rea Tributaria

Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad Independiente

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Felipe Torres Tello Ttulo : Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad Independiente Fuente : Actualidad Empresarial, N 170 - Primera Quincena de Noviembre 2008

1. Introduccin
Ante la globalizacin de la economa en el mundo de los negocios, este se torna ms competitivo que nunca; por ello, el formar alianzas estratgicas o empresariales se ha vuelto muy necesario para poder ser ms fuertes al momento de emprender alguna empresa, as como de compartir los riesgos que se emprende en cualquier negocio en el que se decide invertir. Por ello, vemos necesario tocar el tema de los consorcios con contabilidad independiente desde la perspectiva tributaria y contable para aportar algunas luces tanto a la forma de imposicin y a las formas legales que deben cumplir, as como la forma efectuar la contabilidad para sus operaciones.

asociativos es que cada una de las partes mantiene su autonoma. As pues, el artculo 438 de la LGS seala que Se considera contrato asociativo aquel que crea y regula relaciones de participacin e integracin en negocios o empresas determinadas, en inters comn de los intervinientes. El contrato asociativo no genera una persona jurdica, debe constar por escrito y no est sujeto a inscripcin en el Registro. Para nalizar, en el artculo 439 de la LGS, seala en lo que respecta a las contribuciones en dinero, bienes o servicios que Las partes estn obligadas a efectuar, las contribuciones en dinero, bienes o servicios establecidos en el contrato. Si no hubiera indicado el monto de las contribuciones, las partes se encuentran obligadas a efectuar las que sean necesarias para la realizacin del negocio o empresa, en proporcin a su participacin en las utilidades. La entrega de dinero, bienes o la prestacin de servicios, se harn en la oportunidad, el lugar y la forma establecida en el contrato. Por lo tanto, es muy importante que al momento de celebrar el contrato de consorcio, est claro las obligaciones que tienen cada una de las partes contratantes, as como el porcentaje de participacin en las utilidades de la misma. De la inscripcin en el RUC El inciso a) artculo 2 del Decreto Legislativo N 943, Ley del Registro nico de Contribuyentes (RUC), seala, entre otros, que Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas que sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes. En ese sentido, el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 210-2004/ SUNAT publicada el 18-09-04 seala

que son sujetos obligados a inscribirse en el RUC los sujetos comprendidos en el Anexo 1 de dicha norma, la cual seala en el numeral 17 a los Contratos de Colaboracin Empresarial que lleven contabilidad independiente, es decir, los consorcios, y como requisito para cumplir con dicha obligacin la exhibicin del original y presentacin de la copia simple del contrato.2

3. Del Impuesto a la Renta

Con respecto a los consorcios en el Impuesto a la Renta, el inciso K) del artculo 14 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) seala que son contribuyentes del impuesto Las sociedades irregulares previstas en el artculo 423 de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. Por lo tanto, se puede concluir que, a pesar de que para la LGS el contrato de consorcio con contabilidad independiente no tiene personara jurdica, para el legislador, en lo que respecta al impuesto a la renta, si le otorga esa condicin3; claro est nicamente para efecto del impuesto a la renta.4 Cabra agregar que, si al trmino del consorcio, este obtenga un saldo a favor del impuesto a la renta o prdida tributaria, esta no podr ser transferida a las partes contratantes o partcipes por no estar contemplada en la LIR. Opcin que s est contemplada en la norma para los consorcios que no lleven contabilidad independiente constituyen, entonces, una desventaja frente a esta ltima.
2 El procedimiento de inscripcin tambin est normado en el numeral 17 del procedimiento 1 del Texto nico de Procedimiento-TUPA de SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 005-2007-EF (28-01-07). 3 En ese sentido, el consorcio con contabilidad independiente deber obtener si numero de RUC, para ello deber efectuar el trmite segn el procedimiento 1 del TUPA de SUNAT aprobado por D.S. N 005-2007-EF (28-01-07). 4 Ello en aplicacin del principio de autonoma del derecho tributario.

