Monografía de Una Empresa Comercial, Desde El Asiento

Monografa de una empresa comercial, desde el asiento de reapertura
al 01 01 2010, hasta la formulacin del Balance General, el Estado

de Ganancias y Prdidas y los Asientos de Regularizacin y Cierre al
31 12 2010.
Datos generales para el desarrollo monogrfico

1. Razn social de la empresa: Representaciones del Sur S.A.C.
2. Fecha de constitucin e inicio de operaciones: 02 de enero del 2009
3. La empresa se dedica a la compra venta al por mayor del Producto
Merca 1.
4. La empresa cuenta con 25 trabajadores empleados que ingresaron el 02
01 09.
5. El presente caso monogrfico corresponde al Ejercicio Gravable del 2010,
por lo tanto la contabilizacin se har con aplicacin del Nuevo Plan
Contable General Empresarial de uso obligatorio desde el 01 de enero del
2010.
6. Las cuentas del Balance General al 31 12 2009, muestran los siguientes
saldos: (Con el PCGR)
10
12
20
25
26
33
ACTIVO
Caja y Bancos
104 Cuentas corrientes
1041 Banco Crdito
Clientes
121 Facturas por cobrar
Mercaderas
201 Merca 1
- 16 piezas a S/. 50.00 c/u
Envases y Embalajes
252 Emba 1
Suministros diversos
261 Sumi 1
Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Unidades de transporte
200.00
500.00
800.00
60.00
40.00
1800.00
1000.00
40
39
40
42
47
3341 Camioneta reparto de mercadera

336 Equipos diversos
3361 Computadora LG 1
Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
- IGV pagado en compras Dic. 2009
4017 Impuesto a la renta
- Pagos a cuenta de enero noviembre 2010
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Depreciacin y amortizacin acumulada
393 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
- 25% de S/. 1000.00
3936 Computadoras
- 50% de S/. 800.00
Tributos por pagar
4011 IGV cobrado en las ventas Dic. 2010
- Impuesto a la renta resultante Ejercicio 2010
403 Contribucin a instituciones pblicas
- SNP
- RPS
Proveedores
421 Facturas por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores
471 CTS Nov. Dic. 2009
S/. 200.00+33.33 (S/.200.006)=233.3312x2=S/. 38.38
TOTAL PASIVO
800.00
400.00
190.00
210.00
3800.00
650.00
250.00
400.00
658.00
220.00
350.00
52.00
36.00
211.12
38.88
_________
1558.00
PATRIMONIO
50
59
Capital
501 Capital social
- Accionista A PN 60 acciones a S/. 10.00
- Accionista B PN 50 acciones a S/. 10.00
- Accionista C PJ 40 acciones a S/. 10.00
Resultados acumulados
591 Utilidad no distribuida
- Resultado del Ejercicio 2009
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1500.00
600.00
500.00
400.00
742.00
________
2242.00
3800.00
Descripcin de la secuencia del proceso contable a seguirse en el

desarrollo del presente caso monogrfico
1. Se registra en el Libro Diario el activo, pasivo y patrimonio al 31 12 09,

como el primer asiento de reapertura al 01 01 2010, utilizando las
nuevas cuentas del Plan Contable General Empresarial.
2. Se contabilizan en el Libro Diario las operaciones de compra de bienes y
servicios correspondientes al Ejercicio 2010.
3. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones de ventas de bienes y
servicios correspondientes al Ejercicio 2010.
4. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones propias del diario general
correspondiente al Ejercicio 2010.
5. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones de Caja y Bancos
correspondientes a los pagos y cobros realizados en el Ejercicio 2010.
6. Se centralizan las operaciones del Libro Diario General, en el Libro Mayor
General.
7. Se formula la Hoja de Trabajo de 12 columnas.
8. Se elabora el Balance General de situacin al 31 12 2010, antes de la
participacin de los trabajadores e impuesto a la renta.
9. Se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin del Ejercicio
2010. antes de participaciones e impuesto a la renta.
10. Se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas por naturaleza del Ejercicio
2010, antes de participaciones e impuesto a la renta.
11. Determinacin de la participacin de los trabajadores e impuesto a la renta
sin aplicar la NIC 12 (incorrecto).
12. Determinacin de la participacin de los trabajadores e impuesto a la renta
con aplicacin la NIC 12 (lo correcto).
Clasificacin de los reparos en diferencias temporales y permanentes.
Determinacin de la parte corriente de la participacin de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
Determinacin de la parte diferida de la participacin de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
Contabilizacin de la parte corriente y diferida de la participacin de los
trabajadores y del impuesto a la renta del Ejercicio 2010.
13. Anlisis de las cuentas del Balance General al 31 12 2010.
14. Asientos de regularizacin y cierre.
Desarrollo del Proceso Contable Empresa Comercial con aplicacin

del Plan Contable General Empresarial
1.- Contabilizacin en el Libro Diario General al 01 01 2010, como el

primer asiento de reapertura, mediante las cuentas del Nuevo Plan
Contable General Empresarial, el activo, pasivo y patrimonio que la
empresa Representaciones del Sur S.A.C. nos muestra al 31 12
2010, mediante las cuentas del antiguo Plan Contable General Revisado.
Libro Diario General Ejercicio 2011
--------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
10
12
20
25
26
33
40
Efectivo y Equivalente de Efectivo

104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1212 Emitidas en cartera
Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo (16 piezas a S/. 50.00 c/u)
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2521 Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
2621 Emba 1
334 Equipo de transporte
1000.00
3341 Vehculo motorizados
33411 Vehculo ET 1 reparto mercaderas
334111 Costo
3361 Equipo para procesamiento de informacin
800.00
33611 Computadora LG 1 (administracin)
336111 Costo
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
VAN
Debe
200.00
Haber
500.00
800.00
40.00
60.00
1800.00
400.00
3800.00
39
40
41
42
50
59
VIENEN
4011 Impuesto general a las ventas
190.00
40111 IGV Cuenta propia (IGV compras Dic. 2010)
210.00
40171 Pagos a cuenta
- Renta de tercera categora enero noviembre 2010
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
250.00
391331 Vehculo ET 1
- 25% de S/. 1000.00
400.00
3913511 Computadora LG - 1
- 50% de S/. 800.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por pagar
40111 IGV Cuenta propia (IGV ventas Dic. 2010)
220.00
40171 Renta de 3ra. Categora
- Impuesto resultante Ejercicio 2010
350.00
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud
36.00
4032 ONP
52.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
451 CTS (Noviembre Diciembre 2010)
Cuentas por pagar comerciales Terceros
4212 Emitidas
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista A PN 60 acciones a S/. 10.00 c/a
600.00
- Accionista B PN 50 acciones a S/. 10.00 c/a
500.00
- Accionista C PJ 40 acciones a S/. 10.00 c/a
400.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidad acumulada
59111 Ejercicio 2010
Por el asiento de reapertura al 01 01 2011, de las cuentas
activas, pasivas y patrimoniales de la empresa Representaciones
del Sur S.A.C. cerradas al 31 12 2010.
3800.00
650.00
658.00
38.88
211.12
1500.00
742.00
3800.00
3800.00
2.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de compras realizados por

la empresa, durante el Ejercicio 2010.
OPERACIN 1
Compra de mercaderas de enero a noviembre ms un

descuento fuera de factura.
Factura N 850
300 Pzas. a S/. 50.00 c/u

Envases y embalajes
Servicio de Flete
Intereses pagados
I.G.V. 18%
15 000.00
200.00
300.00
150.00
S/. 15 650.00
2 817.00
S/. 18 467.00
Nota de crdito N 501

Descuento fuera de factura 303
Descuento 5% de S/. 3000.00
I.G.V. 18%
150.00
27.00
S/. 177.00
Nota.-Toda la mercadera fue vendida

Contabilizacin de las compras enero noviembre
--------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
60
67
40
Compras
601 Mercaderas
15000.00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
300.00
60915 Material de embalaje
200.00
Gastos financieros
673 Inters por prstamos y otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40111 IGV Cuenta propia
VAN
15500.00
150.00
2817.00
18467.00
42
VIENEN
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza de mercaderas con factura N
850.
18467.00
18467.00
--------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
20
97
61
79
Mercaderas
2011 Merca 1
20111 Costo
Gastos financieros
97673 Intereses
Variacin de existencias
611 Mercaderas
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de nuestra compra de mercaderas con Factura N 850.
15500.00
150.00
15500.00
150.00
34117.00
34117.00
Descuento obtenido fuera de factura

