TRABAJO MONOGRAFICO

CULTURA TRIBUTARIA I.-CONCEPTO DE PATRIMONIO, RENTA Y CONSUMO PATRIMONIO.- El patrimonio es el conjunto de posesiones de una persona. Este conjunto de posesiones estara formado por las cosas que posee (sus riquezas como la casa, el coche, los muebles, etc.), las deudas que pueda tener pendientes de pago por la adquisicin de alguno de los bienes mencionados (prstamos, el uso de la tarjeta de crdito, etc.) y adems puede que alguien le deba dinero (por algn prstamo que le haya concedido o por algn trabajo realizado y an no cobrado, o por ventas realizadas y an no cobradas, etc.). Este patrimonio desde el punto de vista empresarial y definido legalmente sera: El conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus objetivos. En una empresa cualquiera de las que conocemos el objetivo ltimo que persigue es la obtencin del mximo beneficio posible. RENTA.- Sucesin de pagos (o cobros) peridicos regulares que constituyen el rendimiento de una inversin. Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros) Por lo tanto, es un conjunto de capitales asociados biunvocamente a un conjunto de intervalos de tiempo, de forma tal que a cada intervalo de tiempo le corresponde un nico capital. Teora de la fuente La renta se deriva de una fuente permanente de rendimientos peridicos, que la fuente est habilitada, que exista una efectiva realizacin y que est separada del capital (fuente que la genera). Los rendimientos provienen de la explotacin de la fuente productora que se mantiene en el tiempo.

Debe ser producto de una renta fuente La extincin de ese capital fuente deja de producir renta Tiene que existir capital que se mantenga en el tiempo

La renta es un producto peridico. Se considera ganancia por renta de la fuente a aquellos beneficios que regulen determinadas condiciones que posibilitan su reproduccin, en virtud del mantenimiento del capital fuente del cual provienen. Tales condiciones son: La existencia de una fuente permanente Que haya periodicidad real o potencial El concepto tributario de renta, como base de la imposicin, es objeto de ardua disputa en doctrina y motiva diferencias entre las distintas legislaciones. La causa de ello radica, entre otras cosas, en que en el tema pueden confluir consideraciones de tipo econmico, financiero y de tcnica tributaria. Lo primero deriva de que el concepto de renta tiene originalmente cuo econmico; lo segundo es resultado de que el impuesto a la renta es visualizado como uno de los ms eficientes instrumentos para el financiamiento de los gastos del Estado distribuyendo dl peso de la carga entre los habitantes segn principios de equidad, en funcin de sus respectivas capacidades contributivas. Y las consideraciones tcnicas tributarias derivan del hecho insoslayable de que los conceptos tericos

que se adopten deben concretarse en definiciones legales susceptibles de ser operadas eficientemente por la administracin. En el presenta trabajo, slo puede hacerse una exposicin simplificada de las diversas posiciones, cuyo detalle se encontrar en la obras indicadas en la bibliografa; y esa exposicin simplificada, est adems orientada a presentar en la forma ms clara posible esas tendencias, atendiendo a su relevancia prctica. Desde ese ngulo pragmtico, lo que importa es partir de la base de que la vida econmica puede determinar que a la esfera patrimonial de una persona entren satisfacciones o enriquecimiento de muy distinta ndole y explicitar que las distintas doctrinas sobre el concepto de renta tienen como efecto el que, segn los casos, algunos de estos enriquecimientos resultan gravados y otros no. En una visin progresivamente ms global, podra decirse que por renta puede entenderse: a) El producto peridico de un capital (corporal o incorporal, an el trabajo humano); b) El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de enriquecimientos que provienen de fuera del individuo, cualquiera sea su origen y sean o no peridicos; c) El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran traducido en satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de un perodo; este concepto implica considerar renta todo lo consumido en el perodo, ms (menos) el cambio producido en su situacin patrimonial. Como se ve, aunque por fundamentos distintos, cada una de estas tres lneas conceptuales va teniendo una cobertura progresivamente mayor en cuanto a los enriquecimientos alcanzados; justamente, esa mayor cobertura determina que cada una de ellas sea vista como sucesivamente ms justa que la anterior en cuanto ensancha la base de imposicin ; pero, como contrapartida, se van introduciendo dificultades para la determinacin de la renta y la administracin del impuesto, incorporarse tems mas difcilmente cuantificables y controlables. CONSUMO.- es el intercambio de bienes (generalmente se intercambia dinero o tiempo por cosas y/o servicios) para obtener una utilidad personal derivada de la satisfaccin de necesidades. En el sentido econmico, es la aplicacin de la riqueza a la satisfaccin de las necesidades. ste es el fin de todos los actos productivos, y por eso el consumo es la destruccin del valor creado por aqullos. El consumo es de varias clases: total, cuando aplicado el producto a la necesidad para que sirve, pierde todo el valor que contena, como ocurre, por ejemplo, con las substancias que empleamos para el alumbrado; y parcial, cuando el producto puede aplicarse a ms de una satisfaccin, porque conserva todava algn valor despus de la primera, como sucede con las telas de los vestidos, que se utilizan, despus de desechados stos, en la fabricacin del papel; con la madera de muebles y construcciones que se usa luego para lea, etctera; pblico, es el consumo de los gobiernos, y privado, el de los particulares; personal, el que se dedica a atender directamente las exigencias de nuestra naturaleza, e industrial, el que tiene por objeto las necesidades de la produccin econmica.

