Fase I-2014 PDF

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
PREPRIVADO AREA FINANZAS

CATEDRATICA: LICDA. INGRID NINET VILLEDA RECINOS
GUATEMALA, 2014
CUADRO SINOPTICO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS ADMINISTRADOR BALANCE GENERAL TOMA DE DECISIONES
CONTABILIDAD
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO OTROS
FINANCIERO
ESTADO DE RESULTADOS VENTAS COSTO DE VENTAS Inventario Inicial (+) Compras (-) Inventario Final UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS DE OPERACIN Gastos de Venta Gastos de Administracion UTILIDAD EN OPERACIN GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA
P R O D U C T I V I D A D
I N V E R S I O N
F I N A N C I A M I E N T O
1
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS PRE PRIVADO AREA FINANZAS LICDA. INGRID NINET VILLEDA RECINOS GUATEMALA 2014
ACTIVO Caja y bancos Cuentas por cobrar inventarios Vehiculos Mobiliario y equipo Maquinaria Equipo de computo
PASIVO Proveedores Cuentas por Pagar Hipotecas CAPITAL Capital Social Utilidades
Universidad Mariano Glvez de Guatemala Facultad de Ciencias de la Administracin Escuela de Administracin de Empresas
Pre Privado rea Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2014
INTRODUCCIN El mundo de las finanzas es importante para la toma de decisiones gerenciales. El mundo que vivimos, exige de quienes dirigen las organizaciones, los conocimientos o el uso de tecnologas, pero sobre todo el manejo eficiente de los sistemas de informacin que les permitan una correcta toma de decisiones, para asegurar la permanencia de las empresas a largo plazo. Hoy por hoy el aspecto financiero es uno de los principales sistemas de informacin que reflejan el fruto de la toma de decisiones de los administradores.
CONTABILIDAD I CONCEPTO: Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afecta, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Por lo tanto, la finalidad de la contabilidad financiera y por ende, de la informacin es proporcionar informacin que siendo til, confiable y comprensible, sirva de base para la toma de decisiones. CARACTERISTICAS FUNDAMENTALES: Utilidad: Es la cualidad de adecuar la informacin contable al propsito del usuario. Confiabilidad: Es aquella por la cual el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Oportunidad: Esta cualidad de la informacin se refiere a que sta llegue a manos del usuario cuando l pueda usarla para tomar decisiones a tiempo para lograr sus fines. Objetividad: Implica que las reglas del sistema no han sido deliberadamente distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo con dichas reglas. Verificabilidad: Permite que toda operacin sea revisada posteriormente, y que se puedan aplicar pruebas para comprobar la informacin producida.
Provisionalidad: Significa que la contabilidad no representa hechos totalmente acabados ni terminados. Comprende los siguientes tres objetivos generales: 1. Proporcionar informacin til para los actuales y prospectivos inversionistas y acreedores, a para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de Inversin y de crdito. 2. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivos asociados con la realizacin de inversiones dentro de la empresa. 3. Informar acerca de los recursos econmicos de una empresa, los derechos sobre estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos y los derechos sobre aquellos.
El uso de la Cuenta: CUENTA Debe Cargo Saldo Deudor Prdida Activo

