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GOVERNO DO ESTADO DO MARANHO

CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO

Manual de Auditoria

2012

MANUAL DE AUDITORIA
2012

CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO

Permite-se a reproduo total ou parcial, para fins no comerciais, desde que citada a fonte. Copyright 2012, Controladoria Geral do Estado Impresso no Brasil / Printed in Brazil www.cge.ma.gov.br

Maranho. Controladoria Geral do Estado. Manual de auditoria/Controladoria Geral do Estado do Maranho. So Lus, 2012. 144 p. 1. Manual de auditora 2. Controladoria Geral do Estado. I. Ttulo.

APRESENTAO O Manual de Auditoria da Controladoria Geral do Estado complementa nosso Manual de Redao. O objetivo do trabalho instrumentalizar a execuo das auditorias desenvolvidas, de modo a atingir plenamente a misso institucional da CGE. No Manual de Auditoria, so apresentados conceitos consolidados na literatura e nos rgos de controle. Alm disso, apresentada a metodologia adotada na CGE para execuo das auditorias.
Com este documento, a CGE consolida sua opo pelos programas de governo como referncia para execuo de suas atividades, graas compreenso de que os resultados quantitativos e qualitativos da organizao resultam principalmente da qualidade das conexes entre processos de trabalho.

Serviram como referencial terico a literatura especializada e principalmente as experincias descritas em manuais de organismos de auditoria e controle, tais como o Tribunal de Contas da Unio TCU, o Tribunal de Contas do Estado da Bahia TCE-BA, a Controladoria Geral da Unio CGU e a Coordenadoria de Auditoria Interna da Companhia Nacional de Abastecimento Conab. O Manual de Auditoria foi elaborado pela Superviso de Auditoria Institucional II. Registra-se tambm a colaborao imprescindvel dos supervisores de auditoria, da auditora-geral adjunta e da chefe de assessoria de planejamento na aprovao do contedo dos programas de auditoria, anexos a este manual, bem como a reviso de textos pelo professor Jos Paulo de Oliveira. Este manual representa o entendimento da CGE para a conduo de suas atividades de controle, sujeito a modificaes decorrentes da aplicao do manual, bem como de evolues inerentes modernizao dos mecanismos de controle, de modo geral, e da Controladoria Geral do Estado, em particular.

Maria Helena de Oliveira Costa Auditora-Geral do Estado

SUMRIO
1 2
2.1 2.2 2.3 2.4

INTRODUO CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO


ORGANIZAO E ESTRUTURA REAS DE ATUAO TOMADA DE CONTAS ESPECIAL CONTROLE SOCIAL

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3.1 3.2 3.3 3.4 3.5

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
MATERIALIDADE, RELEVNCIA E CRITICIDADE MATRIZ DE RISCO AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS PROGRAMA DE AUDITORIA AMOSTRAGEM

4
4.1 4.2 4.3

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
TESTES SUBSTANTIVOS EVIDNCIAS DE AUDITORIA PAPIS DE TRABALHO

5
5.1

ESPCIES DE AUDITORIA
AUDITORIA OPERACIONAL

6
6.1 6.2 6.3 6.4

METODOLOGIA DE AUDITORIA ADOTADA NA CGE


FASE DE PLANEJAMENTO FASE DE EXECUO ELABORAO DE NOTIFICAO ELABORAO DE RELATRIO

7
7.1 7.2

COMUNICAO DOS RESULTADOS DA AUDITORIA


ATRIBUTOS DA QUALIDADE DA INFORMAO AUDINCIA E RESPOSTA DO AUDITADO

ATUALIZAO DO MANUAL DE AUDITORIA BIBLIOGRAFIA ANEXOS

LISTA DE SIGLAS ANAO................................... CGE...................................... CGU...................................... CONAB................................ COSUP.............................. GAO..................................... LOA..................................... NAO..................................... OAG..................................... OS........................................ SIAFEM............................... SISAE................................... SISPCA................................ SRH...................................... SUSUCI................................ TCE...................................... TCE BA............................. TCU...................................... Australian National Audit Office Controladoria Geral do Estado Controladoria Geral da Unio Companhia Nacional de Abastecimento Conselho Superior da Controladoria Geral do Estado United States General Accounting Office Lei Oramentria Anual National Audit Office Office of the Auditor-General of Canada Ordem de Servio Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios Sistema de Auditoria Eletrnica Sistema Informatizado de Planejamento, Coordenao e Avaliao Sistema de Recursos Humanos Superviso de Suporte ao Controle Interno Tomada de Contas Especial Tribunal de Contas do Estado da Bahia Tribunal de Contas da Unio

1 INTRODUO Dividido em oito captulos, o Manual deve ser utilizado em conjunto com o Manual de Redao. O captulo dois apresenta a CGE, sua organizao e estrutura, reas de atuao e a importncia do controle social. O captulo trs trata do planejamento da auditoria, com nfase para a avaliao dos controles internos e para a Matriz de Risco, cuja metodologia foi descrita em sua maior parte no Anexo C, visando tornar o texto principal mais conciso. No captulo quatro, so abordados os procedimentos de auditoria, base para a execuo dos trabalhos da CGE. Apresenta-se no captulo cinco a distino entre auditoria de conformidade e auditoria operacional. So abordados tambm os mtodos de coleta e anlise de dados. A metodologia de auditoria adotada na CGE descrita no captulo seis, destacando-se as fases de planejamento e execuo da auditoria e a elaborao de notificao e relatrio. O captulo sete trata da comunicao dos resultados da auditoria, abordando no s o fluxo de informao entre a CGE e o auditado, como tambm os atributos da qualidade da informao. Nos anexos, descrita a metodologia utilizada pela CGE para elaborao da matriz de risco, alm dos programas de auditoria. 2 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO A Auditoria Geral do Estado foi criada pela lei delegada n 04/68, em 30/9/1968. Desde ento, foram feitas vrias modificaes para sincronizar o controle interno do Executivo com as transformaes ocorridas no ambiente governamental. Em 1996 (por meio da lei 6.895/96), a Auditoria Geral do Estado consolidou-se como rgo central do sistema de controle interno, e suas atribuies foram ampliadas para tornarem-se compatveis com as determinaes da Constituio Federal de 1988 que tratavam do controle interno. Em 2003, a lei 7.844/03 alterou a denominao de Auditoria Geral do Estado para Controladoria Geral do Estado e confirmou-a como rgo responsvel por avaliar o cumprimento das metas do Plano Plurianual e a execuo dos programas governamentais, alm de comprovar a legalidade e avaliar a eficcia dos atos de gesto. Essas atribuies foram ratificadas pela lei 9.340, de 28 de fevereiro de 2011.
2.1 ORGANIZAO E ESTRUTURA

A CGE o rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo. Tambm compem este sistema a Comisso Central Permanente de Licitao, a Corregedoria Geral do Estado, os rgos centrais e setoriais dos sistemas de finanas, contabilidade, planejamento e administrao e as auditorias internas, controladorias ou unidades assemelhadas das entidades da administrao indireta. Compem a estrutura organizacional da CGE (lei 6.895/96):
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a) Administrao superior Auditor-Geral do Estado; Conselho Superior da Controladoria Geral do Estado COSUP; Auditor-Geral Adjunto. b) Assessoramento Gabinete; Assessoria de Planejamento e Aes Estratgicas; Assessoria Jurdica. c) Execuo instrumental Superviso Administrativo-Financeira: Servio de Recursos Humanos Servio de Material e Patrimnio Servios Gerais e Transportes Servio de Execuo Oramentria e Controle Contbil-Financeiro Superviso de Informtica d) Execuo programtica Superviso de Auditoria da rea Econmico-Social; Superviso de Auditoria da rea Social I; Superviso de Auditoria da rea Social II; Superviso de Auditoria da rea Institucional I; Superviso de Auditoria da rea Institucional II; Superviso de Auditoria da rea de Infraestrutura; Superviso de Suporte ao Controle Interno. O Conselho Superior da Controladoria-Geral do Estado constitudo pelo auditor-geral do Estado, pelo auditor-geral adjunto, pelos supervisores de auditoria, pelo supervisor de suporte ao controle interno e por um representante da carreira de auditor, eleito (com o respectivo suplente) por seus pares, em votao secreta, para mandato de um ano.
2.2 REAS DE ATUAO

Compete CGE exercer a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, patrimonial e administrativa (na administrao direta e indireta) para avaliar a legalidade, legitimidade e economicidade dos atos, a concesso e aplicao de subvenes, e a arrecadao de receitas. A rea de atuao da CGE abrange tambm (lei 9.571/2012): a) a aplicao de recursos transferidos pelo estado s entidades de direito pblico ou privado; b) qualquer pessoa fsica ou jurdica que arrecade, utilize, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens e valores do estado; c) qualquer pessoa fsica ou jurdica que, em nome do estado, assuma obrigaes de natureza pecuniria. No exerccio de sua funo, o auditor pode solicitar informaes, documentos, processos, exames, percias, diligncias, etc. Nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado ao auditor no exerccio de suas atividades, sob pena de responsabilidade adminis-

trativa. Ao auditor cabe observar o sigilo profissional, o que implica utilizar as informaes nica e exclusivamente para execuo dos trabalhos de auditoria. Quando houver limitao a seu trabalho, o auditor deve comunicar o fato imediatamente a seu superior, solicitando as providncias necessrias.
2.3 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

A tomada de contas especial TCE um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica (...) e obteno do respectivo ressarcimento (IN TCU n 56/2007). Destinada apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano (dando cincia ao TCE MA), a TCE s deve ser instaurada aps esgotadas todas as providncias administrativas, visando ao ressarcimento. Caso no ocorra, compete autoridade administrativa instaurar a TCE, sob pena de incorrer em crime de responsabilidade solidria. Casos que do origem TCE: omisso no dever de prestar contas; no comprovao da aplicao de recursos repassados por convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere; ocorrncia de desfalque, alcance, desvio ou desaparecimento de dinheiro, bens, ou valores pblicos, e; prtica de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano administrao pblica (IN TCU n 56/2007). Nas TCEs, a Controladoria Geral do Estado deve responsabilizar-se pela emisso de certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatrio, com manifestao acerca das seguintes questes (IN TCE MA n 05/2002): a. apurao adequada dos fatos, com indicao das normas ou regulamentos eventualmente infringidos; b. identificao correta do responsvel; c. quantificao precisa do dano e das parcelas eventualmente recolhidas. Quando se tratar de recurso relativo a convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere, o certificado e o relatrio de auditoria devem conter manifestao do concedente sobre a observncia da norma, em especial no que tange celebrao do termo, avaliao do plano de trabalho, fiscalizao do cumprimento do objeto e instaurao tempestiva da TCE (IN TCE MA n 05/2002).
2.4 CONTROLE SOCIAL

O controle social um dos meios de promoo do envolvimento da sociedade nos assuntos de governo e, consequentemente, um modo de evitar-se o isolamento dos dirigentes. So objetivos do controle social: a) democratizar a gesto das aes do governo, a serem tomadas com a participao da populao, haja vista que todos os atos de governo tm repercusso na vida de cada cidado. b) fazer com que o governo se torne mais transparente e a sociedade mais participativa e vigilante quanto s aes do governo; c) zelar pelo uso do patrimnio pblico, conscientizando a populao de que os servios prestados pelo governo e os bens usados pela comunidade (escolas, hospitais, prdios pblicos) so financiados pelos impostos pagos pela sociedade;
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A Constituio Federal de 1988 abriu espao para que a comunidade agisse de forma mais participativa na gesto das polticas pblicas. So exemplos dessa nova prtica o oramento participativo, o plebiscito e a iniciativa popular legislativa. Visando participao da sociedade nas funes de planejamento, acompanhamento e avaliao das polticas pblicas, foram institudos os conselhos, rgos colegiados deliberativos, que representam a sociedade em carter permanente e permitem a articulao entre governo e sociedade.1 Desta forma, a partir de 1988, alm do fortalecimento da atuao dos rgos de controle interno do Poder Executivo (as Auditorias ou Controladorias estaduais ou municipais), dos Tribunais de Contas, da Cmara de Vereadores e das Promotorias Pblicas, tambm se abriu espao para que a sociedade organizada fiscalizasse os rgos pblicos, por meio de conselhos, associaes e sindicatos de classes, associaes de bairros, etc. O controle social aumenta sua importncia em funo da conscincia de que o controle estatal no consegue ser onisciente e onipresente, quando se trata de fiscalizar eventuais irregularidades na aplicao de recursos pblicos. Um controle social eficiente auxilia, portanto, na gesto dos recursos pblicos e consequentemente til prpria sociedade. Resulta da sua importncia, o que implica a necessidade de se aperfeioarem os mecanismos de atuao, objetivo que deve ser disseminado a todos os auditores da CGE para ganhar fora e tornar-se vivel.

TVE Brasil. Controle Social. Disponvel em http://www.tvebrasil.com.br/SALTO/boletins2001/cont/conttxt1.htm. Acesso em 07/02/2008.

3 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA O planejamento a fase da auditoria em que so definidas as aes a serem executadas no trabalho de campo. Quanto mais detalhado o planejamento, melhor ser a qualidade da execuo da auditoria.
3.1 MATERIALIDADE, RELEVNCIA E CRITICIDADE

A elaborao do planejamento da auditoria fundamentada em trs conceitos principais: materialidade, relevncia e criticidade. a) materialidade: refere-se magnitude dos montantes passveis de compor a amostra de auditoria. Os valores a serem selecionados correspondem aos recursos alocados por uma unidade gestora em um objeto de auditoria (unidade, sistema, rea, processo, programa, ao, plano interno ou elemento de despesa); b) relevncia: refere-se importncia relativa de uma determinada questo, situao ou objeto, existentes em um dado contexto; c) criticidade: refere-se possibilidade de identificar as situaes crticas efetivas ou potenciais a serem auditadas. A criticidade pode ser representada: pelo conjunto de elementos que denotam vulnerabilidade, fraqueza e pontos de controle com riscos latentes; pela situao de gesto desconforme, em razo de ilegalidade, ineficincia ou ineficcia e pela ausncia de aderncia normativa. A criticidade representa, pois, o perfil organizado, por rea, dos pontos fracos de uma entidade.
3.2 MATRIZ DE RISCO

Anualmente a CGE elabora o planejamento das auditorias utilizando a Matriz de Risco (metodologia aprovada por meio da Resoluo n 03/2008/GAB/CGE, de 19/06/08) , com base no modelo adotado pela Controladoria Geral do Municpio do Rio de Janeiro desde 2004. As diretrizes para a aplicao da metodologia de planejamento de auditoria com base no risco aliceram o Plano Anual de Metas e Atividades da CGE, no qual so identificadas as reas prioritrias de auditoria no mbito das unidades auditveis. A seleo das reas prioritrias de auditoria resultante da anlise conjunta das seguintes informaes: a. macro-orientaes do governo estadual; b. solicitaes e diretrizes do auditor-geral do estado; c. solicitaes dos titulares das secretarias e entidades do Poder Executivo estadual; d. informaes relativas aos trabalhos realizados pelas supervises de auditoria da CGE. As macro-orientaes do governo estadual, por sua vez, podem ser observadas em perspectivas amplas ou especficas: a. anlise geral reas estrategicamente prioritrias no contexto geral do Poder Executivo do Estado do Maranho; b. anlise setorial programas/aes prioritrios no contexto de cada unidade gestora executora;
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c. anlise operacional reas prioritrias no contexto de cada unidade gestora executora. O objetivo da Matriz de Risco (descrita no Anexo C) otimizar os recursos humanos da CGE na realizao de auditorias, permitindo a alocao dos tcnicos nas reas mais relevantes, de modo a permitir maior reduo dos riscos. O risco, no caso, representa o potencial de perda para uma organizao devido a erro, fraude, ineficincia, falta de aderncia aos requisitos estatutrios ou aes que tragam descrdito organizao e que possam afetar negativamente o alcance de seus objetivos 2.
3.3 AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS

Os controles internos so procedimentos, mtodos ou rotinas, criados com o objetivo de salvaguardar os ativos, garantir confiabilidade s informaes gerenciais e contbeis, prevenir a ocorrncia de erros e irregularidades e garantir a observncia das polticas administrativas, visando atingir os objetivos e metas da organizao. Organizados em um conjunto coordenado de sistemas, os controles internos permeiam toda a entidade e so inerentes a todos os atos e processos administrativos. Quando integrados, os controles internos passam a compor o sistema de controle interno, com os seguintes subsistemas, entre outros:

contabilidade; oramento; custos; auditoria; patrimnio; recursos humanos; informaes gerenciais.

A responsabilidade pela implementao, manuteno e aperfeioamento dos controles internos dos gestores da organizao. Os procedimentos para avaliao dos controles internos so:3 a. observao da forma de organizao mapear a organizao, por meio de organogramas e fluxogramas, identificando as principais reas operacionais; b. identificao das polticas, diretrizes, normas e procedimentos administrativos compreender os objetivos da organizao e o modelo de gesto adotado; c. levantamento do ciclo de transaes identificar, por meio de questionrios e fluxogramas, os fluxos de transaes da entidade; d. avaliao da aderncia a diretrizes e normas legais analisar se o controle interno promove a observncia das diretrizes, planos, leis, regulamentos e procedimentos administrativos e se os atos de gesto so executados por meio de atos legtimos e pertinentes finalidade da entidade;

RIO DE JANEIRO. Controladoria Geral do Municpio do Rio de Janeiro. Planejamento Estratgico em Auditoria: auditoria baseada em risco. Rio de Janeiro: 2004, p. 7. 3 Id ibid.

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e. avaliao da definio de autoridade e responsabilidade adotada avaliar se h regulamentos legais (manuais de procedimentos, estatutos e regimentos) que definam a autoridade e responsabilidade para todas as funes e setores da organizao, inclusive expressas em organogramas; f. verificao da segregao de funes observar se h segregao entre as funes de aprovao, execuo e controle, de forma que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela representativa de qualquer transao; g. observao da poltica de recursos humanos compreender o mecanismo de seleo e qualificao de pessoal e o rodzio de funes e gozo regular de frias; h. avaliao da oportunidade e confiabilidade das informaes geradas; i. observao da forma de registro das operaes avaliar (por amostragem) se as operaes so registradas baseadas em atos legtimos, relacionados com a finalidade da entidade e devidamente autorizados; j. observao da adoo de poltica de segurana quanto aos ativos protegidos avaliar se os mecanismos de controle so suficientes para permitir o acesso aos ativos somente a pessoas autorizadas; k. avaliao da atuao do controle interno verificar a competncia da unidade de auditoria interna (ou equivalente), seus atos normativos, seu grau de independncia e o resultado de seus trabalhos. Embora a avaliao do sistema de controle interno no se esgote na fase de planejamento, nessa fase que se obtm uma opinio sobre a adequao dos controles, por meio dos testes de observncia (tambm denominados de conformidade), os quais iro determinar a extenso dos exames4. Se a concluso de que o sistema de controle interno adequado, reduzem-se os testes substantivos (realizados na fase da execuo de auditoria), concentrando-se o trabalho nas reas onde os riscos de erros no so adequadamente prevenidos pelo sistema de controle. Utilizam-se as seguintes tcnicas para aplicao dos testes de conformidade: a. observao direta dos mecanismos de controle; b. exame de documentos; c. reviso de transaes, para confirmar se h evidncia de terem sido objeto de verificao e controle. O resultado da avaliao dos controles internos o direcionador para o detalhamento do programa de auditoria a ser aplicado na fase de execuo. Alm disso, a opinio do auditor sobre a adequao do sistema de controle interno deve estar refletida em seu relatrio de auditoria, acompanhada das recomendaes.
3.4 PROGRAMA DE AUDITORIA

O programa de auditoria um plano de ao detalhado, cujo principal objetivo orientar o auditor em seu trabalho. Ainda que constitua um roteiro de procedimentos pr-

Incluem-se nos testes de conformidade a avaliao dos documentos que suportam as transaes contbeis.

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determinados o programa deve ter a flexibilidade necessria para incluso de novos procedimentos, sempre que surgirem questes relevantes. Denominados procedimentos de auditoria, os programas de auditoria da CGE esto organizados por reas de auditagem e destinam-se a estabelecer as orientaes para a identificao, anlise, avaliao e registro da informao auditada durante a execuo do trabalho. O objeto da auditoria determinar se sero usados programas de auditoria padronizados ou procedimentos especficos. Enquanto procedimentos-padro so utilizados para efetuar exames sobre assuntos comuns a diversas entidades, procedimentos especficos so utilizados em razo do enfoque, particularidades e tempo disponvel para execuo de cada auditoria. No Sisae, os procedimentos-padro compem um banco de dados e esto disponveis para utilizao nas auditorias. Na hiptese de alterao no procedimento de auditoria pelo auditor, a modificao deve ser submetida para anlise (por escrito) ao supervisor responsvel. Caso a modificao proposta seja aplicvel a trabalhos futuros, o supervisor dever propor uma alterao definitiva no procedimento de auditoria, submetendo sua proposta apreciao do Cosup. Ocorrendo a elaborao de novos procedimentos, convm que seja realizado pelo menos um teste-piloto, antes de torn-los disponveis para utilizao.
3.5 AMOSTRAGEM

A amostragem um mtodo que permite ao auditor obter informaes sobre um grupo de elementos numeroso (populao) a partir da anlise de uma parte representativa do grupo (amostra). Em auditoria, a amostragem o melhor meio para obter informaes, seja nos casos em que o exame de todos os itens auditveis invivel, seja porque o objeto auditvel constitudo de vrios itens, seja porque se distribui de forma pulverizada. Alm disso, a amostragem resulta em aumento da confiabilidade: o exame de um nmero menor de itens pressupe maior qualidade na anlise. O uso da amostragem no recomendvel quando: a populao considerada muito pequena e o risco de amostragem aceitvel pequeno a ponto de tornar a amostra relativamente grande; as caractersticas da populao so mensurveis com facilidade, mesmo que a populao no seja pequena; e o objetivo da auditoria requer concluses precisas, indicando a necessidade de anlise de todos os dados da populao (censo). A amostragem pode ser estatstica ou no estatstica. Na amostragem no estatstica, o auditor baseia-se apenas em seu julgamento para definir o tamanho da amostra (com base na materialidade e relevncia) e selecionar os elementos que a integram. A amostragem no estatstica til dentro de contextos limitados, como nos casos de pesquisa exploratria, para obteno de informaes detalhadas sobre questes pontuais em um espao de tempo especfico. Tem como principal limitao a impossibilidade de extrapolar as concluses obtidas sobre a amostra para a populao objeto da auditoria. Apesar de suas limitaes, as tcnicas de amostragem no estatstica so as mais utilizadas, por serem de aplicao mais fcil e pela impossibilidade, em alguns casos, da aplicao do mtodo estatstico. Recomenda-se a utilizao de mtodos de seleo aleatria, mesmo
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quando no se opte pelo mtodo estatstico, a fim de aumentar a probabilidade de a amostra ser representativa da populao. A amostragem estatstica utiliza mtodos matemticos, baseados no clculo das probabilidades, para determinar o tamanho da amostra, a seleo dos elementos que a compem e a avaliao de seus resultados. Alm de permitir que as concluses obtidas no exame da amostra possam ser generalizadas para a populao, apresenta as seguintes vantagens: a) facilita a avaliao dos resultados da amostra, porque no contm parcialidade ou subjetividade do auditor na escolha dos elementos; b) possibilita a definio de uma amostra eficiente, dentro dos limites de aceitabilidade e confiana estabelecidos; c) permite a prvia quantificao do risco da amostragem, uma vez que se conhece antecipadamente o tamanho da amostra a ser testada; d) til como medida da suficincia da matria de prova, por revelar a extenso da quantidade testada. A utilizao da amostra estatstica requer o atendimento das seguintes condies: a) preciso do objetivo da auditoria: quando o objetivo da auditoria est bem definido possvel identificar a populao alvo para a seleo da amostra e, consequentemente, os elementos que a comporo; b) definio prvia do risco: o auditor deve definir (previamente seleo da amostra) o risco de amostragem aceitvel para os resultados a serem obtidos 5. c) seleo de amostra aleatria: a seleo ao acaso (randmica) possibilita a representatividade da amostra, ou seja, resulta em uma amostra que possui as caractersticas de todos os elementos da populao e se conhece a probabilidade de cada elemento ser selecionado. d) estabilidade dos resultados da amostra: os resultados da amostra devem ser idnticos, independentemente de se expandir o seu tamanho; e) restrio da opinio do auditor somente sobre a populao da qual foi extrada a amostra. Devem constar nos papis de trabalho informaes que permitam a avaliao da qualidade da amostra, tais como: mtodo de amostragem escolhido, grau de confiana, risco de amostragem, estratificao da populao por materialidade ou por tipo de ocorrncia e nmero de itens que compem a populao que deu origem amostra. 4 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Os procedimentos de auditoria representam o conjunto de mtodos e tcnicas para obter evidncias necessrias fundamentao das afirmaes da auditoria. A extenso e a profundidade na aplicao dos procedimentos de auditoria dependero de cada situao e sofrero influncias do julgamento do auditor quanto e da qualidade do controle interno implantado na organizao.

Risco de amostragem: o risco de que as concluses alcanadas pelo auditor, aps testar a sua amostra, serem diferentes das concluses que seriam alcanadas caso toda a populao fosse testada.

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A aplicao dos procedimentos de auditoria feita por meio de testes, planejados com base na tcnica de amostragem. Esses testes so classificados em duas categorias: de observncia (ou conformidade) e substantivos. Enquanto os testes de observncia so aplicados na fase do planejamento da auditoria, para avaliar o sistema de controle interno, os testes substantivos so utilizados, por sua vez, na coleta de evidncias (suficientes e confiveis) que embasam as concluses que respondem s questes de auditoria levantadas na fase do planejamento.
4.1 TESTES SUBSTANTIVOS

Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve verificar: a. se o componente patrimonial, os direitos e as obrigaes existem em determinada data; b. se as transaes registradas ocorreram; c. se o registro das transaes abrangeu todos os eventos; d. se as transaes da entidade foram mensuradas, evidenciadas e divulgadas de acordo com os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade. Os testes substantivos so de dois tipos: testes de transaes e saldos e testes de reviso analtica. Os testes de transaes e saldos compreendem o exame dos registros contbeis e das operaes/documentos que lhes deram origem, bem como a conformidade dos atos administrativos. Os procedimentos adotados para verificar a suficincia e validade de transaes e saldos incluem: a. verificao fsica, in loco, se possvel com registro fotogrfico: demonstrao da efetividade dos controles internos, particularmente aqueles relacionados segurana ou qualidade de bens tangveis; b. circularizao: confirmao, perante fontes externas (instituies financeiras, clientes e fornecedores) da fidedignidade das informaes fornecidas pela entidade; c. indagao escrita ou oral: uso de entrevistas e questionrios para obter informaes sobre o pessoal da entidade auditada. d. exame de conciliaes bancrias e de seus documentos de suporte; e. exame de escrituras e ttulos de registro de propriedade; f. exame dos registros: verificao da fidedignidade dos registros constantes em diversos meios (relatrios sistematizados, demonstrativos contbeis etc.); g. anlise documental: exames de processos, atos formalizados e documentos avulsos; h. corte das operaes (cut-off): interrupo das operaes ou transaes para apurar, de modo seccionado, o comportamento de um procedimento. Representa a fotografia do momento selecionado para anlise de um processo;
i.

conferncia de clculos: reviso das memrias de clculos ou comparao entre elementos numricos correlacionados, de forma a comprovar que os clculos apresentados so adequados.
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Os testes de reviso analtica geram trilhas de auditoria, com base nos resultados obtidos pelo relacionamento numrico de variveis. Essas variveis, se analisadas individualmente, no apresentam pontos de interesse para a auditoria, na medida em que o seu relacionamento que produz o surgimento de novas informaes. Os testes de reviso analtica so aplicados para identificar situaes que requeiram investigao, tais como: saldos anormais, em relao tendncia; erros potenciais; outras transaes ou fatos no recorrentes. Os testes de reviso analtica podem ser feitos por meio de razes, porcentagens, anlise de regresso, entre outros mtodos. A metodologia do teste consiste em analisar e ponderar dados de natureza econmicofinanceira e outros no financeiros (quantidades fsicas, nmero de registros), como por exemplo: a. comparao entre os dados contbeis atuais com tendncias futuras (oramentos), ou com anos anteriores; b. estudo da relao entre informaes financeiras e no financeiras, por exemplo, aumento das despesas com pessoal comparado com a variao no nmero mdio de servidores; c. comparao de informaes da entidade auditada com outras entidades similares.
4.2 EVIDNCIAS DE AUDITORIA6

Evidncias so as informaes obtidas na auditoria que fundamentam os achados 7. Uma das classificaes (para os tipos de evidncia) obtida mediante a diviso das evidncias segundo os procedimentos que as produziram. So eles: a. evidncia fsica: abrange fotografias, vdeos, mapas, amostras fsicas, etc. obtida por meio de inspeo fsica ou observao direta das atividades, dos processos, das pessoas e de quaisquer fatos relacionados com o objetivo do exame da auditoria; b. evidncia testemunhal: informaes prestadas por terceiros por meio de declaraes verbais ou de correspondncias, em resposta s perguntas formuladas em entrevistas, grupos focais ou questionrios. preciso corroborar a evidncia testemunhal (para que ela tenha validade) por meio de confirmao por escrito do entrevistado ou existncia de mltiplas fontes que confirmem os fatos. Para o TCU, a evidncia testemunhal tem validade apenas na auditoria operacional; c. evidncia analtica: resulta da conferncia de clculos e de outras anlises feitas pelo auditor, entre as quais as correlaes, comparaes e aplicao de raciocnio lgico. A anlise pode ser sobre taxas, padres e tendncias, quase sempre por meio de processamento eletrnico de dados; d. evidncia documental: pode ser obtida na entidade auditada (fonte interna) ou em fonte externa. composta por ofcios, contratos, relatrios, memorandos, correspondncias e documentos comprobatrios (notas fiscais, recibos, duplicatas, notas de empenho, notas de lanamento, ordens bancrias, termos de convnio, etc.), disponveis em meio fsico ou eletrnico.

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BAHIA. Tribunal de Contas do Estado da Bahia. Manual de Auditoria Governamental. Salvador, 2000. O conjunto de achados sustentam as concluses do trabalho.

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Para ser considerada adequada, a evidncia deve possuir os atributos da suficincia, validade e relevncia: a. suficincia: medida relacionada com a quantidade de evidncia obtida e com o alcance dos procedimentos de auditoria. Diz-se que a evidncia suficiente quando o auditor e o usurio do relatrio esto satisfatoriamente convencidos de que as opinies e concluses encontram-se devidamente fundamentadas nas evidncias; b. validade: expressa a medida da qualidade da evidncia, sua robustez e credibilidade. Vincula-se diretamente ao grau de confiabilidade da fonte de informao, bem como com o mtodo de obteno da evidncia. Normalmente a evidncia obtida diretamente pelo auditor (por meio de observaes, exames fsicos etc.) mais confivel do que a obtida de forma indireta, assim como a informao originada externamente entidade auditada mais confivel do que a obtida internamente; c. relevncia: diz respeito vinculao entre as evidncias e os objetivos da auditoria. Cabe ao auditor avaliar se as informaes obtidas so de fato significativas para embasar o contedo do relatrio. O adequado julgamento do auditor quanto evidncia (sua suficincia, validade e relevncia) que ir proporcionar a eficcia da auditoria.
4.3 PAPIS DE TRABALHO

Os papis de trabalho nada mais so do que o registro das informaes obtidas na auditoria (nas fases de planejamento, execuo e elaborao do relatrio). Tais registros podem ser elaborados pelos auditores ou ser provenientes de outra fonte. Nos papis de trabalho, so registrados os dados que caracterizam a entidade auditada, as informaes levantadas no planejamento, as informaes obtidas na execuo da auditoria e as concluses sobre os exames realizados. So finalidades dos papis de trabalho: a) auxiliar na execuo do trabalho; b) evidenciar os exames realizados e as anlises e concluses emitidas; c) fundamentar e servir de suporte para a elaborao da notificao e do relatrio de auditoria; d) constituir-se em um registro documental que possibilite consultas posteriores referentes auditoria realizada; e) proporcionar um meio de reviso do trabalho aos supervisores de auditoria para: 1. avaliar se os exames foram feitos adequadamente e se as concluses esto devidamente respaldadas; 2. conhecer alteraes nos procedimentos executados em relao aos previstos. f) servir de orientao para auditorias futuras. So requisitos dos papis de trabalho a abrangncia e o grau de detalhe que permitam a compreenso da auditoria realizada. Os papis de trabalho devem conter: a documentao do planejamento; a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos; o julgamento exercido e as concluses alcanadas.
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Os papis de trabalho podem conter arquivos do tipo permanente ou corrente. Os arquivos permanentes renem informaes cujo interesse de consulta atemporal, razo pela qual necessitam ser permanentemente atualizados. Os arquivos correntes devem conter o programa e o planejamento da auditoria, o registro dos exames, as concluses e os documentos obtidos no processo de verificao in loco. 5 ESPCIES DE AUDITORIA Para alcanar sua finalidade 8, a CGE realiza os procedimentos de auditoria de acompanhamento, auditoria de exerccio e auditoria especial. Na execuo das auditorias de acompanhamento e especial, podem ser utilizados os mtodos da auditoria de conformidade ou de natureza operacional. Na auditoria de conformidade, compara-se, por meio de um critrio de auditoria, a situao existente com a situao que deveria existir. Por exemplo, na auditoria contbil (um tipo de auditoria de conformidade) avalia-se se os registros contbeis esto conformes com os princpios de contabilidade (critrio de auditoria). Na auditoria de cumprimento da legalidade (tambm um tipo de auditoria de conformidade) avalia-se se os atos de gesto esto conformes com a legislao pertinente (lei 4.320/64, lei 8.666/93, lei complementar 101/2000, etc.). Sinteticamente, quando se avalia a conformidade busca-se concluir se um fato est ou no conforme uma regra prestabelecida. Na auditoria operacional, avalia-se o desempenho de organizaes, programas e atividades governamentais quanto aos aspectos de economicidade, eficincia, eficcia e efetividade, visando promover o aperfeioamento da gesto pblica.
5.1 AUDITORIA OPERACIONAL

Ainda que no exclua o carter da conformidade, a auditoria operacional utiliza tcnicas que extrapolam esse conceito. Os trs aspectos (economicidade, eficincia e eficcia) podem ser comparados com critrios9 existentes ou a serem desenvolvidos pelo auditor ou por especialista. o critrio que fornece o contexto para que os resultados da auditoria possam ser compreendidos. Exemplos so os objetivos estabelecidos no PPA, o desempenho do programa em exerccios anteriores ou o desempenho de instituies similares. Quanto efetividade, o critrio o resultado que se espera que o programa produza. Dessa forma, s possvel avaliar a efetividade do programa com o uso de estratgias metodolgicas capazes de identificar a evoluo da situao de uma populao-alvo antes e aps a implementao de um programa. Sero feitas consideraes sumrias sobre as estratgias metodolgicas usadas nas auditorias de natureza operacional10. As anotaes a seguir representam um excerto do Manual de Auditoria Operacional do TCU11:
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A finalidade da CGE exercer o controle contbil, financeiro, oramentrio, patrimonial e operacional, com foco na gesto das polticas pblicas conduzidas pelas entidades da administrao pblica estadual, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, eficincia, eficcia, aplicao de auxlios, subvenes e renncias de receitas. 9 O critrio corresponde a um padro usado para determinar se o programa em anlise excede ou est aqum do desempenho previsto. 10 Estratgias metodolgicas so mtodos de investigao para responder s questes de auditoria.

