2 ENTREGA PATRIMONIO

PROYECTO

CONTABILIDAD

DE

PASIVOS

ANDRES ENRIQUE CARDENAS GUTIERREZ WENDY CATALINA MONTAEZ RODRIGUEZ TATIANA EUGENIA MARIN SALAZAR PAOLA ANDREA MORALES RODRIGUEZ CLAUDIA PATRICIA OSPINO ISAZA DUAN AGUILAR FRANCIS

POLITECNICO GRAN COLOMBIANO 2012

INTRODUCCION

El Impuesto sobre el Valor Aadido es un impuesto indirecto, instantneo y objetivo que grava el consumo, gravando neutralmente las distintas fases de produccin de bienes y servicios. Es indirecto tanto en sentido jur dico como econmico! jur dicamente porque "ay que repercutir siempre y econmicamente porque grava el consumo. Es instantneo porque grava en cada operacin que efectuamos, pero las declaraciones de IVA se "acen peridicamente. . Es objetivo porque no tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente. El objeto de gravamen es el consumo y el consumidor final es el que va a pagar el IVA. #e trata de un impuesto neutral ya que el impuesto no afecta a las decisiones econmicas de la empresa. Es un impuesto multifsico, se paga el IVA correspondiente a cada fase de produccin. OBJETIVO GENERAL Al finali$ar el proyecto, estaremos capacitados para anali$ar las cuentas del %asivo, clasificndolas de acuerdo con su e&igibilidad y aplicacin de las retenciones de fuente, iva e ica con el propsito de que podamos elaborar con seguridad el estado de la situacin financiera y de resultados de una empresa comercial. OBJETIVOS ESPECFICOS 'econocer las cuentas que conforman el %asivo y la correcta ubicacin de estas dentro del estado de situacin financiera. (alcular el IVA seg)n el tipo de transaccin comercial. (onocer el origen y aplicacin del Impuesto de retencin en la fuente, ica e iva.

INDICE 1- QUE ES IVA QUE ES ICA 2- ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES 3- QUE ES PATRIMONIO 4- ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES 5- CALCULO COSTO DE VENTA 6- PROVISIONES Y APROPIACIONES DE NOMINA 7- BALANCE GENERAL 8- ESTADO DE RESULTADOS 9- CONCLUSIONES 10- BIBLIOGRAFIA

1. QUE ES IVA QUE ES ICA

IMPUESTO AL VALOR AGREDO (IVA El IVA *Impuesto al Valor Agregado+ es un gravamen de naturale$a indirecta, que en (olombia se da bajo la modalidad de valor agregado que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin y distribucin y que recae en general sobre la venta de bienes corporales muebles, la prestacin de servicios en (olombia y la importacin de bienes corporales muebles, no e&cluidos e&presamente por la ley. L! "!#$%! &'( IVA )!#*! +',-. (! /(!+' &' 0$'.'+ 1 +'#)$/$1+ 23' +' /14'#/$!($/'.5 "14!.&1 /141 0!+' ,'.'#!( '( 167. Entonces, tenemos ciertos bienes que tienen tarifas diferenciales y otros se encuentran e&cluidos del impuesto. Es as que podemos encontrar tasas diferenciales del ,.-. ,/., ,0., ,-., 1/., 12., 32. #in embargo, como bien resaltbamos, en (olombia, (! "!#$%! ,'.'#!( &'( IVA '+ &'( 167, aplicable tanto a bienes como a servicios. 4os bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar e&presamente sealados por la norma, lo mismo que los e&entos y e&cluidos. Esto quiere decir que si un bien o servicio no est contemplado en la norma como e&cluido, e&ento o con una tarifa especial o diferencial, estar gravado finalmente a la tarifa general. El pago de este impuesto se "ace de manera bimestral y en el se puede descontar el IVA que se "aya pagado por las compras de bienes y servicios. En (olombia e&isten dos regimenes a los cuales pueden acogerse los responsables del IVA! REGIMEN SIMPLIFICADO! 5e conformidad con lo estipulado en el Art culo 066 del E.7.,los siguientes son los requisitos que debern cumplir en su totalidad, las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas8 los agricultores y ganaderos, 23' #'!($/'. 18'#!/$1.'+ ,#!)!&!+, asi como quienes presten servicios gravados, para poder pertenecer al r9gimen simplificado del impuesto a las ventas durante el ao 1/,1. ,. :ue '. '( !91 2011 sus ingresos brutos fiscales, provenientes del desarrollo de actividades operacionales gravadas, *sin incluir los ingresos por operaciones e&cluidas o no gravadas del impuesto a las ventas, ni los ingresos por venta de activos fijos, ni loter as, dividendos, salarios u otro ingreso e&traordinario+ no "ayan e&cedido el l mite de 0./// ;V7 <,//.21=./// 1. :ue durante el ao 1/,1 tenga m&imo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejer$a su actividad. 3. :ue en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regal a, autori$acin o cualquier otro sistema que implique la e&plotacin de intangibles.