Ecuacin de Estado de Situacin
Haber Abono Saldo Acreedor Ganancia Pasivo
ACTIVO Cargo Abono Aumento Disminucin +
PASIVO Cargo Disminucin Abono Aumento +
CAPITAL Cargo Disminucin Abono Aumento +
Determinacin de Utilidad o Prdida Neta
INGRESOS Cargo Abono Disminucin Aumento +
GASTOS Cargo Abono Aumento Disminucin +
CLASIFICACIN DE CUENTAS A la derecha de cada cuenta que se le da a continuacin, anote que saldo tiene (deudor o acreedor), as como si es cuenta de Costo, Gasto, Producto, o bien si es Activo, Pasivo o Capital.
CUENTA Acreedores Alquileres Gasto Bancos Caja Clientes Comisiones Vendedores Compras Dep. Acumulada Vehculos Depreciacin Edificios Devoluciones Compras Devoluciones Ventas Documentos por cobrar Documentos por pagar Edificios Gastos de compras Gastos de Organizacin Hipotecas Inmuebles Intereses Pagados Intereses por pagar Inventario Final Mobiliario y Equipo Papelera y tiles gasto Prstamo Bancario L. Plazo Propaganda Proveedores Publicidad Seguros Gasto Sueldos y Salarios Terrenos Vehculos Ventas Viticos
SALDO ESTADO DE RESULTADOS Producto Deudor Acreedor Costo Gasto
BALANCE GENERAL Pasivo Capital Activo
ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero que permite juzgar los resultados de operacin de una empresa en un periodo, a travs de la utilidad o prdida neta del ejercicio, razn por la cual se le llaman Cuentas Nominales
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE (Cantidades Expresadas en Quetzales) 2010 2011 Ventas 856,974.00 1,005,000.00 Costo de ventas 385,638.00 452,250.00 Utilidad bruta en ventas 471,336.00 552,750.00 Gastos de operacin Gastos de venta 85,697.00 100,500.00 Gastos de administracin 102,837.00 120,600.00 Depreciaciones 26,000.00 38,500.00 Amortizaciones 10,000.00 10,000.00 Utilidad en operacin 246,802.00 283,150.00 Gastos y productos Financieros Intereses pagados 15,750.00 15,200.00 Utilidad antes de impuestos 231,052.00 267,950.00 Impuesto Sobre la Renta 31% 71,626.00 83,064.00 Utilidad neta 159,426.00 184,886.00
BALANCE GENERAL Estado Financiero que muestra la realidad de la empresa, no importando cando haya iniciado operaciones, razn por la cual se le llaman Cuentas Reales, el cual esta integrado de la siguiente manera: ACTIVO. RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD. Est integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada. PASIVO. FUENTES EXTERNAS DE RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes externas a la entidad: por las cuales surge la obligacin para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie, bienes o servicios. 5
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE ACTIVO 2010 CORRIENTE Caja y Bancos 5,000.00 Clientes 8,900.00 Deudores Varios 2,500.00 Inventario Final 29,526.00 Total Activo Corriente 45,926.00 NO CORRIENTE Vehiculos 40,000.00 Edificios Maquinaria 65,000.00 Mobiliario y equipo 25,000.00 Depreciaciones acumuladas (26,000.00) Terrenos 125,000.00 229,000.00 Gastos de Organizacin 40,000.00 SUMA DEL ACTIVO 314,926.00
PCGA
2011 6,500.00 4,750.00 3,125.00 27,625.00 42,000.00 40,000.00 250,000.00 105,000.00 37,952.00 (64,500.00) 125,000.00 493,452.00 30,000.00 565,452.00
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. BALANCE DE SITUACIN AL 31 DE DICIEMBRE ACTIVO 2010 NO CORRIENTE Vehiculos 40,000.00 Edificios Maquinaria 65,000.00 Mobiliario y equipo 25,000.00 Depreciaciones acumuladas (26,000.00) Terrenos 125,000.00 229,000.00 Gastos de Organizacin 40,000.00 Total Activo No Corriente 269,000.00 CORRIENTE Caja y Bancos 5,000.00 Clientes 8,900.00 Deudores Varios 2,500.00 Inventario Final 29,526.00 Total Activo Corriente 45,926.00 SUMA DEL ACTIVO 314,926.00
NIC NIIF
2011 40,000.00 250,000.00 105,000.00 37,952.00 (64,500.00) 125,000.00 493,452.00 30,000.00 523,452.00 6,500.00 4,750.00 3,125.00 27,625.00 42,000.00 565,452.00
PASIVO CORRIENTE Proveedores Cuentas por pagar Intereses por pagar Total Pasivo Corriente NO CORRIENTE Hipotecas SUMA DEL PASIVO CAPITAL Capital Superavit Suma del Capital SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL
12,000.00 8,900.00 4,600.00 25,500.00 105,000.00 130,500.00
11,334.00 11,250.00 3,556.00 26,140.00 95,000.00 121,140.00
PATRIMONIO Capital Superavit Total Patrimonio PASIVO NO CORRIENTE Hipotecas CORRIENTE Proveedores Cuentas por pagar Intereses por pagar Total Pasivo Corriente Total Pasivo
SUMA DEL PATRIMONIO Y PASIVO
25,000.00 159,426.00 184,426.00
100,000.00 344,312.00 444,312.00
105,000.00
95,000.00
25,000.00 159,426.00 184,426.00 314,926.00
100,000.00 344,312.00 444,312.00 565,452.00
12,000.00 8,900.00 4,600.00 25,500.00 130,500.00 314,926.00
11,334.00 11,250.00 3,556.00 26,140.00 121,140.00 565,452.00
EJERCICIO DE JORNALIZACIN
La empresa XYZ inici sus operaciones comerciales el 20 de enero del 2012 con los siguientes valores: Efectivo Q.25, 000.00, Artculos para la venta Q.30, 000.00 sobre la cual tiene una deuda de Q.5, 000.00 Las operaciones al 12 de febrero 2012, fueron las siguientes: Da 05 Compra en efectivo de una maquina de escribir Q. 900.00 ms IVA 08 Compra de un mostrador al crdito por valor de Q.1, 000.00. ms IVA 10 Se cancela Q.5,000.00 sobre deuda de mercadera. 12 Compra de papelera y tiles Q.300.00 ms IVA, pagndose con cheque SE PIDE: a) Apertura b) Jornalizar febrero 2012 c) Mayorizar. EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO A) APERTURA P# 1 ----- 20/01/12----Caja y Bancos Q. 25,000.00 Inventario de Mercadera Q. 30,000.00 Proveedores Q. 5,000.00 Capital Q.50,000.00 Apertura contable de la Empresa XYZ segn balance inicial. B) Jornalizar FEBRERO P# 2 ----- 05/02/12 ----Mobiliario y Equipo IVA Caja y bancos Compra de maquina de escribir al contado P# 3 -----08/02/12----Mobiliario y Equipo IVA Acreedores Por compra de mostrador al crdito P# 4 -----10/02/12----Proveedores Caja y bancos Cancelacin de deuda sobre mercadera P# 5 -----12/02/12----Q. 300.00 Q. 36.00 Q. 336.00 Q. 336.00 Q. 336.00 Q. 55,000.00 Q.55,000.00
Q. 900.00 Q. 108.00 Q 1,008.00 Q. 1,008.00 Q.1,008.00
Q. 1,000.00 Q. 120.00 Q. 1,120.00 Q. 1,120.00 Q. 1,120.00
Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00
Papelera y tiles IVA Caja y bancos Compra de papelera y tiles
ASPECTOS LEGALES QUE TODO PROFESIONAL DEBE CONOCER
1)
CODIGO DE COMERCIO (Decreto 270 del Congreso de la Repblica). Artculos 368 a 380: Indica que se debe llevar contabilidad, cumplir con los principios de contabilidad, autorizar en el Registro Mercantil los libros, Estados Financieros deben ser firmados por el contador y el comerciante (individual) representante legal (jurdica), conservar los libros o registros contables.
2)
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) Decreto 2792 Se da por venta, servicio, importacin, o simple contribuyente. Tasa vigente 12%. La declaracin de debe presentar de forma mensual. Crdito fiscal: IVA que se paga en las compras Dbito fiscal: IVA que se cobra en las ventas
3)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R) Decreto 26-92 LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA DECRETO NMERO 10-2012 ARTICULO 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean stos nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas. A) PEQUEO CONTRIBUYENTE: Artculo 12. Del Decreto No. 4-2012 indica que se reforma el artculo 45, el cual queda as: Artculo 45. Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las personas individuales o jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de servicios no exceda de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) en un ao calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen de Pequeo Contribuyente. 1) Autorizar facturas, las cuales debe identificar como Factura de Pequeo Contribuyente y agregar la frase dentro de los mrgenes de la factura: No genera derecho a crdito fiscal. 2) Presentar mensualmente, dentro del mes calendario siguiente al vencimiento del perodo mensual facturado, Declaracin Jurada Simplificada (independientemente si debe o no pagar impuesto), con las constancias de retencin recibidas y el impuesto a pagar (si no le han retenido).
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B) PROFESION LIBERAL:
Paga en forma mensual el 12% de IVA, y el 5% de ISR, ya sea que se lo descuenten o pago directo en cajas fiscales.
C) RELACION DE DEPENDENCIA: Sujeto a lo que indica la tabla del artculo 72 de la LEY. Las personas individuales en relacin de dependencia, pueden deducir de su renta neta, lo siguiente: Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil Quetzales (Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobacin alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podr acreditar por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisicin de servicios, durante el perodo de liquidacin definitiva anual. Este crdito se comprobar mediante la presentacin de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que estarn sujetas a verificacin por parte de la Administracin Tributaria. La planilla deber presentarse ante la Administracin Tributaria, dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao, debiendo el patrono conciliar entre las retenciones efectuadas y la liquidacin o declaracin definitiva que deber presentar el trabajador. ARTICULO 73. Tipos impositivos y determinacin del impuesto.
