dezembro desde comprove que seus controladores no estejam enquadrados nos incisos I a V. Seo IV Das Definies Art. 84. Para fins do disposto nesta Lei, considera-se: I - renda ativa prpria - aquela obtida diretamente pela de: a) royalties; b) juros; c) dividendos; d) participaes societrias; e) aluguis; f) participaes ganhos de capital, ou salvo de na alienao de societrias ativos carter permanente pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as seguintes receitas decorrentes

adquiridos h mais de 2 (dois) anos; g) aplicaes financeiras; e h) intermediao financeira;

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CMARA DOS DEPUTADOS

II operacionais

renda no

total

somatrio conforme

das

receitas na

operacionais,

definido

legislao comercial do pas de domiclio da investida; e III - regime de subtributao - aquele que tributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada no exterior alquota nominal inferior a 20% (vinte por cento). 1 As alneas b, g e h do inciso I no se aplicam s instituies financeiras reconhecidas e autorizadas a funcionar pela autoridade monetria do pas em que estejam situadas. prpria os 2 Podero ser considerados a ttulo de como renda ativa ou a valores recebidos dividendos

receita decorrente de participaes societrias relativos a investimentos efetuados at 31 de dezembro de 2013 em pessoa jurdica cuja receita ativa prpria seja igual ou superior a 80% (oitenta por cento). 3 O Poder Executivo poder reduzir a alquota nominal de que trata o inciso III do caput para at 15% (quinze por cento), ou a restabelecer, total ou parcialmente. Seo V Das Dedues Art. 85. Para fins de apurao do imposto sobre a

renda e da CSLL devida pela controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta lucro ou indireta, de domiciliada no exterior, em a parcela do oriunda participaes destas pessoas jurdicas

controladas ou coligadas domiciliadas no Brasil. Art. 86. Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os valores referentes s adies,

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CMARA DOS DEPUTADOS

espontaneamente efetuadas, decorrentes da aplicao das regras de preos de transferncia, previstas nos arts. 18 a 22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das regras previstas nos arts. 24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os lucros auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e contribuio social correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos. 1 A deduo de que trata o caput: I deve referir-se a operaes efetuadas com a respectiva controlada, direta ou indireta, da qual o lucro seja proveniente; II deve ser proporcional participao na controlada no exterior; III - deve estar limitada ao valor do lucro auferido pela controlada no exterior; e IV - deve ser limitada ao imposto devido no Brasil em razo dos ajustes previstos no caput. 2 O disposto neste artigo aplica-se hiptese prevista no art. 82. Art. 87. A pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as referidas parcelas.

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CMARA DOS DEPUTADOS

1 Para efeitos do disposto no caput, considera-se imposto sobre a renda o tributo que incida sobre lucros, independentemente da denominao oficial adotada e do fato de ser este de competncia de unidade da federao do pas de origem, do pagamento ser exigido em dinheiro ou outros bens, desde imposto que comprovado na por documento o oficial emitido quanto para pela ao a administrao retido tributria fonte estrangeira, sobre inclusive

lucro

distribudo

controladora brasileira. 2 No caso de consolidao, dever ser considerado para efeito da deduo prevista no caput o imposto sobre a renda pago pelas pessoas jurdicas, cujos resultados positivos tiverem sido consolidados. 3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma individualizada por controlada, direta ou indireta. renda e 4 O valor do tributo no pago no exterior o a ser das do deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a adicional, positivas devidos dos Brasil, sobre na valor apurao parcelas resultados, includo

lucro real. 5 O tributo pago no exterior a ser deduzido ser convertido em reais, tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem fixada para venda pelo Banco Central do Brasil, correspondente data do balano apurado ou na data da disponibilizao. 6 Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais.

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CMARA DOS DEPUTADOS

7 Na hiptese de os lucros da controlada, direta ou indireta, vierem a ser tributados no exterior em momento posterior quele em que tiverem sido tributados pela controladora domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo dever ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a tributao, ou em ano-calendrio posterior, e dever respeitar os limites previstos nos 4 e 8 deste artigo. 8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio. 9 Para fins de deduo, o documento relativo ao imposto sobre a renda pago no exterior dever ser reconhecido pelo respectivo rgo arrecadador e pelo Consulado da Embaixada Brasileira no pas em que for devido o imposto. 10. At o ano-calendrio de 2022, a controladora no Brasil poder deduzir at 9% (nove por cento), a ttulo de crdito presumido sobre a renda incidente sobre a parcela positiva computada no lucro real, observados o disposto no 2 e as condies previstas nos incisos I e IV do art. 91 desta Lei, relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as atividades de fabricao de bebidas, de fabricao de produtos alimentcios e de construo de edifcios e de obras de infraestrutura. 11. O Poder Executivo poder, desde que no resulte em prejuzo aos investimentos no Pas, ampliar o rol de