Se dice tambin el consumo lento y rpido, segn que los productos resisten una larga aplicacin a las necesidades, o bien se inutilizan despus de la primera o al cabo de un corto nmero de satisfacciones. Depende, en primer trmino, la rapidez del consumo, de la calidad del producto, de los materiales que en l se emplean, del esmero en la mano de obra, de todas las circunstancias, en suma, con que ha sido elaborado; e influyen tambin en esa duracin el clima, el cuidado en el manejo de la riqueza y la moda, que viciosamente entendida, desecha los objetos cuando todava encierran utilidad y valor y da lugar a un consumo calificado por algunos de ficticio o puramente subjetivo. La lentitud del consumo slo es ventajosa cuando compensa el aumento en el coste del producto que es necesario para conseguir una mayor duracin. Pero la distincin ms importante del consumo es la que se divide en productivo e improductivo; es productivo el que determina la formacin de un valor mayor que el destruido, aqul en que los productos se aplican como capitales, y son reemplazados por un valor ms considerable; es improductivo el que se hace sin miras de reproduccin, para satisfacer una necesidad personal, y el que proponindose un fin industrial, no obtiene el producto a que aspiraba, o consigue uno cuyo valor es igual o ms pequeo que el empleado para alcanzarle. Segn esto, el verdadero consumo, el que aplica los medios econmicos al fin para que existen, satisfaciendo directamente nuestras necesidades, es el improductivo, porque el consumo productivo consiste en la formacin y empleo de los capitales, es un acto de produccin. Los limites del consumo personal o improductivo se hallan por una parte en la satisfaccin de las verdaderas necesidades, y por otra en la suma de la riqueza disponible; pero si cada cual se aplicara exclusivamente toda la riqueza que posee, no podran vivir aqullos que no son capaces de producir por s mismos; y si todos los productos se consumieran improductivamente, sera imposible el progreso econmico. Es necesario, pues, conciliar en el consumo las necesidades propias con las ajenas, y las actuales con las del porvenir. (V. Ahorro, Avaricia, Disipacin, Limosna y Lujo.)

II.- CRCULO VICIOSO DE LA TRIBUTACION INTRODUCCION Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases slidas. No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) importante para la tributacin lo constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al

Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos pblicos. A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida sta como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que tambin sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal. En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil deseable fundamental de la accin de tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicacin cuyo mensaje central es: Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo asumir mi responsabilidad de pagar impuestos porque, al hacerlo, cumplo el Pas. Qu es TRIBUTACION? En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTO? Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines [1]. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas [2]
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos. PRINCIPALES TRIBUTOS VIGENTES EN EL PERU

Nos centraremos en los tributos ms conocidos recaudados por el Gobierno Central, y encontramos los siguientes: EL IMPUESTO A LA RENTA Que es un tributo que adquieren las empresas durante un periodo determinado. El monto a pagar la empresa se basa en las utilidades que haya tenido por parte de sus actividades econmicas. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 19%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un simple intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT). IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Este impuesto gravar la transferencia de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricante, su importacin y la prestacin o locacin de los servicios descritos en este Ttulo. La obligacin tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la importacin de los bienes o la prestacin de los servicios. Para los fines de este impuesto ocurrir: a) En la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho documento no existiese. b) En la importacin de bienes, cuando los bienes estn a disposicin del importador de acuerdo con la ley que instituye el Rgimen de Aduanas. c) En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el momento en que se termina la prestacin o desde el de la percepcin total o parcial del precio, el que fuera anterior.

III.-TRIBUTOS QUE AFECTAN A LOS CONTRIBUYENTES CON NEGOCIO INTRODUCCIN El amplio, complejo y apasionante tema de los tributos es probablemente el ms conflictivo que ha regido, rige y regir las relaciones entre los hombres civilizados. Desde que surgi el fisco por primera vez, cuando aun no exista la moneda hasta nuestros das se confirma como una constante histrica que la administracin pblica en cada perodo demanda mayores recursos tributarios, para cumplir con las diferentes actividades; lamentablemente las recaudaciones que nutren al fisco dominicano, no se le da una eficiente administracin, en virtud de esto, los contribuyentes adoptan una actitud negativa en el cumplimiento de sus obligaciones y delito.

Es por esta razn que debemos mantener una lucha constante por concientizarnos para elevar el nivel de educacin en todos los sectores envueltos en las obligaciones competentes. Debemos reconocer los derechos que nos otorga la ley, como ciudadanos, para exigir a las autoridades la aplicacin de manera equitativa a favor de la colectividad, informndonos de forma clara y explicita. En la presente investigacin analizaremos temas relacionados con la administracin tributaria en la Repblica Dominicana en la que se encuentran los contribuyentes las obligaciones tributarias, las infracciones y delitos tributarios. As mismo el impacto del rgimen tributario en el caso especfico de los supermercados del municipio de San Juan de la Maguana, todo esto esta amparado en la bibliografa que dio origen a la investigacin, as como los anexos necesarios en la misma. OBJETIVO GENERAL Analizar los derechos y obligaciones de los contribuyentes ante la administracin tributaria, tomando como referencia los supermercados del municipio de San Juan de la Maguana. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. Definir la Administracin Tributaria, sus clasificaciones y los organismos rectores y ejecutores de esta 2. Determinar el rgimen recaudador en la Repblica Dominicana 3. Identificar las funciones de la Direccin General de Impuestos Internos y de la Direccin General de Aduanas 4. Describir las diferentes clases de contribuyentes y su papel en la sociedad 5. Establecer la base legal de los derechos de los contribuyentes 6. Explicar las razones por la que se deben ampliar las obligaciones de los contribuyentes 7. Identificar cuales son los factores que afectan el incumplimiento de las obligaciones tributarias 8. Identificar cuando se cometen las infracciones y delitos tributarios 9. Sealar las sanciones que se aplican por el incumplimiento de las infracciones y delitos 10. Investigar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los Supermercados del Municipio de San Juan de la Maguana.

11- Identificar las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones en los Supermercados de San Juan de la Maguana LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 1. Concepto de Administracin Tributaria

