Charte du contrle et du Contentieux change

Dcembre 2012

SOMMAIRE
P R E A M B U L E..................4 INTRODUCTION ...........................................................................................................................5 PREMIERE PARTIE : PROCEDURE DE CONTROLE ......................6 SECTION I : CADRE JURIDIQUE..................7 A. MISSION DE CONTROLE.............................................................................................7 1- Contrle permanent........7 2- Contrle sur place...........7 B. POUVOIRS ACCORDES AUX AGENTS VERBALISATEURS............8 1- Droit de communication ...........8 2- Droit de demander de lassistance de la force publique ........................8 3- Droit de saisie de documents..............................9 4- Visites domiciliaires...................9 SECTION II : PROGRAMMATION DES ENQUETES...........9 A. ETABLISSEMENT DU PROGRAMME DENQUETES .........9 B. LE SCORING..........10 C. VALIDATION DU PROGRAMME PAR LE COMITE DE PROGRAMMATION DES ENQUETES.................................................................11 SECTION III : DEROULEMENT DE LENQUETE................11 A. SUPPORTS DU CONTROLE...................11 1- Avis de vrification ......................11 2- Ordre de mission et carte professionnelle.............12 B. REUNION AU SUJET DU CONTROLE................................................12 C. COMMUNICATION DES DOCUMENTS PAR LASSUJETTI..............13 D. SAISIE DES DOCUMENTS..........13 E. DUREE ET INTERRUPTIONS DU CONTROLE..................13 F. CLOTURE DU CONTROLE.....................................14 G. LE RAPPORT DENQUETE.14 SECTION IV : PROCEDURE CONTRADICTOIRE..........15 A. LA LETTRE DE NOTIFICATION DES CONSTATATIONS ...............15 1- Le contenu de la notification des constatations........15 2- La rponse de lassujetti ......................16 3- Instruction du dossier par l'inspection..........................16 B. LA LETTRE DE NOTIFICATION DES INFRACTIONS...........17
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DEUXIEME PARTIE : LE CONTENTIEUX CHANGE.....................................................19 SECTION I : CONSTATATION DES INFRACTIONS PAR UN PROCES-VERBAL.............20
A. CARACTERISTIQUE DU PROCES-VERBAL DE CONSTAT..........20 B. LE CONTENU DU PROCES-VERBAL DE CONSTAT..................20

SECTION II : REGULARISATION PAR VOIE TRANSACTIONNELLE................21 1- Les conditions de la transaction....................21 2- Lacte de transaction.........................................................21 3- Personnes habilites conclure la transaction.......................22

4- Recouvrement des amendes ................22 SECTION III - REGULARISATION PAR VOIE JUDICIAIRE....................23
1- Personnes habilites engager la poursuite en matire de change23 2- Mise en mouvement de laction publique.....................23 3- La plainte..................24 4- Caractristiques des sanctions..................24 5- Extinction de laction publique : ............24 SECTION IV - LA PROCEDURE DU CONTENTIEUX CHANGE AU SEIN DE LOFFICE DES CHANGE................................25 A- LA PROCEDURE DE REGULARISATION TRANSACTIONNELLE..............25 1- La dtermination de lamende..................25 2- La notification de lamende.. ...................25 3- La lettre de relance ...................25 4- La mise en demeure.. ...................26 5- Rglement de lamende....................26
B. LES VOIES DE RECOURS...................................................26

1- Recours administratif...................27 a- Recours gracieux devant le Comit de Transaction.........28 b- Recours hirarchique................28 2- Recours judiciaire................28 ANNEXES... .............29

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PREAMBULE

Dans le cadre de la concrtisation des nouvelles orientations de laction de lOffice des Changes visant son repositionnement stratgique par rapport ses missions et afin de les rendre conformes et cohrentes avec lre de lEtat de droit et des liberts que connait notre pays et qui sest renforc avec la nouvelle Constitution, lOffice des Changes a entam une mise niveau des procdures suivies jusque-l dans la conduite de ses missions principales savoir le contrle des changes et ltablissement des statistiques des changes extrieurs. Ainsi, ds lanne 2010, cet tablissement a dcid dengager une rflexion sur les textes lgislatifs et rglementaires rgissant la rglementation des changes et le fonctionnement de lOffice des Changes en mettant en place dune part, des organes internes de bonne gouvernance et dautres part, des garanties juridiques au profit des oprateurs conomiques et des usagers notamment, en matire dautorisation des oprations de change, de poursuite et de sanction des infractions. Cette dynamique a t conforte par une meilleure ouverture sur les oprateurs conomiques et les citoyens. En effet, le portail internet de lOffice des Changes a ddi une adresse lectronique pour recevoir toute rclamation ou dolance mettant en cause une dcision de ltablissement ou son personnel et toute proposition tendant lamlioration des services rendus aux usagers par cet organisme. En mettant la disposition des assujettis la rglementation des changes le prsent manuel des procdures du contrle et du contentieux, lOffice des Changes entend instaurer des rapports de partenariat, transparents et normaliss, susceptibles de mutualiser les efforts au service de lintrt gnral. Latteinte de cet objectif implique pour les deux parties des responsabilits rciproques savoir : le respect du droit de contrle et de sanction dvolu lOffice des Changes et linviolabilit des garanties lgales prvues au profit des assujettis la rglementation des changes. A souligner en dfinitive que la publication de ce manuel qui instaure une grande transparence au niveau du contentieux change, fait suite la diffusion de lInstruction Gnrale sur les Oprations de Change qui se caractrise par la codification des dispositions de la rglementation des changes, la simplification des procdures la charge des oprateurs conomiques et lassouplissement de lexcution des transferts par les intermdiaires agrs.

