RESUMO PARA ASSISTENTE TCNICO-ADMINISTRATIVO DO MINISTRIO DA FAZENDA

1. TRIBUTOS, CONCEITO E CLASSIFICAO:

De acordo com o art. 3 do CTN, tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Dissecando os cinco elementos de definio do tributo, temos: prestao pecuniria compulsria Significa uma prestao em dinheiro de natureza obrigatria, que visa a assegurar ao Estado os recursos financeiros de que necessita para a consecuo de seus objetivos. Tal prestao decorre diretamente da lei. A vontade do contribuinte irrelevante, da que at mesmo os incapazes podem ser sujeitos passivos das obrigaes tributrias; em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir dizer que somente a lei pode obrigar o contribuinte a pagar o tributo em moeda corrente do Pas, ento impossvel seu pagamento in natura ou in labore. Porm, com o advento da Lei Complementar n 104/2001, que acrescentou o inciso XI ao art. 156 do CTN, admite-se a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei; que no constitua sano de ato ilcito Importa no pagamento do tributo no se configurar como uma sano ou uma punio oriunda de um ato ilcito. O tributo decorre sempre de um ato lcito, e no h ato ilcito em se falando de tributo. Quando houver um descumprimento da obrigao tributria, haver uma multa, que no tributo, pena, uma sano em razo do descumprimento da obrigao tributria. Assim, se h renda auferida em jogo do bicho, ela tributada de forma normal, regular,
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pois a obrigao tributria advm da renda nele auferida, e no do ato ilcito em si praticado! Tambm em razo do Princpio da Universalidade, pelo qual todas as pessoas que auferem renda ou proventos de qualquer natureza esto sujeitas ao Imposto sobre a Renda, exceo feita aos casos de imunidade e iseno; e pelo Princpio do Non Olet, no sentido de que o dinheiro no tem odor e de que no seria justo tributar renda obtida licitamente e deixar de tributar a renda decorrente de atividades ilcitas; instituda em lei Significa dizer que a exigncia do tributo condicionada lei formal anterior e que traga em seu bojo todos os elementos que caracterizam a exao; cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada dizer que a cobrana fica vinculada a uma lei, ou seja, no se trata de ato discricionrio da Administrao Pblica. Vale lembrar, ainda, que a natureza jurdica do tributo independe de sua denominao ou de sua destinao (art. 4, I e II, CTN). So espcies de tributos os impostos, as taxas, as contribuies de melhoria, as contribuies sociais e os emprstimos compulsrios. Previso constitucional das exaes: Impostos, taxas e contribuies de melhoria art. 145, CF; Contribuies sociais art. 149, CF; Emprstimo compulsrio art. 148, CF. Com base nos arts. 217 do CTN e 148 e 149 da CF/88, nunca despiciendo lembrar que as denominaes emprstimo compulsrio e contribuies sociais so criaes da doutrina e da jurisprudncia.

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1.2 - ESPCIES:

1.2.1 IMPOSTO (art. 145, I, CF) Imposto modalidade de tributo cujo fato gerador no traz nenhuma atividade estatal que justifique a sua cobrana (art. 16, CTN). dizer, trata-se de uma exao no vinculada, no dirigida a uma rea especfica, como sade, educao ou transporte. Refere-se a uma atividade meramente do particular. H um agir ou ter do contribuinte, mas nenhuma ao estatal em contrapartida. , portanto, unilateral. Podem cobr-lo a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. So eles Imposto de Importao, Imposto de Exportao, IOF, IPI, IR, ITR, Imposto sobre Grandes Fortunas, Imposto Extraordinrio de Guerra (art. 154, II), Imposto Residual da Unio (art. 154, I), Imposto sobre Heranas e Doaes (ou causa mortis), ICMS, IPVA, IPTU, ISS e ITBI. Todos os impostos esto sujeitos ao Princpio da Legalidade, devendo, em regra, sempre serem institudos por lei ordinria, salvo disposio contrria de lei, tal como a exigncia de Lei Complementar para a criao de imposto de competncia residual da Unio (art. 154, I, CF) e Imposto sobre Grandes Fortunas (art.153, VII).

