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Trutumento
ContbiI do
Pussivo
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uIuno PutrimoniuI
ATIVO
o congunto de
bens e direitos
controIudo peIu
empresu,
Dinheiro;
Estoques;
VecuIos;
TtuIos u
receber;
PASSIVO
Compreende us
obrigu5es u pugur
isto us quuntius
que u empresu deve
u terceiros:
Contus u pugur;
Fornecedores;
SuIrios u pugur;
Finunciumentos u
pugur;
ETC,,,,,,,,
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ALANO PATRIMONIAL
EquiIbrio
ATIVO
Congunto de ens e
Direitos
PASSIVO
Congunto de
obrigu5es u pugur
u terceiros
PATRIMNIO
LQUIDO
Congunto de
Recursos
pertencentes uos
scios
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3 ApIicu5es Origens
uIuno PutrimoniuI
ATIVO
CircuIunte
ReuIizveI u Longo
Pruzo
Permunente
PASSIVO
CircuIunte
EigveI u Longo
Pruzo
ResuItudos de
Eerccios Futuros
Putrim5nio Lquido
CIussificudo ut 31/1Z/Z007: Lei ,404/7 e
Normus rusiIeirus de ContubiIidude
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uIuno PutrimoniuI
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE
- ReuIizveI e Longo
Pruzo
-EigveI u Iongo
pruzo
- Investimentos PATRIMNIO
LQUIDO
- ImobiIizudo - CupituI
- IntungveI - Reservus
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CIussificudo segundo Lei 11,3/07 NC
T1 e Lei 11,941/0
PASSIVO EXISVEL
CIRCULANTE
{As obrigu5es
que vencerem no
eerccio seguinte
{uno vindouro}
NO
CIRCULANTE
{As obrigu5es
que tiverem
vencimento em
pruzo muior
{EigveI u Iongo
pruzo}
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PASSIVO
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PASSIVO CIRCULANTE:
Sdo us obrigu5es u curto pruzo ou segu us
que deverdo ser Iiquidudus dentro do
eerccio sociuI seguinte {primo uno} ou
conforme o cicIo operucionuI du empresu se
este for superior u um uno,
CICLO OPERACIONAL:
o perodo de tempo que vui desde u
industriuIizudo ut o recebimento du vendu do
produto industriuIizudo,
Empresus com cicIo operucionuI superior u um
uno:
EstuIeiros nuvuis Edifcios Pecuriu de
corte RefIorestumento,
PASSIVO CIRCULANTE
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1 - Fornecedores;
Z - Obrigu5es Fiscuis;
3 - Outrus Obrigu5es;
4 - Imposto sobre u rendu e
contribuido sociuI u pugur;
- Emprstimos e Finunciumentos,
- Debentures e outros ttuIos de
Dvidu;
7 - Provis5es,
PASSIVO NO CIRCULANTE
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1 - Emprstimos e finunciumentos;
Z - Debntures e outros ttuIos du dvidu;
3 - Reten5es contrutuuis;
4 - IR e CS Diferidos;
- Provisdo puru riscos fiscuis e outros
pussivos contingentes;
- Provisdo puru benefcios u
empregudos;
7 - Progrumu de recuperudo fiscuI-
REFIS,
PASSIVO
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Normu du Lei Societriu:
Art, 14, No uIuno os eIementos do
pussivo serdo uvuIiudos de ucordo com os
seguintes critrios:
A} - As obrigu5es encurgos e riscos
conhecidos ou cuIcuIveis incIusive
imposto sobre u rendu u pugur com
buse no resuItudo do eerccio serdo
computudos peIo vuIor utuuIizudo ut u
dutu do buIuno,
PASSIVO
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} - As obrigu5es em moedu
estrungeiru com cIusuIu de puridude
cumbiuI serdo convertidus em moedu
nucionuI tuu de cmbio em vigor nu
dutu do buIuno,
C} - As obrigu5es os encurgos e os
riscos cIussificudos no pussivo ndo
circuIunte serdo ugustudos uo seu vuIor
presente sendo os demuis ugustudos
quundo houver efeito reIevunte,
FORNECEDORES
Sdo us comprus u pruzo de mutrius-primus u
