AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

FACULTAD DE INGENIERIA CIVIL

TEMA: AUDITORIA FINANCIERA

CURSO

CATEDRATICO : ALUMNO : CAYETANO HUAMAN MARY LUZ

CICLO

:V

nica

HUANCAVELICA - 2013

NDICE
DEDICATORIA PRESENTACION INTRODUCCIN AUDITORIA FINANCIERA 1. 2. Concepto....7 Objetivo...8 2.1 2.2 3. General.8 Especifico.8 Fase de Planeamiento. .9 Fase de Ejecucin..9 Fase del Informe de Auditora. ...10

Faces. 9 3.1 3.2 3.3

4.

Caractersticas...10 5.1 Planificacin..11 5.2 Ejecucin del trabajo12 5.3 Comunicacin de resultados..12

5. Proceso De La Auditora Financiera.10

6. Control De Calidad En La Auditora Financiera..14 6.1 Independencia. 14 6.2 Asignacin de personal...15 6.3 Consultas..15 6.4 Supervisin15 6.5 Desarrollo Profesional.15 6.6 Evaluaciones.16

CONCLUSIN
BIBLIOGRAFICA

ESTE TRABAJO VA DEDICADO AL PROFESOR DEL CURSO POR SUS SABIAS ENSEANZAS Y MIS PADRES POR EL APOYO INCONDICIONAL.

PRESENTACIN Este Manual ayudar a la total comprensin de una de las ramas importantes de la profesin contable, como es la auditora financiera. Los conceptos vertidos en esta publicacin no son determinantes, el alumno tiene que investigar en las diversas fuentes bibliogrficas y en la red de redes: Internet, para ampliar sus conocimientos sobre los temas que comprende este Modulo I de la auditora financiera.

INTRODUCCIN El entorno social y econmico en que se desenvuelven las empresas presenta constantes cambios que repercuten en su funcionamiento. Entre las modificaciones econmicas que se han dado en el pas, cabe destacar: las variaciones de las tasas de inters y de inflacin, deslizamiento de la moneda, un retorno a la productividad como elemento trascendente para el desarrollo, las distintas formas de financiamiento; el mercado de valores que inicia una apertura y constituye una opcin adicional de inversin y el hecho de que muchas empresas, grandes y medianas, se acercan a fuentes de financiamiento y mercados externos, dando lugar a la internacionalizacin comercial, sujeta a reglas internacionales. Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten, principalmente, por capitales, mercados y tecnologa; lo cual origina que la utilizacin de los estados financieros deje de ser meramente local, para tener un aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros. Tambin se observan constantes cambios en

la poltica fiscal que inciden en los impuestos, as como, una transformacin acelerada en los sistemas de informacin que cada da se tornan ms sofisticados. "Ante la internacionalizacin de la economa, el crecimiento y proliferacin de las empresas multinacionales, la tendencia hacia la auditora sin fronteras se incrementar sin lugar a dudas.

AUDITORIA FINANCIERA

1. CONCEPTO.

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustentan los financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y

al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

2. OBJETIVOS

2.1 General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. 2.2 Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la

administracin pblica.

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.

5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa. 3. FASES 3.1 Fase de Planeamiento. - Planeamiento general de la auditora. - Comprensin de las operaciones de la entidad - Aplicacin de procedimientos de revisin analtica. - Diseo de pruebas de materialidad. - Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin. - Ciclos de operaciones ms importantes. - Normas aplicables en la auditora de los estados financieros. - Restricciones presupuestarias. - Comprensin del sistema de control interno. - Ambiente de control interno. - Comprensin del sistema de contabilidad. - Identificacin de los procedimientos de control. - Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema

de informacin computarizada). - Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. - Otros procedimientos de auditora. - Memorndum de planeamiento de auditora.

3.2 Fase de Ejecucin. - Visin general. - Evidencia y procedimientos de auditora. - Pruebas de controles. - Muestreo de auditora en pruebas de controles. - Pruebas sustantivas. - Pruebas sustantivas de detalles. - Procedimientos analticos sustantivos. - Actos ilegales detectados en la entidad auditada. - Papeles de trabajo. - Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador. - Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

3.3 Fase del Informe de Auditora.

- Aspectos generales. - Procedimientos analticos al final de la auditora. - Evaluacin de errores. - Culminacin de los procedimientos de auditora. - Revisin de papeles de trabajo. - Elaboracin del informe de auditora. - Informe sobre la estructura de control interno de la entidad. - Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. - Auditora de asuntos financieros. 4. CARACTERSTICAS

1.