Rango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo de 5% sobre la renta imponible. 7% sobre el excedente de Q.300,000.00.
Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00
D) RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS ARTICULO 43. Renta imponible del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Los contribuyentes que se inscriban al Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. ARTICULO 44. Tipos impositivos y determinacin del impuesto. Los tipos impositivos de este rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artculo anterior, sern los siguientes: ARTICULO 45. Perodo de liquidacin. En este rgimen, el perodo de liquidacin es mensual.
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ARTICULO 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios. Si dicho contribuyente realiza actividades lucrativas con personas individuales que no lleven contabilidad o que por alguna razn no le hayan efectuado retencin, debe aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retencin y pagar el impuesto directamente.
Rango de renta imponible mensual Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.30,000.01 en adelante Importe fijo Q.0.00 Q.1,500.00 Tipo impositivo de 5 % sobre la renta imponible 7% sobre el excedente de Q.30,000.00
Ventajas Fiscales: 3) Depreciaciones Amortizaciones Reserva para Cuentas Incobrables Reserva para Prestaciones Laborales Donaciones
CODIGO DE TRABAJO: (prestaciones laborales) Indemnizacin 8.33% (30/360) Aguinaldo 8.33% (30/360) Vacaciones 4.16% Las tres reguladas por la Constitucin de la Repblica. Bono 14 (Decreto. 4292) Total prestaciones Cuota Patronal IGSS Cuota Patronal IRTRA Cuota Patronal INTECAP 8.33% 29.15% 10.67% 1.00% 1.00% 41.82% Q. 250.00 (30/360)
Bonificacin 372001
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De conformidad con el Acuerdo Gubernativo No. 537-2013 publicado en el Diario de Centroamrica el 27 de diciembre de 2013, se establecen los nuevos salarios mnimos que regirn a partir del 1 de enero de 2014.
4)
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO) (Decreto 732008) Se establece un ISO a cargo de las personas individuales o jurdicas. que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Base imponible: a) la cuarta parte del monto del activo neto; o b) la cuarta parte de los ingresos brutos En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea ms de cuatro veces sus ingresos, aplicarn la base imponible establecida en la literal b). Tipo impositivo: es del uno por ciento (1%)
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PRACTICA FINAL DE CONTABILIDAD I El seor Sols le solicita que inicie las operaciones de su negocio Almacn El Sol, incluyendo las operaciones del mes de enero 2012 por tener necesidad de solicitar un crdito bancario. Para el efecto le entrega el siguiente Balance de Saldos donde consta de la forma en que inicio su negocio. Efectivo Deudas por mercadera recibida al crdito Mercaderas por valor de Mobiliario y Equipo Un vehculo por valor de Documentos por pagar Q.45,000.00 Q.15,000.00 Q.30,000.00 Q.10,000.00 Q.12,000.00 Q 12,000.00
La documentacin correspondiente a las operaciones de enero 2012, as: Da: 02 2 3 4 5 6 7 8 9
Se vende Mercadera al contado Q30,000.00 y al crdito Q.10,000.00 Se compra Mercadera al contado por Q.9,000.00 Se compra mobiliario y equipo por Q.3,000.00 al contado Se compra mercadera al crdito por Q.10,000.00 Se paga a nuestros proveedores el 60% de las compras al crdito. Se paga una letra por Q.2,000.00 de nuestra deuda Nuestros clientes nos pagan el 50% de su deuda Se compra bicicleta para reparto en Q.2,000.00 al contado Se pag l alquiler del local del negocio por 3 meses anticipados, a razn de Q.900.00 cada mes. 30 se pagan sueldos del mes, as: Administracin Q.1, 000.00 y ventas Q.1, 500.00 El inventario final de mercaderas al 31 de enero 2012 es de Q.20,000.00.
SE PIDE: a) Apertura b) Jornalizar mes de enero 2,012 d) Balance de saldos e) Estados Financieros c) Mayorizar
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ALMACEN EL SOL LIBRO DIARIO ENERO 2012
P# 1
----- 01/01/12 ---Q. 45,000.00 30,000.00 10,000.00 12,000.00 Q. 15,000.00 12,000.00 70,000.00 97,000.00
Caja y Bancos Inventario de Mercadera Mobiliario y Equipo Vehculos Proveedores Documentos por pagar Sr. Solis Cta. Capital Apertura contable del Almacn El Sol, propiedad del Seor Solis
97,000.00
P# 2
----- 01/01/12 ----Q. 30,000.00 10,000.00 Q. 35,714.28 4,285.72 Q. 40,000.00
Caja y Bancos Clientes Ventas IVA
Venta de Mercadera al contado y crdito. Q. 40,000.00
P# 3
----- 02/01/12 ----Q. 8,035.71 964.29 Q. 9,000.00 Q. 9,000.00 Q. 9,000.00
Compras IVA Caja y Bancos Compra de mercadera al contado
P# 4
----- 03/01/12 ----Q. 2,678.57 321.43 Q. 3,000.00 Q. 3,000.00 Q. 3,000.00
Mobiliario y Equipo IVA Caja y Bancos Compra de mobiliario y equipo
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P# 5
----- 04/01/12 ----Q. 8,928.57 1,071.43 Proveedores Q. 10,000.00 Q.10,000.00 Q.10,000.00
Compras IVA
Compra de mercadera al crdito
P# 6
----- 05/01/12 ----Q. 15,000.00 Q. 15,000.00 Q. 15,000.00 Q. 15,000.00
Proveedores Caja y Bancos Pago de proveedores del 60% De las compras al crdito.
P# 7
----- 06/01/12 ----Q. 2,000.00 Q. 2,000.00 Q. 2,000.00 Q. 2,000.00
Documentos por pagar Caja y Bancos Pago del valor de una letra de cambio
P# 8
----- 07/01/12 -----
Caja y Bancos Clientes Por pago de clientes del 50% de su deuda
Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00
P# 9
----- 08/01/12 ----Q. 1,785.71 214.29 Caja y Bancos Q. 2,000.00 Q. 2,000.00 14 Q. 2,000.00
Vehculos IVA
Compra de una bicicleta para reparto
P# 10
----- 09/01/12 ----Q. 2,410.71 289.29 Q. 2,700.00 Q. 2,700.00 Q. 2,700.00
Alquileres pagados por anticipado IVA Caja y Bancos Por pago del alquiler del local por 3 meses anticipados
P# 11
----- 30/01/12 -----
Sueldos de Administracin Q. 1,000.00 Sueldos de Ventas 1,500.00 Cuotas patronales de Admn. 126.70 Cuotas patronales de Ventas 190.05 Prestaciones Laborales de Admn. 291.50 Prestaciones Laborales de Ventas 437.25 Retencin cuota Laboral Caja y Bancos Cuotas patronales por pagar Provisin para prestaciones laborales Pago de sueldos y salarios del mes de enero 2012 Q. 3,545.50
120.75 2,379.25 316.75 728.75 Q. 3,545.50
Q.
Ajuste: P# 12 ----- 30/01/12 ----Q. 803.57 Q. 803.57 Q. 803.57 Q. 803.57
Alquileres vencidos Alquileres pagados por anticipado Por vencimiento de alquiler del mes de enero 2012.
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ALMACEN EL SOL BALANCE DE SALDOS AL 31/ENERO/2012 Cantidades Expresadas en Quetzales
Saldos
Cuenta 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Caja y Bancos Inventario de Mercadera Mobiliario y Equipo Vehculos Proveedores Documentos por pagar Sr. Sols Cuenta Capital Clientes Ventas IVA Compras Alquileres pagados por anticipado Sueldos de Administracin Sueldos de Ventas Cuotas Patronales Administracin Cuotas patronales ventas Prestaciones laborales administracin Prestaciones laborales ventas Retencin cuota laboral Cuotas patronales por pagar Provisin prestaciones laborales Alquileres vencidos Sumas Iguales
Deudor 43,920.75 30,000.00 12,678.57 13,785.71
Acreedor
10,000.00 10,000.00 70,000.00 5,000.00 35,714.28 1,424.99 16,964.28 1,607.14 1,000.00 1,500.00 126.70 190.05 291.50 437.25 120.75 316.75 728.75 803.57 128,305.52 128,305.52
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ALMACEN EL SOL ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012
Ventas (-) Costo de Ventas Inventario Inicial Mercadera (+) Compras Mercadera disponible para la venta (-) Inventario Final Mercadera Costo de Ventas Ganancia Bruta en Ventas (-) Gastos de Operacin Gastos de Ventas Sueldos de Ventas Q. 1,500.00 Cuotas Patronales ventas 190.05 Prestaciones Laborales ventas 437.25 Gastos de Administracin Sueldos de Admn. 1,000.00 Cuotas patronales Admn. 126.70 Prestaciones Laborales Admn. 291.50 Alquileres Vencidos 803.57 Ganancia del Ejercicio
Q. 35,714.28
Q. 30,000.00 16,964.28 46,964.28 20,000.00 26,964.28 Q. 8,750.00
2,127.30
2,221.77
4,349.07 4,400.93
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ALMACEN EL SOL BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 2012
ACTIVO Circulante Caja y Bancos Clientes Inventario de Mercadera Alquileres pagados por anticipado Fijo Mobiliario y Equipo Vehculos Suma del Activo
Q. 43,920.75 5,000.00 20,000.00 1,607.14 12,678.57 13,785.71
70,527.89
