RESUMO DA LEGISLAO TRIBUTRIA FEDERAL, ESTADUAL E MUNICIPAL 1. Imposto de Importao 1.1. Base de clculo: 1.1.1.

Alquota Especfica: A unidade de medida adotada pela Legislao Tributria. 1.1.2. Alquota "Ad Valorem": O preo normal que o produto alcanaria, ao tempo da importao, com uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada. 1.1.3. Produto Apreendido ou Abandonado (leilo): Preo da arrematao. 1.2. Alquota: Constante da Tarifa Externa Comum - TEC. No final de 1997, como parte integrante do conjunto de medidas de ajuste fiscal, as alquotas dos produtos importados foram aumentadas em trs pontos percentuais (Dec. 2.376/97). Em dezembro de 1998 a alquota mdia calculada foi de 17% e a alquota mdia efetiva de 9,3%. 1.3. Periodicidade de apurao: Diria. 1.4. Prazo de recolhimento: Na data do registro da Declarao de Importao (DI). 2. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI 2.1. Base de clculo: 2.1.1. Operaes internas: O valor da operao na sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; 2.1.2. Operaes externas: O valor que servir ou que serviria de base para o clculo do Imposto de Importao, por ocasio do despacho da Declarao de Importao, acrescido do montante deste tributo e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou deste exigveis. 2.2. Alquota: Diversas, definidas na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI. 2.3. Periodicidade de apurao: Quinzenal. 2.4. Prazo de recolhimento: at o ltimo dia til do decndio subseqente ao perodo de ocorrncia dos fatos geradores. 3. Imposto sobre a Renda das Pessoas Fsicas IRPF (Declarao anual) 3.1. Base de clculo: Rendimento bruto anual ajustado pelas dedues previstas em Lei. 3.2. Alquota: 15% e 27,5%, conforme faixa de renda. 3.2.1. A tabela progressiva para clculo do imposto anual a seguinte: BASE DE CLCULO ALQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO ANUAL EM R$ EM % IMPOSTO DE RENDA (R$) At 12.696,00 ------ ------

Acima de 12.696,00 at 25.380,00 15 1.844,40 Acima de 25.380,01 27,5 5.076,90 3.3. Prazo de recolhimento: O saldo do Imposto a pagar (Imposto devido menos recolhimento mensal) poder ser pago em at seis (06) cotas iguais, mensais e sucessivas, observando-se o seguinte: 3.3.1. Nenhuma cota ser inferior a R$ 50,00 e o imposto de valor inferior a R$ 100,00 ser pago de uma s vez; 3.3.2. A primeira cota ou cota nica dever ser paga no ms fixado para entrega da declarao; e 3.3.3. As demais cotas, acrescidas de juros equivalentes taxa SELIC, acumulada mensalmente, calculada a partir da data prevista para entrega da declarao at o ms anterior ao pagamento e de 1% no ms do pagamento, vencero no ltimo dia til de cada ms. 4. Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas IRPJ 4.1. Base de clculo: 4.1.1. Lucro Real: Lucro Lquido do exerccio ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao. Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas: cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando inferior a 12 meses; sejam instituies financeiras; com lucro, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; que tenham benefcios fiscais de iseno ou reduo do imposto; que tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa no decorrer do ano-calendrio; factoring. 4.1.2. Lucro Presumido: Forma simplificada para determinao da Base de Clculo, desobrigando os contribuintes, perante o fisco federal de manter escriturao contbil. O Lucro Presumido de um modo geral determinado mediante a aplicao do percentual de 8% sobre o valor da receita bruta mensal. Porm existem outros percentuais para atividades especficas (Lei n 9.249/95). 4.1.3. Lucro Arbitrado: Determinado mediante aplicao sobre o valor da receita bruta, quando conhecido, dos percentuais fixados para determinao do lucro presumido acrescidos de 20%.

