MBA GERENCIAL INTERNACIONAL TRUJILLO XIV CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA

CASO 2: ELECTRODOMESTICOS S.A.

GRUPO N 03: ERICK CROVETTO HERNAN FIGUEROA PIERO OLORTEGUI

INDICE

Pg. RESUMEN EJECUTIVO 03

DESARROLLO DEL CASO

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CONCLUSIONES

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FUENTES CONSULTADAS

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RESUMEN EJECUTIVO

Las decisiones sobre el otorgamiento de recursos, por parte de los inversionistas y los acreedores, dependen de la informacin confiable y oportuna sobre las posiciones financieras, rentabilidad y riesgo de las empresas. El proceso de preparacin de dichos informes se denomina informacin financiera. Las empresas comunican los resultados de sus actividades en el informe anual para los accionistas. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), normas contables o normas de informacin financiera.

Principales Estados Financieros: 1. Balance General o Estado de la Situacin Financiera en una fecha especfica. 2. Estado de Ganancias y Prdidas para un perodo de tiempo especfico. 3. Estado de Flujos de Efectivo. 4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 5. Notas a los Estados Financieros, incluyendo diversos cuadros complementarios.

Balance General o Estado de la Situacin Financiera El balance general, tambin denominado Estado de la Situacin Financiera, nos proporciona informacin, en una fecha determinada, sobre los recursos productivos de la empresa y el financiamiento utilizado para costear dichos recursos, brindando informacin sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. El Estado de Situacin Financiera est compuesta de tres partes, activo, pasivo y patrimonio. El activo indica los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea el fiel reflejo del estado patrimonial de la empresa.

