MANUAL DE ORIENTAO

AO CLIENTE
5 edio
REDE NTEGRAR
1
permitida, para uso individual,
acervos de bibliotecas pblicas e
particulares, a reproduo total ou
parcial desta obra, por qualquer
meio eletrnico, inclusive
por processos xerogrficos. A
citao de trechos no requer
autorizao, desde que seja dado
o devido crdito fonte.
2
NDICE
3
Apresentao
Rede INTEGRAR de Contabilistas Consltores
A Rede NTEGRAR foi criada por um grupo de contabilistas
aps conclurem o curso CONTABLZANDO O SUCESSO- com o
objetivo de discutir, principalmente, assuntos de interesse
empresarial de seus clientes. Para tanto, foram firmadas parcerias
com o Servio de Apoio s Micro Empresas de Minas Gerais
(SEBRAE), o Conselho Regional de Contabilidade de Minas
Gerais (CRCMG) e com a Associao Comercial de Minas Gerais
ACMinas.
Misso da Rede INTEGRAR
Propiciar a troca de experincias, o aperfeioamento e a
integrao dos associados visando prestao diferenciada de
servios contbeis, por meio da otimizao de recursos,
desenvolvimento de tcnicas de gesto e formao de parcerias
estratgicas.
4
Introdo
O objetivo deste Manual orientar o empresrio sobre
atribuies para sua empresa no mbito da legislao Federal,
Estadual, Municipal, Previdenciria e Trabalhista, e auxili-lo em
prticas gerenciais.
O Manual est estruturado por captulos, facilitando sua
atualizao peridica. No captulo , apresentamos a
estrutura/atribuies dos departamentos da empresa contbil, e
nos demais as atribuies para as empresas, sumariadas da
seguinte forma:
I!portante
Os assuntos abordados neste Manual contm informaes
da legislao vigente at fevereiro de 2008.
Glossrio de siglas utilizadas:
DPJ - Declarao de nformaes Econmico-fiscais da
Pessoa Jurdica
DS Declarao Simplificada
DRF - Declarao do mposto de Renda Retido na Fonte
DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
PER/DECOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou
Ressarcimento e da Declarao de Compensao
DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais
DMOB - Declarao nformaes sobre Atividades mobilirias
VAF/DAMEF - Valor Adicionado Fiscal/Declarao Anual de
Movimento Econmico e Fiscal
DAP - Declarao de Apurao e nformao do CMS
SAP - Sistema de Apurao e Pagamento nformatizados do
CMS
SNTEGRA Sistema ntegrado de nformaes sobre
Operaes nterestaduais com Mercadorias e Servios
5
DES Declarao Eletrnica de Servios
CND Certido Negativa de Dbitos
FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio
GFP Guia de Recolhimento do FGTS e nformaes
Previdncia
CTPS Carteira de Trabalho e Previdncia Social
PS Programa de ntegrao Social
COFNS Contribuio Para Financiamento da Seguridade
Social
CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
CMS mposto Sobre Circulao de Mercadorias e Prestao
Servios
SS mposto Sobre Servios
LALUR Livro de Apurao do Lucro Real
PCMSO Programa de Programa Mdico de Sade
Ocupacional
LTCAT Laudo Tcnico das Condies Ambientais de
Trabalho
PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais
PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio
RCMS Regulamento do CMS
6
Cap"tlo I # Estrtra da E!presa Cont$bil
%& Or'ano'ra!a da e!presa (ont$bil
)& Departa!ento *is(al
responsvel por:
conferir os documentos fiscais enviados pelas empresas;
calcular os mpostos federais, estaduais e municipais;
escriturar os Livros Fiscais;
confeccionar as Declaraes como DPJ, DRF, DCTF,
PER/DECOMP, DACON, DMOB, VAF/DAMEF, DAP,
SAP, SNTEGRA, DES e
atender as solicitaes e consultas de clientes.
+& Departa!ento Cont$bil
responsvel por:
conferir os documentos contbeis enviados pela empresa;
escriturar os atos e fatos contbeis das empresas;
emitir os Livros: Dirio e Razo;
emitir os Balancetes e Balanos;
emitir as Demonstraes Contbeis e
atender as solicitaes e consultas de clientes.
,& Departa!ento de -essoal
responsvel por:
Scio/Diretor
Depto.
Fiscal
Depto.
Contbil
Depto.
Pessoal
Depto.
Processos
Depto.
Recepo
!pe"io

#
conferir os documentos referentes ao departamento de
pessoal, enviados pela empresa;
registrar empregados;
elaborar folha de pagamento;
elaborar recibo de frias;
elaborar rescises de contrato de trabalho;
emitir Comunicao de Dispensa;
emitir Comunicado de Acidente de Trabalho;
emitir guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e da
Contribuio Social;
emitir guias de GFP FGTS;
emitir GPS NSS;
orientar quanto legislao da medicina do trabalho;
cadastrar o empregado no PS;
atualizar a CTPS e
atender as solicitaes e consultas de clientes.
.& Departa!ento de -ro(esso
responsvel por:
Constituir, alterar e dar baixa em empresas;
solicitar parcelamentos de dbitos tributrios;
solicitar emisso de CNDs;
atualizar os registros nos rgos fiscalizadores;
auxiliar o empresrio na elaborao do check-list e
atender as solicitaes e consultas de clientes.
/& Departa!ento de E0pedio
responsvel por:
conferir os documentos recebidos da empresa e distribu-
los aos departamentos da Empresa Contbil e
emitir protocolo dos documentos a serem enviados s
empresas.
$
%
Cap"tlo II # Orienta1es Cont$beis e 2o(iet$rias
%& Introdo
As pessoas jurdicas e equiparadas, perante a Legislao
Comercial, Fisco Federal, Ministrio do Trabalho e Previdncia
Social, independentemente do seu enquadramento jurdico ou da
forma de tributao perante o mposto de Renda, para seu
funcionamento, devem cumprir com obrigaes e normas legais,
efetuando o registro contbil de seus atos societrios.
Visando a contribuir para um melhor entendimento,
conceituamos, abaixo, alguns termos contbeis:
Contabilidade
Contabilidade a metodologia que controla o patrimnio e
gerencia os negcios. A contabilidade para as pessoas jurdicas
obrigatria por Lei e est contida no Cdigo Comercial, Lei das
S/A e Regulamento do mposto de Renda.
3alano
Balano Patrimonial um documento contbil que resume
as atividades da empresa, em um determinado perodo, nos seus
aspectos patrimoniais e financeiros, sendo atualmente obrigatrio
o seu levantamento anual, coincidente com o ano civil. Para
possuir validade, deve ser elaborado e subscrito por profissional
devidamente qualificado e registrado no CRC de jurisdio da
empresa.
-bli(a1es Obri'at4rias nas E!presas Li!itadas
Com o advento do Cdigo Civil - Lei 10.406/2002, as
sociedades limitadas ficaram obrigadas a publicar suas atas de
reunio ou as assemblia dos scios, em alguns casos
especficos.
De acordo com o "Manual de Atos de Registro de
Sociedade Limitada", do Departamento Nacional de Registro de
Comrcio, somente precisam ser publicadas as atas de reunio ou
assemblia de scios ou o instrumento firmado por todos os
scios nos seguintes casos:
1&
reduo de capital, quando considerado excessivo em relao
ao objeto da sociedade;
dissoluo da sociedade;
extino da sociedade e
incorporao, fuso ou ciso da sociedade.
)& Li5ro Re'istro de In5ent$rio
O Livro Registro de nventrio obrigatrio para todas as
empresas e tem o objetivo de registrar todas as mercadorias em
estoques quando do levantamento do balano da empresa. As
pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real devero
escriturar o Livro Registro de nventrio ao final de cada perodo:
trimestralmente ou anualmente quando houver opo pelos
recolhimentos mensais durante o curso do ano-calendrio, com
base na estimativa. As demais empresas, optantes pelo Lucro
Presumido e Simples Federal, escrituram o livro no final de cada
ano-calendrio.
Cap"tlo III # Orienta1es *is(ais e Tribt$rias
% Obri'a1es 6ederais
A Secretaria da Receita Federal responsvel pela
emisso do Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas CNPJ e
Cadastro das Pessoas Fsicas CPF, e, tambm, pela
fiscalizao de todas as operaes financeiras movimentadas pela
empresa e pelos scios.
%&% Modalidades de tribtao
%&%&% 2i!ples Na(ional
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado,
aplicvel s pessoas jurdicas consideradas como Microempresas-
ME e Empresas de Pequeno Porte - EPP, que atendam as
exigncias previstas na Lei.
Constitui-se em uma forma simplificada e unificada de
recolhimento de tributos, por meio da aplicao de percentuais
11
progressivos, incidentes sobre uma nica base de clculo: a
receita bruta. Unifica seis tributos federais (mposto de Renda
Pessoa Jurdica, Contribuio Social s/Lucro Lquido, Cofins, Pis,
NSS e P), alm do CMS (estadual) e SS (municipal), devidos
mensalmente.
As pessoas jurdicas que se enquadram na condio de
microempresa ou empresa de pequeno porte e que atendam s
exigncias prevista na Lei podero optar pelo ingresso ao Sistema
ntegrado de Pagamento de mpostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte SMPLES
NACONAL.
Obrigaes a serem cumpridas:
elaborar a escriturao do Livro Registro de nventrio
elaborar a escriturao simplificada;
providenciar a Declarao Simplificada Pessoa Jurdica
DSPJ;
providenciar a Declarao de mposto Retido na Fonte
DRF;
manter em boa ordem e guarda toda a documentao
conforme tabela de temporalidade (ver Captulo V).
%&%&) L(ro -res!ido
Forma de tributao determinada pela presuno da base,
para clculo do imposto de renda e da contribuio social,
apurados trimestralmente, por meio de percentuais incidentes
sobre a receita bruta das vendas e/ou servios. Com perodos de
apurao encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de
setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Os
percentuais aplicveis receita bruta sero de: RPJ 1,6%,
8%,16% ou 32%, de acordo com a atividade da empresa. Para
contribuio social CSLL 12% ou 32% sobre a receita, de acordo
com a atividade da empresa.
12
Sobre as bases de clculo definidas anteriormente, o RPJ
ser calculado alquota de 15% e CSLL alquota de 9%.
Obs&7 devido o adicional do imposto de renda de 10% sobre a
base de clculo excedente a R$60.000,00 no trimestre.
E!presas atori8adas a optar pelo L(ro -res!ido&
Pessoas jurdicas no obrigadas ao regime de tributao
pelo lucro real, que tenham auferido no ano-calendrio anterior,
receita bruta total que, acrescida das demais receitas e dos
ganhos de capital, no seja superior a R$ 48.000.000,00,
Obrigaes a serem cumpridas:
elaborar a escriturao contbil;
elaborar a escriturao do Livro Registro de nventrio;
providenciar a Declarao do mposto de Renda Pessoa
Jurdica Anual DPJ;
providenciar a Declarao de Contribuies e Tributos
Federais DCTF;
providenciar a Declarao de mposto Retido na Fonte
DRF;
elaborar o Demonstrativo de Apurao de Contribuies
Sociais - DACON;
providenciar a declarao do TR, caso seja a empresa
proprietria de imvel rural;
manter em boa ordem e guarda toda a documentao,
conforme tabela de temporalidade constante no Captulo V.
%&%&+ L(ro Real
calculado sobre o resultado contbil, ou seja, receitas
subtrados custos e despesas, apurado mediante escriturao
contbil, ajustado pelas adies e excluses previstos no
regulamento do mposto de Renda, tendo como perodo de
apurao trimestral ou anual, podendo recolher o imposto de
renda e a contribuio social por meio de balancetes mensais.
13
PS e COFNS
Sero devidos mensalmente:
pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido:
PS 0,65% sobre a receita bruta;
COFNS 3% sobre a receita bruta.
pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real:
PS 1,65% sobre a receita bruta;
COFNS 7,6% sobre a receita bruta.
E!presas Obri'adas ao L(ro Real
Empresas cuja receita total, no ano-calendrio anterior, tenha
sido superior a R$ 48.000.000,00.
Empresas cujas atividades sejam de bancos comerciais,
investimentos, desenvolvimentos, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento,
sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e
valores mobilirios, arrendamento mercantil, cooperativas de
crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e
entidades de previdncia privada aberta.
Empresas que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de
capital oriundos do exterior.
Empresas que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam
de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do R.
Empresas que, no decorrer do ano-calendrio, tenham
efetuado pagamento mensal do imposto com base em
estimativa.
Empresas que explorem as atividades de prestao cumulativa
e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios
(Factoring).
Empresas que exeram atividades de compra e venda,
loteamento, incorporao e construo de imveis, enquanto
14
no concludas as operaes imobilirias para as quais haja
registro de custo orado.
Obrigaes a serem cumpridas:
elaborar a escriturao contbil;
elaborar a escriturao do LALUR;
elaborar a escriturao do Livro de Registro de nventrio;
providenciar a Declarao do mposto de Renda Pessoa
Jurdica Anual - DPJ
providenciar a Declarao de Contribuies e Tributos
Federais - DCTF
providenciar a Declarao de mposto Retido na Fonte -
DRF
providenciar o Demonstrativo de Apurao de
Contribuies Sociais - DACON, mensal ou semestral.
providenciar a declarao do TR, caso seja a empresa
proprietria de imvel rural;
manter em boa ordem e guarda toda a documentao,
conforme tabela de temporalidade constante no Captulo V
%&%&, L(ro Arbitrado
O arbitramento do lucro uma forma de apurao da base
de clculo do mposto de Renda utilizada pela autoridade tributria
ou, pelo prprio contribuinte, se conhecida a receita bruta, quando
este deixa de cumprir obrigaes acessrias relativas apurao
do lucro real ou presumido.
9ip4teses de Arbitra!ento
A Pessoa Jurdica, inclusive a empresa individual
equiparada, ter o seu lucro arbitrado, quando ocorrerem as
seguintes situaes:
falta de escriturao contbil;
escriturao contbil com falhas;
recusa da apresentao de livros ou documentos;
indcios de fraudes;
opo indevida pelo Lucro Presumido.
15
Deter!inao do L(ro Arbitrado
O lucro arbitrado ser determinado, em cada trimestre, pela
receita bruta no conhecida, arbitramento pelo fisco, ou, pela
receita bruta conhecida, arbitramento pelo fisco ou pelo
contribuinte.
) Obri'a1es estadais
A Secretaria da Receita Estadual responsvel pela
emisso do Carto de nscrio Estadual e pela fiscalizao de
todas as Pessoas Fsicas ou Jurdicas que praticam operaes de
Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte e
Comunicao.
)&% Modalidade de Tribtao
Tratamento Diferenciado Para as Micro e Pequenas Empresas
No mbito do Estado de Minas Gerais, a partir de 1 de
julho de 2007, toda a legislao que estabelecia tratamento
diferenciado, simplificado e favorecido s microempresas e
empresas de pequeno porte, foi revogada, tendo em vista a
implantao do Supersimples Simples Nacional.
)&%&% 2iste!a D:bito e Cr:dito
O valor do CMS devido corresponder ao CMS destacado
nas notas fiscais de venda deduzido do crdito de CMS
destacado nas notas fiscais de compra de mercadorias para
revenda, e nos casos de indstria, compra de matria prima,
produtos intermedirios e embalagem, com apurao mensal.

