NIIf Nestor Alberto Jimenez

NIIF Plenas NIIF Pymes Desde la experiencia
Nstor A. Jimnez Celular 3155003650

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Nstor Alberto Jimnez Jaimes nestor.jimenez@co.gt.com 3155003650

Contador pblico de la Universidad Externado de Colombia Especialista en Finanzas Corporativas Escuela de Ingeniera de Antioquia Experto en Normas Internacionales de Informacin Financiera Universidad Complutense de Madrid (Espaa) Experto en Instrumentos Financieros y Mercados de Valores Universidad Complutense de Madrid (Espaa).
Certificado en Estandares Internacionales de Informacin Financiera del ACCA (Association of Chartered Certified Accountants of England).
Socio de la firma de contadores GRANT THORNTON FAST & ABS Auditores y Consultores y Director del rea de servicios a empresas en implementacin de los Estndares Internacionales de contabilidad e informacin financiera. Asesor en NIIF de: Almacenes xito S.A., Panamericana S.A., DHL, Sancho, Almacenes la 14, Conalvias S.A., Auteco, Avon, BIO, Compaa de Jesus, Grupo Ethus, EPM, Grupo ISA, Uniflor S.A, Grupo VAS, entre otros.
Objetivos
Dar a conocer los aspectos de relevancia e impacto por la adopcin de las NIIF y un anlisis general comparativo con NIIF Pymes
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)

Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)

Aspectos generales
Qu son las NIIF IFRS (ingls)?
Pronunciamientos tcnicos que exigen seguir prcticas contables aceptables por los usuarios y por los preparadores de informacin financiera en un mbito internacional
El objetivo de la emisin de las NIIF es establecer requisitos para el: Reconocimiento Medicin Presentacin, y Revelacin
de informacin de hechos econmicos que se reflejan en los estados financieros de propsito general.
6
Aspectos generales
Estndares vigentes
28 NIC 13 NIIF 8 SIC 16 IFRIC

35 Secciones (en revisin)
Marco conceptual
Principales usuarios de la informacin financiera general
Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de su crdito y su rentabilidad Responsable de prepararlos y presentarlos Administracin de la Compaa No estn dirigidos principalmente a otros tipos de usuarios como la gerencia, reguladores, pblico en General, pero les puede ser til.
Marco conceptual
Objetivo de la informacin financiera de propsito general
Suministrar informacin sobre la entidad que informa que sea til a inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad Esta informacin ayuda a los usuarios a evaluar las perspectivas de entrada de efectivo neta futura a la entidad Es informacin para necesidades de informacin comn no especfica
Marco conceptual
Objetivo de la informacin financiera de propsito general
Proporcionan informacin sobre: i) La situacin financiera de la entidad ii) Efecto de las transacciones y otros sucesos que cambian los recursos econmicos y los derechos de los acreedores iii) La medida en que la gerencia y Junta han cumplido eficiente y eficazmente con sus responsabilidad en el uso de los recursos de la entidad
Marco conceptual
Caractersticas cualitativas fundamentales
Relevancia
Representacin fiel
Marco conceptual
Caractersticas cualitativas de mejora
Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad
Marco conceptual
Elementos de los estados financieros
De la situacin financiera:
Activos
Recurso controlado
Sucesos pasados
Beneficios econmicos futuros
Pasivos
Obligacin presente
Sucesos pasados
Desprende de beneficios econmicos
Patrimonio, neto
Valor residual de los activos una vez deducidos los pasivos
13
Marco conceptual
Elementos de los estados financieros
De resultados:
Ingresos
Incremento de Resulta en un incremento beneficios econmicos en el patrimonio
Costos y gastos
Disminucin de los beneficios econmicos
Resulta en disminucin del patrimonio
14
Marco conceptual
Criterios de reconocimiento
Incorporar en los estados financieros un hecho econmico
1. Sea Probable la entrada o salida de beneficios 2. Sea Medible fiablemente Transferencia de riesgos y beneficios
Estos nuevos conceptos conlleva a romper paradigmas
Rompiendo paradigmas
Costo histrico
Contabilidad para impuestos Informacin sesgada Informacin limitada Reglas rgidas Lo que dice la norma Forma sobre esencia ..
Valor razonable
Contabilidad para decisiones Informacin transparente Informacin completa Principios Uso del juicios Realidad econmica .
Rompiendo paradigmas
Valor razonable
Contabilidad para decisiones Informacin transparente Informacin completa Principios Uso del juicio Realidad econmica .
Agenda