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CMARA DOS DEPUTADOS

atividades com investimento em pessoas jurdicas no exterior de que trata o 10. 12. Para os contratos de construo de edifcios e de obras de infraestrutura firmados at a publicao desta Lei no se aplica o disposto no 10, e o resultado dos respectivos contratos no ser computado na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil. Art. 88. A pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 81, observados os limites previstos nos 4 e 8 do art. 87. Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vier a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano correspondente ao ano-calendrio Art. 89. em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites previstos no caput. A matriz e a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, podero considerar como imposto pago, para fins da deduo de que trata o art. 87, o imposto sobre a renda retido na fonte, na proporo recebidos de pela sua participao, sucursal decorrente ou de rendimentos filial, controlada

domiciliada no exterior.

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CMARA DOS DEPUTADOS

Pargrafo nico. O disposto no caput somente ser permitido se for reconhecida a receita total auferida pela filial, sucursal do ou controlada, com a incluso seja do imposto na retido, e est limitado ao valor que o pas de domiclio do beneficirio rendimento permite que aproveitado apurao do imposto devido da controlada. Seo VI Do Pagamento Art. 90. opo da pessoa jurdica, o imposto sobre a renda e a CSLL devidos decorrentes do resultado na apurao da pessoa jurdica domiciliada no considerado Brasil, nos

termos dos arts. 77 a 80 e 82, podero ser pagos na proporo dos lucros distribudos nos anos subsequentes ao encerramento do perodo de apurao a que corresponder, observado o (oitavo) ano subsequente do saldo ao perodo de dos apurao lucros para distribuio remanescente ainda 8 a no

oferecidos a tributao, assim como a distribuio mnima de 12,50% (doze inteiros e cinquenta centsimos por cento) no 1 (primeiro) ano subsequente. 1 No caso de infrao ao art. 91, ser aplicada multa isolada de 75% (setenta e cinco por cento) sobre o valor do tributo declarado. 2 A opo, na forma prevista neste artigo, aplica-se, exclusivamente, ao valor informado pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil em declarao que represente confisso de dvida e constituio do crdito tributrio, relativa ao perodo de apurao dos resultados no exterior, na forma estabelecida pela Receita Federal do Brasil - RFB.

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CMARA DOS DEPUTADOS

encerramento at a data

3 de do

No

caso

de ou da

fuso,

ciso, da da

incorporao, jurdica jurdica,

atividade evento ou

liquidao extino

pessoa pessoa

domiciliada no Brasil, o pagamento do tributo dever ser feito conforme o caso. 4 O valor do pagamento, a partir do 2 (segundo) ano subsequente, ser acrescido de juros calculados com base na taxa London Interbank Offered Rate - LIBOR, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 12 (doze) cambial forma CSLL. Art. 91. somente em relao A opo pelo pagamento do imposto sobre a parcela na dos lucros da decorrentes pessoa dos renda e da CSLL, na forma do art. 90, poder ser realizada resultados exterior: I - no sujeita a regime de subtributao; II privilegiado, no de localizada tratam em pas ou dependncia da Lei com n tributao favorecida, ou no beneficiria de regime fiscal que os arts. 24 e 24-A 9.430, de 27 de dezembro de 1996; III - no controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida ao tratamento tributrio previsto no inciso II do caput; e considerados apurao jurdica meses, dessa referente moeda, em ato ao ltimo dia pelo til Banco do ms civil do imediatamente anterior ao vencimento, acrescida da variao definida do Poder Central os Brasil, pro rata tempore, acumulados anualmente, calculados na definida Executivo, sendo juros dedutveis na apurao do lucro real e da base de clculo da

domiciliada no Brasil de controlada, direta ou indireta, no

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CMARA DOS DEPUTADOS

IV - que tenha renda ativa prpria igual ou superior a 80% (oitenta por cento) da sua renda total, conforme definido no art. 84. Art. 92. no exterior. CAPTULO X DO PARCELAMENTO ESPECIAL Art. 93. A Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 17. O prazo previsto no 12 do art. 1 e no art. 7 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem como o prazo previsto no 18 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, passa a ser o do ltimo dia til do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, atendidas as condies estabelecidas neste artigo. .................................................... 5 Aplica-se aos dbitos pagos ou parcelados, na forma do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, o disposto no pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, bem como o disposto no 16 do art. 39 desta Lei, para os pagamentos ou parcelas ocorridos aps 1 de janeiro de 2014. 6 Os percentuais de reduo previstos nos arts. 1 e 3 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, sero aplicados sobre o valor do dbito Aplica-se o disposto nos arts. 77 a 80 e nos arts. 85 a 91 ao resultado obtido por filial ou sucursal,