Obrigaes a Serem Cumpridas:
providenciar a Declarao de Apurao e nformaes do
CMS - DAP;
providenciar a entrega do Sistema ntegrado de nformaes
Sobre Operaes nterestaduais Com Mercadorias e Servios
- SNTEGRA;
16
providenciar o VAF/DAMEF;
escriturar os Livros de: entrada e sada de mercadorias,
apurao de CMS, registro de inventrio, controle da
produo e estoque, controle de crdito CMS do ativo
permanente.
)&%&) Di6eren(ial de al";ota
As aquisies de outro Estado destinadas ao uso e
consumo e ativo imobilizado esto sujeitas ao recolhimento da
diferena de alquota. O recolhimento dever ser em guia distinta
e no prazo de recolhimento do CMS das operaes normais da
empresa.
Apresentamos a seguir exemplo de clculo do diferencial de
alquota:
Em uma compra de material para uso e consumo fora do
Estado onde a base de clculo do CMS de R$500,00 com CMS
de 12% (valor de R$60,00), a alquota neste caso interna de
18% que ser R$500,00 com CMS de 18% (valor de R$90,00),
ento temos de recolher o valor da diferena que R$30,00
(R$90,00 R$60,00).
9istori(o <alores
Valor da mercadoria 500,00
CMS destacado (alquota externa 12%) 60,00
CMS ( alquota interna 18%) 90,00
Diferencial devido 6% 30,00
2.1.3 Sbstitio Tribt$ria do ICM2
Ocorre a substituio tributria quando o imposto devido
pelas operaes subseqentes retido, sendo cobrado
antecipadamente do adquirente da mercadoria. Existem dois tipos
de substituio tributria:
a) as previstas em Convnio, em que todos os contribuintes dos
Estados signatrios esto sujeitos s regras previstas na Lei.
Nesses casos, quando se adquire uma mercadoria proveniente de
1#
outro Estado signatrio do convnio, o imposto dever ser
recolhido pelo remetente, desde que este tenha inscrio no
Estado destinatrio. Caso contrrio, pelo adquirente, no momento
da compra.
b) As internas, em que somente os contribuintes do Estado de
Minas Gerais esto sujeitos s regras previstas no RCMS/MG.
Nesses casos, quando se adquire uma mercadoria proveniente de
outro Estado, o imposto dever ser recolhido pelo destinatrio.
Em Minas Gerais, as mercadorias sujeitas substituio
tributria encontram-se relacionadas no site
www.fazenda.mg.gov.br:
Abaixo, as orientaes:
1. ir at acesso rpido/legislao tributria;
2. clicar em CMS;
3. clicar em Regulamento do CMS;
4. clicar texto com dispositivos revogados;
5. clicar em anexo XV;
6. ir at parte 2.
Observaes:
O contribuinte que receber mercadoria sujeita a ST cujo
imposto no tenha sido recolhido, responsvel solidrio pelo
CMS ST devido;

A nota fiscal que contiver mercadoria sujeita a ST cujo imposto
j foi recolhido, dever conter no campo informaes
complementares base de clculo e o valor do CMS ST
recolhido na etapa anterior.
Abaixo, exemplo prtico de clculo da substituio
tributria, considerando compra de um objeto de vidro para
servios de mesa (copos de vidro) que tem a MVA (margem de
valor agregado) de 81%. A margem de valor agregado prevista
no RCMS.
1$
2bite!
C4di'o
N3M=29
Des(rio M<A>?@
30.4 7013
Objetos de vidro para servio de mesa,
cozinha, exceto os da posio 7013.9
81
Itens Nota 6is(al de entrada <alores
1 Valor dos produtos/mercadorias 1.007,16
2 Valor P (5%) 151,07
3 Valor Frete 80,00
4 Custo de aquisio da mercadoria 1.238,23
5 Valor CMS destacado na NF(12%) 120,86
6 Custo de aquisio da mercadoria 1.238,23
7 Valor MVA (81%) 1.002,97
8 Base de clculo para 2T 2.241,20
8 Valor Aliquota interna CMS (18%) 403,42
9 Valor CMS NF aquisio (120,86)
10 Valor a pagar da Subs.Tributaria 282,56
Cal(lo da 2bstitio Tribtaria
Observao7 ST A Substituio Tributria
Base de Clculo da ST o somatrio dos custos para
aquisio do produto.
Margem de Valor Agregado (MVA) para copos e semelhantes
conforme RCMS 81% sobre os custos conforme item (6),
como acima exemplificado. Dessa forma, obtm-se a base de
clculo R$1.238,23. Para encontrar o valor a tributar,
multiplica-se a base por 81%, soma-se a base mais o resultado
encontrado, totalizando em R$2.241,20 que a base de
clculo para ST. Para encontrar o CMS ST s multiplicar a
base de clculo por 18% (alquota interna de Minas),
encontrando o valor de: R$ 403,42 item (8). O valor a pagar a
diferena entre o valor de: (R$403,42 R$120,86 = R$282,56@&
importante observar se a aquisio fora do Estado eleva o
custo final do produto.
)&) Do(!entos 6is(ais
Documentos Fiscais
Toda empresa est obrigada emisso de documentos fiscais
1%
para acobertar as operaes de sadas de mercadorias e servios
(nota fiscal, cupom fiscal, conhecimento de transporte, dentre
outros previstos em lei).
)&)&% Notas *is(ais
Os (a!pos da Nota *is(al a se'ir so de preen(Bi!ento
obri'at4rio&
Natureza da operao/CFOP
Nome ou razo social
CNPJ ou CPF
Endereo completo, constando municpio, UF e CEP
nscrio Estadual
Data de emisso e sada
Discriminao dos produtos e servios e respectivos valores
CST.
Obs7 Os de!ais (a!pos sero preen(Bidos obser5ado o
re'i!e de tribtao da e!presa e a natre8a da operao
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e
Nota Fiscal Eletrnica um documento de existncia digital,
emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de
documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de
mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as
partes, e cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital
do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela
recepo, pela Administrao Tributria, do documento eletrnico,
antes da ocorrncia do Fato Gerador.
A implantao da NF-e constitui grande avano para
facilitar a vida do contribuinte e as atividades de fiscalizao sobre
operaes e prestaes tributadas pelo mposto sobre Circulao
de Mercadorias e Servios - CMS e pelo mposto sobre Produtos
ndustrializados - P.
nicialmente ser emitida apenas por grandes contribuintes
e substituir os modelos, em papel, 1 e 1A.
2&
ATENO7
Todos os dados dos documentos fiscais devem estar
LEGVES, pois sero enviados para a Secretaria de Estado da
Fazenda, por meio do SNTEGRA (Sistema ntegrado de
nformaes sobre Operaes nterestaduais com Mercadorias
e Servios ).
A via a ser enviada para a contabilidade dever estar
legvel para possibilitar a correta transcrio dos documentos
fiscais, evitando ocorrncia de erros que possam gerar
penalidades para a empresa.
Os documentos fiscais devem ser emitidos obedecendo-se
a ordem numrica seqencial e cronolgica, usando-se carbono
em todas as vias.
-ro(edi!entos para (an(ela!ento de Notas *is(ais
O documento fiscal somente poder ser cancelado antes de
sua escriturao no livro prprio e na hiptese em que no tenha
ocorrido a sada da mercadoria ou no tenha sido iniciada a
prestao de servio devendo-se:
conservar todas as vias no talonrio, no formulrio contnuo
ou nos jogos soltos;
informar na nota fiscal cancelada, o motivo determinante do
cancelamento e mencionar, quando for emitida outra nota
fiscal, o nmero da nota fiscal substituta.
*or!as de Re'lari8ar Notas *is(ais E!itidas Co!
In(orre1es
Os documentos fiscais devem ser preenchidos de forma
legvel, sem rasuras ou emendas. As correes necessrias, nos
casos previstos pela legislao, devero ser feitas por meio de
carta de correo.
O contribuinte do CMS dever comunicar ao Fisco
Estadual, ao remetente ou destinatrio da mercadoria,
irregularidade constante no documento fiscal.