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a) Estudo de Caso Estudo de caso a estratgia metodolgica mais usada por Entidades de Fiscalizao Superior EFS de tradio em auditorias de natureza operacional, tais como o GAO (EFS dos EUA), o OAG (EFS do Canad), o NAO (EFS do Reino Unido) e o ANAO (EFS da Austrlia). O estudo de caso usado costumeiramente em conjunto com outras estratgias metodolgicas, tais como a pesquisa e a utilizao de dados existentes. Segundo definio do GAO (1990, p.14, apud TCU, 2000, p. 59) o estudo de caso um meio para anlise de situao que apresente as seguintes caractersticas: a. complexidade: h muitos fatos que podem influenciar os acontecimentos e essas influncias podem interagir no linearmente, impossibilitando o estudo dos efeitos das variveis isoladamente; b. necessidade de se obter uma viso completa do que est acontecendo e do porqu; c. exigncia de ampla descrio e anlise da situao, visando gerar informaes ricas e completas, provenientes de vrias fontes, particularmente de observaes diretas, submetidas anlise pelo mtodo de triangulao. As seguintes questes normalmente so investigadas por meio do estudo de casos: a. Na situao selecionada, o que est acontecendo e por qu? b. O que est acontecendo nos extremos? O que explica as diferenas existentes? c. Que circunstncias so responsveis pela eficcia do programa? d. Por que o programa no est funcionando? e. Como diferentes tipos de programa podem ser comparados entre si? O estudo de caso tem como principais caractersticas: a. mtodo mais adequado para responder a questes de auditoria normativas e descritivas12; b. utilizao preferencial da abordagem qualitativa, ainda que sejam colhidos e analisados dados quantitativos; c. utilizao de amostra no estatstica; d. utilizao de fontes de dados mltiplas; e. anlise concomitante coleta de dados; f. utilizao de entrevistas no estruturadas e de observao direta para coleta de informaes. As principais vantagens do estudo de caso so: a. permite a anlise mais detalhada do programa; b. permite a formulao de hipteses a serem testadas (a partir das concluses alcanadas) em estudos de maior amplitude; c. demonstra quais so os aspectos fortes e fracos da operacionalizao do programa. Quanto s limitaes do mtodo, destacam-se:
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Brasil. Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria de Natureza Operacional. Braslia, 2000. Questes descritivas so formuladas para fornecer informaes detalhadas sobre, por exemplo, condies de implementao ou de operao de determinado programa/atividade, mudanas ocorridas, problemas e reas com potencial de aperfeioamento. Questes normativas so as que comparam a situao existente com aquela estabelecida em norma, padro ou meta, tanto de carter qualitativo quanto quantitativo (BRASIL. Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria Operacional. Braslia, 2010).

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a. tende a ter custo alto e requer bastante tempo para aplicao; b. requer a anlise de vrios casos diversificados, para que suas concluses possam ser disseminadas para todo o programa. b) Pesquisa A pesquisa utilizada normalmente em conjunto com o estudo de caso, visando adicionar informaes de natureza quantitativa quelas de carter qualitativo (tpicas do estudo de casos). A pesquisa visa generalizar para a populao os resultados obtidos por meio da anlise da amostra. Graas pesquisa, o auditor pode: a. obter informaes descritivas de uma grande populao; b. reunir opinies do pblico-alvo e dos executores sobre o programa; c. estabelecer nexos de causalidade entre situaes particulares. Uma vez que a pesquisa fortemente baseada em mtodos estatsticos, deve ser dada grande ateno qualidade da amostra, tanto no que se refere aos problemas relacionados com erro amostral como queles decorrentes de erros no amostrais, como, por exemplo, taxa de resposta baixa, erros de mensurao decorrentes de entrevistas mal conduzidas, etc. Outro aspecto a ser considerado a coleta uniforme de dados, essencial para o tratamento estatstico das informaes. Os instrumentos de pesquisa adequados nesses casos so as entrevistas estruturadas com perguntas fechadas 13 (aplicadas face a face ou por telefone) ou os questionrios, enviados pelo correio. As pesquisas apresentam dificuldades de implementao, como o longo prazo demandado e a exigncia de conhecimentos especficos (tcnicas de amostragem, de elaborao de formulrio de coleta de dados e de tratamento estatstico de dados). Entretanto, apresentam muitas vantagens, dentre as quais: a. possibilidade de generalizar para a populao os resultados obtidos por meio da anlise da amostra; b. produo de dados uniformes, a partir de uma grande quantidade de elementos pesquisados; c. possibilidade de obter informaes sobre programas executados por vrios rgos/entidades; d. possibilidade de comparar resultados obtidos com resultados de programas similares, desenvolvidos por outros rgos. c) Delineamentos quase-experimentais e no experimentais Os delineamentos quase-experimentais e no experimentais so utilizados na avaliao de resultados (impactos) de programas/projetos e derivam do delineamento experimental. O delineamento experimental no usado nas auditorias operacionais em razo das seguintes caractersticas: a. necessidade de selecionar dois grupos de unidades de pesquisa (pessoas, escolas, hospitais, etc.) para avaliar se o efeito observado na populao-alvo decorre do programa ou de outra varivel externa. Um grupo o experimental (ou de tratamento), que ser

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Entrevistas com respostas previamente elaboradas.

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exposto ao programa; outro grupo o de controle, que no ser exposto e servir de parmetro; b. necessidade de que as unidades de pesquisa, tanto do grupo experimental como do grupo de controle, sejam selecionadas de forma randmica, de tal forma que cada elemento (pessoa, escola, hospital, etc.) possa pertencer a um ou a outro grupo, fortalecendo o vnculo causal, responsvel por garantir que a maioria dos fatores no manipulados pelo programa (e que poderiam influenciar os seus resultados) esteja distribuda uniformemente entre os dois grupos. Assim, ao comparar os resultados dos dois grupos, apenas os efeitos do programa explicariam as diferenas observadas entre o grupo experimental e o grupo de controle. As caractersticas do delineamento experimental impedem seu uso na auditoria operacional, haja vista que a seleo randmica de elementos requer o controle do processo de seleo dos grupos experimentais e de controle por parte da equipe de auditoria.14 Apesar de no ser utilizada nas auditorias operacionais, a lgica do delineamento experimental deve ser conhecida para que se tenha cincia da fragilidade dos delineamentos quase-experimentais e no experimentais. c1) Delineamento quase-experimental: No delineamento quase-experimental, deve haver um grupo de controle disponvel, apesar de os componentes do grupo experimental e do grupo de controle no serem selecionados randomicamente. Outro requisito a maior equivalncia possvel entre os grupos de tratamento e de controle, levando-se em conta que, quanto maiores as diferenas iniciais entre os grupos, mais ambguas sero as concluses alcanadas. A comparabilidade dos grupos garantida por meio de pr-teste, que permite verificar as diferenas entre os grupos, antes da submisso do grupo experimental ao programa. O que fragiliza o delineamento quase-experimental o fato de a seleo dos elementos do grupo de comparao ser feita com base na convenincia e oportunidade. Os delineamento quase-experimentais mais utilizados so: a. grupos no equivalentes com pr e ps-testes: similar ao delineamento experimental, com a diferena que a seleo dos elementos no randmica. O pr-teste avalia a equivalncia dos grupos e o ps-teste compara os grupos de controle e experimental, para mensurar o impacto provocado pelo programa sobre a populao-alvo; b. sries temporais com grupo de controle: tambm no h seleo randmica dos elementos. Nesse mtodo, so realizadas vrias mensuraes dos resultados do grupo experimental e do grupo de controle, antes e depois da implementao do programa, o que resulta em uma perspectiva de longo prazo para seu funcionamento. c. sries temporais sem grupo de controle: so realizadas vrias medies antes e depois da implementao do programa, porm no h um grupo de controle para comparao de resultados ao longo da existncia do programa.

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Os auditores escolheriam as pessoas que seriam beneficiadas pelo programa e aquelas que estariam limitadas a compor o grupo de controle, o que resulta em limitaes prticas e ticas.

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c2) delineamentos no experimentais: Os delineamentos no experimentais so os mais frgeis dentre os mtodos citados, porm so os nicos que podem ser adotados em determinadas situaes. Sua principal fragilidade a impossibilidade de correlacionar as mudanas na populao-alvo com os impactos provocados pelo programa. Apesar das limitaes, os delineamentos no experimentais trazem informaes valiosas sobre a execuo do programa. Os tipos mais adotados so: a. antes-e-depois: so feitas duas medies sobre a populao-alvo, uma antes e outra aps a implementao do programa, para que sejam identificadas as diferenas. b. somente depois com grupo de comparao: realizada uma nica medio sobre a populao-alvo, aps a implementao do programa. Os resultados so comparados com um grupo de controle cujos membros sejam to similares queles da populaoalvo quanto possvel. A maior fragilidade do modelo que no h pr-teste para avaliar se os grupos que sero comparados apresentam equivalncia antes da execuo do programa. d) Mtodos de coleta de dados A escolha do mtodo de coleta de dados considera as caractersticas do pblico-alvo, a capacitao de quem ir coletar os dados e a existncia de dados j produzidos que possam ser utilizados na auditoria. Os mtodos mais utilizados para produo de novos dados so: entrevista, questionrio enviado pelo correio e observao direta. Os dados produzidos em outra ocasio so denominados dados secundrios. A entrevista e o questionrio enviado pelo correio so instrumentos estruturados. Mtodos de coleta estruturados obedecem a um padro pr-definido, o que requer maior prazo e conhecimento especializado para elaborar o instrumento de pesquisa. Se o instrumento for o questionrio, esse dever ser do tipo fechado; se o instrumento for a entrevista, as questes devem ser apresentadas na sequncia que mais se adapte ao maior nmero de respondentes. Alm disso, essencial a realizao de um pr-teste para garantir a coerncia da pesquisa/entrevista. Apesar da dificuldade de elaborao, os instrumentos estruturados possibilitam a comparao de respostas (e, consequentemente, a anlise estatstica) e abrangem um grande nmero de pessoas. Dependendo do contexto, o auditor pode optar pela entrevista ou pelo questionrio enviado pelo correio. Alm de permitir maior controle sobre a qualidade dos dados coletados, comparativamente com os questionrios enviados pelo correio, o TCU recomenda o uso da entrevista estruturada quando a. b. c. d. e. a ordem das perguntas deve ser controlada; o entrevistado deve ser identificado; o entrevistado apresenta baixo nvel educacional; a reao do entrevistado deve ser observada; as perguntas tratam de questes delicadas ou complexas, que precisam ser esclarecidas.

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Em determinadas situaes, mais coerente usar o questionrio enviado pelo correio, que tem como principais vantagens: a. baixo custo; b. no h necessidade de entrevistadores, de treinamento e de deslocamento de pessoal; c. sua aplicao factvel, mesmo que a amostra selecionada seja numerosa e dispersa. A observao direta tambm um mtodo de coleta de dados que exige conhecimento especializado. o instrumento adequado, quando a estratgia metodolgica usada o estudo de caso. O objetivo da observao direta compreender as variaes provocadas pelo programa sobre determinado pblico-alvo, por meio da participao do auditor na rotina desse pblicoalvo. Em tais situaes, o auditor convive com a comunidade beneficiada, para compreender as variveis que interessam ao estudo de caso. Suas concluses devem, contudo, ser imparciais, sem sofrer influncia da populao objeto de anlise, comportando-se como um expectador distncia. As principais vantagens do mtodo so: a. permite compreender o contexto em que acontecem as atividades do programa; b. permite o uso de abordagem indutiva, o que significa dizer observar os fenmenos, identificar a relao entre eles e alcanar uma concluso geral15; c. permite ao observador perceber aspectos relevantes, normalmente despercebidos pelo pblico-alvo em razo de seu envolvimento com o programa; d. possibilita a percepo de aspectos que no seriam relatados pelos beneficirios em uma entrevista, por se tratar de tema delicado ou embaraoso; e. amplia a viso do programa em anlise, ao confrontar a percepo do observador com as informaes obtidas dos beneficirios do programa. Todos os mtodos de coleta de dados discorridos so caros e demorados. Em algumas situaes, porm, h dados disponveis que podem ser utilizados pelo auditor, desde que sejam observadas as seguintes condies: a. o dado disponvel deve adaptar-se questo que se quer investigar; b. os dados precisam ser completos, e o perodo de abrangncia deve ser suficiente para anlise; c. os dados devem estar armazenados de forma a preservar sua integridade. e) Mtodos de anlise de dados O mtodo de anlise de dados usado para organizar os dados coletados e identificar as relaes entre eles, visando responder s questes de auditoria. Assim como a estratgia metodolgica, a escolha do mtodo de anlise de dados deve constar do planejamento de auditoria, podendo sofrer refinamentos no curso da execuo do trabalho. O que determina a escolha do mtodo de anlise de dados o mtodo usado para coleta de dados. Por exemplo: a. questionrios enviados pelo correio ou entrevistas estruturadas: os dados coletados podem ser armazenados em uma base de dados para ser submetidos a tratamento estatstico;
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O auditor testemunha as situaes que esto ocorrendo com a populao-alvo do programa, portanto necessita menos de percepes anteriores sobre ele.

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b. entrevistas abertas ou estudos de caso: os dados devem ser organizados em formato padronizado, por meio do mtodo anlise de contedo. A metodologia da anlise de contedo consiste em inicialmente especificar as categorias de anlise (a partir da identificao de temas, padres ou variveis relacionadas questo de auditoria) e organizar as informaes coletadas dentro dessas categorias. Em razo da singularidade de cada situao, exige-se do auditor criatividade, intuio e experincia, para identificar o que relevante e significativo nas informaes coletadas. 6 METODOLOGIA DE AUDITORIA ADOTADA NA CGE A metodologia de auditoria de acompanhamento por meio de matrizes comeou a ser implementada na CGE a partir do exerccio de 2008 e aplicada nas unidades auditveis, selecionadas por meio da Matriz de Risco. Aps definido o cronograma anual das auditorias, o fluxo para execuo obedece seguinte sequncia: a. solicitao de ordem de servio de planejamento; b. obteno de viso geral sobre o objeto da auditoria; c. identificao e seleo das despesas objeto dos exames; d. elaborao de papis de trabalho especficos; e. elaborao da matriz de planejamento; f. elaborao de ofcio de apresentao; g. elaborao da matriz de procedimentos; h. elaborao de notificao de auditoria; i. elaborao de relatrio de auditoria. O ciclo completo da auditoria (planejamento, execuo e elaborao de notificao/relatrio) realizado pela equipe de auditoria, com o acompanhamento do supervisor. Aspectos como rea a ser auditada, extenso da amostra e definio de procedimentos de auditoria so decididos em conjunto entre a equipe e o supervisor.
6.1 FASE DE PLANEJAMENTO

O planejamento de auditoria deve possibilitar: a. a gerao de informaes com nvel de detalhamento suficiente para otimizar o trabalho; b. a obteno e anlise das informaes sobre o objeto da auditoria, inclusive quanto aos sistemas informatizados e aos controles internos a ele associados; c. discusso suficiente dentro da prpria equipe de auditoria e da equipe com o supervisor sobre a definio do escopo, dos procedimentos de auditoria e das tcnicas de coleta e anlise de dados a serem utilizadas; d. realizao de testes e reviso de formulrios, questionrios e roteiros de entrevista a serem utilizados na fase de planejamento e execuo da auditoria.
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A fase de planejamento na CGE obedece seguinte sequncia: Solicitao de ordem de servio (OS) de planejamento => solicitao de expedio de OS de planejamento, pela superviso de auditoria, para a auditoria-geral adjunta. O prazo da OS decidido entre a equipe de auditoria e o supervisor, com base no perodo a ser auditado, no escopo da auditoria e no tamanho da equipe de trabalho; Obteno de viso geral sobre o objeto da auditoria => possibilita o conhecimento do objeto a ser auditado, bem como do ambiente organizacional onde est inserido. So obtidas as seguintes informaes: descrio do objeto auditado, legislao aplicvel, objetivos institucionais da entidade, competncias e atribuies e pontos crticos e deficincias do sistema de controle. Para obter a viso geral do objeto de auditoria, a equipe de auditoria/auditor pode utilizar, dentre outras, as seguintes fontes de informao: a. Sistema Informatizado de Planejamento, Coordenao e Avaliao SISPCA: disponibiliza informaes sobre os programas de governo da entidade auditvel, tais como, objetivos, indicadores, metas fsicas e financeiras, aes (projetos e atividades), oramento, etc.; b. base de dados do Siafem: rene as informaes dos arquivos de nota de empenho, nota de lanamento e ordem de pagamento de todas as unidades gestoras do poder executivo estadual, permitindo a confeco de tabelas com os dados reorganizados de acordo com a necessidade do auditor. So atualizadas diariamente e esto disponveis na Superviso de Suporte ao Controle Interno Susuci; c. Siafem, disponvel para consulta em tempo real, proporcionando informaes contidas nos seguintes comandos: cadastros bsicos, contabilidade, execuo oramentria e financeira, planejamento e oramento, tabelas, entre outros; d. legislao e normas especficas: disponvel na Coletnea de Legislao on line da CGE (www.cge.ma.gov.br) e na superviso responsvel pela entidade a ser auditada; e. relatrios de auditoria da entidade dos ltimos trs exerccios, incluindo os respectivos papis de trabalho: disponvel na superviso responsvel pela entidade a ser auditada; f. discusso com auditores que tenham participado de trabalhos recentes na entidade ou em objetos afins; g. informaes constantes na prpria entidade; h. notcias veiculadas na mdia; i. pgina da entidade na internet. Identificao e seleo das despesas objeto dos exames de auditoria => este trabalho feito mediante a utilizao do Sistema de Auditoria Eletrnica Sisae, que permite a seleo das despesas que comporo a amostra: a. por programa de governo; b. por programa de governo associado com projeto(s)/atividade(s) especfico (s); c. por modalidade de licitao;
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d. por elemento ou subelemento de despesa; e. por CNPJ ou CPF. Nota: quando a despesa decorrer de contrato celebrado em perodo anterior ao auditado, a equipe de auditoria deve inserir na amostra todos os processos de pagamento de exerccios anteriores referentes execuo do contrato, para obter elementos que possibilitem sua anlise integral. Para alcanar esse objetivo, a Susuci dispe em sua base de dados de informaes retroativas a cinco anos. Elaborao de papis de trabalho especficos => caso no haja no Sisae papel de trabalho padro para o registro do exame de um item/despesa especfico, caber equipe de auditoria a elaborao desse papel de trabalho na fase de planejamento. Elaborao da matriz de planejamento => o documento que relaciona, a partir do objetivo da auditoria, as diversas questes de auditoria, associadas com os valores envolvidos. A matriz de planejamento est sujeita a mudanas, durante a realizao dos trabalhos, caso ocorram situaes inesperadas. As eventuais alteraes na matriz de planejamento implicaro mudanas na matriz de procedimentos. As alteraes devem ser submetidas pessoalmente, por telefone, por fax ou via e-mail ao supervisor de auditoria para aprovao. A matriz de planejamento, elaborada por reas auditadas, composta pelos seguintes itens: a. questes de auditoria: correspondem s perguntas-sntese que compem o escopo geral da auditoria e que devem ser investigadas para a satisfao do objetivo definido pela equipe; b. processos licitatrios, com os respectivos processos de pagamento: correspondem s informaes mais relevantes dos processos de pagamento que compem a amostra, disponveis na base de dados do Siafem: objeto, valor empenhado e liquidado, identificao do processo de pagamento, valor e data dos pagamentos, etc. c. outros processos de pagamento: correspondem a processos de despesa no originrios de processo licitatrio, tais como dirias, adiantamentos, etc. Elaborao de ofcio de apresentao => o documento (expedido pelo auditor geral do estado) que comunica ao gestor o incio dos trabalhos e solicita, em documento anexo (com prazo de atendimento fixado), os documentos e informaes necessrias para a execuo dos trabalhos. O original desse ofcio ser entregue ao dirigente da entidade auditada no momento da apresentao do auditor. Sempre que possvel, devem ser solicitados, com antecedncia, os meios necessrios execuo dos trabalhos, via fax, e-mail ou pessoalmente, de forma a agilizar os trabalhos e garantir a disponibilizao dos documentos e das condies necessrias execuo da auditoria. Elaborao da matriz de procedimentos => o documento em que so aplicados os procedimentos de auditoria para cada rea auditada. Seu preenchimento ocorre no Sisae durante os trabalhos de campo, medida que so analisados os processos de despesa. Individual para cada processo de despesa relacionado na matriz de planejamento, a matriz de procedimentos composta pelos seguintes itens: a. identificao do processo de despesa (decorrente de processo licitatrio ou no): conforme consta na matriz de planejamento;

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b. procedimentos de auditoria: correspondem aos itens de verificao a serem aplicados durante a auditoria. Cabe equipe definir quais os itens de verificao a serem selecionados para aplicao. A utilizao dos procedimentos de auditoria do Sisae no exclui a incluso de outros procedimentos considerados relevantes pela equipe, selecionados de acordo com o objetivo e o escopo da auditoria. O anexo B lista os procedimentos de auditoria utilizados pela CGE; c. anlise do processo/situao encontrada: corresponde situao existente identificada e documentada durante os trabalhos; d. achado de auditoria: corresponde a qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, identificado na execuo dos trabalhos; e. evidncias: informaes obtidas durante a auditoria, que respaldam as concluses e opinies da equipe; f. anexos: arquivos diversos criados no curso da auditoria (memorandos, planilhas, tabelas, fotos, grficos, etc.) que registram os exames efetuados.
6.2 FASE DE EXECUO

A fase de execuo inicia-se com a apresentao da equipe de auditoria (momento em que so informados os objetivos da auditoria) e a entrega do ofcio de apresentao. Nessa fase, so aplicadas tcnicas de auditoria, o que pode resultar ou no na identificao de achados de auditoria. O achado de auditoria pode ser negativo, quando revela impropriedade ou irregularidade, ou positivo, quando aponta boas prticas de gesto. O achado contm os seguintes atributos: critrio (o que deveria ser), condio (o que ), causa 16 (razo do desvio com relao ao critrio) e efeito (consequncia da situao encontrada) . Deve atender aos seguintes requisitos: a. ser relevante para que merea ser relatado; b. estar fundamentado em evidncias, juntadas ao relatrio; c. ser apresentado de forma objetiva; d. respaldar as propostas de encaminhamento (recomendaes) dele resultantes; e. apresentar consistncia, de modo a mostrar-se convincente para quem no participou da auditoria. A anlise dos achados de auditoria realizada na matriz de procedimentos, por meio do Sisae. Nela, so apresentados os achados, a fundamentao legal, as evidncias, assim como outros fatos relevantes17. Ao final da fase de execuo, deve-se realizar a reunio de encerramento, na qual a equipe de auditoria apresenta verbalmente os achados de auditoria ao gestor da entidade auditada

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ISSAI 3000/4.3, 2004 apud BRASIL. TCU Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria Operacional. Braslia, 2010. 17 So considerados como outros fatos relevantes aqueles no previstos nas questes de auditoria, mas que em funo da relevncia, materialidade ou risco meream a ateno da equipe de auditoria, que deve avaliar se a investigao desses fatos desvirtuar o objetivo inicial da auditoria ou comprometer o prazo estipulado.

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e a outros responsveis. Antes da reunio de encerramento, e sempre que possvel, os achados devem ser discutidos com o supervisor. Deve ser informado ao gestor que os achados no so definitivos, podendo ser corroborados ou excludos em decorrncia do aprofundamento da anlise, ou ainda ser includos novos achados. A apresentao dos achados na reunio de encerramento somente pode ser dispensada quando representar risco equipe ou consecuo do objetivo da auditoria.
6.3 ELABORAO DE NOTIFICAO

A Notificao de Auditoria o documento no qual so registrados os achados negativos que constituem impropriedades, irregularidades18 ou deficincias de controle. A notificao encaminhada ao dirigente mximo da entidade, visando obteno de justificativas e esclarecimentos ou implementao de providncias. A notificao apresenta o rol dos achados de auditoria sobre a situao encontrada, suas causas (se for possvel identific-las) e efeitos. O achado de auditoria deve ser relevante, fundamentado e provado por meio de evidncia. A equipe deve, portanto, preocupar-se com a qualidade da evidncia de cada achado de auditoria, buscando os esclarecimentos dos servidores a fim de dar consistncia ao ponto e, consequentemente, s recomendaes que constaro do relatrio de auditoria, ou ainda afastar a ocorrncia de impropriedade/irregularidade.
6.4 ELABORAO DE RELATRIO

Relatrio de auditoria o instrumento formal e tcnico, por meio do qual a equipe de auditoria comunica: os achados de auditoria cujas justificativas apresentadas pelos gestores no foram acatadas pela equipe de auditoria e pelo Cosup; as recomendaes respectivas; a concluso sobre a auditoria. 7 COMUNICAO DOS RESULTADOS DA AUDITORIA A avaliao dos achados de auditoria consiste em verificar a pertinncia dos resultados obtidos. Concluda a avaliao, o auditor dispor de um conjunto de informaes para comunicao aos diversos usurios. Na CGE, a comunicao dos achados de auditoria feita por meio da emisso de notificao de auditoria, manifestao e de relatrios de auditoria19. Os documentos emitidos devem conter informaes que meream ateno, evitando-se assuntos de baixa relevncia ou sem fundamentao em evidncias. Na comunicao, os fatos devem ser apresentados com objetividade e fidedignidade, e a linguagem deve ser simples (mas desprezando o uso de linguagem coloquial), sem rebuscamentos. As siglas, abreviaturas ou termos que no so de domnio pblico devem sempre ser definidos em uma lista de siglas e glossrio.
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Impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade. A irregularidade caracterizada pela no observncia desses princpios, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio. (Secretaria Federal de Controle Interno, Instruo Normativa n 01, de 06 de abril de 2001) 19 Relatrio de Auditoria de Acompanhamento, Relatrio de Auditoria de Exerccio e Relatrio de Auditoria Especial.
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A habilidade na comunicao exigida tanto na produo de um documento escrito como na interao verbal com o auditado. Para tanto, o auditor deve ser hbil no relacionamento com as pessoas e no processo de comunicao, compreendendo as relaes humanas e mantendo relaes cordiais com os auditados. A elaborao da notificao e do relatrio de auditoria deve ser supervisionada e assinada pelo supervisor de auditoria. Esses documentos tambm recebem o visto do Auditor-Geral do Estado. de responsabilidade do supervisor o arquivamento digital e fsico de uma via da notificao e do relatrio de auditoria.
7.1 ATRIBUTOS DA QUALIDADE DA INFORMAO

A comunicao do auditor sobre os atos de gesto examinados na entidade auditada deve possuir os seguintes atributos de qualidade 20: a. Conciso: utilizao de linguagem sucinta, com a transmisso do mximo de informaes de forma breve. caracterstica dessa linguagem a preciso; b. Objetividade: demonstrao da existncia material da informao; c. Convico: demonstra a certeza da informao que a comunicao deve possuir. Para tanto, devem ser evitadas expresses que possam ensejar dvidas e o texto deve ser escrito de forma a conduzir qualquer pessoa para as mesmas concluses alcanadas pelo auditor; d. Clareza: utilizao de linguagem inteligvel. A estrutura da comunicao e a terminologia empregada devem permitir o entendimento das informaes; e. Integridade: registro da totalidade das informaes, de forma exata e imparcial, com a incluso de todos os fatos observados, proporcionando uma viso completa das impropriedades/irregularidades apontadas, das recomendaes e das concluses do auditor; f. Oportunidade: transmisso da informao com tempestividade e integridade; g. Coerncia: alcanada pelo uso de estruturas lgicas e linguagem harmnica; h. Apresentao adequada: apresentao dos assuntos em uma sequncia estruturada, isenta de erros ou rasuras capazes de prejudicar o correto entendimento; i. Carter conclusivo: alcanado quando possvel a formao de opinio sobre os fatos apresentados.
7.2 AUDINCIA E RESPOSTA DO AUDITADO

A notificao o meio para comunicar aos responsveis os achados de auditoria, fixando prazo para a apresentao dos esclarecimentos formais sobre as constataes. A notificao assegura ao gestor a oportunidade de apresentar suas ponderaes sobre a auditoria, oferecendo esclarecimentos adicionais ou justificativas dos atos e fatos administrativos sob sua responsabilidade, no exerccio do direito de defesa e do contraditrio. Aps os esclarecimentos apresentados pelo gestor, ser elaborado o relatrio de auditoria, documento que contm as impropriedades/irregularidades apontadas na notificao e cujas justificativas no alteraram a opinio do auditor e do Cosup sobre o achado de auditoria. A
20

De acordo com o The Institute of Internal Auditors - IIA apud CONAB.

29

sequncia de argumentao a seguinte: apresentao do achado de auditoria na notificao, justificativa apresentada pelo gestor sobre os achados, anlise do auditor e deliberao do Cosup quanto suficincia das justificativas apresentadas pelo gestor. Caso o gestor da entidade auditada no encaminhe, nos prazos previstos, a manifestao solicitada, a CGE consignar no relatrio que a entidade no exerceu seu direito de resposta. A notificao e o relatrio de auditoria de exerccio, por fim de gesto, sero encaminhados aos ex-gestores da entidade, para conhecerem as constataes e concluses da auditoria. Na hiptese de o ex-gestor solicitar pedido de reexame do relatrio (procedimento em que so avaliadas suas justificativas pelos membros do Cosup), a deciso do Cosup lhe ser encaminhada para que a apresente ao TCE-MA, quando for oportuno. Em auditorias subsequentes, ser verificado se os gestores pblicos implementaram as recomendaes apresentadas nos relatrios de auditoria. 8 ATUALIZAO DO MANUAL DE AUDITORIA A CGE deve rever periodicamente o Manual de Auditoria, realizando sua atualizao sempre que necessrio. As propostas de modificao do Manual de Auditoria devem ser submetidas deciso do Cosup. A Folha de Atualizao que compe o Anexo A servir para controlar eventuais modificaes no Manual de Auditoria. Quanto obrigatoriedade do cumprimento, os auditores devero observar os aspectos tcnicos, normativos e os procedimentos do Manual de Auditoria.

30

BIBLIOGRAFIA BAHIA. Tribunal de Contas do Estado da Bahia. Manual de Auditoria Governamental. Salvador, 2000. BRASIL. Secretaria Federal de Controle Interno. Instruo Normativa n 01. Braslia, 2001. ______. Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria de Natureza Operacional. Braslia, 2000. ______. Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria de Natureza Operacional. Braslia, 2010. ______. Tribunal de Contas da Unio. Portaria TCU n 122, de 27/04/2004. Braslia, 2004. ______. Tribunal de Contas da Unio. Instruo Normativa TCU n 56/2007. Braslia, 2007. CONAB Companhia Nacional de Abastecimento. Manual de Auditoria Interna. Braslia, 2008. Disponvel em http://www.conab.gov.br/downloads/regulamentos. INSTITUTO Serzedello Corra. Curso: Anlise e Instruo Processual - Tomada de Contas Especial. Disponvel em http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades. Acesso em 07/12/2010. MARANHO. Controladoria Geral do Estado do Maranho. Instruo Normativa n 001, de 16/07/2007. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei Delegada n 04/68. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 6.895/96. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 7.844/03. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 8.559/06. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 6.895/96. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 9.340/11. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Lei n 9.571/12. Disponvel em www.cge.ma.gov.br. __________. Tribunal de Contas do Estado do Maranho. Instruo Normativa TCE-MA n 05/2002. So Lus, 2002. RIO DE JANEIRO. Controladoria Geral do Municpio do Rio de Janeiro. Planejamento Estratgico em Auditoria: auditoria baseada em risco. Rio de Janeiro, 2004. SFC Secretaria Federal de Controle. Instruo Normativa SFC n 01, de 06/04/2001. TVE Brasil. Controle Social. Disponvel em http://www.tvebrasil.com.br/SALTO/boletins2001 /cont/conttxt1.htm.

31

ANEXOS

32

ANEXO A FOLHA DE ATUALIZAO

33

FOLHA DE ATUALIZAO CAPTULO/ITEM DATA DA ATUALIZAO

LISTA DE SIGLAS 1 INTRODUO 2 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO


2.1 ORGANIZAO E ESTRUTURA 2.2 REAS DE ATUAO 2.3 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL 2.4 CONTROLE SOCIAL

3 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
3.1 MATERIALIDADE, RELEVNCIA E CRITICIDADE 3.2 MATRIZ DE RISCO 3.3 AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS 3.4 PROGRAMA DE AUDITORIA 3.5 AMOSTRAGEM

4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
4.1 TESTES SUBSTANTIVOS 4.2 EVIDNCIAS DE AUDITORIA 4.3 PAPIS DE TRABALHO

5. ESPCIES DE AUDITORIA
5.1 AUDITORIA OPERACIONAL

6. METODOLOGIA DE AUDITORIA ADOTADA NA CGE


6.1 FASE DE PLANEJAMENTO 6.2 FASE DE EXECUO 6.3 ELABORAO DE NOTIFICAO 6.4 ELABORAO DE RELATRIO

7. COMUNICAO DOS RESULTADOS DA AUDITORIA


7.1 ATRIBUTOS DA QUALIDADE DA INFORMAO 7.2 AUDINCIA E RESPOSTA DO AUDITADO

BIBLIOGRAFIA ANEXOS

34

ANEXO B PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

35

ADIANTAMENTOS
CONCESSO DE ADIANTAMENTO
ITEM
1.

PROCEDIMENTO
O adiantamento foi precedido de empenho na dotao prpria? O adiantamento destina-se a despesas no subordinadas ao processo normal de aplicao dos recursos? Nota: A concesso de adiantamento importa a delegao de competncia para expedio de ordem de fornecimento ou servio, bem como pagamento e prtica dos atos necessrios realizao da despesa ( 4 do art. 2 do decreto 16.352/98). A concesso do adiantamento considerou as seguintes condies? a. servidor no se encontrava em alcance; b. servidor no possui dois adiantamentos em curso. Nota: Servidor em alcance Diz-se do servidor que no prestou contas do adiantamento no prazo regulamentar ou que no teve as contas aprovadas, em funo de desvio, desfalque, malversao de dinheiro, bens ou valores confiados a sua guarda. O beneficirio do adiantamento enquadra-se em uma das situaes a seguir? a. titular de cargo de direo ou exercendo funo de chefia; b. ocupante de cargo tcnico ou cientfico; c. servidor do quadro administrativo ou oficial da Polcia Militar ou do Corpo de Bombeiros; d. qualquer servidor, no caso de despesas de pronto pagamento ou decorrentes de viagens. Nota: Despesas de pronto pagamento Diz-se das despesas realizadas para atender a necessidades inadiveis da administrao, at o limite de 30 Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Maranho (equivalente a R$ 708,69). A concesso abrange inclusive aquisio de material e execuo de servios, ainda que exista dotao especfica para tal fim. O adiantamento visou atender a uma das despesas a seguir? a. aes de carter secreto, envolvendo diligncias policiais, judiciais ou sindicncias administrativas ou fiscais; b. aquisio de animais; c. aquisio de materiais ou execuo de servios (at o limite de dispensa de licitao para bens e servios), para atendimento a Unidades Administrativas de ao distrital ou regional, ainda que exista dotao especfica; d. aquisio de peas e materiais em leiles pblicos; e. aquisio de publicaes e objetos histricos, artsticos, tcnicos e cientficos; f. assistncia social de emergncia; g. compras de alimentos prontos, gneros alimentcios e forragens para animais; h. despesas com pessoal, salrio de presos, internados e edu36

BASE NORMATIVA
Art. 2 do decreto 16.352/98.

2.

Art. 2 do decreto 16.352/98.

3.

1 do art. 2 do decreto 16.352/98.

4.

2 e 3 do art. 2 e incisos I e IV do art. 3 do decreto 16.352/98.

5.

Incisos I a XV do art. 3 do decreto 16.352/98.

6.