0. >o intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y?o e&portacin de bienes y?o servicios y?o de trnsito aduanero ni desarrollar cualquier actividad que lo convierta en usuario aduanero. 2. 5urante el ao 1/,, no pudo "aber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuant a individual y superior a 3.3// ;V7 o < =1.63-.///. -. 5urante el 1/,1 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuant a individual y superior a 3.3// ;V7 < =2.6-1.///. @. :ue el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 1/,, no supere la suma de 0.2// ;V7 <,,3./60.///. =. :ue el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 1/,1 no supere la suma de 0.2// ;V7 <,,@.11,.///. O0($,!/$1.'+ &' (1+ #'+81.+!0('+ &'( #:,$4'. +$48($%$/!&1. ,. Inscribirse en el 'egistro ;nico 7ributario. 1. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el r9gimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al r9gimen simplificado, que as lo e&ijan. 3. E&"ibir en un lugar visible al p)blico el documento en que conste su inscripcin en el ';7, como perteneciente al r9gimen simplificado. 0. 4levar el libro fiscal de registro de operaciones. P#1;$0$/$1.'+ 8!#! (1+ #'+81.+!0('+ &'( R:,$4'. S$48($%$/!&1. 5e conformidad con el art culo ,2 del 5ecreto 3=/ de ,66-, a los responsables del r9gimen simplificado no les est permitido! A Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. #i lo "icieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al r9gimen com)n. A %resentar declaracin de ventas. #i la presentaren, no producir efecto legal alguno conforme al art culo 260A1 del Estatuto 7ributario. A 5eterminar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables. A (alcular impuesto a las ventas en compras de bienes y servicios e&entos o e&cluidos del IVA. O"#!+ 8!#"$/3(!#$&!&'+ &'( R:,$4'. S$48($%$/!&1.

4os pertenecientes al r9gimen simplificado del impuesto a las ventas no estn en la obligacin de facturar, pero en el caso de optar por e&pedir factura deber "acerlo con el cumplimiento de los requisitos sealados en el art culo -,@ del E.7., salvo lo referente a la autori$acin de numeracin para facturacin ni softBare para facturar por computador. REGIMEN COMUN #on responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al r9gimen com)n, todas las personas jur dicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el '9gimen simplificado. 7oda %ersona jur dica por el solo "ec"o de ser jur dica pertenece al r9gimen com)n. 4as personas naturales solo sern responsables del r9gimen com)n si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del '9gimen simplificado. (uando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el '9gimen simplificado, deber actuali$ar el 'ut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el r9gimen com)n. 'ecordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 0, en el periodo 2 ya debe ser responsable del r9gimen com)n y cumplir con todas sus obligaciones. O0($,!/$1.'+ &'( #:,$4'. /14-.. L(')!# /1."!0$($&!&. 7odo comerciante debe llevar (ontabilidad de acuerdo a los %rincipios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el 'egistro mercantil, donde tambi9n deber inscribir los 4ibros de contabilidad o 4ibros de comercio. 'especto a la obligacin de llevar (ontabilidad, esta, seg)n el (digo de comercio, solo lo es para los comerciantes *%ersonas que ejercen Actos mercantiles+, mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una %rofesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede e&igir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones. 'especto a la valide$ de la contabilidad como prueba, el art culo @@1 establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma. El no llevar (ontabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los t9rminos del art culo -22 del Estatuto tributario. El art culo -20 seala cuales son los "ec"os que se considera irregulares en la contabilidad y que se consideran sancionables.

