CONTENIDO

Informe Legal I1 Diferencias y similitudes entre ZOFRATACNA Y CETICOS Comentarios I3 Aprueban Procedimiento General Envos de Entrega Rpida INTA-PG.28 (Versin 2) I4 Declaracin Jurada de Equipaje-Ingreso I4 Declaracin Jurada de Equipaje-Salida I4 Aprueban el instructivo Entrega de declaraciones por los despachadores de aduana cancelados o revocados INTA-IT.24.02 (versin 1)

INFORME LEGAL Diferencias y similitudes entre ZoFRAtAcnA y ceticoS

En el presente informe legal presentamos al lector las principales similitudes y diferencias entre la ZOFRATACNA y los CETICOS con la finalidad de llegar a establecer las razones por las cuales reciben un tratamiento tributario-aduanero distinto. Trataremos tambin del rgimen diferenciado bajo el cual se encuentran reguladas y descansa en los diversos objetivos de estas zonas de exportaciones y las actividades econmicas que all se desarrollan.
Las Zonas Francas son parte del territorio nacional en donde se aplica un rgimen aduanero especial por el cual se exonera del pago de impuestos, tasas y derechos a ciertas operaciones que se realizan hacia estas zonas o dentro de ellas. Igualmente se otorga infraestructura inmobiliaria, industrial o comercial, as como servicios bsicos, con la finalidad de atraer la mayor cantidad de empresas dispuestas a invertir y desarrollar actividades en estas zonas de tratamiento especial, con lo cual se logra alentar el desarrollo econmico y laboral de las localidades aledaas. No es extrao que muchos pases hayan creado zonas francas en diversas partes de sus territorios, principalmente fronterizos, industriales y tursticos a efecto de lograr el desarrollo econmico en estas zonas delimitadas. En el pas tenemos a ZOFRATACNA y a CETICOS, como los establecimientos en donde se realizan operaciones de tratamiento aduanero-tributario especial, que si bien tienen similitudes legales tambin mantienen diferencias conforme explicaremos ms adelante de manera comparativa. La Ley N 27688 (28.03.2002), Ley de Zona Franca y Comercial de Tacna, no slo regula la Zona Franca de Tacna para la realizacin de actividades industriales, agroindustriales, de maquila y de servicios, sino tambin la Zona Comercial de Tacna, con la finalidad de contribuir al desarrollo socioeconmico sostenible del departamento de Tacna, a travs de la promocin de la inversin y desarrollo tecnolgico, pero en la presente ocasin slo nos concentraremos en ZOFRATACNA y su aspecto comparativo con los CETICOS. Para tal efecto, la citada ley refiere que, se entender por Zona Franca a la parte del territorio nacional perfectamente delimitada en la que las mercancas que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importacin, bajo la presuncin de extraterritorialidad aduanera, gozando de un rgimen especial en materia tributaria-aduanera. La Zona Franca de Tacna, ZOFRATACNA, est constituida sobre el rea fsica del antiguo CETICOS de Tacna. El Parque Industrial del departamento de Tacna es considerado como Zona de Extensin, extendindose as los beneficios establecidos para la ZOFRATACNA. Para ser usuarios de los lotes de terreno y de edificaciones dentro del mbito de ZOFRATACNA, las personas naturales o jurdicas interesadas debern ser calificadas por la Administracin de ZOFRATACNA, debiendo participar en una subasta para poder adquirir su uso. El ingreso de bienes nacionales y la prestacin de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia ZOFRATACNA, se considerar como una exportacin definitiva o temporal, segn corresponda. Si hablamos de una exportacin