4.2. Alquota: 4.2.1. Geral: 15%; 4.2.2. Adicional: 10%; A parcela da base de clculo, apurada mensalmente, que exceder a R$ 20.000,00 em janeiro, R$ 40.000,00 em fevereiro, R$ 60.000,00 em maro, at R$ 240.000,00 em dezembro, ficar sujeita a incidncia de adicional de imposto de renda alquota de 10% (dez por cento). 4.3. Periodicidade de apurao: 4.3.1. Trimestral: As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado devero efetuar apurao trimestral com perodos encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendrio; 4.3.2. Estimativa mensal: A pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, poder optar por efetuar o pagamento e apurao do imposto com base em estimativa mensal, mediante a aplicao, sobre a receita bruta auferida mensalmente, dos mesmos percentuais utilizados para o lucro presumido, e ao final do exerccio comparar com o resultado real e recolher, se houver, a diferena dos tributos; 4.4. Prazo de recolhimento: 4.4.1. Apurao trimestral: ser pago em cota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. O contribuinte poder optar pelo pagamento parcelado em at (03) trs cotas mensais, iguais e sucessivas de acordo com a seguinte tabela: Encerramento do perodo Pagamentos de apurao em: (ltimo dia til de:) 31 de maro abril, maio e junho 30 de junho julho, agosto e setembro 30 de setembro outubro, novembro e dezembro 31 de dezembro Janeiro, fevereiro e maro Nenhuma cota poder ter valor inferior a de R$ 1.000,00 (mil reais). As cotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms do pagamento. 4.4.2. Apurao mensal: at o ltimo dia til do ms subseqente quele a que se referir: 4.4.3. Saldo do imposto apurado em 31 de dezembro (Declarao de Ajuste): 4.4.3.1. Pago em cota nica, at o ltimo dia til do ms de maro do ano subseqente, se positivo, corrigido pela taxa de juros SELIC a partir de 1 de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms do pagamento;

4.4.3.2. Compensado com o imposto a ser pago a partir do ms de abril do ano subseqente, se negativo, assegurado a alternativa de pedido de restituio. 5. Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF 5.1. Base de clculo: 5.1.1. Rendimentos do Trabalho: Rendimento bruto mensal ajustado pelas dedues previstas em atos legais; 5.1.2.Rendimentos de Capital (aplicaes financeiras): Diferena positiva entre o valor da alienao (venda) e o valor da aquisio; 5.1.3.Remessas ao Exterior: Valor bruto dos juros/comisses rendimentos pagos creditados entregues ou remetidos ao exterior; 5.1.4.Outros Rendimentos: 5.1.4.1. Prmios e sorteios em geral: Valor do prmio em dinheiro obtido em loterias, concursos desportivos (turfe) ou concursos de prognsticos desportivos; 5.1.4.2. Servios de propaganda prestado por pessoa jurdica: Valor do rendimento obtido pela prestao de servios de propaganda e publicidade; 5.1.4.3. Remunerao de servios prestados por pessoa jurdica: Valor da remunerao recebida em razo da prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional. (RIR 99 Decreto 3.000 artigo 647). 5.2. Alquota: 5.2.1. Rendimentos do Trabalho: 15% e 27,5% conforme tabela a seguir: BASE DE CLCULO ALQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO MENSAL EM R$ EM % IMPOSTO DE RENDA (R$) At 1.0580,00 ------ -----Acima de 1.058,01 at 2.115,00 15 158,70 Acima de 2.115,01 27,5 423,08 5.2.2. Rendimentos de Capital: 20% (renda fixa) e 10% (renda varivel); 5.2.3. Remessas ao Exterior: 15%; 5.2.4. Outros Rendimentos: 30% (prmios e sorteios), 1,5% (servios de propaganda). 5.3. Periodicidade de apurao: Semanal. 5.4. Prazo de recolhimento: At o terceiro dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Obs.: No caso das remessas ao exterior, na data de ocorrncia do fato gerador. 6. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS 6.1. Base de clculo: Valor da receita bruta mensal, entendendo-se como tal, a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas.

6.2. Alquotas e dedues: 6.2.1. Lucro Presumido = 3,0%; 6.2.2. Lucro Real = 7,6%; na forma no cumulativa. 6.2.3. Dedues previstas para a no cumulativa: Bens adquiridos de pessoas Jurdicas domiciliadas na pas para revenda, aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, despesas de emprstimos, etc... 6.3. Periodicidade de apurao: Mensal; 6.4. Prazo de recolhimento: At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. 7. Contribuio para o PIS/PASEP 7.1. Base de clculo (PIS): 7.1.1. Pessoas jurdicas de direito privado: faturamento mensal, correspondendo a totalidade das receitas auferidas, sendo irrelevante o tipo de atividade e a classificao contbil das receitas; 7.2. Alquotas e dedues: 7.2.1. Lucro Presumido = 0,65%; 7.2.2. Lucro Real = 1,65%; na forma no cumulativa. 7.2.3. Dedues previstas para o no cumulativo: Bens adquiridos de pessoas Jurdicas domiciliadas na pas para revenda, aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, despesas de emprstimos, etc... 7.3. Periodicidade de apurao (PIS): Mensal. 7.4. Prazo de recolhimento (PIS): ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador. 7.5. Base de clculo (PASEP): 7.5.1. Pessoas jurdicas de direito pblico interno e suas autarquias: Receitas correntes arrecadadas e transferncias correntes e de capital recebidas; 7.5.2. Faturamento mensal: empresas pblicas, sociedades de economia mista e suas subsidirias; 7.5.3. Entidades sem fins lucrativos (fundaes): folha de pagamento mensal; As entidades financeiras enquadradas como empresas pblicas, so contribuintes do PIS. 7.6. Alquotas (PASEP): 7.6.1. Pessoas jurdicas de direito pblico/autarquias: 1%; 7.6.2. Empresas pblicas (faturamento): 0,65%;