4a obligacin de llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al r9gimen com)n, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al r9gimen com)n, no estn obligadas a llevar contabilidad. I.+/#$0$#+' '. '( R3" 7oda persona perteneciente al r9gimen com)n debe inscribirse en el 'ut o actuali$arlo si "a estado inscrito antes como '9gimen simplificado. E<8'&$# %!/"3#!. El r9gimen com)n sin importar si esta o no obligado a llevar (ontabilidad, debe e&pedir factura con los requisitos establecidos en el art culo -,@ del Estatuto tributario! Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la is a, con el lleno de los siguientes requisitos!

a) Estar denominada e&presamente como factura de venta. b) Apellidos y nombre o ra$n y "#$ del vendedor o de quien presta el
servicio.

c) . Apellidos y nombre o ra$n social y >I7 del adquirente de los bienes

o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.

d) e) f)

4levar un n)mero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta. Cec"a de su e&pedicin. 5escripcin espec fica o gen9rica de los art culos vendidos o servicios prestados.

g) Valor total de la operacin. h) El nombre o ra$n social y el >I7 del impresor de la factura. i)
#ndicar la calidad de retenedor del i puesto sobre las ventas

j) Al momento de la e&pedicin de la factura los requisitos de los

literales a+, b+, d+ y "+, debern estar previamente impresos a trav9s de medios litogrficos, tipogrficos o de t9cnicas industriales de carcter similar. (uando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y auditor a.

PARAGRAFO. %n el caso de las % presas que venden tiquetes de transporte no ser& obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser& suficiente entregar copia de la is a. PARAGRAFO. ' Adicionado por el artculo (5 de la )e* +6, del ,--5.. %xigencias sobre nu eracin consecutiva para el caso de facturacin ediante &quinas registradoras./ Para el caso de facturacin por &quinas registradoras ser& ad isible la utili0acin de nu eracin diaria o peridica, sie pre * cuando corresponda a un siste a consecutivo que per ita individuali0ar * distinguir de anera inequvoca cada operacin facturada, *a sea ediante prefi1os nu 2ricos, alfab2ticos o alfanu 2ricos o ecanis os si ilares. 4a no e&pedicin de factura, o la e&pedicin sin el lleno de requisitos es un "ec"o sancionable en los t9rminos de los art culos -21 y -2@ del Estatuto tributario. D'/(!#!# 7odo responsable del r9gimen com)n esta en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva declaracin de Iva en los pla$os que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no se "ayan reali$ado operaciones econmicas. 4a declaracin de Iva no es la )nica declaracin que se debe presentar, puesto que e&isten otras como al de 'etencin en la fuente y la del Impuesto de renta. 7oda %ersona jur dica es Agente de retencin y como tal debe declarar, y a partir de la ley ,/-- de 1//-, todo agente de retencin debe presentar al respectiva declaracin as se en cero. Adicionalmente, la declaracin se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada. #olo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin de retencin si en el respectivo mes no "an practicado retenciones. 4a ley ,,,, de 1//-, estableci que un Agente de retencin puede presentar la declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se "ubiere generado antes de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los - meses siguientes a la presentacin de la declaracin. #i no lo "ace dentro de ese pla$o, la declaracin se considerara como no presentada. En cuanto a las personas naturales responsables del r9gimen com)n, estas estn en la obligacin de asumir el Iva en las adquisiciones que le "agan al '9gimen simplificado. Esto se debe "acer mediante el mecanismo de retencin, lo que las convierte en agentes de retencin solo por este concepto, y por tal ra$n deben presentar la declaracin mensual as en el mes no "ayan asumido Iva al '9gimen simplificado. *Vea 7ratamiento de las operaciones entre r9gimen com)n y r9gimen simplificado+

'especto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser r9gimen simplificado y para no declarar son bsicamente los mismos, toda %ersona natural que pertene$ca al r9gimen com)n debe declarar. *Vea! %ersonas naturales no obligadas a declarar renta+ En cuanto a las personas jur dicas estas deben declarar renta por el solo "ec"o de ser jur dicas. Day que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al '9gimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos. 4as declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien seg)n la ley deba "acerlo. #i eso no se "ace, se consideran como no presentadas. El art culo 2=/ del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se considera como no presentada! Articulo 2=/. 5eclaraciones que se tienen por no presentadas. >o se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos! a. (uando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. (uando no se suministre la identificacin del declarante, o se "aga en forma equivocada. c. (uando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. (uando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador p)blico o revisor fiscal e&istiendo la obligacin legal. e. (uando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago 5e ocurrir en una de las causales del art culo 2=/, supone tener que presentar nuevamente la declaracin la cual ser e&tempornea, lo que implica el clculo y el pago de la respectiva sancin. *Vea 5eclaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador p)blico+ O0($,!/$=. &' $.%1#4!# '( /'+' &' !/"$)$&!&'+. 4os responsables del r9gimen com)n estn en la obligacin de informar a la 5IA> cuando cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la actuali$acin o cancelacin del 'ut. #i el responsable no informa el cese de actividades, ante la 5IA> seguir siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el 'ut, deber ponerse a pa$ y salvo con todas las declaraciones pendientes. En t9rminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al r9gimen com)n, tienen con la 5ireccin de impuestos. A continuacin encontraremos una tabla con las principales tarifas!