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INTRODUCTION
L'Office des Changes, cr par le Dahir du 22 Janvier 1958, est un tablissement public caractre administratif dot de la personnalit civile et de l'autonomie financire. Il est plac sous la tutelle du Ministre charg des Finances qui arrte son budget annuel et dtermine les modalits gnrales de sa gestion et de son contrle. Il est charg de deux missions essentielles: - Autoriser titre gnral ou particulier les rglements relatifs aux oprations commerciales et financires entre le Maroc et le reste du monde et en assurer le contrle a posteriori ; - Etablir les statistiques relatives aux changes extrieurs, la balance des paiements et la Position Extrieure Globale. Dans le souci de rpondre aux attentes exprimes par les assujettis la rglementation des changes, lOffice des Changes dite leur intention un manuel de procdures de contrle et du contentieux en matire de rglementation des changes. Ce manuel regroupe en un seul document lensemble des procdures prvues dans les dispositions lgislatives rgissant le contrle des changes et se traduit par : le rappel des dispositions relatives aux procdures de contrle des changes prvues dans les diffrents textes lgislatifs ; la mise en uvre de nouvelles mesures administratives visant lamlioration des rgles de procdure, de transparence et de bonne gouvernance en matire de contrle et de gestion du contentieux, savoir : linstauration dune procdure de notification ; la limitation de la priode contrler cinq exercices, sauf cas exceptionnels prvus par la loi ; la clarification des droits et obligations des agents vrificateurs et des personnes assujetties au contrle ; lintroduction dune nouvelle procdure relative aux modalits de rglement des litiges rsultant des infractions de change (barmes des amendes, dlai de rgularisation transactionnelle, recours administratif ou judiciaire). Le prsent manuel constitue, cet gard, une rfrence en matire des procdures de contrle et du contentieux. Il est divis en deux parties : la premire porte sur les procdures de contrle et la seconde traite des procdures relatives au contentieux change.

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PREMIERE PARTIE

PROCEDURE DE CONTROLE

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SECTION I : CADRE JURIDIQUE

Dans le cadre de la libralisation de la rglementation des changes, le contrle exerc par lOffice des Changes est pass, durant les dernires annes, dun contrle a priori fond sur la dlivrance dautorisations pralables un contrle a posteriori exerc sur la base des comptes rendus transmis soit, par les oprateurs conomiques eux-mmes soit, par les intermdiaires agrs chargs dexcuter les transferts sur ltranger. Ce contrle a posteriori est effectu galement par des vrifications sur place auprs des assujettis la rglementation des changes. A- MISSION DE CONTROLE 1/ Contrle permanent LOffice des Changes exerce le contrle permanent travers lexamen des comptes rendus qui lui sont adresss priodiquement par les intermdiaires agrs et par les oprateurs conomiques, dans les formes et les dlais prvus par la rglementation des changes et ce, dans le but de sassurer de la rgularit des oprations vis--vis des dispositions lgislatives et rglementaires. Ce contrle permanent seffectue travers les supports communiqus par les oprateurs qui sont analyss en recoupement avec les donnes transmises par les partenaires de lOffice des Changes, dont notamment lAdministration des Douanes et Impts Indirects.

2/ Contrle sur place Le contrle sur place seffectue travers des enqutes entreprises auprs des oprateurs conomiques selon un programme annuel dtermin en fonction des priorits fixes par lOffice des Changes. Ce contrle est assur par des agents dsigns cet effet en application des dispositions des articles 3 et 5 du Dahir du 30 aot 1949. Ces agents relevant du corps de lInspection de lOffice des Changes sont spcialement dsigns par le Ministre charg des Finances. Ils sont porteurs dune carte professionnelle individuelle leur permettant de dcliner leur qualit.

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B- POUVOIRS ACCORDES AUX AGENTS VERBALISATEURS Les principaux droits confrs aux agents chargs du contrle des oprations de change se prsentent comme suit : - droits de communication ; - droits de se faire assister par les agents de la force publique ; - saisie des documents de toute nature relatifs lobjet du contrle ; - visites domiciliaires dans les conditions fixes par la loi. 1- Droit de communication Le Dahir du 30 aot 1949 rgissant la constatation et la rpression des infractions la rglementation des changes, notamment son article 5, confre aux inspecteurs de lOffice des Changes les divers droits de communication prvus au bnfice des administrations fiscales. Ce droit leur permet de demander tout assujetti, directement ou indirectement concern par des oprations de change ainsi quaux services publics, les renseignements quils jugent ncessaires pour laccomplissement de leur mission de contrle sans que le secret professionnel ne puisse leur tre oppos. A cet gard, larticle 27 du code de procdure pnale prcise que les fonctionnaires et agents des administrations et services publics auxquels des textes spciaux attribuent certains pouvoirs de police judiciaire exercent ces pouvoirs dans les conditions et les limites fixes par ces textes. Ainsi, les assujettis, personnes physiques ou morales, sont tenus, en application des dispositions lgislatives, de prsenter aux inspecteurs de lOffice des Changes toutes pices justificatives et documents comptables ncessaires laccomplissement de leur mission. Au cas o lassujetti soppose au contrle, un procs-verbal de refus de contrle est tabli sance tenante et sign par les Inspecteurs et lassujetti. Si ce dernier refuse la signature du procs-verbal, mention en sera faite sur le document. 3- Droit de demander de lassistance de la force publique Lorsque lobjet de la vrification revt le caractre durgence, les Inspecteurs de lOffice des Changes sont fonds de demander lassistance de la force publique directement aux autorits comptentes (Procureur du Roi, Police Judiciaire, (Administration des Douanes etc).

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4- Droit de saisie des documents Les inspecteurs de lOffice des Changes sont autoriss, en vertu des dispositions de larticle 4 du Dahir du 30 aot 1949, procder la saisie des documents originaux ou copies certifis conformes aux originaux de toute nature (comptabilit, factures, copies de lettres, carnets de chque, traites, relevs de compte, documents commerciaux, etc) susceptibles de justifier les faits constats. Un procs-verbal listant les pices saisies est dress, sance tenante, dont copie est remise lassujetti. 5- Visites domiciliaires Les vrifications des oprations de change sont effectues dans le local abritant le sige social ou le principal tablissement des assujettis, personnes physique ou morales. Toutefois, ce contrle peut tre ralis dans les locaux des cabinets comptables chargs de la tenue ou de la supervision de la comptabilit de loprateur, sans que cela ne porte atteinte la rgularit de la procdure de contrle. Lautorisation pralable de lassujetti peut tre sollicite cet effet. Les Inspecteurs de lOffice des Changes disposent galement, aux termes de larticle 4 du Dahir du 30 aot 1949, du droit deffectuer en tous lieux et pendant le jour des visites domiciliaires et peuvent cet effet tre assists par un dlgu de lautorit administrative de contrle ou par un officier de police judiciaire. Il reste entendu quune visite commence le jour peut tre continue pendant la nuit. En contrepartie des attributions susvises, le lgislateur a astreint toute personne appele loccasion de ses fonctions intervenir dans lapplication de la rglementation des changes, au secret professionnel. Toutefois cette mme personne ne peut opposer le secret professionnel au juge dinstruction ou au tribunal statuant sur une poursuite rgulire, engage par une personne habilite. Tout manquement cette obligation est sanctionn par les dispositions du code pnal (art. 446).