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CMARA DOS DEPUTADOS

atualizado poca do depsito e somente incidiro sobre o valor das multas de mora e de ofcio, das multas isoladas, dos juros de mora e do encargo legal efetivamente depositados. aps a 7 A transformao dos percentuais jurdica em de que, pagamento reduo, aps a definitivo dos valores depositados somente ocorrer aplicao 8 A observado o disposto no 6. pessoa transformao dos depsitos em pagamento definitivo, possuir dbitos no liquidados pelo depsito poder obter as redues para pagamento vista e liquidar os juros relativos a esses dbitos com a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa da CSLL, desde que pague vista os dbitos remanescentes. do pagamento. 10. Para fins de aplicao do disposto nos 6 e 9, a RFB dever consolidar o dbito, considerando a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa da CSLL de acordo com a alquota aplicvel a cada pessoa jurdica, e informar ao Poder Judicirio o resultado para fins de transformao do depsito em pagamento definitivo ou levantamento de eventual saldo. 11. O montante transformado em pagamento definitivo ser o necessrio para apropriao aos dbitos envolvidos no litgio objeto da desistncia, 9 Na hiptese do 8, as redues sero aplicadas sobre os valores atualizados na data

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CMARA DOS DEPUTADOS

inclusive a dbitos referentes ao mesmo litgio que eventualmente estejam sem o correspondente depsito ou com depsito 12. em Aps montante a insuficiente em a sua quitao. transformao pagamento definitivo de que trata o 7, o sujeito passivo poder requerer o levantamento do saldo remanescente, se houver, observado o disposto no 13. 13. Na hiptese de que trata o 12, o saldo remanescente somente poder ser levantado pelo sujeito passivo aps a confirmao pela RFB dos montantes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL utilizados na forma do 7 do art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. 14. O saldo remanescente de que trata 12 ser corrigido pela taxa Selic. percentual 15. de Para multa, 39. Os os sujeitos das para passivos redues, com a que ser aderirem ao parcelamento na forma do caput, nenhum antes dbitos superior a 100% (cem por cento).(NR) Art. Integrao Fazenda Nacional relativos contribuio para o Programa de Social - PIS e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, de que trata o Captulo I da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, devidos por instituies financeiras e equiparadas, vencidos at 31 de dezembro de 2013, podero ser: I - pagos vista com reduo de 100% (cem por cento) das multas de mora e de ofcio, de 100% o

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CMARA DOS DEPUTADOS

(cem por cento) das multas isoladas, de 100% (cem por cento) dos juros de mora e de 100% (cem por cento) sobre o valor do encargo legal; ou .................................................... 4 A desistncia de que trata o 3 poder ser parcial, desde que o dbito, objeto de desistncia, seja passvel de distino dos demais dbitos discutidos na ao judicial ou no processo administrativo. .................................................... 9 O pedido de pagamento ou parcelamento dever ser efetuado at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei decorrente da converso garantia, da Medida Provisria aquelas n 627, de de 11 de novembro de 2003 e independer de apresentao de mantidas decorrentes dbitos transferidos de outras modalidades de parcelamento ou de execuo fiscal. .................................................... 16. No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS a parcela equivalente reduo do valor das multas, dos juros e do encargo legal em decorrncia do disposto neste artigo.(NR) Art. 40. Nacional Pessoas relativos Jurdicas Os dbitos para com a Fazenda ao Imposto e sobre a Renda das IRPJ Contribuio Social

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CMARA DOS DEPUTADOS

sobre 35, de

o 24

Lucro de

Lquido agosto de

CSLL,

decorrentes a de

da

aplicao do art. 74 da Medida Provisria n 2.1582001, 31 de relativos dezembro fatos 2013, geradores ocorridos at

podero ser: .................................................... II - parcelados em at 180 (cento e oitenta) prestaes, sendo 20% (vinte por cento) de entrada e o restante em parcelas mensais, com reduo de 80% (oitenta por cento) das multas de mora e de ofcio, de 80% (oitenta por cento) das multas isoladas, de 50% (cinquenta por cento) dos juros de mora e de 100% (cem por cento) sobre o valor do encargo legal. .................................................... 7 Os valores correspondentes a multas, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at 30% (trinta por cento) do valor do principal do tributo, inclusive relativos a dbitos inscritos em dvida ativa e do restante a ser pago em parcelas mensais a que se refere o inciso II do caput, podero ser liquidados com a utilizao de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido prprios e de sociedades controladoras e controladas em 31 de dezembro de 2011, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pelo parcelamento. 8 ...................................... ....................................................