1.2.2 TAXAS (art. 145, II, CF)

As taxas (art. 77, CTN) representam uma tributao vinculada a uma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte, podendo tal atividade ser de duas naturezas. Ou em razo do efetivo exerccio do poder de polcia (art. 78, CTN), que limita e disciplina direitos e deveres com base no interesse pblico, regulando questes pertinentes segurana, higiene, ordem etc. Ou em razo de um servio pblico especfico e divisvel, efetivamente prestado ao contribuinte ou posto sua disposio, como gua, luz, telefone (art. 79, CTN). Da porque elas tm este carter contraprestacional, bilateral ou sinalagmtico. Podem cobr-la a Unio, os Estados, o DF e os Municpios. No enseja taxa o servio pblico universal (geral), prestado indistintamente coletividade, como segurana pblica, iluminao pblica, limpeza pblica.

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Servios especficos so aqueles que podem ser previamente determinados, destacados em unidades autnomas de fruio, ou seja, em reas delimitadas de atuao, alm de ser relativo somente a determinadas pessoas. Servios divisveis so aqueles quantificveis, suscetveis de utilizao separadamente por seus usurios, de forma individual e mensurvel, como a certido expedida a requerimento do interessado, conta de luz ou de telefone. As taxas no podem ter base de clculo prpria dos impostos. No caso dos impostos, a base de clculo o valor do bem ou da renda. Em se tratando de taxas, a base de clculo o custo do servio (art. 145, 2, CF, e art. 77, pargrafo nico, CTN). Criadas, modificadas e revogadas sempre via Lei Ordinria.

1.2.3- CONTRIBUIES DE MELHORIA (art. 145, III)

As contribuies de melhoria so espcies de tributos exigidos para fazer frente ao custo de obras pblicas, decorrentes da valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor a cada imvel resultante da obra (art. 81, CTN). Ex.: o calamento ou asfaltamento de ruas, iluminao pblica, obras contra enchente, instalao de rede eltrica. Trata-se, portanto, de um tributo vinculado, pois h uma atividade estatal especfica, que gera uma valorizao imobiliria, e que enseja o pagamento dessa contribuio. Instituio por Lei Ordinria, e podem cobr-la todos os entes polticos tributantes.

1.2.4 CONTRIBUIES SOCIAIS (art. 149, CF) Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico, e de interesse de categorias profissionais ou econmicas. O pargrafo primeiro do art. 149 da CF/88 determina que cabe aos Estados, DF e Municpios instituir contribuies para custeio de sistemas de previdncia e assistncia social, cobradas de seus servidores e em benefcio destes. As contribuies se submetem aos princpios gerais tributrios e s limitaes constitucionais impostas aos tributos, salvo as contribuies destinadas Seguridade Social, prevista no art. 195, 6, da CF, que podem ser cobradas aps noventa dias contados da data da publicao da lei que as instituiu ou aumentou. As contribuies sociais que tm como fundamento o art. 149 da CF devem ser criadas por Lei Ordinria, bem como as previstas no art. 195, exceto o disposto no 4, para as quais se exige Lei Complementar para sua instituio.
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1.2.5 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (art. 148, CF) Trata-se de uma espcie de tributo vinculado prpria despesa para qual ele foi criado. Exige Lei Complementar para a sua instituio, e to somente a Unio pode cobr-lo. No deve obedincia ao Princpio da Anterioridade no caso do inciso I do art. 148, mas o deve na situao descrita no inciso II do referido artigo constitucional.

2. TRIBUTOS DE COMPETNCIA DA UNIO:

So tributos de competncia da Unio os impostos de Importao, de Exportao, IOF, IPI, IR, ITR, Imposto sobre Grandes Fortunas, Imposto Extraordinrio de Guerra (art. 154, II), Imposto Residual da Unio, Emprstimos Compulsrios, Taxas, Contribuies de Melhoria e as Contribuies Sociais.