definitiva, el exportador puede solicitar la restitucin simplificada de los derechos arancelarios y del Impuesto General a las Ventas. Por el contrario, si tiene el carcter de temporal el exportador pagar los tributos que gravan la importacin de mercancas slo cuando al reingreso de estas existen un valor agregado en comparacin a la oportunidad en que se realiz la exportacin temporal. Los bienes nacionales que ingresen a la ZOFRATACNA para efectos de maquila no podrn ser nacionalizados nuevamente, sino que debern ser transformados o utilizados en las actividades desarrolladas o exportadas. A mayor detalle, pasamos a examinar comparativamente el tratamiento de ZOFRACTANA, en relacin con los CETICOS. 2da. quincena, DICIEMBRE 2011
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DiFeRenciAS Y SiMilitUdeS entRe ZoFRAtAcnA Y CeticoS ZOFRATACNA La zona franca de Tacna es parte del territorio nacional donde las mercancas que ingresan se consideran como si no estuvieren en el territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importacin, bajo la presuncin de extraterritorialidad aduanera. (art. 2, Ley N 27688 - Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna) CETICOS Los Ceticos son centros de exportacin, transformacin, industria, comercializacin y servicios, los cuales constituyen reas geogrficas que tienen naturaleza de zonas primarias aduaneras destinadas al apoyo de actividades de produccin y servicios de exportacin. Deber entenderse por zona primaria aquella parte del territorio aduanero destinado a operaciones de embarque, desembarque, despacho, depsito, asimismo sern zonas primaria los locales destinados al servicio directo de una aduana. (art. 2, D.S. N 023-96-ITINCI - Aprueban Reglamento de los CETICOS) Generar polos de desarrollo a travs del incremento de la mano de obra directa o indirecta, los niveles de consumo en la zona de influencia, el nivel de exportaciones en general, y la consolidacin del desarrollo socioeconmico de la regin. (art. 2, D.S. N 023-96-ITINCI) Actividades de manufactura o produccin de mercaderas, con excepcin de las referidas a los procesadores de recursos primarios; de maquila o ensamblaje; de almacenamiento, distribucin y comercializacin; de servicio como embalaje, rotulado, envasado, de mercaderas; de almacenamiento de mercaderas provenientes del exterior para su reexpedicin al exterior. Actividades agroindustriales y de agro exportacin, entendindose por agroindustrial la transformacin primaria de productos agropecuarios producidos en el pas. (art. 1, D.S. N 005-97-ITINCI - Modifica artculos del Reglamento de CETICOS) El ingreso de mercaderas extranjeras destinadas a los Ceticos no est exonerado al pago de: Derechos Arancelarios Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promocin Municipal Impuesto de Promocin Municipal Adicional Impuesto Selectivo al Consumo Cualquier tributo que grave su importacin (art. 19, D.S. N 023-96-ITINCI - Aprueban Reglamento de los CETICOS) La Exportacin Definitiva de mercaderas del resto del territorio nacional a los Ceticos otorga los siguientes derechos: Restitucin de Derechos Arancelarios (Drawback) Reposicin de mercaderas en franquicia Devolucin del Impuesto General a las Ventas Se permitir la cancelacin parcial o total de los regmenes de admisin e importacin temporal. (art. 24, D.S. N 023-96-ITINCI - Aprueban Reglamento de los CETICOS) Literal D del numeral VI del INTA-PG.22 Se est exonerado del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del 2022 (Ley 29710 del 17.06.2011).