7.

8.

9.

candos; i. despesas de pronto pagamento; j. despesas com exposies, congressos e conferncias; k. despesas com festividades e recepes; l. reparo, conservao, adaptao e manuteno de bens mveis e imveis, at o limite de dispensa de licitao para bens e servios; m. seleo, treinamento e aperfeioamento de pessoal; n. viagens no interior ou fora do estado. Nota: O deslocamento do servidor em veculo prprio, a servio do rgo ou entidade, deve ser precedido de autorizao escrita do ordenador de despesa no processo do adiantamento ( 1 do art. 3 do decreto 16.352/98). Constam na requisio do adiantamento os elementos a seguir? a. exerccio financeiro; b. nome, cargo ou funo do responsvel; c. unidade oramentria; d. prazo de aplicao; e. fundamentao legal e finalidade a que se destina; f. classificao funcional programtica da despesa; g. identificao dos elementos da despesa, com respectivo valor; h. valor total do adiantamento (em algarismos e por extenso); i. identificao e assinatura do requisitante responsvel; j. identificao e assinatura do chefe imediato; k. identificao e assinatura do ordenador de despesa. O prazo para aplicao do adiantamento fixado pelo ordenador de despesa foi de at 90 dias, contados do efetivo recebimento ou do crdito em favor do responsvel? Nota: A utilizao do crdito no deve ultrapassar o exerccio financeiro. A eventual prorrogao do prazo do adiantamento atendeu aos requisitos a seguir? a. justificativa do responsvel pelo adiantamento, formulada no prazo inicialmente concedido; b. limitao da prorrogao a 90 dias, desde que no ultrapasse o exerccio financeiro. O valor do adiantamento foi creditado na conta Poderes Pblicos, em agncia do Banco do Brasil, com indicao do nome, cargo ou funo do responsvel? Notas: 1. No havendo agncias do Banco do Brasil na localidade de aplicao dos recursos, o crdito e o movimento do adiantamento podem ser feitos em outra instituio financeira ( 1 do art. 5 do decreto 16.352/98). 2. No caso de despesas de pronto pagamento, despesas decorrentes de viagens ou quando inexistir agncia bancria na localidade de aplicao dos recursos, os pagamentos por conta do adiantamento devem ser feitos pelo responsvel ( 2 do art. 5 do decreto 16.352/98).
37

Incisos I a XII do art. 4 do decreto 16.352/98.

2 do art. 4 do decreto 16.352/98.

3 do art. 4 do decreto 16.352/98.

Art. 5 do decreto 16.352/98.

COMPROVAO DE ADIANTAMENTO
ITEM PROCEDIMENTO
Excetuando as despesas de pronto pagamento, o saque para adiantamento foi realizado at 24 horas antes da realizao da despesa? Notas: 1. No caso de no aplicao do recurso em 24 horas, o servidor deve deposit-lo at o primeiro dia til subsequente data do saque. 2. O descumprimento dessa norma acarretar multa de 10% sobre o valor sacado e no depositado. Os pagamentos ocorreram no intervalo entre a data do recebimento do adiantamento ou de seu crdito e o prazo final fixado para aplicao? Nota: Pagamentos feitos em dia anterior ou posterior ao prazo de realizao da despesa sero glosados e lanados responsabilidade do servidor ( 1 do art. 6 do decreto 16.352/98). No caso de devoluo, o depsito foi feito na mesma conta utilizada para concesso do adiantamento? Nota: A devoluo deve ser feita at o quinto dia til aps o vencimento do prazo para aplicao ou data do cancelamento (se for o caso). A guia de recolhimento do depsito contm as informaes a seguir? a. unidade emitente; b. data, banco e agncia recebedora; c. nmero da conta a creditar; d. nmero da Nota de Empenho; e. importncia (em algarismos e por extenso); f. nome e assinatura do depositante; g. motivo do depsito; e h. autenticao da agncia bancria recebedora. A aplicao do adiantamento compatvel com as finalidades constantes na requisio? A comprovao do adiantamento foi feita em at 10 dias teis, contados do vencimento do prazo fixado para sua aplicao? Nota: Findo esse prazo, a comprovao do adiantamento pode ser recebida em at 10 dias teis, mediante recolhimento prvio aos cofres pblicos da multa de 10% sobre o valor atualizado do adiantamento. Decorridos 30 dias teis aps a no aplicao do recurso, sem a comprovao do adiantamento acrescida de multa de 10% sobre o valor atualizado, o dirigente do rgo ou entidade notificou ao servidor a obrigatoriedade de recolhimento aos cofres pblicos, no prazo de trs dias teis, de multa de 20% sobre o valor atualizado do adiantamento? No caso de saldo no recolhido at o quinto dia til aps o vencimento do prazo para aplicao ou da data do cancelamento, o dirigente do rgo ou entidade notificou ao servidor a obrigatoriedade
38

BASE NORMATIVA

1.

3 e 4 do art. 5 do decreto 16.352/98.

2.

Art. 6 do decreto 16.352/98.

3.

1 do Art. 7 do decreto 16.352/98.

4.

Pargrafo nico do Art. 12 do decreto 16.352/98.

5.

4 do Art. 4 do decreto 16.352/98. 1 e 14 do Art. 9 do decreto 16.352/98.

6.

7.

14 do art. 9 e art. 15 do decreto 16.352/98.

8.

1 do art. 15 do decreto 16.352/98.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

de recolhimento aos cofres pblicos, no prazo de trs dias teis, do valor no aplicado ou cancelado, atualizado e acrescido de multa de 20%? No caso de no atendimento s notificaes, o dirigente do rgo ou entidade deu cincia do fato ao chefe imediato do servidor, visando instaurao de processo administrativo para apurao de responsabilidade? A comprovao do adiantamento foi feita por meio de processo administrativo protocolado? Nota: A comprovao atribuio nica e exclusiva do responsvel. Na comprovao do adiantamento, consta, conforme o caso, a documentao a seguir? a. cpia do ato de concesso; b. cpia do ato de cancelamento; c. cpia do ato de prorrogao; d. comprovantes das despesas realizadas, numerados sequencialmente; e. extrato da conta bancria; f. documentos da licitao; g. guias de depsito dos impostos e consignaes; h. demonstrativo da aplicao do adiantamento, observadas as seguintes condies: 1. a dbito lanados os valores do adiantamento e das receitas (tais como impostos e consignaes); 2. a crdito lanadas as importncias correspondentes s despesas realizadas e aos recolhimentos efetuados. A comprovao das despesas foi feita por um dos documentos a seguir? a) recibo, no caso de fornecimento e servios prestados por pessoas fsicas; b) documento fiscal, com indicao de que o pagamento foi efetuado. Notas: 1. O documento fiscal pode vir acompanhado de recibo, no caso de fornecimentos ou servios prestados por pessoa jurdica. 2. O recibo deve ser nominal ao rgo/entidade, com identificao do responsvel pelo adiantamento ( 6 do Art. 9 do decreto 16.352/98/98). 3. Quando o recibo for passado a rogo, deve conter a assinatura de duas testemunhas. Comprovantes que no atenderam aos requisitos legais e pagamentos efetuados em desacordo com a finalidade do adiantamento foram glosados? O documento da despesa contm o atesto de que o material foi recebido ou de que o servio foi prestado? Notas: 1. O atesto deve ser firmado por outro servidor que no o responsvel pelo adiantamento. 2. A falta do atesto implica a glosa do valor.
39

2 do art. 15 do decreto 16.352/98.

Art. 9 do decreto 16.352/98.

2 e 12 do art. 9 do decreto 16.352/98.

6 e 7 do art. 9 do decreto 16.352/98.

Art. 16 do decreto 16.352/98.

9 e 10 do art. 9 do decreto 16.352/98.

15. 16. 17.

Os documentos foram visados pelo chefe imediato do responsvel pelo adiantamento? No caso de aquisio de material permanente, consta no verso da nota fiscal a declarao de que o bem foi escriturado e tombado? Observou-se a proibio de o responsvel pelo adiantamento fazer pagamentos a si mesmo (salvo nos casos previstos em lei)?

14 do art. 9 do decreto 16.352/98. 11 do art. 9 do decreto 16.352/98. 5 do art. 9 do decreto 16.352/98.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTO
A concesso de adiantamento a servidores de sociedades de economia mista se deu pelos atos seguintes? a. depsito identificado em conta vinculada MOV. AD em nome de dois servidores responsveis pela unidade; Nota: O primeiro titular da conta deve ocupar cargo de direo; o segundo, cargo de chefia. b. carto corporativo, concedido em nome do titular da unidade administrativa autorizada a realizar despesas. Nota: Os procedimentos de emisso, gesto e uso do carto corporativo sero regidos por contrato de prestao de servios, celebrado entre a administrao e a instituio financeira responsvel pelo carto (6 do art. 5 do decreto 16.352/98). No caso de adiantamento cancelado pelo ordenador de despesa, o vencimento do prazo para utilizao do recurso foi antecipado para o primeiro dia til aps a data em que o responsvel teve cincia do cancelamento?

BASE NORMATIVA

1.

5 do art. 5 do decreto 16.352/98.

2.

Art. 8 do decreto 16.352/98.

3.

4.

5.

Pargrafo nico do Caso no tenha sido realizada despesa at a data do cancelamento, art. 8 do decreto o responsvel recolheu o valor integral do adiantamento recebido? 16.352/98. Nos casos de despesa de carter secreto, com diligncias policiais ou sindicncias administrativas ou fiscais, a comprovao de adiantamento teve o fluxo a seguir? Art. 11 do decreto a. apreciao prvia pelo dirigente mximo do rgo ou entida- 16.352/98. de; b. encaminhamento ao TCE, aps aprovao. Aps encaminhamento da comprovao de adiantamento ao TCE, o Pargrafo nico do ordenador de despesa autorizou a baixa de responsabilidade, medi- art. 11 do decreto ante apresentao da cpia do protocolo de entrega? 16.352/98.

FONTE DE CRITRIOS: Decreto Estadual 16.352/98, de 3/8/1998, e alteraes posteriores Regulamenta e consolida normas sobre a concesso, aplicao e comprovao de adiantamento a servidor.

40

DESPESAS COM DIRIAS


VERIFICAES GERAIS
ITEM PROCEDIMENTO
Na solicitao de dirias, constam os itens a seguir? a. nome, cargo/funo do solicitante; b. nome, cargo/funo e matrcula do beneficirio; c. descrio do servio a ser executado; d. indicao dos locais onde o servio ser realizado; e. perodo do afastamento; e f. valor unitrio, quantidade de dirias e importncia a ser paga. Nota: O servidor no deve fazer jus a dirias nos casos em que o deslocamento da sede constituir exigncia permanente do cargo. A quantidade de dirias concedidas corresponde ao perodo de afastamento?

BASE NORMATIVA

1.

1, 2 e 5 do art. 4 e Pargrafo nico do art. 1 do decreto 22.985.

2. 3. 4.

5.

6.

7.

Art.2 do decreto 22.985. 1 do art. 4 do deO perodo da diria restringiu-se ao exerccio financeiro vigente? creto 22.985. Os atos de concesso de dirias foram publicados no Boletim Infor- 6 do art. 4 do demativo? creto 22.985. O valor da diria est conforme a tabela em vigor? Notas: 1. A diria para governador e vice-governador corresponde ao Arts. 1 e 3 e 1 do dobro do valor atribudo ao secretrio de estado. art. 9 do decreto 2. Nos casos em que secretrio de estado e ajudante de ordem 22.985. se afastarem da sede acompanhados do governador, ambos faro jus mesma diria concedida a governador e vicegovernador. As dirias foram pagas de uma s vez, antes do deslocamento ? Nota: A legislao prev as seguintes excees: a. casos de emergncia, quando as dirias podem ser proces- Alneas a e b do art. sadas no decorrer do deslocamento; 4 do decreto 22.985. b. deslocamento por perodo superior a 15 dias, caso em que as dirias podem ser pagas parceladamente. Alnea g do 5 do O ordenador de despesa autorizou o pagamento da diria ? art. 4 e pargrafo Nota: vedado ao servidor o recebimento simultneo de dirias nico do art. 6 do provenientes de mais de uma fonte de recursos. decreto 22.985.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTO
Nos casos a seguir, foi concedida metade do valor da diria? a. afastamento no exige pernoite fora da sede de servio; b. servio realizado em cidade vizinha ao local de trabalho do servidor; c. servio executado fora da zona urbana. Nota: Servidor que receber alojamento e alimentao de outro rgo tambm far jus metade do valor da diria.
41

BASE NORMATIVA

1.

2 e 3 do art. 2 do decreto 22.985.

2.

3. 4.

No caso de concesso de dirias a secretrio de estado ou equivalente, consta comunicao prvia do afastamento ao governador? Nota: No caso de dirigente de rgo ou entidade da administrao Indireta, a comunicao prvia deve ser feita autoridade a cuja jurisdio esteja vinculado. No processo de concesso de dirias, que inclua sbados, domingos ou feriados, constam justificativa do solicitante e autorizao do ordenador de despesa? Aps o retorno, o servidor encaminhou ao requisitante todos os comprovantes de viagem?

3 do art. 4 do decreto 22.985.

4 do art. 4 do decreto 22.985. Art. 10 do decreto 22.985.

CASOS PARTICULARES
ITEM
1.

PROCEDIMENTO
Nos casos de dirias recebidas a maior ou no caso de no ocorrer o afastamento, houve devoluo, em at quinze dias, do valor recebido indevidamente? No caso em que o servidor receber mais de 120 dirias/ano, consta a prvia autorizao do Comit de Gesto Oramentria e Financeira do Estado? Nota: O Chefe do Poder Executivo pode autorizar a concesso de dirias que exceder a 180 dias/ano (art. 66 da lei 6.107).

BASE NORMATIVA
2 do art. 2 do decreto 24.364.

2.

Art. 6 do decreto 22.985.

FONTE DE CRITRIOS:
Lei estadual 6.107, de 27/7/1994 Dispe sobre o estatuto dos servidores pblicos civis do estado e d outras providncias; Decreto 22.985, de 20/3/2007 Dispe sobre a concesso de dirias do servio pblico estadual, administrao direta, autrquica, fundacional, empresas pblicas e sociedades de economia mista, e d outras providncias; Decreto 24.364, de 25/7/2008 Regulamenta a realizao de viagens de servidores pblicos estaduais de que trata o art. 64 da lei estadual 6.107, de 27 de julho de 1994.

42

DESPESAS COM VIAGENS


DESPESAS COM VIAGENS
ITEM
1. 2. 3.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

A viagem foi autorizada por secretrio de estado (ou ocupante de Art. 3 do decreto cargo equivalente) ou dirigente de autarquias e fundaes? 24.364. As despesas com passagens areas foram precedidas de licitao ou dispensa de licitao? A requisio de passagens foi feita no Formulrio de Requisio de Passagem, documento anexo ao decreto 24.364/08? Nas requisies de passagens constam as informaes a seguir? a. nome, cargo ou funo, matrcula e CPF do servidor; b. localidade e objetivo da viagem; c. perodo da viagem. Arts. 2 e 69 da lei 9.579/12. 3 do art. 2 do decreto 24.364. Incisos I, II e III do art. 4 do decreto 24.364.

4.

5.

A viagem, dentro do Maranho, restringiu-se a comprovada necessi- Art. 1 do decreto dade do servio pblico? 24.364. A viagem, fora do Maranho, foi para atender a uma das situaes a seguir? a. negociao ou formalizao de contrataes com o Governo Federal, com governos estaduais ou com organismos internacionais; Nota: No caso de as negociaes no poderem ser realizadas no estado ou por intermdio de embaixadas, representaes e escritrios sediados no Brasil. b. participao em delegaes e representaes constitudas por ato do governador do estado; c. intercmbio cultural, cientfico ou tecnolgico, mediante proposta fundamentada da autoridade da rea com a qual ser feito o intercmbio; d. realizao de curso de ps-graduao beneficiado com bolsa de estudo, mediante proposta fundamentada do titular do rgo de lotao do servidor; ou e. participao em cursos, congressos cientficos, simpsios, seminrios, conferncias e reunies similares. A concesso de passagens a pessoas que no fazem parte do quadro de servidores pblicos do estado atendeu a alguma das finalidades descritas a seguir? a. realizao de aulas, palestras e conferncias de interesse do estado; b. negociao ou formalizao de contrataes com o governo federal, com outros governos estaduais ou com organismos internacionais (no caso de no poderem ser realizadas no estado ou por intermdio de rgos de representao); c. participao em delegaes e representaes constitudas por ato do governador; d. cumprimento de dispositivo contratual. Notas:
43

6.

Incisos I, II, III, IV e V do art. 2 do decreto 24.364.

7.

Incisos I, II, III e IV do 1 e 2 do art. 4 do decreto 24.364.

8.

9.

A legislao prev ainda concesso de passagens para: 1. pessoas ou grupos, cujos servios sejam de interesse do estado, dentro ou fora dos territrios maranhense e brasileiro. 2. personalidades convidadas pelo governador para participar de eventos oficiais de natureza social, cultural, cientfica e administrativa. 3. casos especiais, assim considerados pelo governador ou pelo secretrio-chefe da Casa Civil. O servidor apresentou comprovante de viagem e relatrio dos trabalhos desenvolvidos ao titular do rgo, no prazo de 15 dias contados de seu retorno? No caso de dirias recebidas a maior ou de no deslocamento, o servidor restituiu o valor devido, no prazo de 15 dias contados de seu retorno ou da concesso das dirias, conforme o caso?

1 do art. 2 do decreto 24.364. 2 do art. 2 do decreto 24.364.

FONTES DE CRITRIOS:
Decreto estadual 24.364/2008 Regulamenta a realizao de viagens de servidores pblicos estaduais de que trata o art. 64 da lei 6.107/94. Lei 9.579/2012 Institui o Cdigo de Licitaes e Contratos do Estado do Maranho.

44

DISPENSA DE LICITAO
VERIFICAES GERAIS
ITEM
1. 2.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado?

BASE NORMATIVA
Art. 38 8.666/93. da lei lei do lei pado lei

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O processo administrativo contm a indicao sucinta do objeto de Art. 38 da dispensa, a indicao do recurso prprio para a despesa e a respec8.666/93. tiva autorizao? Inciso I do 7 Nas aquisies, houve especificao completa do bem a ser adquiriart.15 da do, sem indicao de marca? 8.666/93. Incisos II e III do Foram apresentadas razo da escolha do fornecedor ou executante rgrafo nico e justificativa do preo? art.26 da 8.666/93. Foram exigidos do fornecedor os documentos a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; Art. 27 da b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; 8.666/93. c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Quanto habilitao jurdica, foram apresentados os documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor e registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados Art. 28 da os documentos de eleio de seus administradores. 8.666/93. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de documentos discriminando quem so os atuais componentes da diretoria; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir. Quanto regularidade fiscal, foram apresentados os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do Art. 29 da contratado, pertinente a seu ramo de atividade e compatvel 8.666/93. com o objeto; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; d. prova de regularidade perante o FGTS;
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e. certido negativa de dbito com a justia do trabalho. Quanto qualificao tcnica, foram apresentados, conforme o caso e quando exigvel, os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da contratao; c. indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico, adequados e disponveis para a realizao do objeto da contratao; d. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos; e. comprovao de que tomou conhecimento das informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes, quando exigido. Nota: O rgo deve fornecer ao licitante declarao que comprove o recebimento dos documentos. Quanto qualificao econmico-financeira, foram apresentados os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Nota: As exigncias visam comprovar a capacidade financeira do licitante. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Os documentos da habilitao foram apresentados em original ou em cpia autenticada por cartrio ou servidor da administrao? Nota: A comprovao da habilitao pode ser feita mediante a apresentao de publicao em rgo da imprensa oficial. A dispensa foi comunicada em trs dias, para conhecimento da autoridade superior, e em cinco dias, para ratificao e publicao na imprensa oficial? No processo administrativo constam os seguintes documentos? a. propostas originais e documentos que as instruram; b. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a dispensa; c. termo de contrato ou instrumento equivalente. O contrato decorrente da dispensa est conforme com os termos do ato que a autorizou e a respectiva proposta?

Art. 30 8.666/93.

da

lei

Art. 31 8.666/93.

da

lei

Art. 32 8.666/93.

da

lei

Art. 26 8.666/93.

da

lei

Incisos IV, VI e X do art. 38, da lei 8.666/93. 2 do art. 54 da lei 8.666/93.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTOS
No caso de emergncia ou calamidade pblica, houve caracterizao objetiva do fato capaz de justificar a dispensa? Nota: Casos de emergncia ou calamidade decorrem da necessidade de responder prontamente a situaes capazes de ocasionar prejuzo ou comprometer a segurana de pessoas, obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou particulares.
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BASE NORMATIVA
Inciso IV do art. 24 da lei 8.666/93 e inciso I do pargrafo nico do art. 26 da lei 8666.

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A contratao por emergncia ou calamidade pblica, restringiu-se s situaes a seguir? a. aquisio dos bens necessrios ao atendimento da emergncia ou calamidade; b. concluso das obras e servios no prazo mximo de 180 dias consecutivos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, sem prorrogao dos respectivos contratos. No caso de dispensa decorrente de ausncia de interessados, houve justificativa para a no repetio do convite? Na dispensa, foram mantidas as condies estabelecidas na licitao deserta? No caso de dispensa decorrente de frustrao da licitao, em funo da inabilitao de todos os licitantes ou da desclassificao de todas as propostas (situao que se repetiu aps a apresentao de novas propostas), o valor dos bens e servios adjudicados no foi superior ao valor do registro de preos ou de servios fixado pela administrao? Nota: Sero desclassificadas as propostas que no atenderem s exigncias do edital ou as que apresentarem preos superiores aos praticados no mercado nacional, considerados incompatveis com os valores fixados pela administrao. No caso de compra ou locao de imvel cujas necessidades de instalao e de localizao condicionem a escolha, o preo apresentado foi compatvel com o valor de mercado? No caso de contratao de remanescente de obra, servio ou fornecimento decorrente de resciso contratual, respeitou-se a ordem de classificao da licitao anterior e aceitaram-se as mesmas condies oferecidas pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo corrigido? No caso de compra de gneros perecveis (como po e hortifrutigranjeiros, entre outros): a. o perodo de aquisio limitou-se ao tempo necessrio para realizao do processo licitatrio? b. a compra foi realizada com base no preo do dia? Nos casos de contratao de instituio brasileira de pesquisa, ensino ou desenvolvimento institucional e na contratao de instituio dedicada recuperao social do preso, a contratada detm reputao inquestionvel e enquadrada como entidade sem fins lucrativos? No caso de aquisio ou restaurao de obras de arte e objetos histricos de autenticidade certificada, os bens so compatveis com as finalidades do rgo ou entidade? No caso de aquisio de componentes ou peas necessrios manuteno de equipamentos durante o perodo de garantia, a exclusividade de aquisio com o fornecedor original indispensvel para a vigncia da garantia desses equipamentos? No caso de contratao de associao de portadores de deficincia fsica, de idoneidade comprovada e enquadrada como entidade sem fins lucrativos, o preo contratado para a prestao de servios ou fornecimento de mo de obra compatvel com o praticado no mercado? No caso de aquisio de bens e insumos destinados pesquisa cien47

Inciso IV do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso V do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso VII do art. 24 e 3 do art. 48 da lei 8.666/93.

Inciso X do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso XI do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso XII do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso XIII do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso XV do art. 24 da lei 8.666/93. Inciso XVII do art. 24 da lei 8.666/93.

Inciso XX do art. 24 da lei 8.666/93. Inciso XXI do art. 24 e

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15.

tfica e tecnolgica, com recursos concedidos por Capes, Finep, CNPq ou outras instituies de fomento (desde que credenciadas pelo CNPq), existe documento de aprovao dos projetos de pesquisa e identificao dos locais onde os bens sero alocados? No caso de celebrao de contratos de prestao de servios com organizaes sociais, qualificadas no mbito do estado, as atividades contratadas esto contempladas no contrato de gesto? Nas contrataes de obras e servios, foram observados os requisitos a seguir? a. projeto bsico, aprovado por autoridade competente; b. oramento detalhado em planilhas, com a composio de todos os custos unitrios; c. previso de recursos oramentrios, que assegurem o pagamento das obrigaes decorrentes no exerccio financeiro em curso, conforme cronograma. Nota: O produto esperado deve estar contemplado nas metas estabelecidas no Plano Plurianual (quando for o caso). Nos casos de execuo de obra ou servio e de fornecimento de bens necessrios sua execuo, foi vedada a participao, direta ou indireta, dos profissionais a seguir? a. autor do projeto bsico ou executivo (pessoa fsica ou jurdica); b. dirigente, gerente, responsvel tcnico, subcontratado, acionista ou detentor de mais de 5% do capital com direito a voto de empresa, atuando isoladamente ou em consrcio; ou c. servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante. Notas: 1. O autor do projeto, pessoa fsica ou jurdica, pode atuar como consultor ou tcnico, na fiscalizao, superviso ou gerenciamento, desde que exclusivamente a servio da administrao interessada ( 1 do art. 9 da lei 8.666/93). 2. As limitaes de participao no impedem a contratao de servio que inclua a elaborao de projeto executivo como encargo do contratado, desde que o preo seja previamente fixado pela administrao ( 2 do art. 9 da lei 8.666/93).

Inciso IV do pargrafo nico do art. 26 da lei 8.666/93. Inciso XXIV do art. 24 da lei 8.666/93.

Incisos I, II, III e IV do 2 do art. 7 da lei 8.666/93.

Incisos I, II e III do art. 9 da lei 8.666/93.

FONTE DE CRITRIOS:
Lei 8.666/93, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias.

48

INEXIGIBILIDADE DE LICITAO
ITEM
1. 2. 3.

PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? O processo administrativo contm a indicao sucinta do objeto da inexigibilidade, a indicao do recurso prprio para a despesa e a respectiva autorizao? Nas aquisies, houve especificao completa do bem a ser adquirido, sem indicao de marca? Na aquisio de materiais, equipamentos ou produtos fornecidos exclusivamente por produtor, empresa ou representante comercial (vedada preferncia de marca), verificaram-se os procedimentos a seguir? a. comprovao da exclusividade, via atestado fornecido por rgo de registro comercial local, sindicato, federao, confederao patronal ou entidades equivalentes;

BASE NORMATIVA
Art. 38 8.666/93. Art. 38 8.666/93. da da lei lei

Inciso I do 7 do art. 15 da lei 8.666/93. Inciso I do art. 25 da lei 8.666/93. Inciso I do art. 25 da lei 8.666/93.

4.

5.

Incisos II e III do pab. discriminao das razes de escolha do fornecedor e justifirgrafo nico do art. cativa de preos; 26 da lei 8.666/93. c. comunicao da inexigibilidade autoridade superior, em Art. 26 da lei at trs dias, visando ratificao e publicao na imprensa 8.666/93. oficial, no prazo de cinco dias. Na contratao de servios tcnicos de natureza singular, desenvolInciso II do art. 25 da vido por profissionais ou empresas com notria especializao, verilei 8.666/93. ficaram-se os procedimentos a seguir? Incisos II e III do paa. discriminao das razes de escolha do fornecedor ou do rgrafo nico do art. executante e justificativa de preos; 26 da lei 8.666/93. b. comprovao de que a escolha a mais adequada plena satisfao do objeto do contrato, em razo de desempenho 1 do art. 25 da lei anterior, estudos, experincias, publicaes, organizao, 8.666/93. aparelhamento, equipe tcnica ou demais requisitos relacionados ao profissional ou empresa a ser contratada; c. comprovao da qualificao tcnica do profissional ou apresentao da relao de integrantes do corpo tcnico da em- 3 do art. 13 da lei presa, cuja expertise justifique a contratao por inexigibili- 8.666/93. dade; d. garantia de que os servios objeto do contrato sero realiza 3 do art. 13 da lei dos pessoal e diretamente pelo fornecedor ou pelos referi8.666/93. dos integrantes da empresa executante; e. comunicao da inexigibilidade autoridade superior, em Art. 26 at trs dias, visando ratificao e publicao na imprensa 8.666/93. oficial, no prazo de cinco dias. Nota: Fica vedada a inexigibilidade, nos casos de contratao de servios de publicidade e divulgao. Na contratao direta ou por empresrio de artista consagrado pela crtica especializada ou pela opinio pblica, verificaram-se os procedimentos a seguir?
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da

lei

Inciso II do art. 25 da lei 8.666/93. Inciso III do art. 25 da lei 8.666/93.

6.

a. razes da escolha do executante e justificativa de preos; b. comunicao da inexigibilidade autoridade superior, em at trs dias, visando ratificao e publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias. O fornecedor ou prestador de servio apresentou, conforme o caso, os documentos a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Quanto habilitao jurdica, foram apresentados os documentos a seguir, conforme o caso? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor e registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados ainda os documentos de eleio de seus administradores. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de documentos discriminando quem so os atuais componentes da diretoria; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir. Quanto regularidade fiscal, foram apresentados os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do contratado, pertinente a seu ramo de atividade e compatvel com o objeto contratual; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente; d. prova de regularidade perante o FGTS; e. certido negativa de dbito com a justia do trabalho.. Quanto qualificao tcnica, foram apresentados, conforme o caso, os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da contratao; c. indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico, adequados e disponveis para a realizao do objeto;
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Incisos II e III do pargrafo nico do art. 26 da lei 8.666/93. Art. 26 8.666/93. da lei

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Art. 27 8.666/93.

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lei

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Art. 28 8.666/93.

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Art. 29 8.666/93.

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Art. 30 da lei 8.666/93.

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d. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos; e. comprovao de que tomou conhecimento das informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes, quando exigido. Nota: O rgo deve fornecer ao licitante declarao que comprove o recebimento dos documentos. Quanto qualificao econmico-financeira, foram exigidos, exclusivamente, os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Nota: As exigncias visam comprovar a capacidade financeira do licitante. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Os documentos da habilitao foram apresentados em original ou em cpia autenticada por cartrio ou servidor da administrao? Nota: A comprovao da habilitao pode ser feita mediante a apresentao de publicao em rgo da imprensa oficial. Nos casos de execuo de obra ou servio e de fornecimento de bens necessrios sua execuo, foi vedada a participao, direta ou indireta, dos profissionais a seguir? a. autor do projeto bsico ou executivo (pessoa fsica ou jurdica); b. dirigente, gerente, responsvel tcnico, subcontratado, acionista ou detentor de mais de 5% do capital com direito a voto de empresa, atuando isoladamente ou em consrcio; ou c. servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante. Notas: 1. O autor do projeto, pessoa fsica ou jurdica, pode atuar como consultor ou tcnico, na fiscalizao, superviso ou gerenciamento, desde que exclusivamente a servio da administrao interessada. 2. As limitaes de participao no impedem a contratao de servio que inclua a elaborao de projeto executivo como encargo do contratado, desde que o preo seja previamente fixado pela administrao. No processo administrativo, constam os seguintes documentos? a. propostas originais e documentos que as instruram; b. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a inexigibilidade; c. contrato ou instrumento equivalente, conforme o caso. O contrato decorrente da inexigibilidade est conforme com os termos do ato que a autorizou e a respectiva proposta?

Art. 31 8.666/93.

da

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Art. 32 8.666/93.

da

lei

Incisos I, II e III e 1 e 2 do art. 9 da lei 8.666/93.

Incisos IV, VI e X do art. 38 da lei 8.666/93. 2 do art. 54 da lei 8.666/93.

FONTE DE CRITRIOS:
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Lei 8.666/93, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias.

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LICITAO PARA AQUISIO DE BENS E SERVIOS: CONVITE


FASE PRELIMINAR
ITEM
1. 2. 3. 4.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? Constam no processo a autorizao e a indicao do recurso oramentrio? Consta no processo o original do edital, com data, rubrica em todas as folhas e assinatura da autoridade expedidora? A modalidade convite foi corretamente determinada, em funo do valor limite de R$ 80.000,00? As minutas do edital e do contrato foram examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica da administrao? Nota: A minuta do contrato deve integrar o edital ou ato convocatrio da licitao (1 do art. 62 da lei 8.666). O objeto da licitao no contempla bens e servios sem similares ou com marcas, caractersticas e especificaes exclusivas? Nota: Ressalvados os casos em que a incluso dessas informaes seja tecnicamente justificvel ou ainda quando o fornecimento de tais materiais e servios obedecer ao regime de administrao contratada, conforme previsto e discriminado no ato convocatrio. Nas licitaes para prestao de servios, constam os itens a seguir? a. projeto bsico, aprovado pela autoridade competente; b. oramento detalhado em planilhas, que expressem a composio de todos os custos unitrios; c. previso de recursos oramentrios, capazes de assegurar o pagamento das obrigaes decorrentes no exerccio financeiro em curso; d. produto contemplado nas metas estabelecidas no Plano Plurianual (se for o caso). O edital contm, no prembulo, os elementos a seguir? a. nmero de ordem em srie anual, nome da repartio interessada e de seu setor; b. modalidade, regime de execuo e tipo da licitao; c. meno de que a licitao ser regida pela lei 8.666; d. local, dia e hora para recebimento da documentao e proposta e para incio da abertura dos envelopes. Constam no edital as informaes a seguir? a. local onde pode ser examinado/adquirido o projeto bsico/termo de referncia; b. informaes quanto ao acesso a meios de comunicao a distncia, por meio dos quais sero fornecidos esclarecimentos sobre a licitao e condies para atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento de seu objeto. c. descrio objetiva do objeto da licitao;

BASE NORMATIVA
Art. 38 da lei 8.666. Arts. 14 e 38 da lei 8.666. 1 do art. 40 da lei 8.666. Alnea a do inciso II do art. 23 da lei 8.666. Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666.

5.

6.

5 do art. 7 da lei 8.666.

7.

Incisos I, II, III e IV do 2 do art. 7 da lei 8.666.

8.

Art. 40 da lei 8.666.

9. 10.

Art. 40 da lei 8.666. Inciso IV do art. 40 da lei 8.666. Inciso VIII do art. 40 da lei 8.666. Inciso I do art. 40 da lei 8.666.

11.

12.

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13. 14. 15.

16.

d. condies de participao e forma de apresentao das propostas; e. estabelecimento de parmetros objetivos sobre os critrios de julgamento; f. critrios de aceitabilidade dos preos unitrio ou global, conforme o caso; g. referncia desclassificao de propostas com valor global superior ao limite ou com preos inexequveis; Nota: A lei 8.666 considera inexequveis os preos com custos de insumos no compatveis com os valores de mercado ou com coeficientes de produtividade no compatveis com a execuo do objeto do contrato. h. referncia a sanes no caso de inadimplncia; prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos para execuo do contrato/entrega do objeto da licitao; j. Condies de pagamento, especificando-se: 1. prazo no superior a trinta dias, contados a partir do vencimento de cada parcela; 2. cronograma de desembolso mximo por perodo, conforme disponibilidade de recursos financeiros; 3. compensaes financeiras e penalizaes por atrasos e descontos por antecipaes de pagamentos; 4. exigncia de seguros (se for o caso); 5. critrio para atualizao financeira das parcelas (referente ao perodo compreendido entre a data prevista e a data efetiva do pagamento); Nota: A exigncia pode ser dispensada no caso de compras com prazo de entrega de at 30 dias da data prevista para apresentao da proposta (desde que o intervalo entre a data do cumprimento da obrigao e a data do pagamento no ultrapasse 15 dias - inciso II do 4 do art. 40 da lei 8.666); 6. compensaes financeiras e penalizaes por atrasos e descontos por antecipaes de pagamentos; 7. exigncia de seguros (se for o caso). k. critrio de reajuste; Nota: Dispensvel nas compras com prazo de entrega de at 30 dias. l. Instrues e normas para interposio de recursos pelo licitante; m. Condies de recebimento do objeto da licitao. i.