SECTION II : PROGRAMMATION DES ENQUETES

A- ETABLISSEMENT DU PROGRAMME DENQUETES La programmation consiste tablir un programme des enqutes raliser durant une anne, en fonction de critres retenus ce titre. Il sagit dexaminer les documents verss dans les dossiers en vue de dterminer le degr de priorit de leur traitement et de sassurer galement que le Directeur ait donn son accord pour le dclenchement de la vrification tout en tenant compte des orientations de la hirarchie pour le traitement de laffaire concerne : la priode contrler, les oprations prioritaires, le contrle ponctuel, le contrle gnral, etc

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Cette phase consiste en le recensement de toutes les demandes denqutes et leur enregistrement pour les prsenter au Comit de Programmation des Enqutes pour validation. Ce programme est slectionn partir des demandes denqutes provenant principalement du systme de Scoring labor par les services de lOffice des Changes. B- LE SCORING Le SCORING est le rsultat dtudes statistiques sur des donnes conomiques et financires en possession de lOffice des Change, permettant la distinction entre les entits performantes, en termes de respect des dispositions rglementaires et les entits risques. Le systme de SCORING sapplique lensemble des entits ralisant directement ou indirectement des transactions commerciales ou financires avec ltranger. Le traitement des informations transmises par les assujettis se fait de manire automatique au moyen dune application informatique ddie ce systme. Ces informations prises en charge par lapplication informatique sont scores selon un systme de notation tabli en fonction de critres de slectivit appropris. La dfinition des critres utiliss pour construire le score diffre selon le secteur dactivit et le degr de conformit ou de dfaillance par rapport aux dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur. La dfaillance est considre comme tant le dpassement dun seuil critique au niveau des critres prdfinis: le non rapatriement des produits dexportations de biens et services, ou de crances dtenues sur des clients trangers, les transferts irrguliers, lexcs du recours aux dpenses en devises par rapport la taille de lentreprise, le secteur dactivit, le recours excessif aux produits de couverture contre les risques financiers, etc Les socits qui ne rpondent pas au courrier de lOffice des Changes et/ou qui ne transmettent pas rgulirement les comptes rendus prvus par lInstruction Gnrale des Oprations de Change, verront leurs scores multiplis par un coefficient lev. Cette mthode permet dtablir une distinction entre les oprateurs qui observent le respect des obligations dcoulant de la rglementation des changes et ceux qui sont dfaillants. Les notes et scores ainsi obtenus permettent didentifier les oprateurs devant faire lobjet dun contrle par lInspection de lOffice des Changes.

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C- VALIDATION DU PROGRAMME PAR LE COMITE DE

PROGRAMMATION DES ENQUETES Le Comit de Programmation des enqutes, institu au sein de lOffice des Change, a pour mission de valider, pour chaque anne, le programme des enqutes et des vrifications entreprendre auprs des assujettis et dassurer le suivi et lorientation de la ralisation de ce programme. Le programme annuel des enqutes peut tre modifi ou complt par le comit de programmation des enqutes au cours de lanne en fonction de lvolution des donnes en possession de lOffice des Changes et des dcisions de cet organisme. Cette procdure vise un double objectif. Elle permet de mettre en place un systme transparent dans la programmation des enqutes et de prioriser le contrle des assujettis en fonction de leur situation vis--vis du respect de la rglementation des changes ou du degr durgence des vrifications entreprendre.

SECTION III - DEROULEMENT DE LENQUETE

Toute enqute programme donne lieu une procdure prvoyant ltablissement dun ordre de mission et dun avis de vrification adresser lassujetti prcisant la date du contrle et les documents prparer. Les assujettis doivent accorder tout lintrt au contrle auquel ils sont soumis et apporter leur collaboration au droulement de lenqute dans de bonnes conditions. A- SUPPORT DU CONTROLE 1- Avis de vrification : Les dispositions de larticle 4 du Dahir du 30 aot 1949 relatif lexercice des investigations au sujet des oprations de change ne prvoient pas daviser les assujettis des contrles effectuer et consacrent, par voie de consquence, le contrle inopin. Toutefois, lOffice des Changes, au vu des informations quil dtient sur les oprateurs peut adresser lassujetti un avis de vrification avec accus de rception, dans les formes prvues par le modle annex ce manuel. Cet avis est notifi lassujetti au moins quinze (15) jours avant la date fixe pour le dbut de la vrification.

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Labsence denvoi de lavis de vrification ne prjuge pas de la rgularit du contrle inopin. Lavis de vrification comporte les lments suivants : les noms des Inspecteurs vrificateurs ; la priode concerne par la vrification ; la date du dbut de lopration de vrification ; la liste des documents prparer pour le commencement de la mission. Lopration de vrification ne peut commencer qu' l'expiration du dlai minimum de quinze (15) jours suivant la date de rception de l'avis de vrification. A dfaut daccus de rception, lOffice des Changes procde au contrle inopin. LOffice des Changes procde la notification dun avis de vrification pour contrler les oprations et les critures se rapportant une priode non couverte par la prescription quinquennale, lexception des oprations se rapportant des avoirs en devises non rapatris ou des avoirs dtenus ltranger en devises ou des avoirs obligatoirement cessibles, car ces infractions se distinguent par leur caractre continu. Les oprations de change manuel sont exclues de la procdure de lavis de vrification. 2- Ordre de mission et carte professionnelle LInspecteur est tenu avant dentamer une mission de contrle de se munir de sa carte professionnelle et dun ordre de mission prsenter lassujetti. Ces documents lui permettent laccomplissement de sa mission dans la lgalit, ce qui lui confre des droits et le soumet aux obligations prvues en la matire. Lordre de mission, sign par le responsable de lInspection, doit indiquer : - la date de dbut du contrle, - les noms et prnoms et la qualit des inspecteurs ; - le nom ou la raison sociale ainsi que ladresse de lassujetti ; - lobjet du contrle (contrle de toute lactivit, vrification ponctuelle, recoupement, vrification dinformation ). Toutefois, pour les missions de contrle inopin auprs des oprateurs de change manuel, seule la prsentation de la carte professionnelle est requise. B- REUNION AU SUJET DU CONTROLE Avant dentamer les vrifications, une premire runion doit tre tenue avec les responsables de lentit contrler, notamment le directeur ou son reprsentant et ventuellement ses collaborateurs.

