UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURIA PBLICA COORDINACIN DE EXTENSIN Y FOMENTO

PLANIFICACION DE AUDITORIA

INTEGRANTES: MARIELIS FARIA CI: 16.262.856 YEILY MENDEZ CI: 17.572.456 LENNY HERNANDEZ CI: 11.654.556 VIOVIMAR GARFIDE CI: 7.414.644

BARQUISIMETO, AGOSTO 2012

IDENTIFICACION DE LA EMPRESA

La empresa a ser auditada es INTER VIAJES, C.A. tiene como actividad principal organizar, promocionar reservacin y venta boletos nacionales e internacionales, comercializacin de servicios establecimiento de alojamientos tursticos, ofreciendo paquetes tursticos. Es importante sealar que la empresa desarrolla sus operaciones comerciales a travs de las cuentas por pagar proveedores que se clasificara de la siguiente manera:

Cuentas por pagar Proveedores representa el 50% en relacin al total de pasivo circulante del Balance General. Se describe por la naturaleza de la empresa y prestacin de servicios.

COMPOSICION DE LA CUENTA

TIPOS DE PROVEEDORES

% REPRESENTA EN EL PASIVO

SERVICIOS DE BOLETERIA SERVICIOS DE PAQUETES TURISTICOS SERVICIOS DE HOSPEDAJES SERVICIOS DE TRASLADOS

AEROLINEAS OTRAS AGENCIA HOTELES, POSADA LINEAS DE TAXIS

45% 20% 20% 15%

1. PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA

El equipo se reuni con las autoridades de la empresa con el propsito de discutir la planeacin de la auditoria a realiza al periodo Enero-Diciembre 2011. Sern designado dos auditores para realizar el trabajo y el tiempo duracin de la revisin est estimado en 4 semanas

2.

PROPOSITO DE LA AUDITORIA:

2.1 GENERAL

Emitir una opinin sobre las cuentas por pagar periodo Enero-Diciembre 2011 basados en la Auditoria y en la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones

realizadas por la Gerencia de la Agencia de Viajes.

2.2 ESPECIFICO:

Efectuar una auditoria del Pasivo Circulante especficamente las cuentas por pagar periodo Enero-Diciembre 2011. Este representan un 50% del saldo total pasivo circulante del Balance general.

Determinar las polticas y parmetros que determinen el Control Interno dentro de las cuentas por pagar de la agencia viajes.

3 ALCANCE

La evaluacin de la auditoria se oriento a la revisin selectiva del rubro del pasivo circulante, cuentas por pagar proveedores, el cual tiene una rotacin por el movimiento continuo de las operaciones de la agencia de viaje. Tomando para examinar las cuentas de servicios de boletera, que representa un 45% dentro de las cuentas por pagar proveedores, para determinar el grado de confiabilidad de los saldos existente en la informacin. De igual forma verificar la existencia de los controles internos y su eficacia en el cumplimiento.

4. PROCEDIMIENTOS

1. Revisar la documentacin a fin de comprobar la validez de la informacin recopilada y suministrada por la Gerencia. 2. Verificar la eficiencia de los niveles de control internos existente en el manejo de la cuentas por pagar proveedores 3. Aplicacin de pruebas que respalden las revelaciones balance puntualmente en las cuentas por pagar. 4. Aplicaciones de entrevistas y interrogatorios a la unidad encargada de las cuentas por pagar proveedores. 5. Verificar si la entidad protege utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica. 6. Se analizaran las cifras finales existente en el pasivo circulantes periodo ENERO-DICIEMBRE 2011, con el fin de emitir el dictamen , una vez terminado y entregado el informe de auditora, en comn acuerdo con la gerencia, se har una visita para conocer el impacto del informe y se aclararan las dudas que se hayan originado. de la informacin reflejada en el

5. EVALUACION DEL RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

En la Revisin a realizar debe considerar, la importancia relativa de los pasivos en relacin con los estados financieros en su conjunto, as como los riesgos de auditora.

Las pruebas de auditora en el rubro de pasivo circulante, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora. Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente, como el riesgo deteccin, riesgo de control. Considerando el gran volumen que representa el saldo de los servicios de boletera se considero el 45% de las cuentas por pagar proveedores y con una alta rotacin en el ciclo normal, endeudamiento u obligaciones de la empresa con estos proveedores debe ser rpido y a corto plazo, esto permitir una identificacin y anlisis de los diferentes factores que puedan distorsionar de manera importante la informacin real de la empresa segn sus operaciones Para ello se consideraron los siguientes riesgos:

Riesgo Inherente: La empresa en sus operaciones por su alto volumen tienen un riesgo alto, sus negociaciones depende de las condiciones impuestas por las aerolneas. As mismo es de considerar la variacin en los precios e imposiciones legales que incidan en la negociacin de la boletera a nivel nacional e internacional. Reembolsos en pagos de servicios por solicitud de parte del cliente en anular los boletos y reservaciones del hotel.