Marco Conceptual
NIIF Plenas y Pymes comparten el mismo MC
20
Inventarios NIC 2
Descuentos, rebajas, bonificaciones en compras disminuye el costo de compra Los descuentos por pronto pago son un menor valor del costo de compra Ciertos repuestos son PPE
Asignacin de costos fijos por nivel normal de produccin

LIFO no es aceptado
Ajuste al VNR
21
Inventarios Seccin 13 Pymes
IGUAL
22
Propiedades, planta y equipo NIC 16

Costo de compra se reconoce neto de descuentos, rebajas y similares Valoracin al costo o costo revaluado basado en avalo tcnico Vida til de los activos de acuerdo con su realidad econmica y por componentes Mayor uso de valores residuales Anlisis de prdidas de valor Activos que no se van a usar se retiran
Lo que no genere beneficios econmicos es gasto

Reconoce costos de desmantelamiento
23
Propiedades, planta y equipo seccin 17 Pymes

NO PERMITE COSTO REVALUADO
24
Propiedades de inversin NIC 40

Nuevo Concepto
Son inmuebles entregados en arrendamiento operativo o que estn para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones Se valoran a valor razonable afectando los resultados del perodo
25
Propiedades de inversin Seccin 16 Pymes
IGUAL
26
Arrendamientos NIC 17
Clasificacin
Financiero
Transferencia sustancial de riesgos y ventajas inherentes al activo
Operativo
No hay transferencia de riesgos y ventajas inherentes al activo
Riesgos
Prdidas por obsolescencia Prdidas por capacidad ociosa Cambios en el desempeo Cambios econmicas por variaciones
Beneficios
Expectativa e rentable de una operacin
Ganancias por revalorizacin
Ganancia por realizacin de un valor residual
Prima la realidad sobre la forma del contrato

Arrendamientos NIC 17
Tratamiento contable
Arrendatario
Financiero
Reconoce un activo (PPE) y un pasivo Las cuotas abona capital y costo financiero Reconoce un deudor (prstamos) Las cuotas que recibe disminuye el saldo deudor y un ingreso financiero
Arrendador
Operativo
No hay activos ni pasivo Hay gasto o costo por arriendo Activo segn naturaleza Hay ingreso por arriendo
Arrendamientos - Seccin 20 Pymes
IGUAL
Intangibles y activos diferidos NIC 38

Costo de compra se reconoce neto de descuentos , rebajas y similares Vida til de los intangibles de acuerdo con su realidad econmica, pueden tener vida til definida o indefinida (no se amortizan pero se realiza anlisis de prdida de valor) Activos que no se van a usar se retiran
Solo se mantienen si van a generan beneficios econmicos futuros

Erogaciones de investigacin son gasto y de desarrollo activo Publicidad, mantenimiento, capacitacin, intangibles formados, entre otros no son activos
30
Activos Intangibles Seccin 18
Erogaciones de desarrollo son gasto Todos los intangibles se amortizan
31
Ingresos NIC 18
Solo lo ser si est relacionado con un bien o servicio entregado
Se reconoce neto (de descuentos, rebajas) y como si fuera de contado, la diferencia es ingreso financiero
Si hay partidas para un tercero no ser ingreso pass through Separar si se es agente o principal para el caso de comercializadores
Ingresos Seccin 23 Pymes
IGUAL
Beneficios a los empleados NIC 19