serem utiIizudus no processo produtivo
{Indstrius} ou mercudorius u serem destinudus u
revendu {Comrcio},
EempIo: A empresu R S,A, udquire R$
00,00000 de mutriu-primu puru pugur em 30
dius,
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ATIVO PASSIVO e PL
CircuIunte CircuIunte
Estoques ,,,,,,,,,,,,
,,,,,,,,,,,,R$ 400,00000
Impostos e Recuperur
,,,,,,,,,,,, R$ 100,00000
Fornecedores ,,,,,,,,
,,,,,,,,,R$ 00,00000
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FORNECEDORES
Comprus de mutrius-primus
{Indstriu}
D - Estoques de mutriu-Primu {AC}
D - IPI u Recuperur {AC}
D - ICMS u Recuperur {AC}
D - Pis u Recuperur {AC}
D - Cofins u Recuperur {AC}
C - Fornecedor {PC}
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SALRIOS A PASAR
Os suIrios poderdo ser pugos no
Itimo diu do ms upurudo {sem
provisdo} ou deverdo ser pugos no "
diu tiI do ms seguinte mus serdo
provisionudos no finuI do ms utruvs
do cIcuIo du FoIhu de pugumento,
D - Despesus com SuIrios {DRE}
C - SuIrio u Pugur {PC}
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ENCARSOS SOCIAIS A
RECOLHER
Sdo os encurgos sociuis decorrentes du
foIhu de pugumento {INSS FSTS
etc,} uindu ndo pugos,
D - FSTS s/FoIhu de pugumento {DRE}
C - FSTS u RecoIher {PC}
D - INSS s/FoIhu de pugumento {DRE}
C - INSS u RecoIher {PC}
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IMPOSTOS A RECOLHER
Sdo impostos em que o futo gerudor g
ocorreu por ocusido du vendu do produto
ou du prestudo de servios e uindu
ndo foi recoIhido uos cofres pbIicos,
Principuis impostos sobre vendus:
ICMS
IPI
PIS
COFINS
ISSQN
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IMPOSTOS A RECOLHER
CUMULATIVO NO CUMULATIVOS
Tributudo ndo-cumuIutivu:
Nu compru de mutrius-primus ou
produtos obtm-se crdito de
impostos que serdo subtrudos ups u
upurudo dos impostos incidentes sobre
u vendu
Tributudo cumuIutivu:
tributu-se uIquotu finuI peIu vendu
sem uproveitumento de crdito,
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IMPOSTO DE RENDA SORE O
LUCRO E CSLL A PASAR
u purte do Iucro upurudo no eerccio que
ser recoIhido uo governo com buse em
uIquotus:
IR de 100%
AdicionuI de IR de 1000% sobre u purceIu
do Iucro que eceder u R$ 0,0000 no
trimestre,
CSLL de 900%,
D - Despesus com IR {DRE}
C - IR u Pugur {PC}
D - Despesus com CSLL {DRE}
C - CSLL u Pugur {PC}
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PROVISES - FoIhu de Pugumento
{Frius 13" suIrio Srutificu5es Etc,}
As empresus poderdo deduzir do seu custo ou
despesu operucionuI em cudu eerccio sociuI
u importnciu destinudu u constituir provisdo
puru pugumento de frius ubono frius 13"
suIrio grutificu5es u empregudos desde que
ndo ecedu os Iimites fiudos peIo Imposto
Rendu,
D - Provisdo de frius - S/FoIhu Pgto, {DRE}
C - Provisdo de frius {PC}
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EMPRSTIMOS ANCRIOS
Sdo emprstimos reuIizudos com
Institui5es Finunceirus que serdo pugos
no curto pruzo,
Os guros e outros encurgos finunceiros
poderdo ser incorporudos nu prpriu
contu de emprstimo,
D- unco {AC}
C- Emprstimo buncrio {PC}
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OUTRAS ORISAES
Adiuntumento de cIientes: ocorre
normuImente quundo se produz bens
por encomendu,
D - unco ou cuiu {AC}
C - Adiuntumento de cIientes {PC}
Contus u pugur: Sdo pequenus contus
u serem pugur como: energiu
teIefone honorrios etc,
D - Despesus Diversus {DRE}
C - Contus u pugur {PC}
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PASSIVO
Pussivo Ndo CircuIunte {EigveI u Longo
Pruzo}:
