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FICHE
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tablir les factures de vente
pour les clients


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Le processus des ventes ncessite la cration
et la circulation de nombreux documents traduisant
les changes entres partenaires commerciaux : devis, bons
de commande, de livraison, de rception, factures, etc.
Seules les factures font lobjet dune saisie comptable.
I. Respecter les rgles de prsentation
La pice : mention facture (de doit) ou avoir , date, numro
dordre chronologique.
Le vendeur : forme juridique, numro Siren, Registre du com-
merce et des socits.
Le client : numro de TVA intracommunautaire pour les livrai-
sons intracommunautaires.
Pour chaque ligne : la nature prcise du bien ou du service fac-
tur, la quantit, la remise ventuelle de ligne, le prix unitaire
net, le montant de ligne net, le taux de TVA applicable.
Pour lensemble des lignes : le total HT global, les totaux HT
par taux de TVA, le total TTC, les acomptes (ventuels) et le
total payer.
Pour le rglement : les modalits de paiement (modes et dlais),
descompte de rglement et dintrts de retard.
II. Appliquer la TVA
Les vendeurs assujettis la TVA ont lobligation de facturer
leurs clients cet impt calcul en appliquant un taux sur le
montant (dit hors taxes ou HT) de la vente. Aprs addition de
la TVA, le montant est dit toutes taxes comprises (TTC). Le
vendeur devra ensuite reverser cet impt ltat.
Les oprations hors du champ de la TVA sont, par exemple, les
activits mdicales et paramdicales, lassurance et la plupart
des oprations immobilires.


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tablir les factures de vente
pour les clients
Les taux de TVA applicables sont :
le taux normal (19,60 %) sapplique par dfaut quand aucune
disposition particulire nexiste.
le taux rduit (5,50 %) sapplique par exemple sur la plupart
des biens alimentaires (hors alcools) et les livres.
le taux super-rduit (2,10 %) sapplique par exemple sur les
mdicaments rembourss par la Scurit sociale, les journaux et
revues.
III. Ajouter des frais accessoires
La facturation dune vente ou dune prestation de service peut
donner lieu la facturation de biens ou prestations accessoires :
frais de transport, assurances, frais de facturation, taxes parafis-
cales, emballages perdus, etc. Les frais accessoires, sauf lassu-
rance, sont soumis la TVA.
IV. Appliquer les rductions
Sur une facture de doit, on peut appliquer des remises, des ra-
bais, parfois mais plus rarement des ristournes et des escomptes.
Ces quatre types de rductions sappliquent sur les montants HT.
Elles ont pour effet de rduire le montant de la transaction et
donc de la TVA collecte.
Le brut diminu des rductions commerciales est nomm net
commercial . Le net commercial diminu de lescompte de r-
glement se nomme net financier .
Si deux remises (ou une remise et un rabais) se succdent, les taux ne sadditionnent
pas : la seconde porte sur le montant net aprs application de la premire.
SAVOIR


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FICHE
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tablir les factures davoir pour
retour et rductions commerciales
Les factures davoir tablies pour cause de retour
sur ventes ou de rductions commerciales (remise, rabais,
ristourne) ont pour effet de rduire la dette du client :
la ligne prsentant la total est prcde de la mention
Net votre crdit .
I. Le retour de marchandises
Lavoir pour retour constate le retour chez le fournisseur de biens
livrs par erreur et ayant dj t facturs. Lavoir tient compte
des rductions accordes sur la facture de doit.
Exemple : soit une facture de doit mentionnant une vente de
1 050 units de marchandises 10 HT lun avec une remise
de 2 %.
Un retour de 50 units est effectu. Lavoir se prsente ainsi :
II. La remise et le rabais
La remise sapplique par ligne et/ou sur le total de la facture
pour diverses raisons : promotion des ventes, types de clientle,
volume ou valeur par ligne ou par facture.
Exemple : lors dune vente de 10 000 HT, une premire remise
de 1 % a t applique sur la facture de doit. Mais une seconde
remise de 3 % a t oublie. Le vendeur doit tablir une facture
davoir pour cette seconde remise qui sapplique sur le net com-
mercial de la facture de doit. Lavoir se prsente ainsi :
Le retour doit se
faire au mme prix
net que la vente.
La TVA sajoute
la valeur HT.
Sur une facture davoir, la mention
nest pas Net payer .
50 units au prix de 10 HT soit 500
remise de 2 % 10 490,00
TVA 19,60 % sur 490 96,04
Net votre crdit 586,04