IMPUESTO DE INDUSTRIA5 COMERCIO Y AVISOS (ICA

El Impuesto de Industria, (omercio y avisos *I(A+ es un tributo obligatorio de carcter municipal, que grava toca actividad de carcter industrial, comercial o de servicios reali$ada en forma ocasional o permanente con establecimiento o sin ellos, que deben pagarlo las personas naturales y jur dicas, este impuesto se paga bimestralmente y se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este per odo por cualquiera que sea su actividad. 4os contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en! '9gimen simplificado, seg)n los ingresos del inmediatamente anterior para las personas naturales ao

%ertenecen al r9gimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto 7ributario >acional!

:ue en el ao anterior "ubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a <,//.21=./// *valor ao base 1/,, igual a 0./// ;V7+. :ue no "ayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a <=1.63-./// *valor ao base 1/,, igual a 3.3// ;V7+. :ue el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de <,,3./60./// *valor ao base 1/,, igual a 0.2// ;V7+. :ue tengan m&imo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. :ue en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regal a, autori$acin o cualquier otro sistema que implique la e&plotacin de intangibles. :ue no sean usuarios aduaneros.

%argrafo ,. %ara la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuant a individual y superior a <=1.63-./// *valor ao base 1/,,+, el responsable del r9gimen simplificado deber inscribirse previamente en el r9gimen com)n. #i no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al r9gimen com)n. 5entro de las obligaciones del r9gimen simplificado se encuentran!

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al 'egistro de Informacin 7ributaria 'I7. Actuali$ar el 'egistro de Informacin 7ributaria *'I7+ con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al "ec"o. 5eclarar y pagar el Impuestos de I(A, anualmente. 4levar libro fiscal de registro de operaciones. Informar el >I7 en correspondencia y documentos. (onservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

4os contribuyentes que pertene$can al r9gimen simplificado que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a =/ salarios m nimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio. 4os contribuyentes personas naturales sometidos al r9gimen com)n, solo podrn acogerse al r9gimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al r9gimen simplificado. 4as sanciones m nimas vigentes para la vigencia 1/,1 son! V!(1# S!./$=. ICA> ? SMDLV (@ 1A1.000 V!(1# S!./$=. R'"'./$=. &' ICA> 10 UVT (@ 260.000 4a Ease gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. %ara determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y e&traordinarios, los correspondientes a actividades e&entas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las e&portaciones y la venta de activos fijos. Dacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones, y en general "1&1+ (1+ 23' .1 '+":. '<8#'+!4'."' '</(3$&1+. 4a 'esolucin /1,6 de 1//0 establece las tarifas vigentes para calcular el impuesto, una ve$ obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad*es+ desarrollada*s+. 4a liquidacin del impuesto de industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

'9gimen com)n para las personas naturales que no cumplen los requisitos del r9gimen simplificado y todas las personas jur dicas sin e&cepcin.

4os contribuyentes del r9gimen com)n son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al r9gimen simplificado y sin e&cepcin todas las personas jur dicas, sociedades de "ec"o, consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos 5entro de las obligaciones del r9gimen com)n se encuentran!

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al 'egistro de Informacin 7ributaria 'I7. Actuali$ar el 'egistro de Informacin 7ributaria 'I7 con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al "ec"o. 5eclarar y pagar el Impuesto de I(A, bimestralmente. 5eclarar y pagar en el formulario espec fico, las retenciones de I(A practicadas. 4levar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados. E&pedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el >I7 en correspondencia y documentos. (onservar informacin y pruebas.

A continuacin encontramos la tabla con las tarifas vigentes para el Impuesto de Industria y (omercio de acuerdo con la actividad econmica.