A comunicao da ocorrncia do fato dever ser feita
21
dentro de 8 (oito) dias, contados do recebimento da mercadoria ou
do conhecimento do fato, por carta de correo. O expedidor
arquivar a cpia, comprovando a sua expedio com Aviso de
Recebimento (AR) dos Correios ou com o recibo do prprio
destinatrio firmado na cpia da carta.
vedada a comunicao por carta de correo para:
corrigir valores;
substituir ou suprimir a identificao das pessoas consignadas
no documento fiscal, da mercadoria ou do servio e a data da
sada da mercadoria.
As correes no autorizadas por carta de correo s
podero ser regularizadas por meio de denncia espontnea,
antes de iniciada a ao fiscal.

O incio da ao fiscal exclui a possibilidade de denncia
espontnea de infrao relacionada com o objeto e o perodo da
fiscalizao a ser efetuada.
Nota *is(al (ontendo !er(adoria o 5alor !enor ;e o da
e6eti5a operao&
Nos casos de emisso de documento fiscal com a
quantidade de mercadoria ou valor inferior ao da efetiva operao,
o contribuinte do CMS/P remetente das mercadorias dever
proceder da seguinte forma:
emitir documento fiscal complementar correspondente
diferena de quantidade ou de valor, mencionando no
documento fiscal o motivo da emisso e nmero da Nota Fiscal
original, escriturando-a juntamente com os demais documentos
fiscais do perodo;
recolher a diferena do CMS em documento distinto com os
acrscimos legais quando for o caso, devendo constar os
nmeros dos documentos fiscais originais e complementares;
na via do documento fiscal fixa ao bloco ou na via de arquivo
fiscal dever constar que o pagamento ocorreu em documento
22
de arrecadao distinto, informando o nmero e a data do
mesmo.
Desta;e do (anBoto do do(!ento 6is(al&
A identificao e assinatura do recebedor dos produtos no
canhoto da nota fiscal imprescindvel, para qualquer tipo de
reivindicao que se fizer necessria. O canhoto deve ser
arquivado com a via fixa do talonrio, formulrio contnuo ou jogos
soltos.
)&)&) Cpo! 6is(al
o documento fiscal de emisso obrigatria por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) nas seguintes
situaes:
na operao de venda, vista ou a prazo, de mercadoria ou
bem, promovida por estabelecimento que exercer a atividade
de comrcio varejista, inclusive restaurante, bar e similares;
na prestao de servio de transporte pblico rodovirio
regular de passageiros, interestadual ou intermunicipal.
O estabelecimento industrial, atacadista ou distribuidor
estar obrigado emisso de documento fiscal por ECF, caso
realize vendas no varejo, o qual dever criar a seo de varejo.
O trnsito de mercadoria destinada a consumidor final
situado no Estado poder ser acobertado por documento fiscal
emitido por ECF, desde que o prprio equipamento imprima o
nome ou a razo social, endereo, nmero de inscrio no
Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica (CNPJ), ambos do Ministrio da Fazenda, ou o
nmero de outro documento oficial de identificao do adquirente.
A falta do Emissor de Cupom Fiscal pelo estabelecimento
obrigado sua utilizao est sujeita a multas.
Est desobrigada da emisso de documento fiscal por
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) a microempresa
23
com receita bruta anual at R$ 120.000,00, exceto quando
mantiver, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que
possibilite o Registro ou Processamento de dados relativos
operao com mercadorias ou prestao de servios, ou
impresso de documento que se assemelhe ao Cupom Fiscal.
)&)&+ -enalidades
O contribuinte que adquirir ou vender mercadoria sem
documento fiscal, ou com documento fiscal falso, inidneo, ou que
se refira a uma operao fictcia, que falsificar, adulterar, extraviar
ou inutilizar livro ou documento fiscal, estar sujeito ao pagamento
do CMS devido acrescido de multa de 40% (quarenta por cento)
do valor da operao/prestao, apurado ou arbitrado pelo Fisco.

O contribuinte que emitir documento com falta de indicao
exigida pelo RCMS/MG ou emiti-lo com indicaes insuficientes
ou incorretas, bem como imprimir ou mandar imprimir documento
fiscal em desacordo com a autorizao da repartio competente,
estar sujeito ao pagamento das multas, por documento, conforme
legislao vigente do RCMS/MG,
)&)&, E0tra5io de do(!ento 6is(al
O extravio de documentos fiscais (blocos, jogos soltos ou
formulrios contnuos) emitidos ou no pelo contribuinte, bem
como de livros fiscais devem ser comunicados ao rgo
competente por meio de formulrio especfico.
)&+ Otras Obri'a1es
)&+&% 2INTEGRA
Os contribuintes que emitem documentos fiscais por meio
de processamento eletrnico de dados estaro obrigados a
entrega do arquivo SNTEGRA - Sistema ntegrado de
nformaes Sobre Operaes nterestaduais Com Mercadorias e
Servios.

O arquivo eletrnico, SNTEGRA, entregue mensalmente
24
pela empresa Secretaria de Estado da Fazenda SEF, visa ao
controle informatizado de todas as operaes de entradas e
sadas realizadas pelos contribuintes do CMS. O arquivo
eletrnico permite ao fisco confrontar as informaes declaradas
pela empresa, seus clientes e fornecedores.
)&+&) TE*=CC
Os estabelecimentos que optarem pela utilizao de vendas
por meio de carto de crdito/dbito devero solicitar ao Setor
Fiscal que providencie o TEF/CC - Comunicao de Opo de
Usurio ECF- Autorizao para Empresa administradora de Carto
de Crdito ou Dbito.
Esse procedimento consiste em autorizar a administradora
de carto a fornecer SEF a relao mensal das vendas do
estabelecimento efetuadas atravs de carto. A venda com
cartes de crdito no autorizados pela SEF, acarreta multa para
o contribuinte alm de apreenso do equipamento no autorizado
e obriga o contribuinte (quando no usurio) ao uso do ECF.
+ Obri'a1es !ni(ipais
+&% Ins(rio
A prefeitura responsvel pela emisso da Ficha de
nscrio Municipal (FC), pela liberao do Alvar de Localizao
das empresas e pelo Alvar Sanitrio. Cada municpio tem sua
legislao prpria quanto alquota do SSQN mposto sobre
Servios de Qualquer Natureza e retenes, porm devem
obedecer Lei Complementar 116/2003 (Federal) e lista de
servios.
+&) Modalidades de Tribtao
+&)&% E!presa de -ro6issionais Liberais
O SSQN ser apurado por meio de valor fixo, definido pelo
municpio, a ser pago multiplicando-se este valor pelo nmero de
profissionais que trabalham na empresa. Prevalece apenas para
empresas com atividades que dependem de habilitao
profissional e obedeam a legislao vigente.
25
+&)&) E!presa Tribtada (o! 3ase no *atra!ento
O SSQN ser apurado mediante aplicao da alquota
sobre o faturamento mensal. As alquotas so determinadas pela
legislao para cada tipo de servio, conforme Lei Complementar
116/2003.

+&)&+ E!presa Tribtada -elo Re'i!e de Esti!ati5a
A base de clculo do SSQN ser estimada pelo municpio
por perodo de doze meses, aps levantar custos e despesas do
contribuinte.
+&+ Obri'atoriedade da E!isso de Notas *is(ais
As empresas prestadoras de servios esto obrigadas
emisso de notas fiscais de servios. As notas fiscais devem ser
emitidas conforme modelo abaixo com as devidas retenes,
quando for o caso, inclusive de impostos e contribuies federais.
+&, Desta;e do CanBoto do Do(!ento *is(al&
A identificao e assinatura do contratante dos servios no
canhoto da nota fiscal imprescindvel, para qualquer tipo de
reivindicao que se fizer necessria. O canhoto deve ser
arquivado com a via fixa do talonrio, formulrio contnuo ou jogos
soltos.
+&. 9ip4teses de reteno de i!postos na Nota *is(al de
2er5ios
Os servios de limpeza, conservao, manuteno,
segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-
obra, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito,
seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
bem como a remunerao de servios profissionais (advogado,
contador etc), com valor superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais),
dever indicar e reter na fonte a CSLL (Contribuio Social sobre
Lucro Lquido), COFNS e PS, no momento do pagamento da
Nota Fiscal ou duplicata correspondente.
O percentual a ser retido na nota fiscal ser de 4,65% do
26
valor do servio prestado, na razo de:
1,00% -CSLL
3,00% -COFNS
0,65% -PS
O recolhimento do valor retido dever ser feito at o ltimo
dia til da quinzena seguinte ao pagamento do servio, por meio
de DARF, observando-se o seguinte:
1) quando a reteno for de 4,65% , ou seja, as trs contribuies
forem retidas, o recolhimento ser de forma global, utilizando-se o
cdigo .C.)&
2) caso a empresa prestadora do servio seja isenta ou possua
sentena judicial transitada em julgado, suspendendo a
exigibilidade de alguns dos tributos em questo, devero ser
retidos e recolhidos individualmente aqueles no alcanados pela
iseno ou pela sentena, utilizando-se os cdigos abaixo:
5987 -No caso de CSLL
5960 -No caso de COFNS
5979 -No caso de PS
Essa reteno deve ser observada, sem prejuzo das
demais j previstas na legislao, o RRF 1,5%, observando-se a
reteno mnima no valor de R$ 10,00; SS observada a legislao
especfica de cada municpio e NSS, nos casos previstos na
legislao, notadamente a prestao de servios com
fornecimento de mo-de-obra utilizada no local da prestao de
servios do tomador dos servios.