--------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------
42
73
40

4212 Emitidas
Descuentos rebajas y bonificaciones obtenidos
731 Descuentos obtenidos
7311 Terceros
Descuentos fuera de factura obtenidos con nota de crdito N 501
sobre compras, de mercaderas con factura N 303, que no es
posible identificar con las existencias adquiridas.
177.00
150.00
27.00
177.00
177.00
OPERACIN 2
Compra de mercadera mes diciembre al crdito 45

das.
Factura N 1280
15 Pzas. a S/. 50.00 c/u

I.G.V. 18%
750.00
135.00
S/. 885.00
Contabilizacin de las compra mes diciembre

--------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------
60
40
42
Compras
601 Mercaderas
4212 Emitidas
Nuestra compra mercaderas con factura N 1280 por naturaleza.
750.00
135.00
885.00
--------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------
20
61
Mercaderas
2011 Merca 1
20111 Costo
611 Mercaderas
Destino de nuestra compra de mercaderas con Factura N 1280.
OPERACIN 3
750.00
750.00
1635.00
1635.00
Compra de envases, embalajes y suministros diversos

para stock.
Factura N 750
Envases y embalajes
Suministros diversos
I.G.V. 18%
550.00
350.00
S/. 900.00
162.00
S/. 1062.00
Contabilizacin de la compra cuentas 25 y 26

--------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
60
40
42
Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
350.00
604 Envases y Embalajes
6042 Embalajes
550.00
4212 Emitidas
Nuestra compra de suministros diversos y embalajes para stock
con Factura N 750 por naturaleza.
900.00
162.00
1062.00
--------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------
25
26
61

252 Suministros
- Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
- Emba-1
350.00
614 Envases y embalajes
550.00
Destino de nuestra compra con Factura N 750 para stock
OPERACIN 4
Servicio Seal
Servicio Sedapar
Servicio Telefnico
Servicio Alquiler local
I.G.V. 18%
350.00
550.00
900.00
1962.00
1962.00
Compra de servicios Bsicos

Mensual
Ene Nov
8.00
88.00
10.00
110.00
15.00
165.00
25.00
275.00
638.00
114.84
752.84
Mes Dic.
8.00
10.00
15.00
25.00
58.00
10.44
68.44
Total
96.00
120.00
180.00
300.00
696.00
125.28
821.28
GTOS. ADM:40% y GTOS DE VENTAS 60%
--------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
63
40
42
Gastos y servicios prestados por terceros

635 Alquileres
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6363 Agua
696.00
300.00
96.00
120.00
6364 Telfono
180.00
4212 Emitidas
Contabilizacin la factura de alquiler y los recibos de los servicios
bsicos presente Ejercicio por naturaleza.
125.28
821.28
--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
94
95
79
Gastos de administracin (40%)

94635 Alquileres
120.00
38.40
946363 Agua
48.00
946364 Telfono
72.00
Gastos de ventas (60%)
95635 Alquileres
180.00
57.60
956363 Agua
72.00
956364 Telfono
108.00
Destino de la factura de alquiler de local, y servicios bsicos del
presente Ejercicio.
OPERACIN 5
278.40
417.60
696.00
1517.28
1517.28
La Planilla de Remuneraciones del personal fue como

sigue:
Sueldos de Enero - Diciembre: 200.00 x 12 meses

Gratificacin de julio y diciembre 200.00 x 02 meses
Total Remuneracin Bruta Anual
Retencin por S.N.P. 13%
Neto a pagar
=
=
S/.
S/.
2400.00
400.00
2800.00
(312.00)
2488.00
Aportacin empresa por R.P.S. 9% de 2 400.00
10
Gtos Admin.40% Gtos. Ventas 60%
216.00
Contabilizacin Planilla de Remuneraciones

--------------------------------------------------- 11---------------------------------------------------
62
40
41
Gastos de personal, directores y gerentes

621 Remuneraciones
6211 Sueldos
2400.00
6214 Gratificaciones
400.00
627 Seguridad y previsin social
6271 RPS
216.00
4031 EsSalud
216.00
4032 ONP
312.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
2088.00
4114 Gratificaciones por pagar
400.00
Contabilizacin por naturaleza, la planilla de sueldos y la planilla
de gratificaciones del Ejercicio Econmico 2011
3016.00
528.00
2488.00
---------------------------------------------------12----------------------------------------------------
94
95
79

946211 Sueldos
960.00
160.00
946271 RPS
86.40
956211 Sueldos
1440.00
240.00
956271 RPS
129.60
Destino de la Planilla de Sueldos y Gratificaciones del presente
Ejercicio.
OPERACIN 6
1206.40
1809.60
3016.00
6032.00
6032.00
Se compra con factura 325 activo fijo, 02

computadoras LG-2 y LG-3 en S/. 1200.00 ms I.G.V.
al contado el 02 de julio 2011, 01 para ventas y otro
para administracin.
Factura N 325
02 Computadoras a S/. 600.00 c/u

I.G.V. 18%
1 200.00
216.00
S/. 1 416.00
11
12
Contabilizacin compra de Activos Fijos

--------------------------------------------------- 13---------------------------------------------------
33
40
46

33.61.1.Costo
600.00
600.00
Cuentas por pagar diversas terceros
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
46.5.4.Inm,Maq y Eq.
4654.1 Facturas por pagar
nuestra compra de activos fijos con Factura N 325
OPERACIN 7
1200.00
216.00
1416.00
1416.00
1416.00
Se adquiere una pliza de seguros para el vehculo de

reparto de mercadera por una prima por el ejercicio
2011 S/. 250.00 ms I.G.V. (fecha 02 01 - 2011).
Factura N 3009
Prima de Seguro
I.G.V. 18%
NOTA:La empresa obtiene Balance Anual
250.00
45.00
S/. 295.00
Contabilizacin prima de seguros

--------------------------------------------------- 14---------------------------------------------------
65
40
42
Otros gastos de gestin

651 Seguros
Cuentas por pagar comerciales terceros
4212 Emitidas
Nuestra compra pliza de seguros por naturaleza, con Factura N
250.00
45.00
295.00
13
3009.
VAN
VIENEN
--------------------------------------------------- 15---------------------------------------------------
95
79

95651 Seguros
Destino de nuestra compra pliza de seguros con Factura N 3009
OPERACIN 8
250.00
250.00
545.00
545.00
Se contabiliza los arbitrios municipales por el ejercicio

2011 por S/. 325.00
Gtos.Admin. 100%
Contabilizacin arbitrios municipales
--------------------------------------------------- 16---------------------------------------------------
64
40
Gastos por tributos

643 Gobierno local
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos arbitrios
Contabilizacin
por
naturaleza,
arbitrios
municipales
correspondientes al Ejercicio 2011.
325.00
325.00
--------------------------------------------------- 17---------------------------------------------------
94
79

946432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Destino de los arbitrios municipales correspondientes al presente
ejercicio.
325.00
325.00
650.00
650.00
3.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de ventas realizadas

durante el ejercicio 2011.
OPERACIN 1
Venta de mercaderas de Enero a Noviembre.
14
Factura N 1001
250 Pzas. a S/. 92.00 c/u
Envases y embalajes
Servicio de Flete
Intereses cobrados
23 000.00
520.00
400.00
200.00
S/. 24 120.00
I.G.V. 18%
4 341.60
S/. 28 461.60
NOTA: Los Envases y Embalajes no son habituales y Flete si es habitual
Contabilizacin venta de mercaderas
--------------------------------------------------- 18---------------------------------------------------
12
70
75
77
40
Cuentas por cobrar comerciales terceros

Ventas
701 Mercaderas
23000.00
70111 Terceros
704 Prestacin de servicios
400.00
7041 Terceros
Otros ingresos de gestin
758 Recuperacin material de embalaje
Ingresos financieros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
Contabilizacin nuestra venta con factura N 1001
28461.60
23400.00
520.00
200.00
4341.60
--------------------------------------------------- 19---------------------------------------------------
69
20
Costo de ventas
691 Mercaderas
69111 Costo
Mercaderas
2011 Merca 1
20111 Costo
Costo de ventas de 250 piezas Merca 1 por el mtodo PEPS
determinado de la manera siguiente:
12890.00
12890.00
41351.60
41351.60
15
Tipo de operacin
Cantidad
Costo unitario
Inv. Inicial A/D-1

1ra compra A/D-2 y 3
2da compra A/D-5 y 6
Total mercadera
16 piezas
300 piezas
15 piezas
331 piezas
50.00
51.66666666
50.00
16 Pzas. x S/. 50.00 =
Costo total
800.00
15500.00
750.00
17050.00
800.00
ra
Costo 1 venta A/D-18 y 19 <250> piezas

234 Pzas. x S/. 51.666 = 12090.00 <12890.00>
66 Pzas. x S/. 51.6666 = 3410.00
Saldo para la siguiente venta 81 piezas
15 Pzas. x S/. 50.00 =
OPERACIN 2
750.00 S/. 4160.00
Descuento concedido fuera de factura sobre la venta

de mercadera de la Operacin 1 con Factura N
1001.
Nota de Crdito N 106
1.391304% de S/. 23000.00

I.G.V. 18%
320.00
57.60
S/. 377.60
Contabilizacin del descuento concedido fuera de factura

