UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP CURSO DE CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: CONTROLADORIA E ORAMENTO 2 sem/2009 Prof.

. Izilda Lorenzo Resumo da Aula ORAMENTO DE VENDAS, PRODUO E ESTOQUES Oramento de vendas Estrutura Bsica do Oramento

Oramento de Vendas
Alicerce de todo planejamento Ponto de partida do Oramento Empresarial Fonte bsica de entradas dos recursos monetrios

Oramento de Vendas
1 Passo Determinar fatores limitantes atravs de diagnstico de:

Fatores Internos e Fatores Externos

Fatores Internos Capacidade produtiva Produtividade Localizao, n, tamanho e idade das fbricas Disponibilidade de MP e MO P & D e Engenharia Desenvolvimento de novos produtos Vendas e Marketing Pontos de Distribuio / Preos Imagem e marcas Gesto e Finanas Estrutura Administrativa Disponibilidade de capital Sistema de planejamento / controle Fatores Externos Mercado Potencial Diferenciao do produto Sazonalidade Lucratividade do Setor Competitividade Barreira para entradas / sadas Substitutos disponveis Concorrentes Economia e Governo Inflao e nvel salarial Legislao e Impostos Autorizaes especiais

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Tecnologia Inovao / Maturidade / Volatilidade Sociedade e Cultura Impactos ambientais Cdigo Defesa do Consumidor 2 Passo Objetivos especficos do produto Qualidade Tamanho, forma e embalagens Marcas, preos Objetivos especficos p/ vendas Clientes Poltica de preos e descontos Logstica e distribuio 3 Passo Tendncias do mercado Necessidades e expectativas dos consumidores / clientes Novas oportunidades de vendas Ciclos e sazonalidades Oramento de Vendas pode ser discriminado por: Produto Territrio Canal de distribuio Tipo de cliente Unidade de negcio Vendedor Oramento de Vendas deve ser feito considerando: Longo Prazo (detalhes anuais) Curto Prazo (detalhes mensais) Considerar:
Anlise potencial de mercado Alteraes demogrficas Polticas de preos Desenvolvimento de novos produtos Aperfeioamentos dos existentes Expanso da capacidade Alterao canais distribuio

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Principais pontos:
Identificao dos produtos Identificao do mercado dos produtos Determinao das quantidades Determinao dos preos (por produto e por mercado) Determinao de eventuais aumentos Incorporao de sazonalidades Identificao dos impostos Projeo de receitas acessrias Projeo de inadimplncias

Oramento de vendas alimenta as seguintes contas: Contas de Resultado

Receita bruta de vendas Impostos sobre vendas

Contas patrimoniais
Contas a Receber de Clientes Impostos a pagar atravs da determinao da receita bruta de venda, que se pode determinar o saldo desejado do contas a receber, atravs de metas estabelecidas com relao ao dias de vendas. PMRV = 360 * Clientes Vendas Brutas
PMRV = Prazo Mdio de Recebimento de Vendas

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Oramento de Produo e Estoques

Oramento de Produo
a quantidade de produtos determinada de acordo com o oramento de vendas considerando o nvel de estoques desejado.

(-) (+) (=)

Estoque Final Estoque Inicial Vendas Oramento de Produo

Oramento de Produo
Representa a converso do volume de vendas planejado no volume orado de produo, que representa o ponto de partida para a determinao Da necessidade de matrias-primas Da programao de compras Da necessidade de mo-de-obra Dos custos indiretos de fabricao

Responsabilidade Diretor industrial responsvel geral pelo oramento de produo de modo que este seja compatvel com as diretrizes estratgicas rea de produo responsvel pela execuo e controle da produo Decises exigidas na preparao do oramento de produo: Determinao das necessidades totais de produo Determinao das polticas de estoques Determinao das polticas de capacidade de produo Determinao da adequao da capacidade de produo Determinao da disponibilidade de matrias-primas e de mo-de-obra Determinao do efeito do prazo de durao das atividades de processamento Determinao dos lotes econmicos de fabricao Determinao do escalonamento da produo A produo orada deve: Ser em quantidade suficiente para atender s necessidades de vendas Manter os nveis de estoques dentro dos limites estabelecidos Fazer com que os produtos sejam fabricados de maneira econmica NEM SEMPRE ESSES TRS OBJETIVOS ESTO PERFEITAMENTE HARMONIZADOS. Vendas sazonais por demanda fazem com que a produo e/ou estoques de produtos variem na mesma freqncia.

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Todavia, na maioria das vezes, prefervel manter o nvel de produo em detrimento do nvel de estoques Razes para se manter nvel de produo estvel: Estabilidade de emprego Moral elevado = > eficincia Menor rotao de mo-de-obra Reduo despesas treinamento Atrao de mo-de-obra qualificada Economia na compra de MP Melhor utilizao das instalaes O Oramento de Produo instrumento de Planejamento Coordenao e Controle Planejamento Estabelece as bases para o planejamento de todos os aspectos das operaes fabris: Necessidade de matrias-primas Necessidade de mo-de-obra Custos indiretos de fabricao Capacidade de produo Coordenao Atividades funcionais: Fluxo de caixa Financiamentos Pesquisa e desenvolvimento Servios de engenharia Controle Da produo Dos estoques Dos custos de produo Da mo-de-obra utilizada

Capacidade de produo
Objetivos Evitar pontos de estrangulamento Evitar a existncia de capacidade ociosa Anlise da capacidade de produo deve levar em conta: Adequao das instalaes Capacidade tcnica terica e a capacidade prtica Necessidade de acrscimos / reduo de capacidade ou reformas
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Polticas de Estoques
Objetivos: Planejar o nvel timo de investimentos em estoques Manter o nvel planejado tanto quanto possvel Deve-se evitar extremos, como: Alto nvel de estoques = custos elevados de armazenagem e alto investimento financeiro Baixo nvel de estoques = dificuldade de atender pedidos de vendas e produo com rapidez

Fatores a serem considerados ao se estabelecer poltica de estoques:

Quantidades suficientes para atender exigncias de vendas Perecibilidade dos produtos Durao do perodo de produo Instalaes de armazenamento Proteo contra falta de matria-prima Proteo contra falta de mo-de-obra Proteo contra aumentos de preos Adequao dos recursos financeiros para cobrir custos de produo Custos de manuteno de estoques Riscos associados a estoques (obsolescncia de estoques, quedas de preos, perdas e furtos, insuficincia de procura).

Alguns mtodos: N de meses de compras Limites mximo e mnimo Volume especfico Rotao de estoques

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