+&/ Ta0as
+&/&% T*L* # Ta0a de *is(ali8ao Lo(ali8ao e
*n(iona!ento
Devida anualmente. O valor ser calculado de acordo com
a rea utilizada pela empresa.
2#
+&/&) T*2 # Ta0a de *is(ali8ao 2anit$ria
Devida anualmente pelas empresas sujeitas Fiscalizao
Sanitria.
+&/&+ T*A # Ta0a de *is(ali8ao de AnDn(io
Devida anualmente pelas empresas que possuem placas
de publicidade.
+&E Obri'a1es a sere! (!pridas
elaborar e transmitir Declarao Eletrnica de Servios

Arquivo eletrnico com informaes de servios prestados e
tomados que deve ser entregue mensalmente. Todos os
campos da nota fiscal de servios devem ser preenchidos
corretamente e de forma legvel, os dados sero utilizados
para preenchimento da declarao. No transmitir o arquivo,
transmitir em atraso ou a transmitir com dados incorretos
acarretar multa prevista na legislao.
escriturar os Livros de: Entrada de Servios, Registro
Utilizao de documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia,
Registros de Servios Prestados.
Cap"tlo I< # Orienta1es TrabalBistas e -re5iden(i$rias
% Introdo
O cumprimento das obrigaes trabalhistas e do
recolhimento dos encargos sociais requer especial ateno, seja
pela peculiar condio entre a empresa e seus empregados ou
pela exigidade de prazos para execuo das muitas rotinas
envolvidas, aliados s severas multas quando de sua no-
observncia.
Outro aspecto importante so as vrias legislaes que
norteiam a matria. Alm da prpria CLT e de vrios outros
Regulamentos especficos, sempre dever ser verificada a
Conveno Coletiva de Trabalho das categorias de empregados
2$
contratados pela empresa. sso porque, na maioria das vezes, so
assegurados direitos e vantagens, que podem variar de uma para
outra categoria de trabalhadores.
As consideraes aqui expressas no esgotam o assunto.
Sempre que surgirem dvidas, entre em contato com o nosso
Departamento de Pessoal.

Procedimentos desse Departamento:
responsvel pelas tarefas pertinentes s obrigaes
trabalhistas e previdencirias.
) Ad!isso de E!pre'ados
)&% Anotao da CT-2
A legislao estabelece que o empregador dever efetuar o
registro do empregado na data de sua admisso, tendo at 48
horas para devolver a carteira de trabalho com as devidas
anotaes. Sempre que possvel, a admisso ou demisso de
empregados dever ser feita at o dia 25 de cada ms, para evitar
transtornos no processamento da folha de pagamento.
)&) Do(!entos para a Ad!isso
CTPS - Carteira de Trabalho e da Previdncia Social
Ficha de Admisso devidamente preenchida com os dados
legveis do empregado admitido
Exame Mdico Admissional
Uma foto 3X4 atualizada
Comprovante de endereo
Cpia da Cdula de dentidade
Cpia do Carto de dentificao do Contribuinte CPF
Cpia do Ttulo de Eleitor
Cpia do comprovante de endereo residencial
Comprovante de cadastramento no PS/PASEP
Cpia da Carteira de Habilitao Profissional quando a funo
exigir
2%
Cpia do Certificado de Alistamento Militar ou Reservista
Cpia da Certido de Casamento
Cpia das Certides de Nascimento dos filhos e dependentes
Cpia do Carto de Vacina dos Filhos
Comprovante de freqncia escolar dos filhos menores de 14
anos
Relao de dependentes identificados pelo nome, grau de
parentesco e idade.
Na Ficha de Admisso devero constar dados dos
empregados, tais como: nome, endereo completo, estado civil,
funo, salrio, linhas de nibus e valores de vales-transporte
utilizados, dia e horrio de trabalho.
As cpias de documentos fornecidas devero ser devolvidas ao
empregado, aps sua utilizao, no prazo mximo de 5 (cinco)
dias, pois ser considerado crime a reteno de documentos,
ainda que sob a forma de cpia (Lei 5553/68). A nica exceo
quanto cpia do Carto da Criana, a qual dever permanecer
anexa Ficha de Salrio Famlia, para eventual prova junto
fiscalizao. A CTPS deve ser devolvida em, no mximo, 48
horas.
)&+ Contrato de E0periFn(ia
O contrato de experincia uma modalidade do contrato
por prazo determinado, cuja finalidade a de verificar se o
empregado tem aptido para exercer a funo para a qual foi
contratado. Da mesma forma, o empregado, na vigncia do
referido contrato, verificar se se adapta estrutura hierrquica
dos empregadores, bem como s condies de trabalho a que
est subordinado.
Conforme determina o artigo 445, pargrafo nico da CLT, o
contrato de experincia no poder exceder a 90 dias.
O artigo 451 da CLT determina que o contrato de
experincia s poder sofrer uma nica prorrogao, sob pena de
ser considerado contrato por prazo indeterminado.
O mais comum efetuar a contratao por quarenta e cinco dias,
renovando o perodo de experincia por mais quarenta e cinco
3&
dias.
Entretanto, se no houver interesse na continuidade do
empregado, o contrato de experincia no pode superar a data
limite, sob pena de passar a ser considerado um contrato por
prazo indeterminado, acarretando o aumento de custos na
resciso do contrato de trabalho.

+ Contrato de prorro'ao de Boras
Acordo realizado para o pagamento de horas extras na
prorrogao da jornada de trabalho. As horas extras so aquelas
que ultrapassam a jornada normal fixada por lei, conveno
coletiva, sentena normativa ou contrato individual de trabalho. O
acordo de prorrogao de horas tem por objetivo o ajuste por
escrito da vontade entre empregado e empregador em legalizar a
prorrogao da jornada de trabalho, no podendo exceder a 2
(duas) horas e nem ultrapassar o limite mximo de 10 horas
dirias de trabalho.
Pode ser feito por acordo individual escrito, acordo ou conveno
coletiva. Se o acordo for individual, observar se no h norma
coletiva ao contrrio.
No podem fazer acordo de prorrogao de horas:
aprendiz, telefonista, ascensorista e empregados a tempo parcial.
, Contrato de Co!pensao de Boras
O acordo de compensao de jornada de trabalho deve ser
firmado sempre que houver aumento na jornada de alguns dias,
com a supresso ou diminuio de horas em outros, fazendo com
que essas horas no configurem como horas extras. Geralmente
essa compensao tem como objetivo a diminuio ou a
supresso do sbado ou de dias pontes que antecedem ou
sucedem a feriados.
Para ser vlido esse acordo de compensao, devem-se
observar algumas regras:
31
deve ser ajustado por acordo individual es(rito, acordo ou
conveno coletiva;
acordo individual vlido, caso no haja norma coletiva em
sentido contrrio;
as horas suplementares no podem exceder a 2(duas) horas
da durao normal da jornada de trabalho e no podem
ultrapassar 10 (dez) horas dirias, respeitando sempre as 44
horas semanais;
para as atividades insalubres necessrio inspeo prvia da
autoridade competente em matria de higiene do trabalho.
Observao:
No podem fazer acordo de compensao: aprendiz,
telefonista e ascensorista.
. 2oli(itao de opo de 5aleGtransporte
O Vale-Transporte constitui benefcio que o empregador
antecipar ao trabalhador para utilizao efetiva em despesas de
deslocamento residncia-trabalho e vice-versa. Entende-se como
deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do
beneficirio, por um ou mais meios de transporte, entre sua
residncia e o local de trabalho.
A empresa dever requerer do empregado o preenchimento
da solicitao Vale-Transporte, o qual dever informar por escrito:
endereo residencial, com cpia de comprovante da residncia
os meios de transporte mais adequados ao seu deslocamento
residncia-trabalho e vice-versa.
o nmero de vezes utilizados no dia para o deslocamento
residncia/trabalho/residncia;
Observao:
O empregado dever fornecer empresa declarao negativa
quando no exercer a opo deste benefcio. (Termo de
solicitao de desistncia)

Horrio de Trabalho - Durao
A durao normal da jornada de trabalho dever ser de at 8(oito)
horas dirias, salvo se houver acordo para prorrogao ou
32
compensao de horas.
/ TrabalBo Notrno
O trabalho entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e s 5
(cinco) horas do dia seguinte considerado trabalho noturno, para
as atividades urbanas. A hora do trabalho noturno computada
com 52 minutos e 30 segundos. A hora noturna remunerada com
adicional mnimo de 20% sobre a hora normal.
E TrabalBo aos Do!in'os
O trabalho aos domingos e feriados, exceto algumas
atividades especficas, requer autorizao prvia das Delegacias
Regionais do Trabalho, observando o previsto nas convenes
coletivas de cada categoria. A remunerao das horas trabalhadas
aos domingos dever obedecer legislao vigente.

H 9oras E0tras
A jornada poder ser aumentada em at 2 horas por dia,
mediante acordo escrito, individual ou coletivo. Neste caso, a
remunerao mnima das horas extras 50% superior da hora
normal. Contudo, muitas convenes coletivas tm fixado
percentuais superiores.
A interrupo de horas extras pagas assiduamente ao
empregado assegura o direito indenizao conforme
"Enunciados do TST Tribunal Superior do trabalho.
C 3an(o de 9oras
o acordo para compensao de horas excedentes
jornada normal de trabalho, que permite empresa adequar a
jornada de trabalho dos empregados s suas necessidades de
produo e demanda de servios. Para aderir ao sistema
necessrio acordo ou conveno coletiva firmado com o sindicato,
podendo participar todos os trabalhadores independente da sua
forma de contratao.
Nesse sistema, as horas extras no sero remuneradas, se
compensadas no perodo previsto no acordo ou conveno. A
compensao se dar com folgas correspondentes ou reduo da
jornada de trabalho at a compensao integral das horas
excedentes.
33
Na hiptese de resciso do contrato de trabalho, sem que
tenha havido a compensao integral da jornada extraordinria, o
trabalhador far jus ao recebimento das horas extras no
compensadas, calculadas sobre o valor da remunerao, na data
da resciso.
%I Controle de -onto
As empresas com mais de 10 empregados devero manter
controle de freqncia por meio de livro ou registro de ponto, que
demonstre a hora de entrada e sada dos funcionrios. Dever
ainda conter pr-assinalado o horrio de almoo e portar a
assinatura do empregado. Lembramos que h Convenes
Coletivas que exigem a anotao do ponto para qualquer nmero
de empregados, o que, alis, o procedimento mais
recomendvel.
%% Inter5alo para reposo e ali!entao
Sempre que a jornada de trabalho for superior a 6 horas
contnuas dever ser concedido um intervalo mnimo de 1 hora
para repouso e alimentao. Esse intervalo no computado na
durao do trabalho e no dever ser superior a 2 horas, exceto
se houver acordo escrito que traga a previso dessa possibilidade.
Nas jornadas superiores a 4 horas e inferiores a seis, dever ser
observado intervalo mnimo de 15 minutos. H, ainda, situaes
especiais de intervalo, como no caso dos digitadores e de
atividades consideradas insalubres e/ou perigosas.
%) Inter5alo entre Jornadas
O intervalo entre as jornadas de trabalho no pode ser
inferior a 11 horas.
%+ TrabalBo da !lBer e do !enor e (ate'orias di6eren(iadas
A legislao estabelece intervalos peculiares ao trabalho da
mulher, como, por exemplo, o perodo para amamentao. Da
mesma forma, o trabalhador menor, sobretudo o estudante, tem
direitos especiais assegurados, tanto pela CLT, quanto por
acordos e convenes coletivas. gualmente, as chamadas
categorias diferenciadas (telefonistas, ascensoristas, etc.) contam
34
com intervalos e jornadas especficas, at pelas condies
prprias de determinadas atividades e tarefas.

%, -a'a!ento dos sal$rios
A periodicidade do pagamento de salrios no pode ser
superior a um ms (mensalmente), devendo ser efetuado at o 5
dia til do ms subseqente ao vencido, incluindo na contagem o
sbado como dia til.
%. Adianta!ento salarial
As convenes coletivas podem determinar a concesso de
adiantamento salarial.