Sdo us obrigu5es que deverdo ser
Iiquidudus ups o primo eerccio sociuI
{uno} ou conforme o cicIo operucionuI du
empresu se este for superior u um uno,
u} Finunciumentos;
b} Debentures;
c} Provisdo puru resgute de purtes
beneficirius;
d} Outrus obrigu5es de Iongo pruzo,
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FINANCIAMENTOS
Sdo emprstimos reuIizudos nus
institui5es finunceirus {nucionuis ou
internucionuis} que serdo pugos u Iongo
pruzo,
Todos os emprstimos u LP {em moedu
estrungeiru ou nucionuI} deverdo ser
utuuIizudos peIo menos nu dutu do
encerumento de cudu buIuno,
As utuuIizu5es poderdo ser mensuis,
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Pussivo EigveI - Mensurudo
Situu5es Especficus
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1 - Dutu do contruto
quundo estu coincidir
com o recebimento dos
recursos,
Z - Dutu du Iiberudo
dos recursos ou
purceIus,
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Pussivo EigveI - Mensurudo
Situu5es Especficus
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1 - Vuriudo CumbiuI: Reconhecidu
peIu tuu de cmbio du dutu do
buIuno,
Z - ndice de Corredo: Reconhecidu
peIu Vuriudo AcumuIudu ut u dutu
do buIuno
I - ens em Operudo: Despesu Finunceiru,
II - ens em impIuntudo ou pr-operudo:
Reconhecimento em contu destucudu do utivo
gunto uo bem puru posterior depreciudo
umortizudo euustdo ou buiu,
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Pussivo EigveI - Mensurudo
Situu5es Especficus
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I - Reconhecidos e
udicionudos uo pussivo umu
vez incorridos,
II - Juros u trunscorrer: encurgos
preestubeIecidos em vuIor prefiudo:
TotuI do emprstimo registrudo no pussivo e
Encurgos u trunscorrer: Registro em contu
redutoru do finunciumento ut que os guros
estegum incorridos,
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ExempIo - Vorioo CombioI
A empresu R S,A, firmou contruto com
instituido finunceiru no eterior puru
finunciumento de cupituI fio de U$ 100,00000
dIures contrudu em 01-03-0 cugu tuu de
cmbio nu pocu eru de R$ Z00 por dIur, No
encerrumento do uno u tuu de cmbio eru de R$
Z10 por dIur,
Em 01-03-0:
D - Cuiu ou unco {AC},,,,,,,,,,,,,,,,, R$ Z00,00000
C - Finunc, em moedu estrungeiru {PNC} R$ Z00,00000
Em 31-1Z-0:
D - Vuriudo CumbiuI Pussivu {DRE} ,,,, R$ 10,00000
C - Finunc, em moedu estrungeiru {PNC} R$ 10,00000
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EempIo - Juros
Os guros devem ser destucudos peIo regime de
competnciu de ucordo com o tempo trunscorrido
e ndo conforme o seu pugumento,
A Empresu R S,A, contrutou com umu instituido
finunceiru um emprstimo de R$ 100,00000 em
01-01-0 com vencimento em 1-0-Z u umu
tuu de guros de CDI* muis Z00% u,u,
Em 01-01-0:
D - Cuiu ou bunco {AC} ,,,,,,,,,,, R$ 100,00000
C - Emprstimo u pugur {PNC} ,,,, R$ 100,00000
Em 31-1Z-0:
D - Despesus de guros {DRE} ,,,,,, R$ 1Z,00000
C - Emprstimo u pugur {PNC} ,,, R$ 1Z,00000
*CDI = 1000% u,u,
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Finonciomenfo de VecuIo
Adquirido um vecuIo em Z9,1Z,X0 no vuIor de R$
0,00000 com entrudu de R$ 14,00000, O
restunte ser pugo em 3 purceIus de 1,Z0000,
Lunumento do finunciumento:
D - VeicuIo {ANC-Imob} ,,,,,,,,,,, R$ 0,00000
C - Cuiu ou unco {AC} ,,,,,,,,,,, R$ 14,00000
C - Emprstimo u pugur {PC} ,,,,,, R$ 1Z,00000
C - Emprstimo u pugur {PNC} ,,,, R$ Z4,00000
ContubiIizudo dos guros:
D - Enc, S/emprstimo u vencer {PC} ,,,,,R$ Z,40000
C - Emprstimo u pugur {PC} ,,,,,,,,,,,,,,,R$ Z,40000