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Cette runion prliminaire devra porter sur la dmarche et le programme de la vrification, les oprations contrler, les modalits pratiques de lintervention des quipes charges du contrle, les dates butoirs de ralisation des travaux de recherches et toutes les modalits permettant aux inspecteurs vrificateurs de mener bien leur mission. C- COMMUNICATION DES DOCUMENTS PAR LASSUJETTI Les documents requis par lavis de vrification doivent tre mis la disposition des inspecteurs au cours de la premire runion. Les autres documents ncessaires au contrle seront demands au fur et mesure de lavancement de la mission. La demande des documents par les inspecteurs et leur communication par lassujetti doivent en principe tre faites par crit, dat et paraph par les deux parties. Ce formalisme peut tre assur par courrier lectronique (e-mail). Le retard ou la ngligence de communication des documents demands par les inspecteurs sont considrs comme tant un refus de collaboration et de soumission au contrle. En cas de refus de communication des documents par lassujetti, une lettre de mise en demeure lui est remise, sance tenante ou aprs consultations de la hirarchie et ce, en se rfrant aux dispositions rglementaires prvues par les textes garantissant le droit de communication aux inspecteurs. D- SAISIE DES DOCUMENTS Lemport de documents par les inspecteurs doit faire lobjet de ltablissement dune liste numrant les pices emporter. Un procs-verbal de saisie doit tre sign conjointement par les inspecteurs et lassujetti ou son reprsentant. Les documents saisis peuvent tre des originaux, des copies certifies conformes loriginal ou de simples copies. Au cours dune mme enqute plusieurs procs-verbaux de saisie de documents peuvent tre tablis. E- DUREE ET INTERRUPTIONS DU CONTROLE La dure du contrle nest prcise par aucune disposition rglementaire. Elle varie en fonction de la taille de lentreprise contrler, du volume des oprations de change et des oprations commerciales et financires ralises avec les partenaires nonrsidents. Nanmoins, dans un souci defficacit, lInspection estime que la dure de contrle ne dpasse pas en moyenne le dlai dun mois pour les entits de taille moyenne, organises et disposant dune comptabilit bien tenue.
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Les interruptions du contrle ne sont pas admises sauf, dans des cas dment justifis et aprs accord de lOffice des Changes. Les inspecteurs peuvent galement interrompre le contrle dans les cas justifis par des circonstances particulires de lentreprise (mouvements sociaux, incendies, etc). F- CLOTURE DU CONTROLE A la fin de leur mission dinvestigations, les inspecteurs sont tenus dinformer lassujetti de la clture de lopration de contrle et de linformer oralement, lors dune runion tenir dans le sige de lentit concerne, des rsultats du contrle. Cette prsentation orale nengage ni les inspecteurs, ni lassujetti. Elle lui permet de disposer dun dlai supplmentaire pour runir les documents justificatifs non communiqus lors de la vrification, pour les adresser lOffice des Changes aprs rception de la lettre de notification qui constitue le document officiel de la procdure contradictoire. Les constatations releves au cours de la vrification et les explications fournies peuvent, toutefois, tre reprises dans un procs-verbal de runion soumettre la signature de lassujetti. G. LE RAPPORT DENQUETE Toute enqute donne lieu ltablissement dun rapport de mission et ce, aprs ralisation des investigations et des recoupements ncessaires auprs des diffrentes sources lies lobjet de la mission. Le rapport est un document qui doit tre rdig en termes clairs, concis et objectifs. Son contenu doit porter sur le dveloppement des points suivants : - objet de la mission ; - rfrences de lenqute (numro de lenqute, date de lavis de vrification, dlai de vrification, etc.) ; - origine de lenqute ; - aperu gnral sur lentit contrle (forme juridique de lentit, capital, part des actionnaires trangers, objet de lactivit, les personnes chargs de la gestion, CA local et CA lexport, rsultats financiers, effectif employ, ) ; - priode contrle ; - oprations vrifies, mthode dapproche, techniques utilises ; - constatations releves, textes transgresss, motivation et fondement juridique de lirrgularit releve ; - recommandations et propositions.

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Le rapport de mission est un document interne et une fois rdig, il est soumis aux suprieurs hirarchiques pour validation. Les irrgularits releves et consignes dans le rapport font lobjet dune notification crite aux personnes concernes.

SECTION IV - LA PROCEDURE CONTRADICTOIRE

La procdure contradictoire consiste en lenvoi lassujetti de deux types de lettres : - la lettre de notification des constatations suite aux rsultats du contrle ; - la lettre de notification des infractions retenues lissue de lanalyse des explications formules par lassujetti suite la notification des constatations. A- LA LETTRE DE NOTIFICATION DES CONSTATATIONS La lettre de notification des constatations consiste en lenvoi lintress dune lettre linformant des diffrentes constatations releves lors du contrle ou travers lexamen des lments en possession des services de lOffice des Changes. Cette lettre invite les personnes concernes fournir des explications et justifications complmentaires. La notification doit tre faite par crit et envoye lassujetti ladresse du sige indique dans ses dclarations soit par : - lettre recommande avec accus de rception ; - remise en mains propres sous pli ferm par le biais des agents de lOffice des Changes. 1- Le contenu de la notification des constatations La notification doit prciser notamment : - la priode vrifie, le ou les oprations contrles ; - les constatations releves ; - le dlai accord lintress pour prsenter les explications et les documents justificatifs. La notification doit tre rdige en termes clairs et prcis pour permettre lassujetti de reconstituer facilement les donnes objet de la notification et formuler une rponse utile.