La Administracin Tributaria: es la que se encarga de la recoleccin y control de los principales tributos (impuestos y tasas) del pas. 1-2 Origen y Evolucin de la Administracin Tributaria en la Repblica Dominicana El origen del cobro de tributos y tasas de la Repblica Dominicana se remonta a el ao 1935 con la creacin de un departamento de Rentas Internas, el cual dependa de la Secretara de Estado del Tesoro y Crdito, hoy denominada Secretara de Estado de Finanzas. En 1949 se estableci el primer impuesto sobre la renta a travs de la ley 1927, y al mismo tiempo se cre un organismo para su administracin (La Direccin de Impuestos Sobre la Renta). En diciembre de 1950 se sustituye el impuesto sobre la renta por el impuesto sobre el beneficio, aprovechando el momento para llamarse Direccin General de Impuestos sobre el Beneficio, siendo que a partir de 1951 sta direccin se encarg de administrar los impuestos recaudados. La Direccin General de Rentas Internas se fusion inmediatamente con la con la Administracin General de Bienes Nacionales, mediante el decreto # 3877, dando origen a la Direccin General de Rentas Internas y Bienes Nacionales en 1958. La Direccin General Impositiva se cre en abril de 1959 segn la ley # 5118, se previ que el funcionamiento de esa entidad se iniciara en enero de 1960. La fusin de la Direccin General de Rentas Internas, con la Direccin General de Aduanas y Puertos, la Direccin General de Impuestos sobre el Beneficio y la Direccin General de la Cdula Personal de Identidad trajo como consecuencia la creacin de la Direccin General Impositiva. La Ley 52-34 derog la Ley 5118 la cual amparaba la Direccin General Impositiva. El decreto 7601 de 1962 dej sin efecto la fusin de la Direccin General de Rentas Internas y la Direccin General de Bienes Nacionales. En mayo de 1962 se derog la Ley que estableca el impuesto sobre el beneficio y se emiti la ley 5911 que establece el Impuesto sobre la Renta creando nueva vez la Direccin General de Impuesto sobre la Renta. La primera Direccin General de Impuestos Internos fue creada en 1963, esta fusion la Direccin General de Impuesto sobre la Renta y de Rentas Internas, esta institucin estuvo vigente hasta junio de 1966, cuando por la ley 301 se dispone que las Direcciones Generales de Impuesto sobre la Renta y de Rentas Internas funcionaran independientes de acuerdo a las disposiciones de sus respectivas leyes orgnicas. La ley 166-97 derog la independencia de los rganos administradores antes sealados y nueva vez se crea la Direccin General de Impuestos Internos, siendo esta la que administra y cobra los principales impuestos y tasas del pas.

1.3 Organismo Rector de la Administracin Tributaria El Organismo Rector de la Administracin Tributaria es la Secretaria de Estado de Finanzas, la cual se encarga de tomar las medidas necesarias a los fines de editar las resoluciones que sean pertinentes en la aplicacin efectiva de la ley. 1.4 Organismos Ejecutores de la Administracin Tributaria a. Direccin General de Impuestos Internos b. Direccin General de Aduanas 1.4.1 Direccin General de Impuestos Internos ( DGII) Esta direccin tiene a su cargo, la recaudacin de todos los impuestos internos tasas y contribuciones y fue creada mediante la ley 166-97. La Direccin General de Impuestos Internos tiene el control de todas las atribuciones que le correspondan a la Direccin General de Impuestos sobre la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. La Direccin General de Impuestos Internos esta estructurada por las unidades de recaudacin y fiscalizacin jurdica, informtica, administrativa y de registro de contribuyentes. Clasificacin de la Imposicin segn la Direccin General de Impuestos Internos a) Impuestos sobre los Ingresos: Estos impuestos gravan los ingresos por capital y trabajo (impuestos sobre la renta, casinos hipdromos entre otros). Los hipdromos y casino, tributan en base a tasas especiales; dentro de este mismo mbito estn las entidades nacionales y extranjeras que operan en el pas, las cuales realizan sus pagos al fisco mediante convenio, como en el caso de Codetel. Los contribuyentes del tipo impuestos sobre los ingresos son: a) Personas fsicas o naturales y jurdicas o sociedades b) Impuestos sobre el Patrimonio: Los impuestos sobre el patrimonio gravan las transferencias de bienes y servicios, dentro de los cuales tenemos, vehculos auto traslativos ley 2569, operaciones inmobiliarias, as como el impuesto por constitucin de compaas, de igual forma pertenecen a este el impuesto a transferencias de viviendas suntuarias y solares urbanos y edificados (IVSS) ley 1888 modificada por la ley 33-38. c) Impuestos sobre Mercancas y Servicios: Este impuesto grava las riquezas, dentro de este rengln estn, el impuesto sobre la transferencia de bienes y servicios industrializados (ITBIS), este impuesto que segn la ley 74 solo gravaba hasta los bienes industrializados fue modificada por la ley 14700 de 27 de diciembre del 2000, esta modificacin incluye, la transferencia de bienes industrializados, la importacin de bienes industrializados, as como la prestacin y locacin de servicios, este impuesto tiende a ser el impuesto por excelencia debido a que se recauda tanto en aduanas (DGA) como en la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y por esta razn es uno de los impuestos que logra obtener el ms alto rendimiento para engrosar el fisco.

d) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Este es un impuesto indirecto por que es trasladable y se grava en las importaciones a nivel de fabricante a precio de consumidor. Se paga por algunos artculos por que son nocivos a la salud tales como Alcohol, Whisky, Cigarrillos, Cervezas, Vinos entre otros. Este tipo de impuesto de importacin lo administra la Direccin General de Aduanas (DGA) pero el ITBIS que surge fruto de esa importacin lo administra la Direccin General de Impuestos Internos. La base imponible del impuesto selectivo al consumo es el CIF + el % de arancel ms cualquier otro impuesto. 1.4.2 Direccin General de Aduanas La Administracin Tributaria Aduanera es la institucin del Estado encargada de percibir los derechos e impuestos por concepto de importacin, la base legal es la ley 34-89 del 1953 (Ley General de Aduanas). La ley 1493 complementa el mbito legal arancel de aduanas, esta surge del decreto 339-90. La ley 14-93 introduce el sistema armonizado como nomenclatura arancelaria y crea una nueva base imponible, sobre la cual se deber aplicar un nuevo impuesto el ad-valoren. La Ley 14-93 fue modificada por la ley 146-00. La existencia del impuesto sobre el comercio exterior se divide en aquellos que gravan las importaciones y los que se aplican a las exportaciones; las leyes impositivas relativas al comercio exterior son administradas por la direccin de aduanas, es por esto que se denominan derecho o impuestos aduaneros, los cuales se definen como aquellos establecidos en el arancel aduanero y /o en la legislacin nacional a los cuales estn sujetas las mercancas que entran y salen del territorio nacional. La funcin principal de la Direccin General de Aduanas es recaudacin, fiscalizacin y control, de las recaudaciones que se generan en el territorio aduanero, de igual forma esta direccin se dedica a generar estadsticas para medir el nivel de relaciones con otros pases; el oficial de aduanas tiene como funcin velar por el cumplimiento de lo establecido anteriormente. En materia de tributacin aduanera segn la base imponible que se utilice los impuestos se clasifican principalmente en: a. Derechos o Impuestos Especficos b. Derechos o Impuestos Advaloren a) Los Derechos o impuestos Especficos: Se expresan en unidades monetarias, sobre una base de clculos en cantidad fsica, normalmente utiliza unidades de medidas del sistema mtrico decimal. La exposicin como base especifica presenta como ventaja especial que son fciles de aplicar en comparacin con otros tipos, estos se caracterizan porque la base de clculo est ntimamente vinculada a la mercanca que est en los depsitos, a travs de su peso, su medida o su cuanta. En virtud de esto la administracin aduanera se controla de manera absoluta con una cantidad mnima de recursos. La aplicacin de los derechos especficos presenta algunas desventajas traducidas en limitaciones en el cobro de los tributos, se observa una incapacidad para acompaar las variaciones de precios de las diferentes mercancas de un mismo gnero en funcin del grado de elaboracin o calidad del producto.