2B E4AEF'A' A#IE>7F# (F> 4A# #IG;IE>7E# 7'A>#A((IF>E#, 7E>GA E> (;E>7A 'E7E>(IH> E> 4A C;E>7E, IVA E I(A #EGI> E4 (A#F! 4A (IA E(G 475A, 'JGIKE> (FKI>, %'E#E>7A 4A #IG;IE>7E I>CF'KA(IF>!

'E(IEE CA(7;'A %F' (F>(E%7F 5E DF>F'A'IF# 5E A#E#F'IA CI>A>(IE'A 5E LA#E#F'E# 475AM 'EGIKE> (FK;>, %F' VA4F' 5E <1.62/.///
C3'."! Asesoria Cinanciera Impuesto a las ventas descontable del ,-. 'etencion por "onorarios ,,. costos y gastos por pagar *Donorarios+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 1.62/./// < 0@1./// C#'&$"1

C1&$,1 2,,/3/ 10/=/1 13-2,2 133212

< 310.2// < 3./6@.2// @ C.D22.000 @ C.D22.000

'E(IEE CA(7;'A 5E 4A L4I7F ;>IVE'#A4 475AM 'JGIKE> (FKI>, %F' 4A (FK%'A 5E 7A4F>A'IF# 5E CA(7;'A(IF> %F' VA4F' 5E <1.32/.///
C3'."! ;tilies, %apeleria y Cotocopias Impuesto a las ventas descontable del ,-. 'etencion por compras 3,2. costos y gastos por pagar *Ftros+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 1.32/./// < 3@-./// C#'&$"1

C1&$,1 2,623/ 10/=/1 13-20/ 133212

< =1.12/ < 1.-03.@2/ @ 2.E26.000 @ 2.E26.000

'E(IEE CA(7;'A 5E LA''E>5AKF# 475AM 'EGIKE> (FKI>, %F' A''IE>5F 5E EF5EGA %F' VA4F' 5E < -.02/.///
C3'."! Arrendamientos (onstrucciones y Edificaciones Impuesto a las ventas descontable del ,/. 'etencion por arrendamientos Eienes 3,2. costos y gastos por pagar *Arrendamientos+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < -.02/./// < -02./// C#'&$"1

C1&$,1 2,1/,/ 10/=/1 13-23/ 13320/

< 112.@2/ < -.=-6.12/ @ E.0FA.000 @ E.0FA.000

'E(IEE CA(7;'A 5E LKA>7E>EKF# #; KN:;I>A'IA 475AM 'EGIKE> (FKI> %F' < ,.=2/.///
C3'."! Kaquinaria y Equipo Impuesto a las ventas descontable del ,-. 'etencion por servicios generales 0. costos y gastos por pagar *servicios mantenimiento+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < ,.=2/./// < 16-./// C#'&$"1

C1&$,1 2102,2 10/=/1 13-212 133232

< @0./// < 1./@1./// @ 2.1D6.000 @ 2.1D6.000

'E(IEE CA(7;'A 5E LA#E#F'E# (F>7AE4E# 475AM 'EGIKE> (FK;> %F' VA4F' 5E < ,.1//./// %F' A#E#F'IA# (F>7AE4E#
C3'."! Ftros Impuesto a las ventas descontable del ,-. 'etencion por "onorarios ,,. costos y gastos por pagar *"onorarios+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < ,.1//./// < ,61./// C#'&$"1