Inciso VI do art. 40 da lei 8.666. Inciso VII do art. 40 da lei 8.666. Inciso X do art. 40 da lei 8.666.

Inciso II do art. 48 da lei 8.666.

17. 18.

Inciso III do art. 40 da lei 8.666. Inciso II do art. 40 da lei 8.666.

19.

Inciso XIV do art. 40 da lei 8.666.

20. 21. 22.

Inciso XI do art. 40 da lei 8.666. Inciso XV do art. 40 da lei 8.666. Inciso XVI do art. 40 da lei 8.666.

23.

O edital exige os documentos necessrios para habilitao na licitao? A documentao, conforme o caso, consiste em: a. ato constitutivo da empresa, registrado no rgo competenArt. 2 do decreto te; estadual 17.870. b. prova de regularidade perante o INSS e o FGTS; c. prova de regularidade perante a Fazenda Estadual. Nota: A administrao pode exigir ainda documentao relativa qualificao tcnica dos licitantes, no caso de prestao de servios
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25.

26.

27.

28.

( 1 do art. 2 do decreto estadual 17.890/01). A exigncia de documentao relativa qualificao tcnica, quando exigido, limitou-se, no mximo, aos itens a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao, fornecida pelo rgo, de que recebeu os documentos, e, quando exigido, de que tomou conhecimento de todas as informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes objeto da licitao; c. comprovao de aptido para desempenho de atividade compatvel com o objeto da licitao, incluindo instalaes, aparelhamento e pessoal tcnico qualificado para a realizao do objeto; d. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos; e. prova de atendimento aos requisitos previstos em lei especial (se for o caso). No caso de exigncia de qualificao tcnica, o licitante comprovou dispor, em seu quadro permanente, de profissional de nvel superior ou profissional detentor de atestado de responsabilidade tcnica para execuo de servio de caractersticas semelhantes? Notas: 1. Exigncias limitadas a parcelas de alto valor, vedadas as exigncias de quantidades mnimas ou prazos mximos (Inciso I do 1 do art. 30 da lei 8.666), conforme definidas em instrumento convocatrio (2 do art. 30 da lei 8.666). 2. A comprovao de aptido deve ser feita mediante apresentao de atestados fornecidos por pessoas jurdicas, de direito pblico ou privado, registradas nas entidades profissionais competentes. 3. Fica vedada a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido por tempo, por trabalho em locais especficos, ou ainda por quaisquer outras condies capazes de restringir a participao do licitante (5 do art. 30 da lei 8.666). A exigncia de qualificao econmico-financeira, quando exigido, limitou-se, exclusivamente, aos documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Nota: As exigncias visam comprovar a capacidade financeira do licitante. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. O licitante confirma ter recebido os documentos e, quando exigido, confirma ter tomado conhecimento de todas as informaes e das condies para cumprimento das obrigaes objeto da licitao? O edital abstm-se de exigir recolhimento de taxas ou emolumentos, para habilitao dos licitantes? Nota: Podem ser cobrados unicamente os custos referentes reproduo grfica para fornecimento do edital.
55

Art. 30 da lei 8.666.

Inciso I do 1 do art. 30 da lei 8.666.

Art. 31 da lei 8.666.

Inciso III do art. 30 da lei 8.666. 5 do art. 32 da lei 8.666.

FASE EXTERNA
ITEM
1.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Respeitou-se o prazo mnimo de cinco dias teis para recebimento das propostas? Inciso IV do 2 do Nota: Os cinco dias teis devem ser contados a partir da publicao art. 21 da lei 8.666. do edital, da expedio do convite ou da efetiva disponibilizao do edital ou do convite e seus anexos, prevalecendo a data mais longa. 3 do art. 22 da lei Houve, no mnimo, trs propostas vlidas? 8.666/93. Os documentos de habilitao exigidos no edital foram apresentaArt. 27 da lei 8.666. dos? Os documentos relativos habilitao e s propostas foram rubrica- 2 do art. 43 da lei dos pelos licitantes presentes e pela comisso? 8.666. Foi lavrada ata das sesses de habilitao e de abertura das propos1 do art. 43 da lei tas? Essas atas foram assinadas pelos licitantes presentes e pela Co8.666. misso? 3 do art. 22 da lei A rea de atuao do licitante pertinente ao objeto da licitao? 8.666/93. Consta no processo a documentao a seguir? a. edital (datado, rubricado em todas as folhas e assinado), convite e respectivos anexos (se houver); b. comprovante de publicao do edital resumido ou de entrega do convite; Nota: O aviso deve conter a indicao do local onde os interessados podero obter o texto integral do edital e todas as informaes sobre a licitao (1 do art. 21 da lei 8.666). c. ato de designao da comisso de licitao ou do responsvel pelo convite; Notas: 1. A comisso deve ser composta por, no mnimo, trs membros, sendo que pelo menos dois deles devem ser servidores permanentes dos rgos da Administrao responsveis pela licitao (Art. 51 da lei 8.666/93). 2. O prazo de investidura dos membros da comisso no deve ser superior a um ano (4 do art. 51 da lei 8.666). d. original das propostas e dos documentos que as instruram; Inciso I do art. 38 da lei 8.666. Inciso II do art. 38 da lei 8.666.

9.

10.

Inciso III do art. 38 da lei 8.666.

11. 12. 13. 14. 15. 16.

Inciso IV do art. 38 da lei 8.666. Inciso V do art. 38 da e. atas, relatrios e deliberaes da comisso julgadora; lei 8.666. Inciso VI do art. 38 f. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao; da lei 8.666. Inciso VIII do art. 38 g. recursos, manifestaes e decises (se for o caso); da lei 8.666. h. atos de adjudicao do objeto da licitao e de sua homolo- Inciso VII do art. 38 gao; da lei 8.666. Inciso X do art. 38 da i. termo de contrato ou instrumento equivalente; lei 8.666.

56

17.

j.

despacho de anulao ou de revogao da licitao (se for o caso).

Inciso IX do art. 38 da lei 8.666.

FASE CONTRATUAL
ITEM VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS BASE NORMATIVA
As clusulas seguintes esto presentes no contrato? a. objeto e elementos caractersticos; b. regime de execuo, preo e condies de pagamento; c. prazo de incio de cada etapa de execuo, concluso, entrega, observao e recebimento definitivo, conforme o caso; d. crdito pelo qual correr a despesa, com indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica; e. garantias oferecidas para assegurar plena execuo do objeto (quando exigidas); f. direitos e responsabilidades das partes, penalidades cabveis e valores das multas; g. reconhecimento dos direitos da administrao nos casos de Art. 55 da lei 8.666. resciso por inexecuo total ou parcial do contrato (prevista no art. 77 da lei 8.666); h. condies de importao, data e taxa de cmbio para converso (se for o caso); i. vinculao ao instrumento convocatrio e proposta do licitante vencedor; j. legislao aplicvel execuo do contrato e aos casos omissos; k. obrigao de o contratado manter todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao, durante a execuo do contrato. A durao do contrato est vinculada vigncia dos crditos oramentrios? Nota: A exigncia no se aplica a projetos com produtos contemplaArt. 57 da lei 8.666. dos nas metas do Plano Plurianual, prestao de servios de natureza continuada (at 60 meses), ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica (at 48 meses). Foi designado representante da administrao para acompanhar e Art. 67 da lei 8.666. fiscalizar a execuo do contrato? As alteraes realizadas nos contratos foram justificadas? Art. 65 da lei 8.666.

1.

2.

3. 4. 5.

Os acrscimos ou supresses foram realizados nas mesmas condies 1 e 2 do art. 65 contratuais e ocorreram no limite de at 25% do valor inicial contrada lei 8.666. tado?

FASE PS-CONTRATO
ITEM
1. 2.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
Consta no processo comprovante da publicao resumida do contrato na imprensa oficial? A publicao ocorreu em at vinte dias, contados a partir do quinto dia til do ms seguinte ao de sua assinatura?
57

BASE NORMATIVA
Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666. Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666.

FONTE DE CRITRIOS:
Lei 8.666, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias; Decreto estadual 17.870, de 11/4/2001 Dispe sobre procedimentos nas licitaes realizadas na modalidade de Convite, e d outras providncias.

58

LICITAO PARA AQUISIO DE BENS E SERVIOS: TOMADA DE PREOS


FASE INTERNA
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? As minutas do edital e do contrato foram examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica da administrao? Nota: A minuta do contrato deve integrar o edital ou ato convocatrio da licitao (1 do art. 62 da lei 8.666/93). Constam no processo a autorizao e a indicao do recurso oramentrio? A modalidade da licitao foi corretamente determinada, em funo do valor limite de R$ 650.000,00? Constam no processo os elementos a seguir? a. projeto bsico, aprovado pela autoridade competente; b. oramento detalhado em planilhas, expressando a composio de todos os custos unitrios; c. previso de recursos oramentrios, capazes de assegurar o pagamento das obrigaes decorrentes no exerccio financeiro em curso; d. produto contemplado nas metas estabelecidas no Plano Plurianual (se for o caso). O objeto da licitao no contempla bens e servios sem similares ou com marcas, caractersticas e especificaes exclusivas? Nota: Ressalvados os casos em que a incluso dessas informaes seja tecnicamente justificvel ou ainda quando o fornecimento de tais materiais e servios obedecer ao regime de administrao contratada, conforme previsto e discriminado no ato convocatrio. O edital contm, no prembulo, os elementos a seguir? a. nmero de ordem em srie anual, nome da repartio interessada e de seu setor; b. modalidade, regime de execuo e tipo da licitao; c. meno de que a licitao ser regida pela lei 8.666/93; d. local, dia e hora para recebimento da documentao e proposta e para incio da abertura dos envelopes. Constam no edital as informaes a seguir? a. local onde pode ser examinado/adquirido o projeto bsico;

BASE NORMATIVA
Art. 38 8.666/93. da lei

2.

Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666/93. Arts. 14 e 38 da lei 8.666/93. Alnea b do inciso II do art. 23 da lei 8.666/93.

3. 4.

5.

Incisos I, II, III e IV do 2 do art. 7 da lei 8.666/93.

6.

5 do art. 7 da lei 8.666/93.

7.

Art. 40 8.666/93.

da

lei

Art. 40 da lei 8.666/93. Inciso IV do art. 40 da lei 8.666/93.

8.

b. informaes quanto ao acesso a meios de comunicao a disInciso VIII do art. 40 tncia, por meio dos quais sero fornecidos esclarecimentos sobre a licitao e condies para atendimento das obriga- da lei 8.666/93. es necessrias ao cumprimento de seu objeto. Inciso I do art. 40 da c. descrio objetiva do objeto da licitao; lei 8.666/93. d. condies de participao e forma de apresentao das pro- Inciso VI do art. 40 da
59

postas; e. estabelecimento de parmetros objetivos sobre os critriosde julgamento; f. critrio de aceitabilidade dos preos unitrio ou global pelo fornecedor, conforme o caso; g. referncia desclassificao de propostas com valor global superior ao limite ou com preos inexequveis. Nota: A lei 8.666/93 considera inexequveis os preos com custos de insumos no compatveis com os valores de mercado ou com coeficientes de produtividade no compatveis com a execuo do objeto do contrato. h. referncia a sanes no caso de inadimplemento; i. prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos para execuo do contrato/entrega do objeto da licitao; j. condies de pagamento, especificando-se: 1. prazo no superior a trinta dias, contados a partir do vencimento de cada parcela; 2. cronograma de desembolso mximo por perodo, conforme disponibilidade de recursos financeiros; 3. critrio para atualizao financeira das parcelas (referente ao perodo compreendido entre a data prevista e a data efetiva do pagamento); Nota: A exigncia pode ser dispensada no caso de compras com prazo de entrega de at 30 dias da data prevista para apresentao da proposta (desde que o intervalo entre a data do cumprimento da obrigao e a data do pagamento no ultrapasse 15 dias - inciso II do 4 do art. 40 da lei 8.666/93); 4. compensaes financeiras e penalizaes por atrasos e descontos por antecipaes de pagamentos; 5. exigncia de seguros (se for o caso). k. critrio de reajuste; Nota: Dispensvel nas compras com prazo de entrega de at 30 dias. l. instrues e normas para os recursos previstos na lei 8.666/93; m. condies de recebimento do objeto da licitao. Para a habilitao dos licitantes, exigiu-se exclusivamente a documentao relativa aos itens a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Quanto habilitao jurdica, foram exigidos documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual;
60

lei 8.666/93. Inciso VII do art. 40 da lei 8.666/93. Inciso X do art. 40 da lei 8.666/93.

Inciso II do art. 48 da lei 8.666/93.

Inciso III do art. 40 da lei8.666/93. Inciso II do art. 40 da lei 8.666/93.

Inciso XIV do art. 40 da lei 8.666/93.

Inciso XI do art. 40 da lei 8.666/93. Inciso XV do art. 40 da lei 8.666/93. Inciso XVI do art. 40 da lei 8.666/93.

9.

Art. 27 8.666/93.

da

lei

10.

Art. 28 8.666/93.

da

lei

11.

12.

13.

c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor e registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados ainda os documentos de eleio de seus administradores. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de documentos discriminando quem so os atuais componentes da diretoria; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir. Quanto qualificao tcnica, foram exigidos, conforme o caso, os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da licitao; c. indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico, adequados e disponveis para a realizao do objeto da licitao; d. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos; e. comprovao de que tomou conhecimento das informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes, quando exigido. Nota: O rgo deve fornecer ao licitante declarao que comprove o recebimento dos documentos. No caso de exigncia de qualificao tcnica, o licitante comprovou dispor, em seu quadro permanente, de profissional de nvel superior ou profissional detentor de atestado de responsabilidade tcnica para execuo de servio de caractersticas semelhantes? Notas: 1. Exigncias limitadas a parcelas de alto valor, vedadas as exigncias de quantidades mnimas ou prazos mximos (Inciso I do 1 do art. 30 da lei 8.666/93), conforme definidas em instrumento convocatrio (2 do art. 30 da lei 8.666/93). 2. A comprovao de aptido deve ser feita mediante apresentao de atestados fornecidos por pessoas jurdicas, de direito pblico ou privado, registradas nas entidades profissionais competentes. 3. Fica vedada a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido por tempo, por trabalho em locais especficos, ou ainda por quaisquer outras condies capazes de restringir a participao do licitante (5 do art. 30 da lei 8.666/93). Quanto qualificao econmico-financeira, foram exigidos exclusivamente os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo
61

Art. 30 8.666/93.

da

lei

Art. 30 8.666/93.

da

lei

Art. 31 8.666/93.

da

lei

14.

15.

patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Notas: 1. A exigncia dos ndices deve limitar-se demonstrao da capacidade financeira do licitante para os compromissos que ter que assumir. 2. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Quanto regularidade fiscal, foram exigidos os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do contratado pertinente a seu ramo de atividade e compatvel com o objeto contratual; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; d. prova de regularidade perante o FGTS; e. certido negativa de dbito com a justia do trabalho. O edital abstm-se de exigir recolhimento de taxas ou emolumentos, para habilitao dos licitantes? Nota: Podem ser cobrados unicamente os custos referentes reproduo grfica para fornecimento do edital.

Art. 29 8.666/93.

da

lei

5 do art. 32 da lei 8.666/93.

FASE EXTERNA
ITEM PROCEDIMENTOS
Respeitaram-se os seguintes prazos mnimos para recebimento das propostas? a. 15 dias, quando a licitao for do tipo menor preo; b. 30 dias, quando a licitao for do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo. Nota: Os prazos devem ser contados a partir da publicao ou da efetiva disponibilizao do edital, prevalecendo a data mais longa. Os licitantes no cadastrados atenderam s condies exigidas para cadastramento at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas? Os documentos de habilitao exigidos no edital foram apresentados? Os documentos da habilitao foram apresentados em original ou em cpia autenticada por cartrio ou servidor da administrao? Nota: A comprovao da habilitao pode ser feita mediante a apresentao de publicao em rgo da imprensa oficial. Os documentos relativos habilitao e s propostas foram rubricados pelos licitantes presentes e pela comisso? Foi lavrada ata das sesses de habilitao e de abertura das propostas? Essas atas foram assinadas pelos licitantes presentes e pela comisso? Consta no processo a documentao a seguir? a. edital (datado, rubricado em todas as folhas e assinado) e anexos (se houver);
62

BASE NORMATIVA
Incisos I e II do 2 e 3 do art. 21 da lei 8.666/93.

1.

2. 3.

2do art. 22 da lei 8.666/93/93. Art. 27 8.666/93. Art. 32 8.666/93. da da lei lei

4.

5. 6.

2 do art. 43 da lei 8.666/93. 1 do art. 43 da lei 8.666/93. Inciso I do art. 38 da lei 8.666/93.

7.

b. comprovante de publicao do edital resumido; Notas: 1. O aviso deve conter a indicao do local onde os interessados podero obter o texto integral do edital e todas as informaes sobre a licitao (1 do art. 21 da lei 8.666/93). 2. A licitao deve ser publicada no local de prestao do servio ou de fornecimento do bem, em jornal dirio de grande circulao. Conforme o vulto do certame, podem ser utilizados outros meios de divulgao (Inciso III do art.21 da lei 8666). c. ato de designao da comisso de licitao; Notas: 1. A comisso deve ser composta por, no mnimo, trs membros, sendo que pelo menos dois deles devem ser servidores permanentes dos rgos da administrao responsveis pela licitao (Art. 51 da lei 8.666/93/93). 2. O prazo de investidura dos membros da comisso no deve ser superior a um ano (4 do art. 51 da lei 8.666/93). d. original das propostas e dos documentos que as instruram;

Inciso II do art. 38 da lei 8.666/93.

Inciso III do art. 38 da lei 8.666/93.

Inciso IV do art. 38 da lei 8.666/93. Inciso V do art. 38 da e. atas, relatrios e deliberaes da comisso; lei 8.666/93. Inciso VI do art. 38 da f. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao; lei 8.666/93. g. recursos apresentados e respectivas manifestaes e decises Inciso VIII do art. 38 (se for o caso); da lei 8.666/93. h. atos de adjudicao do objeto da licitao e de sua homologa- Inciso VII do art. 38 o; da lei 8.666/93. Inciso X do art. 38 da i. termo de contrato ou instrumento equivalente; lei 8.666/93. j. despacho fundamentado de anulao ou de revogao da lici- Inciso IX do art. 38 da tao (se for o caso). lei 8.666/93.

FASE CONTRATUAL
ITEM VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS BASE NORMATIVA

1.

As clusulas seguintes esto presentes no contrato? a. objeto e elementos caractersticos; b. regime de execuo e condies de fornecimento; c. prazo de incio de cada etapa de execuo, concluso, entrega, observao e recebimento definitivo; d. preo e condies de pagamento, critrios, data-base e periodicidade do reajustamento de preos, critrios de atualiArt. 55 da zao monetria entre a data do adimplemento das obriga8.666/93/93. es e data do efetivo pagamento; e. crdito pelo qual correr a despesa, com indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica; f. garantias oferecidas para assegurar plena execuo do objeto (quando exigidas); g. direitos e responsabilidades das partes, penalidades cabveis e valores das multas;
63

lei

2.

3.

h. reconhecimento dos direitos da administrao nos casos de resciso por inexecuo total ou parcial do contrato (art. 77 da lei 8.666/93); i. condies de importao, data e taxa de cmbio para converso (se for o caso); j. vinculao entre edital de licitao e proposta do licitante vencedor; k. legislao aplicvel execuo do contrato e aos casos omissos; l. obrigao de o contratado manter todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao, durante a execuo do contrato. A durao do contrato est vinculada vigncia dos crditos oramentrios? Nota: A exigncia no se aplica a projetos com produtos contemplados nas metas do Plano Plurianual, prestao de servios de natureza continuada (at 60 meses), ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica (at 48 meses). Foi designado representante da administrao para acompanhar e fiscalizar a execuo do contrato?

Incisos I, II e IV do art. 57 da lei 8.666/93. Art. 67 8.666/93. da lei

FASE PS CONTRATO
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2.

Pargrafo nico do Consta no processo comprovante da publicao resumida do contraart. 61 da lei to na imprensa oficial? 8.666/93. Pargrafo nico do A publicao ocorreu em at vinte dias, contados a partir do quinto art. 61 da lei dia til do ms seguinte ao da assinatura do contrato? 8.666/93.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTOS
No caso de licitao do tipo melhor tcnica, foram adotados os procedimentos a seguir? a. abertura dos envelopes, contendo as propostas tcnicas dos licitantes previamente qualificados; b. avaliao e classificao das propostas, segundo critrios pertinentes e adequados ao objeto licitado; c. abertura das propostas de preo dos licitantes que atingiram a nota mnima estabelecida no edital; d. negociao das condies propostas com a proponente melhor classificada tecnicamente, com base nos oramentos detalhados e tendo como limite a proposta de menor preo. Nota: No caso de impasse na negociao, procedimento idntico ser adotado com os outros proponentes, obedecida a ordem de classificao, at a obteno do acordo para a contratao. No caso de licitao do tipo tcnica e preo, foram adotados os procedimentos a seguir? a. abertura dos envelopes, contendo as propostas tcnicas dos
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BASE NORMATIVA

1.

Incisos I, II e III do 1 do art. 46 da lei 8.666/93.

2.

Incisos I e II do 2 do art. 46 da lei

3.

licitantes previamente qualificados; 8.666/93. b. avaliao e classificao das propostas,segundo critrios pertinentes e adequados ao objeto licitado; c. abertura das propostas de preo dos licitantes que atingiram a nota mnima estabelecida no edital; d. negociao das condies propostas com a proponente melhor classificada tecnicamente, com base nos oramentos detalhados e tendo como limite a proposta de menor preo. Nota: No caso de impasse na negociao, procedimento idntico ser adotado com os outros proponentes, obedecida a ordem de classificao, at a obteno do acordo para a contratao. e. avaliao das propostas de preos, segundo os critrios estabelecidos no edital; f. classificao dos proponentes segundo a mdia ponderada das notas das propostas tcnicas e de preo, conforme os pesos estabelecidos no edital. No caso de participao de empresas em consrcio, foram feitas as exigncias a seguir? a. comprovao do compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, subscrito pelos consorciados; b. indicao da empresa responsvel pelo consrcio, que deve atender s condies de liderana, obrigatoriamente fixadas no edital; c. impedimento de participao de empresa consorciada, na mesma licitao, seja por mais de um consrcio, seja isoladamente; d. responsabilidade solidria dos integrantes pelos atos praticados em consrcio, tanto na fase de licitao como na fase de execuo do contrato; e. obrigatoriedade de o licitante vencedor promover, antes da celebrao do contrato, a constituio e o registro do conArt. 33 srcio, nos termos do compromisso subscrito pelos consor8.666/93. ciados; f. exigncia de apresentao por parte de cada consorciado dos documentos relativos habilitao jurdica, regularidade fiscal, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira. Notas: 1. Para efeito de qualificao tcnica, a Lei admite o somatrio dos quantitativos de cada consorciado. 2. Para efeito de qualificao econmico-financeira, a Lei admite o somatrio dos valores de cada consorciado, na proporo de sua respectiva participao. 3. A administrao pode estabelecer para o consrcio o acrscimo de at 30% dos valores exigidos para licitante individual, procedimento inexigvel para os consrcios compostos, em sua totalidade, por micro e pequenas empresas, assim definidas em Lei.

da

lei

FONTE DE CRITRIOS:
65

Lei 8.666/93, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias.

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LICITAO PARA AQUISIO DE BENS E SERVIOS: CONCORRNCIA


FASE INTERNA
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTO
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? As minutas do edital e do contrato foram examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica da administrao? Nota: A minuta do contrato deve integrar o edital ou ato convocatrio da licitao (1 do art. 62 da lei 8.666/93). Constam no processo a autorizao e a indicao do recurso oramentrio? Constam no processo os elementos a seguir? a. projeto bsico, aprovado pela autoridade competente; b. oramento detalhado em planilhas, expressando a composio de todos os custos unitrios; c. previso de recursos oramentrios, capazes de assegurar o pagamento das obrigaes decorrentes no exerccio financeiro em curso; d. produto contemplado nas metas do Plano Plurianual (se for o caso). O objeto da licitao no contempla bens e servios sem similares ou com marcas, caractersticas e especificaes exclusivas? Nota: Ressalvados os casos em que a incluso dessas informaes seja tecnicamente justificvel ou ainda quando o fornecimento de tais materiais e servios obedecer ao regime de administrao contratada, conforme previsto e discriminado no ato convocatrio. Os servios e compras licitados foram divididos em parcelas, tcnica e economicamente viveis, preservando-se a concorrncia como modalidade de licitao? Nota: O objetivo da diviso ampliar a competitividade, sem perda da economia de escala. Constam no edital as informaes a seguir? a) local onde pode ser examinado/adquirido o projeto bsico;

BASE NORMATIVA
Art. 38 da lei 8.666. Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666. Arts. 14 e 38 da lei 8.666.

3.

4.

Incisos I, II, III e IV do 2 do art. 7 da lei 8.666.

5.

5 do art. 7 da lei 8.666.

6.

1 e 2 do art. 23 da lei 8.666. Art. 40 da lei 8.666. Inciso IV do art. 40 da lei 8.666.

7.

b) informaes quanto ao acesso a meios de comunicao a distncia, por meio dos quais sero fornecidos esclarecimentos sobre a Inciso VIII do art. 40 licitao e condies para atendimento das obrigaes necessrias da lei 8.666. ao cumprimento de seu objeto. Inciso I do art. 40 da c) descrio objetiva do objeto da licitao; lei 8.666. d) condies de participao e forma de apresentao das propos- Inciso VI do art. 40 da tas; lei 8.666. e) estabelecimento de parmetros objetivos sobre os critrios de Inciso VII do art. 40 julgamento; da lei 8.666. f) critrio de aceitabilidade dos preos unitrio ou global pelo forne- Inciso X do art. 40 da cedor, conforme o caso; lei 8.666. g) referncia desclassificao de propostas com valor global supeInciso II do art. 48 da rior ao limite ou com preos inexequveis. lei 8.666. Nota: A lei 8.666 considera inexeqveis os preos com custos de
67

insumos no compatveis com os valores de mercado ou com coeficientes de produtividade no compatveis com a execuo do objeto do contrato. h) referncia a sanes no caso de inadimplemento; i) prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos para execuo do contrato/entrega do objeto da licitao; j) condies de pagamento, especificando-se: 1. prazo no superior a trinta dias, contados a partir do vencimento de cada parcela; 2. cronograma de desembolso mximo por perodo, conforme disponibilidade de recursos financeiros; 3. critrio para atualizao financeira das parcelas (referente ao perodo compreendido entre a data prevista e a data efetiva do pagamento); Nota: A exigncia pode ser dispensada no caso de compras com prazo de entrega de at 30 dias da data prevista para apresentao da proposta (desde que o intervalo entre a data do cumprimento da obrigao e a data do pagamento no ultrapasse 15 dias - inciso II do 4 do art. 40 da lei 8.666). 4. compensaes financeiras e penalizaes por atrasos e descontos por antecipaes de pagamentos; 5. exigncia de seguros (se for o caso). k) critrio de reajuste; Nota: Dispensvel nas compras com prazo de entrega de at 30 dias. Inciso III do art. 40 da lei 8.666. Inciso II do art. 40 da lei 8.666.

Inciso XIV do art. 40 da lei 8.666.

8.

9.

10.

Inciso XI do art. 40 da lei 8.666. Inciso XV do art. 40 l) instrues e normas para os recursos previstos na lei 8.666; da lei 8.666. Inciso XVI do art. 40 m) condies de recebimento do objeto da licitao. da lei 8.666. Consta no processo o original do edital, com data, rubrica em todas 1 do art. 40 da lei as folhas e assinatura da autoridade expedidora? 8.666. Para habilitao dos licitantes, exigiu-se exclusivamente a documentao a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; Art. 27 da lei 8.666. b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Quanto habilitao jurdica, foram exigidos os documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor e re- Art. 28 da lei 8.666. gistrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados ainda os documentos de eleio de seus administradores. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de documentos em que so especificados os
68

atuais componentes da diretoria; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir. Quanto qualificao tcnica, foram exigidos, conforme o caso, os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da licitao; c. indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico, que devem ser adequados e disponveis para a rea- Art. 30 da lei 8.666. lizao do objeto da licitao; d. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos; e. comprovao de que tomou conhecimento das informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes, quando exigido. Nota: O rgo deve fornecer ao licitante declarao que comprove o recebimento dos documentos. No caso de exigncia de qualificao tcnica, o licitante comprovou dispor, em seu quadro permanente, de profissional de nvel superior ou profissional detentor de atestado de responsabilidade tcnica para execuo de servio de caractersticas semelhantes? Notas: 1. Exigncias limitadas a parcelas de alto valor, vedadas as exigncias de quantidades mnimas ou prazos mximos (Inciso I do 1 do art. 30 da lei 8.666), conforme definidas em instrumento convocatrio (2 do art. 30 da lei 8.666). Art. 30 da lei 8.666. 2. A comprovao de aptido deve ser feita mediante apresentao de atestados fornecidos por pessoas jurdicas, de direito pblico ou privado, registradas nas entidades profissionais competentes. 3. Fica vedada a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido por tempo, por trabalho em locais especficos, ou ainda por quaisquer outras condies capazes de restringir a participao do licitante (5 do art. 30 da lei 8.666). Quanto qualificao econmico-financeira, foram exigidos exclusivamente os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio social, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da Art. 31 da lei 8.666. sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Notas: 1. A exigncia dos ndices deve limitar-se demonstrao da capacidade financeira do licitante para os compromissos que ter que assumir.
69

11.

12.

13.

14.

15.

2. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Quanto regularidade fiscal e trabalhista, foram apresentados os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do contratado, pertinente a seu ramo de atividade e compat- Art. 29 da lei 8.666. vel com o objeto contratual; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; d. prova de regularidade perante o FGTS; e. certido negativa de dbito com a justia do trabalho. O edital abstm-se de exigir recolhimento de taxas ou emolumentos, para habilitao dos licitantes? 5 do art. 32 da lei Nota: Podem ser cobrados unicamente os custos referentes re- 8.666. produo grfica para fornecimento do edital.

FASE EXTERNA
ITEM PROCEDIMENTO
Respeitaram-se os seguintes prazos mnimos para recebimento das propostas? a. 45 dias, quando o contrato contemplar o regime de empreitada integral ou quando a licitao for do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo; b. 30 dias, quando a licitao for do tipo menor preo. Nota: Os prazos devem ser contados a partir da publicao ou da efetiva disponibilizao do edital, prevalecendo a data mais longa. Os documentos de habilitao exigidos no edital foram apresentados? Os documentos de habilitao foram apresentados em original ou em cpia autenticada por cartrio ou servidor da administrao? Nota: A comprovao da habilitao pode ser feita mediante a apresentao de publicao em rgo da imprensa oficial. Os documentos relativos habilitao e s propostas foram rubricados pelos licitantes presentes e pela comisso? Foi lavrada ata das sesses de habilitao e de abertura das propostas? Essas atas foram assinadas pelos licitantes presentes e pela comisso? Consta no processo a documentao a seguir? a. edital e respectivos anexos (se houver);

BASE NORMATIVA

1.

Incisos I e II do 2 e 3 do art. 21 da lei 8.666.

2.

Art. 27 da lei 8.666. Art. 32 da lei 8.666. 2 do art. 43 da lei 8.666. 1 do art. 43 da lei 8.666. Inciso I do art. 38 da lei 8.666.

3.

4. 5.

6.

b. comprovante de publicao do edital resumido; Notas: 1. O aviso deve conter a indicao do local onde os interessaInciso II do art. 38 da dos podero obter o texto integral do edital e todas as inlei 8.666. formaes sobre a licitao (1 do art. 21 da lei 8.666). 2. A licitao deve ser publicada no local de prestao do servio ou de fornecimento do bem, em jornal dirio de grande
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circulao. Conforme o vulto do certame, podem ser utilizados outros meios de divulgao (Inciso III do art. 21 da lei 8.666). c. ato de designao da comisso de licitao; Notas: 1. A comisso deve ser composta por, no mnimo, trs membros, sendo que pelo menos dois deles devem ser servidores Inciso III do art. 38 permanentes dos rgos responsveis pela licitao (Art. 51 da lei 8.666. da lei 8.666/93). 2. O prazo de investidura dos membros da comisso no deve ser superior a um ano (4 do art. 51 da lei 8.666). Inciso IV do art. 38 d. original das propostas e dos documentos que as instruram; da lei 8.666. Inciso V do art. 38 da e. atas, relatrios e deliberaes da comisso; lei 8.666. Inciso VI do art. 38 f. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao; da lei 8.666. g. recursos apresentados e respectivas manifestaes e deci- Inciso VIII do art. 38 ses (se for o caso); da lei 8.666. h. atos de adjudicao do objeto da licitao e de sua homolo- Inciso VII do art. 38 gao; da lei 8.666. Inciso X do art. 38 da i. termo de contrato ou instrumento equivalente; lei 8.666. j. despacho fundamentado de anulao ou de revogao da li- Inciso IX do art. 38 citao (se for o caso). da lei 8.666.

FASE CONTRATUAL
ITEM PROCEDIMENTO BASE NORMATIVA
As clusulas seguintes esto presentes no contrato? a. objeto e elementos caractersticos; b. regime de execuo ou forma de fornecimento; c. prazo de incio de cada etapa de execuo, concluso, entrega, observao e recebimento definitivo; d. preo e condies de pagamento, critrios, data-base e periodicidade do reajustamento de preos, critrios de atualizao monetria entre a data do adimplemento das obrigaes e data do efetivo pagamento; e. crdito pelo qual correr a despesa, com indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica; Art. 55 f. garantias oferecidas para assegurar plena execuo do obje- 8.666/93. to (quando exigidas); g. direitos e responsabilidades das partes, penalidades cabveis e valores das multas; h. reconhecimento dos direitos da administrao nos casos de resciso por inexecuo total ou parcial do contrato (art. 77 da lei 8.666); i. condies de importao, data e taxa de cmbio para converso (se for o caso); j. vinculao entre edital de licitao e proposta do licitante vencedor;
71

1.

da

lei

2.

3.

k. legislao aplicvel execuo do contrato e aos casos omissos; l. obrigao do contratado de manter todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao, durante a execuo do contrato. A durao do contrato est vinculada vigncia dos crditos oramentrios? Incisos I, II e IV do Nota: A exigncia no se aplica a projetos com produtos contempla- art. 57 da lei 8.666. dos nas metas do Plano Plurianual, prestao de servios de natureza continuada (at 60 meses), ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica (at 48 meses). Foi designado representante da administrao para acompanhar e Art. 67 da lei 8.666. fiscalizar a execuo do contrato?

FASE PS-CONTRATO
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS
Consta no processo comprovante da publicao resumida do contrato na imprensa oficial? A publicao ocorreu em at vinte dias, contados a partir do quinto dia til do ms seguinte ao da assinatura do contrato?

BASE NORMATIVA
Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666. Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTOS
No caso de licitao do tipo melhor tcnica, foram adotados os procedimentos a seguir? a. abertura dos envelopes, contendo as propostas tcnicas dos licitantes previamente qualificados; b. avaliao e classificao das propostas, segundo critrios pertinentes ao objeto licitado; c. abertura das propostas de preo dos licitantes que atingiram a nota mnima estabelecida no edital; d. negociao das condies propostas com a proponente melhor classificada tecnicamente, com base nos oramentos detalhados e tendo como limite a proposta de menor preo. Nota: No caso de impasse na negociao, procedimento idntico ser adotado com os outros proponentes, obedecida a ordem de classificao, at obteno do acordo para a contratao. No caso de licitao do tipo tcnica e preo, foram adotados os procedimentos a seguir? a. abertura dos envelopes contendo as propostas tcnicas dos licitantes previamente qualificados; b. avaliao e classificao das propostas, segundo critrios pertinentes ao objeto licitado; c. abertura das propostas de preo dos licitantes que atingiram a valorizao mnima estabelecida no edital; d. negociao das condies propostas com a proponente melhor classificada tecnicamente, com base nos oramentos detalhados e tendo como limite a proposta de menor preo. Nota: No caso de impasse na negociao, procedimento idntico
72

BASE NORMATIVA

1.