DESARROLLO DEL CASO

1. La empresa Electrodomsticos S.A. se dedica a la importacin y venta de televisores, DVD y equipos de audio a travs de distribuidores y una tienda principal en la ciudad de Lima. La empresa acaba de iniciar sus operaciones en el pas. El negocio fue constituido el 1 de marzo de 2012 con un capital de S/. 980,000, el cual fue depositado en una cuenta bancaria a nombre del negocio. Desarrollo: Patrimonio: En la fecha sealada lneas arriba empieza sus actividades la empresa con un capital inicial de S/.980,000. Activo: Como este capital es en efectivo y fue depositado en una cuenta bancaria, empezamos a realizar el incremento en la cuenta contable Efectivo. 2. Como necesitaba establecer su oficina principal, la empresa adquiri un pequeo inmueble estratgicamente ubicado a un costo de S/. 450,000. El 30% de este monto corresponde al terreno y el saldo al local. Los pagos fueron realizados al contado. Obsrvese que el patrimonio no ha sufrido alteraciones pero se han cambiado los usos que se han hecho de l. Desarrollo: Activo: La Empresa adquiri un pequeo inmueble del cual se deduce que el terreno esta valorizado en S/.135,000, y la edificacin de dicho local estuvo valorizada en S/.315,000, segn lo indicado, de acuerdo a esto se realiza un dbito en la cuenta de Efectivo dado que el bien inmueble fue adquirido al contado y se realiza un crdito en la cuenta Inmuebles. 3. El 2 de marzo de 2012, la empresa adquiri mercaderas para la venta por un valor de S/. 700,000, las cuales fueron pagadas en un 60% en efectivo y el saldo a travs de la aceptacin de una letra de 90 das. Desarrollo: Activo: En esta parte aadiremos la cuenta Mercaderas o Existencias por S/700,000, las cuales fueron pagadas bajo dos modalidades: una en efectivo por un importe S/.420,000 o sea el 60% y se debe realizar retiro de la cuenta Efectivo. Pasivo: La diferencia o sea el 40% que va hacer cancelado con una letra de S/.280,000 lo ingresamos en la cuenta contable Cuentas por Pagar en la parte del Pasivo. 4. Se adquiri equipo de oficina por un valor total de S/. 35,000 el cual inclua escritorios, computadoras, mesas, tiles y enseres varios. El monto correspondiente a esta factura todava no ha sido cancelado a la fecha. Desarrollo: Activo: La Empresa realiza la operacin de adquisicin de equipos de oficina para
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cubrir requerimientos operativos de la empresa, esto agrega a la cuenta contable Inmuebles por un valor de S/.35,000. Pasivo: Segn el enunciado se deduce que la adquisicin fue realizada a crdito, por ende se aade a la cuenta contable Cuentas por Pagar. 5. Se firm un contrato de publicidad por un valor de S/. 60,000 el 30 de junio de 2012, correspondiente a dos aos de avisos de peridicos locales. El contrato fue pagado ntegramente por adelantado. Desarrollo: Activo: Se realiza una inversin al contado por concepto de publicidad por 2 aos, en esta operacin se realiza un retiro en la cuenta Efectivo y por consiguiente un incremento en Activo Intangible ya que se est adquiriendo un servicio el cual va a ser utilizado por un tiempo determinado o sea dos aos. 6. Se vendieron S/. 500,000 en electrodomsticos (costo) durante el perodo marzodiciembre de 2012, a un precio de S/. 650,000 al contado obtenindose S/. 150,000 en utilidades. La utilidad se aade al patrimonio que son los beneficios que se refieren en la Empresa y que sta a su vez le debe al propietario. Desarrollo: Activo: La venta de la mercanca (electrodomsticos) asciende a S/.650,000 la cual va hacia la cuenta Efectivo, el precio de costo de los electrodomsticos vendido asciende a S/.500,000 resultando una salida en la cuenta Existencias. Patrimonio: De acuerdo al enunciado esta operacin redita una utilidad a la empresa y se ubica dentro de la cuenta contable Resultados Acumulados. 7. Se pagaron las letras pendientes. Desarrollo: Activos: En este caso para cancelar las letras pendientes, se tendrn que hacer un retiro de la cuenta contable Efectivo. Pasivos: Por consecuencia del pago de las letras, baja el endeudamiento de la empresa y se traduce en la disminucin de la cuenta contable Cuentas por Pagar. 8. Para reponer el inventario se compraron mercaderas por un valor de S/. 550,000 pagando S/. 170,000 a travs de letras y el saldo al contado. Ntese que el efectivo es un concepto diferente al de las utilidades. Se ha obtenido utilidades pero la empresa no cuenta con liquidez en este momento. Desarrollo: Activo: Esta operacin implica un incremento en la cuenta contable Existencias por un monto de mercaderas de S/.550,000, ahora de acuerdo al enunciado la mayor parte de esta mercaderia ha sido adquirida en efectivo retirndose un monto de S/.380,000 de la cuenta contable Efectivo.
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Pasivo: La otra parte de la adquisicin de mercadera se pag a travs de letras por S/.170,000, aadiendo este monto en la cuenta contable Cuentas por pagar. 9. Para obtener mayor liquidez, el 6 de noviembre de 2012, se decidi pedir un prstamo bancario a largo plazo garantizado con la hipoteca del inmueble que haba sido adquirido al contado, obtenindose S/. 150,000. De este modo, se invirtieron S/. 100,000 en inventarios. Desarrollo: Activo: Ahora se realiza la operacin de incremento de Disponible, aadiendo a la cuenta Efectivo el monto del prstamo bancario obtenido, de esta misma cuenta se hace un retiro por un monto de S/100,000, para la compra de mercaderas. Por consiguiente se realiza un incremento en la cuenta contable Existencias por el valor de la mercadera adquirida. Pasivo: El financiamiento bancario realizado apertura la cuenta contable Otros Pasivos Financieros. 10. Prepare el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2012. Adicionalmente considerar que la Tasa del Impuesto a la Renta es del 30% y que puede ser necesario constituir una Reserva Legal. Desarrollo: Pasivo: Finalmente, se considera el descuento del 30% de la utilidad obtenida en la cuenta contable Resultados Acumulados y ese descuento lo aadimos en la cuenta contable Provisiones por Impuesto a las Ganancias por un monto de S/. 45,000. Patrimonio: De la utilidad resultante se deducir el 10% que corresponde a la reserva legal o sea el monto de S/. 10,500, y este lo agregamos a la cuenta contable Reserva Legal. Por lo tanto la utilidad final resultante del ejercicio resultar en S/. 94,500.