2. Marco Legal
Con respecto a los consorcios en el artculo 445 de la Ley General de Sociedades (en adelante LGS)1, prescribe que el contrato de consorcio Es el contrato por el cual dos o ms personas se asocian para participar en forma activa y directa en un determinado negocio o empresa con el propsito de obtener un benecio econmico, manteniendo cada una su propia autonoma. Por lo tanto, se puede inferir que el contrato de consorcio no es otra cosa que una alianza entre dos o ms personas o empresas para emprender un negocio o proyecto. En efecto, una de las caractersticas ms importantes de los consorcios o contratos
1 La Ley General de Sociedades fue aprobada por LEY N 26887 publicada el 09-12-97.

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Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicacin Prctica

La forma de contabilizacin de las operaciones se regir por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 31: Participacin en negocios conjuntos (modicada en 2003). 4.2. Del Crdito Fiscal Con respecto al crdito scal al ser el consorcio con contabilidad independiente sujeto del impuesto segn lo explicado en num. 4 de este informe, podr perfectamente usar el crdito scal por las adquisiciones de bienes y servicios necesarios para desarrollar su actividad.8 Ahora bien, una desventaja que tiene el consorcio con contabilidad independiente es que cuando termine su proyecto es decir nalice el contrato y tenga un crdito scal pendiente de aplicacin, ste se perder, al no poder ser devuelto por la administracin o trasladado para a sus partes contratantes, interpretacin que es compartida por la Administracin Tributaria cuando seala en su Informe N 026-2001-SUNAT/K00000 que Las normas que regulan el IGV no han dispuesto la posibilidad de trasladar a las partes contratantes de un consorcio con contabilidad independiente, el saldo del crdito scal que no ha sido agotado a la fecha en que naliza el citado contrato. Por lo tanto, al igual que para la ley del Impuesto a la Renta, de quedar un crdito scal sin aplicar, se perder denitivamente.

3.1 De los pagos a cuenta En el inciso e) artculo 28 de la LIR seala que son rentas de tercera categora las dems rentas que contengan las personas jurdicas a que se reere el artculo 14 de esta ley y de empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los incisos a) y b) de este artculo o en su ltimo prrafo, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse. Por lo tanto, deber cumplir con efectuar los pagos a cuenta de renta de tercera categora, de acuerdo a lo regulado por el inciso b) del artculo 85 de LIR.5 Asimismo, cabra agregar que el ingreso atribuido a cada partcipe, una vez culminado el contrato no constituir ingreso gravado con el impuesto a la renta para los partcipes, al ser una distribucin de utilidades entre personas jurdicas, segn lo prescrito por el segundo prrafo del artculo 24-B de LIR.6 3.2 De la Contabilidad Los consorcios son entes que generan rentas de tercera categora y debern efectuar los pagos a cuenta del impuesto a la renta y de regularizacin segn lo expuesto en el numeral 3.1 de presente informe, debiendo llevar contabilidad completa por ser personas jurdicas de acuerdo a lo prescrito en el artculo 65 de LIR. As las cosas, los libros y registros contables que debern llevar sern los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) Libro de Inventario y Balance. Libro de Mayor. Libro Diario. Libro Caja y Bancos. Registro de Compras. Registro de Ventas. Registro de Activos Fijos. Otros exigidos por las leyes y reglamentos. Cabra agregar que, debido la modicacin impuesto del artculo 65 del LIR por el D. Leg N1086 Ley de la MyPES, se establece ahora que Los perceptores de renta de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de formato simplicado, de acuerdo a las normas sobre la materia. Los dems perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa7.
5 El artculo 85 de LIR seala que los contribuyentes que generan rentas de tercera categora efectuarn pagos a cuenta de sus ingresos mensuales usando para ello el coeciente o sistema de porcentaje segn corresponda. 6 El segundo prrafo el artculo 24 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta prescribe que Las personas jurdicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades de otras personas jurdicas, no las computarn para la determinacin de su renta neta imponible. 7 Si bien la norma entr en vigencia desde el 01-10-08 la aplicacin de esta modicacin ser a partir del 01-01-09. por ser el impuesto a la renta un impuesto de periodicidad anual.