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CMARA DOS DEPUTADOS

II - somente ser admitida a utilizao de prejuzo fiscal e base sobre de o clculo Lucro negativa da CSLL sob Contribuio e controladas Social e Lquido que

prprios ou incorridos pelas sociedades controladoras pelas sociedades estejam controle comum, direto e indireto, at 31 de dezembro de 2012; e III - aplica-se controladora e controlada, para fins de aproveitamento de crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, o conceito previsto no 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976. .................................................... segundo de 11 ms de 11. O pedido ao de da pagamento publicao e ou da de Lei da parcelamento dever ser efetuado at o ltimo dia do subsequente novembro de de de decorrente da converso da Medida Provisria n 627, 2013 independer de apresentao decorrentes garantia, dbitos mantidas aquelas outras

transferidos

modalidades de parcelamento ou de execuo fiscal. .................................................... 3 do art. 15. 11, Aplica-se no art. ao parcelamento no caput art. do 14 de art. da que 13, Lei trata este artigo o disposto no caput e nos 2 e 12, nos incisos V e IX do caput do

n 10.522, de 19 de julho de 2002, e no pargrafo nico do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009.

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CMARA DOS DEPUTADOS

................................................(NR)

CAPTULO XI DISPOSIES FINAIS Art. 94. fsicas devero hbil e e manter idnea Para fins do disposto nesta Lei, as pessoas residentes comprove os ou domiciliadas fiscal nela no Brasil autoridade documentao previstos,

jurdicas que

disponvel

requisitos

enquanto no ocorridos os prazos decadencial e prescricional. Art. 95. O art. 25 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar acrescido do seguinte 7: Art. 25. 7 normas Art. da 96. A domiclio.(NR) pessoa jurdica poder optar pela aplicao das disposies contidas nos arts. 76 a 92 desta Lei para o ano-calendrio de 2014. 1 A opo de que trata o caput ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 76 a 92 a partir de 1 de janeiro de 2014. 2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil definir a forma, o prazo e as condies para a opo de que trata o caput. 3 Fica afastado, a partir de 1 de janeiro de 2014, o disposto na alnea b do 1 e nos 2 e 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, para ............................... .................................................... Os lucros sero apurados segundo as comercial do pas de legislao

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CMARA DOS DEPUTADOS

as

pessoas

jurdicas

que

exerceram

opo

de

que

trata

o caput. Art. 97. Ficam isentos de Imposto sobre a Renda - IR os rendimentos, no inclusive exterior, ganhos em de pas de capital, com pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado dezembro de exceto por tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de 1996, produzidos fundos investimentos, caput, cujos cotistas sejam exclusivamente investidores estrangeiros. 1 Para fazer jus iseno de que trata o o regulamento do fundo dever prever que a aplicao de seus recursos realizada exclusivamente em depsito a vista, ou em ativos sujeitos a iseno de Imposto sobre a Renda IR, ou tributados residente ou alquota 0 (zero), no nas hipteses exceto em em que o beneficirio dos rendimentos produzidos por esses ativos seja domiciliado exterior, pas com tributao favorecida, nos termos do art. 24 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. 2 Incluem-se entre os ativos de que trata o 1 aqueles negociados em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e que sejam isentos de tributao, na forma da alnea b do 2 do art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, desde que sejam negociados pelos fundos, nas mesmas condies expressamente 3 previstas Caso seus o na referida Lei, do para gozo do incentivo fiscal. regulamento a fundo restrinja cotistas investidores estrangeiros

pessoas fsicas, tambm se incluiro entre os ativos de que trata o 1 os ativos beneficiados pelo disposto no art. 3 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004, desde que

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CMARA DOS DEPUTADOS

observadas fiscal.

as

condies

previstas

para

gozo

do

benefcio

Art. 98. A Lei n 7.565, de 19 de dezembro de 1986, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. classificados definidos: I infraestrutura passageiros a) ou bem pblicos: aeroporturia de carga, bem aqueles civil como em que a pblica ao 29. em Os aerdromos e civis so assim pblicos privados,

destinada ao servio de transporte areo regular de servio e especializado de txi-areo, sendo: pblico, construdo, mantido explorado economicamente pela administrao pblica direta ou indireta, ou sob o regime de concesso, conforme o disposto no art. 36 desta Lei; b) bem particular, construdo, mantido e explorado economicamente por particulares detentores de propriedade, posse ou direito de uso de reas, mediante autorizao, conforme o disposto no art. 36 desta Lei; II infraestrutura do detentor de privados: aeroporturia posse ou do aquele civil direito em que a sem privada de uso,

destinada ao uso exclusivo do proprietrio da rea, explorao econmica, conforme o disposto no art. 35 desta Lei. Pargrafo nico. Para o disposto na alnea b do inciso I do caput, o particular interessado na autorizao para a explorao de infraestrutura