Se reconocen beneficios de largo plazo (prima de antigedad) desde la fecha de ingreso mtodo de unidad de crdito proyectada) Se reconoce el 100% de las pensiones descontada a tasas de bonos de bajo riesgo
Se reconocen beneficios por terminacin (indemnizaciones) cuando se decide la terminacin
Beneficios a los empleados Seccin 28 Pymes

El mtodo de reconocimiento de beneficios a largo plazo utiliza un mtodo ms simple sin necesidad de hacer proyecciones
Cuentas por cobrar NIIF 9

De largo plazo sin inters o bajo inters se valoran al valor actual con base en tasas de mercado Si cobra tasa de inters de mercado se valora con base en la TIR
Solo se mantienen si va a generar efectivo u otro instrumento financiero

Anticipos para compras de mercanca o PPE se trasladan a esas cuentas Provisin de cartera bajo modelo prdida incurrida
36
Cuentas por cobrar Seccin 11 Pymes
Da la opcin de usar NIIF 9 En trminos generales es IGUAL
37
Costos por prstamos y moneda extranjera NIC 23 y 21

Se permite capitalizar solo en PPE si el activo es apto (requiere un tiempo sustancial para estar listo para su uso) Todos los dems son gastos La diferencia en cambio va a resultados siempre Moneda funcional puede ser diferente de la local
38
Costos por prstamos y moneda extranjera Seccin 25 y 30 Pymes

Todos los costos por prstamos son gastos Moneda extranjera es IGUAL
39
Plantaciones y animales - Activos biolgicos NIC 41

Se valoran a valor razonable (mercado) o por el valor presente de los flujos de caja La valoracin afecta los resultados como ganancia o prdida
40
Plantaciones y animales Activos biolgicos Seccin 34 Pymes
Similar pero no tan exigente en el uso del valor razonable
41
Contratos de construccin NIC 11

Son contratos donde la empresa es contratada para realizar una obra especifica a cambio de una remuneracin Los ingresos y costos de cada contrato se reconocen por el mtodo del % de terminacin o % de avance independiente de la forma de facturacin Contratos de administracin delegada solo si es un agente
42
Contratos de construccin Seccin 23 Pymes
IGUAL
43
Pasivos financieros y Cuentas por pagar NIIF 9

Los saldos de proveedores y acreedores de corto plazo se mantienen al nominal del saldo acreedor
Si existen saldos que se espera pagar en el largo plazo se debe valorar con base en tasa de mercado determinadas a la fecha de origen del saldo acreedor
Los saldos por pagar a socios o accionistas solo lo sern si hay intencin de pago Obligaciones financieras se valoran a la TIR de la deuda incluyendo flujos de salida por costos de transaccin
Pasivos financieros y Cuentas por pagar Seccin 22 Pymes
En trminos generales es IGUAL
Instrumentos financieros de patrimonio NIC 32

Solo ser patrimonio si no existe un compromiso de devolver el dinero, de lo contrario ser pasivo, caso de cooperativas y fondos de empleados Los costos de transaccin asociados con la emisin o recompra de acciones se cargan al patrimonio
Instrumentos financieros de patrimonio Seccin 22 Pymes
En trminos generales es IGUAL
Presentacin de EF NIC 1, 7, NIIF 8

Debe presentar un estado de resultados integral (ORI) separado del estado de cambios en el patrimonio Debe presentar informacin por segmentos
Debe presentara informacin de ganancia por accin en el estado de resultados

Amplias y detalladas revelaciones en notas
48
Presentacin de EF Seccin 3 a 7 Pymes

No exige presentar informacin por segmentos ni resultados por accin o cuota Revelaciones limitadas (menores)
49
Impuesto diferido NIC 12

Se reconocen por el efecto en el impuesto de renta de las diferencias temporarias
Diferencias temporarias son las divergencias entre cifras NIIF del balance y bases fiscales de activos y pasivos
Si se revierten, que generan en un futuro o mayor o menor pago de impuesto de renta implica reconocer impuesto diferido activo y pasivo
Impuesto diferido Seccin 29 Pymes
IGUAL
Agenda