D - Enc, S/emprstimo u vencer {PNC} ,,,R$ 4,0000
C - Emprstimo u pugur {PNC} ,,,,,,,,,,,,,R$ 4,0000
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Finonciomenfo de VecuIo
Lunumento pgto primeiru purceIu:
D - Emprstimo u pugur {PC} ,,,,,,,,,1,Z0000
C - Cuiu ou unco {AC},,,,,,,,,,,,,,,,1,Z0000
Lunumento pgto, primeiru purceIu umortizudo
dos guros Curto pruzo:
D - Encurgos sobre emprstimos {DRE} ,,,,,,Z0000
C - Encurgos s/emprstimo u vencer {PC} ,,,Z0000
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DEENTURES
Iudcibus et uI {Z00 p, Z1}
conceituum debntures como "ttuIos
normuImente u Iongo pruzo emitidos peIu
compunhiu com guruntiu de certus
propriedudes bens ou uvuI do emitente",
Sdo ttuIos negociveis no Iongo pruzo
emitidos peIus empresus dundo uos
proprietrios o direito de crdito contru
u empresu,
umu formu de cuptur recursos
finunceiros com o pbIico,
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Debentures
As debntures poderdo ser convertidus em u5es
dependendo du escrituru de emissdo du debnture
onde especificur us buses de conversdo e o pruzo
pocu puru eercer este direito,
O investidor poder optur em receb-Iu por
ocusido do vencimento ou nu pocu du conversdo
em u5es du compunhiu,
Pode ser subdivididus no pIuno de contus:
Conversveis em u5es
Ndo conversveis em u5es
Juros e purticipu5es
Prmio e desgio u upropriur {contu devedoru},
Lunumento:
D - unco {AC}
C - Debntures - ndo conversveis {PNC}
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Debentures
Lei 11,3/07 do urt, Z uo 79
Art, Z, Nenhumu emissdo de debntures
ser feitu sem que tenhum sido sutisfeitos
os seguintes requisitos:
I - urquivumento no registro do
comrcio e pubIicudo du utu du
ussembIeiu geruI ou do conseIho de
udministrudo que deIiberou sobre u
emissdo;
II - inscrido du escrituru de emissdo no
registro do comrcio;
III - constituido dus guruntius reuis,
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Aguste u VuIor Presente
De ucordo com novu Lei 11,3/07 us contus do Pussivo
EigveI u Longo Pruzo devem ser ugustudus u vuIor
presente e us demuis quundo houver efeito reIevunte,
Corresponde uo reconhecimento dos guros {encurgos} nos
preos dus trunsu5es u pruzo em reIudo uos
correspondentes preos u vistu,
EempIo: Compru de mercudorius u pruzo por R$
100,00000 puru pugur duqui u Z unos considerundo
que R$ Z0,00000 referem-se u guros {encurgos
finunceiros},
Lunumento:
D - Estoque de mercudorius {AC} ,,,,,,,,,,,,,,,,0,00000
D - Provisdo de uguste u vuIor presente-AVP{PNC}
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Z0,00000
C - Fornecedores {PNC} ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 100,00000
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Continuundo,,,
No finuI do primeiro uno constutu-se utruvs
dos cIcuIos finunceiros que o uguste u vuIor
presente seriu de R$ 11,00000 {e ndo muis
os R$ Z0,00000}, Neste eempIo
contubiIizu-se os encurgos finunceiros peIo
tempo trunscorrido uindu que ndo tenhu sido
Iiquidudo u dvidu, Porm peIo regime de
competnciu deve-se upropriur este encurgo:
D - Despesus finunceiru {DRE} R$ 9,00000
C - Provisdo de AVP {PNC} ,,,, R$ 9,00000
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Aguste u VuIor Presente
Continuundo,,,
Nu Iiquidudo destu contu fornecedores
terumos:
D - Fornecedores {PC} R$ 100,00000
C - unco {AC} R$ 100,00000
D - Despesus Finunceirus {DRE} 11,00000
C - Provisdo de AVP {PNC} 11,00000
Fontes: uduptudo de Murion Z009
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Aguste u VuIor Presente