As por ejemplo suponiendo que la importacin de pantalones est gravada con un tributo de 4 pesos por docena, sucedera que todos los pantalones, pagaran a la aduana RD$4.00 por cada docena de pantalones que se importa, independientemente de la calidad que sea. b) Derecho Ad-valoren: Los derechos Advaloren son aquellos que se expresan en funcin de un porcentaje del valor de la mercanca importada, se presentan alicicola porcentual por una base clculo en valor o precio. As por ejemplo 25% ad-valoren (se cobran un veinticinco por ciento sobre el valor de la mercanca). Las ventajas de este impuesto es que el valor de la mercanca dice la calidad de ella, su importancia su funcionalidad y muchas veces hasta la novedad de esta. Lo anterior puede ilustrarse con este ejemplo, una docena de carteras de piel cuyo valor es $2,500.00. Es mejor que el valor de una docena de carteras de hule que costara $1,200.00, en tanto que es mas equitativo en la aplicacin del ad-valoren en vista de que ste acompaa el valor de la mercanca, facilita el trabajo de elaboracin de la tarifa aduanera debido a que exige menos especificacin de la nomenclatura arancelaria, permite un fcil manejo de la tarifa aduanera por parte de los diversos sectores interesados (aduana, importadores, exportadores y sus agentes en lo referente a la clasificacin y al clculo aduanero). Sistema de Valoracin Aduanera

La valoracin aduanera se ejecuta luego de que la mercadera ha sido verificada o inspeccionada fsica y documentalmente, ste es un sistema conformado por normas tcnicas y procedimientos que permiten a la aduana determinar eficientemente el valor de la mercanca sobre el cual posteriormente se liquidarn los impuestos ad-valoren, el sistema mencionado debe garantizar una aplicacin equitativa de los derechos advaloren. La razn principal de determinar el valor de la mercanca a travs del sistema de valoracin aduanera es para evitar la falta de equidad al realizar esta accin y de esta forma los importadores no tienen la oportunidad de declarar el valor que ms le convengan. Los valores de la mercanca declarada a liquidar en aduanas no se pueden distorsionar debido a que se reflejara en el monto de las liquidaciones que debe pagar la empresa lquida por que la ley establece una tarifa para tales fines. Hay tres sectores interesados al efecto de los tributos percibidos en la aduana por concepto de mercancas, stos son: 1- La Administracin Aduanera: Siendo sta la responsable de hacer cumplir los derechos arancelarios y las formalidades del despacho aduanero en representacin del Estado. 2- El Comprador o Importador: Este debe acogerse a las normas y procedimientos tributarios.

3- Vendedor Extranjero: que debe cumplir con la legislacin de exportacin de su pas. Sabemos la importancia que tiene la tributacin aduanera dentro de lo referente al marco econmico e institucional de un pas, tanto que su incidencia trasciende las fronteras, de las naciones de tal forma que los gobiernos han tratado de encontrar frmulas tcnicas para determinar el valor de las mercanca en aduana y en ese orden se han diseado, los sistemas de valoracin aduanera, reconocidos internacionalmente estos son; la definicin del valor de Brcelas (D.V.B) y el cdigo de Gatt. El cdigo de valoracin Gatt de 1994 es el nico rgano internacional que se ocupa de las normas que rige el comercio entre las economas, ste tiene sede en Ginebra, Suiza, abarca el comercio de mercanca de servicios, las inversiones y transacciones comerciales relacionadas con propiedad intelectual. El cdigo de valoracin promueve un sistema justo y uniforme y neutro de valoracin que excluya la utilizacin de valores arbitrarios o ficticios en aduana. LOS CONTRIBUYENTES 2.1 Concepto de Contribuyentes Los Contribuyentes: Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligacin tributaria , es toda persona fsica o natural y jurdica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales segn lo estableces las leyes tributarias del pas, esto debe proveerse del nmero de registro nacional del contribuyente (RNC) el cual le sirve como cdigo de identificacin en sus actividades fiscales y como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de stos. La identificacin de los contribuyentes ante la administracin tributaria tiene que aparecer registrada en todos los materiales impresos que utilice el contribuyente, como son, papeles con membrete, facturas, cheques, ordenes de compra o pedido o cualquier otro tipo de formulario o documentacin. Por el incumplimiento de este deber formal el contribuyente se hace pasible de multas de hasta RD$ 12,893.00 para el ao 2002, ajustado por inflacin, segn lo establece el cdigo tributario. 2.2 Clasificacin de los Contribuyentes Los contribuyentes se clasifican en dos grandes grupos: a) Personas Fsicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de nico dueo, profesionales liberales, entre otras). Para personas fsicas la ley 8-92, del 3 de abril de 1992, en su articulo No. 9 establece que el interesado debe presentar una serie de documentos para fines de inscripcin tales como copia de la cdula de identidad y electoral, en caso de nacionales sin cdula el interesado deber presentar su pasaporte o certificado de la Junta Central Electoral. En caso de extranjero, presentar el pasaporte llenar debidamente el cuestionario al contribuyente, disponible en las administraciones y agencias locales. b) Persona Jurdica o Moral: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o una sociedad que son identificadas con una razn social mediante instrumento pblico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. Mediante resolucin No. 494-97, la Secretara de Estado de Finanzas

