Amostragem em Auditoria

Tpico: Amostragem em Auditoria

ProfessorMarceloArago

a aplicao de um procedimento de auditoria a menos de 100% dos itens que compe o universo (populao) objeto da auditoria, com o propsito de avaliar alguma caracterstica do universo. universo Dois tipos: estatstica (uso da teoria da probabilidade e seleo da amostra de forma aleatria)

Conceitos importantes
no-estatstica (no usa a probabilidade, a seleo casual e a avaliao da amostra por juzo de valor) populao amostra unidade de amostragem estratificao risco de amostragem erro ou distoro tolervel / taxa de desvio tolervel erro ou distoro esperada / taxa de desvio esperada anomalia

Fases da Amostragem
FASE Determinar o tamanho da amostra TAREFAS - Definir os objetivos da auditoria; populao p e a unidade de - Identificar a p amostragem; - Dimensionar o tamanho da amostra. Selecionar a - Definir mtodo de seleo. amostra - Executar os procedimentos de auditoria. Aplicar procedimentos Avaliar resultados os - Projetar os erros para a populao; - Reavaliar risco de amostragem.

Seleo da amostra
Seleo aleatria ou randmica Seleo sistemtica Seleo casual (ou ao acaso ou por julgamento) - Desde que o auditor tente extrair uma amostra representativa da populao, sem inteno de incluir ou excluir unidades especficas.

Tipos mais comuns de amostragem estatstica

AMOSTRAGEM ALEATRIA SIMPLES: aquela em que a seleo dos elementos a serem examinados feita de f forma aleatria l t i simples, i l com base b em tabelas t b l de d nmeros aleatrios, por exemplo. Para o seu uso, normalmente a populao apresenta caractersticas de homogeneidade.

Tipos mais comuns de amostragem estatstica

AMOSTRAGEM EXPLORATRIA: Este plano se aplica quando a evidncia de um caso simples de divergncia ou irregularidade parece exigir uma investigao profunda, como no caso de fraudes ou quebras relevantes de controles. AMOSTRAGEM POR ESTRATIFICAO: usada quando do exame de itens cujo valor apresenta grande variedade, havendo a necessidade de estabelecer estratos de modo que a varincia do valor do item seja a menor possvel dentro de cada estrato. O estrato homogneo e a populao heterognea.

Tipos mais comuns de amostragem estatsitica

AMOSTRAGEM POR CONGLOMERADO: Nesse caso, a populao a ser pesquisada subdividida em regies homogneas, quanto s caractersticas a serem observadas ou testadas. testadas Diferentemente da amostragem por estratificao, o estrato ou subconjunto heterogneo. AMOSTRAGEM POR INTERVALO: Nesse caso, procede-se seleo de itens, de maneira que haja sempre um intervalo prefixado entre cada item selecionado, sendo essencial que essa amostra seja selecionada aleatoriamente e, para isso, deve-se observar o seguinte: - que seja o primeiro item dos n iniciais (tamanho do intervalo) escolhido aleatoriamente;

- que os itens na populao no estejam ordenados de modo a prejudicar a aleatoriedade; - que nenhum h i item d populao da l tenha h sido id retirado i d do d arquivo antes de iniciada a escolha.

(AUDITOR DA RECEITA FEDERAL/2009/ESAF) O auditor, ao realizar o processo de escolha da amostra, deve considerar: I. que cada item que compe a amostra conhecido como unidade de amostragem; II. que estratificao o processo de dividir a populao em sub-populaes, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou similares; III. na determinao do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem considerar os erros esperados.

a) Somente a I verdadeira. b) Somente a II verdadeira. c) I e III so verdadeiras. d) Todas so falsas. e) Todas so verdadeiras.

(AUDITOR/CGE-PB/2008/CESPE) A normatizao do exerccio profissional pressupe o estabelecimento de procedimentos e critrios para planejar e selecionar amostras de itens a serem examinados pelo auditor. A respeito do assunto, correto afirmar que A populao o conjunto de dados selecionados para exame do auditor. B amostragem no-estatstica aquela em que o auditor seleciona itens para verificao segundo sua intuio, experincia pessoal e conhecimento da situao e da entidade.

C o volume e o valor das transaes so irrelevantes para definio das amostras. D estratificar uma populao significa excluir previamente determinados itens para efeito de verificao pela auditoria. E cada estrato selecionado deve ter a mesma quantidade de itens selecionados.

(ICMS/Rio/FGV/2010) O Conselho Federal de Contabilidade CFC, com relao amostragem em auditoria, define o termo anomalia como: (A) o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a populao estiver sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

(B) a distoro ou o desvio comprovadamente no representativo de distoro ou desvio em uma populao. (C) o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um grupo de subunidades de amostragem com caractersticas semelhantes.

(D) um valor monetrio definido pelo auditor para obter um nvel apropriado de segurana de que esse valor monetrio no seja excedido pela distoro real na populao. (E) o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

(ANALISTA LEGISLATIVO/SENADO/FGV/2009) Ao usar mtodos de amostragem estatstica ou no-estatstica, o auditor deve projetar e selecionar uma amostra, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria, e avaliar os resultados da amostra, amostra de forma a proporcionar: (A) evidncia de auditoria suficiente e apropriada. (B) achados de auditoria relevantes e adequados.

(C) realizao do processo da auditoria. (D) reconhecimento dos riscos de auditoria. (E) aplicao da adequada tcnica de auditoria