Riesgo de Deteccin: Difcil de detectar emisin y forma de pago de boleto, posibles irregularidades por parte del asesor de venta.

Riesgo de Control: La falta de normas y procedimientos que aseguren que los registros contables sean

compatibles con los cumplimientos de las normas de contabilidad generalmente aceptadas. Facturas registradas y pagadas a proveedores que no corresponden Pago de facturas que no corresponde a la agencia de viajes Carencia de sistemas administrativa adecuado a las operaciones propias de la empresa No existen segregacin de funciones con respecto al personal administrativo que permita detectar errores y omisiones.

HALLAZGO EN LA EVALUACION DEL RIESGO

En la muestra tomada del 45% del saldo de servicios de boletera se detect lo siguiente: Se observaron pagos a proveedores con cotizaciones registrando contablemente los anticipos directamente al pasivo sin considerar la naturaleza de la cuenta. Al momento de llegar la factura la misma se contabiliza de nuevo al pasivo. En este caso se tiene una recurrencia del 25% durante el periodo auditado y es un riesgo de control interno alto porque afecta el cumplimiento de las normas de contabilidad generalmente aceptada. En un 10% de las facturas de boletera se logro evidenciar pagos y registros contables errados, por inversin de proveedores siendo un riesgo de control medio por falta de anlisis y supervisin por parte del personal autorizado. En la muestra seleccionado del 45% de las facturas en la segregacin de funciones por meses se evidenci dos facturas por trimestres las cuales no coinciden con el beneficiario entre las facturas emitidas por las aerolneas y lo contabilizado representando un riesgo inherente medio considerando que se hace ocasionalmente y no es fcil de de detectar en el proceso de revisin

6. MUESTREO

La Tcnica de muestreo utilizado para la revisin de las cuentas por pagar proveedores fue una muestra selectiva en el saldo por servicios de boleteras, que reflejan deudas u obligaciones. y deben ser conciliadas en el ciclo normal de las operaciones. Para ello se tomaron los saldos de las cuentas por pagar por mes en funcin al monto de las facturas con saldos mayores a bsf.12.000, 00 por proveedor (Aerolneas) siendo estos los que representan ms importancia en el ciclo operativo

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

SALDO 1.500.000,00 3.500.000,00 50.000.500,00 69.000.090,00 25.000.561,00 150.000,00 69.090.000,00 981.040,00 400.500,00 60.000.510,00 900.571,00 114.000,00 280.637.772,00

FACTURAS 50 70 80 50 60 40 150 250 130 45 290 69 1284

MUESTRA 10 20 40 15 10 16 18 35 13 15 36 25 253

7. PRUEBAS

Para la evaluacin de los saldos por pagar de los servicios de boletera que se tomaron en cuenta segn su importancia relativa y su influencia en los compromisos y obligaciones ante terceros se tomaron varias pruebas para la toma de evidencias sobre la efectividad y cumplimientos de los sistemas contables y de control interno. Dichas pruebas fueron: Pruebas de Control Interno: Permitieron probar la efectividad de las polticas y actividades de control interno, donde se detecto que la empresa no posee procedimientos adecuados a las condiciones de las operaciones y criterios establecidos de control interno y normativas de las funciones de la empresa segn las cuentas por pagar. Se aplico las siguientes pruebas: Revisin de sistemas de informacin de las cuentas por pagar. Arqueos selectivos de las facturas por servicios de boleteras por aerolnea Anlisis estadsticos segn las muestra de bsf. 12.000,00 Entrevistas a el personal del rea sobre los controles internos y polticas establecidas para el registro de las cuentas por pagar.

Pruebas sustantivas: En la evaluacin nos permiti precisar y comprobar la informacin referida a los procesos y ciclo normales de la rotacin de las cuentas por pagar a fin de obtener evidencias para los anlisis.

Se usaron las siguientes pruebas: Examen fsico de las facturas por segregacin por meses y por proveedor. Comparacin de los saldos de las facturas con lo registrado en la contabilidad. Confirmacin de los pagos realizados de algunas facturas con el soporte