7.6.3. Folha de pagamento: 1%. 7.7. Periodicidade de apurao (PASEP): Mensal. 7.8. Prazo de recolhimento (PASEP): Idem Pis. 8. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL 8.1. Base de clculo: Lucro lquido do exerccio, ajustado, antes da proviso para o Imposto de Renda. No caso das pessoas jurdicas de objetivo comercial que houverem optado pelo pagamento do imposto de renda por estimativa, a base de clculo da contribuio o valor correspondente a 12% da receita bruta mensal acrescido dos demais resultados e ganhos de capital. J as de prestao de servios devem usar 32% sobre a receita bruta. 8.2. Alquota: 9%; 8.3. Periodicidade de apurao: Mensal. 8.4. Prazo de recolhimento: Prazo e sistemtica de recolhimento idntico ao do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. 9. Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS Decreto 1.090 R de 25-11-2002. 9.1. Fato Gerador: as operaes relativas circulao de mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. 9.2. Alquota: 17% para operaes internas ou para as operaes interestaduais destinada a no contribuinte; 12% para operaes interestaduais entre contribuintes; 9.3. Periodicidade de apurao: Mensal; 9.4. Prazos de recolhimento: Comrcio: At o dia 10 do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Indstria: At o dia 15 do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Fundap: At o dia 26 do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores. 10.Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN Lei 3.112/83 Municpio de Vitria ES. 10.1. Fato Gerador: O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza tem como fator gerador a prestao de servios, tais como: Mdicos, Assessoria ou consultoria de qualquer natureza; Contabilidade, auditoria, tcnicos em contabilidade e congneres; Ensino, instruo, treinamento, avaliao de conhecimentos, de qualquer grau ou natureza; Advogados; Engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrnomos; Dentistas; Economistas; Psiclogos; Assistentes Sociais; Hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlise, ambulatrios etc. 10.2. Alquota: O imposto ser calculado na forma abaixo: I. Profissionais autnomos; a. cuja atividade seja necessrio nvel superior: 200 (duzentas) IPCA-E (ndice de Preos ao Consumidor Amplo) por ano;

b. cuja atividade seja necessrio nvel de 2 grau: 100 (cem) (ndice de Preos ao Consumidor Amplo) por ano; Empresas: sobre a base de clculo a. Arrendamento mercantil: 0,5 % b. Pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e a explorao de petrleo e gs natural: 3,0 % c. Demais servios: 5,0 % d. Sociedades Uniprofissionais: Quando os servios forem prestados por sociedades uniprofissionais, o imposto ser calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislao aplicvel; o imposto ser a razo de 50 (cinqenta) UFIR por ms, por profissional habilitado ou scio. Desde que um dos scios no seja pessoa jurdica ;Mais de 2 (dois) empregados no habilitados, para cada scio. Da reteno na fonte Esto sujeitos ao desconto do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza, na fonte, os servios: b. o servio for prestado em carter pessoal e o prestador, profissional autnomo, no apresentar comprovante de inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuinte; 10.3. Periodicidade de apurao: Mensal; 10.4. Prazo de recolhimento: Dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia do fato gerador. 11. Contribuio ao INSS 11.1. Base de clculo: Salrio do empregado ou honorrio do prestador de servios autnomo. 11.2. Alquota: sobre valor dos funcionrios: 20 a 29%(aproximadamente); sobre valor dos autnomos: 20% 11.3. Periodicidade de apurao: Mensal. 11.4. Prazo de recolhimento: Dia 02 do ms subsequente ao do fato gerador. 12. Fundo de Garantia por Tempo de Servio FGTS

12.1. Base de clculo: Remunerao do empregado ou diretor sem registro. 12.2. Alquota: 8,5% - conforme lei complementar 110/2001 - FGTS; 12.3. Periodicidade de apurao: Mensal. 12.4. Prazo de recolhimento: Dia 07 do ms subsequente ao do fato gerador.

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