26,464.28 96,992.17
PASIVO Circulante Proveedores Documentos por pagar IVA Retencin Cuota laboral Cuotas Patronales por pagar Provisin prestaciones laborales Suma del pasivo
Q. 10,000.00 10,000.00 1,424.99 120.75 316.75 728.75
22,591.24 22,591.24
CAPITAL Inicial (+) Ganancia Ejercicio Suma Pasivo y Capital Q. 70,000.00 4,400.93
74,400.93 Q.96,992.17
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CONTABILIDAD II
TIPOS DE SOCIEDADES QUE RECONOCEN NUESTRAS LEYES A) Sociedad Colectiva: Gira bajo una razn social. Los socios tienen una responsabilidad solidaria, ilimitada y mancomunada en virtud de las obligaciones contradas por la empresa. B) Sociedad en Comandita simple:
Est formada por dos clases de socios: comanditados y comanditarios. Los primeros responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales. Tienen el uso de la razn social y la direccin del negocio. Los socios comanditarios tienen responsabilidad limitada al monto de sus aportaciones. Existe prohibicin segn el artculo 73 del cdigo de Comercio para que estos ejecuten cualquier acto de administracin de la Sociedad, ni an como apoderados de los socios comanditados.
C) Sociedad de Responsabilidad Limitada: En esta sociedad, la responsabilidad, nicamente se contrae al importe que cada socio haya entregado a la sociedad. El nmero mximo de socios, no podr exceder de 20. La escritura social solamente podr oficiarse, cuando se verifique que la totalidad del capital ha sido aportado. En este tipo de sociedad, no podr formar parte de la misma, el socio industrial. En la razn social ser necesario agregarle: y Compaa Limitada, que podr abreviarse Ltda. o Ca Ltda. D) Sociedad Annima: Su capital est constituido y representado por acciones. Los accionistas responden por las obligaciones sociales, hasta el monto de sus respectivas suscripciones. Su nombre generalmente se origina de la actividad principal a que se dedica, pero esto no es obligatorio. El capital se conoce bajo de tres modalidades: Autorizado: que representa la cantidad mxima que puede emitir una empresa. Suscrito, est formado por la suma de los contratos de suscripcin. Al respecto, nuestro cdigo de comercio establece que, en el momento de suscribir acciones es indispensable pagar por lo menos el veinticinco por ciento de su valor nominal. Capital Pagado. Consiste en las entregas de efectivo u otros bienes de activo, a cuenta de las suscripciones. El artculo 90 del cdigo de Comercio puntualiza: El capital pagado inicial de la Sociedad Annima debe ser por lo menos de cinco mil quetzales (5,000.00). E) Sociedad en Comandita por acciones: Constituye el prototipo de las Sociedades mixtas. Para definirla, transcribimos el artculo 195 del Cdigo de Comercio. Sociedad en comandita por acciones, es aquella en la cual uno o varios socios comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones que han suscrito, en la misma forma que los accionistas de una sociedad annima. 19
APERTURA DE SOCIEDADES DE PERSONAS USO DE LA CUENTA APORTACION Est limitado el empleo de la cuenta Promesa o Aportacin, a los casos en que el socio o socios de una Empresa Mercantil, no entregan de una sola vez el importe del Capital pactado en la Escritura de Constitucin. Se carga este rubro con el importe que figura en la referida escritura y se abona con las entregas parciales. Su saldo es deudor y representa lo que un socio en particular, le debe por este concepto a la Sociedad. Tipo de aportaciones: Pagadas en efectivo; Pagadas con Bienes y derechos; Pagadas con los activos y pasivos de otra empresa. EJEMPLO: El 01 de febrero de 2012 se funda la Sociedad Gaitan y Ca S.C. con los siguientes capitales: Socio Gaitn: Efectivo Vehculos Mercaderas Depsito bancario Q. 2,000.00 25,000.00 10,000.00 5,000.00
Q.42,000.00
Promete entregar los vehculos 20 das despus de fundada la Sociedad. Socio Palencia: Dep. Bco. Industrial Mercaderas Mobiliario 3,000.00 8,000.00 15,000.00
Q.26,000.00
Efecta el depsito una semana despus de que se fund la Sociedad. Socio Fuentes: Mercaderas Vehculos Efectivo 20,000.00 6,000.00 4,000.00
Q.30,000.00
Al momento de aportar su capital, hace la salvedad de que entrega nicamente el 35% del
efectivo y que la diferencia la llevara el 14 de febrero de 2012
Se pide: A) Partidas de apertura de la sociedad B) Traslados al libro Mayor C) Balance General
20
SOCIEDAD GAITAN Y CA, S.C. LIBRO DIARIO AL 28 DE FEBRERO 2012
A)
Partidas de Apertura: -----PDA. #1----Q. 42,000.00 26,000.00 30,000.00 Q. 42,000.00 26,000.00 30,000.00 -----------------------------------Q. 98,000.00 98,000.00
O1-02-2012
Socio Gaitn cuenta aportacin Socio Palencia cuenta aportacin Socio Fuentes cuenta aportacin Socio Gaitn cuenta capital Socio Palencia cuenta capital Socio Fuentes cuenta capital
O1-02-2012
-----PDA. #2 -----
Caja Q. 3,400.00 Banco 5,000.00 Mercadera 38,000.00 Mobiliario 15,000.00 Vehculos 6,000.00 Socio Gaitn cuenta aportacin Q. 17,000.00 Socio Palencia cuenta aportacin 23,000.00 Socio Fuentes cuenta aportacin 27,400.00 ------------------------------------Q. 67,400.00 67,400.00
O8-02-2012
-----PDA. #3----Q. 3,000.00 Q. 3,000.00
Banco Socio Palencia cuenta aportacin
14-02-2012 Caja
-----PDA. # 4----Q. 2,600.00
Socio Fuentes cuenta aportacin
Q. 2,600.00
21-02-2012
-----PDA. # 5----Q. 25,000.00 Q. 25,000.00 21
Vehculos Socio Gaitn cuenta aportacin
SOCIEDAD GAITAN Y CIA, S.C. BALANCE GENERAL DEL 01 AL 28 DE FEBRERO 2012
ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Mercadera FIJO (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO) Mobiliario y equipo Vehculos SUMA DEL ACTIVO Q. 15,000.00 31,000.00 ---------------Q. 6,000.00 8,000.00 38,000.00 ---------------
Q.52,000.00
Q.46,000.00 ----------------Q.98,000.00
PASIVO Y CAPITAL Capital Gaitn cuenta capital Palencia cuenta capital Fuentes cuenta capital SUMA PASIVO Y CAPITAL Q. 42,000.00 26,000.00 30,000.00 ----------------
Q.98,000.00 ----------------Q.98,000.00
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ESTADO DE LIQUIDACION
Al liquidar una Sociedad mercantil en la prctica, deben seguirse los pasos que se indican a continuacin: 1- Venta de activos. 2- Pago de los pasivos. 3- Las prdidas o ganancias en liquidacin, incluyendo los gastos de la misma, se ajustaran a travs de las cuentas de capital, conforme lo estipulado para los resultados econmicos en la escritura social, y 4- El efectivo disponible, se disminuye entre los socios, de acuerdo a sus respectivos saldos de capital.
EJEMPLO: La empresa denominada Mario Barrios y Ca. Ltda. Entra en liquidacin, y para tal efecto contrata al seor: Cristian Rivera y conviene en pagarle Q. 1,200.00 trimestrales, la liquidacin dura dos meses, al seor Rivera le Presentan los datos del siguiente Balance General: MARIO BARRIOS Y CIA. LTDA. BALANCE GENERAL AL 31 /DICIEMBRE/2012 (Cantidades en quetzales) Activo Caja y Bancos Documentos por cobrar Mercaderas (inventario final) Mobiliario y Equipo (neto) Pasivo y capital Proveedores Cuentas por pagar Mario Barrios Cuenta Capital Julio Castro Cuenta Capital Carlos Rojas Cuentas Capital Suma del Pasivo y Capital
Q. 8,000.00 35,000.00 25,000.00 8,000.00 76,000.00 Q. 25,000.00 8,000.00 15,000.00 18,000.00 10,000.00 76,000.00
23
La realizacin de los activos y pagos del pasivo se efecta de la siguiente manera: 1) Se recupera el 100% de los documentos por cobrar antes del tiempo convenido, Razn por la cual se efecta un descuento del 12% por pronto pago. 2) El lote de mercaderas se vende en Q. 22,000.00 3) El mobiliario y equipo se realiza en Q. 10,000.00 4) Se cancela la totalidad registrada en proveedores antes del tiempo convenido y nos hacen un descuento del 5% sobre Q. 5,000.00 y un 2% sobre Q. 10,000.00 5) Por cancelar el monto de las cuentas por pagar en forma inmediata, nos hacen un 5% de descuento sobre un valor del 60% de lo adeudado. 6) Los gastos de liquidacin ascienden a Q. 2,100.00 7) Las ganancias y prdidas se distribuirn en proporcin a los capitales. Con los datos anteriores efecte lo siguiente: Partidas de liquidacin T grficas de las cuentas: caja y Bancos; Prdidas y ganancias en liquidacin y capital de los socios. Cuadro que muestre la liquidacin efectuada. PARTIDAS DE LIQUIDACION MARIO BARRIOS Y CIA. LTDA. -----PDA. # 1----Caja y Bancos 30,800.00 Prdidas y ganancias en liquidacin 4,200.00 Documentos por cobrar 35,000.00 Recuperacin del 100% de documentos -------------------------------------Por cobrar, 12% de descuento por pronto 35,000.00 35,000.00 Pago. ====================== -----PDA.# 2----Caja y bancos Prdidas y Ganancias en liquidacin Mercaderas Venta del lote de mercadera en menor Precio. 22,000.00 3,000.00
25,000.00 ------------------------------------25,000.00 25,000.00 ====================== -----PDA.# 3----10,000.00 8,000.00 2,000.00 ------------------------------------10,000.00 10,000.00 ====================== 24