--------------------------------------------------- 20---------------------------------------------------
74
40
12
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
Contabilizacin Nota de Crdito N 106, por el descuento
concedido con posterioridad sobre la Factura N 1001.
320.00
57.60
377.60
377.60
377.60
16
OPERACIN 3
Venta de mercaderas mes de diciembre al crdito 60

das.
Factura N 1240
25 Pzas. a S/. 92.00 c/u

I.G.V. 18%
S/.
2 300.00
414.00
2 714.00
Contabilizacin venta de mercaderas

--------------------------------------------------- 21-------------------------------------------------
12
70
40

Ventas
701 Mercaderas
70111 Terceros
Nuestra venta mercaderas con Factura N 1240
2714.00
2300.00
414.00
--------------------------------------------------- 22-------------------------------------------------
69
20
Costo de ventas
691 Mercaderas
69111 Costo
Mercaderas
2011 Merca 1
20111 Costo
Contabilizacin del costo de las 25 piezas de Merca 1 vendidas
con Factura N 1240, mediante el mtodo de valuacin PEPS,
determinado como sigue:
Tipo de operacin
1291.67
1291.67
4005.67
4005.67
Cantidad
Costo unitario
Costo total
Saldo anterior A/D-19
81 piezas
66 Pzas.x 51.66666 = 3410.00

15 Pzas.x 50.00 =
750.00
4160.00
Costo 2da venta A/D-22
<25> piezas
Saldo al 31 12 2009
56 piezas
x 51.66666
41 Pzas. x 51.6666 = 2118.33
15 Pzas. x 50.00 =
750.00
<1291.67>
S/. 2868.33
17
OPERACIN 4
Se vende el activo fijo computadora LG 1 el 30 de

junio del 2011 en S/. 300.00 ms I.G.V. con Factura N
1050 al contado.
Factura N 1050
Computadora Usada LG 1
I.G.V. 18%
300.00(75)
54.00 40
S/. 354.00 16
Transferencia contable del activo fijo usado a la Cuenta 27

--------------------------------------------------- 23 --------------------------------------------------
27
39
Activos no corrientes mantenidos para la venta

272 Inmuebles, maquinarias y equipo
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
- Deprec. 12 meses ao 2010 segn A/D-1
- Deprec. 6 meses ao 2011 segn A/D-36
33
200.00
600.00
400.00
200.00

336111 Costo
Por la transferencia contable de la computadora LG 1 de la
Cuenta 33 a la cuenta 27 destinada para su venta.
800.00
800.00
800.00
Determinacin del valor contable del Activo Fijo

33611
800.00 Tasa Deprec. Anual
50%
3913511
400.00 2010 12 meses
200.00 2011 6 meses
600.00
18
Valor contable de la computadora = Costo Depreciacin

Valor contable = 800.00 600.00 = S/. 200.00
Utilidad en venta = Valor de venta Valor contable
Utilidad en venta = 300.00 200.00 = S/. 100.00
Contabilizacin venta del Activo Fijo usado

--------------------------------------------------- 24-------------------------------------------------
16
75
40
Cuentas por cobrar diversas terceros

165 Venta de activos inmovilizados
756 Enajenacin de activos inmovilizados
Nuestra venta Activo Fijo usado con Factura N 1050
354.00
300.00
54.00
354.00
354.00
Contabilizacin retiro de libros la Cuenta 27

--------------------------------------------------- 25---------------------------------------------------
65
27

655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado y oper.disc.
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
Activos no corrientes mantenidos para la venta
272 Inmuebles, maquinarias y equipo
Por el retiro de libros a su costo contable, el activo fijo usado
computadora, vendido con Factura N 1050
200.00
200.00
--------------------------------------------------- 26---------------------------------------------------
94
79
Gastos de administracin
94655 Costo contable activo fijo usado
Destino del valor contable del activo fijo usado vendido.
200.00
200.00
400.00
400.00
Contabilizacin reintegro del IGV por venta Activo Fijo
--------------------------------------------------- 27---------------------------------------------------
64
Gastos por tributos
90.00
19
40

VAN
VIENEN
Por el reintegro del crdito fiscal por la venta del activo fijo antes
de los 2 aos de uso, determinado de la manera siguiente:
90.00
IGV compra computadora LG-1 18% de S/. 800.00 = 144.00

IGV ventas computadora LG-1 18% de S/. 300.00 = <54.00>
Importe del IGV por reintegrar
S/. 90.00
--------------------------------------------------- 28---------------------------------------------------
94
79
Destino del reintegro del IGV generado por la venta del Activo Fijo
(computadoras) con Factura N 1050 antes de los 2 aos de uso.
90.00
90.00
180.00
180.00
4.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones propias del Libro Diario

General, realizadas por la empresa, en el presente ejercicio.
OPERACIN 1
Se acuerda la creacin de la Reserva Legal, 10% de

S/. 742.00 = 74.20.
Contabilizacin de la creacin de la reserva legal

--------------------------------------------------- 29---------------------------------------------------
59
58
5911 Utilidades acumuladas
Reservas
582 Legal
Creacin de reserva legal sobre la utilidad neta del Ejercicio 2010,
en cumplimiento a lo dispuesto por la Ley General de Sociedades.
OPERACIN 2
74.20
74.20
74.20
74.20
Se acuerda la distribucin de dividendos sobre la

utilidad del ejercicio 2010 por S/. 660.00 (marzo 2011).
20
ANEXO 1
Accionistas
Acc-1 PN
Acc-2 PN
Acc-3 PJ
Capital
Pagado
600.00
500.00
400.00
1 500.00
Dividendo Impuesto Dividendo

Bruto (44) 4.10% (40) Neto( 10)
0.44
264.00
10.82
253.18
0.44
220.00
9.02
210.98
0.44
176.00
-.176.00
660.00
19.84
640.16
Factor
F.D. = Dividendo Bruto =

Capital pagado
660.00 = 0.44
1 500.00
Contabilizacin acuerdo distribucin de dividendos

--------------------------------------------------- 30---------------------------------------------------
59
44
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y
gerentes
441 Accionistas o socios
4412 Dividendos
Acuerdo de distribucin de utilidades del Ejercicio 2010 adoptado
por la Junta General de Accionistas, segn detalle en el Anexo 1
660.00
660.00
660.00
660.00
OPERACIN 3
Consumo de embalajes y suministros diversos en el
presente ejercicio
Consumo de Embalajes
Saldo inicial al 01.01.11
60.00
Compras ejercicio 2011
550.00
Total
Saldo al 31.12.11
(90.00)
Consumo pte. ejercicio
520.00
Consumo Suministros Diversos

Saldo inicial al 01.01.11
40.00
Compras ejercicio 2011
350.00
Total
390.00
Saldo al 31.12.11
(70.00)
Consumo pte. ejercicio
320.00
Nota: Los embalajes fueron consumidos por el dpto. de ventas en el 100% y

los suministros diversos fue consumido en el 60% (S/. 192.00) por el Dpto de
ventas y el 40% (S/. 128.00) por el Dpto. de administracin.
21
Contabilizacin consumo de las Cuentas 25 y 26

--------------------------------------------------- 31---------------------------------------------------
61
25
26
320.00
6132 Suministros
614 Envases y embalajes
520.00
6142 Embalajes
252 Suministros
2521 Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
2621 Emba 1
Por la disminucin de las cuentas 25 y 26, debido al consumo de
suministros diversos (tiles de oficina) y embalajes en el presente
ejercicio.
840.00
320.00
520.00
--------------------------------------------------- 32---------------------------------------------------
94
95
79
94603 Suministros
Gastos de ventas
95603 Suministros
192.00
95604 Embalajes
520.00
Destino del consumo de suministros y embalajes en el presente
ejercicio.
OPERACIN 4
128.00
712.00
840.00
1680.00
1680.00
Se acuerda aumentar el capital social en S/. 450.00

como sigue (agosto 2011).
ANEXO 2
Accionistas
Acc-1 PN
Acc-2 PN
Acc-3 PJ
Capital
N de
Pagado acciones
600.00
60
500.00
50
400.00
40
1 500.00
150
Aumento
del capital
180.00
150.00
120.00
450.00
N de
acciones
18
15
12
45
Nuevo
capital
780.00
650.00
520.00
1 950.00
N de
acciones
78
65
52
195
F.D. = aumento del Cap. = 450.00 = 0.30

Capital pagado
1 500.00
22
Contabilizacin del acuerdo de aumento de capital

--------------------------------------------------- 33---------------------------------------------------
14
50
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y

gerentes
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista 1 PN 18 acciones a S/. 10.00 c/u
180.00
- Accionista 2 PN 15 acciones a S/. 10.00 c/u
150.00
- Accionista 3 PJ 12 acciones a S/. 10.00 c/u
120.00
Por la suscripcin de acciones para aumento del capital social
mediante nuevos aportes en efectivo, segn acuerdo de Junta
Extraordinaria de Accionistas de fecha 20 de agosto 2011.
OPERACIN 5
450.00
450.00
450.00
450.00
Las provisiones del presente ejercicio fueron:
a) Depreciacin de activos fijos