estableci que toda persona jurdica o moral, deber proveerse de una tarjeta de identificacin tributaria en la cual consta: 1. El nombre 2. Nmero de Registro Nacional del Contribuyente (RNC) 3. Fecha de Constitucin de la Compaa 2.3 Papel del Contribuyente en la Sociedad El papel del contribuyente en la sociedad es cumplir y hacer cumplir los deberes y obligaciones tributarias para que sta, a travs del fisco, se beneficie de los servicios pblicos del pas. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 3.1 Concepto de Obligacin Tributaria Se conocen muchas definiciones de obligacin tributaria, citaremos algunas: 1. De acuerdo con Giuliani la obligacin tributaria es un vnculo Jurdico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto (acreedor) que acta ejercitando el poder tributario, sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley (Derecho Financiero, pgina 352) 2. El Modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina, en su articulo 18, expresa que la obligacin tributaria surge entre el Estado y otros entes pblicos y los sujetos pasivos, en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley del Estado, por tanto, en tal virtud los tributos encuentran su fundamento poltica y jurdico. La Potestad Tributaria se caracteriza por ser: 1-Permanente: Por que es parte misma del Estado y por tanto sta existe mientras haya Estado. 2- Irrenunciable: Siendo la Potestad Tributaria uno de los atributos del Estado se afirma que el Estado no puede renunciar a la facultad de crear tributos sin lesionar su propia soberana. 3- Indelegable: El Estado no puede jurdicamente ceder o delegar el atributo de potestad tributaria, no obstante ste (Estado) puede ceder la facultad de establecer los tributos y conceder excepciones, debido a que el poder del Estado es soberano y colectivo A nuestro entender, la obligacin tributaria es por tanto, la obligacin que tiene una persona de pagar el tributo debido. Constituye un vnculo jurdico de carcter personal entre el Estado y otros entes pblicos (sujeto activo) y la persona obligada al pago del tributo (sujeto pasivo), es ante todo una obligacin de dar, pagarle al Estado (sujeto activo), los tributos que se deben. Dependiendo del tributo y la legislacin de cada pas, el pago podra hacerse en dinero o en especie. 3.2 Potestad Tributaria Potestad Tributaria: Es la facultad que tiene el Estado para exigirle a los particulares el pago del tributo o concederles exclusiones. La potestad tributaria radica en la misma razn de ser del Estado y en su poder soberano.

La potestad tributaria se encuentra limitada por el ordenamiento jurdico del Estado, en la constitucin que consagra la soberana del Estado y su potestad tributaria con frecuencia encontramos disposiciones que nos limitan en cuanto a las prestaciones del Estado para exigirle a los particulares el pago de tributos y normas especificas sobre los principios de legalidad, generalidad, igualdad. Proporcionalidad y capacidad contributiva. 3.3 Obligacin Tributaria en la Repblica Dominicana A nuestro entender la obligacin tributaria en la Repblica Dominicana como en cualquier pas del mundo es el cumplimiento que los contribuyentes deben tener con relacin a las leyes tributarias tan pronto nace el hecho generador de los impuestos, tasa y contribuciones. En la Repblica Dominicana la sociedad no est del todo concientizada del valor que implica contribuir con el fisco a travs del cumplimiento de la obligacin tributaria, tal parece que los contribuyentes desconocen que los tributos pueden servir como instrumento de desarrollo econmico de la nacin, esto constituye un medio para que el Estado pueda obtener recursos para solventar las cargas pblicas, es decir, que los tributos no pueden ser establecidos para beneficio de los particulares sino, para beneficio exclusivo del propio Estado. Segn las informaciones del Banco Central, la mayor fuente de tributos est a travs de la Direccin General de Aduanas y la Secretara de Estado de Turismo. 3.4 Nacimiento de la Obligacin Tributaria La obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador, lo cual nos crea el deber de cumplir con el tributo que nos corresponde como contribuyente responsable. 3.5 Fuente de Obligacin Tributaria La obligacin tributaria reconoce una fuente que es la ley la cual se traduce en el acto en virtud del cual se retiene el impuesto a pagar de la renta gravada antes de efectuarse el pago de las obligaciones contradas con terceros. Las personas fsicas o jurdicas que realizan esta retencin son los agentes de retencin, las personas jurdicas y los negocios de nico dueo debern actuar como agente de retencin cuando paguen o acrediten su cuenta a personas naturales y sucesiones indivisa, as como a otros entes no exentos del gravamen, excepto a las personas jurdicas, los importes por conceptos y formas que establezca la ley y el reglamento. Los agentes de retencin son las entidades pblicas, comerciales, sociedades, personas fsicas, cuando ejerzan su profesin liberal como una actividad habitual, las asociaciones civiles con o sin persona jurdica, las sociedades cooperativas y las dems entidades de derecho pblico cuyo objetivo principal consista en la realizacin de actividades lucrativas o no, los profesionales comisionistas, consignatarios y permatistas, as como todo aquel ente que efecte pagos por sueldos, comisiones, premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, entre otros. 3.6 Modo de Extincin de la Obligacin Tributaria Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por el sujeto pasivo para lograr la extincin de la deuda.

El modo de extincin de la obligacin tributaria sucede por las siguientes causas: a. Pago, b) Compensacin, c) Confusin y d) Prescripcin a) El Pago: Este es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administracin podr conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos, que no podran exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prorrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin negatoria no admitir recursos algunos. Las Prorrogas que se conceden devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley. b. La Compensacin: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse con ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el limite de la menor. La administracin tributaria de oficio o a peticin de la parte podr compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el crdito que ste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos lquidos exigibles y se refieran a periodos no prescriptos. c) La Confusin: Cuando el sujeto activo de la obligacin como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligacin. d) La Prescripcin: La extincin de la obligacin prescribe a los tres aos: a) Las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas o impugnadas efectuadas, recurrir al pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio. b) Las acciones por violacin a las leyes tributarias Las acciones contra el fisco en repeticin del impuesto, la prescripcin se interrumpir: a. Por la notificacin de la determinacin tributaria efectuada por el sujeto, pasivo realizada sta por la administracin. b. Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma se tendr como fecha de la interrupcin de la declaracin solicitud o actuacin. c. Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial. tendentes a ejecutar el cobro de la deuda. Suspensin de la Prescripcin El curso de la prescripcin se suspende en los casos siguientes: a) Por la interposicin de un recurso sea este en sede administrativa o jurisdiccional en cualquier caso hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la casa irrevocablemente juzgada.