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2 - La rponse de lassujetti a) Dlai de rponse Lassujetti est invit faire parvenir lInspection sa rponse qui peut revtir la forme, soit dune acceptation de ce qui a t notifi, soit dun rejet total ou partiel. La rponse doit tre faite dans un dlai de vingt et un (21) jours compter de la date de notification et ce, quelles que soient les circonstances. Toutefois, pour les oprateurs dont la vrification a abouti plusieurs constatations, le dlai de 21 jours peut tre prorog sur demande crite de lentit concerne. Cette demande doit intervenir dans le dlai de rponse accord par lOffice des Changes. En cas dacceptation, lOffice des Changes notifie lassujetti son accord en lui fixant un nouveau dlai de rponse. b) Forme de la rponse La rponse doit tre adresse lOffice des Changes par lettre avec accus de rception ou dpose au bureau dordre de cet tablissement contre accus de rception. La rponse de lassujetti doit tre faite par crit ; elle doit tre signe et date. c) Absence de rponse ou rponse hors dlai Labsence de rponse de la part de lassujetti dans le dlai fix par la lettre de notification est interprte comme une tacite acceptation des constatations notifies. Toutefois, une lettre de rappel est transmise lintress pour lui permettre de fournir les explications requises dans un dlai de huit (8) jours. 3/ Instruction du dossier par lInspection LInspection traite la rponse de lassujetti, dans un dlai de 30 jours, sauf pour les cas ncessitant un dlai plus important. Ce dlai permet aux inspecteurs dinstruire le dossier en tenant compte des arguments dvelopps par lintress. Si toutes les constatations notifies, ont t justifies, lInspection propose le classement du dossier. En cas dapport dun lment nouveau, lInspection doit redresser la situation des constatations releves et notifies, abandonner les faits justifis et maintenir les constatations non justifies qui doivent tre riges en infractions qualifier conformment aux textes rglementaires transgresss.

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B- LA LETTRE DE NOTIFICATION DES INFRACTIONS La lettre de notification des infractions consiste en lenvoi lintress dune lettre linformant des diffrentes infractions retenues son encontre aprs ltape dchange de correspondances et lanalyse des documents et justificatifs quil aurait fournis. La rponse de lInspection faire parvenir lassujetti doit tre faite par crit en prcisant le rejet total ou partiel des explications fournies. Linspection notifie lassujetti les infractions retenues son encontre et lui accorde un dlai de vingt et un (21) jours pour fournir, ventuellement, des explications complmentaires. En fonction de la rponse de lassujetti, linstruction du dossier par linspection peut aboutir soit : au classement du dossier, si la rponse de lassujetti apporte de nouveaux justificatifs permettant dabandonner toutes les charges retenues son encontre ; la transmission du dossier au Dpartement Juridique et Contentieux. Dans ce cas, les infractions retenues deviennent dfinitives. Sur la base des faits constats, relats dans le rapport denqute et rigs en infractions dfinitives aprs changes de correspondances et dexplications, le procsverbal de constat est tabli par les inspecteurs en charge du dossier. La phase de contrle est ainsi acheve et le dossier est transmis au Dpartement Juridique et Contentieux pour assurer sa rgularisation conformment aux dispositions rglementaires en vigueur.

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DEUXIEME PARTIE

LE CONTENTIEUX CHANGE

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Le contentieux change reprsente lensemble des litiges rsultant du nonrespect de la rglementation rgissant les oprations de change ainsi que les procdures lgales suivies par lOffice des Changes et lAdministration des Douanes et Impts Indirects en vue de leur donner les suites prvues par les dispositions lgislatives. Il sagit dun ensemble de rgles relevant dun "droit pnal spcial" rglementant une catgorie de dlits caractre conomique et financier. Le Dahir du 30 aot 1949, constitue pour le contentieux change le principal texte de loi qui traite de la constatation, de la poursuite et de la rpression des infractions la rglementation des changes. Au sens du prsent manuel, un dossier est qualifi de contentieux lorsque les faits relevs sont rigs en infractions la rglementation des changes dans un procsverbal de constat dress par des agents ayant comptence en la matire. En application du Dahir du 30 aot 1949 et sur la base de la Dcision du Directeur de lOffice des Changes, en tant que reprsentant du Ministre charg des Finances, le dossier contentieux constitu lencontre des assujettis la rglementation des changes est rgularis, soit : par voie transactionnelle contre paiement de lamende arrte et ventuellement laccomplissement dautres conditions de la transaction ; par voie judiciaire par la transmission du dossier contentieux lAdministration des Douanes et Impts Indirects en vue de le dfrer devant le Tribunal comptent en application des dispositions des articles 3 et 20 du dahir du 30 Aot 1949.

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SECTION I : CONSTATATION DES INFRACTIONS

Les infractions de change retenues par les agents habilits par le Dahir du 30 aot 1949 exercer le contrle de change, sont constates dans un procs-verbal de constat qui constitue le support juridique de base ncessaire la poursuite et la rgularisation des dossiers contentieux. A. CARACTERISTIQUES DU PROCES-VERBAL DE CONSTAT Le code de procdure pnale, dans son article 24, dfinit le procs-verbal comme tant le document crit et dress par un officier de police judiciaire ou un agent public agissant dans lexercice de ses fonctions. Il y rapporte dune part, ce quil a vu ou entendu comme dclarations et dautre part, les oprations quil a effectues sur une matire relevant de sa comptence. Le procs-verbal de constat doit tre sign par ses rdacteurs et lassujetti. En cas dabsence ou de refus de ce dernier de signer, mention en sera faite sur le document. A cet gard, il est important de signaler quil est indispensable, pour que le procs-verbal prsente toute la valeur juridique et permette la poursuite des infractions constates, quil ny soit fait mention que des faits exacts exposs avec clart, concis ion et prcision. B. LE CONTENU DU PROCES-VERBAL DE CONSTAT Selon larticle 24 du code de procdure pnale, le procs-verbal de constat doit comporter les indications suivantes : les noms et qualits et demeures des agents verbalisateurs ;

- lidentit de la personne physique verbalise, avec filiation complte et le numro de la C.N.I ; - ladresse exacte et le numro du registre de commerce ou la dnomination sil sagit dune personne morale ; le nom du reprsentant lgal de la personne morale avec filiation exacte ; - la date du dbut et de fin des investigations ainsi que la date et lheure dtablissement du procs-verbal de constat ; - les faits retenus constituant les infractions la rglementation des changes, avec qualification exacte ; les textes transgresss.