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CMARA DOS DEPUTADOS

aeroporturia civil pblica dever apresentar ttulo de propriedade, inscrio de ocupao, certido de aforamento, fruio do cesso de direito terreno, real alm ou de outro outros instrumento jurdico que assegure o direito de uso e respectivo documentos previstos no instrumento de abertura.(NR) Art. 35. Os aerdromos civis, pblicos ou privados, sero construdos, mantidos e operados sob a responsabilidade dos proprietrios das reas, dos detentores de posse ou dos de direito de uso.(NR) Art. podero ser 37. Os por aerdromos quaisquer civis pblicos sem usados aeronaves,

distino de propriedade ou nacionalidade, mediante o nus da utilizao, salvo se, por motivo operacional ou de segurana, houver restrio de uso por determinados tipos de aeronaves ou servios areos. 1 As facilidades colocadas disposio das aeronaves, dos passageiros ou da carga e o custo operacional do aeroporto sero cobrados mediante: I tarifas, fixadas em tabelas aprovadas pela autoridade pela ou aeronutica, administrao quando sob o o servio direta regime for ou de explorado indireta, concesso; II preos, fixados livremente, quando o servio for explorado por particulares, sob o regime de autorizao, sendo observadas as atribuies da Unio para reprimir toda prtica prejudicial concorrncia e o abuso de poder econmico, nos termos da legislao prpria. pblica,

por

particulares,

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2 A partir da data de homologao de que trata o art. 30 desta Lei, para fins de manuteno da delegao da explorao de aerdromos civis pblicos, explorados ficar mediante a autorizao, recolher o autorizatrio de obrigado Contribuio

Interveno no Domnio Econmico anual ao sistema, que se constituir como receita do Fundo Nacional de Aviao Civil FNAC, nos termos do inciso III do 1 do art. 63 da Lei n 12.462, de 4 de agosto de 2011. 3 O recolhimento da contribuio anual ao sistema de que trata o 2 dever ser efetuado a partir do incio do 6 (sexto) ano da data de homologao para a abertura ao trfego, de que trata o 1 do art. 30 desta Lei. 4 A contribuio ser calculada sobre a receita bruta da atividade especfica do autorizatrio, decorrente da explorao, conforme a quantidade de Unidades de Carga de Trabalho - UCT, processadas anualmente no aerdromo, de acordo com as correspondentes faixas progressivas: I at 500.000: 0% (zero por cento); II de 500.001 a 3.000.000: 0,5% (cinco dcimos por cento); III 3.000.001 a 10.000.000: 1% (um por cento); IV 10.000.001 a 20.000.000: 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento); V a partir de 20.000.001: 2% (dois por cento).

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Para

fins

do

disposto

no

4,

considera-se que a Unidade de Carga de Trabalho - UCT equivale ao processamento de 1 (um) passageiro ou 100 (cem) quilos de ou carga em e mala postal, no embarcados, em desembarcados conexo aerdromo,

operaes de transporte areo pblico, regular ou no regular, domstico ou internacional, realizadas por empresas brasileiras ou estrangeiras, exceto as operaes de txi-areo. 6 No incide o disposto no art. 1 da Lei n 7.920, de 17 de dezembro de 1989, e o previsto na Portaria 861/GM2 do Ministrio da Aeronutica, de 9 de dezembro de 1997, para os aerdromos civis pblicos, explorados mediante autorizao.(NR) Art. 99. O prazo de que trata o 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, no se aplica a partir da entrada em vigor do art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. o direito 1 ao ao Na hiptese de do existncia imposto ao de pago lucro lanamento no de ofcio sem a observncia do disposto no caput, fica assegurado aproveitamento imposto exterior, objeto do limitado correspondente

lanamento. 2 Aplica-se o disposto no caput aos dbitos ainda no constitudos que vierem a ser includos no parcelamento de que trata o art. 40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013. Art. 100. A Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 64. ................................. ....................................................

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11. Os rgos de registro pblico onde os bens e direitos foram arrolados possuem o prazo de 30 (trinta) dias para liber-los, contados a partir do protocolo de cpia do documento comprobatrio da comunicao aos rgos fazendrios, referido no 3 deste artigo.(NR) Art. 64-A. ............................... 1 O arrolamento somente poder alcanar outros bens e direitos para fins de complementar o valor referido no caput. 2 Fica a critrio do sujeito passivo, a expensas dele, requerer, anualmente, aos rgos de registro pblico onde os bens e direitos estiverem arrolados, por petio fundamentada, avaliao dos referidos ativos, por perito indicado pelo prprio rgo de registro, a identificar o valor justo dos bens e direitos arrolados e evitar, deste modo, excesso de garantia. Art. 101. A Lei n 9.656, de 3 de junho de 1998, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 25. O descumprimento dos dispositivos previstos nesta Lei e em seus regulamentos, bem como dos dispositivos dos contratos firmados, a qualquer tempo, entre operadoras e usurios de planos privados de assistncia sade, caracterizar de prtica infrativa, conforme indicadores fiscalizao

estabelecidos pela Agncia Nacional de Sade - ANS, sujeitando a operadora dos produtos de que tratam o inciso I e o 1 do art. 1 desta de Lei, seus administradores, membros conselhos