Efecto e impactos generales de la adopcin de las NIIF

Cifras financieras Reportes Financieros Impuestos tasa efectiva
Personal
Adopcin Impacta toda la empresa
IFRS
Tecnologa TI
Negocios
Comunicacin
Procesos y controles
53
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS

Cifras financieras Reportes Financieros
Adopcin IFRS
54
Impacto en las cifras financieras
Nuevos criterios contables basado en la realidad econmica
ndices financieros
Partidas del balance inicial afectadas
55
Impacto en las cifras financieros

ndices financieros
Al cambiar las cifras, cambian todos los indicadores (menos los de caja)
No hay un comn denominador: algunos mejoran otros desmejoran, otros pueden mantener levemente similar
Desempeo es diferente anlisis diferente Revisin de compromisos por acreencias financieras u otros (covenants)
56

Adopcin IFRS
57
Impacto en los reportes financieros

reas de negocios y de apoyo Negocios y hechos realizados
Reportes Financieros
Tipo de contratos y de negocios Manual Polticas Contables bajo IFRS Comunicacin oportuna e integral
Criterios de reconocimiento y Medicin
Nuevas cifras Nuevos ndices Covenants
Estados Financieros IFRS
Amplias revelaciones
Impacto en los reportes financieros
Nuevos reportes (segmentos) Forma diferente de acumular y presentar cierta informacin Mayor cantidad de datos e informacin para revelaciones en notas Evaluacin del desempeo de la empresa
59

Adopcin IFRS
Tecnologa TI Procesos y controles

60
Impacto en tecnologa
reas de negocios y de apoyo
Tecnologa TI
TI Captura TI Procesa
Comunicacin Negocios y oportuna e TI TI Integra integral hechos Almacena Manual realizados Manual Polticas Polticas bajo Contables bajo TI tres (2) bases IFRS Consulta Nuevas cifras TI Provee Nuevos Criterios de TI Notas TI Calcula indicadores reconocimiento Acumula y Medicin Estados Amplias TI Genera Financieros TI revelaciones TI Valida IFRS, Tax Registra
Impacto en TI
Nuevo proyecto TI Software robusto Permita manejo de varios libros (IFRS, fiscal) Permita el bodegaje de nuevos datos desde la fuente Permita nuevos clculos y valoraciones
Permita generar nuevos reportes y revelaciones

Flexibilidad del software
62

Cifras financieras Reportes Financieros Personal Adopcin IFRS Negocios
63
Impacto en personal y negocios

reas de negocios y de apoyo
Personal y negocios
Entiende implicaciones de negocios bajo IFRS
Realizan Negocios y hechos

Evalan implicaciones bajo IFRS Evala la gestin bajo IFRS
Entiende Estados Financieros bajo IFRS
Comunicacin oportuna e integral
Evala cambios en el negocio
Apoya la toma decisiones basado en IFRS

Adopcin IFRS
65
Impacto en procesos y controles

Impacto en procesos y controles

Documenta los negocios que realiza
Reporta al sistema de informacin Controla la integridad y veracidad
CMO?
Asegura
Verifica
Genera
Valida
Mantiene actualizado el Manual Contable
Procesa
Incorpora
Como mantiene y almacena la informacin
Calcula datos

Cifras financieras Reportes Financieros Tributarios
Adopcin IFRS
68
Otros impactos
Presupuestos ajustados al nuevo modelo de medicin
69
Qu pasar con los impuestos?

