Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio gravable aquel que comienza

el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital. Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual. A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera: 1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. 2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. 3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Obligados a presentar la DJ Anual Tratndose de rentas distintas a las de Tercera Categora, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que por el ao 2012, cumplan con cualquiera de los siguientes supuestos: Si percibieron Rentas de Primera Categora

i)

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 681 o del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del PDT N 681.

ii)

Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio iii) gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDT N 681.

Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para iv) lo cual considerarn el monto resultante de la casilla 501 del PDT N 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. Si percibieron Rentas de Segunda Categora por la enajenacin de valores mobiliarios

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N 681. Tratndose de la renta de fuente extranjera, slo se considerar a la establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley (acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, que se encuentren registrados en el Registro Pblico de i) Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades o de la enajenacin de derechos sobre los mismos

ii)

Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357 del PDT N 681.

Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para iii) lo cual considerarn el monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT N 681.

Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera

i)

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 681 del Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

ii) Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N 681 y/o hayan

aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2012.

Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio iii) gravable 2011 y las apliquen n sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2012

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 31,938 (treinta y iv) un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 107 y 108 del PDT N 681 del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categora) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil v) novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 512 y 116 del PDT N 681 o de la casilla 512 del Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes que durante el 2012: Hayan Hayan obtenido obtenido exclusivamente Rentas y de Rentas de Quinta Categora. a la

Segunda

Categora, valores

distinta

proveniente de la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones dems mobiliarios. Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2012 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realiz la

retencin

del

Impuesto

por

parte

del

pagador

de

la

renta.

En este caso, debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo correspondiente al mes en que debi proceder la retencin. Tratndose 2012: a) Si generaron rentas o prdidas de tercera categora y que se hayan ubicado en el Rgimen General. Para tal efecto deben incluirse las: 1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa. 2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas an cuando no provengan de su giro de negocio o empresa. 3. Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Si hubiesen realizado los pagos de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago. En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artculo 9 del TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, el cual bsicamente se circunscribe al supuesto indicado en el primer prrafo de este inciso. de Rentas de Tercera Categora, se encuentran

obligados a presentarla los contribuyentes que durante el ao

Medios para preparar y presentar la DJ Anual Para preparar la declaracin deber utilizar el PDT o Formulario Virtual Simplificado que le corresponda:

Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 .(Disponible a partir del 15.02.2013)

PDT

681

Persona

Natural .(Disponible a

partir

Otras del

Rentas............................................... 7.01.2013)

El

PDT

682

Tercera

Categora a partir

e del

ITF....... ............................................... (Disponible 7.01.2013)

Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 (Disponible a partir del 15.02.2013) El Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan obtenido Rentas de Primera Categora (Rentas de Capital, bienes muebles o inmuebles) siempre que: 1.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto, cuando: -El alquiler anual pactado no supere la renta mnima presunta (equivalente al 6% del valor del autoavalo). -Se hayan efectuado mejoras no reembolsadas por el propietario. -El propietario no haya efectuado el pago mensual a SUNAT, haya cobrado o no el importe del alquiler. 2.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto por la cesin gratuita de bienes inmuebles o muebles, o de

aquellos distintos a los predios (Renta Ficta = 6% del valor del autoevalo) efectuados durante el ejercicio 2012. 3.- No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011. 4.- No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores. Asimismo, el Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan percibido Rentas del Trabajo (Cuarta y Quinta categora), siempre que estos:
o o

No deduzcan gasto por concepto de donaciones. No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011.

No arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores.