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administrativos, deliberativos, consultivos, fiscais e assemelhados s seguintes penalidades, sem prejuzo de outras estabelecidas na legislao vigente.(NR) Art. 27. ................................ ..................................................... 2 No caso de 2 (duas) ou mais infraes da mesma natureza, em perodo inferior a 1 (um) semestre-calendrio, praticadas at 31 de dezembro de 2014, aplica-se a pena de 1 (uma) nica infrao, se iguais, ou a mais grave, se diferentes, a qual dever ser aumentada em at 20 (vinte) vezes, observados o valor da multa definido em regulamento e os seguintes parmetros de proporcionalidade: I - de 2 (duas) a 50 (cinquenta) infraes, 2 (duas) vezes; II - de 51 (cinquenta e uma) a 100 (cem) infraes, 4 (quatro) vezes; III - de 101 (cento e uma) a 250 (duzentos e cinquenta) infraes, 8 (oito) vezes; IV - de 251 (duzentos e cinquenta e uma) a 500 (quinhentas), 12 (doze) vezes; V - de 501 (quinhentas e uma) a 1000 (mil) infraes, 16 (dezesseis) vezes; VI vezes.(NR) Art. 35-D. As multas a serem aplicadas pela Agncia Nacional de Sade ANS, em decorrncia da competncia fiscalizadora e normativa estabelecida nesta Lei e em seus regulamentos, sero recolhidas a conta daquela agncia.(NR) acima de 1.000 (mil), 20 (vinte)

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Art. 102. O art. 1 da Lei n 9.826, de 23 de agosto de 1999, passa a vigorar com a seguinte alterao: Art. 1 ................................. .................................................... 3 O crdito presumido poder ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro de 2020. ................................................(NR) Art. 103. O art. 1 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, passa a vigorar com as seguintes redaes: Art. 1 As pessoas jurdicas fabricantes e as importadoras de mquinas, implementos e veculos classificados nos cdigos 73.09, 7310.29, 7612.90.12, 8424.81, 84.35, Imposto 2011, 84.29, 8430.69.90, 87.01, 84.32, 87.02, 84.33, 87.03, 84.34, 87.04, TIPI, de 84.36, sobre 84.37,

87.05, 87.06 e 8716.20.00 da Tabela de Incidncia do Produtos Industrializados bruta aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de relativamente receita decorrente venda desses produtos, ficam sujeitas ao pagamento da contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, s alquotas de 2% (dois por cento) e 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento), respectivamente. 1 O disposto no caput, relativamente aos produtos classificados no Captulo 84 da Tipi, aplica-se aos produtos autopropulsados ou no. 2 .....................................

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.................................................... II em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um dcimo por cento), no caso de venda de produtos classificados nos seguintes cdigos da TIPI: 73.09, 7310.29.20, 7612.90.12, 8424.81, 84.29, 8430.69.90, 84.32, 87.05, 84.33, Ex 84.34, 02, e 84.35, 84.36, Ex Ex 84.37, 01 87.01, os 8702.10.00 8702.90.90 8706.00.10 02, 8704.10.00, (somente

8716.20.00

destinados aos produtos classificados nos Ex 02 dos cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90); .............................................. (NR) Art. 104. Aplica-se ao 7 do art. 37-B da Lei no 10.522, de 19 de julho de 2002, constante do art. 35 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e ao 33 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, no caso de instituies financeiras e assemelhadas, a alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo negativa da CSLL, para manter a isonomia de alquotas. Art. 105. O art. 19 da Lei n 10.893, de 13 de julho de 2004, passa a vigorar com a seguintes alteraes: Art. 19. ................................ I - ...................................... .................................................... f) alneas para utilizao por empresa coligada, inciso e por empresas sob mesmo controlada ou controladora, nos casos previstos nas deste controle societrio, direto ou indireto, nos casos especficos das alneas g e h; g) modernizao e para investimento da em expanso, e da otimizao infraestrutura