Definicin

Objetivo

Contribuir al desarrollo socioeconmico sostenible del departamento de Tacna a travs de la promocin de la inversin y desarrollo tecnolgico. (art. 1, Ley N 27688) Se pueden desarrollar actividades industriales, agroindustriales, de maquila, ensamblaje y de servicios que podrn incluir almacenamiento, embalaje, envasado, rotulado, etiquetado, de reparacin, reacondicionamiento, mantenimiento de equipos para la actividad minera, otros que sean sealados por ley. (art. 2, Ley N 28599 - Ley que modifica la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna)

Actividades desarrolladas

El ingreso de mercancas extranjeras a la ZOFRATACNA, no est afecto al pago de: Derechos Arancelarios Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto de Promocin Municipal Dems tributos que gravan la importacin (art. 2, Ley N 28599) La Exportacin Definitiva de mercancas provenientes del resto del territorio nacional otorga el derecho a gozar de los beneficios establecidos en los regmenes de: Restitucin Simplificada de Derechos Arancelarios (Drawback) Reposicin de mercancas en franquicia, siempre que se cumplan los requisitos y las formalidades exigidos para estos regmenes Regulariza total o parcialmente los regmenes de admisin temporal Las personas naturales que adquieran mercancas para su uso y consumo sin fines comerciales estn exoneradas de: Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promocin Municipal Impuesto Selectivo al Consumo Cualquier otro tributo que grave la venta de bienes Solo personas naturales que en calidad de turistas que adquieran bienes sin fines comerciales podrn trasladarlos al resto del territorio nacional. (art. 9, Ley N 28599 - Ley que modifica la Ley N 27688) El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancas que ingresaron temporalmente a la ZOFRATACNA para ser utilizadas en un fin determinado, no est gravado con tributo alguno. Las actividades que se realicen entre los usuarios dentro de la Zofratacna estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. (art. 2, Ley N 28599) Las mercancas nacionales que ingresen a la ZOFRATACNA para ser utilizadas directamente en la actividad a desarrollarse, estn impedidas de reingresar al resto del territorio nacional. (numeral 7, literal A), numeral VI INTA-PE.23) Sin embargo, el producto final puede nacionalizarse siempre que se encuentre clasificado en una subpartida nacional distinta a la de sus insumos, y se cancelan los derechos y dems impuestos de importa-

Beneficios tributarios aduaneros

Ingreso de mercaderas nacionales

El ingreso de mercancas nacionales a los Ceticos para el desarrollo de actividades propias de estos estn impedidas de ingresar al resto del territorio nacional. Sin embargo podr importarse el producto final si tiene una clasificacin arancelaria distinta a la de sus insumos. (art. 15, D.S. N 023-96-ITINCI). La exportacin temporal para el perfeccionamiento pasivo de merca-

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ZOFRATACNA cin que corresponda. (numeral 3, literal D), numeral VI INTA-PE.23) En este caso, los tributos de importacin se calculan sobre el valor agregado incorporado a stas, para lo cual se requiere la presentacin de un Cuadro de Coeficientes Insumo - Producto (CIP), con carcter de declaracin jurada. (numeral 6, literal D), numeral VI INTA-PE.23) CETICOS deras nacionales a Ceticos seguirn los procedimientos establecidos por Aduanas. Las mercaderas sujetas a perfeccionamiento pasivo pueden reingresar al resto del territorio nacional, luego de haber sido sometidas a una transformacin o reparacin. Los tributos de importacin se calcularn sobre el valor agregado incorporado a dichas mercaderas, para lo cual se deber presentar el cuadro de Insumo-Producto con carcter de declaracin jurada. (art. 21, D.S. N 023-96-ITINCI) Las mercancas podrn permanecer un plazo de 12 meses en Ceticos, vencido el cual caen en abandono legal. (art. 13, D.S. N 023-96-ITINCI). No se aplicar este plazo a las maquinarias y equipos que son utilizados directamente en las actividades de los Ceticos, el plazo de permanencia ser entonces el mismo de la autorizacin del usuario. Asimismo, a las mercaderas provenientes del exterior que vayan a ser transformadas o reparadas para su exportacin tampoco se les aplicar este plazo. Se encuentra afecto al Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto de Promocin Municipal Adicional y dems tributos de importacin o exportacin segn corresponda: El ingreso de mercancas al resto del territorio nacional proveniente de dichos centros. (art. 20, D.S. N 023-96-ITINCI) El ingreso de mercancas nacionales a los Ceticos, la prestacin de servicios provenientes del territorio nacional cuando sea considerado como una exportacin definitiva. Le ser aplicable las normas referidas a la restitucin simplificada. (art. 24, D.S. N 023-96-ITINCI) Las empresas acogidas a la exoneracin perdern el beneficio cuando realicen la primera venta de bienes o prestacin de servicios a consumidores o usuarios del resto del pas si las mercaderas ingresan sin cancelar todos los tributos de importacin. (2do. prrafo, art. 16, D.S. N 023-96-ITINCI) No podrn ingresar a Ceticos las siguientes mercancas: Armas, sus partes o municiones. Cualquier mercadera que afecte la sanidad vegetal o animal, a la moral y las buenas costumbres, salud, seguridad. Aquellas mercancas que afecten la seguridad nacional o los recursos naturales. (art. 1, D.S. N 005-97-ITINCI - Modifica artculos del Reglamento de CETICOS)