Incisos I, II e III do 1 do art. 46 da lei 8.666.

2.

Incisos I e II do 2 do art. 46 da lei 8.666.

3.

ser adotado com os outros proponentes, obedecida a ordem de classificao, at a obteno do acordo para a contratao. e. avaliao das propostas de preos, segundo os critrios estabelecidos no edital; f. classificao dos proponentes segundo a mdia ponderada das notas das propostas tcnicas e de preo, conforme os pesos estabelecidos no edital. No caso de participao de empresas em consrcio, foram feitas as exigncias a seguir? a. comprovao do compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, subscrito pelos consorciados; b. indicao da empresa responsvel pelo consrcio, que deve atender s condies de liderana, obrigatoriamente fixadas no edital; c. impedimento de participao de empresa consorciada, na mesma licitao, seja por mais de um consrcio, seja isoladamente; d. responsabilidade solidria dos integrantes pelos atos praticados em consrcio, tanto na fase de licitao como na fase de execuo do contrato; e. obrigatoriedade do licitante vencedor de promover, antes da celebrao do contrato, a constituio e o registro do consrcio, nos termos do compromisso subscrito pelos conArt. 33 da lei 8.666. sorciados; f. exigncia de apresentao por parte de cada consorciado dos documentos relativos habilitao jurdica, regularidade fiscal, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira. Notas: 1. Para efeito de qualificao tcnica, a Lei admite o somatrio dos quantitativos de cada consorciado. 2. Para efeito de qualificao econmico-financeira, a Lei admite o somatrio dos valores de cada consorciado, na proporo de sua respectiva participao. 3. A administrao pode estabelecer para o consrcio o acrscimo de at 30% dos valores exigidos para licitante individual, procedimento inexigvel para os consrcios compostos, em sua totalidade, por micro e pequenas empresas, assim definidas em lei.

FONTE DE CRITRIOS:
Lei n 8.666/93 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias.

73

PREGO PRESENCIAL
FASE PRELIMINAR
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? O prego tem como objeto a aquisio de bens e servios comuns, com padres de desempenho e de qualidade descritos objetivamente no edital, conforme especificaes de mercado? Nota: Fica vedada a utilizao da modalidade prego para contrataes de obras e servios de engenharia, locaes imobilirias e alienaes. No termo de referncia, consta oramento detalhado, discriminando preos praticados no mercado, estratgia de suprimento e prazo de execuo do contrato? O objeto do prego foi definido objetivamente no termo de referncia e seu valor foi estimado em planilhas, obedecidas as especificaes de mercado? A autoridade competente justificou a necessidade da aquisio do bem ou servio?

BASE NORMATIVA
Art. 38 8.666/93. da lei

2.

Arts. 3, 5 e 8 do decreto 24.629/08.

3.

Inciso II do art.11 do decreto 24.629/08. Alnea a do art. 12 do decreto 24.629/08. Alnea bdo art. 12 do decreto 24.629/08.

4.

5.

6.

A autoridade competente estabeleceu critrios de aceitao das Alnea c do art. 12 propostas, exigncias de habilitao, sanes administrativas por do decreto inadimplemento e clusulas do contrato, inclusive com fixao de 24.629/08. prazos e de outras condies essenciais para o fornecimento?

FASE INTERNA
ITEM
1. 2. 3. 4.

PROCEDIMENTOS
As minutas do edital de licitao e do contrato foram previamente examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica?

BASE NORMATIVA

5.

Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666/93. A designao do pregoeiro e de sua equipe foi feita entre os servi- Art. 16 do decreto dores do rgo? 24.629/08. A equipe de apoio foi integrada majoritariamente por servidores 1 do art. 16 do efetivos da administrao? decreto 24.629/08. O pregoeiro recebeu capacitao especfica para exercer sua atri- 2 do art. 16 do buio? decreto 24.629/08. Constam no edital as informaes a seguir? a. descrio sucinta e clara do objeto; b. normas que disciplinam o prego; Inciso III do art. 4 da c. exigncias de habilitao e condies de recebimento do oblei 10.520/02; jeto; Art. 40 da lei d. critrios de aceitao da proposta: menor preo, prazos m8.666/93; ximos para fornecimento, especificaes tcnicas e parmeArt. 13 do decreto tros mnimos de desempenho e de qualidade; 24.629/08. e. prazo e condies para assinatura ou retirada dos instrumentos equivalentes e para execuo do contrato; f. prazo de pagamento no superior a 30 dias;
74

g. sanes por inadimplemento; h. instrues e normas para os recursos, conforme previsto na lei 8.666/93; i. critrio de reajuste (dispensado nas compras com entrega prevista para at 30 dias); j. minuta do contrato (se for o caso).

FASE EXTERNA
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
O aviso de licitao foi publicado no DOE? Nota: No caso de contrataes superiores a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais), a publicao deve ser feita tambm em jornal de grande circulao ( 2, inciso I, art. 15 do decreto 24.629/08). No aviso, consta a definio do objeto da licitao e a indicao do local e dos dias e horrios em que a ntegra do edital poder ser lida/obtida? Para apresentao das propostas, o edital respeitou o prazo de, no mnimo, oito dias teis, contados a partir da publicao do aviso de licitao? O prazo de validade das propostas foi de 60 dias, caso outro prazo no tenha sido fixado no edital? Na fase de credenciamento, o interessado comprovou poderes para formular propostas e para cumprir os demais atos licitatrios? Para a fase de lances, o pregoeiro classificou a proposta de menor preo, seguida das propostas com valores sucessivos e superiores, limitados a at 10% do valor da primeira proposta classificada? No caso de no se atingir o mnimo de trs propostas com valores superiores at 10% em relao ao menor preo, as trs melhores propostas foram classificadas? Os lances verbais foram formulados em valores distintos, a partir da proposta de maior preo, seguida das demais em ordem decrescente?

BASE NORMATIVA
Inciso I do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso II do art. 4 da lei 10.520/02. Pargrafo nico do art. 13 do decreto 24.629/08. Inciso XXII do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso II do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso IV do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso V do art. 15 do decreto 24.629/08.

2.

3.

4. 5. 6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

Incisos VI e VII do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso VIII do art. 15 No caso de no apresentao de lance verbal, o licitante foi excludo do decreto dessa etapa, mantendo-se o ltimo preo apresentado por escrito? 24.629/08. Se nenhum dos licitantes apresentou lances verbais, houve confor- Inciso IX do art. 15 midade entre a proposta de menor preo e o valor estimado para a do decreto contratao? 24.629/08. Encerrada a etapa competitiva, o pregoeiro examinou a aceitabilidaInciso X do art. 15 do de da proposta classificada em primeiro lugar quanto ao objeto e ao decreto 24.629/08. valor apresentado? Caso no tenham sido apresentados lances verbais e/ou a oferta de Inciso XIV do art. 15 menor preo no for aceitvel, o pregoeiro negociou diretamente do decreto com o proponente para obteno de melhor preo? 24.629/08. Para habilitao dos licitantes, exigiu-se exclusivamente a documen- Art. 19 do decreto tao a seguir? 24.629/08; a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e Art. 27 da lei qualificao econmico-financeira; 8.666/93; b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; e Inciso XIII do art. 4
75

14.

15.

16.

17.

c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Quanto habilitao jurdica, foram apresentados, conforme o caso, os documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados os documentos de eleio de seus administradores. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de documentos discriminando quem so os atuais componentes da diretoria; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira instalada no Pas, e ato de registro ou autorizao de funcionamento, expedida por rgo competente (se for o caso). Quanto regularidade fiscal, foram apresentados os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do licitante, pertinente a seu ramo de atividade e compatvel com o objeto contratual; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente; d. prova de regularidade perante o FGTS; e. certido negativa de dbito com a justia do trabalho. Quanto qualificao tcnica (se for o caso), foram apresentados os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao de que tomou conhecimento das informaes e das condies locais para o cumprimento das obrigaes, quando exigido. Nota: O rgo deve fornecer ao licitante declarao que comprove o recebimento dos documentos. Quanto qualificao econmico-financeira, foram apresentados os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Notas: 1. A exigncia dos ndices deve limitar-se demonstrao da capacidade financeira do licitante para os compromissos que ter que assumir.
76

da lei 10.520/02.

Art. 28 8.666/93.

da

lei

Art. 29 8.666/93.

da

lei

Art. 30 8.666/93.

da

lei

Art. 31 8.666/93.

da

lei

18.

19.

20.

21.

2. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Foram vedadas as seguintes exigncias na licitao? a. aquisio de edital pelos licitantes; b. garantias financeiras para execuo de proposta; c. pagamento de taxas e emolumentos, excetuando-se os custos referentes a fornecimento do edital, em valor no superior ao custo de sua reproduo grfica. Antes da declarao do licitante vencedor e da adjudicao do objeto do prego, foi constatado o atendimento das exigncias fixadas no edital? O pregoeiro manteve a ordem de classificao no exame dos lances subsequentes, verificao de aceitabilidade e adjudicao do objeto do prego nos casos a seguir? a. oferta de menor preo no aceitvel; b. no atendimento s exigncias habilitatrias; ou c. no celebrao de contrato, no prazo de validade. No caso de interposio de recursos, o licitante manifestou-se ao final da sesso e as razes de sua manifestao foram registradas em ata? O interessado fundamentou seus argumentos em at trs dias teis aps o encerramento do prego? O recurso contra a deciso do pregoeiro teve efeito suspensivo?

Art. 21 do decreto 24.629/08.

Inciso XII do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso XIII do art. 15 do decreto 24.629/08; Inciso XXIII do art. 4 da lei 10.520/02. Inciso XV do art. 15 do decreto 24.629/08.

22.

23. 24.

25.

Inciso XVI do art. 15 do decreto 24.629/08. Inciso XVIII do art. 15 Aps a deciso sobre os recursos (se houver), a licitao foi homolodo decreto gada pela autoridade competente? 24.629/08. O licitante vencedor foi convocado para assinar o contrato no prazo Inciso XXII do art. 4 definido no edital? da lei 10.520/02. A documentao seguinte foi juntada ao processo? a. termo de referncia, com a descrio do objeto, estimativa de custos e cronograma fsico-financeiro de desembolso (se for o caso); b. edital (datado, rubricado em todas as folhas e assinado) e anexos, se for o caso; c. parecer jurdico relativo ao edital; d. designao do pregoeiro e de sua equipe de apoio; e. autorizao para abertura de licitao; f. originais das propostas e da documentao de habilitao; Art. 26 do decreto g. ata da sesso de prego, contendo: 24.629/08; 1. licitantes credenciados; 1 do art. 40 da lei 2. propostas escritas e verbais apresentadas, na ordem de 8.666/93. classificao; 3. anlise da documentao; 4. anlise dos recursos interpostos. h. comprovantes de publicao do aviso do edital, do resultado da licitao, do extrato do contrato e dos demais atos que tornaram pblica a licitao; i. justificativa para contratao; j. planilhas de custos; k. garantia de reserva oramentria, com indicao das respec77

l.

tivas rubricas; minuta do termo do contrato ou instrumento equivalente.

FASE CONTRATUAL
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2.

3.

Inciso XIX do art. 15 Na celebrao do contrato, o licitante manteve as mesmas condido decreto es de habilitao? 24.629/08. Observada a ordem de classificao, convocou-se outro licitante (sem prejuzo das sanes cabveis) nas situaes a seguir? Incisos XX e XXI do a. vencedor no comprovou situao regular na assinatura do art. 15 do decreto contrato, ou 24.629/08. b. vencedor se recusou a assinar o contrato. O licitante ficou impedido de licitar e contratar com o estado pelo prazo de at cinco anos (independentemente da aplicao de multas e de outras sanes) nos seguintes casos? a. no celebrao do contrato, aps a convocao; b. no entrega de documentao ou apresentao de docu- Art. 7 da lei mentao falsa; 10.520/02. c. alterao da proposta, falha ou fraude na execuo contratual; d. comportamento inidneo ou cometimento de fraude fiscal; e. retardamento proposital na execuo do objeto.

CASOS EXCEPCIONAIS
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
No caso de licitao custeada por recursos oriundos de convnios, contratos ou acordos com rgos federais ou organismos internacionais, o aviso de licitao, alm da publicao eletrnica no DOE, foi publicado tambm no DOU? Para habilitao de empresas estrangeiras, foram exigidos documentos equivalentes aos exigidos para as empresas nacionais, autenticados pelos consulados e traduzidos por tradutor juramentado? O licitante estrangeiro tem procurador residente e domiciliado no Pas, com poderes para receber citao, intimao e responder administrativa e judicialmente por seus atos? Nos casos de participao de empresas reunidas em consrcio, foram atendidos os seguintes requisitos? a. comprovao da existncia de compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, com indicao da empresa-lder, responsvel tanto por atender s condies estipuladas no edital como por representar as consorciadas perante o estado; b. constituio e registro do consrcio, antes da celebrao do contrato; c. apresentao da documentao de habilitao de cada empresa consorciada; e d. atendimento aos ndices contbeis estipulados em edital por parte de cada uma das empresas, para fins de qualificao
78

BASE NORMATIVA
1 do inciso I do art. 15 do decreto 24.629/08. Art. 22 do decreto 24.629/08. Pargrafo nico do art. 22 do decreto 24.629/08.

2.

3.

4.

Art. 23 do decreto 24.629/08.

econmico-financeira. Notas: 1. A capacidade tcnica do consrcio representada pela soma da capacidade tcnica das empresas consorciadas; 2. Fica vedada a participao, na mesma licitao, das empresas consorciadas, seja isoladamente, seja em mais de um consrcio; 3. As empresas consorciadas so solidariamente responsveis pelas obrigaes do consrcio, em todas as fases da licitao e durante a vigncia do contrato. 4. No caso de consrcio de empresas brasileiras e estrangeiras, a liderana deve caber empresa brasileira.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei federal 8.666/93, de 21/6/1993 Institui normas para licitaes e contratos da administrao pblica e d outras providncias. Lei federal 10.520/02, de 17/07/2002 - Institui, no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, nos termos do art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, modalidade de licitao denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns, e d outras providncias. Decreto Estadual n 24.629/08, de 03/10/2008 Altera o Regulamento para a modalidade de licitao denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns no mbito do Estado do Maranho.

79

PREGO ELETRNICO
FASE PRELIMINAR
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, protocolado e numerado? Na fase preparatria do prego: a. o rgo requisitante elaborou o termo de referncia? b. o termo de referncia foi aprovado pela autoridade competente? c. o edital estabeleceu critrios objetivos de aceitao das propostas? d. houve apresentao de justificativa para a contratao? e. houve definio das exigncias de habilitao e das sanes aplicveis (inclusive quanto a prazos e condies para celebrao e execuo do contrato e atendimento das necessidades da administrao)? f. foram designados pregoeiro e equipe de apoio? Constam no termo de referncia as informaes a seguir? a. oramento detalhado, que permita avaliar custos; b. definio dos mtodos e da estratgia de suprimento; c. valor estimado discriminado em planilhas, em conformidade com o preo de mercado; d. cronograma fsico-financeiro (se for o caso); e. critrio de aceitao do objeto; f. deveres do contratado e do contratante; g. procedimentos de fiscalizao e gerenciamento do contrato; e h. descrio objetiva de prazo de execuo e sanes. O objeto do prego foi descrito objetivamente? Foram vedadas especificaes excessivas e irrelevantes, capazes de limitar ou frustrar a competio? O prego ser realizado para aquisio de bens e servios comuns (aqueles com padres de desempenho e de qualidade descritos objetivamente no objeto do edital, conforme especificaes de mercado)? Nota: Fica vedada a utilizao da modalidade prego para contrataes de obras e servios de engenharia, locaes imobilirias e alienaes. O pregoeiro recebeu capacitao especfica para exercer sua atribuio?

BASE NORMATIVA
Art. 38 da lei 8.666.

2.

Art. 9 do decreto 26.645.

3.

Pargrafo nico do art. 9 do decreto 26.645.

4.

Inciso I do art. 9 do decreto 26.645.

5.

1 do art. 2 e art. 6 do decreto 26.645.

6.

1 do art. 10 do decreto 26.645.

FASE INTERNA
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
Constam no edital as informaes a seguir? a. descrio clara e sucinta do objeto; b. normas que disciplinam o prego; c. exigncias de habilitao e condies de recebimento do objeto;
80

BASE NORMATIVA
Inciso III do art. 4 da lei 10.520, art. 40 da lei 8.666 e 2 do art. 2 do decreto 26.645.

2.

3.

4.

d. critrios de aceitao da proposta: menor preo, prazos mximos para fornecimento, especificaes tcnicas e parmetros mnimos de desempenho e de qualidade; e. prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos equivalentes para sua execuo; f. prazo de pagamento no superior a 30 dias; g. sanes por inadimplemento; h. instrues e normas para os recursos, conforme previsto na lei 8.666; i. critrio de reajuste (dispensado nas compras com entrega prevista para at 30 dias); j. minuta do contrato (se for o caso). Para habilitao dos licitantes, exigiu-se, exclusivamente, a documentao a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; e c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Nota: A documentao exigida para a habilitao jurdica, a qualificao econmico-financeira e a regularidade fiscal podero ser substitudas pelo registro cadastral no Sicaf (Pargrafo nico do art. 10 do decreto 26.645). Quanto habilitao jurdica, foram exigidos, conforme o caso, os documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser solicitados os documentos de eleio de seus administradores. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de prova de diretoria em exerccio; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira instalada no Pas e ato de registro ou autorizao de funcionamento, expedida por rgo competente (se for o caso). Quanto regularidade fiscal e trabalhista, foram exigidos (conforme o caso) os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede do licitante, pertinente a seu ramo de atividade e compatvel com o objeto contratual; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; d. prova de regularidade perante o FGTS; e. certido negativa de dbito com a Justia do Trabalho.
81

Inciso XIII do art. 4 da lei 10.520, art. 14 do decreto 26.645 e art. 27 da lei 8.666.

Art. 28 da lei 8.666.

Art. 29 da lei 8.666.

5.

6.

7. 8.

A exigncia de documentao relativa qualificao tcnica, quando exigido, limitou-se, no mximo, aos itens a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao, fornecida pelo contratante, de que recebeu os documentos e, quando exigido, de que tomou conhecimento das informaes e condies locais para o cumprimento das obrigaes. Quanto qualificao econmico-financeira, foram exigidos, exclusivamente, os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica. Nota: As exigncias visam comprovar a capacidade financeira do licitante. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior ou ndices de rentabilidade ou lucratividade. Para apresentao das propostas, respeitou-se o prazo de, no mnimo, oito dias teis, contados a partir da publicao do aviso de licitao? As minutas do edital e do contrato foram previamente examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica?

Art. 30 da lei 8.666.

Art. 31 da lei 8.666.

5 do art. 17 do decreto 26.645. Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666.

FASE EXTERNA
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
O aviso de licitao foi publicado no DOE e na internet? Nota: No caso de contrataes superiores a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais), a publicao deve ser feita em jornal de grande circulao regional ou nacional. No aviso, consta a definio do objeto da licitao e a indicao do local e dos dias e horrios em que a ntegra do edital poder ser lida/obtida? Consta o endereo eletrnico onde ocorrer a sesso, a data e hora de sua realizao e a indicao de que o prego ser realizado via internet? A ntegra do edital foi disponibilizada no Portal de Compras do Governo Federal COMPRASNET www.comprasnet.gov.br e no portal do estado www.sefaz.ma.gov.br. Encerrada a etapa competitiva, o pregoeiro examinou a proposta classificada em primeiro lugar quanto compatibilidade do preo em relao ao estimado para contratao e quanto habilitao do licitante, conforme disposies do edital? Para declarao do licitante como vencedor e adjudicao do objeto do prego, foi constatado o atendimento das exigncias fixadas no edital? Decididos os recursos e constatada a regularidade dos atos praticados, o pregoeiro adjudicou o objeto, e a autoridade competente homologou o procedimento licitatrio? O adjudicatrio foi convocado para assinar o contrato no prazo definido no edital?
82

BASE NORMATIVA
Art. 17 do decreto 26.645.

2.

4 do art. 17 do decreto 26.645.

3.

3 do art. 17 do decreto 26.645. Art. 25 do decreto 26.645. 7 do art. 25 do decreto 26.645. Art. 27 do decreto 26.645. Inciso XXII do art. 4 da lei 10.520.

4.

5.

6. 7.

8.

9.

O prazo de validade das propostas foi de 60 dias, caso no tenha sido fixado outro no edital? A documentao seguinte foi juntada ao processo? a. termo de referncia, com a descrio do objeto, estimativa de custos e cronograma fsico-financeiro de desembolso (se for o caso); b. edital (datado, rubricado em todas as folhas e assinado) e anexos, se for o caso; c. parecer jurdico; d. designao do pregoeiro e de sua equipe de apoio; e. autorizao para abertura de licitao; f. originais das propostas e da documentao de habilitao; g. ata da sesso de prego, contendo: 1. licitantes credenciados; 2. propostas escritas e verbais apresentadas, na ordem de classificao; 3. anlise da documentao e dos recursos interpostos; h. comprovantes de publicao do aviso do edital, do resultado da licitao, do extrato do contrato e dos demais atos que tornaram pblica a licitao; i. justificativa para contratao; j. planilhas de custos, quando for o caso; k. garantia de reserva oramentria, com indicao das respectivas rubricas; l. minuta do termo do contrato ou instrumento equivalente.

4 do art. 27 do decreto 26.645.

Art. 30 do decreto 26.645 e 1 do art. 40 da lei 8.666.

FASE CONTRATUAL
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2 do art. 27 do Na celebrao do contrato, o licitante manteve as mesmas condidecreto 26.645. es apresentadas na fase de habilitao?

CASOS EXCEPCIONAIS
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
No caso de licitao custeada por recursos de convnios, contratos ou acordos com rgos federais ou organismos internacionais, o aviso de licitao, alm da publicao eletrnica no DOE, foi publicado tambm no DOU? A manifestao da inteno de recorrer foi feita de forma imediata e motivada, durante a sesso? Foi concedido ao licitante o prazo de trs dias para apresentao das razes do recurso? Observada a ordem de classificao, convocou-se outro licitante (sem prejuzo das sanes cabveis) nas situaes a seguir? a. vencedor no comprovou situao regular na assinatura do contrato, ou b. vencedor se recusou a assinar o contrato. O licitante ficou impedido de licitar e contratar com o estado pelo prazo de at cinco anos (independentemente da aplicao de multas e de outras sanes) nos casos a seguir?
83

BASE NORMATIVA
1 do art. 17 do decreto 26.645.

2.

Art. 26 do decreto 26.645.

3.

3 do art. 27 do decreto 26.645.

4.

Art. 7 da lei 10.520.

5.

6.

7.

8.

a. no celebrao do contrato, mesmo aps a convocao; b. no entrega de documentao ou apresentao de documentao falsa; c. no manuteno da proposta, falha ou fraude na execuo contratual, retardamento da execuo do objeto; ou d. comportamento inidneo ou cometimento de fraude fiscal. O pregoeiro manteve a ordem de classificao no exame dos lances subsequentes, verificao de aceitabilidade e adjudicao do objeto do prego nos casos a seguir? a. oferta de menor preo no aceitvel; b. no atendimento s exigncias habilitatrias; ou c. no celebrao de contrato, no prazo de validade. Os documentos e anexos exigidos, enviados preliminarmente via fax, foram apresentados em original ou cpia autenticada, nos prazos estabelecidos no edital? No caso de participao de empresas reunidas em consrcio, foram atendidos os seguintes requisitos? a. comprovao da existncia de compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, com indicao da empresa-lder, responsvel tanto por atender s condies estipuladas no edital como por representar as consorciadas perante o estado; b. constituio e registro do consrcio, antes da celebrao do contrato; c. apresentao da documentao de habilitao de cada empresa consorciada; e d. atendimento aos ndices contbeis por parte de cada uma das empresas, para fins de qualificao econmicofinanceira. Notas: 1. A capacidade tcnica do consrcio representada pela soma da capacidade tcnica das empresas consorciadas. 2. Fica vedada a participao das empresas consorciadas, seja isoladamente, seja em mais de um consrcio. 3. As empresas consorciadas devem ser solidariamente responsveis pelas obrigaes do consrcio, em todas as fases da licitao e durante a vigncia do contrato. 4. No caso de consrcio de empresas brasileiras e estrangeiras, a liderana deve caber empresa brasileira. Para habilitao de empresas estrangeiras, foram exigidos documentos equivalentes aos exigidos para as empresas nacionais, autenticados pelos consulados e traduzidos por tradutor juramentado?

5 do art. 25 do decreto 26.645. Inciso XXIII do art. 4 da lei 10.520. 3 do art. 25 do decreto 26.645.

Art. 16 do decreto 26.645.

Art. 15 do decreto 26.645.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei 8.666, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias; Lei 10.520/2002 Institui, no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, nos termos do art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, modalidade de licitao denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns, e d outras providencias;
84

Decreto estadual 26.645/2010 Regulamenta a licitao na modalidade Prego, na forma eletrnica, no mbito do Poder Executivo do Estado do Maranho.

85

REGISTRO DE PREOS
VERIFICAES GERAIS
ITEM 1. VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
A licitao foi realizada na modalidade concorrncia ou prego? A licitao foi do tipo menor preo? Nota: A licitao deve ser precedida de ampla pesquisa de preos e anlise das condies de mercado. Devem ser observados: a. preos cotados por empresas idneas, capazes de participar de licitaes e contrataes com a administrao pblica; b. preos atualizados praticados em licitaes recentes, realizadas pela administrao para objeto semelhante. Constam no processo licitatrio as informaes a seguir? a. manifestao do rgo quanto necessidade da contratao; b. autorizao da autoridade superior; c. termo de referncia. Nota: O termo de referncia deve conter: 1. especificaes do bem ou do servio; 2. definio dos mtodos, estratgia de suprimento e estimativa de consumo; 3. valor estimado em planilhas, segundo preo de mercado; 4. cronograma de contratao adequado ao registro de preo (nos termos da lei 8.666.) Constam no edital as informaes a seguir? a. especificao/descrio do objeto e caracterizao objetiva do bem ou servio; b. estimativa de quantidades a serem adquiridas; c. preo mximo unitrio, consideradas as regies e as estimativas de quantidades a serem adquiridas; d. quantidade mnima de unidades cotadas por item e condies quanto a locais, prazos de entrega e forma de pagamento, no caso de bens; e. condies quanto a materiais e equipamentos, procedimentos, cuidados, deveres, disciplina, frequncia, periodicidade e caractersticas do pessoal e controles a serem a serem adotados (quando cabveis, no caso de servios; f. prazo de validade do registro de preos; g. rgos e entidades participantes do registro de preo; h. modelos de planilhas de custo (quando cabvel) e minutas de contratos, no caso de prestao de servios; i. penalidades a serem aplicadas por descumprimento das condies estabelecidas. No caso de licitao para fornecimento de bens ou prestao de servios em locais diferentes, permitiu-se a apresentao de proposta diferenciada, para que os preos sejam acrescidos dos custos de entrega por regio?
86

BASE NORMATIVA
Art. 4 do decreto 24.628.

2.

Art. 5 do decreto 24.628.

3.

Art. 10 do decreto 24.628.

4.

Art. 14 do decreto 24.628.

5.

2 do art. 14 do decreto 24.628.

6.

7. 8.

A ata de registro de preos: a. respeita a ordem de classificao da licitao? b. respeita a quantidade de fornecedores a serem registrados? c. foi assinada pelos interessados? d. d) foi publicada no DOE? Quando da contratao, o rgo participante recorreu ao rgo gerenciador da ata de registro de preos para indicao do fornecedor e dos preos a serem praticados? A ata de registro de preos est dentro do prazo de validade de um ano, j computadas eventuais prorrogaes? No caso de opo pela subdiviso em lotes, consta comprovao tcnica de que o procedimento economicamente vivel e possibilita maior competitividade? Nota: No caso de servios, a subdiviso se dar em funo da unidade de medida adotada para aferio dos produtos e resultados esperados, observada a demanda de cada rgo ou entidade participante do certame (Pargrafo nico do art. 12)

Art. 15 do decreto 24.628.

Art. 16 do decreto 24.628. Art. 11 do decreto 24.628.

9.

Art. 12 do decreto 24.628.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM 1. PROCEDIMENTO
No caso de contratao de bens e servios de informtica, houve justificativa e caracterizao da vantagem econmica? As alteraes realizadas na ata obedeceram s disposies do art. 65 da lei 8.666? Notas: 1. O preo registrado pode ser revisto em decorrncia de reduo ou elevao de custo de bens ou servios, segundo os valores de mercado. 2. Compete ao rgo gerenciador da ata negociar com os fornecedores (1 do art. 17 do decreto estadual 24.628). Caso o preo tenha-se tornado superior ao de mercado, o rgo gerenciador tomou as providncias a seguir? a. convocou o fornecedor para negociar a reduo de preos; b. liberou o fornecedor do compromisso assumido, caso a negociao tenha sida frustrada; c. convocou os demais fornecedores, permitindo-lhes igual oportunidade de negociao. Nota: No havendo xito, o rgo gerenciador deve revogar a ata de registro de preos e adotar medidas para obter contratao mais vantajosa, respeitada a legislao. (3 do art. 17 do decreto estadual 24.628). O fornecedor teve seu registro cancelado nos casos a seguir? a. descumprimento das condies estipuladas na ata de registro de preos; b. no retirada da nota de empenho ou instrumento equivalente, no prazo estabelecido pela administrao, sem justificativa aceitvel;
87

BASE NORMATIVA
Art. 6 do decreto 24.628.

2.

Art. 17 do decreto 24.628.

3.

2 e 3 do art. 17 do decreto 24.628.

4.

Art. 18 do decreto 24.628.

c. recusa a reduzir o preo registrado, considerado superior


aos valores de mercado;

d. por razes de interesse pblico; e. por ter sido declarado inidneo para licitar e contratar com
a administrao (nos termos do art. 87 da lei l 8.666); f. por ter sido impedido de licitar e contratar com a administrao (nos termos do art. 7 da lei 10.520). Caso haja adeso por outros rgos da administrao ata de registro de preos: a. a ata estava no prazo de vigncia? b. houve comprovao da vantagem da adeso? Nota: As aquisies ou contrataes por rgos no participantes devem limitar-se a cem por cento dos quantitativos registrados na ata de registro de preos (3 do art. 19). No caso de adeso do rgo ata de registro de preo de outros entes federativos: a. houve autorizao no edital que deu origem ata? b. consta justificativa tcnica, administrativa e financeira da vantagem da contratao?

5.

Art. 19 do decreto 24.628.

6.

Art. 20 do decreto 24.628.

FONTE DE CRITRIOS:
Decreto estadual 24.628, de 3 de outubro de 2008 Regulamenta o sistema de registro de preo previsto no art. 15 da Lei n 8.666/93, de 21 de junho de 1993, e no art. 11 da Lei Federal n 10.520, de 17 de julho de 2002, e d outras providncias.

88

CONTRATO DE FORNECIMENTO DE BENS OU DE PRESTAO DE SERVIO


VERIFICAES GERAIS
ITEM 1. PROCEDIMENTO
A despesa foi previamente empenhada e o empenho foi realizado na rubrica correta, conforme o objeto? A administrao formalizou contrato nas despesas oriundas de concorrncias e tomadas de preos ou nas dispensas e inexigibilidades com valores iguais ou maiores que o limite de tomada de preos? Nota: A lei faculta a utilizao de outros documentos tais como carta-contrato, nota de empenho, autorizao de compra ou ordem de execuo dos servios, nos casos de convite e nas dispensas e inexigibilidades cujos valores estejam compreendidos no limite de convite. Constam no contrato as informaes a seguir? a. nome das partes e de seus representantes; b. finalidade do contrato e ato que autorizou sua lavratura; c. nmero do processo; d. sujeio do contratante s normas da lei 8.666. Os termos contratuais: a. estabelecem objetivamente as condies para execuo, expressas em clusulas que definem direitos, obrigaes e responsabilidades das partes? b. guardam conformidade com os termos da licitao e da proposta? As clusulas a seguir esto presentes no contrato? a. objeto e elementos caractersticos; b. regime de execuo ou a forma de fornecimento; c. prazo de incio de etapa de execuo, concluso, entrega, observao e recebimento definitivo (conforme o caso); d. crdito onde ocorrer a despesa, com indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica; e. preo e condies de pagamento, data-base e periodicidade do reajuste de preos, f. critrios de atualizao monetria entre a data do adimplemento das obrigaes e a do efetivo pagamento? g. garantias oferecidas para assegurar plena execuo do objeto (quando exigidas); h. direitos e responsabilidades das partes, penalidades cabveis e valores das multas; i. casos de resciso e reconhecimento dos direitos da Administrao em faz-la (art. 77 da lei 8.666); j. condies de importao, data e taxa de cmbio para converso (se for o caso); k. vinculao ao edital de licitao e proposta do vencedor? l. legislao aplicvel execuo do contrato e aos casos
89

BASE NORMATIVA
Arts. 13, 60 e 61 da lei 4.320.

2.

Art. 62 da lei 8.666.

3.

Art. 61 da lei 8.666.

4.

1 do art. 54 da lei 8.666.

5.

Art. 55 da lei 8.666.

6.

7.

8.

omissos; m. obrigao de o contratado manter todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao, durante a execuo do contrato. A durao do contrato est adstrita vigncia dos respectivos crditos oramentrios? Nota: No se aplica a projetos com produtos contemplados nas metas do Plano Plurianual, prestao de servios de natureza continuada (at 60 meses), ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica (at 48 meses). Quando prevista em edital, foi exigida uma das garantias a seguir? a. cauo em dinheiro ou ttulos da dvida pblica; b. seguro-garantia; ou c. fiana bancria. Notas: 1 - A garantia no deve exceder a cinco por cento do valor do contrato. Esses valores devem ser atualizados nas mesmas condies do contrato. 2 O limite de garantia pode ser elevado para at 10% do valor do contrato no caso de obras, servios e fornecimentos de grande vulto, com alta complexidade tcnica e riscos financeiros considerveis. Os contratos decorrentes de dispensa e de inexigibilidade atendem aos termos do ato que os autorizou e da respectiva proposta?

Incisos I, II e IV do art. 57 da lei 8.666.

1, 2 e 3 do art. 56 da lei 8.666.

9.

10. 11.

2 do art. 54 da lei 8.666. Arts. 1 e 2 do deO contratado apresentou previamente certido negativa de dbito creto 21.178 e inciso com a Caema e comprovante de consulta ao CEI? VIII do art. 5 do decreto 21.331. Pargrafo nico do O contrato foi publicado resumidamente na imprensa oficial? art. 61 da lei 8.666. A publicao ocorreu no prazo de vinte dias, contados do quinto dia Pargrafo nico do til do ms seguinte ao da assinatura do contrato? art. 61 da lei 8.666.

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM 1. PROCEDIMENTO
As alteraes realizadas nos contratos foram justificadas?

BASE NORMATIVA
Art. 65 da lei 8.666.

2.