Objetiva,

porque

el

auditor

revisa

hechos

reales

sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse. 2. 3. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y

conocimientos en el rea de auditora financiera. 4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones. 5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno. 6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe

respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado. Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:

"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo". La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos: Objetivo general de la auditora. Alcance del trabajo. Presupuesto de recursos y tiempo. Instrucciones especficas. Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas. El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios: -Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora. -Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora. -Independencia de criterio de los auditores. -Equilibrio en la carga de trabajo del personal. Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.

De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de:planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

5.1 Planificacin Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, 10

creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo. La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

5.2 Ejecucin del trabajo En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe. Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes. 5.3 Comunicacin de resultados La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediantela lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

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El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora. Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados. PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO Fase f Comunicacin Resultados Total PLANIFICACIN 30% 5% 35% Preliminar 10 Especfica 25 EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60% COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5% TOTAL 80% 20% 100% Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta el grfico detallado del mismo. 22 ORDEN DE TRABAJO Archivo de planif. Aseguramiento de Calidad Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada Archivo Cte. Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera INICIO FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR - Conocimiento entidad - Obtencin informacin - Evaluacin preliminar Control Interno FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA - Determinacin Materialidad - Evaluacin de Riesgos - Determinacin enfoque de auditora - Determinacin enfoque del muestreo FASE II DE EJECUCIN 12

- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento - Aplicacin de Pruebas Analticas - Aplicacin Pruebas Sustantivas - Evaluacin resultados y conclusiones FASE III DEL INFORME - Dictamen - Estados Financieros - Notas - Comentarios, conclusiones y recomendaciones. FIN Elaboracin Borrador del Informe Emisin del Informe de Auditora Implantacin Recomendaciones Programas de Trabajo Papeles de Trabajo Memorando Planeacin Archivo Perm.

6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora

generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de las auditoras. Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:

6.1 Independencia. La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados. 13

6.2 Asignacin de personal. Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la planificacin anual de las auditoras. La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control externo. 6.3 Consultas. La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora. El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener

referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras. 6.4 Supervisin Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados. 6.5 Desarrollo Profesional

La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,

consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de 14

entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la auditora. 6.6 Evaluaciones El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual. Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

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CONCLUSIN
Los ejercicios prcticos de auditoria obligan a que todo auditor emita su opinin y criterio propios al elaborarlos, ya que la informacin que posee es de gran importancia no solo a los dueos de las empresas, sino a todo aquel usuario de la auditoria que necesita tener su informacin para la toma de decisiones. La practicidad de la auditoria tiene un sin nmero de campos, en la vida laboral, los papeles de trabajo son de caractersticas va riadas, inclusive se puede hacer uso del trabajo del contador y solo adecuarlo para que emita la informacin que necesita el auditor. En la actualidad se necesita disear sus propios papeles de trabajo con ayuda electrnica, ya que acorta tiempos y ahorra presupuestos sin embargo es recomendable que se tenga legajos de papeles para su custodia o cuidado, para cumplir con las normas de auditoria que obligan a tener la evidencia palpable de la informaron que emite. En este trabajo ejemplifica la informacin algunos supuestos de auditoria. Sin embargo todo ejercicio expuesto puede cambiar atendiendo al punto de vista del auditor que lidera la re visin puesto que los papeles de trabajo pueden modificarse sin que esto repercuta en la informacin que podemos descubrir. Es complicado que se pueda plasmar en un trabajo escrito todo lo que implica la auditoria, se intent acercar al alumno a la elaboracin de los papeles de trabajo e incluso a la toma de decisin en caso de tener que emitir una opinin,

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BIBLIOGRAFICA

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per, Lima (Per) auditora y servicios relacionados

Ti: Control de Calidad en la auditora de estados financieros.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos

Ti: Guas de auditora para empresas comerciales e industriales. - 2. Ed. Re: 1. Control de los pasos de la auditora 2. Desarrollo de la auditora 3. Evaluacin del trabajo de auditora 4. Formatos y modelos - Whittington Ray, O.; Pany, Kurt

Ti: Auditora: un enfoque integral. Fu: Santaf de Bogot: Mc Graw-Hill, 2000.624 p. Libn

Ti: El auditor financiero y sus papeles de trabajo. Fu: Lima: Fayal, 2000.220p.

Ti: Curso de auditora contable. Fu: Madrid: Pirmide, 2001. 379 p.

Ti: Control interno. Fu: Lima : San Marcos, 2000. 550 p. Libn.

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