4. Del Impuesto General a la Venta

Segn lo prescrito en el numeral 9.3 del artculo 9 del TUO de la Ley del IGV e ISC (en adelante LIGV) indica que Tambin son contribuyentes del impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. En ese sentido, en el numeral 3 del artculo 4 del Reglamento de la LIGV prescribe que Se entiende por contrato de colaboracin empresarial de carcter asociativo celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn, excluyendo a la asociacin en participacin y similares. Siendo as, al igual que para la LIR, en el IGV los consorcios con contabilidad independiente son sujetos de este impuesto y, por lo tanto, tambin debern pagar el IGV y usar el crdito scal del IGV por las adquisiciones de bienes y servicios que realicen. 4.1. Del Impuesto Bruto Con respecto a la determinacin del impuesto bruto, adems de lo dispuesto por el artculo 12 de la LIGV, se deber tomar en cuenta lo dispuesto por el numeral 10.1 del artculo 5 del Reglamento de la LIGV, el cual prescribe que los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, sern sujetos del impuesto, sindoles de aplicacin, adems de las normas generales, las siguientes reglas: a) La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos de construccin hechos por las partes contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el valor asignado en el contrato, el que no podr ser menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato de construccin realizado, segn sea el caso. b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estar gravada, siendo su base imponible el valor en libros. c) La adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de los contratos est gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.

Caso Prctico
Para un mejor entendimiento en la forma de llevar la contabilidad de un consorcio con contabilidad independiente a la de su participes, presentamos el siguiente caso prctico: Enunciado: El 30 de setiembre de 2008, las empresas Rodrigos SAC y la empresa El Bosque EIRL acuerdan formar un consorcio con contabilidad independiente para prestar servicios de reparacin y mantenimiento a un barco de la Marina de Guerra del Per. Segn el contrato de consorcio, el porcentaje de participacin es el siguiente:
Empresas Rodrigos SAC El Bosque EIRL Participacin 9 75 % 25%

8 Ello sin perjuicio de cumplir con los requisitos sustanciales y formales prescritos en los artculos 18 y 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC. 9 Cabra mencionar que el nm. 7 del artculo 24 del Reglamento de la LIR seala que existe vinculacin econmica y; por ende, se aplicarn la reglas de precios de transferencia, cuando Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considerar vinculado con aquellas partes contratantes que participen, directamente o por intermedio de un tercero, en ms del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato o cuando alguna de las partes contratantes tengan poder de decisin en los acuerdos nancieros, comerciales u operativos que se adopten para el desarrollo del contrato, caso en el cual la parte contratante que ejerza el poder de decisin se encontrar vinculado con el contrato. Por lo tanto, existir vinculacin econmica entre el consorcio y la empresa participe Rodrigos SAC.

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En aporte de los participes en el consorcio est conformado de la siguiente:
Empresas Rodrigos SAC Descripcin Equipos de Soldadura Andamios Un camin Dinero El Bosque EIRL Dinero Importe 30,000 21,000 68,000 25,000 40,000