Caja y Bancos Mobiliario y equipo Per. y Gan. en liquidacin Realizacin del mob. Y equipo.
-----PDA.# 4----Proveedores 25,000.00 Caja y bancos 24,550.00 Prdidas y ganancias en liquidacin 450.00 Pago a proveedores, efectuando descuentos ---------------------------5,000.00 * 5% = 250.00 25,000.00 25,000.00 10,000.00 * 2% = 200.00 ==================
-----PDA.# 5----Cuentas por pagar Caja y bancos Prdidas y ganancias en liquidacin Pago de cuentas por pagar, efectuando descuento del 5% sobre el 60% de lo adecuado. 8,000.00 7,760.00 240.00 --------------------------8,000.00 8,000.00 ================
-----PDA.# 6----Prdidas y ganancias en liquidacin Caja y bancos Pago de gastos de liquidacin y Honorarios de dos meses Q. 2,900.00 2,900.00 -------------------------------2,900.00 2,900.00 ===================
ANTES DE REALIZAR LAS PARTIDAS 7 y 8 SE DEBE MAYORIZAR
-----PDA.# 7-----
Mario Barrios cuenta capital Carlos Rojas cuenta capital Julio Castro cuenta capital Prdidas y ganancias en liquidacin Distribucin de perdida con relacin a los Capitales
Q. 2,584.88 1,723.26 3,101.86 7,410.00 -----------------------------7,410.00 7,410.00 ==================
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-----PDA.# 8-----
Mario Barrios cuenta capital Julio Castro cuenta capital Carlos Rojas cuenta capital Caja y Bancos Distribucin de saldos con relacin a los Capitales.
Q.12,415.12 14,898.14 8,276.74 35,590.00 ---------------------------35,590.00 35,590.00 =================
MARIO BARRIOS Y CIA. LTDA. 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ESTADO DE LIQUIDACION
CONCEPTO
CAJA Y BANCOS
OTROS ACTIVOS
P. Y G. EN LIQUID.
PASIVO
MARIO
CAPITALES JULIO
CARLOS
SALDOS RECUPERACION VTA. DE ACTIVOS
8,000.00
68,000.00
(33,000.00)
(15,000.00)
(18,000.00)
(10,000.00)
62,800.00
(68,000.00)
5,200.00
SALDOS
70,800.00
5,200.00
(33,000.00)
(15,000.00)
(18,000.00)
(10,000.00)
PAGO DE PASIVOS
(32,310.00)
(690.00)
33,000.00
SALDOS PAGO GASTOS DE LIQUIDACION
38,490.00
4,510.00
(15,000.00)
(18,000.00)
(10,000.00)
(2,900.00)
2,900.00
SALDOS DISTRIBUCION PER. Y GAN. EN LIQUID.
35,590.00
7,410.00
(15,000.00)
(18,000.00)
(10,000.00)
(7,410.00)
2,584.88
3,101.86
1,723.26
SALDOS PAGO DE CAPITALES
35,590.00
(12,415.12)
(14,898.14)
(8,276.74)
(35,590.00) -
12,415.12 -
14,898.14 -
8,276.74 -
26
FUSIN Y CONSOLIDACIN DE EMPRESAS Se produce la fusin, cuando una empresa adquiere los activos y contrae las obligaciones de otra u otras compaas. Esta transaccin motiva un doble efecto: La firma que adquiere los bienes de activo y asume los pasivos, mantiene su identidad, mientras la otra u otras empresas que son absorbidas, desaparecen.
Citi Banco Uno = CITI Industrial Occidente=INDUSTRIAL BANCOR SCI = BANCOR
Un caso de consolidacin, es cuando dos o varias empresas, unifican sus intereses financieros, para crear una nueva persona jurdica; una Sociedad Annima, que se haga cargo de todos los bienes y obligaciones de las otras firmas que ya existan. G&T Continental = G&T Continental Sabritas Fillers =Frito Lay
En la fusin una de las Compaas que intervienen, la adquiriente, mantiene su identidad. En tanto que en la consolidacin, las firmas completamente nueva. En la generalidad de los casos los antiguos socios se convierten en accionistas de la entidad naciente.
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COSTOS DE PRODUCCIN
CONCEPTO: La contabilidad de costos es la tcnica contable que nos permite conocer en forma detallada el costo invertido en la elaboracin de un producto. Es una parte de la contabilidad general que registra, acumula, controla e informa en detalle los elementos que intervienen en el proceso productivo.
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION: 1. Materia prima: es susceptible de transformacin, representa un factor importante del Costo de Elaboracin. 2. Mano de obra: esfuerzo humano indispensable para transformar la materia prima. 3. Gastos de Fabricacin: agrupa las erogaciones necesarias para lograr esa transformacin, tales como: espacio fsico, herramienta, equipo de planta, etc.
DIFERENTES DENOMINACIONES DEL COSTO: Al costo se le puede denominar de la siguiente manera:
COSTO TOTAL COSTO DE PRODUCCIN Costo Primo MP + MO + GF Venta COSTOS DE DISTRIBUCIN Gastos de Admn. Financieros
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MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS
1)
MTODO UEPS (ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Es uno de los mtodos ms interesantes de la valuacin de inventarios. El nombre de este mtodo sugiere que las mercancas adquiridas recientemente sean vendidas primero y que el inventario final contiene las mercancas antiguas adquiridas en las primeras compras. VENTAJAS 1) En pocas de inflacin permite defender la posicin y estabilidad financiera de la empresa y reduce utilidades. 2) El costo de ventas se presenta a costos actuales. DESVENTAJAS 1) Los inventarios que se muestran en el Balance General aparecen a costos antiguos. 2) En poca de que los precios bajan provocan mayores ganancias y se paga ms ISR.
2)
MTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Esta basado en la presuncin de que la primera mercanca adquirida es la primera que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las mercancas ms antiguas en reserva; por tanto, el inventario final contiene todas las mercancas recientemente adquiridas. VENTAJAS 1) Fcilmente puede comprobarse el valor asignado a los inventarios finales. 2) El inventario final se vala a costos aproximados a los de reposicin. DESVENTAJAS 1) El costo de produccin lleva costos antiguos, alejndose un tanto de los costos de reposicin. 2) En pocas de inflacin puede originar sobre estimacin en las utilidades y por consiguiente ms pago de ISR, sobre una ganancia no obtenida realmente.
3)
MTODO DE PROMEDIO PONDERADO: Se calcula dividiendo el total del costo de las mercancas disponibles para la venta por el nmero de unidades disponibles para la venta, este calculo da un costo por unidad de promedio ponderado, el cual se aplica a las unidades en el inventario final. VENTAJAS: 1) Es fcil de entender y ante todo es prctico. 2) Es consistente y no se presta a manipulaciones. DESVENTAJAS: 1) Siempre ser menor al costo de reposicin en poca inflacionaria y lo contrario en poca de deflacin. 2) No es til en la proyeccin de precios de venta.
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TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: MATERIA PRIMA (Valuacin de Inventarios)
La empresa Ejemplo, se dedica a la fabricacin de acumuladores y durante el mes de febrero 2012 report el movimiento siguiente en el producto A: FECHADE COMPRAS 04-02-12 16-02-12 25-02-12 FECHA DE CONSUMOS 03-02-12 18-02-12 27-02-12 RECIBO DE INGRESO 101 104 106 REQUISICIN 001 003 004 CANTIDAD 36.700 Kg 46.000 Kg 56.500 Kg CANTIDAD 51.000 Kg 50.000 Kg 70.000 Kg COSTO TOTAL SIN I.V.A. Q.2,202.00 Q.3,220.00 Q.4,237.00
INFORMACIN ADICIONAL: a) Su inventario inicial estaba integrado de la siguiente manera: FECHA DE INGRESO CANTIDAD COSTO UNITARIO 28-01-12 31-01-12 b) 21.000 Kg 49.000 Kg Q.55.00 c/Kg Q.60.00 c/Kg
El 11 de febrero con la nota de envo No. 1005 se le devolvieron al proveedor 10.000 Kg, al costo unitario de la orden de compra del ingreso No. 101. El 28 de febrero con la nota de envo No. 1006 se devolvi a la bodega de materiales 20.000 Kg segn requisicin No. 004 CON LA INFORMACION ANTERIOR SE SOLICITA PREPARAR EL MOVIMIENTO DE ALMACEN.
c)
30
EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS MTODO: U.E.P.S. ENTRADAS No. Fecha Descripcin Inv. Final Requisicin # 1 Compra Ing. #101 Dev. a proveedor Compra Ing. #104 46 70 3220 36.7 60 49 2 60 55 Unid. C.U. Total Unid. 1 31-01 2 03-02 3 04-02 4 11-02 5 16-02 SALIDAS C.U.
SALDOS Total Unid. 21 49 2940 110 19 19 36.7 55 55 60 55 60 55 60 70 55 60 55 60 75 55 60 55 60 75 1045 1045 2202 1045 1602 1045 1602 3220 1045 1362 1045 1362 4237.5 1045 552.0 1045 1362 487.5 2894.5 1597.0 6644.5 2407 5867 2647 3247 1045 C.U. 55 60 SubTo 1155 2940 4095 Total
51
2202 10 60 600
19 26.7 19 26.7 46
6 18-02 7 25-02
Requisicin # 3 Compra Ing. #106 56.5 75
50
46 4
70 60
3220 240
19 22.7 19 22.7 56.5
4237.5
8 27-02 9 28-02
Requisicin # 4 Dev. a bodega 13.5 6.5 159.2 60 75
70
56.5 13.5
75 60
4237.5 810.0
19 9.2 19 22.7 6.5
20
810.0 487.5 10957.0 181.0 12157.5
TOTALES
4095 + 10957 - 12157.50 = 2894.50 EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS MTODO: P.E.P.S. ENTRADAS No. Fecha Descripcin Inv. Final Requisicin # 1 Compra Ing. #101 Dev. a proveedor Compra Ing. #104 Requisicin # 3 Compra Ing. #106 Requisicin # 4 Dev. a bodega TOTALES 20.0 159.2 Saldo Final Enero Entradas Salidas Saldo Final Febrero 75 56.5 75 46 70 3220 45.7 4.3 60 70 2742 301 36.7 60 21 30 55 60 1155 1800 19 55.7 10 60 600 45.7 5 16-02 6 18-02 7 25-02 8 27-02 9 28-02 45.7 46
50
SALIDAS Total Unid. C.U. Total Unid. 21 49