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tablir les factures davoir pour
retour et rductions commerciales
Le rabais est accord en cas de dtrioration du bien ou de la
prestation (par exemple : objet expos). Il sapplique comme la
remise.
III. La ristourne
La ristourne est une rduction accorde gnralement une fois
par an sur le total des ventes HT ralis avec chacun des clients.
Exemple : le chiffre daffaires ralis avec le client X au cours
de lanne a t de 230 000 . Le barme des ristournes est le
suivant :
Le chiffre daffaires ralis avec ce client est situ dans la
deuxime tranche.
Lavoir se prsente ainsi :
Remise de 3 % du net commercial
de la facture de doit :
(10 000 0,99) soit 9 990 3 % 299,70
TVA sur remise 299,70 0,196 58,74
Net votre crdit 358,44
Sur la partie du chiffre daffaires annuel HT
strictement suprieure Et infrieur et gale Taux de ristourne
10 000 100 000 1
100 000 500 000 2
La partie du CA 10 000 ne gnre pas de ristourne 0
Ristourne sur 1
re
tranche (100 000 10 000) 0,01 900,00
Ristourne sur 1
re
tranche (230 000 100 000) 0,02 2 600,00
Total ristourne 3 500,00
Tva 19,60% sur ristourne 686,00
Net votre crdit 4 186,00
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FICHE
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Comptabiliser les factures
faites aux clients
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La comptabilisation dune facture de doit, tablie
un client, se traduit par le dbit dun compte client
et par le crdit dun compte de produit et de TVA. Selon
les cas, dautres comptes peuvent tre utiliss pour complter
ce schma de base. La facture davoir se traduit par un effet
comptable inverse.
I. Comptabiliser les factures de doit
Soit une facture de doit pour vente de produits finis diminue de
remises (ou rabais), augment de frais accessoires, de consigne
et rduite par la reprise dun acompte.
1. Ou 706 000 prestations de service ou 707 000 Ventes de marchandises.
2. avant frais accessoires mais diminu des remises et rabais.
3. Ou assurances ou autres frais accessoires.
II. Comptabiliser les retours
La facture davoir pour retour de produits finis se comptabilise
comme ceci :
Comptes Intituls Dbit Crdit
701000 Ventes de produits finis HT
445710 tat. TVA collecte TVA
411000 Clients Net
votre crdit
Au dbit tout ce
qui se dduit sur la
facture de doit
En gras : la
structure de base de
lcriture
Au crdit tout ce
qui sajoute sur la
facture
Comptes Intituls Dbit Crdit
411000 Clients Net payer
419100 Clients Avances
et acomptes reus Acompte
419600 Clients. Emballages
consigns. Consigne
701000
(1)
Ventes de produits finis HT
(2)
708500 Port et frais accessoires Port HT
(3)
445710 tat. TVA collecte TVA
totale


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Comptabiliser les factures
faites aux clients
Les comptes sont bien mouvements linverse de lcriture pr-
cdente. La mention net votre crdit , porte sur lavoir, se
traduit bien par un enregistrement au crdit du compte du client.
III. Comptabiliser les RRR accords
La facture davoir pour rabais, remises ou ristourne sur ventes de
produits finis se comptabilise comme ceci :

1. Le numro du compte de RRR accords sur produits finis est construit en intercalant un 9 en 3
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position du compte de vente de produits finis (701).
Comptes Intituls Dbit Crdit
7091000
(1)
Rabais remises ristournes
accords sur ventes
de produits finis HT
445710 tat. TVA collecte TVA
411000 Clients Net
votre crdit
Sur les oprations suivantes : Le compte RRR accords est codifi
comme suit :
Ventes de produits finis 701 7091
Prestations de services 706 7096
Ventes de marchandises 707 7097


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Traiter les escomptes de rglement
Habituellement les entreprises accordent leurs clients
des dlais de paiement. Toutefois, afin dinciter ces derniers
payer plus vite, les fournisseurs accordent une rduction
ceux qui payent comptant. Lescompte est une rduction
calcule par application dun pourcentage (de lordre de 1 %)
sur le montant HT de la vente, sans prorata temporis.
I. tablir une facture avec escompte
Si le client a dj rgl ou si le fournisseur est sr du rglement
anticip du client, il peut calculer et prsenter lescompte en
mme temps quil tablit la facture de doit.
Le corps dune facture de doit se prsente ainsi :
Lescompte rduit la base imposable.
II. Comptabiliser une facture
Une facture de doit telle que la prcdente, incluant un escompte
de rglement, senregistre de la faon suivante, dans le cas de
vente de produits finis.
Lescompte de rglement sanalyse comme une charge pour le
fournisseur qui laccorde son client.
500 5 495
50 units au prix de 10 HT 500,00
Escompte de 1% du net commercial 5,00
Net financier 495,00
TVA 19,60 % sur 495 97,02
Net payer 592,02
HT avant
soustraction de
lescompte
Escompte
Net payer
Comptes Intituls Dbit Crdit
411000 Clients 592,02
665000 Escomptes accords 5,00
701000 Ventes de produits finis 500,00
445710 tat. TVA collecte 97,02


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Traiter les escomptes de rglement
III. tablir un avoir pour escompte
Lescompte de rglement est souvent accord aprs la facture
de doit, quand le rglement du client est constat. Ce dernier a
gnralement anticip cet escompte : il a rgl la somme nette
descompte (quil a calcul lui-mme). Le fournisseur doit alors
tablir un avoir pour rgulariser la relation.
Exemple : une facture de doit sur le client X portait sur une vente
de 1 000 HT soit 1 196 TTC. Elle mentionnait la possibilit
de rgler comptant sous escompte de 1 %. Le client a envoy
son rglement immdiatement et net descompte, soit 1 184,04
(1 196 0,99).
Le fournisseur doit tablir et envoyer un avoir se prsentant
ainsi :
Sil le veut le fournisseur est autoris par ladministration fiscale
tablir cet avoir sans porter la TVA. Lavoir est alors net de
taxes .
IV. Comptabiliser un avoir pour escompte
La facture davoir pour escompte (avec TVA) se comptabilise de
la faon suivante chez le fournisseur :
Lcriture de lavoir net de taxes est plus simple : il ny a pas
de compte TVA.

Escompte de 1 % sur notre facture du HT 1 000 1 % 10,00
TVA sur escompte 10 0,196 1,96
Net votre crdit 11,96
Comptes Intituls Dbit Crdit
665000 Escomptes accords Escompte
445710 tat. TVA collecte TVA
411000 Clients Net
votre crdit