As prorrogaes foram decorrentes dos motivos a seguir? a. alterao do projeto ou de especificaes pela administrao; b. supervenincia de fato excepcional ou imprevisvel, estranho vontade das partes; c. diminuio do ritmo ou interrupo de trabalho, por ordem 1 do art. 57 da lei da administrao; 8.666. d. aumento das quantidades inicialmente previstas no contrato, nos limites permitidos pela Lei; e. impedimento de execuo do contrato por fato ou ato de terceiros, reconhecido pela administrao; ou f. omisso ou atraso de providncias a cargo da administrao, (inclusive quanto a pagamentos) de que resulte impedimen90

3. 4. 5.

6.

7.

8.

to ou retardamento na execuo do contrato, sem prejuzo das sanes legais aplicveis aos responsveis. A prorrogao de prazo foi previamente autorizada e justificada pela autoridade competente? No caso de atraso injustificado, foi aplicada multa de mora, na forma prevista no instrumento convocatrio ou contrato? No caso de o contrato no ter contemplado preos unitrios para obras ou servios, esses preos foram fixados mediante acordo entre as partes, respeitados os limites estabelecidos para os aditivos (1 do art. 65 da lei 8.666/93)? As alteraes contratuais realizadas unilateralmente pela administrao ficaram restritas s situaes a seguir? a. modificao do projeto ou das especificaes, para melhor adequao tcnica aos objetivos; ou b. modificao do valor contratual, devido a acrscimo ou diminuio quantitativa do objeto, nos limites permitidos pela lei 8.666. Os acrscimos ou supresses foram realizados nas mesmas condies contratuais e ocorreram nos limites especificados a seguir? a. at 25%, no caso de obras e servios; b. at 50%, no caso de reforma de edifcio? No caso de contrato de prestao de servios de forma continuada com aditivo de prorrogao de prazo alm dos 60 meses, a prorrogao, em carter excepcional, foi autorizada e justificada por autoridade superior?

Lei 8.666/93, art. 57, 2. Art. 86 da lei 8.666. 3 do art. 65 da lei 8.666.

Inciso I do art. 65 da lei 8.666.

1 e 2 do art. 65 da lei 8.666.

4 do art.57 da lei 8.666.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei 4.320, de 17/3/64 Estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da unio, dos estados, dos municpios e do Distrito Federal; Lei 8.666, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias; Decreto estadual 21.178, de 26/4/2005 Dispe sobre a comprovao de regularidade, por certido negativa de dbito, para contratao com a administrao pblica estadual, e d outras providncias; Decreto estadual 21.331, de 20/7/2005 Regulamenta o Cadastro Estadual de Inadimplentes e d outras providncias.

91

PAGAMENTO DE BENS PATRIMONIAIS


VERIFICAES GERAIS
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS
A despesa foi previamente empenhada e o empenho foi realizado na rubrica correta, conforme o objeto? O fornecimento ocorreu no perodo da vigncia do contrato? Quanto nota fiscal: a. possui data de emisso? b. foi emitida no prazo de validade em nome da contratante? c. est isenta de emendas ou rasuras?

BASE NORMATIVA
Arts. 13, 60 e 61 da lei 4.320. Art. 66 da lei 8.666. Incisos I e II do art. 139 e inciso IV do art. 124 do decreto 19.714 (regulamento ICMS).

3.

4. 5. 6.

7.

8.

A quantidade fornecida e os valores unitrios e totais esto conforArt. 66 da lei 8.666. mes com o contrato, a proposta ou a nota de empenho? Inciso II do 2 do Na nota fiscal ou nota de empenho, consta o atesto de que os bens art. 12 do decreto foram entregues? 3.964. Consta do processo o nmero de tombamento do bem mvel ou Arts. 15 e 28 do deimvel? creto 8.513. Inciso XIII do art. 55 Os pagamentos foram acompanhados dos comprovantes de regulada lei 8.666/93 e ridade fiscal, com o FGTS e de consulta ao Cadastro Estadual de Inainciso IV do art. 5 dimplentes CEI (quando exigvel)? do decreto estadual 21.331. Consta o Documento de Autenticao de Nota Fiscal (Danfop) e a confirmao da sua autenticidade no prprio documento? 1 e 2 do art. 7 Nota: e art. 4 do decreto O Danfop dispensado para operaes no valor de at R$ 1.000,00, 22.513. cobertas por documento fiscal avulso, emitido pela Secretaria de Estado da Fazenda.

CASOS EXCEPCIONAIS
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2.

No caso de compra de imvel, houve documentao de cada imvel Art. 32 do decreto e respectiva inscrio no Cartrio de Registro de Imveis e Hipote8.513. cas? 1 do art. 73 c/c No caso de aquisio de equipamento de valor superior a R$ inciso V do art. 6 da 37.500.000,00, consta termo circunstanciado de recebimento? Lei 8.666. A aquisio de veculos para o Poder Executivo, com recursos do Tesouro estadual, foi precedida de parecer favorvel do Comit de Gesto Oramentria, Financeira e de Poltica Salarial? Nota: Os rgos listados a seguir esto dispensados dessa obrigao: Art. 44 do decreto 1. Sistema Estadual de Segurana Pblica: veculos destinados 27.261. preveno da criminalidade e manuteno da ordem e segurana da populao. 2. Secretaria de Estado da Educao, Fundao Nice Lobo, Universidade Estadual do Maranho e Universidade Virtual do
92

3.

Maranho: veculos destinados manuteno e desenvolvimento do ensino. 3. Secretaria de Estado da Sade: veculos destinados a atender s aes e servios pblicos de sade, por meio do Fundo Estadual de Sade.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei federal 4.320, de 17/3/1964 Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal; Lei federal 8.666, de 21/6//1993 Institui normas para licitaes e contratos da administrao pblica e d outras providncias; Decreto estadual 3.964, de 7/5/1969 Regulamenta a administrao de crdito, empenho, liquidao e pagamento de despesas; Decreto estadual 8.513, de 8/3/1982 Dispe sobre o Sistema de Patrimnio e d outras providncias; Decreto estadual 19.714, de 10/7/2003 Aprova o Regulamento do ICMS e d outras providncias; Decreto estadual 22.513, de 6/10/2006 Inclui o Anexo 8.7 ao Anexo 8.0 do Regulamento do ICMS que regulamenta a lei 8.441, de 26/72006, que instituiu o documento de autenticao de Nota Fiscal para rgo pblico DANFOP e d outras providncias; Decreto estadual 27.261, de 2/3/2011 Estabelece normas para a programao e a execuo oramentria e financeira dos oramentos fiscal e da seguridade social para 2011 e d outras providncias (decreto editado anualmente).

93

PAGAMENTO DE FORNECEDORES
ITEM
1. 2.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
A despesa foi previamente empenhada e o empenho foi realizado na rubrica correta, conforme o objeto? O fornecimento dos bens ou a execuo da obra ou servio ocorreu no perodo da vigncia do contrato? Quanto nota fiscal: a. possui data de emisso? b. foi emitida no prazo de validade, em nome da contratante? c. est isenta de emendas ou rasuras? A quantidade fornecida e os valores unitrios e totais esto conformes com contrato, proposta ou nota de empenho?

BASE NORMATIVA
Arts. 13, 60 e 61 da lei 4.320/64. Art. 66 8.666/93. da lei

3.

Incisos I e II do art. 139 e inciso IV do art. 124 do decreto 19.714/03 do regulamento do ICMS. Art. 66 8.666/93. da lei

4.

5.

Inciso II do 2 do Na nota fiscal ou nota de empenho, consta o atesto de que os bens art. 12 do decreto foram entregues ou os servios foram prestados? 3.964/69. Consta do processo o nmero de tombamento do bem (mvel ou imvel)? Arts. 15 e 28 do decreto 8.513/82.

6. 7.

8.

9.

10.

11.

No caso de compra de imvel, houve documentao de cada imvel Art. 32 do decreto e respectiva inscrio no Cartrio de Registro de Imveis e Hipote8.513/82. cas? No caso de fornecimento de refeies: a. o benefcio limitou-se a servidores que trabalham em dois expedientes? b. consta relao assinada dos servidores beneficiados? c. a quantidade e os valores unitrio e total correspondem aos do projeto bsico? No caso de fornecimento de combustvel: a. o veculo abastecido pertence frota oficial do rgo ? b. foram anexadas guias de abastecimento, assinadas pelo responsvel e com a informao do veculo? c. a quantidade e os valores unitrio e total correspondem aos do projeto bsico? No caso de pagamento de peas de veculos, constam as informaes a seguir? a. identificao do veculo; b. laudo da oficina, justificando a necessidade de reposio? c. solicitao das peas pelo setor responsvel; d. comprovao de recebimento pelo responsvel pela oficina; No caso de pagamento de servios reprogrficos: a. a quantidade e os valores unitrio e total esto conformes com contrato ou projeto bsico? b. o pagamento obedeceu a clusulas contratuais, no caso de pagamento de quantidade maior ou menor em relao a contrato ou projeto bsico?
94

12.

13.

14.

15.

16. 17

No caso de pagamento de consultoria: a. consta relatrio ou outro documento que comprove a realizao do servio? b. a data de emisso do documento compatvel com a etapa do trabalho, conforme projeto bsico ou termo de referncia? c. o corpo tcnico responsvel faz parte da relao de profissionais constante na proposta? No caso de pagamento de obras e servios de engenharia: a. as quantidades e valores unitrios e totais do boletim de medio correspondem aos constantes no projeto bsico ou proposta? b. essas informaes esto conformes com a etapa de execuo fsica da obra ou servio, verificada in loco? c. o responsvel pelo acompanhamento e fiscalizao acusou o recebimento provisrio da obra ou servio, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes, em at 15 dias da comunicao escrita do contratado? d. o servidor ou comisso designada pela autoridade competente acusou o recebimento definitivo da obra ou servio, mediante termo circunstanciado assinado pelas partes? Notas: 1. O recebimento provisrio pode ser dispensado, no caso de obras e servios de at R$ 80.000,00. 2. No caso de aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e produtividade, o recebimento deve ser feito mediante recibo. O recebimento definitivo s deve ocorrer aps o prazo de observao ou vistoria, no qual ser comprovada a adequao do objeto aos termos contratuais. No caso de compras ou locao de equipamentos, consta a documentao a seguir? a. termo de aceitao provisria, para efeito de posterior verificao da conformidade do material com a especificao; b. termo de aceitao definitiva, aps verificao da qualidade e quantidade do material, procedimento a ser tomado em at 90 dias Nota: o recibo pode ser utilizado em substituio ao termo de recebimento provisrio, nos casos de gneros perecveis, alimentao preparada ou servios profissionais (art. 74 da lei 8.666/93). No caso de servios de manuteno preventiva e corretiva de equipamentos, consta a documentao a seguir? a. relao dos equipamentos utilizados para execuo dos servios; b. relao das peas substitudas; c. quantidade e valores unitrios e totais correspondentes aos constantes do projeto bsico, contrato ou proposta. O contratado manteve preposto, aceito pela administrao, no local da obra ou servio, para represent-lo na execuo do contrato? No houve nenhum tipo de pagamento antecipado, com relao ao cronograma financeiro, sem a correspondente contraprestao de
95

Art. 66 8.666/93.

da

lei

Inciso I do art. 73 e inciso III e pargrafo nico do art. 74 da lei 8.666/93.

Inciso II do art. 73 da lei 8.666/93.

Art. 68 da lei 8.666/93. Alnea c do inciso II do art. 65 da lei

fornecimento de bens ou execuo de obra ou servio? No caso de pagamento com incidncia de IR e ISS a pessoas fsicas e jurdicas, foram feitas as retenes? Foram apresentados os comprovantes de regularidade fiscal e de consulta ao CEI (quando exigvel)?

8.666/93 e art. 63 da lei 4.320/64.

18

19.

Inciso XIII do art. 55 da lei 8.666/93 c/c Incisos III e IV do artigo 5 do decreto 21.331/05.

20

Consta na nota fiscal o Documento de Autenticao de Nota Fiscal (Danfop), com a confirmao de autenticidade no prprio documen- 1 e 2 do art. 7 to? e art. 4 do decreto Nota: Para operaes de at R$ 1.000,00 e para operaes, cobertas 22.513/06. por documento fiscal avulso, emitido pela SEFAZ, o Danfop dispensado.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei federal 4.320, de 17/3/1964 Institui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Lei federal 8.666, de 21/6/1993 Institui normas para licitaes e contratos da administrao pblica e d outras providncias. Decreto estadual 3.964, de 7/5/1969 Regulamenta a administrao de crdito, empenho, liquidao e pagamento de despesas. Decreto estadual 8.513, de 8/3/1982 Dispe sobre o Sistema de Patrimnio e d outras providncias; Decreto estadual 19.714, de 10/7/2003 Aprova o Regulamento do ICMS e d outras providncias. Decreto 21.331, de 20/7/2005 Regulamenta o Cadastro Estadual de Inadimplentes e d outras providncias. Decreto 22.513, de 6/10/2006 Inclui o Anexo 8.7 ao Anexo 8.0 do Regulamento do ICMS (regulamento da lei 8.441, de 26/7/2006).

96

AQUISIO NAS REAS DE TI, COMUNICAO E INOVAO


ITEM VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
A solicitao consta do Plano Anual do rgo e foi encaminhada Seplan? Notas: 1. As necessidades de aquisio de equipamentos, produtos e servios nas reas de TI, comunicao e inovao, acompanhadas de justificativa, devem ser encaminhadas Seplan at 30 de junho de cada ano, para atendimento no exerccio seguinte. 2. Aps examinar e consolidar o Plano Anual dos rgos ou entidades, a Seplan submete as demandas ao Comit Estadual de Tecnologia da Informao e Comunicao do estado do Maranho, que as encaminha posteriormente Secretaria- Adjunta de Tecnologia da Informao da Casa Civil ( 1, 2 e 3 do art. 11 do decreto 27.294/11.). 3. Solicitaes excepcionais no includas no Plano Anual somente podero ser atendidas mediante aprovao desse Comit. Para atender as demandas includas no Plano Global, o projeto bsico foi elaborado pela Seati/Casa Civil? Nota: A Seati a responsvel pelo estabelecimento de padres, normas, metodologias e especificaes tcnicas de uso geral. Alm disso, cuida da elaborao de pareceres, que sero observados pelos rgos e entidades na elaborao de seus processos de aquisio de equipamentos, produtos e servios de informtica, comunicao e inovao (Art. 7 do decreto 27.294/11.). A Seati instaurou o processo de licitao e encaminhou-o Comisso Central Permanente de Licitao CCL? Nota: A CCL deve proceder s licitaes referentes aquisio de equipamentos, produtos e servios de tecnologia da informao, comunicao e inovao, inclusive aquelas custeadas com recursos oriundos de convnios, acordos e contratos celebrados com rgos federais ou organismos internacionais (Art. 6 do decreto 27.294/11.). Nos processos de compras e contratao de servios encaminhados pelo rgo (com adeso ata de registro de preos), constam os itens a seguir? a. projeto bsico; b. estudo de viabilidade tcnica e econmica; c. justificativa para contratao; e d. minuta do contrato. Foram encaminhados Seati/Casa Civil os processos a seguir? a. aqueles que envolvem adeso ata de registro de preos ou dispensa ou inexigibilidade de licitao; e b. aqueles que envolvem licitaes custeadas por recursos de convnios, acordos e contratos celebrados com rgos fe97

BASE NORMATIVA

1.

Arts. 1 e 3 do decreto 27.294/11.

2.

4 do art. 3 do decreto 27.294/11.

3.

4 do art. 3 do decreto 27.294/11.

4.

Art. 8 do decreto 27.294/11.

5.

1 e 3 do art. 8 do decreto 27.294/11.

6.

7. 8.

9.

derais e organismos internacionais. Notas: 1. Cabem Seati os procedimentos a seguir: a. anlise, inclusive do projeto bsico; b. emisso de parecer sobre a viabilidade tcnica da contratao; c. emisso de parecer sobre a adeso aos padres, normas, metodologias e especificaes tcnicas de uso geral; d. posterior encaminhamento a CCL. 2. O projeto bsico dispensado de anlise, nos casos de aquisio dos itens discriminados a seguir ( 2 do art. 8 do decreto 27.294/11): a. cmera para utilizao na Internet (webcam); b. cartuchos e tintas para impressora; c. disco rgido, placa-me e placa de rede; d. dispositivos externos de armazenamento; e. estabilizador; f. gravadores e leitores de CD e de DVD; g. mdias de CD e de DVD; h. processador, fonte de alimentao e memria para computador; i. teclado e gabinete; Eventuais impugnaes referentes a itens do edital e ao projeto bsico foram respondidas pela CCL, com assessoramento tcnico da Seati/Casa Civil? As informaes sobre eventuais recursos nas fases de habilitao e classificao foram prestadas pela CCL, com consulta Seati, quando se tratar de assunto tcnico de sua competncia? Aps a adjudicao pela CCL, o processo licitatrio foi encaminhado ao rgo, para fins de homologao e contratao? A entrega dos produtos ou servios de tecnologia da informao, comunicao e inovao foi acompanhada, fiscalizada e atestada pela Seati, juntamente com os membros da comisso de recebimento do rgo?

Art. 9 do decreto 27.294/11. Art. 10 do decreto 27.294/11. Art. 11 do decreto 27.294/11. Art. 12 do decreto 27.294/11.

FONTE DE CRITRIOS:
Decreto 27.294/11, de 5/4/2011 - Dispe sobre procedimentos para aquisio de equipamentos, produtos e servios na rea de tecnologia da informao, comunicao e inovao no mbito da administrao.

98

DESPESAS COM PUBLICIDADE


FASE PRELIMINAR
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA
Art. 4 do decreto 27.667.

As propostas relativas propaganda envolvendo filmes, vdeos, cartazes, folders e outras peas promocionais foram encaminhadas Secom? O objeto da contratao engloba atividades de estudo, planejamento, conceituao, concepo, criao, execuo interna, intermediao, superviso de execuo externa e distribuio de publicidade aos veculos de divulgao, visando promover a venda de bens ou servios, difundir ideias ou informar o pblico? Notas: 1. 1. Na contratao de servios de publicidade, podem ser includos servios especializados complementares voltados para: a. planejamento e execuo de pesquisas e de outros instrumentos de avaliao e conhecimento do mercado e do pblico-alvo; 2. b. conhecimento das mdias em que sero difundidas as peas e aes publicitrias e avaliao dos resultados das campanhas realizadas; c. produo e execuo tcnica das peas e projetos publicitrios; d. criao e desenvolvimento de formas de comunicao compatveis com as novas tecnologias, visando expanso dos efeitos das mensagens e das aes a serem implementadas. 2. 2. Ficam vedadas atividades de assessoria de imprensa, comunicao e relaes pblicas ou que tenham por finalidade a realizao de eventos festivos de qualquer natureza. O briefing foi redigido de forma objetiva, de modo a permitir que os licitantes elaborem suas propostas? 3. Nota: Entende-se por briefing o conjunto de informaes bsicas, instrues, diretrizes, etc., elaborado para execuo de determinado trabalho.

1 e 2 do art. 2 da lei 12.232.

Inciso II do art. 6 da lei 12.232.

ELABORAO DO EDITAL
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

3.

A elaborao do edital obedeceu s exigncias do art. 40 da lei Art. 6 da lei 12.232. 8.666? A licitao do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo? Art. 5 da lei 12.232. Consta no edital a exigncia de que as agncias sejam detentoras de certificado de qualificao tcnica de funcionamento e que suas atividades sejam disciplinadas pela lei 4.680, de 18/6/1965? Nota: O certificado de qualificao tcnica pode ser obtido peran- Art. 4 da lei 12.232. te o Conselho Executivo das Normas-Padro ou por entidade equivalente, legalmente reconhecida como fiscalizadora e certificadora das condies tcnicas das agncias de propaganda (1 do art. 4
99

4.

5.

6.

7.

8.

9.

da lei 12.232). Consta no edital a indicao de que a proposta tcnica deve ser composta dos itens a seguir? a. plano de comunicao publicitria, pertinente s informaes expressas no briefing; b. informaes completas referentes proponente, incluindo seu portflio de clientes. Consta a exigncia de apresentao do plano de comunicao em duas vias, uma sem e outra com a identificao da autoria? Nota: Fica vedada a insero de qualquer elemento na via no identificada, capaz de possibilitar a identificao do proponente (Inciso XII do art. 6 c/c o 1 do art. 9 da lei 12.232). Consta a exigncia de que a proposta de preos apresente as formas de remunerao vigentes no mercado publicitrio? O edital deixa claro que a pontuao atribuda a determinado quesito ser reavaliada, sempre que a diferena entre a maior e a menor pontuao for superior a 20% da pontuao mxima do quesito? Foram fixados critrios objetivos para identificao da proposta mais vantajosa, para o caso de empate na soma de pontos das propostas tcnicas, nas licitaes do tipo melhor tcnica. Determinou-se a padronizao do plano de comunicao quanto a tamanho e tipos de fontes, espaamento entre pargrafos e quantidades e formas de peas a serem apresentadas? Nota: Os proponentes podem utilizar as fontes que julgarem mais adequadas na elaborao de tabelas, planilhas e grficos.

Inciso III do art. 6 c/c art. 8 da lei 12.232.

Inciso IV do art. 6 da lei 12.232. Inciso V do art. 6 da lei 12.232. Inciso VII do art. 6 da lei 12.232. Inciso VIII do art. 6 da lei 12.232.

Inciso IX e XI do art. 6 da lei 12.232.

JULGAMENTO DAS PROPOSTAS


ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS
As propostas tcnicas foram analisadas e julgadas por subcomisso tcnica? A subcomisso tcnica foi constituda por pelo menos trs membros formados em comunicao, publicidade ou marketing ou que atuem em uma dessas reas? Pelo menos um tero dos membros da subcomisso tcnica no mantm vnculo funcional ou contratual, direto ou indireto, com o rgo ou a entidade responsvel pela licitao? O sorteio dos membros da subcomisso tcnica deu-se, em sesso pblica, entre os nomes de uma relao composta por, no mnimo, o triplo de pessoas pr-habilitadas? Nota: Nas contrataes oradas em at R$ 800.000,00 a relao pode limitar-se a pelo menos o dobro do nmero de integrantes da subcomisso tcnica. A relao dos nomes das pessoas sorteadas para compor a subcomisso tcnica foi publicada na imprensa oficial, em prazo no inferior a dez dias da data marcada para realizao do sorteio? Os integrantes da subcomisso tcnica abstiveram-se de participar da sesso de recebimento e abertura dos envelopes com as propostas tcnicas e de preos? Excetuando-se anlise e julgamento das propostas tcnicas, as
100

BASE NORMATIVA
1 do art. 10 da lei 12.232. 1 do art. 10 da lei 12.232. 1 do art. 10 da lei 12.232.

3.

4.

2 e 3 do art. 10 da lei 12.232.

5.

4 do art. 10 da lei 12.232. 1 do art. 11 da lei 12.232. 10 do art. 10 da lei

6. 7.

8.

9.

licitaes foram processadas e julgadas por comisso permanente ou especial? Notas: 1. Na modalidade convite, a subcomisso tcnica pode ser substituda pela comisso permanente de licitao, principalmente nas pequenas unidades administrativas. 2. A tarefa pode ser desempenhada por servidor designado pela autoridade competente. Esse servidor deve possuir conhecimentos nas reas de comunicao, publicidade ou marketing. A comisso permanente ou especial absteve-se de lanar cdigo, sinal ou marca nos envelopes padronizados ou nos documentos que compem a via no identificada do plano de comunicao publicitria? Os envelopes padronizados contendo a via no identificada do plano de comunicao publicitria esto isentos de marca, sinal, etiqueta ou qualquer outro elemento capaz de identificar a licitante? Foi elaborada planilha com as pontuaes atribudas a cada um dos quesitos de cada proposta tcnica?

12.232.

3 do art. 11 da lei 12.232.

2 do art. 11 da lei 12.232.

10.

11.

12.

13.

14. 15.

16.

17.

Alnea c do inciso VII do 4 do art. 11 da lei 12.232. Foi proclamado o resultado do julgamento da proposta tcnica, Alnea d do inciso VII sendo registradas em ata ordem de classificao e propostas des- do 4 do art. 11 da classificadas? lei 12.232/10. A ata de julgamento foi encaminhada comisso permanente ou Inciso VI do 4 do especial, juntamente com as propostas, as planilhas e a fundaart. 11 da lei 12.232. mentao das pontuaes, caso a caso? Foi publicado o resultado do julgamento da proposta tcnica, com o nome dos classificados (em ordem decrescente de classificao) Inciso VIII do 4 do e a indicao dos desclassificados? Abriu-se prazo para interposi- art. 11 da lei 12.232. o de recurso? Foi publicado o resultado do julgamento final das propostas e Inciso X do 4 do abriu-se prazo para interposio de recurso? art. 11 da lei 12.232. Foi concedido prazo para interposio de recurso quanto habili- Inciso XIII do 4 do tao ou inabilitao dos licitantes? art. 11 da lei 12.232. No plano de comunicao publicitria constam os itens a seguir? a. indicativo da compreenso do proponente quanto ao objeto da licitao; b. diagnstico das necessidades de comunicao do rgo ou entidade responsvel pela licitao; c. estratgias de comunicao a serem utilizadas, visando alcanar as metas de comunicao desejadas pelo rgo ou Art. 7 da lei 12.232. entidade responsvel pela licitao; d. criao de peas publicitrias, que consubstanciem as estratgias de comunicao publicitria delineadas; e. estratgias de approach, apresentadas sob forma de textos, tabelas, grficos, planilhas e por quadro-resumo das peas a serem veiculadas ou distribudas, acompanhadas de suas respectivas quantidades, inseres e custos nominais de produo e de veiculao. No caso de persistir diferena superior a 20% entre a maior e a 1 do art. 6 da lei
101

18.

menor pontuao, consta registro em ata das razes que levaram 12.232. os membros da subcomisso tcnica a manter a pontuao atribuda ao(s) quesito(s) reavaliado(s)? Nota: A ata, assinada por todos os membros da subcomisso, deve passar a compor o processo licitatrio. O objeto licitado foi adjudicado e o procedimento licitatrio, ho- Inciso XIV do 4 do mologado? art. 11 da lei 12.232.

EXECUO DO CONTRATO
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS
A definio do objeto e das clusulas do contrato esto conformes com o estabelecido no instrumento convocatrio da licitao? O empenho foi realizado em programa/projeto/atividade especfico de publicidade? Constam dos pagamentos os itens a seguir? a. fatura, especificando as publicaes/veiculaes e os dias de divulgao/insero, acompanhados de comprovantes, autorizao e parecer conclusivo da Secom; b. custos e despesas de veiculao, acompanhados de: 1. demonstrao do valor devido, tabela de preos do veculo contemplado, descrio dos descontos negociados e dos pedidos de insero correspondentes; 2. relatrio de checagem de veiculao. Convm que a tarefa de checagem fique a cargo de empresa independente. Garantiu-se o livre acesso, por via eletrnica, s informaes sobre a execuo do contrato, nomes dos fornecedores, servios contratados e mdias utilizadas para veiculao? A publicidade e a propaganda dos atos, programas, obras ou servios realizados e campanhas do Poder Pblico tm mero carter educativo, informativo ou de orientao social? Notas: 1. Fica vedada a ostentao de nomes, smbolos ou imagens que caracterizem promoo pessoal de autoridades ou servidores do estado. 2. Exceo para o caso de comunicados e publicaes legais, onde os nomes das respectivas autoridades podem aparecer.

BASE NORMATIVA
Art. 13 da lei 12.232. Art. 21 da lei 12.232.

3.

1 e 2 do art. 6 do decreto 24.072 c/c art. 15 da lei 12.232.

4.

Art. 16 da lei 12.232.

5.

1 do art. 37 da CF e Pargrafo nico do art. 1 da lei 7.802

VERIFICAES ESPECFICAS
ITEM PROCEDIMENTOS BASE NORMATIVA
No caso de incluso de servios complementares: a. o fornecimento de bens ou servios especializados foi feito por pessoa fsica ou jurdica previamente cadastraArt. 14 da lei 12.232. da pelo contratante? b. foram apresentados trs oramentos, obtidos entre pessoas que atuam no ramo de fornecimento pretendi102

1.

do? Notas:

1. Quando o fornecimento tiver valor superior a 0,5% do valor global do contrato, o contratado deve proceder coleta de oramentos de fornecedores em envelopes fechados, a serem abertos em sesso pblica, convocada e fiscalizada pelo contratante; 2. O fornecimento de bens ou servios de valor igual ou inferior a 20% do limite da modalidade convite (R$ 16.000,00) est dispensado desse procedimento. No caso de incluso de atividades complementares como pesquisas e avaliaes, a finalidade foi aferir desenvolvimento estratgico, criao e veiculao, alm de possibilitar a mensurao dos resultados das campanhas publicitrias? Art. 3 da lei 12.232. Nota: Fica vedada a incluso de matrias no pertinentes ao publicitria ou ao objeto do contrato de prestao de servios de publicidade (Pargrafo nico do art. 3). No caso de contratao de servios de publicidade com mais de 3 do art. 2 da lei uma agncia, a justificativa consta no processo de licitao? 12.232.

2.

3.

FONTES DE CRITRIOS:
Constituio Federal; Lei federal 12.232, de 29/4/2010 Dispe sobre as normas gerais para licitao e contratao pela administrao pblica de servios de publicidade prestados por intermdio de agncias de propaganda e d outras providncias; Lei federal 8.666, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias; Lei federal 4.680, de 18/6/1965 Dispe sobre o exerccio da profisso de publicitrio e de agenciador de propaganda e d outras providncias; Lei estadual 7.802, de 26/12/2002 Estabelece normas sobre a publicidade e a propaganda dos atos do Poder Pblico, no mbito do Estado do Maranho; Decreto estadual 27.667, de 12/9/2011 Dispe sobre procedimentos relativos contratao de servios de publicidade governamental, de assessoria de comunicao e imprensa pelo Poder Executivo, e d outras providncias.

103

OBRAS E SERVIOS DE ENGENHARIA


FASE PRELIMINAR
ITEM PROCEDIMENTOS BASE NORMATIVA
Constam no processo estudos preliminares, anteprojeto, estudos de viabilidade tcnica, econmica e avaliao de impacto ambiental? Nota: Antes da elaborao do projeto bsico, deve-se verificar se Art. 2 da Resoluo o empreendimento necessita de licenciamento ambiental (reso- Confea 361/1991. lues do Conama 001/1986 e 237/1997). Em caso afirmativo, o Estudo de Impacto Ambiental (EIA) e o Relatrio de Impacto Ambiental (Rima) devem integrar o Projeto Bsico.

1.

FASE INTERNA
ITEM
1. 2.

PROCEDIMENTOS
O processo administrativo foi autuado, numerado e protocolado? Constam no processo a autorizao e a indicao do recurso prprio para a despesa? A licitao da obra foi precedida dos elementos a seguir? a. projeto bsico, aprovado pela autoridade competente; b. oramento detalhado em planilhas, que expressem a composio de todos os custos unitrios; c. previso de recursos oramentrios, capazes de assegurar o pagamento das obrigaes decorrentes de obras ou servios a serem executados no exerccio financeiro, segundo cronograma; d. produto esperado, contemplado nas metas do Plano Plurianual (se for o caso); Notas: 1. O contedo tcnico do projeto bsico deve ser composto por desenho, memorial descritivo, especificao tcnica e oramento (desdobrado em planilha de custos e servios e composio de custo unitrio de servio) e cronograma fsico-financeiro. 2. Os itens do projeto bsico devem ser elaborados por profissional legalmente habilitado. Em cada uma das peas e documentos, devem constar registro da anotao de responsabilidade tcnica, nome do autor e assinatura (Item 4 da Orientao Tcnica OT -001/2006, do Ibraop) O cronograma fsico-financeiro apresenta distribuio adequada e coerente de servios, materiais, equipamentos e custos? Nota: Concentrao de custos nas fases iniciais da execuo pode indicar tentativa de antecipao de receitas. O projeto bsico constitudo de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequado, para: a. assegurar a viabilidade tcnica e o tratamento do impacto ambiental, com base em estudos preliminares? b. avaliar custos e definir mtodos e prazo de execuo?
104

BASE NORMATIVA
Art. 38 da lei 8.666. Art. 38 da lei 8.666/93.

3.

2 do art. 7 da lei 8.666/93. Inciso IX do art. 6 da lei 8.666 e Orientao Tcnica 001/2006, do Ibraop.

4.

5.

Inciso IX do art. 6 da lei 8.666.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

c. caracterizar a obra ou servio ou complexo de obras ou servios objeto da licitao? Consta Anotao de Responsabilidade Tcnica ART do autor do projeto bsico? O projeto executivo apresenta elementos necessrios e suficientes execuo completa da obra, segundo as normas ABNT? Nota: O projeto executivo pode ser desenvolvido concomitantemente execuo das obras e servios, desde que autorizado pela administrao (1 do art. 7 da lei 8.666). Os quantitativos do objeto da licitao correspondem aos previstos no projeto bsico ou executivo? O objeto da licitao no contempla bens e servios sem similares ou com marcas, caractersticas e especificaes exclusivas? Nota: Ressalvados os casos em que a incluso dessas informaes seja tecnicamente justificvel ou ainda quando o fornecimento de tais materiais e servios obedecer ao regime de administrao contratada, conforme previsto e discriminado em ato convocatrio. Tendo em vista o valor estimado, a modalidade da licitao foi determinada em funo dos limites a seguir? Convite: a) at R$ 150.000,00; b) at R$ 300.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos formados por at trs integrantes; ou c) at R$ 450.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos com mais de trs integrantes. Tomada de Preos: a) at R$ 1.500.000,00; b) at R$ 3.000.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos formados por at trs integrantes; ou c) at R$ 4.500.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos com mais de trs integrantes. Concorrncia: a) acima de R$ 1.500.000,00; b) acima de R$ 3.000.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos formados por at trs integrantes; ou c) acima de R$ 4.500.000,00, no caso de contratao por consrcios pblicos com mais de trs integrantes. Constam no edital as informaes a seguir? a. local onde pode ser examinado/adquirido o projeto bsico; b. se h projeto executivo disponvel na data da publicao do edital e local onde possa ser examinado e adquirido; c. locais, horrios e cdigos de acesso a meios de comunicao a distncia, por meio dos quais sero fornecidos esclarecimentos sobre a licitao e condies para atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento de seu objeto. d. descrio objetiva do objeto da licitao; e. condies de habilitao e forma de apresentao das propostas;
105

Art. 7 da Resoluo CONFEA 361/1991. Inciso X do art. 6 da lei 8.666. 4 do art. 7 da lei 8.666.

5 do art. 7 da lei 8.666.

Inciso I e 8 do art. 23 da lei 8.666.

Art. 40 da lei 8.666.

Inciso IV do art. 40 da lei 8.666.

Inciso I do art. 40 da lei 8.666. Inciso VI do art. 40 da lei 8.666.

f. estabelecimento de parmetros objetivos sobre os critrios de julgamento; g. critrio de aceitabilidade dos preos unitrio ou global pelo fornecedor, conforme o caso; Nota: o gestor deve fixar preos unitrios mximos como critrio de aceitabilidade (Obras pblicas: recomendaes bsicas para a contratao e fiscalizao de obras pblicas, 2 ed., Braslia: TCU, 2009, p. 32 e 33). h. referncia desclassificao de propostas com valor global superior ao limite ou com preos inexequveis; Notas: 1. A lei 8.666 considera inexequveis os preos com custos de insumos no compatveis com os valores de mercado ou com coeficientes de produtividade no compatveis com a execuo do objeto do contrato. 2. No caso de licitaes do tipo menor preo, consideram-se inexequveis as propostas com valores inferiores a 70% da mdia aritmtica das propostas que superam em at 50% o valor orado pela administrao (1 do art. 48 da lei 8.666). i. j. referncia a sanes no caso de inadimplemento;

Inciso VII do art. 40 da lei 8.666.