51
SALDOS C.U. 55 60 60 60 SubTo 1155 2940 1140 3342 3342 Total 4095 1140
Unid.
C.U.
1 31-01 2 03-02 3 04-02 4 11-02
2202
60 60 70 70 70 75 75 75
2742 2742 3220 2919 2919 4237.5 2115.0 3615
2742 5962 2919 7156.5 2115.0 3615
41.7 41.7 56.5
4237.5 41.7 28.3 70 75 2919.0 2122.5
70
28.2 48.2
1500.0 11159.5 181.0 11639.5 4095 11159.5 -11639.5 3615.0
31
EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS MTODO: PROMEDIO No. Fecha Descripcin 1 31-01 Inv. Final 2 03-02 Requisicin # 1 3 04-02 Compra Ing. #101 4 11-02 Dev. a proveedor 5 16-02 Compra Ing. #104 6 18-02 Requisicin # 3 7 25-02 Compra Ing. #106 8 27-02 Requisicin # 4 9 28-02 Dev. a bodega TOTALES 20.0 159.2 Saldo Final Enero Entradas Salidas Saldo Final Febrero 70.65223 1413.04 11072.54 181.0 56.5 75 4237.5 70.0 70.652227 46 70 3220 50 64.76136 36.7 60 2202 10 59.48833 Unid. ENTRADAS C.U. Total Unid. 51 SALIDAS C.U. 58.5
Total 2983.5
Unid. 70 19 55.7 45.7 91.7
SALDOS C.U. SubTo 58.5 4095 58.5 59.48833 1111.5 3313.5
Total 4095.00 1111.5 3313.5 2718.62 5938.62 2700.55 6938.05 1992.39 3405.44
594.8833
59.48833 2718.617 64.76136 5938.617 64.76136 2700.549 6938.05 1992.39 3405.44
3238.068 41.7
98.2 70.652227 4945.66 28.2 70.652227 48.2 70.652227 11762.11 4095 11072.54 -11762.11 3405.44
CUAL METODO DE VALUACION DE INVENTARIOS ES EL MEJOR?
U.E.P.S. Ventas (supuesto) Costo de Ventas: Inventario Inicial Compras (generalizada) Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas a 30,000.00
P.E.P.S. 30,000.00
PROMEDIO 30,000.00
b (a-b)
4,095.00 11,100.00 (2,894.50) 12,300.50 17,699.50
4,095.00 11,100.00 (3,615.00) 11,580.00 18,420.00
4,095.00 11,100.00 (3,405.44) 11,789.56 18,210.44
Esta comparacin resalta que durante perodos de "Aumento en los precios" el uso del metodo UEPS origina ganancias mas bajas e Impuestos Sobre la Renta mas bajos, que los originados en los otros mtodos de valuacin de inventarios. Durante un perodo de "Declinacin de Precios", el uso de UEPS puede causar un reporte de grandes ganancias comparado con el PEPS, el cual mantiene las ganancias reportadas al mnimo. Por tanto la seleccin de un mtodo de valuacin de inventario puede afectar significativamente el valor de la utilidad reportada durante perodos prolongados de niveles de fluctuacin de precios. En la seleccin de un mtodo debe tenerse en cuenta el efecto probable en el Balance General y en el Estado de Resultados.
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MANO DE OBRA
Frmulas a utilizar
Horas Fbrica = das x horas x jornadas Horas Hombre = das x horas x No. De Trabajadores Horas Mquina = das x horas x No. De mquinas Produccin= H.F. x capacidad de produccin por hora Tiempo Necesario De Produccin (TNP) = H.H. / produccin Costo HH por Mano de Obra = Costo total de MO / H.H. Costo de Mano de Obra por Unidad = 1) TNP x Costo de HH por MO 2) Costo total de MO / Produccin EJERCICIOS A DESARROLLAR 1. 220 das en una jornada de 8 horas y cuenta con 30 obreros. H.F. = 220 * 8 = 1,760 H.H. = 220 * 8 * 30 = 52,800 2. 220 das en dos jornadas de ocho horas y 30 obreros en total. 3. 225 das en dos jornadas de 8 horas cada una y tiene 15 obreros en total. 4. 225 das en dos jornadas de 7 y 8 horas cada una con 10 obreros en cada jornada. 5. 230 das en 3 jornadas de 7, 8 y 9 horas y cuenta con 10, 12 y 15 obreros en cada turno respectivamente. 6. 220 das en dos jornadas de 8 horas cada una, con 20 obreros en total, que ganan Q.52,800.00 al ao y producen 20 unidades por hora fbrica. Horas Fabrica: 220 das * 2 jornadas * 8 horas = 3,520 H.F. 220 das * 16 horas = 3,520 H.F. Horas Hombe: 220 das * 8 horas * 20 obreros = 35,200 H.H. a) Produccin: 3,520 HF * 20 unidades = 70,400 unidades b) Tiempo Necesario de produccin: 35,200 HH / 70,400 unidades = 0.50 H.H. c) Costo HH por Mano de Obra: Q.52,800.00 / 35,200 HH = Q.1.50 por HH d) Costo de Mano de Obra por Unidad: 0.50 HH * Q.1.50 = Q.0.75 Igual a decir: Q.52,800.00 / 70,400 unidades = Q.0.75 7. 230 das al ao, en tres turnos de 9, 8 y 7 horas y trabajan 18, 15 y 10 obreros en cada turno respectivamente, ganando en total Q.182,160.00 al ao, la empresa tiene capacidad de producir 12 unidades por hora fbrica.
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Pre Privado rea Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2013 TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)
PRORRATEO DE LOS GASTOS DE FABRICACION
1. PRIMARIO: es la acumulacin de los gastos de fabricacin a cada departamento, conocindose al final del perodo los gastos del departamento que mayor servicio ha otorgado. Gastos de Fabricacin
Departamentos Productivos
Deptos. de Servicios a los productivos
Deptos. de Servicios Generales
2. SECUNDARIO: Esta operacin contable tiene como finalidad el hacer una distribucin interdepartamental, empezando a repartir los gastos del departamento que mayor servicio proporcione, o sea el que sirve a ms departamentos, tomando como base el servicio recibido por los dems departamentos. El principio de prorrateo secundarios es la aplicacin de los gastos de fabricacin de cada departamento en proporcin al servicio otorgado y recibido; esto quiere decir que se prorratear primero el gasto del departamento que mayor servicio suministre, entre los departamentos que hayan recibido ese servicio, despus en orden decreciente, se prorratear el departamento que contine, en cuanto al mayor servicio suministrado, entre aquellos departamentos que lo reciban, y as sucesivamente, hasta que por ltimo queden los gastos de fabricacin acumulados exclusivamente en los departamentos productivos.
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Pre Privado rea Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2013 TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)
La fbrica de Cajas Mortuorias El ltimo adis, se dedica a fabricar las tipo PULLMAN para un viaje cmodo y placentero. Tiene dos centros productivos: EL DEPTO. DE CORTE donde se inicia el proceso de produccin, cortndose las piezas necesarias de acuerdo con las especificaciones del diseo. Cuenta con seis sierras circulares para el desarrollo de su trabajo. El DEPTO. DE ENSAMBLE se encarga de acabado final mediante el montaje, forro interno y recubrimiento de las cajas. Para el efecto, cuenta con tres cepilladoras industriales y un compresor.