%/ Itens ;e inte'ra! os sal$rios
Alm do valor fixo estipulado, devero ser consideradas
para efeito de remunerao tambm as comisses, percentagens,
gratificaes, dirias para viagens quando excedentes a 50% do
salrio do empregado, e abonos.
%E Garantias
A lei estabelece a impossibilidade de reduo salarial. Da
mesma forma, no pode haver desigualdade de salrios entre
funcionrios com at dois anos na mesma funo, que realizem
trabalho com igual produtividade e perfeio tcnica, na mesma
localidade.
%H <aleGtransporte
O benefcio do vale-transporte consiste na antecipao de
parte do custeio das despesas realizadas pelos empregados para
o deslocamento ao local de trabalho. custeado pelo empregador
na parcela que excede a 6% do salrio do empregado. Sua
aquisio deve ser comprovada por meio de recibo emitido pelas
empresas autorizadas comercializao de vale-transporte.
%C *:rias
%C&% Nor!ais
A cada perodo de 12 meses o trabalhador tem direito ao
gozo de 30 dias de frias, sem prejuzo de sua remunerao. A
Constituio de 1988 assegura o pagamento de 1/3 a mais do que
35
o salrio normal, a ttulo de frias. Alm disso, o empregado pode,
ainda, converter 1/3 de suas frias em abono pecunirio. Haver
reduo do perodo de gozo, sempre que o funcionrio tiver mais
de cinco faltas injustificadas durante o perodo aquisitivo.

A poca da concesso das frias ficar a escolha do
empregador. Contudo, se vencidos dois perodos de aquisio, o
empregado faz jus ao recebimento do primeiro perodo em dobro.
Somente em casos excepcionais e para os maiores de 18
anos e menores de 50 anos de idade, as frias podero ser
concedidas em dois perodos, um dos quais no poder ser
inferior a 10 dias corridos. O empregado estudante, com menos de
dezoito anos, ter direito a frias coincidentes com as frias
escolares.
%C&) Coleti5as
Podero ser concedidas frias coletivas a todos os
empregados, de um setor ou de um estabelecimento especfico da
empresa. Neste caso, dever ser feita comunicao com, no
mnimo, 15 dias de antecedncia ao Ministrio do Trabalho e aos
sindicatos que representem os empregados, alm da afixao de
avisos nos locais de trabalho.
%C&+ Co!ni(ao e Anotao na CT-2
As frias devero ser comunicadas, por escrito, ao
empregado com antecedncia mnima de trinta dias e anotada na
CTPS.
%C&, -a'a!ento
O pagamento das frias dever ser efetuado at dois dias
antes do incio do respectivo perodo.
)I %+K 2al$rio
)I&% Nor!as Gerais
A todo trabalhador assegurado o pagamento de uma
gratificao a ttulo de dcimo terceiro salrio podendo ser pago
em duas parcelas: a primeira at 30 de novembro, e a segunda
36
at o dia 20 de dezembro. Para esse efeito, so considerados
como ms completo as fraes iguais ou superiores a quinze dias.
C$l(lo
A base de clculo da remunerao a devida no ms de
dezembro do ano em curso ou a do ms do acerto rescisrio, se
ocorrido antes desta data e dever ser considerado o valor bruto
sem deduo ou adiantamento.
Ao contrrio do clculo feito para frias proporcionais, o
Dcimo Terceiro devido por ms trabalhado, ou frao do ms
igual ou superior a 15 dias. Dessa maneira, se o empregado
trabalhou, por exemplo, de 1. de janeiro a 14 de maro, ter
direito a 2/12 (dois doze avos) de 13 proporcional, pelo fato da
frao do ms de maro no ter sido igual ou superior a 15 dias.
Dessa forma, o clculo feito ms a ms, observando sempre a
frao igual ou superior a 15 dias.
)I&) Ante(ipado por o(asio da (on(esso de 6:rias
A primeira parcela do dcimo terceiro salrio poder ser
paga por ocasio da concesso das frias, sempre que o
empregado assim o solicitar at 31 de janeiro.
)% Otras 5anta'ens e bene6"(ios
Os benefcios e vantagens que forem concedidos aos
empregados por liberalidade da empresa, determinao de acordo
individual ou conveno coletiva no podero ser suprimidos,
exceto pelo surgimento de fato novo que justifique a supresso.
Os exemplos mais usuais de benefcios e vantagens adicionais
so:
Vale-Refeio
Vale-Alimentao
Cesta Bsica
Assistncia Mdica.
)) Res(iso do (ontrato de trabalBo
3#
))&% A5iso -r:5io
Aviso prvio a comunicao da resciso do contrato de
trabalho por uma das partes, empregador ou empregado, que
decide extingui-lo, com a antecedncia que estiver obrigada por
fora de lei. Durante o aviso prvio, caso a resciso tenha sido
promovida pelo empregador, o horrio de trabalho do empregado
ser reduzido em duas horas dirias, podendo a reduo ser
convertida em ausncias de sete dias corridos. Se a resciso for
promovida pelo empregado e o mesmo no cumprir o aviso prvio,
o empregador poder descontar o valor correspondente ao
perodo do aviso.
))&) O pra8o para o pa'a!ento
Aviso prvio trabalhado: Primeiro dia til aps o trmino
Aviso prvio indenizado: Dcimo dia, contado a partir da data da
dispensa.
))&+ 9o!olo'ao
Para os empregados com mais de um ano de servio na
empresa obrigatrio homologar o termo de resciso do contrato
de trabalho no sindicato da categoria profissional do trabalhador
ou no Ministrio do Trabalho.
))&, Cidados espe(iais na dispensa
Se a resciso de contrato for realizada nos trinta dias que
antecedem a dataGbase da (ate'oria, dever ser paga uma
indenizao adicional correspondente ao valor de um ms do
salrio do empregado. Faz-se necessria a consulta da
Conveno Coletiva, visando a resguardar os direitos especiais
assegurados, tais como: Estabilidades (funcionrio em fase de
alistamento, com determinada idade e/ou tempo de servio,
gestantes, etc.).
)+ Obri'a1es le'ais e transit4rias
)+&% Li5ros ;e de5e! per!ane(er nos estabele(i!entos
)+&%&% Li5ro Re'istro de E!pre'ados
3$
O Livro Registro de Empregados obrigatrio para todas as
pessoas jurdicas e equiparadas que possuam ou j possuram
empregados, podendo, a critrio da pessoa jurdica, ser
substitudo por fichas, nos termos estabelecidos pela
Consolidao das Leis Trabalhistas. Dever ser apresentado
fiscalizao, sempre que solicitado.
)+&%&) Li5ro Re'istro de Inspeo
O Livro Registro de nspeo obrigatrio para todas as
pessoas jurdicas e equiparadas, nos termos estabelecidos pela
Consolidao das Leis do Trabalho.
)+&) -CM2O G Nor!a Re'la!entadora E >Minist:rio do
TrabalBo@
Todos os empregadores e instituies que admitam
empregados esto obrigados a elaborar e implementar o PCMSO
Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional visando
promoo e preservao da sade do conjunto dos seus
trabalhadores. So parmetros mnimos e diretrizes gerais a
serem observados, que podem ser ampliados mediante
negociao coletiva de trabalho.
)+&+ --RA Nor!a Re'la!entadora C >Minist:rio do
TrabalBo@
Todos os empregadores e instituies que admitam
empregados so obrigados a elaborar e implementar o PPRA
Programa de Preveno de Riscos Ambientais. O PPRA visa
preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, por
meio da antecipao, reconhecimento, avaliao e conseqente
controle da ocorrncia de riscos ambientais existentes ou que
venham a existir no ambiente de trabalho, tendo em considerao
a proteo do meio ambiente e dos recursos naturais.
)+&, E-I # E;ipa!ento de -roteo Indi5idal
Definido pela legislao como Equipamento de Proteo
ndividual (EP) todo meio ou dispositivo de uso pessoal destinado
a proteger a integridade fsica do trabalhador durante a atividade
trabalho. A funo do EP neutralizar ou atenuar um
3%
possvel agente agressivo contra o corpo do trabalhador que o
usa.
)+&. CI-A
As empresas privadas e pblicas e os rgos
governamentais que possuam empregados regidos pela
Consoidao das Leis do Trabalho - CLT ficam obrigados a
organizar e manter em funcionamento, por estabelecimento, uma
Comisso nterna de Preveno de Acidentes - CPA.
A relao da classificao correspondente necessidade
de ter CPA e nmero de integrantes, de acordo com a atividade,
grau de risco e o nmero de empregados, est prevista na Norma
Regulamentadora - n 5.
), -re5idFn(ia 2o(ial
),&% Ins(rio dos s4(ios o diretores na -re5idFn(ia 2o(ial
So seguradas obrigatrias da previdncia social, na
qualidade de contribuintes individuais, as seguintes pessoas
fsicas: diretor no empregado e o membro de conselho de
administrao na sociedade annima; todos os scios, nas
sociedades em nome coletivo e de capital e indstria; o scio
gerente e o scio cotista que recebam remunerao decorrente de
seu trabalho na sociedade por cotas de responsabilidade limitada,
urbana ou rural.
Os scios devero comunicar contabilidade o montante
deliberado de retirada pr-labore para que se proceda ao registro
contbil e calcule os impostos e contribuies incidentes.
). 2er5ios de ter(eiros
).&% -essoas *"si(as
Pessoas Fsicas inscritas so aquelas que esto
registradas como autnomas nas Prefeituras Municipais e no NSS
e deve apresentar RPA - Recibo de Pagamento a Autnomos,
nota fiscal de servios ou recibos.