- Unidad de transporte (25% de 1000.00)
- Computadora LG 1 6 meses (50% de 800.00 /12 x 6) (A/D-23)
b) Provisin CTS presente ejercicio 2011
- Enero-Abril
200.00 + (1/6 Grat)33.33=233.33/12 x 4 =
- Mayo Octubre
200.00 + 33.33=233.33/12 x 6 =
- Noviembre-Diciembre
200.00 + 33.33=233.33/12 x 2 =
S/.
250.00
200.00
150.00
150.00
750.00
77.78
116.67
38.89
233.34
CTS por pagar en el Ejercicio 2011

1er. Semestre meses Nov. - Dic. 2010 A/D 1 38 88
Ene. -- Abr. 2011 A/D 34 77.78
116.66
2do. Semestre meses mayo - octubre 2011 A/D 34

Total depositado en el ao 2011
116.67
233.33
CTS pendiente de depsito meses Nov. y Dic. 2011 A/D 34
S/.
38.89
23
Contabilizacin CTS Ejercicio 2011
--------------------------------------------------- 34---------------------------------------------------
62
41

629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
4151 CTS
- Enero Abril 2011
- Mayo Octubre 2011
- Noviembre Diciembre 2011
233.34
233.34
77.78
116.67
38.89
Contabilizacin por naturaleza de la CTS por el Ejercicio 2011, segn

clculos efectuado en cuadros adjuntos.
---------------------------------------------------35----------------------------------------------------
94
95
79

94629 CTS
95629 CTS
Destino de la provisin de la CTS del presente Ejercicio en la
proporcin del 40% para el Departamento de Administracin y
60% para el Departamento de Ventas.
93.34
140.00
233.34
466.68
466.68
Contabilizacin depreciacin presente ejercicio

--------------------------------------------------- 36 --------------------------------------------------
68
39
Valuacin y deterioro de activos y provisiones

681 Depreciacin
6814 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo costo
- Vehculo ET-1 reparto de mercadera
- Computadora LG 1
- Computadora LG 2
- Computadora LG 3
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
39133 Equipos de transporte
- Vehculo ET-1 S/. 1000.00 x 25%
250.00
750.00
750.00

VAN
24
VIENEN
- Computadora LG 1 S/. 800.00 50% 12 x 6
200.00
150.00
150.00
Contabilizacin por naturaleza de la depreciacin de activos fijos

correspondiente al presente ejercicio segn clculos detallados
adjuntos.
--------------------------------------------------- 37--------------------------------------------------
94
95
79
94681 Depreciacin
- Computadora LG-1 6 meses
Gastos de ventas
954681 Depreciacin
- Vehculo de reparto ET-1 12 meses
Destino de la provisin depreciacin de activos fijos del
ejercicio.
OPERACIN 6
350.00
200.00
150.00
400.00
250.00
150.00
750.00
presente
1500.00
1500.00
Se contabilizan los intereses devengados al 31-122011 por S/. 200.00 sobre el prstamo a largo plazo
obtenido en la Operacin 9 de Caja y Bancos.
Contabilizacin de los intereses devengados

--------------------------------------------------- 38---------------------------------------------------
67
45
Gastos financieros
673 Inters por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras
Obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
Contabilizacin por naturaleza de los intereses correspondientes
al primer ao del prstamo obtenido (Ver Operacin 9 de Caja y
Bancos).
200.00
200.00
--------------------------------------------------- 39---------------------------------------------------
97
79
Gastos financieros
97673 Intereses
Destino de los intereses del prestamos a largo plazo
200.00
200.00
400.00
400.00
25
OPERACIN 7
Se contabiliza los recibos internos para el pago de las

dietas a los directores del ao 2011, por s/. 450.00
correspondiendo a cada director S/. 150.00, de la
manera siguiente:
Directores
Dieta bruta
Retencin 10%
Dieta neta
A
150.00
15.00
135.00
B
150.00
15.00
135.00
C
150.00
15.00
135.00
Totales
450.00
45.00
405.00
Salvedad: Por el monto de S/150.00 no correspondera retener el 10%,
pero a manera de ver su aplicacin, vamos a considera dicha retencin y
efecto contable
Contabilizacin de las dietas del Directorio
--------------------------------------------------- 40---------------------------------------------------
62
44

628 Remuneraciones al directorio
gerentes
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin dieta de los directores correspondientes al
ejercicio 2011 por naturaleza.
450.00
450.00
---------------------------------------------------41----------------------------------------------------
94
79
94628 Remuneracin al directorio
Destino de la remuneracin al directorio del presente ejercicio.
450.00
450.00
900.00
900.00
5.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de caja y bancos

realizados por la empresa en el presente ejercicio.
OPERACIN 1
Se paga el neto de nuestra compra de mercaderas de

enero noviembre con factura N 850, por
S/. 18 467.00 determinado de la manera siguiente:
(Operacin 1 compras).
Importen de la factura N 850 segn A/D 2

(-) Descuento obtenido con la nota de crdito N 501, segn A/D 4
Neto pagado
S/. 18467.00
<177.00>
S/. 18290.00
26
27
Contabilizacin pago neto de la Factura N 850
--------------------------------------------------- 42---------------------------------------------------
42
10
Cuentas por pagar comerciales

4212 Emitidas
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco de Crdito
Nuestro pago en cheque el neto de la Factura N 850.
OPERACIN 2
18290.00
18290.00
18290.00
18290.00
Se paga la Factura N 750 por S/. 1062.00, por la

compra de embalajes y suministros diversos (Ver A/D7 Operacin 3 de Compras).
Contabilizacin pago neto de la Factura N 750

--------------------------------------------------- 43---------------------------------------------------
42
10
Cuentas por pagar comerciales

4212 Emitidas
10411.Banco de Crdito
1062.00
Nuestro pago Factura N 750, con cheque de Banco.
1062.00
OPERACIN 3
1062.00
1062.00
Se pagan los servicios bsicos por S/. 821.28 (Ver

A/D-9 Operacin 4 de Compras).
Contabilizacin pago de los servicios bsicos

--------------------------------------------------- 44---------------------------------------------------
42
10

4212 Emitidas
821.28
821.28
28
1041.1 Banco Crdito

Nuestro pago con cheque, facturas por alquiler y recibos de luz,
agua y telfono presente ejercicio.
OPERACIN 4
821.28
821.28
Se paga el neto de la planilla de sueldos y

gratificaciones de enero a diciembre por S/. 2488.00
(Ver A/D-11 Operacin 5 de compras)
Contabilizacin pago neto planillas de sueldos y gratificaciones

--------------------------------------------------- 45---------------------------------------------------
41
10

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
2088.00
4114 Gratificaciones por pagar
400.00
Efectivo y Equivalenmte de Efectivo
1041.1 Banco Crdito
Nuestro pago con cheque, el neto de la planilla de sueldos y
gratificaciones presente ejercicio.
OPERACIN 5
2488.00
2488.00
2488.00
2488.00
Se efectan los pagos a cuenta del impuesto a la renta

de 3ra. Categora durante el ejercicio 2011 de la
manera siguiente:
Pago a cuenta por diciembre 2010 se efectu en enero 2011

Pago a cuenta por enero noviembre efectuados en 2011
Total pagado en el Ejercicio 2011
S/.
S/.
S/.
20.00
238.00
258.00
Contabilizacin de los pagos a cuenta del impuesto de la renta de 3ra categora

--------------------------------------------------- 46---------------------------------------------------
40
10
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de

- Pago a cuenta por diciembre 2010
20.00
- Pagos a cuenta enero noviembre 2011
238.00
10411. Banco de Crdito
Pagos a cuenta del impuesto a la renta de los meses de diciembre
258.00
258.00
258.00
258.00
29
2010 y de enero a noviembre 2011 realizados en el presente

ejercicio con cheque.
30
OPERACIN 6
Se pagan las retenciones por el SNP y aportaciones al

RPS efectuados en el presente ejercicio por S/. 616.00
Retenciones SNP de Ene-Dic y 2 gratificaciones (A/D-11) 2800 x 13%

(-) Retencin de sueldo y gratificacin de diciembre 2010 400 x 13%
(+) Retenciones del sueldo y gratificacin de Diciembre 2009 (A/D-1)
Total pagado por SNP en el Ejercicio 2010
364.00
<52.00>
52.00
S/. 364.00
Retenciones RPS de Ene-Dic y 2 gratificaciones (A/D-11) 2800 x 9%

(-) Retencin de sueldo y gratificacin de diciembre 2010 400 x 9%
(+) Retenciones del sueldo y gratificacin de Diciembre 2009 (A/D-1)
Total pagado por RPS en el Ejercicio 2010
252.00
<36.00>
36.00
S/. 252.00
Total pagado presente ejercicio

2011 Dic2010 Total
216.00 + 36.00 = 252.00
312.00+52.00 = 364.00
TOTAL 616.00
4031 EsSalud
4032 ONP
Contabilizacin pago SNP y RPS presente ejercicio

--------------------------------------------------- 47---------------------------------------------------
40
10

4031 EsSalud (RPS)
252.00
4032 ONP (SNP)
364.00
10411.Banco Crdito
Pago de las aportaciones realizadas en el Ejercicio 2011 por
concepto del SNP y RPS con cheque.
OPERACIN 7
616.00
616.00
616.00
616.00
Pago de la cuota de regularizacin del impuesto a la

renta de 3ra. Categora por el Ejercicio 2010; como
sigue: por S/. 120.00.
Impuesto a la renta resultante Ejercicio 2010 (Ver A/D-1 pasivo)

(-) Pagos a cuenta :
350.00
31
Ene-Nov 2010 (Ver A/D-1 Activo) .. S/.( 210.00)

Dic-2010, (Ver A/D-46) pagado en Ene-2011. ( 20.00)
(230.00)
Cuota de regularizacin pagado en marzo 2011. S/. 120.00
32
Contabilizacin pago cuota de regularizacin del Impuesto a al Renta

--------------------------------------------------- 48---------------------------------------------------
40
10

- Impuesto resultante Ejercicio 2010
1041.1.Banco Crdito
Pago con cheque de la cuota de regularizacin del impuesto a la
renta de 3ra. Categora del Ejercicio 2010.
OPERACIN 8
120.00
120.00
120.00
120.00
Se paga el importe de la Factura N 325 por S/.