b) Hasta el plazo de dos aos: 1- Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de presentar la declaracin tributaria correspondiente o por haberla presentado con falsedades. 2- Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa. Invocacin de Prescripcin La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca ya sea ente la administracin tributaria o ante los rganos jurisdiccionales. La mora: El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones tributarias en el tiempo que le corresponde segn lo establecido en la ley, sin necesidad de ser requerido por la administracin tributaria. 3.7 Caractersticas de la Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria rene las siguientes caractersticas: 1- Es un vnculo jurdico y no de carcter moral o natural, existiendo medios legales para forzar su cumplimiento. 2- Vnculo de carcter personal, debida que es entre personas, es decir, un sujeto activo (El Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable). 3-Prestacin Jurdica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en especie. 4- La obligacin es de Derecho Pblico, porque es una relacin de derecho, no de poder, tiene una finalidad publica, cuya fuente nica es la ley y cuyo acreedor es el Estado u otros entes pblicos. 3.8 Sujetos de la Obligacin Tributaria a) Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria: Figura que asume la posicin acreedora de la obligacin tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado sin embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos tales como los ayuntamientos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin tributaria. b) Sujeto Pasivo de la Obligacin Tributaria: Es quien en virtud de la ley 11-92 en su articulo IV, establece que debe cumplir sta en calidad de contribuyente o de responsable. La condicin sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro anlisis la capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de ste.

3.9 Pago de la Obligacin Tributaria El pago de la Obligacin Tributaria es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos para abarcar tambin los pagos por conceptos de recargos intereses indemnizatorios y sanciones pecuniarias para que ste pueda realizarse, es preciso que previamente se haya procedido a practicar la determinacin de la obligacin tributaria cuyo pago se pretende efectuar debido a que la determinacin es el acto que declara la ocurrencia del hecho generador y calcular el monto de los impuestos a pagar. INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4.1 Definicin de Infraccin La Infraccin: Es la violacin o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del cdigo tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administracin tributaria. Dentro del mbito de las infracciones estn todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones pecuniarias. 4.2 Clasificacin de la Infracciones Las Infracciones se clasifican en: a. Faltas Tributarias b. Delitos Tributarios a) Faltas Tributarias: Estas de especifican como las siguientes sanciones pecuniarias: 1. La evasin tributaria que no constituye defraudacin 2. La mora 3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros. 4. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administracin tributaria 5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos, ajenos a la administracin tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que estamos frente a una figura de reincidencia El sujeto de la obligacin tributaria incumplida es el responsable de la infraccin, la responsabilidad por infraccin es personal, salvo algunas excesiones establecidas en la ley 11-92. Los sujetos de obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, sern responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuacin como tales. La persona fsica y dems entidades podrn ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniarias directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona fsica La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente: 1- La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial. 2-La fuerza mayor por caso fortuito. 3- El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.

La aplicacin de sanciones por infraccin ser sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar, estas pueden ser: a. Privacin de libertad b. Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias c. Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerlas. d. Clausura de establecimiento e. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones f. Prdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos g. Cancelacin de licencias, permisos e inscripciones en registros pblicos. Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen: A) Faltas: 1. Las reincidencias y reiteracin. 2. La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor 3. El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debi tener de la norma legal infringida. 4. La importancia del perjuicio fiscal y la caracterstica de la infraccin 5. La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos 6. Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario B) Delitos: Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuracin requieren la existencia de los elementos del dolo (engao) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto a los delitos estn: el perjuicio, la evasin y la defraudacin. La Evasin: Es tambin pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudacin el contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engao, con el fin de inducir a la administracin tributaria, a errar en la determinacin de los tributos, este delito puede tener como objeto facilitar la evasin parcial o total. Los contribuyentes que cometen estos delitos son los que realizan las siguientes prcticas: a. Elaboracin de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos. b. Elaboracin con permiso, pero con equipos que la administracin tributaria desconozca o cuya modificacin haya sido efectuada sin su autorizacin c. Elaboracin de productos con materia prima distinta a la autorizada d. Elaboracin, o la comercializacin clandestinamente productos que no hayan pagado los impuestos de lugar e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus caractersticas o efectos, as como su ocultacin, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicacin de su procedencia y ms infraccin que constituyan esos delitos. Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos estn sujetos al pago de las siguientes sanciones pecuniarias, de RD 5,000.00 a RD$ 200,000.00 prisin de seis (6) das o dos aos o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad del caso lo requiera. Tambin de multas de RD$ 6,176.00 a RD$ 247,035.00 o prisin de

seis (6) das o ambas penas a la vez, sin perjuicio de las penas de decomiso de las mercancas producto y vehculos, as como la clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos meses. Incurre en evasin tributaria el que mediante accin u omisin podra producir una disminucin ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligacin tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta infraccin sino en mora. Constituyen caso de evasin entre otros: 1. La presentacin de una declaracin falsa o inexacta. 2. La omisin total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable. La infraccin por evasin tributaria ser sancionada por una pena tributaria de hasta dos veces el importe del tributo omitido sin perjuicio de la sancin de clausura si hubiere lugar en caso en que no pudiere determinarse, el monto de los tributos evadidos, la multa se fijara entre RD$ 1,000.00 y RD$ 10,000.00 pesos DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES 5.1 Definicin de los Derechos de los Contribuyentes: Los derechos de los contribuyentes: Son las obligaciones o los deberes que debe cumplir la Administracin Tributaria ante los contribuyentes en cuanto a las funciones de recaudacin control y educacin tributaria. Los contribuyentes tienen el pleno derecho de exigir a sta que le informe de cmo pagar los impuestos. 5.2 Derechos que le corresponden a los Contribuyentes ante la Administracin Tributaria: Los contribuyentes tienen diversos derechos que exigir a la administracin tributaria que citaremos a continuacin: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. Derecho a consultas Derecho a reconsideracin y segunda reconsideracin Derecho al recurso contencioso tributario. Derecho al recurso de retaliacin Derecho de casacin Derecho a recurso de amparo Derecho a revisin de sentencia Derecho de confidencia a la informacin en las actuaciones Derecho de prorroga Derecho de compensacin Derecho de consulta