4&
Procedimentos na contratao e pagamento de autnomos
comprovar inscrio na Prefeitura;
comprovar inscrio na Previdncia Social - NSS;
comprovar inscrio no Cadastro Pessoas Fsicas CPF;
efetuar o pagamento mediante RPA;
efetuar as retenes previstas em Lei;
enviar RPA para contabilidade no ms do efetivo pagamento,
at a data de processamento da folha de pagamento.
Os procedimentos e informaes acima so de suma
importncia para o cumprimento das obrigaes previstas em Lei.
Na contratao de autnomos deve-se observar a
legislao trabalhista, para no caracterizar vnculo empregatcio.
).&) -essoas Lr"di(as
A empresa que contratar servios de outra pessoa jurdica
deve observar os seguintes procedimentos:
providenciar contrato de prestao de servios, por escrito,
estabelecendo todas as condies bsicas, a fim de assegurar
os direitos e obrigaes das partes;
providenciar pagamento mediante nota fiscal de servios ou
documento hbil;
verificar se a prestao de servio est sujeita as retenes
estabelecidas em Lei ( RRF, PS, COFNS, CSLL, SSQN e
NSS) e proceder as retenes e recolhimentos quando for o
caso.
Cap"tlo < # Orienta1es Geren(iais
% Introdo
O objetivo deste Captulo trazer para nossos clientes
pontos de relevncia nos planos estratgico, ttico e operacional
sobre os quais deve se concentrar a ateno do empresrio.
As atividades empresariais envolvem recursos e, portanto,
41
devem ser conduzidas para a obteno de lucro. As atividades do
departamento financeiro tm como base de estudo e anlise
dados retirados do Balano Patrimonial, mas principalmente do
fluxo de caixa da empresa, uma vez que, a partir da, que se
percebe a quantia real de seu disponvel circulante para
financiamentos e novas atividades.
) No Estrat:'i(o
Planejamento
Planejamento a ferramenta administrativa que possibilita
perceber a realidade, avaliar os caminhos, construir um referencial
futuro, estruturando o trmite adequado e reavaliar todo o
processo a que o planejamento se destina.
importante que o planejamento seja entendido como um
processo cclico e prtico das determinaes do plano, o que lhe
garante continuidade, havendo uma constante realimentao de
situaes, propostas, resultados e solues, conferindo-lhe, assim,
dinamismo, interatividade, para processo contnuo de tomada de
decises.
O planejamento estratgico o processo que
instrumentaliza a resposta que a organizao precisa apresentar
ao seu ambiente diante de um contexto de mudanas.
Tal planejamento requer a formulao de objetivos,
levando-se em conta as condies internas e externas da empresa
e sua evoluo esperada.
Alm do compromisso de conquistar e reter clientes
satisfeitos, as organizaes bem sucedidas devem estar sempre
prontas a se adaptar a mercados em contnua mudana. O
planejamento estratgico orientado ao mercado cumpre
exatamente essa funo, e, para tanto, necessario responder a
questionamentos, pois busca manter uma flexibilidade vivel de
seus objetivos, habilidades e recursos enquanto mantm um
compromisso com o lucro, o crescimento e sua misso
organizacional.
O estabelecimento de um planejamento estratgico de
marketing envolve cinco atividades e para desenvolv-lo
necessrio responder:
42
qual a misso da Empresa?
qual o negcio da Empresa?
quais so os clientes da Empresa?
o que o cliente valoriza?
qual o ambiente da Empresa?
a Empresa identifica suas oportunidades, suas foras e suas
fraquezas?
como a Empresa avalia sues clientes internos "os
empregados?
a Empresa utiliza as inovaes tecnolgicas como ferramenta
para desenvolvimento de seu negcio?
+ Analisar tendFn(ias
De acordo com a anlise da situao, avaliar as
perspectivas da empresa a curto, mdio e longo prazo. Discutir
metas e objetivos e definir como a empresa far para alcan-los.
Assim, podero ser desenvolvidos diferenciais competitivos e
antecipar-se s situaes desfavorveis do mercado. Dentro do
processo de anlise, destacam-se a anlise dos ambientes
externo e interno empresa.
, A!biente e0terno
preciso entender o que est acontecendo no mercado,
analisando a concorrncia atual, a possibilidade de surgirem
novos concorrentes e produtos que venham a substituir os da
empresa. Vislumbrar oportunidades que possam proporcionar uma
vantagem competitiva e potenciais ameaas, fatores sobre os
quais a empresa pode no ter controle e que podem gerar
impactos negativos no volume de negcios. Variveis econmicas,
cambiais e da poltica fiscal, tributria e variaes das taxas de
juros podem impactar a liquidez da empresa e aumentar o risco
de inadimplncia dos clientes.
. A!biente interno
dentificar as foras de seu negcio. Os pontos fortes da
equipe. Diferenciais competitivos. Fortalecer o trabalho em equipe.
dentificar os pontos fracos e atac-los (elimin-los). Rever seu
43
planejamento ttico e operacional.
A misso da empresa descreve o que ela , as suas metas
so as formas de conduzi-la em direo sua viso.
Metas so resultados abrangentes com os quais a empresa
assume um compromisso definitivo. Para atingi-las, a empresa
deve estar disposta a comprometer os recursos em dinheiro e
pessoas. As metas definidas para a empresa devem ditar as
opes de negcio, orientando o processo decisrio em toda a
organizao, alm de criar um elo indissolvel entre as aes da
empresa e sua misso.
Objetivos so declaraes especficas que se relacionam
diretamente a uma determinada meta; fornecem detalhes de
quando e do que deve ser feito. Geralmente so associados a
nmeros e datas.
Os objetivos devem ser:
Especficos
Mensurveis
Tangveis
Relevantes
Temporais
Resumindo:
Metas so resultados mais abrangentes que a empresa
assume o compromisso de alcanar;
Objetivos so as etapas necessrias para se alcanar as metas.
/ GerFn(ia -arti(ipati5a
baseada em esforos gerenciais de desenvolvimento da
equipe, notadamente com relao aos potenciais, habilidades e
competncias que as pessoas possuem e que tm condies de
serem utilizadas para o alcance mais consistente e rpido de
resultados. O fundamento da Gerncia Participativa singelo: no
existe gerente nota 10 com equipe nota 5.
44
Os efeitos que uma boa equipe tm sobre os resultados e
sobre a prpria efetividade da liderana so: motivao, qualidade
de aes, diminuio de custos, ganho de tempo, eficincia,
ganho de qualidade no relacionamento com clientes, maiores
margens de lucro, entre outros.
mportncia/benefcios da Gerncia Participativa:
faz com que os membros da equipe se sintam comprometidos
com os resultados a serem alcanados pela empresa;
faz com que os empregados sintam-se envolvidos com os
processos, fazendo parte deles;
permite que os funcionrios conheam os processos a serem
desenvolvidos e a contribuio que devem dar;
promove motivao na equipe;
cria um ambiente de trabalho saudvel;
imprescindvel que todas as pessoas tenham, exatamente, a
mesma idia do que a empresa pretende e de qual a sua
misso, com enfoque no futuro.
E TrabalBo e! e;ipe
Estratgia de administrao concebida para melhorar a
efetividade do trabalho e elevar grau de satisfao do trabalhador.
Pontos fortes do trabalho em equipe:
maior gerao de idias;
comprometimento com as decises tomadas;
melhor aproveitamento das potencialidades individuais;
melhor possibilidade de xito na implantao de aes
complexas.
melhora o fluxo das informaes;
reduo dos nveis de ansiedade e estresse;
maior probabilidade de evitar erros;
simplificao de superviso;
H *atores ;e inter6ere! no desen5ol5i!ento de e;ipe
falta de comprometimento e perfil inadequado de participantes;
45
estabelecer metas e objetivos inadequados;
liderana despreparada ou sem perfil para a tarefa;
superviso inadequada ou inexistente.
C *l0o de (ai0a
O fluxo de caixa uma tima ferramenta para auxiliar o
administrador nas tomadas de decises. por meio desse "mapa"
que os custos fixos e variveis ficam evidentes, permitindo-se um
controle efetivo sobre questes empresariais. Para elaborar o fluxo
de caixa necessaria uma viso geral sobre todas as funes da
empresa, como: pagamentos, recebimentos, compras de matria-
prima, compras de materiais secundrios, salrios, impostos,
contribuicoes e outros, por que necessrio prever o que se
poder gastar no futuro, dependendo do que se consome hoje.
Um bom controle de fluxo de caixa possibilita prever a falta
ou sobra de recursos em um determinado perodo. Ele permite:
avaliar se as vendas presentes sero suficientes para cobrir os
desembolsos futuros j identificados;
calcular o momento ideal para reposio de estoque ou
material de consumo, considerando os prazos de pagamento e
as disponibilidades;
verificar a necessidade de realizar promoes e liquidaes,
reduzir ou aumentar preos;
saber se ou no possvel conceder prazos de pagamentos
aos clientes;
saber se ou no possvel comprar vista dos fornecedores,
para aproveitar alguma promoo;
ter certeza da necessidade ou no de obter um emprstimo de
capital de giro;
antecipar as decises sobre como lidar com sobras ou faltas de
caixa.
%I Ad!inistrao de (ontas a re(eber
Qualquer poltica de crdito est consubstanciada em trs
elementos bsicos:
condies de crdito, prazos concedidos, descontos
46
oferecidos;
exigncias para concesso de crdito;
limites de crdito, mnimos e mximos.
%% Ad!inistrao de esto;e
Administrar estoque evitar o excesso ou insuficincia de
abastecimento ou extravio de insumos ou mercadorias. O excesso
de estoques representa maiores custos para a empresa, no s
operacionais como financeiros. Por outro lado, a insuficincia
representa paralisaes no processo produtivo, queda de
produtividade, perda de venda.
%) Capital de 'iro
o conjunto de valores necessrios para a empresa fazer
seus negcios acontecerem. So os recursos utilizados para
financiar as operaes da empresa, em decorrncia das atividades
operacionais: comprar, produzir e vender.
Para determinar a necessidade de capital de giro da
empresa deve-se conhecer o ciclo econmico e financeiro do
negcio. O ciclo econmico comea com a compra de matrias-
primas (indstria) ou mercadorias (comrcio), tempo de
estocagem, terminando com as vendas dos produtos/mercadorias
ou servios.
O ciclo financeiro comea com o pagamento dos
fornecedores, despesas, salrios, impostos e outros encargos e
termina com o recebimento das vendas.
%+ *atores ;e red8e! o Capital de Giro7
compras vista;
retiradas em excesso;
distribuio de lucros;
imobilizaes;
estoques elevados;
prazo de venda muito longo;
ineficincia do sistema de cobrana.
4#
%, *atores ;e ele5a! o Capital de Giro7
vendas vista;
reduo de estoques;
reteno de lucros;
reduo do ciclo produtivo;
aumento dos prazos de compras;
sistema de cobrana eficiente.
No Operacional
%. -roto(olo
imprescindvel que se protocolem detalhadamente os
documentos que a empresa enviar a seus clientes, fornecedores,
contabilidade, entre outros. Observe o modelo no Captulo V.
%/ Or'ani8ao de Do(!entos
Os documentos devem ser organizados de forma
cronolgica, de acordo com os lanamentos escriturados no caixa
e na conta bancos, caso possua cpias de cheques dos
pagamentos efetuados, anex-las.
%E Do(!entos a sere! en5iadosM !ensal!enteM para a
(ontabilidade7
notas fiscais de servios prestados e/ou vendas;
contribuies trabalhistas, sindical, confederativa e assistencial;
guias de impostos e contribuies pagas, PTU, TFLF, TFS,
TFA, etc.
comprovante de pagamento da GPS-Guia da Previdncia
Social;
comprovante de pagamento do FGTS-Fundo de Garantia por
Tempo de Servio;
comprovante de recibos de salrios, frias, rescises,
devidamente assinados;
comprovante de pagamento do PS;
comprovante de pagamento da COFNS;
4$
comprovante de pagamento do RPJ E CSLL, simples nacional,
CMS, SSQN;
comprovante de pagamento do RRF;
comprovante de pagamento de reteno PS/COFNS/CSLL;
recibos de pagamentos de honorrios contbeis;
recibos de aluguel;
extratos bancrios: conta corrente, aplicao e cartes de
crdito;
border de cobrana;
contratos de mtuo, financiamentos, emprstimos, alugueis,
etc;
notas fiscais de compra de mercadorias, servios tomados;
inclusive as aquisies para o ativo imobilizado e material de
uso e consumo;
duplicatas de fornecedores;
demais documentos relacionados empresa, tais como: gua,
luz, telefone, correios, fretes, condomnio, vale-transporte,
seguros, despesas mdicas, etc...
Emprstimos:
Quando houver emprstimo para a empresa por parte dos
scios ou de terceiros, esta operao dever ser efetivada por
meio de (ontrato de !Dto, com firma reconhecida em cartrio.
Alm das clusulas habituais, dever ter clusula que determine
os encargos e juros sobre o emprstimo. O contrato dever ser
assinado pelos administradores e pela outra parte, com a
assinatura de duas testemunhas.
%H Do(!entos ;e de5e! 6i(ar a6i0ados e! lo(al 5is"5el
Alvar de Localizao e Funcionamento
Alvar Sanitrio
Carto de CNPJ
FC-Ficha de nscrio Cadastral da Prefeitura
Quadro de Horrio de Trabalho atualizado
Quadro de Horrio de Trabalho de menores, atualizado
4%
Escala de revezamento de servios para folgas atualizadas
Placa em tamanho padro com um dos dizeres: Empresa
optante pelo simples (para as empresas optantes pelo
SMPLES NACONAL); Obrigatoriedade de emisso de Nfs;
Cartaz de disponibilidade do Cdigo de Defesa do Consumidor
para consulta
Telefone da SUNAB
Licenas especficas de acordo com a atividade.
%C Atendi!ento N 6is(ali8ao
Em caso de fiscalizao ou recebimento de qualquer
notificao, entre em contato com a contabilidade para dirimir
possveis dvidas e para tomar as providncias em tempo hbil.
Solicite ao agente sua identificao funcional. A ao fiscal inicia
aps a lavratura do Auto de ncio de Ao Fiscal, documento este
lavrado pelo fisco e entregue ao contribuinte.
O fiscal dever ser recebido por uma pessoa da empresa
que conhea todos os setores, registros e arquivos. O atendimento
no precisa ser necessariamente pelo scio, diretor ou
administrador, sendo aconselhvel que este acompanhe todo o
processo de fiscalizao.
O contribuinte deve facilitar o trabalho da fiscalizao, pois
est obrigado a apresentar os livros e documentos que forem
solicitados, sob pena do agravamento de multas e penalidades.
Toda a documentao que for entregue ao fiscal para ser
examinada fora da empresa ou do escritrio contbil dever ser
protocolizada, resguardando a empresa de possveis extravios.
)I Lista dos prin(ipais do(!entos ;e de5e! 6i(ar
separados e! pastaM para ;e seJa! apresentados N
6is(ali8ao7
cpia do contrato social e alteraes contratuais;
cpia do contrato de aluguel;
comprovante de inscrio no CNPJ;
comprovante de inscrio estadual;
5&
comprovante de nscrio no cadastro municipal contribuinte
FC;
cpia do Alvar de localizao;
cpia da Carteira de dentidade e CPF dos scios;
cpia do Alvar Sanitrio;
cpia do alvar do engenho de publicidade;
registro no Conselho da Categoria da Empresa;
projeto de incndio aprovado pelo Corpo de Bombeiros;
21 Distribio de L(ro
A empresa que mantm escrita contbil regular poder
distribuir aos scios, os lucros sem a incidncia de imposto de
renda na fonte. Essa prerrogativa, amparada em lei, est
condicionada a no existir dbitos, no garantidos, com a Unio e
suas autarquias, inclusive nstitutos de Previdncia Social.
)) I!posto de Renda -essoa *"si(a
As principais situaes que obrigam as pessoas entrega
da DRPF, so:
receber rendimentos tributveis sujeito ao ajuste anual na
declarao, cuja soma foi superior ao limite estabelecido pela
tabela do mposto de Renda, tais como: rendimentos do
trabalho assalariado, no-assalariado, proventos de
aposentadoria, penses, aluguis, atividade rural;
receber rendimentos isentos, no tributveis ou tributados
exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$40.000,00
participar do quadro societrio da empresa, inclusive inativa,
como titular, scio ou acionista, ou de cooperativa;
tiver posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra
nua, cujo valor total superior a R$80.000,00, conforme
legislao vigente;
passar condio de residente no Brasil;
realizar em qualquer ms do ano-calendrio: alienao de bens
ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito
incidncia do imposto; Operaes em bolsas de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas.
51
O contribuinte obrigado entrega da Declarao R dever
faz-lo dentro dos prazos legais, caso contrrio ficar sujeito a
uma multa mnima de R$165,74 e mximo de 20% do valor do
imposto devido: "prevalece o maior valor.
))&% De(larao Anal de Isento
As pessoas fsicas que no se enquadrarem nas situaes
acima, devero fazer a DA - Declarao Anual de sento: o
recadastramento do CPF e a sua ausncia pode cancelar o
cadastro na Receita Federal.
Prazo de entrega de 1 de setembro a 30 de novembro.
Cap"tlo <I TabelasM Modelos Do(!entosM A'enda de
Co!pro!issos
% Tabela de Te!poralidade de Garda de Do(!entos
Toda a documentao da empresa dever ser
acondicionada em caixa box, com destaque do referido perodo,
guardada em local seco e de fcil acesso, observando que
existem documentos que s prescrevero aps 30 anos.
TPO DE DOCUMENTO PRAZO DE VALDADE
Acordo de compensao 5 anos
Acordo de prorrogao 5 anos
Alterao Contratual ndeterminado
Atestados mdicos (admissional,
peridico, de mudana de funo e
demissional) 20 anos
Aviso Prvio 5 anos
CAGED 3 anos
Carto CNPJ ndeterminado
Carto nscrio Estadual ndeterminado
CAT 10 anos
Comprovante de cadastro no PS/PAEP 5 anos
Contrato Social ndeterminado
Contrato de Trabalho No h previso legal,
52
aconselhvel guardar por tempo
indeterminado
Contribuio Social 5 anos
Controle de ponto (Carto de ponto, livro
ou ficha)
5 anos
COFNS 10 anos
DARF 5 anos
DAP 5 anos
DAMEF / VAF 5 anos
DCTF 5 anos
DRF 5 anos
Documentos de caixa (NF, boletos,
contas, etc.)
5 anos
Documentos dos Scios ndeterminado
Frias 5 anos
Ficha de salrio-famlia 10 anos
Folha de Pagamento 30 anos
Fundese - DAE 5 anos
GFP 30 anos
GPS 10 anos
GPS (Contribuinte individual) ndeterminado
GRCS 5 anos
GRFC 30 anos
CMS DAE 5 anos
RPJ 5 anos
SSQN 5 anos
P 5 anos
PTU 5 anos
PVA 5 anos
TB 5 anos
TR 5 anos
Livro Dirio ndeterminado
Livro Razo ndeterminado
Livro de Apurao de CMS ndeterminado
Livro de nspeo do Trabalho ndeterminado
Livro de Registro de Servios Prestados 5 anos
Livro de Registro de Entrada
Mercadorias
5 anos
Livro Registro de Empregado ndeterminado
Livro Registro de nventrio 5 anos
Livro Registro de Sadas de Mercadorias 5 anos
Nota Fiscal 5 anos
PCMSO 20 anos
PED ndeterminado
53
PPRA 20 anos
Pedido de demisso 5 anos
PS 10 anos
RAS
No h previso legal,
aconselhvel a guarda por tempo
indeterminado.
Recibo de salrios, de gozo de frias e
solicitao de abono.
5 anos
Termo de Resciso de Contrato de
Trabalho
5 anos
TFLF 5 anos
TFA 5 anos
) A'enda de Obri'a1es
2etor Tribt$rio
IM-O2TO =
CONTRI3UIO
<ENCIMENTO
SSQN
BH dia 5 do ms subseqente (depende da legislao
de cada municpio).
PS At o dia 20 do ms subseqente
COFNS At o dia 20 do ms subseqente
CMS Comrcio Dia 9 do ms subseqente
CMS ndstria Dia 15 do ms subseqente
RRF At o dia 10 do ms subseqente ao fato gerador
CMS Simples Dia 25 do 2. ms subseqente ao fato gerador
FUNDESE Dia 25 do 2. ms subseqente ao fato gerador
Simples Federal At o dia 20 do ms subseqente
RPJ Mensal At o ltimo dia til do ms seguinte ao fato gerador
RPJ Trimestral
At o ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento
do trimestre
CSLL Mensal At o ltimo dia til do ms seguinte ao fato gerador
CSLL Trimestral
At o ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento
do trimestre
P At o dia 15 do ms seguinte do fato gerador
54
Departamento de Pessoal (Setor de RH)
O3RIGAOE2 <ENCIMENTO
Guia de NSS (GPS)
Dia 10 se recair em sbado, domingo ou feriado
prorrogar para o 1. dia til seguinte (Valor inferior a
R$29,00 acumular para o ms seguinte)
Salrios Ao 5. dia til do ms subseqente
FGTS (GFP)
Dia 7 - Se cair em sbado, domingo e feriado,
antecipar
NSS (carn) Dia 15, (inferior a R$29,00, acumular)
Fechamento Ponto do
Funcionrio
Dia 25 de cada ms
Contribuio Sindical dos
empregados
Dia 30 do ms subseqente ao desconto
GRFC No dia do pagamento da resciso
AVSO PRVO
NDENZADO
No 10. dia contado da data de notificao da
demisso
AVSO PRVO
TRABALHO
No 1. dia til aps o desligamento do empregado
+ Tabelas b$si(as
+&% Tabela de I!posto de Renda
Base de Clculo Mensal (R$) Alquota Parcela a Deduzir
at R$ 1.372,81 sento
de R$ 1.372,82 at R$ 2.743,25 15,00% R$ 205,92
Acima de R$ 2.743,25 27,50% R$ 548,82
R - Fonte e Carn Leo a partir de Janeiro/2008
+&) Contribio para a -re5idFn(ia 2o(ial
55
Salrio-de-contribuio (R$) Alquota
at R$ 911,70 8,00%
de R$ 911,71 a R$ 1.519,50 9,00%
de R$ R$ 1.519,51 a R$ 3.038,99 11,00%
Segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso,
para pagamento de remunerao a partir de 1 de maro de 2008
+&+ 2al$rio M"ni!o
SALRO MNMO
Perodo Valor
Abril/2000 a Maro/2001
Abril/2001 a Maro/2002
Abril/2002 a Maro/2003
Abril/2003 a Abril/2004
Maio/2004 a Abril/2005
Maio/2005 a Maro/2006
Abril/2006 a Maro/2007
Abril/2007 a Fevereiro/2008
A partir de Maro/2008
R$ 151,00 R$
180,00 R$
200,00 R$
240,00 R$
260,00 R$
300,00 R$
350,00 R$
380,00
R$ 415,00
+&, <alores das Cotas 2al$rioG*a!"lia
Remunerao Mensal Valor da cota de salrio-famlia
At R$ 472,43 R$ 24,23
De R$ 472,44 a R$ 710,08 R$ 17,07
Acima de R$ 710,08 R$ 0,00
+&. Tabelas 2IM-LE2 NACIONAL
+&.&% Tabela % G Co!:r(io
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA
At 120.000,00 4,00%
De 120.000.01 a 240.000,00 5,47%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36%
56
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32%
De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 11,42%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61%
+&.&) Tabela ) G IndDstria
As microempresas e as empresas de pequeno porte, dedicadas s
atividades industriais, so obrigadas ao recolhimento do P,
acrescido s alquotas da seguinte Tabela aprovada pela Lei
Geral.
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA
At 120.000,00 4,50%
De 120.000.01 a 240.000,00 5,97%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,04%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,10%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,78%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,95%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62%
5#
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82%
De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 11,92%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11%
Al";ota 8eroM iseno o noGin(idFn(ia do I-I
A LC 123/2006 nada estabeleceu sobre as empresas que
industrializem produtos isentos ou sujeitos alquota zero do P.
Na vigncia do SMPLES da Lei 9.317/1996, esses produtos
sofriam tributao do P. A Secretaria da Receita Federal
esclarecia que o P somente no era devido quando a empresa
fabricasse, exclusivamente, produtos no-tributados pelo P.
2er5ios espe(iais de lo(ao
As empresas prestadoras de servios se submetem a trs
tabelas de incidncia diferentes, conforme o tipo de servio
prestado. As seguintes atividades esto submetidas s alquotas
da Tabela 3:
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
agncia terceirizada de correios;
agncia de viagem e turismo;
centro de formao de condutores de veculos automotores
de transporte terrestre de passageiro e de carga;
agncia lotrica;
manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus,
outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos
agrcolas;
instalao, manuteno e reparao de acessrios para
veculos automotores;
manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e
5$
bicicletas;
servio de instalao, manuteno e reparao de mquinas
de escritrio e de informtica;
reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em
residncias ou estabelecimento civis ou empresariais, bem
como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;
instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar
condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e
tratamento de ar em ambientes controlados;
veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e
imagens, e mdia externa.
+&.&+ Tabela + # 2er5ios
Receita Bruta (em R$)
ALQUOTA
Servios
Especiais
Locao de
Mveis
At 120.000,00 6,00% 4,00%
De 120.000.01 a 240.000,00 8,21% 5,42%
De 240.000,01 a 360.000,00 10.26% 6,76%
De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% 7,47%
De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% 7,53%
De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% 8,19%
De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 8,28%
De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% 8,37%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% 8,94%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% 9,03%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93% 9,93%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06% 10,06%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20% 10,20%
5%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35% 10,35%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48% 10,48%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85% 11,85%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98% 11,98%
De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 17,13% 12,13%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27% 12,27%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42% 12,42%
Lo(ao
As atividades de locao de bens mveis sero tributadas
com as alquotas da Tabela 3, diminudas do percentual do SS,
que no devido nesse tipo de atividade. A locao de imveis foi
contemplada com as alquotas da Tabela 5.
2er5ios espe("6i(os (o! I22 de5ido e! separado
As alquotas da Tabela 4 sero aplicadas receita
decorrente da prestao dos seguintes servios:
construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada;
transporte municipal de passageiros;
empresas montadoras de estandes para feiras;
escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e
gerenciais;
produo cultural e artstica;
produo cinematogrfica e de artes cnicas.
O NSS a cargo da empresa corresponder s alquotas
aplicveis s demais empresas, sem incidncia das contribuies
de terceiros e do salrio-educao.
+&.&, Tabela , # 2er5ios e! 'eral