El mes pasado labor 20 das en un turno de 8 horas y solo provision el 4.04% por concepto de vacaciones a sus trabajadores. La informacin general que proporciona para el perodo de referencia, es la que se cita a continuacin: 1. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: se consumi el equivalente a Q.8,000.00 el cual debe distribuirse como sigue: el 70% a los centros productivos as: Q.3.575 la Hora Maquina para el departamento de corte y Q.3.3875 hora mquina para el departamento de ensamble. El restante 30% proporcionalmente a los otros departamentos. 2. SEGURO CONTRA INCENDIO: se amortiza el pago anticipado a razn del 18% anual sobre todos los activos fijos departamentales. 3. PRESTACIONES LABORALES: se aplican de conformidad con lo que establece la ley, menos vacaciones. 4. TERRENO Y EDIFICIO: su valor total es de Q.900,000.00 y debe calculrsele una depreciacin mensual de 0.8333% tomando en cuenta que la construccin tiene un valor de Q.270,000.00 5. VIATICOS Y GASTOS DE TRANSPORTE: se pagan Q.1,800.00 con cheque, gasto que se distribuir de acuerdo con el nmero de trabajadores de cada departamento. 6. ENERGIA ELECTRICA. El consumo del mes fue de Q.3,200.00 de los cuales se hace la siguiente distribucin: mantenimiento edificios 9.375%, administracin y ventas 14.0625% Mantenimiento Maquinaria 12.500%, Almacn de materiales 4.6875% El resto se distribuye en relacin con los KW consumidos en el mes por cada mquina de los departamentos productivos. 7. IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES: Provisionar el 12 /oo para el perodo, y cargarlo al departamento de administracin. 8. ALQUILERES: Se paga la renta mensual por Q.4,000.00 la cual debe aplicarse de acuerdo con el rea ocupada por cada departamento. 9. SALARIOS DIRECTOS: departamento de corte Q-43,200.00 y departamento de ensamble Q.63,000.00 10. SECUENCIA Y BASES PARA LA DISTRIBUCIN SECUNDARIA DE LOS GASTOS DE FABRICACIN: MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS: 70% a los departamentos productivos y el restante 30% entre los dems departamentos. ALMACEN DE MATERIALES: la base son las horas hombre trabajadas en cada departamento. MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Q.8.10 hora mquina para el departamento de corte, y Q.6.70 hora mquina para el departamento de ensamble y el resto al departamento de administracin.
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INFORMACION DEPARTAMENTALIZADA
1 Departamento 2 rea ocupada Mts. 2 55000 45000 15000 15000 20000 10000 160000 3 Personal 4 sueldos y salarios indirec tos Q. 4,000.00 3,200.00 3,600.00 4,800.00 3,500.00 11,000.00 30,100.00 5 Inversin Maq. Mobi y Equipo (1) 180,000.00 160,000.00 60,000.00 12,000.00 3,600.00 26,400.00 442,000.00 6 7 Energa Materiales Elctrica Indirectos (2) Q. 12000 5,960.00 8000 9,040.00 2,000.00 1,389.00 254.00 3,000.00 20000 21,643.00 8 diversos gastos de fabricacin 1,618.00 374.00 391.00 20.00 114.00 2,517.00
Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen Materiales Admn y Ventas Totales
30 32 4 8 5 11 90
1) Depreciacin anual: 12% en lnea recta 2) KW consumidos durante el perodo por las mquinas de cada departamento productivo.
CON BASE EN LA INFORMACIN PROPORCIONADA SE LE SOLICITA: Elaborar el Cuadro de Distribucin primaria y secundaria de los Gastos de Fabricacin.
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FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS CEDULA No. 01 CUENTA: Combustibles y Lubricantes MONTO: Q.8,000.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales 70% 3,432.00 2,168.00
FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS CEDULA No. 04 CUENTA: Depreciacin Edificios MONTO: Q.2,249.91 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Area 55,000 45,000 15,000 15,000 20,000 10,000 160,000
FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS CEDULA No. 07 CUENTA: Impuesto Unico S/Inmuebles -IUSIMONTO: Q.900.00 BASE: Valor terreno y edificios DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Valor 12% TOTAL 900.00 900.00
BASE: % asignado 30% TOTAL 3,432.00 2,168.00 600.00 600.00 600.00 600.00 8,000.00
BASE: Area Ocupada Mts. Factor 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406 TOTAL 773.41 632.79 210.93 210.93 281.24 140.62 2,249.91
5,600.00
600.00 600.00 600.00 600.00 2,400.00
900,000.00 900,000.00
0.001 0.001
CEDULA No. 02 CUENTA: Seguros contra Incendios MONTO: Q.10,680.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales VALOR 180,000.00 160,000.00 60,000.00 282,000.00 3,600.00 26,400.00 712,000.00
BASE: Valor Mob. y Equipo FACTOR 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 TOTAL 2,700.00 2,400.00 900.00 4,230.00 54.00 396.00 10,680.00
CEDULA No. 05 CUENTA: Viticos y Gastos de Transporte MONTO: Q.1,800.00 BASE: No. de Trabajadores DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Personal 30 32 4 8 5 11 90 Factor 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 TOTAL 600.00 640.00 80.00 160.00 100.00 220.00 1,800.00
CEDULA No. 08 CUENTA: Alquileres MONTO: Q.4,000.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Area 55,000 45,000 15,000 15,000 20,000 10,000 160,000
BASE: Area Ocupada Mts. Factor 0.025 0.025 0.025 0.025 0.025 0.025 TOTAL 1,375.00 1,125.00 375.00 375.00 500.00 250.00 4,000.00
CEDULA No. 03 CUENTA: Prestaciones Laborales MONTO: Q.56,837.10 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Direc. e Indi 47,200.00 66,200.00 3,600.00 4,800.00 3,500.00 11,000.00 136,300.00
BASE: Sueldos y Salarios Factor 0.417 0.417 0.417 0.417 0.417 0.417 Total 19,682.40 27,605.40 1,501.20 2,001.60 1,459.50 4,587.00 56,837.10
CEDULA No. 06 CUENTA: Energa Electrica MONTO: Q.3,200.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales
12,000 8,000 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00
BASE: KWts. Consumidos C.P. % Asignado C. De S. Factor Total 0.095 1,140.00 0.095 760.00 12.500% 400.00 9.375% 300.00 4.6875% 150.00 14.0625% 450.00 3,200.00
CEDULA No. 09 CUENTA: Depreciacin Maq. Mob. y Equipo MONTO: Q.4,420.00 BASE: Inversin Activo Fijo DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Materiales Admn. y Ventas Totales Inversin 180,000.00 160,000.00 60,000.00 12,000.00 3,600.00 26,400.00 442,000.00 Factor 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 Total 1,800.00 1,600.00 600.00 120.00 36.00 264.00 4,420.00
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FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS HOJA TECNICA DE DISTRIBUCION PRIMARIA Y SECUNDARIA GASTOS DE FABRICACION UNO Das Trabajados Jornadas de Trabajo Horas Diarias Horas Fbrica Horas Mquina No. De Obreros Horas Hombre Mano de Obra CHH MO Ensam. 20 20 1 1 8 8 160 160 960 640 30 32 4800 5120 Q 43,200.00 Q 63,000.00 Q 9.00 Q 12.30 Corte M.M. 20 1 8 160 4 640 M.E. 20 1 8 160 8 1280 A.M. 20 1 8 160 5 800 A. y V. 20 1 8 160 11 1760 TOTAL
14400
TRES Corte GASTOS DE FABRICACION DISTRIBUCION PRIMARIA: Sueldos Indirectos Materiales Indirectos Diversos Gtos. de Fabrica Combustibles y Lubricantes Seguros contra incendios Prestaciones laborales Depreciacion edificios Viticos y G. de Transporte Energa Elctrica IUSI Alquileres Dep.Maq. Mob. y equipo TOTAL Distribucin Primaria DIST. SECUNDARIA Mantenimiento Edificios Almacen de Materiales Mantenimiento de Maquinaria TOTALES Ensam. M.M. M.E. A.M. A. y V. TOTAL
4,000.00 5,960.00 1,618.00 3,432.00 2,700.00 19,682.40 773.41 600.00 1,140.00 1,375.00 1,800.00 43,080.81 4,965.29 48,046.10 3,262.36 51,308.46 7,776.00 59,084.46
3,200.00 9,040.00 374.00 2,168.00 2,400.00 27,605.40 632.79 640.00 760.00 1,125.00 1,600.00 49,545.19 4,965.29 54,510.48 3,479.85 57,990.33 4,288.00 62,278.33
Q 3,600.00 Q 4,800.00 2,000.00 1,389.00 391.00 600.00 600.00 900.00 4,230.00 1,501.20 2,001.60 210.93 210.93 80.00 160.00 400.00 300.00 375.00 375.00 600.00 120.00 10,658.13 14,186.53 1,418.65 12,076.78 434.98 12,511.76 (12,511.76) (14,186.53) -
Q 3,500.00 254.00 20.00 600.00 54.00 1,459.50 281.23 100.00 150.00 500.00 36.00 6,954.73 1,418.65 8,373.38 (8,373.38) -
Q 11,000.00 3,000.00 114.00 600.00 396.00 4,587.00 140.62 220.00 460.00 900.00 250.00 264.00 21,931.62 1,418.65 23,350.27 1,196.20 24,546.47 447.76 24,994.23
Q 30,100.00 21,643.00 2,517.00 8,000.00 10,680.00 56,837.10 2,249.91 1,800.00 3,210.00 900.00 4,000.00 4,420.00 146,357.01 146,357.01 146,357.01 146,357.01
-38-