Inciso X do art. 40 da lei 8.666.

Inciso II do art. 48 da lei 8.666.

Inciso III do art. 40 da lei 8.666. Inciso II do art. 40 da lei 8.666.

prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos para execuo do contrato/entrega do objeto da licitao; k. Condies de pagamento, especificando-se: 1. prazo no superior a trinta dias, contados a partir do vencimento de cada parcela; 2. cronograma de desembolso mximo por perodo, conforme disponibilidade de recursos financeiros; 3. Compensaes financeiras e penalizaes por atrasos, e descontos por antecipaes de pagamentos; 4. exigncia de seguros (se for o caso); 5. critrio para atualizao financeira das parcelas (referente ao perodo compreendido entre a data prevista e a data efetiva do pagamento); Nota: A exigncia pode ser dispensada no caso de compras com prazo de entrega de at 30 dias da data prevista para apresentao da proposta (desde que o intervalo entre a data do cumprimento da obrigao e a data do pagamento no ultrapasse 15 dias - inciso II do 4 do art. 40 da lei 8.666). l. instrues e normas para os recursos previstos na lei 8.666. m. critrio de reajuste, que deve retratar a variao efetiva do custo de produo; Nota: A exigncia pode ser dispensada nas compras para entrega com prazo de at 30 dias da data prevista para apresentao da proposta (4 do art. 40 da lei 8.666/93). n. limites para pagamento de instalao e mobilizao para execuo de obras ou servios. Nota: A previso desses valores deve ser feita em separado do
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Inciso XIV do art. 40 da lei 8.666.

Inciso XV do art. 40 da lei 8.666. Inciso XI do art. 40 da lei 8.666.

Inciso XII do art. 40 da lei 8.666.

12.

13.

14.

15.

pagamento relativo a parcelas, etapas ou tarefas constantes no projeto bsico. o. exigncia de que os licitantes apresentem as composiAcrdos do plenrio es unitrias dos custos dos servios de todos os itens do TCU 1.387/2006 e da planilha oramentria, da taxa do BDI e dos encargos 1.941/2006. sociais. Inciso XVI do art. 40 da p. condies de recebimento do objeto da licitao? lei 8.666. Consta no processo, o original do edital, datado, rubricado em 1 do art.40 da lei todas as folhas e assinado pela autoridade expedidora? 8.666. Para habilitao dos licitantes, foram exigidos, exclusivamente, os documentos a seguir? a. comprovao de habilitao jurdica, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira; b. certificao de regularidade fiscal e trabalhista; c. declarao relativa proibio de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de 18 anos e de qualquer Art. 27 da lei 8.666. trabalho a menores de 16 anos, salvo na condio de aprendiz (a partir de 14 anos). Nota: As exigncias de qualificao devem permanecer no patamar da razoabilidade, guardando relao com a dimenso e a dificuldade da obra, para no restringir o carter competitivo do certame (Obras pblicas: recomendaes bsicas para a contratao e fiscalizao de obras pblicas, 2 ed., Braslia: TCU, 2009, p. 33). Quanto habilitao jurdica, foram exigidos (conforme o caso) os documentos a seguir? a. cdula de identidade; b. registro comercial, no caso de empresa individual; c. ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor e registrado, em se tratando de sociedades comerciais; Nota: No caso de sociedades por aes, devem ser ainda solicitados os documentos de eleio de seus administradores. Art. 28 da lei 8.666. d. inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de prova de diretoria em exerccio; e. decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir. Quanto regularidade fiscal e trabalhista, foram exigidos (conforme o caso) os documentos a seguir? a. prova de inscrio no CPF ou no CNPJ; b. prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal (se houver), relativa ao domiclio ou sede Art. 29 da lei 8.666. do contratado, pertinente a seu ramo de atividade e compatvel com o objeto; c. prova de regularidade perante a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra equivalente, na forma da lei; d. prova de regularidade com o FGTS;
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16.

17.

18.

e. certido negativa de dbito com a Justia do Trabalho. Quanto qualificao tcnica, foram exigidos, no mximo, os documentos a seguir? a. registro ou inscrio na entidade profissional competente; b. comprovao, fornecida pelo rgo, de que a licitante recebeu os documentos e, quando exigido, de que tomou conhecimento das informaes e condies locais para o cumprimento das obrigaes; c. atestado de qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica responsvel pelos trabalhos.; d. comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e prazos e indicao das instalaes, do aparelhamento e do pessoal tcnico, que devem ser adequados e disponveis para a realizao do objeto da contratao. Notas: 1. A Comprovao de aptido deve ficar limitada a parcelas de maior relevncia, vedadas as exigncias de quantidades mnimas ou prazos mximos (Inciso I do 1 do art. 30 da lei 8.666), conforme definidas em instrumento convocatrio (2 do art. 30 da lei 8.666); 2. A comprovao de aptido deve ser feita mediante apresentao de atestados fornecidos por pessoas jurdicas, de direito pblico ou privado, registradas nas entidades profissionais competentes. 3. Fica vedada a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido com limitaes de tempo ou de poca, por trabalho em locais especficos, ou ainda por quaisquer outras condies capazes de restringir a participao do licitante (5 do art. 30 da lei 8.666). Quanto qualificao econmico-financeira, foram exigidos, no mximo, os documentos a seguir? a. balano patrimonial e demais demonstraes contbeis do ltimo exerccio, que comprovem a boa situao financeira da empresa; b. certido negativa de falncia, expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou certido negativa de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica; c. certificado de garantia, limitada a um por cento do valor estimado do objeto da contratao. Consta no processo justificativa para os ndices econmicofinanceiros exigidos? Notas: 1. A comprovao de boa situao financeira da empresa deve ser feita por meio do clculo dos ndices contbeis previstos no edital. 2. Fica vedada a exigncia de ndices e valores no usualmente adotados para a correta avaliao de situao financeira.
108

Art. 30 da lei 8.666.

Art. 31 da lei 8.666.

5 do art. 31 da lei 8.666.

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21.

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23.

A exigncia de ndices econmico-financeiros limitou-se demonstrao da capacidade financeira do licitante, considerando os compromissos que ter de assumir, caso lhe seja adjudicado o contrato? Notas: 1. Fica vedada a exigncia de valores mnimos de faturamento anterior, ndices de rentabilidade ou de lucratividade. 2. O capital mnimo ou o valor do patrimnio lquido, quando estabelecido pela administrao no instrumento convocatrio, no pode exceder a 10% do valor estimado da contratao ( 2 e 3 do art. 31 da lei 8.666/93) Consta no processo administrativo estudo de viabilidade tcnica e econmica, visando comprovar a diviso ou no do objeto em parcelas? Notas: 1. As obras, servios e compras efetuadas pela administrao podem ser divididas em tantas parcelas quantas se comprovarem tcnica e economicamente viveis, com vistas ao melhor aproveitamento dos recursos disponveis no mercado e ampliao da competitividade, sem perda da economia de escala. 2. Na execuo parcelada de obras e servios e nas compras de bens, a cada etapa ou conjunto de etapas da obra, servio ou compra, deve ocorrer licitao distinta, preservada a modalidade pertinente para a execuo do objeto (2 do art. 23 da lei 8.666). O edital abstm-se de exigir recolhimento de taxas ou emolumentos, para habilitao dos licitantes? Nota: Podem ser cobrados unicamente os custos referentes reproduo grfica para fornecimento do edital. As minutas do edital e do contrato foram previamente examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica da administrao? Nota: A minuta do futuro contrato deve integrar o edital ou ato convocatrio da licitao (1 do art. 62 da lei 8.666/93). No caso de valor estimado para a licitao (ou conjunto de licitaes simultneas ou sucessivas) superior a R$ 150.000.000,00 (100 vezes o limite da alnea "c" inciso I do art. 23 da Lei) houve audincia pblica? Notas : 1. A audincia pblica deve ser realizada com antecedncia mnima de 15 dias teis da data prevista para publicao do edital, e a divulgao deve ocorrer pelo menos em at 10 dias teis de sua efetiva realizao. 2. Para divulgao da audincia pblica, devem ser utilizados os mesmos meios utilizados para dar a publicidade licitao. 3. Devem ser assegurados aos interessados pleno acesso a todas as informaes e livre direito de manifestao. 4. A lei 8.666 considera: 4.1 licitaes simultneas aquelas com objetos simila109

1 do art. 31 da lei 8.666/93.

1 do art. 23 da lei 8.666/93.

5 do art. 32 da lei 8.666.

Pargrafo nico do art. 38 da lei 8.666.

Art. 39 da lei 8.666/93.

res e com realizao prevista para intervalos no superiores a trinta dias; 4.2 licitaes sucessivas aquelas com objetos similares, com edital publicado em at 120 dias aps o trmino do contrato resultante da licitao anterior(Pargrafo nico do art. 39).

FASE EXTERNA
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
Consta no processo a documentao a seguir? a. edital ou convite e respectivos anexos; b. comprovante de publicao do edital resumido ou da entrega do convite; Notas: 1. Avisos com os resumos dos editais de concorrncia e de tomada de preos devem ser publicados no DOE e em jornal dirio de grande circulao no estado. Deve-se tambm fazer a publicao em jornal de circulao no municpio (se houver) ou regio onde ser realizada a obra (Incisos II e III do art. 21, da Lei). 2. O aviso deve conter a indicao do local onde os interessados podero obter o texto integral do edital e todas as informaes sobre a licitao (1 do art. 21 da lei 8.666). c. ato de designao da comisso de licitao; Notas: 1. A comisso deve ser composta por, no mnimo, trs membros, sendo que pelo menos dois deles devem ser servidores pertencentes aos quadros permanentes dos rgos da administrao responsveis pela licitao (Art. 51 da lei 8.666). 2. O prazo de investidura dos membros da comisso no deve exceder a um ano (4 do art. 51 da lei 8.666). d. original das propostas e dos documentos que as instruram; e. atas( fases de licitao e de abertura das propostas), relatrios e deliberaes da comisso julgadora; f. pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao, dispensa ou inexigibilidade;

BASE NORMATIVA
Inciso I do art. 38 da lei 8.666.

Inciso II do art. 38 da lei 8.666.

Inciso III do art. 38 da lei 8.666.

2.

Inciso IV do art. 38 da lei 8.666. Inciso V do art. 38 da lei 8.666. Inciso VI do art. 38 da lei 8.666. Inciso VIII do art. 38 da g. recursos, manifestaes e decises (se for o caso); lei 8.666. h. atos de adjudicao do objeto da licitao e de sua homo- Inciso VII do art. 38 da logao; lei 8.666. Inciso X do art. 38 da i. termo de contrato ou instrumento equivalente; lei 8.666. j. despacho de anulao ou de revogao da licitao (se for Inciso IX do art. 38 da o caso). lei 8.666. Para apresentao das propostas, respeitaram-se os prazos m2 do art. 21 da lei nimos a seguir? 8.666/93. a. 45 dias para concorrncia, quando o contrato contemplar
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3.

4.

5.

6.

o regime de empreitada integral ou quando a licitao for do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo; b. 30 dias para concorrncia (nos casos no especificados no item a) e tomada de preos, quando a licitao for do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo; c. 15 dias para tomada de preos, nos casos no especificados no item b; ou d. 5 dias teis para convite. Nota: Os prazos devem ser contados a partir da publicao do edital resumido, da expedio do convite ou ainda da disponibilidade do edital ou do convite e anexos, at o recebimento das propostas. Nos casos de execuo de obra ou servio e de fornecimento de bens necessrios sua execuo, foi vedada a participao, direta ou indireta, dos profissionais a seguir? a. autor do projeto bsico ou executivo (pessoa fsica ou jurdica); b. dirigente, gerente, responsvel tcnico, subcontratado, acionista ou detentor de mais de 5% do capital com direito a voto de empresa, atuando isoladamente ou em consrcio; ou c. servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante. Notas: 1. O autor do projeto, pessoa fsica ou jurdica, pode atuar como consultor ou tcnico, na fiscalizao, superviso ou gerenciamento, desde que exclusivamente a servio da administrao interessada. 2. As limitaes de participao no impedem a contratao de servio que inclua a elaborao de projeto executivo como encargo do contratado, desde que o preo seja previamente fixado pela administrao. No caso de convite, a rea de atuao do licitante pertinente ao objeto da licitao? No caso de convite, houve, no mnimo, trs propostas vlidas? Nota: No caso de mais de trs interessados para objeto idntico ou assemelhado, deve-se convidar, no mnimo, mais um interessado a cada novo convite, enquanto houver cadastrados no convidados em prvias licitaes (6 do art. 22 da lei 8.666). Os licitantes apresentaram a composio detalhada da taxa de Bonificao e Despesas Indiretas BDI? Notas: 1. O TCU entende que no devem constar do clculo do BDI o IRPJ e a CSSL, tributos que oneram pessoalmente o contratado, razo pela qual no devem ser repassados contratante (Acrdo n 644/2007-Plenrio). 2. Despesas relativas administrao local de obras, mobilizao e desmobilizao e instalao e manuteno do canteiro devem constar da planilha oramentria da obra como custo direto, uma vez que podem ser quantificadas e discriminadas pela simples contabilizao de seus componentes (Acrdo n 2029/2008-Plenrio).
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Incisos I, II e III dos 1 e 2 do art. 9 da lei 8.666.

3 do art. 22 da lei 8.666/93. 3 do art. 22 da lei 8.666/93.

Acrdo 644/2007Plenrio e Acrdo n 2029/2008-Plenrio

7. 8.

Os licitantes apresentaram os documentos de habilitao exigiArt. 27 da lei 8.666. dos no edital? Inciso V do art. 43 e A proposta vencedora est conforme com as exigncias do ediarts. 44 e 48 da lei tal? 8.666

FASE CONTRATUAL
ITEM PROCEDIMENTOS BASE NORMATIVA
Constam no contrato os itens a seguir? a. nomes das partes e de seus representantes; b. finalidade e ato que autorizou a lavratura do contrato; c. nmero do processo da licitao, da dispensa ou da ine- Art. 61 da lei 8.666. xigibilidade; e d. sujeio dos contratantes s normas da lei 8.666 e s clusulas contratuais. Os elementos seguintes esto presentes no contrato? a. objeto e elementos caractersticos; b. regime de execuo, preo e condies de pagamento; c. critrios, data-base e periodicidade de reajuste de preos, critrios de atualizao monetria entre a data do adimplemento das obrigaes e a data do efetivo pagamento; d. prazo de incio de etapa de execuo, de concluso, de entrega, de observao e de recebimento definitivo (conforme o caso); e. crdito onde ocorrer a despesa, com indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica; f. garantias oferecidas para assegurar plena execuo do objeto (quando exigidas); g. direitos e responsabilidades das partes, penalidades cabArt. 55 da lei 8.666. veis e valores das multas; h. casos de resciso e reconhecimento dos direitos da administrao em caso de resciso administrativa por inexecuo total ou parcial do contrato (previstas no art. 77 da lei 8.666); i. condies de importao, data e taxa de cmbio para converso (se for o caso); j. vinculao ao edital de licitao, ao termo de dispensa ou inexigibilidade, ao convite e proposta do licitante vencedor; k. legislao aplicvel execuo do contrato e aos casos omissos; l. obrigao do contratado de manter todas as condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao, durante a execuo do contrato. 1 do art. 54 da lei Os termos do contrato esto conformes com o edital? 8.666. A garantia exigida, quando prevista no edital, limitou-se a uma Lei 8.666/93, art. 56, das modalidades a seguir? 1, 2 e3. a. cauo em dinheiro ou ttulos da dvida pblica;
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1.

2.

3. 4.

5.

6.

7.

8.

9.

b. seguro-garantia; ou c. fiana bancria. Notas: 1. A garantia no deve exceder a 5% do valor do contrato e deve ser atualizada nas mesmas condies do contrato. 2. Para obras, servios e fornecimentos de grande vulto envolvendo alta complexidade tcnica e riscos financeiros considerveis (desde que demonstrado por meio de parecer tecnicamente aprovado pela autoridade competente), o limite de garantia pode ser elevado para at 10% do valor do contrato. A durao do contrato est adstrita vigncia dos respectivos crditos oramentrios? Nota: No se aplica a projetos com produtos contemplados nas metas do Plano Plurianual. Consta Anotao de Responsabilidade Tcnica ART do responsvel pela execuo da obra ou servio de engenharia? A ART foi registrada antes do incio da respectiva atividade tcnica? Nota: No caso de obras pblicas, a ART pode ser registrada em at dez dias aps a liberao da ordem de servio ou aps assinatura do contrato ou de documento equivalente, desde que o incio da atividade no esteja caracterizado (1 do art. 28, da Resoluo Confea 1.025/2009). Constam no processo administrativo os itens a seguir? a. ordem de servio, autorizando o incio dos trabalhos; b. alvar de construo, concedido pela prefeitura municipal; e c. certificado de registro da obra no INSS, a ser obtido em at 30 trinta dias contados do inicio das atividades. Foi designado representante da administrao para acompanhar e fiscalizar a execuo do contrato? Nota: Alm de habilitado e credenciado no Crea, o fiscal deve ter experincia compatvel com o vulto e a complexidade do empreendimento. Consta certido negativa de dbito com a Caema e comprovante de consulta ao CEI, antes da contratao? As alteraes realizadas nos contratos foram justificadas? As alteraes contratuais realizadas unilateralmente pela administrao se restringiram s situaes a seguir? a. modificao do projeto ou das especificaes, para melhor adequao tcnica aos objetivos; ou b. modificao do valor contratual, devido a acrscimo ou diminuio quantitativa do objeto, nos limites permitidos por lei. Os acrscimos ou supresses foram realizados nas mesmas condies contratuais e ocorreram nos limites especificados a seguir? a. at 25%, no caso de obras e servios;
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Incisos I, II e IV do art. 57 da lei 8.666. Art. 1 da Resoluo Confea 425/1998.

Art. 28 da Resoluo Confea 1.025/2009.

Art. 67 da lei 8.666.

10. 11.

Arts. 1 e 2 decreto 21.178 e inciso VIII do art. 5 do decreto 21.331. Art. 65 da lei 8.666.

12.

Inciso I do art. 65 da lei 8.666.

13.

1 e 2 do art. 65 da lei 8.666.

b. at 50%, no caso de reforma de edifcio?

FASE PS-CONTRATO
ITEM PROCEDIMENTOS
Consta no processo comprovante da publicao resumida do contrato na imprensa oficial? Nota: No caso de licitao custeada por convnios, contratos ou acordos com rgos federais ou organismos internacionais, o aviso de licitao, alm da publicao no DOE, deve tambm ser publicado no Dirio Oficial da Unio. A publicao ocorreu em at vinte dias, contados a partir do quinto dia til do ms seguinte ao da assinatura do contrato? Nota: Nos casos de dispensa e de inexigibilidade de licitao, a publicao deve obedecer ao disposto no art. 26 da lei 8.666. No caso de exigncia de capacitao tcnico-profissional, foi comprovado que os profissionais indicados pelo licitante participaram da execuo da obra ou servio objeto da licitao? Nota: A Lei admite a substituio por profissionais de experincia equivalente ou superior, desde que aprovada pela Administrao. No caso de obra em andamento, o cronograma fsico-financeiro foi cumprido e os eventuais atrasos foram justificados no Dirio de Obra? No caso de servios tcnicos especializados, o corpo tcnico responsvel pela realizao do contrato corresponde relao de profissionais apresentada no processo licitatrio? O contratado manteve preposto, no local da obra ou servio, para represent-lo perante a administrao? Existe, no local dos servios, livro de ocorrncia ou dirio de obra para registro de ocorrncias? Inexiste pagamento no ato da assinatura do contrato, mesmo que para instalao de canteiro, mobilizao ou para aquisio de materiais e servios? A prestao de servios ocorreu dentro do perodo da vigncia do contrato? O responsvel pela fiscalizao emitiu atestado de execuo da obra ou servio ou de entrega do material? As medies e pagamentos realizados esto conformes com o contrato e seus elementos constitutivos, inclusive quanto ao critrio de medio e pagamento? Houve conformidade entre as medies atestadas e os valores pagos? Quanto nota fiscal: a. foi emitida dentro do prazo de validade? b. foi emitida em nome da entidade contratante? c. est isenta de emendas ou rasuras?
114

BASE NORMATIVA
Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666.

1.

2.

Pargrafo nico do art. 61 da lei 8.666.

3.

10 do art. 30 da lei 8.666.

4.

1 do art. 67 da lei 8.666, c/c inciso VIII do 1 do art. 4 da Resoluo Confea 1.025/2009. 3, do art. 13 da lei 8.666. Art. 68 da lei 8.666. 1 do art. 67 da lei 8.666. Alnea c do inciso II do art. 65 da lei 8.666 e art. 63 da lei 4.320. Pargrafo nico do art. 60 da lei 8.666. Art. 63 da lei 4.320. Art. 66 da lei 8.666.

5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

12.

13.

Art. 66 da lei 8.666 e arts. 62 e 63 da lei 4.320. Decreto estadual 19.714 e alneas r e s do inciso I do art. 139 e incisos I a VII do art.

14.

15.

16.

17.

18.

147 do ICMS. Inc. XII do art. 55 c/c Os pagamentos foram acompanhados dos comprovantes de reinc. III e IV do art. 29 gularidade fiscal, com o FGTS e de consulta ao CEI, quando exigda lei 8.666 e art. 5 vel? do decreto 21.331. O responsvel pelo acompanhamento e fiscalizao atestou o recebimento provisrio da obra ou servio mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes em at 15 dias aps a comunicao escrita do contratado? Nota: No caso de obras e servios cujo valor no exceda a R$ Inciso I do art. 73, da 80.000,00, o recebimento provisrio pode ser dispensado, desde lei 8.666. que no existam aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e produtividade, casos em que o recebimento deve ser feito mediante recibo (Inciso II do Pargrafo nico do art. 74). O servidor ou comisso designada pela autoridade competente atestou o recebimento definitivo da obra ou servio, mediante termo circunstanciado assinado entre as partes? Inciso II do art. 73, da Nota: O recebimento definitivo deve ocorrer aps o decurso do lei 8.666. prazo de observao ou vistoria, que comprove a adequao do objeto aos termos contratuais. O contratado entregou administrao uma via completa do projeto (As built), com as alteraes ocorridas durante a obra ou servio, inclusive relativas locao? No caso de prdio, a obra foi recebida aps o Habite-se? Nota: o Habite-se deve ser concedido aps terem sido feitas todas as ligaes definitivas (gua, luz, esgoto, etc.).

d. foi datada e o valor corresponde ao da despesa?

VERIFICAES ESPECIAIS
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS
A licitao do tipo "melhor tcnica" ou "tcnica e preo" foi utilizada nos casos de elaborao de projetos, clculos, fiscalizao, superviso e gerenciamento ligados engenharia consultiva em geral e, em particular, nos casos de elaborao de estudos tcnicos preliminares e projetos bsicos e executivos? No caso de convite em que haja limitao de mercado ou manifesto desinteresse dos convidados que impea a obteno do mnimo de trs licitantes, consta justificativa para essas circunstncias? Nota: Caso no haja justificativa, a lei determina a repetio do convite. Nos casos de dispensa e de inexigibilidade de licitao, os contratos esto conformes com o ato que os autorizou e a respectiva proposta? Caso tenha ocorrido subcontratao de partes da obra ou servio, respeitou-se o limite admitido pela administrao? A prorrogao de prazo, justificada por escrito, foi previamente autorizada pela autoridade competente pela celebrao do contrato? No caso em que parte ou total da obra ou servio de engenharia
115

BASE NORMATIVA
Art. 46, caput, da lei 8.666. 7 do art. 22 da lei n 8.666.

2.

3. 4. 5. 6.

2 do art. 54 da lei 8.666. Art.72 da lei 8.666. 2 do art. 57 da lei n 8.666. Incisos I e II do art. 30

7.

8.

9.

10.

tenha sido subcontratado ou subempreitado, foram adotados os procedimentos a seguir? a. Profissional da pessoa jurdica contratada deve registrar ART de gesto, direo, superviso ou coordenao do servio subcontratado, conforme o caso; b. Profissional da pessoa jurdica subcontratada deve registrar ART de obra ou servio relativa atividade que lhe foi subcontratada, vinculada ART de gesto, superviso, direo ou coordenao do contratante. No caso de despesa contrada nos dois ltimos quadrimestres de mandato do titular do Poder ou rgo: a. comprovou-se que a obrigao pode ser cumprida integralmente nos dois ltimos quadrimestres? b. comprovou-se a disponibilidade de caixa para cobrir parcelas a serem pagas no exerccio seguinte? Nota: Para determinao da disponibilidade de caixa, devem ser considerados os encargos e despesas a serem pagas at o final do exerccio (Pargrafo nico do art. 42 da LRF). Caso a execuo da obra ultrapasse um exerccio financeiro, o investimento foi previamente includo no PPA? Existe lei que autorize a incluso do investimento no PPA? No caso de recursos oramentrios da Unio, os custos unitrios de materiais e servios so superiores mediana de preos constantes do Sinapi? Quando a participao de empresas em consrcio foi permitida, foram feitas as exigncias a seguir? a. comprovao do compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, subscrito pelos consorciados; b. indicao da empresa responsvel pelo consrcio, que deve atender s condies de liderana, obrigatoriamente fixadas no edital; c. impedimento de participao de empresa consorciada, na mesma licitao, seja isoladamente, seja por mais de um consrcio,; d. responsabilidade solidria dos integrantes pelos atos praticados em consrcio, tanto na fase de licitao como na fase de execuo do contrato; e. obrigatoriedade do licitante vencedor de promover, antes da celebrao do contrato, a constituio e o registro do consrcio, nos termos do compromisso subscrito pelos consorciados; f. exigncia de apresentao, por parte de cada consorciado, dos documentos relativos habilitao jurdica, regularidade fiscal, qualificao tcnica e qualificao econmico-financeira. Notas: 1. Para efeito de qualificao tcnica, a Lei admite o somatrio dos quantitativos de cada consorciado e para efeito de qualificao econmico-financeira, o somatrio dos valores de cada consorciado, na proporo de sua respectiva participao.
116

da resoluo Confea 1.025

Art. 42 da LRF.

1 do art. 167 da Constituio Federal. LDO federal

Art. 33 da lei 8.666.

2. A administrao pode estabelecer o acrscimo de at 30% dos valores exigidos para licitante individual, inexigvel para os consrcios compostos, em sua totalidade, por micro e pequenas empresas assim definidas em lei.

FONTES DE CRITRIOS:
Constituio Federal; Lei Complementar 101, 4/5/2000 Estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias; Lei 8.666, de 21/6/1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias; Lei 4.320, de 17/3/1964 Estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos estados, dos municpios e do Distrito Federal; Decreto 21.331, de 20/7/2005 Regulamenta o Cadastro Estadual de Inadimplentes e d outras providncias; Decreto 21.178, de 26/4/2005 Dispe sobre a comprovao de regularidade, por certido negativa de dbito, para contratao com a administrao pblica estadual, e d outras providncias; Decreto 19.714, de 10/7/2003 Aprova o Regulamento do ICMS e d outras providncias; RESOLUO CONAMA 1, de 23/1/1986 Dispe sobre critrios bsicos e diretrizes gerais para a avaliao de impacto ambiental; RESOLUO CONAMA 237, de 19/12/1997 Dispe sobre a reviso e complementao dos procedimentos e critrios utilizados para o licenciamento ambiental; Resoluo CONFEA 361, de 10/12/1991 Dispe sobre a conceituao de Projeto Bsico em Consultoria de Engenharia, Arquitetura e Agronomia; Resoluo CONFEA 425, de 18/12/1998 Dispe sobre a Anotao de Responsabilidade Tcnica e d outras providncias; Resoluo CONFEA 1.025, de 30/10/2009 Dispe sobre a Anotao de Responsabilidade Tcnica e o Acervo Tcnico Profissional, e d outras providncias; Orientao Tcnica IBRAOP 001/2006 Visa uniformizar o entendimento quanto definio de Projeto Bsico especificada na Lei Federal 8.666/93 e alteraes posteriores.

117

DESPESAS COM ESTAGIRIOS


VERIFICAES GERAIS
ITEM
1.

PROCEDIMENTOS

BASE NORMATIVA

2.

3. 4. 5. 6. 7. 8.

9.

10.

11.

12. 13.

Inciso II do art. 3 c/c Foi celebrado termo de compromisso entre estagirio, r- inciso I do artigo 9 da go/entidade e instituio de ensino? lei 11.788 e art. 4 do decreto 14.102. Consta no processo de contratao comprovao de que o estagirio est frequentando do 5 perodo em diante do ensino superior ou o 3 ou 4 ano do ensino mdio ou supletivo em escolas oficiais Caput e 2 do art. 1 e reconhecidas? do decreto 14.102. Nota: Na falta de estudantes em fase de estgio, a administrao pode estender esse estgio a estudantes matriculados regularmente nos dois perodos antecedentes fase de estgio curricular. A rea de curso a que o estudante pertence est diretamente rela- 1 do art. 1 do decionada s atividades do rgo? creto 14.102. Houve a designao de servidor, com formao ou experincia Inciso III do art. 9 da profissional na rea, para orientar e supervisionar as atividades do lei 11.788. estagirio? O rgo fez seguro de acidentes pessoais para o estagirio, com 2 do art. 4 do devigncia ao longo do perodo de estgio? creto 14.102. Inciso IV do art. 9 da O prmio do seguro foi compatvel com o valor de mercado? lei 11.788. Art. 3 do decreto A durao do estgio teve o mnimo de trs meses? 14.102. A jornada semanal de 20 horas ocorreu dentro do horrio regular Art. 5 do decreto de funcionamento da unidade onde o estagirio foi lotado? 14.102. A eventual prorrogao do estgio ocorreu no mesmo exerccio financeiro? 2 do art. 1 e art. 3 Nota: No caso de estgio de estudante matriculado nos dois perodo decreto 14.102/94. dos antecedentes fase de estgio curricular, a durao pode ser estendida, sendo vedada a renovao. A bolsa de estudos teve valor fixado em 60% do vencimento base do cargo dos grupos Atividades de Nvel Superior ou Apoio Admi- 3 do art. 4 do denistrativo Operacional, conforme o caso, tomando-se por base o creto 14.102. vencimento inicial de cada grupo? O agente de integrao absteve-se de cobrar qualquer valor dos estudantes pelos servios discriminados a seguir? a. acompanhamento administrativo; 1 e 2 do art. 5 da b. ajuste das condies de realizao; lei 11.788. c. cadastramento dos estudantes; d. identificao das oportunidades de estgio; e. negociao de seguros contra acidentes pessoais. O estagirio apresentou mensalmente relatrio de atividades ao Art. 8 do decreto chefe imediato e ao supervisor de estgio? 14.102. Em relao ao quadro de pessoal das entidades, o nmero mximo de estagirios respeitou as propores a seguir? Art. 17 da lei 11.788. a. de um a cinco empregados: um estagirio;
118

b. de seis a dez empregados: at dois estagirios; c. de onze a vinte e cinco empregados: at cinco estagirios; d. acima de vinte e cinco empregados: at 20% de estagirios. Nota: A exigncia no se aplica aos estgios de nvel superior e de nvel mdio profissional (4 do art. 17).

VERIFICAES GERAIS
ITEM
1. 2. 3.

VERIFICAO DE PROCEDIMENTOS
No caso de o rgo ter recorrido a servios de agentes de integrao pblicos ou privados, foi obedecida a lei 8.666? No caso de estgio no obrigatrio, houve concesso de auxliotransporte e de bolsa ou outra forma de contraprestao? Dez por cento das vagas oferecidas pelo rgo foram asseguradas a portadores de deficincia?

BASE NORMATIVA
Art. 5 da lei 11.788. Art. 12 da lei 11.788. 5 do art. 17 da lei 11.788.

FONTES DE CRITRIOS:
Lei federal 11.788, de 25/9/2008 Dispe sobre o estgio de estudantes; altera a redao do art. 428 da Consolidao das Leis do Trabalho CLT, aprovada pelo Decreto-Lei 5.452, de 1/5/1943, e a Lei 9.394, de 20/12/1996; revoga as Leis 6.494, de 7/12/1977, e 8.859, de 23/31994, o pargrafo nico do art. 82 da Lei 9.394, de 20/12/1996, e o art. 6 da Medida Provisria 2.164-41, de 24/8/2001, e d outras providncias. Decreto estadual 14.102, de 29/8/1994 Disciplina o estgio curricular dos estudantes de estabelecimento de ensino superior, de 2 grau regular e supletivo nos rgos da administrao pblica estadual e d outras providncias.

119

ANEXO C MATRIZ DE RISCO

120

MATRIZ DE RISCO A Matriz de Risco usada pela CGE est estruturada por perspectiva: Perspectiva Geral a) b) c) d) e) f) Identificao do universo da auditoria Estabelecimento dos fatores de risco Elaborao de escala dos fatores de risco e estabelecimento de nveis de risco Determinao do grau de importncia e dos pesos para os fatores de risco Avaliao das entidades em cada fator de risco e enquadramento nas escalas e nos nveis de risco Demonstrao das entidades mais relevantes

Perspectiva Setorial a) Identificao dos principais programas/aes da Unidade

Perspectiva Operacional a) b c) d) e) f) Estimativa de horas para outros trabalhos no includos na matriz Auditorias mandatrias que so demandadas por fora da legislao e, necessariamente, devem ser realizadas. Estimativa de horas para outras tarefas Avaliao do tamanho da auditoria Seleo de temas Definio da amostra

PERSPECTIVA GERAL a) IDENTIFICAO DO UNIVERSO DA AUDITORIA O Poder Executivo do Estado do Maranho constitudo de secretarias, autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedade de economia mista e fundos especiais. As unidades que compem o universo da auditoria podem ser relacionadas na tabela seguinte:
IDENTIFICAO DO UNIVERSO DA AUDITORIA
ORDEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (...) 155 UG UNIDADES AUDITVEIS DESCRIO SIGLA

121

b) ESTABELECIMENTO DOS FATORES DE RISCO Fatores de risco so os critrios usados para avaliar os resultados das entidades auditveis. Para permitir a comparabilidade entre essas entidades os critrios devem ser comuns entre elas. Na CGE os fatores de risco selecionados consideram a conjugao da materialidade (relevncia financeira) e da vulnerabilidade (exposio da entidade):
MATERIALIDADE:

A metodologia utilizada para avaliar os fatores de risco associados materialidade utiliza os dados do oramento (composto do montante da despesa fixada) analisados em conjunto com o ativo imobilizado. Objetivo: identificar o valor envolvido nas transaes. Risco associado: quanto maior o valor envolvido, maior o risco de perda, prejuzo, desperdcio, fraude e malversao dos recursos pblicos. Fonte de informao: lei oramentria anual - LOA e Siafem A avaliao dos fatores de riscos associados ao oramento feita com base no oramento aprovado para o exerccio a ser auditado. Nessa avaliao consideram-se as premissas a seguir: segregao das despesas de pessoal das demais despesas oramentrias: em razo das despesas de pessoal, em sua maioria, representarem despesas independentes do comando direto do gestor para sua ocorrncia e de serem processadas por meio de um sistema de informao (SRH) parametrizado, o risco associado inferior quele atribudo s demais despesas. O procedimento segregar o montante das despesas de pessoal, atribuindo-lhe nvel de risco mximo de 1 e aplicar nvel de risco mximo 4 para as demais despesas, de forma que o total do nvel de risco importe em 5 e evite-se distorcer a real informao acerca do risco potencial envolvido; excluso da receita oramentria: devido ao princpio do equilbrio oramentrio, que determina que a despesa dever ser igual receita, exclui-se dos fatores de risco a receita. A manuteno dessa varivel implicaria distorcer a anlise final de risco, considerando que so poucas as unidades geradoras de receita no Estado que poderiam ser avaliadas nesse quesito; excluso das despesas de Juros e Encargos da Dvida (grupo 2) e Amortizao da Dvida (grupo 6): estas despesas tero acompanhamento especfico pela Superviso de Auditoria da rea Institucional II; adio do saldo do Ativo Imobilizado: procedimento que permite identificar o montante de bens tangveis sob a responsabilidade da administrao, como forma de melhor caracterizar o risco na gesto. As excluses e adies ao oramento descritas acima resultam na identificao de um conjunto denominado Recursos Geridos.