Le contenu du procs-verbal de constat ne peut tre rfut que dans les conditions et formes fixes par la loi et toute modification apporte ce document aprs sa signature doit tre approuve par les agents verbalisateurs et le contrevenant.

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SECTION II : REGULARISATION PAR VOIE TRANSACTIONNELLE

En matire de rglementation des changes, la transaction est un acte par lequel le dlinquant reconnat avoir commis une infraction et sengage verser une somme dtermine, titre de pnalit lOffice des Changes et ce, en contrepartie de labandon par celui-ci duser de son droit de poursuite devant la justice lgard de lassujetti. Les articles 11 et 12 du Dahir du 30 aot 1949 stipulent que le reprsentant du Ministre charg des Finances, dment habilit, peut transiger avec les dlinquants et fixer lui-mme les conditions de la transaction. Le pouvoir transactionnel accord aux reprsentants du Ministre charg des Finances nest pas limit dans le temps au cours de la procdure de poursuite et de ce fait, la transaction peut intervenir avant ou aprs jugement dfinitif. Dans ce dernier cas, la transaction laisse subsister les peines privatives de libert, au cas o elles sont retenues par le tribunal, alors que dans le premier cas, elle met fin la poursuite et teint, en consquence, laction publique. 1. Les conditions de la transaction La rgularisation par voie transactionnelle des dossiers contentieux seffectue soit contre le paiement dune amende seulement, soit contre le paiement de lamende et lengagement de lassujetti se conformer aux dispositions de la rglementation des changes en vigueur par le rapatriement des montants restant sa charge, le redressement comptable des dettes revenant aux non-rsidents ou toutes autres conditions fixes par lOffice des Changes. Le non-respect dun engagement pris lgard de lOffice des Changes dans le cadre dune transaction ne concernant pas le paiement de lamende ou une partie de lamende constitue une infraction passible de poursuite et de rpression conformment aux dispositions de larticle 2 du dahir du 30 aot 1949. Le non-paiement dune chance au titre dun rglement de lamende chelonne peut tre poursuivi par toutes les voies de justice. 2. Lacte de transaction La transaction est concrtise par un acte crit liant irrvocablement les parties et ne peut tre annul mme linitiative des contractants.

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Lacte transactionnel doit reprendre les lments suivants : - les noms, qualits et domicile des parties ; - lobjet de la transaction ; - le montant et le mode de paiement de lamende ; - les conditions de la transaction ; - la renonciation expresse par les parties toute contestation ultrieure de la transaction ; - la date laquelle il est souscrit ; - signatures des parties au contrat. 3. Personnes habilites conclure la transaction Les transactions peuvent tre conclues par lOffice des Changes avec toute personne physique capable contracter : - le prsident directeur gnral pour la socit anonyme ; le grant pour la socit responsabilit limite ;

- le mandataire dment habilit par la personne concerne ; - le pre ou le tuteur pour le mineur ; - le syndic et le reprsentant lgal pour la socit sous surveillance judiciaire ; - les tiers portant-fort. 4. Recouvrement des amendes Conformment aux dispositions de larticle 20 du Dahir du 30 aot 1949, le recouvrement, pour le compte de lOffice des Changes, des amendes arrtes dans le cadre dune rgularisation transactionnelle des dossiers contentieux est assur par lAdministration des Douanes et Impts Indirects. En consquence, les pnalits rgler lOffice des Changes doivent tre acquittes par chques tablis lordre du Receveur des Douanes Rabat concurrence des montants requis et majors du cot des droits de timbres.

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SECTION III : REGULARISATION PAR VOIE JUDICIAIRE

Tout dossier contentieux nayant pas donn lieu une rgularisation par voie transactionnelle est transmis lAdministration des Douanes et Impts Indirects pour une rgularisation par voie judicaire. LOffice des Changes, sur dcision de son Directeur, transmet les dossiers contentieux rgulariser par voie judiciaire la Direction Rgionale des Douanes comptente et ce, en application des procdures arrtes de commun accord entre lOffice des Changes et lAdministration des Douanes et Impts Indirects. 1- Personnes habilites engager la poursuite en matire de change Au sens des dispositions des articles 9, 10 et 11 du Dahir du 30 aot 1949, seul le Ministre charg des Finances ou lun de ses reprsentants dment habilit peut dposer une plainte en matire de change, exposer laffaire devant le tribunal et tre entendu lappui de ses conclusions. A cet gard, il convient de souligner que les reprsentants du Ministre, mandats cet effet, sont: - le Directeur de lOffice des Changes en vertu de la Dcision n 0062 bis du 6 juin 1997, lui permettant ainsi dexercer la poursuite des infractions la rglementation des changes constates par les services relevant de son autorit et transiger pour lesdites infractions et ce, dans les conditions prvues larticle 11 du Dahir du 30 aot 1949 ; - le Directeur Gnral de lAdministration des Douanes et Impts Indirects en vertu de la Dcision n 0062 bis du 6 juin 1997 ; - le Chef de Service du Contentieux lAdministration des Douanes et Impts Indirects et les Ordonnateurs pour les infractions constates dans le primtre de leur comptence territoriale. 2- Mise en mouvement de laction publique Laction publique en matire de dlit de change sexerce contre lauteur de linfraction, les co-auteurs ou les complices, quils soient des personnes physiques ou morales. Linfraction de change est une infraction caractre conomique dont la poursuite ne peut tre engage que sur plainte du Ministre charg des Finances ou lun de ses reprsentants investis de ce pouvoir.