3. A OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL E A ACESSRIA:

A obrigao tributria encerra a relao jurdica que tem como objeto uma prestao, positiva ou negativa, prevista na legislao tributria, a cargo de um particular e em favor do Estado, traduzida em pagar um tributo ou penalidade, ou em fazer algo no interesse do Fisco ou em abster-se de praticar determinado ato, nos termos da lei. A obrigao tributria nasce a partir da ocorrncia do fato gerador (art. 116, CTN). Assim, temos, ento, o sujeito passivo (arts. 121 a 123, CTN) - aquele obrigado a pagar o tributo e/ou penalidade, podendo ser o prprio contribuinte, quando h uma relao pessoal e direta com a situao que constitui o fato gerador, ou o responsvel pelo pagamento definido em lei (art. 128, CTN); e o sujeito ativo (arts. 119 e 120, CTN) - pessoa jurdica de Direito Pblico titular do direito de receber tal tributo e/ou penalidade, ou entidade com capacidade tributria ativa definida em lei. A obrigao tributria (art. 113, CTN) se divide em principal, quando se refere ao pagamento de um tributo, de cunho pecunirio (art. 113, 1, CTN), ou seja, a entrega de determinado montante em dinheiro; e acessria, quando se refere a prestaes positivas ou negativas (ou seja, um ato de fazer, tolerar ou deixar de fazer), de cunho no pecunirio, previstas na legislao tributria no interesse da
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fiscalizao ou arrecadao de tributos, dizer, a realizao de certos deveres instrumentais ou formais legalmente previstos (art. 113, 2, CTN). Exemplo: o pagamento de IR uma obrigao principal, enquanto o preenchimento da declarao de rendimentos obrigao acessria. Alguns outros exemplos de obrigao acessria so emitir nota fiscal, escriturar livros fiscais, no receber mercadorias desacompanhadas da documentao legalmente exigida, permitir o exame de livros e documentos pelo fiscal (tolerar) etc. O pargrafo terceiro do art. 113 do CTN prev que o descumprimento de uma obrigao acessria faz nascer uma obrigao principal com relao multa. Significa dizer que tal multa ser exigida como se fosse um tributo, com todas as garantias e privilgios a ele inerentes. Em Direito Tributrio, a obrigao acessria no segue a principal! So elementos da obrigao tributria a lei, os sujeitos ativo e passivo e o fato gerador.

3.1 SUJEITO ATIVO (arts. 119 e 120, CTN)

Sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir seu cumprimento. Ateno para um caso especial, no qual podem ser titulares, por delegao, das funes de arrecadar e fiscalizar tributos ou executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria (art. 7, CTN). a parafiscalidade, que encerra a possibilidade de a lei atribuir a titularidade de alguns tributos a pessoas diversas do Estado, que os arrecadam em benefcio das prprias finalidades. o caso das autarquias dotadas de capacidade tributria (INSS, OAB, DNER, CEF). H tambm as entidades paraestatais, pessoas de direito privado chamadas pela lei a colaborar com a administrao pblica (bancos, cinema).

3.2 SUJEITO PASSIVO (arts. 121 a 123, CTN)

O sujeito passivo da obrigao tributria a pessoa fsica ou jurdica obrigada a efetivar seu cumprimento. O CTN distingue os sujeitos passivos da obrigao principal e da obrigao acessria.

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O sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento do tributo ou da penalidade pecuniria (multa). Sempre envolve um pagar. O sujeito passivo da acessria a pessoa qual a legislao tributria atribui deveres diversos do dever de pagar a exao. O sujeito passivo pode ser o contribuinte, quando tem relao direta e pessoal com o fato gerador ou o responsvel, quando, sem ser contribuinte, sua obrigao decorre expressamente da lei, como no caso do recolhimento do IR pela fonte pagadora.

3.3 CAPACIDADE TRIBUTRIA (art. 126, CTN)

A capacidade para figurar no plo passivo da obrigao tributria independe da capacidade civil. Assim, tanto o incapaz como a sociedade de fato podem ser sujeitos passivos de uma obrigao tributria. Tambm ela independe de a pessoa natural estar submetida a qualquer forma de privao ou de limitao do exerccio de suas atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direita de seus negcios ou de seus bens, e igualmente independe de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando, como j dito, constituir uma unidade econmica ou profissional.