Para acceder a dicho formulario, deber hacer clic sobre el cono Declaracin simplificada que se encuentra en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) e ingresar su Cdigo de Usuario y Clave SOL. Este formulario contiene la determinacin del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, adems del detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos datos ni agregar otros. En caso requiera realizar alguna variacin en la informacin, deber utilizar el PDT N 681. Asimismo, deber utilizar el PDT N 681, si desea sustituir o rectificar la declaracin que hubiera presentado utilizando el Formulario Virtual N 681- Simplificado.Puede descargar los PDTs desde aqu o solicitarlos, gratuitamente, en cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente y dependencias, o en

las Cabinas Pblicas de Internet que forman parte del directorio de la SUNAT. IMPORTANTE: Si elabora su Declaracin Jurada Anual utilizando el PDT 681 el PDT 682 y, a su vez, la presenta en los bancos autorizados, requerir ingresar el Nuevo Cdigo de Envo, el cual es un cdigo de seguridad de 12 dgitos, que podr obtener a travs de la opcin Mis Declaraciones y Pagos, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su Clave SOL. Para presentar su declaracin con el Formulario Virtual N 681Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011 no se requiere generar el Nuevo Cdigo de Envo. Canales de presentacin

Por Internet: Para presentar y pagar su declaracin por Internet deber contar con su Clave SOL. 1. Si no cuenta con su Clave SOL": siga estos pasos para obtenerla: i. Llene la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL. ii. Presente su solicitud firmada en cualquiera de nuestras dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente. iii. La SUNAT le entregar un sobre cerrado con su Clave SOL.

2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL": Tratndose de contribuyentes que puedan cumplir con su obligacin a travs de la Declaracin y Pago, deben seguir los siguientes pasos:

PASO 1: Ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y seleccione, en el men principal, la opcin "Declaracin y Pago

PASO

2:

A continuacin, el sistema le pedir que digite su nmero de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opcin "Declaracin Simplificada".

PASO Formulario N 681 Renta Anual PN 2012. Siga

3: las

Una vez que haya ingresado al sistema, ubique y seleccione el instrucciones del sistema a fin de presentar su declaracin a travs de este medio.

Tratndose de contribuyentes que cumplan con su obligacin a travs de los PDT -Programas de Declaracin Telemtica, debern seguir los siguientes pasos: PASO haber ubique grabado y el correspondiente en el men archivo PDT la en 1: su

Luego de haber culminado la preparacin de su declaracin y de computadora, ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), seleccione, principal, opcin "Presentacin PDT".

PASO RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la

2: opcin

A continuacin, el sistema le pedir que digite su nmero de "Presentacin PDT".

PASO

3:

Una vez que haya ingresado al sistema, elija la opcin "examinar" para ubicar en su computadora el archivo PDT que contiene el formulario virtual con su declaracin y luego proceda a enviarlo a la SUNAT, siguiendo las instrucciones del sistema.

En ambos casos, sea que la declaracin haya sido presentada mediante la Declaracin Simplificada o utilizando los PDT 681 y 682, el sistema le mostrar la Constancia de Presentacin. Recuerde que: A. de Si en su declaracin opta por consignar un importe a pagar igual a Presentacin".

cero (0) y no tiene motivo de rechazo, el sistema emitir la "Constancia B. Si por el contrario, en su declaracin registra un importe a pagar, el sistema le mostrar una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar el pago: B1. Con cargo a cuenta bancaria: Modalidad disponible con los bancos: Scotiabank, Interbank, Continental, de Crdito (BCP) y Citibank.

B2. Con cargo a su cuenta de Detracciones (si la tuviera). No requiere afiliacin previa.

B3. Con tarjeta de crdito o dbito VISA. En ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA.

Para acceder a las instrucciones para afiliar su tarjeta a Verified by Visa haga clic aqu. Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes: Para conocer cmo efectuar una Declaracin Pago con tarjetas de crdito o dbito haga clic aqu.

B4. Generacin de Nmero de Pago SUNAT

B5. Va Portal Bancario: Modalidad disponible para clientes del Scotiabank. Se realiza a travs de un enlace al portal del banco. Para utilizar esta modalidad solo necesita tener una cuenta en dicho banco.

Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitir la "Constancia de Presentacin de la Declaracin y Pago" la cual constituye el nico comprobante de la transaccin realizada. En forma presencial: Medianos y pequeos contribuyentes: En las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los PDT (formularios virtuales).

Principales Contribuyentes: En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. MUY (0), slo podr presentarla a travs de SUNAT Virtual. IMPORTANTE:

Si en su declaracin opta por consignar un importe a pagar igual a cero

Motivos de rechazo de la declaracin Adems, de ser rechazada por no haber consignado el Cdigo de Envo, su declaracin tambin podr ser rechazada por nuestro Programa Informtico de Recepcin si comprueba, segn el canal que utilice para la presentacin, alguno de los siguientes motivos: 01: "El disquete contiene virus informtico."

Solucin: Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o formateado. 02: "El disquete en presenta su defectos de est lectura." daado.

Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido o formateado. 03: "Los archivos no fueron generados por el PDT." disquete Solucin: Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo

Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de los archivos no corresponden a los generados por el PDT. Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y generar el archivo de envo nuevamente. 04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por archivos no el estn PDT." completos. Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los

Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y generar el archivo de envo nuevamente. 05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido." Cuando algn archivo no cumple con el checksum en el mbito de archivo y/o cuando algn archivo no cumple con el checksum a nivel de generar el archivo de envo nuevamente. 06: La Declaracin ha sido presentada ms de una vez." Cuando la Declaracin que est presentando (para el mismo perodo, tributo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente. Solucin: Si lo que desea presentar es una Declaracin rectificatoria o sustitutoria, deber seleccionar SI a la pregunta "La presente declaracin rectifica o sustituye a otra?" Sealada en la seccin Identificacin de la Declaracin del PDT. 07: "La forma de pago y/o el monto pagado no coincide con el disquete." Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est pagando. Solucin: Ingresar a la opcin "modificar, cambiar la forma de pago y/o monto, grabar y generar el archivo de envo nuevamente. 08: "La versin del software del PDT presentado no est vigente." Cuando la versin en la que ha sido elaborada su Declaracin no est vigente. Para actualizar la versin deber consultar nuestra pgina web: http://www.sunat.gob.pe Solucin: Ingresar a pgina WEB de SUNAT, actualizar la versin del software y generar nuevamente el archivo de envo. fila. Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y

09: Los parmetros que deben ser utilizados en la Declaracin no estn registrar informacin en la Declaracin no estn vigentes. vigentes. Cuando los parmetros que deben ser utilizados para efectos de Solucin: Ingresar a pgina WEB de SUNAT, actualizar la versin del software y generar nuevamente el archivo de envo 10: En la Declaracin presentada se consigna un Importe total a pagar igual a cero (0). Cuando en la Declaracin que se desea presentar por las agencias bancarias autorizadas se ha consignado un importe total a pagar igual a cero Solucin: El PDT se debe ingresar por la pgina WEB de SUNAT. 11: "El deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es) no se encuentra inscrito en el RUC." 12: "El nmero de RUC del deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es) no coincide con el nmero de RUC del usuario de SUNAT Operaciones en Lnea." 13: Tratndose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el deudor tributario no posea una cuenta con los fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar." 14: Tratndose del pago con dbito en cuenta. - Que importe del banco. 15: Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito. - Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pago por INTERNET. el deudor tributario a no posea cuenta afiliada. pagar.

- Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el - Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago

- Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crdito o dbito correspondiente. - Que no se pueda establecer comunicacin con el portal del operador de tarjeta de crdito o dbito. 16: Cualquiera sea la modalidad de pago, que ste no se realice por un corte en el sistema. 17: Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del importe a pagar en los bancos habilitados utilizando el Nmero de Pago Simplificado (NPS) y ste no se genere por un corte en el sistema. Muy importante: Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello es importante que la declaracin la elabore y presente con la debida anticipacin. De presentarse algunas dudas durante el llenado del PDT o Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012, usted puede acceder a las ayudas que se encuentran en el PDT o en el referido Formulario Virtual.