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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

PREPRIVADO AREA FINANZAS

CUADRO SINOPTICO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS ADMINISTRADOR BALANCE GENERAL TOMA DE DECISIONES

El uso de la Cuenta: CUENTA Debe Cargo Saldo Deudor Prdida Activo

Haber Abono Saldo Acreedor Ganancia Pasivo

ACTIVO Cargo Abono Aumento Disminucin +

PASIVO Cargo Disminucin Abono Aumento +

CAPITAL Cargo Disminucin Abono Aumento +

Determinacin de Utilidad o Prdida Neta

INGRESOS Cargo Abono Disminucin Aumento +

GASTOS Cargo Abono Aumento Disminucin +

SALDO ESTADO DE RESULTADOS Producto Deudor Acreedor Costo Gasto

BALANCE GENERAL Pasivo Capital Activo

12,000.00 8,900.00 4,600.00 25,500.00 105,000.00 130,500.00

11,334.00 11,250.00 3,556.00 26,140.00 95,000.00 121,140.00

25,000.00 159,426.00 184,426.00

100,000.00 344,312.00 444,312.00

25,000.00 159,426.00 184,426.00 314,926.00

100,000.00 344,312.00 444,312.00 565,452.00

12,000.00 8,900.00 4,600.00 25,500.00 130,500.00 314,926.00

11,334.00 11,250.00 3,556.00 26,140.00 121,140.00 565,452.00

Q. 900.00 Q. 108.00 Q 1,008.00 Q. 1,008.00 Q.1,008.00

Q. 1,000.00 Q. 120.00 Q. 1,120.00 Q. 1,120.00 Q. 1,120.00

Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00

Papelera y tiles IVA Caja y bancos Compra de papelera y tiles

ASPECTOS LEGALES QUE TODO PROFESIONAL DEBE CONOCER

Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00

La documentacin correspondiente a las operaciones de enero 2012, as: Da: 02 2 3 4 5 6 7 8 9

ALMACEN EL SOL LIBRO DIARIO ENERO 2012

----- 01/01/12 ----Q. 30,000.00 10,000.00 Q. 35,714.28 4,285.72 Q. 40,000.00

Caja y Bancos Clientes Ventas IVA

Venta de Mercadera al contado y crdito. Q. 40,000.00

----- 02/01/12 ----Q. 8,035.71 964.29 Q. 9,000.00 Q. 9,000.00 Q. 9,000.00

Compras IVA Caja y Bancos Compra de mercadera al contado

----- 03/01/12 ----Q. 2,678.57 321.43 Q. 3,000.00 Q. 3,000.00 Q. 3,000.00

Mobiliario y Equipo IVA Caja y Bancos Compra de mobiliario y equipo

----- 04/01/12 ----Q. 8,928.57 1,071.43 Proveedores Q. 10,000.00 Q.10,000.00 Q.10,000.00

Compra de mercadera al crdito

----- 05/01/12 ----Q. 15,000.00 Q. 15,000.00 Q. 15,000.00 Q. 15,000.00

----- 06/01/12 ----Q. 2,000.00 Q. 2,000.00 Q. 2,000.00 Q. 2,000.00

----- 07/01/12 -----

Caja y Bancos Clientes Por pago de clientes del 50% de su deuda

Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00 Q. 5,000.00

Compra de una bicicleta para reparto

----- 09/01/12 ----Q. 2,410.71 289.29 Q. 2,700.00 Q. 2,700.00 Q. 2,700.00

----- 30/01/12 -----

120.75 2,379.25 316.75 728.75 Q. 3,545.50

Ajuste: P# 12 ----- 30/01/12 ----Q. 803.57 Q. 803.57 Q. 803.57 Q. 803.57

ALMACEN EL SOL BALANCE DE SALDOS AL 31/ENERO/2012 Cantidades Expresadas en Quetzales

Deudor 43,920.75 30,000.00 12,678.57 13,785.71

ALMACEN EL SOL ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012

Q. 30,000.00 16,964.28 46,964.28 20,000.00 26,964.28 Q. 8,750.00

ALMACEN EL SOL BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 2012

Q. 43,920.75 5,000.00 20,000.00 1,607.14 12,678.57 13,785.71

Q. 10,000.00 10,000.00 1,424.99 120.75 316.75 728.75

Se pide: A) Partidas de apertura de la sociedad B) Traslados al libro Mayor C) Balance General

SOCIEDAD GAITAN Y CA, S.C. LIBRO DIARIO AL 28 DE FEBRERO 2012

-----PDA. #3----Q. 3,000.00 Q. 3,000.00

Banco Socio Palencia cuenta aportacin

-----PDA. # 4----Q. 2,600.00

Socio Fuentes cuenta aportacin

-----PDA. # 5----Q. 25,000.00 Q. 25,000.00 21