x DEBE HABER 60 COMPRAS 30,000.00 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700.00 401 Gobierno Central 4011 IGV - IPM 42 PROVEEDORES 35,700.00 421 Facturas por pagar 05/09 Por la compra de 20 Planchas de acero con Factura 001-236. x 26 SUMIN. DIVERSOS 30,000.00 26.1 Planchas de acero 4X3 mts. 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 30,000.00 616 Suministros diversos 05/09 Por el ingreso al almacn de la planchas de acero. x 42 PROVEEDORES 35,700.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y -BANCOS 35,700.00 104 Cuentas corrientes 05/09 Por el pago de la F/001-236. x 60 COMPRAS 10,000.00 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00 4011 IGV - IPM 42 PROVEEDORES 11,900.00 421 Facturas por pagar 05/09 Por la compra de tubos, remaches, pintura anticorrosiva con F/. 003-365. x 26 SUMIN. DIVERSOS 10,000.00 26.2 Tubos, remaches, pintura 61 VARIAC. DE EXISTENC. 10,000.00 616 Suministros diversos 05/09 Por el ingreso al almacn de los tubos, remaches, pintura anticorrosiva. x 42 PROVEEDORES 11,900.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 11,900.00 104 Cuentas corrientes 05/09 Por el pago del F/. 003-365. x 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00 638 Servicios de personal 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,140.00 401 Gobierno Central 4011 IGV-IPM 42 PROVEEDORES 7,140.00 421 Facturas por pagar 10/10 Por el servicio de personal brindado por Rodrigos SAC con F/.002-365.

x DEBE HABER 92 COSTO DEL SERVICIO 6,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS 6,000.00 10/10 Por la transferencia del gasto de servicio personal. x 42 PROVEEDORES 7,140.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 7,140.00 104 Cuentas corrientes 10/10 Por el pago de la F/.002-365. x 61 VARIAC. DE EXISTENC. 40,000.00 616 Suministros diversos 26 SUMINISTROS DIVERSOS 40,000.00 26.1 Planchas de acero 4X3 mts. 26.2 Tubos, remaches, pintura x/10 Por el consumo de los tubos, remaches, pintura y planchas de acero. x 92 COSTO DEL SERVICIO 40,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTO 40,000.00 x/10 Por la consumos de suministros. x 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2,800.00 681 Depreciacin inmuebles Maquinaria y Equipo 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 2,800.00 X/10 Por la depreciacin del activos del consorcio. x 92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00 79 CARGA IMPUTABLE A CUENTA DE COSTO 2,800.00 x/10 Por la transferencia del gasto de depreciacin. x 12 CLIENTES 154,700.00 121 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 24,700.00 4011 IGV-IPM 70 VENTAS 130,000.00 707 Prestacin de servicio 20/10 Por el servicio mantenimiento y reparacin de un barco, segn F/.001-001. x 10 CAJA Y BANCOS 154,700.00 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 154,700.00 121 Facturas por pagar 20/10 Por el cobro de la F/.001-001.

El consorcio realiz las siguientes operaciones: 1. El 5 de setiembre compra 20 planchas de acero de 4x3 metros con factura 001-236 por un importe de S/.30,000 ms IGV, el cual fue pagado al contado. 2. El 10 de setiembre compra tubos, remaches, y pintura anticorrosiva por un importe de S/.10,000 ms IGV. con F/.003-365 3. El 10 de octubre, la empresa Rodrigos SAC emite la factura 002-365 al consorcio por el servicio de sus obreros que realizaron la obra por un importe de S/.6,000 ms IGV. Es mismo que es cancelado el mismo da. 4. La depreciacin de los activos jos aportados al consorcio suma un total de S/.2,800. 5. Se usaron todos los suministros adquiridos (tubos, remaches y pintura anticorrosiva). 6. Con fecha 20 de octubre el consorcio emite la factura 001-0001 a la Marina de Guerra del Per por el servicio prestado por la suma de S/.130, 000 ms IGV. Se pide efectuar los asientos correspondientes a las operaciones del consorcio y determinar la utilidad y la distribucin de la misma. Desarrollo Asientos Contables con el PCGR
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 65,000.00 104 Cuentas corrientes 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS 119,000.00 334 Camin 68,000 335 Equipos Diversos 335.1 Andamios 21,000 335.2 Equipos de Soldadura 30,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 184,000.00 469 Otras cuentas por pagar 469.1 Rodrigos SAC 134000 469.2 El Bosque EIRL 40,000 01/09 Por el activo y pasivo al inicio del consorcio.