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA
At 120.000,00 4,50%
De 120.000.01 a 240.000,00 6,54%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,70%
6&
De 360.000,01 a 480.000,00 8,49%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,97%
De 600.000,01 a 720.000,00 9,78%
De 720.000,01 a 840.000,00 10,26%
De 840.000,01 a 960.000,00 10,76%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50%
De 2.040.000,01 a 2;160.000,00 15,95%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85%
A contribuio previdenciria deve ser calculada e recolhida
separada, de acordo com as normas aplicveis s demais
pessoas jurdicas, mas sem a incidncia das contribuies para
terceiros e do salrio-educao. Vejamos quanto seria o total de
tributos a recolher no ms de maio/2008 com os seguintes valores:
folha de salrios do ms R$17.500,00, a receita acumulada dos
ltimos 12 meses de R$598.420,00 e a receita do ms de Maio de
R$47.342,41. Neste caso a alquota a aplicar de 8,97%
representando o valor a recolher de R$4.245,00.
NSS
Contribuio patronal
R$17.500,00 x 20% =
R$3.500,00
Seguro de Acidentes do
Trabalho
R$17.500,00 x 1% = R$175,00
Contribuio previdenciria R$3.675,00
No total, a empresa deve recolher, no ms de maio/2008, o
valor de R$7.920,00 (R$3.675,00 + R$4.245,00), representando
61
uma carga tributria de 15,84% sobre a receita mensal.
De!ais ser5ios (o! IN22 de5ido separado
As alquotas da Tabela 5 so utilizadas sobre as receitas
mensais auferidas na prestao dos seguintes servios:
administrao e locao de imveis de terceiros;
academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
escolas de esportes;
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimentos do
optante;
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao;
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de
pginas eletrnicas, desde que realizadas em estabelecimento
do optante;
escritrios de servios contbeis;
servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
outros servios sem vedao expressa.
, Modelo de Do(!entos 6is(ais
,&% Nota *is(al s:rie D
62
,&) Cpo! *is(al
63
64
,&+ Nota *is(al Modelo %
65
,&, Modelo de Nota *is(al 2:rie PAQ
,&. Checklist
O Cheklist abaixo dever ser feito trimestralmente
C9ECRLI2T
E!presa7 SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
Ra!o de ati5idades7
Data7 SSSSS =SSSSS =SSSSS 9ora7SSSS7SSSS
Setor de Legalizao
Al5ar$ de Lo(ali8ao e *n(iona!ento Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
*IC Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
Al5ar$ de Atori8ao 2anit$ria Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
66
Caderneta de Inspeo 2anit$ria Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
Al5ar$ de En'enBo de -bli(idade Sim No No se aplica
Deseja que a contabilidade faa o cadastro Sim No
Carta8 (= !odelo N*s Estado Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
Nota Fiscal de Servios Sim No No se aplica
Livro Registro Entrada de Servios Sim No No se aplica
Senha para Autorizao ADF PBH Sim No No se aplica
Notas *is(ais # 2:rie D Sim No No se aplica
Notas *is(ais # 2:rie % Sim No No se aplica
-ED Sim No No se aplica
EC* Sim No No se aplica
Ter!o de Responsabilidade 2IARE Sim No No se aplica
DCC Sim No No se aplica
C4di'o -roteo De6esa do Cons!idor Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Carta8 C4di'o De6esa do Cons!idor Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
Cari!bo CN-L e assinatra Sim No No se aplica
Tele6one 2UNA3 e -ROCON Sim No No se aplica
Afixado em local visvel Sim No
-edido de Certid1es Ne'ati5as Sim No No se aplica
Contrato -restao 2er5ios Cont$beis Sim No No se aplica
Ter!o de trans6erFn(ia CRC Sim No No se aplica
Departa!ento -essoal
Treina!ento=CI-A Sim No No se aplica
--RA Sim No No se aplica
-CM2O Sim No No se aplica
L& Re'istro de E!pre'ados Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
E!pre'ados re'istrados Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Li5ro de Inspeo do TrabalBo Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
6#
Tadro de Bor$rio atali8ado Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Es(ala de trabalBo atali8ada Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Xerox ltima GPS no Quadro de Horrio Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Conveno coletiva do trabalho Sim No No se aplica
Em local de fcil acesso Sim No
Cadastro sindi(ato
-ATRONAL Sim No No se aplica
EM-REGADO2 Sim No No se aplica
,&/ Modelo de proto(olo
-ROTOCOLO DE DOCUMENTO2 G III%
E!presa7 Demonstrao Ltda.
Endereo7 Av. Afonso Pena, 999, Centro - Belo Horizonte
De7 Fulano de tal - Diretor da Empresa
-ara7 Fulano de tal - Departamento Contbil
Data e!isso7_____/_____/_______
TEM DESCRO QUANTDADE COMPET. Valor
1 2 3
4
NOTA FSCAL
N 0001 PS
COFNS LVRO
REGSTRO
EMPREGADOS
N 01 1 1 1 1
set/04
set/04
650,00
3.000,00
Recebido em: _____/_____/_____ Hora:
_____:______
Recebido por: ___________________
Assinatura:______________________
6$
. C4di'o *is(al de Operao e -restao # C*O- Relao
de C*O-s !ais tili8ados
Notas 6is(ais de sa"das e prestao de ser5ios7
no Estado de Minas Gerais
CFOP DESCRO
5.101 Venda de produo do estabelecimento;
5.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
5.104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
efetuada fora do estabelecimento;