C1&$,1 2,,/62 10/=/1 13-2,2 133212

< ,31./// < ,.1-/./// @ 1.CF2.000 @ 1.CF2.000

1B :;E E# %A7'IKF>IF Es el conjunto de bienes, derec"os y obligaciones, pertenecientes a una empresa Acomo persona jur dicaA y que constituyen los medios econmicos y financieros a trav9s de los cuales 9sta puede cumplir sus objetivos. . El %atrimonio representa el conjunto de bienes y derec"os de cobro que la empresa posee para ejercer su actividad, minorado por las deudas u obligaciones contra das con terceros. 4os bienes que forman parte del patrimonio de una empresa son las instalaciones, la maquinaria, el mobiliario, los elementos de transporte, las e&istencias de materias primas y de productos terminados. 4os derec"os de cobro son los d9bitos a favor de la empresa contra dos por los clientes. %ero la empresa tambi9n tiene deudas con los bancos, con sus proveedores, con Dacienda, que le permiten financiar la inversin reali$ada. As el patrimonio neto estar constituido por lo que la empresa tiene, menos lo que la empresa debe, es decir, todos los activos menos sus pasivos *obligaciones de pago+. (orresponde tambi9n con las aportaciones reali$adas por los socios ms los resultados acumulados *y otras variaciones que pueden afectarle+ 2B E4AEF'A' A#IE>7F# (F> 4F# #IG;IE>7E# EOE'(I(IF#! 4A (IA I>5;#7'IA# %EA4EP 475A, 'JGIKE> (FKI>, %'E#E>7A 4A #IG;IE>7E I>CF'KA(IF>! E4 #F(IF A, A%F'7A E> ECE(7IVF < 12.2//.///, ;> VEDI(;4F %F' <,6.///./// Q ;>A KA:;I>A %F' < 12.///.///
C3'."! (aja general Clota y equipo de 7ransporte Kaquinaria y Equipo (uotas o partes de Interes social *#ocio A+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 12.2//./// < ,6.///./// < 12.///./// C#'&$"1

C1&$,1 ,,/2/2 ,2,13/ ,2,1/2 3,,2/2

< -6.2//./// @ 6F.A00.000 @ 6F.A00.000

E4 #F(IF E, A%F'7A < 1@.2//./// (FK%;7A5F'E# Q < 0.2//.///

E>

ECE(7IVF,

E>

C1&$,1 C3'."! D'0$"1 C#'&$"1 ,,/2/2 (aja general < 1@.2//./// ,2,1,2 Equipos de %rocesamiento de datos < 0.2//./// (uotas o partes de Interes social 3,,2/2 *#ocio E+ < 31.///./// S34 !+ $,3!('+ @ C2.000.000 @ C2.000.000

E4 #F(IF (, A%F'7A 6// #I44A# A < 32./// (?;.

C3'."! Kercancias no fabricadas por la ,032/, empresa (uotas o partes de Interes social 3,,2/2 *#ocio (+ S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 3,.2//./// < 3,.2//./// @ C1.A00.000 @ C1.A00.000 C#'&$"1

C1&$,1

AE'E> (;E>7A (F''IE>7E E> EA>(F 5E EFGF7A %F' < 3-.///.///

C3'."! Eanco nacionales *Eanco ,,,//2 de Eogota+ ,,/2/2 (aja general S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 3-.///./// < 3-.///./// @ C6.000.000 @ C6.000.000 C#'&$"1

C1&$,1

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C1&$,1 C3'."! Kercancias no fabricadas por ,032/, la empresa 10/=/1 Iva descontable ,-. 'etencion enla fuente por 13-20/ compras 3,2. ,,,//2 Eanco >acionales ,,/2/2 (aja General 11/2/, %roveedores >acionales S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < ,@.312./// < 1.@@1./// < -/-.3@2 < =.///./// < 3.///./// < =.06/.-12 @ 20.0FE.000 @ 20.0FE.000 C#'&$"1

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C3'."! (omercio al %or Kayor y al por menor 0,323- *Venta de muebles+ 10/=/, Iva Generado del ,-. ,322,2 Anticipo retencion en la fuente ,,,//2 Eanco >acionales S34 !+ $,3!('+ < 3.331./// < ,/@.,//./// @ 110.DC2.000 @ 110.DC2.000 D'0$"1 C#'&$"1 < 62.1//./// < ,2.131.///

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@ ?.E00.000

En este asiento el IVA no es descontable por cuanto por regla general, el IVA que se paga en los activos fijos, no se puede tratar como IVA descontable, sino que se debe llevar como un mayor valor del activo. (FK%'AKF# A %A%E4E'IA 5I>AKA'(A #A#, 'EGIKE> (FK;>, %A%E4E'IA %F' < ,.@///.///, GI'AKF# (DE:;E
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2,623/ ;tiles , %apeleria y Cotocopias 10/=/1 Iva descontable ,-. 'etencion en la fuente compras 13-20/ 3,2. ,,,//2 Eanco >acionales S34 !+ $,3!('+

(A;#AKF# Q %AGAKF# (F> (DE:;E, #;E45F 5E 4A #E('E7A'IA, E44A 5EVE>GA 5F# #;E45F# KI>IKF# 4EGA4E# VIGE>7E#
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12/2/, #alarios %or pagar ,,,//2 Eanco >acionales S34 !+ $,3!('+

