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INFORME ESPECIAL
1. Aspecto General
Los papeles de trabajo vienen hacer los documentos elaborados por el auditor, durante el curso de la elaboracin de auditora que respaldan y fundamentan su informe, est conformado por el conjunto de documentos que contienen evidencias respaldadas del trabajo del auditor. Es el conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos e informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas realizadas durante el examen. Por lo tanto, la evidencia de los anlisis, comprobaciones, vericaciones, e interpretaciones, etc., en que se fundamentan las opiniones y juicios del auditor se registran en documentos conocidos como Papeles de Trabajo, adems documentan el tipo de examen de auditora realizada como: Gestin Financiera, examen especial y proveen evidencia que respalda la opinin del auditor sobre los hallazgos de auditora.
2. Objetivos
Los papeles de trabajo se han concebido como un mtodo efectivo de organizar toda informacin recopilada referente a las evaluaciones que se realicen durante el proceso de auditora. Los papeles de trabajo se van acumulando a lo largo del perodo del examen, en la medida que analicemos las evidencias, desarrollamos recomendaciones y preparamos nuestros informes; por lo tanto, los objetivos que persiguen son: a) Proporciona evidencia del trabajo realizado.
N 169 Segunda Quincena - Octubre 2008
b) Constituye la fuente primordial para sustentar el informe y la evidencia del trabajo realizado, as como el respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. c) Facilita la la revisin y supervisin del trabajo de auditora. d) Sirve como registro del trabajo realizado porque proporciona un registro sistemtico y detallado del trabajo efectuado por el auditor. e) Registra los resultados obtenidos, porque proporcionan un registro de informacin obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, condiciones y recomendaciones que resulten de la auditora. f) Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles de trabajo debe ser suciente para respaldar las opiniones, conclusiones y, en general, el contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o falta de ella, en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de validez de las operaciones y registros examinados y contenidos en el informe. g) Sirve de base de informacin, los datos utilizados por el auditor para redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. Muchas veces sirven como fuentes de consultas en el futuro. h) Respaldan la opinin del auditor ante un proceso judicial; en casos extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditora.
Soporte del trabajo y del informe. Ayuda a discutir el informe. Fuente de consulta futuras auditoras. Facilidad para la supervisin del trabajo. Medicin del trabajo realizado. Medir el logro de los objetivos establecidos. Fuentes de informacin para entrenamiento: cumplimiento de normas legales.
4. Importancia
Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo de auditora, la evidencia documental del trabajo efectuado, de las tcnicas y procedimientos de auditora aplicadas y de las conclusiones generadas. Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta razn los papeles de trabajo son importantes porque es mediante estos que el auditor dejar constancia de las labores realizadas. Como: Respaldan el informe del auditor. Proporciona el sustento para el informe de auditora. Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado. Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin e informe de auditora. Sirve de soporte en los procesos judiciales. Son guas de seguimientos de auditora.
3. Finalidad
Dentro de los fines ms importantes son:
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Informe Especial
VIII
Informe Especial
fotocopias y otros documentos. Estos deben ser autenticados por el fedatario de la entidad, sobre las operaciones de la entidad, as como las conrmaciones de terceros para ser considerados como papeles de trabajo. h) Condencialidad Los papeles de trabajo deben ser cuidadosamente conservados por el auditor, el conocimiento anticipado por parte del auditado de las pruebas o vericaciones efectuadas de los comentarios o recomendaciones y de las conclusiones del trabajo de auditora, le restan importancia a la entrega formal del informe. Por otro lado, la NIA 230. Documentacin sustentatoria, numeral 3, especica lo siguiente que El auditor deber adoptar procedimientos para mantener la condencialidad de los papeles de trabajo y su conservacin por un perodo suciente para cumplir con los requerimientos del ejercicio profesional y con los requisitos legales o profesionales de conservacin de registros. i) Precisin Los papeles de trabajo representan un reejo visible de trabajo efectuado, pensar, planear y luego preparar. Las hojas de trabajo no deben presentar situaciones dudosas o que se presten a doble interpretacin. j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado Bueno, si en alguna ocasin es necesario realizarlo, se debe tener cuenta cuidado de escribir en lpiz que facilite el borrado, el auditor no debe dejar sobre los documentos evidencias que permitan perder la confidencialidad de los hallazgos, excepto cuando la evidencia lo requiere.
ben mostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. - Deben ser legibles y ordenados. - Deben contener informacin relevante. - Deben evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria. Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los Estados Financieros que son la base de los anlisis y del el reejo de los resultados de las operaciones de la entidad. Tambin deben documentar la comprensin y evaluacin del ambiente de control y de sus sistemas de informacin, registro y control. Adems se debe considerar los siguientes aspectos como: Deben reunir los requisitos de funcionalidad. Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas. Cada seleccin del archivo corriente debe incluir los papeles de trabajo que documenten pruebas sobre los procedimientos establecidos. Deben reejar necesariamente los resultados y otras evidencias.
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Instituto Pacco