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superestrutura que integram os portos e instalaes porturias organizado, h) concedido dentro ou fora da rea ou do do porto lacustre, para por a fluvirio martimo,

inclusive obras civis e aquisio de equipamentos; amortizao instituio financiamento financeira,

independentemente da fonte dos recursos, que tenha por objeto os investimentos previstos na alnea g deste inciso. ................................................(NR) Art. 106. O art. 3 da Lei n 11.312, de 27 de junho de 2006, passa a vigorar acrescido do seguinte 3: Art. 3 ................................. .................................................... 3 A alquota 0 (zero) referida no caput tambm se aplica aos ganhos de capital auferidos na alienao ou amortizao de quotas de fundos de investimentos de que trata este artigo.(NR) Art. 107. O 1 do art. 6 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e o 17 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, passam a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 6 ................................. qualquer 1 So dispensados decorrente da os honorrios de advocatcios em razo da extino da ao, bem como sucumbncia desistncia ao, na forma deste artigo. ................................................(NR) Art. 65. ............................... ....................................................

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qualquer

17.

So

dispensados decorrente da

os

honorrios de

advocatcios em razo da extino da ao, bem como sucumbncia desistncia ao, na forma deste artigo. ...............................................(NR) Art. 108. O 2 do art. 1 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, e o 2 do art. 65 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, passam a vigorar com as seguinte alteraes: Art. 1 .................................. .................................................... deste 2 Para os fins do disposto no podero ser pagas ou caput as artigo, ou parceladas pelo

dvidas vencidas at 30 de junho de 2013, de pessoas fsicas jurdicas, consolidadas sujeito passivo, com exigibilidade suspensa ou no, inscritas ou no em dvida ativa, consideradas isoladamente, mesmo em fase de execuo fiscal j ajuizada, ou que tenham sido objeto de parcelamento anterior, no integralmente quitado, ainda que cancelado por falta de pagamento, assim considerados: .............................................. (NR) Art. 65. ................................ .................................................... 2 deste artigo, ou Para os fins do disposto no podero ser pagas ou caput as parceladas pelo

dvidas vencidas at 30 de junho de 2013, de pessoas fsicas jurdicas, consolidadas sujeito passivo, com exigibilidade suspensa ou no, inscritas ou no em dvida ativa, consideradas isoladamente,

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CMARA DOS DEPUTADOS

mesmo em fase de execuo fiscal j ajuizada, assim considerados: .............................................. (NR) Art. 109. As pessoas jurdicas que se encontrem inativas desde o ano-calendrio de 2009 ou que estiverem em regime de liquidao ordinria, judicial ou extrajudicial, ou em regime de falncia, podero apurar o Imposto de Renda e a CSLL relativos ao ganho de capital resultante da alienao de bens ou direitos, ou qualquer ato que enseje a realizao de ganho de capital, sem a aplicao dos limites previstos nos arts. 15 e 16 da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, desde que o produto da venda seja utilizado para pagar dbitos de qualquer natureza com a Unio. Art. 110. O art. 43 da Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, passa a vigorar acrescido do seguinte pargrafo nico: Art. 43. ................................ Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo dezembro aplica-se de de 2012, ao seja precatrio jurdica que, considerada federal em 31 controlada de de ou titularidade pessoa

coligada do devedor, nos termos dos arts. 1.097 a 1.099 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil.(NR) Art. 111. A Lei n 12.716, de 21 de setembro de 2012, passa a vigorar acrescida do seguinte art. 5-A: Art. 5-A As operaes de crdito rural, oriundas e contratadas com recursos dos Fundos Constitucionais de Financiamento do Nordeste FNE e do Norte FNO, com vencimento em 2012, 2013 e 2014,

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que estiverem em situao de adimplncia em 2011, sero prorrogadas para pagamento em condies de normalidade em 20 (vinte) anos, com 5 (cinco) anos de carncia e com taxa de juros de 3% (trs por cento) ao ano. Pargrafo situao de nico. ou A de situao prevista no caput aplica-se somente aos Municpios que decretaram emergncia calamidade pblica, devidamente reconhecida pelo Ministrio da Integrao Nacional, a partir de 1 de dezembro de 2011. Art. 112. A Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013, passa a vigorar acrescida do seguinte art. 8-E: Art. 8-E As operaes de crdito rural, oriundas de ou contratadas com recursos dos Fundos Constitucionais de Financiamento do Nordeste FNE e do Fundo Constitucional de Financiamento do Norte FNO, ou reclassificadas para esses fundos, com vencimentos em 2012, 2013, 2014 e 2015, que estiverem em situao de adimplncia em 2011, mesmo que j tenham sido contempladas ou repactuadas ao amparo de qualquer resoluo do Banco Central do Brasil, tero seu saldo devedor de prorrogado em para 20 pagamento em condies normalidade, (vinte) parcelas

anuais, com 5 (cinco) anos de

carncia, e com taxa

de juros de 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) ao ano, com vencimento da primeira parcela nunca anterior a 2018. 1 A situao prevista no caput aplica-se somente aos Municpios que decretaram situao de emergncia ou de calamidade pblica a partir de 1 de