Por ahora no cambian las normas tributarias por tanto: No afectara impuesto de renta pero: cifras fiscales que provienen de la contabilidad Puede conllevar reservas adicionales por depreciaciones en exceso
70
Anlisis de reas de mayor impacto

Cuentas del balance inicial afectadas
+
Impacto financiero
Intangibles y diferidos (NIC 38)
Grupos econmicos (NIC 27/28, SIC 12) Pasivos laborales (NIC 19)
Arrendamientos Adopcin inicial (NIIF 1) - leasing (NIC 17) Propiedades, Impairment de planta y equipo activos (NIC 16) (NIC 36) Impuesto diferido (NIC 12) Reconocimiento de ingresos Concesin IFRC 12 (NIC 18) Derivados Instrumentos Financieros (NIC 39/ NIC32) (NIC 39/ NIC32)
Saldos socios (NIC 39) Otros activos
Deudores (NIC 39)
Inventarios (NIC 2)
Efectivo y cuentas por pagar (NIC 39)
Provisiones (NIC37)
Presentacin de los estados financieros (NIC 1, 30 y 7)
Complejidad de implementacin
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes

Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes) Implementando las NIIF (y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
Plan de implementacin
Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
Asignacin de un equipo de trabajo dedicado al proyecto con un lder Personal conocedor del tema NIIF Preparacin y capacitacin previa y en el desarrollo Apoyo de la alta gerencia y Junta Participacin de todas las reas segn temas que le corresponden Cronograma detallado con fases monitoreo Entendimiento de los negocios y operaciones de la compaa
Plan de implementacin
Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
Definicin de las polticas contables bajo IFRS para los hechos econmicos de la empresa Plan del ajuste al software o bsqueda de uno nuevo (apoyo personal de TI) Durante el proceso de implementacin se requiere gestionar la contabilidad local y la nueva IFRS Manejo del cambio empresarial Necesidad de mantener sistema permanente de actualizacin por los cambios en las normas
Metodologa para el proyecto

Etapas
Adaptacin y Diagnstico
Implementacin Seguimiento
Fases
Sistema contable Estados financieros Software Sistema de comunicacin Procesos y control interno Recurso Humano y entrenamiento Comunicaciones Negocios Impuestos
Valoracin de impactos
Actividades a desarrollar
Fase I de la Etapa adaptacin y diagnstico
Fase II de la Etapa adaptacin y diagnstico
Etapa de implementacin
Etapa de seguimiento

Informes del proyecto
Resumen de las normas NIIF IFRS aplicables a la Compaa Comparativo (diferencias y semejanzas) aplicable a la Compaa entre las NIIF y el anterior modelo contable. Resumen de impactos contables globales Resumen de impactos financieros globales Resumen de ajustes requeridos al sistema de control interno contable Impactos esperados en TI (software) Diagnstico Plan y estrategias para la implementacin Requerimientos de expertos Plan de accin Manual de polticas contables bajo NIIF

Informes del proyecto
Requerimientos para el software bajo NIIF Estados financieros bajo nuevo modelo con soportes Informe de conciliaciones entre el modelo anterior y el nuevo modelo Recomendaciones acerca de las mejores prcticas contables mundiales y de la industria y sus efectos Informe final del proceso realizado junto con sus soportes Memorando tcnicas de los anlisis y decisiones adoptadas Modelos de planillas y programas usados en la conversin Actas de reuniones durante el proyecto Material de las capacitaciones
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes

Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes) Implementando las NIIF (y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
Estado actual en Colombia

Establece tres grupos para la adopcin

Ley 1314 de 2009 Circular 14 de 2012 SF Circular 115-002 de 2012 SS Decreto 2784 de 2012 . Circular 115-001 de 2013 SS Decreto 1851 de 2013 Circular 115-000005 de 2013 SS .Superintendencias.
Grupo 1:
a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los trminos del artculo 1.1.1.1.1. del Decreto nmero 2555 de 2010; b) Entidades de inters pblico; c) Entidades que no estn en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parmetros: 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o 2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: i) Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera que aplique NIIF plenas; ii) Ser subordinada o matriz de una compaa nacional que deba aplicar NIIF plenas; iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen ms del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.
NIIF Plenas
Preparacin obligatoria Balance de apertura Perodo de transicin ltimos EF GAAP local 1er perodo oficial NIIF 1er reporte oficial NIIF
2013
1 Enero/2014
2014
31/12/2014
2015
31/12/2015