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En outre, le ministre public, dans le cadre de ses attributions et lorsquil constate des dlits de change relevs par la police judiciaire, transmet copies des procdures lun des reprsentants du Ministre charg des Finances pour lui permettre, le cas chant, dexercer le droit de poursuite au titre de ces infractions. 3- La plainte La plainte est la demande crite formule par le Ministre charg des Finances ou par lun de ses reprsentants, au Procureur du Roi prs le Tribunal de Premire Instance du lieu de rsidence de la personne physique ou morale responsable du dlit commis et ce, en vue de lui demander de mettre en mouvement laction publique lencontre de lintress. 4- Caractristiques des sanctions Larticle 15 du Dahir du 30 aot 1949 stipule que "les infractions ou tentatives dinfraction la rglementation des changes sont punies dun emprisonnement dun mois cinq ans et dune amende de 500 dirhams 1 million de dirhams, sans toutefois que cette amende puisse tre infrieure cinq fois la valeur lgale de lor ou des devises ou la valeur des titres, valeurs, droits, biens mobiliers ou immobiliers ayant fait lobjet de linfraction". En sus de lamende "le tribunal est tenu de prononcer la confiscation du corps du dlit, cest--dire des biens meubles ou immeubles qui ont fait lobjet de linfraction, que celle-ci consiste en une opration prohibe ou dans lomission dune dclaration, dun dpt ou dune cession" lOffice des Changes. "Lorsque pour une raison quelconque le corps du dlit na pu tre saisi ou nest pas reprsent par le dlinquant, le tribunal est tenu, pour tenir lieu de confiscation, de prononcer une condamnation pcuniaire dun montant gal la valeur du corps du dlit augment du bnfice illicite que les dlinquants ont ralis ou voulu raliser". 5- Extinction de laction publique Une plainte dment engage doit, sous rserve de lobservation des rgles et formalits lgales, permettre de poursuivre le dlinquant sauf, en cas dextinction du droit de poursuite et de rpression numrs par larticle 11 et 12du Dahir du 30 aot 1949 savoir : la transaction et le dcs du prvenu.

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SECTION IV : LA PROCEDURE DU CONTENTIEUX CHANGE AU SEIN DE LOFFICE DES CHANGES

Afin dexercer ses attributions en matire de contrle et de poursuite des infractions la rglementation des changes dans un cadre de transparence et de bonne gouvernance, lOffice des Changes a mis en place une procdure pour la gestion des dossiers contentieux allant de la dtermination du montant de lamende et la notification des infractions lassujetti jusqu la rgularisation en passant par les voies de recours offertes aux assujettis.

A. LA PROCEDURE DE REGULARISATION TRANSACTIONNELLE

1. La dtermination de lamende La premire tape dans le traitement du dossier contentieux consiste dterminer le montant de lamende, arrt sur la base dun barme valid par lautorit comptente et qui tient compte, notamment, des lments suivants : - la gravit des infractions releves (impact sur les rserves de change); - la volont de lauteur raliser ou viter le rsultat de son acte ; - la rcidive ; - les circonstances de linfraction ; - les performances de lassujetti en matire de rapatriement de devises, demploi, de paiement dimpts et de diversification de loffre exportable marocaine. 2. La notification de lamende Une fois lamende arrte, une lettre de notification avec accus de rception est adresse lassujetti lui prcisant les infractions dfinitivement retenues son encontre et le montant de lamende correspondante. Celui-ci dispose dun dlai de vingt et un (21) jours compter de la date de laccus de rception en vue de prendre lattache de lOffice des Changes pour rgulariser son dossier. 3. La lettre de relance Pour tenir compte de certaines circonstances exceptionnelles, et si lassujetti ne se prsente pas lOffice des Changes, dans le dlai de 21 jours, une lettre de relance lui est adresse, avec accus de rception, lui rappelant les termes de la lettre de notification.

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A partir de la date de laccus de rception, lassujetti dispose dun deuxime dlai de huit (8) jours pour rgulariser son dossier contentieux par voie transactionnelle. 4. La mise en demeure Lorsque lassujetti ne se prsente pas pour rgulariser son dossier contentieux dans le dlai fix par la lettre de relance, une mise en demeure lui est adresse linformant que son dossier contentieux sera transmis, dans un dlai de 8 jours, lAdministration des Douanes et Impts Indirects qui se chargera dassurer sa rgularisation par voie judiciaire. 5. Rglement de lamende Lorsque lassujetti reconnait les infractions retenues son encontre et accepte de payer lamende fixe par lOffice des Changes, il doit se prsenter au Dpartement Juridique et Contentieux dans les dlais impartis pour accomplir les formalits administratives . Le rglement de la pnalit doit intervenir par chque de banque ou chque certifi, tabli lordre du Receveur des Douanes conformment larticle 20 du Dahir du 30 aot 1949, major du cot des timbres de quittance. En prsence de lassujetti ou de son reprsentant lgal en vertu dune procuration spciale, un acte de rglement transactionnel est tabli et sign par lassujetti et par lun des responsables agissant au nom de lOffice des Changes pour le compte du Directeur de cet tablissement. Lassujetti reoit copie des documents ayant servi de base la transaction savoir : le procs-verbal de constat et lacte de rglement transactionnel.

B. LES VOIES DE RECOURS

On entend par voies de recours dans le prsent manuel, l'ensemble des procdures permettent aux personnes ayant un dossier contentieux lOffice des Changes de demander un nouvel examen de la dcision prise par cet Organisme concernant la rgularisation de leurs dossiers. Les recours sont qualifis : lorsquils interviennent au stade de la rgularisation transactionnelle suite lapplication des barmes transactionnels mis en place par lOffice des Changes ou dune dcision du Comit de Transaction institu par lOffice des Changes ; judiciaires, lorsquils interviennent dans le cadre des procdures du droit commun devant les tribunaux comptents.
de dadministratifs,

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1. Recours administratif Lorsquune dcision arrte par lOffice des Changes na pas t accepte par lassujetti, ce dernier peut demander sa rvision. Il s'agit d'un recours administratif qui peut prcder un recours judiciaire. Le recours administratif peut tre gracieux ou hirarchique selon qu'il s'adresse directement lOffice des Changes ou une autorit administrative hirarchiquement suprieure (Ministre charg des Finances). a) Recours gracieux devant le Comit de Transaction Le comit de transaction est un organe institu au sein de lOffice des Changes dans lobjectif dexaminer les divers dossiers litigieux relatifs la transgression des dispositions de la rglementation des changes et de proposer au Directeur de cet tablissement, aprs dlibration et valuation de chaque lment du dossier, les conditions appropries la transaction. Lorsque lassujetti prend connaissance, travers la lettre de notification, des infractions retenues son encontre et de lamende fixe pour rgulariser son dossier contentieux, deux cas peuvent se prsenter : Une acceptation des conditions de la transaction : lassujetti se prsente lOffice des Changes dans les dlais fixs par les correspondances de lOffice des Changes pour rgulariser son dossier contentieux contre le paiement de lamende requise ; Un refus de reconnaitre les infractions retenues ou de payer lamende fixe pour le dnouement transactionnel de laffaire : lassujetti peut formuler lOffice des Changes une demande crite afin de dfrer son dossier contentieux devant le Comit de Transaction. Le comit de transaction procde au rexamen du dossier contentieux sur la base des documents disponibles en tenant compte des dclarations et arguments de lassujetti. Dans ce cadre, le comit peut dcider soit de : - revoir la baisse le montant de lamende ou abandonner les poursuites contre lassujetti ; - maintenir les infractions et le montant de lamende retenus ; - revoir la hausse le montant de lamende. Au terme de la runion du comit, un procs-verbal rcapitulant les dcisions prises est tabli et sign par ses membres prsents. Les dcisions du comit ne deviennent dfinitives quaprs leur validation par le Directeur de lOffice des Changes.