En cuanto al derecho de consulta, los contribuyentes podrn consultar a la administracin tributaria sobre asuntos relacionados a la aplicacin de las leyes de carcter tributaria, en relacin a situaciones concretas. CONCLUSIONES Al terminar este trabajo hemos llegado a las siguientes conclusiones:

a. La Administracin Tributaria en este pas, adolece de cierta deficiencia en la que se encuentra la falta de un programa de orientacin efectiva hacia los contribuyentes de tal modo, que estos comprendan cual es su rol en el proceso de cumplir con sus obligaciones con el fisco. b. El organismo rector de la Administracin Tributaria debe ser fiel vigilante del cumplimiento, funcionamiento y objeto de sta, siendo as, los organismos ejecutores, podran cumplir de manera eficaz con todos los lineamientos, otorgados por la ley, de esta manera, la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, podran lograr las metas perseguidas a travs de las recaudaciones c. En cuanto a los contribuyentes, entendemos que estos no reciben la suficiente capacitacin en orden tributario, para crear conciencia en la importancia que tienen los tributos en el desarrollo del pas no importa la clasificacin a la que estos pertenezcan, ya sean personas fsicas o naturales, morales o sociedades, ninguna de ellas de acuerdo a nuestra investigacin cumplen satisfactoriamente con sus obligaciones tributarias, sin tomar en cuenta que su papel en la sociedad es fortalecer al fisco, para que este pueda cumplir con sus deberes a travs de los servicios pblicos. El articulo 9 inciso e de la constitucin de la Repblica Dominicana establece lo siguiente: Toda persona debe contribuir en proporcin a su capacidad contributiva para las cargas pblicas d. Luego de haber profundizado en este trabajo, podemos concluir en lo concerniente a las obligaciones tributarias que si no existieran estas, los tributos serian una simple figura decorativa. e. La Soberana del Estado le da potestad para cobrar los tributos o concederle exclusiones a los contribuyentes que l considere atendible, no con esto, debe permitirse el estado, caer en falta de equidad en hacer que la ley se cumpla. Decimos esto, por que en la Repblica Dominicana se acostumbra a practicar la aplicacin de la ley de forma caprichosa sin contemplar en sta que la obligacin tributaria surge de una nica fuente que es la ley y que de debe cumplir con el modo de extincin de esta obligacin sabemos que esta tiene medios legales para forzar su cumplimiento, siendo esta una de las caractersticas que le identifican, pero por lo que entendemos la obligacin tributaria va acompaada de quienes deben cumplir, que son el sujeto activo (El Estado) y el sujeto pasivo (Los Contribuyentes). f. Cuando no se cumple con los deberes tributarios se cae en la infracciones dicho sea de paso el pas esta cargado de stas, a travs de las faltas y delitos que se castigan de forma pecuniaria o con prisin o ambas penas a la vez. g. En el anlisis de esta trabajo pudimos verificar que los contribuyentes deben cumplir con sus deberes y exigir a la administracin tributaria el cumplimiento de sus derechos. En nuestro trabajo de investigacin respecto al impacto del rgimen tributario de los supermercados del municipio de San Juan de la Maguana, utilizamos el mtodo de la entrevista aplicada al 71% de la poblacin total de los supermercados establecidos. RECOMENDACIONES 1. Que la Administracin Tributaria elija una comisin de tcnicos calificados para que realicen publicitaria a travs de todos los medios de comunicacin para

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orientar y concienciar a los contribuyentes con respecto a la importancia de cumplir con sus obligaciones tributarias, lo que ello significa para el desarrollo del pas Que la Secretara de Estado de Finanzas como organismo rector le d seguimiento a los organismos ejecutores de la Administracin Tributaria, para que estos exijan el cumplimiento de las obligaciones justa y equitativa. Que los contribuyentes se preocupen por conocer cuales son sus deberes y derechos antes la Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus obligaciones. Que las obligaciones tributarias se cumplan por parte de los contribuyentes a tiempo y de manera efectiva para evitar las infracciones como consecuencia del no cumplimiento de estas. Que los contribuyentes que cometan infracciones cumplan con las indicaciones de la ley por falta de pago efectivo. Que los contribuyentes exijan a la Administracin Tributaria los derechos que le otorga la ley para poder cumplir con sus deberes y obligaciones en el pago de los tributos de una manera eficiente. Que la Administracin Tributaria le d una justificacin convincente a los propietarios de los supermercados de este municipio de San Juan de la Maguana de porqu del cobro del 1.5% del anticipo sobre los ingresos brutos y en la desigualdad que segn ellos, se prctica en el cobro de los impuestos.

IV.- LOS REGIMENES TRIBUTARIOS Una vez constituida la empresa Ud. tiene que acogerse a un rgimen tributario que ha establecido la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) , la actual normatividad vigente en lo que corresponde al aspecto tributario brinda a las personas naturales con negocio y personas jurdicas tres regmenes tributarios como lo son el Rgimen nico Simplificado, el Rgimen Especial de Renta y el Rgimen General. Pasos para determinar un rgimen tributario

Primero deben determinar en calidad de que clase de contribuyente se va a trabajar, pudiendo realizar su negocio como persona natural o persona jurdica. La norma excluye por ejemplo que las personas jurdica no pueden pertenecer al Rgimen nico Simplificado.

Ahora debe determinar si la actividad econmica que va a realizar esta comprendida dentro del rgimen que se desea elegir.

Y por ltimo si esta comprendido dentro del rgimen optado, hay que estimar si el volumen de ventas no sobrepasa el limite fijado en el rgimen que se desea optar.