Plazo de permanencia de las mercaderas

Las maquinarias, equipos, herramientas y repuestos gozarn de un rgimen de suspensin del pago de derechos e impuestos de aduanas y dems tributos que gravan la importacin en tanto permanezcan al servicio de las actividades desarrolladas en Zofratacna. El plazo de permanencia de las mercaderas es indefinida. (art. 15, Ley N 27688).

Actividades que no gozan de beneficios tributarios o aduaneros

Se encuentran afectos al pago de los derechos y dems impuestos de importacin que corresponda: Ingreso de mercancas provenientes del exterior almacenadas en la ZOFRATACNA sin haber sufrido transformacin o reparacin. (numeral 4, literal D), numeral VI INTA-PE.23) Las mermas, residuos, desperdicios y/o subproductos con valor comercial, resultante de los procesos de transformacin y/o elaboracin en la ZOFRATACNA. (numeral 4, literal D), numeral VI INTA-PE.23) El producto final elaborado con mercancas provenientes del exterior sometidas a las actividades cuando es trasladado al resto del territorio nacional. (numeral 4, literal C), numeral VI INTA-PE.23)

Mercaderas prohibidas

No est permitido el acceso de las siguientes mercaderas: Mercancas de importacin prohibida en el pas. Armas y sus partes accesorias, explosivos y elementos componentes. Mercancas que atenten contra la salud, medio ambiente o seguridad pblica. (art. 3, Ley N 27738).

COMENTARIOS
Aprueban Procedimiento General Envos de Entrega Rpida INTA-PG.28 (Versin 2)
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 467-2011/SUNAT/A Fecha de Publicacin : 16.12.2011 Fecha de Vigencia : 31.12.2011
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 467-2011/ SUNAT/A publicada el da 16.12.11, se ha aprobado el Procedimiento General Envos de Entrega Rpida INTA-PG.28 (Versin 2). Dicha norma tiene como objetivo establecer las pautas a seguir para el despacho de los envos a travs del rgimen aduanero especial de envos de entrega rpida, en la Intendencia de Aduana Area del Callao, con la finalidad de lograr el debido cumplimiento de las normas que lo regulan. Este procedimiento que se encuentra dirigido al personal de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, a los operadores de comercio exterior y a las personas que intervienen en los procesos de ingreso y salida de los envos de entrega rpida ha clasificado los envos en cinco categoras; siendo que, la categora de mayor rango es la Categora 1, la cual comprende los envos de correspondencia, documentos, diarios y publicaciones peridicas, sin fines comerciales. Asimismo, se precisa que la aplicacin, cumplimiento y seguimiento de este procedimiento es responsabilidad de la Intendencia de Aduana Area del Callao, de la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera, de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo., de la Intendencia de Fis2da. quincena, DICIEMBRE 2011
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calizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera y de la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin. Finalmente, cabe indicar que con excepcin de algunas de sus disposiciones que se encuentran referidas al tema electrnico y que entrarn en vigencia el 03.09.12, la norma bajo comentario entrar en vigencia a partir del 31 de diciembre de 2011. n