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Une dernire lettre de notification est adresse lassujetti reprenant les dcisions arrtes par le comit de transaction concernant les infractions et lamende de rgularisation. Celui-ci dispose dun dlai de 15 jours pour rgulariser son dossier par voie transactionnelle. b) Recours hirarchique : Le recours hirarchique s'adresse l'autorit suprieure (Ministre charg des Finances). Il est possible dentreprendre le recours hirarchique sans avoir fait au pralable un recours gracieux ou sans attendre la rponse au recours gracieux. Nanmoins, le recours doit tre motiv en droit et dans les faits pour avoir des chances d'aboutir et doit tre justifi par les pices utiles la rvision de la dcision. 2. Recours judiciaire : Le recours la voie judiciaire pour le dnouement des dossiers contentieux en matire de change peut tre effectu devant la justice linitiative de lOffice des Changes sil estime quaucune transaction ne peut ou ne doit tre conclue avec lassujetti. Lassujetti peut, en outre, nimporte quel moment du droulement de la procdure de poursuite judiciaire et mme aprs jugement, demander lOffice des Changes de conclure une transaction. Toutefois, lOffice des Changes se rserve, dans ce cas, le droit daccepter la demande du contrevenant et de fixer de nouvelles conditions pour la transaction. Les dossiers contentieux qui nont pas t rgularis par voie transactionnelle dans les dlais fixs dans le prsent manuel sont transmis lAdministration des Douanes et Impts Indirects pour une rgularisation par voie judicaire conformment aux dispositions des articles 3 et 20 du Dahir du 30 aot 1949. la transmission du dossier contentieux lAdministration des Douanes pour une rgularisation par voie judicaire ne signifie pas labandon du dossier. LOffice des Changes demeure charg du suivi du dossier en vue daccompagner, soit lassujetti dans lobjectif dun arrangement amiable, qui peut intervenir mme aprs dpt de la plainte, soit les services de lAdministration des Douanes et Impts Indirects en leur communiquant tout lment ncessaire la poursuite judiciaire.

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ANNEXES

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ORDRE DE MISSION

Le Directeur de lOffice des Changes donne mission Messieurs :

.. et .,

Inspecteurs de lOffice des Changes, dment commissionns et asserments, deffectuer compter du jusqu la fin de leur mission, des contrles auprs de .. ayant domicile afin de procder toutes vrifications et recherches autorises par la loi, en vue de sassurer de la rgularit de leur activit au regard de la rglementation des changes en vigueur.

En vertu des dispositions du Dahir du 30 Aot 1949, les responsables des entits susvises sont pris de mettre la disposition des inspecteurs les documents et livres comptables ncessaires laccomplissement de leur mission.

28, Charia Al Maghrib Al Arabi BP 71 Rabat-, Tl. : 05 37 20 05 01/02/03 FAX : 05 37 72 72 63 - www. oc.gov.ma

MISE EN DEMEURE SUITE A OPPOSITION A INSPECTION

Nos rfrences : O.M. N : Nom ou raison sociale et adresse : . .... Madame, Monsieur, Les inspecteurs de lOffice des Changes se sont prsents ladresse sus-indique, mais nont pas pu accomplir leur mission, qui consiste vrifier votre situation vis-vis de la rglementation des changes pour la priode allant : Du Au .. Lobstacle ayant empch les inspecteurs daccomplir leur mission, est le suivant :

Votre refus de rceptionner lordre de mission ; Non-respect de votre part des dlais convenus ; Non prsentation des documents demands ; Autre ( prciser) : . ....

Aussi et en application des textes lgislatifs et rglementaires, je vous demande de bien vouloir permettre aux inspecteurs daccomplir leur mission de contrle. Je vous rappelle que ces derniers sont en droit de demander assistance aux autorits locales pour leur prter appui et protection dans lexercice de leurs prrogatives.

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Rabat, le ..

A Monsieur lAdministrateur ou le Grant de la socit xxx

Objet : Avis de vrification.

Monsieur,

En application des dispositions de la lgislation rgissant les oprations de

change, jai lhonneur de vous informer quune enqute sera entreprise auprs de votre tablissement par une quipe de deux Inspecteurs dment commissionns et asserments.

Cette enqute sera mene conformment aux normes adoptes par lOffice
des Changes et peut porter sur les quatre exercices rvolus en plus de lexercice en cours, sachant que pour les oprations se rapportant des avoirs obligatoirement cessibles, la priode contrler nest pas limite dans le temps.

A cet gard, je vous invite mettre la disposition des Inspecteurs

vrificateurs, le 15me jour date denvoi du prsent avis, les documents juridiques, comptables, financiers, commerciaux ainsi que toutes pices qui seront juges utiles pour mener bonne fin la mission denqute.

Veuillez agrer, Monsieur, lexpression de mes considrations distingues.

PJ : Liste des documents prparer pour le premier jour de contrle.

28, Charia Al Maghrib Al Arabi BP 71 Rabat-, Tl. : 05 37 20 05 01/02/03 FAX : 05 37 72 72 63 - www. oc.gov.ma

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Liste des documents prparer pour le premier jour de contrle.

Dossier juridique de la socit (statuts, RC, PV dAGO et AGE, etc.) ; Liasse fiscale des cinq derniers exercices ; Balances gnrales des cinq derniers exercices ; Balance auxiliaires clients et fournisseurs trangers des cinq derniers exercices ; Grands livres fournisseurs trangers des cinq derniers exercices ; Grands livres clients trangers des cinq derniers exercices ; Contrats conclus avec des entits trangres au cours des cinq derniers exercices.

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