Sin embargo antes de seguir los tres pasos hay otras consideraciones muy importantes que hay que tener en cuenta y que puede determinar si el rgimen que opto es el que ms le conviene estar. Los proveedores De otro lado estn los proveedores, los que nos van a entregar las mercaderas, insumos o brindar servicios para realizar nuestras actividades, abra que establecer si son formales o informales, cabe resaltar si son informales no tendremos ningn comprobantes de pago que acredite la compra y si son formales los que le van a proveer habra que saber el que rgimen se encuentran estos, para saber si estn en capacidad de dar factura o nicamente boletas de ventas. Como seria el caso de un restaurant que adquiere sus insumos para preparar los alimentos a sus clientes, en el mercado de abastos, en este caso se ahorra dinero pues a los precios que encuentra no le daran en una tienda cerca a su local o en un supermercado, este egreso no ser reconocido tributariamente. El consumidor final Hay que pensar a quien vamos a vender nuestros productos o vamos a dirigir un servicio y si estamos en la posibilidad de que estas personas nos soliciten comprobantes de pago autorizados por la SUNAT Y que den estos documentos tener derecho al Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas, en nuestra calidad de personas naturales una empresa. Los Comprobantes de Pago Asimismo hay que tener presente de quienes son los posibles clientes que van a adquirir nuestros productos o vamos a prestar nuestro servicios. por un lado estn las personas naturales sin negocio que nicamente desean comprar su producto y no necesitan ni van a solicitarle les de un comprobante de pago porque no van a ser uso de este documento. Por otro lado las personas naturales con negocio y empresas que si van a solicitarles un comprobante de pago para hacer valer ese egreso de dinero como gasto. Esto es muy importante porque de esto define mucho que rgimen son los ms adecuados a sus intereses por lo que hay que determinar a quien va dirigido la actividad comercial del negocio que se va ha realizar. El volumen de ventas mensuales Tambin hay que estimar el volumen de sus ventas mensuales proyectadas que se espera obtener, si estos se adecuan a los limites permitidos para estar comprendidos en un determinado rgimen. La estimacin puede provenir de un Estudio de Mercado

o de la experiencia en el negocio. Se debe estimar tambin la demanda que se estima va a tener el negocio el producto o productos que se van a vender o el servicio que se pretende realizar. Si se trata de una bodega donde van a ir consumidores finales mucho dependern del valor de cada producto de la mercadera y la rotacin que estos tengan y cuantos estn en la condicin de adquirirlo. Como tambin si se trata de un producto escaso que se va a comercializar a nivel nacional y el precio es razonablemente, medio o alto, por la cantidad de personas que va a captar se puede determinar que va a generar ingreso. El Valor de los activos Es tambin importante estimar el valor de la inversin en los activos que va a contar la empresa para desarrollar sus actividades, consideramos a los activos a la maquinaria, el mobiliario, vehculos, equipos de computo, con que se va a contar Si ponemos como ejemplo una bodega de abarrotes no va a contar con una gran infraestructura que demande un nivel de inversin alto, comparado con un Supermercado. V.- PRINCIPALES TRMITES EN LA SUNAT FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRMITES DEL RUC Tipo de Formulario trmite Solicitud de Inscripcin o 2119 Comunicacin de Afectacin de Tributos. Representantes Legales, Directores, Miembros del 2054 Consejo Directivo y Personas Vinculadas. Domicilio de los 2054-Anexo Representantes Legales 2046 2127 2135 2305 3128

Declaracin de contribuyentes Modificacin que hayan de datos del suscrito algn RUC por tipo de Internet. convenio con implicancia tributaria. Importante:

Solicitud de Modificacin Solicitud de Datos, de Baja de Declaracin de Cambio de Inscripcin establecimientos Rgimen o o de anexos. Suspensin Tributos. Temporal de Actividades.

- Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. - Si el trmite es realizado por una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC. - La persona que realiza el trmite deber tambin identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de su documento de identidad. - Asimismo, se deber presentar y/o exhibir la documentacin que se detalla en los Anexos Nmeros 1, 2, 3, 4 y 5 del Reglamento; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos. Formulario N 804 805 806 809 816 820 825 Instrucciones para el llenado

Descripcin Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o importan comprobantes de pago) Informacin complementaria para el Registro de Imprentas Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago (incluye sujetos del RUS) Uso de Mquinas Registradoras Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en lnea - SOL Solicitud del Formulario N 820 - R.S. N 1762006 Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago

Formularios para Declaracion y Pago de Tributos Formularios 116: TRABAJADORES INDEPENDIENTES 118: RENTA REGIMEN ESPECIAL(IGV-RENTA) 119: REGIMEN GENERAL(IGV-RENTA) 402: ESSALUD-ONP CONTRIBUCIONES SOBRE REMUNERACIONES IES ESSALUD 196: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA RECTIFICATORIAS 296: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA 1052: CON DOCUMENTOS VALORADOS 1252: CON DOCUMENTOS VALORADOS BOLETAS DE PAGO 1073: ESSALUD - ONP 1075: REGIMENES ESPECIALES ONP 1076: TRABAJADORES APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES, DEL HOGAR ESSALUD SEGURO REGULAR, ESSALUD VIDA

1072: CONSTRUCCIN APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES Y CIVIL ESSALUD autorizada su presentacin ante la SUNAT.

Formularios de Recursos Impugnatorios Formulario N 6000 6001 Instrucciones para el llenado

Descripcin Hoja de Informacin Sumaria Anexo Hoja de Informacin Sumaria

Solicitudes y otras comunicaciones Formulario N 550 Instrucciones para el llenado

Descripcin Comunicacin de reinicio, reseteo o cambio en el valor de ficha de Mquinas Tragamonedas Anexo a ser presentado junto con la solicitud de acogimiento al fraccionamiento (Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas) Comunicacin para la revocacin, modificacin, sustitucin, complementacin o convalidacin de actos administrativos Comunicacin de incorporacin a la Categora Especial del RUS Renuncia a la exoneracin del Apndice I del D. Leg. N 821 Declaracin de ingreso de bienes a la Regin Selva Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Anexo de la Solicitud al Aplazamiento y/o Fraccionamiento Comunicacin de Legalizacin del Registro de Compras Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario* Declaracin Jurada - Productores Agrarios Solicitud de Devolucin de Pagos Indebidos o en Exceso

Anexo

194

2001 2225 4700 4810 4811 4860 4888 4899 4949

a saldos a Favor Solicitud de Acceso a la Informacin Pblica Para efectuar la liquidacin diaria por la explotacin de Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas 5030 Anexo1 y Anexo2