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Actualidad y Aplicacin Prctica

Estado de Ganancias y Prdidas Del 01 del setiembre al 31 de octubre de 2008

Consorcio Rodrigos SAC - El Bosque EIRL

Ventas 130,000.00 Costo de servicio: Servicio de personal 6,000.00 Consumo de suminist. 40,000.00 Depreciacin 2,800.00 48,800.00 Utilidad antes de impuestos 81,200.00 Impuesto a la Renta (30%) 24,360.00 Utilidad despus de impuestos 56,840.00 = = = = = = =

Ahora bien, segn la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94, publicada el 25-10-08 aprueba el uso obligatorio del Nuevo Plan Contable General Empresarial a partir del 01-01-10, pero recomienda su aplicacin anticipada a partir del 01-01-09. Por lo tanto, a n de contribuir con su difusin y aplicacin mostraremos a continuacin la contabilizacin de las operaciones del consorcio con contabilidad independiente usando el PCGE. Asientos Contables con el PCGE

x DEBE HABER 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 30,000.00 252 Suministros 2524 Otros suministros 2524.1 Planchas de Acero 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 30,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 05/09 Por el ingreso al almacn de la planchas de acero. x 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 421 Facturas, boletas por pagar y otros com por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas

Empresas Partcipes Rodrigos SAC El Bosque EIRL TOTAL

% Participacin 75 25 100

Utilidad DDI* 42,630.00 14,210.00 56,840.00

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 65,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 119,000.00 3341 Vehculos Motorizados (Camin) 33411 Costo 68,000 336 Equipos Diversos 3369 Otros Equipos 33691 Costo 33691.1 Andamios 21000 33691.2 Equipo de Soldadura 30000 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-RELACIONAD. 184,000.00 479 Otras cuentas por pagar-Diversas 4793 Asociadas 4793.1 Rodrigos SAC 134000 4793.2El Bosque EIRL 40,000 01/09 Por el activo y pasivo al inicio del consorcio. x 60 COMPRAS 30,000.00 603 Materiales auxiliares, suministro y repuestos 6032 Suministro (planchas de acero) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 5,700.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 35,700.00 421 Facturas, boletas por pagar y otros comp. por pagar 4212 Emitidas 05/09 Por el ingreso al almacn de la planchas de acero.

35,700.00

Utilidad despus de impuestos Registro del pago de la distribucin de la utilidad del Consorcio a los partcipes.
x DEBE HABER 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 56,840.00 469 Otras ctas. por pagar 469.1 Rodrigos SAC 469.2 El Bosque EIRL 10 CAJA Y BANCOS 56,840.00 104 Cuentas corrientes 01/11 Por el pago de participacin de las utilidades los partcipes.

35,700.00

05/09 Por el pago de la F/001-236. x 60 COMPRAS 10,000.00 603 Materiales auxiliares, suministro y repuestos 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 1,900.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 11,900.00 421 Facturas, boletas por pagar y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 05/09 Por la compra de tubos, remaches, pintura anticorrosiva con F/. 003-365. x 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 10,000.00 254 Ferretera 2524 Otros Suministros 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 05/09 Por el ingreso al almacn de los tubos, remaches, pintura anticorrosiva.

Los asientos por la distribucin de la utilidad del consorcio para la empresa Rodrigos SAC y el Bosque EIRL sern los siguientes: Empresa Rodrigos SAC.
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 42,630.00 104 Cuentas Corrientes 75 INGRESOS DIVERSOS 42,630.00 759.1 Particip. en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participacin en el Consorcio.

Empresa El Bosque EIRL

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 14,210.00 104 Cuentas Corrientes 75 INGRESOS DIVERSOS 14,210.00 759.1 Participacin en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participacin en el Consorcio.

