UNIDAD # 3: EL CONTROL INTERNO Y LAS OPERACIONES DE EFECTIVO

MODELO DE CONCILIACION BANCARIA

El siguiente ejemplo es un estado de la cuenta bancaria nmero 96848602, uno de miles de depsitos. Estas cuentas constituyen el libro auxiliar que sustenta la cuenta del mayor general del banco, depsitos, que es un pasivo. Donde existe un sobregiro. Existe otro ejemplo en el que se incluyen algunos registros de un depositante y de un banco. Para el 31 de diciembre, el saldo bancario es un activo (efectivo) en los libros del depositante y un pasivo (depsitos) en los del banco. Puede parecer extrao el uso de los trminos cargar y abonar en la jerga de los bancos: Los documnetos que respaldan los cheques del estado de cuenta son los cheques cancelados y las fichas de depsitos soportan los depsitos adicionales. Cuando el banco paga el 8 de enero el cheque de $2000 que el cliente expidi el 5 de enero, el asiento de diario del banco ser: Depsitos el 8 de enero $2000 Efectivo $2000 Reduccin de la cuenta del depositante

Conciliacin Bancaria, el 31 de enero del 20X2 Saldo en libros (Registro de saldo po cheque, saldo de registro) Deducir: cargos por servicios bancarios en enero, no registrados en los libros ( se incluyen tambin otros cargos del banco todava no deducidos) Saldo ajustado en libros Saldo en banco (saldo de estado de cuenta del banco, saldo de estado de cuenta) Agregar: depsitos no registrados, depsitos en trnsito ( depsito del 31/1) Deducir: cheques en circulacin, cheque del 29/1 Saldo ajustado en banco S/. 20.00 7,980.00 10,980.00 7,000.00 17,980.00 10,000.00 7,980.00 S/. 8,000.00

Estado real de cuenta bancaria:

SEAFIRST BANK University Branch 4701 University Way NE Seattle WA 98145 Nmero de cuenta Richard B. Sandstrom 2420 Highline Rd. Redmond WA 98110 777 96848602 Periodo del estado 21-11-98 a 20-12-98

RESUMEN DE SU CUENTA DE CHEQUES Primera opcin saldo mnimo Saldo Inicial Depsitos Retiros Manejo de cuenta Saldo final Saldo mnimo el 9-12-98 96848602 368.56 5074 3232.92 16 2193.64 -33.39

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CHEQUES Depsitos: Registrados 11--21 11--25 12--10 12--16 S/. Monto 700.00 1,810.00 1,810.00 754.00 Descripcin Depsito Depsito de nmina Depsito de nmina Depsito

Retiros: Ch. Nmero 1606 1607 1609 * 1617 * 1629 * 1630 1639 * 1641 * 1642 1643 1644 Pagado 02--12 28--11 09--12 05--12 26--11 25--11 02--12 09--12 05--12 15--12 17--12 Monto S/. 1,134.00 561.00 12.00 7.00 10.00 16.95 96.00 1,025.00 50.00 236.25 84.72

* = Discontinuidad en la secuencia de los cheques Nmero total de cheques = 11

La conciliacin del banco indica que se requiere un ajuste en los libros del depositante:

31-Jan Gasto por manejo de cuenta bancaria Efectivo Registrar los gastos bancarios impresin de cheques

S/.

20.00 S/. 20.00

Saldos comparativos de efectivo, enero 20X2

Registros del depositante Efectivo en banco (Cuentas por Cobrar del banco) Sal. 1/1/X2 10/l 24/l 31/l Sal. 31/1/X2 S/. S/. 11,000.00 5/l 15/l 4,000.00 19/l 6,000.00 7,000.00 29/l S/. 28,000.00 8,000.00 10,000.00 S/. 20,000.00 5,000.00 S/. 2,000.00 3,000.00

Registros del banco Depsitos (Pagaderos al depositante) 8/l 20/l 28/l 31/l * S/. 2,000.00 Sal. 1/1/X2 3,000.00 11/l 5,000.00 26/l 20.00 S/. 10,020.00 Sal. 31/1/X2 * Cargo por el servicio de imprimir los cheques S/. 21,000.00 S/. 10,980.00 4,000.00 6,000.00 S/. 11,000.00

Fecha 5-Jan

Diario General del Depositante 1 Cuentas por pagar Efectivo

Cheque nm. 1 Efectivo

Debe S/. 2,000.00 S/.

Haber

2,000.00

10-Jan Efectivo Cuentas por Cobrar

Ficha de depsito nm. 1

2 4,000.00 4,000.00 3 Impuestos sobre la renta por pagar Efectivo

Cheque nm. 2

15-Jan

3,000.00 3,000.00

19-Jan Cuentas por pagar Efectivo

Cheque nm.3

4 5,000.00 5,000.00 5 Efectivo Cuentas por Cobrar

Depsito nm. 2

24-Jan

6,000.00 6,000.00 6

29-Jan Cuentas por pagar Efectivo

Cheque nm. 4

10,000.00 10,000.00 7

31-Jan Efectivo Cuentas por Cobrar

Depsito nm. 3

7,000.00 7,000.00