Grupo 2: a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con ms de 200 empleados y que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de inters pblico; y c) Microempresas con activos de no ms de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos 48 anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al ao gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.
NIIF Pymes
Preparacin obligatoria Balance de apertura Perodo de transicin ltimos EF GAAP local 1er perodo oficial NIIF 1er reporte oficial NIIF
2014
1 Enero/2015
2015
31/12/2015
2016
31/12/2016

Grupo 3: a) Personas naturales o jurdicas que cumplan los criterios establecidos en el Artculo 499 del Estatuto Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomar el equivalente a unidades de valor tributario (UVT), en salarios mnimos legales vigentes. b) Microempresas con activos de no ms de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior.
Modelo especial Micro

Preparacin obligatoria Balance de apertura Perodo de transicin ltimos EF GAAP local 1er perodo oficial Nuevo 1er reporte oficial Nuevo
2013
1 Enero/2014
2014
31/12/2014
2015
31/12/2015
Adopcin por primera vez de las IFRS

Transicin
Cuentas Normas aplicables Disponible NIIF 9 Inversiones NIIF 9 Deudores NIIF 9 Inventarios NIC 2 Gastos Pagados x anticipado NIC 38 Cargos Diferidos NIC 38 PPE NIC 16 - 36 Intangibles NIC 38 Valorizaciones NIC 16 Obligaciones Financieras NIIF 9 Proveedores NIIF 9 Acreedores NIIF 9 Cuentas con socios NIIF 9 Impuesto de renta por pagar NIC 12 Obligaciones laborales NIC 19 Provisiones NIC 37 Anticipos recibidos NIIF 9 Ingresos diferidos NIC 18 Impuesto diferido NIC 12 Patrimonio NIC 32 Ingresos NIC 18 Presentacin de EF NIC 1 - 7 Polticas contables NIC 8 Adopcin inicial NIIF 1 Eventos posteriores NIC 10 Moneda extranjera NIC 21 Combinacin de negocios NIIF 3 Mediciones Fair Value NIIF 13 NIC 10 - 27 - 28 NIIF 11 NIC 12 NIC 18 NIC 41 NIC 11 NIIF 6 NIC 40 NIC 17 NIIF 9 NIC 23 NIC 41 NIIF 5 IFRIC 12
NIC 18
NIIF 8
Adopcin por primera vez de las NIF Transicin Grupo 1

Diciembre de 2012 Diciembre de 2013 Enero 31 de 2014 Diciembre 31 de 2015 Enero 1 de 2014 Diciembre de 2014
20152016..NIIF
Proceso (ao) de transicin
Adopcin por primera vez
Primer mes NIIF
Primer ao NIIF (2014)
2015 Primer ao oficial NIIF
Contabilidad N 1 Contabilidad N 2
Estados financieros bajo 2649 actual (Oficial)
NIF (Hoja Excel) Extracontable
NIF NIF 2014
NIIF nico Oficial
Dos contabilidades (local NIIF)


Balance de apertura Balance de apertura Define polticas contables
ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS Retroactivo Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas apropiadas del patrimonio
Estado de Situacin Financiera Exenciones - Voluntarias

Permite usarlas No es obligatorio
Transacciones con pagos basados en acciones Contratos de seguro Costo atribuido Combinacin de negocios Arrendamientos Diferencias de conversin acumuladas Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Instrumentos financieros compuestos Designacin de instrumentos financieros reconocidos previamente La medicin a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial Pasivos por retiro del servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesin de Servicios; Costos por prstamos Transferencias de activos procedentes de clientes Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio; Hiperinflacin grave Negocios conjunto Costos de desmonte en la fase de produccin de una mina a cielo abierto

Balance de apertura - excepciones
Prohbe aplicacin retroactiva
Retiro de activos financieros y pasivos financieros Contabilidad de coberturas Participaciones no controladas Clasificacin y medicin de activos financieros Estimaciones Derivados implcitos Prstamos del Gobierno
Y el Revisor Fiscal Revisando todo este proyecto