3.4 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (arts. 128 a 138, CTN) A responsabilidade pelo pagamento do tributo pode ser designada a outra pessoa que no o contribuinte, por lei expressa, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou a mantendo em carter supletivo. A responsabilidade pode ser: 1 por transferncia, quando existe o contribuinte, mas a lei transfere a outrem o dever de pagar o tributo, em razo de eventos posteriores ao surgimento da obrigao tributria. Exemplo: o proprietrio de bem imvel urbano falece sem pagar IPTU do ano corrente, passando a responsabilidade da satisfao desse dbito para o esplio. 2 por substituio, quando a lei coloca como sujeito passivo da obrigao tributria uma pessoa qualquer diversa do contribuinte. Aqui o prprio legislador que afasta o contribuinte e o substitui pelo

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responsvel, e no um evento posterior ao surgimento da obrigao tributria. Como exemplo, o recolhimento de IR pela fonte pagadora, da qual o contribuinte empregado, mas a lei indica como responsvel pelo seu recolhimento o empregador. As convenes particulares (art. 123, CTN) podem ser estabelecidas e so juridicamente vlidas entre as partes contratantes, na rbita do Direito Privado, mas no produzem qualquer efeito contra a Fazenda Pblica, salvo disposio expressa de lei. dizer, se h, a ttulo de ilustrao, um contrato de locao com previso de pagamento de IPTU pelo locatrio do bem imvel, isso absolutamente irrelevante para o Fisco, que ir cobrar tal tributo do proprietrio, e este, se quiser, pode ingressar com ao regressiva em face do locatrio para tentar reaver o pagamento dos valores. J a solidariedade (art. 124, CTN) ocorre em face de duas ou mais pessoas simultaneamente obrigadas a recolher um gravame, por estarem ambas interessadas na situao que constitui o fato gerador da obrigao principal, ou aquelas expressamente designadas por lei, no ocorrendo, no caso de solidariedade, benefcio de ordem. Exemplo: condomnio, cujo IPTU pode ser cobrado pelo Municpio de qualquer um dos proprietrios. Ainda, so efeitos decorrentes da solidariedade: o pagamento realizado por um dos coobrigados aproveita aos demais; a iseno ou remisso do crdito tributrio exonera todos os obrigados, salvo em caso de outorga pessoal, subsistindo a obrigao do saldo aos demais; e a interrupo do prazo prescricional, em favor ou contra um dos coobrigados, favorece ou prejudica os demais. A responsabilidade dos sucessores (arts. 130 a 133, CTN) pode ser pessoal (arts. 130 e 131) ou geral (arts. 132 e 133). A responsabilidade de terceiros (art. 134) significa que, quando for impossvel Fazenda exigir o cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com ele as pessoas enumeradas nos incisos do art. 134 do CTN. Por fim, a responsabilidade por infraes, prevista nos arts. 136 a 138 do CTN, indica que a responsabilidade em matria de penalidade tributria por culpa presumida, sem demonstrao de dolo ou culpa, mas cabe prova contrria. A responsabilidade tambm pode ser excluda pela denncia espontnea da infrao, com o pagamento do tributo e juros de mora. Tal denncia exclui qualquer penalidade, inclusive a multa de mora, mas para ser considerada denncia espontnea ela deve ser apresentada ao Fisco antes de iniciado qualquer procedimento administrativo relacionado infrao.

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4. FATO GERADOR DA OBRIGAO TRIBUTRIA:

Fato gerador (art. 114, CTN) o aspecto material da hiptese tributria. o fato ou situao da vida que d ensejo ao nascimento da obrigao tributria. Em outras palavras, encerra o momento concreto e palpvel da realizao da previso abstrata descrita na lei. Ocorre, portanto, a perfeita adequao da hiptese de incidncia tributria aos fatos ou situaes do mundo fenomnico, como num sistema chavefechadura, o que d ensejo ao nascimento do fato gerador, que por sua vez provocar a necessidade de satisfao da obrigao tributria, por meio do pagamento de um tributo. Exemplo, empresa realiza venda de mercadoria a terceiro, paga ICMS. Este fato, vender mercadoria, enquadra-se perfeitamente na descrio legal do fato gerador do ICMS. Ento, o fato da vida vender mercadoria se encaixa na previso legal, surgindo, ento, a obrigao de pagar o tributo em comento. imperioso ressaltar, ainda, que o art. 118 do CTN autoriza a tributao de atos nulos ou ilcitos.