Declaracin Jurada de Equipaje-Ingreso

Resolucin N 481-2011/ SUNAT/A Fecha de Publicacin : 27.12.2011 Fecha de Vigencia : 28.12.2011
Mediante Resolucin N 481-2011/ SUNAT/A publicada el 27.12.2011, la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas ha aprobado el nuevo formato de Declaracin Jurada de Equipaje-Ingreso. Respecto al nuevo formato, debemos sealar que contar con las siguientes especificaciones: 1. Tipo de papel: 80 gramos. 2. Tamao: 21 x 12.9 cm. 3. Color papel: blanco. 4. Margen izquierdo: 0.7 cm. 5. Margen derecho: 0.7 cm. 6. Margen superior: 1.0 cm. 7. Margen inferior: 1.0 cm. 8. Color letras: negro. Finalmente, tenemos que la presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 28.12.2011; sin embargo, de acuerdo a lo expresado en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la norma, hasta el da 28.02.2012 las compaas de transporte internacional de viajeros y las intendencias de aduana de la Repblica podrn utilizar el formato de Declaracin Jurada de Equipaje Ingreso anterior, el cual fuera aprobado por a Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 577-2009/ SUNAT/A, ahora derogada. n

Declaracin Jurada de Equipaje-Salida

Resolucin N 482-2011/ SUNAT/A Fecha de Publicacin : 27.12.2011 Fecha de Vigencia : 10.01.2012
Mediante Resolucin N 482-2011/ SUNAT/A publicada el 27.12.2011, la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas ha aprobado el nuevo formato de Declaracin Jurada de Equipaje - Salida. Respecto al nuevo formato, debemos sealar que contar con las siguientes especificaciones: 1. Tipo de papel: bond 80 gramos. 2. Tamao: 21 x 12.9 cm. 3. Color de papel: blanco. 4. Margen izquierdo: 0.7 cm. 5. Margen derecho: 0.7 cm. 6. Margen superior: 1.0 cm. 7. Margen inferior: 1.0 cm. 8. Color de letras: negro Adicionalmente, en la norma se seala que, las intendencias de aduana de la Repblica sern responsables de la impresin del aludido formato Declaracin Jurada de Equipaje Salida; as como, de su correcta utilizacin en cada aeropuerto internacional, puerto o puesto de control de su circunscripcin. n

Aprueban el instructivo Entrega de declaraciones por los despachadores de aduana cancelados o revocados INTA-IT.24.02 (versin 1)
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 494-2011/SUNAT/A Fecha de Publicacin : 29.12.2011 Fecha de Vigencia : 30.12.2011
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 494-2011/ SUNAT/A publicada el 29.12.2011, se ha aprobado el instructivo Entrega de declaraciones por los despachadores de aduana cancelados o revocados INTA-IT.24.02 (versin 1). El referido Instructivo tiene como objetivo principal establecer las pautas a seguir en la entrega de las declaraciones y documentos sustentatorios que conservan los agentes de aduana, empresas de servicios postales y empresas de servicios de entrega rpida cancelados o revocados, de conformidad con la Ley General de Aduanas, su Reglamento y normas pertinentes. En est lnea, con su aprobacin se deja sin efecto el inciso i), numeral 4, literal E.2, seccin VII del procedimiento Autorizacin y Acreditacin de Operadores de Comercio Exterior INTA-PG.24 (versin 2), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 236-2008/SUNAT/A. En cuanto a lo estipulado por la norma bajo comentario, debemos destacar que su Tercera Disposicin Transitoria ha dispuesto que en el caso de los agentes de aduana cancelados o revocados que hubiesen iniciado la entrega de la documentacin original de los despachos en que han intervenido, la conformidad por su recepcin se otorgar en el plazo de noventa (90) das hbiles contados a partir del da siguiente de la ltima entrega, no siendo aplicable en este caso las dems disposiciones a las que se hace referencia en el Artculo 1 del Instructivo. Asimismo, la conformidad se considerar automticamente otorgada si vencido el citado plazo no hubiera sido emitida. n

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