C!3+!/$1. N 14 $.! 2,/2/- #ueldos 2,/21@ Au&ilio transporte 13@//2 'etenciones y Aportes nomina E%# 'etenciones y Aportes nomina 13@/02 fondos pensiones 12/2/, #alarios por %agar < ,.,33.0// < -@.=// < 02.33< 02.33< ,.,,/.21=

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C1&$,1 C3'."! D'0$"1 < ,.6//./// < ,.6//./// @ 1.F00.000 @ 1.F00.000 C#'&$"1

2,323/ Energia Electrica ,,,//2 Eanco >acionales S34 !+ $,3!('+

GI'AKF# (DE:;E A A''E>5AKF# 475A, 'EGIKE> (FK;>, %F' A''IE>5F 5E4 4F(A4 < 1.///.///
C1&$,1 C3'."! 2,1/,/ (onstrucciones y Edificaciones 10/=/1 Iva 5escontable ,/. 'etencion en la fuente 13-23/ arrendamientos 3,2. ,,,//2 Eanco >acionales S34 !+ $,3!('+ D'0$"1 < 1.///./// < 1//./// C#'&$"1

< @/./// < 1.,3/./// @ 2.200.000 @ 2.200.000

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EA4A>(E GE>E'A4
BALAN CE G EN ERAL

ACTIVO 5I#%F>IE4E (AO A EA>(F# DEU DORES A>7I(I%F 5E IK%;E#7F# Q (F>7'IE IN VEN TARIOS KE'(A>(IA# >F CAE'I(A5A# %F' 4A EK%'E#A PROPIEDAD PLAN TA Y EQU IPO KA:;I>A'IA Q E:;I%F C4F7A Q E:;I%F 5E 7'A>#%F'7E E:;I%F# 5E %'F(E#AKIE>7F 5E 5A7F# 33.@//./// ,6.///./// 0.2//./// =.3,=.333 AE.200.000 3.331./// ?.C1?.CCC ,,./-1.2// ,11.20-.6@1 C.CC2.000 1CC.60F.DE2

TOTAL ACTIVO
PASIVO PROVEEDORES >A(IF>A4E# CU EN TAS POR PAG AR A CORTO PLAZ O 'E7E>(IF> E> 4A C;E>7E 'E7E>(IF>E# Q A%F'7E# 5E >FKI>A IMP U ES T OS GRAVAMENES Y T AS AS IK%;E#7 F 5E 'E>7 A Q ( FK%4EKE>7 A'IF# IK%;E#7 F# # FE'E 4A# VE>7 A# P AS IVOS Y ES T IMADOS %A'A FE4IGA( IF>E# 4AEF'A4E# 1-1.1,@,// ,2.-/2.2=3,// ,,.6==.///,// 66=.3@2,// 03/.60,,// =.06/.-12,//

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1.D2F.C16500

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262.21E500

TOTAL PASIVO
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TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

16D.6?D.06D500 202.DAF.?0A500

E4AEF'A' E4 E#7A5F 5E 'E#;47A5F#.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS %or el periodo de Enero a 5iciembre 3,

INGRESOS 62.1//./// F%E'A(IF>A4E# COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA 62.1//./// 0/.2/-.--@ 0/.2/-.--@ AD.6FC.CCC

GASTOS E.D0C.6?6 F%E'A(IF>A4E# 5E A5KI>I#7'A(IF> UTILIDAD OPERACIONAL %'FVI#IF> IK%7F 5E 'E>7A UTILIDAD NETA DEL EJ ERCICIO @.0/3.-=DE.2?F.6DE ,2.-/2.2=3 C1.6?D.06D

CONCLUSIONES 4a reali$acin de este trabajo nos deja como conclusiones importantes el buen conocimiento de las cuentas que conforman el pasivo, su naturale$a y su manejo contable. Adicionalmente entendimos que el IVA es un impuesto indirecto y que se causa en el momento que e&ista el "ec"o generador del mismo. As como tambi9n que e&isten diferentes tipos de valores de IVA que depende del tipo de transaccin comercial. Aprendimos a efectuar asientos contables teniendo un buen uso de los conceptos de retencin de IVA de I(A y su m9todo de aplicacin, el cual es diferente para cada tipo de contribuyente. #e afian$o la informacin recibida en las conferencias y consignada en las cartillas del aula virtual. #e anali$o como debe ser la contabili$acin cuando se adquiere mercanc a gravada con IVA.

BIBLIOGRAFIA

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