5. DOMICLIO TRIBUTRIO:

O domiclio (art. 127, CTN) o lugar de exerccio dos direitos e cumprimento das obrigaes pelo sujeito passivo da obrigao tributria. No mbito tributrio, o local onde o sujeito passivo chamado para cumprir seus deveres fiscais. Como regra geral, temos o domiclio de eleio, e na sua ausncia, aplicam-se os incisos do art. 127. Se estes forem incabveis, aplica-se o 1, que tambm ser utilizado diante da recusa fundada pela Administrao Pblica ao domiclio de eleio.

6. CRDITO TRIBUTRIO, CONCEITO E CONSTITUIO:

O lanamento tributrio (art. 142) nada mais do que o ato documental de quantificao e qualificao da obrigao, sendo tal procedimento requisito indispensvel a sua cobrana. Portanto, crdito tributrio uma obrigao tributria lanada. Representa o direito da Administrao Pblica de exigir o cumprimento da obrigao tributria. Vale lembrar que o Fisco tem o prazo de 5 anos para cobrar

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o tributo (prazo prescricional, art. 174, CTN), e o marco inicial da contagem depende da modalidade do lanamento. Nessa esteira, a prescrio representa um fato jurdico que aponta para a perda do direito do Fisco de proceder cobrana de um tributo no pago ou pago a menor, direito este de carter subjetivo, e que se aperfeioa sempre e to somente por meio de ao de execuo fiscal.

7. LANAMENTO, CONCEITO E SUAS MODALIDADES:

A obrigao tributria surge com a ocorrncia do fato gerador. Tal obrigao ilquida, e, para que se torne exigvel, ocorre o lanamento tributrio e a notificao do contribuinte acerca de seu dbito. O lanamento tributrio (art. 142) nada mais do que o ato administrativo de cobrana, obrigatrio e vinculado, de natureza documental de quantificao e qualificao da obrigao, para que se possa cobrla. Ento, crdito tributrio uma obrigao tributria lanada. O Fisco tem o prazo de 5 anos para lanar o tributo (decadncia), e outro quinqunio para realizar a sua cobrana (prescrio), sendo que o marco inicial da contagem, como j dito, depende da modalidade do lanamento.

O lanamento pode ser: 1 - direto, de ofcio ou ex officio, pelo qual o Fisco, dispondo de dados suficientes, procede cobrana sem o auxlio do contribuinte. Exemplos: IPTU, autos de infrao, taxas e contribuio de melhoria. Nessa espcie de lanamento, o Fisco dispe de cinco anos para cobrar o tributo, contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado, ou da data em

que se tornar definitiva (no cabe mais recurso) a deciso que houver anulado o lanamento anteriormente realizado, em razo de vcio formal (art. 173 do CTN). E o lanamento pode ser revisto enquanto no vencido o prazo decadencial, pois podem ocorrer casos de fraude, dolo ou simulao;

2 - misto ou por declarao, onde h ao conjunta entre o Fisco e o contribuinte. Aqui, a Fazenda no dispe de dados suficientes para realizar o lanamento, e conta com o auxlio do contribuinte para suprir a deficincia de informao, por meio de uma declarao. Exemplos: impostos de importao e exportao.

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3 - Por homologao ou autolanamento, no qual o contribuinte auxilia ostensivamente o ente fazendrio, que apenas o homologa, conferindo a sua exatido. Exemplos. ICMS, IR e a maior parte dos impostos. Nesta modalidade h uma antecipao do pagamento e o Fisco deve homolog-lo dentro do prazo de cinco anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador (art. 150, 4, CTN). Se este perodo transcorrer in albis e o Fisco no homolog-lo expressamente, opera-se a homologao tcita, e o Fisco perde o direito de cobrar uma possvel diferena. O lanamento pode ser realizado, tambm, por arbitramento, nos termos do art. 148 do CTN. O lanamento pode, ainda, ser revisto de ofcio pela autoridade administrativa, nos termos do art. 149 do CTN. No que se refere decadncia, ela pode ocorrer nos termos do art. 173, I, ou do art. 150, 4, ambos do CTN.

8. EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO:

A extino do crdito tributrio representa a sua eliminao, seu desaparecimento, e que, segundo a disposio do art. 156 do CTN, pode ocorrer das seguintes maneiras: I Pagamento; II Compensao; III Transao; IV Remisso; V Prescrio e Decadncia; VI Converso do depsito em renda; VII - Pagamento Antecipado e Homologao do Lanamento; VIII Consignao em Pagamento; IX Deciso Administrativa Irreformvel favorvel ao contribuinte; X Deciso Judicial Passada em Julgado favorvel ao contribuinte; XI Dao em pagamento. Troca-se a pecnia por algo. S vale para bens imveis, LC 104/2001.

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9. EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO E SUAS MODALIDADES:

A excluso do crdito tributrio representa verdadeira causa de inibio do lanamento do gravame, aps o surgimento da obrigao tributria, e seu aperfeioamento ocorre pela via da iseno ou da anistia. Ambas so dispensas legais que se referem a tributos (iseno) ou infraes (anistia). A iseno encerra a dispensa legal do pagamento do tributo, e pode ser dada por prazo certo e determinado ou mediante dadas condies, enquanto a anistia cuida meramente das penalidade pecunirias, como os juros e as multas.

10. SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO:

A exigibilidade do crdito tributrio pode ser suspensa sempre que se verificar alguma das causas elencadas no art. 151 do CTN, ainda que no curso do processo de sua constituio, antes de sua constituio definitiva. So modalidades de suspenso do crdito tributrio, de acordo com o art. 151 do CTN: I Moratria; II Depsito do Montante Integral; III Reclamaes e Recursos Administrativos, antes da via judicial; IV Concesso de Liminar em MS; V Concesso de Tutela Antecipada em outras Aes Judiciais; e VI Parcelamento.

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11. DVIDA ATIVA E CERTIDO NEGATIVA:

11.1 DVIDA ATIVA Art. 201 do CTN.

A inscrio do crdito tributrio em dvida ativa ocorre em razo do inadimplemento da obrigao tributria, nascida com a efetiva ocorrncia do fato gerador. O crdito tributrio no suspenso, no excludo e no extinto ser inscrito na dvida ativa, gerando uma certido de dvida ativa dotada de exequibilidade mas que, a despeito dos revestimentos de liquidez e de certeza, nada obsta a apresentao de prova inequvoca, pelo executado ou terceiro interessado, em sentido contrrio, capaz de ilidi-los. nesse cenrio que surge a Ao de Execuo Fiscal (Lei n 6.830/1980). Uma vez validamente citado, o contribuinte-devedor dever pagar sua dvida tributria ou, aps a garantia do juzo, poder opor Embargos Execuo Fiscal dentro do prazo legal de 30 dias, em conformidade com o disposto no art. 9 da LEF, objetivando a extino da ao executiva fiscal, ou previamente ao asseguramento e desde que no disponha de recursos suficientes garantia judicial, por meio de Exceo de Pr-Executividade, contanto que o assunto nele versado envolva matria de ordem pblica. Repisando, de acordo com o teor do art. 174 do CTN, a Fazenda Pblica goza do prazo de 5 anos para realizar a cobrana judicial de seu crdito tributrio regular e definitivamente constitudo. A inscrio do crdito fazendrio deve observar os ditames previstos no art. 202 do CTN. O erro ou a omisso de um deles gera a nulidade da inscrio e do processo de cobrana judicial (art. 203).

11.2 CERTIDES NEGATIVAS - Arts. 205 a 208 do CTN.

As certides negativas tm por objeto a satisfao das necessidades do dia a dia do cidado comum, em documento que traduza quitao fiscal, permitindo sua participao em licitaes e certames, obter emprstimos e financiamentos e, fundamentalmente, manter-se quite com a Fazenda Pblica. Se o contribuinte for alvo de um lanamento tributrio e no concordar com a exigncia, poder suspend-la por qualquer um dos mtodos previstos no art. 151 do CTN e, necessitando de certido negativa enquanto perdurar tal suspenso, a Administrao Pblica emitir uma certido de regularizao,
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ou certido positiva com efeitos de negativa, hbil a produzir os mesmos efeitos da certido negativa, uma vez que o requerente no se encontra em situao irregular perante o Fisco. Por fim, o funcionrio pblico que emitir uma certido negativa falsa responder pessoalmente pelo crdito tributrio e pelos juros de mora, penal, tributria e administrativamente.

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