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dezembro Ministrio

de da

2011,

devidamente

reconhecida e para

pelo os

Integrao

Nacional,

empreendimentos localizados nas regies do semirido, do norte do Esprito Santo e dos Municpios do norte de Minas Gerais, do Vale do Jequitinhonha e do Vale do Mucuri, compreendidos de na rea de do atuao Nordeste da Superintendncia SUDENE. 2 Para os demais Municpios da rea de atuao Nordeste da Superintendncia SUDENE e da de Desenvolvimento do de Superintendncia Desenvolvimento

Desenvolvimento da Amaznia SUDAM, as operaes de que trata o caput tero seu saldo devedor prorrogado para pagamento em condies de normalidade, em 10 (dez) parcelas anuais, com 3 (trs) anos de carncia e com taxa de juros de 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) ao ano, com vencimento da primeira parcela nunca anterior a 2016. Art. 113. Os arts. 30-A e 30-B da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, passam a vigorar com as seguintes

alteraes: Art. 30-A. As cooperativas de radiotxi, bem como aquelas de da cujos a de cooperados atividades letras, da de se dediquem a de servios msica, excluir relacionados cinema, base de culturais, artes

cnicas para

(teatro, dana, circo) e de artes plsticas, podero clculo contribuio PIS/Pasep e Cofins: .............................................. (NR)

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CMARA DOS DEPUTADOS

Art. dvida ativa,

30-B. bem como multa o

So

remidos os de sobre

os

crditos

tributrios, constitudos ou no, inscritos ou no em anistiados e juros respectivos mora os quando valores encargos legais, para

relacionados falta de pagamento da Cofins e da contribuio PIS/Pasep passveis de excluso das suas bases de clculo nos termos do art. 30-A desta Lei das associaes civis e das sociedades cooperativas referidas no art. 30-A desta Lei.(NR) Art. produtos no 114. As pessoas nas jurdicas 40.11 em fabricantes (pneus novos dos de classificados de na Zona posies

borracha) e 40.13 (cmaras de ar de borracha) que utilizarem, processo industrializao, Franca na de forma fixado da estabelecimentos segundo processo aplicvel, implantados produtivo Manaus,

bsico

legislao

borracha natural produzida por extrativismo no madeireiro na regio Norte estaro isentas das contribuies de PIS/Pasep e da Cofins, incidentes sobre as operaes de vendas desses produtos. Art. 115. Aplica-se o disposto no caput do art. 40 da Lei n 12.865, de 9 de outubro de 2013, constante do art. 93 desta Lei, aos dbitos relativos contribuio Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional CCCCN, estabelecida na Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984. Pargrafo nico. Fica autorizado o clculo do valor da contribuio Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN, vencida at 14 de dezembro de 2011, conforme o disposto no 4 do art. 11 da Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984, vedada qualquer restituio.

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CMARA DOS DEPUTADOS

Art. 116.

A Secretaria da Receita Federal do Brasil

editar os atos necessrios aplicao do disposto nesta Lei. Art. 117. Esta Lei entra em vigor em 1 de janeiro de 2015, exceto os arts. 3, 72 a 75 e 93 a 119, que entram em vigor na data de sua publicao. 1 Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 75, aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I - os arts. 1 e 2 e 4 a 70; e II - as revogaes previstas nos incisos I a VI, VIII e X do caput do art. 118. 2 Aos contribuintes que fizerem a opo prevista no art. 96 aplicam-se, a partir de 1 de janeiro de 2014: I os arts. 76 a 92; e II as revogaes previstas nos incisos VII e IX do caput do art. 118. Art. 118. de 2015: I - a alnea b do caput e o 3 do art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964; II - o art. 15 da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974; III os seguintes dispositivos do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977: a) o inciso II do caput do art. 8; b) o 1 do art. 15; c) o 2 do art. 20; d) o inciso III do caput do art. 27; e) o inciso I do caput do art. 29; f) o 3 do art. 31; g) o art. 32; Ficam revogados a partir de 1 de janeiro

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h) o inciso IV do caput e o 1 do art. 33; i) o art. 34; e j) o inciso III do caput do art. 38; IV - o art. 18 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991; V - o art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995; VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; VII - a alnea b do 1, os 2 e 4 do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; VIII - o inciso V do 2 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998; IX - o art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001; e X - os arts. 15 a 24, 59 e 60 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Art. 119. desta Lei. Sala das Sesses, em 2 de abril de 2014. Fica revogado o art. 55 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, a partir da data de publicao

Deputado EDUARDO CUNHA Relator