CUADRO DE OPERACIONES REALIZADAS Compra un inmueble estratgicamente ubicado a un costo de S/. 450,000. El 30% de este monto corresponde terreno y el saldo local. Los pagos hechos en efectivo. 2 La empresa

La empresa
se inicia el 01 marzo de 2012 un capital de S/. ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA 980,000, el cual es depositado en una cuenta bancaria de la empresa.

mercaderas para
venta por un valor S/. 700,000, cuales pagadas en un 60% en efectivo y el a travs de la aceptacin de letra de 90 das. 3 4 5 Compra de equipo de oficina un valor total de S/. 35,00 Firma publicidad por valor de 60,00

Se vende S/.
en S/. 650,000 al obtuviendo S/. 150,000 en utilidades. La utilidad se agrega al patrimonio. contrato de (costo), a un precio de

1 ACTIVOS Activos Efectiv Mercaderas Total activos corrientes Activos No Inmuebles Activo Total activos no corrientes Total PASIVOS Y PATRIMONIO NETO Pasivos Corrientes: Cuentas por Adelantos de Provisiones por impuesto a las ganancias 980,000 -

700,000

650,000 -

450,000

35,00 60,00

280,000

35,00

Total pasivos
Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Total pasivos no corrientes Total Pasivos Patrimonio Capital Reserva 980,000

Resultados acumulados
Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio

94,50

CUADRO DE OPERACIONES REALIZADAS

Se solicita un prstamo Para reponer el inventario bancario a largo plazo garantizado Considerar que la Tasa se compraron mercaderas con la hipoteca del inmueble que Impuesto a la Renta es del Saldo por un valor de S/. haba sido adquirido al contado, 30% y que puede ser inicio del pagando S/. 170,000 obtenindose S/. 150,000. De necesario constituir period travs de letras y el saldo modo, se invirtieron S/. 100,000 en Reserva en efectivo. inventarios.

ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA

Se cancelan letras

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ACTIVOS Activos Efectiv Mercaderas Total activos corrientes Activos No Inmuebles Activo Total activos no corrientes Total PASIVOS Y PATRIMONIO NETO Pasivos Corrientes: Cuentas por Adelantos de Provisiones por impuesto a las ganancias Total pasivos Pasivos No Corrientes Otros Pasivos -

50,00 100,000

90,00 850,000 940,000 0 485,000 60,00 545,000 1,485,000

550,000

170,000 45,00

205,000 45,00 250,000 150,000

150,000

Total pasivos no corrientes Total Pasivos

Patrimonio Capital Reserva Resultados acumulados Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio 10,50

150,000 400,000
980,000 10,50 94,50 1,085,000 1,485,000

CONCLUSIONES

Podemos concluir, que a travs del caso prctico realizado, si se trata de Estado de la Situacin Financiera o Balance General, nos encontramos ante una ecuacin que toda empresa tiene que efectuar indispensablemente al menos una vez por ao para conocer y estar al tanto sobre el estado de sus cuentas y para tener una lectura, entre otras cosas, que la suma de sus pasivos no sea mayor a la suma de sus activos porque nos encontraramos en un caso de un dficit financiero, de all la importancia en la que radica este estado financiero. Finalmente el Estado de la Situacin Financiera nos brinda la posibilidad de conocer la situacin actual de la empresa a nivel financiero, por ser la fotografa del momento, realizando un seguimiento y control para poder evitar situaciones difciles de cualquier ndole.

FUENTES CONSULTADAS

1. CONTABILIDAD FINANCIERA Una introduccin a conceptos, mtodos y usos, Clyde P. Stickney, Roman L. Weil, Katherine Schipper, Jennifer Francis, Beatrice Avolio Alecchi. 2. NORMAS INTERNACIONALES DE (NIIF).

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