5.114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
remetida anteriormente em
consignao mercantil
5.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
5.201 Devoluo de compra para industrializao;
5.202 Devoluo de compra para comercializao;
5.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na
condio de contribuinte
substituto;
5.405 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na
condio de contribuinte
substitudo
5.410
Devoluo de compra para industrializao em operao com
mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria;
5.411 Devoluo de compra para comercializao em operao com
mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria;
5.551 Venda de bem do ativo imobilizado;
5.552 Transferncia de bem do ativo imobilizado;
5.553 Devoluo de compra de bem do ativo imobilizado;
6%
5.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo;
5.557 Transferncia de material de uso ou consumo;
5.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao;
5.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao;
5.914 Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira;
5.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo;
5.917 Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial;
5.918 Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil;
5.933 Prestao de servio tributado pelo SSQN
Otros Estados
CFOP DESCRO
6.101 Venda de produo do estabelecimento;
6.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
6.104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuadas
fora do estado;
6.107 Venda de produo do estabelecimento, destinada a no-
contribuinte;
6.114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignao mercantil;
6.118 Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio
por conta e Ordem do adquirente originrio, em venda ordem;
6.201 Devoluo de compra para industrializao;
6.202 Devoluo de compra para comercializao;
6.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto;
6.404 Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria,
cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
6.411 Devoluo de compra para comercializao em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria;
6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao;
6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao;
6.914 Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira;
6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo;
6.917 Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial;
6.918 Devoluo de mercadoria recebida em consignao;
6.933 Prestao de servio tributado pelo SSQN
#&
Notas fiscais de entrada no estado de Minas Gerais:
CFOP DESCRO
1.202 Devoluo de venda de mercadoria (Ref. venda de mercadoria a
consumidor final);
3.102 Compra para comercializao (mportao de mercadorias).
/ Cstos (o! e!pre'ados de e!presas optantes pelo
2i!ples Na(ional e noGoptantes
/&% E!presas optantes pelo si!ples en;adradas nos
ane0os IM II e III
#1
/&) E!presas optantes pelo si!ples en;adradas nos
ane0os I< e <
#2
/&+ E!presas noGoptantes pelo 2IM-LE2
#3
Cap"tlo <II G In6or!a1es Dteis para o e!pres$rio
% 2ites
www.caixa.gov.br www.receita.fazenda.gov.br
www.pbh.gov.br www.fazenda.mg.gov.br
www.jucemg.mg.gov.br www.mpas.gov.br
www.pgfn.fazenda.gov.br www.mte.gov.br
www.aduaneiras.com.br www.sebraemg.com.br
www.bcb.gov.br www.previdenciasocial.gov.br
-ar(eiros da Rede INTEGRAR&
Associao Comercial - MG
CRC - MG
Fecomrcio - MG
Sebrae - MG
#4
REFERNCAS
FUZA, RicardoM No5o C4di'o Ci5il Co!entado& 4 Ed. So
Paulo: Saraiva, 2005
SEBRAE, Lei Geral da Mi(ro e -e;ena E!presa, Braslia
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CHAVENATO, dalberto. Ad!inistrao nos no5os te!pos.
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Campus, 2000.
#5
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OLVERA, Djalma de Pinho Rebouas. -laneJa!ento
Estrat:'i(o7 conceitosM metodologia, prticas. So Paulo, Atlas.
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