1416.00 con cheque por la compra de activos fijos
(A/D-13 Operacin 6 de compras).
Contabilizacin pago de factura por compra de Activo Fijo

--------------------------------------------------- 49---------------------------------------------------
46
10

465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles maq y Equipo
46541Fact Por Pagar
104.11 Banco de Crdito
Pago con cheque la factura 325 por compra de activos fijos.
OPERACIN 9
1416.00
1416.00
1416.00
1416.00
Se contabiliza el prstamo obtenido del Banco de S/.

1600.00, para ser pagados en 2 aos (aos 2010 y
2011) S/. 800.00 de capital y S/. 200.00 por intereses
en cada ao.
33
Contabilizacin del prstamo bancario

--------------------------------------------------- 50---------------------------------------------------
10
45

451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
Contabilizacin prstamo obtenido del Banco para ser pagados en
2 aos.
OPERACIN 10
1600.00
1600.00
1600.00
1600.00
Se cobra a los clientes facturas pendientes al 31 12

2010 por S/. 500.00 (Ver A/D-1) y se deposita en
cuenta corriente del Banco.
Contabilizacin cobranza de facturas
--------------------------------------------------- 51---------------------------------------------------
10
12

1041.1.Banco de crdito
Cobro de nuestras facturas vencidas y sus respectivos depsitos
en nuestra cuenta corriente del Banco.
OPERACIN 11
500.00
500.00
500.00
500.00
Se pagan con cheque a los proveedores sus facturas

pendientes al 31-12-2010 por S/. 211.12 (ver A/D-1) y
la dieta neta a los directores (ver A/D-40) solo se pag
S/. 300.00 quedando pendiente S/. 150.00.
Cancelacin facturas pendientes a los proveedores

--------------------------------------------------- 52---------------------------------------------------
42
44

4212 Emitidas
gerentes
442 Directores
211.12
300.00
34
4421 Dietas
VAN
35
40
10
VIENEN
40172 Renta de 4ta. Categora
1041.1. Banco de Crdito
Pago con cheque facturas pendientes al 31-12-2010 y el neto de
las dietas del directorio por el presente ejercicio.
OPERACIN 12
30.00
481.12
511.12
511.12
Se pagan los dividendos netos por S/. 640.16 que ya

fueron provisionados en el A/D-30 por S/. 660.00
Contabilizacin pago de dividendos netos

--------------------------------------------------- 53---------------------------------------------------
44
40
10

gerentes
441 Accionistas y socios
4412 Dividendos
4018 Otros impuestos
40185 Impuesto a los dividendos
Pago neto de los dividendos previa retencin del 4.10% del
impuesto correspondiente.
OPERACIN 13
660.00
19.84
640.16
660.00
660.00
Se cobra el neto de nuestra factura N 1001y se

deposita en cuenta corriente por S/. 28084.00
determinado de la manera siguiente:
Nuestra venta con factura 1001 (A/D-18 Operacin 1 Ventas) S/. 28461.60
(-) Descuento concedido con nota de crdito 106 (A/D-20)
<377.60>
Importe neto cobrado
S/. 28084.00
36
--------------------------------------------------- 54---------------------------------------------------
10
12

Cobranza y depsito en cuenta corriente neto de la Factura N
1001
OPERACIN 14
28084.00
28084.00
28084.00
28084.00
Se cobra y deposita en cuenta corriente, el importe de

la Factura N 1050 por S/. 354.00 (A/D-24 Operacin
4 de ventas).
Contabilizacin cobranza por venta de Activo Fijo

--------------------------------------------------- 55---------------------------------------------------
10
16

165 Venta activos inmovilizados
Cobranza y depsito del importe de nuestra Factura N 1050.
OPERACIN 15
354.00
354.00
354.00
354.00
Se paga con cheque la Factura N 3009 por el seguro

del vehculo por S/. 295.00 (Ver A/D-14 Op-7 de
compras)
Contabilizacin pago prima de seguros

--------------------------------------------------- 56---------------------------------------------------
42
10
Cuentas por pagar comerciales-Terceros

4212 Emitidas
295.00
295.00
37
Nuestro pago con cheque, prima seguros del vehculo de reparto

de mercaderas.
295.00
295.00
38
OPERACIN 16
Se liquida el IGV de Enero Noviembre, pagando el

importe del S/. 1100.16+30.00 (220.00 IGV Vtas-190.00
IGV Compras
) Total 1130.16, impuesto a los
dividendos retenidos S/. 19.84 y la retencin a la dieta
de los directores por S/. 30.00
Liquidacin del IGV Enero Noviembre 2010

a) IGV cobrado en las ventas de Ene-Nov
IGV cobrado en la venta con Factura N 1001 (A/D-18)
(-) IGV del Dcto. concedido con N/C N 106 (A/D-20)
IGV cobrado en la venta con factura 1050 (A/D-24)
S/. 4582.80
<60.80>
57.00
4579.00
b) IGV pago en las compras de Ene-Nov

IGV cobrado en la compra con Factura N 850 (A/D-2)
2973.50
(-) IGV del Dcto. obtenido con N/C N 501 (A/D-4)
<28.50>
IGV pagado en la compra con Factura N 750 (A/D-7)
171.00
IGV pagado en la compra servicios bsicos (A/D-9) (Ene-Nov)121.22
228.00
47.50 <3512.72>
IGV por liquidar de Ene-Nov 2010
1066.28
IGV por pagar de Dic. 2010 (ver A/D-1) S/. 220.00-190.00
30.00
Total IGV pagado en el Ejercicio 2010
S/. 1096.28
c) Retencin del impuesto a los dividendos (A/D-53) S/. 19.84
d) Retencin dieta de directores (A/D-52) S/. 30.00
Contabilizacin liquidacin IGV e impuesto a los dividendos

--------------------------------------------------- 57---------------------------------------------------
40
10
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

Pensiones y de Salud Por Pagar
1130.16
40111 IGV cuenta propia
40172 Renta de 4ta. Categora
30.00
4018 Otros impuestos
40185 Impuesto a los dividendos
19.84
Pago con cheque liquidacin IGV Ene-Nov 2011 y Diciembre del
2010 Retenciones del impuesto a los dividendos y dietas del
1180.00
1180.00
1180.00
1180.00
39
directorio.
40
OPERACIN 17
Se recibe y deposita en cuenta corriente del Banco, S/.