122

Utiliza-se o Mtodo de Distribuio Normal Padronizada para excluir da anlise o efeito da disperso significativa das unidades, presente em todos os Fatores de Risco, da seguinte forma: para cada Fator de Risco calcula-se a Diferena Relativa e utiliza-se como nova populao as unidades compreendidas entre +1 e -1;

a Diferena Relativa z = x - /s calculada da seguinte forma: a) apura-se a Mdia de toda a populao (); b) calcula-se a diferena entre cada evento e a mdia da populao (x - ); c) apura-se o Desvio Padro da populao (s); e d) divide-se a diferena pelo Desvio Padro.

A Amplitude Total, que consiste na diferena entre o maior e o menor evento, considera os eventos com Diferena Relativa entre +1 e -1. Para determinarmos a quantidade de classes (k)21 utilizamos a metodologia estatstica de determinao de classes que consiste na apurao da quantidade de classes por meio da raiz quadrada da quantidade total de eventos da populao (n) e tambm a regra de Sturges (k = 1+3,3 log n). Como exemplo, supondo 118 unidades, tem-se, pelo mtodo da raiz quadrada 11 classes e, pela regra de Sturges, 8 classes. Pode-se optar, assim, por estabelecer-se o nmero de classes em 9, valor intermedirio entre os dois. Para os casos em que houver diferena relativa superior a +1, utiliza-se para o clculo da amplitude de classes k-1 classes, pois na k classe estariam os eventos acima do limite de diferena relativa +1. Por exemplo, no clculo com 9 classes, utiliza-se para o clculo da amplitude 8 classes, pois na 9 classe estariam os eventos que superam o limite da Diferena Relativa +1. Depois disso, apura-se a amplitude das classes (intervalo que ser observado em cada uma das faixas). Esse nmero o resultado da amplitude total dividida pela quantidade de classes, ou seja, k-1 (no nosso exemplo, 8) j que a k classe (no nosso exemplo a 9 classe) j havia sido definida. Utiliza-se k-2 classes para os fatores que ensejarem a definio tambm da 1 classe. Aps o clculo das amplitudes de classes para todos os fatores de risco, apuram-se as faixas de intervalo. Essas faixas de intervalos recebem valores de importncia, denominados nvel de risco, para possibilitar a classificao das organizaes com maior ou menor risco. A metodologia adotada de estabelecimento de nveis de risco crescentes, ou seja, quanto maior o posicionamento na escala, maior nvel de risco a entidade oferece. O nvel mximo utilizado para os fatores 5 (faixa de maior risco). O risco das demais faixas de intervalo calculado pela diviso do risco mximo (5) pela quantidade de classes. A seguir, apresenta-se exemplo para o clculo do nvel de risco, considerando a segregao por Despesa de Pessoal e Recursos Geridos:

Os dois mtodos podem resultar em nmero de classes diferentes. Deve-se usar as frmulas como referncia para se obter o nmero de classes. O nmero de classes, no entanto, no deve ser inferior a 5 nem superior a 20.
21

123

DEFINIO DE CLASSES ORAMENTO DE AAAA RECURSOS GERIDOS


CD.UG UNIDADES AUDITVEIS DESPESAS X 18.413.275.316,00 16.695.192.733,00 15.202.116.013,00 10.455.422.352,00 9.346.175.296,00 3.906.203.562,00 3.760.804.765,00 3.680.261.873,00 2.683.180.822,00 1.912.964.383,00 1.701.585.794,00 1.253.674.598,00 1.057.216.239,00 785.083.889,00 714.717.621,00 660.396.871,00 602.777.712,00 498.791.358,00 460.064.897,00 455.559.044,00 359.816.379,00 326.430.949,00 289.339.210,00 264.856.653,00 234.368.372,00 231.708.423,00 196.739.550,00 182.509.454,00 178.038.613,00 137.007.452,00 88.153.609,00 MDIA DESVIO PADRO s 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 DIFERENA x- 17.687.906.936,73 15.969.824.353,73 14.476.747.633,73 9.730.053.972,73 8.620.806.916,73 3.180.835.182,73 3.035.436.385,73 2.954.893.493,73 1.957.812.442,73 1.187.596.003,73 976.217.414,73 528.306.218,73 331.847.859,73 59.715.509,73 -10.650.758,27 -64.971.508,27 -122.590.667,27 -226.577.021,27 -265.303.482,27 -269.809.335,27 -365.552.000,27 -398.937.430,27 -436.029.169,27 -460.511.726,27 -491.000.007,27 -493.659.956,27 -528.628.829,27 -542.858.925,27 -547.329.766,27 -588.360.927,27 -637.214.770,27 DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s 6,38 5,76 5,22 3,51 3,11 1,15 1,10 1,07 0,71 0,43 0,35 0,19 0,12 0,02 0,00 -0,02 -0,04 -0,08 -0,10 -0,10 -0,13 -0,14 -0,16 -0,17 -0,18 -0,18 -0,19 -0,20 -0,20 -0,21 -0,23

725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27

NVEL DE RISCO nr 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 3,63 2,64 2,31 1,98 1,65 1,32 0,99 0,99 0,99 0,99 0,66 0,66 0,66 0,66 0,66 0,66 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33

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CD.UG

UNIDADES AUDITVEIS

DESPESAS x 85.416.470,00 84.562.390,00 83.052.787,00 81.000.000,00 76.850.000,00 73.000.171,00 61.967.711,00 54.438.818,00 51.341.989,00 43.273.356,00 41.742.177,00 35.897.941,00 32.796.024,00 25.130.000,00 24.313.911,00 23.469.609,00 18.680.154,00 17.632.062,00

MDIA

DESVIO PADRO s 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25 2.771.803.352,25

DIFERENA x- -639.951.909,27 -640.805.989,27 -642.315.592,27 -644.368.379,27 -648.518.379,27 -652.368.208,27 -663.400.668,27 -670.929.561,27 -674.026.390,27 -682.095.023,27 -683.626.202,27 -689.470.438,27 -692.572.355,27 -700.238.379,27 -701.054.468,27 -701.898.770,27 -706.688.225,27 -707.736.317,27 -725.301.599,27

725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27 725.368.379,27

DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s -0,23 -0,23 -0,23 -0,23 -0,23 -0,24 -0,24 -0,24 -0,24 -0,25 -0,25 -0,25 -0,25 -0,25 -0,25 -0,25 -0,25 -0,26 -0,26

NVEL DE RISCO nr 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33

(...) 66.780,00

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DEFINIO DAS AMPLITUDES DE CLASSES Amplitude Total = Maior ocorrncia - Menor ocorrncia Maior ocorrncia = Menor ocorrncia = Amplitude Total = Amplitude de Classes = Amplitude Total/n de classes Amplitude Total = N de classes = Amplitude de classes = 2.683.180.822,00 66.780,00 2.683.114.042,00 Classe 1 classe 2 classe 3 classe 4 classe 5 classe 6 classe 245.000.000,00 7 classe 8 classe 9 classe 10 classe 11 classe 12 classe De 245.000.001 490.000.001 735.000.001 980.000.001 1.225.000.001 1.470.000.001 1.715.000.001 1.960.000.001 2.205.000.001 2.450.000.001 2.695.000.001 At Nvel de risco 245.000.000 0,33 490.000.000 0,66 735.000.000 0,99 980.000.000 1,32 1.225.000.000 1,65 1.470.000.000 1,98 1.715.000.000 2,31 1.960.000.000 2,64 2.205.000.000 2,97 2.450.000.000 3,30 2.695.000.000 3,63 4,00

2.683.114.042,00 11 243.919.458,36

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VULNERABILIDADE:

Os fatores de riscos relacionados vulnerabilidade so: 1) 2) 3) 4) Macro orientao do governo: avaliado segundo as reas prioritrias, conforme as diretrizes do Poder Executivo Estadual; Impacto no cidado: medido em funo da essencialidade do servio e do contato junto ao cidado para prestao de servios; Volume de pontos de auditoria: medido a partir do Relatrio Sntese de Relatrios de Acompanhamento Anual; Volume de impacto financeiro dos achados: alcanado por meio da verificao dos benefcios de controle (danos recuperveis/economias) identificados nas auditorias de avaliao de exerccio.

1) Macro orientao do governo Objetivo: identificar o grau de priorizao das unidades nas orientaes estratgicas do governo. So consideradas prioritrias as reas de educao, sade, infraestrutura, segurana e produo, identificadas nas diretrizes estratgicas de governo do Poder Executivo Estadual. Risco associado: o risco, neste caso, de insucesso na implementao dos projetos contidos nas reas prioritrias e o do consequente no-alcance de seus objetivos e das estratgias definidas pelo governo como fundamentais. Logo, quanto maior a participao da entidade nesses projetos, maior a importncia da entidade nesse aspecto e, consequentemente, maior o risco que representa. Fonte de informao: diretrizes estratgicas de governo do Poder Executivo Estadual. Levantam-se, a cada exerccio, as reas prioritrias definidas nas diretrizes estratgicas de governo. O prximo passo a identificao das reas com as unidades correspondentes, as quais sero pontuadas de acordo com a importncia: atribui-se cinco pontos s unidades envolvidas com as reas prioritrias, trs pontos s unidades relacionadas com as demais reas mencionadas no documento e um ponto s unidades que no foram associadas a nenhuma das reas estratgicas identificadas no documento.
CLASSE CLASSES E PONTUAO REFERNCIA PONTOS

1 2 3

Sem associao com as reas estratgicas Classificada nas demais reas mencionadas nas diretrizes estratgicas de governo Classificada nas reas estratgicas prioritrias

1 3 5

Uma vez definida a pontuao para cada entidade, estabelece-se o nvel de risco com base na proporcionalidade descrita a seguir:

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PONTOS

PONTUAO E NVEL DE RISCO NVEL DE RISCO

1 3 5

0 2 5

ESTABELECIMENTO DE NVEL DE RISCO - MACRO ORIENTAO DE GOVERNO


Orientao Estratgica (Maranho) UG
Produtivo Solidrio Seguro Saudvel Trafegvel Empreendedor Educativo Ambiental Cultural Digital Turstico

UNIDADES AUDITVEIS DESCRICAO

PONTUAO

NIVEL DE RISCO

5 1 5 5 5 3 5 3 3 3 3

5 0 5 5 5 2 5 2 2 2 2

2) Impacto no Cidado Objetivo: determinar o impacto da prestao dos servios junto ao cidado, considerando a essencialidade desses servios e o grau de envolvimento da entidade no atendimento ao cidado. Risco associado: imagem negativa da entidade junto ao cidado pela no efetividade no cumprimento da misso precpua do governo. Quanto maior for o impacto da atuao da entidade junto ao cidado e quanto mais essencial for o seu servio para a populao, maior ser a participao da entidade na formao da opinio do cidado, requerendo a melhoria contnua no cumprimento de seus objetivos. Fonte de informao: Constituio Federal e anlise do impacto realizado pela Controladoria Geral do Estado. 2.1 Essencialidade do Servio So considerados como servios essenciais aqueles descritos na Constituio Federal como direitos sociais:
Art. 6. So direitos sociais a educao, a sade, a alimentao, o trabalho, a moradia, o lazer, a segurana, a previdncia social, a proteo maternidade e infncia, a assistncia aos desamparados, na forma desta Constituio.

Deixou-se de considerar a previdncia social como essencial, entre os servios sociais, para efeito de anlise de risco, uma vez que na esfera estadual o pblico-alvo desse servio o servidor, no enquadrado nesta perspectiva como cidado. A arrecadao dos tributos, embora no faa parte dos servios citados, foi considerada como uma atividade essencial, visto que a receita arrecadada pelo Estado que
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permitir a realizao dos demais servios. Assim, se enquadram a Secretaria de Estado da Fazenda e a Procuradoria Geral do Estado, representando a rea de arrecadao, como servio essencial. 2.2 Grau de envolvimento da entidade no atendimento ao Cidado O grau de envolvimento da entidade no atendimento ao cidado a medida do envolvimento da entidade com o cidado na prestao de seus servios. Para a avaliao desse grau o nvel de atendimento foi estratificado em direto, indireto, ou no atendimento. Atendimento direto aquele que a entidade depende da demanda do cidado, ou quando interage diretamente com ele, em sua prestao de servios. Atendimento indireto aquele em que o cidado beneficiado pelos servios prestados, mas no interage diretamente com a entidade. No atendimento quando a prestao de servios pela entidade no envolve o cidado. Foram consideradas duas premissas para que fosse feito o enquadramento nessas escalas: O processo prioritrio da organizao ligado atividade fim: nos casos em que a entidade possui setores ligados atividade-fim que atendem o cidado e outros que possam no atender e, portanto, realiza tanto atendimento interno como externo (a exemplo da PGE que possui Procuradorias Especializadas e Setoriais - atendimento interno, e Procuradoria da Dvida Ativa - atendimento ao cidado), o atendimento considerado como direto; Todas as entidades cumprem com sua misso institucional: esta a razo para no ser considerado direto o contato com o cidado quando do recebimento de reclamaes. Assim, quando o cidado tem que demandar o servio porque a instituio no o fez de ofcio o atendimento continua a ser indireto.
CLASSES E NVEL DE RISCO IMPACTO NO CIDADO
CLASSE ESSENCIALIDADE DO SERVIO DIRETO ATENDIMENTO AO CIDADO INDIRETO NO ATENDIMENTO PONTOS NVEL DE RISCO

1 2 3 4 5

NO NO NO SIM SIM

NO NO SIM NO SIM

NO SIM NO SIM NO

SIM NO NO NO NO

1 2 3 4 5

0 1 2 4 5

3) Volume de pontos de auditoria Objetivo: dimensionar a quantidade de pontos de auditoria identificados nos relatrios de auditoria do exerccio imediatamente anterior elaborao da matriz de risco. Risco associado: falta de aderncia normativa e programtica dos gestores. Fonte de informao: documento Sntese dos Relatrios de Auditoria de Acompanhamento, com informaes consolidadas dos quatro trimestres do ano.

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ENQUADRAMENTO NAS CLASSES VOLUME DOS PONTOS DE AUDITORIA


CD.UG UNIDADES AUDITVEIS N DE PONTOS X 49 45 25 20 17 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 MDIA 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 9,22 DESVIO PADRO s 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 9,57 DIFERENA x- 39,78 35,78 15,78 10,78 7,78 5,78 4,78 3,78 2,78 1,78 0,78 -0,22 -1,22 -2,22 -3,22 -4,22 -5,22 -6,22 -7,22 -8,22 -9,22 DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s 4,16 3,74 1,65 1,13 0,81 0,60 0,50 0,40 0,29 0,19 0,08 -0,02 -0,13 -0,23 -0,34 -0,44 -0,55 -0,65 -0,75 -0,86 -0,96 NVEL DE RISCO nr 5,00 5,00 5,00 5,00 4,62 4,20 3,78 3,78 3,36 3,36 2,94 2,52 2,10 2,10 1,68 1,68 1,26 0,84 0,84 0,42 0,42

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DEFINIO DAS AMPLITUDES DE CLASSES Amplitude Total = Maior ocorrncia - Menor ocorrncia Maior ocorrncia = Menor ocorrncia = Amplitude Total = 17 1 16 Classe Amplitude de Classes = Amplitude Total/n de classes Amplitude Total = N de classes = Amplitude de classes = 1 classe 2 classe 3 classe 4 classe 5 classe 6 classe 7 classe 8 classe 9 classe 10 classe 11 classe 12 classe De At 1,6 3,2 4,8 6,4 8,0 9,6 11,2 12,8 14,4 16,0 17,6 Nvel de risco 0,42 0,84 1,26 1,68 2,10 2,52 2,94 3,36 3,78 4,20 4,62 5,00

16 11 1,45

1,6

1,7 3,3 4,9 6,5 8,1 9,7 11,3 12,9 14,5 16,1 17,7

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4) Volume de Impacto Financeiro dos Achados Objetivo: identificar o volume de danos recuperveis, que compe os benefcios do controle, detectados nos trabalhos de avaliao do exerccio ocorrido no exerccio imediatamente anterior ao exerccio de elaborao da matriz de risco (dados j apurados). Risco associado: a ocorrncia de fragilidades dos controles internos, traduzidas nos nmeros apresentados, indica a necessidade de maior acompanhamento da unidade. Fonte de informao: Relatrios de Auditoria do Exerccio do ano anterior ao exerccio de planejamento da auditoria.

132

ENQUADRAMENTO NAS CLASSES VOLUME DOS PONTOS DE AUDITORIA


CD.UG UNIDADES AUDITVEIS R$ X 10.840.453,43 5.124.679,53 4.239.470,19 2.907.398,22 2.696.039,86 1.995.598,60 1.566.420,78 1.400.000,00 1.236.304,51 964.816,25 265.100,00 240.795,21 215.602,00 212.422,00 67.718,74 52.496,03 49.790,00 49.790,00 46.424,45 31.626,10 28.145,00 27.930,00 12.339,91 5.930,00 2.258,00 300,00 MDIA 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 1.318.455,72 DESVIO PADRO s 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 2.348.227,69 DIFERENA x- 9.521.997,71 3.806.223,81 2.921.014,47 1.588.942,50 1.377.584,14 677.142,88 247.965,06 81.544,28 -82.151,21 -353.639,47 -1.053.355,72 -1.077.660,51 -1.102.853,72 -1.106.033,72 -1.250.736,98 -1.265.959,69 -1.268.665,72 -1.268.665,72 -1.272.031,27 -1.286.829,62 -1.290.310,72 -1.290.525,72 -1.306.115,81 -1.312.525,72 -1.316.197,72 -1.318.155,72 -1.318.455,72 DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s 4,05 1,62 1,24 0,68 0,59 0,29 0,11 0,03 -0,03 -0,15 -0,45 -0,46 -0,47 -0,47 -0,53 -0,54 -0,54 -0,54 -0,54 -0,55 -0,55 -0,55 -0,56 -0,56 -0,56 -0,56 -0,56 NVEL DE RISCO Nr 5,00 5,00 5,00 4,62 4,62 3,36 2,52 2,52 2,10 1,68 0,84 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42

133

DEFINIO DAS AMPLITUDES DE CLASSES Amplitude Total = Maior ocorrncia - Menor ocorrncia Maior ocorrncia = Menor ocorrncia = Amplitude Total = Amplitude de Classes = Amplitude Total/n de classes Amplitude Total = N de classes = Amplitude de classes = 2.907.098,22 11 264.282 2.907.398,22 300,00 2.907.098,22 Classes 1 classe 2 classe 265.000 3 classe 4 classe 5 classe 6 classe 7 classe 8 classe 9 classe 10 classe 11 classe 12 classe De At 265.000 530.000 795.000 1.060.000 1.325.000 1.590.000 1.855.000 2.120.000 2.385.000 2.650.000 2.915.000 Nvel de risco 0,42 0,84 1,26 1,68 2,10 2,52 2,94 3,36 3,78 4,20 4,62 5,00

265.001 530.001 795.001 1.060.001 1.325.001 1.590.001 1.855.001 2.120.001 2.385.001 2.650.001 2.915.001

134

c) ELABORAO DE ESCALA DOS FATORES DE RISCO E ESTABELECIMENTO DE NVEIS DE RISCO Para cada um dos fatores de risco h uma escala baseada em mtodos estatsticos de amplitude de classes, de forma a identificar faixas de intervalos, objetivando enquadrar as diversas unidades dentro de cada um destes fatores. Os fatores Macro orientao de governo e Impacto no cidado so a exceo, por sofrerem anlise qualitativa. d) DETERMINAO DO GRAU DE IMPORTNCIA E DOS PESOS PARA OS FATORES DE RISCO O grau de importncia para os fatores de risco uma medida relativa de relevncia entre cada um dos fatores de risco, considerando que todos os fatores so importantes, mas que alguns so mais importantes do que outros. Este grau de importncia medido por meio da atribuio de pesos, os quais so obtidos mediante a classificao do risco global para cada fator de risco. Os pesos so definidos com base na Experincia da Controladoria Geral do Municpio do Rio de Janeiro, comparando-se cada fator de risco especfico (fatores de risco base para comparao) com os demais fatores de risco (fatores de risco comparados), pontuando em 1 (menos importante), 3 (de igual importncia) e 5 (mais importante). Desta forma, cada fator de risco possui um total de pontos que representa a soma de todos os pontos obtidos em comparao com os demais fatores. O somatrio do total de pontos de cada um dos fatores de risco perfaz 60 pontos, base para apurao do percentual de participao de cada fator de risco. Este percentual de participao ser o peso de cada fator de risco.

135

COMPARAO DA IMPORTNCIA DOS FATORES DE RISCO GRAU DE IMPORTNCIA MAIS IMPORTANTE 5 DE IGUAL IMPORTNCIA 3 MENOS IMPORTANTE 1
FATORES DE RISCO COMPARADOS

VOLUME DE IMPACTO DOS ACHADOS

VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA

MACRO ORIENTAAO DE GOVERNO

FATORES DE RISCO (BASE DE COMPARAO)

ORAMENTO MACRO ORIENTAO DE GOVERNO IMPACTO NO CIDADO VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA VOLUME DE IMPACTO DE ACHADOS TOTAL

3 3 5 1 1 10 5 1 1 10

1 1 3 3 8

5 5 3 3 16

5 5 3 3 16

14,0 14,0 16,0 8,0 8,0 60

23,3% 23,3% 26,7% 13,3% 13,3% 100,0%

VOLUME DE IMPACTO DOS ACHADOS

VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA

MACRO ORIENTAAO DE GOVERNO

IMPACTO NO CIDADO

ORAMENTO

RISCO MXIMO PESO DO FATOR CLASSIFICAO MXIMA DE RISCO

5 5 5 5 5 5 23,3 23,3 26,7 13,3 13,3 100,0 116,7 116,7 133,3 66,7 66,7 500,0

e) AVALIAO DAS ENTIDADES EM CADA FATOR DE RISCO E ENQUADRAMENTO NAS ESCALAS E NOS NVEIS DE RISCO Aps a definio, por unidade auditvel, das variveis nvel de risco e peso, para cada um dos fatores de risco, pondera-se estas variveis, por meio da soma dos produtos do nvel de risco de cada fator pelo peso respectivo, para obter-se o Risco Total da Unidade.

136

TOTAL

PESO DO FATOR DE RISCO

IMPACTO NO CIDADO

ORAMENTO

TOTAL

APURAO DO GRAU DE IMPORTNCIA E DOS PESOS DOS FATORES DE RISCO


CD.UG UNIDADES AUDITVEIS
ORAM 1 ORAM 2 MACRO ORIENTAO IMPACTO NO CIDADO VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA VOLUME DE IMPACTO DOS ACHADOS RISCO TOTAL DA ENTIDADE

NR 1,00 0,80 0,20 0,88 0,08 0,08 0,80 0,08 0,08 1,00 0,08 0,32 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08

P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

NR 4,00 4,00 4,00 4,00 4,00 0,33 0,66 1,32 0,66 1,65 0,33 0,66 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,99

P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

NR 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

NR 5 5 5 5 1 5 4 5 5 4 5 5 5 4 5 5 5 5

P 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7

NR 5,00 1,68 0,42 j1,26 5,00 3,36 2,10 2,94 5,00 3,36 0,42 3,78 4,20 4,62 0,42 2,10 1,68 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

NR 2,10 0,42 2,52 0,42 5,00 4,62 5,00 1,68 0,42 0,42 5,00 0,42 0,42 0,42 2,52 0,42 0,42 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

RE 460,93 389,77 386,96 386,05 371,26 365,69 351,75 344,07 339,33 335,32 331,64 328,69 321,00 299,89 298,66 293,07 287,48 286,10

137

ORAM 1

ORAM 2

CD.UG

UNIDADES AUDITVEIS NR 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,64 1,00 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,16 0,08 0,08 0,08 0,16 P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 NR 1,98 0,33 0,33 0,33 0,66 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 2,64 4,00 0,33 0,99 0,66 0,33 0,33 0,33 4,00 0,33 0,33 4,00 0,33 P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

MACRO ORIENTAO

IMPACTO NO CIDADO

VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA

VOLUME DE IMPACTO DOS ACHADOS

RISCO TOTAL DA ENTIDADE

NR 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 0 2 5 2 5 5 2 0 5 0 0 0

P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

NR 2 4 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 5 2 5 1 1 4 0 1 4 0 4

P 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7

NR 0,42 3,36 1,26 1,26 0,42 0,84 0,42 0,84 0,42 0,42 0,42 0,42 1,26 0,84 0,42 3,36 1,68 0,42 5,00 0,42 2,52 3,78 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

NR 4,62 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,84 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

RE 284,93 283,13 281,90 281,90 278,41 276,31 270,73 249,61 244,03 244,03 241,00 234,47 212,00 211,59 208,51 203,03 180,68 179,71 169,01 163,93 155,46 150,92 129,39

138

ORAM 1

ORAM 2

MACRO ORIENTAO

CD.UG

UNIDADES AUDITVEIS NR 0,08 0,16 0,16 0,32 0,16 0,16 0,08 0,24 0,08 0,08 1,00 0,08 0,08 0,08 P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 NR 0,33 0,99 0,33 2,31 3,63 0,33 0,33 0,66 0,33 0,33 0,99 0,33 0,33 0,33 P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 NR 0 2 0 0 0 2 0 0 2 0 0 0 0 0

IMPACTO NO CIDADO

VOLUME DE PONTOS DE AUDITORIA

VOLUME DE IMPACTO DOS ACHADOS

RISCO TOTAL DA ENTIDADE

P 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3 23,3

NR 4 1 2 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0

P 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7 26,7

NR 0,42 0,42 2,52 2,52 0,42 1,68 0,42 3,36 0,42 0,84 0,42 2,94 1,68 0,42 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

NR 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42 3,36 0,42 0,42 0,42 0,42 0,42

P 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3 13,3

NR 127,53 111,27 103,92 100,38 99,48 85,95 74,13 71,24 67,33 65,41 57,54 54,24 37,48 20,73 20,73

0,08 23,3 0,33 23,3 0 Oramento (1): Recursos geridos = demais despesas (-) grupos de despesas 5 e 6 + saldo do Ativo Imobilizado NR = nvel de risco P = peso

139

f) DEMONSTRAO DAS ENTIDADES MAIS RELEVANTES PARA O PLANEJAMENTO ANUAL DOS TRABALHOS DE AUDITORIA Uma vez apurado o Risco Total da Entidade, elabora-se a escala dos fatores de riscos e so estabelecidos os nveis de risco para apurao das classes, cujo resultado a Matriz Geral. As entidades so divididas em 4 classes de risco: alto risco, mdio risco, baixo risco e risco mnimo: TOTAL DE NDICE DE RISCO Menor ou igual a 130,0 De 130,1 a 215,0 pontos De 215,1 a pontos 300,0 Maior ou igual a 301,0 pontos RISCO Mnimo Baixo Mdio Alto

Nota: Estes valores so exemplificativos e devem ser compreendidos no contexto do exemplo apresentado.

Esta escala deve ser elaborada com base no resultado da avaliao realizada, ou seja, as faixas devem ser definidas em funo do resultado de totais de pontos efetivamente obtidos na avaliao das entidades e no considerar o total de pontos possveis, o que geraria distoro. Os totais de pontos obtidos so apresentados no quadro Apurao do Grau de Importncia e dos Pesos dos Fatores de Risco e os totais de pontos possveis so apresentados no quadro de Comparao da Importncia dos Fatores de Risco. O enquadramento final das unidades deve ser apresentado na Matriz de Risco Matriz Geral.
MATRIZ DE RISCO MATRIZ GERAL
CD.UG UNIDADES AUDITVEIS RISCO TOTAL DA UNIDADE x 460,93 389,77 386,96 386,05 371,26 365,69 351,75 344,07 339,33 335,32 331,64 328,69 321,00 299,89 298,66 298,66 298,66 293,07
MDIA DESVIO PADRO s DIFERENA DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s

232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73

x-

86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82

228,20 157,04 154,23 153,32 138,53 132,96 119,02 111,33 106,60 102,59 98,91 95,96 88,27 67,15 65,92 65,92 65,92 60,34

2,63 1,81 1,78 1,77 1,60 1,53 1,37 1,28 1,23 1,18 1,14 1,11 1,02 0,77 0,76 0,76 0,76 0,69

140

CD.UG

UNIDADES AUDITVEIS

RISCO TOTAL DA UNIDADE x 287,48 286,10 284,93 283,13 281,90 281,90 278,41 276,31 270,73 249,61 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 244,03 241,00 234,47 212,00 211,59 208,51 203,03 180,68 179,71 174,13 169,01 163,93 163,93 155,46 150,92 129,39 127,53 111,27 103,92 100,38 99,48 85,95 74,13 71,24 67,33 65,41 57,54 54,24 37,48 37,48 20,73

MDIA

DESVIO PADRO s

DIFERENA x-

DIFERENA RELATIVA z=(x- )/s

232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73 232,73

86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82 86,82

54,75 53,37 52,20 50,40 49,17 49,17 45,68 43,58 37,99 16,88 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 11,29 8,26 1,74 -20,73 -21,14 -24,22 -29,70 -52,05 -53,02 -58,61 -63,72 -68,81 -68,81 -77,28 -81,81 -103,34 -105,21 -121,46 -128,81 -132,35 -133,25 -146,78 -158,61 -161,49 -165,41 -167,32 -175,19 -178,49 -195,25 -195,25 -212,01

0,63 0,61 0,60 0,58 0,57 0,57 0,53 0,50 0,44 0,19 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,10 0,02 -0,24 -0,24 -0,28 -0,34 -0,60 -0,61 -0,68 -0,73 -0,79 -0,79 -0,89 -0,94 -1,19 -1,21 -1,40 -1,48 -1,52 -1,53 -1,69 -1,83 -1,86 -1,91 -1,93 -2,02 -2,06 -2,25 -2,25 -2,44

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DEFINIO DAS AMPLITUDES DE CLASSES Amplitude Total = Maior ocorrncia - Menor ocorrncia Maior ocorrncia = Menor ocorrncia = Amplitude Total = Amplitude de Classes = Amplitude Total/n de classes Amplitude Total = N de classes = Amplitude de classes = 148,96 2 74,48 Classes 1 classe 2 classe 3 classe 4 classe 130,1 215,1 300,1 85,00 De At 130,0 215,0 300,0 Nvel de risco mnimo baixo mdio alto 299,89 150,92 148,96

PERSPECTIVA SETORIAL a) IDENTIFICAO DOS PRINCIPAIS PROGRAMAS/AES DA UNIDADE. Nessa perspectiva identificam-se, por unidade, os 2 programas finalsticos e os 2 programas instrumentais que alocam o maior volume de recursos. So identificadas tambm as 2 aes de cada um desses programas selecionados onde h maior concentrao de recursos. Ao longo dos anos estes programas identificados sofrem a ao do controle e aos demais programas aplica-se a rotao de nfase, de forma que ao final de um perodo todos os programas da entidade possam ter sido examinados. PERSPECTIVA OPERACIONAL Apesar de a matriz elaborada sob a perspectiva geral sinalizar as entidades para as quais os esforos de auditoria devem estar direcionados com prioridade, necessria a identificao dos principais riscos existentes em cada uma das entidades. Para realizar a auditoria, o auditor deve observar os dados do levantamento feito pela CGE acerca dos temas mais recorrentes nas anlises de auditoria, selecionando as reas de risco historicamente conhecidas da unidade. Aps a identificao das unidades por grau de prioridade no contexto geral do Estado (matriz sob a perspectiva geral), dos programas/aes de governo de maior materialidade (perspectiva setorial) e da identificao das reas mais relevantes junto a cada entidade (perspectiva operacional), o sistema de planejamento est apto para subsidiar a realizao do Plano de Auditoria. Algumas etapas de preparao, porm, devem ser agregadas para uma anlise conjugada, conforme descrito a seguir.

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a) ESTIMATIVA DE HORAS PARA OUTROS TRABALHOS NO INCLUDOS NA MATRIZ As matrizes identificam as reas relevantes e prioritrias, porm h outras demandas por auditorias que precisam ser consideradas no planejamento dos trabalhos, como, por exemplo: solicitao do Governador, do Auditor-Geral do Estado ou de titulares de pastas do Poder Executivo; denncias encaminhadas para apurao e; surgimento de investigao de temas decorrentes de realizao de auditoria de acompanhamento; b) AUDITORIAS MANDATRIAS POR FORA DA LEGISLAO Classificadas em grupos, estas auditorias podem ser realizadas em unidades que exigem acompanhamento mais intenso (pelo menos 2 aes de controle de acompanhamento ao
longo do ano, verificao das recomendaes de auditorias anteriores e anlise de programas de governo e demonstraes contbeis), em unidades que tero acompanhamento padro (1 ao de acompanhamento ao longo do ano, verificao das recomendaes de auditorias anteriores e anlise de programas de governo e demonstraes contbeis) e em unidades que tero acompanhamento simplificado (verificao das recomendaes de auditorias anteriores e anlise de programas de governo e demonstraes contbeis);

c) ESTIMATIVA DE HORAS PARA OUTRAS TAREFAS Devem ser includas no Plano de Auditoria as horas que no esto diretamente relacionadas com o trabalho de auditoria, mas que so essenciais para a manuteno da qualidade. Incluem-se as horas destinadas a treinamento, grupos de trabalho e demais tarefas que no correspondam exatamente a trabalhos em campo; d) AVALIAO DO TAMANHO DA AUDITORIA Aps a definio das reas prioritrias a serem auditadas e dos demais trabalhos a serem realizados, deve-se avaliar o quantitativo de auditores para realizao dos trabalhos. Esse quantitativo convertido em quantidade de horas de trabalho a serem alocadas durante o exerccio, considerando o total de dias teis do calendrio anual e 6 horas dirias. Desconta-se do total de horas disponveis o perodo de frias dos servidores (22 dias teis), a estimativa para afastamentos legais (5 dias teis), os treinamentos e a participao em projetos da CGE (3 horas por semana). O conhecimento adquirido com esta avaliao fundamental para se definir a capacidade de trabalho que a CGE ter e quantas horas podero ser alocadas nas auditorias. O resultado dessa anlise definir quanto das reas de risco podero ser cobertas no exerccio, podendo ser estudada a viabilidade de solicitao de contratao de terceiros para cobertura de reas relevantes. Esta anlise tambm permitir o estudo de em quanto tempo a CGE ter auditado todas as reas relevantes das entidades. e) SELEO DE TEMAS A identificao dos pontos crticos, objeto dos testes de auditoria, deve contemplar os processos, os agentes e as interaes entre eles, bem como o tipo de rgo, as suas condicionantes externas e o grau de eficincia do processo gerencial.

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f) DEFINIO DO TAMANHO DA AMOSTRA Alm dos mecanismos eletrnicos disponveis para produo de amostras estatsticas em funo das respectivas margens de erro, admite-se a adoo da Tabela Philips, conforme quadro a seguir.
TABELA PHILIPS

UNIVERSO 10-19 20-50 51-100 101-200 201-500 501-1.000 1.001-2.000 2.001-5.000 5.001-10.000 10.001-20.000 20.001-50.000 50.001 ou mais

AMOSTRA 11 13 20 35 42 55 70 90 150 220 280 350

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