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x DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 421 Facturas, boletas por pagar y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x DEBE HABER 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 40,000.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS 40,000.00 252 Suministros 2524 Otros Suministros 2524.1 Planchas de acero 2424.2 Tubos, remaches, pintura x/10 Por el consumo de los tubos, remaches, pintura y planchas de acero. x 6,000.00 92 COSTO DEL SERVICIO 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos x/10 Por el destino de los consumos de suministros. 1,140.00 x 68 VALUACIN DETERIORO DE ACTIVOS Y OTRAS PROVISIONES 2,800.00 681 Depreciacin 6814 Depreciacin de I.M.E. - Costo 68143 Equipo de Transporte 68145 Equipos diversos 39 DEPRECIACIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 2,800.00 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmueble maquinaria equipo- Costo 39132 Inmuebles, maq. y equipo 39133 Equipo de Transporte 39135 Equipo diverso 39136 Herramienta y unidades de reemplazo x/10 Por la depreciacin de los activos del consorcio. x 92 COSTO DEL SERVICIO 2,800.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 2,800.00 791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos x/10 Por la transferencia del gasto de depreciacin. 40,000.00 40,000.00

Registro del pago de la distribucin de la utilidad del Consorcio a los partcipes:

x DEBE HABER 12 FACTURA POR COBRAR COMER. - TERCEROS 154,700.00 121 Facturas, boletas y otros comp. por cobrar 1213 Cobranza 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 24,700.00 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 70 VENTAS 130,000.00 704 Prestacin de Servicios 7041 Terceros 20/10 Por el servicio mantenimiento y reparacin de un barco segn F/.001-001. x 10 CAJA Y BANCOS 154,700.00 104 Cuentas corrientes en inst. nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 FACTURA POR COBRAR COMER. - TERCEROS 154,700.00 121 Facturas, boletas y otros comp. por pagar 1213 Cobranza 20/10 Por el cobro de la F/.001-001. x 47 CUENTAS POR PAGAR DIV. - RELACIONADAS 56,840.00 479 Otras cuentas por pagar-Diversas 4793 Asociadas 4793.1 Rodrigos SAC 134000 4793.2El Bosque EIRL 40,000 10 CAJA Y BANCOS 56,840.00 104 Cuentas corrientes en inst. nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 01/11 Por el pago de participacin de las utilidades los partcipes.

11,900.00

11,900.00

05/09 Por el pago del F/. 003-365. x 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Servicio de dotacin de personal 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV Cuenta Propia 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -VINCULADAS 431 Facturas y boletas y otros comp por pagar 4312 Emitidas

7,140.00

10/10 Por el servicio de personal brindado por Rodrigos SAC con F/.002-365. x 92 COSTO DEL SERVICIO 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos 6,000.00 6,000.00

10/10 Por la transferencia del gasto de servicio personal. x 43 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-VINCULADAS 7,140.00 431 Facturas y boletas y otros comp por pagar 4312 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 7,140.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 10/10 Por el pago de la F/.002-365.

Los asientos por la distribucin de la utilidad del consorcio para la empresa Rodrigos SAC y el Bosque EIRL sern los siguientes: Empresa Rodrigos SAC
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 42,630.00

van...

N 170

Primera Quincena - Noviembre 2008

Actualidad Empresarial

I-23

I
...vienen

Anlisis Jurisprudencial
DEBE HABER 42,630.00

Empresa El Bosque EIRL

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 14,210.00 104 Cuentas corrientes en inst. nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas

...vienen

DEBE HABER 14,210.00

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 759 Otros ingresos de gestin 7592 Ingresos por participac. en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participacin en el Consorcio.

van...

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 759 Otros ingresos de gestin 7592 Ingresos por participacin en consorcio 01/11 Por el ingreso por la participacin en el Consorcio.

Anlisis Jurisprudencial
I-24

Instituto Pacco

N 170

Primera Quincena - Noviembre 2008