450.00 de parte de los accionistas por el pago de la
suscripcin de acciones para el aumento del capital
(ver A/D-33).
Contabilizacin cobro de las acciones suscritas

--------------------------------------------------- 58---------------------------------------------------
10
14

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas
Cobro y depsito en cuenta corriente, el importe comprometido
por la suscripcin de acciones por aumento de capital.
OPERACIN 18
450.00
450.00
450.00
450.00
Se deposita en el Banco, la CTS de los trabajadores

del primer y segundo semestre correspondiente al
Ejercicio 2011, segn clculos efectuados:
CTS pagado en el Ejercicio 2011

a) Primer semestre Nov-2010 Abril-2011
Nov-Dic 2010 contabilizado al 31-12-10 (A/D-1)
38.88
Ene-Abr 2011 contabilizado en A/D-34
77.78
116.66
b) Segundo semestre May-Otc 2011 contabilizado (A/D-34)
116.67
Total CTS depositado en el Ejercicio 2011
S/. 233.33
Contabilizacin deposito de la CTS

--------------------------------------------------- 59---------------------------------------------------
41

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
- Nov-Dic 2010
- Ene Abr 2011
- May Oct 2011
233.33
38.88
77.78
116.67
41
10
VAN
VIENEN
Pago con cheque CTS de los dos semestres del ejercicio 2011
OPERACIN 19
233.33
233.33
Se paga del prstamo bancario,

- Amortizacin del capital (A/D-49)

- Inters del primer ao (A/D-38)
Total pagado
la
233.33
parte
S/. 800.00
200.00
S/. 1000.00
Contabilizacin amortizacin prstamo

--------------------------------------------------- 60---------------------------------------------------
45
10
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
800.00
455 Costos de financiacin por pagar
200.00
Contabilizacin pago del prstamo correspondiente al Ejercicio
2011, del capital ms intereses con cheque.
OPERACIN 20
1000.00
1000.00
1000.00
1000.00
Se paga los arbitrios municipales del presente ejercicio

por S/. 325.00 ya provisionados en el A/D-16
(Operacin 8 de compras).
Contabilizacin pago arbitrios municipales
--------------------------------------------------- 61---------------------------------------------------
40
Tributos, Contraprestaciones y Aportes Al Sistema de Pensiones

y de salud por pagar
406 Gobiernos locales
325.00
42
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos arbitrios
VAN
43
10
VIENEN
Pago con cheque los arbitrios municipales del presente ejercicio.
325.00
325.00
325.00
165714.76
165714.76
--------------------------------------------------- 62---------------------------------------------------
62
44
94
79
61
69
310.08
611 Mercaderas
Costo de ventas
691 Mercaderas
Cancelacin de la Cuenta 69 con transferencia a las Cuenta 61
por cierre de Ejercicio.
14181.67
14181.67
--------------------------------------------------- 63---------------------------------------------------
79
94
97
97

Gastos de ventas
Gastos financieros
Cancelacin mutua de la cuenta 79 con las cuentas 94-95 y 97 por
cierre del ejercicio.
7510.42
3431.22
3729.20
350.00
--------------------------------------------------- 64---------------------------------------------------
70
80
Ventas
Margen comercial
Cancelacin saldo cuenta 70, con transferencia a la cuenta 80
25700.00
25700.00
--------------------------------------------------- 65---------------------------------------------------
80
74
Margen comercial
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Cancelacin saldo cuenta 74 con transferencia a la cuenta 80
320.00
320.00
--------------------------------------------------- 66---------------------------------------------------
80
60
Margen comercial
Compras
601 mercaderas
Cancelacin saldo 601 con transferencia a la cuenta 80
15750.00
15750.00
--------------------------------------------------- 67---------------------------------------------------
61
80
611 Mercaderas
Margen comercial
Cancelacin saldo 611 con transferencia a la cuenta 80
2068.33
2068.33
--------------------------------------------------- 68---------------------------------------------------
44
80
82
Margen comercial
Valor agregado
11698.33
11698.33
--------------------------------------------------- 69---------------------------------------------------
82
60
Valor agregado
Compras
603 Suministros
604 Embalajes
609 Costos vinculados
2096.00
1400.00
350.00
550.00
500.00
VAN
45
63
VIENEN
Gastos de servicios prestados por terceros
Cancelacin saldos 603, 604, 609 y cuenta 63, con transferencia a
la cuenta 82
696.00
--------------------------------------------------- 70---------------------------------------------------
61
82
613 Suministros
30.00
614 Embalajes
30.00
Valor agregado
Cancelacin saldos de 613 y 614 con transferencia a la Cuenta 82
60.00
60.00
--------------------------------------------------- 71---------------------------------------------------
82
83
Valor agregado
Excedente bruto de explotacin
9662.33
9662.33
--------------------------------------------------- 72---------------------------------------------------
83
62
64

Gastos por tributos
Cancelacin saldo Cuentas 62 y 64 con transferencia a la Cuenta
83
4424.42
4009.42
415.00
--------------------------------------------------- 73---------------------------------------------------
83
84

Resultado de explotacin
Cancelacin saldo Cuenta 83 con transferencia a la Cuenta 84
5237.91
5237.91
--------------------------------------------------- 74---------------------------------------------------
84
65
68
Valuacin y deterioro de activos y provisin
Cancelacin saldo Cuentas 65 y 68 con transferencia a la Cuenta
84.
1200.00
450.00
750.00
--------------------------------------------------- 75---------------------------------------------------
75
84

Cancelacin de la Cuenta 75 con transferencia a la Cuenta 84
820.00
820.00
--------------------------------------------------- 76---------------------------------------------------
84
85
Resultado antes de participaciones e impuestos
4857.91
4857.91
--------------------------------------------------- 77---------------------------------------------------
73
77
85
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas

Cancelacin saldos Cuentas 73 y 77 con transferencia a la Cuenta
85.
150.00
200.00
350.00
--------------------------------------------------- 78---------------------------------------------------
85

VAN
350.00
46
VIENEN
67
Gastos financieros
350.00
--------------------------------------------------- 79---------------------------------------------------
85
89

Determinacin del resultado del ejercicio
4857.91
4857.91
--------------------------------------------------- 80---------------------------------------------------
89
87
88

Participacin de los trabajadores
Impuesto a la renta
Contabilizacin de la parte corriente de la participacin de los
trabajadores y el impuesto a la renta del Ejercicio 2011, segn
Anexo
1836.21
412.63
1423.58
--------------------------------------------------- 81---------------------------------------------------
87
88
40
41
Participacin de los trabajadores (parte corriente)

Impuesto a la renta
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
4017 Impuesto a la renta (Ejercicio 2011)
- Parte corriente
1446.91
- Parte diferida
82.80
413 Participaciones por pagar
- Parte corriente
419.39
- Parte diferida
24.00
Contabilizacin en las cuentas 40 y 41 la parte corrientes y parte
diferida del impuesto a la renta y participacin de los trabajadores
por el Ejercicio 2011 por pagar.
412.63
1423.58
1423.58
388.63
--------------------------------------------------- 82---------------------------------------------------
40
41
87
88
106.80
Impuesto a la renta
24.00
82.80
--------------------------------------------------- 83---------------------------------------------------
87
88
89

Impuesto a la renta
24.00
82.80
106.80
--------------------------------------------------- 84---------------------------------------------------
89
59

891 Utilidad
593 Utilidad
Por la transferencia de la utilidad del 2010 de la Cuenta 89 a la
Cuenta 59, por cierre de ejercicio.
3260.75
3260.75
47
--------------------------------------------------- 85---------------------------------------------------
39
40
41
42
44
45
50
58
59
10
12
20
25
26
33
37
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
Capital
Reservas
- Ejercicio 2009
7.80
- Ejercicio 2010
3260.75
Caja y Bancos
Mercaderas
Envases y embalajes
Activo diferido
Por el activo, pasivo y patrimonio al cierre del presente ejercicio
800.00
1758.19
482.27
892.50
150.00
800.00
1950.00
74.20
3268.55
2103.58
2737.00
2868.33
70.00
90.00
2200.00
106.80
297444.16
297444.16
48
6.-
(1)
(50
)
(51
)
(54
)
(55
)
(58
)
(24
)
(5
0)
(1)
Centralizacin de las operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor General
10
200.00 18445
.00
1600.0 1071.
0
00
500.00 828.2
4
28322. 2436.
00
00
357.00 258.0
0
450.00 616.0
0
120.0
0
1428.
00
481.1
2
640.1
6
297.5
0
1146.
12
233.2
8
1000.
00
325.0
0
31429. 29325
00
.42
16
357.0
0
1600.0 1600.
0
00
1957.0 1957.
0
00
357.00
26
60.00 520.0
0
(42
)
(43
)
(44
)
(45
)
(46
)
(47
)
(48
)
(49
)
(52
)
(53
)
(56
)
(57
)
(59
)
(60
)
(61
)
(1)
(1
8)
(2
1)
(55)
(1)
(50A)
(3)
(6)
(55
)
(2
3)
12
500.0 380.80
0
28702 500.00
.80
2737. 28322.
00
00
31939 29202.
.80
80
(2
0)
(5
1)
(5
4)
20
800.0 12890.
0
00
15500 1291.6
.00
7
750.0
0
17050 14181.
.00
67
27
200.0 200.00
0
(33)
(1
9)
(2
2)
(2
5)
(1)
(8)
(1)
14
450. 450.
00
00
(5
8)
25
40.00 320.0
0
350.0
0
390.0
0
33
1800. 800.0
00
0
49
(3
1)
(2
3)
(8)
550.00
(13)
610.00
(23
)
39
600.00 650.0
0
750.0
0
1400.
00
(1)
(1)
(36
)
(2)
(5)
(7)
(9)
(1
3)
(1
4)
(2
0)
(4
6)
(4
7)
(4
8)
(5
7)
(6
1)
(4)
(42
)
(43
)
(44
)
(52
)
(56
)
42
178.50 211.1
2
18445. 18623
00
.50
1071.0 892.5
0
0
828.24 1071.
00
211.12 828.2
4
297.50 297.5
0
21031. 21923
36
.86
40
400.0 658.00
0
2973.
28.50
50
142.5 616.00
0
171.0 325.00
0
132.2 4582.8
4
0
228.0 437.00
0
47.50
57.00
60.00
95.00
258.0 230.00
0
616.0
30.00
0
350.0
19.84
0
1146.
12
325.0
0
6850. 7079.1
66
4
(1)
(52)
44
300.00 660.00
(2)
(53)
660.0 450.00
(5)
960.00 1110.0
0
(1)
(45)
(4)
(54)
(1
1)
(1
6)
(1
8)
(2
1)
(2
4)
(2
7)
(4
8)
(5
2)
(5
3)
(3
0)
(4
0)
(60)
1200.
00
3000.
00
41
2436. 38.88
00
233.2 2436.
8
00
233.2
8
2669. 2708.
28
16
45
1000. 200.0
00
0
1600.
00
1800.
00
(7)
(9)
(14
)
50
(1)
(1
1)
(3
4)
(38)
(50)
(49
)
46
1428.0 1428.
0
00
50
58
1500.0
0
450.00
(13
)
74.20
(29)
(7)
604
550.0
0
(31)
613
320.0 350.0
0
0
(8)
(9)
63
696.0
0
(1)
(3
3)
1950.0
0
(29)
(30)
(1)
(5)
(2)
(31
)
601
15000.
00
750.00
15750.
00
(7)
609
500.00
614
520.00 550.0
0
64
325.00
(1)
603
350.00
611
15500.
00
750.00
16250.
00
(8)
(11)
(34)
(40)
(16
59
74.20 742.00
660.00
734.20
(14)
62
3052.00
(3)
(6)
233.28
450.00
3735.28
65
250.00
(2)
67
150.0
51
)
(27
)
95.00
(25)
420.00
(36
)
200.00
(39)
450.00
68
750.00
(19)
(22)
73
150.0
0
(4)
77
(20)
69
12890.0
0
1291.67
14181.6
7
0
200.0
0
350.0
0
70
23400.0
0
2300.00
25700.0
0
74
320.00
(18
)
150.00
(2)
696.00
(1
0)
(1
2)
(1
5)
(1
7)
(2
6)
(2
8)
(3
2)
(3
5)
(3
7)
(3
9)
(4
1)
3052.0
0
250.00
325.00
200.00
95.00
840.00
233.28
750.00
200.00
450.00
520.00
(18)
300.00
820.00
(24)
7241.2
8
94
95
(21)
75
79
200.0
0
(18)
97
52
(10
)
(12
)
(17
)
(25
)
(28
)
(32
)
(35
)
(37
)
(41
)
278.40
(10)
417.60
1220.8
0
325.00
(12)
1831.20
(15)
250.00
200.00
(32)
712.00
95.00
(35)
139.97
128.00
(37)
400.00
93.31
(2)
(39)
150.0
0
200.0
0
350.0
0
3750.77
350.00
450.00
3140.5
1
53
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE 2010