Responsabilidad de los Revisores Fiscales El revisor fiscal de la entidad deber hacer una labor de acompaamiento al proceso de convergencia, verificando el cumplimiento de los requisitos legales a lo largo del periodo de preparacin y de transicin, as como a partir de la fecha de aplicacin del nuevo marco tcnico normativo contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012 y dems normas que resulten aplicables a la respectiva entidad. Para el cumplimiento de esta labor deber como mnimo evaluar, los criterios y procedimientos utilizados para llevar la contabilidad, el manejo de los libros de contabilidad, los soportes y dems documentos relacionados, respecto de la entidad y de los recursos de terceros que sta administre, tales como los fondos pblicos, recursos del sistema general de seguridad social, negocios fiduciarios, patrimonios autnomos, y universalidades, entre otros.
Fuente: Borrador Circular Superfinanciera Noviembre de 2013
Finalmente
Capacitacin detallada y prctica (un diplomado no basta)
Preparando los futuros (y los actuales) contadores para el uso y aplicacin del juicio profesional basado en los negocios Preprese en finanzas Todos las empresas deben usar el mismo modelo - Qu pasar con las empresas pblicas?
Guas de apoyo sin que se conviertan en reglas
Finalmente
Rapidez en insertar los desarrollos y cambios de las NIIF y NIIF Pymes mundiales Vaya limpiando su contabilidad local Vaya buscando su nuevo proveedor de software Empiece ya el proceso Mantngase actualizado las normas son cambiantesel mundo es cambiante.. El revisor fiscal aprendiendo NIIF Plenas, NIIF Pymes, Microempresas y NIA y aseguramiento
Muchas gracias Nstor A. Jimnez nestor.jimenez@co.gt.com 3155003650

NIIf Nestor Alberto Jimenez

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NIIF Plenas NIIF Pymes Desde la experiencia

Nstor A. Jimnez Celular 3155003650

Nstor Alberto Jimnez Jaimes nestor.jimenez@co.gt.com 3155003650

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)

Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

28 NIC 13 NIIF 8 SIC 16 IFRIC

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

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2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Beneficios econmicos futuros

Desprende de beneficios econmicos

Valor residual de los activos una vez deducidos los pasivos

Incremento de Resulta en un incremento beneficios econmicos en el patrimonio

Disminucin de los beneficios econmicos

Resulta en disminucin del patrimonio

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Estos nuevos conceptos conlleva a romper paradigmas

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

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2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)

2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650

NIIF Plenas y Pymes comparten el mismo MC

Asignacin de costos fijos por nivel normal de produccin

Inventarios Seccin 13 Pymes

Propiedades, planta y equipo NIC 16

Lo que no genere beneficios econmicos es gasto

Propiedades, planta y equipo seccin 17 Pymes

Propiedades de inversin NIC 40

Propiedades de inversin Seccin 16 Pymes

Ganancias por revalorizacin

Ganancia por realizacin de un valor residual

Prima la realidad sobre la forma del contrato

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Arrendamientos - Seccin 20 Pymes

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Intangibles y activos diferidos NIC 38

Solo se mantienen si van a generan beneficios econmicos futuros

Activos Intangibles Seccin 18

Erogaciones de desarrollo son gasto Todos los intangibles se amortizan

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Ingresos Seccin 23 Pymes

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Beneficios a los empleados NIC 19

Se reconocen beneficios por terminacin (indemnizaciones) cuando se decide la terminacin

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Beneficios a los empleados Seccin 28 Pymes

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Cuentas por cobrar NIIF 9

Solo se mantienen si va a generar efectivo u otro instrumento financiero

Cuentas por cobrar Seccin 11 Pymes

Da la opcin de usar NIIF 9 En trminos generales es IGUAL

Costos por prstamos y moneda extranjera NIC 23 y 21

Costos por prstamos y moneda extranjera Seccin 25 y 30 Pymes

Plantaciones y animales - Activos biolgicos NIC 41

Plantaciones y animales Activos biolgicos Seccin 34 Pymes