CTA
10
12
14
16
20
25
26
27
33
39
40
41
42
44
45
46
50
58
59
601
603
604
609
611
613
614
62
63
64
65
67
68
69
70
73
74
NOMENCLATURA
Caja y Bancos
Cuentas p cob. al per, a los directores y
gerentes
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Envases y embalajes
Activos no corrientes mantenidos para la
venta
Inmuebles, maquinaria y equipos
Depreciacin, amorti. y agotamiento
acumulados
Tributos y aportes al SP y de salud por
pagar
Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas pp a los accion., socios, direct. y
geren.
Capital
Reservas
Mercaderas
Materiales
Envases y embalajes
Costos vinculados con las compras
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Envases y embalajes
Gastos de servicios prestados por terceros
Gastos por tributos
Gatos financieros
Valuacin y deterioro de activos y
provisiones
Costo de ventas
Ventas
Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidos
Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos
SUMAS DEL MAYOR
SALDOS
CARGAS TRANSFERIDAS
DEBE
31429.00
31939.80
HABER
29325.42
29202.80
DEUDOR
2103.58
2737.00
450.00
1957.00
17050.00
450.00
1957.00
14181.67
2868.33
2868.33
390.00
610.00
320.00
520.00
70.00
90.00
70.00
90.00
200.00
3000.00
200.00
800.00
2200.00
2200.00
600.00
1400.00
800.00
800.00
6850.66
7079.14
228.48
228.48
2669.28
21031.36
2708.16
21923.86
38.88
892.50
38.88
892.50
960.00
1000.00
1428.00
1110.00
1800.00
1428.00
1950.00
74.20
742.00
150.00
800.00
150.00
800.00
1950.00
74.20
7.80
1950.00
74.20
7.80
734.20
15750.00
350.00
550.00
500.00
320.00
520.00
3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00
DEBE
HABER
15750.00
350.00
550.00
500.00
16250.00
350.00
550.00
30.00
30.00
PASIVO
14181.67
30.00
3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00
750.00
14181.67
750.00
14181.67
14181.67
25700.00
150.00
RESULTADO POR
FUNCIN
PERDIDA
GANANCIA
2068.33
30.00
3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00
25700.00
ACTIVO
2103.58
2737.00
RESULTADO POR
NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA
15750.00
350.00
550.00
500.00
16250.00
750.00
14181.67
320.00
ACREEDOR
INVENTARIOS
25700.00
150.00
25700.00
150.00
150.00
320.00
320.00
320.00
54
75
77
79
94
95
97
85

Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Gastos de ventas
Gastos financieros
820.00
200.00
820.00
200.00
7241.28
3140.51
3750.77
350.00
168433.53
168433.53
7241.28
3140.51
3750.77
350.00
55363.14
55363.14
820.00
200.00
820.00
200.00
7241.28
21422.95
3140.51
3750.77
350.00
21422.95
10068.91
4941.86
23871.28
28998.33
10068.91
5127.05
10068.91
5127.05
28998.33
28998.33
Resultado antes de participaciones e

impuestos
3140.51
3750.77
350.00
21742.95
5127.05
26870.00
43
55
26870.00
26870.00
ANEXO A
Determinacin del Impuesto a la Renta y Participacin de los

Trabajadores parte corriente y parte diferida Ejercicio 2010
UTILIDAD CONTABLE
4857.91
Adiciones
a. Exceso de depreciacin Ejercicio 2011 (Diferencia temporal)
Activo fijo
Vehculo
Computadora LG-1
Computadora LG-2
Computadora LG-3
Costo Tasa
1000.00
800.00
600.00
600.00
Dep.
NIC-16
250.00
200.00
150.00
150.00
Dep.
N.T.
Exceso
200.00
100.00
75.00
75.00
50.00
100.00
75.00
75.00
300.00
b. Exceso remuneracin directorio (Diferencia Permanente)

Utilidad contable segn hoja de trabajo #1
S/. 5127.05
(+) Remuneracin directorio A/D-40
450.00
Remuneracin directorio contabilizado S/. 450.00
Utilidad contable antes de la Remun. Directorio
5577.05
(-) Remun. Directorio 6% de S/. 5577.05 <334.62>
CONCEPTO
Utilidad contable
(+) Diferencias permanentes
(+) Diferencias temporales
Renta neta
Participacin trabajadores 8%
Renta neta tributaria
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta contable (1-2-3)
FINES
CONTABLES
(1)
(2)
(3)
115.38
DIFERIDOS
5127.05
115.38
5242.43
(419.39)
4823.04
(1446.91)
3260.75
300.00
300.00
(24.00)
276.00
82.80
FINES
TRIBUTARIOS
5127.05
115.38
300.00
5542.43
(443.39)
5099.04
1529.71
44
REPRESENTACIONES DEL SUR S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIN POR EL AO TERMINADO AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en nuevos soles)
Ingresos operacionales
Ventas brutas (Cta. 70)
(-) Descuentos concedidos (Cta. 74)
Ventas netas
(-) Costo de ventas (Cta. 69)
Utilidad bruta
(-) Gastos operacionales
Gastos de administracin (Cta. 94)
Gastos de ventas (Cta. 95)
Total gastos operacionales
Utilidad operativa
(+)(-) Otros ingresos y egresos no operacionales
Descuentos obtenidos (Cta. 73)
Otros ingresos de gestin (Cta. 75)
Gastos financieros
Resultados antes de participaciones e impuestos (Cta. 85)
(-) Participacin de los trabajadores (Anexo A y B)
(-) Impuesto a la renta (Anexo A y B)
Utilidad neta contable
25700.00
<320.00>
25380.00
<14181.67>
11198.33
3431.22
3729.20
<7160.42>
4037.91
150.00
820.00
200.00
<350.00>
820.00
4857.91
<388.63>
<1340.78>
3128.50
45

ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA POR EL AO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en nuevos soles)
Ventas brutas (Cta. 70)
(-) Descuentos concedidos (Cta. 74)
Ventas netas
Costo de las mercaderas vendidas
(-) Compra mercaderas (Cta. 601)
(+) Variacin positiva de mercaderas (Cta. 611)
Margen comercial (Cta. 80)
Gastos de embalajes, suministros y servicios de terceros
(-) Compra de embalajes (Cta. 604)
(+) Variacin positiva de embalajes (Cta. 614)
(-) Compra de suministros (Cta. 603)
(+) Variacin positiva de suministros (Cta. 613)
25700.00
<320.00>
25380.00
<15750.00>
2068.33
<550.00>
30.00
<350.00>
30.00
(-) Cotos vinculados con las compras (609)

(-) Gastos de servicios prestados por terceros (Cta. 63)
Valor agregado (Cta. 82)
Gastos de personal y por tributos
(-) Gastos de personal, directores y gerentes (Cta. 62)
(-) Gastos por tributos (Cta. 64)
Excedente bruto de explotacin (Cta. 83)
Otros gastos o ingresos normales
(-) Otros gastos de gestin (Cta. 65)
(-) Gastos financieros (Cta. 67)
(-) Valuacin y deterioro de activos y provisiones (Cta. 68)
(+) Descuentos obtenidos (Cta. 73)
(+) Otros ingresos de gestin (Cta. 75)
(+) Ingresos financieros (Cta. 77)
Resultados antes de participaciones e impuestos (Cta.
85)
(-) Participacin trabajadores (corrientes)
(-) Impuestos a la renta (corrientes)
Utilidad neta contable
<13681.67>
11698.33
<520.00>
<320.00>
<500.00>
<696.00>
9662.33
<4009.42>
<415.00>
5237.91
<450.00>
<350.00>
<750.00>
150.00
820.00
200.00
(380.00)
4857.91
<388.63>
<1340.78>
3128.50
46

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado En Nuevos Soles)
ANTES DE PART.
E.I.R. AL
31-12-2011
10
12
20
25
26
371
372
33
39
491
492
40
41
42
44
45
42
45
50
58
591
591
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Mercaderas
Envases y embalajes
Impuesto a la renta diferido
Participacin de los trabajadores diferido
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles, maquinaria y equipos
Impuesto a la renta diferido
Participacin de los trabajadores diferidas
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
gerentes
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Total pasivo No Corriente
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reserva
Resultados Acumulados
Utilidades No distribuidas Ejercicio 2010
Utilidades No distribuidas Ejercicio 2011
DESPUES DE
PART. E.I.R. AL
31-12-2011
1962.11
2714.00
2868.33
70.00
90.00
0
0
7704.44
1962.11
2714.00
2868.33
70.00
90.00
82.80
24.00
7811.24
2200.00
<800.00>
0
0
1400.00
9104.44
2200.00
<800.00>
0
0
1400.00
9211.24
30.56
38.89
885.00
1454.14
451.52
885.00
460.08
800.00
2214.53
460.08
800.00
4050.74
0
0
0
2214.53
0
0
0
4050.74
1950.00
74.20
1950.00
74.20
7.80
4857.91
7.80
3128.50
47
Total Patrimonio
6889.91
9104.44
5160.50
9211.24
Anlisis de las cuentas del estado de situacin financiera al 31-12-2011

despus de las participaciones e Impuesto a la Renta
10
12
20
25
26
37
40
33
ACTIVO
Efectivo y equivalente de Efetivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
- Factura 1240 (A/D-21)
Mercaderas
20111 Costo (ver detalle en A/D-22)
- 41 Piezas a S/. 51.6666
2118.33
- 15 Piezas a S/. 50.00
750.00
252 Suministros
- Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
- Embas 1
Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
82.80
372 Participacin de los trabajadores diferidas
24.00
Tributos, Contraprestaciones al sistema de pensiones y de salud por
pagar
145.44
- IGV compras mes Dic. 2011
- Factura 1280 (A/D-5)
135.00
- Recibo servicios bsicos (A/D-9)
10.44
238.00
- Pagos a Cta. de Ene.-Nov. 2011 (A/D-46)
3341 Camioneta reparto de mercadera
33411 Vehculo ET-1 reparto de mercadera
1000.00
334111 Costo
1200.00
1962.11
2714.00
2868.33
70.00
90.00
106.80
383.44
2200.00
48
33612 Computadora LG-2

33613 Computadora LG-3
TOTAL ACTIVO
39
40
41
42
44
600.00
600.00
PASIVO
391331 Vehiculo ET-1
500.00
- 25% de S/. 1000.00 x 2 aos
300.00
- Computadora LG-2
- 50% de S/. 600.00 12 x 6 meses
150.00
- Computadora LG-3
- 50% de S/. 600.00 12 x 6 meses
150.00
Tributos, Contraprestaciones al sistema de pensiones y de salud por
pagar
504.00
- IGV ventas mes Dic. 2011
- Factura 1240 (A/D-21)
414.00
- IGV por reintegro
- Venta activo fijo (A/D-27)
90.00
1423.58
- I. R. Resultante Ejercicio 2011 (A/D-81)
88.00
4031 EsSalud (Dic. Y Gratificacin)
36.00
4032 ONP (Dic. Y Gratificacin)
52.00
38.89
4141 CTS
- Nov-Dic. 2011 (A/D-34)
413 Participaciones por pagar
412.63
- Participacin utilidad Ejercicio 2011 (A/D-5)
4212 Emitidas
- Factura N 1280 (A/D-5)
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y gerentes
442 Directores 150.00 +310.08
800.00
2015.58
451.52
885.00
460.08
49
45
4421 Dietas (Saldo ver Segn Cuadro Pag.68 450.00- Pago a cuenta
Pag 74 300.00 saldo 150.00 + Part.Direct 2011 310.08 = 460.08)
451 Prstamo a instituciones financieras
- Saldo prstamo (A/D-50 y 60)
TOTAL PASIVO
800.00
5412.18
PATRIMONIO
50
58
59
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista 1 PN 78 acciones a S/. 10.00 c/a
- Accionista 2 PN 65 acciones a S/. 10.00 c/a
- Accionista 3 PJ 52 acciones a S/. 10.00 c/a
Reserva
582 Legal
- Ejercicio 2010
- Ejercicio 2011
TOTAL PATRIMONIO
1950.00
780.00
650.00
520.00
74.20
3136.30
7.80
3128.50
5160.50
10572.68
50

Monografía de Una Empresa Comercial, Desde El Asiento

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Monografa de una empresa comercial, desde el asiento de reapertura

al 01 01 2010, hasta la formulacin del Balance General, el Estado

Datos generales para el desarrollo monogrfico

3341 Camioneta reparto de mercadera

Descripcin de la secuencia del proceso contable a seguirse en el

1. Se registra en el Libro Diario el activo, pasivo y patrimonio al 31 12 09,

Desarrollo del Proceso Contable Empresa Comercial con aplicacin

1.- Contabilizacin en el Libro Diario General al 01 01 2010, como el

Libro Diario General Ejercicio 2011

Efectivo y Equivalente de Efectivo

2.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de compras realizados por

Compra de mercaderas de enero a noviembre ms un

300 Pzas. a S/. 50.00 c/u

Nota de crdito N 501

Nota.-Toda la mercadera fue vendida

Descuento obtenido fuera de factura

Cuentas por pagar comerciales Terceros

Compra de mercadera mes diciembre al crdito 45

15 Pzas. a S/. 50.00 c/u

Contabilizacin de las compra mes diciembre

Compra de envases, embalajes y suministros diversos

Contabilizacin de la compra cuentas 25 y 26

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Compra de servicios Bsicos

GTOS. ADM:40% y GTOS DE VENTAS 60%

Gastos y servicios prestados por terceros

Gastos de administracin (40%)

La Planilla de Remuneraciones del personal fue como

Sueldos de Enero - Diciembre: 200.00 x 12 meses

Aportacin empresa por R.P.S. 9% de 2 400.00

Gtos Admin.40% Gtos. Ventas 60%

Contabilizacin Planilla de Remuneraciones

Gastos de personal, directores y gerentes

Gastos de administracin (40%)

Se compra con factura 325 activo fijo, 02

02 Computadoras a S/. 600.00 c/u

Contabilizacin compra de Activos Fijos

Inmuebles, maquinaria y equipo

Se adquiere una pliza de seguros para el vehculo de

Contabilizacin prima de seguros

Otros gastos de gestin

Gastos de ventas (100%)

Se contabiliza los arbitrios municipales por el ejercicio

Gastos por tributos

Gastos de administracin (100%)

3.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de ventas realizadas

Venta de mercaderas de Enero a Noviembre.

Cuentas por cobrar comerciales terceros

Inv. Inicial A/D-1

Costo 1 venta A/D-18 y 19 <250> piezas

750.00 S/. 4160.00

Descuento concedido fuera de factura sobre la venta

1.391304% de S/. 23000.00

Contabilizacin del descuento concedido fuera de factura

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

Venta de mercaderas mes de diciembre al crdito 60

25 Pzas. a S/. 92.00 c/u

Contabilizacin venta de mercaderas

Cuentas por cobrar comerciales terceros

Saldo anterior A/D-19

66 Pzas.x 51.66666 = 3410.00

Costo 2da venta A/D-22

Se vende el activo fijo computadora LG 1 el 30 de